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Durante el procedimiento de fiscalizacin DEFINITIVA del IGV e Impuesto a la Renta 2014 con Requerimiento Inicial N 103-2015 de fecha 15/02/2015

de los meses de enero 2014 a Diciembre 2014 e


Impuesto a la Renta 2014, de la empresa LABORATORIO EL CAMPEON S.A. con RUC Nro. 20510428070, al cierre de dicho requerimiento se detectaron las siguientes observaciones:
Al cierre del Requerimiento Inicial N 103-2015 con fecha 10/03/2015 el auditor fiscal verific que el Registro de Ventas fue anotado y registrado hasta el mes de noviembre del 2014, es decir lleva con
atraso el Registro de Ventas. Asimismo en el Resultado del Requerimiento Inicial N 02-2015 de fecha 10/03/2015 se consign la infraccin de no exhibir el Registro de Costos.

Periodo Tributario

Fecha de
vencimiento

Jan-15
Feb-15

2/13/2015
3/13/2015

VENTAS
Crdito Fiscal del
Fecha de
mes
presentacin de
( Cas. 108 la Declaracin
Impuesto Resultante
Cas. 115)
Pago Formulario Base Imponible
( Cas. 101(Cas. 100- Cas. 102)
621.
Cas. 103)
2/5/2015
3/21/2015

5,500,000
5,500,000

990,000
999,000

Con fecha 26/03/2015 exhibio el Registro de ventas legalizado el 25/03/2015 y en el que se encuentran sus anotaciones de sus operaciones desde
el 01/01/2014. Asimismo con fecha 26/03/2015 no exhibio el libro de actas
El auditor determino que existen gastos ajenos al giro del negocio por los siguientes comprobantes de Pago Observados
fecha
1/12/2015
total

v.compra
250,000.00
250,000.00

IGV
45,000.00
45,000.00

Precio de compra
295,000.00
295,000.00

fecha
2/18/2015
total

v.compra
265,000.00
265,000.00

IGV
47,700.00
47,700.00

Precio de compra
312,700.00
312,700.00

Datos adicionales: Tomar en cuenta que, la tasa de inters moratorio (TIM) mensual es de 1.2%.
Presento dentro de Plazo la declaracion de IGV de Enero y la Declaracion Jurada del Impuesto a la renta 2014
Presento fuera del plazo establecido las declaraciones IGV de Febrero 2015. Deacuerdo al calendario el mes de febrero
tiene 28 dias calendario y el de marzo 31 dias
Declaraciones Juradas de Impuesto a la Renta de :
2013
2014
Ventas
45,000,000
59,660,000
Ingresos No Gravados
5,000,000
5,500,000
Enajenacin de activos
2,500,000
2,750,000
Gastos Financieros
-8,500,000
-9,350,000
Ingresos Financieros
7,050,000
7,755,000
El contador acepta las observaciones, va a exhibir el Libro de Actas, rectificar las declaraciones Pago IGV
y va a realizar el pago por el total de las obligaciones Sustanciales y formales el dia 06/04/2015.
Se solicita calcular:
a)
Cunto es el monto total a pagar por todas las obligaciones formales, es decir calcular
los montos a pagar de las multas correspondientes al 06/04/2015? (8 puntos).
RSPTA:
El monto total de las obligaciones formales e
#VALUE!

850,000
880,000

Crdito fiscal
del mes
anterior
( Cas. 145)

Impuesto
Declarado y/o
Saldo a favor
Declarado
140,000
119,000

Impuesto
pagado

140,000
119,000

b)

Cunto es el monto total a pagar por todas las obligaciones sustanciales, es decir calcular
los montos a pagar del IGV de los meses de enero 2015 y febrero 2015 al 06/04/2015? (2 puntos).
El monto total de las obligaciones sustancial S/.
68,199

RSPTA:

DESARROLLO:
Periodo tributario

Debito Fiscal
990,000
999,000

Jan-15
Feb-15

Crdito Fiscal
805,000.00
832,300.00

Impuesto a pagar
185,000
166,700

REPARO DE ene-15

140,000
119,000

Tributo Omitido
45,000
47,700

REPARO DE febrero-15

Crdito fiscal declarado


No exhibi C/Pago
Crdito Fiscal Determinado

850,000
45,000
805,000

Importe de la Cta 4011 IGV

Crdito fiscal declarado


No exhibi C/Pago
Crdito Fiscal Determinado

OBLIGACIONES FORMALES
INFRACCIN I: ART. 177.1 No exhibir los libros,registros, u otros documentos que sta solicite.
|
INFRACCIN I: ART. 177.1 No exhibi el 23/03/2015 el libro de Actas.
MULTA
0.6% IN
Se tom en cuenta la DJ Renta 2014 ( Ver. Art. 180 del CT)
DECLARACIN JURADA 2014
Ventas
59,660,000
Ingresos No Gravados
5,500,000
Enajenacin de activos
2,750,000
Ingresos Financieros
7,755,000
TOTAL
75,665,000
S/.

453,990.00

IN (2) :
TOPE: Mnimo 10% , mximo 25 UIT
Infraccin
25 x 3850
S/.

96,250.00

Multa:
Rebaja 80%
Multa con rebaja:

Pago

S/.
S/.
S/.

96,250.00
77,000.00 Subsanacin inducidad con pago
19,250.00

CLCULO DE INTERS:
Fecha de infraccin 26/03/15 hasta el 06/04/15
TIM DIARIO:

0.04

880,000
47,700
832,300

Importe de la Cta 4011 IGV

Nmero de das:

12 das
0.48 %

0.04 x 12 das =

Multa
Tasa de inters
Monto a pagar el 06/04/2015

S/.
S/.
S/.

19,250.00 x
0.48
92.40
19,342.40

DESARROLLO:

CLCULO DE LA MULTA EN APLICACIN DEL ART. 178 NUM. 1 DEL CDIGO TRIBU

Periodo Tributario

Fecha de
vencimiento

Nov-14
Dec-14

12/12/2014
1/14/2015

REPAROS AL CRDITO FISCAL DE NOVIEMBRE 2014


No realizar la detraccin en la fecha establecida
No habido
Gasto personal
exceso de gastos de representacin

REPAROS AL CRDITO FISCAL DE DICIEMBRE 2014


No realizar la detraccin
No habido
Fecha de pago de la detraccin

DETERMINACIN DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA FORMAL DEL MES D

CLCULO DE LA MULTA EN APLICACIN DEL ART. 178 NUM. 1 DEL CDIGO TRIBU

Nov-14
Debito F. - Crdito F.
Crdito anterior
Infraccin
Declarado
Total Infraccin

146,178
-5,400
140,778
89,478
51,300

Tributo omitido
Multa 50% del Tributo Omitido
Rgimen de Gradualidad
R:S N 180-2012-SUNAT

95%

Fecha que present la Declaracin (inform el dato falso): 22/12/2014 (Fecha de infraccin)

Para calcular el inters se cuenta a a partir del mismo da 22/12/2014 hasta la fecha de pago el
BASE LEGAL: Artculo 181 DEL CDIGO TRIBUTARIO - ACTUALIZACIN DE LAS MULTAS

1. Inters aplicable: Las multas impagas sern actualizadas aplicando el inters moratorio a que se refiere el Artculo
2. Oportunidad
El inters moratorio se aplicar desde la fecha en que se cometi la infraccin o, cuando no sea posible establec

CLCULO DE INTERS:
fecha de infraccin 22/12/14 al 29/04/15
TIM DIARIO:

0.04

Nmero de das:
Mes de diciembre 2014:
Mes de Enero:
Mes de febrero:
Mes de marzo:
Mes de Abril
Total das de inters

10
31
28
31
29
129

0.04 x 61 das =

5.16

Multa
Inters

S/.
S/.
S/.

Total MULTA

1,282.50
66.18
1,348.68

DETERMINACIN DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA FORMAL DEL MES D

CLCULO DE LA MULTA EN APLICACIN DEL ART. 178 NUM. 1 DEL CDIGO TRIBU

Dec-14
Monto
50% T.O
Rebaja 95%

CLCULO DE INTERS:
Fecha de infraccin 10/01/15 al 29/04/15

13,500
6,750.00
6,750
6412.5
338

TIM DIARIO:
Nmero de das:

0.04

Mes de Enero:

22

Mes de febrero:

28

Mes de Marzo

31

Mes de Abril
Nmero de das

29
110

0.04 x 17 das =

4.4

Multa
Inters

338
15
352

Total MULTA

CLCULO DE LA MULTA EN APLICACIN DEL DECRETO LEG. 940

- OBLIGACIN FO

T. 178 NUM. 1 DEL CDIGO TRIBUTARIO - OBLIGACIN FORMAL


VENTAS
Fecha de
presentacin de la
Declaracin Pago Base Imponible
(Cas. 100- Cas. 102)
Formulario 621.
12/22/2014
1/10/2015

3,690,000
3,500,000

Impuesto
Resultante
( Cas. 101Cas. 103)
664,200
630,000

9,000.00
4,500.00
9,000.00
28,800.00
51,300.00

17,100.00
5,400.00
-9,000.00
13,500.00

BUTARIA FORMAL DEL MES DE NOVIEMBRE 2014

T. 178 NUM. 1 DEL CDIGO TRIBUTARIO - OBLIGACIN FORMAL

MULTA 50 %

51,300.00
25,650.00
25,650.00
24,367.50
1,282.50

TRIBUTO OMITIDO

Resolucin de Superintendencia N 180-2012-SUNAT

Rebaja de 95% porque existe tributo omitido y

ato falso): 22/12/2014 (Fecha de infraccin)

ismo da 22/12/2014 hasta la fecha de pago el 29/04/2015

ARIO - ACTUALIZACIN DE LAS MULTAS


aplicando el inters moratorio a que se refiere el Artculo 33.

e cometi la infraccin o, cuando no sea posible establecerla, desde la fecha en que la Administracin detect la infraccin.

Comprobacin

10

das
%

BUTARIA FORMAL DEL MES DE DICIEMBRE 2014

T. 178 NUM. 1 DEL CDIGO TRIBUTARIO - OBLIGACIN FORMAL

MULTA 50 %

TRIBUTO OMITIDO

Comprobacin

das
%

CRETO LEG. 940

- OBLIGACIN FORMAL

22

N FORMAL
Crdito Fiscal del
mes Determinado
( Cas.
108 - Cas. 115)
518,022
458,460

Crdito
Impuesto
fiscal del Reliquidad
mes
o
anterior
( Cas.
145)
5,400
140,778
171,540

N FORMAL

ucin de Superintendencia N 180-2012-SUNAT

aja de 95% porque existe tributo omitido y se va a pagar

Impuesto
pagado

89,478
158,040

Saldo
pendiente
de Pago

51,300
13,500

ministracin detect la infraccin.

N FORMAL

DETERMINACIN DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA FO


OBLIGACIONES SUSTANCIALES
IGV

Nov-14

Tributo :

51,300

CLCULO DE INTERS:
Fecha del 13/12 al 29/04
Dec-14
Enero:
febrero:
marzo:
Abril

19
31
28
31
29
138

das
das
das
das

TIM DIARIO:

0.04

0.04 x 46 das

5.52 %

Tributo
inters

S/. 51,300.00
S/.
2,831.76
S/. 54,131.76

RIBUTARIA FORMAL DEL MES DE ENERO 2015


IGV

Dec-14

tributo :

13,500

CLCULO DE INTERS:
Fecha del 15/01/2015 al 29/04/2015
Enero:
febrero:
marzo:
Abril

TIM DIARIO:
0.04 x 24 das
tributo
inters

17
28
31 das
29 das
105 das
0.04
4.2 %
S/. 13,500.00
S/.
567.00
###

CRONOGRAMA DE VENCIMIENTOS DECLARACIN Y PAGO DE REGULARIZACIN


IMPUESTO A LA RENTA e ITF
EJERCICIO 2014

ULTIMO DIGITO DEL RUC


0
1
2
3
4
5
6
7
8
9
Buenos Contribuyentes

Base Legal:Resolucin de Superintendencia N 380-2014/SUNAT, publicada el 29 de dic

CIMIENTOS DECLARACIN Y PAGO DE REGULARIZACIN


IMPUESTO A LA RENTA e ITF
EJERCICIO 2014

FECHA DE VENCIMIENTO
24 de marzo de 2015
25 de marzo de 2015
26 de marzo de 2015
27 de marzo de 2015
30 de marzo de 2015
31 de marzo de 2015
1 de abril de 2015
6 de abril de 2015
7 de abril de 2015
8 de abril de 2015
9 de abril del 2015

perintendencia N 380-2014/SUNAT, publicada el 29 de diciembre de 2014

Durante el procedimiento de fiscalizacin DEFINITIVA del IGV e Impuesto a la Renta 2


Impuesto a la Renta 2014, de la empresa LABORATORIO EL CAMPEON S.A. con RUC Nro.

Al cierre del Requerimiento Inicial N 103-2015 con fecha 10/03/2015 el auditor


2014, es decir lleva con atraso el Registro de Ventas. Asimismo en el Resultado
Registro de Costos.

CLCULO DE LA MULTA EN APLICACIN DEL ART. 175 NUM. 5 DEL CDIG

INFRACCIN : Art. 175.5 del CT: Llevar con atraso el Registro

FECHA DE INFRACCIN : 13/12/2014 (Se tom la Declaracin J

BASE LEGAL: Inciso b) del artculo 180 del CT - TIPOS DE SANCIONES : IN: Total de Ventas Netas y/o ingre

ejercicio gravable.
Para el caso de rentas de tercera categora que se encuentren en el RG se considerar la informacin contenida en los
infraccin, segn corresponda, en las que se consignen
los conceptos de Ventas Netas y/o Ingresos por Servicios y otros ingresos gravables y no gravables de acuerdo a la
Para el caso de los deudores tributarios acogidos al Rgimen Especial del Impuesto a la Renta, el IN resultar del acumu
mensuales presentadas por dichos sujetos durante el ejercicio anterior al de la comisin o deteccin

Multa

Ventas
Costo de Ventas
Ingresos No Gravados
Enajenacin de activos
Costo de Enajecin de activos
Gastos Financieros
Ingresos Financieros

Multa
TOPE: Mnimo 10% , mximo 12 UIT
12 x 3,800 (UIT)

MULTA
Subsanacin inducida con pago

CLCULO DE INTERS:
Fecha de infraccin 13/12/14 al 29/04/15

Tasa de inters diario


Mes de Diciembre 2014
Mes de Enero
Mes de Febrero
Mes de Marzo
Mes de Abril
Total nmero de das
0.04 x 138 das =
Multa
Inters
Monto total de la multa

ITIVA del IGV e Impuesto a la Renta 2014 con Requerimiento Inicial N 103-2015 de fecha 15/02/2015 de los
ATORIO EL CAMPEON S.A. con RUC Nro. 20510428070, al cierre de dicho requerimiento se detectaron las siguien

15 con fecha 10/03/2015 el auditor fiscal verific que el Registro de Ventas fue anotado y regist
e Ventas. Asimismo en el Resultado del Requerimiento Inicial N 02-2015 de fecha 10/03/2015 se co

DEL ART. 175 NUM. 5 DEL CDIGO TRIBUTARIO - OBLIGACIN FORMAL

evar con atraso el Registro de Ventas

14 (Se tom la Declaracin Jurada de Renta del 2013)

DE SANCIONES : IN: Total de Ventas Netas y/o ingresos por servicios y otros ingresos gravables y no gravables o ingresos netos o rentas netas compren

el RG se considerar la informacin contenida en los campos o casillas de la Declaracin Jurada Anual del ejercicio anterior al de la comisin o de

s ingresos gravables y no gravables de acuerdo a la Ley del Impuesto a la Renta.


cial del Impuesto a la Renta, el IN resultar del acumulado de la informacin contenida en los campos o casillas de ingresos netos declarados en las decla
rior al de la comisin o deteccin

0.3% IN
DECLARACIN JURADA 2013
2013
25,860,000
-23,900,000
4,400,000
2,750,000
-2,000,000
-9,350,000
7,755,000

25,860,000
4,400,000
2,750,000

7,755,000
40,765,000

0.3% IN

S/.

o 10% , mximo 12 UIT


S/.

45,600.00

S/.
70% S/.
S/.

45,600.00
31,920.00
13,680.00

122,295.00

0.04
19
31
28
31
29
138 das
5.52 %
S/.
S/.
S/.

13,680.00
755.14
14,435

19

03-2015 de fecha 15/02/2015 de los meses de enero 2014 a Diciembre 2014 e


equerimiento se detectaron las siguientes observaciones:

de Ventas fue anotado y registrado hasta el mes de noviembre del


2015 de fecha 10/03/2015 se consign la infraccin de no exhibir el

FORMAL

gravables o ingresos netos o rentas netas comprendidos en un

nual del ejercicio anterior al de la comisin o deteccin de la

o casillas de ingresos netos declarados en las declaraciones

INFRACCIN : ART. 177.1 No exhibir los libros,registros, u otros documentos que sta
INFRACCIN : ART. 177.1 No exhibi el 10/03/2015 el Registro de Costos.
MULTA
0.6% IN

FECHA DE INFRACCIN : 10/03/2015 (Se tom la Declaracin Jurada


Se tom en cuenta la DJ Renta 2013 ( Ver. Art. 180 del CT)
DECLARACIN JURADA 2013
Ventas
Costo de Ventas
Ingresos No Gravados
Enajenacin de activos
Costo de Enajecin de activos
Gastos Financieros
Ingresos Financieros
TOTAL

25,860,000
4,400,000
2,750,000

7,755,000
40,765,000
S/.

244,590.00

TOPE: Mnimo 10% , mximo 25 UIT


Infraccin
25 x 3850
S/.

96,250.00

Multa:
Rebaja 80%
Multa con rebaja:

S/.
S/.
S/.

96,250.00
77,000.00 Subsanacin inducidad con pa
19,250.00

CLCULO DE INTERS:
Fecha de infraccin 10/03/15 hasta el 29/04/15
TIM DIARIO:

Mes de Marzo
Mes de Abril
Nmero de das:
0.04 x 51 das =

0.04

22
29
51 das
2.04 %

Multa
Tasa de inters
Monto a pagar el 06/04/2015

S/.
S/.
S/.

19,250.00 x
2.04
392.70
19,642.70

documentos que sta solicite.

de Costos.

Declaracin Jurada de Renta del 2013)

sanacin inducidad con pago

22

CLCULO DE LA MULTA EN APLICACIN DEL ART. 176 NUM. 1 DEL CDIGO TRIBUTAR

INFRACCIN : Art. 176.1 no presentar las declaraciones que c


la determinacin de la deuda tributaria dentro de los plazos e
Present fuera de los plazos establecidos la Declaracin del m
FECHA DE INFRACCIN : 13/12/2014 (Se tom al da siguiente
Multa : 1 UIT
Multa :
Rebaja Subsa

90%

3,800
3,420 No se ha notificado ningn requerimiento. Por
380

CLCULO DE INTERS:
Fecha de infraccin 13/12/14 al 29/04/15
TIM DIARIO:
Mes de Diciembre 2014
Mes de Enero
Mes de Febrero
Mes de Marzo
Mes de Abril
Total de nmero de das:
0.04 x 24 das =

multa
interes
Multa por fuera de plazo

0.04
19 Comprobacin
31
28
31
29
138 das
5.52 %

S/. 380.00
S/.
20.98
S/. 400.98

19

EL CDIGO TRIBUTARIO - OBLIGACIN FORMAL

claraciones que contenga


ro de los plazos establecidos.
Declaracin del mes de Noviebre 2014
al da siguiente del vencimiento)

ngn requerimiento. Por tanto subsanacin voluntaria