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UNIVERSIDAD DE SAN CARLOS DE GUATEMALA

CENTRO UNIVERSITARIO DE OCCIDENTE


DIVISIN DE CIENCIAS DE LA INGENIERA
INGA. Coralia Velsquez
Contabilidad 1

Factura Especial

Jaqueline Mara Matas Gmez


Carn No. 201232439

Introduccin:
La facturacin electrnica consiste en la transmisin de las facturas o documentos
anlogos entre emisor y receptor por medios electrnicos, con la misma validez
legal que las facturas emitidas en papel. El proceso de facturacin es una
actividad importante para cualquier empresa, una relacin basada en documentos
en formato papel que para ser generados y procesados, Con la aprobacin y
publicacin del Decreto 04-2012 del Congreso de la Repblica, este documento es
el resumen y anlisis que facilitar estar actualizado en todos los temas
tributarios.

Factura especial:
La facturacin por cuenta del vendedor, conocida como Factura Especial, es un
documento con las mismas caractersticas de la factura comn y corriente la
diferencia es su denominacin como Factura Especial
Cul es su utilidad?
Cuando uno como contribuyente adquiere bienes y servicios de otra persona
individual y este no nos entregue la correspondiente factura, entonces podemos
emitir a cuenta del vendedor la factura especial, la cual nos puede servir como
medio para poder deducir nuestros gastos y recuperar nuestro IVA, con dicha
factura especial el prestador del servicio soporta los pagos de IVA e ISR.
Cundo no pueden utilizarse?
Segn la ley del IVA en su artculo 52 indica que no pueden emitirse facturas
especiales entre los mismos contribuyentes del IVA (Se supone que el
Contribuyente tiene factura).
Tampoco en las operaciones de carcter habitual que se realicen entre personas
individuales.
Sin embargo indica la ley Se exceptan de esta prohibicin, los casos en que el
emisor de la factura especial haga constar en la misma, que el vendedor o
prestador de servicio se neg a emitirle la factura correspondiente.
En la declaracin Jurada mensual de IVA, el contribuyente le toca reportar todas
las facturas especiales emitidas.
Los Generadores de Facturas Electrnicas que ofrezcan servicios de
almacenamiento para copias electrnicas de Facturas Especiales, deben tomar en
cuenta los siguientes aspectos:
1) La facturacin la efecta el Emisor de Facturas Electrnicas EFACE- por
cuenta del vendedor de bienes o prestador de servicios (no es propia del EFACE)
2) La declaracin del Impuesto al Valor Agregado IVA- por facturas especiales no
suma al reporte especial de Declaracin de IVA mensual de los EFACES, excepto
el caso de los contribuyentes que se encuentran en el rgimen especial u optativo
de devolucin de crdito fiscal, quienes lo declaran como dbito y crdito.
3) El Impuesto al Valor Agregado IVA- retenido lo reporta el EFACE mediante el
formulario de pago SAT-2085 en Declara aguate o nmero de formulario vigente.
4) El Impuesto Sobre la Renta ISR- retenido lo reporta el EFACE mediante el
formulario de pago SAT-1331 en Declara guate o nmero de formulario vigente.

NOTA ACLARATORIA: Si el EFACE es un contribuyente clasificado como


Contribuyente Especial (Grande o Mediano), estos deben utilizar la herramienta de
RetenISR Web, con el fin de realizar una carga de informacin de las Facturas
Especiales emitidas en el perodo, para que dicha herramienta genere
automticamente en Declara guate el formulario SAT-1331.
5) De conformidad con el Decreto nmero 19-2013 Reformas al Decreto
nmero 10-2012, Artculo 15 indica que se debe retener el Impuesto sobre la
Renta de la forma siguiente:
5% sobre el monto de hasta treinta mil quetzales (Q.30, 000.00) y 7% sobre el
monto que exceda los treinta mil quetzales.
Nota: para realizar la retencin del ISR debe tomar el valor base sin IVA. Dichas
retenciones el EFACE deber pagarlas en los bancos autorizados para recaudar
impuesto dentro del plazo de los primeros diez (10) das hbiles del mes inmediato
siguiente a aquel en que se efectu la retencin, en los formularios
correspondientes indicados en los puntos 3 y 4 de este documento.

Conclusin:
El Contador Pblico y Auditor, tiene una participacin importante en un proceso de
implementacin de un sistema de facturacin electrnica, como asesor, su funcin
ser el anlisis de las ventajas y desventajas que representarn para la empresa
objeto de estudio su implementacin, ya que no es una decisin que se pueda
tomar de una manera precipitada, debe antes hacerse un estudio y evaluacin
previo, debido a que no todas las empresas son iguales y tampoco todas las
empresas manejan el mismo volumen de documentos