1.

ESTNDARES DE UNA AUDITORIA ADUANERA

Comprobarn la exactitud y veracidad de los hechos, datos y circunstancias
consignados por los obligados en sus declaraciones aduaneras de cualquier clase,
as como los ingresos realizados como consecuencia de los mismos y las
exenciones o exoneraciones aplicadas y las devoluciones solicitadas o ya
devueltas.
Investigarn la existencia de elementos de hecho u otros antecedentes de
trascendencia aduanera que sean parcial o totalmente desconocidos para la
Administracin Aduanera.
Comprobarn si la deuda fue correctamente liquidada y si procede o no algn tipo

de regularizacin
Practicarn las propuestas de liquidaciones que procedan.
Propondrn el inicio de los procedimientos sancionadores.
Identificacin de riesgos previos al despacho aduanero.
Identificacin de riesgos para gestionarlos en el momento del despacho.
Control documental de los DUAS verdes (inmediatamente despus del levante).
Utilizacin de escneres para revisar mercancas.
Determinar la efectiva deuda aduanera y tributaria derivada de las mismas.
Verificar el cumplimiento de cuantos requisitos y condiciones afectan a dichas

operaciones.
Realizacin de controles fsicos inmediatos al levante en el momento de la
descarga en los propios almacenes de los interesados.
La auditora posterior en la empresa importadora/exportadora.

2. PROGRAMAS PROCEDIMIENTOS Y PAPELES DE TRABAJO DEL

DICTAMEN ADUANERO.
Dictamen aduanero: Declaratoria de publicidad de dictmenes De las
Comisiones Unidas de Hacienda y Crdito Pblico, y de Economa, con proyecto

de decreto por el que se reforman, adicionan y derogan diversas disposiciones de

la Ley Aduanera
Participa de la naturaleza jurdica de un peritaje, ya que tiene como fin verificar
hechos que requieren de conocimientos tcnicos o cientficos, como es la
composicin cualitativa, cuantitativa, uso, proceso de obtencin o caractersticas
fsicas de las mercancas de comercio exterior, con el propsito de proporcionar
solidez cientfica y asistencia tcnica a las autoridades fiscales y aduaneras en el
ejercicio de sus atribuciones, ilustrndolas sobre aquellos aspectos que requieran
conocimientos especializados.
Ahora bien, al tratarse de un medio de prueba, su valoracin queda a la libre
apreciacin de la autoridad administrativa atendiendo a las reglas establecidas por
la ley.

El Dictamen Fiscal: es una herramienta de gran importancia para las partes

involucradas: Para la autoridad fiscal representa un medio indirecto de
fiscalizacin que le permite supervisar mejor a los contribuyentes con el propsito
de incrementar la recaudacin, as como de orientar y concientizar a los
contribuyentes en el cumplimiento de sus obligaciones tributarias; para los
Contadores Pblicos es la oportunidad de ampliar y diversificar su desempeo
laboral; y, para el contribuyente, constituye un medio de seguridad fiscal que le
otorga confianza, a la vez que muestra objetivamente su disposicin para cumplir
con sus obligaciones tributarias.

3. Nueva gerencia general de control aduanero y tributario (seniat)

En la Gaceta Oficial de la Repblica Bolivariana de Venezuela, No. 39.103,
21 de enero de 2009, fue publicada la Providencia Administrativa No. SNAT/20090011, por la que se crea la Gerencia General de Control Aduanero y Tributario
(GGCAT), La misma adscrita al Despacho del Superintendente del Servicio
Nacional Integrado de Administracin Aduanera y Tributaria (SENIAT), esta
aument considerablemente las actividades de la antigua Gerencia de Control
Aduanero (GCA). Con posterioridad, el 28 de enero de 2009, fue publicada en la
Gaceta Oficial No. 39.108, una nueva Providencia Administrativa, bajo la
nomenclatura No. SNAT/2009-0014, que dej sin efecto la normativa antes
sealada, tal como lo establecen sus Disposiciones Derogatoria, pero sin que ello
conlleve una nueva filosofa de actuacin, pues la nueva Providencia lo que hizo
fue precisar, por ejemplo, el cambio de la Unidad de Adscripcin de la Gerencia de
Control Aduanero de la Intendencia Nacional de Aduanas a la Gerencia General
de Control Aduanero y Tributario (artculo 2), o bien, ajustar algunas
competencias.
Objetivos e importancia de la gerencia

general de control aduanero y

tributario.
La Gerencia General de Control Aduanero y Tributario, sin perjuicio de las
competencias asignadas a otras Unidades del Servicio, tiene las siguientes
atribuciones:

Dirigir, planificar, coordinar, supervisar, controlar

evaluar

las

actividades de la gestin tcnica y administrativa de las Gerencias bajo

su direccin, e impartir las instrucciones para la ejecucin de las
funciones correspondientes.
Ejercer investigaciones sobre las actuaciones de los fiscales del Servicio
Nacional Integrado de Administracin Aduanera y Tributaria (SENIAT),
vinculados con las actividades de fiscalizacin y determinacin de las
obligaciones aduaneras y tributarias.
Ejercer el procedimiento de fiscalizacin y determinacin dentro de los
lmites establecidos en el Pargrafo nico del Artculo 187 del Cdigo
Orgnico Tributario, a los sujetos pasivos que hayan sido sometidos a
actuaciones previas.
Ejercer las acciones de control aduanero a los fines de hacer cumplir las
disposiciones legales en materia aduanera por parte de los usuarios y
Auxiliares de la Administracin Aduanera.
Iniciar las averiguaciones administrativas por la existencia de elementos
de conviccin por la comisin de presuntas conductas irregulares en el
ejercicio de funciones de control fiscal de los fiscales y remitir a la
Oficina de Auditoria Interna y a la Gerencia de Recursos Humanos los
casos de su competencia, cuando las resultas de las actuaciones de
esta Gerencia General as lo ameriten.
Objetivos e Importancia de la Gerencia de Control Aduanero.
Entre las atribuciones que tiene la Gerencia de Control Aduanero, estn las
siguientes:

Ejercer las acciones de control aduanero a los fines de hacer cumplir las
disposiciones legales en materia aduanera por parte de los usuarios y

Auxiliares de la Administracin Aduanera.

Elaborar por instrucciones del superior jerrquico, las directrices del

Control Aduanero.
Planificar, dirigir, y coordinar por instrucciones del superior jerrquico,
las medidas de control posterior sobre operadores y servicios
aduaneros, as como sobre las mercancas objeto de dichas

operaciones.
Participar por instrucciones del superior jerrquico, en las negociaciones
tcnicas nacionales e internacionales relacionadas con las materias de
su competencia, as como supervisar la elaboracin de los trabajos
necesario para su instrumentacin, en coordinacin con los organismos

responsables de las relaciones internacionales de la Repblica.

Planificar, coordinar y supervisar las medidas que se ejerzan sobre las
actividades relacionadas con el control aduanero a los contribuyentes y

usuarios de la Administracin Aduanera.

Establecer mecanismos de coordinacin y control con los rganos
competentes en materia de propiedad intelectual, derechos antidumping,

derechos compensatorios en materia cambiaria.

Ejercer la inspeccin sobre las actuaciones de los fiscales del Servicio
Nacional Integrado de Administracin Aduanera y Tributaria (SENIAT)

vinculados con las actividades de control aduanero.

Iniciar las averiguaciones administrativas de los fiscales, por la presunta
comisin de conductas irregulares en el ejercicio de las funciones de
control aduanero y remitirlas a las dependencias del Servicio,
correspondientes.

Recibir y tramitar los reclamos y denuncias de los ciudadanos sobre las

actuaciones de los funcionarios en materia de control aduanero

remitirlas a las dependencias del Servicio, correspondientes.

Dirigir y coordinar los anlisis de riesgos para determinar sectores de

evasin y evaluar los resultados para los efectos del control aduanero.
Planificar, coordinar y elaborar los planes y programas nacionales de

verificacin en materia de control aduanero.

Proponer parmetros y las modificaciones legales y tcnicas para

mejorar el sistema aduanero, tendentes a lograr las metas propuestas.

Evaluar y coordinar la elaboracin y actualizacin de los manuales de

procedimientos de las distintas Divisiones que conforman la Gerencia.

Coordinar las actividades y programas a realizar conjuntamente con el

Resguardo Nacional.
Controlar el cumplimiento de las obligaciones a las que estn sometidos

los usuarios del Servicio Aduanero.

Controlar el cumplimiento de las obligaciones a las que estn sometidos
los auxiliares de la Administracin Aduanera, as como tramitar la
suspensin o revocatoria de los mismos de conformidad con el
procedimiento correspondiente, segn el caso; Planificar y coordinar los
programas sobre control aduanero vinculados a las actividades de las
Gerencias de Aduanas Principales correspondientes.

La Divisin de Anlisis de Riesgos tiene las siguientes atribuciones:

Establecer criterios de anlisis de riesgos para efectos del control

aduanero.

Ejercer en coordinacin con la Oficina Nacional de Seguridad, Proteccin y

Custodia, la inspeccin sobre las actuaciones de los fiscales, vinculadas

con las actividades propias del Servicio Aduanero.

Planificar en coordinacin con las dependencias

del

Servicio

correspondientes, operaciones dirigidas a detectar contribuyentes o

Auxiliares de la Administracin Aduanera que se encuentren incursos en la

comisin de ilcitos aduaneros.

Iniciar las averiguaciones administrativas de los fiscales, por la presunta
comisin de conductas irregulares vinculadas con las actividades propias
del Servicio Aduanero y remitirlas a las dependencias del SENIAT

correspondientes.
Analizar el comportamiento de las operaciones y los servicios aduaneros en
puertos, aeropuertos, muelles, embarcaderos, zonas fronterizas, zonas de
vigilancia aduanera, zonas libres y zonas francas y dems dependencias y
edificaciones habilitadas para la realizacin de las respectivas operaciones
aduaneras del pas, por estados, zonas o regiones, que permitan orientar

los programas a desarrollar.

Analizar la aplicacin de las normas y procedimientos por parte del Nivel
Operativo, revisar los procedimientos que sean susceptibles de fallas en su
control y proponer las alternativas viables para asegurar el cumplimiento de

las normas aduaneras.

Recopilar y analizar la informacin estadstica relativa a las operaciones y

servicios aduaneros.
Llevar y mantener actualizado el Registro de Defraudadores de la

Repblica.
Analizar y recomendar estrategias que propendan al mejoramiento del
servicio aduanero.

Planificar

en

coordinacin

con

las

dependencias

del

Servicio

correspondientes, programas orientados a la bsqueda de la informacin

aduanera relativa a los contribuyentes, a fin de elaborar una base de datos
que sirva de insumo para el procesamiento, deteccin, anlisis, control y
monitoreo de los casos que se inicien en las Unidades Regionales de
Control Posterior Aduanero.
OFICINA ADUANERA INTERNAS CORRESPONDIENTES AL SENIAT EN
MATERIA DE CONTROL FISCAL Y ADUANERA
Para la administracin de la actividad aduanera, Venezuela tiene un tipo de
organizacin que reparte las responsabilidades funcionales entre las Gerencias
de Aduana (Nivel Operativo) y la Administracin Central (Nivel Normativo).
El Nivel Operativo, constituido por diecisiete aduanas principales con sus
respectivas oficinas subalternas, es el encargado de realizar el control
perceptivo de las mercancas objeto de declaracin, as como la verificacin
fsica de las mismas, y lo concerniente a la liquidacin y pago de los tributos y
su posterior retiro.
El Nivel Normativo se encuentra conformado por la Intendencia Nacional de
Aduanas, unidad de direccin de la cual dependen la Gerencia de Arancel, la
Gerencia de Regmenes Aduaneros, la Gerencia del Valor y la Gerencia de
Control Aduanero.
La Intendencia Nacional de Aduanas, como unidad ejecutora de la poltica
aduanera nacional, procura el cumplimiento de la legislacin aduanera y del

mejoramiento de los procedimientos aduaneros, para responder a los

problemas planteados ante las metas de recaudacin fiscal por este ramo,
vinculadas a la superacin de los niveles de evasin fiscal, los niveles de
proteccin a las industrias, los obstculos del comercio, los desequilibrios de la
balanza comercial y las reservas internacionales.