ADMINISTRACION TRIBUTARIA

TEMA: TRIBUTOS QUE SE ADMINISTRAN EN EL PERU

PRESENTADO POR: CILA MORALES SOTO

DOCENTE: CPC. ROSALYN CONDORI MEDINA
CARRERA: ADMINISTRACION Y MARKETING
CICLO: VI

Tributos que se administra en el Per

Con el fin de lograr un sistema tributario eficiente, permanente y simple

se dict la Ley Marco del Sistema Tributario Nacional (Decreto Legislativo
N 771), vigente a partir del 1 de enero de 1994.
La ley seala los tributos vigentes e indica quines son los acreedores
tributarios: el Gobierno Central, los Gobiernos Locales y algunas
entidades con fines especficos.
En aplicacin del Decreto Supremo 061-2002-PCM, publicado el 12 de
julio del 2002, se dispone la fusin por absorcin de la Superintendencia
Nacional de Aduanas(SUNAD) por la Superintendencia Nacional de
Tributos Internos (SUNAT), pasando la SUNAT a ser el ente administrador
de tributos internos y derechos arancelarios del Gobierno Central. El 22
de diciembre de 2011 se public la Ley N 29816 de Fortalecimiento de
la SUNAT, establecindose la sustitucin de la denominacin de la
Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria-SUNAT por
Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administracin Tributaria
SUNAT.
Los principales tributos que administra la SUNAT son los siguientes:
Impuesto General a las Ventas: Es el impuesto que se aplica en las
operaciones de venta e importacin de bienes, as como en la prestacin
de distintos servicios comerciales, en los contratos de construccin o en
la primera venta de inmuebles.
Impuesto a la Renta: Es aqul que se aplica a las rentas que
provienen del capital, del trabajo o de la aplicacin conjunta de ambos.
Rgimen Especial del Impuesto a la Renta: Es un rgimen tributario
dirigido a personas naturales y jurdicas, sucesiones indivisas y
sociedades conyugales domiciliadas en el pas que obtengan rentas de
tercera categora provenientes de las actividades de comercio y/o
industria; y actividades de servicios.
Nuevo Rgimen nico Simplificado: Es un rgimen simple que
establece un pago nico por el Impuesto a la Renta y el Impuesto
General a las Ventas (incluyendo al Impuesto de Promocin Municipal). A
l pueden acogerse nicamente las personas naturales o sucesiones

indivisas, siempre que desarrollen actividades generadoras de rentas de

tercera categora (bodegas, ferreteras, bazares, puestos de mercado,
etc.) y cumplan los requisitos y condiciones establecidas.
Impuesto Selectivo al Consumo: Es el impuesto que se aplica slo a
la produccin o importacin de determinados productos como cigarrillos,
licores, cervezas, gaseosas, combustibles, etc.
Impuesto Extraordinario para la Promocin y Desarrollo Turstico
Nacional: Impuesto destinado a financiar las actividades y proyectos
destinados a la promocin y desarrollo del turismo nacional.
Impuesto Temporal a los Activos Netos: Impuesto aplicable a los
generadores de renta de tercera categora sujetos al rgimen general
del Impuesto a la Renta, sobre los Activos Netos al 31 de diciembre del
ao anterior. La obligacin surge al 1 de enero de cada ejercicio y se
paga desde el mes de abril de cada ao.
Impuesto a las Transacciones Financieras: El Impuesto grava
algunas de las operaciones que se realizan a travs de las empresas del
Sistema Financiero. Creado por el D. Legislativo N 939 y modificado por
la Ley N 28194. Vigente desde el 1 de marzo del 2004.
Impuesto Especial a la Minera: Creada mediante Ley N 29789
publicada el 28 de setiembre de 2011, es un impuesto que grava la
utilidad operativa obtenida por los sujetos de la actividad minera
proveniente de las ventas de los recursos minerales metlicos. Dicha ley
establece que el impuesto ser recaudado y administrado por la SUNAT.
Casinos y Tragamonedas: Impuestos que gravan la explotacin de
casinos y mquinas tragamonedas.
Derechos Arancelarios o Ad Valoren, son los derechos aplicados al valor
de las mercancas que ingresan al pas, contenidas en el arancel de
aduanas.
Derechos Especficos, son los derechos fijos aplicados a las mercancas
de acuerdo a cantidades especficas dispuestas por el Gobierno.
Aportaciones al ESSALUD y a la ONP: Mediante la Ley N 27334 se
encarga a la SUNAT la administracin de las citadas aportaciones,
mantenindose como acreedor tributario de las mismas el Seguro Social
de Salud (ESSALUD) y la Oficina de Normalizacin Previsional (ONP).

Regalas Mineras: Se trata de un concepto no tributario que grava las

ventas de minerales metlicos y no metlicos. El artculo 7 de la Ley
28258 - Ley de Regalas Mineras, autoriza a la SUNAT para que realice,
todas las funciones asociadas al pago de la regala minera. Se modific
mediante la Ley N 29788 publicada el 28 de setiembre de 2011.
Gravamen Especial a la Minera: Creado mediante la Ley N 29790,
publicada el 28 de setiembre de 2011, est conformado por los pagos
provenientes de la explotacin de recursos naturales no renovables y
que aplica a los sujetos de la actividad minera que hayan suscrito
convenios con el Estado. El gravamen resulta de aplicar sobre la utilidad
operativa trimestral de los sujetos de la actividad minera, la tasa
efectiva correspondiente segn lo sealado en la norma. Dicha ley,
faculta a la SUNAT a ejercer todas las funciones asociadas al pago del
Gravamen.

TRIBUTOS MUNICIPALES
La modernizacin del Estado y el proceso de descentralizacin
constituyen una oportunidad para mejorar la provisin de servicios
pblicos e inversiones en el nivel local. Es as que el fortalecimiento de
las municipalidades y el desarrollo de su entorno jurisdiccional, se
encuentra basada en la recaudacin de los tributos que le fueron
asignados y/o derivados por el gobierno central, as como de
transferencias del gobierno central como es el caso del FONCOMUN y
Canon Minero.
El problema es que estas transferencias no garantizan un flujo normal de
financiamiento para los servicios e inversiones, especialmente en las
ciudades, que es donde viven ahora la mayor parte de peruanos, donde
las necesidades son crecientes en trminos de infraestructura urbana y
servicios sociales. En teora, en un esquema descentralizado como el
que se aspira, los gobiernos locales tendrn que hacerse cargo de esas
responsabilidades.
Por tanto el pago oportuno de los tributos por parte de los
contribuyentes, har que la municipalidad pueda atender las
necesidades de las necesidades de nuestra poblacin. El financiamiento
para el desarrollo de las ciudades requiere entonces de recursos
presupuestarios crecientes y sostenibles en el tiempo, por lo que es

importante ir ms all de las transferencias del nivel central. Al respecto,

la experiencia internacional ha enseado que los tributos derivados a
las municipalidades constituye potencialmente el mejor instrumento
financiero en el nivel local.
La clasificacin los tributos a su vez se clasifican en:
Impuestos: Es el Tributo cuyo cumplimiento no origina una
contraprestacin directa en favor del contribuyen por parte del Estado.
En los Impuestos el Contribuyente paga, pero no recibe en forma directa
ninguna retribucin por parte del Estado, ejemplo: El Impuesto a la
Renta, el IGV, el ISC.
Contribuciones: Es el Tributo cuya obligacin tiene como hecho
generador beneficios derivados de la realizacin de obras pblicas o de
actividades estatales.
En la Contribucin el Contribuyente paga y recibe una contraprestacin
directa del Estado en forma general y mediatamente (despus), ejemplo:
Es Salud, ONP, Senati, Sencico
Tasas: Es el tributo cuya obligacin tiene como hecho generador la
prestacin efectiva por el Estado de un servicio pblico individualizado
en el contribuyente.
En las Tasas existe una especial actividad del Estado materializada en la
prestacin de un servicio individualizado en el Contribuyente, el cual es
inmediato por beneficiar a quien lo solicite.
Las Tasas tambin se clasifican en:
Arbitrios: Es la Tasa que se paga para el mantenimiento de un servicio
pblico, ejemplo: Arbitrio de Limpieza Publica, Serenazgo.
Derechos: Es la Tasa que se paga para la prestacin de un servicio
administrativo, ejemplo: Obtencin del DNI, Partida de Nacimiento,
Partida de Matrimonio, Certificado Domiciliario.
Licencias: Es la Tasa que se paga para la autorizacin a ejercer una
actividad, ejemplo: Licencia de Funcionamiento Licencia de
Construccin.
Los Pagos por concepto de la AFP (Administradoras de Fondos de
Pensiones) y de Peajes, no constituyen Tributos, porque es administrado

por Empresas particulares, ya que el nico que cobra y administra

Tributos, es el Estado, a travs de su Potestad tributaria.

IMPUESTOS A CARGO DE LAS MUNICIPALIDADES

Impuesto predial

Impuesto de Alcabala (3% valor de tranf.) (Inaf. 10 UIT)

Impuesto al Patrimonio vehicular (1% del vehculo).

Impuesto a los espectculos pblicos no deportivos

Impuesto a los juegos (Lotera, Bingo, Tragamonedas, Pinball, etc.

Impuesto a las apuestas 20% (Hpica 12%).

IMPUESTO PREDIAL

mbito de Aplicacin
Es el Impuesto cuya recaudacin, administracin y fiscalizacin
corresponde a la Municipalidad distrital donde se ubica el predio.
1.- Qu es el impuesto predial?
El Impuesto Predial es aquel tributo de periodicidad anual que se
aplica al valor de los predios urbanos y rsticos, en base a su valor
de auto avalo; se consideran predios a los terrenos, las
edificaciones (casas, edificios, etc.) e instalaciones fijas y
permanentes (piscina, losa, etc.) que constituyen partes integrantes

del mismo, que no puedan ser separados sin alterar, deteriorar o

destruir la edificacin.
Conforme al artculo 887 del Cdigo Civil, son partes integrantes las
que no pueden ser separadas sin destruir, deteriorar o alterar el
bien. (Base Legal: Art. 8 del Decreto Supremo N 156-2004-EF.).
2.- Existen otros bienes a los que se les considera predios?
Si, se consideran como predios: a los terrenos, departamentos,
stanos, estacionamientos, azoteas, zona reservada de aires (por
tener esta participacin de propiedad sobre el rea de terreno),
depsitos y tendales.
3.- Quines Estn Obligados A Pagar El Impuesto Predial?

En calidad de contribuyentes:
Deudor por Cuenta Propia
Las personas naturales o jurdicas propietarias de los predios,
cualquiera sea su naturaleza.

4.- Dnde debo pagar mis impuestos?

En calidad de sujeto activo, cuya funcin recaudadora recae en la
Municipalidades Distritales donde se encuentra ubicado el predio.
(Base Legal: Art. 8 y Art. 20 Del Decreto Supremo N 156-2004-EF)
5.- Cundo se realiza la declaracin jurada?

Anualmente, hasta el ltimo da hbil del mes de Febrero, salvo

que la Municipalidad establezca una prrroga.

Cuando se efecte cualquier transferencia de dominio o el predio

sufra modificaciones en sus caractersticas en un valor que
sobrepasen las 5 UIT vigentes. En estos casos la declaracin jurada
debe presentarse hasta el ltimo da hbil del mes siguiente de
producido los hechos.

Cuando as lo determine la Administracin Tributaria para la

generalidad de contribuyentes y dentro del plazo que se determine
para tal fin.

6.- Qu requisitos que debe presentar el contribuyente para

declarar un predio?

Debe presentar documentos en (Original y copia de) del documento

que sustente la propiedad del bien o predio.
DETERMINACIN DE LA BASE IMPONIBLE
Para determinar el valor total de los predios, se aplicaran los valores
arancelarios de los terrenos y valores unitarios de edificacin vigentes
del 31 de diciembre del ao anterior y las tablas de depreciacin por
antigedad que formula el Ministerio de Vivienda Construccin y
Saneamiento. (Base Legal: Art. 11 del Decreto Supremo N 156-2004EF).
CLCULO DEL IMPUESTO PREDIAL
El impuesto se calcula aplicando al valor de auto avalo, del total de los
predios del contribuyente ubicados en cada distrito, la siguiente escala
progresiva acumulativa:
TRAMOS
0 UIT hasta
15 UIT
+ 15 UIT
hasta
60 UIT
+ 60 UIT Hasta
A Ms

DE

HASTA ALICUOTA PARCIAL

ACUMULAD
O

54,750.0
0

0.20%

--

109.50

+
219,000.
54,750.00
00

0.60%

985.50

1095.00

+
219,000.0 A Ms
0

1.00%

--

--

0.00

MONTO MNIMO IMPONIBLE

Las Municipalidades estn facultadas para establecer un monto mnimo
a pagar por concepto de Impuesto Predial equivalente a 0.6% UIT
vigente al 1 de enero del ao al que corresponda el Impuesto. (Base
Legal: Art. 13 del Decreto Supremo N 156-2004-EF
IMPUESTO DE ALCABALA
1.

Qu es el impuesto de alcabala?
El Impuesto de Alcabala, es el Impuesto que grava la transferencia
de bienes inmuebles a ttulo oneroso (contraprestacin) o gratuito

(liberalidad), cualquiera sea su forma o modalidad (tipo de contrato),

inclusive las ventas con reserva de dominio.
2. Cul es la base imponible?
La base imponible para el Impuesto de Alcabala es el valor de
transferencia, el cual no podr ser menor al valor de auto avalo
actualizado a la fecha de transferencia.
3. Qu es el valor de auto avalo actualizado?
Es el valor de Auto avalo ajustado con el ndice de Precios al Por
Mayor (IPM), acumulado al mes anterior a la transferencia, el cual
solo se aplica para aquellas transferencias que se realicen a partir
del mes de Febrero de cada ao. Valor de Auto avalo * IPM= Valor
de Auto avalo Actualizado
4. Cul es la alcuota o tasa del impuesto de alcabala?
La alcuota o tasa del Impuesto de Alcabala es el 3%.
5. Cmo se determina el impuesto de alcabala?
El Impuesto de Alcabala se determina deduciendo a la Base
Imponible 10 UIT y al diferencial se le aplica la tasa del 3%.
6. Cul es el plazo para realizar el pago por impuesto de
alcabala?
El pago del Impuesto de Alcabala debe realizarse hasta el ltimo da
hbil del mes calendario siguiente a la fecha de efectuada la
transferencia y al contado, sin que para ello sea relevante la forma
de pago del valor del bien materia del Impuesto, acordada por las
partes.
IMPUESTO AL PATRIMONIO VEHICULAR
1.- Qu es el impuesto vehicular?
El Impuesto al Patrimonio Vehicular, de periodicidad anual, grava la
propiedad de los vehculos, automviles, camionetas, station wagon,
camiones, buses y mnibus es.
2.- Cuntos aos se paga el impuesto al patrimonio vehicular?
Debe ser pagado durante tres aos, computados del ao siguiente
de la primera inscripcin en el Registro de Propiedad Vehicular.
3.- Quin paga el impuesto al patrimonio vehicular?
Las personas naturales o jurdicas propietarios del vehculo. El
carcter del sujeto del Impuesto se atribuir con arreglo a la

situacin jurdica configurada al 1 de enero del ao a que

corresponda la obligacin tributaria de cada ao fiscal.
4.- Cul es la tasa del impuesto al patrimonio vehicular?
La tasa del Impuesto es el 1% de la Base Imponible. En ningn caso,
el monto a pagar ser menor al 1.5% de la UIT vigente al 1 de Enero
del ao al que corresponde el Impuesto.
La Base Imponible del Impuesto est constituido por el valor
original de adquisicin, importacin o de ingreso al Patrimonio, el que
en ningn caso ser menor a la tabla referencial que anualmente
aprueba el Ministerio de Economa y Finanzas considerando un valor
de ajuste por la antigedad del vehculo
5.- Qu requisitos debe presentar el propietario para declarar
el vehculo?

Documento de Identidad (Original y Copia)

Documento que acredita la propiedad del vehculo: contrato de
compra venta (legalizado), factura o boleta de venta, pliza de
importacin (slo vehculos adquiridos por cticos), resolucin de
remate.
Tarjeta de Propiedad (Original y copia).

En el caso que el titular no pueda acercarse a la Municipalidad

para realizar el trmite, lo podr realizar una tercera persona, quin
deber presentar

Persona Natural : carta poder legalizada y Documento de identidad

de quin viene hacer el trmite

Persona Jurdica: carta poder legalizada, Documento de identidad

de quin viene a hacer el trmite

6.- En caso de vender mi vehculo, que debo hacer?

Cuando se efecte cualquier transferencia del vehculo, el vendedor
debe comunicar la venta del bien, para lo cual deber presentar una
declaracin de descargo hasta el ltimo da hbil del mes siguiente de
realizada la transferencia. Asimismo debe cumplir con realizar el pago
del impuesto y no tener deuda pendiente. De no realizar dicha
declaracin, se le aplicar una multa tributaria por no comunicar la
transferencia a la administracin dentro del plazo establecido.

PAGO DEL IMPUESTO

El Impuesto ser cancelado de acuerdo a las siguientes alternativas:
Al contado hasta el ltimo da hbil del mes de febrero de cada ao o
en forma fraccionada en cuatro cuotas trimestrales reajustado con el
ndice de Precios al Por Mayor (IPM), segn el siguiente cronograma:

Primera Cuota: Hasta el ltimo da hbil del mes de Febrero

Segunda Cuota: Hasta el ltimo da hbil del mes de Mayo

Tercera Cuota: Hasta el ltimo da hbil del mes de Agosto

Cuarta Cuota: Hasta el ltimo da hbil del mes de Noviembre.

7.- Quines se encuentran inafectos al pago del impuesto?

El Gobierno Central, las Regiones y las Municipalidades

Los Gobiernos extranjeros y organismos internacionales

Entidades religiosas

Cuerpo de Bomberos Voluntarios del Per

Universidades y Centros Educativos conforme a la Constitucin

Los vehculos de propiedad de las personas jurdicas que no

formen parte de su activo fijo

Los vehculos nuevos de pasajeros con antigedad no mayor a tres

(03) aos de propiedad de personas naturales o jurdicas
debidamente autorizados por la autoridad competente para prestar
servicio de transporte pblico masivo. La inafectacin permanecer
vigente por el tiempo de duracin dela autorizacin correspondiente.

ARBITRIOS MUNICIPALES
Son las Tasas que se pagan por la prestacin o mantenimiento de un
servicio pblico individualizado en el contribuyente, los cuales se han

calculado en funcin del costo del servicio efectivo del servicio

prestado.
1.- Cules son los servicios pblicos (arbitrios) que presta la
municipalidad?
La Municipalidad Provincial de Arequipa, presta los siguientes
servicios pblicos denominados Arbitrios Municipales:
SERVICIO DE LIMPIEZA PBLICA

RECOLECCIN Y DISPOSICIN DE RESIDUOS SLIDOS:

Cobro por la implementacin, organizacin y mantenimiento del
servicio de recoleccin de residuos slidos proveniente de los
predios, as como su transporte, descarga, transferencia y
disposicin final.

SERVICIO DE BARRIDO DE CALLES

Servicio consistente en el barrido de calles, avenidas y/o vas que
se encuentren dentro de la jurisdiccin de la municipalidad.

SERVICIO DE MANTENIMIENTGO DE PARQUES Y JARDINES

Cobro por los servicios de implementacin, mantenimiento,
recuperacin, embellecimiento, riego y mejora de los parques, jardines y
dems reas verdes de uso pblico.
SERVICIO DE SEGURIDAD CIUDADANA
Comprende la organizacin, implementacin, mantenimiento y mejora
del servicio de vigilancia pblica, proteccin civil y atencin de
emergencias en procura de lograr una mejor seguridad ciudadana y
colaboracin con la PNP.
1.- Quines estn obligados al pago de los arbitrios
municipales?
Los propietarios de los predios cuando los habiten, desarrollen
actividades industriales, comerciales, servicios en general, se
encuentren desocupados, incluidos los terrenos sin edificar o cuando
un tercero use el predio bajo cualquier ttulo o modalidad.

Excepcionalmente, cuando la existencia del predio no pueda ser

determinada, adquirir la calidad de contribuyente el poseedor del
predio.
PERIODICIDAD Y FECHA DE PAGO
Los Arbitrios Municipales son de periodicidad mensual. La obligacin se
configura al que tenga la condicin del propietario al primer da de cada
mes y el vencimiento del pago ser hasta el ltimo da hbil del mes
siguiente.