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CONTRIBUCIONES FEDERALES, ESTATALES Y MUNICIPALES.

CONTRIBUCIONES FEDERALES.
Tienen su origen histrico en el poder del imperio del Estado (facultad del Estado Romano), que le
permita el dominio absoluto sobre los pueblos conquistados sometindolos a su autoridad e
imponindoles la obligacin de aportarle recursos.
Proviene de manera exclusiva de la relacin jurdico-fiscal. Es decir, se trata de aportaciones
econmicas de los gobernados que, por imperativos constitucionales y legales, se ven forzados a
sacrificar una parte proporcional de sus ingresos, utilidades o rendimientos para contribuir a los
gastos pblicos.

IMPUESTOS:

De acuerdo con lo que dispone el Artculo 2, Fraccin I, del Cdigo Fiscal de la Federacin,
Impuestos son las contribuciones establecidas en Ley que deben pagar las personas fsicas y
morales que se encuentren en la situacin jurdica o de hecho previstas por la misma y que sean
distintas de las sealadas en las fracciones II, III Y IV de este artculo. (I.S.R., I.V.A., IEPS., etc.)
INGRESOS DEL GOBIERNO FEDERAL
I.

Impuestos:

1. Impuesto sobre la renta.


2. Impuesto empresarial a tasa nica.
3. Impuesto al valor agregado.
4. Impuesto especial sobre produccin y servicios:
a. Gasolinas, diesel para combustin automotriz:
b. Bebidas con contenido alcohlico y cerveza:
c. Tabacos labrados.
d. Juegos con apuestas y sorteos.
e. Redes pblicas de telecomunicaciones.
5. Impuesto sobre tenencia o uso de vehculos.
6. Impuesto sobre automviles nuevos.
7. Impuesto sobre servicios expresamente declarados de inters pblico por ley, en los que
intervengan empresas concesionarias de bienes del dominio directo de la Nacin.

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8. Impuesto a los rendimientos petroleros.


9. Impuestos al comercio exterior:
a. A la importacin.
b. A la exportacin.
10. Impuesto a los depsitos en efectivo.
11. Accesorios.

APORTACIONES DE SEGURIDAD SOCIAL:

Artculo 2, Fraccin II, del C.F.F. Aportaciones de seguridad social son las contribuciones
establecidas en Ley a cargo de personas que son substituidas por el Estado en el cumplimiento de
obligaciones fijadas por la Ley en materia de seguridad social o alas personas que se beneficien
en forma especial por servicios de seguridad social proporcionados por el mismo Estado.
(INFONAVIT, I.M.S.S., I.S.S.S.T.E., etc.).

II.

Aportaciones de seguridad social:

1. Aportaciones y abonos retenidos a trabajadores por patrones para el Fondo Nacional de la


Vivienda para los Trabajadores.
2. Cuotas para el Seguro Social a cargo de patrones y trabajadores.
3. Cuotas del Sistema de Ahorro para el Retiro a cargo de los patrones.
4. Cuotas para el Instituto de Seguridad y Servicios Sociales de los Trabajadores del Estado a
cargo de los citados trabajadores.
5. Cuotas para el Instituto de Seguridad Social para las Fuerzas Armadas Mexicanas a cargo de los
militares.

CONTRIBUCIONES DE MEJORAS:

Artculo 2, Fraccin III, del C.F.F. Contribuciones de mejoras son las establecidas en Ley a cargo
de las personas fsicas y morales que se beneficien de manera directa por obras pblicas.
(Contribucin de mejoras para obras pblicas de infraestructura hidrulica).

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1.

III.
Contribuciones de mejoras:
Contribucin de mejoras por obras pblicas de infraestructura hidrulica.

DERECHOS:

Artculo 2, Fraccin IV, del C.F.F. Derechos son las contribuciones establecidas en Ley por el uso
o aprovechamiento de los bienes del dominio pblico de la Nacin, as como por recibir servicios
que presta el Estado en sus funciones de derecho pblico, excepto cuando se presten por
organismos descentralizados u rganos desconcentrados cuando, en este ltimo caso, se trate de
contraprestaciones que no se encuentren previstas en la Ley Federal de Derechos. Tambin son
derechos las contribuciones a cargo de los organismos pblicos descentralizados por prestar
servicios exclusivos del Estado. (Inscripciones en el registro pblico de la propiedad y el
comercio, uso de autopistas y puentes federales, registro de patentes y marcas, etc.).
IV.

Derechos:

1. Servicios que presta el Estado en funciones de derecho pblico:


a. Secretara de Gobernacin.
b. Secretara de Relaciones Exteriores.
c. Secretara de la Defensa Nacional.
d. Secretara de Marina.
e. Secretara de Hacienda y Crdito Pblico.
f. Secretara de la Funcin Pblica.
g. Secretara de Energa.
h. Secretara de Economa.
i. Secretara de Agricultura, Ganadera, Desarrollo Rural, Pesca y Alimentacin.
j. Secretara de Comunicaciones y Transportes.
k. Secretara de Medio Ambiente y Recursos Naturales.
l. Secretara de Educacin Pblica.
m. Secretara de Salud.
n. Secretara del Trabajo y Previsin Social.
. Secretara de la Reforma Agraria.

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o. Secretara de Turismo.
p. Secretara de Seguridad Pblica.
2. Por el uso o aprovechamiento de bienes del dominio pblico:
a. Secretara de Hacienda y Crdito Pblico.
b. Secretara de la Funcin Pblica.
c. Secretara de Economa.
d. Secretara de Comunicaciones y Transportes.
e. Secretara de Medio Ambiente y Recursos Naturales.
f. Secretara de Agricultura, Ganadera, Desarrollo Rural, Pesca y Alimentacin.
g. Secretara del Trabajo y Previsin Social.
3. Derechos a los hidrocarburos:
a. Derecho ordinario sobre hidrocarburos.
b. Derecho sobre hidrocarburos para el fondo de estabilizacin.
c. Derecho extraordinario sobre exportacin de petrleo crudo.
d. Derecho para la investigacin cientfica y tecnolgica en materia de energa.
e. Derecho para la fiscalizacin petrolera.
f. Derecho nico sobre hidrocarburos.
g. Derecho sobre extraccin de hidrocarburos.
h Derecho especial sobre hidrocarburos.
i Derecho adicional sobre hidrocarburos.

ACTUALIZACIN DE LAS CONTRIBUCIONES.

Establece el artculo 17-A del C.F.F. El monto de las contribuciones, aprovechamientos, as como
de las devoluciones a cargo del fisco federal, se actualizar por el transcurso del tiempo y con
motivo de los cambios de precios en el pas, para lo cual se aplicar el factor de actualizacin a las
cantidades que se deban actualizar. Dicho factor se obtendr dividiendo el ndice Nacional de
Precios al Consumidor del mes anterior al ms reciente del periodo entre el citado ndice

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correspondiente al mes anterior al ms antiguo de dicho periodo. Las contribuciones, los


aprovechamientos, as como las devoluciones a cargo del fisco federal, no se actualizarn por
fracciones de mes.
En los casos en que el ndice Nacional de Precios al Consumidor del mes anterior al ms reciente
del periodo, no haya sido publicado por el Banco de Mxico, la actualizacin de que se trate se
realizar aplicando el ltimo ndice mensual publicado.
Los valores de bienes u operaciones se actualizarn de acuerdo con lo dispuesto por este artculo,
cuando las leyes fiscales as lo establezcan. Las disposiciones sealarn en cada caso el periodo
de que se trate.
Las cantidades actualizadas conservan la naturaleza jurdica que tenan antes de la actualizacin.
El monto de sta, determinado en los pagos provisionales y del ejercicio, no ser deducible ni
acreditable.
De lo anterior se desprende que el monto de las contribuciones, los aprovechamientos, y las
devoluciones de saldos a favor se actualizarn a travs de un factor:

I.N.P.C. DEL MES ANTERIOR AL MS RECIENTE


DEL PERIODO
FACTOR DE ACTUALIZACION = -----------------------------------------------------------------I.N.P.C. DEL MES ANTERIOR AL MS ANTIGUO
DEL PERIODO

Para conocer ms acerca del I.N.P.C. se estudiarn loa artculos 20 y 20-BIS del C.F.F.

ACCESORIOS DE CONTRIBUCIONES:

Artculo 2, ltimo prrafo del C.F.F. Los recargos, las sanciones, los gastos de ejecucin y la
indemnizacin a que se refiere el sptimo prrafo del artculo 21 de este Cdigo son accesorios de
las contribuciones y participan de la naturaleza de stas. Siempre que en este Cdigo se haga
referencia nicamente a contribuciones no se entendern incluidos los accesorios, con excepcin
de lo dispuesto en el artculo 1.

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A) RECARGOS
Los recargos suelen definirse como una especie de intereses moratorios que se cobran a los
contribuyentes en los casos de pago extemporneo de un tributo. Son ingresos que percibe el
Estado por la falta de pago oportuno de las contribuciones; es decir, se trata de una indemnizacin
que recibe el Estado por no percibir a tiempo el dinero que le corresponde por concepto de
contribuciones.
El primer prrafo del artculo 21 del C.F.F. establece: Cuando no se cubran las contribuciones o
los aprovechamientos en la fecha o dentro del plazo fijado por las disposiciones fiscales, su
monto se actualizar desde el mes en que debi hacerse el pago y hasta que el mismo se efectu,
adems deber pagarse recargos en concepto de indemnizacin al fisco federal por la falta de
pago oportuno. Dichos recargos se calcularn aplicando al monto de las contribuciones o de los
aprovechamientos actualizados por el perodo a que se refiere este prrafo, la tasa que resulte de
sumar las aplicables en cada ao para cada uno de los meses transcurridos en el perodo de
actualizacin de la contribucin o aprovechamiento de que se trate. La tasa de recargos para cada
uno de los meses de mora ser lo que resulte de incrementar en 50% a la que mediante Ley fije
anualmente el Congreso de la Unin.
Los recargos se deben de aplicar sobre el monto de las contribuciones no pagadas en tiempo,
para lo cual primero se deben actualizar para determinar el importe actualizado, y segundo aplicar
la tasa de recargos que resulte de sumar las aplicables en cada ao para cada uno de los meses
transcurridos, en el perodo de actualizacin de la contribucin de que se trate.
La tasa de recargos mensual ser la que mensualmente se publique en el Diario Oficial de la
Federacin, que por lo general no tiene da preciso para su publicacin.
La tasa de recargos para cada uno de los meses de mora ser la que resulte de incrementar en
50% la que mediante la Ley fije el Congreso de la Unin. (Se fija en el artculo 8 de la Ley de
Ingresos de la Federacin).
Los recargos, en los trminos del prrafo segundo del art.21 del C.F.F., se causaran hasta por
cinco aos y se calcularn sobre el total del Crdito Fiscal, excluyendo los propios recargos, la
indemnizacin del 20% de cheques no pagados, los gastos de ejecucin y las multas por
infraccin a disposiciones fiscales.
Los recargos se causan por cada mes o fraccin que transcurra a partir del momento en que debi
efectuarse el pago, hasta que el mismo se efecte.
Los pagos a plazos de contribuciones, respecto de los cuales se haya obtenido autorizacin para
hacerlos en forma diferida o en parcialidades, tambin causaran recargos en la forma que seala
el art. 66 del C.F.F.

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De acuerdo con lo dispuesto en el ltimo prrafo del art.21, en ningn caso las autoridades
fiscales podrn condonar total o parcialmente los recargos.

B) SANCIONES
Este tipo de ingresos se origina cuando los contribuyentes incumplen con alguna de sus
obligaciones fiscales, lo que ocasiona que se incurra en una infraccin fiscal que trae como
consecuencia que la autoridad fiscal les aplique una MULTA.
Pueden definirse sencillamente afirmando que son las sanciones econmicas que la autoridad
hacendaria impone a los contribuyentes que en alguna forma han infringido las leyes fiscales.
(TITULO IV, CAPITULOS I Y II del C.F.F.)
Es importante considerar que el pago de multas por infracciones fiscales, es independiente del
pago de las contribuciones y sus accesorios. El monto de las multas y de cualquier cantidad en
moneda nacional se actualizarn cuando exista un incremento que exceda del 10% acumulado del
INPC desde el mes en que se actualiz por ltima vez. Para lo cual se considerar el periodo
comprendido desde el mes en que se actualiz por ltima vez y hasta el ltimo mes del ejercicio en
el que exista el porcentaje citado.
No habr multa en el cumplimiento espontneo de las obligaciones fiscales; es decir, si se da
cumplimiento a una obligacin, fuera de los plazos previstos y no existe un requerimiento de por
medio, se considera que cumpli en forma espontnea (por voluntad del contribuyente).

C) GASTOS DE EJECUCIN
Se ocasionan cuando los contribuyentes al no cumplir con el pago de sus contribuciones a
tiempo, la autoridad como una forma de presionarlo a que pague, aplica el procedimiento
administrativo de ejecucin

(embargo de bienes, intervencin a la negociacin, remate, etc.),

contemplado en el C.F.F. de los artculos 145 al 196-B.


Esto ocasiona para los contribuyentes un gasto adicional a su cargo y a favor del fisco, que
consiste en un pago del 2% sobre las contribuciones omitidas, situacin contenida en el art. 150
del C.F.F.
Es decir, el fisco incurre en diversas erogaciones (honorarios de ejecutores, publicacin de
convocatorias, transporte de los bienes embargados, avalos, impresin y publicacin de
convocatorias y edictos, honorarios de peritos, etc.) cuyo monto debe ser cargado al
contribuyente remiso, en adicin a los tributos, recargos y multas que adeude, a fin de que la
percepcin de la Hacienda Pblica resulte libre de esta clase de gastos.

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D) INDEMNIZACIN POR CHEQUES DEVUELTOS


Este concepto est fundamentado en el sptimo prrafo del artculo 21 del C.F.F., que consiste en
un pago del 20% a cargo de los contribuyentes, cuando stos paguen alguna contribucin a las
autoridades fiscales con un cheque sin fondos, cuyo 20% ser sobre el monto de la obligacin no
cubierta.

I.

CONTRIBUCIONES ESTATALES.

El Artculo 3 del Cdigo Fiscal del Estado De Michoacn de Ocampo, publicado en el Peridico
Oficial del Estado el jueves 27 de febrero de 1992 y su ltima Reforma Publicada en el Peridico
Oficial del Estado el 31 de Diciembre de 2009, seala que son contribuciones las cantidades que en
dinero deben enterar las personas fsicas y morales, al Estado, para cubrir el gasto pblico, las que
se clasifican en: Impuestos, Derechos y Contribuciones Especiales.
La Ley de Ingresos del Estado de Michoacn de Ocampo para el ejercicio fiscal del ao 2010,
publicada en el peridico oficial del estado, el 31 de diciembre de 2009, en el Titulo primero relativo
a los ingresos del estado seala en el artculo 1 que en el Ejercicio Fiscal del Ao 2010 percibir
ingresos, por un monto de $41,150,533,278.00 (Cuarenta y un mil, ciento cincuenta millones,
quinientos treinta y tres mil, doscientos setenta y ocho pesos, 00/100 M.N.) por los conceptos y en
las cantidades estimadas expresadas en pesos, que a continuacin se sealan (nicamente se
transcriben los conceptos de las contribuciones) :
CONCEPTO
IMPUESTOS:
a) Impuesto sobre enajenacin de vehculos de motor usados.
b) Impuesto sobre loteras, rifas, sorteos y concursos.
c) Impuesto sobre servicios de hospedaje.
d) Impuesto sobre erogaciones por remuneracin al trabajo
personal, prestado bajo la direccin y dependencia de un patrn.

PARCIAL
$ 59,752,092.00
3,559,428.00
15,085,874.00

775,150,770.00
DERECHOS:
a) Por servicios urbansticos, de asentamientos humanos y de
proteccin ambiental.
b) Por servicios de transporte pblico.
c) Por servicios de transporte particular.
d) Por servicios de trnsito.
e) Por la expedicin y renovacin de licencias para conducir

3,937,887.00
52,497,807.00
574,993,135.00
4,533,770.00
160,561,821.00

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f)
g)
h)

vehculos automotores.
Derechos por servicios de seguridad privada.
Por servicios del Registro Pblico de la Propiedad y del Comercio
Por servicios del Registro Civil, y del Archivo del Poder Ejecutivo.

6,900,000.00
73,181,042.00
84,875,458.00

i)
j)

Por servicios de catastro.


Por servicios oficiales diversos.

23,215,894.00
19,833,526.00

IMPUESTOS:
El Cdigo Fiscal del Estado De Michoacn de Ocampo en el Artculo 3, fraccin I define a los
impuestos as:
Impuestos son las contribuciones establecidas en la Ley, que deben pagar las personas fsicas y
morales que se encuentren en la situacin jurdica o de hecho prevista por la misma y que sean
distintas de las sealadas en las fracciones II y III de este artculo;
De lo anterior se desprende que los impuestos son las contribuciones que no sean Derechos ni
Contribuciones Especiales.

1) DEL IMPUESTO SOBRE ENAJENACIN DE VEHCULOS DE MOTOR


USADOS
El impuesto sobre enajenacin de vehculos de motor usados, se causar, liquidar y pagar
conforme a lo establecido en el Ttulo Segundo, Captulo I, de la Ley de Hacienda del Estado de
Michoacn de Ocampo, la cual seala:
Es objeto del Impuesto sobre Enajenacin de Vehculos de Motor Usados, la enajenacin de
vehculos de motor usados cuyo ao modelo corresponda al de aplicacin de la Ley de Ingresos
del Estado y al ao posterior siguiente, as como a los nueve aos modelo anteriores al de
aplicacin de dicha Ley, que se realicen entre personas fsicas en el territorio del Estado de
Michoacn.
Se excepta de lo dispuesto en este artculo, la enajenacin de vehculos de motor usados por la
que se cause el Impuesto al Valor Agregado, as como las compras de vehculos efectuadas por
empresas cuyo giro sea compraventa de vehculos automotores siempre que hayan sido
adquiridos de personas fsicas que no realicen actividades empresariales.
Para los efectos del Impuesto a que se refiere este captulo, se considera enajenacin de
vehculos:

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I.
II.
III.
IV.
V.

Toda transmisin de la propiedad sobre vehculos de motor, an en la que el enajenante se


reserve el dominio;
La donacin;
La aportacin a una sociedad o asociacin;
La dacin en pago; y
La permuta. Cuando se trate de permuta, se considera que se realiza doble enajenacin.

Para los efectos del Impuesto, se considera, salvo prueba en contrario, que la enajenacin se
efectu en el Estado de Michoacn, cuando al realizar las funciones y actividades de registro y
control de vehculos, se compruebe al menos alguno de los supuestos siguientes:
I.

Que as conste en el endoso que aparece en el documento que ampare la propiedad del

II.
III.

vehculo de que se trate;


Que el endoso a que se refiere el inciso anterior, no contenga lugar de operacin;
Que al vehculo de que se trate se le hayan asignado placas del Estado de Michoacn, an

IV.

cuando el endoso haya sido fechado en otra entidad; y


Que la documentacin comprobatoria de pago de otros impuestos o derechos a que est
afecto el propietario del vehculo de que se trate, haya sido expedida por autoridades
estatales.

Son responsables solidarios del pago del Impuesto a que se refiere este captulo:
I.

El adquirente, tanto por el endoso a su favor, como por los anteriores, si no comprueba el

II.

pago de este Impuesto, mediante la exhibicin de los recibos oficiales correspondientes; y


Los servidores pblicos que autoricen cualquier trmite de registro y control de vehculos
a que se refiere el Ttulo de esta Ley relativo a los Derechos, sin haberse cerciorado del
pago correspondiente.

El Impuesto a que se refiere este captulo se calcular y pagar aplicando la tasa del 2.5%, sobre el
importe que resulte de aplicar al importe total consignado en la factura original que ampare la
propiedad del vehculo de que se trate, incluyendo las contribuciones que se deban pagar con
motivo de la importacin, a excepcin del impuesto al valor agregado, los factores que se sealan
en la tabla siguiente:
(Ao de antigedad respecto al de aplicacin de la ley de ingresos del estado factor de aplicacin):
Mismo ao a que corresponda la Ley y ao posterior siguiente 0.800
1er ao anterior al de aplicacin de la Ley 0.750
2 ao anterior al de aplicacin de la Ley 0.700
3er ao anterior al de aplicacin de la Ley 0.650
4 ao anterior al de aplicacin de la Ley 0.600
5 ao anterior al de aplicacin de la Ley 0.550
6 ao anterior al de aplicacin de la Ley 0.500

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7 ao anterior al de aplicacin de la Ley 0.450


8 ao anterior al de aplicacin de la Ley 0.400
9 ao anterior al de aplicacin de la Ley 0.350
Los sujetos del Impuesto y, en su caso, los responsables solidarios, efectuarn el pago
correspondiente dentro de los quince das siguientes a la fecha de cesin de los derechos,
conforme al documento que ampare la propiedad del vehculo objeto de la enajenacin, del cual
exhibirn el original y proporcionarn las copias que requiera la Secretara de Finanzas y
Administracin, al realizarse el trmite de registro y control de vehculos.
Para los efectos de este impuesto, se considera domicilio fiscal, el manifestado ante la Secretara
de Finanzas y Administracin, al realizarse el trmite a que se refiere el prrafo anterior.

2) DEL IMPUESTO SOBRE LOTERAS, RIFAS, SORTEOS Y CONCURSOS


El impuesto sobre loteras, rifas, sorteos y concursos, se causar, liquidar y pagar conforme a lo
establecido en el Ttulo Segundo, Captulo II de la Ley de Hacienda del Estado de Michoacn de
Ocampo.
Es objeto del Impuesto sobre Loteras, Rifas, Sorteos y Concursos, la obtencin de ingresos
derivados de premios por loteras, rifas, sorteos y concursos que celebren los organismos
pblicos descentralizados de la Administracin Pblica Federal, cuyo objeto social sea la
obtencin de recursos para destinarlos a la asistencia pblica.
Para los efectos de este Impuesto, no se considera como premio el reintegro correspondiente al
billete que permiti participar en loteras.
Son sujetos de este Impuesto las personas fsicas o morales que obtengan ingresos derivados de
premios por loteras, rifas, sorteos y concursos cuyo billete, boleto, contrasea o cualquier
comprobante que permita participar en los eventos, le haya sido pagado dentro del territorio del
Estado.
El Impuesto se determinar aplicando la tasa del 6% al monto total del ingreso por los premios
obtenidos correspondientes a cada boleto o billete entero, sin deduccin alguna; que ser retenido
al momento de la entrega de los premios de que se trate, por los organismos descentralizados,
quienes lo enterarn a la Secretara de Finanzas y Administracin, dentro de los primeros 15 das
del mes siguiente, a aquel en que se hayan cobrado.
Para efectos del entero a que se refiere el prrafo anterior, los organismos descentralizados
formularn y proporcionarn a la Secretara de Finanzas y Administracin, liquidaciones

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mensuales en las que se sealen los datos relativos a la identificacin de los premios pagados e
impuesto retenido en el territorio del Estado.
De los ingresos que derivados de este Impuesto obtenga el Estado, participarn los municipios con
un 80%, distribuyndoseles lo que a cada uno corresponda, conforme a las reglas que determine el
Congreso del Estado para la distribucin de las participaciones en ingresos federales.

3) DEL IMPUESTO SOBRE SERVICIOS DE HOSPEDAJE


El impuesto sobre servicios de hospedaje, se causar, liquidar y

pagar conforme a lo

establecido en el Ttulo Segundo, Captulo III de la Ley de Hacienda del Estado de Michoacn de
Ocampo.
Estn obligados al pago del Impuesto sobre Servicios de Hospedaje, las personas fsicas o
morales que a cambio de una contraprestacin en dinero, presten dentro del territorio del Estado
de Michoacn, los servicios tursticos de alojamiento o albergue en hoteles, moteles, posadas,
mesones, hosteras, campamentos, villas, cabaas, bungalows, casas de huspedes, haciendas o
en cualquier otro establecimiento similar, independientemente de su denominacin.
Para los efectos de este impuesto, se asimilan a servicios de hospedaje, los de campamento, de
paraderos de casas rodantes y los de tiempo compartido.
El Impuesto sobre Servicios de Hospedaje se calcular aplicando la tasa del 2% al importe de la
contraprestacin que se obtenga por los servicios a que se refiere el prrafo anterior.
Los contribuyentes trasladarn este impuesto, en forma expresa y por separado, en los
comprobantes que expidan a favor de las personas que reciban el servicio. Este comprobante
deber ser el mismo en que conste la traslacin expresa y por separado del Impuesto al Valor
Agregado, conforme a lo dispuesto por el artculo 1 de la ley que regula dicho impuesto, como
comprobante de las actividades por las que el mismo se causa y que por lo tanto debern cumplir
los mismos requisitos a que se refiere el artculo 29-A del Cdigo Fiscal de la Federacin.
Se entender por traslado del impuesto el cobro que el contribuyente debe hacer a dichas
personas de un monto equivalente al impuesto establecido en esta ley.
Para los efectos de este impuesto, no forma parte de las contraprestaciones que se obtengan por
servicios de hospedaje, las contraprestaciones que se obtengan por servicios de alimentacin y
dems servicios relacionados.
En ningn caso se considerar que el Impuesto al Valor Agregado forma parte de la base de este
impuesto.

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El impuesto se calcular por ejercicios fiscales, que coincidirn con el ao de calendario. Cuando
se inicien actividades con posterioridad al 1 de enero, el ejercicio fiscal ser irregular, inicindose
el da en que comiencen las actividades segn el aviso de inscripcin en el Registro Estatal de
Contribuyentes y terminar el 31 de diciembre del ao de que se trate.
Los sujetos del impuesto debern efectuar pagos provisionales mensuales en la oficina
recaudadora que corresponda a su domicilio o en la sucursal que elijan de las instituciones
bancarias que en su caso se autoricen por la Secretara de Finanzas y Administracin, por cada
uno de los establecimientos en los que se preste el servicio objeto de este impuesto, mediante
declaracin que deber presentarse a ms tardar el da 17 del mes siguiente, a aquel al que el
impuesto corresponda.
Para efectos de la determinacin del monto de los pagos provisionales, se deber considerar
tambin como base el importe de los anticipos que en su caso se reciban por reservaciones de los
servicios objeto de este impuesto, dentro del mes en que estos hechos ocurran y el saldo en el
mes en que se presten los servicios contratados.
El Impuesto del ejercicio, deducidos los pagos provisionales se pagarn mediante declaracin a
ms tardar el da 31 del mes de marzo del ao siguiente a aquel en que se cause el Impuesto.
Cuando los das 17 y 31, a que se refieren los prrafos anteriores, sea un da inhbil o las oficinas
de la autoridad se encuentren cerradas, el plazo se prorrogar, conforme al calendario de pago
Sexto dgito Numrico del RFC Fecha lmite de pago
1 y 2 Da 17 y 31 o da hbil siguiente, ms un da hbil
3 y 4 Da 17 y 31 o da hbil siguiente, ms dos das hbiles
5 y 6 Da 17 y 31 o da hbil siguiente, ms tres das hbiles
7 y 8 Da 17 y 31 o da hbil siguiente, ms cuatro das hbiles
9 y 0 Da 17 y 31 o da hbil siguiente, ms cinco das hbiles
Proceder el acreditamiento de este impuesto, en declaraciones provisionales o del ejercicio,
nicamente cuando se realicen cancelaciones de servicios comprometidos por los que se hayan
recibido anticipos u otorgado descuentos o bonificaciones, siempre que previamente se haya
pagado el impuesto.
El acreditamiento a que se refiere el prrafo anterior, podr efectuarse siempre y cuando se
compruebe la devolucin de los anticipos, la realizacin de los descuentos o bonificaciones
mediante las notas de crdito que en cada caso se expidan y se realizar en la declaracin
provisional o del ejercicio que se presente por el mes o ejercicio en que se efectan las
devoluciones de anticipos, descuentos o bonificaciones.

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Los obligados al pago de este impuesto, adems tienen las siguientes obligaciones:
I.

Inscribirse en la oficina recaudadora que corresponda a su domicilio, dentro de los 30 das


siguientes a la fecha de iniciacin de las actividades objeto de este impuesto,
proporcionando copia de la solicitud de inscripcin en el Registro Federal de
Contribuyentes, presentada ante la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico, en que
conste la informacin relacionada con su identidad, domicilio, nombre comercial y
ubicacin de cada establecimiento y en general sobre los dems datos que permitan su
identificacin precisa, para los efectos de este impuesto, debiendo presentar asimismo,

II.

copia de la cdula de identificacin fiscal que le haya sido expedida;


Presentar ante las mismas oficinas a que se refiere el prrafo anterior, dentro del plazo
sealado, los avisos de cambio de denominacin o razn social, cambio de domicilio
fiscal, suspensin o reanudacin de actividades, apertura o cierre de establecimientos, de
liquidacin o apertura de sucesin y de cancelacin en el Registro Federal de
Contribuyentes.
Para efectos de lo dispuesto en esta fraccin, se aplicarn supletoriamente las
disposiciones que regulan esta materia, establecidas en el Cdigo Fiscal de la Federacin

III.

y su Reglamento;
Presentar los avisos, datos, documentos e informes que le sean requeridos por la
autoridad fiscal, en relacin con este impuesto, en los trminos que se sealen en el
documento respectivo; y,

Registrar en la contabilidad que estn obligados a llevar conforme al Cdigo Fiscal de la


Federacin y su Reglamento, por cada uno de los establecimientos, cada operacin de prestacin
de servicios por la que se deba pagar este impuesto y sus caractersticas, relacionndolas con la
documentacin comprobatoria, de tal forma que se pueda identificar claramente la base y el
impuesto que corresponda en cada caso.
No se pagar el impuesto por la prestacin de los servicios siguientes:
I.
II.
III.

Hospedaje para estudiantes en domicilios familiares;


Alojamiento en hospitales, clnicas, asilos, conventos e internados; y,
Albergue a personas damnificadas por desastres naturales.

De los recursos que se obtengan de la recaudacin de este impuesto, se destinar el 90% a la


realizacin de acciones de promocin y desarrollo de la actividad turstica del Estado, que se
aplicarn a travs de un fideicomiso que se constituya en los trminos que disponga el titular del
Ejecutivo Estatal, en el que participarn los prestadores de los servicios objeto de este impuesto, a
travs de los dirigentes de la organizacin empresarial que legalmente los agrupe.

CONTRIBUCIONES FEDERALES, ESTATALES Y MUNICIPALES.

4) DEL IMPUESTO SOBRE EROGACIONES POR REMUNERACIN AL


TRABAJO

PERSONAL,

PRESTADO

BAJO

LA

DIRECCIN

DEPENDENCIA DE UN PATRN
El impuesto sobre erogaciones por remuneracin al trabajo personal, prestado bajo la direccin y
dependencia de un patrn, se causar, liquidar y pagar conforme a lo establecido en el Ttulo
Segundo, Captulo IV de la Ley de Hacienda del Estado de Michoacn de Ocampo.
Estn obligadas al pago del Impuesto sobre Erogaciones por Remuneracin al Trabajo Personal
Prestado Bajo la Direccin y Dependencia de un Patrn, las personas fsicas y morales que
realicen dichas erogaciones, dentro del territorio del Estado.
Quedan comprendidas entre los obligados las personas fsicas y morales que realicen el pago de
las remuneraciones afectas a este Impuesto en la Entidad, an cuando para efectos distintos
tengan su domicilio en otra entidad federativa.
Los salarios y dems prestaciones que deriven de una relacin laboral, para los efectos de este
impuesto, quedan comprendidos en el concepto de remuneracin al trabajo personal prestado bajo
la direccin y dependencia de un patrn.
Para los efectos de este Impuesto, no quedan comprendidas como conceptos de remuneracin a
que se refiere el prrafo anterior, las prestaciones siguientes:
a.
b.

Los instrumentos de trabajo tales como herramientas, ropa y otros similares;


El ahorro, cuando se integre por depsito semanal, quincenal o mensual, por
cantidades iguales que aporten trabajador y patrn o cuando se constituya en
forma diversa a la sealada, an cuando el trabajador pueda retirarlo ms de dos

c.
d.

veces al ao;
Las cantidades otorgadas por el patrn para fines sociales de carcter sindical;
Las aportaciones que el patrn pague a sus trabajadores por concepto de cuotas
de seguro de retiro, cesanta en edad avanzada y vejez, adicionales a las

e.
f.

establecidas en las disposiciones de seguridad social que le sean aplicables;


Las participaciones en las utilidades de la empresa;
La alimentacin y la habitacin cuando se entreguen en forma onerosa a los
trabajadores, entendindose que son onerosas estas prestaciones cuando el
trabajador pague por cada una de ellas, como mnimo, el veinte por ciento del

g.

salario mnimo general diario que rija en el Distrito Federal;


Las despensas en especie o en dinero, siempre y cuando su importe no rebase el

h.

cuarenta por ciento del salario mnimo general diario vigente en el Distrito Federal;
Los premios por asistencia y puntualidad, siempre que el importe por cada uno de

i.

estos conceptos no rebase el diez por ciento del salario;


Las cantidades aportadas para fines sociales, considerndose como tales las
entregas para constituir fondos de algn plan de pensiones establecido por el
patrn o derivado de contratacin colectiva. Los planes de pensiones sern solo
los que renan los requisitos que establezca la Comisin Nacional del Sistema de
Ahorro para el Retiro;

CONTRIBUCIONES FEDERALES, ESTATALES Y MUNICIPALES.

j.

Las remuneraciones por tiempo extraordinario dentro de los mrgenes sealados

k.

en la Ley Federal del Trabajo;


El pago de becas para trabajadores o para sus hijos, seguro de vida y seguro de
gastos mdicos, cuando en este ltimo caso se contrate de manera general y sea

l.

distinto al de las instituciones de seguridad social;


Los viticos y gastos de representacin efectivamente erogados por cuenta del
patrn y que hayan sido debidamente comprobados en los mismos trminos que,

para su deducibilidad requiere la Ley del Impuesto Sobre la Renta;


m. Las aportaciones a cargo del patrn al Instituto Mexicano del Seguro Social
(IMSS), al Instituto del Fondo Nacional para la Vivienda de los Trabajadores
(INFONAVIT), al Instituto de Seguridad y Servicios Sociales para los Trabajadores
al Servicio del Estado (ISSSTE), a la Direccin de Pensiones Civiles del Estado y al
n.

Instituto de Seguridad Social para las Fuerzas Armadas Mexicanas (ISSFAM);


Las pensiones y jubilaciones en caso de invalidez, vejez, cesanta en edad

o.

avanzada y muerte; y,
Las vacaciones.

Tampoco formarn parte de las remuneraciones afectas al pago de este Impuesto, las prestaciones
que se paguen a los trabajadores, como consecuencia de terminacin de la relacin laboral, as
como las indemnizaciones por incapacidad fsica.
El Impuesto se calcular aplicando la tasa del 2% al monto de las remuneraciones devengadas y
efectivamente pagadas en el mes de que se trate.
El impuesto se calcular por ejercicios fiscales, que coincidirn con el ao calendario.
Cuando los sujetos de este impuesto inicien actividades con posterioridad al 1 de enero, en dicho
ao el ejercicio fiscal ser irregular, debiendo iniciarse el da en que comiencen las actividades y
terminarse el 31 de diciembre del ao que se trate.
Se causar en el momento en que se realicen las erogaciones por el trabajo personal prestado bajo
la direccin y dependencia de un patrn, y su pago ser de la siguiente manera:
a)

Se harn pagos provisionales mensuales a ms tardar el da 17 del mes siguiente a aquel


en que se cause, mediante declaracin provisional que deber presentarse en la oficina
recaudadora que corresponda al domicilio del contribuyente a travs de los medios
electrnicos en los sitios de Internet o en las sucursales de las instituciones autorizadas

b)

por la Secretara de Finanzas y Administracin.


El pago correspondiente al ejercicio fiscal de que se trate deber efectuarse mediante
declaracin anual, a ms tardar el da 31 del mes de marzo del ao siguiente a aquel en
que se cause el impuesto.

Cuando los das 17 y 31, a que se refieren los incisos a) y b) anteriores, sean un da inhbil o las
oficinas de la autoridad se encuentren cerradas; el plazo se prorrogar al da hbil siguiente.

CONTRIBUCIONES FEDERALES, ESTATALES Y MUNICIPALES.

Sin embargo, el plazo para los pagos se ampla desde uno hasta cinco das hbiles adicionales de
acuerdo con el sexto dgito numrico del Registro Federal de Contribuyentes y conforme al
siguiente: Calendario de pago
Sexto dgito Numrico del RFC Fecha lmite de pago
1 y 2 Da 17 y 31 o da hbil siguiente, ms un da hbil
3 y 4 Da 17 y 31 o da hbil siguiente, ms dos das hbiles
5 y 6 Da 17 y 31 o da hbil siguiente, ms tres das hbiles
7 y 8 Da 17 y 31 o da hbil siguiente, ms cuatro das hbiles
9 y 0 Da 17 y 31 o da hbil siguiente, ms cinco das hbiles
La falta de pago en el plazo establecido, causar recargos en los trminos del Cdigo Fiscal del
Estado de Michoacn de Ocampo.
El contribuyente que con posterioridad a la fecha de presentacin de alguna declaracin mensual,
compruebe que realiz algn pago indebido en exceso, respecto del impuesto causado, podr
optar por solicitar la devolucin de la cantidad pagada indebidamente o compensar el monto a su
favor contra el importe que deba enterar en el mes siguiente.

CONTRIBUCIONES ESPECIALES
Tambin el artculo 3 del Cdigo Fiscal del Estado De Michoacn de Ocampo seala en el prrafo
III que son las establecidas en la ley o decreto, a cargo de las personas fsicas y morales que se
beneficien de manera directa por obras pblicas.
Por su parte la ley de Ingresos del Estado de Michoacan de Ocampo define que las contribuciones
especiales que se establezcan a cargo de las personas fsicas y morales que se beneficien de
manera especial con alguna obra o servicio pblico, se causarn, liquidarn y pagarn conforme a
lo que determine el Decreto Legislativo correspondiente.

DERECHOS
Por su parte, el Cdigo Fiscal del Estado De Michoacn de Ocampo en el Artculo 3, fraccin II
define a los Derechos de la siguiente manera:

CONTRIBUCIONES FEDERALES, ESTATALES Y MUNICIPALES.

Derechos son las contribuciones establecidas en la Ley, por recibir los servicios que presta el
Estado en sus funciones de derecho pblico, excepto cuando se presten por organismos
descentralizados;
Por lo tanto son los servicios que presta el Estado y que nadie ms lo puede hacer. El cobro se
supone que es el costo que representa para el estado ofrecer ese beneficio para el particular que lo
solicite, sea persona fsica o persona moral y tiene por lo tanto un fin especfico, por eso se
consideran que son servicios divisibles al poderse determinar el valor de cada prestacin.

1) DERECHOS POR SERVICIOS URBANSTICOS, DE ASENTAMIENTOS


HUMANOS Y DE PROTECCIN AMBIENTAL
Los derechos que se causen por los servicios urbansticos, de asentamientos humanos y de
proteccin ambiental, se cubrirn de conformidad con la siguiente:
I.

Por expedicin de duplicados, certificados de documentos oficiales y planos

TARIFA

a)
b)
c)
d)
II.

Expedicin de copias certificadas de expedientes, por pgina.


Expedicin de duplicados simples de documentos oficiales, por
pgina.
Heliogrficas certificadas de planos, por decmetro cuadrado.
Heliogrficas simples de planos, por decmetro cuadrado.

CONCEPTO
CUOTA $
$ 18.00
10.50
6.50
5.50

Por expedicin de dictmenes de congruencia respecto de dictmenes de uso del


suelo, los derechos que se causen se pagarn de conformidad con la siguiente:

TARIFA

CONCEPTO
CUOTA $

A) Para el aprovechamiento urbano del suelo que implique la transformacin


del terreno rstico en urbano.
B) Para la lotificacin y relotificacin de predios.

4,937.00

C) Para construccin de edificios con habitaciones colectivas, internados,


hoteles, moteles, albergues y centros vacacionales.
D) Para el desarrollo de cementerios, capillas de velacin y crematorios.

9,874.00

E) Para construccin de edificios de estacionamiento de vehculos

9,874.00

F) Para la construccin de industrias medianas.

8,236.00

G) Para la construccin de industrias grandes.

13, 155.00

H) Para la construccin de edificios multifamiliares cuando superen las 20


viviendas.

16,437.00

4,937.00

9,874.00

CONTRIBUCIONES FEDERALES, ESTATALES Y MUNICIPALES.

I) Para la autorizacin de proyectos para la construccin de hoteles, cuando


superen las 30 habitaciones.

16,437.00

J) Para escuelas y centros de estudios superiores en general.

8,236.00

K) Hospitales, maternidades, centros mdicos, clnicas y puestos de socorro.

4,937.00

L) Cinemas, teatros, auditorios, gimnasios, estudios, arenas, autdromos,


plazas de toros, lienzos charros, hipdromos, galgdromos y veldromos.

11,512.00

M) Parques, plazas, centros deportivos, recreativos y balnearios.

8,236.00

N) Casinos, centros nocturnos, salones de baile.


O) Museos, galeras de arte, centros de exposiciones culturales y de
convenciones, salas de conferencias y bibliotecas.

13,155.00
1,656.00

P) Centros y locales comerciales, centrales de abastos, tiendas de


departamentos y mercados.

16,437.00

Q) Bodegas en general.

4,937.00

R) Industrias peligrosas o contaminantes, industrias en general, talleres de


servicios y bodegas industriales.
S) Rastros, granjas y empacadoras en general.

24,678.00

T) Edificios para centrales de telfonos, edificios para estaciones y torres de


radio, televisoras, sistemas de microondas y de comunicaciones en general.

13,155.00

U) Terminales y estaciones de autotransporte de carga y pasajeros,


aeropuertos, terminales e instalaciones portuarias.

19,713.00

V) Edificios para almacenamiento, distribucin o expendio de hidrocarburos y


otros combustibles.

13,155.00

9,874.00

2) DERECHOS POR SERVICIOS DE TRANSPORTE PBLICO


Los derechos que se causen por Servicios de Transporte, en relacin con el registro de vehculos
de servicio pblico estatal, otorgamiento de concesiones, placas y otros, se pagarn como a
continuacin se seala:
I. Por la expedicin de concesiones de servicio pblico de autotransporte urbano y forneo,
incluida la tarjeta de control de autotransporte para:
A.

Auto de alquiler; camin urbano y camin suburbano; escolar; transporte de materiales


para construccin; transporte de carga en general; servicio de gra; pipa; carga ligera y
otros servicios; forneo de primera y segunda clase; autotransporte mixto (pasaje y
carga); colectivo forneo; y colectivo suburbano, se pagar la cantidad en pesos de: $

B.

9,393.00
Colectivo urbano y turismo, se pagar la cantidad en pesos de: $ 9,393.00

CONTRIBUCIONES FEDERALES, ESTATALES Y MUNICIPALES.

II. Por la renovacin o refrendo anual de concesiones de servicio pblico de autotransporte urbano
y forneo, para las diferentes modalidades a que se refiere la fraccin I anterior, incluyendo la
reexpedicin de tarjeta de control, se pagar conforme a la siguiente:

T A R I F A:
1.

De autotransporte forneo, colectivo forneo y suburbano, como sigue:

CONCEPTO

CUOTA

Autotransporte de pasajeros forneo de primera clase

627.00

Autotransporte de pasajeros forneo de segunda clase, suburbano y627.00


mixto

Autotransporte colectivo forneo y colectivo suburbano

2.

312.00

De autotransporte urbano, atendiendo a la clasificacin de poblaciones o localidades,


como sigue:

CONCEPTO

CUOTA

Tipo de Concesiones

GRUPO
UNO

GRUPO
DOS

GRUPO
TRES

Auto de alquiler

1289.00

650.00

375.00

Camin urbano y suburbano

650.00

356.00

193.00

Colectivo urbano, escolar y turismo

1723.00

867.00

439.00

CONTRIBUCIONES FEDERALES, ESTATALES Y MUNICIPALES.

Materiales para la construccin, carga en


867.00
general, servicio de gra y pipa

439.00

223.00

Carga ligera y otros servicios

399.00

223.00

760.00

GRUPO UNO. Se integrar con los municipios siguientes: Apatzingn, Hidalgo, Lzaro Crdenas,
Jacona, Jiquilpan, La Piedad, Morelia, Ptzcuaro, Purundiro, Sahuayo, Uruapan, Zacapu, Zamora y
Zitcuaro.
GRUPO DOS. Se integra con los municipios siguientes: Aquila, Ario, Buenavista, Chern,
Coahuayana, Coalcomn de Vzquez Pallares, Cotija, Huetamo, Jungapeo, La Huacana, Los Reyes,
Maravato, Mgica, Paracho, Parcuaro, Quiroga, San Lucas, Tacmbaro, Tanganccuaro,
Tepalcatepec, Tiquicheo de Nicols Romero, Tlalpujahua, Tuxpan, Yurcuaro y Zinapcuaro.
GRUPO TRES. Se integra con las localidades no clasificadas en los grupos uno y dos anteriores.
Acuitzio, Aguililla, Arteaga, lvaro Obregn, Angamacutiro, Angangueo, poro, Briseas,
Carcuaro, Charapan, Charo, Chavinda, Chilchota, Chinicuila, Chucndiro, Churintzio, Churumuco,
Coeneo, Cojumatln de Rgules, Contepec, Copndaro, Cuitzeo, Ecuandureo, Epitacio Huerta,
Erongarcuaro, Gabriel Zamora, Huandacareo, Huaniqueo, Huiramba, Indaparapeo, Irimbo, Ixtln,
Jimnez, Jos Sixto Verduzco, Jurez, Lagunillas, Madero, Marcos Castellanos, Morelos,
Nahuatzen, Nocuptaro, Nuevo Parangaricutiro, Nuevo Urecho, Numarn, Ocampo, Pajacuarn,
Panindcuaro, Penjamillo, Peribn, Purpero, Querndaro, Salvador Escalante, Santa Ana Maya,
Senguio, Susupuato, Tanctaro, Tarmbaro, Tangamandapio, Tanhuato, Taretan, Tingambato,
Tingindn, Tlazazalca, Tocumbo, Tumbiscato, Turicato, Tuzantla, Tzintzuntzan, Tzitzio, Venustiano
Carranza, Villamar, Vista Hermosa, Zinparo y Ziracuaretiro.

3) DERECHOS POR SERVICIOS DE REGISTRO Y CONTROL VEHCULAR DE


VEHCULOS DE TRANSPORTE PARTICULAR.
Los derechos que se causen por la prestacin de servicios de registro y control vehicular de
vehculos de transporte particular, se pagarn conforme a la siguiente:
TARIFA
I. Por dotacin de placas:
CONCEPTO

CUOTA $

CONTRIBUCIONES FEDERALES, ESTATALES Y MUNICIPALES.

Por cada juego de placas para autobuses, camiones, camionetas, automviles


y pipas, incluyendo tarjeta de circulacin y calcomana de identificacin

718.00

permanente
Por cada juego de placas para autobuses, camiones, camionetas, automviles
y pipas, incluyendo tarjeta de circulacin y calcomana de identificacin

1,435.00

permanente, en el que se solicite un nmero especfico.


Por cada juego de placas para remolque, incluyendo tarjeta de circulacin y

360.00

calcomana.
Por cada placa para motocicletas, incluyendo tarjeta de circulacin.

198.00

Por cada juego de placas para demostracin, incluyendo tarjeta de circulacin.

833.00

Por la reposicin de placas, por extravo, deterioro o destruccin, se pagarn


las mismas cuotas establecidas por la expedicin original.

4) DERECHOS POR SERVICIOS DE LA DIRECCIN DE ARCHIVOS DEL


PODER EJECUTIVO
Los derechos que se causen por los servicios que proporcione la Direccin de Archivos del Poder
Ejecutivo, se cubrirn conforme a la siguiente:
TARIFA
I. Servicio ordinario para expedicin de documentos del estado civil:

CONCEPTO

CUOTA $

Certificados o copias certificadas de nacimiento, defuncin, matrimonio,


divorcio, adopcin, tutela y reconocimiento o legitimacin de hijos, por cada
certificacin.

49.00

Constancia de inexistencia de actas o de libros, por cada ao y lugar a que se


refiera la certificacin.

49.00

II. Por cada comprobante de matrimonio. 49.00


III. Por certificaciones y constancias de otros documentos que la Direccin de Archivos tenga bajo
su custodia, por pgina. 33.00
IV. Por copias simples de documentos, por cada pgina. 6.50
V. Cuando se trate de documentos que deban mecanografiarse, por cada cuartilla simple. 49.00

CONTRIBUCIONES FEDERALES, ESTATALES Y MUNICIPALES.

5) DERECHOS POR SERVICIOS DEL REGISTRO CIVIL


Los derechos que se causen por los Servicios del Registro Civil, se pagarn conforme a la
siguiente:
TARIFA
I. Por levantamiento de acta de registro de nacimiento:

CONCEPTO

CUOTA $

De menores de un ao, cuando se hagan en las propias oficinas.

0.00

De mayores de un ao, en las propias oficinas.


En cualquier caso, cuando el registro se efecte fuera de las oficinas del
Registro Civil que corresponda.

41.00
417.00

II. Por levantamiento de acta de reconocimiento de hijos ante el oficial del Registro Civil, despus
de registrado el nacimiento. 0.00
III. Por levantamiento y registro de actas de divorcios administrativos. 995.00
IV. Por la celebracin y levantamiento de actas de contratos matrimoniales:
A) En la oficina del Registro Civil correspondiente. 93.00
B) Fuera de la oficina del Registro Civil, en das hbiles. 805.00
C) Fuera de la oficina del Registro Civil, en das inhbiles. 1,273.00
Las cuotas de los servicios sealados en los incisos B) y C) anteriores, incluyen el 35% de
honorarios de los jueces que realizan dichos servicios.
V. Levantamiento de actas de defuncin. 0.00
VI. Por inscripciones:
A)
B)
C)
D)
E)

De actas de matrimonio celebrado en el extranjero por mexicanos. 267.00


De reconocimiento de hijos, hecho mediante escritura pblica y testamento. 128.00
De actas de nacimiento de hijos mexicanos nacidos en el extranjero. 267.00
De tutela. 208.00
De actas de defuncin levantadas fuera del territorio del Estado y del territorio nacional.

F)

0.00
De las ejecutorias que declaren la ausencia, la presuncin de 267.00 muerte o que alguien

ha perdido la capacidad legal para administrar sus bienes.


G) De adopcin. 267.00
VII. Por expedicin de certificados, copias certificadas o constancias:
A) De actas de nacimiento. 49.00
B) De divorcio. 49.00
C) De reconocimiento de hijos ante el oficial del Registro Civil. 49.00

CONTRIBUCIONES FEDERALES, ESTATALES Y MUNICIPALES.

D) De actas de defuncin. 49.00


E) De actas de adopcin. 49.00
F) De actas de matrimonio y habilitacin de edad, as como de reconocimiento de hijos,
asentados por resolucin judicial. 98.00
G) Copia certificada de otros documentos. 49.00
H) Certificado negativo, por cada ao respecto al que se haga constar la inexistencia del
I)
J)

registro. 49.00
Copias simples de documentos por cada pgina. 6.50
Por solicitud del servicio de actas forneas. 49.00

VIII. Por expedicin de certificados de soltera. 98.00

III.

CONTRIBUCIONES MUNICIPALES.

Las Haciendas Pblicas de los Municipios del Estado de Michoacn, as como sus organismos
descentralizados, conforme a lo establecido en la Ley de Hacienda Municipal del Estado de
Michoacn, percibirn durante el Ejercicio Fiscal del Ao 2010, los ingresos que se obtengan por
concepto de:
I. IMPUESTOS:
A) Del impuesto predial:
i. Urbano;
ii. Rstico; y,
iii. Ejidal y comunal.
B) Del impuesto sobre adquisicin de inmuebles;
C) Del impuesto sobre espectculos pblicos;
D) Del impuesto sobre lotes baldos, sin bardear o falta de banquetas; y,
E) Del impuesto sobre rifas, loteras, concursos o sorteos.
II. DERECHOS:
A)

Por ocupacin de la va pblica y servicios de mercados;


B)
Por expedicin, revalidacin y canje de permisos o licencias para
funcionamiento de establecimientos;
C)
Por expedicin y revalidacin de licencias o permisos para la colocacin
de anuncios publicitarios;
D)
Por licencias de construccin, remodelacin, reparacin o restauracin de

fincas;
E)
Por servicios de alumbrado pblico;
F)Por abastecimiento de agua potable, alcantarillado y saneamiento;

CONTRIBUCIONES FEDERALES, ESTATALES Y MUNICIPALES.

G)

Por expedicin de certificados, ttulos, copias de documentos y

legalizacin de firmas;
H)
Por servicios de panteones;
I)
Por servicios de rastro;
J) Por servicios urbansticos;
K)
Por servicios de trnsito municipal; y,
L)Por reparacin de la va pblica.
III. CONTRIBUCIONES ESPECIALES:
A) De aumento de valor y mejora especfica de la propiedad; y,
B) De aportacin de mejoras.
El Cdigo Fiscal Municipal del Estado de Michoacn de Ocampo publicado en el peridico oficial
del estado el lunes 25 de agosto de 1997 y en su ltima reforma publicada en el peridico oficial del
estado el 31 de diciembre de 2009, seala en el artculo 3 que son contribuciones las cantidades
que en dinero deben enterar las personas fsicas y morales al Municipio, para cubrir el gasto
pblico, las que se clasifican en: Impuestos, Derechos y Contribuciones Especiales y se definen
como sigue:
I.- Impuestos son las contribuciones establecidas en la Ley, que deben pagar las personas fsicas y
morales que se encuentren en la situacin jurdica o de hecho prevista por la misma y que sean
distintas de las sealadas en las fracciones II y III de este artculo.
II.- Derechos son las contraprestaciones establecidas en Ley por pago a los municipios, por los
servicios de carcter administrativo prestados directamente o a travs de organismos
descentralizados que se constituyan para tales efectos.
III.- Contribuciones Especiales son las que se establezcan en ley o decreto, a cargo de las personas
fsicas y morales que se beneficien de manera directa por obras pblicas e indirecta por servicios
pblicos. Los recargos, las multas, los honorarios y los gastos de ejecucin as como la
indemnizacin a que se refiere el sexto prrafo del artculo 20 de este Cdigo, son accesorios de
las contribuciones y participan de la naturaleza de stas.
Las disposiciones de la Ley de Ingresos para los Municipios del Estado de Michoacn de Ocampo,
para el Ejercicio Fiscal del Ao 2010, no son aplicables en los Municipios de Aguililla, Apatzingn,
poro, Briseas, Buenavista, Chavinda, Chilchota, Cuitzeo, Hidalgo, Huandacareo, Jiquilpan, Jos
Sixto Verduzco, Jurez, Jungapeo, La Huacana, La Piedad, Lzaro Crdenas, Maravato, Morelia,
Nuevo Parangaricutiro, Ocampo, Paracho, Peribn, Quiroga, Sahuayo, San Lucas, Santa Ana Maya,
Susupuato, Tangamandapio, Tanganccuaro, Tarmbaro, Tepalcatepec, Tingindn, Tlalpujahua,
Tuxpan, Tuzantla, Uruapan, Venustiano Carranza, Yurcuaro, Zamora, Ziracuaretiro y Zitcuaro, en
razn de que el Congreso del Estado aprob leyes especficas para stos, a iniciativa de los
ayuntamientos respectivos.

CONTRIBUCIONES FEDERALES, ESTATALES Y MUNICIPALES.

1) IMPUESTO PREDIAL
El Impuesto Predial que se cause conforme a lo establecido en el Ttulo Segundo, Captulo I, de la
Ley de Hacienda Municipal del Estado de Michoacn, en relacin con predios urbanos, se
determinar, causar, liquidar y pagar, tomando como base el valor catastral registrado ms
reciente que se haya determinado, y aplicando las siguientes tasas:
I. A los registrados hasta 1980. 2.50% anual
II. A los registrados durante los aos de 1981, 1982 y 1983. 1.00% anual
III. A los registrados durante los aos de 1984 y 1985. 0.375% anual
IV. A los registrados a partir de 1986. 0.250% anual
V. A los registrados de construcciones en sitios ejidales y comunales. 0.125% anual
Independientemente del valor catastral, la cuota anual de este impuesto, tratndose de predios
urbanos, en ningn caso ser inferior al equivalente a tres das de salario mnimo general vigente
en el Estado de Michoacn, al da 1 de enero de 2010.
El Impuesto Predial que se cause conforme a lo establecido en el Ttulo Segundo, Captulo I, de la
Ley de Hacienda Municipal del Estado de Michoacn, en relacin con los predios rsticos, se
determinar, causar, liquidar y pagar, tomando como base el valor catastral registrado ms
reciente que se haya determinado, en los trminos de lo dispuesto por los artculos 6 y 7 de dicha
Ley, aplicando las siguientes tasas:
I. A los registrados hasta 1980. 3.75% anual
II. A los registrados durante los aos de 1981, 1982 y 1983. 1.00% anual
III. A los registrados durante los aos de 1984 y 1985. 0.75% anual
IV. A los registrados a partir de 1986. 0.25% anual
Para el efecto de lo dispuesto en los artculos 32 y 33 de la Ley de Hacienda Municipal del Estado
de Michoacn, relativos al Impuesto Predial ejidal y comunal se aplicarn a los valores fiscales, la
siguiente tasa:
I. Predios ejidales y comunales 0.25% anual
Independientemente del valor catastral, la cuota anual de este impuesto, tratndose de predios
rsticos, en ningn caso ser inferior al equivalente a dos das de salario mnimo general vigente
en el Estado de Michoacn, al da 1
Es objeto del Impuesto Predial:

CONTRIBUCIONES FEDERALES, ESTATALES Y MUNICIPALES.

I.

La propiedad o copropiedad de predios rsticos, urbanos y las construcciones adheridas a

II.

ellas, as como la propiedad de condominios.


Los derechos sobre la propiedad o posesin de terrenos ejidales o comunales y de
parcelamiento, en los trminos de la legislacin agraria federal, as como la posesin de

construcciones permanentes en zonas urbanas, ejidales o comunales;


III. La posesin de predios rsticos o urbanos y las construcciones adheridas a ellos;
IV. Cuando por cualquier ttulo se tenga la concesin, uso o goce de predios rsticos o
urbanos del dominio del Estado, Municipio o de la Federacin;
V. El usufructo, y
VI. La propiedad o concesin de plantas de beneficio y establecimientos mineros o
metalrgicos, en los trminos de la Legislacin Federal de la materia, comprendiendo:
a) El terreno.
b) Las mejoras o construcciones.
Son sujetos del Impuesto Predial:
I. Los propietarios, copropietarios, condminos y poseedores de predios;
II. Los poseedores de predios;
III. Los titulares de los derechos de propiedad o de posesin de los predios
fideicomitidos;
IV. Los titulares de derechos agrarios sobre la propiedad ejidal o comunal de conformidad
con la Legislacin Agraria Federal, as como los poseedores de construcciones
V.

permanentes en zonas urbanas ejidales o comunales;


Los poseedores que por cualquier ttulo tengan la concesin, uso o goce de predios

del dominio del Estado, de sus Municipios o de la Federacin;


VI. Los usufructuarios, y
VII. Los propietarios de empresas mineras o metalrgicas, en los trminos de la
Legislacin Federal de la materia.
Son solidariamente responsables del pago del Impuesto Predial:
A) Los promitentes vendedores, quienes vendan con reserva de dominio o sujetos a
condicin;
B) Los nudo propietarios;
C) Los fiduciarios respecto de los bienes sujetos a fideicomiso;
D) Los concesionarios, o quienes no siendo propietarios, tengan la explotacin de las
E)

empresas mineras o metalrgicas;


Los adquirentes de predios en relacin al impuesto y sus accesorios insolutos a la fecha
de la adquisicin; en todo caso los predios quedarn preferentemente afectos al pago del
impuesto y sus accesorios, independientemente de quien detenta la propiedad o posesin

F)

de los mismos, y
Los funcionarios y empleados pblicos que autoricen algn acto jurdico o den trmite a
algn documento, sin que est al corriente en el pago de este impuesto y sus accesorios,
independientemente de las sanciones que procedan en su contra.

La base del Impuesto predial tanto de predios urbanos como rsticos ser el valor catastral
registrado.

CONTRIBUCIONES FEDERALES, ESTATALES Y MUNICIPALES.

2) IMPUESTO SOBRE ESPECTCULOS PBLICOS


El impuesto sobre espectculos pblicos, se causar, liquidar y pagar aplicando a los ingresos
brutos que se obtengan en el evento de que se trate, las siguientes tasas:

CONCEPTO

TASA

I. Sobre los percibidos por concepto de derechos de admisin, de mesa, consumo


mnimo o cualquier otra denominacin que se le d, cuyo pago condicione el acceso
de los asistentes a bailes pblicos, espectculos con variedad, torneos de gallos y
carreras de caballos.
II. Sobre los percibidos por la venta de boletos de entrada a:
A) Funciones de box, lucha libre y audiciones musicales
B) Corridas de toros y jaripeos
C) Funciones de teatro, circo, conciertos culturales, eventos deportivos de cualquier
tipo y otros espectculos no especificados
.

12.50%

10.00%
7.50%
5.00%

3) IMPUESTO SOBRE LOTES BALDOS, SIN BARDEAR O FALTA DE


BANQUETAS
El impuesto sobre lotes baldos, sin bardear o falta de banquetas, se causar, liquidar y pagar
anualmente por cada metro lineal o fraccin del frente de los inmuebles, conforme a la siguiente:
I. Para los municipios referidos en el Grupo 1 (Jacona y Ptzcuaro).
A) Dentro del primer cuadro de la ciudad, zonas residenciales y comerciales de sus
municipios. $ 97.00
B) Las no comprendidas dentro del inciso anterior. $ 44.00
II. Para los municipios referidos en el Grupo 2, (Aquila, Arteaga, Coalcomn de Vzquez Pallares,
Huetamo, Los Reyes, Purundiro, Tacmbaro, Turicato, Zacapu y Zinapcuaro).
A) Dentro del primer cuadro de la ciudad, zonas residenciales y comerciales de sus
municipios. $ 38.50
B) Las no comprendidas dentro del inciso anterior. $ 17.00
III. Para los municipios referidos en el Grupo 3, (Acuitzio, lvaro Obregn, Angamacutiro,
Angangueo, Ario, Carcuaro, Charapan, Charo, Chern, Chinicuila, Chucndiro, Churintzio,

CONTRIBUCIONES FEDERALES, ESTATALES Y MUNICIPALES.

Churumuco, Coahuayana, Coeneo, Cojumatln de Rgules, Contepec, Copndaro, Cotija,


Ecuandureo, Epitacio Huerta, Erongarcuaro, Gabriel Zamora, Huaniqueo, Huiramba, Indaparapeo,
Irimbo, Ixtln, Jimnez, Lagunillas, Madero, Marcos Castellanos, Morelos, Mgica, Nahuatzen,
Nocuptaro, Nuevo Urecho, Numarn, Pajacuarn, Panindcuaro, Parcuaro, Penjamillo, Purpero,
Querndaro, Salvador Escalante, Senguio, Tanctaro, Tanhuato, Taretan, Tingambato, Tiquicheo de
Nicols Romero, Tlazazalca, Tocumbo, Tumbiscato, Tzintzuntzan, Tzitzio, Villamar, Vista Hermosa,
Zinparo). $ 13.50
No causarn este impuesto los lotes baldos que no hayan sido enajenados por primera vez en
fraccionamientos de nueva creacin, as como tampoco aquellos lotes baldos que carezcan
nicamente de banqueta por falta de pavimento, adoquinado, empedrado o similares en la calle de
su ubicacin o en los linderos a la va pblica.
El pago de este impuesto es anual y se dividir en seis partes que se pagarn bimestralmente a
partir del siguiente bimestre de su registro en el padrn de contribuyentes de impuesto sobre lotes
baldos sin bardear o falta de banquetas.
Para los efectos de la aplicacin de este impuesto, los ayuntamientos definirn el primer cuadro y
las zonas, en planos que estarn a la vista de los contribuyentes.

4) IMPUESTO SOBRE RIFAS, LOTERAS, CONCURSOS O SORTEOS


El Impuesto sobre Rifas, Loteras, Concursos o Sorteos, se causar, liquidar y pagar conforme a
lo establecido en el Ttulo Segundo, Captulo VII de la Ley de Hacienda Municipal del Estado de
Michoacn, de acuerdo con las tasas siguientes:
I. Sobre el importe o su equivalente de los premios obtenidos en rifas, loteras, concursos o
sorteos. 6%
II. Sobre los ingresos obtenidos por los organizadores, por la enajenacin de billetes o dems
comprobantes que permitan participar de rifas, loteras, concursos o sorteos. 8%