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INSTITUTO PACFICO

LIBRO DIARIO, LIBRO DIARIO DE FORMATO SIMPLIFICADO Y LIBRO MAYOR ELECTRNICO

2014

CPC. LUZ HIRACHE FLORES

NDICE

LIBRO DIARIO, LIBRO DIARIO DE FORMATO


SIMPLIFICADO Y LIBRO MAYOR ELECTRNICO
1. Introduccin

................................................................................................................................ 5

2.

Marco normativo

................................................................................................................................ 5

3.

Formalidades del llevado y contenido del LD, LDFS, LM....................................................................... 6

4.

Nomenclatura del LD, LDFS y LM electronicos...................................................................................... 10

5.

Reglas generales de la informacin de los libros electronicos............................................................... 12

6.

Estructuras version 4.0 PLE (R.S. N 121-2014/SUNAT)...................................................................... 13

7.

Estados de la operacin......................................................................................................................... 24

8.

Teorias sobre el campo 2 y 3 de los libros y registro contables............................................................. 25

9. Casuistica

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................................................................................................................................ 31

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LIBRO DIARIO, LIBRO DIARIO DE FORMATO


SIMPLIFICADO Y LIBRO MAYOR ELECTRNICO
1. Introduccin:
Habiendo entrado en vigencia la versin 4.0 del Programa de Libros Electrnicos
(PLE), el 08 de mayo del 2014; nos encontramos ante los mltiples cambios producidos en las estructuras de los libros y registros electrnicos, teniendo ello incidencia en los libros principales: Libro Diario (LD), Libro Diario de Formato Simplificado
(LDFS) y Libro Mayor (LM).
A ello le agregamos que para este ao 2014, se han incorporado a nuevos sujetos
obligados y principales contribuyentes los cuales recin se estn familiarizando con
la creacin del archivo txt, para la generacin de los libros y registros electrnicos a
travs del PLE. En este punto es necesario precisar que solo los designados como PRICOS son aquellos obligados a generar el LD LDFS y LM; pudiendo voluntariamente
generar estos libros los nuevos sujetos obligados y los afiliados voluntariamente al PLE.
Otro detalle a tener en consideracin, es que la premura de la vigencia de la versin
4.0 del PLE, ordenada por la Administracin Tributaria, muestra que uno de los talones de Aquiles de esta entidad es el poco conocimiento o manejo de la dinmica
contable o uso de los libros contables, ya que ha intentado corregir los errores de
la versin 3.0.2, pero esto ha trado consigo otro tipo problemas de validacin, que
en adelante comentaremos.
Con fecha 28 de mayo se efecta una actualizacin a la versin 4.0 del PLE, denominada actualmente versin 4.0.1. Es necesario precisar que el 8 de mayo fecha
en que entra en vigencia la versin 4.0, el aplicativo PLE sealaba versin 4.0.0,
presumindose que en adelante se iban a efectuar actualizaciones a dicha versin,
sin dejar de ser versin 4.0., tal como ha sucedido actualmente. La mencionada
actualizacin ha sido informada mediante comunicado en la pgina web de Sunat,
evento que comentaremos en la parte final de esta obra.
Esta obra permite desarrollar de manera prctica la elaboracin de los archivos txt
para la generacin de los libros contables principales, esperando sea de su inters
y comprensin.

2.

Marco normativo:

Cdigo de Comercio

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R.S. N 286-2009/SUNAT Dictan disposiciones para la implementacin


del llevado electrnico de libros y registros vinculados a asuntos tributarios.
(30.12.2009) y sus modificatorias.
R.S. N 379-2013/SUNAT - Establece sujetos obligados a llevar los Registros de
Ventas e Ingresos y de Compras de manera electrnica y modifica la Resolucin
de Superintendencia N 286-2009/SUNAT y la N 066-2013/SUNAT (29.12.2013)
R.S. N 121-2014/SUNAT - Establece fechas mximas de atraso del Registro
de Ventas e Ingresos y de Compras aplicables a determinados sujetos designados como Principales Contribuyentes y modifican disposiciones de la
Resolucin de Superintendencia N. 379-2013/SUNAT y de la Resolucin de
Superintendencia N. 286-2009/SUNAT (30.04.2014)

3. Formalidades del llevado y contenido del LD,


LDFS, LM:
a.

Formalidades del llevado:

El registro de las operaciones en los libros y registros electrnicos debern ser realizados de la siguiente manera:
En orden cronolgico o correlativo, salvo que por norma especial se establezca
un orden predeterminado.
Utilizando el Plan Contable vigente en el pas, a cuyo efecto emplearn cuentas contables desagregadas como mnimo a nivel de los dgitos establecidos
en dicho plan. Salvo que por aplicacin de las normas tributarias deba realizarse una desagregacin mayor.

La utilizacin del Plan Contable General vigente en el pas no ser de aplicacin en aquellos casos en que, por ley expresa, los deudores tributarios se
encuentren facultados a emplear un Plan Contable, Manual de Contabilidad u
otro similar distinto, en cuyo caso debern utilizar estos ltimos.

De no realizarse actividades u operaciones en un determinado mes o ejercicio


el Generador seleccionar la opcin correspondiente que para tal efecto prevea el PLE.
En moneda nacional y en castellano, salvo las excepciones previstas por el
Cdigo Tributario.

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Incluyendo los registros o asientos de ajuste, reclasificacin o rectificacin que


correspondan as como las actividades u operaciones que se omitieron registrar
en los meses o ejercicios respecto de los cuales se hubiera enviado el Resumen.
Utilizando los tipos de comprobantes de pago o documentos previstos en la
Tabla 10 de la R.S. N 234-2006/SUNAT y normas modificatorias1.
b.

Conservacin de los libros electrnicos:

Mientras el tributo no est prescrito, los generadores2 debern conservar los


Libros y/o Registros Electrnicos en un medio de almacenamiento magntico,
ptico u otros similares.
En el caso de los contribuyentes designados por la SUNAT como Principales
Contribuyentes (PRICOS) debern conservar, un ejemplar de los Libros y/o
Registros Electrnicos en un establecimiento distinto al domicilio fiscal, cuya
direccin deber ser puesta en conocimiento de la SUNAT en el momento de
la incorporacin al Sistema.
En el caso de prdida de los Libros y/o Registros Electrnicos o del ejemplar adicional, se deber generar un nuevo ejemplar a partir de aquel con el que cuenten.
El cambio del establecimiento donde se conserva el ejemplar de los Libros y/o
Registros Electrnicos deber ser comunicado a la SUNAT a travs del PLE
con ocasin del registro de las actividades u operaciones inmediatamente posteriores a dicho cambio.
Cuando no habindose llegado a contar con el ejemplar adicional, se pierde o
destruye por siniestro, asalto y otros, el Libro y/o Registro Electrnico, se incurre en la infraccin de no conservar los libros y/o registros electrnicos durante
el plazo de prescripcin de los tributos.
c.

Contenido de los libros electrnicos:

c.1. Libro Diario (Formato 5.1):


El Libro Diario, es un libro contable principal, que contiene el asiento de apertura 3y
el asiento de las operaciones diarias; segn lo seala el artculo 38 del Cdigo de
Comercio.
1 Mediante la R.S. 121-2014/SUNAT se establece como nica tabla de tipos de documentos la Tabla 10 de la
R.S. 234-2006/SUNAT.
2 Se denominan as a los deudores tributarios que han sido incorporados o han optado por afiliarse al Sistema
voluntariamente.
3 Contempla la relacin de los activos, pasivos y patrimonio al inicio del ejercicio, contemplado en el Libro de
Inventario y Balances al 31 de diciembre del ejercicio anterior.
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La periodicidad de este libro es mensual y debe incluir los asientos de:


Apertura del ejercicio gravable.
Operaciones del mes.
Ajuste de operaciones de meses anteriores, de ser el caso.
Ajustes de operaciones del mes.
Cierre del ejercicio gravable.
Una prctica comn efectuada por el profesional contable es la centralizacin de las
operaciones, la misma que es permitida por el artculo 38 del Cdigo de Comercio, en
la que se precisa que es posible realizar la centralizacin de operaciones numerosas,
siempre que se hayan verificado en cada da y guardando la expresin de ellas (esto
es cuando se encuentre en un registro libro auxiliar, en el cual se verifique su detalle).
Podemos apreciar actualmente que esta prctica se ve limitada por la exigencia de
informacin mnima de la R.S. N 234-2006/Sunat, debiendo el contribuyente mostrar el detalle de la informacin contenida en otros libros o registros.
c.2 Libro Diario de Formato Simplificado (Formato 5.2):
Este libro ha sido creado por la Administracin Tributaria, mediante la R.S. N 2342006/Sunat, con la finalidad de simplificar el registro de las operaciones4 para aquellos contribuyentes del rgimen general del impuesto a la renta, cuyos ingresos
brutos anuales no superen las 150 UIT, segn lo establece el artculo 65 de la Ley
del Impuesto a la Renta.
La vigencia de este libro es a partir del 01 de enero del 2009.
Mediante el informe N 089-2013/Sunat; se establece que el contribuyente generador de rentas de tercera categora cuyos ingresos brutos anuales no superan las
150 UIT que lleva contabilidad completa, incluyendo el Libro Diario, omitiendo llevar
el Libro Diario de Formato Simplificado, no incurre en la infraccin tributaria establecida en el numeral 1 del artculo 175 del TUO del Cdigo Tributario.
Este libro debe contener los asientos de:

4 La pregunta que hasta ahora nos hacemos es; si, este formato cumpli el objetivo de simplificar el
registro contable?, es muy probable que la respuesta an resulte negativa.

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Apertura del ejercicio gravable.


Operaciones del mes.
Ajuste de operaciones de meses anteriores, de ser el caso.
Ajustes de operaciones del mes.
Cierre del ejercicio gravable.
El contenido de informacin del libro diario electrnico (5.1) y libro diario de formato
simplificado (5.2) electrnico, es el mismo.
c.3. Libro Mayor (Formato 6.1)
Es un libro contable principal, segn lo seala el artculo 39 del Cdigo de Comercio, y contiene las cuentas con cada objeto o persona en particular, las cuales se
abren por Debe y Haber; y a cada una de estas cuentas se trasladarn, por orden
riguroso de fechas, los asientos del diario referentes a ellas.
Siendo que el registro contable en el Libro Diario, se realiza a su mxima expresin
(dgitos) de acuerdo al Plan Contable vigente; su traslado al Libro Mayor se realizar
al mismo nivel de disgregamiento.
Base Legal: Art. 13 R.S. N 234-2006/SUNAT y Art. 12 R.S. N 286-2009/SUNAT y modificatorias

d.

Plazo mximo de atraso:

El plazo de atraso permitido para la emisin del LD, LDFS y LM electrnico, es de 3


meses; contados desde el da hbil del mes siguiente de realizadas las operaciones.

Cdigo

Libro o registro vinculado a asuntos tributarios

Mximo
atraso permitido

Acto o circunstancia que determina el inicio


del plazo para el mximo atraso permitido

Libro diario

Tres (3) meses

Desde el primer da hbil del mes siguiente de


realizadas las operaciones.

5-A

Libro diario de formato


simplificado

Tres (3) meses

Desde el primer da hbil del mes siguiente de


realizadas las operaciones.

Libro mayor

Tres (3) meses

Desde el primer da hbil del mes siguiente de


realizadas las operaciones.

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4.

Nomenclatura del LD, LDFS y LM electronicos:

La estructura del nombre del archivo TXT (nomenclatura) de los libros electrnicos
es:
Libros y Registros
5

Libro Diario
5.1
Libro diario
5.3
Libro diario - detalle del plan
contable utilizado

5A

Estructura del nombre del archivo (1)

050100

LERRRRRRRRRRRAAAAMM0005010000OIM1.TXT

050300

LERRRRRRRRRRRAAAAMM0005030000OIM1.TXT

050200

LERRRRRRRRRRRAAAAMM0005020000OIM1.TXT

050400

LERRRRRRRRRRRAAAAMM0005040000OIM1.TXT

060100

LERRRRRRRRRRRAAAAMM0006010000OIM1.TXT

Libro Diario de Formato Simplificado


5.2

5.4

Cdigo

Libro diario de formato simplificado


libro diario de formato simplificado - detalle del plan contable utilizado

Libro Mayor
6.1

LIBRO MAYOR

La descripcin de la nomenclatura del archivo TXT es:


Posicin
01-02
03-13
14-17

Nemotcnico
LE
RRRRRRRRRRR
AAAA

18-19

MM

20-21
22-27

DD
LLLLLL

28-29

CC
01
02

10

Descripcin
Identificador fijo LE
RUC del deudor tributario
Ao, aplica a todos los libros
Mes, aplica a los libros de periodicidad mensual, para los
dems consigne 00:
1. Libros Caja y Bancos
4. Libro de Retenciones inciso e) y f) del Art. 34 de la LIR
5. Libro Diario
5A. Libro Diario de Formato Simplificado
6. Libro Mayor
9. Registro de Consignaciones
12. Registro de Inventario Permanente en Unidades Fsicas
13. Registro de Inventario Permanente Valorizado
14. Registro de Ventas e Ingresos
Da, aplica al Libro de Inventarios y Balances, para los dems
consigne 00
Identificador del libro
Cdigo de oportunidad de presentacin del EEFF, aplica al
Libro de Inventarios y Balances, para los dems consigne 00:
Al 31 de diciembre
Al 31 de enero, por modificacin del porcentaje

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Posicin

Nemotcnico
03
04
05

30-30

31-31

32-32

33-33

06
07
O
1
2
0
I
1
0
M
1
2
G
1

Descripcin
Al 30 de junio, por modificacin del coeficiente o porcentaje
Al ltimo da del mes que sustentar la suspensin o modificacin
del coeficiente (distinto al 31 de enero o 30 de junio)
Al da anterior a la entrada en vigencia de la fusin, escisin y
dems formas de reorganizacin de sociedades o empresas o
extincin de la persona jurdica
A la fecha del balance de liquidacin, cierre o cese definitivo del
deudor tributario
A la fecha de presentacin para libre propsito
Indicador de operaciones
Empresa o entidad operativa
Cierre del libro - no obligado a llevarlo
Cierre de operaciones - baja de inscripcin en el RUC
Indicador del contenido del libro o registro
Con informacin
Sin informacin
Indicador de la moneda utilizada
Nuevos soles
US dlares
Indicador de libro electrnico generado por el PLE
Generado por PLE (Fijo)

Ejemplo:
a.

Libro Diario

Libro Diario del mes de febrero del 2014, con informacin:

LE 20131312955 20140200 050100 00 1 1 1 1.TXT


-

Libro Diario del mes de febrero del 2014, sin informacin:

LE 20131312955 20140200 050100 00 1 1 0 1.TXT


-

Detalle del Plan Contable del Libro Diario del mes de febrero del 2014, con
informacin:

LE 20131312955 20140200 050300 00 1 1 1 1.TXT


-

Detalle del Plan Contable del Libro Diario del mes de febrero del 2014, sin
informacin:

LE 20131312955 20140200 050300 00 1 1 0 1.TXT

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b.

Libro Diario de Formato Simplificado

Libro Diario de Formato Simplificado del mes de marzo del 2014, con informacin:

LE 20131312955 20140300 050200 00 1 1 1 1.TXT


-

Libro Diario de Formato Simplificado del mes de marzo del 2014, sin informacin:

LE 20131312955 20140300 050200 00 1 1 0 1.TXT


-

Detalle del Plan Contable del Libro Diario de Formato Simplificado del mes de
marzo del 2014, con informacin:

LE 20131312955 20140300 050400 00 1 1 1 1.TXT


-

Detalle del Plan Contable del Libro Diario de Formato Simplificado del mes de
marzo del 2014, sin informacin:

LE 20131312955 20140300 050400 00 1 1 0 1.TXT


c.

Libro Mayor

Libro Mayor del mes de abril del 2014, con informacin:

LE 20131312955 20140400 060100 00 1 1 1 1.TXT


-

Libro Mayor del mes de abril del 2014, sin informacin:

LE 20131312955 20140400 060100 00 1 1 0 1.TXT

5.

Reglas generales de la informacin de los libros


electronicos:

El Programa de Libros Electrnicos - PLE valida los libros y registros generados por
el contribuyente en archivos en formato de texto, con la estructura establecida en
el Anexo 2 de la R.S. N 286-2009/Sunat, recientemente modificada por la R.S. N
121-2014/Sunat; cuyos campos deben estar separados por el caracter | (conocido
como pipe o palote, se obtiene pulsando las teclas Alt + 124).
Cuya informacin a consignar o anotar debe cumplir con las siguientes reglas generales:
12

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Aspecto solicitado

Regla

Monto negativo

Consignar el formato - #.##

Texto

No debe contener los caracteres: |, %, , $, ?, ^, , , , ~, ,


, ,

Fecha

Debe ser menor o igual al periodo informado

Si no hay dato en un campo, se puede optar por no anotar nada o utilizar los siguientes defaults:
Tipo de informacin

Defaults

Monto

De NO haber informacin, consignar 0.00

Cantidad

De NO haber informacin, consignar 0

Fecha

De NO haber informacin, consignar 01/01/0001

Esta es una de las modificaciones efectuadas por la versin 4.0 del PLE, la permisibilidad de no anotar informacin por defecto, pudiendo dejar en blanco los campos
en los cuales no haya dato a informar.

6.

Estructuras version 4.0 PLE (R.S. N 121-2014/


SUNAT)

Las estructuras a tener en consideracin para la generacin del archivo TXT de los
libros electrnicos, se encuentra regulada en el Anexo 2 de la R.S. N 286-2009/
Sunat, modificada recientemente mediante la R.S. N 121-2014/Sunat, la misma
que corrige errores de nomenclatura y validacin de campos de la modificacin
efectuada a travs de la R.S. N 379-2013/Sunat.
a.

Libro Diario (LD)

5.1. Libro Diario


Campo

Long.

Obligatorio

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Si

Llave
nica

Descripcin

Si

Periodo

Formato

Observaciones

Numrico

1. Obligatorio
2. Validar formato AAAAMM00
3. 01 <= MM <= 12
4. Menor o igual al periodo
informado
5. Si el periodo es igual a
periodo informado, campo 13
es igual a 1
6. Si periodo es menor a
periodo informado, entonces
campo 13 es diferente a 1

13

LIBRO DIARIO, LIBRO DIARIO DE FORMATO SIMPLIFICADO Y LIBRO MAYOR ELECTRNICO

Campo

Long.

Hasta 40

Obligatorio

Si

Llave
nica

Si

De 2
hasta 10

Si

Si

Si

Si

Hasta 24

Si

Si

10

Hasta
100

Hasta 20
enteros
y hasta 2
decimales,
sin
comas
de miles

14

Si

No

No

Descripcin

Formato

Cdigo nico de la
Operacin (CUO),
que es la llave nica
o clave nica o clave
primaria del soft- Alfanumrico
ware contable que
identifica de manera
univoca el asiento
contable.

Nmero correlativo del asiento


contable identificado en el campo 2.
El primer dgito debe
ser: A para el asiento de apertura del Alfanumrico
ejercicio, M para
los asientos de movimientos o ajustes
del mes o C para el
asiento de cierre del
ejercicio.
Cdigo del Plan de
Cuentas utilizado por Numrico
el deudor tributario
Cdigo de la cuenta
contable desagregado en subcuentas
al nivel mximo de
Numrico
dgitos utilizado,
segn la estructura
5.3 - Detalle del Plan
Contable utilizado

No

Fecha de la operDD/MM/AAAA
acin

No

Glosa o descripcin
de la naturaleza de la
Alfanumrico
operacin registrada,
de ser el caso.

No

Movimientos del
Numrico
Debe

Observaciones
1. Obligatorio
2. Si el campo 13 es igual a 1,
consignar el Cdigo nico de
la Operacin (CUO) de la operacin que se est informando
3. Si el campo 13 es igual a 8,
consignar el Cdigo nico de
la Operacin (CUO) que corresponda al periodo en que se
omiti la anotacin
Para modificaciones posteriores se har referencia a este
Cdigo nico de la Operacin
(CUO)
4. Si el campo 13 es igual a 9,
consignar el Cdigo nico de
la Operacin (CUO) de la operacin original que se modifica

1. Obligatorio
2. El primer dgito debe ser: A, M
oC

1. Obligatorio
2. Validar con parmetro tabla 17

1. Obligatorio

1. Obligatorio
2. Menor o igual al periodo informado
3. Menor o igual al periodo sealado en el campo 1.
1. Obligatorio

1. Positivo o 0.00
2. Excluyente con campo 9
3. Campo 8 y 9 pueden ser
ambos 0.00
4. La suma del campo 8 (correspondiente al estado 1) debe
ser igual a la suma del campo 9

ACTUALIDAD EMPRESARIAL

CPC. LUZ HIRACHE FLORES

Campo

Long.

Obligatorio

Llave
nica

Hasta 20
enteros
y hasta 2
deciNo
males,
sin
comas
de miles

No

10

Hasta 40 No

No

11

Hasta 40 No

No

12

Hasta 40 No

No

13

Si

14 al 26 Hasta 200 No

INSTITUTO PACFICO

Descripcin

Formato

Movimientos del
Numrico
Haber

Nmero correlativo
utilizado en el Registro de Ventas e Ingresos. No consignar
nada si en el referido Alfanumrico
registro se referenci
el Cdigo nico de
Operacin (CUO) de
este libro.
Nmero correlativo
utilizado en el Registro de Compras. No
consignar nada si en
Alfanumrico
el referido registro se
referenci el Cdigo
nico de Operacin
(CUO) de este libro.
Nmero correlativo
utilizado en el Registro de Consignaciones. No consignar
nada si en el referido Alfanumrico
registro se referenci
el Cdigo nico de
Operacin (CUO) de
este libro.

No

Indica el estado de la
Numrico
operacin

No

Campos de libre utiAlfanumrico


lizacin.

Observaciones
1. Positivo o 0.00
2. Excluyente con campo 8
3. Campo 8 y 9 pueden ser ambos 0.00
4. La suma del campo 9 (correspondiente al estado 1) debe
ser igual a la suma del campo
8

1. Obligatorio
2. Registrar 1 cuando la operacin corresponde al periodo.
3. Registrar 8 cuando la operacin corresponde a un
periodo anterior y NO ha sido
anotada en dicho periodo.
4. Registrar 9 cuando la operacin corresponde a un
periodo anterior y SI ha sido
anotada en dicho periodo.
1. En caso de no tener la necesidad de utilizarlos, no incluya ni
la informacin ni los palotes.

15

LIBRO DIARIO, LIBRO DIARIO DE FORMATO SIMPLIFICADO Y LIBRO MAYOR ELECTRNICO

Comentario de los principales cambios efectuados en la versin 4.0 respecto


de la versin 3.0.2 del PLE:
Versin 4.0 PLE

Versin 3.0.2 PLE

- Contiene 13 campos obligatorio y 13 opcionales.

Contiene 9 campos obligatorio y 9 opcionales.

- Se desagrega en campos individuales el CUO (Cdigo


nico de la operacin) Campo 2 y el Nro Correlativo
Campo 3.

En el Campo 2 se consignaba o el CUO o el Nro


Correlativo de la operacin.

- Se define el Cdigo nico de la Operacin (CUO), como


la llave nica o clave nica o clave primaria del software
contable que identifica de manera univoca el asiento
contable.

No se haba definido el CUO, ni el Nro correlativo


de la operacin.

El campo Cdigo de la cuenta contable


desagregado en subcuentas al nivel mximo
de dgitos utilizado, segn la estructura 3.21.
(campo 4).

La llave nica de este libro est conformada por


los 4 primeros campos.

- Se exige que el Nro correlativo del asiento contable debe


tener como primer dgito: A si se trata del asiento de
apertura del ejercicio, M para los asientos de movimientos o ajustes del mes o C para el asiento de cierre del
ejercicio.
- En campo Cdigo de la cuenta contable desagregado
en subcuentas al nivel mximo de dgitos utilizado, segn
la estructura 5.3 - Detalle del Plan Contable utilizado
(Campo 5).

Se elimina la estructura 3.21 del Libro de Inventario y


Balance electrnico y se crea una nueva estructura 5.3
para remitir el detalle del plan contable5.

- Se crean 3 campos solicitando informacin del Nro correlativo utilizado en el Registro de Ventas e Ingresos,
Registro de Compras y Registro de Consignacin. Los
cuales son opcionales si en estos registros se consign
el CUO del Libro Diario.
- La llave nica de este libro est conformada por los 5
primeros campos.
5

5.3 Libro Diario - Detalle del plan contable utilizado:


La generacin de esta estructura resulta obligatorio en el periodo de enero de cada
ao o cuando se genera el libro electrnico por primera vez; entindase que todos
los generados obligados a presentar el Libro Diario en la versin 4.0 a partir del 08
de mayo del 2014, debern de remitir por primera vez esta estructura.
En los meses posteriores, puede optarse por generar un libro vaci, salvo que el
Plan Contable sufra modificaciones.

5 Esta modificacin resultaba necesaria, debido a que el Libro de Inventaros y Balances electrnico
es un libro voluntario segn lo seala el Anexo N 5 de la R.S. N 286-2009/SUNAT, modificado por
la R.S. N 379-2013/SUNAT.

16

ACTUALIDAD EMPRESARIAL

CPC. LUZ HIRACHE FLORES

Campo

Obligatorio

Llave
nica

Si

Si

Si

Si

Si

No

Si

No

Si

No

Si

No

7 al 12

No

No

Descripcin

Periodo

Formato

Numrico

Observaciones
1. Obligatorio
2. Validar formato AAAAMMDD
3. 01 <= MM <= 12
4. Menor o igual al periodo informado
5. Si el periodo es igual a periodo informado, campo 6 es
igual a 1.
6. Si periodo es menor a periodo
informado, entonces campo 6
es diferente a 1
1. Obligatorio
2. Desde tres dgitos hasta el
nivel el nivel mximo de dgitos
utilizado por cuenta contable.

Cdigo de la Cuenta Contable desagregada hasta


Numrico
el nivel mximo de dgitos
utilizado
Descripcin de la Cuenta
Contable desagregada al
Alfanumrico 1. Obligatorio
nivel mximo de dgitos utilizado
Cdigo del Plan de Cuen1. Obligatorio
tas utilizado por el deudor Numrico
2. Validar con parmetro tabla 17
tributario
1. Obligatorio
Descripcin del Plan de
2. Si campo4 = 99 entonces
Cuentas utilizado por el deu- Alfanumrico
campo5 ser <> -
dor tributario
3. Si campo4 <>99 entonces
campo5 = -
1. Obligatorio
2. Registrar 1 cuando la Cuenta
Contable se informa en el
periodo.
3. Registrar 8 cuando la Cuenta
Indica el estado de la opContable se debi informar en
Numrico
eracin
un periodo anterior y NO se
inform en dicho periodo.
4. Registrar 9 cuando la Cuenta
Contable se inform en un
periodo anterior y se desea
corregir.
Campos de libre utilizacin.

Alfanumrico

1. En caso de no tener la necesidad de utilizarlos, no incluya ni


la informacin ni los palotes.

Comentario:
Se elimina la estructura 3.21 del Libro de Inventario y Balance electrnico, la misma
que contena 6 campos obligatorios y 6 opcionales, en el mismo orden de la estructura 5.3 Detalle del Plan Contable. Se recuerda que mediante la R.S. N 379-2013/
Sunat, se efecta esta modificacin, la misma que contena error en la nomenclatura de este archivo, ya que se codificaba igual que la estructura 5.1, mediante la R.S.
N 121-2014/Sunat, se corrige ello y se codifica 5.3.
Una de las exigencias de esta estructura es que en el campo 1 Periodo, exige que
se consigne el da; recordemos que esta exigencia slo es aplicable para el Libro
INSTITUTO PACFICO

17

LIBRO DIARIO, LIBRO DIARIO DE FORMATO SIMPLIFICADO Y LIBRO MAYOR ELECTRNICO

de Inventario y Balances. Ante ello se deber tener en cuenta, que siendo que el
libro diario se genera de forma mensual, informndose al ltimo da del mes, en esta
estructura consignaremos de igual manera el ltimo da del mes que informamos.
b. Libro Diario De Formato Simplificado (LDFS)
5.2 Libro Diario De Formato Simplificado:
Campo

Long.

Obligatorio

Llave
nica

Descripcin

Formato

Observaciones
1.
2.
3.
4.

Si

Si

Periodo

Numrico

5.
6.
1.
2.

Hasta
40

Si

Si

Cdigo nico de la
Operacin (CUO),
que es la llave nica
o clave nica o clave
primaria del soft- Alfanumrico
ware contable que
identifica de manera
univoca el asiento
contable.

3.

4.

De 2
hasta
10

Si

Si

Si

Si

18

Nmero correlativo
del asiento contable identificado
en el campo 2.
El primer dgito
debe ser: A para
el asiento de aperAlfanumrico
tura del ejercicio, M
para los asientos
de movimientos o
ajustes del mes o
C para el asiento
de cierre del ejercicio.
Cdigo del Plan de
Cuentas utilizado
Numrico
por el deudor tributario

Obligatorio
Validar formato AAAAMM00
01 <= MM <= 12
Menor o igual al periodo informado
Si el periodo es igual a periodo
informado, campo 13 es igual
a 1
Si periodo es menor a periodo
informado, entonces campo
13 es diferente a 1
Obligatorio
Si el campo 13 es igual a 1,
consignar el Cdigo nico
de la Operacin (CUO) de la
operacin que se est informando
Si el campo 13 es igual a 8,
consignar el Cdigo nico
de la Operacin (CUO) que
corresponda al periodo en
que se omiti la anotacin
Para modificaciones posteriores se har referencia a este
Cdigo nico de la Operacin
(CUO)
Si el campo 13 es igual a 9,
consignar el Cdigo nico
de la Operacin (CUO) de
la operacin original que se
modifica

1. Obligatorio
2. El primer dgito debe ser: A,
MoC

1. Obligatorio
2. Validar con parmetro tabla
17

ACTUALIDAD EMPRESARIAL

CPC. LUZ HIRACHE FLORES

Campo

Long.

Hasta
24

Obligatorio

Si

Llave
nica

Si

10

Si

No

Hasta
100

No

No

Hasta
20 enteros y
hasta
2 decimales,
sin comas de
miles
Hasta 20
enteros
y hasta
2 decimales,
sin comas de
miles

No

No

No

No

10

Hasta
40

No

No

11

Hasta
40

No

No

No

No

12
Hasta
40

INSTITUTO PACFICO

Descripcin

Formato

Cdigo de la cuenta
contable desagregado en subcuentas
al nivel mximo de
Numrico
dgitos utilizado,
segn la estructura
5.4 - Detalle del Plan
Contable utilizado

Observaciones

1. Obligatorio

1. Obligatorio
2. Menor o igual al periodo inforFecha de la operDD/MM/AAAA
mado
acin
3. Menor o igual al periodo sealado en el campo 1.
Glosa o descripcin
de la naturaleza de
Alfanumrico 1. Obligatorio
la operacin registrada, de ser el caso.

Movimientos del
Numrico
Debe

1. Positivo o 0.00
2. Excluyente con campo 9
3. Campo 8 y 9 pueden ser
ambos 0.00
4. La suma del campo 8 (correspondiente al estado 1)
debe ser igual a la suma del
campo 9

Movimientos del
Numrico
Haber

1. Positivo o 0.00
2. Excluyente con campo 8
3. Campo 8 y 9 pueden ser
ambos 0.00
4. La suma del campo 9 (correspondiente al estado 1)
debe ser igual a la suma del
campo 8

Nmero correlativo
utilizado en el Registro de Ventas e
Ingresos. No consignar nada si en el Alfanumrico
referido registro se
referenci el Cdigo
nico de Operacin
(CUO) de este libro.
Nmero correlativo
utilizado en el Registro de Compras. No
consignar nada si en
Alfanumrico
el referido registro se
referenci el Cdigo
nico de Operacin
(CUO) de este libro.
Nmero correlativo
utilizado en el Registro de Consignaciones. No consignar
nada si en el referido Alfanumrico
registro se referenci el Cdigo nico
de Operacin (CUO)
de est e libro.

19

LIBRO DIARIO, LIBRO DIARIO DE FORMATO SIMPLIFICADO Y LIBRO MAYOR ELECTRNICO

Campo

Long.

Obligatorio

Llave
nica

Descripcin

Formato

13

Si

No

Indica el estado de
Numrico
la operacin

14 al 26

Hasta
200

No

No

Campos de libre utiAlfanumrico


lizacin.

Observaciones
1. Obligatorio
2. Registrar 1 cuando la operacin corresponde al periodo.
3. Registrar 8 cuando la operacin corresponde a un
periodo anterior y NO ha sido
anotada en dicho periodo.
4. Registrar 9 cuando la operacin corresponde a un
periodo anterior y SI ha sido
anotada en dicho periodo.
1. En caso de no tener la necesidad de utilizarlos, no incluya ni
la informacin ni los palotes.

5.4. Libro Diario de Formato Simplificado Detalle del plan contable utilizado:
Campo

Long.

Obligatorio

Llave
nica

Descripcin

Formato

Si

Si

Periodo

Hasta 24

Si

Si

Cdigo de la Cuenta Contable desagregada hasta


Numrico
el nivel mximo de dgitos
utilizado

Hasta 100

Si

No

Si

No

Hasta 60

Si

No

20

Si

No

Numrico

Observaciones
1. Obligatorio
2. Validar formato AAAAMMDD
3. 01 <= MM <= 12
4. Menor o igual al periodo
informado
5. Si el periodo es igual a
periodo informado, campo
6 es igual a 1.
6. Si periodo es menor a periodo informado, entonces
campo 6 es diferente a 1
1. Obligatorio
2. Desde tres dgitos hasta
el nivel el nivel mximo de
dgitos utilizado por cuenta
contable.

Descripcin de la Cuenta
Contable desagregada al
Alfanumrico 1. Obligatorio
nivel mximo de dgitos utilizado
1. Obligatorio
Cdigo del Plan de Cuentas utilizado por el deudor Numrico
2. Validar con parmetro tabla
tributario
17
1. Obligatorio
Descripcin del Plan de
2. Si campo4 = 99 entonces
Cuentas utilizado por el deu- Alfanumrico
campo5 ser <> -
dor tributario
3. Si campo4 <>99 entonces
campo5 = -
1. Obligatorio
2. Registrar 1 cuando la
Cuenta Contable se informa
en el periodo.
3. Registrar 8 cuando la
Cuenta Contable se debi
Indica el estado de la opNumrico
informar en un periodo aneracin
terior y NO se inform en
dicho periodo.
4. Registrar 9 cuando la
Cuenta Contable se inform
en un periodo anterior y se
desea corregir.

ACTUALIDAD EMPRESARIAL

CPC. LUZ HIRACHE FLORES

Campo
7 al 12

Long.
Hasta 200

Obligatorio
No

Llave
nica
No

Descripcin
Campos de libre utilizacin.

Formato

Observaciones

1. En caso de no tener la neceAlfanumrico sidad de utilizarlos, no incluya


ni la informacin ni los palotes.

La estructura 5.2 y 5.4 del Libro Diario de Formato Simplificado contienen las mismas modificaciones desarrolladas en las estructuras 5.1 y 5.3 del Libro Diario.
c.

Libro Mayor (LM)

6.1. Libro Mayor:


Campo

Long.

Hasta 40

INSTITUTO PACFICO

Obligatorio

Si

Si

Llave nica

Descripcin

Formato

Si

Periodo

Numrico

Si

Cdigo nico de la
Operacin (CUO),
que es la llave nica
o clave nica o clave
primaria del software
contable que identifica Alfanumrico
de manera univoca
el asiento contable.
Debe ser el mismo
consignado en el Libro
Diario.

Observaciones
1. Obligatorio
2. Validar formato
AAAAMM00
3. 01 <= MM <= 12
4. Menor o igual al
periodo informado
5. Si el periodo es
igual a periodo informado, campo 13
es igual a 1
6. Si periodo es menor
a periodo informado, entonces campo 13 es diferente
a 1
1. Obligatorio
2. Si el campo 13 es
igual a 1, consignar el Cdigo nico
de la Operacin
(CUO) de la operacin que se est
informando
3. Si el campo 13 es
igual a 8, consignar el Cdigo nico
de la Operacin
(CUO) que corresponda al periodo
en que se omiti la
anotacin
Para modificaciones posteriores se
har referencia a
este Cdigo nico
de la Operacin
(CUO)
4. Si el campo 13 es
igual a 9, consignar el Cdigo nico
de la Operacin
(CUO) de la operacin original que
se modifica

21

LIBRO DIARIO, LIBRO DIARIO DE FORMATO SIMPLIFICADO Y LIBRO MAYOR ELECTRNICO

Campo

Long.

Obligatorio

Llave nica

De 2
hasta 10

Si

Si

Si

Si

Hasta 24

Si

Si

Descripcin

Formato

Nmero correlativo del


asiento contable identificado en el campo 2.
El primer dgito debe
ser: A para el asiento
de apertura del ejerci- Alfanumrico
cio, M para los asientos de movimientos
o ajustes del mes o
C para el asiento de
cierre del ejercicio.
Cdigo del Plan de
Cuentas utilizado por Numrico
el deudor tributario
Cdigo de la cuenta
contable desagregado
en subcuentas al nivel
mximo de dgitos
Numrico
utilizado, segn la
estructura 5.3 - Detalle del Plan Contable
utilizado

Observaciones

1. Obligatorio
2. El primer dgito
debe ser: A, M o C

1. Obligatorio
2. Validar con parmetro tabla 17

1. Obligatorio

10

Si

No

Fecha de la operacin DD/MM/AAAA

1. Obligatorio
2. Menor o igual al
periodo informado
3. Menor o igual al
periodo sealado
en el campo 1.

Hasta
100

Si

No

Glosa o descripcin
de la naturaleza de la Alfanumrico
operacin registrada

1. Obligatorio

Hasta 20
enteros
y hasta 2
decimales,
sin
comas
de miles

No

No

Movimientos del Debe Numrico

Hasta 20
enteros
y hasta 2
decimales,
sin
comas
de miles

No

No

Movimientos del
Numrico
Haber

22

1. Positivo o 0.00
2. Excluyente con
campo 9
3. Campo 8 y 9 pueden ser ambos
0.00
4. La suma del campo
8 (correspondiente
al estado 1) debe
ser igual a la suma
del campo 9
1. Positivo o 0.00
2. Excluyente con
campo 8
3. Campo 8 y 9 pueden ser ambos
0.00
4. La suma del campo
9 (correspondiente
al estado 1) debe
ser igual a la suma
del campo 8

ACTUALIDAD EMPRESARIAL

CPC. LUZ HIRACHE FLORES

Campo

10

11

12

Long.

Obligatorio

Hasta 40

Hasta 40

Hasta 40

Llave nica

Descripcin

Formato

No

Nmero correlativo
utilizado en el Registro
de Ventas e Ingresos.
No consignar nada si
Alfanumrico
en el referido registro
se referenci el Cdigo
nico de Operacin
(CUO) de este libro.

No

Nmero correlativo utilizado en el Registro de


Compras. No consignar
nada si en el referido Alfanumrico
registro se referenci
el Cdigo nico de
Operacin (CUO) de
este libro.

No

Nmero correlativo
utilizado en el Registro
de Consignaciones.
No consignar nada si
en el referido registro
se referenci el Cdigo
nico de Operacin
(CUO) de este libro.

Alfanumrico

13

Si

No

Indica el estado de la
Numrico
operacin

14 al 26

Hasta
200

No

No

Campos de libre utiAlfanumrico


lizacin.

INSTITUTO PACFICO

Observaciones

1. Obligatorio
2. Registrar 1 cuando
la operacin corresponde al periodo.
3. Registrar 8 cuando
la operacin corresponde a un periodo anterior y NO
ha sido anotada en
dicho periodo.
4. Registrar 9 cuando la operacin
corresponde a un
periodo anterior y
SI ha sido anotada
en dicho periodo.
1. En caso de no tener
la necesidad de utilizarlos, no incluya
ni la informacin ni
los palotes.

23

LIBRO DIARIO, LIBRO DIARIO DE FORMATO SIMPLIFICADO Y LIBRO MAYOR ELECTRNICO

Comentario de los principales cambios efectuados en la versin 4.0 respecto


de la versin 3.0.2 del PLE:

-
-
-

-
-
-

Versin 4.0 PLE


Contiene 13 campos obligatorio y 13 opcionales.
Se desagrega en campos individuales el CUO (Cdigo
nico de la operacin) Campo 2 y el Nro Correlativo
Campo 3.
Se define el Cdigo nico de la Operacin (CUO),
como la llave nica o clave nica o clave primaria del
software contable que identifica de manera univoca
el asiento contable.
Se exige que el Nro correlativo del asiento contable
debe tener como primer dgito: A si se trata del
asiento de apertura del ejercicio, M para los asientos
de movimientos o ajustes del mes o C para el asiento
de cierre del ejercicio.
En campo Cdigo de la cuenta contable desagregado en subcuentas al nivel mximo de dgitos utilizado,
segn la estructura 5.3 - Detalle del Plan Contable
utilizado (Campo 5).
Se elimina la estructura 3.21 del Libro de Inventario
y Balance electrnico y se crea una nueva estructura
5.3 para remitir el detalle del plan contable.
Se crean 3 campos solicitando informacin del Nro correlativo utilizado en el Registro de Ventas e Ingresos,
Registro de Compras y Registro de Consignacin.
Los cuales son opcionales si en estos registros se
consign el CUO del Libro Diario.
La llave nica de este libro est conformada por los 5
primeros campos.
Permite consignar 0.00 en el Debe y en el Haber.
Valida la sumatoria del campo Debe y del campo
Haber, los cuales deben ser iguales; dicha condicin
es aplicable para las operaciones consignadas con el
estado 1.
Los campos 8 y 9 slo refieren los Movimientos del
Debe y del Haber. Esto es, que no se requiere remitir
informacin de los saldos iniciales, como si resultaba
exigible en la versin 3.0.2 del PLE.

7.

Versin 3.0.2 PLE


- Contiene 8 campos obligatorio y 8 opcionales.
- En el Campo 2 se consignaba o el CUO o el Nro Correlativo de la operacin.
- No se haba definido el CUO, ni el Nro correlativo de
la operacin.
- El campo Cdigo de la cuenta contable desagregado
en subcuentas al nivel mximo de dgitos utilizado,
segn la estructura 3.21. (campo 4).
- La llave nica de este libro est conformada por los 3
primeros campos.
- El campo Debe era excluyente del campo Haber, no
permitiendo consignar en ambos campos 0.00
- Los campos 6 y 7 referidos a la Parte deudora de los
saldos y movimientos y Parte acreedores de los saldos
y movimientos. En esta versin se informaba los saldos
iniciales y los movimientos de cada partida contable.

Estados de la operacin:

Este campo identifica la oportunidad de la operacin incurrida por la entidad.


Estado
1
8
9

24

Descripcin
Cuando la Cuenta Contable se informa en el periodo.
Cuando la Cuenta Contable se debi informar en un periodo anterior y NO se inform en dicho periodo.
Cuando la Cuenta Contable se inform en un periodo anterior y se desea corregir

ACTUALIDAD EMPRESARIAL

CPC. LUZ HIRACHE FLORES

8.

Teorias sobre el campo 2 y 3 de los libros y registro contables:

Resulta importante analizar la informacin que se debe consignar en el campo 2 y


campo 3 de los libros y registros electrnicos; teniendo en consideracin los parmetros informticos del software contable.

Los sotfware contables y ERP


son herramientas de gestin
que cumplen un papel importante en la empresa y es la de
proveer informacin fidedigna
y oportuna para la toma de
decisiones de la gerencia.

Los productos contables y financieros que existen en el mercado se desarrollan


en base a mdulos de informacin, ejemplo: Modulo de compras, ventas, pagos,
cobranzas, caja, entregas a rendir, etc., representando cada mdulo el medio por el
cual la entidad alimenta la informacin contable anotacin de la informacin o documentacin la misma que el sistema procesa y permite la elaboracin de los libros
contables principales (Libro Diario, Mayor, Inventario y Balances).
Ahora bien la estructura de los libros y registros electrnicos contiene dos campos
en comn, y son el campo 2 CUO y el campo 3 N Correlativo, la duda de muchos
es que llenar en estos campos?, y cmo se relacionan estos campos de los registros electrnicos con el Libro Diario?, para poder exponer una respuesta, primero
nos vamos a remitir a la definicin o contenido de estos campos de acuerdo a la
R.S. N 121-2014/Sunat que seala lo siguiente:
Campo 2 - Cdigo nico de la Operacin (CUO), es la llave nica o clave nica
o clave primaria del software contable que identifica de manera univoca el asiento
contable.

INSTITUTO PACFICO

25

LIBRO DIARIO, LIBRO DIARIO DE FORMATO SIMPLIFICADO Y LIBRO MAYOR ELECTRNICO

Campo 3 - Nmero correlativo del asiento contable identificado en el campo 2.


El primer dgito debe ser: A para el asiento de apertura del ejercicio, M para los
asientos de movimientos o ajustes del mes o C para el asiento de cierre del ejercicio.
Teniendo en consideracin, que previo al cambio de la versin 4.0; estos conceptos
se informaban en un solo campo, esto es, se informaba o el CUO o el Nro Correlativo (Campo 2 en la versin 3.0.2), ahora bien, resultaba necesario la separacin
de esta informacin incluyendo su relacin con el Libro Diario, ello con la finalidad
de agilizar el cruce de informacin anotada en los registros electrnicos y el asiento
contable de los mismos en el libro diario.
Sin embargo, an no nos queda claro, la informacin a consignar en estos campos,
debido a que la Administracin Tributaria an no logra trasmitir de manera precisa el
contenido de estos campos, cuyas definiciones nos conllevan solo a un destino que
es el Libro Diario, por ende, nos preguntamos donde queda la identificacin nica
asignada al comprobante en el registro de ventas, registro de compras, registro de
activos fijos, etc.? Eh, aqu un ejemplo para comprender la duda del contribuyente.
Ejemplo:
La empresa LUNA SAC, en el mes de mayo va a elaborar sus libros y registros electrnicos; y empieza a analizar la informacin contable que tiene a fin de plasmarla
adecuadamente en la elaboracin de la estructura del archivo txt; para ello elije un
comprobante de compras: FC 001-000150 emitido el 15/05/2014 por el proveedor.
Para anotar este comprobante en su software contable, ingresa al mdulo respectivo y efecta la anotacin de la informacin del comprobante de la compra efectuada, segn grfico:

REGISTRO DE
COMPRAS
20140500010
FC-001-000150
Emisin:
15/05/2014
PROVEEDOR
LIBRO DIARIO
C500035

26

ACTUALIDAD EMPRESARIAL

CPC. LUZ HIRACHE FLORES

El software le generar un Cdigo o Nmero correlativo que identifica este comprobante FC 001-000150 emitido el 15 de mayo del 2014 en el registro de compras,
el mismo cuya estructura depender de cada software, en el caso planteado ser
20140500010, este cdigo o nmero nos permite identificar de manera univoca a
la factura 001-000150 en el software contable y en el registro de compras.
Una vez anotado la FC 001-000150 en el registro de compras, el software generar
el asiento contable respectivo con la informacin consignada por el operario del
software, en el Libro Diario, en el cual tambin se generar un Cdigo o Nmero,
que usualmente denominamos N del asiento o N del voucher en el Libro Diario,
el mismo que identificar de manera univoca las cuentas contables que representan el hecho econmico incurrido mediante la FC 001-000150, en el caso planteado
este nmero es C500035.
Teniendo en consideracin esta informacin vamos a ingresar la informacin en
los campos 2 y 3, presumiendo posturas coherentes a la informacin que posee la
entidad (contribuyente).
Postura 1 (No aplicable por no concordar con la literalidad de la definicin del
campo 2 y 3):
-

Registro de Compras electrnico:

Para fines didcticos se utilizarn slo los 9 primeros campos de este registro,
teniendo en consideracin que la finalidad del ejemplo es analizar la informacin del campo 2 y 3 y su relacin en el Libro Diario.
Campo 1

Campo 2

Campo 3

Periodo

CUO

Nro Correlativo

Campo 4 Campo 5 Campo 6 Campo 7 Campo 8 Campo 9


Fecha
Emisin
CdP

20140500 20140500010 MC500035 05/01/2014

Fecha
Vcto

Tipo CdP
01

Serie
CdP
0001

Ao
Emisin
DUA

Nro CdP
Inicial
0000150

. Van

INSTITUTO PACFICO

27

LIBRO DIARIO, LIBRO DIARIO DE FORMATO SIMPLIFICADO Y LIBRO MAYOR ELECTRNICO

Libro Diario electrnico:

Para fines didcticos se utilizarn slo los 5 primeros campos de este registro,
teniendo en consideracin que la finalidad del ejemplo es analizar la informacin del campo 2 y 3 y su relacin con el Registro de Compras.
Campo 1

Periodo

Campo 2

Campo 3

Campo 4

Campo 5

Campo11

CUO

Nro Correlativo
del asiento
Contable

Cdigo
del Plan
de Ctas

Cdigo de
la cuenta
contable

Nro correlativo
utilizado en
el Registro
de Compras.

20140500

C500035

MC500035

01

6011

20140500010

20140500

C500035

MC500035

01

40111

20140500010

20140500

C500035

MC500035

01

4212

20140500010

. Van
Esta postura se presuma la adecuada, ya que nos permita relacionar el comprobante de pago FC 001-000150 anotado en el Registro de Compras con el registro
efectuado en el Libro Diario y viceversa; sin embargo; admita que cada registro
contable auxiliar6 generaba un cdigo o nmero nico7, el cual finalmente recaa en
el libro diario como un dato complementario el cual podra referenciarse en el campo
11 (en el caso planteado que corresponde al registro de compras) y de esta manera
ambos se encontraran relacionados.
Otro evento que afianzaba esta postura, estaba vinculada a la anotacin de los
comprobantes de pago anulados en el Registro de Ventas e Ingresos, generndose un cdigo o correlativo a estos comprobantes; ms no generan un asiento en
el Libro Diario; pudiendo elegir por consignar en el campo 3 M00000 por ejemplo,
siendo llave nica estos campos, no generaran error de validacin, ni la necesidad
de crear diversos correlativos ya que la diferencia la hara el campo 2 CUO. Ejemplo:
20140500|20140500085|M00000|
20140500|20140500086|M00000|
20140500|20140500087|M00000|

6 Registro de compras, Registro de Ventas e Ingresos, Registro de Activos Fijos, etc.


7 Calificando a este cdigo como el CUO, ya que concordaba con la definicin del campo 2; sin
embargo la administracin tributaria no comparte esta definicin.

28

ACTUALIDAD EMPRESARIAL

CPC. LUZ HIRACHE FLORES

Se esperaba con ansias que la administracin tributaria hubiera coincidido con esta
postura y efectuar las correcciones del caso. Quedando descartada esta posicin ante la administracin tributaria; ya que no concuerda con la literalidad de la
definicin del campo 2 y 3 de la estructura exigida, a ello se suma que no concuerda
con la interpretacin del rea de consultas informticas de Sunat.
Postura 2: (recomendada)
-

Registro de Compras electrnico:

Campo 1

Campo 2

Campo 3

Campo 4

Campo 5

Campo 6

Campo 7

Campo 8

Campo 9

Periodo

CUO

Nro Correlativo

Fecha
Emisin
CdP

Fecha
Vcto

Tipo CdP

Serie
CdP

Ao
Emisin
DUA

Nro CdP
Inicial

20140500

C500035

MC500035

05/01/2014

01

0001

0000150

. Van
-

Libro Diario electrnico:


Campo 1

Campo 4

Campo 5

Campo11

Campo 2

Campo 3

Periodo

CUO

Nro Correlativo
del asiento
Contable

Cdigo del
Plan de
Ctas

20140500

C500035

MC500035

01

6011

20140500

C500035

MC500035

01

40111

20140500

C500035

MC500035

01

4212

Cdigo de
la cuenta
contable

Nro correlativo utilizado en el


Registro de
Compras.

. Van
Esta postura cumple con la literalidad de la definicin de los campos 2 y 3, los cuales se centran en la informacin del Libro Diario; esto es que tanto el registro electrnico como el Libro Diario, muestran una nica informacin en los campos 2 y 3; no
evidencindose provecho alguno de la informacin mostrada. As mismo, muestra la
inaccin de uso de los campos 10,11 y 12 incluidos en la versin 4.0 del PLE.
Otro detalle es que, si tanto el campo 2 y 3 se obtienen del Libro Diario, cuando
anotemos comprobantes anulados en el Registro de Ventas e Ingresos, los cuales
no generan asiento contable en el Libro Diario, que informacin se deber asignar
en estos campos; tendremos que crear tantos CUO como comprobantes de pago
se hubieren anulado.
INSTITUTO PACFICO

29

LIBRO DIARIO, LIBRO DIARIO DE FORMATO SIMPLIFICADO Y LIBRO MAYOR ELECTRNICO

Siendo esta la posicin recomendada, por que cumple con la literalidad de


la definicin del campo 2 y 3; aunque como se observa no resulta totalmente
convincente.
Postura 3: (Segn rea de informtica de Sunat)
El rea de informtica de Sunat, seala que el software genera para un comprobante (FC 001-000150) el correlativo 123 y que en el Libro Diario genera un CUO
denominado P1, debiendo consignarse en el correlativo 001, 002, 003, etc, anteponiendo la letra M; segn corresponda a la cantidad de cuentas contables que se
hubiera utilizado en el asiento contable, representndose de la siguiente manera:
Registro de Compras electrnico:

Campo 1

Campo 2

Campo 3

Campo 4

Campo 5

Campo 6

Campo 7

Campo 8

Campo 9

Periodo

CUO

Nro Correlativo

Fecha
Emisin
CdP

Fecha
Vcto

Tipo CdP

Serie
CdP

Ao
Emisin
DUA

Nro CdP
Inicial

20140500

P1

M000?

05/01/2014

01

0001

0000150

. Van
Libro Diario electrnico:

Campo 1

Campo 2

Campo 3

Campo 4

Campo 5

CUO

Nro Correlativo
del asiento
Contable

Cdigo del
Plan de
Ctas

Cdigo de
la cuenta
contable

Periodo

Campo11
Nro correlativo
utilizado
en el Registro de
Compras.

20140500

P1

M001

01

6011

20140500

P1

M002

01

40111

20140500

P1

M003

01

4212

. Van
Habindose efectuado la actualizacin de la versin 4.0.1 del PLE realizada el 28 de
mayo, nos comunicamos con el rea de informtica para despejar las dudas a fin de
establecer una posicin conjunta, pero los resultados como observamos no resultan
ser provechosos, ya que no se logr despejar ninguna de las dudas planteadas,
tomando en consideracin la informacin que un software contable o ERP provee.

30

ACTUALIDAD EMPRESARIAL

CPC. LUZ HIRACHE FLORES

9. Casuistica:
La empresa SOLDADO SAC, pertenece al rgimen general del impuesto a la renta
y va a generar el Libro Diario y Libro Mayor electrnico del mes de enero 2014, teniendo en consideracin la siguiente informacin:
Apertura del 2014:
Caja
Cta. Cte B Nacional MN

36,500.00
115,000.00

Mercaderias Manufacturadas

25,800.00

Muebles

18,900.00

Equipo para procesamiento de informacin (de cmputo)


Depreciacin acumulada

6,800.00
2,570.00

Renta 3 categoria

15,400.00

Proveedores por pagar

52,680.00

Capital

50,000.00

Reserva legal
utilidades acumuladas

3,800.00
78,550.00

Las operaciones realizadas del mes fueron:


a.

Ventas del mes (Margen comercial 25%):

05/01/2014 Ventas con boletas del 570 al 595 por s/ 16,284 (al contado)
15/01/2014 Ventas a Rivas Daz Jazmin, con BV 596 por 1,416 (al contado)
15/01/2014 Ventas a Molina Hnos SRL, por s/ 95,000 ms IGV con FC 1550 (depsito en cuenta).
20/01/2014 Ventas a Distribuciones Carol SAC, por s/ 9,800 ms IGV con FC 1551
(depsito en cuenta).
25/01/2014 Se anula FC 1552
30/01/2014 Devolucin de ventas con N/C 0005, por s/ 9,500 ms IGV.
b.

Compras y gastos del mes:

05/01/2014 Compra de mercaderas por S/ 72,500 ms IGV, pago con ch/. 000568.
18/01/2014 Gastos de representacin por 650 ms IGV y 10% recargo por consuINSTITUTO PACFICO

31

LIBRO DIARIO, LIBRO DIARIO DE FORMATO SIMPLIFICADO Y LIBRO MAYOR ELECTRNICO

mo, pago en efectivo.


22/01/2014 se cancela el recibo de energa elctrica por s/ 2,600 ms IGV, depsito
en cuenta.
Se pide:
-

Elaborar el Libro Diario electrnico (5.1) y el Libro Mayor (6.1).

Solucin:
1.

Libro diario:

a.

Libro Diario (Formato 5.1) R.S. N 234-2006/Sunat

Soldados SAC
RUC: 20121213955
Periodo:

N Asiento

Enero - 2014

Fecha

Glosa

Cta.
Contable

Denominacin

Debe

D100001

01/01/2014 Por la apertura de las operaciones

10

Efectivo y equivalente de efectivo

D100001

01/01/2014 Por la apertura de las operaciones

101

Caja

D100001

01/01/2014 Por la apertura de las operaciones

1011

Caja

104

Cuentas corrientes e instituciones fin.

36,500.00

D100001

01/01/2014 Por la apertura de las operaciones

D100001

01/01/2014 Por la apertura de las operaciones

1041

Ctas. ctes. operativas

D100001

01/01/2014 Por la apertura de las operaciones

10411

Cta. cte B Nacional Mn

D100001

01/01/2014 Por la apertura de las operaciones

20

Mercaderias

D100001

01/01/2014 Por la apertura de las operaciones

201

Mercaderias manufacturadas

D100001

01/01/2014 Por la apertura de las operaciones

2011

Mercaderias manufacturadas

D100001

01/01/2014 Por la apertura de las operaciones

33

Inmuebles, maquinaria y equipo

D100001

01/01/2014 Por la apertura de las operaciones

335

muebles y enseres

D100001

01/01/2014 Por la apertura de las operaciones

3351

Muebles

D100001

01/01/2014 Por la apertura de las operaciones

336

Equipos diversos

D100001

01/01/2014 Por la apertura de las operaciones

3361

D100001

01/01/2014 Por la apertura de las operaciones

39

D100001

01/01/2014 Por la apertura de las operaciones

391

Depreciacin acumulada

D100001

01/01/2014 Por la apertura de las operaciones

40

Trib., Contraprestac. Y apor al sist


priv de pens y salud

D100001

01/01/2014 Por la apertura de las operaciones

401

Gobierno central

D100001

01/01/2014 Por la apertura de las operaciones

4017

Impuesto a la renta

32

Haber

115,000.00

25,800.00

18,900.00

Equipo para procesamiento de


6,800.00
informacin (de cmputo)
Depreciacin, amortizacin y agotamiento acumulados
2,570.00

ACTUALIDAD EMPRESARIAL

CPC. LUZ HIRACHE FLORES

N Asiento

Fecha

Glosa

Cta.
Contable

Denominacin

D100001

01/01/2014 Por la apertura de las operaciones

40171

D100001

01/01/2014 Por la apertura de las operaciones

42

D100001

01/01/2014 Por la apertura de las operaciones

421

D100001

01/01/2014 Por la apertura de las operaciones

4212

Emitidas

D100001

01/01/2014 Por la apertura de las operaciones

42121

Emitidas M.N.

D100001

01/01/2014 Por la apertura de las operaciones

50

Capital

D100001

01/01/2014 Por la apertura de las operaciones

501

Capital social

D100001

01/01/2014 Por la apertura de las operaciones

5011

Acciones

D100001

01/01/2014 Por la apertura de las operaciones

58

Reservas

D100001

01/01/2014 Por la apertura de las operaciones

582

Legal

D100001

01/01/2014 Por la apertura de las operaciones

59

Resultados acumulados

D100001

01/01/2014 Por la apertura de las operaciones

591

Utilidades no distribuidas

D100001

01/01/2014 Por la apertura de las operaciones

5911

Utilidades acumuladas

D100002
D100002
D100002
D100002

05/01/2014
05/01/2014
05/01/2014
05/01/2014

D100002

05/01/2014

D100002

05/01/2014

D100002
D100002
D100002

05/01/2014
05/01/2014
05/01/2014

D100002

05/01/2014

D100002

05/01/2014

Por compra
fc10208
Por compra
fc10208
Por compra
fc10208
Por compra
fc10208
Por compra
fc10208
Por compra
fc10208
Por compra
fc10208
Por compra
fc10208
Por compra
fc10208
Por compra
fc10208
Por compra
fc10208
Por compra
fc10208

de mercaderias
de mercaderias
de mercaderias
de mercaderias
de mercaderias
de mercaderias
de mercaderias
de mercaderias
de mercaderias
de mercaderias
de mercaderias
de mercaderias

D100002

05/01/2014

D100003

05/01/2014 Destino de las compras

D100003
D100003

Renta 3 categoria

Compras

601

Mercaderias

6011

Mercaderias manufacturadas

60111

Mercaderias manufacturadas

40

Trib., Contraprestac. y apor al sist


priv de pens y salud

401

Gobierno central

4011

IGV

40111

IGV- cta propia

421

15,400.00

52,680.00

50,000.00

3,800.00

78,550.00

72,500.00

13,050.00

Cuentas por pagar comerciales


- terceros
Fact., Boleta y otros comprob.
Por pagar

4212

Emitidas

42121

Emitidas M.N.

20

Mercaderias

05/01/2014 Destino de las compras

201

Mercaderias manufacturadas

05/01/2014 Destino de las compras

2011

Mercaderias manufacturadas

D100003

05/01/2014 Destino de las compras

61

Variacin de existencias

D100003

05/01/2014 Destino de las compras

611

Mercaderas

D100003

05/01/2014 Destino de las compras

6111

Mercaderias manufacturadas

85,550.00

72,500.00

72,500.00

Cuentas por pagar comerciales


- terceros
Fact., Boleta y otros comprob.
Por pagar

D100004

05/01/2014 Por el pago a proveedores

42

D100004

05/01/2014 Por el pago a proveedores

421

D100004

05/01/2014 Por el pago a proveedores

4212

Emitidas

D100004

05/01/2014 Por el pago a proveedores

42121

Emitidas M.N.

D100004

05/01/2014 Por el pago a proveedores

10

INSTITUTO PACFICO

Haber

Cuentas por pagar comerciales


- terceros
Fact., Boleta y otros comprob.
Por pagar

60

42

Debe

85,550.00

Efectivo y equivalente de efectivo

33

LIBRO DIARIO, LIBRO DIARIO DE FORMATO SIMPLIFICADO Y LIBRO MAYOR ELECTRNICO

N Asiento

Fecha

Glosa

Cta.
Contable

Denominacin

104

Cuentas corrientes e instituciones fin.

D100004

05/01/2014 Por el pago a proveedores

D100004

05/01/2014 Por el pago a proveedores

1041

Ctas. Ctes. Operativas

D100004

05/01/2014 Por el pago a proveedores

10411

Cta. Cte b nacional MN

Debe

85,550.00

Gastos por servicios prestados


por tercero
Publicidad,publicaciones,relacion
es publicas

D100005

18/01/2014 Por gastos de representacion

63

D100005

18/01/2014 Por gastos de representacion

637

D100005

18/01/2014 Por gastos de representacion

6373

Relaciones publicas

D100005

18/01/2014 Por gastos de representacion

63731

Gastos de representacion

726.70

D100005

18/01/2014 Por gastos de representacion

40

Trib., Contraprestac. y apor al sist


priv de pens y salud

D100005

18/01/2014 Por gastos de representacion

401

Gobierno central

D100005

18/01/2014 Por gastos de representacion

40111

IGV- cta propia

117.00

46

Cuentas por pagar diversas - terceros

18/01/2014 Por gastos de representacion

469

Otras cuentas por pagar diversas

18/01/2014 Por gastos de representacion

4699

Otras cuentas por pagar diversas

D100005

18/01/2014 Por gastos de representacion

D100005
D100005
D100006

18/01/2014 Destino del gasto

91

Gastos de administracion

290.68

D100006

18/01/2014 Destino del gasto

92

Gastos de ventas

436.02

843.70

Cargas imput. a cuenta de costos


y gast
Cuentas por pagar diversas - terceros

D100006

18/01/2014 Destino del gasto

79

D100007

18/01/2014 Por el pago a diversos

46

D100007

18/01/2014 Por el pago a diversos

469

Otras cuentas por pagar diversas

D100007

18/01/2014 Por el pago a diversos

4699

Otras cuentas por pagar diversas

D100007

18/01/2014 Por el pago a diversos

10

Efectivo y equivalente de efectivo

D100007

18/01/2014 Por el pago a diversos

104

Cuentas corrientes e instituciones fin.

D100007

18/01/2014 Por el pago a diversos

1041

Ctas. Ctes. Operativas

D100007

18/01/2014 Por el pago a diversos

10411

Cta. Cte b nacional mn

843.70

D100008

22/01/2014 Por servicio electrico del mes

63

D100008

22/01/2014 Por servicio electrico del mes

636

Servicios bsicos

D100008

22/01/2014 Por servicio electrico del mes

6361

Energia electrica

2,600.00

40

Trib., Contraprestac. Y apor al sist


priv de pens y salud

22/01/2014 Por servicio electrico del mes

401

Gobierno central

22/01/2014 Por servicio electrico del mes

40111

22/01/2014 Por servicio electrico del mes

D100008
D100008

IGV- cta propia

384.80

Cuentas por pagar comerciales


- terceros
Fact., Boleta y otros comprob.
Por pagar

D100008

22/01/2014 Por servicio electrico del mes

42

D100008

22/01/2014 Por servicio electrico del mes

421

D100008

22/01/2014 Por servicio electrico del mes

4212

Emitidas

D100008

22/01/2014 Por servicio electrico del mes

42121

Emitidas M.N.

D100009

22/01/2014 Destino del gasto

91

Gastos de administracion

D100009

22/01/2014 Destino del gasto

92

Gastos de ventas

D100009

22/01/2014 Destino del gasto

79

Cargas imput. A cuenta de costos


y gast

34

726.70

843.70

Gastos por servicios prestados


por tercero

D100008

Haber

2,984.80

ACTUALIDAD EMPRESARIAL

CPC. LUZ HIRACHE FLORES

N Asiento

Fecha

Glosa

Cta.
Contable

Denominacin

22/01/2014 Por el pago a proveedores

42

D100010

22/01/2014 Por el pago a proveedores

421

D100010

22/01/2014 Por el pago a proveedores

4212

Emitidas

D100010

22/01/2014 Por el pago a proveedores

42121

Emitidas M.N.

D100010

22/01/2014 Por el pago a proveedores

10

Efectivo y equivalente de efectivo

D100010

22/01/2014 Por el pago a proveedores

104

Cuentas corrientes e instituciones fin.

D100010

22/01/2014 Por el pago a proveedores

1041

Ctas. Ctes. Operativas

D100010

22/01/2014 Por el pago a proveedores

10411

Cta. cte b nacional MN

05/01/2014 Por la venta con b/v consolidada

12

D100011

05/01/2014 Por la venta con b/v consolidada

121

D100011

05/01/2014 Por la venta con b/v consolidada

1212

Emitidas en cartera

D100011

05/01/2014 Por la venta con b/v consolidada

12121

Emitidas en cartera M.N.

D100011

05/01/2014 Por la venta con b/v consolidada

70

Ventas

D100011

05/01/2014 Por la venta con b/v consolidada

701

Mercaderas

D100011

05/01/2014 Por la venta con b/v consolidada

7011

Mercaderias manufacturadas

D100011

05/01/2014 Por la venta con b/v consolidada

70111

Terceros

D100011

05/01/2014 Por la venta con b/v consolidada

40

Trib., Contraprestac. Y apor al sist


priv de pens y salud

D100011

05/01/2014 Por la venta con b/v consolidada

401

Gobierno central

D100011

05/01/2014 por la venta con b/v consolidada

4011

IGV

D100011

05/01/2014 por la venta con b/v consolidada

40111

IGV- Cta Propia

D100012

05/01/2014 por el cobro a clientes

10

Efectivo y equivalente de efectivo

D100012

05/01/2014 por el cobro a clientes

101

Caja

D100012

05/01/2014 por el cobro a clientes

1011

Caja

2,984.80

16,284.00

13,800.00

2,484.00

16,284.00

Cuentas por cobrar comerciales


- terceros
Fact., Boleta y otros comprob.
Por cobrar

D100012

05/01/2014 por el cobro a clientes

D100012

05/01/2014 por el cobro a clientes

121

D100012

05/01/2014 por el cobro a clientes

1212

Emitidas en cartera

D100012

05/01/2014 por el cobro a clientes

12121

Emitidas en cartera M.N.

D100013

15/01/2014 por la venta con b/v 596

D100013

15/01/2014 por la venta con b/v 596

121

D100013

15/01/2014 por la venta con b/v 596

1212

Emitidas en cartera

D100013

15/01/2014 por la venta con b/v 596

12121

Emitidas en cartera M.N.

D100013

15/01/2014 por la venta con b/v 596

70

Ventas

D100013

15/01/2014 por la venta con b/v 596

701

Mercaderas

D100013

15/01/2014 por la venta con b/v 596

7011

Mercaderias manufacturadas

D100013

15/01/2014 Por la venta con B/V 596

70111

Terceros

16,284.00

Cuentas por cobrar comerciales


- terceros
Fact., Boleta y otros comprob.
Por cobrar

D100013

15/01/2014 Por la venta con B/V 596

40

Trib., contraprestac. y apor al sist


priv de pens y salud

D100013

15/01/2014 Por la venta con B/V 596

401

Gobierno central

INSTITUTO PACFICO

2,984.80

Cuentas por cobrar comerciales


- terceros
Fact., boleta y otros comprob. por
cobrar

D100011

12

Haber

Cuentas por pagar comerciales


- terceros
Fact., Boleta y otros comprob.
Por pagar

D100010

12

Debe

1,416.00

1,200.00

35

LIBRO DIARIO, LIBRO DIARIO DE FORMATO SIMPLIFICADO Y LIBRO MAYOR ELECTRNICO

N Asiento

Fecha

Glosa

Cta.
Contable

Denominacin

D100013

15/01/2014 Por la venta con B/V 596

4011

IGV

D100013

15/01/2014 Por la venta con B/V 596

40111

IGV- Cta propia

D100014

15/01/2014 Por el cobro a clientes

D100014
D100014

10

Efectivo y equivalente de efectivo

15/01/2014 Por el cobro a clientes

101

Caja

15/01/2014 Por el cobro a clientes

1011

Caja

Debe

216.00

1,416.00

Cuentas Por Cobrar Comerciales


- Terceros
Fact., Boleta Y Otros Comprob.
Por Cobrar

D100014

15/01/2014 Por el cobro a clientes

12

D100014

15/01/2014 Por el cobro a clientes

121

D100014

15/01/2014 Por el cobro a clientes

1212

Emitidas En Cartera

D100014

15/01/2014 Por el cobro a clientes

12121

Emitidas En Cartera M.N.

1,416.00

Cuentas por cobrar comerciales


- terceros
Fact., boleta y otros comprob. por
cobrar

D100015

20/01/2014 Por la venta con fc 1550

12

D100015

20/01/2014 Por la venta con fc 1550

121

D100015

20/01/2014 Por la venta con FC 1550

1212

Emitidas en cartera

D100015

20/01/2014 Por la venta con FC 1550

12121

Emitidas en cartera M.N.

D100015

20/01/2014 Por la venta con FC 1550

70

Ventas

D100015

20/01/2014 Por la venta con FC 1550

701

Mercaderas

D100015

20/01/2014 Por la venta con FC 1550

7011

Mercaderias Manufacturadas

D100015

20/01/2014 Por la venta con FC 1550

70111

Terceros

D100015

20/01/2014 Por la venta con FC 1550

40

Trib., Contraprestac. Y Apor Al Sist


Priv De Pens Y Salud

D100015

20/01/2014 Por la venta con FC 1550

401

Gobierno Central

D100015

20/01/2014 Por la venta con FC 1550

4011

IGV

D100015

20/01/2014 Por la venta con FC 1550

40111

IGV- Cta propia

D100016

30/01/2014

D100016

30/01/2014

D100016

30/01/2014

D100016
D100016
D100016

30/01/2014
30/01/2014
30/01/2014

D100016

30/01/2014

D100016

30/01/2014

D100016

30/01/2014

D100016

30/01/2014

Por la devolucion
NC005
Por la devolucion
NC005
Por la devolucion
NC005
Por la devolucion
NC005
Por la devolucion
NC005
Por la devolucion
NC005
Por la devolucion
NC005
Por la devolucion
NC005
Por la devolucion
NC005
Por la devolucion
NC005
Por la devolucion
NC005

sobre ventas
sobre ventas
sobre ventas
sobre ventas
sobre ventas
sobre ventas
sobre ventas
sobre ventas
sobre ventas
sobre ventas
sobre ventas

70

Ventas

709

Devolucion sobre ventas

7091

Mercaderias- terceros

95,000.00

17,100.00

9,500.00

40
401

Gobierno central

4011

IGV

40111

IGV- Cta propia

121

1,710.00

Cuentas por cobrar comerciales


- terceros
Fact., boleta y otros comprob. por
cobrar

1212

Emitidas en cartera

12121

Emitidas en cartera M.N.

D100016

30/01/2014

D100017

30/01/2014 Por el cobro a clientes

10

Efectivo y equivalente de efectivo

D100017

30/01/2014 Por el cobro a clientes

101

Caja

D100017

30/01/2014 Por el cobro a clientes

1011

Caja

36

112,100.00

Trib., contraprestac. y apor al sist


priv de pens y salud

12

Haber

11,210.00

100,890.00

ACTUALIDAD EMPRESARIAL

CPC. LUZ HIRACHE FLORES

N Asiento

Fecha

Glosa

Cta.
Contable

Denominacin

Haber

Cuentas por cobrar comerciales


- terceros
Fact., boleta y otros comprob. por
cobrar

D100017

30/01/2014 Por el cobro a clientes

12

D100017

30/01/2014 Por el cobro a clientes

121

D100017

30/01/2014 Por el cobro a clientes

1212

Emitidas en cartera

D100017

30/01/2014 Por el cobro a clientes

12121

Emitidas en cartera M.N.

D100018

30/01/2014 Por el costo de ventas

69

Costo de ventas

D100018

30/01/2014 Por el costo de ventas

691

Mercaderas

D100018

30/01/2014 Por el costo de ventas

6911

Mercaderias manufacturadas

D100018

30/01/2014 Por el costo de ventas

69111

Terceros

D100018

30/01/2014 Por el costo de ventas

20

Mercaderias

D100018

30/01/2014 Por el costo de ventas

201

Mercaderias manufacturadas

D100018

30/01/2014 Por el costo de ventas

2011

Mercaderias manufacturadas

D100018

30/01/2014 Por el costo de ventas

20111

Costo
Total diario

INSTITUTO PACFICO

Debe

100,890.00

75,375.00

75,375.00
789,958.70 789,958.70

37

38

AD100001

AD100001

AD100001

AD100001

AD100001

AD100001

AD100001

AD100001

AD100001

MD100002 01

20140100 D100001

20140100 D100001

20140100 D100001

20140100 D100001

20140100 D100001

20140100 D100001

20140100 D100001

20140100 D100001

20140100 D100001

20140100 D100002

01

01

01

01

01

01

01

01

01

01

AD100001

20140100 D100001

01

60111

5911

582

5011

42121

40171

391

3361

3351

20111

10411

1011

Glosa o descripcin de la
naturaleza de la operacin
registrada, de ser el caso.

Campo 7

Campo 9

Campo
10

Nro
MoviMovicorrel.
mientos mientos
Reg.de
del Debe del Haber
Ventas

Campo 8

POR LA APERTURA DE LAS


01/01/2014 OPERACIONES
36500.00 0.00
POR LA APERTURA DE LAS
01/01/2014 OPERACIONES
115000.00 0.00
POR LA APERTURA DE LAS
01/01/2014 OPERACIONES
25800.00 0.00
POR LA APERTURA DE LAS
01/01/2014 OPERACIONES
18900.00 0.00
POR LA APERTURA DE LAS
01/01/2014 OPERACIONES
6800.00 0.00
POR LA APERTURA DE LAS
01/01/2014 OPERACIONES
0.00 2570.00
POR LA APERTURA DE LAS
01/01/2014 OPERACIONES
0.00 15400.00
POR LA APERTURA DE LAS
01/01/2014 OPERACIONES
0.00 52680.00
POR LA APERTURA DE LAS
01/01/2014 OPERACIONES
0.00 50000.00
POR LA APERTURA DE LAS
01/01/2014 OPERACIONES
0.00 3800.00
POR LA APERTURA DE LAS
01/01/2014 OPERACIONES
0.00 78550.00
POR COMPRA DE MERCA05/01/2014 DERIAS FC10208
72500.00 0.00

Fecha de
la operacin

Cdigo
de la
cuenta
contable

Cd
Plan
de
Ctas

Nro Correl.
del asiento
Contable

AD100001

CUO

Periodo

Campo 6

Campo 5

Campo 4

Campo 3

20140100 D100001

Campo 2

Campos que conforman la Llave nica

5.1 Libro Diario electrnico (R.S. N 286-2009/Sunat)

Campo 1

b.

Campo
12

Nro
Nro
correl.
correl.
Reg. de
Reg. de
ConsigCompras
nacin.

Campo
11

Estado

Campo
13

LIBRO DIARIO, LIBRO DIARIO DE FORMATO SIMPLIFICADO Y LIBRO MAYOR ELECTRNICO

ACTUALIDAD EMPRESARIAL

INSTITUTO PACFICO

MD100003 01

MD100004 01

MD100004 01

MD100005 01

MD100005 01

MD100005 01

MD100006 01

MD100006 01

MD100006 01

MD100007 01

MD100007 01

MD100008 01

MD100008 01

20140100 D100003

20140100 D100004

20140100 D100004

20140100 D100005

20140100 D100005

20140100 D100005

20140100 D100006

20140100 D100006

20140100 D100006

20140100 D100007

20140100 D100007

20140100 D100008

20140100 D100008

MD100008 01

MD100003 01

20140100 D100003

20140100 D100008

MD100002 01

20140100 D100002

42121

40111

6361

10411

4699

79

92

91

4699

40111

63731

10411

42121

6111

2011

42121

40111

Glosa o descripcin de la
naturaleza de la operacin
registrada, de ser el caso.

Campo 7

18/01/2014 POR EL PAGO A DIVERSOS


POR SERVICIO ELECTRICO
22/01/2014 DEL MES
POR SERVICIO ELECTRICO
22/01/2014 DEL MES
POR SERVICIO ELECTRICO
22/01/2014 DEL MES

18/01/2014 POR EL PAGO A DIVERSOS

18/01/2014 DESTINO DEL GASTO

18/01/2014 DESTINO DEL GASTO

18/01/2014 DESTINO DEL GASTO

05/01/2014 DESTINO DE LAS COMPRAS


POR EL PAGO A PROVEE05/01/2014 DORES
POR EL PAGO A PROVEE05/01/2014 DORES
POR GASTOS DE REPRE18/01/2014 SENTACION
POR GASTOS DE REPRE18/01/2014 SENTACION
POR GASTOS DE REPRE18/01/2014 SENTACION

05/01/2014 DESTINO DE LAS COMPRAS

POR COMPRA DE MERCA05/01/2014 DERIAS FC10208


POR COMPRA DE MERCA05/01/2014 DERIAS FC10208

Fecha de
la operacin

Cdigo
de la
cuenta
contable

Cd
Plan
de
Ctas

Nro Correl.
del asiento
Contable

MD100002 01

CUO

Periodo

Campo 6

Campo 5

Campo 4

Campo 3

20140100 D100002

Campo 2

Campo 1

Campo 9

Campo
10

0.00 2984.80

384.80 0.00

2600.00 0.00

0.00 843.70

843.70 0.00

0.00 726.70

436.02 0.00

290.68 0.00

0.00 843.70

117.00 0.00

726.70 0.00

0.00 85550.00

85550.00 0.00

0.00 72500.00

72500.00 0.00

0.00 85550.00

13050.00 0.00

Nro
MoviMovicorrel.
mientos mientos
Reg.de
del Debe del Haber
Ventas

Campo 8

Campo
12

Nro
Nro
correl.
correl.
Reg. de
Reg. de
ConsigCompras
nacin.

Campo
11

Estado

Campo
13

CPC. LUZ HIRACHE FLORES

39

40

MD100009 01

MD100009 01

MD100010 01

MD100010 01

MD100011

MD100011

20140100 D100009

20140100 D100010

20140100 D100010

20140100 D100011

20140100 D100011

MD100012 01

MD100013 01

MD100013 01

MD100013 01

MD100014 01

MD100014 01

MD100015 01

MD100015 01

MD100015 01

20140100 D100012

20140100 D100012

20140100 D100013

20140100 D100013

20140100 D100013

20140100 D100014

20140100 D100014

20140100 D100015

20140100 D100015

20140100 D100015

01

MD100011

MD100012 01

20140100 D100011

01

01

MD100009 01

40111

70111

12121

12121

1011

40111

70111

12121

12121

1011

40111

70111

12121

10411

42121

79

92

91

Glosa o descripcin de la
naturaleza de la operacin
registrada, de ser el caso.

Campo 7

Campo 9

20/01/2014 POR LA VENTA CON FC 1550

20/01/2014 POR LA VENTA CON FC 1550

Campo
10

0.00 1416.00

1416.00 0.00

0.00 216.00

0.00 1200.00

1416.00 0.00

0.00 16284.00

16284.00 0.00

0.00 2484.00

0.00 13800.00

16284.00 0.00

0.00 2984.80

2984.80 0.00

0.00 2600.00

1560.0 0.00

1040.00 0.00

Nro
MoviMovicorrel.
mientos mientos
Reg.de
del Debe del Haber
Ventas

Campo 8

0.00 17100.00

0.00 95000.00

20/01/2014 POR LA VENTA CON FC 1550 112100.00 0.00

15/01/2014 POR EL COBRO A CLIENTES

15/01/2014 POR EL COBRO A CLIENTES

15/01/2014 POR LA VENTA CON B/V 596

15/01/2014 POR LA VENTA CON B/V 596

15/01/2014 POR LA VENTA CON B/V 596

05/01/2014 POR EL COBRO A CLIENTES

05/01/2014 POR EL COBRO A CLIENTES

22/01/2014 DESTINO DEL GASTO


POR EL PAGO A PROVEE22/01/2014 DORES
POR EL PAGO A PROVEE22/01/2014 DORES
POR LA VENTA CON B/V
05/01/2014 CONSOLIDADA
POR LA VENTA CON B/V
05/01/2014 CONSOLIDADA
POR LA VENTA CON B/V
05/01/2014 CONSOLIDADA

22/01/2014 DESTINO DEL GASTO

22/01/2014 DESTINO DEL GASTO

Fecha de
la operacin

Cdigo
de la
cuenta
contable

Cd
Plan
de
Ctas

Nro Correl.
del asiento
Contable

20140100 D100009

CUO

Periodo

Campo 6

Campo 5

Campo 4

Campo 3

20140100 D100009

Campo 2

Campo 1

Campo
12

Nro
Nro
correl.
correl.
Reg. de
Reg. de
ConsigCompras
nacin.

Campo
11

Estado

Campo
13

LIBRO DIARIO, LIBRO DIARIO DE FORMATO SIMPLIFICADO Y LIBRO MAYOR ELECTRNICO

ACTUALIDAD EMPRESARIAL

INSTITUTO PACFICO

MD100016 01

MD100016 01

MD100017 01

MD100017 01

MD100018 01

MD100018 01

20140100 D100016

20140100 D100016

20140100 D100017

20140100 D100017

20140100 D100018

20140100 D100018

20111

69111

12121

1011

12121

40111

7091

Glosa o descripcin de la
naturaleza de la operacin
registrada, de ser el caso.

Campo 7

Campo 9

30/01/2014 POR EL COSTO DE VENTAS

30/01/2014 POR EL COSTO DE VENTAS

30/01/2014 POR EL COBRO A CLIENTES

Campo
10

0.00 11210.00

1710.00 0.00

9500.00 0.00

Nro
MoviMovicorrel.
mientos mientos
Reg.de
del Debe del Haber
Ventas

Campo 8

0.00 75375.00

75375.00 0.00

0.00 100890.00

30/01/2014 POR EL COBRO A CLIENTES 100890.00 0.00

POR LA DEVOLUCION SO30/01/2014 BRE VENTAS NC005


POR LA DEVOLUCION SO30/01/2014 BRE VENTAS NC005
POR LA DEVOLUCION SO30/01/2014 BRE VENTAS NC005

Fecha de
la operacin

Cdigo
de la
cuenta
contable

Cd
Plan
de
Ctas

Nro Correl.
del asiento
Contable

MD100016 01

CUO

Periodo

Campo 6

Campo 5

Campo 4

Campo 3

20140100 D100016

Campo 2

Campo 1

Campo
12

Nro
Nro
correl.
correl.
Reg. de
Reg. de
ConsigCompras
nacin.

Campo
11

Estado

Campo
13

CPC. LUZ HIRACHE FLORES

41

LIBRO DIARIO, LIBRO DIARIO DE FORMATO SIMPLIFICADO Y LIBRO MAYOR ELECTRNICO

c.

Archivo txt:

La generacin del archivo txt, se puede efectuar mediante dos opciones:


-

Grabando el archivo del punto (b) con el tipo de archivo CSV (Delimitado por
comas), previa configuracin regional, del separador de lista coma por palote. Luego abrirlo con block de notas, guardar la nomenclatura del libro para
su envi por el PLE;

Utilizando la formula concatenar en el excel y luego copiarlo o mediante un macro generar el archivo de texto, el mismo que se guardar segn nomenclatura.

42

ACTUALIDAD EMPRESARIAL

CPC. LUZ HIRACHE FLORES

d.

Validar y enviar el archivo txt a travs del PLE:

Ingresamos al PLE versin 4.0, con el RUC, usuario y clave SOL de la empresa, en
Validar y Enviar:

SOLDADO SAC
20131312955

Damos click en botn Aadir archivo, seleccionamos el archivo txt y damos click
en botn Validar

INSTITUTO PACFICO

43

LIBRO DIARIO, LIBRO DIARIO DE FORMATO SIMPLIFICADO Y LIBRO MAYOR ELECTRNICO

La validacin de la informacin previa al envi, permite verificar la cantidad de registros y los totales informados:

SOLDADOS S.A.C

Una vez validado el archivo se enva y se descarga la constancia de generacin del


archivo txt.

En esta pantalla se observa en estado del proceso incompleto, debido a que falta
generar la estructura del Detalle del Plan Contable 5.3, el mismo que contempla el
plan contable desagregado como mnimo a 3 dgitos a ms, segn estructura:

44

ACTUALIDAD EMPRESARIAL

CPC. LUZ HIRACHE FLORES

Campo 1

20140100
20140100
20140100
20140100
20140100
20140100

Campo 2
Cdigo de
la Cuenta
Contable
desagregada
hasta el
nivel mximo
de dgitos
utilizado
101
1011
10111
10112
102
1021

20140100
20140100
20140100
20140100

10211
10212
103
104

20140100
20140100
20140100

1041
10411
1042

20140100
20140100

10421
105

20140100

1051

20140100

106

20140100
20140100
20140100

1061
1062
107

20140100

1071

20140100

111

20140100

1111

20140100
20140100
20140100

11111
11112
1112

20140100
20140100
20140100

11121
11122
1113

20140100
20140100
20140100

11131
11132
1114

Periodo

INSTITUTO PACFICO

Campo 3

Campo 4

Campo 5

Campo 6

Descripcin de la Cuenta
Contable desagregada al
nivel mximo de dgitos
utilizado

Cdigo del
Plan de
Cuentas
utilizado por
el deudor
tributario

Descripcin
del Plan de
Cuentas
utilizado por
el deudor
tributario

Indica el
estado de la
operacin

CAJA
CAJA
CAJA GENERAL M.N.
CAJA GENERAL M.E.
FONDOS FIJOS
FONDOS FIJOS

01
01
01
01
01
01

1
1
1
1
1
1

FONDOS FIJOS M.N.


FONDOS FIJOS M.E.
EFECTIVO EN TRANSITO
CUENTAS CORRIENTES E
INSTITUCIONES FIN.
CTAS. CTES. OPERATIVAS
CTA. CTE B NACIONAL MN
CTAS. CTES. PARA FINES
ESPECFICOS
CTA. CTE DETRACCION
OTROS EQUIVALENTES DE
EFECTIVO
OTROS EQUIVALENTES DE
EFECTIVO
DEPOSITOS EN INSTITUCIONES FINANCIERAS
DEPOSITOS DE AHORRO
DEPOSITOS A PLAZO
FONDOS SUJETOS A RESTRICCION
FONDOS SUJETOS A RESTRICCION
INVERSIONES MANTENIDAS
PARA NEGOCIACION
VALORES EMITIDOS O GARANTIZADOS POR EL ESTADO
COSTO
VALOR RAZONABLE
VALORES EMITIDOS POR EL
SISTEMA FINANCIERO
COSTO
VALOR RAZONABLE
VALORES EMITIDOS POR
EMPRESA
COSTO
VALOR RAZONABLE
OTROS TITULOS REPRESENTATIVOS DE DEUDA

01
01
01
01

1
1
1
1

01
01
01

1
1
1

01
01

1
1

01

01

01
01
01

1
1
1

01

01

01

01
01
01

1
1
1

01
01
01

1
1
1

1
1
1

01
01
01

45

LIBRO DIARIO, LIBRO DIARIO DE FORMATO SIMPLIFICADO Y LIBRO MAYOR ELECTRNICO

Para fines didcticos solo se ha considerado una parte del plan contable; entendindose que se deber remitir todo el plan contable desagregado desde el tercer dgito
en adelante. El archivo txt se ser:

2.

Libro Mayor:

a.

Libro Mayor (Formato 6.1) R.S. N 234-2006/Sunat:

Se mayorizan las operaciones del mes de enero:

LIBRO MAYOR
MES: ENERO 2014
RUC: 20131312955
SOLDADOS SAC

CTA CONTABLE:10111 CAJA GENERAL M.N.


Denominac. CTA

Fecha de
la operacin

N
correl.
l. diario
(2)

10111

CAJA GENERAL M.N.

01/01/2014

D100001

POR LA APERTURA DE
36500.00
LAS OPERACIONES

10111

CAJA GENERAL M.N.

05/01/2014

D100012

POR EL COBRO A CLI16284.00


ENTES

10111

CAJA GENERAL M.N.

15/01/2014

D100014

POR EL COBRO A CLI1416.00


ENTES

10111

CAJA GENERAL M.N.

30/01/2014

D100017

POR EL COBRO A CLI100890.00


ENTES

Cod
Cta

Descripcion o glosa de
la operacin

TOTALES

46

Saldos y movimientos
Deudor

Acreedor
0

155090.00 0

ACTUALIDAD EMPRESARIAL

CPC. LUZ HIRACHE FLORES

CTA CONTABLE:10411 CTA. CTE B NACIONAL MN


Cod
cta

Denominac. Cta

Fecha de
la operacin

N correl. L.
Diario
(2)

Saldos y movimientos

Descripcion o glosa de
la operacin

Deudor

Acreedor

10411

CTA. CTE B NACIO01/01/2014


NAL MN

D100001

POR LA APERTURA DE
115000.00
LAS OPERACIONES

0.00

10411

CTA. CTE B NACIO05/01/2014


NAL MN

D100004

POR EL PAGO A PROVEEDORES

85550.00

10411

CTA. CTE B NACIO18/01/2014


NAL MN

D100007

POR EL PAGO A DIVERSOS

843.70

10411

CTA. CTE B NACIO22/01/2014


NAL MN

D100010

POR EL PAGO A PROVEEDORES

2984.80

TOTALES

115000.00

89378.50

CTA CONTABLE:12121 EMITIDAS EN CARTERA M.N.


Cod
cta

Denominac. Cta

Fecha de
la operacin

N correl. L.
Diario
(2)

Saldos y movimientos

Descripcion o glosa de
la operacin

Deudor

Acreedor

12121

EMITIDAS EN CART01/01/2014
ERA M.N.

SI

SALDO INICIAL

0.00

12121

EMITIDAS EN CART05/01/2014
ERA M.N.

D100011

POR LA VENTA CON B/V


CONSOLIDADA

16,284.00

12121

EMITIDAS EN CART05/01/2014
ERA M.N.

D100012

POR EL COBRO A CLIENTES

12121

EMITIDAS EN CART15/01/2014
ERA M.N.

D100013

POR LA VENTA CON


1,416.00
B/V 596

12121

EMITIDAS EN CART15/01/2014
ERA M.N.

D100014

POR EL COBRO A CLIENTES

12121

EMITIDAS EN CART20/01/2014
ERA M.N.

D100015

POR LA VENTA CON


112,100.00
FC 1550

12121

EMITIDAS EN CART30/01/2014
ERA M.N.

D100016

POR LA DEVOLUCION
SOBRE VENTAS NC005

11,210.00

12121

EMITIDAS EN CART30/01/2014
ERA M.N.

D100017

POR EL COBRO A CLIENTES

100,890.00

TOTALES

0.00

16,284.00

1,416.00

129800.00

129800.00

CTA CONTABLE:20111 COSTO


Cod
cta

Denominac. Cta

Fecha de
la operacin

N correl. L.
Diario
(2)

Descripcion o glosa de la
operacin

Saldos y movimientos
Deudor

Acreedor

20111

COSTO

01/01/2014

POR LA APERTURA DE
D100001
25,800.00 0.00
LAS OPERACIONES

20111

COSTO

05/01/2014

D100003

DESTINO DE LAS COM72,500.00


PRAS

20111

COSTO

30/01/2014

D100018

POR EL COSTO DE VENTAS


TOTALES

INSTITUTO PACFICO

75,375.00
98300.00

75375.00

47

LIBRO DIARIO, LIBRO DIARIO DE FORMATO SIMPLIFICADO Y LIBRO MAYOR ELECTRNICO

CTA CONTABLE:3351 MUEBLES


Cod
cta
3351

Denominac. Cta
MUEBLES

Fecha de
la operacin

N correl. L.
Diario
(2)

01/01/2014

D100001

Descripcion o glosa de la
operacin

Saldos y movimientos
Deudor

Acreedor

POR LA APERTURA DE
LAS OPERACIONES
18,900.00
TOTALES

18900.00

0.00

CTA CONTABLE:3361 EQUIPO PARA PROCESAMIENTO DE INFORMACIN (DE CMPUTO)


Cod
cta

3361

Denominac. Cta

Fecha de
la operacin

EQUIPO PARA PROC E S A M I E N TO D E


01/01/2014
INFORMACIN (DE
CMPUTO)

N correl. L.
Diario
(2)

Descripcion o glosa de la
operacin

D100001

POR LA APERTURA DE
LAS OPERACIONES

6,800.00

0.00

TOTALES

6800.00

0.00

Saldos y movimientos
Deudor

creedor

CTA CONTABLE:391 DEPRECIACIN ACUMULADA


Cod
cta
391

Denominac. Cta

Fecha de
la operacin

DEPRECIACIN ACU01/01/2014
MULADA

N correl. L.
Diario
(2)

Descripcion o glosa de la
operacin

Saldos y movimientos
Deudor

POR LA APERTURA DE
D100001
LAS OPERACIONES
TOTALES

Acreedor
2,570.00

0.00

2570.00

CTA CONTABLE:40111 IGV- CTA PROPIA


Cod
cta

Denominac. Cta

Fecha de
la operacin

N correl. L.
Diario
(2)

Descripcion o glosa de la
operacin

Saldos y movimientos
Deudor

Acreedor

40111

IGV- CTA PROPIA

01/01/2014

SI

SALDO INICIAL

40111

IGV- CTA PROPIA

18/01/2014

D100005

POR GASTOS DE REPRESENTACION

117.00

40111

IGV- CTA PROPIA

22/01/2014

D100008

POR SERVICIO ELECTRICO DEL MES

384.80

40111

IGV- CTA PROPIA

05/01/2014

D100002

POR COMPRA DE MERCADERIAS FC10208


13,050.00

40111

IGV- CTA PROPIA

05/01/2014

D100011

POR LA VENTA CON B/V


CONSOLIDADA

2,484.00

40111

IGV- CTA PROPIA

15/01/2014

D100013

POR LA VENTA CON B/V


596

216.00

40111

IGV- CTA PROPIA

20/01/2014

D100015

POR LA VENTA CON FC


1550

17,100.00

40111

IGV- CTA PROPIA

30/01/2014

D100016

POR LA DEVOLUCION
SOBRE VENTAS NC005

1,710.00

TOTALES

15261.80

48

19800.00

ACTUALIDAD EMPRESARIAL

CPC. LUZ HIRACHE FLORES

CTA CONTABLE:40171 RENTA 3 CATEGORIA


Cod
cta
40171

Denominac. Cta

Fecha de
la operacin

RENTA 3 CATEGORIA 01/01/2014

N correl. L.
Diario
(2)

Descripcion o glosa de la
operacin

POR LA APERTURA DE
D100001
LAS OPERACIONES
TOTALES

Saldos y movimientos
Deudor

Acreedor

15,400.00

0.00

15400.00

CTA CONTABLE:42121 EMITIDAS M.N.


Cod
cta

Denominac. Cta

Fecha de
la operacin

N correl. L.
Diario
(2)

Descripcion o glosa de la
operacin

Saldos y movimientos
Deudor

42121

EMITIDAS M.N.

01/01/2014

POR LA APERTURA DE
D100001
LAS OPERACIONES

42121

EMITIDAS M.N.

05/01/2014

D100002

POR COMPRA DE MERCADERIAS FC10208

42121

EMITIDAS M.N.

05/01/2014

D100004

POR EL PAGO A PROVEEDORES

42121

EMITIDAS M.N.

22/01/2014

D100008

POR SERVICIO ELECTRICO DEL MES

42121

EMITIDAS M.N.

22/01/2014

D100010

POR EL PAGO A PROVEEDORES

2,984.80

TOTALES

88534.80

Acreedor
52,680.00
85,550.00

85,550.00
2,984.80

141214.80

CTA CONTABLE:4699 OTRAS CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS


Cod
cta

Denominac. Cta

Fecha de
la operacin

N correl. L.
Diario
(2)

Descripcion o glosa de la
operacin

Saldos y movimientos
Deudor

4699

OTRAS CUENTAS
POR PAGAR DIVER- 01/01/2014
SAS

SI

SALDO INICIAL

4699

OTRAS CUENTAS
POR PAGAR DIVER- 18/01/2014
SAS

D100005

POR GASTOS DE REPRESENTACION

4699

OTRAS CUENTAS
POR PAGAR DIVER- 18/01/2014
SAS

D100007

POR EL PAGO A DIVERSOS

843.70

TOTALES

843.70

0.00

Acreedor
0.00

843.70

843.70

CTA CONTABLE:5011 ACCIONES


Cod
cta
5011

Denominac. Cta
ACCIONES

Fecha de
la operacin
01/01/2014

N correl. L.
Diario
(2)

Descripcion o glosa de la
operacin

Deudor

POR LA APERTURA DE
D100001
LAS OPERACIONES
TOTALES

INSTITUTO PACFICO

Saldos y movimientos
Acreedor
50,000.00
0.00

50000.00

49

LIBRO DIARIO, LIBRO DIARIO DE FORMATO SIMPLIFICADO Y LIBRO MAYOR ELECTRNICO

CTA CONTABLE:582 LEGAL


Cod
cta
582

Denominac. Cta
LEGAL

Fecha de
la operacin
01/01/2014

N correl. L.
Diario
(2)

Descripcion o glosa de la
operacin

Saldos y movimientos
Deudor

POR LA APERTURA DE
D100001
LAS OPERACIONES
TOTALES

Acreedor
3,800.00

0.00

3800.00

CTA CONTABLE:5911 UTILIDADES ACUMULADAS


Cod
cta
5911

Denominac. Cta

Fecha de
la operacin

UTILIDADES ACUMU01/01/2014
LADAS

N correl. L.
Diario
(2)

Descripcion o glosa de la
operacin

Saldos y movimientos
Deudor

POR LA APERTURA DE
D100001
LAS OPERACIONES
TOTALES

Acreedor
78,550.00

0.00

78550.00

CTA CONTABLE:60111 MERCADERIAS MANUFACTURADAS


Cod
cta

Denominac. Cta

Fecha de
la operacin

N correl. L.
Diario
(2)

Descripcion o glosa de la
operacin

Saldos y movimientos
Deudor

60111

MERCADERIAS MAN01/01/2014
UFACTURADAS

SI

SALDO INICIAL

60111

MERCADERIAS MAN05/01/2014
UFACTURADAS

D100002

POR COMPRA DE MERCADERIAS FC10208


72,500.00
TOTALES

72500.00

Acreedor
-

0.00

CTA CONTABLE:6111 MERCADERIAS MANUFACTURADAS


Cod
cta

Denominac. Cta

Fecha de
la operacin

N correl. L.
Diario
(2)

Descripcion o glosa de la
operacin

6111

MERCADERIAS MAN01/01/2014
UFACTURADAS

SI

SALDO INICIAL

6111

MERCADERIAS MAN05/01/2014
UFACTURADAS

D100003

DESTINO DE LAS COMPRAS


TOTALES

Saldos y movimientos
Deudor
-

Acreedor
72,500.00

0.00

72500.00

CTA CONTABLE:6361 ENERGIA ELECTRICA


Cod
cta

Denominac. Cta

Fecha de
la operacin

N correl. L.
Diario
(2)

Descripcion o glosa de la
operacin

Saldos y movimientos
Deudor

6361

ENERGIA ELECTRICA 01/01/2014

SI

SALDO INICIAL

0.00

6361

ENERGIA ELECTRICA 22/01/2014

D100008

POR SERVICIO ELECTRICO DEL MES

2,600.00

TOTALES

2600.00

50

Acreedor
0.00

0.00

ACTUALIDAD EMPRESARIAL

CPC. LUZ HIRACHE FLORES

CTA CONTABLE:63731 GASTOS DE REPRESENTACION


Cod
cta

Denominac. Cta

Fecha de
la operacin

N correl. L.
Diario
(2)

Descripcion o glosa de la
operacin

Saldos y movimientos
Deudor

63731

GASTOS DE REPRE01/01/2014
SENTACION

SI

SALDO INICIAL

0.00

63731

GASTOS DE REPRE18/01/2014
SENTACION

D100005

POR GASTOS DE REPRESENTACION

726.70

TOTALES

726.70

Acreedor
0.00

0.00

CTA CONTABLE:69111 TERCEROS


Cod
cta
69111
69111

Denominac. Cta
TERCEROS
TERCEROS

Fecha de
la operacin

N correl. L.
Diario
(2)

Descripcion o glosa de la
operacin
SALDO INICIAL

Saldos y movimientos
Deudor

01/01/2014

SI

30/01/2014

POR EL COSTO DE VEND100018


TAS
75,375.00
TOTALES

75375.00

Acreedor
-

0.00

CTA CONTABLE:70111 TERCEROS


Cod
cta
70111

Denominac. Cta
TERCEROS

Fecha de
la operacin
01/01/2014

N correl. L.
Diario
(2)

Descripcion o glosa de la
operacin

Saldos y movimientos
Deudor
-

Acreedor

SI

SALDO INICIAL

13,800.00

70111

TERCEROS

05/01/2014

D100011

POR LA VENTA CON B/V


CONSOLIDADA

70111

TERCEROS

15/01/2014

D100013

POR LA VENTA CON B/V


596

1,200.00

70111

TERCEROS

20/01/2014

D100015

POR LA VENTA CON FC


1550

95,000.00

TOTALES

0.00

110000.00

CTA CONTABLE:7091 MERCADERIAS- TERCEROS


Cod
cta

Denominac. Cta

Fecha de
la operacin

N correl. L.
Diario
(2)

Descripcion o glosa de la
operacin

Saldos y movimientos
Deudor

7091

MERCADERIAS- TER01/01/2014
CEROS

SI

SALDO INICIAL

7091

MERCADERIAS- TER30/01/2014
CEROS

D100016

POR LA DEVOLUCION
SOBRE VENTAS NC005

9,500.00

TOTALES

9500.00

INSTITUTO PACFICO

Acreedor
-

0.00

51

LIBRO DIARIO, LIBRO DIARIO DE FORMATO SIMPLIFICADO Y LIBRO MAYOR ELECTRNICO

CTA CONTABLE:91 GASTOS DE ADMINISTRACION


Cod
cta

Denominac. Cta

Fecha de
la operacin

N correl. L.
Diario
(2)

Descripcion o glosa de la
operacin

Saldos y movimientos
Deudor

91

GASTOS DE ADMINIS01/01/2014
TRACION

SI

91

GASTOS DE ADMINIS18/01/2014
TRACION

D100006 DESTINO DEL GASTO

290.68

91

GASTOS DE ADMINIS22/01/2014
TRACION

D100009 DESTINO DEL GASTO

1040.00

SALDO INICIAL

TOTALES

Acreedor

1330.68

0.00

CTA CONTABLE:92 GASTOS DE VENTAS


Cod cta Denominac. Cta

Saldos y movimienFecha de N corDescripcion o glosa de la tos


la oper- rel. L.
operacin
acin
Diario (2)
Deudor
Acreedor

92

GASTOS DE VENTAS

01/01/2014

SI

92

GASTOS DE VENTAS

18/01/2014

D100006 DESTINO DEL GASTO

436.02

92

GASTOS DE VENTAS

22/01/2014

D100009 DESTINO DEL GASTO

1560.00

SALDO INICIAL

TOTALES

1996.02

0.00

CTA CONTABLE: 79 CARGAS IMPUT. A CUENTA DE COSTOS Y GAST


Cod
cta

Denominac. Cta

Fecha de
la operacin

N correl. L.
Diario
(2)

Descripcion o glosa de
la operacin

Saldos y movimientos
Deudor

Acreedor

79

CARGAS IMPUT. A
CUENTA DE COSTOS 01/01/2014
Y GAST

SI

79

CARGAS IMPUT. A
CUENTA DE COSTOS 18/01/2014
Y GAST

D100006 DESTINO DEL GASTO

726.70

79

CARGAS IMPUT. A
CUENTA DE COSTOS 22/01/2014
Y GAST

D100009 DESTINO DEL GASTO

2,600.00

SALDO INICIAL

TOTALES
TOTAL MAYOR

52

0.00

3326.70

792,558.70 792,558.70

ACTUALIDAD EMPRESARIAL

INSTITUTO PACFICO

D100001 AD100001

D100012 MD100012

D100014 MD100014

D100017 MD100017

D100001 AD100001

D100004 MD100004

D100007 MD100007

D100010 MD100010

D100011 MD100011

D100012 MD100012

D100013 MD100013

D100014 MD100014

D100015 MD100015

D100016 MD100016

D100017 MD100017

D100001 AD100001

20140100

20140100

20140100

20140100

20140100

20140100

20140100

20140100

20140100

20140100

20140100

20140100

20140100

20140100

20140100

CUO

Periodo

Campo 4
Campo 5

Campo 6

01

01

01

01

01

01

01

01

01

01

01

01

01

01

01

01

20111

12121

12121

12121

12121

12121

12121

12121

10411

10411

10411

10411

10111

10111

10111

10111

01/01/2014

30/01/2014

30/01/2014

20/01/2014

15/01/2014

15/01/2014

05/01/2014

05/01/2014

22/01/2014

18/01/2014

05/01/2014

01/01/2014

30/01/2014

15/01/2014

05/01/2014

01/01/2014

N CorCdigo Cdigo de
relativo
del
cuenta Fecha de la
del asiento Plan de la
contable operacin
Contable
Ctas

Campo 3

20140100

Campo
2

0.00
16284.00

P O R E L PA G O A P R O VEEDORES
POR LA VENTA CON B/V CONSOLIDADA

0.00
25800.00

POR LA APERTURA DE LAS


OPERACIONES

0.00

POR LA DEVOLUCION SOBRE


VENTAS NC005
POR EL COBRO A CLIENTES

112100.00

0.00

1416.00

POR LA VENTA CON FC 1550

POR EL COBRO A CLIENTES

POR LA VENTA CON B/V 596

0.00

0.00

0.00

P O R E L PA G O A P R O VEEDORES
POR EL PAGO A DIVERSOS

115000.00

POR LA APERTURA DE LAS


OPERACIONES

1416.00

16284.00

36500.00

100890.00

POR EL COBRO A CLIENTES

Campo 9

Campo
10
Campo 11

Campo
12

Campo
13

0.00

100890.00

11210.00

0.00

1416.00

0.00

16284.00

0.00

2984.80

843.70

85550.00

0.00

0.00

0.00

0.00

0.00

N
N Correl. N Correl.
Correl.
Movimientos Movimiento del
Registro Registro de Registro Estado
del Debe
Haber
de Ventas Compras
Consignaciones

Campo 8

POR EL COBRO A CLIENTES

POR EL COBRO A CLIENTES

POR EL COBRO A CLIENTES

POR LA APERTURA DE LAS


OPERACIONES

Glosa

Campo 7

La versin 4.0 del PLE, contempla 13 campos obligatorios para este libro y esta compuesto por:

Campo 1

6.1 Libro Mayor electrnico (R.S. N 121-2014/Sunat):

b.

CPC. LUZ HIRACHE FLORES

53

54

Campo 4
Campo 5

Campo 6

D100011 MD100011

D100013 MD100013

D100015 MD100015

D100016 MD100016

D100001 AD100001

D100001 AD100001

20140100

20140100

20140100

20140100

20140100

20140100

D100010 MD100010

D100002 MD100002

20140100

20140100

D100008 MD100008

20140100

D100008 MD100008

D100005 MD100005

20140100

20140100

D100001 AD100001

20140100

D100004 MD100004

D100001 AD100001

20140100

20140100

D100001 AD100001

20140100

D100002 MD100002

D100018 MD100018

20140100

D100003 MD100003

01

01

01

01

01

01

01

01

01

01

01

01

01

01

01

01

01

01

42121

42121

42121

42121

42121

40171

40111

40111

40111

40111

40111

40111

40111

391

3361

3351

20111

20111

22/01/2014

22/01/2014

05/01/2014

05/01/2014

01/01/2014

01/01/2014

30/01/2014

20/01/2014

15/01/2014

05/01/2014

05/01/2014

22/01/2014

18/01/2014

01/01/2014

01/01/2014

01/01/2014

30/01/2014

05/01/2014

N CorCdigo Cdigo de
relativo
del
de la
cuenta Fecha
del asiento Plan de la
operacin
contable
Contable
Ctas

20140100

CUO

Periodo

Campo 3

20140100

Campo
2

Campo 1

6800.00
0.00
117.00
384.80
13050.00
0.00

POR LA APERTURA DE LAS


OPERACIONES
POR LA APERTURA DE LAS
OPERACIONES
POR GASTOS DE REPRESENTACION
POR SERVICIO ELECTRICO
DEL MES
POR COMPRA DE MERCADERIAS FC10208
POR LA VENTA CON B/V CONSOLIDADA
0.00
1710.00
0.00
0.00
0.00
85550.00
0.00
2984.80

POR LA VENTA CON FC 1550


POR LA DEVOLUCION SOBRE
VENTAS NC005
POR LA APERTURA DE LAS
OPERACIONES
POR LA APERTURA DE LAS
OPERACIONES
POR COMPRA DE MERCADERIAS FC10208
P O R E L PA G O A P R O VEEDORES
POR SERVICIO ELECTRICO
DEL MES
P O R E L PA G O A P R O VEEDORES

0.00

18900.00

POR LA APERTURA DE LAS


OPERACIONES

72500.00
0.00

POR LA VENTA CON B/V 596

Campo 9

Campo
10
Campo 11

Campo
12

Campo
13

0.00

2984.80

0.00

85550.00

52680.00

15400.00

0.00

17100.00

216.00

2484.00

0.00

0.00

0.00

2570.00

0.00

0.00

75375.00

0.00

N
N Correl. N Correl.
Correl.
Movimientos Movimiento
del
Registro
Registro
de
Registro
Estado
del Debe
Haber
de Ventas Compras
Consignaciones

Campo 8

POR EL COSTO DE VENTAS

DESTINO DE LAS COMPRAS

Glosa

Campo 7

LIBRO DIARIO, LIBRO DIARIO DE FORMATO SIMPLIFICADO Y LIBRO MAYOR ELECTRNICO

ACTUALIDAD EMPRESARIAL

INSTITUTO PACFICO

D100001 AD100001

D100001 AD100001

D100001 AD100001

D100002 MD100002

D100003 MD100003

D100008 MD100008

D100005 MD100005

D100018 MD100018

D100011 MD100011

D100013 MD100013

D100015 MD100015

20140100

20140100

20140100

20140100

20140100

20140100

20140100

20140100

20140100

20140100

20140100

D100006 MD100006

D100009 MD100009

D100006 MD100006

D100009 MD100009

D100006 MD100006

D100009 MD100009

20140100

20140100

20140100

20140100

20140100

20140100

D100016 MD100016

D100007 MD100007

20140100

20140100

Campo 4
Campo 5

Campo 6

01

01

01

01

01

01

01

01

01

01

01

01

01

01

01

01

01

01

01

01

79

79

92

92

91

91

7091

70111

70111

70111

69111

63731

6361

6111

60111

5911

582

5011

4699

4699

22/01/2014

18/01/2014

22/01/2014

18/01/2014

22/01/2014

18/01/2014

30/01/2014

20/01/2014

15/01/2014

05/01/2014

30/01/2014

18/01/2014

22/01/2014

05/01/2014

05/01/2014

01/01/2014

01/01/2014

01/01/2014

18/01/2014

18/01/2014

N CorCdigo Cdigo de
relativo
del
de la
cuenta Fecha
del asiento Plan de la
operacin
contable
Contable
Ctas

D100005 MD100005

CUO

Periodo

Campo 3

20140100

Campo
2

Campo 1

0.00

POR LA VENTA CON B/V CONSOLIDADA

DESTINO DEL GASTO

DESTINO DEL GASTO

DESTINO DEL GASTO

DESTINO DEL GASTO

DESTINO DEL GASTO

DESTINO DEL GASTO

POR LA DEVOLUCION SOBRE


VENTAS NC005

POR LA VENTA CON FC 1550

0.00

0.00

1560.00

436.02

1040.00

290.68

9500.00

0.00

0.00

75375.00

726.70

POR EL COSTO DE VENTAS

2600.00

POR GASTOS DE REPRESENTACION

72500.00

POR COMPRA DE MERCADERIAS FC10208


POR SERVICIO ELECTRICO
DEL MES

0.00

POR LA APERTURA DE LAS


OPERACIONES

0.00

0.00

POR LA APERTURA DE LAS


OPERACIONES

DESTINO DE LAS COMPRAS

0.00

POR LA APERTURA DE LAS


OPERACIONES

0.00
843.70

POR LA VENTA CON B/V 596

Campo 9

Campo
10
Campo 11

Campo
12

Campo
13

2600.00

726.70

0.00

0.00

0.00

0.00

0.00

95000.00

1200.00

13800.00

0.00

0.00

0.00

72500.00

0.00

78550.00

3800.00

50000.00

0.00

843.70

N
N Correl. N Correl.
Correl.
Movimientos Movimiento
del
Registro
Registro
de
Registro
Estado
del Debe
Haber
de Ventas Compras
Consignaciones

Campo 8

POR EL PAGO A DIVERSOS

POR GASTOS DE REPRESENTACION

Glosa

Campo 7

CPC. LUZ HIRACHE FLORES

55

LIBRO DIARIO, LIBRO DIARIO DE FORMATO SIMPLIFICADO Y LIBRO MAYOR ELECTRNICO

Comentarios:
-

En la estructura debemos tener en consideracin que el campo 2 CUO se ha


consignado el Nro del asiento contable, y en el campo 3 se ha consignado el
mismo dato anteponiendo la letra M que identifica operaciones del mes y la
letra A que identifica el asiento de apertura.

La novedad de esta versin del PLE, es que permite consignar valor cero en
ambas columnas del debe y del haber.

Solo se informan los movimientos del mes; no remitiendo informacin de los


saldos iniciales de las partidas contables.

c.

Archivo txt:

El archivo TXT que se genera ser:

56

ACTUALIDAD EMPRESARIAL

CPC. LUZ HIRACHE FLORES

La validacin emitir la siguiente constancia:

Esta constancia nos permite validar el importe total de las operaciones reconocidas
en el Libro Mayor, el mismo que corresponde al mismo total registrado en el Libro
Diario, para dicho mes.

INSTITUTO PACFICO

57

LIBRO DIARIO, LIBRO DIARIO DE FORMATO SIMPLIFICADO Y LIBRO MAYOR ELECTRNICO

Finalmente se procede al envo del archivo y descarga de la constancia de generacin del libro electrnico.
Comentario Final:
La versin 4.0 ( en el PLE deca 4.0.0), vigente desde el 8 de mayo del 2014, ha
estado generando errores de validacin incongruentes tanto para el Registro de
compras, Registro de ventas e ingresos, Libro Diario y Libro Mayor; los cuales han
sido subsanados en su mayora con la actualizacin de la versin 4.0.0 a la versin
4.0.1 efectuada el da 27 de mayo.
Dicha actualizacin solo ha sido comunicado va la web de sunat:

58

ACTUALIDAD EMPRESARIAL

CPC. LUZ HIRACHE FLORES

Las principales correcciones efectuadas son:

INSTITUTO PACFICO

59