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AFIP SIMULADA

UNA NUEVA PROPUESTA DIDÁCTICA
ADMINISTRACIÓN FEDERAL DE INGRESOS PÚBLICOS
Lic. Claudio Moroni

SUBDIRECCIÓN DE SERVICIOS AL CONTRIBUYENTE
Cont. Púb. Sergio Rufail

DEPARTAMENTO DE EDUCACIÓN TRIBUTARIA
Lic. Andrea Vilardebó

SECCIÓN EDUCACIÓN FORMAL
Lic. Gastón Bruzzone

OCTUBRE DE 2.008.-

INDICE

INTRODUCCIÓN .......................................................................................................... 1
1 - INTRODUCCIÓN ..................................................................................................... 2
1.1 - ¿QUÉ ES AFIP SIMULADA?................................................................................. 2
1.2 - ¿QUÉ HAY DISPONIBLE ACTUALMENTE EN AFIP SIMULADA? ............... 3
1.3 - ¿CÓMO UTILIZAR AFIP SIMULADA? .............................................................. 4

CONTROLES ................................................................................................................. 7
2 - CONTROLES ............................................................................................................ 8
2.1 - CASOS DE DOMICILIO FISCAL.......................................................................... 8
2.2 - CASOS DE CÓMPUTO DE PLAZOS.................................................................. 11
2.3 - CASOS DE INFRACCIONES............................................................................... 14
2.4 - CASOS DE FORMAS DE NOTIFICACIÓN........................................................ 16
2.5 - CASOS DE FACULTADES DE FISCALIZACIÓN ........................................ 18
2.6 - RESPUESTAS A LOS CASOS ............................................................................. 22

FISCALIZACIÓN SIMULADA ................................................................................. 27
3 - FISCALIZACIÓN SIMULADA............................................................................. 28
3.1 - PROPUESTA PEDAGÓGICA PARA EL PROFESOR ....................................... 28
3.2 - PROPUESTA PEDAGÓGICA PARA EL REFERENTE ..................................... 33

OTRAS ACTIVIDADES SUGERIDAS ..................................................................... 35
4 - OTRAS ACTIVIDADES SUGERIDAS................................................................. 36
4.1 - LOS TRIBUTOS .................................................................................................... 36
4.2 - LA AFIP ................................................................................................................ 38

4.3 - LA CAPACIDAD CONTRIBUTIVA ................................................................. 40
4.4 - PRINCIPIOS CONSTITUCIONALES EN MATERIA TRIBUTARIA ............... 43
4.5 - LO PÚBLICO......................................................................................................... 48
4.6 - LA DEMOCRACIA.............................................................................................. 49

BIBLIOGRAFÍA .......................................................................................................... 50

ANEXOS........................................................................................................................ 52

INTRODUCCIÓN .

¿Dónde? Está disponible en la página de la AFIP www. • Para alcanzar el compromiso con la cultura tributaria en las futuras generaciones.inet. para ser utilizada con sus alumnos. Ciencia y Tecnología. ¿Para qué? ¿Cuánto? Por eso llevamos a cabo entre los profesores la encuesta de relevamiento de necesidades para desarrollos futuros de software a través de la cual indagamos qué operaciones les interesaría simular. concordante con los objetivos estratégicos perseguidos en Educación Tributaria. • Para procurar ciudadanos responsables.gov. especialmente desarrollados por el organismo con fines pedagógicos.INTRODUCCIÓN 1. ƒ Muy especialmente: a los profesores de Secundario de todo el país que se han capacitado en el INET y participan del Programa Empresas Simuladas.Proyecto Empresas Simuladas del Instituto Nacional de Educación Tecnológica del Ministerio de Educación. dudas y necesidades. En el lanzamiento de la 1º etapa. que puedan entender a la tributación como el pilar fundamental para la satisfacción de las necesidades colectivas. Es una propuesta didáctica de excelencia. A partir de la alianza “INET – AFIP”. Además también hay múltiples casos y propuestas de actividades para trabajar en el aula. AFIP SIMULADA va dirigida: ƒ En general: A profesores de Secundario de todo el país que aborden contenidos técnico tributarios. ¿Para quiénes? 2 .AFIP SIMULADA – UNA NUEVA PROPUESTA DIDÁCTICA 1 . AFIP SIMULADA estará integrada por un conjunto de aplicativos simplificados: SIAp e IVA inicialmente y luego Ganancias y Bienes Personales. ¿Por qué? Porque los profesores del Secundario nos solicitaban materiales para sus alumnos. nos comprometimos a desarrollar herramientas que propicien “aprendizajes significativos” en los adolescentes.edu.¿QUÉ ES AFIP SIMULADA? ¿Qué es? AFIP SIMULADA es la simplificación de algunos aplicativos utilizados actualmente por la Administración Federal de Ingresos Públicos.1 .cas. • Para lograr ciudadanos reflexivos. con la Coordinación de Gestión de las Organizaciones .ar ¿Cómo? Propiciando a través de los link antes mencionados un feedback permanente con los docentes argentinos que deseen expresarnos sus sugerencias.ar/et y en www.afip.

Todos ellos referidos a la Ley 11. La AFIP. 731 DD.si es de su interés usted puede contactar e invitarlo a dar un taller para sus alumnos. Cómputo de plazos. 460/J. En el capítulo denominado “OTRAS ACTIVIDADES SUGERIDAS” encontrará actividades que abordan los siguientes temas: Los tributos. Los principios constitucionales en materia tributaria. proveedores y bancos ¾ Cierre de la inspección.¿QUÉ HAY SIMULADA? DISPONIBLE ACTUALMENTE EN AFIP En el capítulo siguiente denominado “CONTROLES” encontrará “CASOS” de: Domicilio fiscal. Facultades de fiscalización.ar/et -utilizando “FORMULARIOS” y “APLICATIVOS” de AFIP SIMULADA. los Casos de Martina y las respuestas a los enigmas (Ver Anexo III). Tocando el botón de “INGRESAR” se le abrirá otra pantalla en la que en el Nº 1 dice: “USUARIOS SIN CLAVE FISCAL”.AFIP SIMULADA – UNA NUEVA PROPUESTA DIDÁCTICA 1. un breve instructivo acerca de cómo llenar los formularios de inspección (Ver los formularios en el Anexo II). Estaremos trabajando para ir incluyendo progresivamente nuevas actividades y nuevos aplicativos para efectuar simulaciones en las aulas. Para esto encontrará una propuesta pedagógica para el profesor. Al terminar de cargarlo presionando la tecla “FINALIZAR” el sistema automáticamente asignará un CUIT y una CLAVE FISCAL.. Por último.2 . de IVA Simulado respectivamente. Formas de notificación. Respuestas a los casos. Esto le permitirá cargar los datos de la empresa y confeccionar el F. La capacidad contributiva.una fiscalización simulada simplificada: ¾ Inicio de inspección ¾ Contestación del requerimiento y control de facturación ¾ Circularización a clientes.gov.afip. podrá ver formularios ejemplificadores en el Anexo IV. el ejercicio de –como su nombre lo indica. la propuesta pedagógica para nuestro referente local de Educación Tributaria que . Infracciones (Ver también Anexo I). En el capítulo llamado “FISCALIZACIÓN SIMULADA” hallará un “CASO INTEGRADOR”. 3 . En cuanto a las simulaciones que hay disponibles actualmente en nuestra página www. ƒ Para realizar declaraciones juradas de Impuesto al Valor Agregado: Clickeando “Aplicativos” podrá ingresar e instalar el SIAp y luego el IVA Simulado. ƒ Para inscribir empresas simuladas: Clickeando “AFIP Simulada Una nueva propuesta didáctica” entrará a una pantalla celeste que dice “AFIP Simulada”. Lo público y La democracia. La empresa simulada ya está inscripta en la AFIP.683: Ley de Procedimiento Fiscal.JJ. oprimiendo la tecla “REGÍSTRESE” aparecerá el formulario de AFIP Simulada F.

¿CÓMO UTILIZAR AFIP SIMULADA? PROCEDIMIENTO PARA LOS PROFESORES SOBRE EL USO DE “AFIP SIMULADA” CON SUS ALUMNOS 1) Para utilizar esta herramienta didáctica se sugiere que divida a sus alumnos en grupos.ar/et) encontrará una pantalla de Educación Tributaria donde leerá la leyenda “AFIP Simulada Una nueva propuesta didáctica”. El sistema los irá llevando. Tocando el botón de “INGRESAR” se le abrirá otra pantalla en la que en el Nº 1 dice: “USUARIOS SIN CLAVE FISCAL”. inscripción en los impuestos y su codificación. b. Si usted forma parte del “Programa Empresas Simuladas” del INET – Ministerio de Educación. 2) Por grupos. 460/J correspondiente a la Solicitud de Inscripción de Personas Jurídicas.Desde la página principal. 5) Para obtener el cuit. clickeando la tecla “IMPRIMIR”. 3) Se le sugiere que guíe la realización de un trabajo grupal de investigación sobre la empresa que cada grupo haya creado: Agencia AFIP correspondiente según domicilio.gov. 4 .ar a. oprimiendo la tecla “REGISTRESE” aparecerá en su pantalla el formulario de AFIP Simulada F.gov.AFIP SIMULADA – UNA NUEVA PROPUESTA DIDÁCTICA 1.3 . socios…) con la que simularán operaciones. deberá cargar el formulario de AFIP Simulada F.Puede orientarlos en la observación y detección de la información de interés que encontrarán en nuestro sitio web. 4) También puede. etc.afip. estos dos primeros pasos seguramente ya los tiene hechos. elección del CIIU de la actividad elegida. también puede invitar a sus alumnos a ingresar al link “Educación Tributaria” y descubrir qué hay allí. Oprimiendo allí entrará a una pantalla celeste que dice “AFIP Simulada”. 460/J. domicilio. La empresa simulada ya está inscripta en la AFIP. Al terminar de cargar todo el formulario de inscripción tendrá la posibilidad de imprimirlo. Desde la página principal clickeando el botón que dice “Educación Tributaria” (o ingresando por www. Luego. se les propone que inventen una empresa (nombre. Luego presionando la tecla “FINALIZAR” el sistema automáticamente asignará un CUIT y una CLAVE FISCAL. proponer a sus alumnos que ingresen a nuestra página: www. usted puede proceder a guiar a sus alumnos para completarlo utilizando los datos de las empresas creadas más la información adicional que han investigado.afip. actividad. utilizando internet.

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6) Ahora debemos instalar los distintos sistemas en las computadoras. Comenzaremos con
el SIAp, Sistema Integrado de Aplicativos. Es necesario colocarlo primero porque sobre él
funcionarán todos los demás aplicativos de los distintos impuestos. El SIAp con el que
opera AFIP Simulada es el mismo que usa la AFIP en la realidad, así que probablemente
ya lo tenga cargado.
Si no es así, repita del paso Nº 5 el 2º párrafo hasta encontrarse con una pantalla celeste
que dice “AFIP Simulada”. Tocando esta vez el botón “SIAp” se le abrirá otra pantalla en
la que presionando la tecla “GUARDAR” guarda el archivo en formato WIN ZIP en el
rígido de su computadora. Extraiga los archivos comprimidos del archivo WIN ZIP a una
carpeta que Ud. elija. Luego entre esos archivos descomprimidos seleccione el
SETUP.EXE y haga click dos veces. El programa lo conducirá en la instalación del mismo.
7) Luego usted puede bajar a las computadoras del gabinete de la escuela o de un cyber los
distintos aplicativos de AFIP SIMULADA que paulatinamente le iremos colgando. Vamos
a instalar “IVA Simulado” para ejemplificar.
Pero antes, cabe aclarar algo MUY IMPORTANTE: Si usted es Contador Público, ejerce
la profesión liberal y tiene cargadas en su computadora DD.JJ. de IVA de sus clientes NO
CARGUE EN LA MISMA MÁQUINA LOS APLICATIVOS DE AFIP SIMULADA:
IVA SIMULADO Y SUCESIVOS. LOS APLICATIVOS DE AFIP SIMULADA
TAPARÁN A LOS APLICATIVOS REALES. Es muy importante que los cargue en las
computadoras del gabinete de informática de la escuela o en una máquina que no contenga
la información citada anteriormente. Sino podría sufrir pérdida de datos de su interés.
Repita del paso Nº 5 el 2º párrafo hasta encontrarse con una pantalla celeste que dice
“AFIP Simulada”. Tocando esta vez el botón “IVA Simulado”. Los pasos de instalación de
este aplicativo son similares a los seguidos en la instalación del SIAp, ya que se descarga
un archivo en formato WINZIP y también se descomprimen los archivos y se ejecuta el
SETUP.EXE.
8) Con la/s empresa/s ya inscripta/s y los aplicativos instalados, guíe a sus alumnos para
que por grupos efectúen la carga de los datos requerido por el SIAp.
9) Desde el SIAp, posiciónese en la tecla “%” correspondiente a “IVA Simulado” y
comience a realizar junto a sus alumnos la declaración jurada de IVA de la empresa
simulada creada. Podrán ir liquidando las posiciones mensuales de este impuesto.
Observará que el sistema permite la impresión del formulario así como el guardado del
mismo.
Para guardar la DD.JJ. de IVA Simulado diríjase a “Determinación de la declaración
jurada”. De ahí a “Generar disquete/archivo”. Luego aparecerá como título la leyenda
“Generar archivo para transferencia electrónica de datos”, más abajo “Destino” y una
ventanita en la que deberá elegir la carpeta donde guardar los aplicativos (Por ejemplo:
C:\Archivos de programa\SIAp\AFIP\IVA). Oprima el ícono con un tilde.
Aparecerá la frase ”El proceso finalizó correctamente”, clicke “Aceptar” y luego salga
utilizando el ícono amarillo de la puerta abierta.

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10) Una vez guardado el archivo, para realizar la presentación de la DD.JJ. ante la “AFIP
Simulada” deberá enviarla por internet.
Ingrese a la página principal de AFIP (www.afip.gov.ar) utilizando el cuit y la clave fiscal
simulados (obtenidos en el 5º paso). Después siga idéntico procedimiento al usado para
presentación de Declaraciones Juradas reales, entrando a la opción “Presentación de DD.JJ.
y pagos”.
En esa sección, proceda a subir el archivo de la DD.JJ. de IVA guardado previamente y
oprima la opción “Presentar” que le generará un acuse de recibo de la declaración
presentada.
En forma progresiva, iremos ofreciendo más aplicativos para simular operaciones
con fines pedagógicos.
Éxitos!
Nuestro mail de contacto:

educacion@afip.gov.ar

La AFIP facilita a los profesores esta herramienta didáctica reservada al sólo
efecto de la simulación con sus alumnos. Es por eso que, toda la información aportada
(formularios, declaraciones juradas, etc) vinculada a la propuesta pedagógica “AFIP
Simulada” se considerará que contiene datos que NO pertenecen a la realidad económica.

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CONTROLES

8 . 4) Cualquier trabajador independiente cuya actividad no se lleva a cabo en lugares fijos. El domicilio real B.¿CUÁL SERÁ EL “DOMICILIO FISCAL” EN CADA CASO? A. 5) Un abogado que tiene su estudio jurídico. 8) Una empresa que constituyó su domicilio legal en el estudio de su abogado o contador. 7) Un comerciante que tiene 5 locales de ventas.1.1. un plomero.1 . 2.1 .OBJETIVOS ™ Establecer el domicilio fiscal correcto. B ó C: Opción Casos 1) Un trabajador en relación de dependencia. El domicilio legal C. El domicilio donde está ubicada la dirección o administración principal y efectiva de sus actividades.AFIP SIMULADA – UNA NUEVA PROPUESTA DIDÁCTICA 2 . 2) Un pintor. 9) Una empresa que constituyó su domicilio legal en el lugar donde está ubicada la dirección o administración principal y efectiva de sus actividades. un electricista.2 . 6) Un contador que no tiene un estudio contable. 10) Una empresa muy grande que tiene diferentes puntos de venta. ™ Comprender la importancia del domicilio fiscal para las comunicaciones entre el fisco y el contribuyente.CONTROLES 2.CASOS DE DOMICILIO FISCAL 2. 3) Un electricista que tiene local de ventas de materiales eléctricos. Completar la tabla con la opción A.

a través de datos concretos colectados conforme a sus facultades de verificación y fiscalización. este último será el domicilio fiscal. Cuando no se hubiera denunciado el domicilio fiscal y la ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS conociere alguno de los domicilios previstos en el presente artículo. y la ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS conociere el lugar de su asiento. entidades y empresas. En el caso de las personas jurídicas del Código Civil. mediante resolución fundada. tuviere conocimiento. se considerará como domicilio fiscal el del lugar de la República en que dichos responsables tengan su principal negocio o explotación o la principal fuente de recursos o subsidiariamente. Cuando se comprobare que el domicilio denunciado no es el previsto en la presente ley o fuere físicamente inexistente.1. podrá declararlo.FUENTE NORMATIVA Ley 11. las sociedades. cuando el domicilio real no coincida con el lugar donde esté situada la dirección o administración principal y efectiva de sus actividades. el que. En los supuestos contemplados por el párrafo anterior. Domicilio fiscal Artículo 3 Texto vigente según Ley Nº 26044/2005: ARTICULO 3º . legislado en el Código Civil. asociaciones y entidades a las que el derecho privado reconoce la calidad de sujetos de derecho. artículo 3°. asociaciones. el mismo tendrá validez a todos los efectos legales. como domicilio fiscal alternativo. el lugar de su última residencia. cuando la Administración Federal de Ingresos Públicos. los patrimonios destinados a un fin determinado y las demás sociedades. en 1998 y sus modificatorias). cuando el domicilio legal no coincida con el lugar donde esté situada la dirección o administración principal y efectiva. entidad autárquica en el ámbito del MINISTERIO DE ECONOMIA Y OBRAS Y SERVICIOS PUBLICOS.683 – Ley de Procedimiento Fiscal (t.AFIP SIMULADA – UNA NUEVA PROPUESTA DIDÁCTICA 2.3 .El domicilio de los responsables en el concepto de esta ley y de las leyes de tributos a cargo de la ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS. este último será el domicilio fiscal. En el caso de las personas de existencia visible. quedare abandonado o desapareciere o se alterare o suprimiere su numeración. podrá declararlo por resolución fundada como domicilio fiscal. Cuando los contribuyentes o demás responsables se domicilien en el extranjero y no tengan representantes en el país o no pueda establecerse el de estos últimos.o. de la existencia de un domicilio o residencia distinto al domicilio fiscal del responsable. es el real. salvo prueba en contrario de su 9 . ajustado a lo que establece el presente artículo y a lo que determine la reglamentación. el legal de carácter general. o en su caso. entidad autárquica en el ámbito del Ministerio de Economía y Producción.

requisitos y condiciones que establezca la Administración Federal de Ingresos Públicos. personalizado. del Decreto Nº 618 de fecha 10 de julio de 1997 y concordantes y en el Capítulo XI de este Título. Su constitución. Dicho domicilio producirá en el ámbito administrativo los efectos del domicilio fiscal constituido. punto 1. siéndole aplicables. sin perjuicio de considerarse válidas las notificaciones practicadas en el domicilio fiscal del responsable. emplazamientos y comunicaciones que allí se practiquen por esta vía.: Se considera domicilio fiscal electrónico al sitio informático seguro. Sólo se considerará que existe cambio de domicilio cuando se haya efectuado la traslación del anteriormente mencionado o también. si se tratara de un domicilio legal. siendo válidas y plenamente eficaces todas las notificaciones. Sin perjuicio de ello..AFIP SIMULADA – UNA NUEVA PROPUESTA DIDÁCTICA veracidad. quedando en caso contrario sujeto a las sanciones de esta ley. inciso b). en aquellas actuaciones en las que corresponda el ejercicio de las facultades previstas en el artículo 9º. La ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS sólo quedará obligada a tener en cuenta el cambio de domicilio si la respectiva notificación hubiera sido hecha por el responsable en la forma que determine la reglamentación. válido y optativo registrado por los contribuyentes y responsables para el cumplimiento de sus obligaciones fiscales y para la entrega o recepción de comunicaciones de cualquier naturaleza. implementación y cambio se efectuará conforme a las formas. Artículo incorporado por la Ley Nº 26044/2005: Artículo. Todo responsable que haya presentado una vez declaración jurada u otra comunicación a la ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS está obligado a denunciar cualquier cambio de domicilio dentro de los DIEZ (10) días de efectuado. cuando el mismo hubiere desaparecido de acuerdo con lo previsto en el Código Civil. el cambio de domicilio sólo surtirá efectos legales si se comunicara fehacientemente y en forma directa en las referidas actuaciones administrativas.. quien deberá evaluar que se cumplan las condiciones antes expuestas y la viabilidad de su implementación tecnológica con relación a los contribuyentes y responsables. En tales supuestos el juez administrativo del domicilio fiscal del responsable mantendrá su competencia originaría. 10 . tendrá plena validez a todos los efectos legales. las disposiciones de los artículos 41. 42 y 133 del Código Procesal Civil y Comercial de la Nación. Cualquiera de los domicilios previstos en el presente artículo producirá en el ámbito administrativo y en el judicial los efectos de domicilio constituido. en su caso. Ello.

2. Es una solicitud de información que dice que tengo un plazo para contestar lo que me piden de 10 (diez) días. notificándome… ¿Cuándo será la fecha de vencimiento del plazo? Lunes 07/04/08 Firmé.AFIP SIMULADA – UNA NUEVA PROPUESTA DIDÁCTICA 2.2. Me notifiqué. Lunes 14/04/08 Martes 08/04/08 Miércoles 09/04/08 Jueves 10/04/08 Viernes 11/04/08 Sábado 12/04/08 Domingo 13/04/08 Martes 15/04/08 Miércoles 16/04/08 Jueves 17/04/08 Viernes 18/04/08 Sábado 19/04/08 Domingo 20/04/08 Lunes 21/04/08 Martes 22/04/08 Miércoles 23/04/08 Jueves 24/04/08 Viernes 25/04/08 Sábado 26/04/08 Domingo 27/04/08 2°) Idem anterior pero… Si me notifico el día lunes 09/06/08.2 . ¾ Los plazos se computarán a partir del día siguiente al de la notificación. ¿Cuándo será la fecha de vencimiento del plazo? Lunes 09/06/08 Firmo. Firmé. 2. Me notifico Lunes 16/06/08 Feriado Lunes 23/06/08 Martes 10/06/08 Miércoles 11/06/08 Jueves 12/06/08 Viernes 13/06/08 Sábado 14/06/08 Domingo 15/06/08 Martes 17/06/08 Miércoles 18/06/08 Jueves 19/06/08 Viernes 20/06/08 Sábado 21/06/08 Domingo 22/06/08 Martes 24/06/08 Miércoles 25/06/08 Jueves 26/06/08 Viernes 27/06/08 Sábado 28/06/08 Domingo 29/06/08 3°) Recibo por CARTA una solicitud de información el día SÁBADO 28/06/08.¿CÓMO SE COMPUTAN LOS TÉRMINOS EN CADA CASO? ¾ Los términos se computan en DÍAS HÁBILES ADMINISTRATIVOS.1 .OBJETIVOS ™ Ejercitar el cómputo de los plazos en las notificaciones recibidas de la AFIP. Casos: 1°) Me llegó una notificación de la AFIP. ¾ El plazo general es de 10 (DIEZ) DÍAS HÁBILES ADMINISTRATIVOS.2 . ™ Comprender la importancia del cómputo de los términos para determinar las fechas correctas de los vencimientos.CASOS DE CÓMPUTO DE PLAZOS 2. 11 .

artículo 4°. Términos Artículo 4: ARTICULO 4º . Para todos los términos establecidos en las normas que rijan los gravámenes a los cuales es aplicable esta ley.549 . se considerarán hábiles los días que sean tales para éstos.683 – Ley de Procedimiento Fiscal (t. artículo 1° e) puntos 1 a 5.Ley de Procedimientos Administrativos.FUENTE NORMATIVA Ley 11.AFIP SIMULADA – UNA NUEVA PROPUESTA DIDÁCTICA ¿Cuándo me considero notificado? ¿Cuándo comienzan a contarse los días de plazo? ¿Cuándo vence el plazo para responder lo que me piden? 4°) HOY firmo una solicitud de información de la AFIP. en 1998 y sus modificatorias).3 . se computarán únicamente los días hábiles administrativos. Cuando un trámite administrativo se relacione con actuaciones ante Organismos judiciales o el TRIBUNAL FISCAL DE LA NACION. salvo que de ellas surja lo contrario o así corresponda en el caso.2. Ley 19. Me notifiqué ¿Cuándo vencerá el plazo para contestar lo que me requieren? Lunes Martes Miércoles Jueves Viernes Sábado Domingo Lunes Martes Miércoles Jueves Viernes Sábado Domingo Lunes Martes Miércoles Jueves Viernes Sábado Domingo 2.o. 12 .Para todos los términos establecidos en días en la presente ley se computarán únicamente los días hábiles administrativos.

cumplimiento de intimaciones y emplazamientos y contestación de traslados. La denegatoria deberá ser notificada por lo menos con dos (2) días de antelación al vencimiento del plazo cuya prórroga se hubiere solicitado. 5) Antes del vencimiento de un plazo podrá la Administración de oficio o a pedido del interesado. 3) Se computarán a partir del día siguiente al de la notificación. 2) Se contarán por días hábiles administrativos salvo disposición legal en contrario o habilitación resuelta de oficio o a petición de parte.AFIP SIMULADA – UNA NUEVA PROPUESTA DIDÁCTICA Los plazos e) En cuanto a los plazos: 1) Serán obligatorios para los interesados y para la Administración. 4) Cuando no se hubiere establecido un plazo especial para la realización de trámites. por el tiempo razonable que fijare mediante resolución fundada y siempre que no resulten perjudicados derechos de terceros. 13 . vistas e informes. Si se tratare de plazos relativos a actos que deban ser publicados regirá lo dispuesto por el artículo 2° del Código Civil. aquél será de diez (10) días. disponer su ampliación. notificaciones y citaciones.

P. Por equipos. Jamás da un tiquet o una factura a sus clientas.F) ______________________________________________________________________ d) Marisa tiene un negocio de ropa femenina informal.P.3. ¿Qué infracción corresponde? (Determinar el nombre de la infracción y el artículo de la L.F) c) Dos meses atrás les llegó una “Solicitud de información” de la AFIP. analizar los casos que se detallan a continuación determinando para cada uno de ellos el nombre de la infracción cometida y el número de artículo de la Ley de Procedimiento Fiscal (L.F.2 . a) La Declaración Jurada del Impuesto al Valor Agregado de la Empresa Simulada que crearon venció hace más de 20 días.1 .) en el cuál se encuadra la conducta. Empezaron la actividad comercial pero no se inscribieron en la AFIP.CASOS DE INFRACCIONES 2.OBJETIVOS ™ Conocer el régimen sancionatorio previsto en la Ley de Procedimiento Fiscal que recae sobre quienes incumplen las normas tributarias.3 . Entre una cosa y otra se les traspapeló y no la contestaron.¿CUÁL SERÁ LA INFRACCIÓN QUE CORRESPONDE EN CADA CASO? • • Leer el cuadro sinóptico que se presenta en el ANEXO I.P. Ella siempre dice: “Si querés hacer algún cambio lo cambiás con la bolsita…” ¿Qué infracción corresponde? (Determinar el nombre de la infracción y el artículo de la L.AFIP SIMULADA – UNA NUEVA PROPUESTA DIDÁCTICA 2. ™ Poder encuadrar correctamente las conductas impropias y tipificar las sanciones.P. Se olvidaron de presentarla. ¿Qué infracción corresponde? (Determinar el nombre de la infracción y el artículo de la L.P. 2.F) ______________________________________________________________________ 14 .3.F) ______________________________________________________________________ b) Con un grupo de amigos abrieron un negocio chico. ¿Qué infracción corresponde? (Determinar el nombre de la infracción y el artículo de la L.

F) ______________________________________________________________________ g) Juana tiene una pequeña peluquería. ¿Qué infracción corresponde? (Determinar el nombre de la infracción y el artículo de la L. Es Monotributista. • Libro de IVA Compras de Setiembre y Octubre de 2007.F) ______________________________________________________________________ 15 . No tiene a la vista exhibidas ni la constancia de inscripción ni el último pago del Monotributo como lo exige la norma. • Libro de IVA Ventas de Junio a Agosto de 2007. Se maneja visitando a los clientes en sus negocios.P. Para su negocio mandó a imprimirse unas facturas de venta tamaño “oficio” y unos tiquecitos muy chiquitos multicolores. ¿Qué infracción corresponde? (Determinar el nombre de la infracción y el artículo de la L.P. Tiene su documentación muy desordenada por eso entregó al inspector lo que encontró: • Facturas de Ventas de Enero y Febrero de 2008.G. ¿Qué infracción corresponde? (Determinar el nombre de la infracción y el artículo de la L. Hace 2 años se mudó y se olvidó de hacer el cambio de domicilio ante la AFIP.JJ. ¿Qué infracción corresponde? (Determinar el nombre de la infracción y el artículo de la L. ¿Qué infracción corresponde? (Determinar el nombre de la infracción y el artículo de la L.P.F) ______________________________________________________________________ i) Raúl tiene una pyme con 5 empleados. Pero… en vez de ingresar a la AFIP el dinero que al pagarles les retiene a sus empleados.AFIP SIMULADA – UNA NUEVA PROPUESTA DIDÁCTICA e) Pedro recibió una inspección de la AFIP. Al pagarles en sus recibos de sueldos les hace los descuentos que establecen las leyes laborales y de la seguridad social en la Argentina.P. • Facturas de Compras de Abril y Mayo de 2008. Estos documentos no respetan lo que en materia de comprobantes válidos establece la AFIP en sus normas de Facturación y Registración (R. de varios impuestos que no corresponden a ninguna de las fechas citadas anteriormente.F) ______________________________________________________________________ h) Luis es un muchacho muy creativo.P. se lo queda para él. 1415 y sus modificatorias).F) ______________________________________________________________________ f) Clara es una joven contadora que todavía no tiene estudio contable. • Algunas DD.

Nota numerada La AFIP quiere notificar a un contribuyente cuyo domicilio fiscal queda a media cuadra de una Agencia.4 .4.4. 100 L. 16 . ™ Comprender la manera más conveniente de notificación para cada caso y tomar conciencia de la importancia de denunciar el domicilio fiscal correcto en las comunicaciones entre el fisco y el contribuyente. 2. Unir con flechas Casos Carta certificada con aviso de retorno John es un contribuyente estadounidense.P. Edictos publicados en el Boletín Oficial Se desconoce el domicilio actual de los directivos de una empresa en quiebra. Personalmente mediante un empleado de la AFIP La AFIP quiere notificar a un contribuyente cuyo domicilio fiscal queda en medio del campo.AFIP SIMULADA – UNA NUEVA PROPUESTA DIDÁCTICA 2.OBJETIVOS ™ Conocer los diferentes modos de notificación que posee la AFIP para comunicarse con los contribuyentes. Comunicación informática Se necesita ubicar al presidente de una empresa con mucha urgencia. que eligió la opción del domicilio fiscal electrónico. Su domicilio es en una jurisdicción lejana.000 contribuyentes. Telegrama Un contribuyente apeló un ajuste de inspección ante el Tribunal Fiscal de la Nación.¿CUÁL SERÁ LA “FORMA DE NOTIFICACIÓN” MÁS APROPIADA QUE TIENE LA AFIP EN CADA CASO? Formas de notificación según art. Volante intimación de pago Se necesita enviar una nota igual a 5.2 . Cédula Se han vencido los plazos de pago y el contribuyente aún no ha ingresado los fondos correspondientes.CASOS DE FORMAS DE NOTIFICACIÓN 2.F. Resultado de ese juicio hay una sentencia.1 .

d) Por tarjeta o volante de liquidación o intimación de pago numerado. Si el destinatario no estuviese o se negare a firmar. concurrirán al domicilio del interesado DOS (2) funcionarios de la ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS para notificarlo. Si las citaciones. remitida con aviso de retorno y en las condiciones que determine la ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS para su emisión y demás recaudos. En días siguientes. intimaciones de pago. etc.. c) Por nota o esquela numerada.4. podrá hacerlo.Las citaciones. dejará igualmente constancia de ello en acta. con firma facsimilar del funcionario autorizado. Si no hubiere persona dispuesta a recibir la notificación o si el responsable se negare a firmar. serán practicadas en cualesquiera de las siguientes formas: a) Por carta certificada con aviso especial de retorno. día y hora en que se efectuó. quienes en las diligencias deberán observar las normas que sobre la materia establece el Código Procesal Civil y Comercial de la Nación. el aviso de retorno servirá de suficiente prueba de la notificación. Las actas labradas por los empleados notificadores harán fe mientras no se demuestre su falsedad. en 1998 y sus modificatorias). a cualquier persona que se hallare en el mismo.683 – Ley de Procedimiento Fiscal (t. notificaciones. a su ruego. Dicha notificación se considerará perfeccionada mediante la puesta a disposición del archivo o registro que lo contiene. procederán a fijar en la puerta de su domicilio y en sobre cerrado el instrumento de que se hace mención en el párrafo que antecede. en el domicilio fiscal electrónico constituido por los responsables siempre que hayan ejercido la opción de registrar el mismo en los términos del articulo sin número incorporado a continuación del artículo 3º.3 . b) Personalmente. remitido con aviso de retorno. f) Por telegrama colacionado u otro medio de comunicación de similares características. Si tampoco fuera hallado. exigiendo la firma del interesado. e) Por cédula. por medio de los empleados que designe el Administrador Federal. no pudieron practicarse en la forma antedicha por no conocerse el domicilio del contribuyente. 17 . Si éste no supiere o no pudiera firmar. notificaciones. un testigo. requisitos y condiciones que establezca la Administración Federal de Ingresos Públicos. dejarán resolución o carta que deben entregar en sobre cerrado. a cuyo efecto se convendrá con el correo la forma de hacerlo con la mayor urgencia y seguridad.AFIP SIMULADA – UNA NUEVA PROPUESTA DIDÁCTICA 2. siempre que la carta haya sido entregada en el domicilio del contribuyente aunque aparezca suscripto por un tercero. por medio de un empleado de la ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS. etc.FUENTE NORMATIVA Ley 11.. sin perjuicio de que también se practique la diligencia en el lugar donde se presuma que pueda residir el contribuyente. ARTICULO 100 .o. se efectuarán por medio de edictos publicados durante CINCO (5) días en el Boletín Oficial. haciendo que la persona que lo reciba suscriba el acta. artículo 100. g) Por la comunicación informática del acto administrativo de que se trate en las formas. no feriados. quien dejará constancia en acta de la diligencia practicada y del lugar. en los casos a que se refiere el último párrafo del artículo 11.

SI SI SI NO 9) Utilizar las bases de datos del organismo para contribuir a una mejor investigación del contribuyente verificado. NO 4) Divulgar datos sobre el contribuyente que está fiscalizando en reunión de amigos.5. al vecino de al lado para ver qué tiene. SI NO 13) En relación con la verificación de los impuestos solicitar comprobantes de hasta 10 años de antigüedad.CASOS DE FACULTADES DE FISCALIZACIÓN 2.OBJETIVOS ™ Analizar en el texto de la Ley de Procedimiento Fiscal cuáles son las facultades que tiene el inspector de la AFIP. SI NO 10) Utilizar las bases de datos del organismo para ayudar a un familiar que está por hacer un negocio. boletas por gastos en servicios. SI NO 7) Citar al firmante de la Declaración jurada para que le informe verbalmente o por escrito acerca de sus operaciones comerciales. SI NO 6) Examinar los libros del contribuyente en su domicilio fiscal.1 . recibos. SI NO 2) Investigar. tiquet.5 . 18 .AFIP SIMULADA – UNA NUEVA PROPUESTA DIDÁCTICA 2. facturas. clientes y bancos) información sobre el contribuyente inspeccionado.a sus proveedores y sus clientes.¿QUÉ PODRÁ HACER UN INSPECTOR DE LA AFIP? SI NO 1) Investigar a un contribuyente que tenga bajo inspección. SI SI NO 3) Pedir que el contribuyente bajo inspección le exhiba los libros y la documentación respaldatoria (libros contables. de curioso. ™ Poder expresar las principales potestades del inspector al efectuar una verificación. etc) de sus operaciones.5. 2. SI NO 12) Utilizar su computadora personal para extraer información del controlador fiscal del contribuyente bajo inspección. NO 5) Dar difusión en la prensa sobre las investigaciones fiscales que está realizando. SI NO 14) Pedir a terceros (proveedores. SI NO 11) Investigar a un contribuyente que tenga bajo inspección y –en relación directa con su inspeccionado.2 . NO 8) Pedir copia de los soportes magnéticos (diskette o CD) al contribuyente a los efectos de facilitar la fiscalización.

• Por equipos.5. y aún los terceros cuando fuere realmente necesario. el cumplimiento que los 19 . artículo 33 al 36. (…) ARTICULO 35 . que a juicio de la ADMINISTRACION FEDERAL haga fácil su fiscalización y registren todas las operaciones que interese verificar.. Todas las registraciones contables deberán estar respaldadas por los comprobantes correspondientes y sólo de la fe que éstos merezcan surgirá el valor probatorio de aquéllas.Facúltase al Poder Ejecutivo Nacional a condicionar el cómputo de deducciones. siempre que no se trate de comerciantes matriculados que lleven libros rubricados en forma correcta. se encuentren debidamente autorizados por la Administración Federal de Ingresos Públicos. créditos fiscales y demás efectos tributarios de interés del contribuyente y/o responsable a la utilización de determinados medios de pago u otras formas de comprobación de las operaciones en cuyo caso los contribuyentes que no utilicen tales medios o formas de comprobación quedarán obligados a acreditar la veracidad de las operaciones para poder computar a su favor los conceptos indicados. por intermedio de sus funcionarios y empleados. inclusive respecto de períodos fiscales en curso.(…) ARTICULO 34 . cuando se refieran a operaciones o actos cuyo conocimiento sea indispensable para la determinación cierta de la materia imponible.: Los contribuyentes estarán obligados a constatar que las facturas o documentos equivalentes que reciban por sus compras o locaciones.683 – Ley de Procedimiento Fiscal (t. en 1998 y sus modificatorias).FUENTE NORMATIVA Ley 11. o excepcionalmente por un plazo mayor. 2.o. ARTICULO 33 . (…) Los libros y la documentación a que se refiere el presente artículo deberán permanecer a disposición de la ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS en el domicilio fiscal.AFIP SIMULADA – UNA NUEVA PROPUESTA DIDÁCTICA Tachar lo que no corresponda: • Leer el texto de la Ley de Procedimiento Fiscal (artículos 33 a 36).3 . Podrá también exigir que los responsables otorguen determinados comprobantes y conserven sus duplicados.. Artículo. examinar las distintas propuestas que se describen sobre la realización de la tarea del inspector y en cada caso tachar lo que no corresponda: SI ó NO. así como los demás documentos y comprobantes de sus operaciones por un término de DIEZ (10) años. lleven libros o registros especiales de las negociaciones y operaciones propias y de terceros que se vinculen con la materia imponible. podrá la ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS exigir que éstos.La ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS tendrá amplios poderes para verificar en cualquier momento.Con el fin de asegurar la verificación oportuna de la situación impositiva de los contribuyentes y demás responsables.

mediante orden de juez administrativo. debiendo especificarse en la solicitud el lugar y oportunidad en que habrá de practicarse. cuando dicho auxilio fuera menester para hacer comparecer a los responsables y terceros o cuando fuera necesario para la ejecución de las órdenes de allanamiento. papeles y documentos de responsables o terceros. g) Autorizar. responsables y terceros que efectúan registraciones mediante sistemas de computación de datos. de la obligación de emitir y entregar facturas y comprobantes equivalentes con los que documenten las respectivas operaciones. o a cualquier tercero que a juicio de la ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS tenga conocimiento de las negociaciones u operaciones de aquéllos. en general. al presunto contribuyente o responsable. b) Exigir de los responsables o terceros la presentación de todos los comprobantes y justificativos que se refieran al hecho precedentemente señalado. (…) ARTICULO 36. En el desempeño de esa función la ADMINISTRACION FEDERAL podrá: a) Citar al firmante de la declaración jurada. como compradores de bienes o locatarios de obras o servicios y constaten el cumplimiento. dentro de las veinticuatro (24) horas. orden de allanamiento al juez nacional que corresponda. por parte de los vendedores o locadores. para contestar o informar verbalmente o por escrito. deberán mantener en condiciones de 20 .AFIP SIMULADA – UNA NUEVA PROPUESTA DIDÁCTICA obligados o responsables den a las leyes. (…) f) Clausurar preventivamente un establecimiento. en los términos y con las formalidades que exige la Administración Federal de Ingresos Públicos. habilitando días y horas. Deberán ser despachadas por el juez. (…) d) Requerir por medio del Administrador Federal y demás funcionarios especialmente autorizados para estos fines por la ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS. resoluciones e instrucciones administrativas. reglamentos. y dentro de un plazo que se fijará prudencialmente en atención al lugar del domicilio del citado. (…) e) Recabar por medio del Administrador Federal y demás funcionarios autorizados por la ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS. que puedan registrar o comprobar las negociaciones y operaciones que se juzguen vinculadas a los datos que contengan o deban contener las declaraciones juradas. anotaciones. todas las preguntas o requerimientos que se les hagan sobre las rentas. c) Inspeccionar los libros. fiscalizando la situación de cualquier presunto responsable.-Los contribuyentes. sobre las circunstancias y operaciones que a juicio de la ADMINISTRACION FEDERAL estén vinculadas al hecho imponible previsto por las leyes respectivas. egresos y. cuando el funcionario autorizado por la ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS constatare que se hayan configurado uno o más de los hechos u omisiones previstos en el artículo 40 de esta ley y concurrentemente exista un grave perjuicio o el responsable registre antecedentes por haber cometido la misma infracción en un período no superior a un año desde que se detectó la anterior. según ésta estime conveniente. el auxilio inmediato de la fuerza pública cuando tropezasen con inconvenientes en el desempeño de sus funciones. ingresos. a sus funcionarios a que actúen en el ejercicio de sus facultades. si fuera solicitado.

(…) c) La utilización. por el término de DOS (2) años contados a partir de la fecha de cierre del período fiscal en el cual se hubieran utilizado. por parte del personal fiscalizador del Organismo recaudador. debiendo suministrar la ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS los elementos materiales al efecto. (…) 21 . La ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS podrá requerir a los contribuyentes. sobre características técnicas del hardware y software. instalados en el equipamiento informático del contribuyente y que sean necesarios en los procedimientos de control a realizar. de programas y utilitarios de aplicación en auditoría fiscal que posibiliten la obtención de datos.AFIP SIMULADA – UNA NUEVA PROPUESTA DIDÁCTICA operatividad en los lugares señalados en el último párrafo del artículo 33. ya sea que el procesamiento se desarrolle en equipos propios o arrendados o que el servicio sea prestado por un tercero. los soportes magnéticos utilizados en sus aplicaciones que incluyan datos vinculados con la materia imponible. b) Información o documentación relacionada con el equipamiento de computación utilizado y de las aplicaciones implantadas. responsables y terceros: a) Copia de la totalidad o parte de los soportes magnéticos aludidos.

9) Una empresa que constituyó su domicilio legal en el lugar donde está ubicada la dirección o administración principal y efectiva de sus actividades.1 . notificándome… ¿Cuándo será la fecha de vencimiento del plazo? Lunes 07/04/08 Martes 08/04/08 Miércoles 09/04/08 Jueves 10/04/08 Viernes 11/04/08 Sábado 12/04/08 Domingo 13/04/08 Firmé.6 . un plomero.6. Lunes 14/04/08 1 2 3 4 ------- ------ Martes 15/04/08 Miércoles 16/04/08 Jueves 17/04/08 Viernes 18/04/08 Sábado 19/04/08 Domingo 20/04/08 5 6 7 8 9 ------ ------ Lunes 21/04/08 Martes 22/04/08 Miércoles 23/04/08 Jueves 24/04/08 Viernes 25/04/08 Sábado 26/04/08 Domingo 27/04/08 10: VTO 22 .AFIP SIMULADA – UNA NUEVA PROPUESTA DIDÁCTICA 2. Es una solicitud de información que dice que tengo un plazo para contestar lo que me piden de 10 (diez) días. Un electricista que tiene local de ventas de materiales eléctricos. 6) Un contador que no tiene un estudio contable. Me notifiqué. Un pintor.CASOS DE CÓMPUTO DE PLAZOS 1°) Me llegó una notificación de la AFIP. Cualquier trabajador independiente cuya actividad no se lleva a cabo en lugares fijos. un electricista.6.CASOS DE DOMICILIO FISCAL Opción A A C A C A C C B C Casos Un trabajador en relación de dependencia. 8) Una empresa que constituyó su domicilio legal en el estudio de su abogado o contador.RESPUESTAS A LOS CASOS 2. 7) Un comerciante que tiene 5 locales de ventas. 1) 2) 3) 4) 2. 5) Un abogado que tiene su estudio jurídico.2 . Firmé. 10) Una empresa muy grande que tiene diferentes puntos de venta.

AFIP SIMULADA – UNA NUEVA PROPUESTA DIDÁCTICA 2°) Idem anterior pero… Si me notifico el día lunes 09/06/08. ¿Cuándo será la fecha de vencimiento del plazo? Lunes 09/06/08 Firmo. ¿Cuándo comienzan a contarse los días de plazo? El martes 01/07/08.3 .F) Multa por la no presentación de la DD.P. ¿Qué infracción corresponde? (Determinar el nombre de la infracción y el artículo de la L. ¿Cuándo me considero notificado? El lunes 30/06/08. Me notifico Lunes 16/06/08 Feriado Martes 10/06/08 Miércoles 11/06/08 Jueves 12/06/08 Viernes 13/06/08 Sábado 14/06/08 Domingo 15/06/08 1 Martes 17/06/08 2 Miércoles 18/06/08 3 Jueves 19/06/08 4 Viernes 20/06/08 -----Sábado 21/06/08 -----Domingo 22/06/08 5 6 7 8 ------- ------ Lunes 23/06/08 Martes 24/06/08 Miércoles 25/06/08 Jueves 26/06/08 Viernes 27/06/08 Sábado 28/06/08 Domingo 29/06/08 9 10: VTO 3°) Recibo por CARTA una solicitud de información el día SÁBADO 28/06/08. ¿Cuándo vence el plazo para responder lo que me piden? El martes 15/07/08 (teniendo en cuenta que está el feriado del 09/07/08. Me notifiqué ¿Cuándo vencerá el plazo para contestar lo que me requieren? Lunes Martes Miércoles 4/6 Firmé Jueves 5 1 Viernes 6 2 Sábado 7 -------- Domingo 8 ------- Lunes 9 3 Martes 10 4 Miércoles 11 5 Jueves 12 6 Viernes 13 7 Sábado 14 ------- Domingo 15 ------ Lunes 16 Feriado Martes 17 8 Miércoles 18 9 Jueves 19/6 10: VTO Viernes Sábado Domingo 2. (Artículo 38 de la Ley de Procedimiento Fiscal). 23 .6. Se olvidaron de presentarla.CASOS DE INFRACCIONES ¿CUÁL SERÁ LA INFRACCIÓN QUE CORRESPONDE EN CADA CASO? a) La Declaración Jurada del Impuesto al Valor Agregado de la Empresa Simulada que crearon venció hace más de 20 días. 4°) HOY (Por ejemplo: 04/06/08) firmo una solicitud de información de la AFIP.JJ.

f) Clara es una joven contadora que todavía no tiene estudio contable.G.F) Multa por incumplimiento de los deberes formales (Artículo 39 de la Ley de Procedimiento Fiscal). Entre una cosa y otra se les traspapeló y no la contestaron. Jamás da un tiquet o una factura a sus clientas. ¿Qué infracción corresponde? (Determinar el nombre de la infracción y el artículo de la L. de varios impuestos que no corresponden a ninguna de las fechas citadas anteriormente. ¿Qué infracción corresponde? (Determinar el nombre de la infracción y el artículo de la L. Tiene su documentación muy desordenada por eso entregó al inspector lo que encontró: • Facturas de Ventas de Enero y Febrero de 2008.P.F) Clausura (Artículo 40 inciso a) de la Ley de Procedimiento Fiscal). ¿Qué infracción corresponde? (Determinar el nombre de la infracción y el artículo de la L. Se maneja visitando a los clientes en sus negocios.P. Es Monotributista. • Libro de IVA Ventas de Junio a Agosto de 2007.F) 24 . ¿Qué infracción corresponde? (Determinar el nombre de la infracción y el artículo de la L.AFIP SIMULADA – UNA NUEVA PROPUESTA DIDÁCTICA b) Con un grupo de amigos abrieron un negocio chico. No tiene a la vista exhibidas ni la constancia de inscripción ni el último pago del Monotributo como lo exige la norma. Para su negocio mandó a imprimirse unas facturas de venta tamaño “oficio” y unos tiquecitos muy chiquitos multicolores. • Libro de IVA Compras de Setiembre y Octubre de 2007.F) Clausura (Artículo 40 inciso d) de la Ley de Procedimiento Fiscal). ¿Qué infracción corresponde? (Determinar el nombre de la infracción y el artículo de la L. g) Juana tiene una pequeña peluquería.P.P.P. c) Dos meses atrás les llegó una “Solicitud de información” de la AFIP. Ella siempre dice: “Si querés hacer algún cambio lo cambiás con la bolsita…” ¿Qué infracción corresponde? (Determinar el nombre de la infracción y el artículo de la L.F) Multa por incumplimiento de los deberes formales (Artículo 39 de la Ley de Procedimiento Fiscal). 1415 y sus modificatorias). ¿Qué infracción corresponde? (Determinar el nombre de la infracción y el artículo de la L. e) Pedro recibió una inspección de la AFIP. Estos documentos no respetan lo que en materia de comprobantes válidos establece la AFIP en sus normas de Facturación y Registración (R. • Algunas DD. Hace 2 años se mudó y se olvidó de hacer el cambio de domicilio ante la AFIP.F) Multa por incumplimiento de los deberes formales (Artículo 39 de la Ley de Procedimiento Fiscal).P. d) Marisa tiene un negocio de ropa femenina informal. Empezaron la actividad comercial pero no se inscribieron en la AFIP. • Facturas de Compras de Abril y Mayo de 2008.JJ.P. h) Luis es un muchacho muy creativo.F) Multa por incumplimiento de los deberes formales (Artículo 39 de la Ley de Procedimiento Fiscal).

Pero… en vez de ingresar a la AFIP el dinero que al pagarles les retiene a sus empleados. Se han vencido los plazos de pago y el contribuyente aún no ha ingresado los fondos correspondientes. 2. Se desconoce el domicilio actual de los directivos de una empresa en quiebra. i) Raúl tiene una pyme con 5 empleados.4 .6. se lo queda para él. 100 de la Ley de Procedimiento Carta certificada con aviso de retorno Personalmente empleado mediante de AFIP Nota numerada Volante intimación de pago Cédula Telegrama Comunicación informática Edictos publicados en el Boletín Oficial un la Unir con flechas Casos John es un contribuyente estadounidense.F) No ingreso de fondos retenidos por los agentes de retención (Artículo 48 de la Ley de Procedimiento Fiscal). Se necesita enviar una nota igual a 5.AFIP SIMULADA – UNA NUEVA PROPUESTA DIDÁCTICA Multa por incumplimiento de los deberes formales (Artículo 39 de la Ley de Procedimiento Fiscal).000 contribuyentes. Al pagarles en sus recibos de sueldos les hace los descuentos que establecen las leyes laborales y de la seguridad social en la Argentina. La AFIP quiere notificar a un contribuyente cuyo domicilio fiscal queda a media cuadra de una Agencia. Se necesita ubicar al presidente de una empresa con mucha urgencia. Un contribuyente apeló un ajuste de inspección ante el Tribunal Fiscal de la Nación. que eligió la opción del domicilio fiscal electrónico. Resultado de ese juicio hay una sentencia.CASOS DE FORMAS DE NOTIFICACIÓN ¿CUÁL SERÁ LA “FORMA DE NOTIFICACIÓN” MÁS APROPIADA QUE TIENE LA AFIP EN CADA CASO? Formas de notificación según el art. La AFIP quiere notificar a un contribuyente cuyo domicilio fiscal queda en medio del campo. 25 .P. Su domicilio es en una jurisdicción lejana. ¿Qué infracción corresponde? (Determinar el nombre de la infracción y el artículo de la L.

facturas.5 . de curioso. etc) de sus operaciones. SI X 12) Utilizar su computadora personal para extraer información del controlador fiscal del contribuyente bajo inspección. boletas por gastos en servicios. 3) Pedir que el contribuyente bajo inspección le exhiba los libros y la documentación respaldatoria (libros contables. 2) Investigar. X NO 10) Utilizar las bases de datos del organismo para ayudar a un familiar que está por hacer un negocio. clientes y bancos) información sobre el contribuyente inspeccionado. X NO SI X X NO 4) Divulgar datos sobre el contribuyente que está fiscalizando en reunión de amigos. SI X 11) Investigar a un contribuyente que tenga bajo inspección y -en relación directa con su inspeccionado. SI X 8) Pedir copia de los soportes magnéticos (diskette o CD) al contribuyente a los efectos de facilitar la fiscalización. recibos.CASOS DE FACULTADES DE FISCALIZACIÓN FACULTADES DEL FUNCIONARIO DE LA AFIP EN LA INSPECCIÓN Tachar lo que no corresponda: SI X 1) Investigar a un contribuyente que tenga bajo inspección. 26 .AFIP SIMULADA – UNA NUEVA PROPUESTA DIDÁCTICA 2. al vecino de al lado para ver qué tiene.a sus proveedores y sus clientes. SI X 13) En relación con la verificación de los impuestos solicitar comprobantes de hasta 10 años de antigüedad. tiquet.6. X NO 5) Dar difusión en la prensa sobre las investigaciones fiscales que está realizando. SI X 14) Pedir a terceros (proveedores. SI X 7) Citar al firmante de la Declaración jurada para que le informe verbalmente o por escrito acerca de sus operaciones comerciales. SI X 9) Utilizar las bases de datos del organismo para contribuir a una mejor investigación del contribuyente verificado. SI X 6) Examinar los libros del contribuyente en su domicilio fiscal.

FISCALIZACIÓN SIMULADA .

Caso de Martina II: Puntadas sin hilo (pág.FISCALIZACIÓN SIMULADA 3.PROPUESTA PEDAGÓGICA PARA EL PROFESOR 3. Concepto de obligación tributaria y de tributos Relación fisco-contribuyente: Ley de Procedimiento Fiscal (somera introducción) Casos de domicilio fiscal Casos de cómputo de plazos Casos de infracciones Casos de formas de notificación Casos de facultades de fiscalización 3.PROPUESTA DIDÁCTICA Para llevar a cabo en su totalidad la “FISCALIZACIÓN SIMULADA” se requiere disponer de 5 bloques didácticos (Ver esquema). 6 a 7) • Clase 3 .1 .1 .Caso de Martina IV: Algo huele mal y no es el pescado (pág. ™ Permitir el acercamiento al trabajo del inspector al efectuar una verificación y conocer como contrapartida lo que se espera del contribuyente en cada etapa de la misma.OBJETIVOS ™ Ofrecer como “caso integrador” el ejercicio de una fiscalización simulada muy simplificada para ser utilizada con sus alumnos ya sea en su totalidad o en partes. 1 a 5) • Clase 2 .AFIP SIMULADA – UNA NUEVA PROPUESTA DIDÁCTICA 3 . previa invitación vía mail –a consideración del profesor. Dinámica de las 4 primeras clases En cada una de ellos se sugiere la motivación a partir de la lectura y una breve reflexión de una de las historietas de “Los casos de Martina” –detalladas a continuación-: • Clase 1 .1.y con el acuerdo de la fecha y el horario. 41) 28 .Caso de Martina III: Ni crudo ni cocido… a punto (pág.Caso de Martina I: De muzza delivery (pág. ™ Introducir a los alumnos en las tareas propias de la AFIP.1. 3.3 .2 . 31 a 40) Tenga presente las Soluciones a los enigmas (pág.CONTENIDOS PREVIOS FISCALIZACIÓN SIMULADA 9 9 9 9 9 9 9 9 NECESARIOS PARA LA ¿Qué es la AFIP? Organismos que la componen y principales funciones. Uno de ellos es optativo ya que consiste en la visita de un referente del equipo de Educación Tributaria al aula. 11 a 13) • Clase 4 .1.

Circularización a clientes 7.Circularización a proveedores 8.Orden de intervención 3.Circularización a bancos 4) CIERRE DE LA INSPECCIÓN Caso de Martina IV Formulario: 9.Acta de cierre de la inspección 5) VISITA DEL REFERENTE DE EDUCACIÓN TRIBUTARIA Propuesta pedagógica para el referente de ET 29 .Requerimiento 2) CONTESTACIÓN DEL REQUERIMIENTO Y CONTROL DE REGISTRACIÓN Y FACTURACIÓN Caso de Martina II Formularios: 4. PROVEEDORES Y BANCO Caso de Martina III Formularios: 6. como desarrollo. mediante el diálogo dirigido el profesor debe rescatar del caso de Martina los elementos de contacto introductorios para trabajar con un “caso integrador”: la inspección simulada. FISCALIZACIÓN SIMULADA Propuesta pedagógica para el docente Soluciones a los Casos de Martina 1) INICIO DE LA INSPECCIÓN Caso de Martina I Formularios: 1-Acta de inicio de la inspección 2.Acta de constatación de la infracción 3) CIRCULARIZACIÓN A CLIENTES.Acta al vencimiento del requerimiento 5. Para eso en el siguiente esquema podrá encontrar qué formularios de inspección simulada se sugiere utilizar en cada clase.AFIP SIMULADA – UNA NUEVA PROPUESTA DIDÁCTICA Luego.

Son las siguientes: • inspector. etc).AFIP SIMULADA – UNA NUEVA PROPUESTA DIDÁCTICA Los alumnos pueden trabajar en grupos. N°. documento: tipo y número. contador. Posteriormente. año) • Hora (en la que se inicia el procedimiento) • Domicilio fiscal de la empresa simulada (calle.4 .BREVE INSTRUCTIVO ACERCA DE CÓMO LLENAR LOS FORMULARIOS DE INSPECCIÓN Con respecto a las firmas de los diferentes formularios.Introducción: Contiene los siguientes datos: • Lugar dónde se labra el acta (localidad. mes. 3.guiados por el profesor y seguidamente realizar una puesta en común acerca de cómo deben completarse correctamente los distintos formularios en cada etapa de la inspección. Pueden utilizar la técnica de “juego de roles”. donde algunos harán de inspectores. etc) 30 . carácter: presidente de la empresa simulada. apoderado ante la AFIP. guíe una reflexión final para el cierre de cada clase.1. • supervisor y • profesor: la máxima autoridad de la simulación. Estructura de las actas En general las actas tienen tres partes: 1. otros de supervisores y otros de personal de la empresa simulada fiscalizada (presidente de la firma verificada. depto/oficina /aula) • Identificación de las personas: o Funcionarios actuantes (nombre y apellido del inspector y/o del supervisor) o Identificación de quién atiende en representación de la empresa simulada (nombre y apellido. en esta Fiscalización Simulada existen jerarquías. directores. Pueden proceder a efectuar cada etapa de la inspección – por equipos. Actas Las actas de inspección son labradas (confeccionadas) por los funcionarios actuantes: el inspector (o los inspectores) y/o el supervisor. provincia) • Fecha en que se hace (día. empleados.

Lleva la firma de la autoridad máxima de la simulación: el profesor. detallar las “FOTOCOPIAS” aportadas – Por ejemplo o DD. o IVA Ventas Simulado N° xxx. para cada fiscalización. rúbrica N° xxx. A medida que incorporemos más aplicativos para la simulación usted podrá efectuar inspecciones de otros impuestos. de IVA Simulado por períodos 01/08 al 05/08. rúbrica N° xxx.Desarrollo: Es lo que va cambiando en las diferentes actas. de acuerdo con lo que haya trabajado con sus alumnos. 31 . Llevan firma del inspector y/o supervisor. o Factura de compra N° xxx de fecha xxx correspondiente al proveedor xxx. de fojas xx a xx.JJ.AFIP SIMULADA – UNA NUEVA PROPUESTA DIDÁCTICA 2. consignándolos en este formulario. en impuestos bajo fiscalización podemos consignar sólo el Impuesto al Valor Agregado. No es preimpresa lo que da más libertad a la hora de hacer los pedidos a los contribuyentes. Debe constatarse: • Si se entrega documentación al contribuyente – Por ejemplo o Orden de intervención o Requerimiento o Solicitud de información o Acta de constatación de alguna infracción o Papeles de trabajo o Etc • Si se recibe documentación del contribuyente. de fecha xxx. o Factura de venta N° xxx de fecha xxx correspondiente al cliente xxx. invitación al responsable por la empresa simulada verificada a firmar el acta. o Resúmenes bancarios simulados de la cuenta xx por período xx. Complete el formulario con el nombre y cuit de la empresa simulada que quiera verificar. En el período ponga un mes. o Etc. ¿Cómo completar la Orden de Intervención? Invente un número de O. dos meses o más. (Declaración Jurada) de IVA Simulado del mes de 04/08 o DD. Por el momento.I. de fojas xx a xx. o IVA Compras Simulado N° xxx. Para solicitar información y/o documentación la AFIP puede utilizar indistintamente: ™ Requerimientos ™ Solicitud de información Los requerimientos son formularios que están preinpresos y tienen espacios para completar. de fecha xxx. 3.Cierre: Horario de fin del procedimiento del día. La solicitud de información se elabora en una hoja de computación que lleva el logo institucional.JJ.

Acta de cierre de la inspección. ¿Cómo llenar el acta de constatación de la infracción? Utilice el cuadro sinóptico propuesto en los “Casos de infracciones”. Orden de intervención. En ellos podrá encontrar ejemplos sencillos de diferentes infracciones.1. Se sugiere previamente resolver esos casos. de IVA Simulado correspondiente al período xx. clientes y el banco y enviarles una “Solicitud de información”. Requerimiento. Circularización de proveedores de la inspeccionada. (actualmente sólo) de IVA Simulado ¾ Factura/s de compras y/o ventas ¾ Resúmenes bancarios ¾ Etc. Circularización de clientes de la inspeccionada.FORMULARIOS DE INSPECCIÓN SIMULADA Y CASOS DE MARTINA En el ANEXO II se pueden hallar los formularios de inspección simulada que se proponen para trabajar con sus alumnos. Si usted lo desea –de manera muy sencilla.5 . En el ANEXO III se encontrarán los Casos de Martina y las soluciones. el inspector debe elegir algunos proveedores.puede cuantificar alguna diferencia encontrada y/o alguna sanción.JJ.AFIP SIMULADA – UNA NUEVA PROPUESTA DIDÁCTICA ¿Cómo completar el cuerpo del requerimiento de inicio? En relación a lo que usted haya simulado con sus alumnos. Puede solicitarles: ¾ Una o varias DD.JJ. etc. el nombre de la infracción y el artículo de la Ley de Procedimiento Fiscal. debe registrarlo en su libro IVA Ventas Simulado y tener la factura de ventas. De allí extraerá la conducta punible. 3. Acta de constatación al vencimiento del requerimiento. Acta de cierre de la inspección Consignar alguna leyenda. Luego. Por ejemplo: si la empresa simulada vendió un producto. Por ejemplo: de felicitación por cumplir con las presentaciones y pagos impositivos en tiempo y forma. o debe presentar y pagar la DD. su cliente debe tener registrado en su libro IVA Compras Simulado el producto comprado y conservar la factura correspondiente a dicha operación. Se detallan a continuación: 123456789- Acta de inicio de inspección. Solicitud de información Para realizar cruces de información entre lo que la empresa simulada verificada declara y su realidad económica. (A fin de constatar que lo declarado por el contribuyente coincida con la operatoria real). Circularización al banco. 32 . Acta de constatación de la infracción.

gov. Como motivación usará la proyección de un video institucional (Se sugiere el del CIAT . Previo acuerdo de la fecha y el horario.ar vmuinos@afip. usted puede invitar a un referente local del equipo de Educación Tributaria al aula.2. 3. Utilice esos nombres para efectuar los contactos en todas las jurisdicciones exceptuando la Ciudad de Buenos Aires. De corresponder. durante o después de la Fiscalización Simulada). En esa localidad los contactos son: Gastón Bruzzone Vanesa Figueroa María Fernanda Mobilia Virginia Muiños Ramiro Révora Débora Sadovsky gbruzzone@afip.ar vfigueroa@afip.gov.2 . Dinámica de la clase El referente de ET local se presentará y explicará muy brevemente qué es la AFIP y qué hace (utilizando diálogo dirigido). “Referentes de Educación Tributaria en todo el país”.ar Momento de la visita Cualquiera (antes.gov.gov. aclarar dudas acerca del “caso integrador”: una fiscalización simulada muy simplificada.PROPUESTA PEDAGÓGICA PARA EL REFERENTE 3. Guiar la relación de los contenidos del eje 3 del Programa de Educación Tributaria: “Cultura Tributaria” con los ejes 1 y 2: “Formación en valores” y “Ciudadanía”.AFIP SIMULADA – UNA NUEVA PROPUESTA DIDÁCTICA 3. Comunicará los objetivos del encuentro.1 .2 .2.gov. en la página principal de Educación Tributaria encontrará nuestros nombres y direcciones de mail bajo el título “Quiénes somos”.OBJETIVOS ™ ™ ™ Comunicar qué es la AFIP y qué hace.ar rrevora@afip.gov.ar dsadovsky@afip. Para ello.Seminario internacional de ET que contiene un extracto de la película “Mercado de 33 .ar mfmobilia@afip.PROPUESTA DIDÁCTICA En forma optativa.

34 . una titulada “DERECHOS” y otra “OBLIGACIONES”. Posteriormente. Los chicos pueden trabajar en grupos. También. El referente graficará en el pizarrón dos grandes bolsas. el referente podrá aclarar alguna duda que surja acerca de la fiscalización simulada y de cómo deben completarse correctamente los distintos formularios en cada etapa de la verificación. en Futuros Contribuyentes. un “Caso de Martina” (no utilizado en las cuatro clases sugeridas al profesor). como desarrollo. facilitará una reflexión final para el cierre de la clase a partir de: una historieta de “Boomerang”. leer el texto y guiados por el referente realizar una puesta en común. una nota periodística o cualquier otro recurso didáctico que considere conveniente.AFIP SIMULADA – UNA NUEVA PROPUESTA DIDÁCTICA Abasto” y una selección de imágenes de las diferentes acciones del PET). en Información). tratará los “Derechos y obligaciones del contribuyente y usuario aduanero” (extraer el texto de la página principal de AFIP. Luego. Anotará las respuestas de los jóvenes sobre lo leído y a modo de síntesis registrará los principales derechos y obligaciones del contribuyente. Inmediatamente mediante diálogo dirigido guiará una breve reflexión acerca de lo proyectado.

OTRAS ACTIVIDADES SUGERIDAS .

LOS TRIBUTOS 4.1. El Estado …¿en qué tres ámbitos.OTRAS ACTIVIDADES SUGERIDAS 4.4 . A los ciudadanos en relación con los tributos vamos a denominarlos “contribuyentes”. de dar y de hacer: 36 .1.2 . ¿Y los contribuyentes cómo pueden categorizarse? ¿en qué dos grandes grupos? o personas o o empresas.OBJETIVOS ™ Explicar los conceptos básicos de cultura tributaria. Esta relación faculta al Estado a exigir del ciudadano el cumplimiento de obligaciones. niveles o jurisdicciones está presente? o nacional.1 .1 . ¿Qué es la obligación tributaria? La obligación tributaria es la relación o vínculo entre dos sujetos: • • el Estado y los ciudadanos.¿QUÉ SON LOS TRIBUTOS? En relación con los impuestos hay un concepto que es muy importante. o provincial y o municipal. 4. el de “obligación tributaria”. Existen dos tipos de obligaciones. ™ Reflexionar acerca de la importancia de los tributos para el financiamiento de lo público.

exhibir en lugar visible la identificación (de pequeño contribuyente.Tipo de obligación Obligaciones de dar (o sea. playas. justicia. 2. tributos 9 exigidas mediante una ley (por el principio de legalidad que está expresado en nuestra Constitución Nacional: no hay tributo que no se origine en una ley). 4. analizarla y realizar una puesta en común. plazas. Leer el texto propuesto anteriormente. Los recursos públicos más importantes son los tributos. escuelas.ACTIVIDADES SUGERIDAS 1. El Estado obtiene distintos recursos que utiliza para satisfacer las necesidades públicas: educación. etc y para sostener los lugares públicos: parques. Buscar en los diarios de actualidad una noticia sobre tributos. Potestad tributaria” o “Poder de imperio”. de la categoría en la que se encuentra inscripto) y el comprobante de pago. 9 Sirven para cubrir los gastos que demanda la satisfacción de necesidades públicas (educación. seguridad social. salud.Cumplir con los requisitos formales fijados por AFIP (Por ejemplo: el régimen de facturación y registración). etc. seguridad. . salud.3 . plazas. Los tributos son entradas de dinero que obtiene el Estado y se utilizan para el financiamiento de los gastos públicos. ƒ Pagar contribuciones especiales. etc). seguridad. .1. inherente al gobernar.Presentar declaraciones juradas de impuestos (para los contribuyentes a quienes les corresponda). defensa exterior. bibliotecas. obras públicas. . justicia. TRIBUTOS Definición de 9 Son prestaciones dinerarias (obligaciones de dar dinero). 37 . que es la facultad del Estado de exigir contribuciones a las personas que se hallan en su jurisdicción (llamado también “Poder tributario”. 9 en virtud del poder de coacción que posee el Estado. parques. acción social. ƒ Pagar tasas. etc).Para el monotributista. de pagar) Obligaciones de hacer Ejemplos ƒ Pagar impuestos. museos.

Los tributos son los principales recursos “públicos”.2. seguridad. Sirven para sostener las necesidades comunes a todos: educación. 4. salud.3. obras de infraestructura.2. ¿en qué utilizarías vos el dinero recaudado?).¿QUÉ ES LA AFIP? La AFIP es la Administración Federal de Ingresos Públicos.2 . Para qué utilizarías los recursos obtenidos mediante los tributos (o sea. Realicen una votación con tus compañeros del curso y consensúen las 3 cosas más importantes para ustedes que deberían financiarse con los recursos públicos obtenidos a través de los tributos. ™ Relacionar la misión de la AFIP con el ejercicio de una ciudadanía responsable y el sostenimiento de lo público. 4. 4. Se encarga principalmente de aplicar.1 . Elabora un ranking de las 3 cosas más importantes para vos.2 . justicia.OBJETIVOS ™ Comprender qué es la AFIP y cuáles son sus principales funciones y desafíos. etc. 38 .LA AFIP 4. cobrar e inspeccionar los tributos (ingresos públicos) de todo nuestro país y de controlar el tráfico internacional de mercaderías.

gov. ¿Qué recauda? Ejemplos: ¿Qué desafío tiene? Tributos relacionados con el comercio exterior. Luchar contra el contrabando.Desde el gabinete de informática o desde una máquina con internet ingresá a: a) la página principal de la AFIP www.ar ¿Qué información podés encontrar? Detallá diez temas que puedas averiguar en la página principal de AFIP.Obra social. .ACTIVIDADES SUGERIDAS 1.afip. 4. . aduaneras.3 .Régimen Nacional de Jubilaciones. exportación. .Leer el texto propuesto anteriormente.Impuesto a los Bienes Tasas de Personales. recaudación tributos interiores. Evitar la evasión.Asignaciones familiares.AFIP ADMINISTRACIÓN FEDERAL DE INGRESOS PÚBLICOS Organismos que la componen Función principal DGI DGA DGRSS Dirección General Impositiva Dirección General de Aduanas Dirección General de Recursos de la Seguridad Social Aplicación.IVA: Impuesto al Valor Derechos de Agregado. y fiscalización de … de fondos que financian las prestaciones de la Seguridad Social. ___________________________________________________ ___________________________________________________ ___________________________________________________ ___________________________________________________ 39 .Impuesto a las Ganancias.2. importación y . estadísticas y tasas .Monotributo. Impedir el trabajo no registrado (“trabajo en negro”). . . 2.

LA CAPACIDAD CONTRIBUTIVA 4. ™ Reflexionar acerca de la importancia de los tributos para el financiamiento de lo público. ___________________________________________________ ___________________________________________________ ___________________________________________________ ___________________________________________________ ___________________________________________________ ___________________________________________________ ___________________________________________________ ___________________________________________________ ___________________________________________________ ___________________________________________________ 3.¿Por qué crees que es importante que los argentinos seamos ciudadanos responsables? 4.3 .OBJETIVOS ™ Explicar el concepto de la capacidad contributiva de modo simplificado.___________________________________________________ ___________________________________________________ ___________________________________________________ ___________________________________________________ ___________________________________________________ ___________________________________________________ b) la sección AFIP – Educación Tributaria www.gov.1 . 4.¿QUÉ ES LA CAPACIDAD CONTRIBUTIVA? La capacidad contributiva es una de las teorías más aceptadas acerca del porqué pagar los impuestos y sobre quiénes deben pagarlos. 40 .Realicen una votación con tus compañeros del curso y consensúen las diez cosas más importantes que ustedes pueden hacer en relación con el ejercicio de una ciudadanía responsable y el sostenimiento de lo público.ar/et ¿Qué encontraste de tu interés en Educación Tributaria? Detallá diez temas que puedas consultar en esta sección.3.2 . 4.3.afip.

A la pregunta de cuánto es lo que cada sujeto debe pagar de impuestos. Es decir que cuanto más ganan más pagan. Para explicarlo de modo muy simple.hasta llegar a tributar el 1. embarcaciones.000).000 a $ 750. Esto en función a tres parámetros o indicadores: • Patrimonio • Renta • Gasto (o consumo) La teoría de la capacidad contributiva establece: Que paguen más los que … Parámetro …más tienen Patrimonio Un ejemplo Breve explicación Este impuesto es anual.25 % cuando el valor total de los bienes supera los $ 5.5% en Bienes Personales concepto de Impuesto a los Bienes Personales. autos. (Cuando el valor total de sus bienes sea de entre $ 305. los costos y las deducciones que admite la ley – deben Ganancias tributar a una tasa fija que es del 35%. … más ganan Renta Las empresas. Luego. Este impuesto es anual.000. esta teoría indica que cada ciudadano pagará tributos en relación de su poder económico. -una vez Impuesto a las restados los gastos necesarios. 41 .000. Lo tributan sólo las personas que quedan alcanzadas debido a que su patrimonio. sobre lo que ganan. etc) en el país y en el exterior al 31 de diciembre de cada año. o sea.000. se establece en todo el territorio de la Nación. Impuesto a los diremos que sobre el excedente de dicha suma el sujeto deberá tributar el 0. se establece en todo el territorio de la Nación. supera los $ 305. el conjunto de sus bienes (casas. Tiene distintas características para las empresas y para las personas. joyas. el porcentaje a aplicar se irá incrementando progresivamente –según lo indicado en la norma. Para las personas. De acuerdo a una escala que va estableciendo distintos rangos desde un 9%. este impuesto es progresivo. country.

lo común. La alícuota general del impuesto es del 21 % Pero existen también alícuotas diferenciales: El 27 % para las ventas de gas.luego un 14. no tributa igual un trabajador soltero y sin hijos que otro que es casado. El IVA es mensual. 42 . que mantiene a sus padres. En el precio final que pagamos hay incluida una parte que es este impuesto que sirve para mantener lo público. se establece en todo el territorio de la Nación. se aplica sobre las ventas. facturas. pagar algo y retirarse sin que el cajero la selle (sin que nos quede constancia del pago). El 10. frutas.para las ventas de: carnes. locaciones y prestaciones de servicios. un 19 y así sucesivamente hasta llegar al 35%. Una serie de ítems con distintos importes que se restan a las ganancias obtenidas. … más gastan Gasto (o consumo) Impuesto al Valor Agregado Este impuesto lo pagamos todos. Al pedir nuestro comprobante garantizamos que el impuesto que pagamos sea efectivamente ingresado al Estado para hacer frente a las necesidades públicas. harina de trigo. que tiene 3 chicos. miel. Irse de un comercio sin pedir el tiquet o la factura es como ir al Banco. cada vez que hacemos una compra o nos prestan algún servicio. En líneas generales. Por eso aunque dos trabajadores tengan el mismo sueldo. al pedir un tiquet o una factura. las cosas que son de todos. a su suegra… Las personas que tienen ganancias por debajo de los valores previstos por esta ley no están alcanzadas por este impuesto. legumbres y hortalizas. galletas. pan.5 % –por ejemplo. etc. las obras. Además para las personas esta ley establece disposiciones especiales que contemplan la situación personal y familiar de cada trabajador. granos -cereales y oleaginosos-. energía eléctrica y aguas reguladas por medidor.

c) ¿Qué impuesto pagamos todos? ¿En qué situaciones? ¿Los chicos también pagan ese impuesto? _________________________________________________________________________ _________________________________________________________________________ _________________________________________________________________________ 3.Leer el texto propuesto anteriormente. Enumere elementos comunes.1 . recomienda realizar la actividad sobre la “capacidad 43 . Contenidos previos: Se contributiva”. Tiquet Factura 4. ™ Reconocer los principios constitucionales en materia tributaria en la constitución provincial correspondiente.¿Qué medidas deberían tomarse para combatir la evasión en el IVA? ¿Qué harías vos desde tu lugar para colaborar en el financiamiento de lo público? _________________________________________________________________________ _________________________________________________________________________ _________________________________________________________________________ _________________________________________________________________________ 4.4 .4.3 .PRINCIPIOS TRIBUTARIA CONSTITUCIONALES EN MATERIA 4.4. Obsérvelos.OBJETIVOS ™ Reflexionar sobre las bases constitucionales del régimen tributario argentino.ACTIVIDADES SUGERIDAS 1.Recolecte 3 tiquets y 3 facturas.3. 2.Responder: a) ¿Cuáles son los 3 parámetros de la capacidad contributiva? _________________________________________________________________________ b) Explique con sus palabras algún impuesto.

La potestad o poder tributario no es absoluta y total. como así también en cada una de las Constituciones Provinciales. Es muy importante aclarar que existe un principio tributario. Igualdad: Entre semejantes. Nuestra Constitución Nacional fija en materia tributaria algunos principios. En correspondencia al patrimonio. que establece que “no hay tributo sin ley”. Se considera que la potestad tributaria deriva del “poder de imperio” que tiene el Estado. Deben abarcar íntegramente a las distintas personas y a los diferentes bienes. el de legalidad. que son las características que deben cumplir los tributos: ƒ ƒ ƒ ƒ ƒ ƒ Legalidad: Todo tributo debe estar creado por una ley. a las ganancias y a los consumos de las personas. No deben abarcar una parte sustancial de la propiedad privada o de su renta. abajo a la derecha).2 .ar).¿CUÁLES SON LOS PRINCIPIOS CONSTITUCIONALES EN MATERIA TRIBUTARIA? La “potestad tributaria” es la facultad jurídica del Estado de exigir contribuciones con respecto a las personas o bienes que se hallan en su jurisdicción. o el ejecutivo y o el judicial. Cuando hablamos de tributos la gente desconoce que este tema está plasmado en nuestra Constitución Nacional. En consecuencia. En la página de la AFIP (www. accediendo a la “Biblioteca Electrónica” (en la página principal. No confiscatoriedad: Deben garantizar la propiedad privada.gov. se pueden consultar en “Normas”. Generalidad: Los tributos deben abarcar las distintas formas de exteriorizar la capacidad contributiva. Sintetiza a todos los demás principios tributarios. podemos decir que todo tributo surge de una ley y el que no lo paga está violando la ley.afip. las constituciones provinciales y observar cómo se articulan los principios plasmados en la Constitución Nacional con los diferentes textos constitucionales provinciales. Proporcionalidad: Los tributos deben estar de acuerdo con la capacidad contributiva.4. sino que tiene “limitaciones de orden política y constitucional” que derivan de la forma de organización política propia de cada estado y del encuadramiento dentro de los lineamientos la constitución nacional fija. es decir tributos iguales entre personas que se encuentren en situaciones análogas. Equidad: También llamado principio de justicia. en un mismo rango de capacidad contributiva.4. 44 . y que lo ejerce en el ámbito de su jurisdicción por medio de los tres poderes que forman su gobierno: o el legislativo.

Establece que no habrá tributo sin ley. Artículo 16 de la Constitución Nacional: No es una igualdad numérica sino igualdad para los semejantes. 4. base imponible. se presenta un cuadro sinóptico donde se desarrollan brevemente los principios o preceptos constitucionales de la tributación en la República Argentina.” Diputados (representantes directos del pueblo). La igualdad es la base del impuesto.ar) y buscar en el ícono denominado “Biblioteca Electrónica” la constitución provincial correspondiente a su zona.A continuación. “A la Cámara de Diputados corresponde Para leyes impositivas la cámara de exclusivamente la iniciativa de las leyes sobre origen o iniciadora es la de contribuciones y reclutamiento de tropas. Completar el siguiente esquema con los tres principios constitucionales que consideres más relevantes: Constitucional Nacional Legalidad Igualdad Generalidad Equidad Proporcionalidad Retroactividad No confiscatoriedad Constitución de la Provincia …(artículo) 4. Se trata “La Nación Argentina no admite prerrogativas de 45 . Observar el paralelismo entre principios constitucionales contenidos en la Constitución Nacional y en la Provincial. Artículo 52 de la Constitución Nacional: . Ningún habitante de la Nación será obligado a hacer Para su imposición un tributo debe lo que no manda la ley.seguir los requisitos formales de una ley. Para sintetizar: a) ¿Cuál te parece que es el principio más importante? ¿Por qué? b) ¿Cuál es el principio que sintetiza a todos los demás? c) ¿En qué texto legal encuentra fundamento todo tributo? Principio Síntesis Es el principio que con mayor insistencia señala nuestra Constitución Nacional. 2. ni privado de lo que ella no estar: prohíbe. Nadie estará obligado a pagar un tributo que no haya sido impuesto por ley. 3.emanar del órgano competente.creado por ley. ni perjudiquen a un tercero.gov. .ACTIVIDADES SUGERIDAS 1.4.afip. alícuota. objeto.3 .” . Ingresar a la página AFIP (www. etc. están sólo reservadas a Dios. Leer los principios constitucionales en materia tributaria exhibidos en el cuadro. La ley debe definir el hecho imponible y sus elementos: sujeto. Legalidad Igualdad Fuente normativa Artículo 19 de la Constitución Nacional: “Las acciones privadas de los hombres que de ningún modo ofendan al orden y a la moral pública. y exentas de la autoridad de los magistrados.

. Sí en “La propiedad es inviolable. y admisibles en los empleos sin otra condición que la idoneidad. de la venta o locación de tierras de renta y al consumo. son iguales ante la ley.. invento o descubrimiento.. Todos sus habitantes análogas situaciones. proporcionalmente iguales en todo el territorio de la Nación. No tienen efecto retroactivas porque derivan del poder retroactivo. sentencia fundada en ley.” Congreso puede sancionar leyes 46 .” Los tributos deben abarcar íntegramente a las distintas categorías de personas o bienes y no a una parte de ellas.” Este principio tiene sus bases en el Artículo 3 del Código Civil: Código Civil. Sólo el Congreso impone parte sustancial de la propiedad las contribuciones que se expresan en el artículo 4°. sean o no de orden público.Generalidad Proporcionalidad No confiscatoriedad Retroactividad de asegurar el mismo tratamiento sangre. por el término que le acuerde la ley. Ningún servicio personal es exigible. “ A partir de su entrada en vigencia las leyes se aplicarán aún a las consecuencias de las relaciones y Las leyes impositivas pueden ser situaciones jurídicas existentes.. debe ser calificada por ley y Los tributos no pueden absorber una previamente indemnizada.... Debe entenderse en el sentido de Artículo 4 de la Constitución Nacional: proporcionalidad en las exteriorizaciones de la capacidad “El Gobierno federal provee a los gastos de la contributiva.” La Constitución Nacional -en Artículo 17 de la Constitución Nacional: materia tributaria..” capacidad contributiva. ni de nacimiento: no hay en ella fueros para quienes se encuentran en personales ni títulos de nobleza. Artículo 75 inciso 2 de la Constitución Nacional: “Corresponde al Congreso: Imponer contribuciones indirectas como facultad concurrente con las provincias. El disposición en contrario. La contributiva. del de la renta de Correos. Vinculado con el igualdad es la base del impuesto y de las cargas principio de igualdad. a la exportación. públicas. y ningún habitante de la forma indirecta. siempre que la defensa. La igualdad es la Es igualdad por rangos de igual base del impuesto y de las cargas públicas. seguridad común y bien general del Estado lo exijan. sino en virtud de propiedad privada. proporcionalmente a la población imponga el respetando los principios de Congreso General. La confiscación de bienes queda borrada para siempre del Código Penal Argentino. Nación con los fondos del Tesoro nacional formado del producto de derechos de importación y Proporcionalmente al capital. de exigir que paguen más los que tienen las demás contribuciones que equitativa y más renta o mayor patrimonio. sino en virtud de ley o de sentencia fundada en ley. Todo autor o inventor es propietario exclusivo de su obra. siendo razonable propiedad nacional..no explicita directamente este principio. por tiempo determinado. Imponer contribuciones directas. Un sistema tributario debe abarcar Artículo 16 de la Constitución Nacional: íntegramente las distintas exteriorizaciones de la capacidad “. Significa aplicar una ley nueva a los actos del pasado. la renta o el gasto). salvo de imperio que tiene el Estado. La expropiación por causa de utilidad pública.. privada o de su renta. al referirse a la Nación puede ser privado de ella..” capacidad contributiva (que se exterioriza por el patrimonio. Todos sus habitantes son iguales ante la ley ..

. 9. en sí y la oportunidad en que se lo aplique. Establecer los significa que la imposición debe derechos de importación y exportación.) 8.)” Nación ha interpretado: El principio de la equidad se refiere a que debe Artículo 4 de la Constitución Nacional: ser equitativo el monto del impuesto Ver en principio proporcionalidad. sobre la base de constitucionales. Por lo que en esta proporcionalmente iguales en todo el territorio de la garantía se engloban todas las otras Nación. Un concurrente con las provincias. guardar una razonable relación con así como las avaluaciones sobre las que recaigan.) con el objeto de constituir la unión nacional. cuyas rentas no alcancen. Imponer tributo no es justo en tanto no sea contribuciones directas. Las contribuciones previstas en este inciso. La distribución entre la Nación. Artículo 75 (varios incisos) de la Constitución Nacional: “Corresponde al Congreso: Además al interpretar que: Equidad 1. en base al programa general de gobierno y al plan de inversiones públicas y aprobar o desechar la cuenta de inversión.. afianzar la justicia. consolidar la paz Un impuesto debe ser justo. Legislar en materia aduanera. calidad de vida e igualdad de oportunidades en todo el territorio nacional. solidaria y dará prioridad al logro de un grado equivalente de desarrollo.. Argentina (. con excepción de la parte o El “principio de equidad” articula y el total de las que tengan asignación específica. 2. los representantes del pueblo de la Nación razonabilidad. garantizando la automaticidad en la proporcionalidad. seguridad común y señaladas anteriormente. los cuales. bien general del Estado lo exijan. La ley siempre debería ser preexistente a los hechos sobre los cuales se va a aplicar. Fijar anualmente. Una ley convenio. siempre que no se afecte la garantía constitucional sobre propiedad privada. Acordar subsidios del Tesoro nacional a las provincias. será equitativa.tributarias retroactivas.. son sintetiza a todos los demás principios coparticipables.” 47 . proveer a la defensa común. la materia imponible. a cubrir sus gastos ordinarios.. interior. por tiempo determinado. siempre que la defensa. (. confiscatoriedad e irretroactividad. igualdad... … el presupuesto general de gastos y cálculo de recursos de la administración nacional. Existe consenso doctrinario respecto de que hay que respetar las reglas de juego y precisamente para ello es necesario que se conozcan con anterioridad. Imponer contribuciones indirectas como facultad Equidad es sinónimo de justicia. servicios y funciones de cada una de ellas contemplando criterios objetivos de reparto. según sus presupuestos. instituirá justo cuando considera las garantías regímenes de coparticipación de estas de: legalidad.. las provincias y la ciudad de Buenos Aires y entre éstas. se efectuará en relación directa a las competencias. contribuciones. generalidad. Un tributo va a ser acuerdos entre la Nación y las provincias. no remisión de los fondos. promover el La Corte Suprema de Justicia de la bienestar general (. Relacionado con la justicia y la Preámbulo: “Nos. serán uniformes en toda la Nación. constitucional. Equidad La retroactividad es un principio criticable en cualquier materia.

5. Otro aspecto que queremos destacar es el del aporte de los ciudadanos al sostenimiento de lo público a través de los impuestos.gov. 3 – Seleccionar el lugar público que considere de mayor interés y diseñar una campaña de difusión para que la comunidad reconozca su importancia y su función: 9 ¿Qué aspectos tendrían en cuenta para abordar la temática? 9 ¿Invitarían a participar a otros actores sociales? (por dentro y por fuera de la escuela).4. para de ser posible. Pero muchas veces nos resultan ajenos y nos cuesta reconocer el valor que éstos tienen para brindar bienestar a la sociedad.2 . 4. colgarlas y socializarlas con otros compañeros y profesores. destacando los bienes y/o servicios públicos que consideren más importantes. ™ Reconocer la importancia de la preservación y el financiamiento de las cosas públicas. etc. quiénes trabajan allí y con qué fondos se sostienen (si es nacional. 4. 2 – Realizar un plenario donde cada grupo exponga las conclusiones arribadas. Nos gustaría que nos envíen las producciones a dirección virtual (educación@afip.¿CUÁLES SON LOS BIENES Y SERVICIOS PÚBLICOS Y CÓMO SE SOSTIENEN? Sabemos que los bienes y servicios públicos.5. 4 – Desde tu lugar de ciudadano ¿Cómo crees que contribuís con el sostenimiento de “lo público”? Enumerar cuatro acciones. videos o programa radial.5. son de todos y para todos los ciudadanos. Analizar también los aspectos que deberían mejorarse y por qué. 48 .OBJETIVOS ™ Identificar los bienes y servicios públicos.LO PÚBLICO 4. cuáles son funciones. Fundamentar su elección.ACTIVIDADES SUGERIDAS 1 – Relevar en forma grupal cuáles son los espacios y servicios públicos que están presentes en tu barrio o tu ciudad. provincial o municipal.5 . el diario escolar. afiches. sobre todo a los que más lo necesitan. 9 ¿Qué medios expresivos utilizarían para ponerla en marcha? (por ej.1 . etc.3 . si tiene cooperadora. Seleccionar tres que consideren merezcan destacarse por su función y valor para la comunidad.ar). Una manera de reflexionar sobre su importancia es pensar que no siempre existieron los bienes y servicios públicos con los que contamos hoy.).). La educación pública es un claro ejemplo en este sentido. más allá de algunas falencias.

OBJETIVOS ™ Indagar los sentidos asociados a la democracia en relación con la ciudadanía y la práctica política. Dentro de esta forma de gobierno: a. 4. entrevistas. 4.6. los directivos de un club de fútbol o los delegados del curso en el centro de estudiantes). ¿Qué aportes sugerirían para lograr mayor confianza y participación en los mecanismos de la democracia? Efectuar una puesta en común.1 .6 . Por otro lado indagar acerca de si ¿Se ejercen los mecanismos de control ciudadano? ¿Nos interesa participar para solucionar los problemas comunes? Y en el caso que quisiéramos ¿Sabemos cómo hacerlo? A través de encuestas. ¿Qué función tiene la AFIP?¿y los tributos? b. no sólo como forma de gobierno sino sobre todo como forma de vida. los concejales. en forma grupal respondan los siguientes interrogantes: I.ésta forma de organización política y de vida. ¿Considerás que es importante la misión de la AFIP en la vida democrática? ¿Por qué? 49 .¿QUÉ SABÉS ACERCA DE LA DEMOCRACIA? Los invitamos a explorar sobre el significado de la democracia. Se sugiere investigar los orígenes de la democracia en Argentina como así también las sucesivas interrupciones de la misma durante el siglo XX.4.LA DEMOCRACIA 4. exponiendo los aspectos que cada uno consideró más relevantes.3 .2 . es decir.6. ™ Valorizar –aún con sus falencias (susceptibles de ser mejoradas).ACTIVIDADES SUGERIDAS La propuesta es averiguar ¿Con qué criterio elegimos a nuestros representantes? (Por ejemplo con diferentes modalidades a: los diputados. organizando un debate a través de un delegado por grupo. recortes periodísticos y cualquier otra fuente que tengan disponible. ¿Están de acuerdo con la forma en que se toman las decisiones? ¿Saben de qué manera se alcanzan los acuerdos o consensos? III. ¿Qué es la democracia? ¿Para qué sirve la democracia? II. como ésta influye o puede influir en nuestra vida cotidiana.6.

BIBLIOGRAFÍA 50 .

afip. ¾ Mobilia. ¾ Ley 11. ¾ Reig. Ed.549: Ley de Procedimientos Administrativos. Enrique Jorge: “Sistemática tributaria y proceso de la ley fiscal” – Derecho Fiscal.Escuela de Economía y Negocios Internacionales. Facultad de Ciencias Económicas – Selección de textos.inet. María Fernanda: “Principio de equidad”. Julio de 2003. ¾ Finanzas Públicas. Módulo para el Docente.cas. María Fernanda: “Clases de Derecho Tributario I”. Instituto de Capacitación Aduanera. Abril de 2005.edu. UB . Universidad de Buenos Aires. ¾ www. ¾ Los casos de Martina. ¾ Jurisprudencia. ¾ Ley 19. ¾ Wolfsohn. Teoría y Técnica Impositiva I. AFIP.: “La equidad en los sistemas fiscales” – Periódico Económico Tributario. Ed. AFIP. Ariel E.BIBLIOGRAFÍA ¾ Constitución Nacional Argentina.ar/et ¾ www.683: Ley de Procedimiento Fiscal.ar 51 . ¾ Mobilia.gov. Educación Tributaria. Educación Tributaria. ¾ Educación Tributaria y Formación Ciudadana. ¾ Decreto 618/97.

ANEXOS 52 .

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ANEXO I 54 .

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ANEXO II 56 .

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ANEXO III 58 .

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ANEXO IV 60 .

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