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ma

1
1
RR51

6
3

CORRIG INDICATIF SUR 120 POINTS

Note :
- ACCEPTER TOUTE RPONSE LOGIQUE.
- VITER LA DOUBLE SANCTION DANS LA NOTATION DES RPONSES LIES.
- RAMENER LA NOTE FINALE SUR 20 EN DIVISANT PAR 6.
DOSSIER I : TRAVAUX D'INVENTAIRE, PRSENTATION DES TATS DE SYNTHSE
1.
Calcul de la dotation aux amortissements des frais de publicit :
dotation = 60 000 x 20% = 12 000

3 x 0,5 = 1,5 pt

2.
a. Annexe n1 : EXTRAIT DU PLAN DAMORTISSEMENT DU MATRIEL DE TRANSPORT
Anne

Base de
calcul

Taux
retenu

Annuit

Amortissements
cumuls

VNA en fin
de priode

Taux
dgressif

Taux
constant

2010
2011

59 904
59 904

60%
60%

35 942,40
23 961,60

296 038,40
320 000

23 961,60
0

40%
40%

60%
60%

0,5 x 12 = 6 pt

ou bien
EXTRAIT DU PLAN DAMORTISSEMENT DU MATRIEL DE TRANSPORT
Anne

VNA en dbut
de priode

Taux
retenu

Annuit

Amortissements
cumuls

VNA en fin
de priode

Taux
dgressif

Taux
constant

2010
2011

59 904
23 961,60

60%
100%

35 942,40
23 961,60

296 038,40
320 000

23 961,60
0

40%
40%

60%
100%

Ou toute autre solution logique

b. Annexe n2 : TAT DES CRANCES CLIENTS
Crance HT
Provision
au
2011
2010
31/12/2011
15 000
10 500
RAHMANI
8 250
5 775
4 800
HOUARI
22 500
12 375
MEJDOUBI
-

Ajustement
Dotation

T.P
T.V.P

HT

TVA

15 000

3 000

975
12 375
0,5 x 6 = 3 pt

Nombre
cds
conservs
cds
conservs

Reprise
10 500

c. Annexe n3 : TAT DES TITRES

Titres

0,5 x 12 = 6 pt
Crance irrcouvrable

200
400
1 800
200

Provisions

Ajustement

2011

2010

Dotations

Reprises

2 000
4 000

27 000
3 000

2 000

27 000

1 000

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3.
a. critures relatives aux dotations aux amortissements de lexercice 2011
6191
6193
28117
2834

31/12
DEA de limmobilisation en non-valeurs
DEA des immobilisations corporelles
Amortissements des frais de publicit
Amortissements du matriel de transport
Dotations de lexercice 2011
13 x 0,25 = 3,25 pt

12 000,00
23 961,60

12 000,00
23 961,60

b. critures relatives aux crances clients

31/12
3424
3421

3942
7196

6196
3942

6182
4455
3424

Clients douteux ou litigieux

27 000
27 000

Clients
Suivant tat des crances clients
7 x 0,25 = 1,75 pt
Provisions pour dprciation des clients et comptes rattachs
Reprises sur provisions pour dprciation de lactif circulant
Suivant tat des crances clients
7 x 0,25 = 1,75 pt
d
DEP pour dprciation de lactif circulant
Provisions pour dprciation des clients et comptes rattachs
Suivant tat des crances clients
7 x 0,25 = 1,75 pt
d
Pertes sur crances irrcouvrables
tat - TVA facture
Clients douteux ou litigieux
Suivant tat des crances clients
10 x 0,25 = 2,5 pt

10 500
10 500

13 350
13 350

15 000
3 000
18 000

c. critures relatives aux titres

5141
6147
34552
6385
3500

6392
6394
2951
3950

3950
7394

6514
2510

31/12
Banques
Services bancaires
tat-TVA rcuprable sur les charges
Charges nettes sur cession de titres et valeurs de placement
Titres et valeurs de placement
Constatation de la cession de 1800 Titres TVP
16 x 0,25 pt = 4 pt
d
Dotations aux provisions pour dprciation des immobilisations financires
Dotations aux provisions pour dprciation des TVP
Provisions pour dprciation des TP
Provisions pour dprciation des TVP
Suivant tat des titres
13 x 0,25 pt = 3,25 pt
d
Provisions pour dprciation des TVP
Reprises sur provisions pour dprciation des TVP
Suivant tat des titres
7 x 0,25 pt = 1,75 pt
d
V.N.A. des immobilisations financires cdes (droits de proprit)
Titres de participation
Solde du compte de titres cds
7 x 0,25 pt = 1,75 pt

110 808
720
72
32 400
144 000

2 000
1 000
2 000
1 000

27 000
27 000

60 000
60 000

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d. critures relatives aux stocks

31/12
3911
Provisions pour dprciation des marchandises
7196
Reprises sur provisions pour dprciation de lAC
Annulation de la provision sur le stock initial
7 x 0,25 pt = 1,75 pt
d
3111
Marchandises
6114
Variation des stocks de marchandises
Constatation du stock final
7 x 0,25 pt = 1,75 pt
d
6196
D.E.P pour dprciation de lAC
3911
Provisions pour dprciation des marchandises
Constatation de la provision sur le stock final
7 x 0,25 pt = 1,75 pt
d

12 000
12 000

156 000
156 000

46 800
46 800

e. critures relatives aux autres rgularisations

31/12
6195
D.E. aux PPRC
1512
Provisions pour garanties donnes aux clients
Rgularisation de la provision pour risques et charges
7 x 0,25 pt = 1,75 pt
d
7182
Revenus des immeubles non affects lexploitation
4491
Produits constats davance
Rgularisation du produit
7 x 0,25 pt = 1,75 pt
d
7119
RRR Accords par lentreprise
4458
tat - Autres comptes crditeurs
4427
RRR accorder avoirs tablir
Avoir non tabli
10 x 0,25 pt = 2,5 pt

8 000
8 000

6 000
6 000

3 000
600
3 600

4.
a. ANNEXE N4: EXTRAIT DE LACTIF DU BILAN AU 31/12/2011 :
ACTIF
Brut
Amortissements et provisions
Titres et valeurs de
16 000
4 000
placement

2 pt

Nature
Provisions
pour
dprciation
de lactif
immobilis
Provisions
durables pour
risques et
charges
Exp : Exploitation

Fin

Reprises
NC

Exp

Fin

NC

2 000

24 000

Montant fin
exercice

2 000

8 000

Fin : Financires

pt

du 01/01/2011 au 31/12/2011

Dotations
Exp

12 000

2 pt

b. ANNEXE N 5 : EXTRAIT DU TABLEAU DES PROVISIONS

Montant
dbut
Exercice

Net

32 000
NC : Non courantes

5 x 0,5 = 2,5 pt

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du 01/01/2011 au 31/12/2011

c. ANNEXE N6 : EXTRAIT DU TABLEAU DES AMORTISSEMENTS

Cumul dbut
exercice

Nature
Frais prliminaires

Dotation de
lexercice

12 000

12 000

296 038,40

23 961,60

2 x 0,5 pt = 1 pt

2 x 0,5 pt = 1 pt

Matriel de transport

Amortissements sur
immobilisations
sorties
-

Cumul
d'amortissements
fin exercice
24 000

320 000

2 x 0,5 pt = 1 pt

DOSSIER II : ANALYSE COMPTABLE ET OPRATIONS FINANCIRES LONG TERME

1. ANNEXE N7 : CAPACIT DAUTOFINANCEMENT (C.A.F) AUTOFINANCEMENT

Rsultat de lexercice :
Bnfice +
Perte Dotations dexploitation (1)

Dotations financires

(1)

148 000

1 pt

Dotations non courantes (1)

Reprises dexploitation

(2)

126 000

1 pt

Reprises financires

(2)

1 pt

Reprises non courantes (2) (3)

Produits des cessions dimmobilisations

160 000

0,75 pt

Valeurs nettes damortissements des immobilisations cdes

120 000

0,75 pt

1 012 000

0,75 pt

Distributions de bnfices

300 000

AUTOFINANCEMENT

712 000

0,5 pt

CAPACIT DAUTOFINANCEMENT (C.A.F)

I
10
II

600 000

0,75 pt

430 000

1 pt

(1) A lexclusion des dotations relatives aux actifs et passifs circulants et la trsorerie.
(2) A lexclusion des reprises relatives aux actifs et passifs circulants et la trsorerie.
(3) Y compris reprises sur subventions dinvestissement.

2. a. Tableau dexploitation diffrentiel

Calcul du chiffres daffaires
= 573 000 + 1 510 000 = 2 083 000
Calcul du taux du cot variable
= 100% - 45% = 55%
Calcul du cot variable
= 2 083 000 x 55% = 1 145 650
Calcul de la marge sur cot variable = (2 083 000 1 145 650) ou (2 083 000 x 45%) = 937 350
Calcul du rsultat courant
= 937350 287 325 = 650 025

1 pt
1 pt
1 pt
1 pt
1 pt

T.E.D simplifi

lments
Chiffre daffaires
Cot variable
Marge sur cot variable
Cot fixe
Rsultat courant

Montants
2 083 000
1 145 650
937 350
287 325
650 025

%
100%
55%
45%

0,25 pt
0,50 pt
0,25 pt
0,25 pt
0,25 pt

b. Seuil de rentabilit et sa date de ralisation

Seuil de rentabilit =

287 325

= 638 500 DH
0,5 x 3 =
0,45
638 500 est le niveau du chiffre daffaires qui a permis de couvrir la totalit des charges.
638 500 x 12
2 083 000

= 3,67 mois.

La date de ralisation du seuil de rentabilit est le : 21/04/2011.

1,5 pt
1,5 pt

0,5 x 4 = 2 pt
0,5 pt

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3.
a. ANNEXE N 8 : EXTRAIT DU TABLEAU DES REDRESSEMENTS ET DES RECLASSEMENTS
Actif
Capitaux
DLMT
immobilis
propres
Valeurs comptables

800 000

1 200 000

Immobilisation en non valeurs : 25 000

DH

-25 000

-25 000

318 000

1 pt
1 x 2 = 2 pt

60 000

Stock outil : 60 000 DH

Une dette envers le fournisseur
dimmobilisations est rembourser
dans trois mois : 18 000 DH
Des titres et valeurs de placement dune
valeur de 15 000 DH sont difficilement
cessibles court terme.

1 pt
-18 000

1 pt

15 000

Valeurs financires

1 pt

850 000

1 175 000

300 000

b. Calcul du fonds de roulement liquidit (F.R.L)

Fonds de roulement liquidit = (1 175 000 + 300 000) 850 000

= 625 000

4 x 0,5 = 2 pt

Interprtation :
Le fonds de roulement est positif : les ressources durables financent intgralement lactif immobilis.
1 pt
4.
a. Calcul du montant de lemprunt
Vo = 61 733,73 x

1-(1,09)-4
0,09

= 61 733,73 x 3,239720

0,5 x 3 = 1,5 pt

Vo = 199 999,99

0,75 pt

Vo = 200 000 DH

0,25 pt

b.

A4 =

,
1,09

= 56 636,44

0,5 x 3 = 1,5 pt

CRD dbut priode 4 = A 4 = 56 636,44

I4 = 61 733,73 56 636,44
= 5 097,29

0,5 pt
0,5 x 3 = 1 pt

Prsentation de lextrait du tableau damortissement de lemprunt

Capital d en
chance
Intrt
Amortissement
dbut de priode
01/04/2016

56 636,44

1 pt

5097,29

1 pt

NB : Accepter toute autre rponse logique

56 636,44

1 pt

Annuit

Capital de fin
de priode
0

61 733,73

0,5 pt

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DOSSIER III : COMPTABILITE ANALYTIQUE DEXPLOITATION

1. Cot de lunit duvre de la section distribution

Nombre dunits duvres = ((500 x 350) + (200 x 440)) / 100 = 2 630
Cot de lunit duvre
= 22 355 / 2 630 = 8,50
2.
a. Cot dachat du cuir synthtique
lments

Qts

CU

0,75 pt
0,75 pt

Montant

Prix d'achat

100

390

39 000

0,5 x 3 = 1,5 pt

Charges indirectes dapprovisionnement

390

41,55

16 204,50

0,5 x 3 = 1,5 pt

Cot d'achat

100

552,045

55 204,50

0,5 x 3 = 1,5 pt

b. Inventaire permanent du cuir synthtique

lments
Qts
CU
Montant
Stock initial
Entres
Total

20

5 995,50

100

552,045

120

510

lments

Qts

Sorties
Ballon senior
Ballon junior

55 204,50 Stock final

61 200

Total

CU

Montant

60 510
20 510

30 600
10 200

40 510

20 400

120 510

61 200

0,25 x 20 = 5 pt
c. Cot de production des ballons sniors
lments
Qts

Charges directes
Cuir synthtique consomm
Fil consomm
Chambres air consommes
MOD Dcoupe
MOD Couture
MOD Finition
Charges indirectes
Atelier Dcoupe
Atelier Couture
Atelier Finition
Cot de production

CU

Montant

60
50
600
10
200
10

510
14
3
11,40
14
11,40

30 600
700
1 800
114
2 800
114

0,25 x 3 = 0,75 pt
0,25 x 3 = 0,75 pt
0,25 x 3 = 0,75 pt
0,25 x 3 = 0,75 pt
0,25 x 3 = 0,75 pt
0,25 x 3 = 0,75 pt

60
200
600
600
0,75 pt

428,5
227,84
33,24
212,25
0,5 pt

25 710
45 568
19 944
127 350
0,5 pt

0,25 x 3 = 0,75 pt
0,25 x 3 = 0,75 pt
0,25 x 3 = 0,75 pt

PRSENTATION DE LA COPIE 3 POINTS