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UNIVERSIDAD NACIONAL JOS FAUSTINO

SNCHEZ CARRIN
FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES, ECONMICAS Y FINANCIERAS
ESCUELA PROFESIONAL DE CIENCIAS CONTABLES Y FINANCIERAS
AUDITORIA OPERATIVA DEL DEPARTAMENTO DE TESORERA Y CAJA

ASIGNATURA

: AUDITORIA OPERATIVA

PROFESOR

: DR. CPCC. TAPIA GALVEZ, Andrs

INTEGRANTES

: MINAYA TORRES Gloria Carina


RAMOS SIMN, Lissette Caller

AO ACADMICO

IX

SECCIN

: A

TURNO

: NOCHE

2011-II

HUACHO PER
2011

DEDICATORIA:
A, Dios que solo sabe el destino.
A, nuestros padres, que los amo con
todo mi corazn

INTRODUCCION

En este trabajo resaltaremos la funcin de tesorera como elemento indispensable


dentro de una organizacin a pesar de ser muchas veces ignorado o dejado a un
segundo plano al no delimitar claramente su responsabilidad dentro del rea
financiero, capaz de verse reflejado entre sus mltiples funciones en la buena
supervivencia del dinero y registro de ello. De mantener un capital de trabajo que
evite complicaciones en el ciclo productivo empresarial que pueda ocasionar
severos inconvenientes no solo en el corto plazo, sino en operaciones futuras que
haran inviable el funcionamiento y la supervivencia de la organizacin como tal.
El rea de tesorera se constituye en un rea importante en la empresa al financiar
todo el ciclo productivo empresarial, entre sus funciones estn la revisan y
supervisan efectuando de caja, negociacin con proveedores, manejo de opciones
crediticias, lneas de financiamiento y seguimiento (auditora) a la documentacin
utilizando como elemento e informacin y control.
El tesorero debe establecer una comunicacin constante con la gerencia financiera
con el fin de establecer polticas coherentes respecto a sus funciones administrativas
y en pro de la rentabilidad esperado por la empresa.

AUDITORIA OPERATIVA DEL DEPARTAMENTO DE


TESORERIA Y CAJA

1. DEFINICIN:
Tesorera
La tesorera es el rea de una empresa en la que se gestionan las acciones
relacionadas con las operaciones de flujos monetarios.
Incluye, bsicamente, la ejecucin de pagos y cobros, la gestin de la caja y
las diversas gestiones bancarias. La contabilidad registra dicha ejecucin.
Caja
La seccin Caja es la encargada de decepcionar cualquier ingreso en
moneda nacional y/o extranjera y ttulos valores de la empresa, efectuados
por terceros a la empresa. As tambin efectuar los pagos en efectivos y
recibir los comprobantes de egresos para el llenado de cheques
2. OBJETIVO
Tesorera: _ El objetivo de la Tesorera en las grandes compaas es
"aglutinar" el dinero de sus diferentes filiales con objeto de poder realizar
mayores inversiones tanto financieras como de mercado
Caja_ el objetivo de caja es que se maneje en correcto funcionamiento los
ingresos y egresos dela actividad econmica de un ente
3. PERSONAL QUE INTERVIENE

TESORERO_ Un tesorero es la persona que se encarga en una empresa,


entidad o asociacin, de gestionar y dirigir los asuntos relacionados con los
movimientos econmicos o flujos monetarios
CAJERO_ es una persona responsable de sumar la cantidad debida por una
compra, cargar al consumidor esa cantidad y despus, recoger el pago por

las mercancas o servicios proporcionados


DEPARTAMENTO DE TESORERIA Y CAJA
1. DEFINICION
El Departamento de Tesorera y Caja se encarga de instrumentar y operar
las polticas, normas, sistemas y procedimientos de control necesarios
para salvaguardar los recursos financieros de la empresa, promoviendo la
eficiencia y eficacia del control de gestin, y atendiendo con oportunidad y
competencia las solicitudes de pago de los diferentes compromisos
contrados por la empresa de acuerdo a lo establecido dentro de las
polticas de la empresa. Si hablamos de una entidad estatal este
departamento se rige de acuerdo a la Ley General del Presupuesto de
la Repblica y su Reglamento y dems normas vigentes para el sector
estatal. En ambos casos se debe tener cuidado que la documentacin
que soporta los egresos cumpla con todos los requisitos que establece
el control interno.
El Departamento de Tesorera comprende las disponibilidades de medios
lquidos en caja, las divisas y los saldos a favor de la empresa en cuentas
corrientes, a la vista y al ahorro, de disponibilidad inmediata en
instituciones financieras.
La nota comn de todos los saldos de las cuentas de este departamento
es que habr de estar a disposicin de la empresa de forma inmediata.
2. FINALIDAD

Realizar la oportuna gestin y cobro de recursos en efectivo,


conforme al calendario financiero autorizado de la empresa.
Atender todos los aspectos relativos a la obtencin de servicios
bancarios que requiera la operacin financiera de la empresa.
Desarrollar y establecer el sistema de administracin integral de los
recursos financieros de la empresa.
Vigilar que la documentacin soporte de la salida de efectivo
cumpla con los requisitos de carcter fiscal y de control interno.
Registrar y controlar los recursos financieros provenientes del
calendario financiero.
Administrar y controlar la disponibilidad de las cuentas bancarias de
cheques y de inversin, para mantener la liquidez suficiente para
hacer frente a los compromisos de realizacin inmediata y evitar la
generacin de recursos ociosos.
Remitir al Departamento de Contabilidad, el informe diario de las
operaciones bancarias, de dispersin de fondos, ingresos y
egresos, respaldada sta con los documentos comprobatorios y

justificativos originales, que garantice su adecuado registro dentro


de la contabilidad de la empresa.
Atender la expedicin y entrega de cheques, verificando la
identidad del receptor, como beneficiario del cobro o como
representante legal del mismo.
Elaboracin de documentacin de ingreso, Boucher de depsito y
todo lo relacionado con el corte diario de ventanilla de la caja
general.
Coordinar las actividades del personal habilitado para pago de
planillas
Controlar las disponibilidades de las cuentas bancarias de cheques
y de inversin, realizando conciliaciones mensuales contra los
saldos reportados en los estados de cuenta bancarios
Elaborar los informes peridicos sobre el estado de posicin
financiera de las cuentas bancarias y de los flujos de caja.
Realizar las dems actividades que le sean encomendadas por la
Gerencia General y afines a las funciones y responsabilidades
inherentes al cargo.
Coordinar, orientar y apoyar las actividades del personal adscrito al
rea de su competencia.

3. OBJETIVO
Los objetivos en el departamento de tesorera y caja son los siguientes:
Custodia y salvaguarda de los fondos depositados y recibidos. Se
debern adoptar procedimientos y controles adecuados sobre las
entradas y desembolsos de dinero, evitando as situaciones de
fraude, robos o malversacin de fondos.
Exactitud de los registros, todos los movimientos de cuentas, tanto
de caja como de bancos, de las que es propietario la empresa
deben estar correctamente registrados, en cuanto a valoracin,
naturaleza y periodo.
Segregacin adecuada de funciones que eviten o disminuyan el
incumplimiento de cualquiera de los dos objetivos primeros
Operar de acuerdo a las polticas y criterios establecidos por la
empresa.
La consecucin de estos objetivos dar lugar a la obtencin de una
informacin financiera-contable adecuada y fiable.
4. DOCUMENTACION

Vale de salida de efectivo.


Liquidacin de fondo fijo.
Boleta de depsito de los bancos.

Cheques.
Recibos de cobranza.
Liquidaciones de cobranza.
Comprobantes de tesorera.
Facturas.
Boletas de Ventas.
Autorizaciones internas.
Comprobantes de servicios.
Recibos de servicios pblicos.
Comprobante de pagos de arbitrios municipales.

5. PERSONAL QUE INTERVIENEN


a) JEFE DEL DEPARTAMENTO DE TESORERIA Y CAJA
Entre sus responsabilidades tenemos:
Programar los recursos financieros para hacer frente a los
compromisos contrados por la Entidad en el desarrollo normal de sus
actividades.
Coordinar la inversin de recursos financieros para asegurar la
optimizacin de los mismos a fin de contribuir en el fortalecimiento de
la solvencia econmica de la Entidad.
Verificar la facturacin de los servicios proporcionados para asegurar
la aplicacin correcta de los datos con el propsito de finiquitar los
compromisos sealados en los contratos y solicitudes de servicio.
Revisar las cuentas por cobrar a clientes para efectuar los cobros de
acuerdo a las condiciones y plazos estipulados en los contratos, a fin
de movilizar la circulacin de efectivo.
Verificar los registros contables de los diferentes conceptos de
ingresos que tiene la empresa, a fin de cumplir con los Principios de
Contabilidad Generalmente Aceptados.
Formular y evaluar registros estadsticos de productos financieros
para planear estratgicamente la inversin de los recursos financieros
a fin de identificar las instituciones que ofrezcan las mejores opciones
para la Entidad.
Cotizar tasas de inters para la toma de decisiones con respecto a las
inversiones.
b) RESPONSABLE DE CAJA
Entre sus responsabilidades tenemos:
-

Administrar el fondo fijo de caja chica, para sufragar las compras


menores.
Custodiar los valores en caja fuerte.
Realizar el corte diario de ingresos de la empresa.
Realizar las actividades inherentes a su responsabilidad que les sean
encomendadas por la Gerencia de Finanzas.

Administrar los documentos comerciales tales como: cheques,


facturas y notas de crdito para evitar el mal uso de los mismos en
perjuicio de los intereses de la empresa, as como la elaboracin del
reporte mensual de cheques expedidos.
Realizar va electrnica el pago de impuestos.
Elaborar reportes mensuales de ingresos y facturas canceladas.

6. RELACION CON OTROS DEPARTAMENTOS


CREDITOS Y COBRANZAS: Este departamento es el encargado de
implementar y aplicar las polticas de crditos y cobros a los clientes de
la empresa, por lo tanto los cobros que se efecten ingresarn al
departamento de caja segn estas polticas.
En la actualidad la implementacin de software en las empresas hace
posible la reduccin en costos de informacin, dado a que los sistemas
computarizados facilitan el acceso a los datos. Muchos de estos
software suelen bloquear los pedidos de clientes que exceden su
lnea de crdito, por morosidad, exceso de das, etc.
PRODUCCION: En este departamento se planifican y coordinan con
caja la compra y la cantidad de insumos que necesitara la empresa,
para dar inicio al ciclo de produccin.
Se pueden encontrar entre aquellas actividades las de:
Fabricacin

Control de Calidad

Programacin

Mantenimiento

Instalaciones

Seguridad Industrial

CONTABILIDAD: El departamento de contabilidad centraliza todas las


operaciones realizadas por los diferentes departamentos de la
empresa, registrndolos y emitiendo informacin financiera oportuna,
precisa, til, para la toma de decisiones.
El departamento de contabilidad, establece procesos, secuencias de
pasos e instrucciones que se utilizan para el registro de las
transacciones u operaciones que realiza la empresa, incluyendo al
departamento de caja, en los libros de contabilidad, permitiendo
conocer en profundidad todas las posibles operaciones que puedan
afectar a los estados financieros.

7. FUNCIONAMIENTO
El departamento de tesorera engloba todas las operaciones productivas
de las actividades relacionadas con el efectivo en todas sus fases de
financiacin distribucin y reintegros
Este departamento est muy ligado con el de departamento de ventas y
el de compras, ya que en ambas se cierra con las operaciones de
recepcin y desembolso de efectivo las cuales son la fuente de las
transacciones del departamento de tesorera.
El funcionamiento para el proceso de transaccin correspondiente a este
departamento variara de una empresa a otra.
De manera general se pueden destacar las siguientes funciones en el
departamento de tesorera:
a) Custodia fsica del efectivo y los valores asi como su
administracin.
b) Administracin, ejecucin y control de las operaciones financieras
y de inversin.
c) Seguimiento y control de las deudas con entidades de crdito en
cuanto a la liquidacin del principal e intereses y al cumplimiento
de las condiciones contractuales formalizadas.
d) Operaciones de recepcin y desembolso de efectivo, incluyendo
conciliacin de saldos.
Para procesar todo el mbito de transacciones que abarca el
departamento de tesorera es necesario tener presente todas las bases
de informacin representadas por registros, archivos, listados y dems
detalles los cuales entran a formar parte del funcionamiento del
departamento de tesorera. Cabe sealar los siguientes:
- Relacin detalle de todas las entidades de crdito con las que
opera la entidad, especificando el tipo de transaccin formalizada
con cada una (cuenta corriente, cuenta crdito, prstamos, lneas
de descuento, etc.) sus condiciones y sus saldos.
- Detalle de ttulos de crdito utilizadas por la entidad para su
actividad (cheques, pagars cartas de crdito, etc.).
- Registro de entradas y salidas de fondo (libro de caja y de bancos)
y conciliacin de transacciones.
- Revisiones mensuales de estado de tesorera (estadsticas de
tesorera).
Los enlaces e interconexiones que pueda tener el departamento de
tesorera con otras reas determinadas deben estar adecuadamente
controlados para garantizar su correcto funcionamiento.

Este control garantizara un eficaz flujo de operaciones y una fiabilidad en


la informacin financiera contable generada.

ESQUEMA DEL DEPARTAMENTO DE TESORERIA Y SUS


INTERRELACIONES

Compras

Desembolsos
Efectivos

ventas

Ingresos
efectivos

Accionistas
Fondos Propios
Desembolsos
Reintegros

Tesorera
Caja - Bancos

Personal

Ingresos gastos
Financieros

Desembolsos
efectivo
Cobros pagos
Ingresos - gastos
Financiero Contable

Financiacin

DIAGNOSTICO

Al determinar la auditoria operativa de la empresa CORPORACIN SAN


NICOLAS SAC. Se reconoce los sntomas de ella, por tanto cabe precisar que
encontramos los siguientes hallazgos:

1. MANUAL DE ORGANIZACIN Y FUNCIONES DEL DEPARTAMENTO DE


TESORERIA Y CAJA
La empresa corporacin SAN NICOLAS SAC, cuenta con un manual de
organizacin y funciones desactualizado.
No se especifica claramente las funciones del personal que labora en el
departamento de tesorera y caja.

2. CAJA CHICA : GASTOS Y/O DESEMBOLSOS


Excede el 10% de la UIT de los gastos de caja chica
Gastos que no tienen relacin con el giro del negocio

3. REVISION DE CUENTAS
Carecen de polticas de excluyan a los clientes morosos
En el mes de marzo no se realiz el cronograma de cuentas por cobrar y
pagar

4. LEY DE BANCARIZACION
Incumplimiento de la ley en no realizar los pagos mayores a S/. 3500 o $
1500 va transferencias, depsitos u otros medios de pago, conforme lo
establece la ley.

5. FIRMAS AUTORIZADAS DE CHEQUES Y/O U OTROS DOCUMENTOS


Infringir el cdigo de tica del profesional contable.

INFORME DE AUDITORIA OPERATIVA DE LA EMPRESA


CORPORACIN SAN NICOLASS.A.C.

Seor Economista:
Roberto Quezada San Miguel, Presidente del Directorio de la Empresa Corporacin
San Nicols S.A.C.

INTRODUCCIN:
A. INFORMACIN RELATIVA AL EXAMEN:

1. MOTIVO DEL EXAMEN:


La empresa Corporacin SAN NICOLAS S.A.C. Ha designado como ganadora a la
Sociedad de Auditoria Minaya & Ramos Auditores Asociados S.C.R.L., para realizar
la auditoria operativa de la Gestin Administrativa, Operativa y del Control Interno
del ejercicio econmico 2010.
La asignacin de la Sociedad de Auditoria se realizo mediante sesin de Directorio
de fecha 24 de setiembre del 2010 segn consta en el libro de actas del directorio
de la empresa Corporacin SAN NICOLAS S.A.C.
2. NATURALEZA Y OBJETIVOS:
El examen realizado a la mencionada empresa es de carcter operacional teniendo
que evaluar la eficiencia, eficacia y economa de la empresa.
3. ALCANCE:
Nuestra auditora se efectu conforme a las Normas de Auditora Generalmente
Aceptadas, as como en acorde a los Principios Administrativos de Planeacin,
Organizacin, Direccin y Control con la finalidad de emitir un informe sobre la
gestin administrativa en el Departamento de Tesorera y Caja con incidencia en la
Eficiencia, la Eficacia y la Economa.

4. COMUNICACIN DE HALLAZGOS:
Los hallazgos encontrados en el proceso de la Auditoria se han puesto de
conocimiento a los presuntos responsables, para que presenten sus descargos
correspondientes debidamente sustentados y documentados.

B. INFORMACIN RELATIVA A LA EMPRESA AUDITADA.

1. ANTECEDENTES Y BASE LEGAL.


1.1 ANTECEDENTES:
La empresa corporacin SAN NICOLAS S.A.C ha sido constituida el 10 de enero
del 2000, ante el Notario Pblico Dr. Reyes Ugarte, Alberto Jose, he inscrita en los
Registros Pblicos segn Partida Electrnica N 1558979, ubicada en Pasaje el
Carmen n 240- Barranca. La actividad principal de la Empresa Corporacin SAN
NICOLAS S.A.C, es la exportacin del aj paprika.
1.2 BASE LEGAL:
La Empresa Corporacin Capas S.A.C, se ha constituido en estricto cumplimiento
a la Ley General de Sociedades N26887.

2. RELACIN DE PERSONAS COMPRENDIDAS EN LOS HALLAZGOS:


Las personas que han sido consideradas en los hallazgos son:
Ing. Luis Angel, Peralta Nieto Gerente General.
Lic. Danitza Ochoa Morales Jefa del Departamento de Tesorera y Caja.
Sr. Bernales Antenor Julio Cajero.

CONCLUSIONES:

Las observaciones realizadas no son un indicador que el Departamento de


tesorera y caja tenga en funcionamiento deficiente e ineficaz. A partir de las
recomendaciones se pueden realizar las mejoras necesarias para superar
los obstculos.

La desactualizacin en la que se encuentra el manual de organizacin y


funciones no es de responsabilidad directa del departamento auditado. La
implementacin de dichas herramientas dependern en gran porcentaje de
la Gerencia general y de los dems directivos de la empresa.

Los gastos y/o desembolsos deben ser utilizados solo para poder desarrollar
las actividades de la empresa.

Se debe llevar un adecuado registro de cuentas por pagar y cobrar.

No es conveniente ir en contra de la Ley de Bancarizacin u otras leyes.

Se debe cumplir con el Cdigo de tica Profesional.

OBSERVACIONES Y RECOMENDACIONES

a)

NECESIDAD DE ACTUALIZAR EL MANUAL DE ORGANIZACIN Y


FUNCIONES
Condicin

La empresa corporacin San Nicols S.A.C, cuenta con un manual de


organizacin y de funciones desactualizado y poco til.
Criterio
Este documento de gestin debe ser una herramienta que promueva la eficiencia y
eficacia en este departamento
Efecto
Esta deficiencia trae como consecuencia que el personal que labora aqu no cumpla
con sus funciones debido a la falta de especificacin y conocimiento de sus
responsabilidades.
Causa
Desinters de la Gerencia General en reestructurar y actualizar el Manual de
Organizacin y Funciones.
RECOMENDACIN
Establecer un Actual Manual De organizacin y Funciones, el cual especifique
detalladamente cada una de las funciones de las personas involucradas en el
Departamento de Tesorera y Caja.
b)

FORTALECER LA RELACIN LABORAL ENTRE LA GERENCIA DE


VENTAS Y EL DEPARTAMENTO DE TESORERA Y CAJA
Condicin

La deficiencia existente en la relacin con la Gerencia de Ventas a travs de los


vendedores.

Criterio

Las relaciones laborales entre los empleados de la empresa

debera ser una

relacin coordinada en equipo.


Efecto
Tiene como consecuencia una relacin laboral poco favorable para la empresa.

Causa
Se debe al incumplimiento de los vendedores en los horarios establecidos de
atencin.
RECOMENDACIN
Un adecuado cumplimiento a la poltica de horarios establecidos por la empresa, por
parte de todas sus reas, para evitar establecimiento de relaciones poco armnicas.

c)

MEJORAS EN LA CONTRATACIN DE PERSONAL


Condicin

Actualmente el cargo de cajero es desempeado por un estudiante de sociologa.


Criterio
El personal del departamento debe ser idneo para este puesto, profesionales de
carreras afines al ambiente empresarial.
Efecto
Esto trae como efecto la lentitud en conocer la dinmica contable y administrativa
del cargo.
Causa
La contratacin de personal que no cuenta con una capacitacin afn con su cargo,
lo cual no se pudo esclarecer en la ejecucin de la auditoria por la negacin de
informacin por parte de la Gerencia de Personal, Contabilidad y Finanzas.

RECOMENDACIN
Es importante para un ptimo desempeo laboral del empleado, contar con una
profesin afn a su cargo. Para acceder a un puesto en el departamento auditado
seran afines profesionales de las reas de Contabilidad, Administracin o
Economa.

d)

OPORTUNIDAD PARA REALIZAR CAPACITACIONES AL PERONAL DEL


DEPARTAMENTO
Condicin

Las capacitaciones al personal en los dos ltimos aos no se efectuaron.

Criterio
Corresponde haberlas realizado anualmente para incrementar el capital intelectual
de la empresa.
Efecto
Esta actitud tiene como consecuencia que el personal cuenta con conocimientos
obsoletos y poco aprovechables para la empresa.
Causa
La causa es el desinters de parte de los empleadores, los cuales ven esta opcin
como un gasto y no como una inversin.

RECOMENDACIN
Retomar por parte de la Alta Direccin las capacitaciones anuales a los empleados,
actualizar sus conocimientos, lo cual se revertir en la optimizacin de su
desempeo laboral. Enfocar dichas capacitaciones como una inversin y no como
un gasto.

Esperando la pronta implementacin de las recomendaciones que redundar en


notables mejoras para su representada, quedamos de Ud.

Huacho, 15 de Febrero del 2011.

Minaya & Ramos Auditores Asociados S.C.R.L

-------------------------------------------------------------CPCC. Minaya Torres, Gloria


Matricula N 10035
AUDITOR PRINCIPAL

PROGRAMA DE AUDITORIA
CLIENTE : EMPRESA CORPORACION SAN NICOLAS S.A.C.
PERIODO: DEL 01-01-2010 AL 31-12-2010
RUBRO

: GESTION OPERATIVA Y ADMINISTRATIVA DEL DEPARTAMENTO


DE CAJA Y TESORERIA

PROCEDIMIENTOS

1.- Aplquese el cuestionario de


control interno a efectos de
evaluar el grado de confiabilidad
del mismo, teniendo presente que
algunas respuestas deben ser
confirmadas.
2.- Indique todo lo concerniente a la
constitucin de la empresa.
3.- Indique las polticas que se
aplican dentro de la empresa.
4.- Verifique si la empresa tiene
sucursales, donde estn ubicadas
y a cargo de quienes.
5.- Obtener informacin referente a
las
firmas autorizadas de
cheques y/o otros documentos.
6.- Verifique y analice el manual de
organizacin y funciones del
departamento de tesorera y caja
y el reglamento interno de la
empresa.
7.- Indique las responsabilidades de
funciones del rea de caja.
8.- Verifique si el arqueo de caja se
efecta como mnimo una vez al
mes y por el responsable.
9.- Analice
y
supervise
la
documentacin del rea de
tesorera y caja
10.- Obtener informacin referente a
los procedimientos contables y no
contables que involucra al
departamento de tesorera y caja.
11.- Recopilar informacin acerca del
funcionamiento operativo que
involucra al departamento caja.

REF
P-T

HECHO
POR in.

FECHA
TERMINO

01

B.Z.P

16/01/2011

TIEM
PO
5 Hs.

02

E.B.D

17/01/2011

4H

03

R.P.J

19/01/2011

6H

M.B.C

20/01/2011

9H

04

05

M.D.J

20/01/2011

5H

06

M.B.L.

21/01/2011

4H

07
08

09

R.P.J

22/01/2011

2H

M.D.J

23/01/2011

3H

M.B.L

24/01/2011

3H

10

M.B.L

25/01/2011

2H

11

B.Z.L

26/01/2011

8H

PROCEDIMIENTOS

REF
P-T

HECHO
POR in.

FECHA
TERMINO

B.Z.L

27/01/2011

TIEM
PO
4H

R.P.J.

29/01/2011

3H

B.Z.L

30/01/2011

4H

B.Z.L

31/01/2011

5H

16

R.P.J

01/02/2011

3H

17

R.P.J

02/02/2011

5H

Indique todo lo concerniente a las


cuentas por cobrar y por pagar.

18

M.B.L

03 /02/2011

8H

19.- Verificar si las operaciones se dan

19

M.B.L

04/02/2011

4H

12.-

Determinar la eficiencia entre las 12


relaciones del departamento de
tesorera y caja con las dems
reas de la empresa.
13.13
Indique todo lo relacionado con el
rea del personal.
14.- Compruebe si el tesorero es la 14
persona acta para realizar el
trabajo asignado.
15.- Constate si el tesorero realiza un
15
adecuado control del desembolso
y/o gastos al giro del negocio.
16.-

Analice si los pagos realizados por


la empresa son al contado o al
crdito.

17.Indique las responsabilidades


designadas al tesorero.
18.-

en moneda nacional y extranjera.


20.-

20

M.B.L

Indique que tipos de documentos


son utilizados por la empresa

05/02/2011

4H

Barranca, 16 de Enero del 2011


HECHO POR:

CPCC. Alberto, Prez Ramrez


Torres
Matricula N40506
Jefe de Equipo
Principal

REVISADO POR:

CPCC. Caller, Ramos Simn


Matricula N 10202
Gerente de Auditoria

APROBADO POR:

CPCC. Gloria, Minaya


Matricula N 10035
Auditor

B.Z.L
PAPEL DE TRABAJO N 01
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO
Con relacin al cuestionario de control interno practicado al Departamento de
Tesorera y Caja de la empresa Corporacin SAN NICOLAS S.A.C, realizado el 16
de Enero del 2010, a la cual se practicaron 100 interrogantes al Gerente General
Luis ngel, Peralta Nieto, del cual se ha obtenido lo siguiente: del total de las
interrogantes propuestas (100), el 75% son s, y el 25% son no, es decir 75 son s y
25 son no.
De lo que se determina, que el porcentaje SI es mayor que l NO por lo tanto
observamos que el control interno practicado en la empresa es eficiente, de acuerdo
a las repuestas de dicho cuestionario.
Como criterio general de la evaluacin se ha tomado en consideracin la idoneidad
del sistema en lo que respecta a la limitacin de los riesgos que potencialmente
puedan afectar las actividades de la empresa, tanto en el apoyo como en la calidad
y consistencia de la informacin que se genera para la toma de decisiones.
As mismo adjunto los formatos del cuestionario de control interno en un nmero
total de 08 copias con 100 preguntas, las cuales fueron debidamente analizadas.
El tiempo empleado en dicho papel de trabajo es de 5 horas.

Barranca, 15 de Enero del 2011

LIC. BUENO ZAPATA, LUCAS


MATRICULA N 40306
AUDITOR ADMINISTRATIVO

CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO

2/1

CLIENTE : EMPRESA CORPORACION SAN NICOLAS S.A.C


PERIODO: DEL 01-01-2010 AL 31-12-2010
RUBRO
N
1.-

2.-

3.-

4.5.6.7.8.-

9.-

10.-

11.-

12.13.-

: CAJA Y TESORERIA

PREGUNTAS
TESORERIA Y CAJA
Existe un manual de procedimientos que
registre,
controle,
custodie,
asigne
responsabilidad, autorice e indique las
formas estndar que se usa en el control
del efectivo de ingresos y egresos?
Las funciones de los responsables del
manejo de efectivo son independientes de
las de preparacin y manejo de libros?
Existe adecuada proteccin fsica del
rea donde se encuentran localizadas las
dependencias de cajas?
La dependencia de caja es un rea
restringida?
Existe caja fuerte para la custodia del
efectivo y sus documentos?
Es conocida la clave por el personal?
Se canceran en caja fuerte los ingresos
del da, hasta su depsito en Bancos?
Se archivan en un lugar seguro y
apropiado todos los comprobantes que
soportan tanto ingresos como egresos?
Se efectan arqueos sorpresivos por
parte de personas independientes de la
caja?
Las funciones de los encargados del
manejo de caja son tales que no permiten
el manejo de registro ni asientos para los
libros de contabilidad?
Se llevan a cabo arqueos peridicos de
caja general y caja menor, bien sea por
auditoria interna o por otra persona
independiente de caja?
Existen formatos apropiados para realizar
los arqueos de caja menor y general?
Los encargados del manejo de la caja
menor son independientes del cajero
general u otro empleado que maneja de
cliente u otra clase de dineros?

RESPUESTAS
SI NO N/A

x
x
x
x

x
x

COMENT
ARIOS

3/1
N
14.-

15.16.17.18.-

19.20.`
21.22.23.24.25.-

26.-

27.28.29.30.-

31.32.-

PREGUNTAS
Los fondos de caja menor se limitan a
sumas razonables segn las necesidades
del negocio?
Los comprobantes de caja menor tiene la
firma del beneficiario?
Estn separadas adecuadamente las
actividades de ingresos y egresos?
La empresa tiene fondo fijo?
El encargado del fondo fijo es
independiente
con
relacin
a
los
empleados de cobros?
Recae la responsabilidad principal de
cada fondo fijo sobre una sola persona?
Estn los desembolsos del fondo fijo
debidamente
respaldados
por
comprobantes?
En la reforante a estos comprobantes?
Se preparan en forma tal que sea difcil
su alteracin?
Estn firmados por la persona que
recibi el efectivo o dispuso de el?
Estn aprobados por algn empleado
responsable?
Se presentan para su inspeccin a la
persona que firma los cheques, cuando
esta firma el cheque de reembolso?
Se cancelan con su sello fechador que
diga pagado, una vez que se firma el
cheque de reembolso por la persona
responsable?
Los pagos se encuentran debidamente
autorizados?
Existe un procedimiento de caja fija para
los movimientos de caja?
El movimiento de caja se deja para
importes mnimos?
Se emiten los cheques de reembolsos de
fondo fijo a favor de la persona encargada
de la custodia?
Existe caja fuerte para la custodia del
efectivo y sus documentos?
Se conservan en la caja fuerte los
ingresos del da, hasta su depsito en el
banco?

RESPUESTAS
SI
NO N/A

x
x
x
x

x
x

x
x
x
x
x

x
x

x
x

x
x

COMEN
TARIOS

4/1
N

PREGUNTAS

33.- Se ha responsabilizado a una sola


persona el manejo de las cuentas con
cheques, detallando claramente los
nombres de los responsables?
34.- Se expiden los recibos de caja al
momento de efectuarse la recepcin del
dinero?
35.- Se codifican los comprobantes de
egreso y se identifican con el nombre y
firma del responsable que efectu el
36.- gasto?
Son archivados y sellados de manera
37.- adecuada los recibos de caja menor?
Los recibos de caja anulados son
38.- conservados en forma consecutiva?
Los recibos de caja en blanco son
39.- guardados en la caja fuerte?
Los recibos anulados se conservan en
40.- forma consecutiva?
Se arquea peridicamente la caja por
personal independiente a la funcin de
41.- tesorera?
Se realiza arqueos sorpresivos a los
42.- fondos recaudados?
Se depositan diariamente los valores
43.- como se recauden los ingresos a caja?
Se realizan arqueos sorpresivos a los
44.- fondos recaudados?
Existen medidas correctivas cuando se
45.- presentan inconsistencia?
Se deja constancia de los arqueos
46.- realizados?
El encargado del custodio del dinero
47.- tiene manual de funciones?
Cumple el encargado del custodio con
48.- sus funciones?
Estn debidamente registrados
los
49.- recaudos de un libro auxiliar?
Se encuentran con plizas de manejo
50.- de cajero?
51.- Se tienen plizas de manejo al
tesorero?
Estn autorizadas por la Juntas General
de Accionistas todas las cuentas
52.- bancarias, as como las combinaciones
de las firmas que se requieren?

RESPUESTAS
SI NO
N/A

x
x
x
x
x

x
x

x
x
x
x
x
x
x
x

COMENT
ARIOS

5/1

Liste a continuacin las personas


autorizadas para firma de cheques, as
como las combinaciones de las firmas
que se requieren?
PREGUNTAS

53.- Se ha responsabilizado a una sola


persona el manejo de las cuentas con
cheques, detallando claramente los
nombres de los responsables?
54.- Estn registradas en libros todas las
cuentas bancarias que existen a nombre
de la empresa?
55.- Se registran en todos los casos las
transacciones de caja, en la fecha en que
se recibe el efectivo o se emitan los
cheques?
56.- Se endosan o cruzan los cheques al
momento de ser recibidos para evitar que
se cobren en efectivo?
57.- Se listan los cheques y otros valores
recibidos por correspondencia por una
persona diferente al cajero antes de
entregrselos a este?
58.- Estn
pre-numerados
todos
os
59.- cheques?
Se controlan todos los talonarios o
formas de cheques que no estn en uso,
en forma tal que se impida su utilizacin
60.- indebida?
Se expiden cheques de reembolso a
favor de la persona encargada de la caja
61.- menor?
Est prohibida la firma de cheques en
62.- blanco?
Se mutilan los cheques anulados o se
guardan para controlar que la secuencia
63.- numrica este completa?
Se hacen los pagos nicamente contra
64.- comprantes aprobados?
Se depositan las cobranzas intactas y
65.- diariamente?
Se preparan y archivan duplicados de
66.- las fichas de depsito sellados por el
banco?
Se sellan los cheques en el momento
67.- en que se recibe con un endoso similar a
este para abono en cuenta del
beneficiario?
Se entregan a una empleado distinto al

RESPUESTAS
SI NO
N/A

x
x

x
x

x
x
x
x

COMENT
ARIOS

68.- que efecta los depsitos de cheques,


giros, etc. Devueltos y depositados por el
69.- banco por falta de cobro?
Se concilian las cuentas bancarias en
forma regular?
Revisa las conciliaciones un funcionario
responsable?
N
PREGUNTAS
70.- Estn registradas a nombre de la
entidad las cuentas de cheques que se
manejan en ellas?
71.- Las firmas giradoras estn debidamente
autorizadas?
72.- Son estudiados los servicios prestados
por cada uno de los bancos, antes de la
apertura de una cuenta corriente?
73.- Las
cuentas
corrientes
tienen
destinacin
especfica,
segn
la
74.- naturaleza del gasto?
Es verificado el nmero de cheques, al
momento de ser entregados cada uno de
75.- las chequeras por parte del banco?
Son guardados en caja de seguridad las
76.- chequeras en blanco?
Se encuentran debidamente protegidos
77.- los cheques girados y no cobrados?
Se
encuentran
debidamente
78.- custodiados
los
diversos
sellos
restrictivos?
Se
mantienen
permanentemente
actualizados en el banco y en las oficinas
79.- de la entidad el registro y autorizacin
para expedir cheques?
80.- El giro de cheques lleva registro en los
libros auxiliares de bancos?
81.- Se realiza verificacin de cifras y
nmeros antes de su firma?
82.- Se expiden cheques con firmas
mancomunadas?
Se realiza confirmacin telefnica por
83.- parte del banco para pagos superiores a
S/ 1000.00?
84.- Existen horarios y das especiales para
85.- las entrega de cheques?
Se utiliza sello protector de cheques?
Existe alguna clase de poltica que
contemple la posibilidad de cancelar en
86.- un tiempo determinado aquellos cheques
en trnsito que no hayan sido cobrados?

x
6/1

RESPUESTAS
SI NO
N/A

x
x

x
x

x
x
x
x

x
x
x
x

x
x
x

COMENT
ARIOS

Se concilian peridicamente las cuentas x


87.- corrientes bancarias, por personal
independiente a contabilidad y tesorera?
88.- Se realiza un seguimiento de las
diferencias detectadas en la conciliacin? x
89.- Se exige doble firma para disponer de
fondosSe autoriza suficientemente la
apertura de nuevas cuentas corrientes?

7/1

RESPUESTAS

PREGUNTAS

SI

90.- Se efecta un control suficiente de las x


firmas autorizadas?
91.- Se revisa al cierre las diferencias de
conciliacin
con
incidencia
en
contabilidad y se informa a la misma?
92.- Se controlan las cuentas inactivas?
x
93.- Se realizan conciliaciones de manera x
peridica?
94.- Se descuentan oportunamente las x
notas de debito?
95.- Son archivadas en orden secuencial las x
conciliaciones?
96.- El funcionario que realiza el pago y el
que concilia es diferente?
97.- Se realizan los ajustes necesarios luego x
de elaborar las conciliaciones?
98.- Se elaboran informes y programas de
flujo de efectivo para prever tanto la
inversin de excedentes, como la
obtencin de crditos para cubrir
necesidades?
99.- Se lleva un registro detallado del control x
de los desembolsos?
100 El cajero toma vacaciones con x
regularidad?
Huacho, 15 de Enero del 2011

SANCHEZ RAMOS ELIOT


Contador Pblico Colegiado Certificado
Mat: 78132
Contador General

NO

N/A

COMENT
ARIOS

RESUMEN GENERAL

Con relacin al cuestionario de control interno practicado al Departamento de


Tesorera y Caja de la empresa Corporacin SAN NICOLAS S.A.C, realizado el 15
de Enero del 2010, a la cual se practicaron 100 interrogantes al Gerente General
Luis ngel, Peralta Nieto, del cual se ha obtenido lo siguiente: del total de las
interrogantes propuestas (100), el 75% son s, y el 25% son no, es decir 75 son s y
25 son no.
De lo que se determina, que el porcentaje SI es mayor que l NO por lo tanto
observamos que el control interno practicado en la empresa es eficiente, de acuerdo
a las repuestas de dicho cuestionario.

PREGUNTAS PROPUESTAS: 100


RESPUESTAS: 100
SI : 75

75%

NO: 25

25%

Huacho, 15 de Enero del 2011

ECON. MORENO DAZ, JOS A.


MATRICULA N 55706
AUDITOR ECONOMICO

E.B.D.

PAPEL DE TRABAJO N 02
CONSTITUCION
Con relacin a la constitucin de la Empresa Corporacin SAN NICOLAS S.A.C.
realizada el 20 de Enero del 2000, ante el notario pblico Reyes Ugarte Alberto
Jos, se ha realizado conforme a la Ley General de Sociedades N 26887, as nos
informa el contador general, el cual tiene toda la documentacin sustentara para el
caso.
La empresa est inscrita en los registros Pblicos de la provincia de Huaura segn
partida electrnica N P1558979. En esta oportunidad solicitamos toda la
documentacin y pruebas necesarias para la aprobacin de los hechos y el cual
mediante en sustento contable del contador general de la empresa nos ense y
nos explic los pasos para tener en cuenta para concretar una empresa como
Sociedad Annima Cerrada.
El asistente cuyo nombre es Jos Paredes Quiones, nos mostr los documentos al
detalle sobre la constitucin de la empresa, la cual en la escritura pblica de
constitucin acordar que la empresa Corporacin SAN NICOLAS S.A.C. sera
una Sociedad Annima Cerrada, inscrita en registro pblicos.
La documentacin est bien sustentada y cumple con todos los requisitos formales y
legales para dicha constitucin.
Al momento de la constitucin de la empresa se tom en cuenta todos los pasos a
seguir, SUNAT cuenta con dicha informacin en su pgina web www.sunat.gob.pe.
En tal sentido, viendo que no hay alguna anormalidad en este sentido se dio por
concluido el presente papel de trabajo.
Este papel de trabajo fue elaborado en 4 horas.

Barranca, 17 de Enero del 2011

CPCC. ESPINOZA BLAS, DAYANA


ASISTENTE

R.P.J
PAPEL DE TRABAJO N 03
POLITICAS
Con relacin a las polticas de la Empresa Corporacin SAN NICOLAS S.A.C.
Para la realizacin de este papel de trabajo nos dirigimos a dicha entidad el da 19
de Enero del 2011, la persona que nos brind toda la documentacin necesaria fue
el Gerente General Carlos Reyes Cceres, en dichos documentos pudimos verificar
las polticas de la Empresa Corporacin SAN NICOLAS S.A.C:
Los clientes y proveedores debern ser inscritos previamente en la empresa
para empezar a trabajar con ellos.
Todos los pedidos sern atendidos de acuerdo a la lnea de crdito que se le
otorguen a cada cliente, pudiendo estos solicitar ampliacin de crdito.
Los pagos recepcionados por caja, sern boletas de depsito a la cuenta
corriente de la empresa (el efectivo es ocasional).
La empresa realiza los pagos a sus trabajadores en cuentas de ahorro
sueldos con el Banco Crdito del Per.
Estas polticas generales son aplicadas a nivel matriz y sucursales, con la finalidad
de ser consolidada a nivel nacional e internacional.
Con dicho papel de trabajo se adjunta toda la documentacin que fue brindada para
corroborar lo dicho por el Gerente General Luis ngel, Peralta Nieto.
En tal sentido, viendo que no hay alguna anormalidad en este sentido se dio por
concluido el presente papel de trabajo.
Este papel de trabajo, fue realizado en 6 horas.

Barranca, 19 de Enero del 2011

RUIZ PALACIOS, JUAN


DIGITADOR

M.B.L

PAPEL DE TRABAJO N 04
SUCURSALES
Con relacin a las sucursales fueron acordadas mediante Acta de Junta General de
Accionistas de fecha de 15 de Junio del 2001, siendo la primera sucursal en crearse
en Lima en la Av. Las Flores N120, designndose como Administrador de la
sucursal al Sr. Francisco Bartolom Herrera, procediendo al registro del domicilio en
las entidades correspondientes, previa emisin de la licencia de funcionamiento. De
acuerdo al acta de sesin de directorio se instalo el ERP, para integrar la
contabilidad en un solo sistema.
La segunda sucursal se encuentra en Arequipa, se acord mediante Acta de Junta
General de Accionistas el 25 de Agosto del 2005, con el cual se consolido la
posicin de la empresa en el mercado nacional e internacional.
Las funciones que se realizan en dichas sucursales estn delimitadas con el manual
de organizaciones y funciones, con el manual de proceso y procedimiento y el
reglamento interno de trabajo; las polticas generales son aplicables a nivel de
matriz y sucursales a diferencia de los procedimientos especficos que se realizan
en las reas correspondientes y comprenden los sgte:
-

El registro de las operaciones a travs del sistema ERP con la conexin en


red de computadoras.
- Las cobranzas y pagos por servicios de terceros son realizados previa
aprobacin de la oficina matriz.
- Para el pago de personal es efectuado con cargo a una cuenta corriente de
la sucursal, en la cual se efectuarn los depsitos.
Este papel de trabajo, fue realizado en 9 horas.

Barranca, 20 de Enero del 2011

LIC. MENDOZA BRONCANO, LUIS


MATRICULA N 30205
AUDITOR LEGAL

M.D.J

PAPEL DE TRABAJO N 05
FIRMAS AUTORIZADAS DE CHEQUES Y/O OTROS DOCUMENTOS
Con relacin a las firmas autorizadas de cheque y/o otros documentos el da 20 de
Enero se procedi a ingresar a la Empresa Corporacin SAN NICOLAS S.A.C.
ubicada en el Pje. Las Flores N 240, provincia de Barranca, distrito de Barranca,
departamento de Lima.
Me apersone al tesorero de la empresa para indagar sobre el responsable de las
firmas autorizadas de cheques y/o otros documentos para los trmites de la
empresa; y solo atino a decir que en primera instancia es el representante legal de
la empresa y durante su ausencia lo hacia el gerente administrativo,
Entonces el da 20 de Enero haba unos documentos muy importantes que se tenan
que presentar para poder recuperar un saldo a favor del exportador y se necesitaba
la firma del representante legal o en todo caso del gerente administrativo pero
ninguno se encontraba dentro del pas por la cual el Gerente General Luis ngel
Peralta Nieto, llamo al encargo de realizar la planilla para que pueda falsificar la
firma del representante legal o del gerente administrativo.
Se le pidi una explicacin por la accin tomada y el Gerente General no pudo
justificarla por la cual se dio a conocer que dicha actitud no era tica ni correcta.
Este papel de trabajo, fue realizado en 5 horas.

Barranca, 20 de Enero del 2011

MORENO DAZ, JOS A.


MATRICULA N 55706
AUDITOR ECONOMICO

M.B.L

PAPEL DE TRABAJO N 06
MANUAL DE ORGANIZACIN Y FUNCIONES DEL DEPARTAMENTO DE
TESORERIA Y CAJA

Con relacin al Manual de Organizacin y Funciones de Departamento de Tesorera


y Caja el da 21 de Enero del 2011, a horas 9:00 am, me constitu a los ambientes
del departamento de tesorera y caja de la empresa corporacin SAN NICOLAS
S.A.C, contando con la presencia de la Lic. Danitza Ochoa Morales, jefe del
Departamento de tesorera y caja, de dicha empresa; proced a solicitarle el Manual
de Organizacin y Funciones del departamento a auditar.
Posteriormente la Lic. Danitza Ochoa Morales, me entrego el Manual solicitado de la
empresa corporacin San Nicols S.A.C., al revisar dicho Manual observe lo
siguiente:

La empresa corporacin San Nicols S.A.C, cuenta con un manual de


organizacin y de funciones desactualizado y poco til.

En dicho manual no especifica claramente las funciones del personal que


labora en el departamento de tesorera y caja.

El Manual de Organizacin y Funciones fue creado el ao 2002 y no hay


actualizacin alguna hasta la fecha.
El tiempo empleado en dicho papel de trabajo es de 4 horas.

Barranca, 21 de Enero del 2011

LIC. MENDOZA BRONCANO, LUIS


MATRICULA N 30205
AUDITOR LEGAL

R.P.J
PAPEL DE TRABAJO N 07
RESPONSABILIDAD DE FUNCIONES DEL AREA DE CAJA
Con relacin a la responsabilidad de funciones del rea de caja el da 22 de Enero
del 2011, a horas 9:00 a.m., me constitu a los ambientes del rea de caja chica de
la empresa corporacin SAN NICOLAS S.A.C y contando con la presencia del
seor Jorge Ariza Melgarejo, responsable de caja chica, de dicha empresa, se
procedi a efectuar la verificacin de dicha rea; obteniendo las observaciones
siguientes:
Los gastos de caja chica representan los desembolsos efectuados por la empresa a
travs de declaracin jurada, comprobantes de pago u otros documentos
provenientes de las operaciones del giro del negocio.
As mismo, la empresa cuenta con un manual de funciones y procedimientos
correspondientes a las involucradas con las operaciones de cobranzas y ventas
respectivamente, de manera que permite uniformizar criterios en el tratamiento de
sus operaciones, adems de facilitar un adecuado conocimiento de la operatividad
de dicho departamento.
Las ventas se realizan de manera directa, es decir los clientes son atendidos por el
personal del establecimiento y los comprobantes son preparados por el cajero de la
empresa, las ventas se realizan en moneda nacional, en nuevos soles y las facturas
emitidas por el cajero se encuentran discriminados por el IGV, valor de venta, y
precio de venta, lo cual cumple con la ley de comprobantes. Se verifico en cuanto a
las facturas las cantidades y precios de las mercaderas, para lo cual solicitamos
que nos pusiera a la vista su lista de precios, proporcionndonos dicha lista el jefe
de departamento de cobranzas; y al revisarlo, observe que este documento estaba
actualizado, los precios correspondan al mes actual y la facturacin se realizaba de
acuerdo a esos precios.
En el caso de los clientes que se les otorga descuentos, todos ellos son descuentos
autorizados por el Gerente General, quien esta autorizados para realizar dicha
autorizacin.
Continuando con la actividad, se procedi a confrontar la documentacin, lo cual se
efectu de manera selectiva, tomando como muestra las facturas,
Cuyos importes excedan, los tres mil y 00/100 nuevos soles (S/. 3,500.00); luego se
verifico cada uno de las facturas, la cual encontramos que estn emitidos
adecuadamente, siguiendo el orden correspondiente y la fecha correcta,
conservando las facturas anuladas.

2/7
La empresa otorga crditos de un mes, dos meses y tres meses, su lmite de
crditos es hasta cinco mil y 00/100 nuevos soles (S/. 5,000.00). Cuando se realiza
ventas al crdito la empresa aplica un inters mensual de 15%.
No existen cuentas incobrables, porque todo crdito est respaldado por
documentos sustentatorios, incluyendo garantas en el caso de incumplir con el
pago por parte de los clientes.
La empresa tiene un listado de sus principales contribuyentes o clientes, dndoles
mayor prioridad para el traslado de las mercaderas y descuentos concedidos.
Cuando existen clientes que no se encuentran registrados, la empresa verifica si
dichos clientes estn habidos y activos.
Cuando culmina el mes la empresa enva a todos sus clientes sus estados
mensuales de la obligacin que tiene con la empresa, tambin se ha observado, que
las funciones se vienen cumpliendo de acuerdo al Manual de Funciones, aprobados
por la junta general de accionistas, el departamento de cobranzas comunica por
escrito al gerente general todas las transacciones realizadas, por consiguiente este
hecho constituye un eficiente control interno.
La empresa no realiza ningn prstamo a otras instituciones o empresas, ya que no
es su giro de negocio.
La actividad de dio por concluida a las 10:30 a.m. siendo 2 horas, el tiempo
empleado en dicha actividad.

Barranca, 22 de Enero del 2011

RUIZ PALACIOS, JUAN


DIGITADOR

M.D.J

PAPEL DE TRABAJO N 08
CAJA CHICA
Continuando con la aplicacin del programa de auditora, efectuaremos el
procedimiento correspondiente a caja chica. Con fecha 23 de Enero del 2011, a
horas 8:00 a.m. Me constitu a los ambientes de la empresa corporacin SAN
NICOLAS S.A.C. Nos acercamos a la oficina del Gerente General de la empresa, la
cual le solicite que me proporcionara los documentos que respaldan los ingresos y
egresos de caja, sindonos proporcionados.
Acto seguido nos presentamos ante el Gerente general, quien nos present al
cajero el Sr. Bernales Antenor Julio, procediendo a efectuar las actividades
sealadas en el programa de auditora, de las cuales obtuvimos las siguientes
observaciones:
En presencia del Sr. Bernales Antenor Julio, se practic el arqueo de caja, la cual se
obtuvo un sobrante de 575,440.00 nuevos soles.
Durante la verificacin se observ que la empresa cuenta con una caja fuerte, en la
cual se guardan los ingresos del da y documentos importantes como: escritura
pblica de constitucin, estatuto de la empresa y otros. La cual solo tiene acceso a
dicha caja el Gerente General de la empresa.
Procediendo con verificacin observamos que la empresa cuenta con fondo fijo, el
responsable de la custodia de dicho fondo es el cajero Sr. Bernales Antenor Julio, le
pedimos al cajero que nos proporcionara todos los documentos sustentarios de los
gastos incurridos del mes,
entregndonos el cajero un archivador, donde
observamos que se encuentran detallado todos los gasto incurridos con su debido
comprobante y sin sntomas de alteracin alguna, as como tambin pudimos
observar, que cuando no contaba con comprobantes, existen declaraciones juradas
que sustentar dicho gasto y la cancelacin est a cargo del cajero. El cheque para
cubrir el fondo fijo nos percatamos que sale a nombre del cajero el Sr. Bernales
Antenor Julio.
La empresa cuenta con varias cuentas corrientes, lo cual observamos que cada una
de ellas tiene destinacin especfica, las cuentas corrientes que tiene la empresa
son las tres siguientes:
-

CUENTA CORRIENTE: Banco de crdito.


CUENTA CORRIENTE: Banco de la nacin.
CUENTA CORRIENTE: Banco continental.
As la cuenta corriente del banco de crdito se utiliza para el pago de las
mercaderas (giro principal de la empresa), la cuenta corriente del Banco de la
Nacin se utiliza para el pago de tesoreros y la cuenta corriente del Banco
Continental se utiliza para el pago del

2/8
personal. Dichas cuentas corrientes han sido autorizados previamente por la junta
general de accionistas de acuerdo al acta observada, tambin se verifica que
realizan registros de los montos depositados en la cuenta corriente en el libro de los
Bancos de la empresa, efectuando conciliaciones bancarias mensualmente por el
contador general de la empresa, segn las constancias de conciliacin, as como
tambin existe constancias de arqueos realizados a la empresa.
Con relacin a los ingresos, estos provienen de las ventas de las mercaderas, en la
cual se expide comprobantes de caja al momento de recepcin del dinero como son:
las boletas y las facturas de acuerdo a lo que solicita el cliente, los ingresos de la
empresa se encuentran ordenados de acuerdo al mes y registrados oportunamente
en el libro de cuentas.
Referente a los ingresos de caja, se llevan un registro por mes a todas las
erogaciones efectuados en efectivo o en cheques, cada modo de pagos estn
separados, tambin observamos cuando se reciben las mercaderas se pagan en
efectivo y se paga en cheques cuando las mercaderas superan los 3,500 nuevos
soles para cumpliendo as con la ley de bancarizacin.
En cuanto a los cheques, los responsables de las firmas es el contador general. Los
cheques son documentos que estn debidamente protegidos en la caja fuerte que
posee la empresa. La emisin de los cheques se realiza los das jueves, el
encargado para entregar los cheques es el contador General.
La actividad se dio por concluido en el transcurso de 3 horas.

Barranca, 23 de Enero del 2011

MORENO DAZ, JOS A.


MATRICULA N 55706
AUDITOR ECONOMICO

M.B.L

PAPEL DE TRABAJO N 09
DOCUMENTACION
Con relacin al papel de trabajo N 9, el da 24 de Enero del 2011, se visit el
establecimiento de la empresa corporacin San Nicols S.A.C y se solicit a los
funcionarios responsables, la informacin correspondiente a la documentacin
relacionada con el rea de Tesorera y Caja, ya que es la parte ms importante de
la empresa.
Este procedimiento tiene la finalidad de establecer los sustentos de las operaciones
de tesorera que se encuentran comprendidas dentro de los procedimientos
normales de la empresa.
Estos documentos, nos va a permitir conocer si la empresa est registrando de
acuerdo a la documentacin que posee. Por ello es necesario analizar a cada una
de estos documentos que la integran, por ello los objetivos que se plantean llegar
con ste procedimiento, sern segn la naturaleza de stas.
Siendo las 11:30 de la maana me proporcionaron los documentos con relacin a
al rea de tesorera y prosigo a examinarlas una por una con la intencin de poder
encontrar la razonabilidad o un error en sus registros.
Al revisar los documentos de facturas en los 6 primeros meses no encontr ningn
tipo de problemas a partir del sexto mes los documentos que se encontraban
registrados no tenan la misma cantidad registradas en sus registros de ventas.
Conversando con el jefe del rea nos inform que el encargado de los registros de
esos meses se encontraba de vacaciones y que en esos momentos no poda
comunicarse con el porqu se encontraba en el norte del pas.
En cuanto a la evaluacin
de otros documentos, tememos que existen
documentaciones pendientes por regularizar ya que el responsable del rea no nos
quiso proporcionar los dems documento relacionados con las ventas. Entonces
concluyo mencionado que:
Para la realizacin de la verificacin se utiliz la tcnica del clculo para todas las
operaciones. Es necesario mencionar, que el desarroll del Procedimiento, se
culmin al detalle, segn los puntos descritos para estos documento en el Programa
de Auditora.

2/9
Asimismo el tiempo requerido para este procedimiento fue 6 horas segn lo
programado. La documentacin proporcionada el jefe de rea, se le fue devuelta
ntegramente.
La actividad se dio por concluido en el transcurso de 3 horas.

Barranca, 24 de Enero del 2011.

MENDOZA BRONCANO, LUIS


MATRICULA N30205
AUDITOR LEGAL

M.B.L

PAPEL DE TRABAJO N 10
PROCEDIMIENTOS CONTABLES Y NO CONTABLES
Con relacin al papel de trabajo N 10 el da 25 de Enero del 2011, me constitu
para realizar el anlisis de los procedimientos contables y no contables de la
empresa corporacin San Nicolas S.A.C. Una vez situado en el lugar me dirig con
la mayor de las disposiciones a los departamentos (oficinas) correspondientes, o
ms precisamente, al Departamento de Tesorera de la empresa.
Inmediatamente fui presentado a la encargada del rea, quien me asegur que me
ayudara en todo lo referido a mi trabajo si lo desease y pidiese. Al instante, entabl
conversacin sobre el tema que haba asignado.
Le solicit cordialmente que nos entregara la informacin sobre Facturaciones a
nuestros clientes, con los pagos establecidos, la cual nos proporcion extirpada la
empresa
Al revisar dicho informe minuciosa y hasta dira, obsesivamente, tomndonos el
tiempo necesario para la respectiva revisin, nos dimos con la sorpresa que no se
trabajaba con la eficiencia esperada ya que, segn la informacin, la empresa
labora con 15 clientes, de cuales ninguno estaba cumpliendo con el respectivo
pago, ya que existen clientes morosos.
Tenemos que del total de clientes son 5 los que tienen cuentas de boletas y facturas
por cobrar de meses precedentes

y no han mostrado indicios de querer

regularizarlas, es decir, cancelarlas. La empresa insista en el respectivo cobro de


las cuentas por cobrar a los clientes, tena un personal asignado que se dedicaba a
la cobranza de las cuentas por cobrar y ellos hacan los respectivos cobros.
Entonces el personal se diriga a los lugares pertinentes pero algunos de los
deudores ya no vivan en aquellos lugares porque simplemente se mudaron de all,
porque algunos clientes tenan deudas con los proveedores y a la vez deban el
alquiler del local, porque el local donde realizaban no era el ms apropiado.

2/10
Siguiendo con el proceso establecido se comenz a realizar la revisin y arqueos
necesarios y, al mismo tiempo, aplicar los procedimientos establecidos del programa
de auditora se comenz a verificar las cuenta por cobrar del ao, as como las
cuentas que fueron difciles de cobrar y tambin as que estaban despus se realiz
una exhaustiva revisin de las cuentas por cobrar.
La actividad se dio por concluido en el transcurso de 2 horas.

Huacho, 25 de Enero del 2011.

MENDOZA BRONCANO, LUIS


MATRICULA N 30205
AUDITOR LEGAL

B.Z.L.

PAPEL DE TRABAJO N 11
FUNCIONAMIENTO OPERATIVO DEL SISTEMA DE CAJA
Con relacin al rubro Funcionamiento Operativo del Departamento de Caja nos
contactamos con el contador general de la empresa corporacin SAN NICOLAS
S.A.C. el seor CPCC. Rodrguez Cruz, Joseph, quien nos present al cajero el
seor: Jorge Ariza Melgarejo, ubicados en el rea de trabajo comenzamos a
desarrollar los procedimientos de auditoria Operativa.
Verificamos que los pagos se realizan en efectivo, solicitamos al cajero que realizara
apuntes de los ingresos con su respectivo concepto, de igual manera con relacin a
los egresos de la empresa con una descripcin detallada. Contando siempre con la
supervisin del responsable de efectuar este procedimiento. Tambin revisamos el
tipo de control que lleva la empresa respecto a las facturas emitidas al crdito, nos
presentaron un registro de facturas por cobrar el cual contiene datos como: N de
factura, N de RUC, Direccin, telfono, el registro contiene adems los respectivos
descuentos que se han efectuado a los clientes como beneficio por pronto pago.
Revisamos si la empresa tena un control de los anticipos efectuados por sus
clientes y nos llevamos la sorpresa de que no hay dicho control, he hicimos la
observacin

correspondiente

nos

dijeron

que

estaba

en

proceso

de

implementacin, Revisamos y confirmamos que la empresa acepta el canje de


facturas por letras por cobrar a sus clientes as como constatamos que existen
facturas calificadas en cobranza dudosa, que fueron debidamente pro visionadas.
En el transcurso del desempeo de las actividades que realiza la empresa
observamos que se emiten facturas en moneda extranjera considerando el tipo de
cambio venta del da en que se emiten el comprobante, verificamos si los clientes
principales estaban activos y habidos y constatamos que existen clientes en
condicin de no habidos del cual efectuamos una observacin, nos percatamos
tambin que se emiten notas de crdito por concepto de bonificaciones, es poltica
de la empresa otorgar dichos descuentos a sus

2/11
clientes principales, tambin cuando son

mercadera que se otorgan como

obsequio a los clientes por la periodicidad de las compras que realizan, los
descuentos son otorgados por pronto pago, cantidad de mercadera que compra el
cliente, etc.
Verificamos que la mencionada empresa tiene dos cuentas corrientes ambos han
sido aperturados en el Banco de Crdito del Per al inicio de sus actividades,
pudimos constatar que la compra de mercadera se paga con cheque sin importar el
monto establecido por ley ya que es poltica de la empresa pagar por dicho medio.
Dicho procedimiento se realiz el da 05 de Febrero del 2011, con un tiempo
utilizado de 8 horas.

Barranca, 26 de enero del 2011

BUENO ZAPATA, LUCAS


MATRICULA N 40306
AUDITOR ADMINISTRATIVO

B.Z.L.

PAPEL DE TRABAJO N 12
RELACIN DEL DEPARTAMENTO DE TESORERIA Y CAJA CON OTRAS
AREAS
Para verificar la relacin existente entre el rea de tesorera y otras reas dentro
dela empresa nos acercamos a la respectiva oficina del mencionado departamento y
observamos el desarrollo de sus actividades, pudiendo verificar las relaciones
existentes con los otros departamentos.
El rea de Tesorera desarrolla un papel importante dentro de la empresa y por lo
tanto la relacin con otras reas es inevitable pues es por esta rea por donde
circula el dinero de la empresa, observamos tambin que hay mucha supervisin en
este departamento para evitar fugas de efectivo, verificamos que todos los pagos
que efecta la empresa a sus proveedores tienen que estar con la firma del gerente
del departamento de compras.
Se pudo confirmar que todas las operaciones que realiza este departamento son
verificadas y registradas por el departamento de contabilidad y siendo aprobado por
el gerente general al finalizar las operaciones del da, es decir se lleva un control de
ingresos y egresos de efectivo por da.
Pudimos examinar y confirmar que todas las operaciones que realiza el
departamento de ventas estn registradas en caja sustentadas con la
documentacin correspondiente ya sea factura, boleta, etc.
Dicho procedimiento se realiz el da 27de enero del 2011, con un tiempo utilizado
de 4 horas.

Huacho, 27 de enero del 2011

BUENO ZAPATA, LUCAS


MATRICULA N 40306
AUDITOR ADMINISTRATIVO

R.P.J
PAPEL DE TRABAJO N 13
AREA DE PERSONAL
Para la realizacin de dicho papel de trabajo me presente en la Empresa
corporacin SAN NICOLAS S.A.C Y contando con la presencia del jefe del
departamento de personal de tesorera y caja, se dio inicio a la actividad,
obteniendo los siguientes resultados:
Verificado las asignacin de responsabilidades al personal, se determin que estas
son adecuadas a las cargas previstas en el cuadro estructural para asignacin del
personal; as mismo, las funciones que se vienen cumpliendo son coherentes a las
consignadas en el manual de organizaciones y funciones, aprobado por la junta
general de accionistas, las funciones adems se comunican por escrito a fin de no
confundir las responsabilidades en el ejercicio de funciones.
En consecuencia, las cargas consideradas en la planilla de remuneraciones
mensuales se incluyen en forma coherente con los previstos en el manual de
organizacin y funciones.
As mismo, se ha llevado un adecuado control interno, el cual establece que la
direccin y gerencia de la empresa, son responsables de cautelar a travs de los
niveles funcionales correspondientes que se cumpla la asignacin de atribuciones y
responsabilidades, establecido en el manual de organizacin y funciones de
empresa.
Por consiguiente el personal que labora en la empresa particularmente en el
departamento de tesorera y caja, son profesionales altamente eficientes y son
capacitados peridicamente con la finalidad de mejorar su desempeo, y quien
cubre los gastos de dicha capacitacin es la mencionada empresa.
Las horas empleadas en este papel de trabajo son 3 horas.

Huacho, 29 de enero del ao 2011

RUIZ PALACIOS, JUAN


DIGITADOR

B.Z.L

PAPEL DE TRABAJO N 14
PERFIL DEL TESORERO

Con relacin al papel de trabajo N 1, el cual est relacionado con el procedimiento


del perfil del tesorero. Para su formulacin me apersone a los mbitos del rea de
tesorera de la empresa corporacin SAN NICOLAS S.A.C, ante el encargado de
tesorera y caja la Sra. Carmen montero robles, a quien solicite sus datos
personales y grado de instruccin en la cual encontr que tenia estudios en la
carrera de sociologa.
Adems de verificar lo anteriormente, le realizamos una evaluacin para comprobar
el grado de conocimiento que tiene y saber si cuenta con los conocimientos bsico,
sobre los procedimientos que establece la empresa con relacin al movimiento del
efectivo, la evaluacin dio como resultado que el tesorero contaba con un
conocimiento aceptable para ocupar el puesto de trabajo asignado.
Posteriormente se realiz una entrevista acompaada con un psiclogo contratado
por el equipo de Auditoria, el cual estaba previamente autorizado por el Auditor
Principal, para poder complementar el trabajo y conocer ms sobre su carcter
personal, el comportamiento que presenta y el nivel del nimo o desempeo que
muestra en su labor. El cual es muy importante para la empresa.
Al trmino de la entrevista el psiclogo nos otorg los resultados, los cuales fueron
poco favorables sobre el tesorero, por lo cual se concluye que el tesorero no se
encuentra apto para desempear su labor en el rea asignada.
Las horas empleadas en este papel de trabajo son 4 horas.

Huacho, 30 de enero del ao 2011

BUENO ZAPATA, LUCAS


MATR: N 40306
AUDITOR ADMINISTRATIVO

B.Z.L

PAPEL DE TRABAJO N 15
CONTROL DE GASTOS Y/O DESEMBOLSOS
Para la realizacin de dicho papel de trabajo me presente en la Empresa
corporacin: SAN NICOLAS S.A.C Y contando con la presencia del jefe del
departamento de personal de tesorera y caja, se dio inicio a la actividad,
obteniendo los siguientes resultados:
Como todos los das se revisa y realiza un control de todos los gastos al iniciar la
maana, ingresan facturas las cuales son selladas y firmadas el da en que se
recepcionan dichas facturas, tambin se revisan las que estn en vencimiento,
teniendo en cuenta hasta los mnimos detalles como el monto total de la factura,
numero de ruc, ya que esta puede que este no habido o este de baja, entonces se
tiene que tener en cuenta todo esto, luego de haber revisado y obviamente dado el
visto bueno se pasa a su correspondiente pago.
Tambin se realizan gastos de viticos efectuados por los miembros de la empresa
como son:
Gastos de alimentacin.
Gastos de pasajes.
Gastos de hospedaje.
Gastos de envi y otros.
El da que se realizo la auditoria, estos gastos mencionados se realizaron por el
asistente de contabilidad ya que tuvo que ir a la ciudad de Lima a enviar unos
documentos a un cliente de Mxico, va DITL, estos gastos fueron salidos de caja
chica con R/E.
Tambin se analizo que hubo donaciones para instituciones de caridad, o tambin
cooperativas o asociaciones que envan un memorndum a las instituciones para
poder colaborar por una buena causa.
Se realizaron gastos de limpieza y mantenimiento, ya que hay una persona de
planta quien se encarga de eso todos los das y para ello tambin hay pequeos
gastos como la compra de escobas, recogedor, aromatizantes, franelas y otros,
estos tambin son gastos de salidas con R/E.
Todos estos gastos realizados son controlados por el Sr. Tesorero y autorizados por
el gerente administrativo de la empresa, para esto se utilizan ciertos procedimientos
adecuados y as poder tener un control adecuado y evitar as los errores y malas
interpretaciones por parte de terceros.

2/15
Al revisar los documentos sustentan torios de gastos, como son recibos de gastos,
facturas y boletas, nos dimos con la sorpresa de que los gastos de caja chica
superan el
10% del UIT y haban gastos innecesarios que no tenan relacin con el giro del
negocio como son:
Consumo de alimentos y licores.
Por ultimo puedo decir que el tesorero esta haciendo mal uso de los fondos y
dejamos constancia de todo lo dicho por medio de los documentos ya mencionados.

Las horas empleadas en este papel de trabajo son 5 horas.

Huacho, 31 de enero del ao 2011

BUENO ZAPATA, LUCAS


MATR: N 40306
AUDITOR ADMINISTRATIVO

R.P.J

PAPEL DE TRABAJO N 16
PAGO AL CONTADO O AL CREDITO
Con relacin al papel de trabajo n 16 efectuamos la elaboracin con la indagacin
correspondiente, para la cual nos atendi el Sr tesorero de la Empresa Corporacin
SAN NICOLAS SAC, y le solicitamos informacin y permiso para la auditoria.
Al ingresar luego a dicha oficina, nos dio la documentos correspondiente, luego
pasamos a verificar todos los pagos que realizaba el sr tesorero obviamente con la
debida autorizacin del gerente administrativo, como deca revisamos las facturas,
notas de crdito, de dbito, etc. Las cuales tienen ciertos parmetros establecidos
por poltica interna de la empresa, como son los plazos establecidos que estaban
entre el rango de 30, 60 y 90 das.
Vi que los que tenan plazos a 30 das son los pagos menores a S/. 5000, quiere
decir que no sobrepasen este monto, ya que as se establece como lmite.
Tambin segu revisando y me di cuenta que lo pagos a 60 das son los mayores de
S/. 5000 pero menores de 15000, ya que as establece la empresa.
Y por ltimo seguan los pagos a 90 das que incluyen los montos mayores a partir
de S/.15000 hasta mayores, pero como estas cantidades son altas entonces son
divididos en letras y pagados, va transferencias, depsitos en cuenta porque como
son mayores los montos se bancarizan.
Tambin existen los proveedores que se les paga al momento que se crea la
obligacin.
Luego de revisar esa informacin y cuentas y todo lo concerniente, me quedo claro
que todo esta estipulado por poltica de la empresa.
Este papel de trabajo a sido elaborado en 3 horas.

Barranca, 01 de Febrero del 2011

RUIZ PALACIOS, JUAN


DIGITADOR

R.P.J
PAPEL DE TRABAJO N 17
RESPONSABILIDAD DEL TESORERO

Con relacin al papel de trabajo n 16 efectuamos la elaboracin con la indagacin


correspondiente.
Al llegar a la empresa me encontr con el asistente en contabilidad y le pregunte si
el sr tesorero pues realizaba sus funciones y responsabilidades al pie de la letra, ella
me contesto que si era un persona muy responsable, me desped de ella y para
cerciorarme de lo dicho, fue en busca del seor gerente administrativo me recibi
muy atento y efectivamente el gerente me dijo que el tesorero era una persona muy
responsable, eficaz y eficiente, me dijo que le haban asignado responsabilidades
como la administracin financiera , la ejecucin de ingresos, del gasto y dems
implicancias , me dijo que el tesorero estaba cumpliendo con ellas funciones y
responsabilidades.
Me dirig directamente con el sr tesorero y le pregunte cual eran sus
responsabilidades y me contesto que desacuerdo al sistema nacional de tesorera
Ley N 28693, y tambin de acuerdo a las funciones que le han encomendado los
dueos de la empresa los cuales son:
Conducir la ejecucin de operaciones orientadas a la gestin de los fondos que
administran.
Responsable directo de ingresos y egresos.
Centralizar y administrar el manejo de todos los fondos percibidos.
Entonces inmediatamente me di cuenta que el Sr. tesorero sabia de su trabajo de
sus funciones y responsabilidades.
Me desped de el y del gerente le di las gracias por sus atenciones y que me dio
mucho gusto conocerlos y que pronto los estara visitando.
Esta auditoria fue realizada en 5 horas.
Barranca, 02 de Febrero del 2011

RUIZ PALACIOS, JUAN


DIGITADOR

M.B.L
PAPEL DE TRABAJO N 18
REVISION DE CUENTAS
Con relacin al papel de trabajo n 19 efectuamos la elaboracin con la indagacin
correspondiente.
Para proceder a la realizacin de la auditoria de las cuentas , una vez situada en la
empresa nos dirigimos hacia el departamento de tesorera y nos presentamos ante
el jefe de dicho departamento la economista Carmen Sifuentes Portillo, una vez que
se entablo la conversacin le solicitamos la revisin de cuentas tanto por cobrar y
por pagar.
Una vez puesta la informacin en nuestras manos pudimos constatar que la revisin
de dichas cuentas se realiza semanalmente para si poder evitar errores y
confusiones con cliente y proveedor.
Tambin se procedi a verificar si las cuentas por cobrar del ao 2010 estaban
totalmente saldadas, pero tambin se pudo observar y verificar lo siguiente:
La empresa corporacin SAN NICOLAS SAC, no tiene un registro de todos
sus clientes
Tampoco tienen polticas de cobro para poder excluir a sus clientes morosos,
esto debido a que el tesorero no tena un sistema ordenado donde poda
incluirlos en la lista negra.
En el mes de marzo no se realiz el cronograma de cuentas por cobrar, ni
pagar, esto que tesorero era desordenado en los pagos.
Pudimos verificar que dicho mtodo de revisin que utilizaba el tesorero no cumpla
los requerimientos de la empresa y que la revisin de cuentas es regular pues por
una parte la empresa puede ver solo en 1 semana cuales de sus clientes estn
cumpliendo con sus pagos , pero a la vez tiene muchos aspectos en contra.
Verificada todo este departamento precedimos a devolver la documentacin
prestada al departamento de tesorera.
Para dejar constancia de lo expresado anteriormente se dej constancia de una
copia de toda la documentacin brindada para la verificacin de cuentas.
Para la realizacin de este papel de trabajo se emple 8 horas.

Barranca, 03 de Febrero del 2011

MENDOZA BRONCANO, LUIS


MATRICULA N 30205
AUDITOR LEGAL

M.B.L.

PAPEL DE TRABAJO N 19
OPERACIONES EN MONEDA NACIONAL Y EXTRANJERA

Con relacin al papel de trabajo n 20 efectuamos la elaboracin con la indagacin


correspondiente.
Nos dirigimos en busca del tesorero y le ped toda la documentacin pertinente
como la ordenes de compra , pagos , Boucher de depsitos, y otros , vi todas las
transacciones que se realizaban a diario, como compra de mercaderas , pago a
proveedores que se realizan tanto en moneda nacional y extranjera de acuerdo
quien era el cliente y proveedor.
Tambin le dije que me pasara la informacin de todos los clientes y proveedores,
con que se realizaba el pago si era en moneda nacional y extranjera.
Examine una lista donde revise y me di cuenta que con todos sus proveedores la
moneda era nacional estos proveedores son:

Agrcola sol de villacuri


JQ EIRL
Agro exportadora Santa Julia SAC
Agro comercializadora Fortaleza SAC
Agropecuaria Barranca SAC
Y me di cuenta que la moneda extranjera para ser mas exacto el dlar se utilizaba
con los clientes ya a ellos era los que se les exportaba el aj paprika , ya que estos
clientes se encuentran en Mxico, Estados Unidos y Espaa, los cuales son:

El Arte en Paletas
Red & Hot
Chiles y Semillas El Buen Temporal Sa De Cv
Georgina Bautista Lpez
ngel Arellano Espinoza
Ramn Sabater

2/20
Dicho lo expuesto analice que tena muy ordenado la lista de clientes de cada lugar,
y con la moneda que se le pagaba y les depositaban a su cuenta, mas no se saba
que los pagos eran realizados al da y los cobros de igual manera.
Me despide y retire de la empresa
Este papel de trabajo demoro 4 horas en realizar.

Barranca, 04 de Febrero del 2011

MENDOZA BRONCANO, LUIS


MATRICULA N 30205
AUDITOR LEGAL

M.B.L.

PAPEL DE TRABAJO N 20
TIPO DE DOCUMENTACION UTILIZADA
Con relacin al papel de trabajo n 21 efectuamos la elaboracin con la indagacin
correspondiente.
Al ingresar a la empresa me dirig directamente al rea de tesorera y caja, pues
ped que me brinden toda la informacin de acuerdo a la tipo de documentacin que
se utilizaba, pues el seor tesorero me brindo sus archivos, para examinar toda la
informacin y tambin le dije me adjunte todo tipos de comprobantes que
sustentaran y no crdito fiscal, y deducible.
Al ir revisando encontr que se utilizaban recibos de egresos por gastos pequeo de
caja chica , tambin las facturas ,de gastos de acuerdo al giro del negocio , y las
que no iban con el giro del negocio se consideraban en un archivo aparte donde se
encontraban las boletas, y se anexaban junto con ellas, tambin tenan los tickets
electrnicos que tambin sustentaban crdito fiscal, liquidaciones de compra ,
tambin tenemos las notas de crdito que se utilizan en caso haba error en una
factura , esta factura era anulada y se emita una nota de crdito, tambin haban
las notas de dbito, para recuperar costos o gastos , y as di fe de todas los
documentos utilizados y requeridos.
Una vez de haber examinado si todo era veraz sea a toda la documentacin, pues
si cumpla con los estndares y requerimientos autorizados por sunat, y as era
cumpla con lo establecido.
Entonces me quede conforme y me desped del seor tesorero y me pase a retirar.
Este papel de trabajo demoro 4 horas para determinar la eficiencia y eficacia.

Barranca, 05 de Febrero del 2011

MENDOZA BRONCANO, LUIS


MATRICULA N 30205
AUDITOR LEGAL

CARTA DE COMPROMISO
Seor Roberto Quezada San Miguel, presidente del directorio de La empresa
exportadora Corporacin SAN NICOLAS S.A.C.
Nos han solicitado que efectuemos una auditoria operativa de la Gestin
Administrativa del Departamento de Tesorera - Caja y el Control Interno de la
empresa Corporacin SAN NICOLAS
S.A.C del ejercicio econmico 2010,
comprendido entre el 01 de Enero al 31 de Diciembre del 2010. Nos es grato
confirmarles, por medio de la presente, nuestra aceptacin y nuestro entendimiento
de los trminos de este compromiso.
Nuestra auditoria se efectuara conforme a los principios y elementos de la
Administracin, Normas de Auditoria Generalmente Aceptados, Normas Legales y
Pronunciamientos autorizados y aplicables en el Per, con la finalidad de elaborar
un diagnstico y emitir un informe conteniendo las recomendaciones pertinentes.
Para formar nuestra opinin sobre dicha gestin administrativa del Departamento de
Tesorera y Caja, llevaremos a cabo pruebas al detalle o en forma integral, en grado
suficiente para obtener una razonable certidumbre acerca de las transacciones
administrativas y financieras, o informacin contenida en los registros contables
principales y en otras fuentes de datos sustentatorios, es o no confiable y suficiente
como para constituir la base de la elaboracin del diagnstico y emitir el informe;
tambin estableceremos si toda la informacin est o no adecuadamente expresada
en la documentacin fuente.
Debido a la naturaleza de la Gestin Administrativa y otras limitaciones inherentes a
una auditoria, junto con las limitaciones propias de cualquier sistema de control
interno, existe el riesgo inevitable de que incluso distorsiones de carcter material
puedan quedar sin descubrir.
Adems de nuestro diagnostico e informe sobre la eficiencia, eficacia y economa de
la Gestin Administrativa del Departamento de Tesorera y Caja, esperamos
proporcionarles una carta por separado conteniendo las debilidades importantes del
control interno de las que tenemos conocimiento.
Nos permitimos recordarles que la responsabilidad de la Gestin Administrativa de
las operaciones, transacciones, elaboracin de los estados financieros con la
consistencia y suficiente revelacin, es de la gerencia de la empresa Corporacin
SAN NICOLAS S.A.C. Lo cual incluye el mantenimiento de registros contables y
controles internos, la seleccin y aplicacin de principios y prcticas de contabilidad
y la salvaguarda de los activos de la entidad, todo esto hecho de manera adecuada.
Nuestra responsabilidad es la elaboracin del diagnstico y la emisin del informe
conteniendo las recomendaciones sobre la Eficiencia, Eficacia y Economa de la
empresa.

Como parte del proceso de nuestra auditoria solicitaremos de la gerencia


confirmacin por escrito referente a las manifestaciones que se nos haya hecho con
respecto a la auditoria.
Esperamos una amplia cooperacin de su personal y confiamos en que el mismo
nos proporcionara los registros, documentacin fuente y cualquier clase de
informacin que requiramos en relacin con nuestra auditoria.
Nuestros honorarios, que facturaran a medida que se avance el trabajo, y se basan
en el tiempo que requiera las personas que se asigne el trabajo, ms los
desembolsos directos por gastos. Las tarifas por horas individuales varan de
acuerdo al grado de responsabilidad involucrado y a la experiencia y habilidad
requeridas.
La carta tendr vigencia por el ejercicio 2010, a menos que el compromiso se d
por concluido, se modifique o sustituya.
Les agradeceremos se sirvan a firmar y hacernos llegar la adjunta copia de esta
carta, en seal de conformidad con los trminos de compromiso referente a nuestra
auditoria operativa de la Gestin Administrativa.

Barranca, 13 de Enero del 2010

Minaya & Ramos Auditores Asociados S.C.R.L

-----------------------------------------------------CPCC.Gloria, Minaya Torres


MATRICULA N 20405
PRESIDENTE DEL DIRECTORIO

----------------------------------------Ing. Roberto, Quezada San Miguel


MATRICULA N 10035
AUDITOR PRINCIPAL

CASO PRCTICO CORPORACIN SAN NICOLS S.A.C.

ENUNCIADO
1. La empresa Corporacin SAN NICOLAS S.A.C., ha sido constituida
mediante escritura pblica el 20 de enero del ao 2000, ante el notario
pblico Reyes Ugarte Alberto Jos, y est ubicada en el Psj. el Carmen
Chaquila s/n, distrito de Barranca, Provincia de Barranca,
Departamento de Lima.
2. La empresa est inscrita en los Registros Pblicos de la provincia de
Huaura, Segn partida electrnica N P1558979.
3. El objetivo de la Auditoria es examinar y evaluar la gestin y operaciones
Administrativas, as como Tambin examinar y evaluar el control interno,
ambas con incidencia: eficiencia, eficacia y econmica de dicha
empresa. La auditoria a practicarse es por el ejercicio econmico 2010.
4. La Sociedad de Auditora es MINAYA & RAMOS Auditores Asociados
S.C.R.L., siendo su Auditor Principal Minaya Torres, Gloria Carina con
matricula N 10535.
5. La empresa exportadora Corporacin SAN NICOLAS S.A.C., cuenta con
2 sucursales una en la ciudad de Lima en la Av. Las Flores N 120 Miraflores y la otra en la ciudad de Arequipa Av. Jorge Chvez N 118,
dedicada a la exportacin de Aj Paprika.
6. El alcance de la auditoria est referido al cumplimiento y aplicacin de
las normas Generalmente Aceptadas de Auditoria, Normas
Internacionales y los trminos del compromiso celebrado entre las partes.
7. Los responsables de la auditoria son:
CPCC. Minaya Torres, Gloria Carina - Auditor Principal,
CPCC. Ramos Simon, Caller Lissette - Gerente de Auditora
CPCC. Perez Ramirez, Alberto Andres - Jefe de Equipo.
8. Las horas estimadas para realizar la auditoria es de 1600 horas, las que
se prorratearan en funcin al cargo y responsabilidad.
9. Los honorarios profesionales acordados es de 30,000 dlares
americanos, los que sern distribuidos en proporcin al porcentaje,
teniendo como principio la responsabilidad y funcin.
10. El presidente del directorio de la empresa Corporacin SAN NICOLAS
S.A.C. es el Economista Roberto Quezada San Miguel, con matricula N
20405.

11. El organigrama de la Empresa es el tradicional y en cumplimiento a ley


de sociedades annimas N 26887. Requisitos que se deben cumplir
para la constitucin de una Sociedad Annima.
12. El equipo de auditora est conformado adems de los responsables por
5 auditores, dentro de ellos hay un economista, un abogado, un
licenciado en administracin, un asistente y un digitador.
13. Las polticas de la empresa Corporacin SAN NICOLAS S.A.C. son:
Los clientes y proveedores debern ser inscritos previamente en la
empresa,
para
empezar
a
trabajar
con
ellos;
Todos los pedidos, sern atendidos de acuerdo a la lnea de
crdito que se le otorguen a cada cliente, pudiendo estos solicitar
ampliacin del crdito.
Los pagos recepcionados por caja, sern boletas de depsitos a la
cuenta corriente de la empresa.
La empresa reconoce viticos a los vendedores y promotores de los
productos que comercializa, por un importe diario de S/.25.00,
La empresa realiza los pagos a sus trabajadores, en cuentas de
ahorro-sueldos, con el Banco de Crdito del Per.
14. La sociedad de auditora ha sido designada, mediante sesin de
Directorio el 24 de setiembre del 2010, segn consta en el libro de actas
del directorio. La auditora concluir segn la fecha del ltimo papel de
trabajo en el programa de auditora.
15. La Empresa Corporacin SAN NICOLAS S.A.C. Cuenta con Gerencia
General, Secretara y los siguientes Sub Gerencias: Gerencia de Ventas,
Gerencia de Logstica, Gerencia de contabilidad y Finanzas, Gerencia del
Personal, Gerencia de Compras y con dos Departamentos: Departamento
de crditos y cobranzas, Departamento de Tesorera

MEMORANDO DE PLANEAMIENTO
ORGANIZACION O CONSTITUCION
La empresa Corporacin SAN NICOLAS S.A.C, ha sido constituida en cumplimiento
de la Ley de Sociedad N 26887, mediante escritura Pblica el 20 de enero del ao
2000 ante el notario pblico Reyes Ugarte Alberto Jos y est ubicada en el Psj. el
Carmen N240, distrito de Barranca, Provincia de Barranca, Departamento de Lima.
La empresa est inscrita en los Registros Pblicos de la provincia de Huaura,
Segn partida electrnica N P1558979.
La empresa exportadora Corporacin SAN NICOLAS S.A.C., se dedica a la
exportacin de Aj Paprika.

ORGANIGRAMA
JUNTA GENERAL DE ACCIONISTAS
DIRECTORIO
GERENTE GENERAL
SECRETARIA

Gerencia de
Ventas

Departamento de
crditos y cobranzas

Gerencia de
Logstica

Gerencia de Contabilidad y
Finanzas

Gerencia del
Personal

Gerencia de
Compras

Departamento de
Tesorera

POLITICAS
La empresa Corporacin SAN NICOLAS S.A.C. Cuenta con las siguientes polticas:
a) Los clientes y proveedores debern ser inscritos previamente en la
empresa, para empezar a trabajar con ellos.
b) Todos los pedidos, sern atendidos de acuerdo a la lnea de
crdito que se le otorguen a cada cliente, pudiendo estos solicitar
ampliacin del crdito.
c) Los pagos recepcionados por caja, sern boletas de depsitos a la
cuenta corriente de la empresa, (el efectivo es solo ocasional).
d) En caja comercial, se podr contar con un mximo de S/. 5,000.00, el
importe que exceda ser enviado por Hermes al Banco por razones de
seguridad.

e) La empresa realiza los pagos a sus trabajadores, en cuentas de ahorrosueldos, con el Banco de Crdito del Per.

REQUERIMIENTO
Se realizara la Auditoria Operativa del Departamento de Tesorera y Caja,
examinaremos y evaluaremos la gestin y operacin administrativa de la empresa,
por el ejercicio econmico 2010, as como tambin examinaremos y evaluaremos el
control interno, ambas con incidencia: eficiencia, eficacia y economa. El objetivo de
la Auditoria es Diagnosticar y presentar un informe el cual contendr las
recomendaciones pertinentes.

ALCANCE
El alcance de la auditoria est referido al cumplimiento y aplicacin de las normas
Generalmente Aceptadas de Auditoria, Normas Internacionales y los trminos del

compromiso celebrado entre las partes por el ejercicio econmico 2010.


EQUIPO DE AUDITORIA
N

NOMBRES Y
APELLIDOS

PROFESION

MATRICULA

CARGO

FIRMA

01
02
03
04
05
06
07
08

Minaya Torres, Gloria C.


Ramos Simn, Caller L.
Prez Ramrez, Alberto A.
Moreno Daz, Jos A.
Mendoza Broncano ,Luis
Bueno Zapata, Lucas
Espinoza Blas, Dayana
Ruiz Palacios, Juan

C.P.C.C.
C.P.C.C.
C.P.C.C.
Economista
Abogado
Lic. Admistr.
Bachiller
Bachiller

10035
10202
40506
55706
30205
40306
.
.

Auditor Principal
Gerente de Auditoria
Jefe de Equipo
Auditor Econmico
Auditor Legal
Auditor Administrativo
Asistente
Digitador

HONORARIOS PROFESIONALES

NOMBRES Y
APELLIDOS

PROFESIO
N

MATRIC
ULA

01
02
03
04
05
06
07
08

Minaya Torres, Gloria C.


Ramos Simn, Caller L.
Prez Ramrez, Alberto A.
Moreno Daz, Jos A.
Mendoza Broncano ,Luis
Bueno Zapata, Lucas
Espinoza Blas, Dayana
Ruiz Palacios, Juan

C.P.C.C.
C.P.C.C.
C.P.C.C.
Economista
Abogado
Lic.Admist.
Bachiller
Bachiller

10035
10202
40506
55706
30205
40306
.
.

CARGO

Auditor Principal
Gerente de Auditoria

Jefe de Equipo
Auditor Econmico
Auditor Legal
Auditor Administr.
Asistente
Digitador

23
20
16
11
09
08
07
06
100

HONORAR
IOS
6,900.00
6,000.00
4,800.00
3,300.00
2,700.00
2,400.00
2,100.00
1,800.00
S/.30.000.00

HORAS ESTIMADAS

NOMBRES Y APELLIDOS

01
02
03
04
05
06
07
08

PROFESIO

CARGO

ULA

N
Minaya Torres, Gloria C.
Ramos Simn, Caller L.
Prez Ramrez, Alberto A.
Moreno Daz, Jos A.
Mendoza Broncano ,Luis
Bueno Zapata, Lucas
Espinoza Blas, Dayana
Ruiz Palacios, Juan

MATRIC

C.P.C.C.
C.P.C.C.
C.P.C.C.
Economista
Abogado
Lic..Admist.
Bachiller
Bachiller

HORA
S

10035
10202
40506
55706
30205
40306
.
.

Auditor Principal
Gerente de Auditoria

Jefe de Equipo
Auditor Econmico
Auditor Legal
Auditor Administr.
Asistente
Digitador

06
07
08
09
11
16
20
23
100

96
112
128
144
176
256
320
368
1,600

SUCURSALES
La empresa exportadora Corporacin NICOLAS S.A.C, cuenta con dos sucursales:
Primera sucursal en la ciudad de Lima en la Av. Las Flores N 120 Miraflores.
Segunda sucursal en la ciudad de Arequipa Av. Jorge Chvez N 118.

RESPONSABLES
Los responsables de la ejecucin de la Auditoria son:

CPCC. Minaya Torres, Gloria Carina - Auditor Principal


CPCC. Ramos Simn, Caller Lissette - Gerente de Auditora
CPCC. Prez Ramrez, Alberto Andrs - Jefe de Equipo.

Barranca, 11 de Enero del 2010

Minaya & Ramos Auditores Asociados S.C.R.L

----------------------------------------------------------CPCC.MINAYA TORRES, GLORIA CARINA


MATRICULA N 10035
AUDITOR PRINCIPAL