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RESoLUCTN N" sEps-IFps-IEN-2015- 0 4 3

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CONSIDERANDO:

Que,

el Cdigo Orgnico Monetario y Financiero publicado en el Segundo Suplemento


del Registro Oficial N" 332, de L2 de septiembre de 2014, regula los sistemas
monetario y financiero, as como los regmenes de seguros y valores del Ecuador;

Que,

el artculo 13 del referido Cdigo, crea la Junta de Poltica y Regulacin Monetaria


y Financiera, parte de la Funcin Ejecutiva, responsable de la formulacin de las

polticas pblicas y la regulacin y supervisin monetaria, crediticia, cambiaria,


financiera, de seguros y valores;

Que, el artculo 218 del

mencionado Cdigo determina: "Normas contables. Las


entidades del sistema financiero nacional debern someterse a las polticas y
regulaciones que sobre contabilidad y estados financieros expida la Junta de
Poltica y Regulacin Monetaria y Financiera, as como a las normas de control
que sobre estas materias dicten, de forma supletoria y no contradictoria, los
organismos de control respectivos. ";

Que,

la Junta de Poltica y Regulacin Monetaria y Financiera mediante Resolucin No.


O43-20L5-F de 5 de rnazo de2O15, expidi Ias "NORMAS QUE REGULAN LA

SEGMENTACIN DE LA CARTERA DE CRDITO DE LAS ENTIDADES


DEL SISTEMA FINANCIERO NACIONAL", vigente desde el L de abril20l5l'
Segunda de la Resolucin citada determina: "Las
Superintendencias de Bancos y de Economa Popular y Solidaria establecerdn,
de forma coordinada, los catdlogos de cuentas, los procedimientos de registro y
reportes de informacin que serdn aplcados por parte de las entidades bajo su
control para el cumplimiento de la presente resolucin, as como los plazos para
stt implementacin.";

Que, la Disposicin General

Que, la Disposicin

Transitoria Primera de la Resolucin No. 043-2015-F reformada


mediante Resolucin No. 059-2015-F de 1,6 de abril de 2OL5, establece: "Hasta el
1 de mayo de 2015, el Banco Central del Ecuador y las Superintendencias de
Bancos y de Economa Popular y Solidaria establecerdn los procedimientos y
mecanismos paro que las entidades del sistema financiero nacional reporten la
informacin de los segmentos de crdito definidos en la presente resolucin.";

Que,

el inciso primero de la Disposicin Transitoria Segunda de la Resolucin No. 0432O1.5-F, agregada por el artculo 5 de la Resolucin No. 059-20L5-F de 1,6 de abril

de 2015, seala: "SEGUNDA.- Las disposiciones de la presente resolucin se

Portugol El0-47 y Repbllco de El Solvodor

www.seps.gob.ec

contoctenos@seps,gob,ec

(593) 2 394 88 40

aplicardn nicamente respecto de las operaciones de crdito desembolsadas o


compradas a partir de la fecha de las resoluciones de los organismos de control
del sistema financiero mediante las cuales, en el dmbito de su competencia,
expidan los catlogos de cuenta, los procedimientos y los reportes de informacin
necesarios paro su implementacin. Hasta tanto, las operaciones de crdito
vigentes, emitidas o compradas antes de esa fecha, mantendrdn la clasificacin
vigente antes de la expedicin de esta resolucin.";

Que, el artculo

L de la Resolucin SEPS-IFPS-IEN-2015-036 de 29 de abril de 2015


expedida por la Superintendencia de Economa Popular y Solidaria determina:
"Hasta que esta Superintendencia expida el Cattilogo nico de Cuentas y los
procedimientos correspondientes para aplicar la Resolucin No. 043-2015-F y
Resolucin No. 059-2015-F, emitidas por la Junta de Poltica y Regulacin
Monetaria y Financiera, las cooperativas de ahorro y crdito contirutardn
enviando la informacin al organismo de control, de acuerdo al catlogo, en los
plazos establecidos y con los reportes de informacin utilizados hasta la presente
fecha,(sic)";

Que, la Disposicin Transitoria nica de la Resolucin SEPS-IFPS-IEN-2015-036


establece.' "La descripcin y dindmica del Catlogo nico de Cuentas, se
emitirn hasta el 30 de mayo de 2015.";

Que,

el numeral l- del artculo 62 del antes nombrado cuerpo legal, establece como una
de las funciones de la Superintendencia, ejercer la vigilancia, auditora, control y
supervisin del cumplimiento de las disposiciones de este Cdigo y las
regulaciones dictadas por la Junta de Poltica y Regulacin Monetaria y
Financiera, en lo que corresponde a las actividades financieras ejercidas por las
entidades que conforman el sector financiero popular y solidario, dentro del cual
se encuentran las cooperativas de ahorro y crdito; y,

Que,

mediante Accin de Personal No. 0000334, de 22 de mayo de 2OL5, se autoriza


que el seor Klver Meja Caguasango, Intendente General Tcnico, subrogue las
funciones del puesto de Superintendente de Economa Popular y Solidaria del 28
al 3L de mayo de 2O15.

En ejercicio de sus atribuciones,

RESUELVE:
EXPEDTR EL CATLOGO rsrCO DE CUENTAS (CUC)

Artculo 1.- Se expide el Catlogo nico de Cuentas (CUC),

constante en el documento
anexo que forma parte de la presente Resolucin, eue utilizarn de manera obligatoria las
cooperativas de ahorro y crdito.

Artculo 2.- Cualquier duda

sobre la aplicacin de la presente Resolucin, ser resuelta


por el Superintendente de Economa Popular y Solidaria.

ryffi
DrsPosICrN rrNnrLa presente resolucin entrar en vigencia a partir de su expedicin. Publquese en el
Registro Oficial y en la pgina web de la Superintendencia.
Dada en la ciudad de San Francisco de Quito, Distrito Metropolitano,

a2I

4AY

Klver Meja Caguasango


SUPERINTENDENTE DE ECONOMIA POPUI-AR Y SOLIDARIA (S)

Portugol El0-47 y Repblico de

El

Solvodor

www.seps.gob.ec

contoctenos@seps.gob.ec

{593) 2 394 88 40

2CI15

CATLOGO NICO DE CUENTAS

MARCO CONCEPTUAL
TABLA DE CONTENIDO

I.

INTRODUCCIN

II.

OBJETIVOS

III.

LA SUPERVISIN EFECTIVA

IV.

EL SISTEMA DE INFORMACIN CONTABLE


1. MARCO CONCEPTUAL
2. PRINCIPIOS Y POSTULADOS CONTABLES
3. COMPONENTE INSTRUMENTAL
4. POLTICAS CONTABLES
5. ESTADOS FINANCIEROS

V.

CATALOGO NICO DE CUENTAS


1. MARCO LEGAL
2. APLICACIN Y ALCANCE DEL CATLOGO
3. ESTRUCTURA DEL CATLOGO Y PARTIDAS CONTABLES
4. DESCRIPCIONES Y DINMICAS
5. TRATAMIENTO A LOS DERECHOS FIDUCIARIOS DE FIDEICOMISOS
MERCANTILES
6. INSTRUCCIONES GENERALES
7. CUENTAS FIDUCIARIAS
8. PROCESAMIENTO DE REGISTROS CONTABLES
9. DOCUMENTOS DE RESPALDO DE LOS REGISTROS CONTABLES
10. RESPONSABILIDADES
11. ENVO DE INFORMACIN
11.1. OPORTUNIDAD
11.2. FRECUENCIA
11.3. PROCEDIMIENTOS
11.4. NIVEL DE APERTURA

12. CONTROL INTERNO


13. TITULARIZACIN
14. OPERACIONES DE COMPRA Y VENTA (TRANSFERENCIA) DE CARTERA ENTRE
DOS ENTIDADES FINANCIERAS

CATLOGO NICO DE CUENTAS

15. PROCEDIMIENTO DE ACTUALIZACIN


16. SIGLAS UTILIZADAS

CATLOGO NICO DE CUENTAS

I.

INTRODUCCIN

La Superintendencia de Economa Popular y Solidaria (SEPS), establece el siguiente Catlogo nico


de Cuentas (CUC), el cual norma la codificacin, registro, preparacin y presentacin de la
contabilidad general de las entidades sujetas a supervisin por la Superintendencia de Economa
Popular y Solidaria.
En la elaboracin del Catlogo nico de Cuentas se han observado los principios de contabilidad
generalmente aceptados en el mbito nacional e internacional. En caso de presentarse diferencias
entre las instrucciones de la Superintendencia de Economa Popular y Solidaria y los citados
principios, prevalecern las disposiciones del organismo de control, por cuanto su cumplimiento es
obligatorio.
II.

OBJETIVOS

1. Recoger elementos tericos y prcticos, cuya adecuada aplicacin constituye un factor


fundamental para garantizar la confiabilidad y transparencia de la informacin contable,
destinada al pblico en general y a las autoridades de supervisin.
2. Armonizar y unificar el registro contable de los hechos econmicos que estn autorizadas a
realizar las instituciones supervisadas.
3. Permitir que las instituciones supervisadas dispongan de un instrumento de autocontrol
4. Estandarizar y describir la dinmica de las cuentas, adecuadamente ordenadas y codificadas
para el registro de las operaciones efectuadas por las instituciones del sector financiero popular
y solidario, permitiendo suministrar, en forma homognea y oportuna, informacin confiable de
la situacin econmico - financiera de dichas instituciones.
5. Regular la presentacin de los estados financieros tomando en consideracin las cuentas
contempladas en el catlogo que se han considerado necesarias para el registro de las
operaciones realizadas por las instituciones, detalladas en la Ley Orgnica de Economa Popular
y Solidaria y dems leyes y reglamentos pertinentes.
III.

LA SUPERVISIN EFECTIVA

En 1974, el Comit de Basilea, consider un conjunto de principios para efectuar una efectiva
supervisin, para lo cual entre otros temas plantea lo siguiente:
"(...) Exigencias de Informacin
21. Los supervisores bancarios deben considerar satisfactorio que cada banco mantenga registros
adecuados redactados en concordancia con polticas y prcticas bancarias coherentes que permitan
al supervisor obtener una visin justa y real sobre la condicin financiera del banco y la rentabilidad
de su negocio; y, que adems publique regularmente estados financieros que reflejen fielmente su
condicin. (...)"
Aunque la referencia en las directrices de Basilea no es explcita en cuanto a la exigencia de un
cuerpo normativo contable en particular, dicha normatividad se considera fundamental, a efectos de
satisfacer los requerimientos de una supervisin efectiva.
La supervisin efectiva de las instituciones del sector financiero popular y solidario es un componente
esencial de un entorno econmico slido, debido al papel que dicho sector juega en el sistema de
pagos y de movilizacin y distribucin de los ahorros. La labor de la supervisin financiera es
asegurar que las instituciones del sector financiero popular y solidario operen de manera sana y
slida y que mantengan capital y reservas suficientes para soportar los riesgos que surgen en su
negocio.

CATLOGO NICO DE CUENTAS

Una supervisin efectiva, considera los siguientes preceptos fundamentales:


1. El objetivo clave de la supervisin es reducir el riesgo de prdidas de los depositantes y otros
acreedores, y mantener la confianza en los sistemas financieros;
2. Los supervisores deben fomentar y perseguir la disciplina del mercado, promoviendo un buen
gobierno corporativo (mediante una estructura y conjunto de responsabilidades apropiadas para
el consejo de administracin y la alta gerencia de las instituciones del sector financiero popular
y solidario) y aumentando la transparencia del mercado y la vigilancia;
3. Los supervisores deben tener independencia operacional, los medios y poderes para recolectar
informacin (interna y externa de instituciones del sector financiero popular y solidario), y la
autoridad suficiente para ejecutar sus decisiones; lo que constituye un argumento que apoya y
justifica la existencia de un sistema de informacin slido al interior de las instituciones del sector
financiero popular y solidario;
4. Los supervisores deben entender la naturaleza del negocio que realizan las instituciones del
sector financiero popular y solidario y asegurar, en lo posible, que los riesgos que incurren dichas
instituciones, son adecuadamente administrados;
5. La supervisin financiera efectiva requiere evaluar el perfil de riesgo de cada institucin del sector
financiero popular y solidario considerada individualmente;
6. Los supervisores deben asegurarse de que las instituciones del sector financiero popular y
solidario tengan recursos suficientes para asumir riesgos, incluyendo suficiente capital,
administracin slida con adecuados controles internos y registros contables efectivos; y,
7. La cooperacin cercana con otros supervisores es esencial, particularmente cuando las
instituciones del sector financiero popular y solidario operan a travs de las fronteras nacionales.
La supervisin financiera debe promover un sistema financiero competitivo y eficiente, que
responda a las necesidades del pblico de servicios financieros de buena calidad a costo
razonable.
Es importante entonces, que las instituciones vigiladas procesen y reporten su informacin
contable, siguiendo estndares internacionales y uniformes, de manera que se facilite la
evaluacin de la exposicin al riesgo y la toma de medidas por parte de las autoridades
supervisoras, que permitan conservar la confianza pblica en el sistema financiero nacional.
IV.

EL SISTEMA DE INFORMACIN CONTABLE

Un sistema contable debidamente fundamentado en conceptos y principios bsicos de aplicacin


obligatoria (marco conceptual), constituye el soporte estructural sobre el cual descansa la regulacin
prudencial en conjunto.
Un sistema contable proporciona informacin econmica y social a travs de los resultados de un
proceso, que se origina en datos econmico - financieros de naturaleza cuantitativa, que se
recolectan y se resumen en informes que son la base para la toma de decisiones.
A efectos de una apropiada comunicacin, procesamiento y entendimiento de la informacin
contable, se considera necesario emplear la siguiente metodologa:
a) Identificar transacciones y acontecimientos relevantes para la contabilidad;

CATLOGO NICO DE CUENTAS

b)
c)
d)
e)

f)

Formular reglas de medicin capaces de asignar valores en una moneda;


Registrar las transacciones empleando un mtodo sistemtico;
Clasificar la informacin, incorporando los datos financieros a un marco conceptual lgico y til;
La informacin financiera, previa recoleccin y clasificacin se debe presentar peridicamente
en estados e informes financieros, que se constituyen en los instrumentos de comunicacin de
la contabilidad; e,
Interpretar la informacin contable, lo que implica la explicacin del proceso contable, usos,
significados y limitaciones de los informes.

1. MARCO CONCEPTUAL
Un marco conceptual debe contemplar definiciones bsicas que consideran el entorno dentro del
cual se predican las cualidades de la informacin contable y los objetivos que deba satisfacer.
En este orden de ideas, el marco conceptual debera contemplar el componente conceptual bsico
de orden terico y los instrumentos necesarios para ponerlo en funcionamiento.
1.1. DEFINICIN DE MARCO CONCEPTUAL DE LA CONTABILIDAD
Es un conjunto coherente de ideas y bases fundamentales, que emanan de una teora decantada
universalmente sobre los objetivos y cualidades que debe reunir la informacin contable, y que
orientan la operacin del proceso contable, desde el reconocimiento de los hechos hasta la
revelacin de informacin; la teora general de la contabilidad debe poseer un marco amplio de
referencia que provea guas para cumplir su propsito fundamental de informar, bajo circunstancias
especficas, para una adecuada toma de decisiones; la medicin o cuantificacin contable no
obedece a un modelo rgido, pues sus normas no proporcionan guas que resuelvan sin duda alguna
cualquier dilema que pueda presentar su aplicacin, sino que requiere la utilizacin de un criterio
general para elegir entre alternativas que se presentan como equivalentes, tomando en
consideracin los elementos de juicio disponibles; es as como el marco conceptual es susceptible
de ser modificado y adaptado cuando se considere que entorpece el avance de la contabilidad; desde
la teora general se pueden concebir diversos sistemas contables, cada uno con su marco conceptual
propio, tal es el caso de la contabilidad financiera, la contabilidad gerencial, la contabilidad tributaria
y la contabilidad gubernamental.
2. PRINCIPIOS Y POSTULADOS CONTABLES
En 1974, el Comit de Basilea, consider un conjunto de principios para efectuar una efectiva
supervisin, para lo cual entre otros temas plantea lo siguiente:
Las polticas contables son los principios, bases, convenciones, reglas y prcticas especficas
adoptadas por una empresa en la preparacin y presentacin de los estados financieros
Son aquellos que se consideran fundamentales por cuanto orientan la accin de la profesin contable
y deben considerarse en la aplicacin de los principios contables.
Ente contable.- El ente contable lo constituye la empresa como entidad que desarrolla la actividad
econmica. El campo de accin de la contabilidad financiera, es la actividad econmica de la
empresa.
Equidad.- La contabilidad y su informacin deben basarse en el principio de equidad, de tal manera
que el registro de los hechos econmicos y su informacin se basen en la igualdad para todos los
sectores, sin preferencia para ninguno en particular.

CATLOGO NICO DE CUENTAS

Medicin de recursos.- La contabilidad y la informacin financiera se fundamentan en los bienes


materiales e inmateriales que poseen valor econmico y por tanto susceptible de ser valuados en
trminos monetarios. La contabilidad financiera se ocupa por tanto, en forma especial, de la medicin
de recursos y obligaciones econmicas y los cambios operados en ellos.
Perodo de tiempo.- La contabilidad financiera provee informacin acerca de las actividades
econmicas de una empresa por perodos especficos, los que en comparacin con la vida misma
de la empresa, son cortos. Normalmente los perodos de tiempo de un ejercicio y otros son iguales,
con la finalidad de poder establecer comparaciones y realizar anlisis que permitan una adecuada
toma de decisiones.
Las actividades continuas de la empresa son segmentadas con el fin de que la correspondiente
informacin pueda ser preparada y presentada peridicamente.
Esencia sobre la forma.- La contabilidad y la informacin financiera se basan en la realidad
econmica de las transacciones. La contabilidad financiera enfatiza la sustancia o esencia
econmica del evento, aun cuando la forma legal pueda diferir de la sustancia econmica y sugiera
diferentes tratamientos.
Generalmente la sustancia de los eventos a ser contabilizados est de acuerdo con la norma legal.
No obstante, en ocasiones la esencia y la forma pueden diferir y los profesionales contables hacen
nfasis ms en la esencia que en la forma, con la finalidad de que la informacin proporcionada
refleje de mejor manera la actividad econmica expuesta.
Continuidad del ente contable.- Los principios contables parten del supuesto de la continuidad de
las operaciones del ente contable, empresa en marcha, a menos que se indique lo contrario, en
cuyo caso se aplicarn tcnicas contables de reconocido valor en atencin a las particulares
circunstancias del momento.
Obviamente, si la liquidacin de una empresa es inminente, no puede ser considerada como
empresa en marcha.
Medicin en trminos monetarios.- La contabilidad financiera cuantifica en trminos monetarios
los recursos, las obligaciones y los cambios que se producen en ellos.
La unidad monetaria de medida para la contabilidad y para la informacin financiera en la Repblica
del Ecuador, es el dlar.
Estimaciones.- Debido a que la contabilidad financiera involucra asignaciones o distribuciones de
ciertas partidas, entre perodos de tiempo relativamente cortos de actividades completas y conjuntas,
es necesario utilizar estimaciones o aproximaciones. La continuidad, complejidad, incertidumbre y
naturaleza comn de los resultados inherentes a la actividad econmica imposibilitan, en algunos
casos, el poder cuantificar con exactitud ciertos rubros, razn por la cual se hace necesario el uso
de estimaciones.
Acumulacin.- La determinacin de los ingresos peridicos y de la posicin financiera depende de
la medicin de recursos y obligaciones econmicas y sus cambios a medida que stos ocurren, en
lugar de simplemente limitarse al registro de ingresos y pagos de efectivo.
Para la determinacin de la utilidad neta peridica y de la situacin financiera, es imprescindible el
registro de estos cambios. Esta es la esencia de la contabilidad en base al mtodo de acumulacin.
Precio de intercambio.- Las mediciones de la contabilidad financiera estn principalmente basadas
en precios a los cuales los recursos y obligaciones econmicas son intercambiados. La medicin en
trminos monetarios est basada primordialmente en los precios de intercambio.
Los cambios de recursos procedentes de actividades diferentes al intercambio, como la produccin,
son medidas a travs de la asignacin de precios anteriores de intercambio, o mediante referencias
a precios correspondientes para similares recursos.
Juicio o criterio.- Las estimaciones, imprescindiblemente usadas en la contabilidad, involucran una
importante participacin del juicio o criterio del profesional contable.

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Uniformidad.- Los principios de contabilidad deben ser aplicados uniformemente de un perodo a


otro. Cuando por circunstancias especiales se presenten cambios en los principios tcnicos y en sus
mtodos de aplicacin deber dejarse constancia expresa de tal situacin, a la vez que informar
sobre los efectos que causen en la informacin contable. No hay que olvidar que el concepto de la
uniformidad permite una mejor utilizacin de la informacin y de la presentacin de los estados
financieros.
Clasificacin y contabilizacin.- Las fuentes de registro de los recursos, de las obligaciones y de
los resultados son hechos econmicos cuantificables que deben ser convenientemente clasificados
y contabilizados en forma regular y ordenada, esto facilita que puedan ser comprobables o
verificables.
Significatividad.- Los informes financieros se interesan nicamente en la informacin
suficientemente significativa que pueda afectar las evaluaciones o decisiones sobre los datos
presentados. (...).
(...) ELEMENTOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS
Los estados financieros reflejan los efectos financieros de las transacciones y otros sucesos,
agrupndolos en grandes categoras, de acuerdo con sus caractersticas econmicas. Estas grandes
categoras son los elementos de los estados financieros. Los elementos relacionados directamente
con la medida de la situacin financiera en el balance de situacin general son los activos, los pasivos
y el patrimonio neto.
Los elementos directamente relacionados con la medida del desempeo en el estado de resultados
son los ingresos y los gastos. Puesto que el estado de cambios en la posicin financiera utiliza,
generalmente, elementos del estado de resultados y cambios en los elementos del balance de
situacin general, este Marco Conceptual no identifica ningn elemento exclusivo de tal estado
financiero.
La presentacin de los elementos precedentes, tanto en el balance de situacin general como en el
estado de resultados implica un proceso de subdivisin. Por ejemplo, los activos y pasivos pueden
ser clasificados segn su naturaleza, o de acuerdo con su funcin en la actividad empresarial, a fin
de presentar la informacin de la forma ms til a los usuarios para los propsitos de toma de
decisiones econmicas.
Situacin financiera.- Los elementos relacionados directamente con la medida de la situacin
financiera son los activos, los pasivos y el patrimonio neto, los cuales se definen como sigue:
(a) Un activo es un recurso controlado por la empresa como resultado de sucesos pasados, del que
la empresa espera obtener, en el futuro, beneficios econmicos;
(b) Un pasivo es una obligacin actual de la empresa, surgida a raz de sucesos pasados, al
vencimiento de la cual, y para cancelarla, la empresa espera desprenderse de recursos que
incorporan beneficios econmicos; y,
(c) Patrimonio neto es la parte residual de los activos de la empresa, una vez deducidos todos sus
pasivos.
Las definiciones de activo, pasivo y patrimonio neto, identifican sus caractersticas esenciales, pero
no pretenden especificar las condiciones a cumplir para que tales elementos se reconozcan en el
balance de situacin general.
Por tanto, ciertas partidas pueden caber en las definiciones, pero no se reconocern como activos o
pasivos en el balance de situacin general, porque no cumplen las condiciones para su

CATLOGO NICO DE CUENTAS

reconocimiento. En particular, la expectativa de que llegarn a, o saldrn, beneficios econmicos de


la empresa, debe tener el suficiente grado de certeza, para permitir que se reconozca un activo o un
pasivo.
Al evaluar si una partida cumple la definicin de activo, pasivo o patrimonio neto, debe prestarse
atencin a las condiciones esenciales y a la realidad econmica que subyacen en la misma, y no
meramente a su forma legal.
Los balances de situacin general elaborados de acuerdo con las actuales Normas Internacionales
de Contabilidad, pueden incluir partidas que no satisfagan las definiciones de activo o de pasivo, y
que no se muestren tampoco en el patrimonio neto.
Activos
Los beneficios econmicos futuros incorporados a un activo consisten en el potencial del mismo para
contribuir directa o indirectamente, a los flujos de efectivo y de otros equivalentes al efectivo de la
empresa. Este potencial puede ser de tipo productivo, constituyendo parte de las actividades de
operacin de la empresa. Puede tambin tomar la forma de convertibilidad en efectivo u otras
partidas equivalentes, o bien de capacidad para reducir pagos en el futuro, tal como cuando un
proceso alternativo de manufactura reduce los costos de produccin.

Usualmente, una empresa emplea sus activos para producir bienes o servicios capaces de satisfacer
deseos o necesidades de los clientes. Puesto que estos bienes o servicios satisfacen tales deseos
o necesidades, los clientes estn dispuestos a pagar por ellos y, por tanto, a contribuir a los flujos de
efectivo de la empresa. El efectivo, por s mismo, rinde un servicio a la empresa por la posibilidad de
obtener, mediante su utilizacin, otros recursos.
Los beneficios econmicos futuros incorporados a un activo pueden llegar a la empresa por
diferentes vas. Por ejemplo, un activo puede ser:
(a) utilizado aisladamente, o en combinacin con otros activos, en la produccin de bienes y servicios
a vender por la empresa;
(b) intercambiado por otros activos;
(c) utilizado para satisfacer un pasivo; o,
(d) distribuido a los propietarios de la empresa.
Muchos activos, como por ejemplo las propiedades, planta y equipo, son elementos tangibles. Sin
embargo la tangibilidad no es esencial para la existencia del activo; as las patentes y los derechos
de autor, por ejemplo, tienen la cualidad de activos si se espera que produzcan beneficios
econmicos futuros para la empresa y son, adems, controlados por ella.
Algunos activos, como por ejemplo las cuentas por cobrar y los terrenos, estn asociados con
derechos legales, incluido el derecho de propiedad. Al determinar la existencia o no de un activo, el
derecho de propiedad no es esencial. Aunque la capacidad de una empresa para controlar estos
beneficios sea, normalmente, el resultado de determinados derechos legales, una partida
determinada podra incluso cumplir la definicin de activo cuando no se tenga control legal sobre
ella. Por ejemplo, los procedimientos tecnolgicos, producto de actividades de desarrollo llevadas a
cabo por la empresa, pueden cumplir la definicin de activo cuando, aunque se guarden en secreto
sin patentar, la empresa controle los beneficios econmicos que se esperan de ellos.
Los activos de una empresa proceden de transacciones u otros sucesos ocurridos en el pasado. Las
empresas obtienen los activos mediante su compra o produccin, pero tambin pueden generarse
activos mediante otro tipo de transacciones. Son ejemplos de ello los terrenos recibidos por la
empresa del gobierno, dentro de un programa de fomento del desarrollo econmico de un rea
geogrfica, o el descubrimiento de yacimientos minerales. Las transacciones o sucesos que se

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espera ocurran en el futuro, no dan lugar por s mismos a activos; as, por ejemplo, la intencin de
comprar inventarios no cumple, por s misma, la definicin de activo.
Existe una asociacin muy estrecha entre la realizacin de un determinado desembolso y la
generacin de un activo, aunque uno y otro no tienen por qu coincidir necesariamente. Por tanto, si
la empresa realiza un desembolso, este hecho puede suministrar evidencia de que pueden obtenerse
beneficios econmicos, pero no es, una prueba concluyente de que se est ante una partida que
satisfaga la definicin de activo. De igual manera, la ausencia de un desembolso relacionado no
impide que se est ante una partida que satisfaga la definicin de activo, y que se convierta por tanto
en una candidata para reconocimiento como tal en el balance de situacin general. Por ejemplo, las
partidas que han sido donadas a la empresa pueden satisfacer la definicin de activos.
Pasivos
Una caracterstica esencial de todo pasivo es que la empresa tiene contrada una obligacin en el
momento presente. Un pasivo es un compromiso o responsabilidad de actuar de una determinada
manera. Las obligaciones pueden ser exigibles legalmente como consecuencia de la ejecucin de
un contrato o de una obligacin de tipo legal. Este es normalmente el caso, por ejemplo, de las
cuentas por pagar por bienes o servicios recibidos. No obstante, las obligaciones tambin aparecen
por la actividad normal de la empresa, por las costumbres y por el deseo de mantener buenas
relaciones comerciales o actuar de forma equitativa. Si, por ejemplo, la empresa decide, como
medida poltica, atender a la rectificacin de fallos en sus productos incluso cuando stos aparecen
despus del periodo normal de garanta, los importes que se espere desembolsar respecto a los
bienes ya vendidos son tambin pasivos para la empresa.
Es necesario distinguir entre una obligacin actual y un encargo o compromiso para el futuro. La
decisin de adquirir activos en el futuro no da lugar, por s misma, al nacimiento de un pasivo.
Normalmente, el pasivo surge slo cuando se ha recibido el activo o la empresa entra en un acuerdo
irrevocable para adquirir el bien o servicio. En este ltimo caso, la naturaleza irrevocable del acuerdo
significa que las consecuencias econmicas del incumplimiento de la obligacin, por ejemplo a causa
de la existencia de una sancin importante, dejan a la empresa con poca o ninguna discrecionalidad
para evitar la salida de recursos hacia la otra parte implicada en el acuerdo.
Usualmente, la cancelacin de una obligacin actual implica que la empresa entrega unos recursos,
que llevan incorporados beneficios econmicos, para dar cumplimiento a la reclamacin de la otra
parte. La cancelacin de un pasivo actual puede llevarse a cabo de varias maneras, por ejemplo a
travs de:
(a) pago de dinero;
(b) transferencia de otros activos;
(c) prestacin de servicios;
(d) sustitucin de ese pasivo por otra deuda; o,
(e) conversin del pasivo en patrimonio neto.
Un pasivo puede cancelarse por otros medios, tales como la renuncia o la prdida de los derechos
por parte del acreedor.
Los pasivos proceden de transacciones u otros sucesos ocurridos en el pasado. As, por ejemplo, la
adquisicin de bienes y el uso de servicios dan lugar a las cuentas por pagar (a menos que el pago
se haya anticipado o hecho al contado), y la recepcin de un prstamo de cualquier institucin
financiera o del sector financiero popular y solidario da lugar a la obligacin de reembolsar la cantidad
prestada.
Ciertos pasivos pueden evaluarse nicamente utilizando un alto grado de estimacin. Algunas
empresas describen tales pasivos como provisiones. En ciertos pases las provisiones no son
consideradas como deudas, porque en ellos el concepto de pasivo est definido tan ajustadamente,

CATLOGO NICO DE CUENTAS

que slo permite incluir las partidas que pueden determinarse sin necesidad de realizar estimaciones.
As, cuando la provisin implique una obligacin presente, que cumple el resto de la definicin, se
trata de un pasivo, incluso si la cuanta de la misma debe estimarse. Ejemplos de estas situaciones
son las provisiones para pagos a realizar por las garantas contenidas en los productos, y las
provisiones para cubrir obligaciones por pensiones.
Patrimonio neto
Aunque el patrimonio neto ha quedado definido, como un residuo o resto, puede subdividirse a
efectos de su presentacin en el balance de situacin general. Por ejemplo, en una sociedad de
personas pueden mostrarse por separado los fondos aportados por los socios, las ganancias
pendientes de distribucin, las reservas especficas procedentes de beneficios y las reservas por
ajustes para mantenimiento del capital. Tal clasificacin puede ser relevante para las necesidades
de toma de decisiones por parte de los usuarios de los estados financieros, en especial cuando
indican restricciones, sean legales o de otro tipo, a la capacidad de la empresa para distribuir o
aplicar de forma diferente su patrimonio neto.
En ocasiones, la creacin de reservas viene obligada por leyes o reglamentos, con el fin de dar a la
empresa y sus acreedores una proteccin adicional contra los efectos de las prdidas. Otros tipos
de reservas pueden haber sido constituidas porque las leyes fiscales del pas conceden exenciones
o reducciones impositivas, cuando se produce su creacin o dotacin. La existencia y cuanta de las
reservas de tipo legal, reglamentario o fiscal, es una informacin que puede ser relevante para las
necesidades de toma de decisiones por parte de los usuarios. El registro de estas reservas se deriva
de la distribucin de ganancias, y por tanto no constituye un gasto para la empresa.
El importe por el cual se muestra el patrimonio, en el balance de situacin general, depende de la
evaluacin que se haya hecho de los activos y los pasivos. Normalmente, slo por mera casualidad
coincidir el importe acumulado en el patrimonio neto con el valor de las aportaciones de los socios,
ni tampoco con la cantidad de dinero que se obtendra vendiendo uno por uno los activos netos de
la entidad, ni con el precio de venta de todo el negocio en marcha.
A menudo, las actividades comerciales, industriales o de negocios, son llevadas a cabo por
empresas tales como comerciantes individuales, sociedades de personas, asociaciones y una
variada gama de empresas propiedad del gobierno. Frecuentemente, el marco legal y de regulacin
de tales empresas es diferente del que se aplica a las sociedades annimas y a las dems que
limitan la responsabilidad de los socios. Por ejemplo, puede haber en estas empresas pocas o
ninguna restriccin para distribuir a los propietarios u otros beneficiarios los saldos incluidos en las
cuentas del patrimonio neto. No obstante, tanto la, definicin de patrimonio neto como los dems
aspectos de este Marco Conceptual, concernientes al mismo, son perfectamente aplicables a tales
empresas.
Desempeo
La cifra del resultado es a menudo usada como una medida del desempeo en la actividad de la
entidad, o bien es la base de otras evaluaciones, tales como el rendimiento de las inversiones o las
ganancias por aportaciones. Los elementos relacionados directamente con la medida del resultado
son los ingresos y los gastos. El reconocimiento y la medida de los ingresos y gastos, y por tanto del
resultado, dependen en parte de los conceptos de capital y mantenimiento del capital usado por la
entidad al elaborar los estados financieros.
A continuacin se definen los elementos denominados ingresos y gastos:
(a) Ingresos son los incrementos en los beneficios econmicos, producidos a lo largo del periodo
contable, en forma de entradas o incrementos de valor de los activos o bien como decrementos
de las obligaciones, que dan como resultado aumentos, del patrimonio neto, y no estn
relacionados con las aportaciones de los propietarios a este patrimonio.

10

CATLOGO NICO DE CUENTAS

(b) Gastos son los decrementos en los beneficios econmicos, producidos a lo largo del periodo
contable, en forma de salidas o disminuciones del valor de los activos, o bien como surgimiento
de obligaciones, que dan como resultado decrementos en el patrimonio neto, y no estn
relacionados con las distribuciones realizadas a los propietarios de este patrimonio.
Las definiciones de ingresos y gastos identifican sus caractersticas esenciales, pero no pretenden
especificar las condiciones a cumplir para que tales elementos se reconozcan en el estado de
resultados.
Los ingresos y gastos pueden presentarse de diferentes formas, en el estado de resultados, al objeto
de suministrar informacin relevante para la toma de decisiones econmicas. Por ejemplo, es una
prctica comn distinguir entre aqullas partidas de ingresos y gastos que surgen en el curso de las
actividades ordinarias de la empresa y aquellas otras que no. Esta distincin se hace sobre la base
de que informar acerca de la procedencia de una partida, es relevante al evaluar la capacidad de la
entidad para generar efectivo y otras partidas lquidas en el futuro. Por ejemplo, las actividades
espordicas como la venta de una inversin a largo plazo, es improbable que se produzcan de forma
recurrente. Al proceder a distinguir las partidas de esta manera, es necesario tener en cuenta la
naturaleza de la institucin y de sus operaciones. Las partidas que surgen de la actividad ordinaria
en una determinada organizacin pueden no ser habituales en otra.
Realizar distinciones entre partidas de ingresos y gastos, y combinarlas de diferentes formas,
tambin permite que se presenten diversas medidas del resultado. Estas medidas se diferencian en
cuanto a las partidas que incluyen. Por ejemplo, el estado de resultados puede presentar el margen
bruto, la ganancia de operacin antes de impuestos, la ganancia de operacin despus de impuestos
y la ganancia neta.
Ingresos
La definicin de ingresos incluye tanto a los ingresos ordinarios como las ganancias.; Los ingresos
ordinarios surgen en el curso de las actividades ordinarias de la entidad, y corresponden a una
variada gama de denominaciones, tales como ventas, honorarios, intereses, dividendos, alquileres
y regalas.
Son ganancias otras partidas que, cumpliendo la definicin de ingresos, no surgen de las actividades
ordinarias llevadas a cabo por la institucin; suponen incremento en los beneficios econmicos y,
como tales, no son diferentes en su naturaleza de los ingresos ordinarios.
Entre las ganancias se encuentran, por ejemplo, las obtenidas por la venta de activos no corrientes.
La definicin de ingresos incluye tambin las ganancias no realizadas; por ejemplo aqullas que
surgen por la revalorizacin de los ttulos cotizados o los incrementos de valor en libros de los activos
a largo plazo. Si las ganancias se reconocen en los estados de resultados, es usual presentarlas por
separado, puesto que el conocimiento de las mismas es til para los propsitos de toma de
decisiones econmicas. Las ganancias suelen presentarse netas de los gastos relacionados con
ellas.
Al generarse un ingreso, pueden recibirse o incrementar su valor diferentes tipos de activos; como
ejemplos pueden mencionarse el efectivo, las cuentas por cobrar y los bienes y servicios recibidos a
cambio de los bienes o servicios suministrados. Los ingresos pueden tambin producirse al ser
canceladas obligaciones.
Por ejemplo, una institucin puede suministrar bienes y servicios a un prestamista, en pago por la
obligacin de reembolsar el capital vivo de un prstamo.

11

CATLOGO NICO DE CUENTAS

Gastos
La definicin de gastos incluye tanto las prdidas como los gastos que surgen en las actividades
ordinarias de la entidad. Entre los gastos de la actividad ordinaria se encuentran, por ejemplo, el
costo de las ventas, los salarios y la depreciacin. Usualmente, los gastos toman la forma de una
salida o depreciacin de activos, tales como efectivo y otras partidas equivalentes al efectivo,
inventarios o propiedades, planta y equipo.
Son prdidas otras partidas que, cumpliendo la definicin de gastos, pueden o no surgir de las
actividades ordinarias de la institucin. Las prdidas representan decrementos en los beneficios
econmicos y, como tales, no son diferentes en su naturaleza a cualquier otro gasto.
Entre las prdidas se encuentran, por ejemplo, las que resultan de siniestros tales como el fuego o
las inundaciones, as como las obtenidas por la venta de activos no corrientes. La definicin de
gastos tambin incluye a las prdidas no realizadas, por ejemplo aqullas que surgen por el efecto
que tienen los incrementos en la tasa de cambio de una determinada divisa, sobre los prstamos
tomados por la empresa en esa moneda. Si las prdidas se reconocen en los estados de resultados,
es usual presentarlas por separado, pues el conocimiento de las mismas es til para los propsitos
de toma de decisiones econmicas. Las prdidas suelen presentarse netas, de los ingresos
relacionados con ellas.
3. COMPONENTE INSTRUMENTAL
Una vez construido el marco de conceptos que sustenta la teora de la contabilidad financiera, como
se aprecia en las definiciones de los pronunciamientos establecidos en las Normas Ecuatorianas de
Contabilidad - N.E.C., as como lo planteado en las Normas Internacionales de Contabilidad - N.I.C.;
se requiere adoptar instrumentos apropiados para llevar a la realidad tales contenidos.
Estas herramientas estn contenidas en la formulacin de:

Un listado de cuentas, donde se incorporan en orden consecutivo, todos los cdigos a


contemplar, complementado con la inclusin de los usuarios de cada cdigo;

Una descripcin de cada elemento de los estados financieros, junto con la correspondiente a
cada grupo de cuentas;

Una serie de dinmicas que indican la imputacin contable y establece las posibilidades de
incorporar como dbitos o crditos, cada una de las transacciones o movimientos.

4. POLTICAS CONTABLES
Como complemento a los conceptos bsicos de las Normas Ecuatorianas de Contabilidad NEC, a
continuacin se presentan los elementos de los estados financieros, conforme al planteamiento del
IASC (Comit Internacional de Normas Contables).
Bajo esta perspectiva, es necesario que se produzcan instructivos contables internos, enmarcados
en definiciones denominadas polticas contables internas que requieren el conocimiento y
aprobacin de los rganos de la alta direccin.
Tales disposiciones, para bien de las instituciones deben quedar en una declaracin o manual de
polticas contables discutido y autorizado por el mismo consejo de administracin.
La elaboracin, difusin y control de tales documentos, debe contemplar como mnimo los siguientes
elementos:

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CATLOGO NICO DE CUENTAS

Constituir un cuerpo coherente con las necesidades de la entidad;


Elaborarse bajo los preceptos de las normas vigentes en la materia;
Obtener la aprobacin del consejo de administracin;
Establecimiento del mtodo de actualizacin para el caso de modificaciones y/o adiciones;
Tener mecanismos de actualizacin dinmicos.

Con fundamento en lo anterior, cada institucin debe preparar y difundir un documento que contenga
las polticas contables teniendo en cuenta en todos los casos, la normatividad contable expedida por
la Superintendencia de Economa Popular y Solidaria. Este documento debe ser aprobado por el
consejo de administracin y deber estar a disposicin del organismo de control y de los auditores
externos de la entidad.
En relacin con este tema, las Normas Ecuatorianas de Contabilidad - NEC, dicen lo siguiente:
(...) Polticas Contables
La gerencia debe seleccionar y aplicar las polticas contables de la empresa de manera que los
estados financieros cumplan con todos los requerimientos de cada Norma Ecuatoriana de
Contabilidad aplicable y de la interpretacin del Comit de Pronunciamientos del Instituto de
Investigaciones Contables del Ecuador.
Cuando no exista requerimiento especfico, la gerencia debe desarrollar polticas para asegurar que
los estados financieros proveen informacin que sea:
(a) Relevante para las necesidades de toma de decisiones de los usuarios.
(b) confiables en que estos:
i)
presentan fielmente los resultados y posicin financiera de la empresa;
ii) reflejan la sustancia econmica de los eventos y transacciones y no simplemente la forma
legal;
iii) son neutrales, esto es libre de prejuicios;
iv) son prudentes; y,
v) estn completos en todos los aspectos importantes.
En ausencia de una Norma Ecuatoriana de Contabilidad especfica y de una interpretacin del
Comit de Pronunciamientos del Instituto de Investigaciones Contables del Ecuador, la gerencia
utilizar su juicio para desarrollar una poltica contable que provea informacin ms til a los usuarios
de los estados financieros de la empresa. Al elaborar este juicio, la gerencia considera:
a) Los requerimientos y orientacin en las Normas Ecuatorianas de Contabilidad que se refieren a
asuntos similares y relacionados;
b) Las definiciones, criterios de reconocimiento y medicin de activos, pasivos, ingresos y gastos
establecidos por el Comit de Pronunciamientos del Instituto de Investigaciones Contables del
Ecuador; y,
c) Pronunciamientos de otros organismos para el establecimiento de normas y prcticas aceptadas
de la industria a la que pertenece la empresa, solamente hasta el punto que estas sean
consistentes con (a) y (b) de este prrafo. (...).
5. ESTADOS FINANCIEROS
Los estados financieros, son el medio principal para suministrar informacin contable a quienes no
tienen acceso a los registros de un ente econmico. Mediante una tabulacin formal de nombres y

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CATLOGO NICO DE CUENTAS

cantidades de dinero derivadas de tales registros, reflejan a una fecha de corte, la recopilacin y
resumen de datos contables.
Sobre este tema, la Norma Ecuatoriana de Contabilidad No 1, dice:
(...) Propsito de los Estados Financieros
Los estados financieros son una representacin financiera estructurada de la posicin financiera y
las transacciones realizadas por una empresa. El objetivo de los estados financieros de propsito
general es proveer informacin sobre la posicin financiera, resultados de operaciones y flujos de
efectivo de una empresa que ser de utilidad para un amplio rango de usuarios en la toma de sus
decisiones econmicas. Los estados financieros tambin presentan los resultados de la
administracin de los recursos confiados a la gerencia. Para cumplir con este objetivo, los estados
financieros proveen informacin relacionada a la empresa sobre:
a)
b)
c)
d)
e)

activos;
pasivos;
patrimonio;
ingresos y gastos, incluyendo ganancias y prdidas; y,
flujos de efectivo.

Esta informacin, junto con otra informacin en las notas a los estados financieros, ayuda a los
usuarios a pronosticar los flujos de efectivo futuros de la empresa y en particular la oportunidad y
certeza de la generacin de efectivo y equivalentes de efectivo.
Responsabilidad de los Estados Financieros
La Junta de Directores y/o otros cuerpos directivos de una organizacin son responsables de la
preparacin y presentacin de sus estados financieros.
Componentes de los Estados Financieros
Un juego completo de estados financieros expresados en dlares de Estados Unidos de
Norteamrica incluye los siguientes componentes:
a)
b)
c)
d)
e)

balance general;
estado de resultados;
un estado que presente todos los cambios en el patrimonio;
estado de flujos de efectivo; y,
polticas contables y notas explicativas.

Se incentiva a las empresas a presentar, independiente de los estados financieros, una revisin
financiera realizada por la gerencia que describa y explique las principales caractersticas del
resultado financiero y posicin financiera de la empresa y las principales incertidumbres que esta
enfrenta. Tal reporte pudiera incluir una revisin de:
a) los principales factores e influencias que determinan el resultado financiero, incluyendo cambios
en el ambiente en que la empresa opera, la respuesta de la empresa a aquellos cambios y sus
efectos, y la poltica de inversin de la empresa para mantener y mejorar el desempeo,
incluyendo su poltica de dividendos;
b) las fuentes de financiamiento de la empresa, sus polticas de apalancamiento y polticas de
administracin de riesgo; y,
c) las fortalezas y recursos de la empresa cuyo valor no se refleja en el balance general bajo las
Normas Ecuatorianas de Contabilidad. (...)

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CATLOGO NICO DE CUENTAS

Sin perjuicio de lo dispuesto anteriormente, las instituciones financieras, deben presentar sus
estados financieros y efectuar las correspondientes revelaciones, conforme a la Norma Ecuatoriana
de Contabilidad No 2.
V.

CATALOGO NICO DE CUENTAS

1. MARCO LEGAL
Los conceptos incluidos en el presente documento se sujetan a la Ley Orgnica de Economa
Popular y Solidaria y las disposiciones legales del Cdigo Orgnico Monetario y
Financiero, resoluciones emitidas por la Junta de Poltica y Regulacin Monetaria y Financiera, y
por la Superintendencia de Economa Popular y Solidaria. Igualmente, las Normas Nacionales e
Internacionales de Contabilidad, sern empleadas como criterios suplementarios.
El artculo 218 del Cdigo Orgnico Monetario y Financiero seala que la Junta de Poltica y
Regulacin Monetaria y Financiera expedir las polticas y regulaciones sobre contabilidad y estados
financieros para las entidades del sistema financiero nacional, entre las que se encuentran las
cooperativas de ahorro y crdito;
Si existiese duda o contradiccin debern recurrir a lo expuesto en las Leyes y sus Reglamentos.

Cdigo Orgnico Monetario y Financiero - COMYF


Ley Orgnica de Economa Popular y Solidaria
Resoluciones emitidas por la Junta de Poltica y Regulacin Monetaria y Financiera
Cdigo del Trabajo
Codificacin de Resoluciones del Consejo Nacional de Valores
Ley de Mercado de Valores - LMV
Ley de Compaas
Codificacin de Regulaciones del Directorio del Banco Central del Ecuador
Normativas y Resoluciones de la Superintendencia de Economa Popular y Solidaria
Normas Internacionales de Contabilidad - NIC
Resoluciones Fondo de Seguro de Depsitos
Leyes normativas y reglamentos que aplican al sector financiero popular y solidario

2. APLICACIN Y ALCANCE DEL CATLOGO


El presente Catlogo nico de Cuentas, ser de uso obligatorio para las siguientes instituciones del
sector financiero popular y solidario:
Segmento 1, Mayor a 80000.000
Segmento 2, Mayor a 20000.000 hasta 80000.000
Segmento 3, Mayor a 5000.000 hasta 20000.000
Segmento 4, Mayor a 1000.000 hasta 5000.000
Segmento 5, hasta 1000.000
Las instituciones del sector financiero popular y solidario no podrn utilizar cuentas diferentes a las
establecidas en el Catlogo nico de Cuentas sin autorizacin previa de la Superintendencia de
Economa Popular y Solidaria. Sin embargo, podrn abrir las subcuentas auxiliares necesarias para
el mejor registro y control de sus operaciones. Para el efecto, podrn adicionar dgitos a las
subcuentas de los ltimos niveles indicados en el catlogo, siempre que en el mismo no figure el
nivel que desea la institucin para sus registros
El Catlogo nico de Cuentas contiene la indicacin de la institucin usuaria de determinada cuenta.
Las instituciones del sector financiero popular y solidario solo podrn realizar las operaciones

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CATLOGO NICO DE CUENTAS

autorizadas por la Ley y aquellas normadas por la Superintendencia de Economa Popular y Solidaria
y la Junta de Poltica y Regulacin Monetaria y Financiera.
Las definiciones de elemento, grupo, cuenta y subcuenta han sido previamente planteadas dentro
del Catlogo nico de Cuentas y no pueden ser modificadas por las instituciones del sector
financiero popular y solidario.

3. ESTRUCTURA DEL CATLOGO Y PARTIDAS CONTABLES


La codificacin de las cuentas se basa en el sistema decimal por considerarse el ms idneo en el
procesamiento de la informacin contable a travs de sistemas computarizados, manuales o
mecnicos. Las asignaciones de dgitos a los cdigos de las cuentas se realizan siguiendo la prctica
de dos nmeros por nivel. Se exceptan los cdigos de los elementos.
Los nombres de las diferentes cuentas, corresponden a los trminos tcnicos del negocio financiero,
el tipo de operacin, su desagregacin por vencimiento o por tipo de institucin, para efectos de
facilitar la implementacin de metodologas de evaluacin de riesgos, con su clasificacin dentro de
los elementos de los estados financieros, en armona con las disposiciones de las regulaciones y
resoluciones que emita la Junta de Poltica y Regulacin Monetaria y Financiera
y la
Superintendencia de Economa Popular y Solidaria.
Las cuentas que componen el Catlogo nico de Cuentas se desagregan hasta un nivel de seis
dgitos, el ltimo de los cules permite registrar los grupos, cuentas, y subcuentas de movimientos,
de acuerdo a la informacin que se pretende identificar como detalle.
0
00
00 00
00 00 00

Elemento del estado financiero


Grupo de cuentas
Cuentas
Subcuentas

Para la identificacin de los elementos de los estados financieros se ha utilizado la numeracin del
1 al 7 dentro del primer dgito.
Los tres primeros comprenden las cuentas expresivas del activo (1), pasivo (2) y patrimonio (3),
destinadas a conformar el balance de situacin patrimonial. Los dos elementos siguientes agrupan
las cuentas de gestin, sintetizadas en las partidas de gastos (4) e ingresos (5). El elemento (6)
integra las cuentas contingentes que agrupan los compromisos y las obligaciones eventuales; y, el
elemento (7) que resume las cuentas de orden y de control indispensables para una acertada
administracin.
A efectos de permitir en el futuro la inclusin de nuevas cuentas se han utilizado los dgitos 90 para
el concepto Otros. Y, con el fin de identificar cuentas y subcuentas de valuacin, con saldos
acreedores en el activo (provisiones y depreciaciones), se ha previsto la utilizacin de los dgitos
99.
Las entidades que no estn obligadas a reportar cuentas contables abiertas a seis dgitos
deben utilizar la misma dinmica de al menos una las cuentas abiertas a dicho nivel para poder
establecer los valores a cuatro dgitos por agregacin.

4. DESCRIPCIONES Y DINMICAS
Las descripciones y dinmicas de las cuentas incorporadas en el presente catlogo, consideran las
resoluciones de la Junta de Poltica y Regulacin Monetaria y Financiera y de la Superintendencia

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CATLOGO NICO DE CUENTAS

de Economa Popular y Solidaria, as como los contenidos pertinentes de las Normas Ecuatorianas
de Contabilidad - NEC y las Normas Internacionales de Contabilidad emitidas por el IASC (Comit
Internacional de Normas Contables) o por el organismo que lo sustituya, y las disposiciones
normativas especficas aplicables a los diferentes tipos de operacin.
5. TRATAMIENTO A LOS DERECHOS FIDUCIARIOS DE FIDEICOMISOS MERCANTILES
El artculo 10-C del Reglamento sobre Negocios Fiduciarios, agregado por el artculo 2 de la
resolucin No. CNV.05.004, publicada en el Registro Oficial No. 344 de 28 de mayo del 2004,
establece que en todas las normas en cuyo texto se haga mencin a "certificados de derechos
fiduciarios", se entender que se refiere a constancias documentales respecto de la calidad de
constituyentes adherentes o constituyentes y/o beneficiarios".
La Superintendencia de Compaas, a travs del oficio No. SC.IMV.DJMV.06.003 de 10 de enero
del 2006, seal que los derechos fiduciarios provenientes de fiducias mercantiles no son ttulos
valores, a excepcin de los fideicomisos que sirven como mecanismos para efectuar procesos de
titularizacin, en cuyo caso el patrimonio de propsito exclusivo a travs del agente de manejo emite
valores conforme lo previsto en la letra c) del artculo 139 y en los artculos 140 y 147 de la Ley de
Mercado de Valores.
Por lo expuesto, las instituciones del sector financiero popular y solidario, por ningn concepto
podrn adquirir ni mantener como inversiones ningn tipo de derechos fiduciarios provenientes de
fiducias mercantiles, con excepcin de las cuotas de participacin en fideicomisos de fondos de
liquidez.
Las instituciones del sector financiero popular y solidario podrn efectuar a travs de fideicomisos
mercantiles, como constituyentes y beneficiarios, las operaciones que se encuentren previstas en el
artculo 194 del Cdigo Orgnico Monetario y Financiero En caso de incumplimiento de la disposicin
contenida en el prrafo anterior, la Superintendencia de Economa Popular y Solidaria dispondr las
acciones pertinentes e impondr las sanciones previstas en la Ley Orgnica de Economa Popular y
Solidaria.
Cuando una institucin del sistema financiero se niegue a entregar informacin o sta fuere
incompleta, sobre los patrimonios autnomos, donde sta sea constituyente y beneficiario, la
Superintendencia ordenar la constitucin del 100% de provisiones del valor registrado en la cuenta
1902 Derechos fiduciarios; y, dispondr, adicionalmente, las acciones pertinentes.
6. INSTRUCCIONES GENERALES
Las instituciones del sector financiero popular y solidario deben observar y mantener los criterios
mencionados en los acpites anteriores, al momento de incorporar las operaciones efectuadas en
sus sistemas de informacin contable. Adicionalmente, las transacciones que se registren, deben
contar con el suficiente y apropiado soporte documental de manera que se garantice su validacin y
revisin posterior.
7. CUENTAS FIDUCIARIAS
Los registros contables, documentos y estados financieros del fiduciario, deben mantenerse
completamente separados de aquellos que registren las operaciones de los fideicomisos e
igualmente estos entre s.
Tratndose del volumen y complejidad de cada negocio fiduciario, en notas a los estados financieros,
se deber incluir informacin que permita determinar la identificacin de los mismos, as como su
tamao relativo en relacin con el riesgo que significa para el fiduciario y el grupo del cual hace parte.

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CATLOGO NICO DE CUENTAS

8. PROCESAMIENTO DE REGISTROS CONTABLES


Las operaciones efectuadas por las instituciones del sector financiero popular y solidario, deben
incorporarse en los sistemas de informacin contable, respetando las dinmicas, descripciones y
cuentas contempladas en el Catlogo nico de Cuentas hasta un nivel de seis (6) dgitos.
Para propsitos administrativos y manejo interno de las instituciones vigiladas, existe libertad en
cuanto al uso de subcuentas auxiliares (8 dgitos en adelante) siempre y cuando las mismas se
agrupen de manera tcnica y ordenada y respondan a las descripciones de la cuenta a la cual
pertenecen.
Los procedimientos contables se establecern claramente en los Manuales de contabilidad que
elabore cada entidad en forma narrativa y grfica, Manuales que deben responder a la conveniencia
y necesidades de la institucin, en tanto no se opongan a las Normativas contenidas en el Catlogo
nico de Cuentas y a las presentes disposiciones.
Los libros de contabilidad registrarn una por una todas las transacciones que realiza la entidad. Las
reversiones o ajustes contables que se considere necesario efectuar para incorporar los efectos de
procedimientos que se hubieren dejado de realizar, o para corregir las consecuencias de procesos
cuya aplicacin hubiere generado cifras equvocas, debern contabilizarse en la fecha en que se
conocen o detectan, sin proceder a la reapertura contable del balance correspondiente, sea diario,
mensual o anual.
La informacin contable puede ser preparada en cualquier sistema de procesamiento electrnico de
datos, siempre y cuando se garantice su integridad, conservacin y verificabilidad. As mismo, se
deben implementar los mecanismos que faciliten su supervisin y control, tales como pistas de
auditora, copias de seguridad y dems medidas complementarias.
9. DOCUMENTOS DE RESPALDO DE LOS REGISTROS CONTABLES
La documentacin de respaldo de las operaciones y en especial de los comprobantes de
contabilidad, ser archivada siguiendo un orden lgico y de fcil acceso. Los comprobantes de
contabilidad y documentos fuente, que respaldan las transacciones, sern elaborados en formularios
pre numerados y adecuadamente controlados.
Los comprobantes de contabilidad debern contener la codificacin completa de las cuentas
afectadas, una descripcin clara y precisa de la transaccin realizada, el visto bueno de los
funcionarios autorizados y la referencia correspondiente que deber constar en el libro diario y en el
mayor general para su fcil localizacin.
Las transacciones concretadas a travs de medios de comunicacin inmediata debern registrarse
el mismo da que se producen, debiendo estar sustentadas por la documentacin pertinente y las
efectuadas telefnicamente deben ser reconfirmadas va fax o mediante cualquier otro medio que
deje constancia escrita de la operacin y que contenga, en cada caso, la firma del funcionario
competente. Las transacciones efectuadas mediante notas de dbito o de crdito, sern registradas
a la fecha de emisin o recepcin de las mismas.
Las instituciones del Sector Financiero Popular y Solidario mantendrn sus archivos contables,
incluyendo los respaldos respectivos por un perodo no menor de seis (6) aos contados a partir de
la fecha de cierre del ejercicio. Al efecto podrn utilizar los medios de conservacin y archivo que
estn autorizadas por la Superintendencia de Economa Popular y Solidaria y de acuerdo con las
disposiciones establecidas en las resoluciones que emita el organismo de control y la Junta de
Poltica y Regulacin Monetaria y Financiera, en lo referente a dicha materia.
10. RESPONSABILIDADES

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CATLOGO NICO DE CUENTAS

Los estados financieros de las entidades del sistema financiero popular y solidario, con corte al 31
de diciembre de cada ao, debern ser suscritos por el representante legal y el contador general
de la entidad y contarn con la opinin de los auditores interno y externo calificados por la
Superintendencia de Economa Popular y Solidaria, conforme a lo establecido en los artculos 219 y
220 del Cdigo Orgnico Monetario y Financiero.
Es responsabilidad legal del contador general, el registro de las operaciones de las instituciones,
desde la elaboracin de los comprobantes, documentos, registros y archivos de las transacciones,
hasta la formulacin de estados financieros y dems informes para su correspondiente anlisis,
interpretacin y consolidacin contable.
Estas labores se adelantarn por parte de una unidad administrativa especializada, independiente
de las reas operativas, que estarn a su cargo.
El contador general, debe acreditar ttulo en el rea contable, con suficiente entrenamiento,
capacidad, experiencia y capacitacin constante. En las sucursales y oficinas que tengan la calidad
de tales, la responsabilidad ser de los respectivos gerente y contador.
Corresponde al contador el control del correcto funcionamiento de la unidad a su cargo, la adecuada
elaboracin y conservacin de los comprobantes de contabilidad y la oportuna presentacin de los
estados financieros e informes contables. El contador desarrollar su actividad con sujecin a las
Normativas de tica profesional.
OPORTUNIDAD DE INFORMACIN
Igualmente, es responsabilidad del contador general, la contabilizacin diaria de las transacciones,
o a ms tardar dentro del primer da hbil posterior a su ejecucin, las cuales se registrarn en las
cuentas cuyo ttulo corresponde a su naturaleza. El registro contable que proceda deber realizarse
aplicando el criterio profesional y de acuerdo con el marco legal.

11. ENVO DE INFORMACIN


11.1

OPORTUNIDAD

Las instituciones del sector financiero popular y solidario, remitirn en los plazos definidos por la
Superintendencia de Economa Popular y Solidaria, la informacin regular y extraordinaria, que les
sea exigida. La falta de oportunidad en el envo de los estados financieros y dems documentacin
solicitada por la mencionada Superintendencia ser sancionada de conformidad con lo establecido
el Cdigo Orgnico Monetario y Financiero.
Las instituciones del sector financiero popular y solidario deben designar un funcionario responsable
de dar oportuno cumplimiento a los requerimientos de informacin, regulares y extraordinarios,
solicitados por la Superintendencia de Economa Popular y Solidaria, sin perjuicio de la
responsabilidad que le compete al representante legal, al auditor interno y al contador general.
11.2

FRECUENCIA

11.2.1 Balances diarios.- Las entidades del sector financiero popular y solidario del segmento 1 y
2 elaborarn balances diarios que sern entregados a la Superintendencia de Economa
Popular y Solidaria, a partir de la fecha de publicacin de la presente resolucin, en el plazo
de 12 horas, contadas a partir de la fecha del estado financiero que se reporta, excepcin
de los balances diarios generados el ltimo da del mes y el primero y segundo da laborable
del mes siguiente, los que debern ser entregados hasta las 12H00 del tercer da laborable
del mes siguiente.

19

CATLOGO NICO DE CUENTAS

11.2.2 Estados financieros mensuales.- Las instituciones sujetas al control de la


Superintendencia de Economa Popular y Solidaria del segmento 3 debern presentar,
obligatoriamente, estados financieros, que debern entregarse al organismo de control,
dentro de los plazos que la Normativa respectiva determine.
11.2.3 Estados financieros trimestrales.- Las instituciones sujetas al control de la
Superintendencia de Economa Popular y Solidaria de los segmentos 4 y 5 debern
presentar, obligatoriamente, estados financieros, que sern entregados al organismo de
control, dentro de los plazos que la Normativa respectiva determine.
11.2.4 Estados financieros anuales.- Al final de cada ejercicio econmico las instituciones sujetas
al control de la Superintendencia de Economa Popular y Solidaria, en forma adicional a los
estados financieros de situacin y de resultados remitirn un reporte que contenga la
distribucin de utilidades y excedentes acordadas por el rgano competente, en el formato
definido por la entidad de control, adjunto al acta de la asamblea ordinaria de representantes.
11.3

PROCEDIMIENTOS

Los estados financieros debern presentarse segn las instrucciones que imparta la
Superintendencia de Economa Popular y Solidaria.
Las caractersticas tcnicas de los archivos, as como el medio de transmisin y reporte, sern
definidos por el organismo de control y sern de obligatorio cumplimiento por parte de las
instituciones del sector financiero popular y solidario.
La Superintendencia de Economa Popular y Solidaria confirmar la correcta recepcin de la
informacin transmitida por parte de las instituciones vigiladas, mediante validaciones automticas.
11.4

NIVEL DE APERTURA

La informacin contable que deber remitirse a la Superintendencia de Economa Popular y


Solidaria, ser a nivel de seis (6) dgitos para los segmentos 1, 2 y 3, y de cuatro (4) dgitos para el
segmento 4 y 5, sin perjuicio que, todas las instituciones deban registrar sus transacciones en al
menos una cuenta de movimiento y que, mediante anexos o reportes adicionales se establezca un
mayor nivel de detalle.

12. CONTROL INTERNO


Las instituciones del sector financiero popular y solidario, deben contar con un sistema de control
interno, que garantice, entre otros propsitos, la confiabilidad y transparencia de la informacin
contenida en los estados financieros y el cumplimiento de las disposiciones Normativas que les son
aplicables.
En ese sentido, la correcta aplicacin del Catlogo nico de Cuentas, como parte fundamental del
sistema de control interno, debe ser complementada con las dems medidas de control, de manera
que se constituya en un cuerpo integrado y homogneo que sustente la operacin y registro de los
hechos econmicos presentados en los estados financieros y dems informacin complementaria.

13. TITULARIZACIN
El presente Catlogo nico de Cuentas incorpora tambin lo referente al proceso de titularizacin.
Entendiendo este como el proceso mediante el cual se emiten valores susceptibles de ser colocados
y negociados libremente en el mercado burstil, emitidos con cargo a un patrimonio autnomo, de
acuerdo con lo establecido en la Ley de Mercado de Valores.

20

CATLOGO NICO DE CUENTAS

Como la titularizacin se basa en la creacin de patrimonios autnomos, capaces de adquirir


derechos y contraer obligaciones la Superintendencia de Economa Popular y Solidaria, los ha
considerado en la estructura y composicin del Catlogo nico de Cuentas, de manera que tales
operaciones queden registradas y presentadas apropiadamente.

14. OPERACIONES DE COMPRA Y VENTA (TRANSFERENCIA) DE CARTERA ENTRE DOS


ENTIDADES FINANCIERAS
Si una entidad financiera vende a otra similar, prstamos de su cartera de crditos a precios
previamente convenidos, la entidad compradora respetar, en principio, los plazos de los crditos,
los vencimientos de acuerdo al plan de pagos y las tasas de inters pactadas originalmente en los
contratos de crdito entre la entidad vendedora y los prestatarios. Posteriormente, podr, previo
acuerdo y consentimiento de cada uno de los prestatarios modificar los trminos contractuales.
15. PROCEDIMIENTO DE ACTUALIZACIN
Debido a las constantes modificaciones a las Leyes y Reglamentos de la Superintendencia de
Economa Popular y Solidaria, as como a otra Normativa aplicable, la actualizacin del Catlogo
nico de Cuentas debe constituirse en un proceso continuo.
La actualizacin permanente permitirn suministrar informacin acerca de la situacin financiera,
desempeo y cambios en la posicin financiera de la entidad, que sea til a una amplia gama de al
tomar sus decisiones econmicas. El objetivo ltimo es representar las transacciones y dems
sucesos de acuerdo con su esencia y realidad econmica, y no meramente segn su forma legal.
Ser completos, dentro de los justos lmites impuestos por la importancia relativa y el costo y cumplir
con la comparabilidad.
16. SIGLAS UTILIZADAS

Cdigo Orgnico Monetario y Financiero COMYF


Ley Orgnica de Economa Popular y Solidaria LOEPS
Ley de Mercado de Valores LMV
Banco Central del Ecuador BCE
Superintendencia de Economa Popular y Solidaria SEPS
Normas Internacionales de Contabilidad NIC
Superintendencia de Bancos SB
Corporacin de Seguro de Depsito COSEDE

21

CATLOGO NICO DE CUENTAS

II. PLAN DE CUENTAS

USUARIOS
CDIGO
S
E
G
1

S
E
G
2

S
E
G
3

S
E
G
4

S
E
G
5

1101 Caja

110105 Efectivo

110110 Caja chica

110305 Banco Central del Ecuador

110310 Bancos e instituciones financieras locales

110315 Bancos e instituciones financieras del exterior

110320 Instituciones del sector financiero popular y solidario

1104 Efectos de cobro inmediato

110401 Efectos de cobro inmediato

110505 Del pas

110510 Del exterior

120105 Bancos

120110 Otras instituciones del sistema financiero

120115 Instituciones del sector financiero popular y solidario

1202 Operaciones de reporto con instituciones financieras

120205 Instituciones financieras pblicas

120210 Bancos

120215 Otras instituciones del sistema financiero

120220 Instituciones del sector financiero popular y solidario

129905 (Provisin fondos interfinancieros vendidos)

129910 (Provisin para operaciones de reporto con instituciones financieras)

CUENTAS

1 ACTIVO
11 FONDOS DISPONIBLES

1103 Bancos y otras instituciones financieras

1105 Remesas en trnsito

12 OPERACIONES INTERFINANCIERAS
1201 Fondos interfinancieros vendidos

1299 (Provisin para operaciones interfinancieras y de reporto)

13 INVERSIONES
1301

A valor razonable con cambios en el estado de resultados de entidades del


sector privado y sector financiero popular y solidario

22

CATLOGO NICO DE CUENTAS

130105 De 1 a 30 das sector privado

130110 De 31 a 90 das sector privado

130115 De 91 a 180 das sector privado

130120 De 181 a 360 das sector privado

130125 De ms de 360 das sector privado

130150 De 1 a 30 das sector financiero popular y solidario

130155 De 31 a 90 das sector financiero popular y solidario

130160 De 91 a 180 das sector financiero popular y solidario

130165 De 181 a 360 das sector financiero popular y solidario

130170 De ms de 360 das sector financiero popular y solidario

130205 De 1 a 30 das

130210 De 31 a 90 das

130215 De 91 a 180 das

130220 De 181 a 360 das

130225 De ms de 360 das

130305 De 1 a 30 das sector privado

130310 De 31 a 90 das sector privado

130315 De 91 a 180 das sector privado

130320 De 181 a 360 das sector privado

130325 De ms de 360 das sector privado

130350 De 1 a 30 das sector financiero popular y solidario

130355 De 31 a 90 das sector financiero popular y solidario

130360 De 91 a 180 das sector financiero popular y solidario

130365 De 181 a 360 das sector financiero popular y solidario

130370 De ms de 360 das sector financiero popular y solidario

130405 De 1 a 30 das

130410 De 31 a 90 das

130415 De 91 a 180 das

130420 De 181 a 360 das

130425 De ms de 360 das

130505 De 1 a 30 das sector privado

130510 De 31 a 90 das sector privado

1302

1303

A valor razonable con cambios en el estado de resultados del Estado o de


entidades del sector pblico

Disponibles para la venta de entidades del sector privado y sector financiero


popular y solidario

1304 Disponibles para la venta del Estado o de entidades del sector pblico

1305

Mantenidas hasta el vencimiento de entidades del sector privado y sector


financiero popular y solidario

23

CATLOGO NICO DE CUENTAS

130515 De 91 a 180 das sector privado

130520 De 181 a 360 das sector privado

130525 De ms de 360 das sector privado

130530 De 3 a 5 aos sector privado

130535 De 5 a 10 aos sector privado

130540 De ms de 10 aos sector privado

130550 De 1 a 30 das sector financiero popular y solidario

130555 De 31 a 90 das sector financiero popular y solidario

130560 De 91 a 180 das sector financiero popular y solidario

130565 De 181 a 360 das sector privado

130570 De ms de 360 das sector privado

130575 De 3 a 5 aos sector financiero popular y solidario

130580 De 5 a 10 aos sector financiero popular y solidario

130585 De ms de 10 aos sector financiero popular y solidario

130605 De 1 a 30 das

130610 De 31 a 90 das

130615 De 91 a 180 das

130620 De 181 a 360 das sector privado

130625 De ms de 360 das sector privado

130630 De 3 a 5 aos

130635 De 5 a 10 aos

130640 De ms de 10 aos

130705 Entregadas para operaciones de reporto

130710 Depsitos sujetos a restriccin

130720 Entregados en garanta

130790 Otros

139905 (Provisin por deterioro en valuacin de inversiones)

139910 (Provisin general para inversiones)

140105 De 1 a 30 das

140110 De 31 a 90 das

140115 De 91 a 180 das

140120 De 181 a 360 das

140125 De ms de 360 das

1306 Mantenidas hasta su vencimiento del Estado o de entidades del sector pblico

1307 De disponibilidad restringida

1399 (Provisin para inversiones)

14 CARTERA DE CRDITOS
1401 Cartera de crditos comercial prioritario por vencer

1402 Cartera de crditos de consumo prioritario por vencer

24

CATLOGO NICO DE CUENTAS

140205 De 1 a 30 das

140210 De 31 a 90 das

140215 De 91 a 180 das

140220 De 181 a 360 das

140225 De ms de 360 das

140305 De 1 a 30 das

140310 De 31 a 90 das

140315 De 91 a 180 das

140320 De 181 a 360 das

140325 De ms de 360 das

140405 De 1 a 30 das

140410 De 31 a 90 das

140415 De 91 a 180 das

140420 De 181 a 360 das

140425 De ms de 360 das

140505 De 1 a 30 das

140510 De 31 a 90 das

140515 De 91 a 180 das

140520 De 181 a 360 das

140525 De ms de 360 das

140605 De 1 a 30 das

140610 De 31 a 90 das

140615 De 91 a 180 das

140620 De 181 a 360 das

140625 De ms de 360 das

140705 De 1 a 30 das

140710 De 31 a 90 das

140715 De 91 a 180 das

140720 De 181 a 360 das

140725 De ms de 360 das

140805 De 1 a 30 das

140810 De 31 a 90 das

140815 De 91 a 180 das

1403 Cartera de crdito inmobiliario por vencer

1404 Cartera de crditos para la microempresa por vencer

1405 Cartera de crdito productivo por vencer

1406 Cartera de crdito comercial ordinario por vencer

1407 Cartera de crditos de consumo ordinario por vencer

1408 Cartera de crdito de vivienda de inters pblico por vencer

25

CATLOGO NICO DE CUENTAS

140820 De 181 a 360 das

140825 De ms de 360 das

140905 De 1 a 30 das

140910 De 31 a 90 das

140915 De 91 a 180 das

140920 De 181 a 360 das

140925 De ms de 360 das

141005 De 1 a 30 das

141010 De 31 a 90 das

141015 De 91 a 180 das

141020 De 181 a 360 das

141025 De ms de 360 das

141105 De 1 a 30 das

141110 De 31 a 90 das

141115 De 91 a 180 das

141120 De 181 a 360 das

141125 De ms de 360 das

141205 De 1 a 30 das

141210 De 31 a 90 das

141215 De 91 a 180 das

141220 De 181 a 360 das

141225 De ms de 360 das

141305 De 1 a 30 das

141310 De 31 a 90 das

141315 De 91 a 180 das

141320 De 181 a 360 das

141325 De ms de 360 das

141405 De 1 a 30 das

141410 De 31 a 90 das

141415 De 91 a 180 das

141420 De 181 a 360 das

141425 De ms de 360 das

1409 Cartera de crditos comercial prioritario refinanciada por vencer

1410 Cartera de crditos de consumo prioritario refinanciada por vencer

1411 Cartera de crdito inmobiliario refinanciada por vencer

1412 Cartera de crditos para la microempresa refinanciada por vencer

1413 Cartera de crdito productivo refinanciada por vencer

1414 Cartera de crdito comercial ordinario refinanciada por vencer

1415 Cartera de crditos de consumo ordinario refinanciada por vencer

26

CATLOGO NICO DE CUENTAS

141505 De 1 a 30 das

141510 De 31 a 90 das

141515 De 91 a 180 das

141520 De 181 a 360 das

141525 De ms de 360 das

141605 De 1 a 30 das

141610 De 31 a 90 das

141615 De 91 a 180 das

141620 De 181 a 360 das

141625 De ms de 360 das

141705 De 1 a 30 das

141710 De 31 a 90 das

141715 De 91 a 180 das

141720 De 181 a 360 das

141725 De ms de 360 das

141805 De 1 a 30 das

141810 De 31 a 90 das

141815 De 91 a 180 das

141820 De 181 a 360 das

141825 De ms de 360 das

141905 De 1 a 30 das

141910 De 31 a 90 das

141915 De 91 a 180 das

141920 De 181 a 360 das

141925 De ms de 360 das

142005 De 1 a 30 das

142010 De 31 a 90 das

142015 De 91 a 180 das

142020 De 181 a 360 das

142025 De ms de 360 das

142105 De 1 a 30 das

142110 De 31 a 90 das

142115 De 91 a 180 das

1416 Cartera de crdito de vivienda de inters pblico refinanciada por vencer

1417 Cartera de crditos comercial prioritario reestructurada por vencer

1418 Cartera de crditos de consumo prioritario reestructurada por vencer

1419 Cartera de crdito inmobiliario reestructurada por vencer

1420 Cartera de crditos para la microempresa reestructurada por vencer

1421 Cartera de crdito productivo reestructurada por vencer

27

CATLOGO NICO DE CUENTAS

142120 De 181 a 360 das

142125 De ms de 360 das

142205 De 1 a 30 das

142210 De 31 a 90 das

142215 De 91 a 180 das

142220 De 181 a 360 das

142225 De ms de 360 das

142305 De 1 a 30 das

142310 De 31 a 90 das

142315 De 91 a 180 das

142320 De 181 a 360 das

142325 De ms de 360 das

142405 De 1 a 30 das

142410 De 31 a 90 das

142415 De 91 a 180 das

142420 De 181 a 360 das

142425 De ms de 360 das

142505 De 1 a 30 das

142510 De 31 a 90 das

142515 De 91 a 180 das

142520 De 181 a 360 das

142525 De ms de 360 das

142605 De 1 a 30 das

142610 De 31 a 90 das

142615 De 91 a 180 das

142620 De 181 a 360 das

142625 De ms de 360 das

142705 De 1 a 30 das

142710 De 31 a 90 das

142715 De 91 a 180 das

142720 De 181 a 360 das

142725 De ms de 360 das

1422 Cartera de crdito comercial ordinario reestructurada por vencer

1423 Cartera de crditos de consumo ordinario reestructurada por vencer

1424 Cartera de crdito de vivienda de inters pblico reestructurada por vencer

1425 Cartera de crditos comercial prioritario que no devenga intereses

1426 Cartera de crditos de consumo prioritario que no devenga intereses

1427 Cartera de crdito inmobiliario que no devenga intereses

1428 Cartera de crditos para la microempresa que no devenga intereses

28

CATLOGO NICO DE CUENTAS

142805 De 1 a 30 das

142810 De 31 a 90 das

142815 De 91 a 180 das

142820 De 181 a 360 das

142825 De ms de 360 das

142905 De 1 a 30 das

142910 De 31 a 90 das

142915 De 91 a 180 das

142920 De 181 a 360 das

142925 De ms de 360 das

143005 De 1 a 30 das

143010 De 31 a 90 das

143015 De 91 a 180 das

143020 De 181 a 360 das

143025 De ms de 360 das

143105 De 1 a 30 das

143110 De 31 a 90 das

143115 De 91 a 180 das

143120 De 181 a 360 das

143125 De ms de 360 das

143205 De 1 a 30 das

143210 De 31 a 90 das

143215 De 91 a 180 das

143220 De 181 a 360 das

143225 De ms de 360 das

143305 De 1 a 30 das

143310 De 31 a 90 das

143315 De 91 a 180 das

143320 De 181 a 360 das

143325 De ms de 360 das

143405 De 1 a 30 das

143410 De 31 a 90 das

143415 De 91 a 180 das

1429 Cartera de crdito productivo que no devenga intereses

1430 Cartera de crdito comercial ordinario que no devenga intereses

1431 Cartera de crditos de consumo ordinario que no devenga intereses

1432 Cartera de crdito de vivienda de inters pblico que no devenga intereses

1433 Cartera de crditos comercial prioritario refinanciada que no devenga intereses

Cartera de crditos de consumo prioritario refinanciada que no devenga


1434
intereses

29

CATLOGO NICO DE CUENTAS

143420 De 181 a 360 das

143425 De ms de 360 das

143505 De 1 a 30 das

143510 De 31 a 90 das

143515 De 91 a 180 das

143520 De 181 a 360 das

143525 De ms de 360 das

143605 De 1 a 30 das

143610 De 31 a 90 das

143615 De 91 a 180 das

143620 De 181 a 360 das

143625 De ms de 360 das

143705 De 1 a 30 das

143710 De 31 a 90 das

143715 De 91 a 180 das

143720 De 181 a 360 das

143725 De ms de 360 das

143805 De 1 a 30 das

143810 De 31 a 90 das

143815 De 91 a 180 das

143820 De 181 a 360 das

143825 De ms de 360 das

143905 De 1 a 30 das

143910 De 31 a 90 das

143915 De 91 a 180 das

143920 De 181 a 360 das

143925 De ms de 360 das

144005 De 1 a 30 das

144010 De 31 a 90 das

144015 De 91 a 180 das

144020 De 181 a 360 das

144025 De ms de 360 das

1435 Cartera de crdito inmobiliario refinanciada que no devenga intereses

Cartera de crditos para la microempresa refinanciada que no devenga


1436
intereses

1437 Cartera de crdito productivo refinanciada que no devenga intereses

1438 Cartera de crdito comercial ordinario refinanciada que no devenga intereses

1439

Cartera de crditos de consumo ordinario refinanciada que no devenga


intereses

Cartera de crdito de vivienda de inters pblico refinanciada que no devenga


1440
intereses

30

CATLOGO NICO DE CUENTAS

1441

Cartera de crditos comercial prioritario reestructurada que no devenga


intereses

144105 De 1 a 30 das

144110 De 31 a 90 das

144115 De 91 a 180 das

144120 De 181 a 360 das

144125 De ms de 360 das

144205 De 1 a 30 das

144210 De 31 a 90 das

144215 De 91 a 180 das

144220 De 181 a 360 das

144225 De ms de 360 das

144305 De 1 a 30 das

144310 De 31 a 90 das

144315 De 91 a 180 das

144320 De 181 a 360 das

144325 De ms de 360 das

144405 De 1 a 30 das

144410 De 31 a 90 das

144415 De 91 a 180 das

144420 De 181 a 360 das

144425 De ms de 360 das

144505 De 1 a 30 das

144510 De 31 a 90 das

144515 De 91 a 180 das

144520 De 181 a 360 das

144525 De ms de 360 das

144605 De 1 a 30 das

144610 De 31 a 90 das

144615 De 91 a 180 das

144620 De 181 a 360 das

144625 De ms de 360 das

1442

Cartera de crditos de consumo prioritario reestructurada que no devenga


intereses

1443 Cartera de crdito inmobiliario reestructurada que no devenga intereses

Cartera de crditos para la microempresa reestructurada que no devenga


1444
intereses

1445 Cartera de crdito productivo reestructurada que no devenga intereses

1446 Cartera de crdito comercial ordinario reestructurada que no devenga intereses

1447

Cartera de crditos de consumo ordinario reestructurada que no devenga


intereses

144705 De 1 a 30 das

31

CATLOGO NICO DE CUENTAS

144710 De 31 a 90 das

144715 De 91 a 180 das

144720 De 181 a 360 das

144725 De ms de 360 das

144805 De 1 a 30 das

144810 De 31 a 90 das

144815 De 91 a 180 das

144820 De 181 a 360 das

144825 De ms de 360 das

144905 De 1 a 30 das

144910 De 31 a 90 das

144915 De 91 a 180 das

144920 De 181 a 360 das

144925 De ms de 360 das

145005 De 1 a 30 das

145010 De 31 a 90 das

145015 De 91 a 180 das

145020 De 181 a 270 das

145025 De ms de 270 das

145105 De 1 a 30 das

145110 De 31 a 90 das

145115 De 91 a 270 das

145120 De 271 a 360 das

145125 De 361 a 720 das

145130 De ms de 720 das

145205 De 1 a 30 das

145210 De 31 a 90 das

145215 De 91 a 180 das

145220 De 181 a 360 das

145225 De ms de 360 das

145305 De 1 a 30 das

145310 De 31 a 90 das

145315 De 91 a 180 das

1448

Cartera de crdito de vivienda de inters pblico reestructurada que no devenga


intereses

1449 Cartera de crditos comercial prioritario vencida

1450 Cartera de crditos de consumo prioritario vencida

1451 Cartera de crdito inmobiliario vencida

1452 Cartera de crditos para la microempresa vencida

1453 Cartera de crdito productivo vencida

32

CATLOGO NICO DE CUENTAS

145320 De 181 a 360 das

145325 De ms de 360 das

145405 De 1 a 30 das

145410 De 31 a 90 das

145415 De 91 a 180 das

145420 De 181 a 360 das

145425 De ms de 360 das

145005 De 1 a 30 das

145010 De 31 a 90 das

145015 De 91 a 180 das

145020 De 181 a 270 das

145025 De ms de 270 das

145605 De 1 a 30 das

145610 De 31 a 90 das

145615 De 91 a 270 das

145620 De 271 a 360 das

145625 De 361 a 720 das

145630 De ms de 720 das

145705 De 1 a 30 das

145710 De 31 a 90 das

145715 De 91 a 180 das

145720 De 181 a 360 das

145725 De ms de 360 das

145805 De 1 a 30 das

145810 De 31 a 90 das

145815 De 91 a 180 das

145820 De 181 a 270 das

145825 De ms de 270 das

145905 De 1 a 30 das

145910 De 31 a 90 das

145915 De 91 a 270 das

145920 De 271 a 360 das

145925 De 361 a 720 das

1454 Cartera de crdito comercial ordinario vencida

1455 Cartera de crditos de consumo ordinario vencida

1456 Cartera de crdito de vivienda de inters pblico vencida

1457 Cartera de crditos comercial prioritario refinanciada vencida

1458 Cartera de crditos de consumo prioritario refinanciada vencida

1459 Cartera de crdito inmobiliario refinanciada vencida

33

CATLOGO NICO DE CUENTAS

145930 De ms de 720 das

146005 De 1 a 30 das

146010 De 31 a 90 das

146015 De 91 a 180 das

146020 De 181 a 360 das

146025 De ms de 360 das

146105 De 1 a 30 das

146110 De 31 a 90 das

146115 De 91 a 180 das

146120 De 181 a 360 das

146125 De ms de 360 das

146205 De 1 a 30 das

146210 De 31 a 90 das

146215 De 91 a 180 das

146220 De 181 a 360 das

146225 De ms de 360 das

146305 De 1 a 30 das

146310 De 31 a 90 das

146315 De 91 a 180 das

146320 De 181 a 360 das

146325 De ms de 360 das

146405 De 1 a 30 das

146410 De 31 a 90 das

146415 De 91 a 270 das

146420 De 271 a 360 das

146425 De 361 a 720 das

146430 De ms de 720 das

146505 De 1 a 30 das

146510 De 31 a 90 das

146515 De 91 a 180 das

146520 De 181 a 360 das

146525 De ms de 360 das

1460 Cartera de crditos para la microempresa refinanciada vencida

1461 Cartera de crdito productivo refinanciada vencida

1462 Cartera de crdito comercial ordinario refinanciada vencida

1463 Cartera de crditos de consumo ordinario refinanciada vencida

1464 Cartera de crdito de vivienda de inters pblico refinanciada vencida

1465 Cartera de crditos comercial prioritario reestructurada vencida

1466 Cartera de crditos de consumo prioritario reestructurada vencida

34

CATLOGO NICO DE CUENTAS

146605 De 1 a 30 das

146610 De 31 a 90 das

146615 De 91 a 180 das

146620 De 181 a 270 das

146625 De ms de 270 das

146705 De 1 a 30 das

146710 De 31 a 90 das

146715 De 91 a 270 das

146720 De 271 a 360 das

146725 De 361 a 720 das

146730 De ms de 720 das

146805 De 1 a 30 das

146810 De 31 a 90 das

146815 De 91 a 180 das

146820 De 181 a 360 das

146825 De ms de 360 das

146905 De 1 a 30 das

146910 De 31 a 90 das

146915 De 91 a 180 das

146920 De 181 a 360 das

146925 De ms de 360 das

147005 De 1 a 30 das

147010 De 31 a 90 das

147015 De 91 a 180 das

147020 De 181 a 360 das

147025 De ms de 360 das

147105 De 1 a 30 das

147110 De 31 a 90 das

147115 De 91 a 180 das

147120 De 181 a 360 das

147125 De ms de 360 das

147205 De 1 a 30 das

147210 De 31 a 90 das

1467 Cartera de crdito inmobiliario reestructurada vencida

1468 Cartera de crditos para la microempresa reestructurada vencida

1469 Cartera de crdito productivo reestructurada vencida

1470 Cartera de crdito comercial ordinario reestructurada vencida

1471 Cartera de crditos de consumo ordinario reestructurada vencida

1472 Cartera de crdito de vivienda de inters pblico reestructurada vencida

35

CATLOGO NICO DE CUENTAS

147215 De 91 a 270 das

147220 De 271 a 360 das

147225 De 361 a 720 das

147230 De ms de 720 das

147305 De 1 a 30 das

147310 De 31 a 90 das

147315 De 91 a 180 das

147320 De 181 a 360 das

147325 De ms de 360 das

147505 De 1 a 30 das

147510 De 31 a 90 das

147515 De 91 a 180 das

147520 De 181 a 360 das

147525 De ms de 360 das

147705 De 1 a 30 das

147710 De 31 a 90 das

147715 De 91 a 180 das

147720 De 181 a 360 das

147725 De ms de 360 das

147905 De 1 a 30 das

147910 De 31 a 90 das

147915 De 91 a 180 das

147920 De 181 a 360 das

147925 De ms de 360 das

148105 De 1 a 30 das

148110 De 31 a 90 das

148115 De 91 a 180 das

148120 De 181 a 360 das

148125 De ms de 360 das

148305 De 1 a 30 das

148310 De 31 a 90 das

148315 De 91 a 180 das

148320 De 181 a 360 das

1473 Cartera de crdito educativo por vencer

1475 Cartera de crdito educativo refinanciada por vencer

1477 Cartera de crdito educativo reestructurada por vencer

1479 Cartera de crdito educativo que no devenga intereses

1481 Cartera de crdito educativo refinanciada que no devenga intereses

1483 Cartera de crdito educativo reestructurada que no devenga intereses

36

CATLOGO NICO DE CUENTAS

148325 De ms de 360 das

148505 De 1 a 30 das

148510 De 31 a 90 das

148515 De 91 a 180 das

148520 De 181 a 360 das

148525 De ms de 360 das

148705 De 1 a 30 das

148710 De 31 a 90 das

148715 De 91 a 180 das

148720 De 181 a 360 das

148725 De ms de 360 das

148905 De 1 a 30 das

148910 De 31 a 90 das

148915 De 91 a 180 das

148920 De 181 a 360 das

148925 De ms de 360 das

1499 (Provisiones para crditos incobrables)

149905 (Cartera de crditos comercial prioritario)

149910 (Cartera de crditos de consumo prioritario)

149915 (Cartera de crdito inmobiliario)

149920 (Cartera de crditos para la microempresa)

149925 (Cartera de crdito productivo)

149930 (Cartera de crdito comercial ordinario)

149935 (Cartera de crdito de consumo ordinario)

149940 (Cartera de crdito de vivienda de inters pblico)

149945 (Cartera de crditos refinanciada)

149950 (Cartera de crditos reestructurada)

149955 (Cartera de crditos educativo)

149980 (Provisin genrica por tecnologa crediticia)

149985 (Provisin anticclica)

149987 (Provisiones no reversadas por requerimiento normativo)

1501 Dentro del plazo

150105 Dentro del plazo

1502 Despus del plazo

150205 Despus del plazo

1485 Cartera de crdito educativo vencida

1487 Cartera de crdito educativo refinanciada vencida

1489 Cartera de crdito educativo reestructurada vencida

15 DEUDORES POR ACEPTACIONES

37

CATLOGO NICO DE CUENTAS

16 CUENTAS POR COBRAR

1601 Intereses por cobrar de operaciones interfinancieras

160110 Operaciones de reporto con instituciones financieras

160205 A valor razonable con cambios en el estado de resultados

160210 Disponibles para la venta

160215 Mantenidas hasta el vencimiento

160220 De disponibilidad restringida

160305 Cartera de crditos comercial prioritario

160310 Cartera de crditos de consumo prioritario

160315 Cartera de crdito inmobiliario

160320 Cartera de crditos para la microempresa

160325 Cartera de crdito productivo

160330 Cartera de crdito comercial ordinario

160335 Cartera de crdito de consumo ordinario

160340 Cartera de crdito de vivienda de inters pblico

160341 Cartera de crdito educativo

160345 Cartera de crditos refinanciada

160350 Cartera de crditos reestructurada

1604 Otros intereses por cobrar

1605 Comisiones por cobrar

160505 Cartera de crditos

160510 Deudores por aceptacin

160515 Operaciones contingentes

160590 Otras

1606 Rendimientos por cobrar de fideicomisos mercantiles

1611 Anticipo para adquisicin de acciones

1612 Inversiones vencidas

1614 Pagos por cuenta de socios

161405 Intereses

161410 Comisiones

161415 Gastos por operaciones contingentes

161420 Seguros

161425 Impuestos

161430 Gastos judiciales

161490 Otros

1602 Intereses por cobrar inversiones

1603 Intereses por cobrar de cartera de crditos

1615 Intereses reestructurados por cobrar

38

CATLOGO NICO DE CUENTAS

161505 Intereses de cartera de crditos comercial prioritario

161510 Intereses de cartera de crditos de consumo prioritario

161515 Intereses de cartera de crdito inmobiliario

161520 Intereses de cartera de crditos para la microempresa

161525 Intereses de cartera de crdito productivo

161530 Intereses de cartera de crdito comercial ordinario

161535 Intereses de cartera de crdito de consumo ordinario

161540 Intereses de cartera de crdito de vivienda de inters pblico

161545 Intereses de cartera de crdito educativo

Cuentas por cobrar por cartera de vivienda vendida al fideicomiso de


1619
titularizacin

1690 Cuentas por cobrar varias

169005 Anticipos al personal

169010 Prstamos de fondo de reserva

169015 Cheques protestados y rechazados

169020 Arrendamientos

169025 Establecimientos afiliados

169030 Por venta de bienes y acciones

169035 Juicios ejecutivos en proceso

169040 Emisin y renovacin de tarjetas de crdito

169090 Otras

169905 (Provisin para intereses y comisiones por cobrar)

169910 (Provisin para otras cuentas por cobrar)

169915 (Provisiones para garantas pagadas)

170205 Terrenos

170210 Edificios y otros locales

170215 Mobiliario, maquinaria y equipo

170220 Unidades de transporte

170225 Derechos fiduciarios

170230 Otros ttulos valores

170235 Mercaderas

170250 Cartera de crditos

170290 Otros

1699 (Provisin para cuentas por cobrar)

17

BIENES REALIZABLES, ADJUDICADOS POR PAGO, DE ARRENDAMIENTO


MERCANTIL Y NO UTILIZADOS POR LA INSTITUCIN

1702 Bienes adjudicados por pago

1706 Bienes no utilizados por la institucin


170605 Terrenos

39

CATLOGO NICO DE CUENTAS

170610 Edificios

170615 Otros locales

170620 Remodelaciones en curso

170690 Otros

1707 Maquinaria e insumos para la venta

170705 Maquinaria y equipos para la venta

170710 Mercaderas e insumos para la venta

179905 (Provisin para bienes realizables)

179910 (Provisin para bienes adjudicados)

1801 Terrenos

1802 Edificios

1803 Construcciones y remodelaciones en curso

1805 Muebles, enseres y equipos de oficina

1806 Equipos de computacin

1807 Unidades de transporte

1890 Otros

1899 (Depreciacin acumulada)

189905 (Edificios)

189915 (Muebles, enseres y equipos de oficina)

189920 (Equipos de computacin)

189925 (Unidades de transporte)

189940 (Otros)

190105 En subsidiarias y afiliadas

190110 En otras instituciones financieras

190115 En compaas

190120 En compaas de servicios auxiliares del sistema financiero

190125 En otros organismos de integracin cooperativa

190130 Inversiones no financieras

190205 Inversiones

190210 Cartera de crditos por vencer

190215 Cartera de crditos refinanciada por vencer

190220 Cartera de crditos reestructurada por vencer

190221 Cartera de crditos que no devenga intereses

190225 Cartera de crditos refinanciada que no devenga intereses

1799 (Provisin para bienes realizables, adjudicados por pago y recuperados)

18 PROPIEDADES Y EQUIPO

19 OTROS ACTIVOS
1901 Inversiones en acciones y participaciones

1902 Derechos fiduciarios

40

CATLOGO NICO DE CUENTAS

190226 Cartera de crditos reestructurada que no devenga intereses

190230 Cartera de crditos vencida

190231 Cartera de crditos refinanciada vencida

190235 Cartera de crditos reestructurada vencida

190240 Deudores por aceptacin

190245 Cuentas por cobrar

190255 Bienes adjudicados por pago

190265 Bienes no utilizados por la institucin

190270 Propiedades y equipo

190275 Otros activos

190280 Inversiones en acciones y participaciones

190285 Fondos disponibles

190286 Fondos de liquidez

190405 Intereses

190410 Anticipos a terceros

190490 Otros

190499 (Amortizacin de gastos anticipados)

190505 Gastos de constitucin y organizacin

190510 Gastos de instalacin

190515 Estudios

190520 Programas de computacin

190525 Gastos de adecuacin

190530 Plusvala mercantil

190590 Otros

190599 (Amortizacin acumulada gastos diferidos)

190610 Mercaderas de cooperativas

190615 Proveedura

190905 De activos de instituciones financieras inviables

190910 De recursos provenientes de la COSEDE

199005 Impuesto al valor agregado IVA

199010 Otros impuestos

199015 Depsitos en garanta y para importaciones

1904 Gastos y pagos anticipados

1905 Gastos diferidos

1906 Materiales, mercaderas e insumos

1908 Transferencias internas


1909

Derechos Fiduciarios recibidos por resolucin del sector financiero popular y


solidario

1990 Otros

41

CATLOGO NICO DE CUENTAS

199025 Faltantes de caja

199090 Varias

199905 (Provisin para valuacin de inversiones en acciones y participaciones)

199910 (Provisin para valuacin de derechos fiduciarios)

199990 (Provisin para otros activos)

210105 Depsitos monetarios que generan intereses

210110 Depsitos monetarios que no generan intereses

210115 Depsitos monetarios de instituciones financieras

210130 Cheques certificados

210131 Cheques de emergencia

210135 Depsitos de ahorro

210140 Otros depsitos

210145 Fondos de tarjetahabientes

210150 Depsitos por confirmar

210155 Depsitos de cuenta bsica

210205 Operaciones de reporto financiero

210210 Operaciones de reporto por confirmar

210215 Operaciones de reporto burstil

210305 De 1 a 30 das

210310 De 31 a 90 das

210315 De 91 a 180 das

210320 De 181 a 360 das

210325 De ms de 361 das

210330 Depsitos por confirmar

2104 Depsitos de garanta

2105 Depsitos restringidos

220105 Bancos

220110 Otras instituciones del sistema financiero

220115 Instituciones del sistema financiero popular y solidario

2202 Operaciones de reporto con instituciones financieras

1999 (Provisin para otros activos irrecuperables)

2 PASIVOS
21 OBLIGACIONES CON EL PBLICO
2101 Depsitos a la vista

2102 Operaciones de reporto

2103 Depsitos a plazo

22 OPERACIONES INTERFINANCIERAS
2201 Fondos interfinancieros comprados

220205 Instituciones financieras pblicas

42

CATLOGO NICO DE CUENTAS

220210 Bancos

220215 Otras instituciones del sistema financiero

220220 Instituciones del sistema financiero popular y solidario

2301 Cheques de gerencia

2302 Giros, transferencias y cobranzas por pagar

230205 Giros y transferencias

230210 Cobranzas

2303 Recaudaciones para el sector pblico

2304 Valores en circulacin y cupones por pagar

230410 Obligaciones

230415 Otros ttulos valores

2401 Dentro del plazo

2402 Despus del plazo

2501 Intereses por pagar

250105 Depsitos a la vista

250110 Operaciones de reporto

250115 Depsitos a plazo

250120 Depsitos en garanta

250125 Fondos interfinancieros comprados

250130 Operaciones de reporto con instituciones financieras

250135 Obligaciones financieras

250145 Obligaciones

250150 Otros ttulos valores

250190 Otros

2502 Comisiones por pagar

2503 Obligaciones patronales

250305 Remuneraciones

250310 Beneficios Sociales

250315 Aportes al IESS

250320 Fondo de reserva IESS

250325 Participacin a empleados

250330 Gastos de responsabilidad, residencia y representacin

250390 Otras

2203 Operaciones por confirmar


23 OBLIGACIONES INMEDIATAS

24 ACEPTACIONES EN CIRCULACIN

25 CUENTAS POR PAGAR

2504 Retenciones

43

CATLOGO NICO DE CUENTAS

250405 Retenciones fiscales

250490 Otras retenciones

250505 Impuesto a la renta

250510 Multas

250590 Otras contribuciones e impuestos

2506 Proveedores

2507 Obligaciones por compra de cartera

2510 Cuentas por pagar a establecimientos afiliados

2511 Provisiones para aceptaciones bancarias y operaciones contingentes

2590 Cuentas por pagar varias

259010 Excedentes por pagar

259015 Cheques girados no cobrados

259090 Otras cuentas por pagar

2601 Sobregiros

Obligaciones con instituciones financieras del pas y sector financiero popular y


2602
solidario

260205 De 1 a 30 das

260210 De 31 a 90 das

260215 De 91 a 180 das

260220 De 181 a 360 das

260225 De ms de 360 das

260250 De 1 a 30 das del sector financiero popular y solidario

260255 De 31 a 90 das del sector financiero popular y solidario

260260 De 91 a 180 das del sector financiero popular y solidario

260265 De 181 a 360 das del sector financiero popular y solidario

260270 De ms de 360 das del sector financiero popular y solidario

260305 De 1 a 30 das

260310 De 31 a 90 das

260315 De 91 a 180 das

260320 De 181 a 360 das

260325 De ms de 360 das

260405 De 1 a 30 das

260410 De 31 a 90 das

260415 De 91 a 180 das

2505 Contribuciones, impuestos y multas

26 OBLIGACIONES FINANCIERAS

2603 Obligaciones con instituciones financieras del exterior

2604

Obligaciones con entidades del grupo financiero en el pas y grupo de economa


popular y solidaria

44

CATLOGO NICO DE CUENTAS

260420 De 181 a 360 das

260425 De ms de 360 das

260450 De 1 a 30 das del sector financiero popular y solidario

260455 De 31 a 90 das del sector financiero popular y solidario

260460 De 91 a 180 das del sector financiero popular y solidario

260465 De 181 a 360 das del sector financiero popular y solidario

260470 De ms de 360 das del sector financiero popular y solidario

2606 Obligaciones con entidades financieras del sector pblico

260605 De 1 a 30 das

260610 De 31 a 90 das

260615 De 91 a 180 das

260620 De 181 a 360 das

260625 De ms de 360 das

260705 De 1 a 30 das

260710 De 31 a 90 das

260715 De 91 a 180 das

260720 De 181 a 360 das

260725 De ms de 360 das

261005 Por crdito automtico

261010 Por necesidades extraordinarias de liquidez

269005 De 1 a 30 das

269010 De 31 a 90 das

269015 De 91 a 180 das

269020 De 181 a 360 das

269025 De ms de 360 das

290115 Rentas recibidas por anticipado

290120 Afiliaciones y renovaciones

290190 Otros

2607 Obligaciones con organismos multilaterales

2610 Obligaciones con el fondo de liquidez del sector financiero popular y solidario

2690 Otras obligaciones

27 VALORES EN CIRCULACIN
2702 Obligaciones
Emitidas por instituciones financieras privadas y del sector financiero popular y
270205
solidario.
2790 Prima o descuento en colocacin de valores en circulacin
29 OTROS PASIVOS
2901 Ingresos recibidos por anticipado

2902 Consignacin para pago de obligaciones

45

CATLOGO NICO DE CUENTAS

2903 Fondos en administracin

2908 Transferencias internas

2912 Minusvala mercantil (Badwill)

2915 Sobrantes de caja

2990 Otros

3301 Legales

3302 Generales

3303 Especiales

330305 A disposicin de la Asamblea de Representantes y/o Directorio

330310 Para futuras capitalizaciones

330390 Otras

3305 Revalorizacin del patrimonio

3306 Fondo Irrepartible de Reserva Legal

3310 Por resultados no operativos

3401 Otros aportes patrimoniales

3402 Donaciones

340205 En efectivo

340210 En bienes

3501 Supervit por valuacin de propiedades, equipo y otros

3504 Valuacin de inversiones en instrumentos financieros

3601 Utilidades o excedentes acumuladas

3602 (Prdidas acumuladas)

3603 Utilidad o excedente del ejercicio

3604 (Prdida del ejercicio)

41 INTERESES CAUSADOS

4101 Obligaciones con el pblico

299090 Varios
3 PATRIMONIO
31 CAPITAL SOCIAL
3103 Aportes de socios
33 RESERVAS

34 OTROS APORTES PATRIMONIALES

3490 Otros
35 SUPERVIT POR VALUACIONES

36 RESULTADOS

37 (DESVALORIZACIN DEL PATRIMONIO)


4 GASTOS

410105 Depsitos monetarios

46

CATLOGO NICO DE CUENTAS

410110 Depsitos monetarios de instituciones financieras

410115 Depsitos de ahorro

410120 Fondos de tarjetahabientes

410125 Operaciones de reporto

410130 Depsitos a plazo

410135 Depsitos de garanta

410140 Depsitos de cuenta bsica

410190 Otros

4102 Operaciones interfinancieras

410205 Fondos financieros comprados

410210 Operaciones de reporto con instituciones financieras

410330 Obligaciones con entidades financieras del sector pblico

410335 Obligaciones con organismos multilaterales

410340 Prstamo subordinado

410345 Obligaciones con entidades del sector pblico

410350 Otras obligaciones

410405 Bonos

410410 Obligaciones

410415 Otros ttulos valores

4201 Obligaciones financieras

4202 Operaciones contingentes

4203 Cobranzas

4204 Por operaciones de permuta financiera

4205 Servicios fiduciarios

43 PRDIDAS FINANCIERAS

4302 En valuacin de inversiones

4303 En venta de activos productivos

4103 Obligaciones financieras


410305 Sobregiros
410310

Obligaciones con instituciones financieras del pas y del sector popular y


solidario

410315 Obligaciones con instituciones financieras del exterior


410320

Obligaciones con entidades del grupo financiero en el pas y grupo de economa


popular y solidaria

4104 Valores en circulacin y obligaciones convertibles en acciones

4105 Otros intereses


410590 Otros
42 COMISIONES CAUSADAS

430305 En venta de inversiones

47

CATLOGO NICO DE CUENTAS

430310 En venta de cartera de crditos

430390 Otras

4304 Prdidas por fideicomiso mercantil

4305 Prima de inversiones en ttulos valores

4306 Primas en cartera comprada

4401 Inversiones

4402 Cartera de crditos

440205 Crdito productivo

440210 Crdito comercial prioritario

440215 Crdito comercial ordinario

440220 Crdito de consumo prioritario

440225 Crdito de consumo ordinario

440230 Crdito inmobiliario

440235 Crdito de vivienda de inters pblico

440240 Microcrdito

440245 Crdito educativo

4403 Cuentas por cobrar

4404 Bienes realizables, adjudicados por pago y de arrendamiento mercantil

4405 Otros activos

4406 Operaciones contingentes

4407 Operaciones interfinancieras y de reporto

450105 Remuneraciones mensuales

450110 Beneficios sociales

450115 Gastos de representacin, residencia y responsabilidad

450120 Aportes al IESS

450125 Impuesto a la renta del personal

450130 Pensiones y jubilaciones

450135 Fondo de reserva IESS

450190 Otros

450205 Directores

450210 Honorarios profesionales

450305 Movilizacin, fletes y embalajes

450310 Servicios de guardiana

450315 Publicidad y propaganda

44 PROVISIONES

45 GASTOS DE OPERACIN
4501 Gastos de personal

4502 Honorarios

4503 Servicios varios

48

CATLOGO NICO DE CUENTAS

450320 Servicios bsicos

450325 Seguros

450330 Arrendamientos

450390 Otros servicios

450405 Impuestos Fiscales

450410 Impuestos Municipales

450415 Aportes a la SEPS

450420 Aportes al COSEDE por prima fija

450421 Aportes al COSEDE por prima variable

450430 Multas y otras sanciones

450490 Impuestos y aportes para otros organismos e instituciones

450515 Edificios

450520 Otros locales

450525 Muebles, enseres y equipos de oficina

450530 Equipos de computacin

450535 Unidades de transporte

450590 Otros

4506 Amortizaciones

450605 Gastos anticipados

450610 Gastos de constitucin y organizacin

450615 Gastos de instalacin

450620 Estudios

450625 Programas de computacin

450630 Gastos de adecuacin

450635 Plusvala mercantil

450690 Otros

450705 Suministros diversos

450710 Donaciones

450715 Mantenimiento y reparaciones

450790 Otros

4601 Prdida en acciones y participaciones

4602 Prdida en venta de bienes realizables y recuperados

4690 Otras

4504 Impuestos, contribuciones y multas

4505 Depreciaciones

4507 Otros gastos

46 OTRAS PRDIDAS OPERACIONALES

47 OTROS GASTOS Y PERDIDAS


4701 Prdida en venta de bienes

49

CATLOGO NICO DE CUENTAS

4702 Prdida en venta de acciones y participaciones

4703 Intereses y comisiones devengados en ejercicios anteriores

4790 Otros

4810 Participacin a empleados

4815 Impuesto a la renta

4890 Otros

510205 Fondos interfinancieros vendidos

510210 Operaciones de reporto

510305 Inversiones a valor razonable con cambios en el estado de resultados

510310 Disponibles para la venta

510315 Mantenidas hasta el vencimiento

510320 De disponibilidad restringida

510405 Cartera de crditos comercial prioritario

510410 Cartera de crditos de consumo prioritario

510415 Cartera de crdito inmobiliario

510420 Cartera de crditos para la microempresa

510421 Cartera de crdito productivo

510425 Cartera de crdito comercial ordinario

510426 Cartera de crdito de consumo ordinario

510427 Cartera de crdito de vivienda de inters pblico

510428 Cartera de crdito educativo

510430 Cartera de crditos refinanciada

510435 Cartera de crditos reestructurada

510450 De mora

510455 Descuentos en cartera comprada

5190 Otros intereses y descuentos

519005 Por pagos por cuenta de socios

519090 Otros

48 IMPUESTOS Y PARTICIPACIN A EMPLEADOS

51 INTERESES Y DESCUENTOS GANADOS


5101 Depsitos
510110

Depsitos en instituciones financieras e instituciones del sector financiero


popular y solidario

510115 Overnight
5102 Operaciones interfinancieras

5103 Intereses y descuentos de inversiones en ttulos valores

5104 Intereses y descuentos de cartera de crditos

52 COMISIONES GANADAS
5201 Cartera de crditos

50

CATLOGO NICO DE CUENTAS

520105 Cartera de crditos comercial

520110 Cartera de crditos de consumo

520115 Cartera de crditos de vivienda

520120 Cartera de crditos para la microempresa

520125 Cartera de crditos reestructurada

5202 Deudores por aceptacin

5203 Avales

5204 Fianzas

5205 Cartas de Crdito

5290 Otras

5302 En valuacin de inversiones

5303 En venta de activos productivos

530305 En venta de inversiones

530310 En venta de cartera de crditos

530390 Otras

5404 Manejo y cobranzas

5490 Otros servicios

549005 Tarifados con costo mximo

549010 Tarifados diferenciados

5501 Utilidades en acciones y participaciones

5502 Utilidad en venta de bienes realizables y recuperados

5503 Dividendos o excedentes por certificados de aportacin

5590 Otros

5601 Utilidad en venta de bienes

5602 Utilidad en venta de acciones y participaciones

5603 Arrendamientos

5604 Recuperaciones de activos financieros

560405 De activos castigados

560410 Reversin de provisiones

560415 Devolucin de impuestos y multas

560420 Intereses y comisiones de ejercicios anteriores

53 UTILIDADES FINANCIERAS

5304 Rendimientos por fideicomiso mercantil


54 INGRESOS POR SERVICIOS

55 OTROS INGRESOS OPERACIONALES

56 OTROS INGRESOS

5690 Otros
59 Prdidas y ganancias

51

CATLOGO NICO DE CUENTAS

6 CUENTAS CONTINGENTES

6190 Otras cuentas contingentes deudoras

62 DEUDORAS POR EL CONTRARIO

6290 Otras cuentas contingentes deudoras

6301 Avales

6302 Fianzas y garantas

6303 Cartas de crdito

6304 Crditos aprobados no desembolsados

6305 Compromisos futuros

6390 Otras cuentas contingentes acreedoras

640105 Avales comunes

640110 Avales con garanta de instituciones financieras del exterior

6402 Fianzas y garantas

640205 Garantas aduaneras

640210 Garantas Corporacin Financiera Nacional

640215 Fianzas con garanta de instituciones financieras del exterior

640290 Otras

640305 Emitidas por la institucin

640310 Emitidas por cuenta de la institucin

640315 Confirmadas

6404 Crditos aprobados no desembolsados

640405 Cartera de crditos comercial prioritario

640410 Cartera de crditos de consumo prioritario

640415 Cartera de crdito inmobiliario

640420 Cartera de crditos para la microempresa

640425 Cartera de crdito productivo

640430 Cartera de crdito comercial ordinario

640435 Cartera de crdito de consumo ordinario

640440 Cartera de crdito de vivienda de inters pblico

640445 Cartera de crdito educativo

640505 Riesgo asumido por cartera vendida

640510 Riesgo asumido en cartera permutada

61 DEUDORAS

63 ACREEDORAS POR EL CONTRARIO

64 ACREEDORAS
6401 Avales

6403 Cartas de crdito

6405 Compromisos futuros

52

CATLOGO NICO DE CUENTAS

640590 Otros compromisos

710105 En cobranza

710110 En custodia

710190 Otros

710205 Inversiones a valor razonable con cambios en el estado de resultados

710210 Inversiones disponibles para la venta

710215 Inversiones mantenidas hasta el vencimiento

710220 Inversiones de disponibilidad restringida

710225 Cartera de Crditos comercial prioritario

710230 Cartera de Crditos de consumo prioritario

710235 Cartera de Crdito inmobiliario

710240 Cartera de Crditos para la microempresa

710245 Cartera de crdito productivo

710250 Cartera de crdito comercial ordinario

710255 Cartera de crdito de consumo ordinario

710260 Cartera de crdito de vivienda de inters pblico

710261 Cartera de crdito educativo

710265 Cartera de Crditos refinanciada

710270 Cartera de Crditos reestructurada

710275 Bienes muebles

710280 Bienes inmuebles

710290 Otros Activos

710305 Inversiones

710310 Cartera de crditos

710315 Deudores por aceptacin

710320 Cuentas por cobrar

710405 Del pas

710410 Del exterior

6490 Otras cuentas contingentes acreedoras


7 CUENTAS DE ORDEN
71 CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS
7101 Valores y bienes propios en poder de terceros

7102 Activos propios en poder de terceros entregados en garanta

7103 Activos castigados

710325

Bienes realizables, adjudicados por pago, de arrendamiento mercantil y no


utilizados por la Institucin

710330 Otros activos


7104 Lneas de crdito no utilizadas

7105 Operaciones activas con empresas vinculadas

53

CATLOGO NICO DE CUENTAS

710505 Inversiones

710510 Cartera de crditos

710515 Deudores por aceptacin

710520 Cuentas por cobrar

710530 Otros activos

710535 Operaciones contingentes

710705 Comercial prioritario

710710 Consumo prioritario

710715 Inmobiliario

710720 Para la microempresa

710725 Cartera de crdito productivo

710730 Cartera de crditos comercial ordinario

710735 Cartera de crdito de consumo ordinario

710740 Cartera de crdito de vivienda de inters pblico

710741 Cartera de crdito educativo

710745 Refinanciada

710750 Reestructurada

710755 Inversiones

710760 Cuentas por cobrar

710790 Otros activos

7108 Cartera comprada a instituciones con resolucin de liquidacin

7109 Intereses, comisiones e ingresos en suspenso

710905 Cartera de crditos comercial prioritario

710910 Cartera de crditos de consumo prioritario

710915 Cartera de crdito inmobiliario

710920 Cartera de crditos para la microempresa

710925 Cartera de crdito productivo

710930 Cartera de crdito comercial ordinario

710935 Cartera de crdito de consumo ordinario

710940 Cartera de crdito de vivienda de inters pblico

710941 Cartera de crdito educativo

710945 Cartera de crditos refinanciada

710950 Cartera de crditos reestructurada

710990 Otros

710525

Bienes realizables, adjudicados por pago,de arrendamiento mercantil y no


utilizados por la Institucin

7107 Cartera de crditos y otros activos en demanda judicial

7190 Otras cuentas de orden deudoras


719005 Cobertura de seguros

54

CATLOGO NICO DE CUENTAS

719010 Multas e impuestos en reclamo

719015 Ttulos por emitir

719020 Ttulos emitidos no vendidos

719025 Ttulos propia emisin recomprados

719035 Ttulos y cupones por incinerar

719045 Ttulos de inversiones comprados con pacto de reventa

719090 Otras cuentas de orden

7201 Valores y bienes propios en poder de terceros

7202 Activos propios en poder de terceros entregados en garanta

7203 Activos castigados

7204 Lneas de crdito no utilizadas

7205 Operaciones activas con empresas vinculadas

7206 Operaciones activas con entidades del grupo financiero

7207 Cartera de crditos y otros activos en demanda judicial

7209 Intereses en suspenso

7290 Otras cuentas de orden deudoras

7301 Valores y bienes recibidos de terceros

7302 Operaciones pasivas con vinculados

Depsitos y otras captaciones no cubiertas por el Fondo de Seguro de


7304
Depsitos

7306 Deficiencia de provisiones

7307 Depsitos de entidades del sector pblico

7314 Provisiones constituidas

7315 Depsitos o captaciones constituidos como garanta de prstamos

740105 En cobranza

740110 Documentos en garanta

740115 Valores fiduciarios en garanta

740120 Bienes inmuebles en garanta

740125 Otros bienes en garanta

740130 En custodia

740135 En administracin

740140 En comodato

72 DEUDORAS POR EL CONTRARIO

73 ACREEDORAS POR EL CONTRARIO

7316

Intereses pagados por depsitos o captaciones constituidos como garanta de


prstamos

7390 Otras cuentas de orden acreedores


74 CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS
7401 Valores y bienes recibidos de terceros

7402 Operaciones pasivas con empresas vinculadas

55

CATLOGO NICO DE CUENTAS

740205 Obligaciones con el pblico

740210 Obligaciones interbancarias

740215 Obligaciones inmediatas

740220 Aceptaciones en circulacin

740225 Cuentas por pagar

740230 Obligaciones financieras

740235 Valores en circulacin

740245 Otros pasivos

740250 Contingentes

740305 Obligaciones con el pblico

740310 Obligaciones interbancarias

740315 Obligaciones inmediatas

740320 Aceptaciones en circulacin

740325 Cuentas por pagar

740330 Obligaciones financieras

740335 Valores en circulacin

740345 Otros Pasivos

740350 Contingentes

740405 Obligaciones con el pblico

740410 Obligaciones inmediatas

740605 Inversiones

740610 Cartera de crditos

740615 Deudores por aceptacin

740620 Cuentas por cobrar

740625 Bienes realizables, adjudicados por pago y arrendamiento mercantil

740630 Otros activos

740635 Operaciones contingentes

740705 Depsitos monetarios

740710 Depsitos de ahorro

740715 Otros depsitos

740720 Operaciones de reporto

740725 Depsitos a plazo

740730 Depsitos por confirmar

7403 Operaciones Pasivas con empresas subsidiarias y afiliadas

7404 Depsitos y otras captaciones no cubiertas por la COSEDE

7406 Deficiencia de provisiones

7407 Depsitos de entidades del sector pblico

7411 Pasivos adquiridos


741105 Depsitos a la Vista

56

CATLOGO NICO DE CUENTAS

741110 Operaciones de reporto

741115 Depsitos a plazo

741120 Operaciones interfinancieras

741125 Obligaciones inmediatas

741130 Cuentas por pagar

741135 Obligaciones financieras

741140 Otros pasivos

741205 Pasivos garantizados conforme a la ley

741210 Costas judiciales causadas en inters comn de los acreedores

741215 Deudas con trabajadores e IESS

741220 Impuestos, tasas y contribuciones

741225 Obligaciones por depsitos y captaciones del pblico

741230 Otros crditos de acuerdo al orden y forma determinados en el Cdigo Civil

741235 Accionistas, administradores y vinculados

741401 Provisin cartera refinanciada comercial prioritario

741402 Provisin cartera refinanciada consumo prioritario

741403 Provisin cartera refinanciada vivienda

741404 Provisin cartera refinanciada microcrdito

741405 Provisin cartera refinanciada productivo

741406 Provisin cartera refinanciada comercial ordinario

741409 Provisin cartera reestructurada comercial prioritario

741410 Provisin cartera reestructurada consumo prioritario

741411 Provisin cartera reestructurada vivienda

741412 Provisin cartera reestructurada microcrdito

741413 Provisin cartera reestructurada productivo

741414 Provisin cartera reestructurada comercial ordinario

741417 Provisin genrica por tecnologa crediticia cartera de consumo prioritario

741418 Provisin genrica por tecnologa crediticia cartera de microcrdito

741419 Provisin genrica por tecnologa crediticia cartera de crdito educativo

741430 Provisin cartera refinanciada de consumo ordinario

741431 Provisin cartera refinanciada de vivienda de inters pblico

741432 Provisin cartera refinanciada educativo

741434 Provisin cartera reestructurada de consumo ordinario

741435 Provisin cartera reestructurada de vivienda de inters pblico

741436 Provisin cartera reestructurada educativo

741438 Provisin genrica por tecnologa crediticia cartera de consumo ordinario

7412 Orden de prelacin

7414 Provisiones constituidas

7415 Depsitos o captaciones constituidos como garanta de prstamos

57

CATLOGO NICO DE CUENTAS

741505 Cartera comercial prioritario

741510 Cartera de consumo prioritario

741515 Cartera vivienda

741520 Cartera de microempresa

741525 Cartera de crdito productivo

741530 Cartera de crditos comercial ordinario

741535 Cartera de crditos de consumo ordinario

741540 Cartera de crdito de vivienda de inters pblico

741545 Cartera de crdito educativo

741605 Depsitos a la vista

741610 Depsitos a plazo

749010 Cartas de crdito avisadas

749020 Crditos aprobados no instrumentados

749090 Otras

Intereses pagados por depsitos o captaciones constituidos como garanta de


7416
prstamos

7490 Otras cuentas de orden acreedoras

58

ELEMENTO

GRUPO

1
ACTIVO

CATLOGO NICO DE CUENTAS


CUENTAS
S S S S S
E E E E E
G G G G G
1 2 3 4 5
X X X X X

USUARIOS

DESCRIPCIN
Un activo es un recurso controlado por la entidad como resultado de sucesos pasados, del que la entidad espera obtener, en el
futuro, beneficios econmicos. Los beneficios econmicos futuros incorporados a un activo consisten en el potencial del mismo
para contribuir directa o indirectamente, a los flujos de efectivo y a otros equivalentes al efectivo de la entidad.
Las cuentas que integran este elemento tendrn siempre saldos deudores; excepto las provisiones, depreciaciones y descuentos
que sern deducidas de los rubros correspondientes, por ser cuentas de valuacin de los activos.
Muchos activos, como por ejemplo las propiedades son elementos tangibles; sin embargo, la tangibilidad no es esencial para la
existencia del activo.

DINMICA
DEBITOS

DISPOSICIONES GENERALES:

CRDITOS

Resolucin No.

59

ELEMENTO
1
ACTIVO

CUENTAS
1101
1103
1104
1105

GRUPO
11
FONDOS
DISPONIBLES

CATLOGO NICO DE CUENTAS


CUENTAS
S S S S S
E E E E E
G G G G G
1 2 3 4 5
X X X X X

Caja
Bancos y otras instituciones financieras
Efectos de cobro inmediato
Remesas en trnsito

X
X
X
X

X
X
X
X

X
X
X
X

X
X
X
X

USUARIOS

X
X
X
X

DESCRIPCIN
Registra los recursos de alta liquidez que dispone la entidad para sus operaciones regulares y que su uso no est restringido.

DINMICA
DEBITOS

DISPOSICIONES GENERALES:

CRDITOS

Resolucin No.

- Cdigo Orgnico Monetario y Financiero


- Codificacin de Regulaciones del Directorio del Banco Central del Ecuador
- Reglamento General a la Ley de Cheques

60

ELEMENTO
1
ACTIVO

SUBCUENTAS
110105
110110

GRUPO
11
FONDOS
DISPONIBLES

CATLOGO NICO DE CUENTAS


CUENTAS
S S S S S
1101
CAJA
E E E E E
G G G G G
1 2 3 4 5
X X X X X

Efectivo
Caja chica

X
X

X
X

X X -

USUARIOS

DESCRIPCIN
Registra el efectivo disponible en la entidad en sus cajas y/o bvedas, tanto en moneda de uso local como en otras monedas.
Son fondos establecidos para afrontar pagos urgentes de menor cuanta que por su naturaleza no justifican la emisin de un
cheque y que son distintos a los desembolsos originados en las operaciones regulares de la entidad. Son administrados por un
funcionario autorizado. Estn sujetos a rendicin de cuentas peridicas y deben ser repuestos segn lo establecido en el
instructivo en donde consten las polticas internas de la entidad.

DINMICA
DEBITOS

CRDITOS

1.

Por los ingresos de dinero en efectivo tanto en moneda de 1.


su local u otras monedas.

Por los egresos de dinero en efectivo tanto en moneda de su


local u otras monedas.

2.

Por las transferencias internas de efectivo.

Por las transferencias internas de efectivo.

3.

Por los sobrantes en caja al efectuar arqueos con crdito 3.


a la subcuenta 299005 - Sobrantes de caja.

Por los faltantes en caja al efectuar arqueos con dbito a la


subcuenta 199025 - Faltantes de caja.

4.

Por el monto del fondo fijo de caja chica entregado al 4.


empleado autorizado.

Por la liquidacin del fondo.

5.

Por el aumento del fondo fijo de caja chica.

Por la disminucin del fondo fijo de caja chica.

DISPOSICIONES GENERALES:

2.

5.

Resolucin No.

61

ELEMENTO
1
ACTIVO

SUBCUENTAS
110305
110310
110315
110320

GRUPO
11
FONDOS
DISPONIBLES

CATLOGO NICO DE CUENTAS


CUENTAS
S S S S S
1103
BANCOS Y OTRAS
E E E E E
INSTITUCIONES
G G G G G
FINANCIERAS
1 2 3 4 5
X X X X X

Banco Central del Ecuador


Bancos e instituciones financieras locales
Bancos e instituciones financieras del
exterior
Instituciones del Sistema Financiero Popular
y Solidario

X
X

X
X

X
X

USUARIOS

DESCRIPCIN
Registra los saldos en cuentas corrientes y otros depsitos a la vista incluyendo los depsitos overnight, constituidos por la
entidad, en moneda de uso local o en otras monedas, en bancos y en otras entidades del SFPS.
Los depsitos restringidos, entregados en garanta o por marco legal sern registrados en la cuenta 130710 Depsitos sujetos
a restriccin.
Las transacciones concretadas a travs de medios de comunicacin electrnica inmediata debern registrarse el mismo da que
se produzcan, debiendo estar sustentadas por la documentacin pertinente, las efectuadas telefnicamente sern reconfirmadas
por cualquier medio que deje constancia escrita de la operacin, contendr en cada caso la firma del funcionario competente.
Las transacciones concretadas a travs de notas de dbito o crdito debern registrarse en el momento en que se produzca la
transaccin o en el da de recepcin de las mismas.

DINMICA
DEBITOS

CRDITOS

1.

Por el valor de los depsitos que se efecten.

1.

Por el valor de los cheques girados.

2.

Por el valor de las transferencias de fondos.

2.

Por el valor de las transferencias de fondos.

3.

Por el valor de las notas de crdito recibidas o crditos 3.


solicitados por la entidad.

Por el valor de las notas de dbito recibidas o los dbitos


solicitados o conocidos por la entidad.

4.

Por la anulacin de los cheques girados contra bancos 4.


locales y entidades del sector financiero popular y
solidario que no fueren cobrados luego de trece meses de
su emisin, con crdito a la subcuenta 259015 Cuentas 5.
por pagar varias- Cheques girados no cobrados.

Por cualquier otra operacin que disminuya las


disponibilidades de la Entidad en el banco depositario.

5.

Por la anulacin de los cheques girados contra bancos del


exterior cuando haya expirado el plazo de vigencia, de
acuerdo con la ley de cada pas, con crdito a la
subcuenta 259015 Cuentas por pagar varias - Cheques
girados no cobrados.

6.

Por el valor de las transferencias que reciba la entidad a


cargo del Banco Central del Ecuador.

DISPOSICIONES GENERALES:

Los saldos acreedores que pudieran presentarse por


sobregiros en cuenta, representan obligaciones a favor de
dichos bancos y entidades financieras y por tanto debern
reclasificarse a la cuenta 2601 Obligaciones financieras
Sobregiros.

Resolucin No.

- Cdigo Orgnico Monetario y Financiero, artculo 517

62

ELEMENTO
1
ACTIVO

SUBCUENTAS
110401

GRUPO
11
FONDOS
DISPONIBLES

CATLOGO NICO DE CUENTAS


CUENTAS
S S S S S
1104
EFECTOS DE COBRO
E E E E E
INMEDIATO
G G G G G
1 2 3 4 5
X X X X X

Efectos de Cobro Inmediato

USUARIOS

DESCRIPCIN
En esta cuenta se registra el valor de los cheques locales recibidos por la institucin que han sido girados contra otras
instituciones, cuyo cobro se efecta a travs de la cmara de compensacin.
Los cheques deben ser enviados a la prxima sesin de cmara de compensacin o a ms tardar al siguiente da hbil al de su
recepcin, es decir deben remitirse al cobro dentro de las 24 horas siguientes a su recepcin, debidamente revisados, registrados
y en depsitos intactos.
Los documentos que al ser presentados para su cobro sean rechazados no deben ser registrados en esta cuenta, sino que
deben ser devueltos a los clientes correspondientes y darse de baja de los pasivos de la institucin.

DINMICA
DEBITOS
1.

CRDITOS

Por el valor de los cheques que reciba la entidad a cargo 1.


de otra institucin.

Por el valor de los cheques remitidos a Cmara de


compensacin, una vez que los fondos han sido
confirmados o acreditados.

2.

Por el valor de los cheques rechazados con dbito a las


respectivas cuentas de los clientes incluidas en el grupo
21 Obligaciones con el pblico.

DISPOSICIONES GENERALES:

Resolucin No.

63

ELEMENTO
1
ACTIVO

SUBCUENTAS
110505
110510

GRUPO
11
FONDOS
DISPONIBLES

CATLOGO NICO DE CUENTAS


CUENTAS
S S S S S
1105
REMESAS EN
E E E E E
TRANSITO
G G G G G
1 2 3 4 5
X X X X X

Del pas
Del exterior

X
X

X
X

X
X

USUARIOS

DESCRIPCIN
En esta cuenta se registra el valor de los cheques recibidos por la institucin que han sido girados contra instituciones de otras
plazas del pas (que no participan en cmara de compensacin) o instituciones del exterior y que deben ser cobrados
directamente por la entidad o a travs de un banco corresponsal. Estos cheques deben ser remitidos para su cobro mximo al
siguiente da hbil.
La remesa de los cheques sobre otras plazas del pas deber ser debidamente revisada, registrada y depositada intacta.

DINMICA
DEBITOS

CRDITOS

1.

Por el valor de los cheques que se entreguen al Banco 1.


Central y que ste no acredite de inmediato..

Por el valor de las remesas enviadas, una vez recibida la


respectiva nota de crdito o estado de cuenta.

2.

Por el valor de los cheques que reciba la entidad, los 2.


cuales son enviados al cobro a otras entidades
financieras.

Por el valor de la remesas rechazadas con dbito a la cuenta


de pasivo respectiva.

3.

Por el valor de los cheques que reciba la entidad, los


cuales son enviados al cobro a travs de bancos
corresponsales del pas o del exterior.

DISPOSICIONES GENERALES:

Resolucin No.

64

ELEMENTO
1
ACTIVO

CUENTAS
1201
1202
1299

GRUPO
12
OPERACIONES
INTERFINANCIERAS

CATLOGO NICO DE CUENTAS


CUENTAS
S S S S S
E E E E E
G G G G G
1 2 3 4 5
X X X X X

Fondos interfinancieros vendidos


Operaciones de reporto con instituciones
Financieras
(Provisin para operaciones interfinancieras
y de reporto)

X
X

X
X

X
X

X
X

X
X

USUARIOS

DESCRIPCIN
Registra los fondos interfinancieros vendidos hasta un plazo de 8 das y las compras con pactos de reventa hasta un plazo de 30
das a entidades del sistema financiero cuando la entidad tiene excesos de liquidez, as como las provisiones requeridas, segn
disposiciones emitidas por la Superintendencia de Economa Popular y Solidaria. En el evento que la operacin no sea
recaudada al vencimiento, su registro debe hacerse en la subcuenta pertinente del Grupo 13 - Inversiones o del Grupo 14
Cartera de Crditos, segn corresponda. Las transacciones concretadas a travs de medios de comunicacin inmediata debern
registrarse el mismo da que se producen, debiendo estar respaldadas por la documentacin pertinente. Las efectuadas
telefnicamente sern reconfirmadas va correo electrnico o cualquier otro medio que deje constancia escrita de la operacin y
que contenga en cada caso la firma del funcionario competente y las realizadas a travs de notas de dbito o de crdito debern
registrarse el da de la recepcin de estas. Las entidades autorizadas no podrn realizar operaciones activas y pasivas con la
misma entidad al mismo tiempo.

DINMICA
DEBITOS

CREDITO

65

DISPOSICIONES GENERALES:
- Cdigo Orgnico Monetario y Financiero
- Codificacin de Regulaciones del Directorio del Banco Central del Ecuador
- Reglamento General a la Ley de Cheques
- Resoluciones de la Junta de Poltica y Regulacin Monetaria y Financiera

ELEMENTO
1
ACTIVO

SUBCUENTAS
120105
120110
120115

GRUPO
12
OPERACIONES
INTERFINANCIERAS

Resolucin No.

CATLOGO NICO DE CUENTAS


CUENTAS
S S S S S
1201
FONDOS
E E E E E
INTERFINANCIERO
G G G G G
S VENDIDOS
1 2 3 4 5
X X X X X

Bancos
Otras instituciones del sistema financiero
Instituciones del sector financiero popular y
solidario

X
X
X

X
X
X

X
X
X

USUARIOS

DESCRIPCIN
Registra el monto de los fondos que colocan las entidades financieras legalmente autorizadas a corto plazo (no mayor de 8 das)
en otras entidades del pas, en las cuales el BCE interviene y acta como intermediario.
Las transacciones y transferencias de recursos que se efecten entre las instituciones del sistema financiero se realizarn
exclusivamente a travs del BCE, utilizando el servicio que para el efecto ofrece entre cuentas e instituciones.
La instrumentacin de estas operaciones debe efectuarse contractualmente, de acuerdo con las normas GENERALES y
reglamentarias. Las transacciones concretadas a travs de medios de comunicacin inmediata debern registrarse el mismo da
que se producen, debiendo estar respaldadas por los contratos celebrados entre las partes; las transacciones efectuadas
telefnicamente sern reconfirmadas va correo electrnico o por cualquier otro medio que deje constancia escrita autorizada de
la operacin y que contenga en cada caso la firma del funcionario competente.

DINMICA

66

DEBITOS
1.

Por la entrega de los fondos por la compra

DISPOSICIONES GENERALES:

CRDITOS
1.

Por el cumplimiento del contrato o pacto de reventa.

2.

Las operaciones en las cuales el vendedor (reportado) no


ejerza su opcin de recompra de los documentos
vendidos, independientemente de que sean o no
renovadas, deben legalizarse y contabilizarse en los
grupos 13 Inversiones o 14 Cartera de crditos, de
acuerdo con la naturaleza de los ttulos siempre y cuando
la institucin tenga en su poder los ttulos o documentos
respectivos caso contrario debe ser reclasificado a la
cuenta 1612 Inversiones vencidas

Resolucin No.

67

ELEMENTO
1
ACTIVO

SUBCUENTAS
120205
120210
120215
120220

GRUPO
12
OPERACIONES
INTERFINANCIERA
S

CATLOGO NICO DE CUENTAS


CUENTAS
S S S S S
1202
OPERACIONES DE
E E E E E
REPORTO CON
G G G G G
INSTITUCIONES
1 2 3 4 5
FINANCIERAS
X X X X X

Instituciones financieras pblicas


Bancos
Otras instituciones del sistema financiero
Instituciones del sector financiero popular y
solidario

X
X
X
X

X
X
X
X

X
X
X
X

USUARIOS

68

DESCRIPCIN
Registra los fondos que la entidad entrega a las instituciones del sistema financiero, por el cumplimiento de aquellas operaciones
en las que adquiere, por una suma de dinero, la propiedad del portafolio de inversiones o de crdito, con la obligacin de
transferir al vendedor (reportado) dicha propiedad o la de otros de la misma especie y caractersticas, en el plazo concedido, el
cual no podr ser mayor de 30 das; y contra el reembolso del mismo precio ms un premio o inters.
La diferencia entre el valor presente (entrega de efectivo) y el valor futuro (precio de reventa) constituye un ingreso de
rendimiento financiero que se registra en la cuenta 510210 Operaciones interfinancieras - Operaciones de reporto, que se debe
reconocer en los trminos pactados (anticipados o vencidos) en funcin de la causacin de los mismos.
El valor de los documentos que garantizan la operacin debe registrarse en las cuentas de orden 710110 Valores y Bienes
propios en poder de terceros - En custodia.

DINMICA
DEBITOS
1.

Por la entrega de los fondos por la compra.

DISPOSICIONES GENERALES:

CRDITOS
1.

Por el cumplimiento del contrato o pacto de reventa.

2.

Las operaciones en las cuales el vendedor (reportado) no


ejerza su opcin de recompra de los documentos vendidos,
independientemente de que sean o no renovadas, deben
legalizarse y contabilizarse en los grupos 13 Inversiones o
14 Cartera de crditos, de acuerdo con la naturaleza de
los ttulos siempre y cuando la institucin tenga en su poder
los ttulos o documentos respectivos caso contrario debe
ser reclasificado a la cuenta 1612 Inversiones vencidas

Resolucin No.

69

ELEMENTO
1
ACTIVO

SUBCUENTAS
129905
129910

GRUPO
12
OPERACIONES
INTERFINANCIER
AS

CATLOGO NICO DE CUENTAS


CUENTAS
S S S S S
1299
(PROVISIN PARA
E E E E E
OPERACIONES
G G G G G
INTERFINANCIERAS
1 2 3 4 5
Y DE REPORTO)
X X X X X

(Provisin fondos interfinancieros vendidos)


(Provisin para operaciones de reporto con
instituciones financieras)

X
X

X
X

X
X

USUARIOS

DESCRIPCIN
Es una cuenta de valuacin del activo (acreedora) que registra los valores que peridicamente se van acumulando, con cargo a
la cuenta de resultados 4407 Provisiones Operaciones de reporto, con el fin de cubrir eventuales prdidas de las cuentas que
integran este grupo.

DINMICA
DEBITOS
1.

CRDITOS

Por el monto de las partidas castigadas, debidamente 1. Por el valor de provisin determinada en la calificacin de
autorizadas.
activos de riesgo.

2. Por las reversiones de los saldos de las cuentas de 2.


Por los valores adicionales determinados en cualquier
resultados cuando se determine exceso en las provisiones.
tiempo por la institucin, auditoras externas o la
Superintendencia de Economa Popular y Solidaria.

DISPOSICIONES GENERALES:

Resolucin No.

70

ELEMENTO
1
ACTIVO

CUENTAS
1301

1302

1303

1304
1305

1306
1307
1399

GRUPO
13
INVERSIONES

CATLOGO NICO DE CUENTAS


CUENTAS
S S S S S
E E E E E
G G G G G
1 2 3 4 5
X X X X X

A valor razonable con cambios en el estado


de resultados de entidades del sector
privado y sector financiero popular y
solidario
A valor razonable con cambios en el estado
de resultados del Estado o de entidades del
sector pblico
Disponibles para la venta de entidades del
sector privado y sector financiero popular y
solidario
Disponibles para la venta del Estado o de
entidades del sector pblico
Mantenidas hasta su vencimiento de
entidades del sector privado y sector
financiero popular y solidario
Mantenidas hasta su vencimiento del Estado
o de entidades del sector pblico
De disponibilidad restringida
(Provisin para inversiones)

X
X

X
X

X
X

X
X

X
X

USUARIOS

DESCRIPCIN
En esta cuenta se registran todos los instrumentos de inversin adquiridos por la entidad, con la finalidad de mantener reservas
secundarias de liquidez, conforme lo establecido la Ley Orgnica de Economa Popular y Solidaria.
En el caso de que el precio de la transaccin incorpore intereses devengados pendientes de pago por parte del emisor, stos
sern separados, identificados y registrados en la respectiva subcuenta de la cuenta 1602 Cuentas por cobrar - Intereses por
cobrar inversiones.
Los ttulos que no se consideran para el registro en este grupo son: Contratos de opciones, Contratos financieros de futuros,
contratos de arrendamiento, cuentas de clientes por cobrar originadas en ventas a crdito, prstamos por cobrar originados en
actividades crediticias de consumo, comerciales y de bienes inmuebles a cargo de las instituciones financieras.
Las instituciones del sector financiero popular y solidario debern mantener registros auxiliares de los instrumentos de inversin,
como mnimo con los siguientes datos: denominacin, fecha de adquisicin, valor nominal, valor de compra, descuento o premio,
fecha de emisin y de vencimiento, serie y nmero, tasa de inters, ganancias y prdidas no realizadas y cualquier otro dato que
se considere de importancia.
La entidad deber mantener un control auxiliar de las ganancias y prdidas no realizadas por la valuacin de inversiones y los
descuentos y premios en la adquisicin.
Las compras y ventas de instrumentos de inversin, as como las ganancias o prdidas se registran en la fecha de la transaccin.
En el momento de la adquisicin de los instrumentos de inversin, la institucin financiera debe documentar y clasificar su
inversin segn el objetivo por el cual se adquiere el instrumento, de acuerdo con la Norma de calificacin de activos de riesgo
expedida por la Superintendencia de Economa Popular y Solidaria.

DINMICA
DEBITOS

DISPOSICIONES GENERALES:
- Normas NIC
- Resoluciones de la Superintendencia de Economa Popular y Solidaria
- Resoluciones de la Junta de Poltica y Regulacin Monetaria y Financiera.

CRDITOS

Resolucin No.

71

ELEMENTO
1
ACTIVO

GRUPO
13
INVERSIONES

CATALOGO UNICO DE CUENTAS


CUENTAS
S S S S S
1301
A VALOR RAZONABLE E E E E E
CON CAMBIOS EN EL
G G G G G
ESTADO DE
1 2 3 4 5
RESULTADOS DE
X X X X X
ENTIDADES DEL
SECTOR PRIVADO Y
SECTOR FINANCIERO
POPULAR Y
SOLIDARIO

USUARIOS

SUBCUENTAS
130105
130110
130115
130120
130125
130150
130155
130160
130165
130170

De 1 a 30 das sector privado


De 31 a 90 das sector privado
De 91 a 180 das sector privado
De 181 a 360 das sector privado
De ms de 360 das sector privado
De 1 a 30 das sector financiero popular y
solidario
De 31 a 90 das sector financiero popular y
solidario
De 91 a 180 das sector financiero popular y
solidario
De 181 a 360 das sector financiero popular
y solidario
De ms de 360 das sector financiero
popular y solidario

X
X
X
X
X
X

X
X
X
X
X
X

X
X
X
X
X
X

72

DESCRIPCION
En esta cuenta se registran los instrumentos de inversin emitidos por entidades del sector privado y sector financiero popular y
solidario, adquiridos con el objetivo de venderlos en un plazo no mayor a 90 das, que cumplan con las siguientes condiciones:
que exista un mercado activo de alta transaccionalidad y se evidencie un patrn reciente de toma de ganancias a corto plazo; y,
que desde el momento de su registro contable inicial, la institucin del sector financiero popular y solidario haya decidido
contabilizarlo a valor razonable con efecto en el estado de resultados.
No se pueden considerar en esta cuenta a los instrumentos de inversin que se encuentren en cualquiera de las siguientes
situaciones: aquellos transferidos mediante una operacin de reporto; los utilizados como mecanismos de cobertura; como
garanta; o, aquellos cuya disponibilidad est restringida; los emitidos por la propia institucin o por instituciones de su grupo
popular y solidario; los Instrumentos financieros adquiridos con el objeto de venderlos en un plazo mayor a noventa (90) das,
contados desde la fecha de su adquisicin, a partir de lo cual se debern reclasificar a inversiones disponibles para la venta; y,
otros instrumentos que determine la Superintendencia de Economa Popular y Solidaria.
El registro contable inicial se efectuar a valor razonable, utilizando la metodologa de la fecha de negociacin, es decir, a la
fecha en que se asume las obligaciones recprocas que deben consumarse dentro del plazo establecido por las regulaciones y
usos del mercado en el que se efecte la operacin, sin considerar los costos de la transaccin, los mismos que se registrarn
como gastos en las cuentas de resultados.
El valor razonable de un instrumento de inversin deber estar debidamente fundamentado y reflejar el valor que la institucin
financiera recibira o pagara al transarlo en el mercado; este valor no incluye los costos en que se incurrira para vender o
transferir los instrumentos de que se trate.
La mejor medida del valor razonable de un instrumento de inversin est dada por los precios cotizados en un mercado activo; el
precio de mercado para los instrumentos de inversin que se negocien en mecanismos centralizados de negociacin deber ser
el precio de cierre correspondiente al da de la valoracin.
La valoracin de las inversiones de esta cuenta se efectuar diariamente al valor razonable utilizando los precios de mercado o
mediante modelos de valoracin, segn corresponda; y, cuando el valor razonable exceda al valor contable se reconocer una
ganancia por fluctuacin de valor. Cuando el valor razonable sea inferior al valor contable se reconocer una prdida por
fluctuacin de valor. En ambos casos, dicha fluctuacin afectar a los resultados del ejercicio. Dichas ganancias o prdidas se
reconocern en el estado de resultados en las cuentas 5302 Utilidades financieras En valuacin de inversiones y 4302
Prdidas financieras En valuacin de inversiones, respectivamente.
Cuando el valor de la venta sea mayor que el saldo segn libros, la diferencia se acreditar a la cuenta 530305 Utilidades
financieras En venta de inversiones. Si el valor de la venta fuere menor al saldo segn libros, la diferencia se debitar a la
subcuenta 430305 Prdidas financieras En venta de inversiones.
En el caso de que el precio de la transaccin incorpore intereses devengados pendientes de pago por parte del emisor, stos
sern separados, identificados y registrados conforme lo establecido en este Catlogo.
Una vez adquiridos o asumidos, los instrumentos de inversin y se registren en esta cuenta, no podrn ser reclasificados,
incluyndolos o excluyndolos de esta categora, con excepcin de aquellos instrumentos que sean entregados en garanta; o,
sean transferidos mediante una operacin de reporto; y siempre y cuando dichas operaciones se realicen dentro del plazo de 90
das; en estos casos, se reclasificarn a la categora de disponibilidad restringida. Finalizadas dichas operaciones, de ser el caso,
los referidos instrumentos debern ser reclasificados a su categora original, transfirindose los resultados no realizados al
estado de resultados del ejercicio

DISPOSICIONES GENERALES:
Resolucin de la Superintendencia de Economa Popular y Solidaria

Resolucin No.

73

ELEMENTO
1
ACTIVO

SUBCUENTAS
130105
130110
130115
130120
130125
130150
130155
130160
130165
130170

GRUPO
13
INVERSIONES

CATALOGO UNICO DE CUENTAS


CUENTAS
S S S S S
1301
A VALOR RAZONABLE E E E E E
CON CAMBIOS EN EL
G G G G G
ESTADO DE
1 2 3 4 5
RESULTADOS DE
X X X X X
ENTIDADES DEL
SECTOR PRIVADO Y
SECTOR FINANCIERO
POPULAR Y
SOLIDARIO

De 1 a 30 das sector privado


De 31 a 90 das sector privado
De 91 a 180 das sector privado
De 181 a 360 das sector privado
De ms de 360 das sector privado
De 1 a 30 das sector financiero popular y
solidario
De 31 a 90 das sector financiero popular y
solidario
De 91 a 180 das sector financiero popular y
solidario
De 181 a 360 das sector financiero popular
y solidario
De ms de 360 das sector financiero
popular y solidario

X
X
X
X
X
X

X
X
X
X
X
X

X
X
X
X
X
X

USUARIOS

DINAMICA
DEBITOS

CREDITOS

1.

Por el valor razonable de los instrumentos financieros 1.


adquiridos, sin considerar los costos de transaccin.

2.

Por la transferencia entre subcuentas, conforme transcurre


el plazo remanente de los instrumentos.

3.

4.

5.

Por la venta, vencimiento o castigo de las inversiones,


cuando el valor de negociacin sea diferente al registrado
en libros, la diferencia se registrar en el estado de
prdidas y ganancias, segn corresponda.

2. Por la transferencia entre las subcuentas, conforme


Por la ganancia determinada en la valuacin a valor
transcurre el plazo remanente de los ttulos.
razonable de las inversiones, con crdito a la cuenta 5302
Utilidades financieras - En valuacin de inversiones.
3. Por la prdida en la valuacin a valor razonable de las
inversiones, con dbito a la cuenta 4302 Prdidas
Por la transferencia de la cuenta 130705 De
financieras - En valuacin de inversiones.
disponibilidad restringida - Entregadas para operaciones
de reporto, por el valor de la recompra de los ttulos 4. Por la transferencia a la cuenta 130705 De disponibilidad
vendidos en cumplimiento del contrato.
restringida - Entregadas para operaciones de reporto, por
el valor en libros de los ttulos valores vendidos con
Por la transferencia de la cuenta 1307 De disponibilidad
acuerdo de recompra.
restringida.
5. Por la transferencia a la cuenta 1307 De disponibilidad
restringida, cuando los instrumentos financieros sean
entregados en garanta.
6. Por el valor de los activos transferidos a la cuenta 190205
Derechos fiduciarios - Inversiones.

DISPOSICIONES GENERALES:

Resolucin No

74

ELEMENTO
1
ACTIVO

GRUPO
13
INVERSIONES

CATLOGO NICO DE CUENTAS


CUENTAS
S S S S S
1302
A VALOR RAZONABLE E E E E E
CON CAMBIOS EN EL
G G G G G
ESTADO DE
1 2 3 4 5
RESULTADOS DEL
X X X X X
ESTADO O DE
ENTIDADES DEL
SECTOR PUBLICO

USUARIOS

SUBCUENTAS
130205
130210
130215
130220
130225

De 1 a 30 das
De 31 a 90 das
De 91 a 180 das
De 181 a 360 das
De ms de 360 das

X
X
X
X
X

X
X
X
X
X

X
X
X
X
X

DESCRIPCIN
En esta cuenta se registran los instrumentos de inversin emitidos por entidades del sector pblico, adquiridos con el objetivo de
venderlos en un plazo no mayor a 90 das, que cumplan con las siguientes condiciones: que exista un mercado activo de alta
transaccionalidad y se evidencie un patrn reciente de toma de ganancias a corto plazo; y, que desde el momento de su registro
contable inicial, la institucin del sector financiero popular y solidario haya decidido contabilizarlo a valor razonable con efecto en
el estado de resultados.
No se pueden considerar en esta cuenta a los instrumentos de inversin que se encuentren en cualquiera de las siguientes
situaciones: aquellos transferidos mediante una operacin de reporto; los utilizados como mecanismos de cobertura; como
garanta; o, aquellos cuya disponibilidad est restringida; los emitidos por la propia institucin o por instituciones de su grupo
popular y solidario; los Instrumentos financieros adquiridos con el objeto de venderlos en un plazo mayor a noventa (90) das,
contados desde la fecha de su adquisicin, a partir de lo cual se debern reclasificar a inversiones disponibles para la venta; y,
otros instrumentos que determine la Superintendencia de Economa Popular y Solidaria.
El registro contable inicial se efectuar a valor razonable, utilizando la metodologa de la fecha de negociacin, es decir, a la
fecha en que se asume las obligaciones recprocas que deben consumarse dentro del plazo establecido por las regulaciones y
usos del mercado en el que se efecte la operacin, sin considerar costos de transaccin, los mismos que se registrarn como
gastos en las cuentas de resultados.
El valor razonable de un instrumento de inversin deber estar debidamente fundamentado y reflejar el valor que la institucin
financiera recibira o pagara al transarlo en el mercado; este valor no incluye los costos en que se incurrira para vender o
transferir los instrumentos de que se trate.
La mejor medida del valor razonable de un instrumento de inversin est dada por los precios cotizados en un mercado activo; el
precio de mercado para los instrumentos de inversin que se negocien en mecanismos centralizados de negociacin deber ser
el precio de cierre correspondiente al da de la valoracin.
La valoracin de las inversiones de esta cuenta se efectuar diariamente al valor razonable utilizando los precios de mercado o
mediante modelos de valoracin, segn corresponda; y, cuando el valor razonable exceda al valor contable se reconocer una
ganancia por fluctuacin de valor. Cuando el valor razonable sea inferior al valor contable se reconocer una prdida por
fluctuacin de valor. En ambos casos, dicha fluctuacin afectar a los resultados del ejercicio. Dichas ganancias o prdidas se
reconocern en el estado de resultados en las cuentas 5302 Utilidades financieras - En valuacin de inversiones y 4302
Prdidas financieras En valuacin de inversiones, respectivamente.
Cuando el valor de la venta sea mayor que el saldo segn libros, la diferencia se acreditar a la cuenta 530305 Utilidades
financieras - En venta de inversiones. Si el valor de la venta fuere menor al saldo segn libros, la diferencia se debitar a la
subcuenta 430305 Prdidas financieras - En venta de inversiones.
En el caso de que el precio de la transaccin incorpore intereses devengados pendientes de pago por parte del emisor, stos
sern separados, identificados y registrados conforme lo establecido en este Catlogo.
Una vez adquiridos o asumidos, los instrumentos de inversin y se registren en esta cuenta, no podrn ser reclasificados,
incluyndolos o excluyndolos de esta categora, con excepcin de aquellos instrumentos que sean entregados en garanta; o,
sean transferidos mediante una operacin de reporto; y siempre y cuando dichas operaciones se realicen dentro del plazo de 90
das; en estos casos, se reclasificarn a la categora de disponibilidad restringida. Finalizadas dichas operaciones, de ser el caso,
los referidos instrumentos debern ser reclasificados a su categora original, transfirindose los resultados no realizados al
estado de resultados del ejercicio.

DISPOSICIONES GENERALES:

Resolucin No.

75

ELEMENTO

GRUPO

1
ACTIVO

13
INVERSIONES

SUBCUENTAS
130205
130210
130215
130220
130225

De 1 a 30 das
De 31 a 90 das
De 91 a 180 das
De 181 a 360 das
De ms de 360 das

CATLOGO NICO DE CUENTAS


CUENTAS
S S S S S
1302
A VALOR RAZONABLE E E E E E
CON CAMBIOS EN EL
G G G G G
ESTADO DE
1 2 3 4 5
RESULTADOS DEL
X X X X X
ESTADO O DE
ENTIDADES DEL
SECTOR PUBLICO
X
X
X
X
X

X
X
X
X
X

X
X
X
X
X

USUARIOS

DESCRIPCIN
DINMICA
DEBITOS

CRDITOS

1. Por el valor razonable de los instrumentos financieros 1.


adquiridos, sin considerar los costos de transaccin.
2. Por la transferencia entre subcuentas, conforme transcurre
el plazo remanente de los instrumentos.

Por la venta, vencimiento o castigo de las inversiones,


cuando el valor de negociacin sea diferente al registrado
en libros, la diferencia se registrar en el estado de
prdidas y ganancias, segn corresponda.

2. Por la transferencia entre las subcuentas, conforme


3. Por la ganancia determinada en la valuacin a valor
transcurre el plazo remanente de los ttulos.
razonable de las inversiones, con crdito a la cuenta 5302
Utilidades financieras - En valuacin de inversiones.
3. Por la prdida en la valuacin a valor razonable de las
inversiones, con dbito a la cuenta 4302 Prdidas
4. Por la transferencia de la cuenta 130705 De disponibilidad
financieras En valuacin de inversiones.
restringida - Entregadas para operaciones de reporto, por
el valor de la recompra de los ttulos vendidos en 4. Por la transferencia a la cuenta 130705 De disponibilidad
cumplimiento del contrato.
restringida - Entregadas para operaciones de reporto, por
el valor en libros de los ttulos valores vendidos con
5. Por la transferencia de la cuenta 1307 De disponibilidad
acuerdo de recompra.
restringida.
5. Por la transferencia a la cuenta 1307 De disponibilidad
restringida, cuando los instrumentos financieros sean
entregados en garanta.
6.

DISPOSICIONES GENERALES:

Por el valor de los activos transferidos a la cuenta 190205


Derechos fiduciarios - Inversiones.

Resolucin

76

ELEMENTO
1
ACTIVO

GRUPO
13
INVERSIONES

CATLOGO NICO DE CUENTAS


CUENTAS
S S S S S
1303
DISPONIBLES PARA
E E E E E
LA VENTA DE
G G G G G
ENTIDADES DEL
1 2 3 4 5
SECTOR PRIVADO Y
SECTOR FINANCIERO X X X X X
POPULAR Y
SOLIDARIO

USUARIOS

SUBCUENTAS
130305
130310
130315
130320
130325
130350
130355
130360
130365
130370

De 1 a 30 das sector privado


De 31 a 90 das sector privado
De 91 a 180 das sector privado
De 181 a 360 das sector privado
De ms de 360 das sector privado
De 1 a 30 das sector financiero popular y
solidario
De 31 a 90 das sector financiero popular y
solidario
De 91 a 180 das sector financiero popular y
solidario
De 181 a 360 das sector financiero popular
y solidario
De ms de 360 das sector financiero
popular y solidario

X
X
X
X
X
X

X
X
X
X
X
X

X
X
X
X
X
X

77

DESCRIPCIN
En esta cuenta se registran los instrumentos financieros emitidos por entidades del sector privado y sector financiero popular y
solidario, que no se encuentren clasificados en inversiones a valor razonable con cambios en el estado de resultados o en
inversiones mantenidas hasta su vencimiento, as como todos aquellos que determine la SEPS.
El registro contable inicial de las inversiones disponibles para la venta se efectuar al valor razonable, incluyendo los costos de
transaccin que sean directamente atribuibles a la adquisicin de dichas inversiones.
El valor razonable de estos instrumentos de inversin debern estar debidamente fundamentados y reflejar el valor que la
institucin del sector financiero popular y solidario recibira o pagara al transarlo en el mercado; este valor no incluye los costos
en que se incurrira para vender o transferir los instrumentos de que se trate.
La valoracin de las inversiones disponibles para la venta se efectuar diariamente a valor razonable, utilizando los precios de
mercado o precios estimados a travs de modelos de valoracin;
En el caso de instrumentos representativos de deuda emitidos en el mercado domstico que tengan una baja o ninguna
bursatilidad, o no se disponga de informacin para estimar un precio, el valor razonable de estos instrumentos se estimar
mediante el clculo del costo amortizado aplicando la metodologa de la tasa de inters efectiva.
La ganancia o prdida originada por la fluctuacin del valor razonable del instrumento de inversin clasificado en esta cuenta se
reconocer directamente en el patrimonio hasta que el instrumento sea vendido o dispuesto, momento en el cual la ganancia o
prdida que hubiese sido reconocida previamente en el patrimonio ser transferida y registrada en los resultados del ejercicio.
Bajo el escenario de que uno o ms de los instrumentos de inversin clasificados como disponibles para la venta hayan sufrido
un descenso en su valor razonable, y se verifique que tienen un deterioro de su valor, la prdida acumulada que haya sido
reconocida directamente en el patrimonio deber ser reclasificada de ste y reconocida en el estado de resultados, aunque
dichos instrumentos de inversin no hayan sido vendidos o dispuestos.
Las prdidas emergentes por deterioro de valor de un instrumento de inversin reconocida en el estado de resultados, se
revertirn a travs del resultado del ejercicio, siempre que el incremento del valor razonable de dicho instrumento pueda
asociarse comprobada y objetivamente a un suceso favorable ocurrido despus de la prdida.
Si fuere adecuado contabilizar una inversin al costo amortizado, en lugar de a su valor razonable, debido a un cambio en la
capacidad financiera de la entidad controlada, o en la excepcional circunstancia de la falta de una medida fiable del valor
razonable, al no contar con suficientes cotizaciones de fuentes de precios de libre acceso o fuentes alternativas de precios por un
perodo no menor a 30 das calendario, o cuando hubiere transcurrido el perodo en el que las instituciones del sistema financiero
no pueden clasificar como inversin mantenida hasta su vencimiento, el importe en libros a valor razonable del instrumento de
inversin en esa fecha se convertir en su nuevo costo amortizado. Cualquier resultado anterior de ese instrumento que se
hubiera reconocido directamente en el patrimonio, se llevar al estado de resultados a lo largo del plazo remanente de la
inversin mantenida hasta el vencimiento, utilizando el mtodo de la tasa de inters efectiva. Cualquier diferencia entre el nuevo
costo amortizado y el importe al vencimiento se amortizar tambin a lo largo del plazo remanente del instrumento de inversin,
utilizando el mtodo de la tasa de inters efectiva, de forma similar a la amortizacin de una prima o un descuento. Si el
instrumento de inversin sufriese posteriormente un deterioro en el valor, la prdida por deterioro se reconocer en el estado de
resultados del ejercicio.

DISPOSICIONES GENERALES:

Resolucin No.

78

ELEMENTO
1
ACTIVO

SUBCUENTAS
130305
130310
130315
130320
130325
130350
130355
130360
130365
130370

GRUPO
13
INVERSIONES

CATLOGO NICO DE CUENTAS


CUENTAS
S S S S S
1303
DISPONIBLES PARA
E E E E E
LA VENTA DE
G G G G G
ENTIDADES DEL
1 2 3 4 5
SECTOR PRIVADO Y
SECTOR FINANCIERO X X X X X
POPULAR Y
SOLIDARIO

De 1 a 30 das sector privado


De 31 a 90 das sector privado
De 91 a 180 das sector privado
De 181 a 360 das sector privado
De ms de 360 das sector privado
De 1 a 30 das sector financiero popular y
solidario
De 31 a 90 das sector financiero popular y
solidario
De 91 a 180 das sector financiero popular y
solidario
De 181 a 360 das sector financiero popular
y solidario
De ms de 360 das sector financiero
popular y solidario

X
X
X
X
X
X

X
X
X
X
X
X

X
X
X
X
X
X

USUARIOS

DINMICA
DEBITOS

CRDITOS

1. Por el valor razonable, incluyendo los costos de transaccin 1.


que sean directamente atribuibles a la adquisicin de
dichas inversiones.
2. Por la transferencia entre subcuentas, conforme transcurre
el plazo remanente de los instrumentos.
2.
3. Por la ganancia generada en la valuacin a valor razonable
de las inversiones disponibles para la venta, con crdito a 3.
la cuenta 3504 Supervit por valuacin - Valuacin de
inversiones en instrumentos financieros.
4.

Por la reversin de las prdidas por deterioro de valor.

5.

Por la transferencia de la cuenta 1202 Operaciones


interfinancieras - Operaciones de reporto con instituciones
financieras, cuando las operaciones no han sido
recuperadas a su vencimiento y se instrumenta con la
documentacin apropiada.

6.

Por la transferencia de otras categoras tales como 1305


Mantenidas hasta el vencimiento de entidades del sector
privado y sector financiero popular y solidario, o 1307 De
disponibilidad restringida.

7.

Por la transferencia de la cuenta 130705 De


disponibilidad restringida - Entregadas para operaciones
de reporto, por el valor de la recompra de los ttulos
vendidos en cumplimiento del contrato.

DISPOSICIONES GENERALES:

Por la venta, vencimiento o castigo de las inversiones;


cuando el valor de negociacin sea mayor o menor al
registrado en libros, la diferencia se registrar en el estado
de prdidas y ganancias.
Por la transferencia entre subcuentas, conforme transcurre
el plazo remanente de los instrumentos.
Por las prdidas originadas por la fluctuacin del valor
razonable del instrumento de inversin, con dbito a la
cuenta 3504 Supervit por valuacin - Valuacin de
inversiones en instrumentos financieros.

4.

Por la transferencia a otras categoras tales como 1305


Mantenidas hasta el vencimiento de entidades del sector
privado y sector financiero popular y solidario o 1307 De
disponibilidad restringida, sta ltima en el caso de que
los ttulos tengan alguna restriccin.

5.

Por la transferencia a la cuenta 130705 De disponibilidad


restringida - Entregadas para operaciones de reporto, por
el valor en libros de los ttulos valores vendidos con
acuerdo de recompra.

6.

Por el valor de los activos transferidos a la cuenta 190205


Derechos fiduciarios Inversiones.

Resolucin No.

79

ELEMENTO

GRUPO

1
ACTIVO

13
INVERSIONES

SUBCUENTAS
130405
130410
130415
130420
130425

De 1 a 30 das
De 31 a 90 das
De 91 a 180 das
De 181 a 360 das
De ms de 360 das

CATLOGO NICO DE CUENTAS


CUENTAS
S S S S S
1304
DISPONIBLES PARA
E E E E E
LA VENTA DEL
G G G G G
ESTADO O DE
1 2 3 4 5
ENTIDADES DEL
X X X X X
SECTOR PBLICO
X
X
X
X
X

X
X
X
X
X

X
X
X
X
X

USUARIOS

DESCRIPCIN
En esta cuenta se registran los instrumentos financieros emitidos por entidades del sector pblico, que no se encuentren
clasificados en inversiones a valor razonable con cambios en el estado de resultados o en inversiones mantenidas hasta su
vencimiento, as como todos aquellos que determine la Superintendencia de Economa Popular y Solidaria .
El registro contable inicial de las inversiones disponibles para la venta se efectuar al valor razonable, incluyendo los costos de
transaccin que sean directamente atribuibles a la adquisicin de dichas inversiones.
El valor razonable de estos instrumentos de inversin debern estar debidamente fundamentados y reflejar el valor que la
institucin del sector financiero popular y solidario recibira o pagara al transarlo en el mercado; este valor no incluye los costos
en que se incurrira para vender o transferir los instrumentos de que se trate.
La valoracin de las inversiones disponibles para la venta se efectuar diariamente a valor razonable, utilizando los precios de
mercado o precios estimados a travs de modelos de valoracin;
En el caso de instrumentos representativos de deuda emitidos en el mercado domstico que tengan una baja o ninguna
bursatilidad, o no se disponga de informacin para estimar un precio, el valor razonable de estos instrumentos se estimar
mediante el clculo del costo amortizado aplicando la metodologa de la tasa de inters efectiva.
La ganancia o prdida originada por la fluctuacin del valor razonable del instrumento de inversin clasificado en esta cuenta se
reconocer directamente en el patrimonio hasta que el instrumento sea vendido o dispuesto, momento en el cual la ganancia o
prdida que hubiese sido reconocida previamente en el patrimonio ser transferida y registrada en los resultados del ejercicio.
Bajo el escenario de que uno o ms de los instrumentos de inversin clasificados como disponibles para la venta hayan sufrido
un descenso en su valor razonable, y se verifique que tienen un deterioro de su valor, la prdida acumulada que haya sido
reconocida directamente en el patrimonio deber ser reclasificada de ste y reconocida en el estado de resultados, aunque
dichos instrumentos de inversin no hayan sido vendidos o dispuestos.
Las prdidas emergentes por deterioro de valor de un instrumento de inversin reconocida en el estado de resultados, se
revertirn a travs del resultado del ejercicio, siempre que el incremento del valor razonable de dicho instrumento pueda
asociarse comprobada y objetivamente a un suceso favorable ocurrido despus de la prdida.
Si fuere adecuado contabilizar una inversin al costo amortizado, en lugar de a su valor razonable, debido a un cambio en la
capacidad financiera de la entidad controlada, o en la excepcional circunstancia de la falta de una medida fiable del valor
razonable, al no contar con suficientes cotizaciones de fuentes de precios de libre acceso o fuentes alternativas de precios por un
perodo no menor a 30 das calendario, o cuando hubiere transcurrido el perodo en el que las instituciones del sistema financiero
no pueden clasificar como inversin mantenida hasta su vencimiento, el importe en libros a valor razonable del instrumento de
inversin en esa fecha se convertir en su nuevo costo amortizado. Cualquier resultado anterior de ese instrumento que se
hubiera reconocido directamente en el patrimonio, se llevar al estado de resultados a lo largo del plazo remanente de la
inversin mantenida hasta el vencimiento, utilizando el mtodo de la tasa de inters efectiva. Cualquier diferencia entre el nuevo
costo amortizado y el importe al vencimiento se amortizar tambin a lo largo del plazo remanente del instrumento de inversin,
utilizando el mtodo de la tasa de inters efectiva, de forma similar a la amortizacin de una prima o un descuento. Si el
instrumento de inversin sufriese posteriormente un deterioro en el valor, la prdida por deterioro se reconocer en el estado de
resultados del ejercicio.

DISPOSICIONES GENERALES:

Resolucin No.

80

ELEMENTO

GRUPO

1
ACTIVO

13
INVERSIONES

SUBCUENTAS
130405
130410
130415
130420
130425

De 1 a 30 das
De 31 a 90 das
De 91 a 180 das
De 181 a 360 das
De ms de 360 das

CATLOGO NICO DE CUENTAS


CUENTAS
S S S S S
1304
DISPONIBLES PARA
E E E E E
LA VENTA DEL
G G G G G
ESTADO O DE
1 2 3 4 5
ENTIDADES DEL
X X X X X
SECTOR PBLICO
X
X
X
X
X

X
X
X
X
X

X
X
X
X
X

USUARIOS

DINMICA
DEBITOS
1. Por el valor razonable, incluyendo los costos de transaccin 1.
que sean directamente atribuibles a la adquisicin de
dichas inversiones.

CRDITOS
Por la venta, vencimiento o castigo de las inversiones;
cuando el valor de negociacin sea mayor o menor al
registrado en libros, la diferencia se registrar en el estado
de prdidas y ganancias.

2. Por la transferencia entre subcuentas, conforme transcurre


el plazo remanente de los instrumentos.
2. Por las prdidas originadas por la fluctuacin del valor
razonable del instrumento de inversin, con dbito a la
3. Por la ganancia generada en la valuacin a valor razonable
cuenta 3504 Supervit por valuacin - Valuacin de
de las inversiones disponibles para la venta, con crdito a
inversiones en instrumentos financieros.
la cuenta 3504 Supervit por valuacin - Valuacin de
inversiones en instrumentos financieros.
3. Por la transferencia entre subcuentas, conforme transcurre
el plazo remanente de los instrumentos.
4. Por la reversin de las prdidas por deterioro de valor.
4. Por la transferencia a otras categoras tales como 1306
5. Por la transferencia de la cuenta 1202 Operaciones
Mantenidas hasta el vencimiento de entidades del estado
interfinancieras - Operaciones de reporto con instituciones
o de entidades del sector pblico o 1307 De
financieras, cuando las operaciones no han sido
disponibilidad restringida, sta ltima en el caso de que
recuperadas a su vencimiento y se instrumenta con la
los ttulos tengan alguna restriccin.
documentacin apropiada.
6. Por la transferencia a la cuenta 130705 De disponibilidad
6.
Por la transferencia de otras categoras tales como 1306
restringida - Entregadas para operaciones de reporto, por
Mantenidas hasta el vencimiento de entidades del estado
el valor en libros de los ttulos valores vendidos con
o de entidades del sector pblico, o 1307 De
acuerdo de recompra.
disponibilidad restringida.
7. Por el valor de los activos transferidos a la cuenta 190205
7. Por la transferencia de la cuenta 130705 De disponibilidad Derechos fiduciarios - Inversiones.
restringida - Entregadas para operaciones de reporto, por
el valor de la recompra de los ttulos vendidos en
cumplimiento del contrato.

DISPOSICIONES GENERALES:

Resolucin No.

81

ELEMENTO
1
ACTIVO

SUBCUENTAS
130505
130510
130515
130520
130525
130530
130535
130540
130550
130555
130560
130565
130570
130575
130580
130585

GRUPO
13
INVERSIONES

CATLOGO NICO DE CUENTAS


CUENTAS
S S S S S
1305
MANTENIDAS HASTA
E E E E E
EL VENCIMIENTO DE
G G G G G
ENTIDADES DEL
1 2 3 4 5
SECTOR PRIVADO Y
SECTOR FINANCIERO X X X X X
POPULAR Y
SOLIDARIO

De 1 a 30 das sector privado


De 31 a 90 das sector privado
De 91 a 180 das sector privado
De 181 das a 1 ao sector privado
De 1 a 3 aos sector privado
De 3 a 5 aos sector privado
De 5 a 10 aos sector privado
De ms de 10 aos sector privado
De 1 a 30 das sector financiero popular y
solidario
De 31 a 90 das sector financiero popular y
solidario
De 91 a 180 das sector financiero popular y
solidario
De 181 das a 1 ao sector financiero
popular y solidario
De 1 a 3 aos sector financiero popular y
solidario
De 3 a 5 aos sector financiero popular y
solidario
De 5 a 10 aos sector financiero popular y
solidario
De ms de 10 aos sector financiero popular
y solidario

X
X
X
X
X
X
X
X
X

X
X
X
X
X
X
X
X
X

X
X
X
X
X
X
X
X
X

USUARIOS

DESCRIPCIN
En esta cuenta se registrarn los instrumentos de inversin emitidos por entidades del sector privado y sector financiero popular y
solidario, adquiridos o reclasificados con la intencin de mantenerlos hasta la fecha de su vencimiento. Se considera que existe
dicha intencin, slo si la poltica de gestin de inversiones de la institucin del sector financiero popular y solidario prev la
tenencia de estos instrumentos bajo condiciones que impidan su venta, cesin o reclasificacin, salvo en los casos previstos en
la Normativa.
Para que los instrumentos de inversin sean registrados en esta cuenta, debern cumplir con las calificaciones de riesgo
determinadas en la Normativa expedida por la Superintendencia de Economa Popular y Solidaria.
No pueden estar clasificados en esta categora, los instrumentos de inversin que la institucin del sector financiero popular y
solidario planifique mantener por un perodo indeterminado; aquellos emitidos por la misma institucin del SFPS o por
instituciones de su grupo popular y solidario; aquellos que cuenten con la opcin de rescate por parte de la institucin del
mencionado sector; los instrumentos de deuda perpetua que prevn pagos por intereses por tiempo indefinido; y, otros que
determine la Superintendencia de Economa Popular y Solidaria.
El registro contable inicial de las inversiones mantenidas hasta su vencimiento se efectuar al valor razonable, incluyendo los
costos de transaccin que sean directamente atribuibles a la adquisicin de dichas inversiones.
Los instrumentos de inversin registrados en esta cuenta se valorarn, al menos al cierre del balance mensual, al costo
amortizado, utilizando el mtodo de la tasa de inters efectiva. La prima o descuento y los costos de transaccin incurridos se
reconocern en el estado de resultados durante el plazo remanente del instrumento.
El resultado del ejercicio no ser afectado por reconocimientos de ganancias ni de prdidas por el aumento o disminucin en el
valor razonable de los instrumentos clasificados dentro de esta categora.
Sin perjuicio de lo dispuesto en el inciso anterior, cuando el instrumento de inversin se haya deteriorado, las prdidas
correspondientes se reconocern en el estado de resultados del ejercicio.

DISPOSICIONES GENERALES:

Resolucin No.

82

ELEMENTO
1
ACTIVO

SUBCUENTAS
130505
130510
130515
130520
130525
130530
130535
130540
130550
130555
130560
130565
130570
130575
130580
130585

GRUPO
13
INVERSIONES

CATLOGO NICO DE CUENTAS


CUENTAS
S S S S S
1305
MANTENIDAS HASTA
E E E E E
EL VENCIMIENTO DE
G G G G G
ENTIDADES DEL
1 2 3 4 5
SECTOR PRIVADO Y
SECTOR FINANCIERO X X X X X
POPULAR Y
SOLIDARIO

De 1 a 30 das sector privado


De 31 a 90 das sector privado
De 91 a 180 das sector privado
De 181 das a 1 ao sector privado
De 1 a 3 aos sector privado
De 3 a 5 aos sector privado
De 5 a 10 aos sector privado
De ms de 10 aos sector privado
De 1 a 30 das sector financiero popular y
solidario
De 31 a 90 das sector financiero popular y
solidario
De 91 a 180 das sector financiero popular y
solidario
De 181 das a 1 ao sector financiero
popular y solidario
De 1 a 3 aos sector financiero popular y
solidario
De 3 a 5 aos sector financiero popular y
solidario
De 5 a 10 aos sector financiero popular y
solidario
De ms de 10 aos sector financiero popular
y solidario

X
X
X
X
X
X
X
X
X

X
X
X
X
X
X
X
X
X

X
X
X
X
X
X
X
X
X

USUARIOS

DESCRIPCIN
El importe de la prdida incurrida por el deterioro del valor se calcular como la diferencia entre el valor en libros del instrumento
de inversin al momento de constatarse el deterioro y el valor presente de los flujos de caja futuros que se necesitan recuperar,
dadas las condiciones de riesgo que se han identificado, descontados a la tasa de inters efectiva original si se trata de un
instrumento de inversin que tiene tasa fija, o a la tasa de inters efectiva vigente para el perodo, determinada segn el contrato,
si se trata de un instrumento de inversin que tiene tasa variable. El importe en libros del instrumento se reducir va constitucin
de provisiones y el valor de la prdida se reconocer en los resultados del ejercicio.
Las provisiones por deterioro de valor registradas segn lo indicado en el numeral anterior sern ajustadas posteriormente, de
acuerdo con las evaluaciones que se realicen, y se mantendrn mientras no se comprueben eventos favorables. Si el monto de la
prdida por deterioro del valor del instrumento de inversin disminuyese y la disminucin es objetivamente relacionada con un
evento posterior al reconocimiento del deterioro, la prdida por deterioro registrada ser revertida. No obstante, la reversin no
dar lugar a un importe en libros del instrumento de inversin que exceda el costo amortizado que hubiera sido contabilizado, de
no haber existido la prdida generada por el deterioro del valor del instrumento, en la fecha de reversin. El importe de la
reversin se registrar en los resultados del ejercicio.
Las reclasificaciones entre categoras y venta de inversiones se realizarn considerando los criterios que se establezcan en la
normativa que emita la Junta de Regulacin con respecto a la Calificacin de activos de riesgo y constitucin de provisiones por
parte de las instituciones controladas por la Superintendencia de Economa Popular y Solidaria.

DISPOSICIONES GENERALES:

Resolucin No.

83

ELEMENTO
1
ACTIVO

SUBCUENTAS
130505
130510
130515
130520
130525
130530
130535
130540
130550
130555
130560
130565
130570
130575
130580
130585

GRUPO
13
INVERSIONES

CATLOGO NICO DE CUENTAS


CUENTAS
S S S S S
1305
MANTENIDAS HASTA
E E E E E
EL VENCIMIENTO DE
G G G G G
ENTIDADES DEL
1 2 3 4 5
SECTOR PRIVADO Y
SECTOR FINANCIERO X X X X X
POPULAR Y
SOLIDARIO

De 1 a 30 das sector privado


De 31 a 90 das sector privado
De 91 a 180 das sector privado
De 181 das a 1 ao sector privado
De 1 a 3 aos sector privado
De 3 a 5 aos sector privado
De 5 a 10 aos sector privado
De ms de 10 aos sector privado
De 1 a 30 das sector financiero popular y
solidario
De 31 a 90 das sector financiero popular y
solidario
De 91 a 180 das sector financiero popular y
solidario
De 181 das a 1 ao sector financiero
popular y solidario
De 1 a 3 aos sector financiero popular y
solidario
De 3 a 5 aos sector financiero popular y
solidario
De 5 a 10 aos sector financiero popular y
solidario
De ms de 10 aos sector financiero popular
y solidario

X
X
X
X
X
X
X
X
X

X
X
X
X
X
X
X
X
X

X
X
X
X
X
X
X
X
X

USUARIOS

DINMICA
DEBITOS
1. Por el valor razonable de las inversiones adquiridas ms los
costos de transaccin que sean directamente atribuibles a
la adquisicin de dichas inversiones.
2. Por la valoracin del portafolio de inversiones a vencimiento
al costo amortizado, como mnimo mensualmente con el
mtodo de la tasa de inters efectiva, con crdito a la
cuenta 5302 Utilidades financieras - En valuacin de
inversiones.
3. Por el valor proporcional de los descuentos devengados
mensualmente de acuerdo al plazo de los ttulos con crdito
a la respectiva subcuenta de la cuenta 5103 Intereses y
descuentos de inversiones en ttulos valores.

CRDITOS
1.

Por la venta, vencimiento o castigo de las inversiones;


cuando el valor de negociacin sea mayor o menor al
registrado en libros, la diferencia se registrar en el estado
de prdidas y ganancias.

2. Por la transferencia entre las subcuentas, conforme


transcurre el plazo remanente de los ttulos.
3. Por la transferencia a otras categoras tales como 1303
Disponibles para la venta de entidades del sector privado
y sector financiero popular y solidario o 1307 De
disponibilidad restringida, sta ltima en el caso de que
los ttulos tengan alguna restriccin.

Por la transferencia entre subcuentas, conforme transcurre


el plazo remanente de los ttulos.

4.

Por la transferencia a otras subcuentas de la cuenta 1307


De disponibilidad restringida en el caso de que los ttulos
mantengan otra restriccin.

5. Por la transferencia de otras categoras tales como 1303


Disponibles para la venta de entidades del sector privado
y sector financiero popular y solidario o 1307 De
disponibilidad restringida.

5. Por el valor proporcional de las primas devengadas


mensualmente de acuerdo al plazo de los respectivos
ttulos, con dbito a la cuenta 4305 Prima de inversiones
en ttulos valores.

4.

6.

DISPOSICIONES GENERALES:

Por el valor de los activos transferidos a la cuenta 190205


Derechos fiduciarios Inversiones.
Resolucin No.

84

ELEMENTO

GRUPO

CATLOGO NICO DE CUENTAS


CUENTAS
S S S S S
1306
MANTENIDAS HASTA
E E E E E
SU VENCIMIENTO DEL
G G G G G
ESTADO O DE
1 2 3 4 5
ENTIDADES DEL
X X X X X
SECTOR PUBLICO

1
ACTIVO

13
INVERSIONES

SUBCUENTAS
130605
130610
130615
130620
130625
130630
130635
130640

De 1 a 30 das
De 31 a 90 das
De 91 a 180 das
De 181 das a 1 ao
De 1 a 3 aos
De 3 a 5 aos
De 5 a 10 aos
De ms de 10 aos

X
X
X
X
X
X
X
X

X
X
X
X
X
X
X
X

X
X
X
X
X
X
X
X

USUARIOS

DESCRIPCIN
En esta cuenta se registrarn los instrumentos de inversin emitidos por entidades del sector pblico, adquiridos o reclasificados
con la intencin de mantenerlos hasta la fecha de su vencimiento. Se considera que existe dicha intencin, slo si la poltica de
gestin de inversiones de la institucin del SFPS prev la tenencia de estos instrumentos bajo condiciones que impidan su venta,
cesin o reclasificacin, salvo en los casos previstos en la Normativa.
Para que los instrumentos de inversin sean registrados en esta cuenta, debern cumplir con las calificaciones de riesgo
determinadas en la Normativa expedida por la Superintendencia de Economa Popular y Solidaria.
No pueden estar clasificados en esta categora, los instrumentos de inversin que la institucin del sector financiero popular y
solidario planifique mantener por un perodo indeterminado; aquellos emitidos por la misma institucin del SFPS o por
instituciones de su grupo popular y solidario; aquellos que cuenten con la opcin de rescate por parte de la institucin del
mencionado sector; los instrumentos de deuda perpetua que prevn pagos por intereses por tiempo indefinido; y, otros que
determine la Superintendencia de Economa Popular y Solidaria.
El registro contable inicial de las inversiones mantenidas hasta su vencimiento se efectuar al valor razonable, incluyendo los
costos de transaccin que sean directamente atribuibles a la adquisicin de dichas inversiones.
Los instrumentos de inversin registrados en esta cuenta se valorarn, al menos al cierre del balance mensual, al costo
amortizado, utilizando el mtodo de la tasa de inters efectiva. La prima o descuento y los costos de transaccin incurridos se
reconocern en el estado de resultados durante el plazo remanente del instrumento.
Los intereses se reconocern utilizando la metodologa de la tasa de inters efectiva, y se registrarn de acuerdo a las
disposiciones del Catlogo nico de Cuentas.
El resultado del ejercicio no ser afectado por reconocimientos de ganancias ni de prdidas por el aumento o disminucin en el
valor razonable de los instrumentos clasificados dentro de esta categora.
Sin perjuicio de lo dispuesto en el inciso anterior, cuando el instrumento de inversin se haya deteriorado, las prdidas
correspondientes se reconocern en el estado de resultados del ejercicio.
El importe de la prdida incurrida por el deterioro del valor se calcular como la diferencia entre el valor en libros del instrumento
de inversin al momento de constatarse el deterioro y el valor pendiente de los flujos de caja futuros que se necesitan recuperar,
dadas las condiciones de riesgo que se han identificado, descontados a la tasa de inters efectiva original si se trata de un
instrumento de inversin que tiene tasa fija, o a la tasa de inters efectiva vigente para el perodo, determinada segn el contrato,
si se trata de un instrumento de inversin que tiene tasa variable. El importe en libros del instrumento se reducir va constitucin
de provisiones y el valor de la prdida se reconocer en los resultados del ejercicio
Las provisiones por deterioro de valor registradas segn lo indicado en el numeral anterior sern ajustadas posteriormente, de
acuerdo con las evaluaciones que se realicen, y se mantendrn mientras no se comprueben eventos favorables. Si el monto de la
prdida por deterioro del valor del instrumento de inversin disminuyese y la disminucin es objetivamente relacionada con un
evento posterior al reconocimiento del deterioro, la prdida por deterioro registrada ser revertida. No obstante, la reversin no
dar lugar a un importe en libros del instrumento de inversin que exceda el costo amortizado que hubiera sido contabilizado, de
no haber existido la prdida generada por el deterioro del valor del instrumento, en la fecha de reversin. El importe de la
reversin se registrar en los resultados del ejercicio.
Las reclasificaciones entre categoras y venta de inversiones se realizarn considerando los criterios que se establezcan en la
Normativa que emita la Junta de Regulacin con respecto a la Calificacin de activos de riesgo y constitucin de provisiones por
parte de las instituciones controladas por la Superintendencia de Economa Popular y Solidaria..

DISPOSICIONES GENERALES:

Resolucin

85

ELEMENTO

GRUPO

CATLOGO NICO DE CUENTAS


CUENTAS
S S S S S
1306
MANTENIDAS HASTA
E E E E E
SU VENCIMIENTO DEL
G G G G G
ESTADO O DE
1 2 3 4 5
ENTIDADES DEL
X X X X X
SECTOR PUBLICO

1
ACTIVO

13
INVERSIONES

SUBCUENTAS
130605
130610
130615
130620
130625
130630
130635
130640

De 1 a 30 das
De 31 a 90 das
De 91 a 180 das
De 181 das a 1 ao
De 1 a 3 aos
De 3 a 5 aos
De 5 a 10 aos
De ms de 10 aos

X
X
X
X
X
X
X
X

X
X
X
X
X
X
X
X

X
X
X
X
X
X
X
X

USUARIOS

DINMICA
DEBITOS

CRDITOS

1. Por el valor razonable de las inversiones adquiridas ms los 1.


Por la venta, vencimiento o castigo de las inversiones;
costos de transaccin que sean directamente atribuibles a
cuando el valor de negociacin sea mayor o menor al
la adquisicin de dichas inversiones.
registrado en libros, la diferencia se registrar en el estado
de prdidas y ganancias.
2. Por la valoracin del portafolio de inversiones a vencimiento
al costo amortizado, como mnimo mensualmente con el 2.
Por la transferencia entre las subcuentas, conforme
mtodo de la tasa de inters efectiva, con crdito a la
transcurre el plazo remanente de los ttulos.
cuenta 5302 Utilidades financieras - En valuacin de
inversiones.
3. Por la transferencia a otras categoras tales como 1304
Disponibles para la venta del Estado o de entidades del
3. Por el valor proporcional de los descuentos devengados
sector pblico o 1307 De disponibilidad restringida, sta
mensualmente de acuerdo al plazo de los ttulos con crdito
ltima en el caso de que los ttulos tengan alguna
a la respectiva subcuenta de la cuenta 5103 Intereses y
restriccin.
descuentos de inversiones en ttulos valores.
4. Por la transferencia a otras subcuentas de la cuenta 1307
4. Por la transferencia entre subcuentas, conforme transcurre el
De disponibilidad restringida en el caso de que los ttulos
plazo remanente de los ttulos.
mantengan otra restriccin.
5. Por la transferencia de otras categoras tales como 1304 5. Por el valor proporcional de las primas devengadas
Disponibles para la venta del Estado o de entidades del
mensualmente de acuerdo al plazo de los respectivos
sector pblico o 1307 De disponibilidad restringida.
ttulos, con dbito a la cuenta 4305 Prima de inversiones
en ttulos valores.
6. Por el valor de los activos transferidos a la cuenta 190205
Derechos fiduciarios Inversiones.

DISPOSICIONES GENERALES:

Resolucin No.

86

ELEMENTO

GRUPO

CATLOGO NICO DE CUENTAS


CUENTAS
S S S S S
1307
DE DISPONIBILIDAD
E E E E E
RESTRINGIDA
G G G G G
1 2 3 4 5
X X X X X

1
ACTIVO

13
INVERSIONES

SUBCUENTAS
130705
130710
130720
130790

Entregadas para operaciones de reporto


Depsitos sujetos a restriccin
Entregados en garanta
Otros

X
X
X
X

X
X
X
X

X
X
X
X

USUARIOS

DESCRIPCIN
En esta cuenta se registran los instrumentos de inversin del pas o del exterior para cuya transferencia de dominio existen
limitaciones o restricciones de carcter legal o contractual. Los instrumentos de inversin que se mantengan en los portafolios de
las instituciones del SFPS en liquidacin se debern clasificar como inversiones disponibles para la venta y someterse a los
criterios de valoracin establecidos para esa categora.
El registro contable inicial de estas inversiones se realizar en el momento en que se produzca la restriccin sobre el instrumento
de inversin, para lo cual la reclasificacin desde la categora de que se trate, se realizar utilizando la ltima valoracin.
La valoracin de las inversiones registradas en esta cuenta se efectuar al costo amortizado utilizando el mtodo de la tasa de
inters efectiva. La frecuencia de su valoracin se realizar al menos al cierre del balance mensual.
Las ganancias o prdidas por actualizacin del costo amortizado de los instrumentos de inversin registrados en esta categora
se reconocern directamente en el patrimonio hasta que la condicin que gener la restriccin haya desaparecido, momento en
el cual, la prdida o ganancia acumulada no realizada se transferir a los resultados del ejercicio en el caso de que la inversin
sea reclasificada a las inversiones a valor razonable con cambios en el estado de resultados o a la categora mantenidas hasta el
vencimiento, o permanecer en las cuentas patrimoniales en caso de que se la reclasifique a las inversiones disponibles para la
venta.
El importe de la prdida incurrida por deterioro del valor se calcular como la diferencia entre el valor en libros del instrumento de
inversin al momento de constatarse el deterioro y el valor presente de los flujos de caja futuros que se necesitan recuperar,
dadas las condiciones de riesgo que se han identificado, descontados a la tasa de inters efectiva original si se trata de un
instrumento de inversin que tiene tasa fija, o a la tasa de inters efectiva vigente para el perodo, determinada segn el contrato,
si se trata de un instrumento de inversin que tiene tasa variable. El importe en libros del instrumento se reducir va constitucin
de provisiones y el valor de la prdida se reconocer en los resultados del ejercicio.
Las provisiones por deterioro de valor registradas segn lo indicado en el inciso anterior sern ajustadas posteriormente, de
acuerdo con las evaluaciones que se realicen, y se mantendrn mientras no se comprueben eventos favorables; si el monto de la
prdida por deterioro del valor del instrumento de inversin disminuyese y la disminucin es objetivamente relacionada con un
evento posterior al reconocimiento del deterioro, la prdida por deterioro registrada ser revertida. No obstante, la reversin no
dar lugar a un importe en libros del instrumento de inversin que exceda el costo amortizado que hubiera sido contabilizado, de
no haber existido la prdida generada por el deterioro del valor del instrumento, en la fecha de reversin. El importe de la
reversin se registrar en los resultados del ejercicio.
Cuando, a criterio de la Superintendencia de Economa Popular y Solidaria, exista alguna distorsin en el clculo de la prdida
estimada y la situacin crediticia real del emisor, se requerir a la institucin del SFPS que justifique los clculos realizados o
proceda a constituir provisiones adicionales.

DISPOSICIONES GENERALES:

Resolucin No.

87

ELEMENTO

GRUPO

CATLOGO NICO DE CUENTAS


CUENTAS
S S S S S
1307
DE DISPONIBILIDAD
E E E E E
RESTRINGIDA
G G G G G
1 2 3 4 5
X X X X X

1
ACTIVO

13
INVERSIONES

SUBCUENTAS
130705
130710
130720
130790

Entregadas para operaciones de reporto


Depsitos sujetos a restriccin
Entregados en garanta
Otros

X
X
X
X

X
X
X
X

X
X
X
X

USUARIOS

DINMICA
DEBITOS

CRDITOS

1. Por el valor de la inversin en el momento en que se produjo 1.


la restriccin, utilizando la ltima valoracin.
2.
2. Por la ganancia generadas en la valuacin a valor razonable
de las inversiones; o de ser el caso, por la valuacin al
costo amortizado, con crdito a la cuenta 3504 Supervit 3.
por valuacin - Valuacin de inversiones instrumentos
financieros.
3.

Por la transferencia desde las cuentas 1301 A valor


razonable con cambios en el estado de resultados de
entidades del sector privado y sector financiero popular y
solidario, 1302 A valor razonable con cambios en el
estado de resultados del Estado o de entidades del sector
pblico, 1303 Disponibles para la venta de entidades del
sector privado y sector financiero popular y solidario, 1304
Disponibles para la venta del Estado o entidades del
sector pblico, 1305 Mantenidas hasta el vencimiento de
entidades del sector privado y sector financiero popular y
solidario, 1306 Mantenidas hasta su vencimiento del
Estado o de entidades del sector pblico., y, por el valor en 4.
libros de los instrumentos financieros vendidos con acuerdo
de recompra.
5.

DISPOSICIONES GENERALES:

Por el vencimiento o castigo de los ttulos.


Por la reclasificacin a otras cuentas cuando se elimina la
condicin de restriccin para su transferencia.
Por la transferencia a las cuentas 1301 A valor razonable
con cambios en el estado de resultados de entidades del
sector privado y sector financiero popular y solidario,
1302 A valor razonable con cambios en el estado de
resultados del Estado o de entidades del sector pblico,
1303 Disponibles para la venta de entidades del sector
privado y sector financiero popular y solidario, 1304
Disponibles para la venta del Estado o entidades del
sector pblico, 1305 Mantenidas hasta el vencimiento de
entidades del sector privado y sector financiero popular y
solidario, 1306 Mantenidas hasta su vencimiento del
Estado o de entidades del sector pblico, por el valor en
libros de los instrumentos financieros recomprados, en
cumplimiento del contrato.
Por la eliminacin de la opcin de recompra, si las
operaciones no se han adquirido dentro del plazo pactado
en el respectivo contrato.
Por la prdida generadas en la valuacin al costo
amortizado.

Resolucin No.

88

ELEMENTO
1
ACTIVO

SUBCUENTAS
139905
139910

GRUPO
13
INVERSIONES

CATLOGO NICO DE CUENTAS


CUENTAS
S S S S S
1399
(PROVISION PARA
E E E E E
INVERSIONES)
G G G G G
1 2 3 4 5
X X X X X

(Provisin por deterioro valuacin de


inversiones)
(Provisin general para inversiones)

USUARIOS

DESCRIPCIN
Es una cuenta de valuacin del activo (acreedora) que registra los valores acumulados con cargo a cuentas de resultados
deudoras, que la entidad efecta con el propsito de cubrir adecuadamente la posible reduccin del valor de las inversiones
registradas en las categoras Inversiones disponibles para la venta, Inversiones mantenidas hasta su vencimiento y De
disponibilidad restringida, de conformidad con lo que establezca la Junta de Regulacin con respecto a la Calificacin de activos
de riesgo y constitucin de provisiones por parte de las instituciones controladas por la Superintendencia de Economa Popular y
Solidaria.
Si a criterio de la Superintendencia de Economa Popular y Solidaria el valor en libros de un instrumento de inversin no refleja el
valor razonable asociado a su riesgo, podr exigir la constitucin de provisiones adicionales.
Registra adems el valor de la provisin general constituida por las entidades.

DINMICA
DEBITOS
1.

Por el valor de las reversiones de las provisiones 1.


excesivas o indebidas con abono a la cuenta de
resultados deudora 4401 Provisiones Inversiones,
cuando corresponda al mismo ejercicio econmico; o, a la
subcuenta 560410 Otros Ingresos - Reversin de 2.
provisiones cuando corresponda a ejercicios anteriores.

2.

Por la diferencia entre el precio de venta y el saldo de los


ttulos valores neto de provisiones, cuando el precio de
venta sea menor que el valor en libros.

3.

Por el valor de los castigos efectuados de conformidad


con las disposiciones que emita para el efecto la
Superintendencia de Economa Popular y Solidaria.

CRDITOS
Por las provisiones constituidas por el deterioro de valor
de los instrumentos financieros, con dbito a la cuenta de
resultados deudora 4401 Provisin - Inversiones.
Por las provisiones generales constituidas por decisin de
la administracin, con cargo a la cuenta de resultados
deudora 4401 Provisin - Inversiones.

89

DISPOSICIONES GENERALES:

ELEMENTO
1
ACTIVO

CUENTAS
1401
1402
1403
1404
1405
1406
1407
1408
1409
1410
1411
1412
1413
1414
1415
1416
1417
1418
1419
1420
1421
1422

GRUPO
14
CARTERA DE
CRDITOS

Resolucin No.

CATLOGO NICO DE CUENTAS


CUENTA
S S S S S
E E E E E
G G G G G
1 2 3 4 5
X X X X X

Cartera de crditos comercial prioritario por


vencer
Cartera de crditos de consumo prioritario
por vencer
Cartera de crdito inmobiliario por vencer
Cartera de crditos para la microempresa
por vencer
Cartera de crdito productivo por vencer
Cartera de crdito comercial ordinario por
vencer
Cartera de crditos de consumo ordinario
por vencer
Cartera de crdito de vivienda de inters
pblico por vencer
Cartera de crditos comercial prioritario
refinanciada por vencer
Cartera de crditos de consumo prioritario
refinanciada por vencer
Cartera de crdito inmobiliario refinanciada
por vencer
Cartera de crditos para la microempresa
refinanciada por vencer
Cartera de crdito productivo refinanciada
por vencer
Cartera de crdito comercial ordinario
refinanciada por vencer
Cartera de crditos de consumo ordinario
refinanciada por vencer
Cartera de crdito de vivienda de inters
pblico refinanciada por vencer
Cartera de crditos comercial prioritario
reestructurada por vencer
Cartera de crditos de consumo prioritario
reestructurada por vencer
Cartera
de
crdito
inmobiliaria
reestructurada por vencer
Cartera de crditos para la microempresa
reestructurada por vencer
Cartera de crdito productivo reestructurada
por vencer
Cartera de crdito comercial ordinario
reestructurada por vencer

DISPOSICIONES GENERALES:

X
X

X
X

X
X

X
X

X
X

X
X

X
X

X
X

X
X

X
X

USUARIOS

Resolucin No.

90

ELEMENTO
1
ACTIVO

GRUPO
14
CARTERA DE
CRDITOS

CATLOGO NICO DE CUENTAS


CUENTA
S S S S S
E E E E E
G G G G G
1 2 3 4 5
X X X X X

USUARIOS

CUENTAS
1423
1424
1425
1426
1427
1428
1429
1430
1431
1432
1433
1434
1435
1436
1437
1438
1439
1440

1441
1442
1443
1444
1445
1446

Cartera de crditos de consumo ordinario


reestructurada por vencer
Cartera de crdito de vivienda de inters
pblico reestructurada por vencer
Cartera de crditos comercial prioritario que
no devenga intereses
Cartera de crditos de consumo prioritario
que no devenga intereses
Cartera de crdito inmobiliario
que no
devenga intereses
Cartera de crditos para la microempresa
que no devenga intereses
Cartera de crdito productivo que no
devenga intereses
Cartera de crdito comercial ordinario que
no devenga intereses
Cartera de crditos de consumo ordinario
que no devenga intereses
Cartera de crdito de vivienda de inters
pblico que no devenga intereses
Cartera de crditos comercial prioritario
refinanciada que no devenga intereses
Cartera de crditos de consumo prioritario
refinanciada que no devenga intereses
Cartera de crdito inmobiliario refinanciada
que no devenga intereses
Cartera de crditos para la microempresa
refinanciada que no devenga intereses
Cartera de crdito productivo refinanciada
que no devenga intereses
Cartera de crdito comercial ordinario
refinanciada que no devenga intereses
Cartera de crditos de consumo ordinario
refinanciada que no devenga intereses
Cartera de crdito de vivienda de inters
pblico refinanciada que no devenga
intereses
Cartera de crditos comercial prioritario
reestructurada que no devenga intereses
Cartera de crditos de consumo prioritario
reestructurada que no devenga intereses
Cartera
de
crdito
inmobiliario
reestructurada que no devenga intereses
Cartera de crditos para la microempresa
reestructurada que no devenga intereses
Cartera de crdito productivo reestructurada
que no devenga intereses
Cartera de crdito comercial ordinario
reestructurada que no devenga intereses

DISPOSICIONES GENERALES:

X
X

X
X

X
X

X X
X X

Resolucin No.

91

ELEMENTO
1
ACTIVO

CUENTAS
1447
1448

1449
1450
1451
1452
1453
1454
1455
1456
1457
1458
1459
1460
1461
1462
1463
1464
1465

GRUPO
14
CARTERA DE
CRDITOS

CATLOGO NICO DE CUENTAS


CUENTA
S S S S S
E E E E E
G G G G G
1 2 3 4 5
X X X X X

Cartera de crditos de consumo ordinario


reestructurado que no devenga intereses
Cartera de crdito de vivienda de inters
pblico reestructurada que no devenga
intereses
Cartera de crditos comercial prioritario
vencida
Cartera de crditos de consumo prioritario
vencida
Cartera de crdito inmobiliario vencida
Cartera de crditos para la microempresa
vencida
Cartera de crdito productivo vencida
Cartera de crdito comercial
ordinario
vencida
Cartera de crditos de consumo ordinario
vencida
Cartera de crdito de vivienda de inters
pblico vencida
Cartera de crditos comercial prioritario
refinanciada vencida
Cartera de crditos de consumo prioritario
refinanciada vencida
Cartera de crdito inmobiliario refinanciada
vencida
Cartera de crditos para la microempresa
refinanciada vencida
Cartera de crdito productivo refinanciada
vencida
Cartera de crdito comercial ordinario
refinanciada vencida
Cartera de crditos de consumo ordinario
refinanciada vencida
Cartera de crdito de vivienda de inters
pblico refinanciada vencida
Cartera de crditos comercial prioritario
reestructurada vencida

DISPOSICIONES GENERALES:

X
X

X
X

X
X

X
X

X
X

X
X

X
X

X
X

X
X

X
X

USUARIOS

Resolucin No.

92

ELEMENTO
1
ACTIVO

GRUPO
14
CARTERA DE
CRDITOS

CATLOGO NICO DE CUENTAS


CUENTA
S S S S S
E E E E E
G G G G G
1 2 3 4 5
X X X X X

USUARIOS

CUENTAS
1466
1467
1468
1469
1470
1471
1472
1473
1475
1477
1479
1481
1483
1485
1487
1489
1499

Cartera de crditos de consumo prioritario


reestructurada vencida
Cartera
de
crdito
inmobiliario
reestructurada vencida
Cartera de crditos para la microempresa
reestructurada vencida
Cartera de crdito productivo reestructurada
vencida
Cartera de crdito comercial ordinario
reestructurada vencida
Cartera de crditos de consumo ordinario
reestructurada vencida
Cartera de crdito de vivienda de inters
pblico reestructurada vencida
Cartera de crdito educativo por vencer
Cartera de crdito educativo refinanciada
por vencer
Cartera de crdito educativo reestructurada
por vencer
Cartera de crdito educativo que no
devenga intereses
Cartera de crdito educativo refinanciada
que no devenga intereses
Cartera de crdito educativo reestructurada
que no devenga intereses
Cartera de crdito educativo vencida
Cartera de crdito educativo refinanciada
vencida
Cartera de crdito educativo reestructurada
vencida
(Provisiones para crditos incobrables)

DISPOSICIONES GENERALES:

X
X

X
X

X
X

X
X

X
X

X
X

X
X

X
X

X
X

X
X

Resolucin No.

93

ELEMENTO
1
ACTIVO

GRUPO
14
CARTERA DE
CRDITOS

CATLOGO NICO DE CUENTAS


CUENTAS
S S S S S
E E E E E
G G G G G
1 2 3 4 5
X X X X X

USUARIOS

94

DESCRIPCIN
El grupo de cartera de crditos incluye una clasificacin principal de acuerdo a la actividad a la cual se destinan los recursos.
Dentro de los crditos productivo y comercial prioritario se incluyen los crditos participados que son una modalidad especial de
operacin crediticia caracterizada por la participacin conjunta de un grupo de instituciones del sistema financiero, que
concurren en la concesin de un crdito que, por su elevada cuanta u otras caractersticas, precisa la colaboracin de algunas
instituciones. Para este tipo de operaciones deber designarse una institucin agente. Las instituciones del sistema financiero
que concurran en la concesin de crditos participados (consorciados), debern dar cumplimiento a lo dispuesto en el Cdigo
Orgnico Monetario y Financiero, y la respectiva Normativa vigente. Los crditos otorgados a otras instituciones financieras se
registrarn en esta cuenta siempre y cuando el plazo de dichos crditos sea mayor a 30 das, caso contrario se registrarn en la
cuenta 120110 Operaciones interbancarias - Otras instituciones del sistema financiero.
La clasificacin de las operaciones de cartera a su vez incluye una segregacin por su vencimiento en: cartera por vencer,
refinanciada, reestructurada, que no devenga intereses y vencida. La cartera por vencer, refinanciada, reestructurada y la
cartera que no devenga intereses, mantienen una subclasificacin por maduracin, es decir en funcin del rango del
vencimiento futuro de las operaciones, cnones o cuotas; y, la cartera vencida mantiene una subclasificacin en funcin de los
das que se mantiene cada operacin, canon o cuota como vencida.
Se entiende por cartera por vencer aquella cuyo plazo no ha vencido y aquella vencida hasta 60, 30 o 15 das posteriores a la
fecha de vencimiento de la operacin, segn sea el caso conforme a la Normativa vigente, o de acuerdo a lo establecido en el
manual crediticio de la institucin y en el respectivo contrato, sin perjuicio del clculo de los intereses por mora a que hubiere
lugar desde el da siguiente del vencimiento de la operacin.
Los crditos que deban ser cancelados mediante cnones, cuotas o la porcin del capital que forma parte de los dividendos, se
registrarn segn la maduracin de cada canon, cuota o cuota de dividendo. Cuando exista una porcin del capital de estos
crditos, vencida hasta 60, 30 o 15 das, segn sea el caso conforme a la Normativa vigente, dicha porcin se transferir a
cartera vencida y simultneamente el resto del capital del crdito pasar a cartera que no devenga intereses, respetando las
condiciones de maduracin del crdito. Estas operaciones registradas en tal cuenta no generarn intereses. Igualmente,
cuando existan cnones, cuotas o cuotas de dividendos de los crditos registrados en cartera que no devenga intereses,
vencidos por ms de sesenta, treinta o quince das, segn sea el caso conforme la Normativa vigente, dichos cnones, cuotas
o cuotas de dividendos se transferirn a cartera vencida. Cada una de las cuotas o porciones de capital de los dividendos
registrados en cartera vencida se reclasificarn a la subcuenta correspondiente conforme se incremente su perodo de
morosidad.
Las instituciones registrarn la totalidad de un crdito como cartera vencida, de acuerdo a lo que establezca la Junta de Poltica
y Regulacin Monetaria y Financiera, con respecto a la Calificacin de activos de riesgo y constitucin de provisiones por
parte de las instituciones controladas por la Superintendencia de Economa Popular y Solidaria, o en el momento en que el
respectivo contrato de crdito lo establezca, lo que ocurra primero. Para la reclasificacin y registro en las cuentas de
refinanciamiento y reestructuracin de crditos se considerarn las disposiciones que emita la Junta de Poltica y Regulacin
Monetaria y Financiera con respecto a la Calificacin de activos de riesgo y constitucin de provisiones por parte de las
instituciones controladas por la Superintendencia de Economa Popular y Solidaria.
El registro de la cartera comprada, en sus diferentes segmentos, se har al valor de adquisicin. En caso que se presenten
diferencias entre el valor nominal de los crditos adquiridos y el valor desembolsado, tales diferencias se controlarn
extracontablemente como descuentos o prima en compra de cartera. Las primas o descuentos en la adquisicin de cartera
sern devengados en forma lineal en funcin del plazo de cada operacin, con contrapartida a las respectivas cuentas de
resultados.
Las instituciones del SFPS, en los Manuales respectivos, debern determinar los plazos en los cuales la entidad debe entregar,
obligatoriamente para el cobro por la va judicial, los documentos de cartera y sus accesorios.
Toda operacin que cumpla las caractersticas antes sealadas, deber ser sustentada en un reporte de crdito, debidamente
documentado y analizada individualmente teniendo en cuenta las disposiciones vigentes, especialmente aquellas referentes a la
nueva capacidad de pago. Los valores que la entidad reciba por concepto de abono a las operaciones de cartera, debern
aplicarse directamente a las respectivas cuentas de este grupo de cuentas.
Las instituciones del SFPS estn obligadas a realizar el control del destino de los crditos y la permanencia integral de las
garantas que lo respalden, las cuales pueden ser, entre otras, personales, prendarias, hipotecarias, fiduciarias, avales y
garantas de instituciones financieras, ttulos y valores, adecuadas segn las Normativas que dicte la Junta de Poltica y
Regulacin Monetaria y Financiera y de la Superintendencia de Economa Popular y Solidaria.
Para la constitucin de provisiones de los sujetos de crdito se deber considerar, los parmetros establecidos en las
disposiciones expedidas por la Junta de Poltica y Regulacin Monetaria y Financiera y por la Superintendencia de Economa
Popular y Solidaria respecto de la Calificacin de activos de riesgo y constitucin de provisiones.

DISPOSICIONES GENERALES:
- Ley Orgnica de Economa Popular y Solidaria
- Reglamento a la Ley Orgnica de Economa Popular y Solidaria
- Cdigo Orgnico Monetario y Financiero
- Junta De Poltica y Regulacin Monetaria y Financiera
- Normativas Internacionales de Contabilidad NIC
- Polticas De Crdito de la Institucin.

Resolucin No.

95

ELEMENTO
GRUPO
1
14
ACTIVO
CARTERA DE
CREDITOS

CATALOGO UNICO DE CUENTAS


CUENTAS
1401
CARTERA DE CRDITOS COMERCIAL
PRORITARIO POR VENCER

SUBCUENTAS
140105
De 1 a 30 das
140110
De 31 a 90 das
140115
De 91 a 180 das
140120
De 181 a 360 das
140125
De ms de 360 das

S
E
G
1
X

S
E
G
2
X

S
E
G
3
X

USUARIOS
S S
E E
G G
4 5
X X

X
X
X
X
X

X
X
X
X
X

X
X
X
X
X

DESCRIPCIN
Se entiende por crdito comercial prioritario el otorgado a personas naturales obligadas a llevar contabilidad o a personas jurdicas
que registren ventas anuales superiores a USD 100,000.00 destinado a la adquisicin de bienes y servicios para actividades
productivas y comerciales, que no estn categorizados en el segmento comercial ordinario. Se incluye en este segmento las
operaciones de financiamiento de vehculos pesados.
La cartera de crdito comercial cumplir con lo establecido en el la descripcin y dinmica de la cuenta 1.4. Cartera de Crditos,
establecida en este CUC. As mismo, le aplica el mismo marco legal regulatorio.
Las entidades controladas deben realizar las reclasificaciones necesarias entre las diferentes subcuentas, dependiendo del rango
de vencimiento, conforme transcurre el plazo y se aproxima el vencimiento de cada operacin, canon, cuota o porcin del capital
que forma parte de los dividendos.
Las entidades debern llevar registros adicionales que identifiquen claramente los subsegmentos de crditos comerciales
prioritarios, establecidos en el marco legal regulatorio.

DINAMICA
DEBITOS

CREDITOS

1. Por el valor del sobregiro ocasional concedido.

1. Por los abonos y cancelaciones ordinarias y extraordinarias


de principal efectuadas por los clientes de las operaciones,
2. Por el valor de los desembolsos efectuados al cliente por las
cuotas o porcin del capital que forma parte de los
operaciones en sus diferentes modalidades, aprobadas.
dividendos.
3. Por la transferencia desde la cuenta 1201 Operaciones 2.
Interfinancieras - Fondos interfinancieros vendidos cuando
los fondos no han sido recuperados a su vencimiento y se
instrumenta con la documentacin apropiada.
3.
4. Por el valor pagado de la cartera comercial prioritario
comprada por la entidad.
5.

Por el valor de las operaciones contingentes y aceptaciones 4.


pagadas por la entidad por cuenta de clientes.

6.

Por la restitucin desde la cartera que no devenga


intereses a la cartera por vencer, luego de regularizada la 5.
situacin de morosidad de la operacin.

Por el valor nominal de los documentos comprados, al


momento de su
venta o devolucin, debidamente
cancelados.
Por la transferencia a las cuenta 14 relacionada:
refinanciada o reestructurada, que no devenga intereses o
vencida, segn sea el caso.
Por la transferencia entre subcuentas conforme transcurre
el plazo remanente de las operaciones, cuotas, porcin del
capital que forma parte de los dividendos, o cnones.
Por el valor de los activos transferidos a la cuenta 190210
Derechos fiduciarios - Cartera de crditos por vencer.

7.

Por la transferencia entre subcuentas, conforme transcurre 6. Por el valor proporcional de las primas devengadas
el plazo remanente de las operaciones, cuotas, porcin del
mensualmente en cartera comprada de acuerdo al plazo de
capital que forma parte de los dividendos o cnones.
las operaciones, con crdito a la cuenta 4306 Primas en
cartera comprada
8. Por el valor proporcional de los descuentos
devengados
mensualmente en la cartera comprada, de acuerdo al plazo
de las operaciones, con crdito a la subcuenta 510455
Descuentos en cartera comprada.
DISPOSICIONES LEGALES:

Resolucin No.

96

ELEMENTO
1
ACTIVO

SUBCUENTAS
140205
140210
140215
140220
140225

GRUPO
14
CARTERA DE
CREDITOS

CATALOGO UNICO DE CUENTAS


CUENTAS
S S S S
1402
CARTERA DE CRDITOS DE
E E E E
CONSUMO PRIORITARIO
G G G G
POR VENCER
1 2 3 4
X X X X

De 1 a 30 das
De 31 a 90 das
De 91 a 180 das
De 181 a 360 das
De ms de 360 das

X
X
X
X
X

X
X
X
X
X

X
X
X
X
X

USUARIOS
S
E
G
5
X
-

DESCRIPCION
Se registrarn en esta cuenta aquellos crditos otorgados a personas naturales, destinado a la compra de bienes, servicios o gastos no
relacionados con una actividad productiva, comercial y otras compras y gastos no incluidos en el segmento de consumo ordinario,
incluidos los crditos prendarios de joyas. Incorpora los anticipos de efectivo o consumos con tarjetas de crdito corporativas y de
personas naturales, cuyo saldo adeudado sea hasta USD 5,000.00 con excepcin de los efectuados en los establecimientos educativos;
as como, los consumos efectuados en los establecimientos mdicos cuyo saldo adeudado por este concepto sea superior a USD
5,000.00.
Estos crditos podrn ser cancelados a su vencimiento o peridicamente, por medio de cuotas de amortizacin.
La cartera de crdito de consumo prioritario cumplir con lo establecido en el la descripcin y dinmica de la cuenta 1.4. Cartera de
Crditos, establecida en este CUC. As mismo, le aplica el mismo marco legal regulatorio.
Las entidades debern llevar registros adicionales que identifiquen claramente los subsegmentos de crditos de consumo prioritario.

DINMICA
DEBITOS

CREDITOS

1. Por el valor del sobregiro ocasional concedido.


1. Por los abonos y cancelaciones ordinarias y extraordinarias de
2. Por el valor de los desembolsos efectuados a los clientes por
principal efectuadas por los clientes de las operaciones, cuotas
las operaciones aprobadas.
o porcin del capital que forma parte de los dividendos.
3. Por el valor de adquisicin de la cartera de crditos de consumo 2. Por el valor de adquisicin de los documentos comprados el
prioritario comprada por la entidad.
momento de su venta o devolucin, debidamente cancelados.
4. Por la transferencia entre subcuentas, conforme transcurre el 3. Por la transferencia a las cuenta 14 relacionada: refinanciada o
plazo remanente de las operaciones, cuotas, porcin del capital
reestructurada, que no devenga intereses o vencida, segn sea
que forma parte de los dividendos o cnones.
el caso. Por el valor de los cnones cobrados anticipadamente.
5. Por el valor de las operaciones contingentes y aceptaciones
pagadas por la entidad por cuenta de clientes.
6. Por la restitucin a la cartera por vencer luego de regularizada la
situacin de morosidad.

DISPOSICIONES LEGALES:

Resolucin No.

97

ELEMENTO
1
ACTIVO

SUBCUENTAS
140305
140310
140315
140320
140325

GRUPO
14
CARTERA DE
CREDITOS

CATALOGO UNICO DE CUENTAS


CUENTA
S S S S S
1403
CARTERA DE
E E E E E
CRDITO
G G G G G
INMOBILIARIO POR
1 2 3 4 5
VENCER
X X X X X

De 1 a 30 das
De 31 a 90 das
De 91 a 180 das
De 181 a 360 das
De ms de 360 das

X
X
X
X
X

X
X
X
X
X

X
X
X
X
X

USUARIOS

DESCRIPCION
Es el otorgado con garanta hipotecaria a personas naturales para la adquisicin para la construccin, reparacin, remodelacin y
mejora de inmuebles propios; para la adquisicin de terrenos destinados a la construccin de vivienda propia y para la adquisicin
de vivienda terminada para uso del deudor y su familia, no categorizada en el segmento de crdito Vivienda de Inters Pblico. El
criterio de calificacin de los deudores por crditos para la vivienda es permanente.
Estos crditos se evaluarn en funcin de la antigedad de los dividendos pendientes de pago, y la calificacin resultante se
extender a la totalidad del monto adeudado, tanto por vencer, vencido y que no devenga intereses. Este tipo de crditos se
cancelan mediante tablas de amortizacin con abonos en fechas previamente sealadas.
La cartera de crdito inmobiliario cumplir con lo establecido en el la descripcin y dinmica de la cuenta 1.4. Cartera de Crditos,
establecida en este CUC. As mismo, le aplica el mismo marco legal regulatorio.
Las entidades debern llevar registros adicionales que identifiquen claramente los subsegmentos de crditos inmobiliario.
El registro de las operaciones de cartera hipotecaria comprada se har al valor de adquisicin. En caso que se presenten
diferencias entre el valor nominal de los crditos adquiridos y el valor desembolsado, tales diferencias se llevarn para control en
una cuenta extracontable de control como descuentos o primas en compra de cartera. La amortizacin de las primas o descuentos
se har considerando la vigencia de cada operacin con contrapartida a las respectivas cuentas de resultados.
Las entidades controladas deben realizar las reclasificaciones necesarias entre las diferentes subcuentas, dependiendo del rango
de vencimiento, conforme transcurre el plazo y se aproxima el vencimiento de cada operacin, cuota o dividendo.
DINAMICA
DEBITOS
1.
2.
3.

4.

5.

Por el valor de los desembolsos de principal efectuados


por las operaciones de crdito de vivienda aprobadas.
Por el valor de adquisicin de la cartera hipotecaria
comprada.
Por la restitucin desde la cartera que no genera
intereses a la cartera por vencer, luego de regularizada la
situacin de morosidad de la operacin.
Por la transferencia entre subcuentas, conforme
transcurre el plazo remanente de las cuotas o
dividendos.
Por el valor proporcional de los descuentos devengados
mensualmente en cartera comprada de acuerdo al
plazo de las operaciones, con crdito a la subcuenta
510455 Descuentos en cartera comprada.

DISPOSICIONES LEGALES:

CREDITOS
1.

Por los abonos y cancelaciones ordinarias y extraordinarias de


principal efectuadas por los clientes de las operaciones,
cuotas o porcin del capital que forma parte de los dividendos.
2. Por la aplicacin del seguro de desgravamen en los casos y
condiciones que sealan los reglamentos respectivos.
3. Por la trasferencia entre subcuentas, conforme transcurre el
plazo remanente de las cuotas o porcin del capital que forma
parte de los dividendos.
4. Por la transferencia a la respectiva cuenta de crditos
refinanciados o reestructurados, de conformidad con las
disposiciones de la Superintendencia de Economa Popular y
Solidaria.
5. Por la transferencia a la respectiva cuenta de crditos que no
devengan intereses o a cartera vencida, de conformidad con
las disposiciones de la Superintendencia de Economa Popular
y Solidaria.
6. Por el valor proporcional de las primas devengadas
mensualmente en cartera comprada de acuerdo al plazo de
las operaciones, con crdito a la cuenta 4306 Primas en
cartera comprada.
7. Por el valor de los documentos comprados, el momento de su
venta o devolucin, debidamente cancelados.
8.
Por el valor de los activos transferidos a la cuenta 190210
Derechos fiduciarios - Cartera de crditos por vencer.
Resolucin No.

98

ELEMENTO
1
ACTIVO

SUBCUENTAS
140405
140410
140415
140420
140425

GRUPO
14
CARTERA
DE CREDITOS

CATALOGO UNICO DE CUENTAS


CUENTA
S S S S S
1404
CARTERA DE
E E E E E
CRDITOS PARA LA
G G G G G
MICROEMPRESA POR
1 2 3 4 5
VENCER
X X X X X

De 1 a 30 das
De 31 a 90 das
De 91 a 180 das
De 181 a 360 das
De ms de 360 das

X
X
X
X
X

X
X
X
X
X

X
X
X
X
X

USUARIOS

DESCRIPCION
Es el otorgado a una persona natural o jurdica con un nivel de ventas anuales inferior o igual a USD 100,000.00, o a un grupo de
prestatarios con garanta solidaria, destinado a financiar actividades de produccin y/o comercializacin en pequea escala, cuya
fuente principal de pago la constituye el producto de las ventas o ingresos generados por dichas actividades, verificados
adecuadamente por la entidad.
La cartera de crdito inmobiliario cumplir con lo establecido en el la descripcin y dinmica de la cuenta 1.4. Cartera de
Crditos, establecida en este CUC. As mismo, le aplica el mismo marco legal regulatorio.
La cartera de crdito para la microempresa cumplir con lo establecido en el la descripcin y dinmica de la cuenta 1.4. Cartera
de Crditos, establecida en este CUC. As mismo, le aplica el mismo marco legal regulatorio.
Este tipo de crditos podrn ser cancelados a su vencimiento o mediante tablas de amortizacin con abonos en fechas
previamente sealadas. Las entidades controladas deben realizar las reclasificaciones necesarias entre las diferentes
subcuentas, dependiendo del rango de vencimiento, conforme transcurre el plazo y se aproxima el vencimiento de cada
operacin, cuota o porcin del capital que forma parte del dividendo.
Las entidades debern llevar registros adicionales que identifiquen claramente los subsegmentos de crditos para la
microempresa.

DINAMICA
DEBITOS
1. Por el valor de los desembolsos de principal efectuados por
las operaciones de crdito aprobadas.
2. Por la restitucin desde la cartera que no genera intereses a
la cartera por vencer, luego de regularizada la situacin de
morosidad de la operacin.

CREDITOS
1.

Por los abonos y cancelaciones, ordinarias y


extraordinarias, de principal, efectuados por los clientes,
de las operaciones, cuota o porcin del capital que
forma parte del dividendo.

2.

Por la transferencia entre subcuentas, conforme


transcurre el plazo remanente de las cuotas o
dividendos.

3.

Por la transferencia a las cuenta 14 relacionada:


refinanciada o reestructurada, que no devenga
intereses o vencida, segn sea el caso.

4.

Por el valor de los activos transferidos a la cuenta


190210 Derechos fiduciarios - Cartera de crditos por
vencer.

5.

Por abono o cancelacin total de las diferentes


modalidades de crditos a tarjetahabientes de la
microempresa.

3. Por la transferencia entre subcuentas, conforme transcurre


el plazo remanente de las cuotas o dividendos.
4. Por el valor del principal en los consumos realizados a travs
del sistema de tarjetas de crdito a microempresarios,
incluidos avances en efectivo, en las modalidades de crdito
rotativo y diferido.

DISPOSICIONES LEGALES:

Resolucin No.

99

ELEMENTO
1
ACTIVO

SUBCUENTAS
140505
140510
140515
140520
140525

GRUPO
14
CARTERA
DE CREDITOS

CATALOGO UNICO DE CUENTAS


CUENTA
S S S S S
1405
CARTERA DE
E E E E E
CRDITO
G G G G G
PRODUCTIVO POR
1 2 3 4 5
VENCER
X X X X X

De 1 a 30 das
De 31 a 90 das
De 91 a 180 das
De 181 a 360 das
De ms de 360 das

X
X
X
X
X

X
X
X
X
X

X
X
X
X
X

USUARIOS

DESCRIPCION
Se entiende por crdito productivo aquellos operaciones otorgadas a personas naturales obligadas a llevar contabilidad o
jurdicas, por un plazo superior a un ao, destinados a financiar proyectos productivos cuyo monto, en al menos el noventa por
ciento (90%), sea destinado a la adquisicin de bienes de capital, terrenos, construccin de infraestructura y compra de derechos
de propiedad industrial. Se excepta la adquisicin de franquicias, marcas, pagos de regalas, licencias, la compra de vehculos
de combustible fsil. Se incluye adems en este segmento el crdito directo otorgado a favor de las personas jurdicas no
residentes de la economa ecuatoriana para la adquisicin de exportaciones de bienes y servicios producidos por residentes.
Las entidades controladas deben realizar las reclasificaciones necesarias entre las diferentes subcuentas, dependiendo del rango
de vencimiento, conforme transcurre el plazo y se aproxima el vencimiento de cada operacin, cuota o porcin del capital que
forma parte de los dividendos.
La cartera de crdito productivo cumplir con lo establecido en el la descripcin y dinmica de la cuenta 1.4. Cartera de Crditos,
establecida en este CUC. As mismo, le aplica el mismo marco legal regulatorio.
El registro de las operaciones de cartera productiva comprada se har al valor de adquisicin. En caso que se presenten
diferencias entre el valor nominal de los crditos adquiridos y el valor desembolsado, tales diferencias se controlarn
extracontablemente como descuentos o primas en compra de cartera. Las primas o descuentos en la adquisicin de cartera
sern devengados en forma lineal, en funcin del plazo de cada operacin con contrapartida a las respectivas cuentas de
resultados.
Las entidades debern llevar registros adicionales que identifiquen claramente los subsegmentos de crditos productivos. Las
instituciones controladas, en los Manuales respectivos, debern determinar los plazos en los cuales la entidad debe entregar,
obligatoriamente para el cobro por la va judicial, los documentos de cartera y sus accesorios.

DINAMICA
DEBITOS

CREDITOS

1.

Por el valor de los desembolsos efectuados al cliente


por las operaciones en sus diferentes modalidades,
aprobadas.

1.

2.

Por la restitucin desde la cartera que no genera


intereses a la cartera por vencer, luego de regularizada
la situacin de morosidad de la operacin.
Por la transferencia entre subcuentas, conforme
transcurre el plazo remanente de las operaciones,
cuotas o dividendos.
Por el valor pagado de la cartera productiva comprada
por la entidad.
Por el valor de las operaciones contingentes y
aceptaciones pagadas por la entidad por cuenta de
clientes

2.

3.

4.
5.

DISPOSICIONES LEGALES:

3.

4.

Por los abonos y cancelaciones ordinarias y


extraordinarias de principal efectuadas por los clientes
de las operaciones, cuotas o porcin del capital que
forma parte de los dividendos.
Por el valor nominal de los documentos comprados, al
momento de su venta o devolucin, debidamente
cancelados.
Por la transferencia a las cuentas 1413 Cartera de
crdito productivo refinanciada por vencer, 1421
Cartera de crdito productivo reestructurada por
vencer.
Por el castigo de los valores considerados incobrables,
de acuerdo a lo establecido por la Superintendencia de
Economa Popular y Solidaria.

Resolucin No.

100

ELEMENTO
1
ACTIVO

SUBCUENTAS
140605
140610
140615
140620
140625

GRUPO
14
CARTERA
DE CREDITOS

CATALOGO UNICO DE CUENTAS


CUENTA
S S S S S
1406
CARTERA DE
E E E E E
CRDITOS
G G G G G
COMERCIAL
1 2 3 4 5
ORDINARIO POR
X X X X X
VENCER

De 1 a 30 das
De 31 a 90 das
De 91 a 180 das
De 181 a 360 das
De ms de 360 das

X
X
X
X
X

X
X
X
X
X

X
X
X
X
X

USUARIOS

DESCRIPCION
Se entiende por crdito comercial ordinario el otorgado a personas naturales obligadas a llevar contabilidad o a personas
jurdicas que registren ventas anuales superiores a cien mil dlares de los Estados Unidos de Amrica (US$ 100.000,00),
destinado a la adquisicin o comercializacin de vehculos livianos, incluyendo los que son para fines productivos y comerciales;
y, que cumplan los requisitos para ser considerados como comerciales ordinarios de acuerdo con el marco legal.
Los crditos comerciales ordinarios podrn ser cancelados a su vencimiento o peridicamente, por medio de cuotas establecidas
en las tablas de amortizacin.
Las entidades controladas deben realizar las reclasificaciones necesarias entre las diferentes subcuentas, dependiendo del rango
de vencimiento, conforme transcurre el plazo y se aproxima el vencimiento de cada operacin, canon, cuota o porcin del capital
que forma parte de los dividendos.
La cartera de crdito comercial cumplir con lo establecido en el la descripcin y dinmica de la cuenta 1.4. Cartera de Crditos,
establecida en este CUC. As mismo, le aplica el mismo marco legal regulatorio.
El registro de las operaciones de cartera comercial ordinario comprada, se har al valor de adquisicin. En caso que se
presenten diferencias entre el valor nominal de los crditos adquiridos y el valor desembolsado, tales diferencias se controlarn
extracontablemente como descuentos o primas en compra de cartera. Las primas o descuentos en la adquisicin de cartera
sern devengados en forma lineal, en funcin del plazo de cada operacin con contrapartida a las respectivas cuentas de
resultados.
Las instituciones de SFPS, en los Manuales respectivos, debern determinar los plazos en los cuales la entidad debe entregar,
obligatoriamente para el cobro por la va judicial, los documentos de cartera y sus accesorios.

1.
2.

3.
4.

5.

DINAMICA
DEBITOS
Por el valor del sobregiro ocasional concedido.
1
Por el valor de los desembolsos efectuados al cliente
por las operaciones en sus diferentes modalidades,
aprobadas.
Por el valor pagado de la cartera comercial ordinario 2
comprada por la entidad.
Por la transferencia entre subcuentas, conforme
transcurre el plazo remanente de las operaciones, 3
cuotas, porcin del capital que forma parte de los
dividendos o cnones.
Por el valor proporcional de los descuentos devengados
mensualmente en la cartera comprada, de acuerdo al 4
plazo de las operaciones, con crdito a la subcuenta
510455 Descuentos en cartera comprada.
5

8
DISPOSICIONES LEGALES:

CREDITOS
Por los abonos y cancelaciones ordinarias y
extraordinarias de principal efectuadas por los clientes de
las operaciones, cuotas o porcin del capital que forma
parte de los dividendos.
Por el valor nominal de los documentos comprados, al
momento de su
venta o devolucin, debidamente
cancelados.
Por la transferencia a las cuentas 1414 Cartera de
crditos comercial ordinario refinanciada por vencer,
1422 Cartera de crditos comercial ordinario
reestructurada por vencer
Por la transferencia a la cuenta de 1429 es 1430 Cartera
de crdito productivo que no devenga intereses, de
conformidad con las disposiciones vigentes.
Por la transferencia a la cuenta 1453 es 1454 Cartera de
crdito comercial ordinario vencida, cuando haya
transcurrido ms de 30 das a partir del da del
vencimiento original cuotas, porcin del capital que
forman parte de los dividendos o cnones
Por la transferencia entre subcuentas conforme
transcurre el plazo remanente de las operaciones, cuotas,
porcin del capital que forma parte de los dividendos, o
cnones.
Por el valor proporcional de las primas devengadas
mensualmente en cartera comprada de acuerdo al plazo
de las operaciones, con crdito a la cuenta 4306 Primas
en cartera comprada.
Por el valor de los activos transferidos a la cuenta 190210
Derechos fiduciarios - Cartera de crditos por vencer.
Resolucin No.

101

ELEMENTO
1
ACTIVO

GRUPO
14
CARTERA DE
CRDITOS

SUBCUENTAS
140705
140710
140715
140720
140725

CATLOGO NICO DE CUENTAS


CUENTAS
S S S S S
1407
CARTERA DE
E E E E E
CRDITOS DE
G G G G G
CONSUMO
1 2 3 4 5
ORDINARIO POR
X X X X X
VENCER

De 1 a 30 das
De 31 a 90 das
De 91 a 180 das
De 181 a 360 das
De ms de 360 das

X
X
X
X
X

X
X
X
X
X

X
X
X
X
X

USUARIOS

DESCRIPCIN
Es el otorgado a personas para la adquisicin de vehculos livianos de combustible fsil.
El tipo de operaciones que se podrn incluir en esta cuenta son: sobregiros, prstamos, cartera comprada, cartera por riesgo
compartido, ventas con pacto de recompra.
La cartera de crdito de consumo cumplir con lo establecido en el la descripcin y dinmica de la cuenta 1.4. Cartera de
Crditos, establecida en este CUC. As mismo, le aplica el mismo marco legal regulatorio.
Estos crditos podrn ser cancelados a su vencimiento o peridicamente, por medio de cuotas establecidas en tablas de
amortizacin.
Las entidades controladas deben realizar las reclasificaciones necesarias entre las diferentes subcuentas, dependiendo del rango
de vencimiento, conforme transcurre el plazo y se aproxima el vencimiento de cada operacin, canon o cuota.

DBITOS
1.
2.
3.
4.

5.

6.

7.

8.

Por el valor del sobregiro ocasional concedido.


Por el valor de los desembolsos efectuados a los
clientes por las operaciones aprobadas.
Por el valor de adquisicin de la cartera de crditos
de consumo ordinario comprada por la entidad.
Por la transferencia entre subcuentas, conforme
transcurre el plazo remanente de las operaciones,
cuotas, porcin del capital que forma parte de los
dividendos o cnones.
Por el valor de las operaciones contingentes y
aceptaciones pagadas por la entidad por cuenta de
clientes.
Por la restitucin a la cartera por vencer luego de
regularizada la situacin de morosidad superior a 30
das.
Por el valor proporcional de los descuentos en
cartera comprada devengados mensualmente de
acuerdo al plazo de las operaciones, con crdito a la
subcuenta 510435 Descuentos en cartera
comprada.
Por el valor del principal en los consumos ordinarios
realizados a travs del sistema de tarjetas de
crdito, en las modalidades de crdito rotativo y
diferido.

DISPOSICIONES LEGALES:

CRDITOS
1.
2.

3.

4.

5.

6.
7.

Por los abonos y cancelaciones ordinarias y extraordinarias


de principal efectuadas por los clientes de las operaciones.
Por el valor de adquisicin de los documentos comprados el
momento de su venta o devolucin, debidamente
cancelados.
Por la transferencia a las cuentas 1415 Cartera de crditos
de consumo ordinario refinanciada por vencer, 1423
Cartera de crditos de consumo ordinario reestructurada
por vencer
Por la transferencia a la cuenta 1431 Cartera de crditos de
consumo ordinario que no devenga intereses, de
conformidad con las disposiciones vigentes.
Por la transferencia a la cuenta de 1455 Cartera de crditos
de consumo ordinario vencida cuando haya transcurrido
ms de 15 das a partir del da del vencimiento original.
Por el valor de los cnones cobrados anticipadamente.
Por la transferencia entre subcuentas conforme transcurre el
plazo remanente de las operaciones, cuotas, porcin del
capital que forma parte de los dividendos o cnones.

Resolucin No.

102

ELEMENTO
1
ACTIVO

SUBCUENTAS
140805
140810
140815
140820
140825

GRUPO
14
CARTERA DE
CRDITOS

CATLOGO NICO DE CUENTAS


CUENTAS
S S S S S
1408
CARTERA DE
E E E E E
CRDITOS DE
G G G G G
VIVIENDA DE
1 2 3 4 5
INTERS PBLICO
X X X X X
POR VENCER

De 1 a 30 das
De 31 a 90 das
De 91 a 180 das
De 181 a 360 das
De ms de 360 das

X
X
X
X
X

X
X
X
X
X

X
X
X
X
X

USUARIOS

DESCRIPCIN
Se registrarn en esta cuenta aquellos crditos otorgados con garanta hipotecaria a personas naturales para la adquisicin o
construccin de vivienda nica y de primer uso, concedido con la finalidad de transferir la cartera generada a un fideicomiso de
titularizacin con participacin del BCE o el sistema financiero pblico, cuyo valor comercial sea menor o igual a USD 70,000.00 y
cuyo valor por metro cuadrado sea menor o igual a USD 890.00
La cartera de crdito de consumo cumplir con lo establecido en el la descripcin y dinmica de la cuenta 1.4. Cartera de
Crditos, establecida en este CUC. As mismo, le aplica el mismo marco legal regulatorio.
Estos crditos se evaluarn en funcin de la antigedad de los dividendos pendientes de pago, y la calificacin resultante se
extender a la totalidad del monto adeudado, tanto por vencer, vencido y que no devenga intereses. Este tipo de crditos se
cancelan mediante tablas de amortizacin con abonos en fechas previamente sealadas. Las entidades controladas deben
realizar las reclasificaciones necesarias entre las diferentes subcuentas, dependiendo del rango de vencimiento, conforme
transcurre el plazo y se aproxima el vencimiento de cada operacin, cuota o dividendo.

DBITOS
1.

2.
3.

4.

5.

Por el valor de los desembolsos de principal


efectuados por las operaciones de crdito de vivienda
de inters pblico aprobadas.
Por el valor de adquisicin de la cartera de vivienda
de inters pblico comprada.
Por la restitucin desde la cartera que no genera
intereses a la cartera por vencer, luego de
regularizada la situacin de morosidad de la
operacin.
Por la transferencia entre subcuentas, conforme
transcurre el plazo remanente de las cuotas, cnones
o porcin del capital que forma parte de los
dividendos.
Por el valor proporcional de los descuentos
devengados
mensualmente en cartera comprada
de acuerdo al plazo de las operaciones, con crdito a
la subcuenta 510455 Descuentos en cartera
comprada.

CRDITOS
1.

2.
3.

4.

5.

6.

7.

8.
9.

DISPOSICIONES LEGALES:

Por los abonos y cancelaciones ordinarias y


extraordinarias de principal efectuadas por los clientes de
las operaciones, cuotas, cnones o porcin del capital
que forma parte de los dividendos.
Por la aplicacin del seguro de desgravamen en los casos
y condiciones que sealan los reglamentos respectivos.
Por el valor nominal de las cdulas hipotecarias de propia
emisin recibidas en concepto de pago de capital de los
prstamos hipotecarios de amortizacin gradual.
Por la trasferencia entre subcuentas, conforme transcurre
el plazo remanente de las cuotas, cnones o porcin del
capital que forma parte de los dividendos.
Por la transferencia a la respectiva cuenta de crditos
refinanciados o reestructurados, de conformidad con las
disposiciones vigentes.
Por la transferencia a la respectiva cuenta de crditos que
no devengan intereses o a cartera vencida, de
conformidad con de conformidad con las disposiciones
vigentes.
Por el valor proporcional de las primas devengadas
mensualmente en cartera comprada de acuerdo al plazo
de las operaciones, con crdito a la cuenta 4306 Primas
en cartera comprada.
Por el valor de los documentos comprados, el momento
de su venta o devolucin, debidamente cancelados.
Por el valor de los activos transferidos a la cuenta 190210
Derechos fiduciarios - Cartera de crditos por vencer.

Resolucin No.

103

ELEMENTO
1
ACTIVO

SUBCUENTAS
140905
140910
140915
140920
140925

GRUPO
14
CARTERA DE
CRDITOS

CATLOGO NICO DE CUENTAS


CUENTAS
S S S S S
1409
CARTERA DE
E E E E E
CRDITOS
G G G G G
COMERCIAL
1 2 3 4 5
PRIORITARIO
REFINANCIADA POR X X X X X
VENCER

De 1 a 30 das
De 31 a 90 das
De 91 a 180 das
De 181 a 360 das
De ms de 360 das

X
X
X
X
X

X
X
X
X
X

X
X
X
X
X

USUARIOS

DESCRIPCIN
Registra las operaciones de cartera comercial prioritario, que han sido sujetas a procesos de refinanciacin, en aplicacin del
marco legal regulatorio.
Para el refinanciamiento de crditos, se deber efectuar la consolidacin de todas las deudas que el sujeto de crdito mantenga
con la institucin del SFPS, al momento de instrumentar la operacin, salvo casos excepcionales en que los flujos de pago para
operaciones que estn siendo atendidas con Normatividad, sean independientes de las otras y en las que no se advierta
razonablemente su eventual deterioro, este tipo de casos deber constar en el manual de crdito aprobado por el directorio de
cada entidad.
Toda operacin que cumpla las caractersticas sealadas en la Normativa vigente, deber ser sustentada en un reporte de crdito,
debidamente documentado y analizado individualmente teniendo en cuenta las disposiciones vigentes, especialmente aquellas
referentes a la nueva capacidad de pago y conforme los anexos adjuntos a la Normativa para calificacin de activos de riesgo
vigente.
Las entidades controladas deben realizar las reclasificaciones necesarias entre las diferentes subcuentas, dependiendo del rango
de vencimiento, conforme transcurre el plazo y se aproxima el vencimiento de cada operacin.
Las entidades debern llevar registros adicionales que identifiquen claramente los subsegmentos de crditos productivos,
establecidos en el marco legal regulatorio.

1.
2.

3.

DBITOS
Por el valor de la cartera refinanciada.
Por la restitucin desde la cartera que no genera
intereses a la cartera por vencer, luego de
regularizada la situacin de morosidad de la
operacin.
Por la transferencia entre subcuentas, conforme
transcurre el plazo remanente de las cuotas, cnones
o porcin del capital que forma parte del dividendo.

DISPOSICIONES LEGALES:

CRDITOS
1.

Por los abonos y cancelaciones ordinarias y extraordinarias


efectuados por los clientes de la cuota o porcin del capital
que forma parte del dividendo.

2.

Por la transferencia a la respectiva cuenta de cartera


reestructurada.

3.

Por la transferencia a la respectiva cuenta de cartera que no


devenga intereses o a cartera vencida, de conformidad con
las disposiciones vigentes.

4.

Por la transferencia entre subcuentas, conforme transcurre


el plazo remanente de las cuotas, cnones o porcin del
capital que forma parte del dividendo.

5.

Por el valor de los activos transferidos a la cuenta 190215


Derechos fiduciarios - Cartera de crditos refinanciada por
vencer.

Resolucin No.

104

ELEMENTO
1
ACTIVO

SUBCUENTAS
141005
141010
141015
141020
141025

GRUPO
14
CARTERA
DE CREDITOS

CATALOGO UNICO DE CUENTAS


CUENTA
S S S S S
1410
CARTERA DE
E E E E E
CRDITOS DE
G G G G G
CONSUMO
1 2 3 4 5
PRIORITARIO
X X X X X
REFINANCIADA POR
VENCER

De 1 a 30 das
De 31 a 90 das
De 91 a 180 das
De 181 a 360 das
De ms de 360 das

X
X
X
X
X

X
X
X
X
X

X
X
X
X
X

USUARIOS

DESCRIPCION
Registra las operaciones de consumo prioritario que han sido sujetas al proceso de refinanciacin, en aplicacin del marco legal
regulatorio.
Para el refinanciamiento de crditos, se deber efectuar la consolidacin de todas las deudas que el sujeto de crdito mantenga
con la institucin del SFPS, al momento de instrumentar la operacin, salvo casos excepcionales en que los flujos de pago para
operaciones que estn siendo atendidas con normalidad, sean independientes de las otras y en las que no se advierta
razonablemente su eventual deterioro, este tipo de casos deber constar en el manual de crdito aprobado por el consejo de
administracin de cada entidad.
Toda operacin que cumpla las caractersticas sealadas en la normativa vigente, deber ser sustentada en un reporte de
crdito, debidamente documentado y analizada individualmente teniendo en cuenta las disposiciones vigentes, especialmente
aquellas referentes a la nueva capacidad de pago y conforme los anexos adjuntos a la Normativa para calificacin de activos de
riesgo que emita la entidad de control.
Las entidades controladas deben realizar las reclasificaciones necesarias entre las diferentes subcuentas, dependiendo del rango
de vencimiento, conforme transcurre el plazo y se aproxima el vencimiento de cada inversin.
Las entidades debern llevar registros adicionales que identifiquen claramente los subsegmentos de crditos productivos,
establecidos en el marco legal regulatorio.

DINAMICA
DEBITOS
1.

Por el valor de la cartera refinanciada.

2.

Por la restitucin desde la cartera que no genera


intereses a la cartera por vencer, luego de regularizada la
situacin de morosidad de la operacin.

3.

Por la transferencia entre subcuentas, conforme


transcurre el plazo remanente de las cuotas o dividendos.

CREDITOS
1. Por los abonos y cancelaciones ordinarias y
extraordinarias efectuados por los clientes de la cuota o
dividendo.
2. Por la transferencia entre subcuentas, conforme transcurre
el plazo remanente de las cuotas o dividendos.
3. Por la transferencia a la respectiva cuenta de cartera
reestructurada, que no devenga intereses o vencida.
4. Por el valor de los activos transferidos a la cuenta 190215
Derechos fiduciarios - Cartera de crditos refinanciada
por vencer.

DISPOSICIONES LEGALES:

Resolucin No.

105

ELEMENTO
1
ACTIVO

SUBCUENTAS
141105
141110
141115
141120
141125

GRUPO
14
CARTERA
DE CREDITOS

CATALOGO UNICO DE CUENTAS


CUENTA
S S S S S
1411
CARTERA DE
E E E E E
CRDITO
G G G G G
INMOBILIARIO
1 2 3 4 5
REFINANCIADA POR
X X X X X
VENCER

De 1 a 30 das
De 31 a 90 das
De 91 a 180 das
De 181 a 360 das
De ms de 360 das

X
X
X
X
X

X
X
X
X
X

X
X
X
X
X

USUARIOS

DESCRIPCION
Registra las operaciones de vivienda que han sido sujetas al proceso de refinanciacin, en aplicacin del marco legal regulatorio.
Para el refinanciamiento de crditos, se deber efectuar la consolidacin de todas las deudas que el sujeto de crdito mantenga
con la institucin del SFPS, al momento de instrumentar la operacin, salvo casos excepcionales en que los flujos de pago para
operaciones que estn siendo atendidas con normalidad sean independientes de las otras y en las que no se advierta
razonablemente su eventual deterioro, este tipo de casos deber constar en el manual de crdito aprobado por el consejo de
administracin de cada entidad.
Toda operacin que cumpla las caractersticas sealadas en la Normativa vigente, deber ser sustentada en un reporte de
crdito, debidamente documentado y analizada individualmente teniendo en cuenta las disposiciones vigentes, especialmente
aquellas referentes a la nueva capacidad de pago y conforme los anexos adjuntos a la Normativa para calificacin de activos de
riesgo que emita por la entidad de control.
Las entidades controladas deben realizar las reclasificaciones necesarias entre las diferentes subcuentas, dependiendo del rango
de vencimiento, conforme transcurre el plazo y se aproxima el vencimiento de cada inversin.

DINAMICA
DEBITOS

CREDITOS

1.

Por el valor de la cartera refinanciada.

2.

Por la restitucin desde la cartera que no genera


intereses a la cartera por vencer, luego de regularizada
la situacin de morosidad de la operacin.
2.

3.

1.

Por la transferencia entre subcuentas, conforme


transcurre el plazo remanente de las cuotas o
dividendos.
3.

4.

DISPOSICIONES LEGALES:

Por los abonos y cancelaciones ordinarias y


extraordinarias efectuados por los clientes de la cuota o
dividendo.
Por la transferencia entre subcuentas, conforme
transcurre el plazo remanente de las cuotas o
dividendos.
Por la transferencia a la respectiva cuenta de cartera
reestructurada, que no devenga intereses o vencida.
Por el valor de los activos transferidos a la cuenta 19215
Derechos fiduciarios Cartera de crditos refinanciada
por vencer

Resolucin No.

106

ELEMENTO
1
ACTIVO

SUBCUENTAS
141205
141210
141215
141220
141225

GRUPO
14
CARTERA
DE CREDITOS

CATALOGO UNICO DE CUENTAS


CUENTA
S S S S S
1412
CARTERA DE
E E E E E
CREDITOS PARA LA
G G G G G
MICROEMPRESA
1 2 3 4 5
REFINANCIADA POR
X X X X X
VENCER

De 1 a 30 das
De 31 a 90 das
De 91 a 180 das
De 181 a 360 das
De ms de 360 das

X
X
X
X
X

X
X
X
X
X

X
X
X
X
X

USUARIOS

DESCRIPCION
Registra las operaciones para microempresa que han sido sujetas al proceso de refinanciacin, en aplicacin del marco legal
regulatorio.
Para el refinanciamiento de crditos, se deber efectuar la consolidacin de todas las deudas que el sujeto de crdito mantenga
con la institucin del SFPS, al momento de instrumentar la operacin, salvo casos excepcionales en que los flujos de pago para
operaciones que estn siendo atendidas con normalidad, sean independientes de las otras y en las que no se advierta
razonablemente su eventual deterioro, este tipo de casos deber constar en el manual de crdito aprobado por el consejo de
administracin de cada entidad.
Toda operacin que cumpla las caractersticas sealadas en la normativa vigente, deber ser sustentada en un reporte de
crdito, debidamente documentado y analizada individualmente teniendo en cuenta las disposiciones vigentes, especialmente
aquellas referentes a la nueva capacidad de pago y conforme los anexos adjuntos a la Normativa para calificacin de activos de
riesgo emitida por la entidad de control.
Las entidades controladas deben realizar las reclasificaciones necesarias entre las diferentes subcuentas, dependiendo del rango
de vencimiento, conforme transcurre el plazo y se aproxima el vencimiento de cada operacin.

DINAMICA
DEBITOS

CREDITOS

1.

Por el valor de la cartera refinanciada.

2.

Por la restitucin desde la cartera que no genera


intereses a la cartera por vencer, luego de regularizada
la situacin de morosidad de la operacin.
2.

3.

1.

Por la transferencia entre subcuentas, conforme


transcurre el plazo remanente de las cuotas o
dividendos.
3.

DISPOSICIONES LEGALES:

Por los abonos y cancelaciones ordinarias y


extraordinarias efectuados por los clientes de la cuota o
dividendo.
Por la transferencia entre subcuentas, conforme
transcurre el plazo remanente de las cuotas o
dividendos.
Por la transferencia a la respectiva cuenta de cartera
reestructurada.

4.

Por la transferencia a la respectiva cuenta de cartera que


no devenga intereses o a cartera vencida.

5.

Por el valor de los activos transferidos a la cuenta


190215 Derechos fiduciarios - Cartera de crditos
refinanciada por vencer.

Resolucin No.

107

ELEMENTO
1
ACTIVO

SUBCUENTAS
141305
141310
141315
141320
141325

GRUPO
14
CARTERA
DE CREDITOS

CATALOGO UNICO DE CUENTAS


CUENTA
S S S S S
1413
CARTERA DE
E E E E E
CREDITO EDUCATIVO
G G G G G
REFINANCIADA
1 2 3 4 5
POR VENCER
X X X X X

De 1 a 30 das
De 31 a 90 das
De 91 a 180 das
De 181 a 360 das
De ms de 360 das

X
X
X
X
X

X
X
X
X
X

X
X
X
X
X

USUARIOS

DESCRIPCIN
Registra las operaciones de cartera de crdito educativo, que han sido sujetas a procesos de refinanciacin, en aplicacin del
marco legal regulatorio.
Para el refinanciamiento de crditos, se deber efectuar la consolidacin de todas las deudas que el sujeto de crdito mantenga
con la institucin del SFPS, al momento de instrumentar la operacin, salvo casos excepcionales en que los flujos de pago para
operaciones que estn siendo atendidas con normalidad, sean independientes de las otras y en las que no se advierta
razonablemente su eventual deterioro, este tipo de casos deber constar en el manual de crdito aprobado por el directorio de
cada entidad.
Toda operacin que cumpla las caractersticas sealadas en la normativa vigente, deber ser sustentada en un reporte de
crdito, debidamente documentado y analizado individualmente teniendo en cuenta las disposiciones vigentes, especialmente
aquellas referentes a la nueva capacidad de pago y conforme los anexos adjuntos a la Normativa para calificacin de activos de
riesgo vigente.
Las entidades controladas deben realizar las reclasificaciones necesarias entre las diferentes subcuentas, dependiendo del rango
de vencimiento, conforme transcurre el plazo y se aproxima el vencimiento de cada operacin.
Las entidades debern llevar registros adicionales que identifiquen claramente los subsegmentos de crditos productivos,
establecidos en el marco legal regulatorio.

DINAMICA
DEBITOS

CREDITOS

1.

Por el valor de la cartera refinanciada.

2.

Por la restitucin desde la cartera que no genera


intereses a la cartera por vencer, luego de regularizada
la situacin de morosidad de la operacin.
2.

3.

1.

Por la transferencia entre subcuentas, conforme


transcurre el plazo remanente de las cuotas o 3.
dividendos.
4.

5.

DISPOSICIONES LEGALES:

Por los abonos y cancelaciones ordinarias y


extraordinarias efectuados por los clientes de la cuota o
dividendo.
Por la transferencia a la respectiva cuenta de cartera
reestructurada.
Por la transferencia a la respectiva cuenta de cartera que
no devenga intereses o a cartera vencida.
Por la transferencia entre subcuentas, conforme
transcurre el plazo remanente de las cuotas o
dividendos.
Por el valor de los activos transferidos a la cuenta 190215
Derechos fiduciarios - Cartera de crditos refinanciada
por vencer.

Resolucin No.

108

ELEMENTO
1
ACTIVO

SUBCUENTAS
141405
141410
141415
141420
141425

GRUPO
14
CARTERA
DE CREDITOS

CATALOGO UNICO DE CUENTAS


CUENTA
S S S S S
1414
CARTERA DE
E E E E E
CRDITOS
G G G G G
COMERCIAL
1 2 3 4 5
ORDINARIO
X X X X X
REFINANCIADA POR
VENCER

De 1 a 30 das
De 31 a 90 das
De 91 a 180 das
De 181 a 360 das
De ms de 360 das

X
X
X
X
X

X
X
X
X
X

X
X
X
X
X

USUARIOS

DESCRIPCIN
Registra las operaciones de cartera comercial ordinario, que han sido sujetas a procesos de refinanciacin, en aplicacin del
marco legal regulatorio.
Para el refinanciamiento de crditos, se deber efectuar la consolidacin de todas las deudas que el sujeto de crdito mantenga
con la institucin del SFPS, al momento de instrumentar la operacin, salvo casos excepcionales en que los flujos de pago para
operaciones que estn siendo atendidas con normalidad, sean independientes de las otras y en las que no se advierta
razonablemente su eventual deterioro, este tipo de casos deber constar en el manual de crdito aprobado por el consejo.
Toda operacin que cumpla las caractersticas sealadas en la Normativa vigente, deber ser sustentada en un reporte de
crdito, debidamente documentado y analizado individualmente teniendo en cuenta las disposiciones vigentes, especialmente
aquellas referentes a la nueva capacidad de pago y conforme los anexos adjuntos a la Normativa para calificacin de activos de
riesgo vigente.
Las entidades controladas deben realizar las reclasificaciones necesarias entre las diferentes subcuentas, dependiendo del rango
de vencimiento, conforme transcurre el plazo y se aproxima el vencimiento de cada operacin.

DINAMICA
DEBITOS

CREDITOS

1.

Por el valor de la cartera refinanciada.

2.

Por la restitucin desde la cartera que no genera intereses


a la cartera por vencer, luego de regularizada la situacin
de morosidad de la operacin.

3.

Por la transferencia entre subcuentas, conforme transcurre


el plazo remanente de las cuotas, cnones o porcin del
capital que forma parte del dividendo.
3.

1.

Por los abonos y cancelaciones ordinarias y


extraordinarias efectuados por los clientes de la cuota o
porcin del capital que forma parte del dividendo.

2.

Por la transferencia a la respectiva cuenta de cartera


reestructurada.

4.

5.

DISPOSICIONES LEGALES:

Por la transferencia a la respectiva cuenta de cartera que


no devenga intereses o a cartera vencida, de
conformidad con las disposiciones vigentes.
Por la transferencia entre subcuentas, conforme
transcurre el plazo remanente de las cuotas, cnones o
porcin del capital que forma parte del dividendo.
Por el valor de los activos transferidos a la cuenta 190215
Derechos fiduciarios - Cartera de crditos refinanciada
por vencer.

Resolucin No.

109

ELEMENTO
1
ACTIVO

SUBCUENTAS
141505
141510
141515
141520
141525

GRUPO
14
CARTERA
DE CREDITOS

De 1 a 30 das
De 31 a 90 das
De 91 a 180 das
De 181 a 360 das
De ms de 360 das

CATALOGO UNICO DE CUENTAS


CUENTA
S S S S S
1415
CARTERA DE
E E E E E
CRDITOS DE
G G G G G
CONSUMO
1 2 3 4 5
ORDINARIO
X X X X X
REFINANCIADA
POR VENCER
X
X
X
X
X

X
X
X
X
X

X
X
X
X
X

USUARIOS

DESCRIPCIN
Registra las operaciones de cartera comercial ordinario, que han sido sujetas a procesos de refinanciacin, en aplicacin del
marco legal regulatorio.
Para el refinanciamiento de crditos, se deber efectuar la consolidacin de todas las deudas que el sujeto de crdito mantenga
con la institucin del SFPS, al momento de instrumentar la operacin, salvo casos excepcionales en que los flujos de pago para
operaciones que estn siendo atendidas con normalidad, sean independientes de las otras y en las que no se advierta
razonablemente su eventual deterioro, este tipo de casos deber constar en el manual de crdito aprobado por el consejo.
Las operaciones que habiendo sido instrumentadas a travs de una lnea de crdito, al ser refinanciadas, se dejar insubsistente
dicha lnea de crdito.
Toda operacin que cumpla las caractersticas sealadas en la normativa vigente, deber ser sustentada en un reporte de
crdito, debidamente documentado y analizado individualmente teniendo en cuenta las disposiciones vigentes, especialmente
aquellas referentes a la nueva capacidad de pago y conforme los anexos adjuntos a la normativa para calificacin de activos de
riesgo vigente.
Las entidades controladas deben realizar las reclasificaciones necesarias entre las diferentes subcuentas, dependiendo del rango
de vencimiento, conforme transcurre el plazo y se aproxima el vencimiento de cada operacin.

DINAMICA
DEBITOS
1.
2.

3.

CREDITOS

Por el valor de la cartera refinanciada


1.
.
Por la restitucin desde la cartera que no genera intereses
a la cartera por vencer, luego de regularizada la situacin
de morosidad de la operacin.
2.

Por los abonos y cancelaciones ordinarias y


extraordinarias efectuados por los clientes de la cuota o
porcin del capital que forma parte del dividendo.

Por la transferencia a la respectiva cuenta de cartera


reestructurada.
Por la transferencia entre subcuentas, conforme transcurre
el plazo remanente de las cuotas, cnones o porcin del
capital que forma parte del dividendo.
3. Por la transferencia a la respectiva cuenta de cartera que
no devenga intereses o a cartera vencida, de
conformidad con las disposiciones vigentes.
4.

5.

DISPOSICIONES LEGALES:

Por la transferencia entre subcuentas, conforme


transcurre el plazo remanente de las cuotas, cnones o
porcin del capital que forma parte del dividendo.
Por el valor de los activos transferidos a la cuenta 190215
Derechos fiduciarios - Cartera de crditos refinanciada
por vencer.

Resolucin No.

110

ELEMENTO
1
ACTIVO

SUBCUENTAS
141605
141610
141615
141620
141625

GRUPO
14
CARTERA
DE CREDITOS

CATALOGO UNICO DE CUENTAS


CUENTA
S S S S S
1416
CARTERA DE
E E E E E
CRDITOS DE
G G G G G
VIVIENDA DE INTERS
1 2 3 4 5
PBLICO
X X X X X
REFINANCIADA POR
VENCER

De 1 a 30 das
De 31 a 90 das
De 91 a 180 das
De 181 a 360 das
De ms de 360 das

X
X
X
X
X

X
X
X
X
X

X
X
X
X
X

USUARIOS

DESCRIPCIN
Registra las operaciones de cartera comercial ordinario, que han sido sujetas a procesos de refinanciacin, en aplicacin del
marco legal regulatorio.
Para el refinanciamiento de crditos, se deber efectuar la consolidacin de todas las deudas que el sujeto de crdito mantenga
con la institucin del SFPS, al momento de instrumentar la operacin, salvo casos excepcionales en que los flujos de pago para
operaciones que estn siendo atendidas con normalidad, sean independientes de las otras y en las que no se advierta
razonablemente su eventual deterioro, este tipo de casos deber constar en el manual de crdito aprobado por el consejo.
Las operaciones que habiendo sido instrumentadas a travs de una lnea de crdito, al ser refinanciadas, se dejar insubsistente
dicha lnea de crdito.
Toda operacin que cumpla las caractersticas sealadas en la normativa vigente, deber ser sustentada en un reporte de
crdito, debidamente documentado y analizado individualmente teniendo en cuenta las disposiciones vigentes, especialmente
aquellas referentes a la nueva capacidad de pago y conforme los anexos adjuntos a la normativa para calificacin de activos de
riesgo vigente.
Las entidades controladas deben realizar las reclasificaciones necesarias entre las diferentes subcuentas, dependiendo del rango
de vencimiento, conforme transcurre el plazo y se aproxima el vencimiento de cada operacin.

DINAMICA
DEBITOS

1.

Por el valor de la cartera refinanciada.

CREDITOS
Por los abonos y cancelaciones ordinarias y
extraordinarias efectuados por los clientes de la cuota o
porcin del capital que forman parte del dividendo.

2.

Por la restitucin desde la cartera que no genera intereses a 2.


la cartera por vencer, luego de regularizada la situacin de
morosidad de la operacin.

Por la transferencia entre subcuentas, conforme


transcurre el plazo remanente de las cuotas, cnones o
porcin del capital que forman parte del dividendo.

3.

Por la transferencia entre subcuentas, conforme transcurre 3.


el plazo remanente de las cuotas, cnones o porcin del
capital que forman parte del dividendo.
4.

Por la transferencia a la respectiva cuenta de cartera


reestructurada.

5.

Por el valor de los activos transferidos a la cuenta


190215 Derechos fiduciarios - Cartera de crditos
refinanciada por vencer.

1.

DISPOSICIONES LEGALES:

Por la transferencia a la respectiva cuenta de cartera que


no devenga intereses o a cartera vencida, de
conformidad con las disposiciones vigentes.

Resolucin No.

111

ELEMENTO
1
ACTIVO

SUBCUENTAS
141705
141710
141715
141720
141725

GRUPO
14
CARTERA
DE CREDITOS

CATALOGO UNICO DE CUENTAS


CUENTA
S S S S S
1417
CARTERA DE
E E E E E
CRDITOS
G G G G G
COMERCIAL
1 2 3 4 5
PRIORITARIO
X X X X X
REESTRUCTURADA
POR VENCER

De 1 a 30 das
De 31 a 90 das
De 91 a 180 das
De 181 a 360 das
De ms de 360 das

X
X
X
X
X

X
X
X
X
X

X
X
X
X
X

USUARIOS

DESCRIPCIN
Registra las operaciones de cartera comercial ordinario, que han sido sujetas a procesos de reestructuracin, en aplicacin del
marco legal regulatorio.
Un crdito reestructurado mantendr la categora de riesgo que tuviere al momento de implementar dicha operacin. El traslado
de la calificacin de una operacin reestructurada a la subsiguiente categora de menor riesgo, proceder cuando el deudor haya
efectuado el pago de por lo menos tres (3) cuotas o no haya presentado situaciones de falta de pago durante seis (6) meses,
cualquiera sea menor.
Para la reestructuracin de crditos, se deber efectuar la consolidacin de todas las deudas que el sujeto de crdito mantenga
con la institucin del SFPS, al momento de instrumentar la operacin.
Las lneas de crdito de las operaciones que hayan sido reestructurada, quedarn insubsistentes, salvo casos excepcionales en
que los flujos de pago para operaciones que estn siendo atendidas con normalidad, sean independientes de las otras y en las
que no se advierta razonablemente su eventual deterioro, este tipo de casos deber constar en el manual de crdito aprobado
por el consejo.
No podr concederse ms de una reestructuracin para un mismo prstamo, salvo aprobacin excepcional del consejo de
administracin, previo informe favorable del rea comercial y de la unidad de riesgos.
Toda operacin que cumpla las caractersticas sealadas en la normativa vigente, deber ser sustentada en un reporte de
crdito, debidamente documentado y analizado individualmente teniendo en cuenta las disposiciones vigentes, especialmente
aquellas referentes a la nueva capacidad de pago y conforme los anexos adjuntos a la normativa para calificacin de activos de
riesgo vigente.
Las entidades controladas deben realizar las reclasificaciones necesarias entre las diferentes subcuentas, dependiendo del rango
de vencimiento, conforme transcurre el plazo y se aproxima el vencimiento de cada operacin.
DINAMICA
DEBITOS

CREDITOS

1.

Por el valor de la cartera reestructurada.

1.

3.

Por la restitucin desde la cartera que no genera intereses


a la cartera por vencer, luego de regularizada la situacin
de morosidad de la operacin.

Por los abonos y cancelaciones ordinarias y


extraordinarias efectuados por los clientes de la
cuota o dividendo.

2.

Por la transferencia entre subcuentas, conforme


transcurre el plazo remanente de las cuotas o
dividendos.

3.

Por la transferencia a la respectiva cuenta de


cartera que no devenga intereses o a cartera
vencida.

4.

Por el valor de los activos transferidos a la cuenta


190220 Derechos fiduciarios - Cartera de crditos
reestructurada vencer.

4.

Por la transferencia entre subcuentas, conforme transcurre


el plazo remanente de las cuotas o dividendos.

DISPOSICIONES LEGALES:

Resolucin No.

112

ELEMENTO
1
ACTIVO

SUBCUENTAS
141805
141810
141815
141820
141825

GRUPO
14
CARTERA
DE CRDITOS

CATALOGO UNICO DE CUENTAS


CUENTA
S S S S S
1418
CARTERA DE
E E E E E
CRDITOS DE
G G G G G
CONSUMO
1 2 3 4 5
PRIORITARIO
X X X X X
REESTRUCTURADA
POR VENCER

De 1 a 30 das
De 31 a 90 das
De 91 a 180 das
De 181 a 360 das
De ms de 360 das

X
X
X
X
X

X
X
X
X
X

X
X
X
X
X

USUARIO

DESCRIPCIN
Registra las operaciones de cartera comercial ordinario, que han sido sujetas a procesos de reestructuracin, en aplicacin del
marco legal regulatorio.
Un crdito reestructurado mantendr la categora de riesgo que tuviere al momento de implementar dicha operacin. El traslado
de la calificacin de una operacin reestructurada a la subsiguiente categora de menor riesgo, proceder cuando el deudor haya
efectuado el pago de por lo menos tres (3) cuotas o no haya presentado situaciones de falta de pago durante seis (6) meses,
cualquiera sea menor.
Para la reestructuracin de crditos, se deber efectuar la consolidacin de todas las deudas que el sujeto de crdito mantenga
con la institucin del SFPS, al momento de instrumentar la operacin.
Las lneas de crdito de las operaciones que hayan sido reestructuradas, quedarn insubsistentes salvo casos excepcionales en
que los flujos de pago para operaciones que estn siendo atendidas con normalidad, sean independientes de las otras y en las
que no se advierta razonablemente su eventual deterioro, este tipo de casos deber constar en el manual de crdito aprobado
por el consejo.
No podr concederse ms de una reestructuracin para un mismo prstamo, salvo aprobacin excepcional del consejo de
administracin, previo informe favorable del rea comercial y de la unidad de riesgos.
Toda operacin que cumpla las caractersticas sealadas en la normativa vigente, deber ser sustentada en un reporte de
crdito, debidamente documentado y analizado individualmente teniendo en cuenta las disposiciones vigentes, especialmente
aquellas referentes a la nueva capacidad de pago y conforme los anexos adjuntos a la normativa para calificacin de activos de
riesgo vigente.
Las entidades controladas deben realizar las reclasificaciones necesarias entre las diferentes subcuentas, dependiendo del rango
de vencimiento, conforme transcurre el plazo y se aproxima el vencimiento de cada operacin.
Las entidades debern llevar registros adicionales que identifiquen claramente los subsegmentos de crditos productivos,
establecidos en el marco legal regulatorio.
DINMICA
1.
3.

4.

5.

DBITOS
Por el valor de la cartera reestructurada.

1.

Por la restitucin desde la cartera que no genera intereses


a la cartera por vencer, luego de regularizada la situacin
de morosidad de la operacin.

2.

Por la transferencia entre subcuentas, conforme


transcurre el plazo remanente de las cuotas o
dividendos.

3.
Por el valor del principal en los consumos realizados a
travs del sistema de tarjetas de crdito, incluidos avances
en efectivo, en las modalidades de crdito rotativo y 4.
diferido.

Por la transferencia a la respectiva cuenta de cartera que


no devenga intereses o a cartera vencida.

Por la transferencia entre subcuentas, conforme transcurre


el plazo remanente de las cuotas o dividendos.

6.

DISPOSICIONES LEGALES:

CRDITOS
Por los abonos y cancelaciones ordinarias y
extraordinarias efectuados por los clientes de la cuota o
dividendo.

Por el valor de los activos transferidos a la cuenta


190220 Derechos fiduciarios - Cartera de crditos
reestructurada por vencer
Por la transferencia a la respectiva cuenta de cartera que
no devenga intereses o a cartera vencida, de
conformidad con las disposiciones vigentes.
Resolucin No.

113

ELEMENTO
1
ACTIVO

SUBCUENTAS
141905
141910
141915
141920
141925

GRUPO
14
CARTERA
DE CRDITOS

CATALOGO UNICO DE CUENTAS


CUENTA
S S S S S
1419
CARTERA DE
E E E E E
CRDITOS
G G G G G
INMOBILIARIA
1 2 3 4 5
REESTRUCTURADA
X X X X X
POR VENCER

De 1 a 30 das
De 31 a 90 das
De 91 a 180 das
De 181 a 360 das
De ms de 360 das

X
X
X
X
X

X
X
X
X
X

X
X
X
X
X

USUARIO

DESCRIPCIN
Registra las operaciones de vivienda que han sido sujetas a procesos de reestructuracin, en aplicacin del marco legal
regulatorio.
Un crdito reestructurado mantendr la categora de riesgo que tuviere al momento de implementar dicha operacin. El traslado
de la calificacin de una operacin reestructurada a la subsiguiente categora de menor riesgo, proceder cuando el deudor haya
efectuado el pago de por lo menos tres (3) cuotas o no haya presentado situaciones de falta de pago durante seis (6) meses,
cualquiera sea menor.
Para la reestructuracin de crditos, se deber efectuar la consolidacin de todas las deudas que el sujeto de crdito mantenga
con la institucin del SFPS, al momento de instrumentar la operacin.
Las lneas de crdito de las operaciones que hayan sido reestructuradas, quedarn insubsistentes, salvo casos excepcionales en
que los flujos de pago para operaciones que estn siendo atendidas con normalidad, sean independientes de las otras y en las
que no se advierta razonablemente su eventual deterioro, este tipo de casos debern constar en el manual de crdito aprobado
por el consejo de administracin de cada entidad.
No podr concederse ms de una reestructuracin para un mismo prstamo, salvo aprobacin excepcional del consejo de
administracin, previo informe favorable del rea comercial y de la unidad de riesgos.
Toda operacin que cumpla las caractersticas sealadas en la Normativa vigente, deber ser sustentada en un reporte de
crdito, debidamente documentado y analizada individualmente teniendo en cuenta las disposiciones vigentes, especialmente
aquellas referentes a la nueva capacidad de pago y conforme los anexos adjuntos a la normativa para calificacin de activos de
riesgo emitida por la entidad de control.
Las entidades controladas deben realizar las reclasificaciones necesarias entre las diferentes subcuentas, dependiendo del rango
de vencimiento, conforme transcurre el plazo y se aproxima el vencimiento de cada operacin.
DINMICA
DBITOS

CRDITOS

1.

Por el valor de la cartera reestructurada.

2.

Por la restitucin desde la cartera que no genera intereses a


la cartera por vencer, luego de regularizada la situacin de 2. Por la transferencia entre subcuentas, conforme transcurre
morosidad de la operacin.
el plazo remanente de las cuotas o dividendos.

3.

Por la transferencia entre subcuentas, conforme transcurre


el plazo remanente de las cuotas o dividendos.

DISPOSICIONES LEGALES:

1. Por los abonos y cancelaciones ordinarias y extraordinarias


efectuados por los clientes de la cuota o dividendo.

3.

Por la transferencia a la respectiva cuenta de cartera que


no devenga intereses o a cartera vencida.

4.

Por el valor de los activos transferidos a la cuenta 190220


Derechos fiduciarios - Cartera de crditos reestructurada
por vencer

Resolucin No.

114

ELEMENTO
1
ACTIVO

SUBCUENTAS
142005
142010
142015
142020
142025

GRUPO
14
CARTERA
DE CRDITOS

CATALOGO UNICO DE CUENTAS


CUENTA
S S S S S
1420
CARTERA DE
E E E E E
CRDITOS PARA LA
G G G G G
MICROEMPRESA
1 2 3 4 5
REESTRUCTURADA
X X X X X
POR VENCER

De 1 a 30 das
De 31 a 90 das
De 91 a 180 das
De 181 a 360 das
De ms de 360 das

X
X
X
X
X

X
X
X
X
X

X
X
X
X
X

USUARIO

DESCRIPCIN
Registra las operaciones para la microempresa que han sido sujetas a procesos de reestructuracin, en aplicacin del marco
legal regulatorio.
Un crdito reestructurado mantendr la categora de riesgo que tuviere al momento de implementar dicha operacin. El traslado
de la calificacin de una operacin reestructurada a la subsiguiente categora de menor riesgo, proceder cuando el deudor haya
efectuado el pago de por lo menos tres (3) cuotas o no haya presentado situaciones de falta de pago durante seis (6) meses,
cualquiera sea menor.
Para la reestructuracin de crditos, se deber efectuar la consolidacin de todas las deudas que el sujeto de crdito mantenga
con la institucin del SFPS, al momento de instrumentar la operacin.
Las lneas de crdito de las operaciones que hayan sido reestructuradas, quedarn insubsistentes, salvo casos excepcionales en
que los flujos de pago para operaciones que estn siendo atendidas con normalidad, sean independientes de las otras y en las
que no se advierta razonablemente su eventual deterioro, este tipo de casos debern constar en el manual de crdito aprobado
por el consejo de administracin de cada entidad.
No podr concederse ms de una reestructuracin para un mismo prstamo, salvo aprobacin excepcional del consejo de
administracin, previo informe favorable del rea comercial y de la unidad de riesgos.
Toda operacin que cumpla las caractersticas sealadas en la Normativa vigente, deber ser sustentada en un reporte de
crdito, debidamente documentado y analizada individualmente teniendo en cuenta las disposiciones vigentes, especialmente
aquellas referentes a la nueva capacidad de pago y conforme los anexos adjuntos a la Normativa para calificacin de activos de
riesgo emitida por la entidad de control.
Las entidades controladas deben realizar las reclasificaciones necesarias entre las diferentes subcuentas, dependiendo del rango
de vencimiento, conforme transcurre el plazo y se aproxima el vencimiento de cada operacin.
DINMICA
DBITOS
1.

Por el valor de la cartera reestructurada.

2.

Por la restitucin desde la cartera que no genera


intereses a la cartera por vencer, luego de regularizada
la situacin de morosidad de la operacin.

3.

Por la transferencia entre subcuentas, conforme


transcurre el plazo remanente de las cuotas o
dividendos.

DISPOSICIONES LEGALES:

CRDITOS
1. Por los abonos y cancelaciones ordinarias y extraordinarias
efectuados por los clientes de la cuota o dividendo.
2. Por la transferencia entre subcuentas, conforme transcurre
el plazo remanente de las cuotas o dividendos.
3.

Por la transferencia a la respectiva cuenta de cartera que


no devenga intereses o a cartera vencida.

4.

Por el valor de los activos transferidos a la cuenta 190220


Derechos fiduciarios - Cartera de crditos reestructurada
por vencer.

Resolucin No.

115

ELEMENTO
1
ACTIVO

SUBCUENTAS
142105
142110
142115
142120
142125

GRUPO
14
CARTERA
DE CRDITOS

CATALOGO UNICO DE CUENTAS


CUENTA
S S S S S
1421
CARTERA DE CREDITO E E E E E
PRODUCTIVO
G G G G G
REESTRUCTURADA
1 2 3 4 5
POR VENCER
X X X X X

De 1 a 30 das
De 31 a 90 das
De 91 a 180 das
De 181 a 360 das
De ms de 360 das

X
X
X
X
X

X
X
X
X
X

X
X
X
X
X

USUARIO

DESCRIPCIN
Registra las operaciones de crdito de desarrollo educativo que han sido sujetas a procesos de reestructuracin, en aplicacin
del marco legal regulatorio.
Un crdito reestructurado mantendr la categora de riesgo que tuviere al momento de implementar dicha operacin. El traslado
de la calificacin de una operacin reestructurada a la subsiguiente categora de menor riesgo, proceder cuando el deudor haya
efectuado el pago de por lo menos tres (3) cuotas o no haya presentado situaciones de falta de pago durante seis (6) meses,
cualquiera sea menor.
Para la reestructuracin de crditos, se deber efectuar la consolidacin de todas las deudas que el sujeto de crdito mantenga
con la institucin del SFPS, al momento de instrumentar la operacin.
Las lneas de crdito de las operaciones que hayan sido reestructuradas, quedarn insubsistentes, salvo casos excepcionales en
que los flujos de pago para operaciones que estn siendo atendidas con normalidad, sean independientes de las otras y en las
que no se advierta razonablemente su eventual deterioro, este tipo de casos debern constar en el manual de crdito aprobado
por el directorio o el organismo que haga sus veces de cada entidad.
No podr concederse ms de una reestructuracin para un mismo prstamo, salvo aprobacin excepcional del consejo de
administracin, previo informe favorable del rea comercial y de la unidad de riesgos.
Toda operacin que cumpla las caractersticas sealadas en la Normativa vigente, deber ser sustentada en un reporte de
crdito, debidamente documentado y analizada individualmente teniendo en cuenta las disposiciones vigentes, especialmente
aquellas referentes a la nueva capacidad de pago y conforme los anexos adjuntos a la Normativa para calificacin de activos de
riesgo emitida por la entidad de control.
Las entidades controladas deben realizar las reclasificaciones necesarias entre las diferentes subcuentas, dependiendo del rango
de vencimiento, conforme transcurre el plazo y se aproxima el vencimiento de cada operacin.
DINMICA
DBITOS
1.
2.

3.

Por el valor de la cartera reestructurada.


Por la restitucin desde la cartera que no genera intereses a
la cartera por vencer, luego de regularizada la situacin de
morosidad de la operacin.
Por la transferencia entre subcuentas, conforme transcurre
el plazo remanente de las cuotas o dividendos.

DISPOSICIONES LEGALES:

CRDITOS
1.

Por los abonos y cancelaciones ordinarias y


extraordinarias efectuados por los clientes de la cuota o
dividendo.
2.
Por la transferencia entre subcuentas, conforme
transcurre el plazo remanente de las cuotas o dividendos.
3. Por la transferencia a la respectiva cuenta de cartera que
no devenga intereses o a cartera vencida.
4.
Por el valor de los activos transferidos a la cuenta
190220 Derechos fiduciarios - Cartera de crditos
reestructurada por vencer.

Resolucin No.

116

ELEMENTO
1
ACTIVO

SUBCUENTAS
142205
142210
142215
142220
142225

GRUPO
14
CARTERA
DE CRDITOS

De 1 a 30 das
De 31 a 90 das
De 91 a 180 das
De 181 a 360 das
De ms de 360 das

CATALOGO UNICO DE CUENTAS


CUENTA
S S S S
1422
CARTERA DE
E E E E
CRDITOS
G G G G
COMERCIAL
1 2 3 4
ORDINARIO
X
X X X
REESTRUCTURADA
POR VENCER
X
X
X
X
X

X
X
X
X
X

X
X
X
X
X

USUARIO
S
E
G
5
X

DESCRIPCIN
Registra las operaciones de crdito comerciales ordinarios que han sido sujetas a procesos de reestructuracin, en aplicacin del
marco legal regulatorio.
Un crdito reestructurado mantendr la categora de riesgo que tuviere al momento de implementar dicha operacin. El traslado
de la calificacin de una operacin reestructurada a la subsiguiente categora de menor riesgo, proceder cuando el deudor haya
efectuado el pago de por lo menos tres (3) cuotas o no haya presentado situaciones de falta de pago durante seis (6) meses,
cualquiera sea menor.
Para la reestructuracin de los crditos comerciales ordinarios, se deber efectuar la consolidacin de todas las deudas que el
sujeto de crdito mantenga con la institucin del SFPS, al momento de instrumentar la operacin.
Las lneas de crdito de las operaciones que hayan sido reestructuradas, quedarn insubsistentes, salvo casos excepcionales en
que los flujos de pago para operaciones que estn siendo atendidas con normalidad, sean independientes de las otras y en las
que no se advierta razonablemente su eventual deterioro, este tipo de casos debern constar en el manual de crdito aprobado
por el directorio o el organismo que haga sus veces de cada entidad.
No podr concederse ms de una reestructuracin para un mismo prstamo, salvo aprobacin excepcional del directorio o del
organismo que haga sus veces, previo informe favorable del rea comercial y de la unidad de riesgos.
Toda operacin que cumpla las caractersticas sealadas en la Normativa vigente, deber ser sustentada en un reporte de crdito,
debidamente documentado y analizada individualmente teniendo en cuenta las disposiciones vigentes, especialmente aquellas
referentes a la nueva capacidad de pago y conforme los anexos adjuntos a la normativa para calificacin de activos de riesgo
vigente.
Las entidades controladas deben realizar las reclasificaciones necesarias entre las diferentes subcuentas, dependiendo del rango
de vencimiento, conforme transcurre el plazo y se aproxima el vencimiento de cada operacin.
DINMICA
DBITOS
1.
2.

3.

CRDITOS

Por el valor de la cartera reestructurada.


1. Por los abonos y cancelaciones ordinarias y
Por la restitucin desde la cartera que no genera intereses a
extraordinarias efectuados por los clientes de la cuota o
la cartera por vencer, luego de regularizada la situacin de
porcin del capital que forma parte del dividendo.
morosidad de la operacin.
2.
Por la transferencia entre subcuentas, conforme
transcurre el plazo remanente de las cuotas, o porcin
Por la transferencia entre subcuentas, conforme transcurre el
del capital que forma parte del dividendo.
plazo remanente de las cuotas, cnones o porcin del capital
3. Por la transferencia a la respectiva cuenta de cartera que
que forma parte del dividendo.
no devenga intereses o a cartera vencida, de
conformidad con las disposiciones vigentes.
4.
Por el valor de los activos transferidos a la cuenta
190220 Derechos fiduciarios - Cartera de crditos
reestructurada por vencer.

DISPOSICIONES LEGALES:

Resolucin No.

117

ELEMENTO
1
ACTIVO

SUBCUENTAS
142305
142310
142315
142320
142325

GRUPO
14
CARTERA
DE CRDITOS

CATALOGO UNICO DE CUENTAS


CUENTA
S S S S S
1423
CARTERA DE
E E E E E
CRDITOS DE
G G G G G
CONSUMO ORDINARIO
1 2 3 4 5
REESTRUCTURADA
X X X X X
POR VENCER

De 1 a 30 das
De 31 a 90 das
De 91 a 180 das
De 181 a 360 das
De ms de 360 das

X
X
X
X
X

X
X
X
X
X

X
X
X
X
X

USUARIO

DESCRIPCIN
Registra las operaciones de consumo ordinario que han sido sujetas a procesos de reestructuracin, en aplicacin en aplicacin
del marco legal regulatorio.
Un crdito reestructurado mantendr la categora de riesgo que tuviere al momento de implementar dicha operacin. El traslado de
la calificacin de una operacin reestructurada a la subsiguiente categora de menor riesgo, proceder cuando el deudor haya
efectuado el pago de por lo menos tres (3) cuotas o no haya presentado situaciones de falta de pago durante seis (6) meses,
cualquiera sea menor.
Para la reestructuracin de los crditos de consumo ordinario, se deber efectuar la consolidacin de todas las deudas que el
sujeto de crdito mantenga con la institucin del SFPS, al momento de instrumentar la operacin.
Las lneas de crdito de las operaciones que hayan sido reestructuradas, quedarn insubsistentes, salvo casos excepcionales en
que los flujos de pago para operaciones que estn siendo atendidas con normalidad, sean independientes de las otras y en las
que no se advierta razonablemente su eventual deterioro, este tipo de casos debern constar en el manual de crdito aprobado
por el directorio o el organismo que haga sus veces de cada entidad.
No podr concederse ms de una reestructuracin para un mismo prstamo, salvo aprobacin excepcional del directorio o del
organismo que haga sus veces, previo informe favorable del rea comercial y de la unidad de riesgos.
Toda operacin que cumpla las caractersticas sealadas en la Normativa vigente, deber ser sustentada en un reporte de crdito,
debidamente documentado y analizada individualmente teniendo en cuenta las disposiciones vigentes, especialmente aquellas
referentes a la nueva capacidad de pago y conforme los anexos adjuntos a la normativa para calificacin de activos de riesgo
vigente.
Las entidades controladas deben realizar las reclasificaciones necesarias entre las diferentes subcuentas, dependiendo del rango
de vencimiento, conforme transcurre el plazo y se aproxima el vencimiento de cada operacin.
DINMICA
DBITOS
1. Por el valor de la cartera reestructurada.
2. Por la restitucin desde la cartera que no genera
intereses a la cartera por vencer, luego de
regularizada la situacin de morosidad de la
operacin.
3. Por la transferencia entre subcuentas, conforme
transcurre el plazo remanente de las cuotas, cnones
o porcin del capital que forma parte del dividendo.

DISPOSICIONES LEGALES:

CRDITOS
1.

Por los abonos y cancelaciones ordinarias y


extraordinarias efectuados por los clientes de la cuota o
porcin del capital que forma parte del dividendo.
2.
Por la transferencia entre subcuentas, conforme
transcurre el plazo remanente de las cuotas, cnones o
porcin del capital que forma parte del dividendo.
3.
Por la transferencia a la respectiva cuenta de cartera
que no devenga intereses o a cartera vencida, de
conformidad con las disposiciones vigentes.
4.
Por el valor de los activos transferidos a la cuenta
190220Derechos fiduciarios - Cartera de crditos
reestructurada por vencer.

Resolucin No.

118

ELEMENTO
1
ACTIVO

SUBCUENTA
142405
142410
142415
142420
142425

GRUPO
14
CARTERA
DE CRDITOS

CATALOGO UNICO DE CUENTAS


CUENTA
S S S
1424
CARTERA DE CRDITOS DE
E E E
VIVIENDA DE INTERS
G G G
PBLICO REESTRUCTURADA
1 2 3
POR VENCER
X X X

De 1 a 30 das
De 31 a 90 das
De 91 a 180 das
De 181 a 360 das
De ms de 360 das

X
X
X
X
X

X
X
X
X
X

X
X
X
X
X

USUARIO
S S
E E
G G
4 5
X X
-

DESCRIPCIN
Registra las operaciones de consumo ordinario que han sido sujetas a procesos de reestructuracin, en aplicacin en aplicacin del
marco legal regulatorio.
Un crdito reestructurado mantendr la categora de riesgo que tuviere al momento de implementar dicha operacin. El traslado de
la calificacin de una operacin reestructurada a la subsiguiente categora de menor riesgo, proceder cuando el deudor haya
efectuado el pago de por lo menos tres (3) cuotas o no haya presentado situaciones de falta de pago durante seis (6) meses,
cualquiera sea menor.
Para la reestructuracin de los crditos de consumo ordinario, se deber efectuar la consolidacin de todas las deudas que el sujeto
de crdito mantenga con la institucin del SFPS, al momento de instrumentar la operacin.
No podr concederse ms de una reestructuracin para un mismo prstamo, salvo aprobacin excepcional del directorio o del
organismo que haga sus veces, previo informe favorable del rea comercial y de la unidad de riesgos.
Toda operacin que cumpla las caractersticas sealadas en la Normativa vigente, deber ser sustentada en un reporte de crdito,
debidamente documentado y analizada individualmente teniendo en cuenta las disposiciones vigentes, especialmente aquellas
referentes a la nueva capacidad de pago y conforme los anexos adjuntos a la normativa para calificacin de activos de riesgo
vigente.
Las entidades controladas deben realizar las reclasificaciones necesarias entre las diferentes subcuentas, dependiendo del rango de
vencimiento, conforme transcurre el plazo y se aproxima el vencimiento de cada operacin.
DINMICA
1.
3.

4.

DBITOS
Por el valor de la cartera reestructurada.

1.

CRDITOS
Por los abonos y cancelaciones ordinarias y extraordinarias
efectuados por los clientes de la cuota o porcin del capital
que forma parte del dividendo.

Por la restitucin desde la cartera que no genera


intereses a la cartera por vencer, luego de regularizada la
situacin de morosidad de la operacin.

2.

Por la transferencia entre subcuentas, conforme


transcurre el plazo remanente de las cuotas, cnones o
porcin del capital que forma parte del dividendo.

Por la transferencia entre subcuentas, conforme transcurre


el plazo remanente de las cuotas, cnones o porcin del
capital que forma parte del dividendo.

3.

Por la transferencia a la respectiva cuenta de cartera que no


devenga intereses o a cartera vencida, de conformidad con
las disposiciones vigentes.

4.

Por el valor de los activos transferidos a la cuenta


190220Derechos fiduciarios - Cartera de crditos
reestructurada por vencer.

119

DISPOSICIONES LEGALES:

Resolucin No.

CATALOGO UNICO DE CUENTAS


ELEMENTO

GRUPO

CUENTA

1
ACTIVO

14
CARTERA
DE CRDITOS

CARTERA QUE NO
DEVENGA INTERES

USUARIO
S
E
G
1
X

S
E
G
2
X

S
E
G
3
X

S
E
G
4
X

S
E
G
5
X

CUENTA
1425
1426
1427
1428
1429
1430
1431
1432
1433
1434
1435
1436
1437
1438
1439
1440

1441
1442
1443
1444
1445
1446
1447
1448

Cartera de crditos comercial prioritario que


no devenga intereses
Cartera de crditos de consumo prioritario
que no devenga intereses
Cartera de crditos inmobiliario que no
devenga intereses
Cartera de crditos para la microempresa
que no devenga intereses
Cartera de crdito productivo que no
devenga intereses
Cartera de crditos comercial ordinario que
no devenga intereses
Cartera de crditos de consumo ordinario
que no devenga intereses
Cartera de crditos de vivienda de inters
pblico que no devenga intereses
Cartera de crditos comercial prioritario
refinanciada que no devenga intereses
Cartera de crditos de consumo prioritario
refinanciada que no devenga intereses
Cartera de crditos inmobiliario refinanciada
que no devenga intereses
Cartera de crditos para la microempresa
refinanciada que no devenga intereses
Cartera de crdito productivo refinanciada
que no devenga intereses
Cartera de crditos comercial ordinario
refinanciada que no devenga intereses
Cartera de crditos de consumo ordinario
refinanciada que no devenga intereses
Cartera de crditos de vivienda de inters
pblico refinanciada que no devenga
intereses
Cartera de crditos comercial prioritario
reestructurada que no devenga intereses
Cartera de crditos de consumo prioritario
reestructurada que no devenga intereses
Cartera de crditos de inmobiliario
reestructurada que no devenga intereses
Cartera de crditos para la microempresa
reestructurada que no devenga intereses
Cartera de crdito productivo reestructurada
que no devenga intereses
Cartera de crditos comercial ordinario
restructurada que no devenga intereses
Cartera de crditos de consumo ordinario
restructurada que no devenga intereses
Cartera de crditos de vivienda de inters
pblico restructurada que no devenga
intereses

120

DESCRIPCIN
Las subcuentas por perodos de morosidad para cada cuenta estn detalladas en el plan de cuentas.
Registra el valor de los crditos que por mantener valores, cuotas o porciones de capital que forman parte de los dividendos y cnones
de arrendamiento vencidos por ms del plazo determinado en la Normativa expedida por la Junta de Poltica y Regulacin Monetaria y
Financiera y por la SEPS, dejan de devengar intereses e ingresos. Adicionalmente registrar la porcin del capital de los crditos
directos, cuotas y dividendos de prstamos por vencer que por efecto de encontrarse calificados de dudoso recaudo o prdida dejan
de devengar intereses e ingresos.
Una vez que un crdito se transfiere a cartera vencida todos los valores restantes por vencer, en el plazo determinado en la Normativa
legal vigente, o para el caso de crditos otorgados con perodos de gracia, cuyos dividendos estn conformados exclusivamente por
intereses, y dos dividendos estuvieren impagos, se reclasificarn a cartera que no devenga intereses en la subcuenta correspondiente
al rango del vencimiento futuro de cada cuota, porcin del capital que forma parte del dividendo o canon (maduracin). Las entidades
controladas deben realizar las reclasificaciones necesarias entre las diferentes subcuentas, conforme se acerca la fecha de
vencimiento de cada cuota, o porcin del capital que forma parte del dividendo (maduracin).
La totalidad de las cuotas o porcin del capital que forma parte del dividendo registrado en cartera que no devenga intereses se
reclasificarn a cartera vencida de acuerdo a lo establecido en la Normativa vigente o en el momento en que el respectivo contrato de
crdito lo establezca, lo que ocurra primero.
Las entidades debern llevar registros adicionales que identifiquen claramente los subsegmentos de los crditos, establecidos en el
marco legal regulatorio.

DINMICA
DBITOS

CRDITOS

Por la transferencia desde cartera por vencer al cumplirse


las condiciones previstas.
2. Por el valor que no devenga intereses del riesgo asumido
en las operaciones de cartera adquiridas en subasta
pblica y sujetas a un contrato de riesgo compartido.
3. Por la transferencia entre subcuentas, dependiendo del rango
de vencimiento, conforme transcurre el plazo y se aproxima
el vencimiento de cada operacin, cuota o dividendo.

1. Por el pago de los valores, cuotas o dividendos.


2. Por la cancelacin total de la operacin.
3. Por el refinanciamiento o reestructuracin de la operacin.
4. Por la restitucin a cartera por vencer luego de regularizada la
situacin de morosidad; o, por la reclasificacin del riesgo a
categora diferente a dudoso recaudo o prdida, de las
operaciones por vencer.
5. Por la transferencia a las respectivas cuentas de cartera vencida
luego de transcurrido el plazo establecido en la disposicin legal
vigente.
6.
Por la transferencia entre subcuentas, conforme transcurre el
plazo remanente de las operaciones, cuotas o dividendos.
7. Por el valor de los activos transferidos a la cuenta 190221
Derechos Fiduciarios- Cartera de Crditos que no devenga
intereses.

1.

DISPOSICIONES LEGALES:

Resolucin No.

121

CATALOGO UNICO DE CUENTAS


ELEMENTO
1
ACTIVO

GRUPO
14
CARTERA
DE CRDITOS

CUENTA
CARTERA
VENCIDA

USUARIOS
S
E
G
1
X

S
E
G
2
X

S
E
G
3
X

S
E
G
4
X

S
E
G
5
X

CUENTA
1449
1450
1451
1452
1453
1454
1455
1456
1457
1458
1459
1460
1461
1462
1463
1464
1465
1466
1467
1468
1469
1470
1471
1472

Cartera de crditos comercial prioritario


vencida
Cartera de crditos de consumo prioritario
vencida
Cartera de crdito inmobiliario vencida
Cartera de crditos para la microempresa
vencida
Cartera de crdito productivo vencida
Cartera de crdito comercial ordinario
vencida
Cartera de crditos de consumo ordinario
vencida
Cartera de crdito de vivienda de inters
pblico vencida
Cartera de crditos comercial prioritario
refinanciada vencida
Cartera de crditos de consumo prioritario
refinanciada vencida
Cartera de crdito inmobiliario refinanciada
vencida
Cartera de crditos para la microempresa
refinanciada vencida
Cartera de crdito productivo refinanciada
vencida
Cartera de crdito comercial ordinario
refinanciada vencida
Cartera de crditos de consumo ordinario
refinanciada vencida
Cartera de crdito de vivienda de inters
pblico refinanciada vencida
Cartera de crditos comercial prioritario
reestructurada vencida
Cartera de crditos de consumo prioritario
reestructurada vencida
Cartera de crdito inmobiliario reestructurada
vencida
Cartera de crditos para la microempresa
reestructurada vencida
Cartera de crdito productivo reestructurada
vencida
Cartera de crdito comercial ordinario
reestructurada vencida
Cartera de crditos de consumo ordinario
reestructurada vencida
Cartera de crdito de vivienda de inters
pblico reestructurada vencida

122

DESCRIPCIN
Las subcuentas por perodos de morosidad para cada cuenta estn detalladas en el plan de cuentas.
Registra los crditos, en todas sus modalidades que no hubieren sido cancelados dentro de los plazos establecidos en las resoluciones
que emita la Junta de Poltica y Regulacin Monetaria y Financiera, la SEPS y respecto de la Calificacin de activos de riesgo y
constitucin de provisiones Adicionalmente registra las operaciones contingentes pagadas por la institucin por cuenta de clientes que no
se hayan recuperado.
Las entidades controladas deben realizar las reclasificaciones necesarias entre las diferentes subcuentas, en funcin de los das que se
mantiene cada porcin del capital de una cuota o dividendo como vencida (morosidad).
Los valores por vencer registrados como cartera que no devenga intereses, deben ser reclasificados a cartera vencida cuando no han sido
recaudadas dentro de los das determinados en la disposicin Normativa que se emita, posterior a la fecha de vencimiento.
La totalidad de las porciones de principal de las cuotas o porciones de capital que forman parte de los dividendos registrados en cartera por
vencer o en cartera que no devenga intereses, se reclasificarn a cartera vencida de acuerdo a lo establecido en la Normativa que se
emita, o en el momento en que el respectivo contrato de crdito lo establezca, lo que ocurra primero.
Las entidades debern llevar registros adicionales que identifiquen claramente los subsegmentos de crditos productivos, establecidos en
el marco legal regulatorio.
DINMICA
DBITOS
1.

2.

3.

Por el valor de los prstamos y de las correspondientes 2.


porciones de principal de las cuotas o dividendos vencidos y
de los cnones.
3.
Por el valor vencido del riesgo asumido en las operaciones
de cartera adquiridas en subasta pblica y sujetas a un
contrato de riesgo compartido.
4.
Por la transferencia entre subcuentas conforme se 5.
incrementa el perodo de morosidad de los prstamos y de
las correspondientes porciones de capital de las cuotas,
porcin del capital que forma parte del dividendo o cnones.
5.

DISPOSICIONES LEGALES:

CRDITOS
Por abono o cancelacin por parte del cliente.
Por la transferencia entre subcuentas conforme se incrementa
el perodo de morosidad de la primera cuota, canon o porcin
del capital que forma parte del dividendo vencido.
Por la reestructuracin de la operacin.
Por castigo de los valores considerados incobrables, de
acuerdo a la Normativa vigente.
Por el valor de los activos transferidos a la cuenta 190230
Derechos fiduciarios - Cartera de crditos vencida

Resolucin No.

123

ELEMENTO
1
ACTIVO

SUBCUENTAS
147305
147310
147315
147320
147325

GRUPO
14
CARTERA DE
CRDITOS

CATALOGO UNICO DE CUENTAS


CUENTAS
S S S S S
1473
CARTERA DE
E E E E E
CRDITO
G G G G G
EDUCATIVO POR
1 2 3 4 5
VENCER
X X X X X

De 1 a 30 das
De 31 a 90 das
De 91 a 180 das
De 181 a 360 das
De ms de 360 das

X
X
X
X
X

X
X
X
X
X

X
X
X
X
X

USUARIOS

DESCRIPCIN
Se entiende por crdito educativo a aquellos otorgados a personas naturales para su formacin y capacitacin profesional o
tcnica y a personas jurdicas para el financiamiento de formacin y capacitacin profesional o tcnica de su talento humano, en
ambos casos la formacin y capacitacin deber ser debidamente acreditada por los rganos competentes. En esta categora
se incluyen todos los consumos y saldos con tarjetas de crdito en los establecimientos educativos; y, que cumplan los
requisitos para ser considerados como tales de acuerdo con la normativa emitida por la Junta de Poltica y Regulacin
Monetaria y Financiera y la Normativa de calificacin de activos de riesgo expedida por la SEPS.
La cartera de crdito educativo cumplir con lo establecido en el la descripcin y dinmica de la cuenta 1.4. Cartera de
Crditos, establecida en este CUC. As mismo, le aplica el mismo marco legal regulatorio.
Estos crditos podrn ser cancelados a su vencimiento o peridicamente, por medio de cuotas de amortizacin.
Las entidades controladas deben realizar las reclasificaciones necesarias entre las diferentes subcuentas, dependiendo del
rango de vencimiento, conforme transcurre el plazo y se aproxima el vencimiento de cada operacin, canon, cuota o porcin del
capital que forma parte de los dividendos.
DINMICA
CRDITOS

DBITOS
1.
1. Por el valor de los desembolsos de principal efectuados a
los cliente por las operaciones de crdito educativo.
2. Por el valor del principal en los consumos realizados en
2.
establecimientos educativos a travs del sistema de
tarjetas de crdito, en las modalidades de crdito rotativo y
3.
diferido.
3. Por la restitucin desde la cartera que no genera intereses
a la cartera por vencer, luego de regularizada la situacin 4.
de morosidad de la operacin.
5.
4. Por la transferencia entre subcuentas, conforme transcurre
el plazo remanente de las operaciones, cuotas, porcin del
capital que forman parte de los dividendos o cnones.
6.

7.

DISPOSICIONES LEGALES:

Por los abonos y cancelaciones ordinarias y


extraordinarias de principal efectuadas por los clientes de
las operaciones.
Por abono o cancelacin total de las diferentes
modalidades de crditos a tarjetahabientes.
Por la transferencia entre subcuentas, conforme
transcurre el plazo remanente de las cuotas, cnones o
porcin de capital que forma parte del dividendo.
Por la transferencia a las respectivas cuentas de cartera
refinanciada y reestructurada.
Por la transferencia a las respectivas cuentas de cartera
que no devengan intereses y cartera vencida, de
conformidad con las disposiciones vigentes.
Por el castigo de los valores considerados incobrables,
de acuerdo a lo establecido por la por la Junta de Poltica
y Regulacin Monetaria y Financiera y la SEPS.
Por el valor de los activos transferidos a la cuenta 190220
Derechos fiduciarios - Cartera de crditos por vencer.

Resolucin No.
.

124

ELEMENTO
1
ACTIVO

SUBCUENTAS
147505
147510
147515
147520
147525

GRUPO
14
CARTERA DE
CRDITOS

CATLOGO NICO DE CUENTAS


CUENTAS
S S S S
1475
CARTERA DE CRDITO
E E E E
EDUCATIVO
G G G G
REFINANCIADA POR
1 2 3 4
VENCER
X X X X

De 1 a 30 das
De 31 a 90 das
De 91 a 180 das
De 181 a 360 das
De ms de 360 das

X
X
X
X
X

X
X
X
X
X

X
X
X
X
X

USUARIOS
S
E
G
5
X
-

DESCRIPCIN
Registra las operaciones de crdito educativo que han sido sujetas al proceso de refinanciacin, en aplicacin del marco legal
regulatorio.
Para el refinanciamiento de crditos, se deber efectuar la consolidacin de todas las deudas que el sujeto de crdito mantenga con la
institucin del SFPS, al momento de instrumentar la operacin, salvo casos excepcionales en que los flujos de pago para operaciones
que estn siendo atendidas con normalidad, sean independientes de las otras y en las que no se advierta razonablemente su eventual
deterioro, este tipo de casos deber constar en el manual de crdito aprobado por el Consejo de Administracin de cada entidad.
Toda operacin que cumpla las caractersticas sealadas en la Normativa vigente, deber ser sustentada en un reporte de crdito,
debidamente documentado y analizada individualmente teniendo en cuenta las disposiciones vigentes, especialmente aquellas
referentes a la nueva capacidad de pago y conforme los anexos adjuntos a la normativa para calificacin de activos de riesgo vigente.
Las entidades controladas deben realizar las reclasificaciones necesarias entre las diferentes subcuentas, dependiendo del rango de
vencimiento, conforme transcurre el plazo y se aproxima el vencimiento de cada operacin.

DINMICA
DBITOS
1. Por el valor de la cartera refinanciada.

CRDITOS
1.

2. Por la restitucin desde la cartera que no genera intereses a la


cartera por vencer, luego de regularizada la situacin de
morosidad de la operacin.
2.
3. Por la transferencia entre subcuentas, conforme transcurre el
plazo remanente de las cuotas, cnones o porcin del capital 3.
que forma parte del dividendo.

DISPOSICIONES GENERALES

Por los abonos y cancelaciones ordinarias y extraordinarias


efectuados por los clientes de la cuota o porcin del capital
que forma parte del dividendo.
Por la transferencia a la respectiva cuenta de cartera
reestructurada.
Por la transferencia a la respectiva cuenta de cartera que no
devenga intereses o a cartera vencida, de conformidad con
las disposiciones vigentes.

4.

Por la transferencia entre subcuentas, conforme transcurre el


plazo remanente de las cuotas, cnones o porcin del capital
que forma parte del dividendo.

5.

Por el valor de los activos transferidos a la cuenta 190215


Derechos fiduciarios - Cartera de crditos refinanciada por
vencer.

Resolucin No.

125

ELEMENTO
1
ACTIVO

SUBCUENTAS
147705
147710
147715
147720
147725

GRUPO
14
CARTERA DE
CRDITOS

CATLOGO NICO DE CUENTAS


CUENTAS
S S S S
1477
CARTERA DE CRDITO
E E E E
EDUCATIVO
G G G G
REESTRUCTUADA POR
1 2 3 4
VENCER
X X X X

De 1 a 30 das
De 31 a 90 das
De 91 a 180 das
De 181 a 360 das
De ms de 360 das

X
X
X
X
X

X
X
X
X
X

X
X
X
X
X

USUARIOS
S
E
G
5
X
-

DESCRIPCIN
Registra las operaciones de crdito educativo que han sido sujetas a procesos de reestructuracin, en aplicacin del marco legal
regulatorio..
Un crdito reestructurado mantendr la categora de riesgo que tuviere al momento de implementar dicha operacin. El traslado de la
calificacin de una operacin reestructurada a la subsiguiente categora de menor riesgo, proceder cuando el deudor haya efectuado
el pago de por lo menos tres (3) cuotas o no haya presentado situaciones de falta de pago durante seis (6) meses, cualquiera sea
menor.
Para la reestructuracin de crditos, se deber efectuar la consolidacin de todas las deudas que el sujeto de crdito mantenga con la
institucin del SFPS, al momento de instrumentar la operacin.
No podr concederse ms de una reestructuracin para un mismo prstamo, salvo aprobacin excepcional del Consejo de
Administracin o del organismo que haga sus veces, previo informe favorable del rea comercial y de la unidad de riesgos.
Toda operacin que cumpla las caractersticas sealadas en la Normativa vigente, deber ser sustentada en un reporte de crdito,
debidamente documentado y analizada individualmente teniendo en cuenta las disposiciones vigentes, especialmente aquellas
referentes a la nueva capacidad de pago y conforme los anexos adjuntos a la normativa para calificacin de activos de riesgo vigente.
Las entidades controladas deben realizar las reclasificaciones necesarias entre las diferentes subcuentas, dependiendo del rango de
vencimiento, conforme transcurre el plazo y se aproxima el vencimiento de cada operacin.

DINMICA
DBITOS

CRDITOS

1.

Por el valor de la cartera reestructurada.

2.

Por la restitucin desde la cartera que no genera intereses a


la cartera por vencer, luego de regularizada la situacin de
morosidad de la operacin.
2. Por la transferencia entre subcuentas, conforme transcurre el
plazo remanente de las cuotas, cnones o porcin del capital
que forma parte del dividendo.
Por la transferencia entre subcuentas, conforme transcurre
el plazo remanente de las cuotas, cnones o porcin del
3. Por la transferencia a la respectiva cuenta de cartera que no
capital que forma parte del dividendo.
devenga intereses o a cartera vencida, de conformidad con
las disposiciones vigentes.

3.

1. Por los abonos y cancelaciones ordinarias y extraordinarias


efectuados por los clientes de la cuota o porcin del capital
que forma parte del dividendo.

4.

DISPOSICIONES GENERALES

Por el valor de los activos transferidos a la cuenta 190220


Derechos fiduciarios - Cartera de crditos reestructurada
por vencer

Resolucin No.

126

ELEMENTO
1
ACTIVO

SUBCUENTAS
1479
1481
1483

GRUPO
14
CARTERA DE
CRDITOS

CATLOGO NICO DE CUENTAS


CUENTAS
S S S S
EDUCATIVO QUE NO
E E E E
DEVENGA INTERESES
G G G G
1 2 3 4
X X X X

Cartera de crdito educativo que no devenga


intereses
Cartera de crdito educativo refinanciada que no
devenga intereses
Cartera de crdito educativo reestructurada que
no devenga intereses

USUARIOS
S
E
G
5
X

DESCRIPCIN
Registra el valor de los crditos que por mantener valores, cuotas o porciones de capital que forman parte de los dividendos por ms
del plazo determinado en la normativa expedida por la Junta de Poltica y Regulacin Monetaria y Financiera y por la SEPS, dejan de
devengar intereses e ingresos. Adicionalmente registrar la porcin del capital de los crditos, cuotas y dividendos de prstamos por
vencer que por efecto de encontrarse calificados de dudoso recaudo o prdida dejan de devengar intereses e ingresos.
Una vez que un crdito se transfiere a cartera vencida todos los valores restantes por vencer, en el plazo determinado en la Normativa
legal vigente, o para el caso de crditos otorgados con perodos de gracia, cuyos dividendos estn conformados exclusivamente por
intereses, y dos dividendos estuvieren impagos, se reclasificarn a cartera que no devenga intereses en la subcuenta correspondiente
al rango del vencimiento futuro de cada cuota, porcin del capital que forma parte del dividendo o canon (maduracin). Las entidades
controladas deben realizar las reclasificaciones necesarias entre las diferentes subcuentas, conforme se acerca la fecha de
vencimiento de cada cuota, o porcin del capital que forma parte del dividendo (maduracin).
La totalidad de las cuotas o porcin del capital que forma parte del dividendo registrado en cartera que no devenga intereses se
reclasificarn a cartera vencida de acuerdo a lo establecido en la normativa vigente o en el momento en que el respectivo contrato de
crdito lo establezca, lo que ocurra primero.

DINMICA
DBITOS

CRDITOS

1.

Por la transferencia desde cartera por vencer al cumplirse


las condiciones previstas.

1.

Por el pago de los valores, cuotas o porcin del capital que


forma parte del dividendo.

2.

Por el valor que no devenga intereses del riesgo asumido en


las operaciones de cartera adquiridas en subasta pblica y
sujetas a un contrato de riesgo compartido.

2.

Por la cancelacin total de la operacin.

3.

Por el refinanciamiento o reestructuracin de la operacin.

4.

Por la restitucin a cartera por vencer luego de regularizada


la situacin de morosidad; o, por la reclasificacin del riesgo
a categora diferente a dudoso recaudo o prdida, de las
operaciones por vencer.

5.

Por la transferencia a las respectivas cuentas de cartera


vencida luego de transcurrido el plazo establecido en la
disposicin legal vigente.

6.

Por la transferencia entre subcuentas, conforme transcurre el


plazo remanente de las operaciones, cuotas, porcin del
capital que forman parte del dividendo o cnones.

Por el valor de los activos transferidos a la cuenta 190221


Derechos fiduciarios - Cartera de crditos que no devenga
intereses.

3. Por la transferencia entre subcuentas, dependiendo del rango de


vencimiento, conforme transcurre el plazo y se aproxima el
vencimiento de cada operacin, cuota, canon o porcin del
capital que forman parte del dividendo.

DISPOSICIONES GENERALES

Resolucin No.

127

ELEMENTO
1
ACTIVO

14
CARTERA DE
CRDITOS

CUENTAS
1485
1487
1489

GRUPO

CATLOGO NICO DE CUENTAS


CUENTAS
S S S S
CARTERA DE CRDITO
E E E E
EDUCATIVO VENCIDA
G G G G
1 2 3 4
X X X X

Cartera de Crdito Educativo Vencida


Cartera de Crdito Educativo Refinanciada
Vencida
Cartera de Crdito Educativo Reestructurada
Vencida

USUARIOS
S
E
G
5
X

X
X

X
X

X
X

X
X

X
X

DESCRIPCIN
Registra los crditos que no hubieren sido cancelados dentro de los plazos que establezca la resolucin de Calificacin de activos de
riesgo y constitucin de provisiones por parte de las instituciones controladas por la SEPS. Adicionalmente registra las operaciones
contingentes pagadas por la institucin por cuenta de clientes que no se hayan recuperado.
Las entidades controladas deben realizar las reclasificaciones necesarias entre las diferentes subcuentas, en funcin de los das que
se mantiene cada porcin del capital de una cuota o dividendo como vencida (morosidad).
Los valores por vencer registrados como cartera que no devenga intereses, deben ser reclasificados a cartera vencida cuando no han
sido recaudadas dentro de los das determinados en la disposicin Normativa que se emita, posterior a la fecha de vencimiento.
La totalidad de las porciones de principal de las cuotas o porciones de capital que forman parte de los dividendos registrados en
cartera por vencer o en cartera que no devenga intereses, se reclasificarn a cartera vencida de acuerdo a lo establecido en la
Normativa que se emita, o en el momento en que el respectivo contrato de crdito lo establezca, lo que ocurra primero.

DINMICA
CRDITOS

DBITOS
1.

Por la transferencia desde cartera por vencer al


cumplirse las condiciones previstas.

1.

Por el pago de los valores, cuotas o porcin del capital


que forma parte del dividendo.

2.

Por el valor que no devenga intereses del riesgo


asumido en las operaciones de cartera adquiridas en
subasta pblica y sujetas a un contrato de riesgo
compartido.

2.

Por la cancelacin total de la operacin.

3.

Por el refinanciamiento o reestructuracin de la


operacin.

Por la transferencia entre subcuentas, dependiendo del


rango de vencimiento, conforme transcurre el plazo y se
aproxima el vencimiento de cada operacin, cuota, canon
o porcin del capital que forman parte del dividendo

4.

Por la restitucin a cartera por vencer luego de


regularizada la situacin de morosidad; o, por la
reclasificacin del riesgo a categora diferente a dudoso
recaudo o prdida, de las operaciones por vencer.

5.

Por la transferencia a las respectivas cuentas de cartera


vencida luego de transcurrido el plazo establecido en la
disposicin legal vigente.

6.

Por la transferencia entre subcuentas, conforme


transcurre el plazo remanente de las operaciones,
cuotas, porcin del capital que forman parte del
dividendo o cnones.

7.

Por el valor de los activos transferidos a la cuenta


190230 Derechos fiduciarios - Cartera de crditos
vencida.

3.

DISPOSICIONES GENERALES

Resolucin No.

128

ELEMENTO
1
ACTIVO

SUBCUENTAS
149905
149910
149915
149920
149925
149930
149935
149940
149945
149950
149955
149980
149985
149987

GRUPO
14
CARTERA DE
CRDITOS

CATLOGO NICO DE CUENTAS


CUENTAS
S S S S
1499
(PROVISION PARA
E E E E
CRDITOS INCOBRABLES)
G G G G
1 2 3 4
X X X X

(Cartera de crditos comercial prioritario)


(Cartera de crditos de consumo prioritario)
(Cartera de crdito inmobiliario)
(Cartera de crditos para la microempresa)
(Cartera de crdito productivo)
(Cartera de crditos comercial ordinario)
(Cartera de crdito de consumo ordinario)
(Cartera de crdito de vivienda de inters
pblico)
(Cartera de crditos refinanciada)
(Cartera de crditos reestructurada)
(Cartera de crdito educativo)
(Provisin genrica por tecnologa crediticia)
(Provisin anticclica)
(Provisiones no reversadas por requerimiento
Normativo)

USUARIOS
S
E
G
5
X

X
X
X
X
X
X
X
X

X
X
X
X
X
X
X
X

X
X
X
X
X
X
X
X

X
X
X
X
X
X

X
X
X
X
X

X
X
X
X

DESCRIPCIN
Es una cuenta de valuacin del activo (de naturaleza acreedora) que registra las provisiones que se constituirn de conformidad con la
Normativa expedida por la Junta de Poltica y Regulacin Monetaria y Financiera, la SEPS, y las normativas de calificacin de activos
de riesgo vigentes, para cada clase y categora de crdito.
Adicionalmente las instituciones financieras podrn constituir una provisin general para cubrir las prdidas potenciales basada en la
experiencia del negocio, que indica que las prdidas estn presentes en la cartera de prstamos la cual debe contabilizarse con cargo
a resultados del ejercicio.
Adicionalmente, en esta cuenta se registrar la provisin de los intereses provenientes de operaciones de crdito refinanciadas o
reestructuradas con acumulacin de costos financieros, previa autorizacin de la SEPS.

DINMICA
CRDITOS

DBITOS
1 Por el valor de los castigos debidamente autorizados.

1.

Por las provisiones constituidas estimadas por la comisin


especial de calificacin de activos de riesgo.

2 Por la reversin de provisiones con crdito a la cuenta


4402 Provisiones - Cartera de crditos cuando 2. Por la provisin general constituida por la entidad.
corresponda al mismo ejercicio econmico o a la
subcuenta 560410 Recuperacin de activos financieros 3. Por las provisiones constituidas recomendadas por la SEPS o
auditora externa.
- Reversin de provisiones, cuando corresponden a
ejercicios diferentes.
4.
Por el valor de la provisin de la totalidad de los intereses
provenientes de operaciones de crdito refinanciadas previa
3 Por reclasificacin a otras cuentas de provisin para
autorizacin de la SEPS.
crditos incobrables.
4 Por la reversin de la provisin de los intereses
provenientes de operaciones de crditos refinanciadas,
cuando estos han sido recuperados, con contrapartida a
la cuenta 4402 Provisiones - Cartera de crditos
cuando corresponda al mismo ejercicio econmico o a la
cuenta 560410 Reversin de provisiones cuando la
provisin fue constituida en ejercicios anteriores.
DISPOSICIONES GENERALES

Resolucin No.

129

ELEMENTO
1
ACTIVO

CUENTAS
1501
1502

GRUPO
15
DEUDORES
POR
ACEPTACION

Dentro del plazo


Despus del plazo

CATLOGO NICO DE CUENTAS


CUENTA
S S S S S
E
G
1
X

E
G
2
X

E
G
3
X

E
G
4
-

E
G
5
-

X
X

X
X

X
X

USUARIOS

DESCRIPCIN
Las aceptaciones podrn originarse en transacciones de importacin y exportacin de bienes o compra y venta de bienes en el
pas. Se considerarn aceptaciones las cartas de crdito de importacin o exportacin en las que la institucin asume la
responsabilidad de pago una vez cumplidos los requisitos, los documentos (letras de cambio) aceptados por la entidad por
solicitud del cliente, para efectuar el pago a un beneficiario, por compras y ventas de bienes en el pas.
Al crear una aceptacin la entidad recibe una comisin sin que sea necesario adelantar o desembolsar fondos hasta el
vencimiento de la aceptacin.
Los saldos de la cuentas 15 Deudores por aceptaciones y 24 Aceptaciones en circulacin, solamente pueden ser diferentes
cuando el cliente ha anticipado el pago del total o de parte de la aceptacin, por lo cual el saldo del activo es menor, mientras que
la obligacin de la entidad sigue siendo la misma, toda vez que la entidad no cumplir con esta obligacin sino hasta la fecha de
vencimiento de la aceptacin.
En esta cuenta se registrarn los deudores por aceptacin que incluyen las que estn dentro del plazo y despus del plazo.

DINMICA
DBITOS

DISPOSICIONES GENERALES

CRDITOS

Resolucin No.

130

ELEMENTO
1
ACTIVO

GRUPO
15
DEUDORES
POR
ACEPTACION

SUBCUENTA
150105

CATLOGO NICO DE CUENTAS


CUENTA
S S S S S
1501
DENTRO DEL PLAZO
E E E E E
G G G G G
1 2 3 4 5
X X X - -

Dentro del Plazo

USUARIOS

DESCRIPCIN
Registra el valor de las aceptaciones constituidas por la entidad o por sus corresponsales, que se encuentran dentro del plazo de
vencimiento.

DINMICA
CRDITOS

DBITOS
1.

Por el valor del acuerdo de la aceptacin.

DISPOSICIONES GENERALES

1.

Por la cancelacin del acuerdo por parte del cliente.

2.

Por el traslado al grupo 14 Cartera de Crditos, cuando


las aceptaciones han sido cubiertas, por la entidad.

3.

Por el traslado a la cuenta 1502 Deudores por Aceptacin


- Despus del Plazo.

4.

Por el valor de los activos transferidos a la cuenta 190240


Derechos fiduciarios - Deudores por aceptacin.

Resolucin No.

131

ELEMENTO
1
ACTIVO

SUBCUENTA
150205

GRUPO
15
DEUDORES
POR
ACEPTACION

Despus del Plazo

CATLOGO NICO DE CUENTAS


CUENTA
S S S S S
1502
DESPUES DEL PLAZO E E E E E
G G G G G
1 2 3 4 5
X X X - X

USUARIOS

DESCRIPCIN
Registra el valor de las aceptaciones constituidas por la entidad o por sus corresponsales, que no han sido presentadas para su
cobro despus del vencimiento.

DINMICA
DBITOS

CRDITOS

1. Por el valor de las aceptaciones trasladadas de la 1.


cuenta 1501 - Deudores por Aceptacin - Dentro del
Plazo.
2.

Por los abonos y cancelaciones totales efectuados por los


clientes.

3.

Por el valor de los activos transferidos a la cuenta 190240


Derechos fiduciarios - Deudores por aceptacin.

DISPOSICIONES GENERALES:

Por el traslado al grupo 14 - Cartera de Crditos, cuando


las aceptaciones han sido cubiertas, por la entidad.

Resoluciones No.

132

ELEMENTO
1
ACTIVO

CUENTAS
1601
1602
1603
1604
1605
1606
1611
1612
1614
1615
1619
1690
1699

GRUPO
16
CUENTAS POR
COBRAR

CATLOGO NICO DE CUENTAS


CUENTAS
S S S S S
E E E E E
G G G G G
1 2 3 4 5
X X X X X

Intereses
por
cobrar
operaciones
interfinancieras
Intereses por cobrar inversiones
Intereses por cobrar cartera de crditos
Otros intereses por cobrar
Comisiones por cobrar
Rendimientos por cobrar de fideicomisos
mercantiles
Anticipo para adquisicin de acciones
Inversiones vencidas
Pagos por cuenta de clientes
Intereses reestructurados por cobrar
Cuentas por cobrar por cartera de vivienda
vendida al fideicomiso de titularizacin
Cuentas por cobrar varias
(Provisin para cuentas por cobrar)

X
X
X
X
X

X
X
X
X
X

X
X
X
X
X

X
X
X
X
X

X
X
X
X
X

X
X
X
X
X

X
X
X
X
X

X
X
X
X
X

X
X
X
X
X

X
X
X
X
X

X
X

X
X

X
X

X
X

X
X

USUARIOS

DESCRIPCIN
Registra los valores de cobro inmediato provenientes del giro normal del negocio, comprende principalmente los intereses y
comisiones ganados, rendimientos por cobrar de fideicomisos mercantiles, pagos por cuenta de clientes, anticipo para la
adquisicin de acciones, inversiones vencidas, cuentas por cobrar entregadas en fideicomiso mercantil, cuentas por cobrar varias
y la provisin para cuentas por cobrar incobrables.
Dentro de las cuentas de intereses por cobrar se incluyen los intereses devengados (causados) por operaciones interfinancieras,
inversiones y crditos otorgados. Adicionalmente, se incluyen las comisiones por cobrar que se originan en las distintas
operaciones efectuadas por la entidad, diferentes a las operaciones de crdito.
El dbito de las acumulaciones de intereses y comisiones devengadas se har con crdito simultneo a las correspondientes
cuentas de resultados 51 Intereses y descuentos ganados y 52 Comisiones ganadas, respectivamente.
Los intereses y otros ingresos devengados por las partidas registradas en la cuenta 11 Fondos disponibles se registran
directamente en la cuenta 5101 Intereses y descuentos ganados - Depsitos.
Se castigarn los intereses y comisiones por cobrar que no hubieren sido recaudados hasta 3 aos posteriores a su exigibilidad
de cobro, o que estn debidamente autorizados por la SEPS, excepto los intereses provenientes de operaciones de cartera de
crditos y se registrarn en la cuenta de orden correspondiente
Los intereses ganados y no recaudados despus de ser exigibles, sern provisionados en su totalidad con dbito a la cuenta
4403 Provisiones - Cuentas por cobrar y crdito a la cuenta 169905 Cuentas por cobrar - Provisin para intereses y comisiones
por cobrar.

DINMICA
DBITOS

DISPOSICIONES GENERALES:

CRDITOS

Resolucin No.

133

ELEMENTO
1
ACTIVO

SUBCUENTAS
160105
160110

GRUPO
16
CUENTAS POR
COBRAR

CATALOGO UNICO DE CUENTAS


CUENTAS
S S S S
1601
INTERESES POR
E E E E
COBRAR DE
G G G G
OPERACIONES
1 2 3 4
INTERFINANCIERAS
X X X X

Interfinancieras vendidas
Operaciones de reporto con instituciones
financieras

X
X

X
X

X
X

USUARIOS
S
E
G
5
X
-

DESCRIPCIN
Registra las acumulaciones de los intereses devengados, generados por fondos interfinancieros vendidos y por operaciones de
compras con pacto de reventa (reverse repos), realizadas con otras instituciones financieras, los cuales se encuentran pendientes de
cobro.
El dbito de las acumulaciones se har con crdito simultneo a las correspondientes cuentas de resultados 5102 Intereses y
descuentos ganados - Operaciones interfinancieras.
Los intereses ganados en operaciones interfinancieras y operaciones de reporto no recaudados despus de ser exigibles, sern
provisionados en su totalidad con dbito a la cuenta 4403 Provisiones - Cuentas por cobrar y crdito a la cuenta 169905 Cuentas
por cobrar - Provisin para intereses y comisiones por cobrar.

DINMICA
DBITOS
1.

2.

Por el valor de los intereses devengados por las


colocaciones realizadas a travs de Compras de Ttulos
valores con pacto de reventa (Reverse repos)
Por el valor de los intereses por cobrar vencidos de
operaciones interfinancieras que se encuentran pendientes
de cobro.

DISPOSICIONES GENERALES:

CRDITOS
1.

Por el valor de los intereses cobrados.

2.

Por los castigos de los intereses por cobrar que no


hubieren sido recaudados hasta 3 aos posteriores a
su exigibilidad de cobro o que estn debidamente
autorizados por la SEPS.

Resolucin No.

134

ELEMENTO
1
ACTIVO

SUBCUENTAS
160205
160210
160215
160220

GRUPO
16
CUENTAS POR
COBRAR

CATALOGO UNICO DE CUENTAS


CUENTAS
S S S S S
1602
INTERESES POR
E E E E E
COBRAR
G G G G G
INVERSIONES
1 2 3 4 5
X X X X X

A valor razonable con cambios en el estado


de resultados
Disponibles para la venta
Mantenidas hasta el vencimiento
De disponibilidad restringida

X
X
X

X
X
X

X
X
X

USUARIOS

DESCRIPCIN
Registra las acumulaciones de los intereses devengados, generados por las inversiones vigentes y cuyo cobro se ha pactado al
vencimiento del plazo o a una fecha de pago determinada segn un cronograma de pagos.
El dbito de las acumulaciones se har con crdito simultneo a las correspondientes cuentas de resultados 5103 Intereses y
descuentos de inversiones en ttulos valores.
Los intereses ganados n instrumentos financieros y no recaudados despus de ser exigibles, sern provisionados en su totalidad
con dbito a la cuenta 4403 Provisiones - Cuentas por cobrar y crdito a la cuenta 169905 Cuentas por cobrar - Provisin para
intereses y comisiones por cobrar.

DINMICA
DBITOS
1.

2.

Por el valor de los intereses devengados sobre las 1.


inversiones en instrumentos financieros.
2.
Por el valor de los intereses devengados pendientes
de pago por parte del emisor, incorporados en el precio
de la transaccin.
3.

DISPOSICIONES GENERALES:

CRDITOS
Por el valor de los intereses cobrados.
Por el valor de los activos transferidos a la cuenta 190245
Derechos fiduciarios - Cuentas por cobrar.
Por los castigos de los intereses por cobrar que no hubieren
sido recaudados hasta 3 aos posteriores a su exigibilidad de
cobro o que estn debidamente autorizados por la SEPS.

Resolucin No.

135

ELEMENTO
1
ACTIVO

GRUPO
16
CUENTAS POR
COBRAR

CATALOGO UNICO DE CUENTAS


CUENTA
S S S S S
1603
INTERESES POR
E E E E E
COBRAR DE
G G G G G
CARTERA DE
1 2 3 4 5
CRDITOS
X X X X X

USUARIOS

SUBCUENTAS
160305
160310
160315
160320
160325
160330
160335
160340
160341
160345
160350

Cartera de crditos comercial prioritario


Cartera de crditos de consumo prioritario
Cartera de crdito inmobiliario
Cartera de crditos para la microempresa
Cartera de crdito productivo
Cartera de crdito comercial ordinario
Cartera de crditos de consumo ordinario
Cartera de crdito de vivienda de inters
pblico
Cartera de crdito educativo
Cartera de crditos refinanciada
Cartera de crditos reestructurada

X
X
X
X
X
X
X
X

X
X
X
X
X
X
X
X

X
X
X
X
X
X
X
X

X
X
X

X
X
X

X
X
X

DESCRIPCIN
Registra las acumulaciones de los intereses devengados, originadas por la cartera de crditos comercial prioritario, consumo
prioritario, inmobiliario, para la microempresa, productivo, comercial ordinario, consumo ordinario, de vivienda de inters pblico,
educativo, refinanciada y reestructurada, en todas las categoras, cuyo cobro se ha pactado al vencimiento del plazo o a una
fecha de pago determinada segn un cronograma de pagos.
El dbito de las acumulaciones se har con crdito simultneo a las correspondientes subcuentas de la cuenta de resultados
5104 Intereses y descuentos de cartera de crditos.
Los intereses ganados y no recaudados luego del plazo de exigibilidad, determinado en la Normativa legal vigente, se reversarn
en un 100% con cargo a las correspondientes cuentas de ingresos 5104 Intereses y descuentos de cartera de crditos, si el
vencimiento se produce dentro del mismo ejercicio econmico. Si los intereses hubieren sido devengados en dos ejercicios, la
parte correspondiente al ejercicio inmediato anterior se cargar a la cuenta 4703 Intereses y comisiones devengados en
ejercicios anteriores.
Los intereses reversados de acuerdo a lo mencionado en el prrafo anterior, se registrarn para efectos de control, en la cuenta
de orden 7109 Intereses, comisiones e ingresos en suspenso.

DINMICA
DBITOS
1.

Por el valor proporcional de los intereses


devengados hasta el vencimiento del prstamo.

DISPOSICIONES GENERALES:

CRDITOS
1.

Por la recuperacin efectiva de los intereses


devengados, dentro del plazo determinado en la
Normativa legal vigente para su exigibilidad de cobro.

2.

Por el valor de las reversiones de los intereses que no


hubieren sido recaudados dentro del plazo
determinado en la Normativa legal vigente para su
exigibilidad de cobro.

3.

Por el valor de los activos transferidos a la cuenta


190245 Derechos fiduciarios - Cuentas por cobrar.

Resolucin No.

136

ELEMENTO
1
ACTIVO

GRUPO
16
CUENTAS POR
COBRAR

CATALOGO UNICO DE CUENTAS


CUENTA
S S S S S
1604 OTROS
INTERESES POR
E E E E E
COBRAR
G G G G G
1 2 3 4 5
X X X X X

USUARIOS

DESCRIPCIN
Registra las acumulaciones de los intereses devengados, originados por pagos por cuenta de clientes, prstamos entregados
sobre los fondos de reserva y otros.
El dbito de las acumulaciones se har con crdito simultneo a las correspondientes cuentas de resultados 5190 - Otros
intereses y descuentos.
Los intereses ganados y no recaudados despus de ser exigibles, sern provisionados en su totalidad con dbito a la cuenta
4403 Provisiones - Cuentas por cobrar y crdito a la cuenta 169905 Cuentas por cobrar - Provisin para intereses y comisiones
por cobrar.

DINMICA
DBITOS
1.

Por el valor proporcional de los intereses devengados

DISPOSICIONES GENERALES:

CRDITOS
1.

Por la recuperacin efectiva de los intereses devengados.

2.

Por los castigos de los intereses por cobrar que no


hubieren sido recaudados hasta 3 aos posteriores a su
exigibilidad de cobro o que estn debidamente autorizados
por la SEPS.

Resolucin No.

137

ELEMENTO
1
ACTIVO

GRUPO
16
CUENTAS POR
COBRAR

SUBCUENTA
160505
160510
160515
160590

CATALOGO UNICO DE CUENTAS


CUENTA
S S S S S
1605
COMISIONES POR
E E E E E
COBRAR
G G G G G
1 2 3 4 5

Cartera de crditos
Deudores por aceptacin
Operaciones contingents
Otras

X
X
X
X

X
X
X
X

X
X
X
X

USUARIOS

DESCRIPCIN
Registra la acumulacin de las comisiones devengadas, originadas en la concesin de operaciones de cartera de crditos
(comercial, consumo, vivienda y reestructurada) contratadas antes del 26 de julio del 2007, aceptaciones y operaciones
contingentes cuyo cobro se ha pactado al inicio de la operacin o a una fecha de pago determinada segn un cronograma de
pagos.
El dbito de las acumulaciones se har con crdito simultneo a las correspondientes cuentas de resultados del grupo 52
Comisiones ganadas.
Las comisiones ganadas y no recaudadas luego de 30 das de ser exigibles, se reversarn en un 100% con cargo a las
correspondientes cuentas de ingresos 52 Comisiones ganadas, si el vencimiento se produce dentro del mismo ejercicio
econmico. Si las comisiones hubieren sido devengadas en dos ejercicios, la parte correspondiente al ejercicio inmediato anterior
se cargar a la cuenta 4703 Intereses y comisiones devengados en ejercicios anteriores.
El saldo de la subcuenta 160505 Comisiones por cobrar - Cartera de crditos, no puede incrementarse a partir del 26 de julio del
2007, fecha en que se public en el suplemento del Registro Oficial No. 135, la Ley de Regulacin del Costo Mximo Efectivo del
Crdito, que sustituy el artculo 201 de la Ley General de Instituciones del Sistema Financiero, en cuyo inciso sexto se prohbe a
todo acreedor cobrar cualquier tipo de comisin en las operaciones de crdito.

DINMICA
DBITOS
1.

Por el valor proporcional de las comisiones


devengadas sobre las operaciones efectuadas por la
institucin.

DISPOSICIONES GENERALES:

CRDITOS
1.

Por la recuperacin efectiva de las comisiones.

2.

Por el valor de las reversiones de las comisiones que


no hubieren sido recaudadas dentro de los 30 das
posteriores a su exigibilidad de cobro.

Resolucin:

138

ELEMENTO
1
ACTIVO

GRUPO
16
CUENTAS POR
COBRAR

CATALOGO UNICO DE CUENTAS


CUENTAS
S S S S S
1606
RENDIMIENTOS POR
E E E E E
COBRAR DE
G G G G G
FIDEICOMISOS
1 2 3 4 5
MERCANTILES
X X X X X

USUARIOS

DESCRIPCIN
Registra la acumulacin mensual de los rendimientos devengados que se originan por los bienes entregados en fideicomiso
mercantil y los rendimientos de las inversiones en participacin en fideicomisos cuyo cobro se ha pactado al vencimiento del
plazo o a una fecha de pago determinada.
El dbito de las acumulaciones se har con crdito simultneo a las correspondientes cuentas de resultados 5304 Utilidades
Financieras - Rendimientos por fideicomiso mercantil
Los rendimientos ganados y no recaudados luego de 30 das de ser exigibles, se reversarn en un 100% con cargo a las
correspondientes cuentas de ingresos 53 Utilidades Financieras, si el vencimiento se produce dentro del mismo ejercicio
econmico. Si los rendimientos hubieren sido devengados en dos ejercicios, la parte correspondiente al ejercicio inmediato
anterior se cargar a la cuenta 4703 - Intereses y comisiones devengados en ejercicios anteriores.
Los rendimientos reversados de acuerdo a lo mencionado en el prrafo anterior se registrarn para efectos de control, en la
cuenta de orden 7109 - Intereses, comisiones e ingresos en suspenso.

DINMICA
DBITOS
1.

Por el valor de los rendimientos por cobrar sobre los


derechos fiduciarios que posee la institucin.

DISPOSICIONES GENERALES:

CRDITOS
1.

Por la recuperacin efectiva de los rendimientos de los


fideicomisos.

2.

Por el valor de las reversiones de los rendimientos que no


hubieren sido recaudados dentro de los 30 das posteriores
a su exigibilidad de cobro.

Resolucin No.

139

ELEMENTO
1
ACTIVO

GRUPO
16
CUENTAS POR
COBRAR

CATALOGO UNICO DE CUENTAS


CUENTAS
S S S S S
1611
ANTICIPO PARA
E E E E E
ADQUISICION DE
G G G G G
ACCIONES
1 2 3 4 5
X X X X X

USUARIOS

DESCRIPCIN
Registra el valor de los anticipos para adquisicin de acciones con la finalidad de obtener rendimientos y servicios de apoyo o
complementario a la gestin principal de la entidad. Se registrarn en la cuenta 1901 Inversiones en acciones y participaciones,
el momento en que se reciban los ttulos y se actualizar el nmero de acciones y el valor nominal de las mismas.

DINMICA
DBITOS
1.

Por el valor de los anticipos entregados para la 1.


adquisicin de acciones y participaciones de compaas
o para aumentos de capital en otras entidades ya
constituidas.

DISPOSICIONES GENERALES:

CRDITOS
Por el valor de las acciones y participaciones recibidas de
compaas al momento de la capitalizacin de los anticipos.

Resolucin No.

140

ELEMENTO
1
ACTIVO

GRUPO
16
CUENTAS POR
COBRAR

CATALOGO UNICO DE CUENTAS


CUENTAS
S S S S S
1612
INVERSIONES
E E E E E
VENCIDAS
G G G G G
1 2 3 4 5
X X X X X

USUARIOS

DESCRIPCIN
Registra el monto total de las inversiones que realice la institucin en los ttulos valores registrados en las cuentas 1301, 1302,
1303, 1304, 1305, 1306 y 1307 y que se encuentran pendientes de cobro despus de su vencimiento.
NOTA: Las instituciones deben entregar obligatoriamente al cobro por va judicial los ttulos valores que no hayan sido
recuperados dentro de los 15 das posteriores a su vencimiento.

DINMICA
DBITOS
1.

Por el valor de los ttulos vencidos que no han sido


recuperados por la entidad.

2.

Por el valor de los cupones vencidos y que no han


sido recuperados por la entidad.

DISPOSICIONES GENERALES:

CRDITOS
1.

Por la recuperacin de los ttulos valores vencidos.

2.

Por la recuperacin de los cupones vencidos.

3.

Por el castigo de los ttulos valores o cupones vencidos

4.

Por el valor de los activos transferidos a la cuenta 190245


Derechos fiduciarios - Cuentas por cobrar.

Resolucin No.

141

ELEMENTO
1
ACTIVO

SUBCUENTAS
161405
161410
161415
161420
161425
161430
161490

GRUPO
16
CUENTAS POR
COBRAR

CATALOGO UNICO DE CUENTAS


CUENTAS
S S S S S
1614
PAGOS POR CUENTA
E E E E E
DE SOCIOS
G G G G G
1 2 3 4 5
X X X X X

Intereses
Comisiones
Gastos por operaciones contingentes
Seguros
Impuestos
Gastos judiciales
Otros

X
X
X
X
X
X
X

X
X
X
X
X
X
X

X
X
X
X
X
X
X

USUARIOS

DESCRIPCIN
Registra los valores pagados por la institucin por cuenta de sus clientes siempre y cuando exista la probabilidad razonable de
que sern recuperados caso contrario deben ser contabilizadas directamente en la cuenta de gastos correspondiente. En esta
cuenta se incluyen los intereses, comisiones y gastos por operaciones contingentes, seguros, impuestos, gastos judiciales y
otros.
La calificacin para esta cuenta se har de acuerdo a la misma base con la que se calific el crdito que dio lugar al pago por
parte de la institucin.

DINMICA
DBITOS
1.

Por el valor de los pagos efectuados por la institucin


por cuenta de sus clientes, que estn pendientes de
recuperacin.

DISPOSICIONES GENERALES:

CRDITOS
1.

Por el valor de la recuperacin efectiva de los valores.

2.

Por los castigos de los pagos realizados que hubieren


cumplido 3 aos de morosidad o que estn debidamente
autorizados por la SEPS.

3.

Por el valor de los activos transferidos a la cuenta 190245


Derechos fiduciarios - Cuentas por cobrar.

Resolucin No.

142

ELEMENTO
1
ACTIVO

SUBCUENTAS
161505
161510
161515
161520
161525
161530
161535
161540
161545

GRUPO
16
CUENTAS POR
COBRAR

CATALOGO UNICO DE CUENTAS


CUENTA
S S S S S
1615
INTERESES
E E E E E
REESTRUCTURADOS
G G G G G
POR COBRAR
1 2 3 4 5
X X X - -

Intereses de cartera de crditos comercial


prioritario
Intereses de cartera de crditos de
consumo prioritario
Intereses de cartera de crdito inmobiliario
Intereses de cartera de crditos para la
microempresa
Intereses de cartera de crdito productivo
Intereses de cartera de crdito comercial
ordinario
Intereses de cartera de crdito de consumo
ordinario
Intereses de cartera de crditos de vivienda
de inters pblico
Intereses de cartera de crdito educativo

USUARIOS

DESCRIPCIN
Registra el valor de los intereses vencidos corrientes y de mora, reestructurados por las entidades del SFPS, siempre y cuando
dichos intereses estn respaldados por pagares suscritos por los deudores.
El dbito de las acumulaciones se har con crdito paralelo a las correspondientes cuentas de resultados 5104 Intereses de
cartera de crditos, debiendo simultneamente constituirse provisiones en un 100%, con crdito a la subcuenta de activo 169905
Provisin para intereses descuentos y comisiones y cargo a la cuenta de gasto 4403 Provisiones - Cuentas por cobrar.
El momento en que se cobren las acumulaciones, se deber reversar simultneamente el registro de las provisiones constituidas,
debitando la subcuenta 169905 contra la 4403.

DINMICA
DBITOS

CRDITOS

1. Por el valor proporcional de los intereses vencidos 1. Por abono o cancelacin de los intereses, segn la respectiva
corrientes y/o de mora que han sido reestructurados, que
tabla de amortizacin o al vencimiento final.
tienen como respaldo pagares suscritos por los clientes.

DISPOSICIONES GENERALES:

Resolucin No.

143

ELEMENTO
1
ACTIVO

GRUPO
16
CUENTAS POR
COBRAR

CATALOGO UNICO DE CUENTAS


CUENTA
S S S S
1619
CUENTAS POR COBRAR POR
E E E E E
CARTERA DE VIVIENDA
G G G G G
VENDIDA AL FIDEICOMISO DE
1 2 3 4 5
TITULARIZACIN
X

USUARIOS

DESCRIPCIN
Registra el valor de la cartera de crdito de vivienda de inters pblico, vendida a plazo al fideicomiso mercantil que se constituya
con el propsito de realizar un proceso de titularizacin.
Luego del plazo establecido en la Normativa vigente, la institucin financiera deber registrar la provisin requerida en la Normativa
respectiva, conforme transcurra la morosidad.

DINMICA
DBITOS

CRDITOS

1. Por el valor de la cartera de crdito de vivienda de inters


pblico vendida a un fideicomiso de titularizacin.

1. Por abono o cancelacin de los valores pendientes de


recuperacin.

DISPOSICIONES GENERALES:

Resolucin No.

144

ELEMENTO
1
ACTIVO

SUBCUENTA
169005
169010
169015
169020
169025
169030
169035
169040
169090

GRUPO
16
CUENTAS POR
COBRAR

CATALOGO UNICO DE CUENTAS


CUENTAS
S S S S S
1690
CUENTAS POR
E E E E E
COBRAR VARIAS
G G G G G
1 2 3 4 5

Anticipos al personal
Prestamos fondos de reserva
Cheques protestados y rechazados
Arrendamientos
Establecimientos afiliados
Por venta de bienes y acciones
Juicios ejecutivos en proceso
Emisin y renovacin de tarjetas de crdito
Otras

X
X
X
X
X
X
X
X
X

X
X
X
X
X
X
X
X
X

X
X
X
X
X
X
X
X
X

USUARIOS

DESCRIPCIN
Registra los valores pendientes de cobro originados en anticipos al personal, cheques protestados y rechazados,
arrendamientos, establecimientos afiliados, venta de bienes, cuotas por emisin o renovacin de tarjetas de crdito, tarjetas de
pago o de cargo o tarjetas de afinidad y otros conceptos que no hayan sido especificados en las categoras anteriores.
El cargo de los prstamos otorgados a los servidores de la entidad ser de la cuenta 2904 - Fondos de reserva empleados, de
conformidad con las disposiciones del Cdigo del trabajo y las dems disposiciones GENERALES y reglamentarias. Esta cuenta
no podr incrementarse en el futuro, ser susceptible nicamente de disminucin, por haberse trasladado la administracin del
fondo de reserva de los empleados del sector financiero popular y solidario al Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social.
Se incluye los valores entregados en exceso a los establecimientos afiliados de las compaas de tarjetas de crdito.

DINMICA
DBITOS

CRDITOS

1. Por los anticipos a la remuneracin mensual del personal. 1.


2.

Por el valor de los cheques devueltos por los bancos


girados por insuficiencia de fondos u otros defectos.
2.

Por abonos o cancelaciones de cheques protestados y


rechazados.

3.

Por los abonos o cancelaciones de los valores pendientes


de cobro por arrendamiento de locales propios y
adjudicados, pagos en exceso a establecimientos afiliados,
venta de bienes, dividendos por cobrar y otros valores
reclamados por la institucin.

3. Por el arrendamiento de los locales propios y adjudicados


que se encuentre pendiente de cobro.
4.

Por los valores entregados en exceso a los


establecimientos afiliados de las compaas de tarjetas
de crdito.

5.

Por el valor no cobrado de los bienes y acciones


vendidos por la institucin.
4.

6.

Por los abonos o cancelaciones de los valores que la entidad


concedi a su personal para descontarles en sus
remuneraciones.

Por el valor de los activos transferidos a la cuenta 190245


Derechos fiduciarios - Cuentas por cobrar.

Por la transferencia del grupo 14 Cartera de crditos


del valor impago en el remate de los bienes 5. Por la recuperacin o castigo del valor impago en el remate
embargados a los deudores, dentro del proceso del
de los bienes embargados a los deudores, dentro del proceso
juicio ejecutivo, hasta que el mismo tenga un fallo
del juicio ejecutivo, hasta que el mismo tenga un fallo
definitivo.
definitivo

DISPOSICIONES GENERALES:

Resolucin No.

145

ELEMENTO
1
ACTIVO

SUBCUENTAS
169905
169910

GRUPO
16
CUENTAS POR
COBRAR

CATALOGO UNICO DE CUENTAS


CUENTAS
S S S S S
1699
(PROVISION PARA
E E E E E
CUENTAS POR
G G G G G
COBRAR)
1 2 3 4 5
X X X X X

(Provisin para intereses y comisiones por


cobrar)
(Provisin para otras cuentas por cobrar)

USUARIOS

DESCRIPCIN
Es una cuenta de valuacin del activo (acreedora) que registra los valores que peridicamente se van acumulando, con cargo a
la cuenta de resultados 4403 Provisiones - Cuentas por cobrar, con el fin de cubrir eventuales prdidas de las cuentas que
integran el grupo de cuentas por cobrar.
La provisin para intereses, descuentos y comisiones ser registrada de acuerdo a las disposiciones emitidas por la
Superintendencia de Compaa Popular y Solidaria.

DINMICA
DBITOS

CRDITOS

1.

Por el monto de las partidas castigadas, debidamente


autorizadas.

1.

Por el valor de provisin determinada en la calificacin de


activos de riesgo

2.

Por las reversiones de los saldos de las cuentas de


resultados cuando se determine exceso en las
provisiones

2.

Por los valores adicionales determinados en cualquier


tiempo por la institucin, auditoras externas o la
Superintendencia de Economa Popular y solidaria.

3.

Por el valor de las provisiones de intereses de operaciones


interfinancieras, inversiones y otros intereses, ganados y no
recaudados despus de ser exigibles.

DISPOSICIONES GENERALES:

Resolucin No.

146

CATALOGO UNICO DE CUENTAS


ELEMENTO
1
ACTIVO

CUENTAS
1702
1706
1799

GRUPO

CUENTAS

17
BIENES ADJUDICADOS
POR PAGO Y NO
UTILIZADOS POR LA
INSTITUCION

Bienes adjudicados por pago


Bienes no utilizados por la institucin
(Provisin para bienes adjudicados por pago y
por deterioro para bienes no utilizados por la
institucin )

USUARIOS
S S
E E

S S
E E

S
E

X
X
X

X
X
X

X
X
X

X
X
X

X
X
X

DESCRIPCIN
Agrupa las cuentas que registran los bienes recibidos por la entidad en pago de obligaciones y bienes no utilizados por las
instituciones.
Registra adems la provisin para bienes adjudicados por pago recuperados y de bienes no utilizados por la institucin.
No se registrarn en estas cuentas los valores que se refieren a mantenimiento o reparaciones ni las rentas que produzcan los
bienes adjudicados y no utilizados por la institucin, estos gastos e ingresos se registrarn en cuentas de resultados.
Los bienes adjudicados por pago y no utilizados por la institucin pueden ser transferidos a fideicomiso mercantil para lo cual se
seguirn las Normativas establecidas por la Superintendencia de Economa Popular y Solidaria.

DINMICA

DISPOSICIONES GENERALES:

Resolucin No.

147

ELEMENTO
1
ACTIVO

SUBCUENTA
170205
170210
170215
170220
170225
170230
170235
170290

GRUPO
17
BIENES ADJUDICADOS
POR PAGO Y BIENES NO
UTILIZADOS POR LA
INSTITUCION

CATALOGO UNICO DE CUENTAS


CUENTAS
S S S S S
1702
BIENES
E E E E E
ADJUDICADOS
G G G G G
POR PAGO
1 2 3 4 5
X X X X X

Terrenos
Edificios y otros locales
Mobiliario, maquinaria y equipo
Unidades de transporte
Derechos fiduciarios
Otros ttulos valores
Mercaderas
Otros

X X
X X
X X
X X
X X
X X
X X
X X
DESCRIPCIN

X
X
X
X
X
X
X
X

USUARIOS

Registra el monto de los bienes y valores entregados a la entidad en cancelacin de deudas o adquiridos en ventas judiciales
para satisfacer el pago de obligaciones en favor de la institucin. Dichos bienes se contabilizarn por la suma de remate o
cesin.
Las instituciones del sistema financiero efectuarn el anlisis de riesgo de la entidad emisora de las acciones o participaciones de
conformidad con las normas de calificacin de activos de riesgo que emita la SEPS, en el mismo esquema establecido para las
operaciones de crdito. La constitucin de las provisiones correspondientes se las efectuar de conformidad con lo establecido
en la Resolucin que emita el organismo de control respecto a la Calificacin de activos de riesgo y constitucin de provisiones
por parte de las instituciones controladas por la Superintendencia de Economa Popular y Solidaria.

DINMICA
DBITOS
1.

Por el valor de remate o cesin de los bienes, ms los 1.


gastos de adjudicacin.

2. Por las mejoras, terminaciones o reparaciones, siempre que


fueren destinadas a mantener en funcionamiento el bien, 2
evitar el deterioro de su valor comercial y para obtener un
mejor precio en su enajenacin.
3.

Por el valor de las acciones o participaciones pagadas y 3.


recibidas por la institucin financiera, conforme los
convenios correspondientes.
4.
4. Por las aportaciones adicionales que realice la institucin,
previa la autorizacin de la SEPS.

DISPOSIIONES GENERALES:

CRDITOS
Por el saldo de los bienes enajenados. La diferencia entre
el saldo registrado y el precio de venta se afectar a las
respectivas cuentas de resultados.
Por el valor de los activos transferidos a la subcuenta
190255 Derechos fiduciarios - Bienes adjudicados por
pago.
Por el valor de los bienes transferidos como propiedad y
equipo, previa autorizacin de la SEPS.
Por el valor de las acciones o participaciones pagadas y
vendidas. La diferencia entre el valor registrado y el precio de
venta se afectar a la cuenta utilidad en venta de acciones y
participaciones.

Resolucin No.

148

ELEMENTO
1
ACTIVO

SUBCUENTA
170605
170610
170615
170620
170690

GRUPO
17
BIENES ADJUDICADOS
POR PAGO Y BIENES
NO UTILIZADOS POR
LA INSTITUCION

CATALOGO UNICO DE CUENTAS


CUENTAS
S S S S S
1706
BIENES NO
E E E E E
UTILIZADOS
G G G G G
POR LA
1 2 3 4 5
INSTITUCION
X X X X X

Terrenos
Edificios
Otros locales
Remodelaciones en curso
Otros

X
X
X
X
X

X
X
X
X
X

X
X
X
X
X

USUARIOS

DESCRIPCIN
En esta cuenta se registran los bienes que la institucin ha adquirido con propsitos de expansin futura o que ha dejado de
utilizar.
De acuerdo con las polticas de proteccin de activos, la administracin contratar seguros contra incendio destruccin total o
parcial, etc.
Se llevarn cuentas auxiliares que detallen en forma individualizada estos activos.

DINMICA
DBITOS

CRDITOS

1.

Por el valor de adquisicin incluidos gastos GENERALES y


de escrituras.

1.

Por el saldo en libros del bien al venderse o darse de


baja.

2.

Por el valor del costo del activo al momento que deja de


ser utilizado.

2.

Por el saldo en libros al asignarse otro destino al bien.

3.
3.

Por el valor de obras permanentes, ampliaciones y mejoras


que revaloricen la propiedad.

Por el valor de los activos transferidos a la subcuenta


190265 Derechos fiduciarios - Bienes no utilizados
por la institucin.

4.

Por el valor en libros de la depreciacin cuando se enajena


o se da de baja el bien.

DISPOSICIONES GENERALES:

Resolucin No.

149

ELEMENTO
1
ACTIVO

GRUPO
17
BIENES
ADJUDICADOS POR
PAGO Y BIENES NO
UTILIZADOS POR LA
INSTITUCION

SUBCUENTAS
179910
179915

CATALOGO UNICO DE CUENTAS


CUENTAS
S S S S S
1799
(PROVISIONES
E E E E E
PARA BIENES
G G G G G
ADJUDICADOS
1 2 3 4 5
POR PAGO))
X X X X X

(Provisin para bienes adjudicados)


(Provisin por deterioro para bienes no
utilizados por la institucin)

X
X

X
X

X X -

USUARIOS

DESCRIPCIN
Es una cuenta de valuacin del activo (acreedora), que incluye la provisin para cubrir la desvalorizacin de los bienes
adjudicados y bienes no utilizados por la institucin sea por el uso, obsolescencia, desmedro, mermas, disminucin del precio de
mercado o disposiciones de la Superintendencia de Economa Popular y Solidaria, la cual ser constituida con cargo a gastos.

DINMICA
DBITOS
1.

Por el monto de las partidas castigadas, debidamente


autorizadas.

2.

Por las reversiones de saldos a cuentas de


resultados cuando se determine exceso en las
provisiones.

DISPOSICIONES GENERALES:

CRDITOS
1.

Por la porcin mensual de las provisiones


determinadas por la entidad o por obsolescencia,
desmedro, mermas de los bienes.

2.

Por los valores adicionales que requiere la entidad,


determinadas por las auditoras externas o por la
Superintendencia de Economa Popular y Solidaria.

Resolucin No.

150

ELEMENTO
1
ACTIVO

CUENTAS
1801
1802
1803
1805
1806
1807
1890
1899

GRUPO
18
PROPIEDADES
Y EQUIPO

CATALOGO UNICO DE CUENTAS


CUENTAS
S S S S S
E E E E E
G G G G G
1 2 3 4 5
X X X X X

Terrenos
Edificios
Construcciones y remodelaciones en curso
Muebles, enseres y equipos de oficina
Equipos de computacin
Unidades de transporte
Otros
(Depreciacin acumulada)

X
X
X
X
X
X
X
X

X
X
X
X
X
X
X
X

X
X
X
X
X
X
X
X

X
X
X
X
X
X
X
X

USUARIOS

X
X
X
X
X
X
X
X

DESCRIPCION
DINMICA
DBITOS
1. Por el valor de adquisicin incluidos gastos GENERALES y
de escrituras o por los desembolsos que efecte la
institucin destinados a las construcciones, ampliaciones y
remodelaciones de los edificios y locales para uso de la
misma.
2.

Por el valor de obras permanentes y mejoras que valoricen


la propiedad.

DISPOSICIONES GENERALES:

CRDITOS
1.

Por el saldo en libros del inmueble enajenado.

2.

Por el valor del bien por destruccin total o parcial


ocasionada por un siniestro producido.

3.

Por el valor de los activos transferidos a la cuenta


190270 Derechos fiduciarios - Propiedades y equipo

Resolucin No.

151

ELEMENTO
1
ACTIVO

GRUPO
18
PROPIEDADES Y
EQUIPO

CATALOGO UNICO DE CUENTAS


CUENTAS
S S S S S
1801
TERRENOS
E E E E E
G G G G G
1 2 3 4 5
X X X X X

USUARIOS

DESCRIPCIN
Son aquellos predios en los que se hallan edificadas las oficinas de la entidad.
Las instituciones del SFPS debern, ajustar anualmente a precios de mercado, al cierre del ejercicio econmico correspondiente
el valor neto en libros de los bienes inmuebles que mantengan.
Los gastos de mantenimiento de bienes races se debitarn a cuentas de resultados.
Al efectuarse la enajenacin de un inmueble, la utilidad o prdida causada se determinar por la diferencia entre el valor en libros
y el valor de realizacin del respectivo bien, como contrapartida se registrar un dbito a la cuenta 3501 - Supervit por
valuacin de propiedades, equipo y otros.
Se proceder a este ajuste respecto de todos los activos registrados en la cuenta 1801 Propiedades y equipo - Terrenos y no
solo para una parte de ellos.

DINMICA
DBITOS
1.

Por el valor de adquisicin incluidos gastos GENERALES


y de escrituras.

2.

Por el importe del ajuste a precios de mercado del valor


neto en libros de los bienes inmuebles.

3.

Por reajustes al valor de mercado de los bienes inmuebles

DISPOSICIONES GENERALES:

CRDITOS
1.

Por el saldo en libros del inmueble enajenado.

2.

Por reajustes al valor de mercado de los bienes


inmuebles.

Resolucin No.

152

ELEMENTO
1
ACTIVO

GRUPO
18
PROPIEDADES
Y EQUIPO

CATALOGO UNICO DE CUENTAS


CUENTAS
S S S S S
1802
EDIFICIOS
E E E E E
G G G G G
1 2 3 4 5
X X X X X

USUARIOS

DESCRIPCIN
Son aquellos en que se hallan instaladas las oficinas de la entidad.
Las instituciones del SFPS debern, ajustar anualmente a precios de mercado, al cierre del ejercicio econmico correspondiente
el valor neto en libros de los bienes inmuebles que mantengan, de conformidad con las disposiciones que emita la SEPS.
Los gastos de mantenimiento de bienes races se debitarn a cuentas de resultados.
Al efectuarse la enajenacin de un inmueble, la utilidad o prdida causada se determinar por la diferencia entre el valor en libros
y el valor de realizacin del respectivo bien, como contrapartida se registrar un dbito a la cuenta 3501 Supervit por valuacin
de propiedades, equipos y otros.
Se proceder a este ajuste respecto de todos los activos registrados en la cuenta 1802 Propiedades y equipo - Edificios y no
solo para una parte de ellos.

DINMICA
DBITOS
1.

Por el valor de adquisicin incluidos gastos


GENERALES y de escrituras.

2.

Por el valor de obras permanentes y mejoras que


valoricen la propiedad.

3.

Por el importe del ajuste a precios de mercado del


valor neto en libros de los bienes inmuebles.

4.

Por
transferencia
de
la
cuenta
1803
Construcciones y remodelaciones en curso, una
vez que se haya terminado la construccin o
ampliacin, es decir cuando la obra se halle en
condiciones de ser utilizada por la institucin.

5.

Por reajustes al valor de mercado de los bienes


inmuebles

DISPOSICIONES GENERALES:

CRDITOS
1.

Por el saldo en libros del inmueble enajenado.

2.

Por reajustes al valor de mercado de los bienes


inmuebles.

Resolucin No.

153

ELEMENTO
1
ACTIVO

GRUPO
18
PROPIEDADES
Y EQUIPO

CATALOGO UNICO DE CUENTAS


CUENTAS
S S S S S
1805
MUEBLES, ENSERES
E E E E E
Y EQUIPOS DE
G G G G G
OFICINA
1 2 3 4 5
X X X X X

USUARIOS

DESCRIPCIN
Registra el valor de muebles, enseres y equipos adquiridos por la institucin para ser utilizados por la misma o que sirva para su
ornato o promocin cultural y que estn sujetos a un rgimen de depreciacin, con excepcin de biblioteca y pinacoteca.
Las entidades debern llevar registros de inventarios permanentes clasificados por grupos homogneos, segn sus
caractersticas fsicas y de ubicacin, debidamente valorados, que registren las depreciaciones respectivas. Los bienes muebles
totalmente depreciados debern permanecer por separado en una subcuenta de cada rubro y sern identificados mediante
cualquier sistema que permita la inscripcin de nmeros o cdigos de referencia.

DINMICA
DBITOS
1.

Por el valor de adquisicin de los bienes.

DISPOSICIONES GENERALES:

CRDITOS
1.

Por el saldo en libros de los bienes enajenados.

2.

Por el saldo en libros de los bienes que hubieren sido


dados de baja por funcionarios autorizados de la
entidad, en razn de su destruccin o deterioro.

Resolucin No.

154

CATALOGO UNICO DE CUENTAS


ELEMENTO
1
ACTIVO

GRUPO
18
PROPIEDADES
Y EQUIPO

SUBCUENTAS
189905
189915
189920
189925
189940

CUENTAS

USUARIOS

1899
(DEPRECIACION
ACUMULADA)

(Edificios)
(Muebles, enseres y equipo de oficina)
(Equipos de computacin)
(Unidades de transporte)
(Otros)

S S
E E
G G
1 2
X X

S S S
E E E
G G G
3 4 5
X X X

X
X
X
X
X

X
X
X
X
X

X
X
X
X
X

DESCRIPCIN
Esta cuenta registra los valores de las provisiones destinadas a cubrir la prdida de valor de los activos fijos por efecto de
desgaste, uso, deficiencias producidas por su utilizacin, funcionamiento y obsolescencia tcnica, con excepcin de terrenos,
biblioteca y pinacoteca.
La depreciacin se calcular a partir de la fecha en que entre a servicio el activo correspondiente y cesar cuando ste sea
retirado de servicio, dejando un valor residual de un dlar para efectos de control.
La depreciacin se calcular sobre el costo de adquisicin, ms las mejoras de carcter permanente.

DINMICA
DBITOS
1.

Por el valor de la depreciacin acumulada del bien


enajenado.

2.

Por el valor de la depreciacin acumulada del bien


dado de baja.

3.

Por los ajustes que requiere la entidad, determinados


por las auditoras externas o por la SEPS.

DISPOSICIONES GENERALES:

CRDITOS
1.

Por el valor de la acumulacin mensual.

2.

Por los valores adicionales que requiere la entidad,


determinados por las auditoras externas o por la
SEPS.

Resolucin No.

155

ELEMENTO
1
ACTIVO

CUENTAS
1901
1902
1904
1906
1908
1909
1990
1999

GRUPO
19
OTROS
ACTIVOS

CATALOGO UNICO DE CUENTAS


CUENTAS
S S S S S
E E E E E
G G G G G
1 2 3 4 5
X X X X X

Inversiones en acciones y participaciones


Derechos fiduciarios
Gastos y Pagos anticipados
Materiales, mercaderas e insumos
Transferencias internas
Derechos fiduciarios recibidos por resolucin
Otros
(Provisin para otros activos irrecuperables)

X
X
X
X
X
X
X
X

X
X
X
X
X
X
X
X

X
X
X
X
X
X
X
X

X
X
X
X
X
X
X
X

USUARIOS

X
X
X
X
X
X
X
X

DESCRIPCIN
En este grupo se registran las Inversiones en acciones, Pagos anticipados, Materiales, mercaderas e insumos, Transferencias
internas entre las oficinas, sucursales, agencias de las entidades y Otros, adicionalmente incluye las amortizaciones y provisiones
para cubrir eventuales prdidas de los activos registrados en este grupo.
Aquellas cuentas que son de naturaleza transitoria deben ser objeto de regularizacin permanente, transfirindolas a las cuentas
correspondientes. La institucin debe efectuar una evaluacin de la cobrabilidad de las partidas registradas en este grupo y
deben contabilizarse las provisiones necesarias, de conformidad con las disposiciones que emita al respecto la SEPS.
Si existen saldos registrados dentro de este grupo correspondientes a deudores vinculados a la entidad por propiedad, direccin,
gestin o control de la institucin, dichos saldos no debern castigarse, de acuerdo a lo que establezca la SEPS.

DINMICA
DBITOS

DISPOSICIONES GENERALES:

CRDITOS

Resolucin No.

156

ELEMENTO
1
ACTIVO

SUBCUENTA
190105
190110
190115
190120
190125
190130

GRUPO
19
OTROS
ACTIVOS

CATALOGO UNICO DE CUENTAS


CUENTAS
S S S S S
1901
INVERSIONES EN
E E E E E
ACCIONES Y
G G G G G
PARTICIPACIONES
1 2 3 4 5
X X X X X

En subsidiarias y afiliadas
En otras instituciones financieras
En compaas
En compaas de servicios auxiliares del
sistema financiero
En otros organismos de integracin
cooperativa
Inversiones no financieras

X
X
X
X

X
X
X
X

X
X
X
X

USUARIOS

157

DESCRIPCIN
En esta cuenta se incluyen las inversiones en instrumentos representativos de capital, con la finalidad de obtener rendimientos y
servicios de apoyo complementarios a la gestin principal de la entidad. Adicionalmente registra las inversiones en acciones o
participaciones en organismos de integracin cooperativa o entidades sin fines de lucro nacionales o internacionales.
Esta categora comprende los instrumentos representativos de capital adquiridos por la entidad financiera con el fin de Participar
patrimonialmente en el capital de la entidad receptora de la inversin; tener control y/o poseer influencia en la entidad receptora
de la inversin tomando en consideracin la Normativa Internacional de Contabilidad.
El saldo de esta cuenta debe estar sustentado con la existencia fsica de los ttulos valores y/o certificados correspondientes.
Las inversiones en acciones y participaciones en instituciones del sistema financiero y otras sociedades, posedas al cierre del
mes anterior, se ajustarn en base a su precio de mercado o valoracin en bolsa, si existiere; caso contrario, se ajustar en base
al valor patrimonial proporcional obtenido de los estados financieros correspondientes al mes inmediato anterior al del ajuste.
El registro contable inicial de las inversiones en acciones se efectuar al valor razonable, incluyendo los costos de transaccin
que sean directamente atribuibles a la adquisicin de dichas inversiones.
Las instituciones financieras mantendrn registros individualizados de las inversiones que efecten en cada entidad receptora en
el marco de las disposiciones del presente captulo.
En el registro inicial, la diferencia entre el costo de la inversin y la porcin que corresponda al inversionista en el valor razonable
neto de los activos, pasivos y pasivos contingentes identificables, ser contabilizada en la forma siguiente:
En caso de que el costo de adquisicin sea mayor al valor razonable de los activos, pasivos y pasivos contingentes identificables,
generndose una plusvala mercantil o crdito mercantil (goodwill), dicho valor se registrar en la cuenta 190530, separada de la
inversin conforme las disposiciones de ste catlogo.
En caso de que el costo de adquisicin sea menor al valor razonable de los activos, pasivos y pasivos contingentes identificables,
generndose una plusvala mercantil negativa, dicha diferencia deber registrarse directamente en la cuenta 2912, conforme las
disposiciones establecidas en este catlogo.
El valor en libros de la inversin se incrementar o disminuir por el reconocimiento de la porcin que le corresponde en el
resultado del ejercicio obtenido por la entidad receptora de la inversin, despus de la fecha de adquisicin. Las distribuciones de
utilidades recibidas de la participada reducirn el valor en libros de la inversin. Cuando las variaciones en el patrimonio de la
entidad receptora de la inversin se deban a variaciones en sus cuentas patrimoniales, la porcin que le corresponda a la
institucin financiera inversionista ser tambin reconocida directamente en cuentas patrimoniales.
La inversin en acciones se ajustar en base de los estados financieros de la entidad receptora de la inversin, correspondientes
al mes inmediato anterior al del ajuste.
Los efectos derivados de los ajustes por valoracin de las inversiones en acciones se contabilizarn aumentando o disminuyendo
la cuenta 1901 Otros activos Inversiones en acciones y participaciones con contrapartida en las cuentas 5501 Otros ingresos
operacionales - Utilidades en acciones y participaciones o 4601 Otras prdidas operacionales - Prdidas en acciones y
participaciones, segn el caso; y, a la cuenta 3502 Supervit por valuaciones - Supervit por valuacin de inversiones en
acciones cuando las variaciones en el valor patrimonial se originen en cambios en cuentas patrimoniales de la participada.
Las diferencias a causa de variaciones en el tipo de cambio surgidas en una partida monetaria que forme parte de la inversin
neta en un negocio en el extranjero, conforme con la Normativa Internacional de Contabilidad NIC - 21 Efectos de las variaciones
en los tipos de cambio de la moneda extranjera, se reconocern en cuentas patrimoniales. Posteriormente sern reconocidas en
los resultados del ejercicio, cuando se enajene el negocio en el extranjero.
En el caso de venta o transferencia total o parcial de acciones, la utilidad o prdida se determinar por la diferencia que exista, a
la fecha de negociacin, entre el valor de venta y el valor en libros neto de provisiones que incluir el valor de la inversin y el
saldo por amortizar de la plusvala mercantil o minusvala mercantil.
Registra las inversiones en las actividades complementarias que podrn efectuar las cooperativas las mismas que sern
reguladas por la Junta de Regulacin.

DINMICA

158

DBITOS

CRDITOS

1.

Por el costo de adquisicin de las acciones y


participaciones hasta el monto del valor patrimonial
proporcional debidamente certificado al mes
inmediato anterior, a la fecha de adquisicin de las
acciones o participaciones.

1.

Por los ajustes mensuales derivados de la


modificacin del valor patrimonial proporcional con
contrapartida a la cuenta 4601 Otras prdidas
operacionales Prdida en acciones y
participaciones.

2.

Por los valores aportados para la constitucin de las


compaas.

2.

Por la venta de las acciones y participaciones.

3.

Por los ajustes mensuales derivados de la


modificacin del valor patrimonial proporcional con
contrapartida a la cuenta 5501 Otros ingresos Utilidades en acciones y participaciones.

3.

Por el castigo de las acciones de empresas cuyas


prdidas hubieren afectado al capital.

4.

Por el ajuste del valor patrimonial proporcional por


efecto de la percepcin de dividendos en efectivo
utilizando como contrapartida a la cuenta 4601 Otras
prdidas operacionales Prdida en acciones y
participaciones. Paralelamente se debe efectuar el
ingreso en la cuenta 5501 Otros ingresos - Utilidades
en acciones y participaciones.

5.

Por el valor de los activos transferidos a la cuenta


190235 Derechos fiduciarios de otros activos.

6.

Por la cancelacin de las inversiones en actividades


complementarias autorizadas

4.

Por las inversiones en actividades complementarias


autorizadas por la Junta de Regulacin.

DISPOSICIONES GENERALES:

Resolucin No.

159

ELEMENTO
1
ACTIVO

GRUPO
19
OTROS
ACTIVOS

CATALOGO UNICO DE CUENTAS


CUENTAS
S S S S
1902
E E E E
DERECHOS
G G G G
FIDUCIARIOS
1 2 3 4
X X X X

USUARIOS
S
E
G
5
X

SUBCUENTA
190205
190210
190215
190220
190221
190225
190226
190230
190231
190235
190240
190245
190255
190265
190270
190275
190280
190285
190286

Inversiones
Cartera de crditos por vencer
Cartera de crditos refinanciada por vencer
Cartera de crditos reestructurada por
vencer
Cartera de crditos que no devenga
intereses
Cartera de crditos refinanciada que no
devenga intereses
Cartera de crditos reestructurada que no
devenga intereses
Cartera de crditos vencida
Cartera de crditos refinanciada vencida
Cartera de crditos reestructurada vencida
Deudores por aceptacin
Cuentas por cobrar
Bienes adjudicados por pago
Bienes no utilizados por la institucin
Propiedades y equipo
Otros activos
Inversiones en acciones y participaciones
Fondos disponibles
Fondos de liquidez

X
X
X
X

X
X
X
X

X
X
X
X

X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X

X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X

X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X

160

DESCRIPCIN
Registra los derechos fiduciarios representativos de los activos entregados en fideicomiso mercantil, contratados de
conformidad con lo establecido en la Ley de Mercado de Valores y sus respectivos reglamentos; as como las cuotas de
participacin en el fideicomiso mercantil del Fondo de liquidez. (Artculo 112, seccin 1, captulo II, ttulo III, de la Ley
Orgnica de Economa Popular y Solidaria.)
La transferencia de activos a un fideicomiso mercantil se efectuar con el objetivo de obtener liquidez en el corto plazo, para
lo cual se podr utilizar el mecanismo de titularizacin.
Las provisiones no son susceptibles de transferencia, por lo que de acuerdo con las Normativas de calificacin de activos de
riesgo, la constitucin del fideicomiso no debe alterar bajo ninguna circunstancia el valor neto de riesgo que la entidad
mantena con anterioridad a la operacin fiduciaria. Por lo tanto, no es permisible la reversin de la provisin en la entidad
constituyente, hasta que el administrador fiduciario efecte la evaluacin del riesgo de los activos entregados como
patrimonio autnomo y constituya las respectivas provisiones requeridas de conformidad con la Normativa que expida la
SEPS, y stas estn reflejada en la contabilidad del fideicomiso, con lo que se restituyen las condiciones de recuperabilidad
de tales operaciones, o su cobro se haya hecho efectivo.
Para la valoracin del patrimonio autnomo, y por consiguiente la de los derechos fiduciarios registrados en la contabilidad
de las instituciones del SFPS, se incluirn en los contratos de constitucin de cada fideicomiso mercantil, una clusula por
medio de la cual se asegure que el administrador fiduciario aplique los criterios que establezca la resolucin de Calificacin
de activos de riesgo y constitucin de provisiones por parte de las instituciones controladas por la SEPS.
La calificacin asignada por el administrador del fideicomiso a los diferentes activos que componen el patrimonio autnomo,
deber ser informada a la respectiva institucin del SFPS.
El contrato de fideicomiso deber incorporar un detalle desglosado del valor de los activos fideicomitidos, de manera que se
identifique plenamente el valor nominal, los intereses, descuentos y cualquier otro concepto que sea transferido al
fideicomiso, en caso de ser aplicable.
Los saldos de los derechos fiduciarios se ajustarn conforme estos sean realizados o transferidos a otras cuentas, y sobre la
base de los informes entregados por el administrador fiduciario, cuando se reflejen diferencias en los saldos reportados y
aquellos registrados por la entidad constituyente, de acuerdo a las disposiciones que emita la SEPS.
Conforme se deber especificar en el contrato de fideicomiso, el fiduciario deber entregar mensualmente al beneficiario un
detalle desglosado y pormenorizado de los movimientos que hubiere tenido el patrimonio autnomo, en sus activos, pasivos,
cuentas patrimoniales y cuentas de resultados con la especificacin de los rubros y valores que generaron tales
modificaciones.
Cuando la institucin del SFPS constituya un fideicomiso y defina como beneficiario a otra persona natural o jurdica, no se
efectuar registro alguno en esta cuenta y se deber cargar el valor de los activos entregados en fideicomiso a los
resultados del ejercicio en la cuenta 4690 Otras prdidas operacionales - Otras, considerando las provisiones constituidas
para estos activos.
Aquellos fideicomisos constituidos en garanta, cuyo contrato contenga una clusula de devolucin al constituyente en caso
de no haberse cumplido las causales para la efectivizacin de la garanta, se registrarn en la respectiva subcuenta de la
cuenta 1902. Adicionalmente con el propsito de castigar dichos activos, la institucin deber considerar las disposiciones
que emita la Superintendencia de Economa Popular Solidaria, relacionado con el castigo de prstamos, descuentos y otras
obligaciones por parte de las instituciones controladas.
Las comisiones y costos que se generen en el ejercicio por efecto del fideicomiso se registrarn en la cuenta 4205 Servicios
fiduciarios.
El fideicomitente est obligado a transferir los activos previa verificacin de que el fiduciario llevar la contabilidad rigindose
por los principios contables y de valoracin dispuestos por la Normativa de vigente, de forma que el activo se registre en las
mismas condiciones que en la institucin financiera.
La institucin financiera constituyente se encuentra en la obligacin de realizar la evaluacin de los derechos fiduciarios,
para lo cual se proceder a evaluar los activos que representan el patrimonio autnomo del fideicomiso constituido,
considerando los criterios de la resolucin para calificacin de activos de riesgo que expida la SEPS.
Los rendimientos o prdidas con anterioridad a la titularizacin (emisin de los ttulos por parte del fideicomiso) deben ser
reconocidos por la institucin constituyente del fideicomiso afectando al saldo de los derechos fiduciarios con contrapartida a
las respectivas cuentas de ingresos o gastos.
Cuando en el contrato de fideicomiso se establezca la opcin de reintegrar anticipadamente los rendimientos, estos se
reconocern afectando al saldo de los derechos fiduciarios con contrapartida a una cuenta de ingresos recibidos por
anticipado.
DINMICA
DBITOS

CRDITOS

1.

Por las entregas a los beneficiarios de


acuerdo a los respectivos convenios.

1.

Por el importe de los fondos recibidos en


administracin.

2.

Por la devolucin de los fondos en


administracin ms el beneficio obtenido,
de as disponerlo el convenio respectivo.

2.

Por los beneficios obtenidos en la utilizacin de los


fondos, de as disponerlo el convenio respectivo.

DISPOSICIONES GENERALES:

Resolucin No.

161

ELEMENTO
1
ACTIVO

SUBCUENTAS
190405
190410
190490
190499

GRUPO
19
OTROS
ACTIVOS

CATALOGO UNICO DE CUENTAS


CUENTAS
S S S S S
1904
GASTOS Y PAGOS
E E E E E
ANTICIPADOS
G G G G G
1 2 3 4 5
X X X X X

Intereses
Anticipos a terceros
Otros
(Amortizacin de gastos anticipados)

X
X
X
X

X
X
X
X

X
X
X
X

USUARIOS

DESCRIPCIN
Registra los desembolsos efectuados por la entidad por el pago de servicios que sern recibidos en el futuro, los cuales se
amortizarn durante el perodo en que sean recibidos o que se causen los costos o gastos. Los gastos anticipados suponen la
ejecucin sucesiva de los servicios a recibir, en consecuencia, no tendrn este tratamiento los denominados anticipos.
Registra tambin, los intereses que se causarn durante el perodo prepagado en la medida que transcurra el tiempo; los seguros
durante la vigencia de la pliza; los arrendamientos durante el perodo prepagado; y otros anticipos a terceros.
Las partidas que componen esta subcuenta se cancelan al recibir los servicios adquiridos.

DINMICA
DEBITOS
1. Por el valor de los gastos y pagos anticipados

DISPOSICIONES GENERALES:

CREDITOS
1. Por el valor de las amortizaciones mensuales con cargo a la
subcuenta 450605 Gastos de operacin - Amortizaciones
- Gastos anticipados, cuando corresponda.
2.

Por el valor de las amortizaciones mensuales de los pagos


anticipados con cargo a la respectiva subcuenta de la
cuenta 4503 Gastos de operacin - Servicios varios.

3.

Por la cancelacin de la partida respectiva cuando se ha


recibido todo el servicio que fue prepagado.

Resolucin No.

162

.ELEMENTO
1
ACTIVO

SUBCUENTA
190505
190510
190515
190520
190525
190530
190590
190599

GRUPO
19
OTROS
ACTIVOS

CATALOGO UNICO DE CUENTAS


CUENTAS
S S S S S
1905
GASTOS DIFERIDOS
E E E E E
G G G G G
1 2 3 4 5
X X X X X

Gastos de constitucin y organizacin


Gastos de instalacin
Estudios
Programas de computacin
Gastos de adecuacin
Plusvala mercantil (Goodwill)
Otros
(Amortizacin acumulada gastos diferidos)

X
X
X
X
X
X
X
X

X
X
X
X
X
X
X
X

X
X
X
X
X
X
X
X

USUARIOS

DESCRIPCIN
Registra los desembolsos efectuados por la entidad para su constitucin, organizacin e instalacin, como tambin las
inversiones realizadas por la entidad en el estudio de proyectos que pueden ser vendidos a terceras personas.
Adicionalmente registra los desembolsos efectuados por concepto de: gastos de adecuacin, programas para computacin
(software), plusvala mercantil y otros. El registro de la plusvala mercantil se lo realizar con base a las disposiciones que emita
LA SEPS.
La plusvala mercantil deber ser amortizada con cargo al estado de resultados. El mtodo de amortizacin ser el de lnea recta
y se usar como perodo de amortizacin el tiempo estimado de recuperacin del gasto efectuado, en funcin de los beneficios
futuros esperados, sin que ste pueda ser mayor a diez aos. A nivel de auxiliares se deber mantener un control individualizado
de la plusvala mercantil generada en cada inversin que realice la entidad. La institucin financiera podr modificar el perodo de
amortizacin de la plusvala mercantil, previa notificacin a la Superintendencia de Economa Popular y Solidaria, exclusivamente
acelerando su tiempo de recuperacin, sin que sea posible extenderlo.

DINMICA
DEBITOS
1.

2.

3.

Por los gastos incurridos en la constitucin, organizacin e 1.


instalacin de la entidad, as como en los estudios y
programas de computacin
2.
Por el valor de los egresos incurridos en la elaboracin de
estudios y proyectos a ser utilizados por terceros.
3.
Por el valor del gasto efectuado en concepto de plusvala
mercantil al adquirir acciones y participaciones, por sobre 4.
el valor patrimonial proporcional correspondiente.

DISPOSICIONES GENERALES:

CREDITOS
Por el valor de la alcuota mensual de la amortizacin
correspondiente al valor registrado.
Por el valor del costo del proyecto al momento de su
enajenacin.
Por el castigo de los programas de computacin y estudios
que no estn en ejecucin.
Por la proporcin correspondiente de plusvala mercantil de
las acciones y participaciones a la fecha de su
negociacin.

Resolucin No.

163

ELEMENTO
1
ACTIVO

SUBCUENTAS
190610
190615

GRUPO
19
OTROS
ACTIVOS

CATALOGO UNICO DE CUENTAS


CUENTAS
S S S S S
1906
MATERIALES,
E E E E E
MERCADERIAS E
G G G G G
INSUMOS
1 2 3 4 5
X X X X X

Mercaderas de cooperativas
Proveedura

X
X

X
X

USUARIOS

DESCRIPCIN
Incluye las mercaderas de cooperativas adquiridos por la entidad, que servirn para cumplir con ciertos servicios a sus socios.
En esta subcuenta se registran las existencias de papelera, tiles y otros efectos de la institucin que sern utilizados en el
futuro, en el desarrollo de sus actividades o que en algunos casos sern vendidos a los clientes.
En la cuenta proveedura se incluye toda la papelera pre impresa, los tiles y materiales de oficina, chequeras, materiales de
computacin, materiales para servicios generales, especies valoradas para la venta de terceros o uso interno, etc.
Estos bienes se valan al costo de adquisicin y se van cargando a gastos a medida que se utilizan.
La institucin debe llevar un adecuado control de las existencias de estos bienes y de los consumos mensuales, de manera
que tanto el activo como los gastos, reflejen los valores reales.
Semestralmente deben efectuarse inventarios para verificar la existencia y retirar los que estn fuera de uso o daados.

DINMICA
DEBITOS
1.

Por el reingreso de materiales, mercaderas o tiles no


utilizados.

DISPOSICIONES GENERALES:

CREDITOS
1.

Por el valor de los materiales y mercaderas que se den


de baja por destruccin o merma previo informe de
auditora interna.

2.

Por los faltantes de materiales o mercaderas


establecidos en los inventarios fsicos, faltantes que
estarn a cargo del responsable de las bodegas

3.

Por el valor de los bienes o artculos suministrados para


el uso o consumo de las unidades administrativas de la
entidad.

4.

Por el valor de la venta o utilizacin interna de las


especies valoradas.

5.

Por el valor de los activos transferidos a la cuenta


190235 Derechos fiduciarios de otros activos

Resolucin No.

164

ELEMENTO
1
ACTIVO

GRUPO
19
OTROS
ACTIVOS

CATALOGO UNICO DE CUENTAS


CUENTAS
S S S S S
1908
TRANSFERENCIAS
E E E E E
INTERNAS
G G G G G
1 2 3 4 5
X X X X X

USUARIOS

DESCRIPCIN
Registra el movimiento de las operaciones realizadas entre agencias, sucursales y oficina principal. Su saldo es de naturaleza
deudora cuando existan notas dbito pendientes por corresponder o de naturaleza acreedora cuando, en contrario, representa
notas crdito pendientes de regularizar
La oficina que origine la operacin deber efectuar el registro contable mediante cargos o abonos a las diversas subcuentas. La
oficina que corresponda contabilizar la operacin mediante abonos o cargos en la misma subcuenta.
Con el anterior procedimiento, al revelar la existencia de un saldo consolidado de naturaleza dbito o crdito, se indica que tales
saldos al corresponderse finalmente, suman o restan un rubro de activo determinado y mientras tanto pueden valuar un
concepto activo, dado que si el valor consolidado es de naturaleza contraria a la de los activos, los disminuye y viceversa.
Los saldos de las subcuentas debern conciliarse mensualmente y, las partidas que resulten pendientes debern regularizarse
en un plazo no mayor de treinta (30) das calendario. Para balances de cierre de ejercicio -trimestral, semestral o anual-, as
como para efectos de la publicacin de estados financieros, no debern existir partidas pendientes por corresponder.
Las notas de dbito o crdito debern corresponderse el mismo da de su recepcin. De igual forma, debern registrarse las
operaciones concertadas a travs de medios de comunicacin inmediata, las cuales se contabilizarn el mismo da que se
producen, debiendo ser confirmadas posteriormente con la documentacin pertinente.
Cancelacin de Valores Correspondidos
Con el propsito de superar problemas de carcter tcnico, por la acumulacin de valores correspondidos en las diferentes
sucursales donde ellos se presenten, se debern producir notas dbito o crdito, que por su importancia requieren de un estricto
control por parte de la administracin.
Todas las operaciones de naturaleza transitoria deben ser objeto de permanente estudio a fin de trasladarse a las cuentas
definitivas.

DINMICA
DEBITOS

CREDITOS

1.

Por las notas de dbito enviadas por la operaciones entre


oficinas

1.

Por las notas de crdito enviadas por las operaciones


entre oficinas

2.

Por las notas de crdito recibidas

2.

Por las notas de dbito recibidas

DISPOSICIONES GENERALES:

Resolucin No.

165

ELEMENTO
1
ACTIVO

19
OTROS
ACTIVOS

SUBCUENTAS
190905
190910

GRUPO

CATALOGO UNICO DE CUENTAS


CUENTAS
S S S S S
1909
DERECHOS
E E E E E
FIDUCIARIOS
G G G G G
RECIBIDOS POR
1 2 3 4 5
RESOLUCIN DE
X X X X X
COOPERATIVAS

De activos de instituciones financieras


inviables
De recursos provenientes de la COSEDE

X X

X X

USUARIOS

DESCRIPCIN
Registra los derechos fiduciarios provenientes de los fideicomisos mercantiles que se constituyan como producto de la exclusin
y transferencia de activos dentro de un proceso de resolucin de cooperativas, y que son entregados a las instituciones
financieras como contrapartida de los pasivos asumidos.
En cada subcuenta se registrarn los derechos fiduciarios recibidos por la entidad de los provenientes de los activos de la entidad
inviable, como de los recursos entregados por COSEDE

DINMICA
DEBITOS
1.

Por el valor de los derechos fiduciarios constituidos 1.


como producto de la exclusin y transferencia de
activos dentro de un proceso de resolucin de
cooperativas.

DISPOSICIONES GENERALES:

CREDITOS
Por la recepcin de recursos provenientes del fideicomiso
mercantil, hasta su total recuperacin.

Resolucin No.

166

ELEMENTO
1
ACTIVO

SUBCUENTA
199005
199010
199015
199025
199090

GRUPO
19
OTROS
ACTIVOS

CATALOGO UNICO DE CUENTAS


CUENTAS
S S S S S
1990
OTROS
E E E E E
G G G G G
1 2 3 4 5
X X X X X

Impuesto al valor agregado - IVA


Otros impuestos
Depsitos en garanta y para importaciones
Faltantes de caja
Varias

X
X
X
X
X

X
X
X
X

X
X
X
X

USUARIOS

DESCRIPCIN
Esta cuenta incluye otros activos que no se pueden registrar en las anteriores cuentas, as como:
Impuesto al Valor Agregado - IVA - Registra el impuesto pagado en la adquisicin o nacionalizacin de equipos de
computacin y activos fijos producto de rentas que conforme a las normas GENERALES vigentes no forman parte del costo de
los activos adquiridos.
Anticipos del impuesto a la renta - Registra los valores cancelados por la Entidad como anticipo del impuesto a la renta
establecido en la liquidacin previa de la respectiva declaracin del impuesto a la renta y complementarios correspondiente a un
determinado ao gravable.
Las partidas que componen esta subcuenta se cancelan al efectuar la liquidacin definitiva, del impuesto correspondiente.
Adicionalmente, en esta cuenta se registra los valores depositados por la entidad en garanta para la adquisicin de bienes o
servicios, como por ejemplo para utilizacin de servicio telefnico, energa elctrica, agua potable, etc.
Se incluye adems los faltantes de caja resultantes de los arqueos efectuados de las cajas, as como tambin aquellas partidas
que no se pueden registrar en los conceptos antes mencionados.

DINMICA
DEBITOS

CREDITOS

1.

Por el valor pagado por las instituciones por concepto de


impuesto al valor agregado

1.

Por el valor que se transfiere a la 250590 Otras


contribuciones e impuestos

2.

Por el valor del anticipo de impuestos pagado por las


instituciones

2.

Por la recuperacin del depsito

3.
3.

Por el valor del depsito entregado en garanta

Por transferencia del bien importado a la correspondiente


cuenta del activo, una vez que se nacionalice

4.

Por los faltantes de caja resultantes de los arqueos


efectuados a la cuenta 1101

4.

Por el cobro o recuperacin de los faltantes de caja

DISPOSICIONES GENERALES:

Resolucin No.

167

ELEMENTO
1
ACTIVO

SUBCUENTA
199905
199910
199990

GRUPO
19
OTROS
ACTIVOS

CATALOGO UNICO DE CUENTAS


CUENTAS
S S S S S
1999
(PROVISIN PARA
E E E E E
OTROS ACTIVOS
G G G G G
IRRECUPERABLES)
1 2 3 4 5
X X X X X

(Provisin para valuacin de inversiones en


acciones y participaciones)
(Provisin para valuacin de derechos
fiduciarios)
(Provisin para otros activos)

USUARIOS

DESCRIPCIN
Es una cuenta de valuacin de activo (acreedora) que registra el monto de los valores determinados por el equipo especializado
encargado para calificar otros activos, de conformidad con las disposiciones que emita de la Superintendencia de Economa
Popular y Solidaria, que servir para cubrir eventuales prdidas provenientes del rubro indicado.
Estas provisiones se acumularn mensualmente con cargo a la subcuenta 4405 Provisiones - Otros activos.
La utilizacin de estas provisiones para el castigo de otros activos irrecuperables se har de acuerdo con lo que se disponga en
la Resolucin que emita la SEPS, relacionada con el castigo de prstamos, descuentos y otras obligaciones por parte de las
instituciones controladas

DINMICA
DEBITOS

CREDITOS

1.

Por el monto de las partidas castigadas, debidamente 1.


autorizadas.

Por la porcin mensual de las provisiones determinadas


por la entidad

1.

Por las reversiones de saldos a cuentas de resultados 2.


cuando se determine exceso en las provisiones.

Por los valores adicionales que requiere la entidad,


determinadas por las auditoras externas o por la
Superintendencia de Economa Popular y Solidaria.

2.

Por el valor de la reversin de las provisiones de los


intereses de operaciones de crdito de sociedades an 3.
canceladas con la emisin de obligaciones cuando estos
han sido recuperados; con contrapartida a la cuenta 4401
Provisiones - Inversiones cuando corresponda al mismo
ejercicio econmico o la subcuenta 560410 Otros Ingresos
- Reversin de provisiones cuando la provisin fue
constituida en ejercicios anteriores.

DISPOSICIONES GENERALES:

Por el valor de la provisin correspondiente al valor de los


intereses de operaciones de crdito canceladas con la
emisin de obligaciones de sociedades annimas de
conformidad con el Decreto Ejecutivo No. 1490 de
noviembre 10 de 1999.

Resolucin No.

168

ELEMENTO

GRUPO

2
PASIVO

CUENTAS
2101
2102
2103
2104
2105

Depsitos a la vista
Operaciones de report
Depsitos a plazo
Depsitos de garanta
Depsitos restringidos

CATALOGO UNICO DE CUENTAS


CUENTA
S S S S S
E E E E E
G G G G G
1 2 3 4 5
X X X X X
X
X
X
X
X

X
X
X
X
X

X
X
X
X
X

X
X
X
X
X

USUARIOS

X
X
X
X
X

DESCRIPCIN
Constituyen obligaciones presentes contradas por la entidad, en el desarrollo del giro ordinario de su actividad, al vencimiento de
las cuales y para cancelarlas la entidad debe desprenderse de recursos que en ciertos casos, incorporan beneficios econmicos.
No incluyen las obligaciones potenciales sujetas a hechos futuros inciertos, las cuales se registran en el elemento 6 Cuentas
Contingentes.
Dichas obligaciones se originan en la captacin de recursos del pblico en sus diferentes modalidades, prstamos recibidos de
instituciones financieras y otras entidades pblicas o privadas y los recursos recibidos mediante la emisin de ttulos valores.
Comprenden tambin obligaciones con el estado, el personal, socios, valores adeudados por la adquisicin de bienes y el uso de
servicios, provisiones, y cuentas por pagar diversas. La cancelacin de un pasivo actual puede llevarse a cabo mediante el pago
de dinero, transferencia de otros activos, prestacin de servicios sustitucin de ese pasivo por otra deuda o la conversin del pasivo
en patrimonio neto.
Estos conceptos se encuentran agrupados por su naturaleza en obligaciones con el pblico, operaciones interfinancieras,
obligaciones inmediatas, aceptaciones en circulacin, cuentas por pagar, obligaciones financieras, valores en circulacin y otros
pasivos.

DINMICA
DBITOS

DISPOSICIONES LEGALES:

CRDITOS

Resolucin No.

169

CATALOGO UNICO DE CUENTAS


ELEMENTO
2
PASIVO

CUENTAS
2101
2102
2103
2104
2105

GRUPO

CUENTA

USUARIOS

21
OBLIGACIONES
CON EL
PUBLICO

S
E
G
1
X

S
E
G
2
X

S
E
G
3
X

S
E
G
4
X

S
E
G
5
X

Depsitos a la vista
Operaciones de report
Depsitos a plazo
Depsitos de garanta
Depsitos restringidos

X
X
X
X
X

X
X
X
X
X

X
X
X
X
X

X
X
X
X
X

X
X
X
X
X

DESCRIPCIN
Registra las obligaciones a cargo de la entidad derivadas de la captacin de recursos del pblico mediante los diferentes
mecanismos autorizados. Estas obligaciones consisten en custodiar y devolver el dinero recibido.
Los pasivos que hubieren permanecido inmovilizados en cualquier entidad del sistema financiero nacional por ms de cinco
aos con un saldo de hasta el equivalente al 25% de un salario bsico unificado, o por ms de diez (10) aos con un saldo
mayor, por no haber sido reclamados por su beneficiario desde la fecha en que fueren exigibles, sern transferidos a la
Cuenta nica del Tesoro Nacional, con excepcin de los pasivos inmovilizados por disposicin legal o judicial debidamente
notificadas a la entidad financiera.

DINMICA
DBITOS

DISPOSICIONES LEGALES:
*CDIGO ORGNICO MONETARIO Y FINANCIERO.
*NORMATIVA SEPS
*RESOLUCIONES DE LA JUNTA DE POLTICA Y REGULACIN MONETARIA
Y FINANCIERA
*CODIFICACIN DE RESOLUCIONES DEL BANCO CENTRAL DEL
ECUADOR
*LEY ORGNICA DE RGIMEN TRIBUTARIO INTERNO
*LEY DE MERCADO DE VALORES, TTULO XVII
*LEY ORGNICA DE ECONOMA POPULAR Y SOLIDARIA Y DEL SECTOR
FINANCIERO POPULAR Y SOLIDARIO

CRDITOS

Resolucin No.

170

ELEMENTO
2
PASIVO

SUBCUENTAS
210105
210110
210115
210130
210131
210135
210140
210145
210150
210155

CATALOGO UNICO DE CUENTAS


GRUPO
CUENTA
S S S S S
21
2101
OBLIGACI
DEPOSITOS A LA
E E E E E
ONES CON VISTA
G G G G G
EL
1 2 3 4 5
PUBLICO
X X X X X
Depsitos monetarios que generan
intereses
Depsitos monetarios que no
generan intereses
Depsitos monetarios de
instituciones financieras
Cheques certificados
Cheques de Emergencia
Depsitos de ahorro
Otros depsitos
Fondos de tarjetahabientes
Depsitos por confirmar
Depsito de cuenta bsica

X
X
X
X
X
X
X

X
X
X
X
X
X
X

X
X
X
X
X
X
X

USUARIOS

DESCRIPCIN
Registra los recursos recibidos del pblico, exigibles en un plazo menor a treinta das. Podrn constituirse bajo diversas
modalidades y mecanismos libremente pactados entre el depositante y el depositario.
DINMICA
DBITOS

DISPOSICIONES LEGALES:

CRDITOS

Resolucin No.

171

ELEMENTO
2
PASIVO

SUBCUENTAS
210105

GRUPO
21
OBLIGACIONES
CON EL
PUBLICO

CATLOGO NICO DE CUENTAS


CUENTA
2101
S S S S S
DEPOSITOS A LA
E E E E E
VISTA
G G G G G
1 2 3 4 5
X X X X X

Depsitos monetarios que generan intereses

USUARIOS

DESCRIPCIN
Registra el valor de los depsitos monetarios, confirmados recibidos por una institucin autorizada del sector financiero popular y
solidario, exigibles mediante la presentacin de cheques u otros mecanismos de pago y registro y sobre los cuales la entidad
financiera paga una tasa de inters sobre los saldos acreedores en forma peridica.
Cuando estos depsitos monetarios presenten saldos deudores (sobregiros), dichos saldos deben ser reclasificados al grupo 14 Cartera de crditos por Vencer, segn corresponda.
Los intereses generados sobre estas cuentas se acreditarn directamente a las respectivas cuentas corrientes, con dbito a la
cuenta 410105 Depsitos monetarios.
La entidad deber mantener independientemente un registro para control de: los cheques revocados, cuentas inmovilizadas,
cuentas cerradas y sobre los distintos tipos de depositantes, identificando plenamente las personas naturales, jurdicas y el sistema
general de administracin presupuestaria.
DINMICA
DBITOS

CRDITOS

1.

Por el pago de los cheques girados.

1.

Por el valor de los depsitos en efectivo.

2.

Por el valor de las notas de dbito autorizadas por los


depositantes.

2.

Por los depsitos en cheque transferidos de la subcuenta


210150 - Depsitos por confirmar, cuando se hayan
efectivizado los fondos.

3.

Por el valor de las notas de dbito por la recaudacin de


los servicios financieros sujetos a tarifas mximas de la
entidad.

3.

Por el valor de las notas de crdito autorizadas por la


entidad.

4.

Por el valor de los intereses acreditados.

4.

Por transferencia a la subcuenta 210130 - Cheques


certificados

5.

Por otros retiros de fondos o transferencias solicitados por


parte del titular de la cuenta.

6.

Por transferencia a la cuenta del Tesoro Nacional.

DISPOSICIONES LEGALES:

Resolucin No.

172

ELEMENTO
2
PASIVO

SUBCUENTAS
210110

GRUPO
21
OBLIGACIONES
CON EL
PUBLICO

CATLOGO NICO DE CUENTAS


CUENTA
2101
S S S S S
DEPOSITOS A LA
E E E E E
VISTA
G G G G G
1 2 3 4 5
X X X X X

Depsitos monetarios que no generan


intereses

USUARIOS

DESCRIPCIN
Registra el valor de los depsitos monetarios confirmados que no generan intereses recibidos por una institucin autorizada del
sistema financiero, exigibles mediante la presentacin de cheques u otros mecanismos de pago y registro.
Cuando estos depsitos monetarios presenten saldos deudores (sobregiros), dichos saldos deben ser reclasificados al grupo 14
Cartera de crditos por vencer segn corresponda.
La entidad deber mantener independientemente un registro para control de: los cheques revocados, cuentas inmovilizadas,
cuentas cerradas y sobre los distintos tipos de depositantes, identificando plenamente las personas naturales, jurdicas, jurdicas
y el sistema general de administracin presupuestaria.

DINMICA
1.

DBITOS
Por el pago de los cheques girados.

1.

2.

Por el valor de las notas de dbito autorizadas por los 2.


depositantes.

3.

Por el valor de las notas de dbito por la recaudacin de


servicios financieros sujetos a tarifas mximas de la 3.
entidad.

4.

Por transferencia a la subcuenta 210130 - Cheques


certificados.

5.

Por otros retiros de fondos o transferencias solicitados por


parte del titular de la cuenta.

7.

Por transferencia a la cuenta del Tesoro Nacional.

DISPOSICIONES LEGALES:

CRDITOS
Por el valor de los depsitos en efectivo.
Por los depsitos en cheque transferidos de la subcuenta
210150 - Depsitos por confirmar, cuando se hayan
efectivizado los fondos.
Por el valor de las notas de crdito autorizadas por la
entidad.

Resolucin No.

173

ELEMENTO
2
PASIVO

SUBCUENTAS
210115

GRUPO
21
OBLIGACIONES
CON EL
PUBLICO

CATLOGO NICO DE CUENTAS


CUENTA
2101
S S S S S
DEPOSITOS A LA
E E E E E
VISTA
G G G G G
1 2 3 4 5
X X X X X

Depsitos monetarios de instituciones


financieras

USUARIOS

DESCRIPCIN
Registra el valor de los depsitos monetarios confirmados que generan o no intereses, recibidos por la entidad de otras instituciones
del sistema financiero, exigibles mediante la presentacin de cheques u otros mecanismos de pago y registro.
La entidad deber mantener un control de aquellas cuentas que han sido inmovilizadas, cerradas y canceladas, as como de los
cheques revocados de acuerdo a la descripcin incluida en la cuenta 210105 Depsitos monetarios que generan intereses.
Los intereses generados sobre estos depsitos se acreditarn directamente a las respectivas cuentas corrientes, con dbito a la
cuenta 410105 - Depsitos monetarios.
DINMICA
DBITOS

CRDITOS

1.

Por el pago de los cheques girados.

1.

2.

Por el valor de las notas de dbito autorizadas por los 2.


depositantes.

3.

Por transferencia a la subcuenta 210130 - Cheques


certificados.

4.

Por los retiros de fondos o transferencias solicitados por


parte del titular de la cuenta.

3.

DISPOSICIONES LEGALES:

4.

Por el valor de los depsitos recibidos en efectivo.


Por los depsitos en cheque transferidos de la subcuenta
210150 - Depsitos por confirmar, cuando se hayan
efectivizado los fondos.

Por el valor de las notas de crdito autorizadas por la


entidad.
Por el valor de los intereses acreditados.

Resolucin No.

174

CATLOGO NICO DE CUENTAS


ELEMENTO
2
PASIVO

SUBCUENTAS
210130

GRUPO
21
OBLIGACIONE
S CON EL
PUBLICO

CUENTA

USUARIOS

2101
DEPOSITOS A LA
VISTA

Cheques certificados

S
E
G
1

S
E
G
2

S
E
G
3

S
E
G
4

S
E
G
5

DESCRIPCIN
Registra el valor de los cheques girados por depositantes que fueren certificados por la entidad en virtud de lo cual la institucin
se obliga al pago. Para que un cheque se considere certificado deber contener la palabra certificado, escrita, fechada y firmada
por el girador.
El valor de tales cheques ser debitado simultneamente de la cuenta 210105 Depsitos monetarios que generan intereses o
210110 - Depsitos monetarios que no generan intereses y 210115 - Depsitos monetarios de instituciones financieras.

DINMICA
DBITOS
1.

Por el pago del cheque presentado al cobro.

2.

Por haber quedado sin efecto la certificacin, a


pedido del titular de la cuenta, mediante entrega del
mismo.

3.

Por haber sido declarado sin efecto la certificacin,


por prdida, a pedido del titular de la cuenta o del
tenedor, de acuerdo con el artculo 38 de la Ley de
Cheques.

4.

Por transferencia a la cuenta del Tesoro Nacional.

DISPOSICIONES LEGALES:

CRDITOS
1.

Por el valor del cheque certificado.

Resolucin No.

175

ELEMENTO
2
PASIVO

SUBCUENTAS
210131

GRUPO
21
OBLIGACIONES
CON EL
PUBLICO

CATALOGO NICO DE CUENTAS


CUENTA
2101
S S S S S
DEPOSITOS A LA
E E E E E
VISTA
G G G G G
1 2 3 4 5
X X X X X

Cheques de emergencia

USUARIOS

DESCRIPCIN
Registra el valor de los cheques girados por el gerente o funcionario autorizado del girado contra una cuenta corriente, a peticin
del cuentahabiente, que debe recurrir a la entidad financiera para que le gire un cheque por la cantidad que requiera. Este cheque
debe estar girado a nombre del beneficiario que seale el solicitante que fueren certificados por la entidad en virtud de lo cual la
institucin se obliga al pago. Para que un cheque se considere de emergencia, deber contener la palabra de emergencia, escrita,
fechada y firmada por el funcionario autorizado.
El valor de tales cheques ser debitado simultneamente de la cuenta 210105 Depsitos monetarios que generan intereses o
210110 - Depsitos monetarios que no generan intereses y 210115 - Depsitos monetarios de instituciones financieras.

DINMICA
DBITOS
1.

Por el pago del cheque presentado al cobro.

2.

Por haber quedado sin efecto el cheque, a pedido del titular


de la cuenta, mediante entrega del mismo.

3.

Por haber sido declarado sin efecto el cheque, por prdida,


a pedido del titular de la cuenta o del tenedor, de acuerdo
con las Normativa legal vigente.

4.

Por transferencia a la cuenta Cuenta nica del Tesoro


Nacional

DISPOSICIONES LEGALES:

CRDITOS
1.

Por el valor del cheque de emergencia.

Resolucin No.

176

ELEMENTO
2
PASIVO

SUBCUENTAS
210135

GRUPO
21
OBLIGACIONES
CON EL
PUBLICO

CATALOGO UNICO DE CUENTAS


CUENTA
S S S S S
2101
DEPOSITOS A LA
E E E E E
VISTA
G G G G G
1 2 3 4 5
X X X X X

Depsitos de ahorro

USUARIOS

DESCRIPCIN
Registra el valor de los depsitos de ahorro confirmados recibidos por una institucin autorizada del sector financiero popular y
solidario, exigibles mediante la presentacin de libretas de ahorro u otros mecanismos de pago y registro. CUENTAS
La entidad deber mantener independiente un registro para control de aquellas cuentas que han sido inmovilizadas y cerradas.
DINMICA
DBITOS
1.

Por el valor de los retiros y notas de dbito autorizadas


por el ahorrista.

2.

Por la transferencia de una porcin de los depsitos a la


cuenta 3103 Capital social - Aportes de socios, siempre que
cuente previamente con autorizacin escrita por parte del
socio.

3.

Por la entrega de los fondos recibidos, a los respectivos


beneficiarios.

4.

Por el valor de las notas de dbito por la recaudacin de


los servicios financieros sujetos a tarifas mximas en la
entidad.

5.

Por transferencia a la Cuenta del Tesoro Nacional

DISPOSICIONES LEGALES:

CRDITOS
1.

Por el valor de los depsitos en efectivo.

2.

Por los depsitos en cheque transferidos de la subcuenta


210150 - Depsitos por confirmar, cuando se hayan
efectivizado los fondos.

3.

Por el valor de los intereses pagados al cuenta ahorrista.

Resolucin No.

177

ELEMENTO
2
PASIVO

SUBCUENTAS
210140

GRUPO
21
OBLIGACIONES
CON EL
PUBLICO

CATALOGO UNICO DE CUENTAS


CUENTA
S S S S S
2101
DEPOSITOS A LA
E E E E E
VISTA
G G G G G
1 2 3 4 5
X X X X X

Otros depsitos

USUARIOS

DESCRIPCIN
Registra el valor de los depsitos confirmados recibidos por la entidad, exigible en un plazo menor a treinta das, constituidos bajo
diversas modalidades y mecanismos libremente pactados entre el depositante y el depositario, distintos a los detallados en las
cuentas 210105 Depsitos monetarios que generan intereses, 210110 Depsitos monetarios que no generan intereses 210115
Depsitos monetarios de instituciones financieras, 210135 Depsitos de ahorro, 210145 Fondos de tarjetahabientes, 2102
Operaciones de Reporto 2103 Depsitos a plazo, 2104 Depsitos de garanta y 2105 Depsitos restringidos.
Se registrar el monto de los depsitos a plazo y otras captaciones vencidas que no han sido retiradas o renovadas a su vencimiento
por los beneficiarios.

DINMICA
DBITOS
1.

2.

CRDITOS

Por el valor de los depsitos retirados, previa la 1.


presentacin y cancelacin del mecanismo de pago
correspondiente.
2.
Por transferencia a la Cuenta del Tesoro Nacional.
3.

DISPOSICIONES LEGALES:

Por el valor de los depsitos en efectivo.


Por los depsitos en cheque transferidos de la subcuenta
210150 Depsitos por confirmar cuando se hayan
efectivizado los fondos.
Por el valor de los depsitos a plazo y otros que no han sido
retirados o renovados a su vencimiento.

Resolucin No.

178

ELEMENTO
2
PASIVOS

SUBCUENTAS
210145

GRUPO
21
OBLIGACIONES
CON EL
PUBLICO

CATALOGO UNICO DE CUENTAS


CUENTA
S S S S S
2101
DEPOSITOS A LA
E E E E E
VISTA
G G G G G
1 2 3 4 5
X X X X X

Fondos de tarjetahabientes

USUARIOS

DESCRIPCIN
Registra el valor de los fondos entregados por parte de los tarjetahabientes, de las compaas emisoras o administradoras de
tarjetas de crditos, para el pago de futuros consumos, incluidos los intereses devengados correspondientes, los que debern
mantenerse en la misma cuenta a rdenes de los respectivos tarjetahabientes, quedando sujetos a las disposiciones sobre encaje.

DINMICA
DBITOS

CRDITOS

1.

Por los consumos de tarjetahabientes.

1.

Por el valor de los depsitos en efectivo.

2.

Por los pagos o devoluciones realizadas.

2.

Por los depsitos en cheque transferidos de la subcuenta


210150 - Depsitos por confirmar, cuando se hayan
efectivizado los fondos.

3.

Por el monto de los intereses devengados mensualmente,


con cargo a la subcuenta 250105 Depsitos a la vista.

DISPOSICIONES LEGALES:

Resolucin No.

179

ELEMENTO
2
PASIVO

SUBCUENTAS
210150

GRUPO
21
OBLIGACIONES
CON EL
PUBLICO

CATALOGO UNICO DE CUENTAS


CUENTA
S S S S S
2101
DEPOSITOS A LA
E E E E E
VISTA
G G G G G
1 2 3 4 5
X X X X X

Depsitos por confirmar

USUARIOS

DESCRIPCIN
Registra el valor de los depsitos a la vista recibidos en cheques de otras plazas o del exterior que se remiten al cobro a travs de
la cmara de compensacin o remesas respectivamente, hasta su confirmacin.
DINMICA
DBITOS
1.

CRDITOS

Por la transferencia a las cuentas 210105 Depsitos 1.


monetarios que generan intereses, 210110 Depsitos
monetarios que no generan intereses 210115 Depsitos
monetarios de instituciones financieras, 210135 Depsitos 2.
de ahorro, 210140 Otros depsitos y 210145 Fondos de
tarjetahabientes, cuando se hayan efectivizado los fondos.

DISPOSICIONES LEGALES:

Por los depsitos recibidos en cheques remitidos al cobro a


travs de la cmara de compensacin.
Por los depsitos recibidos en cheques de otras plazas o del
exterior que van a ser efectivizados a travs de remesas.

Resolucin No.

180

ELEMENTO
2
PASIVO

SUBCUENTAS
210155

GRUPO
21
OBLIGACIONES
CON EL
PUBLICO

CATALOGO UNICO DE CUENTAS


CUENTA
S S S S S
2101
DEPOSITOS A LA
E E E E E
VISTA
G G G G G
1 2 3 4 5
X X X X X

Depsitos de cuenta bsica

USUARIOS

DESCRIPCIN
Registra el valor de los depsitos recibidos por el contrato de apertura de cuenta bsica confirmados, recibidos por una institucin
autorizada del sistema financiero, exigibles mediante la presentacin de una tarjeta electrnica emitida por una institucin
financiera, que permite a una persona natural acceder a un paquete mnimo que se integra por los servicios financieros conforme
a las condiciones definidas por la Superintendencia de Economa Popular y Solidaria, y sobre los cuales la entidad financiera podr
pagar una tasa de inters sobre los saldos acreedores en forma peridica.
La modalidad de cuenta bsica constituye un servicio distinto al de la apertura de una cuenta de ahorros o cuenta corriente.
Los intereses generados se acreditarn directamente a las respectivas cuentas bsicas, con dbito a la cuenta 410140 Depsitos
de cuenta bsica.

DINMICA
DBITOS
1.
2.
3.
4.
5.

Por los pagos realizados a travs de la tarjeta electrnica


Por el valor de las notas de dbito autorizadas por los
depositantes.
Por el valor de las notas de dbito por la recaudacin de
gastos bancarios de la entidad.
Por otros retiros de fondos o transferencias ordenados
por parte del titular de la cuenta.
Por transferencia a la Cuenta nica del Tesoro.

DISPOSICIONES LEGALES:

CRDITOS
1.

Por el valor de los depsitos en efectivo.

2.

Por los depsitos en cheque transferidos de la subcuenta


210150 "Depsitos por confirmar", cuando se hayan
efectivizado los fondos.

3.

Por el valor de las notas de crdito autorizadas por la


entidad.

4.

Por el valor de los intereses acreditados.

Resolucin No.

181

ELEMENTO
2
PASIVO

SUBCUENTAS
210205
210210
210215

GRUPO
21
OBLIGACIONES
CON EL
PUBLICO

CATALOGO UNICO DE CUENTAS


CUENTA
S S S S S
2102
OPERACIONES DE
E E E E E
REPORTO
G G G G G
1 2 3 4 5
X X X - -

Operaciones de reporto financiero


Operaciones de reporto por confirmar
Operaciones de reporto burstil

X
X
X

X
X
X

X
X
X

USUARIOS

DESCRIPCIN
Registra los fondos que la entidad recibe por el cumplimiento de aquellas operaciones en las que vende, por una suma de dinero,
la propiedad de portafolio de inversiones o de cartera de crditos, con la obligacin de transferir al comprador dicha propiedad, o
la de otros de la misma especie y caractersticas, en el plazo concedido, el cual no podr ser mayor de 30 das si se trata de un
reporto financiero, ni ms de 180 das si es un reporto burstil; y contra el reembolso del mismo precio menos un descuento o
inters. Las operaciones efectuadas con instituciones del sistema financiero se registrarn en la cuenta 2202 Operaciones de
reporto con instituciones financieras.
Los repos que se efecten con la recepcin de cheques de bancos locales y de otras plazas, se registrarn en la subcuenta 210210
Operaciones por confirmar, mientras se efectivice el cheque, y posteriormente sern reclasificadas a las subcuentas 210205
Operaciones de reporto financiero o 210215 Operaciones de reporto burstil, segn corresponda.
La diferencia entre el valor presente de recepcin y el valor futuro (precio de recompra) constituye un gasto financiero que debe
ser registrado en la subcuenta 410125 Operaciones de reporto.

DINMICA
DEBITOS
1.

1.

Por el valor de la recepcin de efectivo por la venta de las


inversiones propias negociados con pacto de recompra.

2. Por la recompra de las inversiones del portafolio de terceros 2.


en cumplimiento del contrato.

Por el valor de la recepcin en efectivo por la venta de


inversiones del portafolio de terceros negociados con pacto
de recompra.

3.

4.

Por la recompra de las inversiones propia en


cumplimiento del contrato.

CREDITOS

Por la eliminacin de la opcin de recompra, si las


operaciones no se han adquirido dentro del plazo de 30 3. Por la transferencia desde la cuenta 210210 Operaciones de
das.
reporto por confirmar, a las cuentas 210205 Operaciones de
reporto financiero o 210215 Operaciones de reporto burstil,
Por la transferencia de la cuenta 210210 Operaciones de
cuando se hayan efectivizado los fondos de los cheques
reporto por confirmar a las cuentas 210205 Operaciones
enviados directamente al cobro.
de reporto financiero o 210215 Operaciones de reporto
burstil, cuando se hayan efectivizado los cheques 4. Por los valores recibidos en cheques remitidos al cobro a
enviados al cobro.
travs de la cmara de compensacin para su posterior
transferencia a las subcuentas 210205 Operaciones de
reporto financiero o 210215 Operaciones de reporto burstil,
una vez que los cheques sean efectivizados.
5.
Por los valores recibidos en cheques de otras plazas o del
exterior que van a ser efectivizados a travs de remesas
para su posterior transferencia a la cuenta 210205
Operaciones de reporto financiero o 210215 Operaciones de
reporto burstil, una vez que los cheques sean
efectivizados.

DISPOSICIONES LEGALES:

Resolucin No.

182

CATALOGO UNICO DE CUENTAS


ELEMENTO
2
PASIVO

GRUPO

CUENTA

USUARIOS

S S S S S
21
2103
OBLIGACIONES DEPOSITOS A PLAZO E E E E E
CON EL
G G G G G
PUBLICO
1 2 3 4 5
X

SUBCUENTAS
210305
210310
210315
210320
210325
210330

De 1 a 30 das
De 31 a 90 das
De 91 a 180 das
De 181 a 360 das
De ms de 361 das
Depsitos por confirmar

X X X X X X X X X X X X X X X X X X -

DESCRIPCIN
En esta cuenta se registraran las obligaciones a cargo de la entidad derivada de la captacin de recursos del pblico, exigibles al
vencimiento de un perodo no menor de treinta das, libremente convenido por las partes. Pueden instrumentarse en un ttulo valor,
nominativo, a la orden o al portador y pueden ser pagados antes del vencimiento del plazo, previo acuerdo entre el acreedor y el
deudor.
Adicionalmente se registrarn los depsitos por confirmar, que corresponden a la recepcin de los cheques locales o del exterior
recibido para la constitucin de depsitos a plazo, que se remiten al cobro a travs de la cmara de compensacin o de remesas.
Estos depsitos sern transferidos a la subcuenta 210140 Otros depsitos, en la fecha de su vencimiento si no fueren renovados
o retirados.

DINMICA
DBITOS
1. Por el valor retirado a su vencimiento.
2. Por la transferencia desde la cuenta 210330 Depsitos por confirmar a las subcuentas de
Depsitos a plazo confirmados cuando se hayan
efectivizado los fondos de los cheques enviados al
cobro.
3. Por la transferencia entre subcuentas, conforme
transcurre el plazo remanente de las captaciones.
4. Por la transferencia a la subcuenta 210140 Otros
depsitos en la fecha de vencimiento del depsito a
plazo si no fueren renovados o retirados.
5. Por el valor retirado a su vencimiento.
6. Por la transferencia desde la cuenta 210330 Depsitos por confirmar a las subcuentas de
Depsitos a plazo confirmados cuando se hayan
efectivizado los fondos de los cheques enviados al
cobro.

CRDITOS
1.
2.

3.
4.

5.

6.

DISPOSICIONES LEGALES:

Por el valor de la recepcin de los depsitos en efectivo o


confirmados.
Por la transferencia desde la subcuenta 210330 Depsitos por confirmar a las subcuentas respectivas de
la cuenta 2103 Depsitos a plazo cuando se hayan
efectivizado los fondos de los cheques enviados al cobro.
Por los depsitos recibidos por transferencias.
Por los depsitos recibidos en cheques remitidos al cobro
a travs de la cmara de compensacin para su posterior
transferencia a las subcuentas 210305, 210310, 210315,
210320 y 210325 de Depsitos a plazo, una vez que los
cheques se hayan efectivizado.
Por los depsitos recibidos en cheques de otras plazas
que van a ser efectivizados a travs de remesas para su
posterior transferencia a las subcuentas 210305, 210310,
210315, 210320 y 210325 de Depsitos a plazo, una vez
que los cheques se hayan efectivizado.
Por los depsitos recibidos por transferencias.

Resolucin No.

183

CATALOGO UNICO DE CUENTAS


ELEMENTO
2
PASIVO

GRUPO
21
OBLIGACIONES
CON EL
PUBLICO

CUENTA
2104
DEPOSITOS DE
GARANTIA

USUARIOS
S S S S S
E E E E E
G G G G G
1 2 3 4 5
X X X X X

DESCRIPCIN
Registra las sumas recibidas por la entidad para responder por el cumplimiento de obligaciones de sus clientes o de terceros que
no se relacionen con operaciones de crdito directas concedidas por la entidad.
Todos los depsitos que se acreditan en esta cuenta deben ser en efectivo o por transferencias de otras cuentas de depsitos y su
retiro se realizar a la presentacin del certificado correspondiente y con la orden escrita de la persona autorizada.

DINMICA
DBITOS
1.
2.
3.
4.

Por el pago al beneficiario.


Por el valor retirado por parte del cliente.
Por transferencia a otra cuenta ordenada por el cliente.
Por el valor de las devoluciones de los depsitos a los
contratistas, previa orden escrita del funcionario de la
entidad contratante, extendida una vez cumplidas las
obligaciones contractuales.

DISPOSICIONES LEGALES:

CRDITOS
1.
2.
3.
4.

Por el valor de los depsitos recibidos.


Por transferencia de otra cuenta.
Por el valor de los intereses causados.
Por los depsitos en garanta consignados por los
contratistas.

Resolucin No.

184

CATALOGO UNICO DE CUENTAS


ELEMENTO
2
PASIVO

GRUPO
21
OBLIGACIONE
S CON EL
PUBLICO

CUENTA
2105
DEPOSITOS
RESTRINGIDOS

USUARIOS
S S S S S
E E E E E
G G G G G
1

X X X X X

DESCRIPCIN
Registra el valor de los depsitos que por disposicin legal o por acuerdo privado tengan la caracterstica de no tener una libre
disponibilidad, ni de poder ser retirados en cualquier tiempo, como por ejemplo los depsitos que garantizan operaciones de crdito,
entre otros.

DINMICA
DBITOS
1. Por el valor retirado por parte del socio, cuando la 1.
disposicin legal o acuerdo privado as lo permitan. 2.
2. Por transferencia a otra cuenta ordenada por el 3.
socio, cuando la disposicin legal o acuerdo
privado as lo permitan.

DISPOSICIONES LEGALES:

CRDITOS
Por el valor de los depsitos recibidos.
Por transferencia desde otra cuenta de este grupo.
Por el valor de los intereses causados.

Resolucin No.

185

ELEMENTO
2
PASIVO

SUBCUENTAS
2201
2202

GRUPO
22
OPERACIONES
INTERFINANCIER
AS

CATALOGO UNICO DE CUENTAS


CUENTA
S S S S S
E E E E E
G G G G G
1 2 3 4 5
X X X X X

Fondos interfinancieras comprados


Operaciones de reporto con instituciones
financieras

X
X

X
X

X
X

X
X

USUARIOS

X
X

DESCRIPCIN
Registra los fondos obtenidos por la institucin de las entidades que integran el sistema financiero nacional, para atender
problemas transitorios de liquidez a plazos no mayores a 30 das.

DINMICA
DEBITO

DISPOSICIONES LEGALES:

CREDITOS

Resolucin No.

186

CATALOGO UNICO DE CUENTAS


ELEMENTO
2
PASIVO

GRUPO
22
OPERACIONES
INTERFINANCIERA
S

CUENTA

USUARIOS

S S S S S
2201
FONDOS
E E E E E
INTERFINANCIEROS G G G G G
COMPRADOS
1 2 3 4 5
X X X X X

SUBCUENTAS
220105
220110
220115

Bancos
Otras instituciones del sistema financiero
Instituciones del sector financiero popular y
solidario

X
X
X

X
X
X

X
X
X

DESCRIPCIN
Registra los fondos obtenidos por la institucin de las entidades que integran el sistema financiero nacional, para atender
problemas transitorios de liquidez, en las cuales el Banco Central del Ecuador interviene y acta como intermediador.
Las transacciones y transferencias de recursos que se efecten entre las instituciones del sistema financiero se realizarn
exclusivamente a travs del Banco Central del Ecuador, utilizando el servicio que para el efecto ofrece entre cuentas e
instituciones.
Estos fondos deben concertarse a plazos no mayores de 30 das y se sujetarn a las disposiciones emitidas por el Directorio del
Banco Central del Ecuador. Las operaciones vencidas y las que se pactaren a ms de 30 das deben instrumentarse y
contabilizarse en el grupo 26 Obligaciones financieras.
Las transacciones concertadas a travs de los medios de comunicacin inmediata debern registrarse el mismo da que se
producen, debiendo estar respaldadas por la documentacin pertinente. Las efectuadas telefnicamente sern reconfirmadas va
correo electrnico o cualquier otro medio que deje constancia escrita de la operacin y que contenga en cada caso la firma del
funcionario competente; y, las realizadas a travs de notas de dbito o crdito debern registrarse el da de recepcin de stas.
Las operaciones que no se hayan pagado dentro del plazo pactado, deben instrumentarse y contabilizarse en la respectiva
subcuenta del grupo 26 Obligaciones financieras.

DINMICA
DEBITOS
1.
2.

Por la devolucin de los fondos al trmino del plazo


pactado.
Por las reclasificaciones a la respectiva subcuenta del
grupo 26 Obligaciones financieras, cuando los
fondos no han sido cancelados a su vencimiento.

DISPOSICIONES LEGALES:

CREDITOS
1.

Por las transferencias de fondos recibidos de otras


entidades.

Resolucin No.

187

ELEMENTO
2
PASIVO

GRUPO
22
OPERACIONES
INTERFINANCIERA
S

CATALOGO UNICO DE CUENTAS


CUENTA
S S S S S
2202
OPERACIONES DE
E E E E E
REPORTO CON
G G G G G
INSTITUCIONES
1 2 3 4 5
FINANCIERAS
X X X X X

USUARIOS

SUBCUENTAS
220205
220210
220215
220220

Instituciones financieras pblicas


Bancos
Otras instituciones del sistema financiero
Instituciones del sector financiero popular
solidario

X
X
X
X

X
X
X
X

X
X
X
X

DESCRIPCIN
Registra los fondos que la entidad recibe de las instituciones del sistema financiero, por el cumplimiento de aquellas operaciones
en las que vende, por una suma de dinero, la propiedad de portafolio de inversiones o de crdito, con la obligacin de transferir al
comprador dicha propiedad, o la de otros de la misma especie y caractersticas, en el plazo concedido, el cual no podr ser mayor
de 30 das; y contra el reembolso del mismo precio ms un premio o inters.
La diferencia entre el valor presente (recibo de efectivo) y el valor futuro (precio de recompra) constituye un gasto financiero que
debe ser registrado en la cuenta 410210 Operaciones de Reporto con instituciones financieras.
Cuando en una de estas operaciones no se haya ejercido la opcin de recompra, dentro del plazo pactado, se deber eliminar la
obligacin contra las correspondientes cuentas de los activos vendidos con el pacto de recompra.
Las operaciones que no se hayan cancelado dentro del plazo de 30 das deben instrumentarse y contabilizarse en la cuenta 26
Obligaciones financieras.

DINMICA
DEBITOS
1.
2.
3.

CREDITOS

Por la recompra de los ttulos valores propios en 1.


cumplimiento del contrato.
Por la recompra de los ttulos valores de terceros en 2.
cumplimiento del contrato.
Por la eliminacin de la opcin de recompra, si las 3.
operaciones no se han adquirido dentro del plazo de 30
das.

DISPOSICIONES LEGALES:

Por el valor de la venta de los ttulos valores propios


negociados con pacto de recompra.
Por el valor de la venta de los ttulos valores del portafolio
de terceros negociados con pacto de recompra.
Por la transferencia a la cuenta 26 Obligaciones financieras
si las operaciones no se han cancelado dentro del plazo de
30 das.

Resolucin No.

188

ELEMENTO
2
PASIVO

GRUPO
22
OPERACIONES
INTERFINANCIERA
S

CATALOGO UNICO DE CUENTAS


CUENTA
S S S S
2203
OPERACIONES POR
E E E E
CONFIRMAR
G G G G
1 2 3 4
X X X X

USUARIOS
S
E
G
5
X

DESCRIPCIN
Registra el valor de los depsitos a la vista recibidos en cheques de otras plazas o del exterior que se remiten al cobro a travs de
la cmara de compensacin o remesas respectivamente, hasta su confirmacin.
DINMICA
DBITOS
1.

CRDITOS

Por la transferencia a las cuentas 220105 Fondos 1.


Interfinancieros Comprados - Bancos. 220110 Fondos
Interfinancieros Comprados otras Instituciones del Sistema 2.
Financiero. 220115 Fondos Interfinancieros Comprados
Instituciones del Sector Financiero Popular y Solidario.

DISPOSICIONES LEGALES:

Por los depsitos recibidos en cheques remitidos al cobro a


travs de la cmara de compensacin.
Por los depsitos recibidos en cheques de otras plazas o del
exterior que van a ser efectivizados a travs de remesas.

Resolucin No.

189

CATALOGO UNICO DE CUENTAS


ELEMENTO
2
PASIVO

GRUPO

CUENTA

USUARIOS

23
OBLIGACIONES
INMEDIATAS

S S
E E
G G
1 2
X X

Cheques de gerencia
Giros, transferencias y cobranzas por pagar
Recaudaciones para el sector pblico
Valores en circulacin y cupones por pagar

X
X
X
X

S S S
E E E
G G G
3 4 5
X X X

SUBCUENTAS
2301
2302
2303
2304

X X X X
X X X X
X X X X
X X - -

DESCRIPCIN
Registra aquellas obligaciones de inmediata liquidacin que se originan por las operaciones propias de la entidad, as como por los
valores recibidos para pagar a terceros.
Los valores que se mantuvieren pendientes en las cuentas de este grupo por ms de cinco o diez aos, deben transferirse a la
Cuenta nica del Tesoro Nacional.
DINMICA
DBITOS

DISPOSICIONES LEGALES:

CRDITOS

Resolucin No.

190

ELEMENTO
2
PASIVO

GRUPO
23
OBLIGACIONES
INMEDIATAS

CATALOGO UNICO DE CUENTAS


CUENTA
S S S S S
2301
CHEQUES DE
E E E E E
GERENCIA
G G G G G
1 2 3 4 5
X X X X X

USUARIOS

DESCRIPCIN
Es el cheque emitido por el gerente o funcionario autorizado de la entidad del sector financiero popular y solidario girada, a peticin
de la cuenta habiente, quien por no disponer de formularios de cheques, debe recurrir a su entidad financiera para que le gire un
cheque por la cantidad que requiera. Este cheque debe estar girado a nombre del beneficiario que seale l cuenta habiente o a
su propio nombre.
Los valores que se mantuvieren pendientes en las cuentas de este grupo por ms de cinco o diez aos, a la Cuenta nica del
Tesoro Nacional.

DINAMICA
DBITOS

CRDITOS

1.

Por la cancelacin del cheque a su presentacin para el 1.


cobro en la institucin.

2.

Por prdida, destruccin o deterioro.

3.

Por transferencia a la Cuenta nica del Tesoro Nacional

4.

Por la cancelacin a travs de la cmara de compensacin.

DISPOSICIONES LEGALES:

Por el valor solicitado por l cuenta habiente.

Resolucin No.

191

ELEMENTO
2
PASIVO

GRUPO
23
OBLIGACIONES
INMEDIATAS

CATALOGO UNICO DE CUENTAS


CUENTA
S S S S S
2302
GIROS,
E E E E E
TRANSFERENCIAS Y
G G G G G
COBRANZAS POR
1 2 3 4 5
PAGAR
X X X X X

USUARIOS

SUBCUENTAS
230205
230210

Giros y transferencias
Cobranzas

X X X X X X -

DESCRIPCIN
Registra el monto de los giros y transferencias recibidos por cuenta de terceros y los encargos de cobro efectivizado cuyo pago a
los beneficiarios estuviere pendiente.
Se efectuar la contabilizacin tan pronto como la entidad reciba el aviso de pago. Los registros auxiliares se mantendrn por
oficinas de origen.
DINMICA
DBITOS
1.
2.
3.
4.

Por la entrega al beneficiario de la orden de pago.


Por anulacin de la orden de pago por parte del
ordenante.
Por la entrega del valor recaudado al cedente o
beneficiario de la cobranza.
Por transferencia a la Cuenta nica del Tesoro
Nacional.

DISPOSICIONES LEGALES:

CRDITOS
1.
2.

Por el valor de la orden de pago recibida, originada en


giros y transferencias.
Por el valor de las cobranzas recuperadas.

Resolucin No.

192

ELEMENTO
2
PASIVO

GRUPO
23
OBLIGACIONES
INMEDIATAS

CATALOGO UNICO DE CUENTAS


CUENTA
S S S S S
2303
RECAUDACIONES
E E E E E
PARA EL SECTOR
G G G G G
PUBLICO
1 2 3 4 5
X X X X X

USUARIOS

DESCRIPCIN
Registra las obligaciones que adquiere la institucin del sector financiero popular y solidario para con el sector pblico por concepto
de las recaudaciones de impuestos, intereses, multas, facturacin de los servicios pblicos y otros conceptos que al amparo de los
convenios suscritos con el Ministerio de Finanzas se encuentran obligados de realizar.
Registra las obligaciones que adquiere la institucin financiera corresponsal del BCE, para con las instituciones y/o entidades del
sector pblico, por concepto de las recaudaciones y recepcin de depsitos en moneda de curso legal, al amparo del convenio de
corresponsala y de servicios de recaudacin suscritos.

DINMICA
DBITOS
1.

CRDITOS

Por la transferencia a la cuenta corriente del beneficiario en el 1.


BCE

Por el valor de la recepcin de depsitos en moneda de


curso legal realizadas.

2.

Por el valor de las recaudaciones en moneda de curso


legal realizadas.

DISPOSICIONES LEGALES:

Resolucin No.

193

ELEMENTO
2
PASIVO

SUBCUENTAS
230410
230415

GRUPO
23
OBLIGACIONES
INMEDIATAS

CATALOGO UNICO DE CUENTAS


CUENTA
S S S S S
2304
VALORES EN
E E E E E
CIRCULACION Y
G G G G G
CUPONES POR
1 2 3 4 5
PAGAR
X X X - -

Obligaciones
Otros ttulos valores

X
X

X X
X X

USUARIOS

DESCRIPCIN
Registra el valor nominal de las obligaciones y otros ttulos emitidos por la entidad que deben ser pagados ya que fueron sorteados
o su plazo se vencer dentro de un ao calendario.
DINMICA
DBITOS
1.
2.
3.

Por el valor pagado a los tenedores a la presentacin de


los ttulos.
Por el valor de los cupones de capital pagados a su
presentacin.
Por transferencia a la Cuenta nica del Tesoro Nacional

DISPOSICIONES LEGALES:

CRDITOS
1.

Por el valor de los ttulos sorteados o por vencer dentro de


un ao calendario, transferidos de las cuentas, 2702
Obligaciones y 2703 Otros ttulos valores, en los plazos
pactados.

Resolucin No.

194

ELEMENTO
2
PASIVO

SUBCUENTAS
2401
2402

GRUPO
24
ACEPTACIONES
EN
CIRCULACION

Dentro del plazo


Despus del plazo

CATALOGO UNICO DE CUENTAS


CUENTA
S S S S S
E E E E E
G G G G G
1 2 3 4 5
X X X X X
X
X

X
X

X
X

X
X

USUARIOS

X
X

DESCRIPCIN
Las aceptaciones bancarias podrn originarse en transacciones de importacin y exportacin de bienes o compra y venta de bienes
en el pas. Se considerarn aceptaciones bancarias las cartas de crdito de importacin o exportacin en las que la institucin
asume la responsabilidad de pago una vez cumplidos los requisitos, los documentos (letras de cambio) aceptados por la entidad
por solicitud del cliente, para efectuar el pago a un beneficiario, por compras y ventas de bienes en el pas.
Al crear una aceptacin la entidad recibe una comisin sin que sea necesario adelantar o desembolsar fondos hasta el vencimiento
de la aceptacin.
Los saldos de la cuentas 15 - Deudores por aceptaciones y 24 - Aceptaciones en circulacin, solamente pueden ser diferentes
cuando el cliente ha anticipado el pago del total o de parte de la aceptacin, por lo cual el saldo del activo es menor, mientras que
la obligacin de la Entidad sigue siendo la misma, toda vez que la entidad no cumplir con esta obligacin sino hasta la fecha de
vencimiento de la aceptacin.
En esta cuenta se registrarn las aceptaciones en circulacin que incluyen las que estn dentro del plazo y despus del plazo.

DINMICA
DBITOS

DISPOSICIONES LEGALES:

CRDITOS

Resolucin No.

195

ELEMENTO
2
PASIVO

GRUPO
24
ACEPTACIONES
EN
CIRCULACION

CATALOGO UNICO DE CUENTAS


CUENTA
S S S S S
2401
DENTRO DEL PLAZO
E E E E E
G G G G G
1 2 3 4 5
X X X X X

USUARIOS

DESCRIPCIN
Registra el valor de las aceptaciones en circulacin originadas por la entidad o por sus corresponsales que se encuentran dentro
del plazo de vencimiento.
DINMICA
DBITOS
1.

Por abono o cancelacin efectuados al beneficiario

2.

Por la cancelacin total de la aceptacin bancaria,


presentada dentro del plazo de vencimiento.

3.

Por el traslado a la cuenta 2402 Aceptaciones en


Circulacin - Despus del Plazo.

DISPOSICIONES LEGALES:

CRDITOS
1.

Por el valor del acuerdo de la aceptacin.

Resolucin No.

196

CATALOGO UNICO DE CUENTAS


ELEMENTO
2
PASIVO

GRUPO
24
ACEPTACIONES
EN
CIRCULACION

CUENTA

USUARIO

2402
DESPUES DEL PLAZO

S
E

G G

DESCRIPCIN
Registra el valor de las aceptaciones en circulacin originadas por la entidad o por sus corresponsales que no han sido presentadas
para su cobro al vencimiento.
DINMICA
DBITOS
1.

Por la cancelacin total de la letra aceptada

DISPOSICIONES LEGALES:

CRDITOS
1.

Por el traslado de la cuenta 2401 Aceptaciones en


Circulacin - Dentro del Plazo.

Resolucin No.

197

ELEMENTO
2
PASIVO

SUBCUENTAS
2501
2502
2503
2504
2505
2506
2507
2510
2511
2590

GRUPO
25
CUENTAS POR
PAGAR

CATALOGO UNICO DE CUENTAS


CUENTA
S S S S S
E E E E E
G G G G G
1 2 3 4 5
X X X X X

Intereses por pagar


Comisiones por pagar
Obligaciones patronales
Retenciones
Contribuciones, impuestos y multas
Proveedores
Obligaciones por compra de cartera
Cuentas por pagar a establecimientos
afiliados
Provisiones para operaciones contingentes
Cuentas por pagar varias

X
X
X
X
X
X
X
X

X
X
X
X
X
X
X
X

X
X
X
X
X
X
X
X

X
X
X
X
X
X
X
X

X
X
X
X
X
X
X
X

X
X

X
X

X
X

X
X

X
X

USUARIOS

DESCRIPCIN
Registra los importes causados y pendientes de pago por concepto de intereses y comisiones devengados, obligaciones con el
personal, con el Fisco, beneficiarios de impuestos, aportes retenidos, contribuciones, impuestos, multas y obligaciones con
proveedores. Igualmente, registra las obligaciones causadas y pendientes de pago.
Por su carcter transitorio, estas cuentas debern liquidarse en el menor tiempo posible, que en ningn caso ser superior de 90
das.
Los pasivos que hubieren permanecido inmovilizados, sern transferidos a la Cuenta nica del Tesoro Nacional, con excepcin de
los pasivos inmovilizados por disposicin legal o judicial debidamente notificadas a la entidad financiera.

DINMICA
DBITOS

DISPOSICIONES LEGALES:

CRDITOS

Resolucin No.

198

CATALOGO UNICO DE CUENTAS


ELEMENTO
2
PASIVO

SUBCUENTAS
250105
250110
250115
250120
250125
250130
250135
250145
250150
250190

GRUPO
25
CUENTAS POR
PAGAR

CUENTA

USUARIOS
S
E

2501
INTERESES POR
PAGAR

S S S S
E E E E

G G G G G

Depsitos a la vista
Operaciones de reporto
Depsitos a plazo
Depsitos en garanta
Fondos Interfinancieros comprados
Operaciones de reporto con instituciones
financieras
Obligaciones financieras
Obligaciones
Otros ttulos valores
Otros

X X X X

X
X
X
X
X
X

X
X
X
X
X
X

X
X
X
X
X
X

X
X
X
X

X
X
X
X

X
X
X
X

DESCRIPCIN
Registra el valor de los intereses causados pendientes de pago, que deben ser satisfechos al vencimiento de las obligaciones o de
las respectivas cuotas. La provisin de los intereses se realizar de manera diaria. Los crditos a esta cuenta se efectuarn con
dbito simultneo a cuentas de resultados deudoras.

DINMICA
DBITOS
1.

Por el valor de los intereses pagados o capitalizados

2.

Transferencia a la Cuenta nica del Tesoro Nacional

DISPOSICIONES LEGALES

CRDITOS
1.

Por el valor de los intereses devengados.

Resolucin No.

199

CATALOGO UNICO DE CUENTAS


ELEMENTO
2
PASIVO

GRUPO
25
CUENTAS POR
PAGAR

CUENTA

USUARIOS

2502
COMISIONES POR
PAGAR

DESCRIPCIN
Registra el monto de las comisiones pendientes de pago inmediato que la institucin adeuda por el uso de fondos de otras
entidades o por servicios recibidos.
DINMICA
DBITOS
1.
2.

Por el valor de las comisiones pagadas a los


beneficiarios.
Por transferencia a la Cuenta nica del Tesoro
Nacional

DISPOSICIONES LEGALES:

CRDITOS
1.

Por el valor de la provisin mensual para el pago de


comisiones.

Resolucin No.

200

CATALOGO UNICO DE CUENTAS


ELEMENTO
2
PASIVO

SUBCUENTAS
250305
250310
250315
250320
250325
250330
250390

GRUPO
25
CUENTAS POR
PAGAR

CUENTA

USUARIOS

2503
OBLIGACIONES
PATRONALES

Remuneraciones
Beneficios sociales
Aportes al IESS
Fondo de reserva IESS
Participacin a empleados
Gastos de responsabilidad, residencia y
representacin
Otras

G G

X
X
X
X
X

X
X
X
X
X

X
X
X
X
X

X
X

X
X

X
X

DESCRIPCIN
Registra las obligaciones de la entidad con sus empleados por concepto de remuneraciones, beneficios sociales, aportes al
Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social, fondo de reserva, participacin de utilidades que se provisionar mensualmente,
originadas en sus relaciones laborales.

DINMICA
DBITOS
1. Por el pago de las obligaciones pendientes a los
beneficiarios.

DISPOSICIONES LEGALES:

CRDITOS
1. Por el valor de las obligaciones laborales pendientes de pago.

Resolucin No.

201

CATALOGO UNICO DE CUENTAS


ELEMENTO
2
PASIVO

GRUPO
25
CUENTAS POR
PAGAR

SUBCUENTAS
250405
250490

CUENTA
2504
RETENCIONES

Retenciones fiscales
Otras retenciones

USUARIOS
S

X
X

X
X

X
X

DESCRIPCIN
Registra las obligaciones de la entidad a favor de terceros, originadas en su calidad de agente de retencin.
DINMICA
DBITOS
1.

Por el pago al beneficiario

DISPOSICIONES LEGALES:

CRDITOS
2.

Por el valor de las retenciones efectuadas

Resolucin No.

202

ELEMENTO

CATALOGO UNICO DE CUENTAS


CUENTA
S S S S S
2505
CONTRIBUCIONES,
E E E E E
IMPUESTOS Y
G G G G G
MULTAS
1 2 3 4 5
X X X X X

2
PASIVO

GRUPO
25 CUENTAS
POR PAGAR

SUBCUENTAS
250505
250510
250590

Impuesto a la renta
Multas
Otras contribuciones e impuestos

X
X
X

X
X
X

X
X
X

USUARIOS

DESCRIPCIN
Registra las obligaciones de la entidad por concepto de impuesto a la renta, que se provisionar mensualmente, multas y otras
contribuciones e impuestos.
DINMICA
DBITOS
1.

Por el valor pagado al beneficiario.

DISPOSICIONES LEGALES:

CRDITOS
2.

Por el valor de las comisiones, impuestos y multas


causados.

Resolucin No.

203

CATALOGO UNICO DE CUENTAS


ELEMENTO
2
PASIVO

GRUPO
25
CUENTAS POR
PAGAR

CUENTA
2506
PROVEEDORES

USUARIOS
S

DESCRIPCIN
Registra las obligaciones de la entidad con respecto a terceros, por la compra de bienes o servicios recibidos.
DINMICA
DBITOS
1.

Por la cancelacin de los valores adeudados.

DISPOSICIONES LEGALES:

CRDITOS
2.

Por el valor de los servicios recibidos o de los bienes


comprados.

Resolucin No.

204

ELEMENTO
2
PASIVO

GRUPO
25
CUENTAS POR
PAGAR

CATALOGO UNICO DE CUENTAS


CUENTA
S S S S S
2507
OBLIGACIONES POR
E E E E E
COMPRA DE
G G G G G
CARTERA
1 2 3 4 5
X X X X X

USUARIOS

DESCRIPCIN
Registra los valores que la entidad adeuda, por la compra de cartera. Las obligaciones con instituciones del sistema financiero por
un plazo mayor a 30 das, originadas en la compra de cartera, debern ser registradas en el grupo 26 Obligaciones financieras.
DINMICA
DEBITOS
1.

Por la cancelacin de las obligaciones.

DISPOSICIONES LEGALES:

CREDITOS
1.

Por el valor de las obligaciones por la compra de cartera.

Resolucin No.

205

CATALOGO UNICO DE CUENTAS


ELEMENTO
2
PASIVO

GRUPO
25
CUENTAS POR
PAGAR

CUENTA

USUARIOS

2510
CUENTAS POR
PAGARA A
ESTABLECIMIENTOS
AFILIADOS

DESCRIPCIN
Registra el valor de las obligaciones que tiene la entidad a favor de los establecimientos o compaas afiliadas al sistema de tarjetas
de crdito que presten el servicio o vendan el bien al consumidor beneficiario del crdito.
DINMICA
DBITOS
1.

Por los abonos y cancelaciones

DISPOSICIONES LEGALES:

CRDITOS
1.

Por el valor de los consumos de pago diferido


realizados en el pas, por tarjetahabientes residentes
en el pas.

Resolucin No.

206

CATALOGO UNICO DE CUENTAS


ELEMENTO
2
PASIVO

GRUPO
25
CUENTAS POR
PAGAR

CUENTA

USUARIOS

2511
PROVISIONES PARA
ACEPTACIONES

DESCRIPCIN
En esta cuenta se registra el monto de las provisiones que son necesarias contabilizar ante la eventualidad de prdidas originadas
por el riesgo de aceptaciones y operaciones contingentes concedidas por la institucin, las cuales se encuentran registradas en el
grupo 15 Aceptaciones. Esta provisin se efectuar de acuerdo a lo que establezca la resolucin de Calificacin de activos de
riesgo y constitucin de provisiones por parte de las instituciones controladas por la Superintendencia de Economa Popular y
Solidaria que emita el organismo de control y a la Normativa que emita la Junta de Poltica y Regulacin Monetaria y Financiera.
Cuando un deudor de una de las operaciones citadas incumpla con su obligacin y la institucin pague la misma, sta tendr el
mismo tratamiento de una operacin de crdito. Si hubiere una provisin registrada para dicha operacin, sta debe transferirse a
la cuenta 1499 Provisin para crditos incobrables.
DINMICA
1.

2.

3.

DBITOS
Por el importe provisionado cuando el deudor cumple
con su obligacin, liberando de esta manera a la
institucin.
Por la disminucin del importe provisionado cuando al
realizar una nueva evaluacin del crdito ste ha
mejorado en su calificacin de acuerdo con las
disposiciones emitidas por la Superintendencia de
Economa Popular y Solidaria y a la Normativa que
emita la Junta de Poltica y Regulacin Monetaria y
Financiera.
Por las transferencias de provisiones, al ser
transferidas las aceptaciones bancarias y las
operaciones contingentes a la cartera de crditos, al
asumir la institucin la obligacin por cuenta del
deudor, con crdito a la cuenta 1499 Provisin para
crditos incobrables.

DISPOSICIONES LEGALES:

1.

CRDITOS
Por la constitucin de la provisin, como consecuencia
de la evaluacin del riesgo de las aceptaciones
bancarias y operaciones contingentes.

Resolucin No.

207

ELEMENTO
2
PASIVO

SUBCUENTAS
259010
259015
259090

GRUPO
25
CUENTAS POR
PAGAR

CATALOGO UNICO DE CUENTAS


CUENTA
S S S S S
2590
CUENTAS POR
E E E E E
PAGAR VARIAS
G G G G G
1 2 3 4 5
X X X X X

Excedentes por pagar


Cheques girados no cobrados
Otras cuentas por pagar

X
X
X

X
X
X

X
X
X

USUARIOS

DESCRIPCIN
Registra el valor de los excedentes decretados, que han sido previamente aprobados por la Asamblea General de Representantes;
los cheques girados para el pago de obligaciones y que no hubieren sido presentados para su cobro y otras cuentas por pagar con
un vencimiento no mayor a un ao.
El valor de los cheques girados y no cobrados registrados en esta cuenta se determinar en base a las conciliaciones bancarias al
final de cada mes.
DINMICA
DBITOS
1.

Por la acreditacin de los excedentes.

2.

Por abono o cancelacin de la obligacin.

3.

Por transferencia a la Cuenta nica del Tesoro Nacional

DISPOSICIONES LEGALES:

CRDITOS
1.

Por el valor de los excedentes aprobados por la Asamblea


General de Representantes.

2.

Por el valor de los cheques girados y que no hubieren sido


presentados para su pago dentro de los trece meses
posteriores a la fecha de su emisin.

3.

Por el valor de otras cuentas por pagar

Resolucin No.

208

ELEMENTO
2
PASIVO

SUBCUENTAS
2601
2602
2603
2604
2606
2607
2610
2690

GRUPO
26
OBLIGACIONES
FINANCIERAS

CATALOGO UNICO DE CUENTAS


CUENTA
S S S S S
E E E E E
G G G G G
1 2 3 4 5
X X X X X

Sobregiros
Obligaciones con instituciones financieras
del pas
Obligaciones con instituciones financieras
del exterior
Obligaciones con instituciones del sector
financiero popular y solidario del pas
Obligaciones con entidades financieras del
sector pblico
Obligaciones con organismos multilaterales
Obligaciones con el fondo de liquidez del
sector financiero popular y solidario
Otras obligaciones

X
X

X
X

X
X

X
X

X
X

X
X

X
X

X
X

X
X

X
X

USUARIOS

DESCRIPCIN
Registra el valor de las obligaciones contradas por la Entidad mediante la obtencin de recursos provenientes de bancos y otras
entidades del pas o del exterior y con otras entidades pblicas o privadas, bajo la modalidad de crditos directos y utilizacin de
lneas de crdito.
Las transacciones concertadas a travs de medios de comunicacin inmediata debern registrarse el mismo da que se producen
debiendo estar respaldadas por los contratos celebrados entre las partes. Las efectuadas telefnicamente sern confirmadas va
correo electrnico o por cualquier otro medio que deje constancia escrita autorizada de la operacin y que contenga en cada caso
la firma del funcionario competente; las concertadas mediante notas de dbito o crdito debern ser registradas el momento en que
se produzca la transaccin o en el da de recepcin de las mismas.
No se registrarn en esta cuenta los fondos interbancarios comprados y operaciones de reporto con instituciones financieras,
mientras permanezcan vigentes y sean de plazos menores a 30 das.
DINMICA
DBITOS

DISPOSICIONES LEGALES

CRDITO

Resolucin No.

209

ELEMENTO
2
PASIVO

GRUPO
26
OBLIGACIONES
FINANCIERAS

CATALOGO UNICO DE CUENTAS


CUENTA
S S S S S
2601
SOBREGIROS
E E E E E
G G G G G
1 2 3 4 5
X X X X X

USUARIOS

DESCRIPCIN
Registra el valor de los sobregiros ocasionales a corto plazo que las entidades incurren en sus operaciones y que son otorgados
por otras entidades locales o del exterior.
DINMICA
DBITOS
1.

CRDITOS

Por los abonos o cancelaciones de los sobregiros 1.


incurridos

DISPOSICIONES LEGALES:

Por el monto de los sobregiros incurridos.

Resolucin No.

210

CATALOGO UNICO DE CUENTAS


ELEMENTO
2
PASIVO

SUBUENTAS
260205
260210
260215
260220
260225
260250
260255
260260
260265
260270

GRUPO

CUENTA

USUARIOS

26
2602
OBLIGACIONES OBLIGACIONES CON
FINANCIERAS
INSTITUCIONES
FINANCIERAS DEL
PAIS

De 1 a 30 das
De 31 a 90 das
De 91 a 180 das
De 181 a 360 das
De ms de 360 das
De 1 a 30 das del sector financiero
popular y solidario
De 31 a 90 das del sector financiero
popular y solidario
De 91 a 180 das del sector financiero
popular y solidario
De 181 a 360 das del sector financiero
popular y solidario
De ms de 360 das del sector financiero
popular y solidario

G G G G G
1

X
X
X
X
X
X

X
X
X
X
X
X

X
X
X
X
X
X

DESCRIPCIN
Registra el monto de los prstamos directos recibidos de instituciones financieras del pas y el financiamiento que reciben las
compaas de tarjetas de crdito con el respaldo de consumos pendientes de pago por parte de sus tarjetahabientes.
DINMICA
DBITOS
1.

Por los abonos o cancelaciones de los prstamos


recibidos.

2.

Por el pago de obligaciones contingentes vencidas


que no fueron canceladas en la fecha de su
vencimiento.

DISPOSICIONES LEGALES:

CRDITOS
1.

2.

Por el monto de los prstamos recibidos y por el


financiamiento que reciben las compaas de tarjetas de
crdito respaldados por consumos pendientes de pago de
sus tarjetahabientes.
Por el monto de las obligaciones contingentes que se han
vencido y no fueron pagadas por la entidad al banco
corresponsal.

Resolucin No.

211

CATALOGO UNICO DE CUENTAS


ELEMENTO
2
PASIVO

GRUPO
26
OBLIGACIONES
FINANCIERAS

SUBCUENTAS
260305
260310
260315
260320
260325

CUENTA

USUARIOS

2603
OBLIGACIONES CON
INSTITUCIONES
FINANCIERAS DEL
EXTERIOR

De 1 a 30 das
De 31 a 90 das
De 91 a 180 das
De 181 a 360 das
De ms de 360 das

X
X
X
X
X

X
X
X
X
X

X
X
X
X
X

DESCRIPCIN
Registra las obligaciones provenientes de prstamos y lneas de crditos contratadas con instituciones financieras del exterior.

DINMICA
DBITOS
1.
2.

Por los abonos o cancelaciones de los prstamos


recibidos
Por el pago de obligaciones contingentes vencidas que
no fueron canceladas en la fecha de su vencimiento.

DISPOSICIONES LEGALES:

CRDITOS
1.
2.

Por el monto de los prstamos recibidos


Por el monto de las obligaciones contingentes que se
han vencido y no fueron pagadas por la entidad al
banco corresponsal.

Resolucin No.

212

ELEMENTO
2
PASIVO

SUBCUENTAS
260405
260410
260415
260420
260425
260450
260455
260460
260465
260470

GRUPO
26
OBLIGACIONES
FINANCIERAS

CATALOGO UNICO DE CUENTAS


CUENTA
S S S S S
2604
OBLIGACIONES CON
E E E E E
ENTIDADES DEL
G G G G G
GRUPO FINANCIERO
EN EL PAS Y GRUPO 1 2 3 4 5
X X X X X
DE ECONOMA
POPULAR Y
SOLIDARIA

De 1 a 30 das
De 31 a 90 das
De 91 a 180 das
De 181 a 360 das
De ms de 360 das
De 1 a 30 das del sector financiero popular
y solidario
De 31 a 90 das del sector financiero
popular y solidario
De 91 a 180 das del sector financiero
popular y solidario
De 181 a 360 das del sector financiero
popular y solidario
De ms de 360 das del sector financiero
popular y solidario

X
X
X
X
X
X

X
X
X
X
X
X

X
X
X
X
X
X

USUARIOS

DESCRIPCIN
Registra el valor de los prstamos recibidos de entidades que pertenecen grupo financiero y/o grupo de economa popular y
solidaria.
DINMICA
DBITOS
1.
2.

CRDITOS

Por los abonos o cancelaciones de los prstamos recibidos 1.


2.
Por el pago de obligaciones contingentes vencidas que no
fueron canceladas en la fecha de su vencimiento.

DISPOSICIONES LEGALES:

Por el monto del prstamo recibido.


Por el monto de las obligaciones contingentes que se han
vencido y no fueron pagadas por la entidad al banco
corresponsal.

Resolucin No.

213

ELEMENTO
2
PASIVO

SUBCUENTAS
260605
260610
260615
260620
260625

GRUPO
26
OBLIGACIONES
FINANCIERAS

De 1 a 30 das
De 31 a 90 das
De 91 a 180 das
De 181 a 360 das
De ms de 360 das

CATALOGO UNICO DE CUENTAS


CUENTA
S S S S S
2606
OPERACIONES CON
E E E E E
ENTIDADES
G G G G G
FINANCIERAS DEL
1 2 3 4 5
SECTOR PUBLICO
X X X X X
X
X
X
X
X

X
X
X
X
X

X
X
X
X
X

USUARIOS

DESCRIPCIN
En esta cuenta se registrar el saldo de las obligaciones pendientes de pago a entidades financieras del sector pblico de acuerdo
a las disposiciones que emita la Superintendencia de Economa Popular y Solidaria.
Registra adems el valor de los documentos por su valor nominal, descontados y re descontados por las instituciones en la
Corporacin Financiera Nacional, el BIESS y la Corporacin Nacional de Finanzas Populares y Solidarias.
DINMICA
DBITOS
1. Por los abonos o cancelaciones.

DISPOSICIONES LEGALES:

CRDITOS
1.

Por el monto del crdito recibido.

Resolucin No.

214

CATALOGO UNICO DE CUENTAS


ELEMENTO
2
PASIVO

GRUPO
26
OBLIGACIONES
FINANCIERAS

SUBCUENTAS
260705
260710
260715
260720
260725

De 1 a 30 das
De 31 a 60 das
De 91 a 180 das
De 181 a 360 das
De ms de 360 das

CUENTA

USUARIOS

2607
OBLIGACIONES CON
ORGANISMOS
MULTILATERALES

X
X
X
X
X

X
X
X
X
X

X
X
X
X
X

DESCRIPCIN
En esta cuenta se registrar el saldo de las obligaciones pendientes de pago a organismos multilaterales, tales como la
Corporacin Andina de Fomento - CAF, Banco Interamericano de Desarrollo BID, Banco Mundial, entre otros.

DINMICA
DBITOS
1.

Por el valor de los abonos y cancelaciones de los 1.


prstamos recibidos

DISPOSICIONES LEGALES:

CRDITOS
Por el monto de los crditos recibidos.

Resolucin No.

215

CATALOGO UNICO DE CUENTAS


ELEMENTO
2
PASIVO

SUBCUENTAS
261005
261010

GRUPO

CUENTA

USUARIOS

26
OBLIGACIONE
S
FINANCIERAS

2610
OBLIGACIONES CON EL
FONDO DE LIQUIDEZ
DEL SECTOR
FINANCIERO POPULAR
Y SOLIDARIO

Por crdito automtico


Por necesidades extraordinarias de liquidez

X
X

X
X

X
X

DESCRIPCIN
Registra el valor de las lneas de crdito, para cubrir deficiencias en las cmaras de compensacin del sistema nacional de pagos,
que reciba la institucin del Fondo de liquidez; as como los crditos recibidos para solucionar necesidades extraordinarias de liquidez
de acuerdo a las disposiciones emitidas por la Junta de Poltica y Regulacin Monetaria y Financiera y el ente de control.
DINMICA
1.

DBITOS
Por la cancelacin del prstamo recibido.

DISPOSICIONES LEGALES:

CRDITOS
1. Por el valor del crdito recibido, en sus diferentes modalidades.

Resolucin No.

216

ELEMENTO
2
PASIVO

SUBCUENTAS
269005
269010
269015
269020
269025

GRUPO
26
OBLIGACIONES
FINANCIERAS

De 1 a 30 das
De 31 a 90 das
De 91 a 180 das
De 181 a 360 das
De ms de 360 das

CATALOGO UNICO DE CUENTAS


CUENTA
S S S S S
2690
OTRAS
E E E E E
OBLIGACIONES
G G G G G
1 2 3 4 5
X X X X X
X
X
X
X
X

X
X
X
X
X

X
X
X
X
X

USUARIOS

DESCRIPCIN
Registra otras obligaciones financieras adquiridas por la entidad.
DINMICA
DBITOS
1.

CRDITOS

Por los pagos que se realicen, conforme los vencimientos 1. Por el valor de los prstamos recibidos.
pactados.

DISPOSICIONES LEGALES:

Resolucin No.

217

CATALOGO UNICO DE CUENTAS


ELEMENTO
2
PASIVOS

SUBCUENTAS
2702
2790

GRUPO

CUENTA

USUARIOS

27
VALORES EN
CIRCULACION

Obligaciones
Prima o descuento en colocacin de valores
en circulacin

X
X

X
X

X
X

X
X

X
X

DESCRIPCIN
Registra el valor nominal de los ttulos valores no convertibles en acciones, emitidos y colocados en circulacin por las entidades
legalmente autorizadas para efectuar su emisin.

DINMICA
DBITOS

DISPOSICIONES LEGALES:

CRDITOS

Resolucin No.

218

CATALOGO UNICO DE CUENTAS


ELEMENTO
2
PASIVOS

GRUPO
27
VALORES EN
CIRCULACION

SUBCUENTAS
270205

CUENTA

USUARIOS

2702
OBLIGACIONES

Emitidas por instituciones del sector


financiero popular y solidario

DESCRIPCIN
Registra las obligaciones emitidas y colocadas en circulacin por las instituciones del sector financiero popular y solidario de
conformidad con lo dispuesto en la Ley de Mercado de Valores
DINMICA
1.

2.
3.

DBITOS
Por el valor de las obligaciones retiradas de
circulacin por sorteo o vencimiento en el prximo ao
y que deben ser transferidas a la cuenta 2304 Valores
en circulacin hasta que se efecte el pago respectivo
Por el pago de las obligaciones al vencimiento
Por la recompra de los ttulos emitidos

DISPOSICIONES LEGALES:

1.

CRDITOS
Por el valor nominal de las obligaciones emitidas por la
entidad y puestas en circulacin.

Resolucin No.

219

CATALOGO UNICO DE CUENTAS


ELEMENTO
2
PASIVOS

GRUPO
27
VALORES EN
CIRCULACION

CUENTA

USUARIOS

2790
PRIMA O DESCUENTO
EN COLOCACION DE
VALORES EN
CIRCULACION

DESCRIPCIN
Registra el valor de exceso recibido en la colocacin de obligaciones o los descuentos que se concedan, que deben amortizarse
en forma sistemtica en las fechas estipuladas para la causacin de intereses.
DINMICA
DBITOS

CRDITOS

1.

Por el valor del descuento que se conceda en la


colocacin de obligaciones.

1.

Por el valor recibido en exceso en la colocacin de


obligaciones.

2.

Por la amortizacin de la prima en la colocacin de


obligaciones, con abono a la subcuenta 410410
Valores en circulacin - Obligaciones.

2.

Por la amortizacin del valor del descuento en la


colocacin de obligaciones, con abono a la subcuenta
410410 Valores en circulacin Obligaciones.

DISPOSICIONES LEGALES:

Resolucin No.

220

CATALOGO UNICO DE CUENTAS


ELEMENTO
2
PASIVO

SUBCUENTAS
2901
2902
2903
2908
2912
2915
2990

GRUPO

CUENTA

USUARIOS

29
OTROS
PASIVOS

Ingresos recibidos por anticipado


Consignacin para pago de obligaciones
Fondos en administracin
Transferencias internas
Minusvala mercantil (Badwill)
Sobrantes de Caja
Otros

X
X
X
X
X
X
X

X
X
X
X
X
X
X

X
X
X
X
X
X
X

X
X
X
X
X
X
X

X
X
X
X
X
X
X

DESCRIPCIN
Registra las cuentas que comprenden operaciones internas entre la oficina principal y las diferentes agencias y sucursales, ingresos
recibidos por anticipado, pagos recibidos por anticipado, la minusvala mercantil (Badwill) de las inversiones en acciones de las
inversiones en acciones y otros pasivos diversos que no pueden ser clasificados en otros grupos.
DINMICA
DBITOS

DISPOSICIONES LEGALES:

CRDITOS

Resolucin No.

221

CATALOGO UNICO DE CUENTAS


ELEMENTO
2
PASIVO

SUBCUENTAS
290115
290120
290190

GRUPO
29
OTROS
PASIVOS

CUENTA

USUARIOS
S
E

2901
INGRESOS
RECIBIDOS POR
ANTICIPADO

S
E

S
E

S
E

S
E

G G G G G

Rentas recibidas por anticipado


Afiliaciones y renovaciones
Otros

X
X
X

X
X
X

X
X
X

DESCRIPCIN
Registra los beneficios obtenidos en las distintas operaciones que realiza la entidad, cobrados anticipadamente y que sern aplicados
a cuentas de resultados mensualmente por el valor realizado.
DINMICA
DBITOS

CRDITOS

1.

Por el valor de los ingresos realizados mensualmente.

2.

Por las utilidades en venta de activos a plazo, devengadas 2.


mensualmente.
3.

DISPOSICIONES LEGALES:

1.

Por el valor de arrendamiento de bienes muebles e inmuebles,


cobrados por anticipado.
Por las utilidades obtenidas en la venta de activos a plazo
cobrados anticipadamente.
Por el valor de la tarifa peridica anual recibida por las
entidades del sistema de garanta crediticia, calculada sobre
el monto del saldo insoluto de capital garantizado.

Resolucin No.

222

ELEMENTO
2
PASIVOS

GRUPO
29
OTROS
PASIVOS

CATALOGO UNICO DE CUENTAS


CUENTA
S S S S S
2902
CONSIGNACION PARA E E E E E
PAGO DE
G G G G G
OBLIGACIONES
1 2 3 4 5
X X X X X

USUARIOS

DESCRIPCIN
Registra transitoriamente las entregas que hacen los deudores, en forma anticipada, para cubrir los dividendos de sus prstamos
con emisin de ttulos. Se transferirn a las cuentas respectivas en las fechas de pagos regulares, cuando el dividendo sea exigible
de acuerdo a las condiciones de emisin.
Los abonos anticipados a operaciones de crdito sin emisin de ttulos deben acreditarse a la correspondiente cuenta de cartera.
DINMICA
DBITOS
1.

CRDITOS

Por la aplicacin a la respectiva cuenta de crdito activa, a 1.


la fecha de vencimiento del dividendo.

DISPOSICIONES LEGALES:

Por el valor de las entregas anticipadas.

Resolucin No.

223

ELEMENTO
2
PASIVO

GRUPO
29
OTROS
PASIVOS

CATALOGO UNICO DE CUENTAS


CUENTA
S S S S S
2903
FONDOS EN
E E E E E
ADMINISTRACION
G G G G G
1 2 3 4 5
X X X X X

USUARIOS

DESCRIPCIN
Registra el valor de los fondos entregados a la entidad por otras instituciones para el desarrollo de programas especficos bajo su
administracin, de conformidad con los decretos, convenios o contratos respectivos.
DINMICA
DBITOS
1.
2.

Por las entregas a los beneficiarios de acuerdo a los


respectivos convenios.
Por la devolucin de los fondos en administracin ms
el beneficio obtenido, de as disponerlo el convenio
respectivo.

DISPOSICIONES LEGALES:

CRDITOS
1.
2.

Por el importe de los fondos recibidos en


administracin.
Por los beneficios obtenidos en la utilizacin de los
fondos, de as disponerlo el convenio respectivo.

Resolucin No.

224

ELEMENTO
2
PASIVO

GRUPO
29
OTROS
PASIVOS

CATALOGO UNICO DE CUENTAS


CUENTA
S S S S S
2908
TRANSFERENCIAS
E E E E E
INTERNAS
G G G G G
1 2 3 4 5
X X X X X

USUARIOS

DESCRIPCIN
Registra los movimientos de las operaciones que realice la oficina principal con las sucursales y viceversa, as como las practicadas
entre las sucursales. Los saldos de la cuenta deben conciliarse mensualmente con las notas y/o estados correspondientes y las
partidas que resultaren pendientes debern regularizarse en un lapso no mayor de 30 das.
Las notas contables debern corresponderse el mismo da de su recepcin y las operaciones concertadas a travs de medios de
comunicacin inmediata sern registradas el da que se realicen o se produzcan tales comunicaciones.
Para efecto de una adecuada presentacin de los estados financieros consolidados a fin de cada mes, la entidad efectuar los
asientos contables correspondientes, con el objeto de presentar nicamente saldos deudores o acreedores, segn sea el caso.
DINMICA
DBITOS

CRDITOS

1.

Por las notas de crdito recibidas por operaciones entre


oficinas.

1.

Por las notas de crdito enviadas por operaciones entre


oficinas.

2.

Por las notas de dbito enviadas.

2.

Por las notas de dbito recibidas.

DISPOSICIONES LEGALES:

Resolucin No.

225

ELEMENTO
2
PASIVO

GRUPO
29
OTROS
PASIVOS

CATALOGO UNICO DE CUENTAS


CUENTA
S S S S S
2912
MINUSVALA
E E E E E
MERCANTIL
G G G G G
(BADWILL)
1 2 3 4 5
X X X X X

USUARIOS

DESCRIPCIN
Registra la plusvala mercantil negativa, se entender como la diferencia negativa sustentable entre el costo de adquisicin de las
acciones y el valor patrimonial proporcional de tales acciones, obtenido de los estados financieros de la receptora de la inversin,
correspondientes al mes inmediato anterior a la fecha de la negociacin.
El reconocimiento inicial de la plusvala mercantil negativa se realizar despus de que la entidad financiera inversionista haya
verificado que los activos identificables de la empresa participada no hayan sido sobrevalorados, y que los pasivos y pasivos
contingentes identificables no hayan sido omitidos o subvaluados; sin perjuicio de que la Superintendencia de Economa Popular
y Solidaria pueda, en cualquier momento, disponer la reduccin de dicha minusvala, cuando no se justifique su registro.
Posteriormente esta minusvala mercantil ser reconocida en los resultados del ejercicio a travs del mtodo de lnea recta, en un
plazo que no podr exceder de diez aos, a partir del mes siguiente al de su reconocimiento inicial. El plazo de apropiacin de la
plusvala mercantil negativa ser autorizado por la Superintendencia de Economa Popular y Solidaria, previa solicitud motivada de
la institucin financiera.
DINMICA
DBITOS
1.

Por el valor de la alcuota mensual de la amortizacin


correspondiente al valor registrado.

2.

Por la reduccin de la minusvala mercantil negativa en caso


de que la Superintendencia de Economa Popular y Solidaria
determine que no se justifica su registro.

3.

Por el saldo no amortizado de la plusvala mercantil negativa


a la fecha de la venta de las acciones y participaciones.

DISPOSICIONES LEGALES:

CRDITOS
1.

Por la plusvala mercantil negativa reconocida al


adquirir acciones y participaciones por debajo del
valor patrimonial proporcional.

Resolucin No.

226

ELEMENTO
2
PASIVO

GRUPO
29
OTROS
PASIVOS

SUBCUENTAS
299090

CATALOGO UNICO DE CUENTAS


CUENTA
S S S S S
2990
OTROS
E E E E E
G G G G G
1 2 3 4 5
X X X X X

USUARIOS

Varios
DESCRIPCIN

Registra el valor de los sobrantes que se produzcan al cierre de las cajas. Este valor ser transferido a la Cuenta nica del Tesoro
Nacional
DINMICA
DBITOS
1.

CRDITOS

Por transferencia a Cuenta nica del Tesoro Nacional 1.


2.

DISPOSICIONES LEGALES:

Por el valor de los sobrantes de caja.


Por el valor de otros pasivos que no pueden ser clasificados
en otras cuentas.

Resolucin No.

227

CATALOGO UNICO DE CUENTAS


ELEMENTO

GRUPO

CUENTA

USUARIOS
S
E
G
1
X

3
PATRIMONIO

S
E
G
2
X

S
E
G
3
X

S
E
G
4
X

S
E
G
5
X

DESCRIPCIN
Representa la participacin de los propietarios en los activos de la empresa. Su importe se determina por la diferencia entre el
activo y el pasivo.
Agrupa las cuentas que registran los aportes de los socios, las reservas, otros aportes patrimoniales, supervit por valuaciones y
resultados acumulados o del ejercicio.
Las cuentas que integran este elemento se llevarn nicamente en moneda de uso local.
DINMICA
DBITOS

DISPOSICIONES LEGALES:

CRDITOS

Resolucin No.

228

ELEMENTO
3
PATRIMONIO

SUBCUENTAS
3103

GRUPO
31
CAPITAL
SOCIAL

Aportes de socios

CATALOGO UNICO DE CUENTAS


CUENTA
S S S S S
E E E E E
G G G G G
1 2 3 4 5
X X X X X
X

USUARIOS

DESCRIPCIN
Registra el valor de los certificados de aportacin pagados por los socios y aquellos que se originan por la capitalizacin de reservas,
utilidades y excedentes.

DINMICA
DEBITOS

DISPOSICIONES LEGALES:

CREDITOS

Resolucin No.

229

ELEMENTO
3
PATRIMONIO

GRUPO
31
CAPITAL
SOCIAL

CATALOGO UNICO DE CUENTAS


CUENTA
S S S S S
3103
APORTES DE SOCIOS
E E E E E
G G G G G
1 2 3 4 5
X X X X X

USUARIOS

DESCRIPCIN
Registra el valor de los certificados de aportacin pagados por los socios y aquellos que se originan por la capitalizacin de reservas,
utilidades y excedentes. Cada socio podr tener aportaciones de hasta el equivalente al cinco por ciento del capital social de la
cooperativa, de acuerdo a lo establecido Articulo 49 en la Ley Orgnica de Economa Popular y Solidaria y del Sector Financiero
Popular y Solidario.
Ninguna cooperativa de ahorro y crdito del segmento 1 podr redimir el capital social, en caso de retiro de socios, por sumas que
excedan en su totalidad el cinco por ciento (5%) del capital social de la cooperativa, calculado al cierre del ejercicio econmico
anterior. Las devoluciones que no superen el proporcional mensual del porcentaje indicado, podrn efectuarse dentro de los treinta
das posteriores a la aprobacin de los estados financieros por parte de la asamblea general y en caso de que superen el lmite
sealado, se realizarn equitativamente en funcin del monto que corresponde a cada socio, de conformidad con el Articulo 453 del
Cdigo Orgnico Monetario y Financiero
.
En caso de fallecimiento del socio, la redencin del capital ser total y no se computar dentro del 5% establecido en el inciso
anterior; la devolucin se realizar conforme a las disposiciones del Cdigo Civil.
La compensacin de certificados de aportacin con deudas a la cooperativa ser permitida solo en caso de retiro del socio, siempre
dentro del lmite del 5%.
No se podr redimir capital social si de ello resultare infraccin a la normativa referente al patrimonio tcnico y relacin de solvencia
o si la cooperativa se encontrare sujeta a programas de supervisin intensiva en los trminos establecidos por la Superintendencia.
Los porcentajes de redencin del capital social de las cooperativas de ahorro y crdito del resto de segmentos sern por la Junta de
Poltica y Regulacin Monetaria y Financiera.

DINMICA
DBITOS

CRDITOS

1. Por la redencin de hasta el 5% del capital social pagado, por 1. Por las entregas de efectivo de los socios por certificados de
retiro de los socios de las cooperativas.
aportacin.
2.

3.

Por la redencin de la totalidad del capital, en caso de 2.


fallecimiento de los socios de la cooperativa.
4.
Por la compensacin de aportaciones de capital con deudas,
nicamente en caso de retiro del socio.

DISPOSICIONES LEGALES:

Por el incremento de los aportes con excedentes.


Por el incremento de capital con reservas facultativas y
generales, de acuerdo con las Normativas expedidas sobre
la materia.

Resolucin No.

230

ELEMENTO
3
PATRIMONIO

CUENTAS
3301
3302
3303
330305
330310
330390
3305
3306
3310

GRUPO
33
RESERVAS

CATALOGO UNICO DE CUENTAS


CUENTA

Legales
Generales
Especiales
A disposicin de la asamblea general de
representantes
Para futuras capitalizaciones
Otras
Revalorizacin del Patrimonio
Fondo Irrepartible de Reserva Legal
Por resultados no operativos

USUARIOS

S
E
G
1
X

S
E
G
2
X

S
E
G
3
X

S
E
G
4
X

S
E
G
5
X

X
X
X
X

X
X
X
X

X
X
X
X

X
X
X
-

X
X
X
-

X
X
X
X
X

X
X
X
X
X

X
X
X
X
X

X
X
X

X
X
X

DESCRIPCIN
Registra los valores que por decisin de la Asamblea General de Representantes, de acuerdo con sus estatutos o por disposicin
legal, se han apropiado de las utilidades operativas lquidas o excedentes con el objeto de incrementar el patrimonio, constituir
reservas de carcter especial, facultativas, o con fines especficos.
El artculo 50 de la Ley Orgnica de Economa Popular y Solidaria establece que el Fondo Irrepartible de Reserva Legal lo constituyen
las cooperativas para solventar contingencias patrimoniales, se integrar e incrementar anualmente con al menos el cincuenta por
ciento (50%) de las utilidades y al menos el cincuenta por ciento (50%) de los excedentes anuales obtenidos por la organizacin. No
podr distribuirse entre los socios, ni incrementar sus certificados de aportacin, bajo ninguna figura jurdica, y podr ser distribuido
exclusivamente al final de la liquidacin de la cooperativa de acuerdo con lo que resuelva la Asamblea General.
Tambin formarn parte del Fondo Irrepartible de Reserva Legal, las donaciones y legados, efectuados en favor de la cooperativa
Registra tambin las reservas que se originaron en las utilidades no operativas de aos anteriores obtenidas por la entidad como
resultado del patrimonio y de las cuentas de resultado; de los ajustes por valuacin de los activos y pasivos no monetarios en
moneda extranjera y en unidades de valor constante; el saldo de esta reserva (3310) servir para compensar los saldos deudores
de la cuenta 3305 Reservas Revalorizacin del Patrimonio, la cuenta 3602 Prdidas Acumuladas y la cuenta 3604 Prdida del
Ejercicio
DINMICA
DBITOS
1.

2.

Por la capitalizacin de las reservas legales generales


y especiales de acuerdo con las Normativas expedidas
sobre la materia.
Por la compensacin, a nivel de cuentas patrimoniales
de las prdidas del ejercicio o de ejercicios anteriores.

DISPOSICIONES LEGALES:

CRDITOS
1.

Por los valores segregados de las utilidades operativas


lquidas o excedentes netos de conformidad con MARCO
LEGAL, estatutarias, por acuerdo de los socios o por
disposicin de la autoridad competente.

Resolucin No.

231

ELEMENTO
3
PATRIMONIO

SUBCUENTAS
3401
3402
340205
340210
3490

GRUPO
34
OTROS
APORTES
PATRIMONIALES

CATALOGO UNICO DE CUENTAS


CUENTA
S S S S
E E E E
G G G G
1 2 3 4
X X X X

Otros aportes patrimoniales


Donaciones
Efectivo
En bienes
Otros

X
X
X
X
X

X
X
X
X
X

X
X
X
X
X

USUARIOS
S
E
G
5
X

X
X

X
X

DESCRIPCIN
Registra los aportes no rembolsables que reciben las instituciones del Sector Financiero Popular y solidario y las donaciones recibidas
adems de otros aportes patrimoniales diferentes a donaciones. Las entidades del sector financiero popular y solidario del segmento
1, de forma individual, y los grupos populares y solidarios, sobre la base de los estados financieros consolidados y/o combinados,
debern mantener en todo tiempo la relacin entre su patrimonio tcnico y la suma ponderada por riesgo de sus activos y contingentes
no inferior al 9%. La Junta regular los porcentajes de patrimonio tcnico aplicables al resto de segmentos del sector financiero
popular y solidario
Otros aportes patrimoniales diferentes a las donaciones.

DINMICA
DEBITOS

DISPOSICIONES LEGALES:

CREDITOS

Resolucin No.

232

ELEMENTO
3
PATRIMONIO

SUBCUENTAS
340205
340210

CATALOGO UNICO DE CUENTAS


CUENTA
S S S S
34
3402
OTROS
DONACIONES
E E E E
APORTES
G G G G
PATRIMONIALES
1 2 3 4
X X X X

S
E
G
5
X

En efectivo
En bienes

GRUPO

X
X

X
X

X
X

USUARIO

DESCRIPCIN
Registra las donaciones que por cualquier naturaleza reciban las instituciones del sistema financiero popular y solidario, las que se
registrarn como una cuenta patrimonial al momento en que sean realmente ingresadas a la entidad. Cuando las donaciones se
reciban en bienes muebles o inmuebles, stos debern ser registrados al valor determinado por un perito evaluador calificado por la
SB o la SEPS
Se contabilizan tambin las subvenciones, legados y herencias mencionadas en el Artculo 50 de la Ley de Economa Popular y
Solidaria

DINMICA
DBITOS
1.

DISPOSICIONES LEGALES:

CRDITOS
Por el valor en efectivo de las donaciones que reciban las
instituciones del sector financiero popular y solidario.

2.

Por el valor de los bienes que reciban como donaciones


las instituciones del sector financiero popular y solidario.

3.

Por el valor de los legados que reciban las instituciones


del sector financiero popular y solidario.

4.

Por el valor que reciban las instituciones del sector


financiero popular y solidario por otros aportes
patrimoniales.

Resolucin No.

233

ELEMENTO
3
PATRIMONIO

GRUPO
35
SUPERAVIT
POR
VALUACIONES

CATALOGO UNICO DE CUENTAS


CUENTA
S S S S S
E

USUARIO

SUBCUENTAS
3501
3504

Supervit por valuacin de propiedades,


equipo y otros
Valuacin de inversiones en acciones e
instrumentos financieros

DESCRIPCIN
Registra la contrapartida de la valuacin o ajuste a precios de mercado del valor neto en libros de los bienes inmuebles que se
mantengan en las cuentas 170605 Bienes no utilizados por la institucin - Terrenos, 170610 Bienes no utilizados por la institucin
1801 Propiedades y Equipo - Terrenos y 1802 Propiedades y Equipo - Edificios conforme las disposiciones emitidas por la
Superintendencia de Economa Popular y Solidaria. El supervit es realizado: por retiro o disposicin del activo, o por el uso del
activo por parte de la institucin en cuyo caso la cantidad del supervit realizado es la diferencia entre la depreciacin basada en el
valor en libros revaluado del activo y la depreciacin basada en el costo original del activo.
Adicionalmente, registra el ajuste a valor patrimonial proporcional de las inversiones en acciones cuando la variacin en el patrimonio
de las entidades receptoras de la inversin se produce por el registro de la valuacin de sus propiedades a valor de mercado. El
supervit es realizado cuando las acciones son vendidas. Registra tambin la ganancia o prdida originada por la fluctuacin del
valor razonable de los instrumento de inversin clasificados como Disponibles para la venta y de Disponibilidad restringida, hasta
que el instrumento sea vendido o dispuesto, momento en el cual la ganancia o prdida que hubiese sido reconocida previamente en
la cuenta 3504 Valuacin de inversiones en instrumentos financieros, ser transferida y registrada en los resultados del ejercicio.

1.

2.

3.

DINMICA
DBITOS
Por el decremento por revaluacin de los activos al grado
1.
que la disminucin no exceda la cantidad registrada
anteriormente en el supervit por revaluacin respecto de
ese mismo activo.
Por la transferencia a utilidades retenidas cuando el
supervit por valuacin de propiedades, equipos y otros ha
sido realizado. El supervit es realizado: por retiro o
disposicin del activo, o por el uso del activo por parte de
la institucin en cuyo caso la cantidad del supervit
realizada es la diferencia entre la depreciacin basada en
el valor en libros revaluado del activo y la depreciacin
2.
basada en el costo original del activo.
Por el decremento del ajuste a valor patrimonial
proporcional de las inversiones en acciones cuando la
variacin en el patrimonio de las entidades receptoras de
la inversin se produce por el registro de la valuacin de
sus propiedades a valor de mercado, o cuando las
variaciones en el valor patrimonial se producen en cambios
en cuentas patrimoniales

DISPOSICIONES LEGALES:

CRDITOS
Por el importe del ajuste a precio de mercado del valor
neto en libros de los bienes inmuebles contabilizados en
las cuentas 170605 Bienes no utilizados por la
institucin - Terrenos, 170610 Bienes no utilizados por
la institucin - Edificios, 1801 Propiedad y Equipo Terrenos y 1802 Propiedad y Equipo - Edificio. En caso
de que por una desvalorizacin anterior se hubiese
reconocido un gasto, el ajuste ser contra utilidades por
el mismo valor y la diferencia se registrar en este grupo
de cuentas.
Por el incremento del ajuste a valor patrimonial
proporcional de las inversiones en acciones cuando la
variacin en el patrimonio de las entidades receptoras
de la inversin se produce por el registro de la valuacin
de sus propiedades a valor de mercado, o cuando las
variaciones en el valor patrimonial se producen en
cambios en cuentas patrimoniales.

Resolucin No.

234

CATALOGO UNICO DE CUENTAS


ELEMENTO

GRUPO

CUENTA

USUARIOS
S

3501

Supervit por valuacin de propiedades, X


equipo y otros

3504

Valuacin de inversiones en acciones e X


instrumentos financieros

3
PATRIMONIO

35
SUPERAVIT POR
VALUACIONES

CUENTAS

DINMICA
DBITOS
1.

2.

3.

4.

Por la transferencia a utilidades retenidas cuando el


supervit por valuacin de inversiones en acciones ha
sido realizado por la venta de las acciones.
Por el decremento en la valuacin del instrumento
financiero clasificado en Disponibles para la venta o
de disponibilidad restringida, hasta que los
instrumentos financieros sean vendidos, dispuesto o
reclasificados, momento en el cual la prdida que
hubiese sido reconocida previamente en el patrimonio
ser transferida y registrada en los resultados del
ejercicio.
Por la transferencia a la subcuenta de resultados
530305 Utilidades financieras - En venta de
inversiones, del instrumento financiero vendido o
dispuesto.
Por el decremento en la valuacin del instrumento
financiero clasificado en inversiones de disponibilidad
restringida hasta que la condicin que gener la
restriccin haya desaparecido, momento en el cual la
prdida acumulada no realizada se transferir a los
resultados del ejercicio.

DISPOSICIONES LEGALES:

CRDITOS
1.

2.

3.

Por incremento en la valuacin del instrumento


financiero clasificado en Disponibles para la venta y de
Disponibilidad restringida, hasta que sea vendido,
dispuesto o reclasificado, momento en el cual la
ganancia que hubiese sido reconocida previamente en
el patrimonio ser transferida y registrada en los
resultados del ejercicio.
Por la transferencia a la subcuenta de resultados
430305 Prdidas financieras - En venta de inversiones
cuando los instrumentos financieros son vendidos o
dispuestos.
Por la transferencia de la prdida determinada en la
valoracin, cuando se determina un deterioro del valor
de los instrumentos financieros clasificados como
Disponibles para la venta o de Disponibilidad
restringida, con dbito a la cuenta de resultados 4302
Prdidas financieras En valuacin de inversiones,
aunque dichos instrumentos de inversin no hayan sido
vendidos o dispuestos.

Resolucin No.

235

ELEMENTO

GRUPO

CATALOGO UNICO DE CUENTAS


CUENTA
S S S S S
E E E E E
G G G G G
1 2 3 4 5
X X X X X

3
PATRIMONIO

36
RESULTADOS

SUBCUENTAS
3601
3602
3603
3604

Utilidades o excedentes acumuladas


(Prdidas acumuladas)
Utilidad o excedentes del ejercicio
(Prdida del ejercicio)

X
X
X
X

X
X
X
X

X
X
X
X

X
X
X
X

USUARIOS

X
X
X
X

DESCRIPCIN
Registra el remanente de las utilidades o excedentes no distribuidos o las prdidas no resarcidas de ejercicios anteriores y las
utilidades o excedentes netos o prdida al cierre del ejercicio.
DINMICA
DBITOS

DISPOSICIONES LEGALES:

CRDITOS

Resolucin No.

236

ELEMENTO
3
PATRIMONIO

GRUPO
36
RESULTADOS

CATALOGO UNICO DE CUENTAS


CUENTA
3601
UTILIDADES O
EXCEDENTES
ACUMULADAS

S
E
G
1
X

S
E
G
2
X

S
E
G
3
X

S
E
G
4
X

USUARIOS
S
E
G
5
X

DESCRIPCIN
Registra el remanente de las utilidades operativas o excedentes no distribuidos de ejercicios anteriores.
DINMICA
DBITOS
1.

2.

3.

CRDITOS

Por el monto de las reservas legales y facultativas 1.


declaradas por la Asamblea General de Representantes o
de Socios y/o por las disposiciones que emita la
Superintendencia de Economa Popular y Solidaria, con
abono a las cuentas 3306 Reservas Fondo Irrepartible de
Reserva Legal y 3303 Reservas - Especiales.
Por la distribucin de utilidades o excedentes, de acuerdo
a lo resuelto por la Asamblea General de Representantes
o de Socios.
Por la absorcin del saldo de las prdidas acumuladas, de
conformidad con lo dispuesto en el numeral 8 del Art. 10 y
primer inciso del Art. 11 de la Ley de Rgimen Tributario
Interno.

DISPOSICIONES LEGALES:

Por el importe de las utilidades operativas o excedentes


netos que se encuentran a disposicin de la Asamblea
General de Representantes o de socios.

Resolucin No.

237

ELEMENTO
3
PATRIMONIO

GRUPO
36
RESULTADOS

CATLOGO NICO DE CUENTAS


CUENTA
S S S S S
3602
E E E E E
PERDIDAS
G G G G G
ACUMULADAS
1 2 3 4 5
X X X X X

USUARIOS

DESCRIPCIN
Registra las prdidas no resarcidas de ejercicios anteriores.
DINMICA
DBITOS
1.

CRDITOS

Por el importe de la prdida neta del ejercicio anterior, no 1.


enjugadas.

DISPOSICIONES LEGALES:

Por la absorcin del saldo de prdidas acumuladas con cargo


a: Utilidades acumuladas, Utilidad del ejercicio, Reserva Revalorizacin del patrimonio y Reserva Por Resultados No
Operativos.

Resolucin No.

238

CATLOGO NICO DE CUENTAS


ELEMENTO
3
PATRIMONIO

GRUPO
36
RESULTADOS

CUENTA
3603
UTILIDAD O
EXCEDENTE DEL
EJERCICIO

USUARIOS
S
E
G
1
X

S
E
G
2
X

S
E
G
3
X

S
E
G
4
X

S
E
G
5
X

DESCRIPCIN
Registra la utilidad operativa o excedente que obtenga la institucin al cierre del ejercicio, que se pone a disposicin de la Asamblea
General de Representantes o de Socios, y que ser transferida el primer da laborable del siguiente ejercicio econmico a las cuentas
3601 Utilidades o excedentes acumulados, una vez efectuadas las deducciones establecidas en las disposiciones legales.
DINMICA
DBITOS
1.

Por la transferencia a reserva legal de al menos el 50 de 1.


las utilidades y al menos el 50% de los excedentes anuales
obtenidos por la organizacin. Esta transferencia se
realizar el primer da laborable del ejercicio econmico.

2.

Por transferencia del saldo de las utilidades operativas


netas o excedentes del ejercicio a la subcuenta 3601
Utilidades o excedentes acumulados, el primer da
laborable del ejercicio, despus de efectuar la
transferencia al Fondo Irrepartible de Reserva Legal.

DISPOSICIONES LEGALES:

CRDITOS
Por las utilidades o excedentes operativos netos que obtenga
la entidad al cierre del ejercicio econmico y que queden a
disposicin de la Asamblea General de Representantes o de
Socios.

Resolucin No.

239

ELEMENTO
3
PATRIMONIO

GRUPO
36
RESULTADOS

CATLOGO NICO DE CUENTAS


CUENTA
S S S S S
3604
E E E E E
PERDIDA DEL
G G G G G
EJERCICIO
1 2 3 4 5
X X X X X

USUARIOS

DESCRIPCIN
Registra la prdida que obtenga la institucin al cierre del ejercicio, puesta en conocimiento de la Asamblea General de
Representantes o de Socios, la que ser transferida el primer da laborable del siguiente ejercicio econmico a la cuenta 3602
Prdidas acumuladas.
DINMICA
DBITOS

CRDITOS

1.

Por las prdidas que obtenga la entidad al cierre del 1.


ejercicio econmico y que sean conocidas por la Asamblea
General de Representantes o de Socios.

2.

Por la compensacin de prdidas de ejercicios anteriores,


de conformidad con el Art. 11 de la Ley de Rgimen
Tributario Interno y l el literal c) del numeral 8 del Art. 27
del Reglamento para la Aplicacin de la Ley de Rgimen
Tributario Interno.

DISPOSICIONES LEGALES:

Por transferencia de las prdidas operativas y no operativas


del ejercicio a la cuenta 3602 Prdidas acumuladas el primer
da laborable del ejercicio econmico.

Resolucin No.

240

ELEMENTO
3
PATRIMONIO

GRUPO
37
(DESVALORIZACIN
DEL PATRIMONIO)

CATLOGO NICO DE CUENTAS


UENTA
S S S S S
E E E E E
G G G G G
1 2 3 4 5
X X X X X

USUARIOS

DESCRIPCIN
Es una cuenta de valuacin del patrimonio (deudora), que registra el valor de las prdidas activadas catalogadas como tales por la
Superintendencia de Economa Popular y Solidaria o por las auditoras interna o externa de la institucin.
Los valores registrados en este grupo, debern castigarse contra las cuentas patrimoniales inmediatamente siguiendo el orden
establecido por la normativa que al respecto expida la Superintendencia de Economa Popular y Solidaria.
DINMICA
DEBITOS
1.

Por el valor de la desvalorizacin del patrimonio por las


prdidas activadas.

DISPOSICIONES LEGALES:

CREDITOS
1.

Por el valor del castigo de las prdidas con cargo a


cuentas patrimoniales.

2.

Por la amortizacin de las prdidas, con cargo a


resultados, conforme a las disposiciones que expida la
Superintendencia de Economa Popular y Solidaria.

3.

Por la amortizacin de las prdidas, con cargo al aporte


para futuras capitalizaciones.

4.

Por el valor de los ajustes previamente autorizados por


la Superintendencia de Economa Popular y Solidaria.

Resolucin No.

241

ELEMENTO

CATLOGO NICO DE CUENTAS


CUENTA
S S S S S
E E E E E
G G G G G
1 2 3 4 5
X X X X X

GRUPO

4
GASTOS

USUARIOS

DESCRIPCIN
Registra los intereses causados, las comisiones causadas, prdidas financieras, provisiones, gastos de operacin, otras prdidas
operacionales, otros gastos y prdidas y los impuestos y participacin a empleados incurridos en el desenvolvimiento de sus
actividades especficas en un ejercicio financiero determinado.
Los egresos se registrarn a medida que se realicen o se devenguen.
Las cuentas de resultados deudoras se liquidarn al final del ejercicio econmico con dbito a la cuenta Utilidad o Prdida del ejercicio,
segn corresponda.
Por su naturaleza estas cuentas mantienen saldos deudores.
Los saldos de las cuentas que integran este elemento se llevarn nicamente en moneda de uso local.

DINMICA
DBITOS

DISPOSICIONES LEGALES:

CRDITOS

Resolucin No.

-Normas Internacionales De Contabilidad


-Ley De Rgimen Tributario Interno
-Servicio De Rentas Internas

242

ELEMENTO
4
GASTOS

CUENTAS
4101
4102
4103
4104
4105

GRUPO
41
INTERESES
CAUSADOS

CATLOGO NICO DE CUENTAS


CUENTA
S S S S S
E E E E E
G G G G G
1 2 3 4 5
X X X X X

Obligaciones con el pblico


Operaciones interfinancieras
Obligaciones financieras
Valores en circulacin
Otros intereses

X
X
X
X
X

X
X
X
X
X

X
X
X
X
X

X
X
X
X
X

USUARIOS

X
X
X
X
X

DESCRIPCIN
Registra el valor de los intereses causados en que incurre la entidad por el uso de los recursos recibidos del pblico bajo las distintas
modalidades, los intereses causados en prstamos recibidos de instituciones financieras y otras entidades pblicas o privadas, los
intereses causados por valores en circulacin y obligaciones convertible en acciones emitidas por la institucin y otros intereses.

DINMICA
DBITOS

DISPOSICIONES LEGALES:

CRDITOS

Resolucin No.

243

ELEMENTO
4
GASTOS

SUBCUENTA
410105
410110
410115
410120
410125
410130
410135
410140
410190

GRUPO
41
INTERESES
CAUSADOS

CATLOGO NICO DE CUENTAS


CUENTA
S S S S S
4101
E E E E E
OBLIGACIONES CON
G G G G G
EL PUBLICO
1 2 3 4 5
X X X X X

Depsitos monetarios
Depsitos monetarios de instituciones
financieras
Depsitos de ahorro
Fondos de tarjetahabientes
Operaciones de reporto
Depsitos a plazo
Depsitos de garanta
Depsitos de cuenta bsica
Otros

X
X

X
X

X
X

X
X
X
X
X
X
X

X
X
X
X
X
X
X

X
X
X
X
X
X
X

USUARIOS

DESCRIPCIN
Registra el valor de los intereses en que incurre la entidad por el uso de recursos recibidos del pblico bajo la modalidad de depsitos
a la vista, operaciones de reporto, depsitos a plazo, depsitos de garanta y otros.

DINMICA
DBITOS
1. Por el importe de los intereses devengados que se 1.
acreditan a las subcuentas 250105 Intereses por pagar Depsitos a la vista, 250110 Intereses por pagar - 2.
Operaciones de reporto, 250115 Intereses por pagar Depsitos a plazo, 250120 Intereses por pagar - Depsitos
en garanta y 250190 Intereses por pagar - Otros.

DISPOSICIONES LEGALES:

CRDITOS
Por ajustes de provisiones efectuadas en exceso.
Por cierre del ejercicio.

Resolucin No.

244

ELEMENTO
4
GASTOS

SUBCUENTA
410205
410210

GRUPO
41
INTERESES
CAUSADOS

CATLOGO NICO DE CUENTAS


CUENTA
S S S S S
4102
E E E E E
OPERACIONES
G G G G G
INTERFINANCIERAS
1 2 3 4 5
X X X X X

Fondos financieros comprados


Operaciones de reporto con instituciones
financieras

X
X

X
X

X
X

USUARIOS

DESCRIPCIN
Registra los intereses causados a favor de bancos o instituciones financieras que hayan suministrado recursos para atender
situaciones momentneas de iliquidez. Adicionalmente registra el valor de los intereses y descuentos causados en las operaciones
de reporto.

DINMICA
DBITOS
1.

Por el valor de los intereses causados por los fondos 1.


interfinancieros comprados con contrapartida a la
subcuenta 250125 Intereses por pagar - Fondos 2.
interfinancieros comprados.

2.

Por el valor correspondiente a intereses y descuentos


pactados en operaciones de reporto cuando se devenga o
vence el contrato de recompra, que se acreditan a la
subcuenta 250130 Intereses por pagar - Operaciones de
reporto con instituciones financieras.

3.

Por el valor correspondiente a intereses y descuentos


pactados en venta de ttulos valores adquiridos con
acuerdo de reventa, que se acreditan a la subcuenta
250130 Intereses por pagar - Operaciones de reporto con
instituciones financieras.

DISPOSICIONES LEGALES:

CRDITOS
Por ajustes de provisiones efectuadas en exceso.
Por cierre del ejercicio.

Resolucin No.

245

ELEMENTO
4
GASTOS

SUBCUENTA
410305
410310
410315
410320

410330
410335
410340
410345
410350

GRUPO
41
INTERESES
CAUSADOS

CATLOGO NICO DE CUENTAS


CUENTA
S S S S S
4103
E E E E E
OBLIGACIONES
G G G G G
FINANCIERAS
1 2 3 4 5
X X X X X

Sobregiros
Obligaciones con instituciones financieras
del pas y del sector popular y solidario
Obligaciones con instituciones financieras
del exterior
Obligaciones con entidades del grupo
financiero en el pas y grupo de economa
popular y solidaria
Obligaciones con entidades financieras del
sector pblico
Obligaciones con organismos multilaterales
Prstamo subordinado
Obligaciones con entidades del sector
pblico
Otras obligaciones

X
X

X
X

X
X

X
X
X

X
X
X

X
X
X

USUARIOS

DESCRIPCIN
Registra los intereses causados por crditos recibidos de instituciones financieras del pas o del exterior y de entidades financieras
del sector pblico.

DINMICA
DBITOS
1. Por el importe de los intereses causados originados por
obligaciones financieras que se acreditan a la subcuenta
250135 Intereses por pagar - Obligaciones financieras

DISPOSICIONES LEGALES:

CRDITOS
1.

Por ajustes de provisiones efectuadas en exceso.

2.

Por cierre del ejercicio.

Resolucin No.

246

ELEMENTO
4
GASTOS

SUBCUENTAS
410405
410410
410415

GRUPO
41
INTERESES
CAUSADOS

Bonos
Obligaciones
Otros ttulos valores

CATLOGO NICO DE CUENTAS


CUENTA
S S S S S
4104
E E E E E
VALORES EN
G G G G G
CIRCULACION
1 2 3 4 5
X X X X X
X
X
X

X
X
X

X
X
X

USUARIOS

DESCRIPCIN
Registra el valor de los intereses causados por los ttulos emitidos por la institucin y que se encuentran en circulacin.

DINMICA
DBITOS
1.

Por el valor de los intereses causados para atender el pago 1.


de intereses sobre ttulos de propia emisin, que se
acreditan a las subcuentas, 250145 Intereses por pagar 2.
Obligaciones y 250150 Intereses por pagar - Otros ttulos
valores.

DISPOSICIONES LEGALES:

CRDITOS
Por el valor de los ajustes.
Por cierre del ejercicio.

Resolucin No.

247

CATLOGO NICO DE CUENTAS


ELEMENTO
4
GASTOS

SUBCUENTA
410590

GRUPO
41
INTERESES
CAUSADOS

Otros

CUENTA
4105
OTROS INTERESES

USUARIOS
S
E
G
1
X

S
E
G
2
X

S
E
G
3
X

S
E
G
4
X

S
E
G
5
X

DESCRIPCIN
Registra los intereses causados por el fondo de reserva de empleados e intereses causados por otras obligaciones.
DINMICA
DBITOS
1.

Por el valor de los intereses causados, que se acreditan a 1.


las subcuentas 250190 Intereses por pagar - Otros.
2.

DISPOSICIONES LEGALES:

CRDITOS
Por ajustes de provisiones efectuadas en exceso.
Por cierre del ejercicio.

Resolucin No.

248

ELEMENTO
4
GASTOS

CUENTAS
4201
4202
4203
4204
4205

GRUPO
42
COMISIONES
CAUSADAS

CATLOGO NICO DE CUENTAS


CUENTA
S S S S S
E E E E E
G G G G G
1 2 3 4 5
X X X X X

Obligaciones financieras
Operaciones contingentes
Cobranzas
Por operaciones de permuta financiera
Servicios fiduciarios

X
X
X
X
X

X
X
X
X
X

X
X
X
X
X

X
X
X
X
X

USUARIOS

X
X
X
X
X

DESCRIPCIN
Registra el valor de las comisiones causadas por la obtencin de recursos, lneas de crdito, utilizacin de servicios, operaciones
contingentes que realicen las instituciones del sector financiero popular y solidario.

DINMICA
DBITOS
1. Por el valor de las comisiones devengadas.

DISPOSICIONES LEGALES:

CRDITOS
1.

Por ajustes de provisiones efectuadas en exceso.

2.

Por cierre del ejercicio.

Resolucin No.

249

ELEMENTO
4
GASTOS

CUENTAS
4302
4303
430305
430310
430390
4304
4305
4306

GRUPO
43
PERDIDAS
FINANCIERAS

CATLOGO NICO DE CUENTAS


CUENTA
S S S S S
E E E E E
G G G G G
1 2 3 4 5
X X X X X

En valuacin de inversiones
En venta de activos productivos
En venta de inversiones
En venta de cartera de crditos
Otras
Prdidas por fideicomiso mercantil
Prima de inversiones en ttulos valores
Primas en cartera comprada

X X
X X
X X
X X
X X
X X
X X
X X

X
X
X
X
X
X
X
X

X
X
X
X
X

USUARIOS

X
X
X
X
X

DESCRIPCIN
Registra las prdidas determinadas en la fluctuacin del valor razonable de los instrumentos financieros clasificados como a valor
razonable con cambios en el estado de resultados; as como la prima y los costos incurridos en la transaccin, los que deben ser
amortizados durante el plazo remanente del instrumento.
El valor de las prdidas imputables al ejercicio en curso por la venta de cartera de crditos e inversiones, excepto de acciones y
participaciones, negociacin de consumos que realizan las compaas emisoras o administradoras de tarjetas de crdito,
acuerdos de pago, entre otros.
Registrar tambin la amortizacin de las primas pagadas en compra de cartera y las prdidas generadas por fideicomiso
mercantil constituidos o que sea partcipe la institucin.

DINMICA
DBITOS
1.

Por la prdida originada por la fluctuacin del valor


razonable de las inversiones en instrumentos
financieros.

2.

Por la transferencia de la prdida determinada en la


valoracin, cuando se determina un deterioro del valor
de los instrumentos financieros clasificados como
Disponibles para la venta o de Disponibilidad
restringida, con dbito a la cuenta 3504 Prdidas
financieras En valuacin de inversiones, aunque
dichos instrumentos de inversin no hayan sido vendidos
o dispuestos.

3.

Por la parte proporcional de la prima en la adquisicin de


los instrumentos financieros.

4.

Por la parte proporcional de los costos de transaccin


incurridos en la adquisicin de los instrumentos
financieros.

5.

Por la diferencia entre el valor de adquisicin y el de


venta de cartera de crditos, inversiones excepto
acciones y participaciones y negociacin de consumos
que
realizan
las
compaas
emisoras
y/o
administradoras de tarjetas de crdito, a la fecha de
enajenacin.

6.

Las prdidas generadas en los fideicomisos en


administracin constituidos por la institucin o en los
derechos fiduciarios comprados por sta, de acuerdo a
la variacin del patrimonio autnomo.

7.

Por la porcin de las primas devengadas en inversiones


o en cartera comprada.

8.

Por la transferencia de la prdida en valuacin de los


instrumentos financieros, desde la cuenta 3504
Supervit por valuaciones - Valuacin de inversiones en
instrumentos financieros, cuando stos son vendidos o
dispuestos.

DISPOSICIONES LEGALES:

CRDITOS
1.

Por cierre del ejercicio.

Resolucin No.

250

ELEMENTO
4
GASTOS

CUENTAS
4401
4402
440205
440210
440215
440220
440225
440230
440235
440240
440245
4403
4404
4405
4406
4407

GRUPO
44
PROVISIONES

CATLOGO NICO DE CUENTAS


CUENTA
S S S S S
E E E E E
G G G G G
1 2 3 4 5
X X X X X

Inversiones
Cartera de crditos
Crdito productivo
Crdito comercial prioritario
Crdito comercial ordinario
Crdito de consumo prioritario
Crdito de consumo ordinario
Crdito inmobiliario
Crdito de vivienda de inters pblico
Microcrdito
Crdito educativo
Cuentas por cobrar
Bienes realizables, adjudicados por pago y
de arrendamiento mercantil
Otros activos
Operaciones contingentes
Operaciones interfinancieras y de reporto

X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X

X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X

X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X

X
X
X
X

X
X
X
X

X
X
X

X
X
X

X
X
X

X
X
X

X
X
X

USUARIOS

DESCRIPCIN
Este grupo registra los valores provisionados por la Institucin para la proteccin de sus activos. Las provisiones debern estar de
acuerdo con las necesidades de la institucin, al amparo de las disposiciones que emita el organismo de control respecto a la
Calificacin de activos de riesgo y constitucin de provisiones por parte de las instituciones controladas por la Superintendencia de
Economa Popular y Solidaria.

DINMICA
DBITOS
1.

Por la provisin calculada sobre el valor del activo, con


abono a las correspondientes cuentas de valuacin.

2.

Por el valor de las provisiones de intereses de


operaciones interfinancieras, inversiones y otros
intereses, ganados y no recaudados despus de ser
exigibles.

DISPOSICIONES LEGALES:

CRDITOS
1.

Por el ajuste de las provisiones realizadas en exceso.

2.

Por cierre del ejercicio.

Resolucin No.

251

ELEMENTO
4
GASTOS

CUENTAS
4502
4503
4504
4505
4506
4507

GRUPO
45
GASTOS DE
OPERACIN

CATLOGO NICO DE CUENTAS


CUENTA
S S S S S
E E E E E
G G G G G
1 2 3 4 5
X X X X X

Honorarios
Servicios varios
Impuestos, contribuciones y multas
Depreciaciones
Amortizaciones
Otros gastos

X
X
X
X
X
X

X
X
X
X
X
X

X
X
X
X
X
X

X
X
X
X
X
X

USUARIOS

X
X
X
X
X
X

DESCRIPCIN
Registra los gastos ocasionados por concepto de la relacin laboral existente de conformidad con la normativa vigentes y el
reglamento interno de la entidad, los egresos incurridos por la percepcin de servicios de terceros, pago de impuestos, cuotas,
contribuciones, multas y los cargos por depreciaciones de activos fijos, amortizaciones de gastos diferidos y egresos diversos.

DINAMICA
DEBITOS

DISPOSICIONES LEGALES:

CREDITOS

Resolucin No.

252

ELEMENTO
4
GASTOS

SUBCUENTA
450105
450110
450115
450120
450125
450130
450135
450190

GRUPO
45
GASTOS DE
OPERACION

CATLOGO NICO DE CUENTAS


CUENTA
S S S S S
4501
E E E E E
GASTOS DE
G G G G G
PERSONAL
1 2 3 4 5
X X X X X

Remuneraciones mensuales
Beneficios sociales
Gastos de representacin y responsabilidad
Aportes al IESS
Impuesto a la renta del personal
Pensiones y jubilaciones
Fondo de reserva IESS
Otros

X
X
X
X
X
X
X
X

X
X
X
X
X
X
X
X

X
X
X
X
X
X
X
X

USUARIOS

DESCRIPCIN
Registra los valores pagados al personal por concepto de sueldos y otros beneficios establecidos en las leyes y reglamentos
respectivos, as como las provisiones por los beneficios sociales tales como dcimo tercero, dcimo cuarto.
Los Gastos de representacin, residencia y responsabilidad sern aplicables para todas las instituciones del sector financiero popular
y solidario.
La cuenta 450190 Gastos de Personal Otros registra los gastos incurridos por la institucin por concepto de: horas extras,
subsidios, recompensas, gratificaciones, comisiones, subrogaciones y gastos ocasionales pagados como beneficios adicionales al
personal de la institucin, as como los incurridos en el cumplimiento de sus labores, as por ejemplo: servicios ocasionales,
capacitacin, viticos, movilizacin, asistencia mdica, refrigerio, uniformes, atenciones, comisariato, indemnizaciones, bonificaciones
por transporte, entre otros.
Todos los valores eventuales que se designen para el personal en funcin de sus actividades debern ser debidamente
reglamentados.

DINMICA
DBITOS

CRDITOS

1.

Por el monto de los valores pagados al personal.

1.

Por ajuste de provisiones efectuadas en exceso.

2.

Por la constitucin de provisiones.

2.

Por cierre del ejercicio.

DISPOSICIONES LEGALES:

Resolucin No.

253

ELEMENTO
4
GASTOS

GRUPO
45
GASTOS DE
OPERACION

SUBCUENTA
450205
450210

CATLOGO NICO DE CUENTAS


CUENTA
S S S S S
4502
E E E E E
HONORARIOS
G G G G G
1 2 3 4 5
X X X X X

Directores
Honorarios profesionales

X
X

X
X

X
X

USUARIOS

DESCRIPCIN
Registra las remuneraciones que perciben los miembros del consejo de administracin y consejo de vigilancia que por su funcin no
tienen relacin de dependencia con la entidad; el pago de los valores que stos perciben deben estar debidamente reglamentado o
autorizado por la Asamblea de Representantes y no podr exceder del 10% del presupuesto para gastos de administracin, de
acuerdo a lo establecido en el Reglamento de la Ley Orgnica de Economa Popular y Solidaria y del Sector Financiero Popular y
Solidario.

DINMICA
DBITOS
1.

Por el valor de los honorarios pagados.

DISPOSICIONES LEGALES:

CRDITOS
1.

Por cierre del ejercicio.

Resolucin No.

254

CATLOGO NICO DE CUENTAS


ELEMENTO
4
GASTOS

SUBCUENTA
450305
450310
450315
450320
450325
450330
450390

GRUPO
45
GASTOS DE
OPERACION

CUENTA
4503
SERVICIOS
VARIOS

USUARIOS

Movilizacin, fletes y embalajes


Servicios de guardiana
Publicidad y propaganda
Servicios bsicos
Seguros
Arrendamientos
Otros servicios

S
E
G
1

S S
E E
G G
2 3

S S
E E
G G
4 5

X
X
X
X
X
X
X

X
X
X
X
X
X
X

X
X
X
X
X
X
X

DESCRIPCIN
Registra los gastos incurridos por la entidad, por la percepcin de servicios varios como por ejemplo movilizacin, fletes y
embalajes, servicios de guardiana, publicidad y propaganda, servicios bsicos, seguros, arrendamientos, entre otros.
La cuenta de movilizacin, fletes y embalajes registra los valores por gastos de viaje, fletes y embalajes.
En la cuenta de servicios bsicos se registrarn todos los pagos de energa elctrica, agua potable y comunicaciones.
La cuenta de otros servicios registra los gastos operacionales ocasionados por conceptos diferentes a los especificados
anteriormente.

DINMICA
DBITOS
1.

Por el pago de los servicios recibidos.

2.

Por el valor devengado de los seguros, publicidad y


propaganda pagados por anticipado.

DISPOSICIONES LEGALES:

CRDITOS
1.

Por cierre del ejercicio.

Resolucin No.

255

CATLOGO NICO DE CUENTAS


ELEMENTO
4
GASTOS

SUBCUENTA
450405
450410
450415
450420
450421
450430
450490

GRUPO
45
GASTOS DE
OPERACION

CUENTA
4504
IMPUESTOS
CONTRIBUCIONES Y
MULTAS

Impuestos fiscales
Impuestos municipales
Aportes a la Superintendencia de Economa
Popular y Solidaria
Aportes a la COSEDE por prima fija
Aportes a la COSEDE por prima variable
Multas y otras sanciones
Impuestos y aportes para otros organismos
e instituciones

USUARIOS
S
E
G
1
X

S
E
G
2
X

S
E
G
3
X

S
E
G
4
X

S
E
G
5
X

X
X
X

X
X
X

X
X
X

X
X
X
X

X
X
X
X

X
X
X
X

DESCRIPCIN
Registra los pagos y provisiones realizadas por concepto de impuestos fiscales, diferentes del impuesto a la renta, municipales as
como tambin las contribuciones a la Superintendencia de Economa Popular y Solidaria; y, al Fondo de Seguro de Depsitos; as
como multas y otras sanciones impuestas por el organismo de control, la autoridad fiscal, municipal u otras.
En la cuenta de impuestos y aportes para otros organismos e instituciones se registrarn los gastos ocasionados por concepto de
pago de cuotas a los organismos de integracin por parte de las cooperativas y otros que no se especifican anteriormente en las
cuentas de aportes e impuestos.

DINMICA
DBITOS

CRDITOS

1.

Por los pagos realizados.

1.

Por ajuste de provisiones realizadas en exceso.

2.

Por las provisiones para el pago de la contribucin a


Superintendencia de Economa Popular y Solidaria.

2.

Por cierre del ejercicio.

3.

Por el pago mensual de los aportes por prima fija o


prima ajustada al Fondo de Seguro de Depsitos.

4.

Por la porcin mensual de los impuestos pagados por


anticipado.

5.

Por las provisiones para pago de contribuciones,


cuotas o aportes a otros organismos de integracin.

6.

Por el valor provisionado de los impuestos.

7.

Por el valor de multas y sanciones.

DISPOSICIONES LEGALES:

Resolucin No.

256

CATLOGO NICO DE CUENTAS


ELEMENTO
4
GASTOS

SUBCUENTA
450515
450520
450525
450530
450535
450590

GRUPO
45
GASTOS DE
OPERACION

CUENTAS

USUARIOS

4505
DEPRECIACIONES

Edificios
Otros locales
Muebles, enseres y equipos de oficina
Equipos de computacin
Unidades de transporte
Otros

S
E
G
1
X
X
X
X
X
X
X

S
E
G
2
X
X
X
X
X
X
X

S
E
G
3
X
X
X
X
X
X
X

S S
E E
G G
4 5
X X
-

DESCRIPCIN
Registra la prdida de valor estimado por el desgaste, uso, deficiencias producidas por su utilizacin, funcionamiento,
obsolescencia tcnica y el tiempo a que estn sujetos los bienes de la institucin.
DINMICA
DBITOS
1.

Por el valor de la cuota mensual de la depreciacin 1.


calculada sobre el valor de los bienes arrendados,
bienes no utilizados por la institucin y propiedades y
equipo, con abono a la subcuenta de valuacin 2.
respectiva del activo.

DISPOSICIONES LEGALES:

CRDITOS
Por reversin de las cuotas de depreciaciones excesivas o
indebidamente realizadas.
Por cierre del ejercicio.

Resolucin No.

257

ELEMENTO
4
GASTOS

SUBCUENTA
450605
450610
450615
450620
450625
450630
450635
450690

GRUPO
45
GASTOS DE
OPERACION

CATLOGO NICO DE CUENTAS


CUENTAS
S S S S S
4506
E E E E E
AMORTIZACIONES
G G G G G
1 2 3 4 5
X X X X X

Gastos anticipados
Gastos de constitucin y organizacin
Gastos de instalacin
Estudios
Programas de computacin
Gastos de adecuacin
Plusvala mercantil
Otros

X
X
X
X
X
X
X
X

X
X
X
X
X
X
X
X

X
X
X
X
X
X
X
X

USUARIOS

DESCRIPCIN
Registra la porcin de los gastos diferidos imputables a los resultados de la institucin cada mes, de acuerdo con los coeficientes
sealados en el Reglamento general de aplicacin del impuesto a la renta y la Ley de Rgimen Tributario Interno.

DINMICA
DBITOS
1. Por el valor mensual de la amortizacin calculada sobre
los gastos diferidos con abono a la subcuenta analtica
190599 Gastos diferidos - (Amortizacin acumulada
gastos diferidos)

DISPOSICIONES LEGALES:

CRDITOS
1.

Por la reversin de las amortizaciones excesivas o


indebidamente realizadas.

2.

Por cierre del ejercicio.

Resolucin:

258

CATLOGO NICO DE CUENTAS


ELEMENTO
4
GASTOS

SUBCUENTA
450705
450710
450715
450790

GRUPO
45
GASTOS DE
OPERACION

CUENTA
4507
OTROS GASTOS

USUARIOS

Suministros diversos
Donaciones
Mantenimiento y reparaciones
Otros

S
E
G
1
X

S
E
G
2
X

S
E
G
3
X

S
E
G
4
X

S
E
G
5
X

X
X
X
X

X
X
X
X

X
X
X
X

DESCRIPCIN
Registra todos aquellos gastos de operacin no clasificados en las cuentas anteriores del grupo, tales como gastos ocasionados por
concepto de suministros diversos, donaciones, mantenimiento y reparaciones, entre otras.

DINMICA
DBITOS
1.

Por los pagos realizados.

2.

Por la porcin mensual de los otros gastos pagados por


anticipado.

DISPOSICIONES LEGALES:

CRDITOS
1.

Por cierre del ejercicio.

Resolucin No.

259

ELEMENTO
4
GASTOS

CUENTAS
4601
4602
4690

GRUPO
46
OTRAS
PRDIDAS
OPERACIONALES

CATLOGO NICO DE CUENTAS


CUENTA
S S S S S
E E E E E
G G G G G
1 2 3 4 5
X X X X X

Prdida en acciones y participaciones


Prdida en venta de bienes realizables y
recuperados
Otras

X
X

X
X

X
X

X
X

X
X

USUARIOS

DESCRIPCIN
En este grupo se contabilizarn las prdidas provenientes de otras actividades operacionales de la entidad que no pueden ser
ubicadas en otro grupo especfico.
Registra las prdidas originadas por la modificacin del valor patrimonial proporcional de las acciones y participaciones que posee
la institucin.

DINMICA
DBITOS
1.

Por las prdidas originadas por la modificacin del valor


patrimonial proporcional de las acciones y participaciones
que posee la institucin.

DISPOSICIONES LEGALES:

CRDITOS
1.

Por cierre del ejercicio.

Resolucin No.

260

ELEMENTO
4
GASTOS

47
OTROS
GASTOS Y
PERDIDAS

CUENTAS
4701
4702
4703
4790

GRUPO

CATLOGO NICO DE CUENTAS


CUENTA
S S S S S
E E E E E
G G G G G
1 2 3 4 5
X X X X X

Prdida en venta de bienes


Prdida en venta de acciones y
participaciones
Intereses y comisiones devengados en
ejercicios anteriores
Otros

X
X

X
X

X
X

X
X

X
X

USUARIOS

DESCRIPCIN
Constituyen las prdidas obtenidas por circunstancias ajenas al giro normal de los negocios o por circunstancias especiales que siendo
propias de la actividad, han influidos en los activos de la entidad.
Registra las prdidas generadas en la venta de bienes, acciones y participaciones y los intereses y comisiones de operaciones activas
de crdito e inversiones devengados y reconocidos como ingresos en ejercicios anteriores y que pasan a situacin de vencidos en el
presente ejercicio.

DINMICA
DBITOS

CRDITOS

1.

Por la diferencia entre el precio de venta y el saldo del 1.


bien vendido.

Por la recuperacin efectiva de los intereses debitados a esta


cuenta en el ejercicio en curso.

2.

Por la prdida en que incurra la entidad por efecto del 2.


proceso de enajenacin de las inversiones en
acciones y participaciones.

Por cierre del ejercicio.

3.

Por el importe de los intereses y comisiones


devengados en ejercicios anteriores y reversados en
el presente ejercicio.

DISPOSICIONES LEGALES:

Resolucin No.

261

CATLOGO NICO DE CUENTAS


ELEMENTO
4
GASTOS

CUENTAS
4810
4815
4890

GRUPO

CUENTA

USUARIOS

48
IMPUESTOS Y
PARTICIPACIN A
EMPLEADOS

S S
E E
G G
1 2
X X

S
E
G
3
X

S
E
G
4
X

S
E
G
5
X

Participacin a empleados
Impuesto a la renta
Otros

X
X
X

X
X
X

X
X
X

X
X
X

X
X
X

DESCRIPCIN
En esta cuenta se registra el impuesto a la renta y el pago de participacin a empleados, los que se provisionarn mensualmente y
cumplir la normativa legal vigente.
Impuesto a la renta - Este impuesto se obtendr de deducir el valor correspondiente a la participacin laboral de las utilidades del
ejercicio y sobre esta base imponible se calcular el porcentaje que establece la Ley de Rgimen Tributario Interno.
Para fines de la liquidacin y determinacin del impuesto a la renta, no sern deducibles las provisiones realizadas por los crditos
que excedan lo determinados en la Ley Orgnica de Economa Popular y Solidaria y del Sector Financiero Popular y Solidario.

DINMICA
DBITOS
1.

Por las provisiones mensuales efectuadas para el


pago del impuesto a la renta o participacin a
empleados.

DISPOSICIONES LEGALES:

CRDITOS
1.

Por el ajuste de provisiones realizadas en exceso.

2.

Por cierre del ejercicio.

Resolucin No.

262

ELEMENTO

GRUPO

5
INGRESOS

CATLOGO NICO DE CUENTAS


CUENTAS
S S S S S
E E E E E
G G G G G
1 2 3 4 5
X X X X X

USUARIOS

DESCRIPCIN
Registra los ingresos financieros, operativos y no operativos tanto ordinarios como extraordinarios generados en el desenvolvimiento
de las actividades de la institucin en un perodo econmico determinado.
Los ingresos se registran a medida que se realizan o se devengan sin considerar la fecha y forma de recepcin del efectivo.
Las cuentas de resultados acreedoras se liquidarn al final del ejercicio econmico con crdito a la cuenta Utilidad o Prdida del
ejercicio, segn corresponda.
Por su naturaleza estas cuentas mantienen saldos acreedores. Los saldos de las cuentas que integran este elemento se llevarn
nicamente en moneda de uso local.

DINMICA
DBITOS

DISPOSICIONES LEGALES:

CRDITOS

Resolucin No.

263

ELEMENTO
5
INGRESOS

GRUPO
51
INTERESES Y
DESCUENTOS
GANADOS

CATLOGO NICO DE CUENTAS


CUENTAS
S S S S S
E E E E E
G G G G G
1 2 3 4 5
X X X X X

USUARIOS

DESCRIPCIN
Registra los ingresos generados por los recursos colocados bajo la modalidad de depsitos, fondos interfinancieros vendidos,
operaciones de reporto, inversiones, cartera de crditos as como los descuentos ganados o diferencia entre el valor nominal y el
costo de adquisicin de los activos.
Los intereses y descuentos deben reconocerse en el estado de resultados en el ejercicio econmico que se realizan.

DINMICA
DBITOS

DISPOSICIONES LEGALES:

CRDITOS

Resolucin No.

264

ELEMENTO
5
INGRESOS

SUBCUENTA
510110

510115

GRUPO
51
INTERESES Y
DESCUENTOS
GANADOS

ATLOGO NICO DE CUENTAS


CUENTAS
S S S S S
5101
E E E E E
DEPOSITOS
G G G G G
1 2 3 4 5
X X X X X

Depsitos en instituciones financieras e


instituciones del sector financiero popular y
solidario
Overnight

USUARIOS

DESCRIPCIN
Registra los ingresos provenientes del rendimiento obtenido por los depsitos efectuados por la institucin en bancos e instituciones
del sector financiero popular y solidario, los cuales sern registrados cuando se conozcan a travs de los estados de cuenta recibidos.

DINMICA
DBITOS
1.

Por cierre del ejercicio.

DISPOSICIONES LEGALES:

CRDITOS
1.

Por el valor de los intereses que han sido acreditados a la


institucin por los bancos e instituciones del sector
financiero popular y solidario.

Resolucin No.

265

ELEMENTO
5
INGRESOS

GRUPO
51
INTERESES Y
DESCUENTOS
GANADOS

CATLOGO NICO DE CUENTAS


CUENTAS
S S S S S
5102
E E E E E
OPERACIONES
G G G G G
INTERFINANCIERAS
1 2 3 4 5
X X X X X

USUARIOS

SUBCUENTA
510205
510210

Fondos interfinancieros vendidos


Operaciones de reporto

X
X

X
X

X
X

DESCRIPCIN
Registra el valor de los intereses y descuentos ganados en las operaciones de reporto originados en la compra de ttulos valores con
acuerdo de reventa al vencimiento.

DINMICA
DBITOS
1.

Por cierre del ejercicio.

DISPOSICIONES LEGALES:

CRDITOS
1.

Por el valor correspondiente a los intereses y descuentos


pactados en operaciones de reporto cuando se efecta la
reventa de ttulos valores con dbito a la subcuenta 160110
Intereses por cobrar de operaciones interfinancieras Operaciones de reporto con instituciones financieras.

Resolucin No.

266

ELEMENTO
5
INGRESOS

SUBCUENT
510305
510310
510315
510320

GRUPO
51
INTERESES Y
DESCUENTOS
GANADOS

CATLOGO NICO DE CUENTAS


CUENTAS
USUARIOS
S S S S S
5103
E E E E E
INTERESES Y
G G G G G
DESCUENTOS DE
INVERSIONES EN
1 2 3 4 5
TITULOS VALORES
X X X X X

Inversiones a valor razonable con cambios


en el estado de resultados
Disponibles para la venta
Mantenidas hasta el vencimiento
De disponibilidad restringida

X
X
X

X
X
X

X
X
X

DESCRIPCIN
En esta cuenta se registran los ingresos financieros devengados en el ejercicio por concepto de intereses, descuentos, y otros rendimientos
financieros, generados por los ttulos valores incluidos en el grupo 13 Inversiones.

DINMICA
DBITOS
1.

Por el valor de los ajustes

2.

Por cierre del ejercicio.

DISPOSICIONES LEGALES:

CRDITOS
1.

Por el valor de los intereses devengados que se debitan a la


cuenta 1602 Intereses por cobrar de inversiones.

2.

Por el valor de los descuentos devengados

Resolucin No.

267

CATLOGO NICO DE CUENTAS


ELEMENTO
5
INGRESOS

SUBCUENTA
510405
510410
510415
510420
510421
510425
510426
510427
510428
510430
510435
510450
510455

GRUPO
51
INTERESES Y
DESCUENTOS
GANADOS

USUARIOS

CUENTA
5104
INTERSES Y
DESCUENTOS DE
CARTERA DE
CRDITOS

Cartera de crditos comercial prioritario


Cartera de crditos de consumo prioritario
Cartera de crdito inmobiliario
Cartera de crdito para la microempresa
Cartera de crdito productivo
Cartera de crdito comercial ordinario
Cartera de crdito de consumo ordinario
Cartera de crdito de vivienda de inters
pblico
Cartera de crdito educativo
Cartera de crditos refinanciada
Cartera de crditos reestructurada
De mora
Descuentos en cartera comprada

S S
E E
G G
1 2
X X

S
E
G
3
X

S
E
G
4
X

S
E
G
5
X

X
X
X
X
X
X
X

X
X
X
X
X
X
X

X
X
X
X
X
X
X

X
X
X
X
X

X
X
X
X
X

X
X
X
X
X

DESCRIPCIN
Registra los intereses corrientes y los intereses cobrados por mora, de acuerdo con las tasas establecidas por la Junta de Poltica y
Regulacin Monetaria y Financiera para las operaciones vigentes y vencidas en sus diferentes modalidades, ganados por las
instituciones del sector financiero popular y solidario, provenientes de las operaciones de crdito concedidas en sus diversas
modalidades.
Se incluirn los intereses ganados por la institucin, provenientes de cartera comprada y de las operaciones de redescuento que se
realizan con la Corporacin de Finanzas Populares CONAFIPS y CFN.
DINMICA
DBITOS
1.

Por el valor de los ajustes.

2.

Por el valor de la reversin de los intereses ganados y


no recaudados luego de haberse cumplido el plazo de
ser exigibles, conforme lo determinado en la
Normativa legal vigente.

3.

CRDITOS
1.

Por el valor de los intereses devengados que se


debitan a la cuenta 1603 Intereses por cobrar de
cartera de crditos.

2.

Por el valor de los descuentos devengados por las


operaciones de cartera comprada.

Por cierre del ejercicio.

DISPOSICIONES LEGALES:

Resolucin No.

268

CATLOGO NICO DE CUENTAS


ELEMENTO
5
INGRESOS

SUBCUENTA
519005
519090

GRUPO
51
INTERESES Y
DESCUENTOS
GANADOS

CUENTAS

USUARIOS

5190
OTROS INTERESES
Y DESCUENTOS

Por pagos por cuenta de socios


Otros

S S S S
E E E E
G G G G
1 2 3 4

S
E
G
5

X
X

X
X

X
X

DESCRIPCIN
En esta cuenta se registran los ingresos generados en el ejercicio por concepto de intereses y otros rendimientos financieros
como: Intereses ganados por pagos realizados por cuenta de clientes, bienes vendidos a plazo y otros no especificados en las
subcuentas anteriores.

DINMICA
DBITOS
1.

Por el valor de los ajustes.

2.

Por el valor de la reversin de los intereses ganados y


no cobrados.

3.

Por cierre del ejercicio.

DISPOSICIONES LEGALES:

CRDITOS
1.

Por el valor de los intereses ganados por pagos por cuenta de


clientes.

2.

Por intereses generados por otros conceptos.

Resolucin No.

269

CATLOGO NICO DE CUENTAS


ELEMENTO
5
INGRESOS

CUENTAS
5201
520105
520110
520115
520120
520125
5202
5203
5204
5205
5290

GRUPO
52
COMISIONES
GANADAS

CUENTA

USUARIOS

Cartera de crditos
Cartera de crditos comercial
Cartera de crditos de consumo
Cartera de crditos de vivienda
Cartera de crditos para la microempresa
Cartera de crditos reestructurada
Deudores por aceptacin
Avales
Fianzas
Cartas de Crdito
Otras

S S
E E
G G
1 2
X X

S
E
G
3
X

S
E
G
4
X

S
E
G
5
X

X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X

X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X

X
X
X
X
X
X

X
X
X
X
X
X

X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X

DESCRIPCIN
Registra los valores cobrados por las instituciones por concepto de comisiones, de conformidad con la ley. Para el caso de registros
por ingresos de comisiones de operaciones de crdito, sern exclusivamente de aquellas pactadas antes del 26 de julio del 2007 y
que fueron incluidas en tablas de amortizacin. Incluye las comisiones ganadas por pago de facturas a los establecimientos afiliados,
los ingresos por concepto de comisiones provenientes de aceptaciones bancarias y operaciones contingentes tales como avales,
fianzas y cartas de crdito.

DINMICA
DBITOS
1.

Por el valor de la reversin de las comisiones ganadas y


no recaudadas, luego de ser exigibles, conforme el plazo
determinado en la Normativa vigente. Por cierre del
ejercicio.

DISPOSICIONES LEGALES:

CRDITOS
1.

Por la apropiacin mensual de las comisiones sobre


operaciones de crdito pactadas antes del 26 de julio del
2007, aceptaciones bancarias y operaciones contingentes
con cargo a la cuenta 1605 Comisiones por cobrar.

2.

Por el valor cobrado o ganado de las comisiones.

Resolucin No.

270

CATLOGO NICO DE CUENTAS


ELEMENTO
5
INGRESOS

CUENTAS
5302
5303
530305
530310
530390
5304

GRUPO
53
UTILIDADES
FINANCIERAS

CUENTA

En valuacin de inversiones
En venta de activos productivos
En venta de inversiones
En venta de cartera de crditos
Otras
Rendimientos por fideicomiso mercantil

USUARIOS
S S S S
E E E E
G G G G
1 2 3 4
X X X X

S
E
G
5
X

X
X
X
X
X
X

X
X
X

X
X
X
X
X
X

X
X
X
X
X
X

X
X
X

DESCRIPCIN
Registra la ganancia originada por la fluctuacin del valor razonable del instrumento de inversin clasificado como a valor razonable
con cambios en el estado de resultados; as como la transferencia directamente del patrimonio, cuando el instrumento clasificado
como disponible para la venta sea vendido o dispuesto.
El valor de las utilidades imputables al ejercicio en curso por la venta de cartera de crditos e inversiones, excepto de acciones y
participaciones, negociacin de consumos que realizan las compaas emisoras o administradoras de tarjetas de crdito, acuerdos
de pago, entre otros.
Registrar tambin las utilidades generadas por fideicomiso mercantil constituido por la institucin.

DINMICA
DBITOS
1.

Por cierre del ejercicio.

DISPOSICIONES LEGALES:

CRDITOS
1.

Por las utilidades generadas por la fluctuacin a valor


razonable de las inversiones en instrumentos financieros.

2.

Por la diferencia entre el valor de adquisicin y el de


venta de cartera de crditos, inversiones excepto
acciones y participaciones y negociacin de consumos
que realizan las compaas emisoras y/o administradoras
de tarjetas de crdito, a la fecha de enajenacin.

3.

Por las utilidades generadas en los fideicomisos en


administracin constituidos por la institucin, de acuerdo
a la variacin del patrimonio autnomo.

4.

Por la transferencia de la ganancia en valuacin de los


instrumentos financieros, desde la cuenta 3504
Supervit por valuaciones - Valuacin de inversiones en
instrumentos financieros, cuando stos son vendidos o
dispuestos.

Resolucin No.

271

CATLOGO NICO DE CUENTAS


ELEMENTO
5
INGRESOS

CUENTAS
5404
5490

GRUPO
54
INGRESOS
POR SERVICIOS

Manejo y cobranzas
Otros servicios

CUENTA

USUARIOS
S S S S
E E E E
G G G G
1 2 3 4
X X X X

S
E
G
5
X

X
X

X
X

X
X

X
X

X
X

DESCRIPCIN
Comprende los ingresos que perciben las entidades financieras por concepto de servicios prestados con sujecin a los contratos
pertinentes.

DINMICA
DBITOS

DISPOSICIONES LEGALES:

CRDITOS

Resolucin No.

272

CATLOGO NICO DE CUENTAS


ELEMENTO
5
INGRESOS

GRUPO
54
INGRESOS
POR SERVICIOS

CUENTA
5404
MANEJO Y
COBRANZAS

USUARIOS
S S
E E
G G
1 2
X X

S S S
E E E
G G G
3 4 5
X X X

DESCRIPCIN
Registra el valor recaudado por la entidad por el manejo y cobranzas extrajudicial y judicial de los tarjetahabientes y corresponsales
en el exterior que tengan obligaciones vencidas.

DINMICA
DBITOS
1.

Por cierre del ejercicio.

DISPOSICIONES LEGALES:

CRDITOS
1.

Por el valor del manejo y cobranza extrajudicial y judicial


por obligaciones vencidas de los tarjetahabientes y
corresponsales en el exterior.

Resolucin No.

273

CATLOGO NICO DE CUENTAS


ELEMENTO
5
INGRESOS

GRUPO
54
INGRESOS
POR SERVICIOS

CUENTA
5490
OTROS
SERVICIOS

USUARIOS
S S
E E
G G
1 2
X X

S S S
E E E
G G G
3 4 5
X X X

CUENTAS
549005
549010

Tarifados con costo mximo


Tarifados diferenciados

X X X
X X X
DESCRIPCIN

Registra los valores por ingresos por los servicios financieros tarifados con costo mximo y tarifados diferenciados, autorizados por
la Superintendencia de Economa Popular y Solidaria, exceptuando los valores registrados en otras cuentas de este grupo.
En la subcuenta 549005 Tarifados con costo mximo, se registran los valores recibidos por servicios financieros para los cuales la
Junta de Regulacin de Poltica Monetaria y Financiera ha definido una tarifa mxima.
En la subcuenta 549010 Tarifados diferenciados, se registran los valores recibidos por servicios financieros autorizados por la
Superintendencia de Economa Popular y Solidaria a ser contratados libremente.

DINMICA
DBITOS

1.

Por cierre del ejercicio.

DISPOSICIONES LEGALES:

CRDITOS

1.

Por el valor de los ingresos por los servicios financieros


tarifados, autorizados por la Superintendencia de
Economa Popular y Solidaria.

Resolucin No.

274

ELEMENTO
5
INGRESOS

CUENTAS
5501
5502
5503
5590

GRUPO
55
OTROS
INGRESOS
OPERACIONALES

CATLOGO NICO DE CUENTAS


CUENTA
S S S S S
E E E E E
G G G G G
1 2 3 4 5
X X X X X

Utilidades en acciones y participaciones


Utilidad en venta de bienes realizables y
recuperados
Dividendos por certificados de aportacin
Otros

X
X

X
X

X
X

X
X

X
X

X
X

X
X

X
X

X
X

X
X

USUARIOS

DESCRIPCIN
En este grupo se contabilizarn los ingresos provenientes de otras actividades operacionales de la entidad que no pueden ser
ubicadas en otro grupo especfico.
Registra las utilidades originadas por la modificacin del valor patrimonial proporcional de las acciones y participaciones que posee
la institucin y las utilidades generadas por la actualizacin de las inversiones en acciones y participaciones en moneda extranjera
que se producen por efecto de la variacin de su cotizacin.
Registra tambin los dividendos en efectivo recibidos por la institucin como producto de su participacin en el capital social de los
organismos de integracin.

DINMICA
DBITOS
1.

Por cierre del ejercicio.

DISPOSICIONES LEGALES:

CRDITOS
1.

Por las utilidades originadas por la modificacin del valor


patrimonial
proporcional
de
las
acciones
y
participaciones que posee la institucin.

2.

Por las utilidades generadas en la actualizacin de las


inversiones en acciones y participaciones en moneda
extranjera que se producen por efecto de la variacin de
su cotizacin.

3.

Por el valor de los dividendos en efectivo ganados en


cada ejercicio econmico en los organismos de
integracin en los cuales la institucin mantenga
certificados de aportacin.

4.

Por el valor de los dividendos en efectivo ganados en


cada ejercicio econmico en las empresas en las cuales
la institucin mantenga participacin accionaria.

Resolucin No.

275

ELEMENTO
5
INGRESOS

CUENTAS
5601
5602
5603
5604
560405
560410
560415
560420
5690

GRUPO
56
OTROS
INGRESOS

CATLOGO NICO DE CUENTAS


CUENTA
S S S S S
E E E E E
G G G G G
1 2 3 4 5
X X X X X

Utilidad en venta de bienes


Utilidad en venta de acciones y
participaciones
Arrendamientos
Recuperaciones de activos financieros
De activos castigados
Reversin de provisiones
Devolucin de impuestos y multas
Intereses y comisiones de ejercicios
anteriores
Otros

X
X

X
X

X
X

X
X

X
X

X
X
X
X
X
X

X
X
X
X
X
X

X
X
X
X
X
X

X
X
-

X
X
-

USUARIOS

DESCRIPCIN
Constituyen los ingresos obtenidos por circunstancias ajenas al giro normal del negocio o por circunstancias especiales que siendo
propias de la actividad, han incidido en los activos de la entidad.
Registra tambin los ingresos ganados por el arrendamiento de los bienes de la entidad a terceros, como tambin el ingreso neto
obtenido por la recuperacin de los activos castigados o amortizados totalmente, luego de deducir los egresos efectuados y la
reversin de provisiones y depreciaciones efectuadas en exceso para la proteccin de activos, al igual que el reintegro de impuestos
pagados en exceso y multas devueltas, cuando stas corresponden a ejercicios anteriores.
Registra los ingresos recibidos por actividades complementarias que podrn efectuar las cooperativas las mismas que sern
reguladas por la Junta de Poltica y Regulacin Monetaria y Financiera.

DINMICA
DBITOS

1.

CRDITOS
1.

Por el canon de arrendamiento cobrado a terceros por el uso


de bienes de la institucin.

2.

Por el valor de las recuperaciones de activos castigados o


amortizados.

3.

Por el reintegro de impuestos pagados en exceso y multas


devueltas.

4.

Por la reversin de provisiones excesivas o indebidas, con


cargo a las correspondientes cuentas de provisin de activos.

5.

Por lo ingresos provenientes de las inversiones en


actividades complementarias autorizadas por la Junta de
Poltica y Regulacin Monetaria y Financiera

Por cierre del ejercicio.

DISPOSICIONES LEGALES:

Resolucin No

276

ELEMENTO
5
INGRESOS

GRUPO
59
PERDIDAS Y
GANANCIAS

CATLOGO NICO DE CUENTAS


CUENTA
S S S S S
E E E E E
G G G G G
1 2 3 4 5
X X X X X

USUARIOS

DESCRIPCIN
Este grupo de cuentas registra los saldos de las cuentas de resultados deudoras y acreedoras, para el cierre del ejercicio econmico,
a fin de determinar la utilidad o prdida bruta, por lo tanto su saldo podr ser deudor o acreedor, segn el resultado.

DINMICA
DBITOS

CRDITOS

1.

Por el importe de los saldos deudores que se acrediten en 1.


las cuentas del elemento 4.

Por el importe de los saldos acreedores que se debiten en las


cuentas del elemento 5.

2.

Por el importe de la ganancia o utilidad bruta que resulte al 2.


cierre del ejercicio, con abono a la cuenta 3603 Utilidad del
ejercicio.

Por el importe de la prdida bruta que resulte al cierre del


ejercicio, con abono a la cuenta 3604 Prdida del ejercicio.

DISPOSICIONES LEGALES:

Resolucin No.

277

CATLOGO NICO DE CUENTAS


ELEMENTO

GRUPO

6
CONTINGENTES

GRUPO
61
62
63
64

Deudoras
Deudoras por contra
Acreedoras por contra
Acreedoras

CUENTA

USUARIOS
S S
E E
G G
1 2
X X

S S
E E
G G
3 4
X X

S
E
G
5
X

X
X
X
X

X
X
X
X

X
X
X
X

X
X
X
X

X
X
X
X

DESCRIPCIN
Las cuentas contingentes registran condiciones o situaciones presentes que implican varios grados de incertidumbre y pueden a travs
de un hecho futuro resultar en la prdida de un activo y en que se incurra en un pasivo. Los eventos contingentes pueden afectar
significativamente la estructura financiera de la entidad y su no revelacin conduce a la presentacin de estados financieros no acordes
con la realidad econmica de la entidad.

Registra aquellas operaciones mediante las cuales la Entidad adquiere o asume una obligacin cuyo surgimiento est condicionado a
que un hecho se produzca o no, dependiendo de factores futuros probables, posibles o remotos.
DINMICA
DBITOS

DISPOSICIONES LEGALES:

CRDITOS

Resolucin No.

279

CATLOGO NICO DE CUENTAS


ELEMENTO
6
CONTINGENTES

GRUPO
61
DEUDORAS

CUENTA

USUARIOS

6190
OTRAS CUENTAS
CONTINGENTES
DEUDORAS

S
E
G
1

S
E
G
2

S
E
G
3

S
E
G
4

S
E
G
5

DESCRIPCIN
Representa aquellos contratos suscritos por la Entidad que pueden derivar en posibles derechos, cuyo surgimiento est
condicionado a que un hecho se produzca o no, dependiendo de factores eventuales o remotos.
En este grupo se contabilizarn las operaciones contingentes de otras actividades desarrolladas por la entidad que no pueden ser
ubicadas en otro grupo especfico.

DINMICA
DBITOS
1.

Por el valor de la operacin contingente

DISPOSICIONES LEGALES:

CRDITOS
1.

Por la cancelacin de la operacin contingente

Resolucin No.

280

CATLOGO NICO DE CUENTAS


ELEMENTO
6
CONTINGENTES

GRUPO
62
DEUDORAS
POR CONTRA

CUENTA

USUARIOS

6290
OTRAS CUENTAS
CONTINGENTES
DEUDORAS

S S
E E

S S S
E E E

G G G G G
1

DESCRIPCIN
Registra la contrapartida acreedora de las cuentas contingentes deudoras.

DINMICA
DBITOS
1.

Por la cancelacin de las operaciones.

DISPOSICIONES LEGALES:

CRDITOS
1.

Por la contrapartida de las cuentas contingentes deudoras.

Resolucin No.

281

CATLOGO NICO DE CUENTAS


ELEMENTO

GRUPO

6
CONTINGENTES

63
ACREEDORAS
POR CONTRA

CUENTAS
6301
6302
6303
6304
6305
6390

CUENTA

USUARIOS
S S
E E

S S S
E E E

G G G G G

Avales
Fianzas y garantas
Cartas de crdito
Crditos aprobados no desembolsados
Compromisos futuros
Otras Cuentas contingentes acreedoras

X
X
X
X
X
X

X
X
X
X
X
X

DESCRIPCIN
Registra la contrapartida deudora de las operaciones contingentes acreedoras.

DINMICA
DBITOS
1.

Por la contrapartida de las cuentas contingentes


acreedoras

DISPOSICIONES LEGALES:

CRDITOS
2.

Por la cancelacin de la operacin contingente

Resolucin No.

282

ELEMENTO

GRUPO

CATLOGO NICO DE CUENTAS


CUENTA
S S S S S
E E E E E
G G G G G
1 2 3 4 5
X X X X X

6
CONTINGENTES

64
ACREEDORAS

CUENTAS
6401
6402
6403
6404
6405
6490

Avales
Fianzas y garantas
Cartas de Crdito
Crditos aprobados no desembolsados
Compromisos futuros
Otras cuentas contingentes acreedoras

X X
X X
X X
X X
X X
X X

USUARIOS

DESCRIPCIN
Registra los valores de condiciones o situaciones presentes que implican varios grados de incertidumbre y pueden a travs de un hecho
futuro resultar en la prdida de un activo o en que se incurra en un pasivo. Los eventos contingentes pueden afectar significativamente
la estructura financiera de la entidad y su no revelacin conduce a la presentacin de estados financieros no acordes con la realidad
econmica de la entidad.
En este grupo de cuentas se registran aquellas operaciones mediante las cuales la entidad adquiere riesgos crediticios,
compromisos futuros, lneas de crdito no utilizadas, que dependiendo de hechos futuros, pueden convertirse en crditos directos
y generar obligaciones frente a terceros, afectando a la situacin econmica financiera de la entidad.

DINMICA
DBITOS

DISPOSICIONES LEGALES:

CRDITOS

Resolucin No.

283

CATLOGO NICO DE CUENTAS


ELEMENTO
6
CONTINGENTES

SUBCUENTAS
640105
640110

GRUPO

CUENTA

64
6401
ACREEDORAS AVALES

Avales comunes
Avales con garanta de instituciones
financieras del exterior

USUARIOS
S
E

S
E

S
E

S
E

S
E

X
X

X
X

DESCRIPCIN
Se registran los avales comunes emitidos por la institucin con el propsito de respaldar obligaciones contradas por los clientes
frente a terceros.
Se registran adems las garantas de instituciones financieras del exterior emitidas a favor de la banca nacional en respaldo de
sus avales concedidos, los que debern ser extendidos por instituciones financieras del exterior que cuenten con calificacin de
riesgo internacional con categora de inversin, excluyendo las entidades off-shore.
Adicionalmente en esta cuenta se registrar el monto de los intereses y comisiones pagaderos al vencimiento de la obligacin
principal, que le correspondera satisfacer a la institucin en el caso de que no lo hiciera el deudor.

DINMICA
1.
2.

DBITOS
Por la expiracin o extincin de la responsabilidad de la entidad a la
cancelacin o vencimiento del aval.
Por el valor acumulado de intereses devengados de a la fecha de
cancelacin por parte del deudor principal o de la entidad.

DISPOSICIONES LEGALES:

1.
2.

CRDITOS
Por el valor total de los documentos de
crdito avalados.
Por el valor mensual devengado de
intereses a favor de los bancos e
instituciones
financieras
acreedoras,
calculado a la tasa de inters contratada.

Resolucin No.

284

CATLOGO NICO DE CUENTAS


ELEMENTO
6
CONTINGENTES

SUBCUENTAS
640205
640210
640215
640290

GRUPO

CUENTA

USUARIOS

64
6402
ACREEDORAS FIANZAS Y
GARANTAS

Garantas aduaneras
Garantas Corporacin Nacional de
Finanzas Populares y Solidarias
Fianzas con garanta de instituciones
financieras del exterior
Otras

S
E

S
E

S
E

S
E

S
E

X
X

X
X

DESCRIPCIN
Se registran las garantas aduaneras emitidas por la institucin exclusivamente a favor de las aduanas para responder por las
obligaciones que los clientes han contrado por el pago de derechos, multas, intereses y cualquier otro recargo por la
desaduanizacin de las mercaderas que el cliente este importando.
Se registran adems las garantas emitidas por la institucin a favor de la Corporacin de Finanzas Populares.
Las garantas de instituciones financieras del exterior emitidas a favor de la banca nacional en respaldo de sus fianzas concedidas,
debern ser extendidas por instituciones financieras del exterior que cuenten con calificacin de riesgo internacional con categora
de inversin, excluyendo las entidades off-shore.
Adicionalmente en esta cuenta se registrar el monto de los intereses y comisiones pagaderos al vencimiento de la obligacin
principal, que le correspondera satisfacer a la institucin en el caso de que no lo hiciera el deudor.

DINMICA
1.

2.

DBITOS
Por la expiracin o extincin de la responsabilidad de la 1.
entidad a la cancelacin o vencimiento de las garantas
otorgadas.
Por el valor acumulado de intereses devengados a la
2.
fecha de cancelacin por parte del deudor principal o
de la entidad.
3.
4.
5.

DISPOSICIONES LEGALES:

CRDITOS
Por el valor de la emisin y otorgamiento de garantas
aduaneras.
Por la emisin y otorgamiento de garantas concedidas a favor
de la Corporacin Nacional de Finanzas Populares.
Por el valor de las fianzas concedidas por las instituciones
financieras, con respaldo de entidades del exterior.
Por el porcentaje de riesgo que asume la entidad al suscribir
la garanta.
Por el valor mensual devengado de intereses a favor de los
bancos e instituciones financieras acreedoras, calculado a la
tasa de inters contratada.

Resolucin No.

285

ELEMENTO

GRUPO

6
64
CONTINGENTES ACREEDORAS

SUBCUENTAS
640305
640310
640315

CATLOGO NICO DE CUENTAS


CUENTA
S S S S S
6403
CARTAS DE CRDITO E E E E E
G G G G G
1 2 3 4 5
X X X X X

Emitidas por la institucin


Emitidas por cuenta de la institucin
Confirmadas

X
X
X

X
X
X

USUARIOS

DESCRIPCIN
Registra el valor total de las cartas de crdito emitidas a favor de beneficiarios del exterior (incluido el margen mximo de tolerancia),
a peticin y de conformidad con las instrucciones del cliente, por medio de la cual la entidad se compromete a pagar directamente
o por intermedio de un banco corresponsal hasta una suma determinada de dinero o tambin a pagar, aceptar o negociar letras de
cambio giradas por el beneficiario contra la presentacin de los documentos estipulados y de conformidad con los trminos y
condiciones establecidas. Registra adems el valor de las cartas de crdito en las cuales a pedido del ordenante hubiere aadido
su compromiso de pago.
Adicionalmente en esta cuenta se registrar el monto de los intereses y comisiones pagaderos al vencimiento de la obligacin
principal, que le correspondera satisfacer a la institucin en el caso de que no lo hiciera el deudor.

DINMICA
DBITOS

1.

2.

3.

Por la expiracin o extincin de la responsabilidad de la 1.


entidad a la cancelacin o vencimiento de la carta de
crdito.
2.
Por la expiracin o extincin de la responsabilidad de la
entidad, a la cancelacin o vencimiento del documento 3.
garantizado.

CRDITOS

Por el valor de la carta de crdito emitida.


Por la confirmacin de cartas de crdito documentario
emitidas por entidades del exterior.
Por el valor mensual devengado de intereses a favor de los
bancos e instituciones financieras acreedoras, calculado a
la tasa de inters contratada.

Por el valor acumulado de intereses devengados de a la


fecha de cancelacin por parte del deudor principal o de
la entidad.

DISPOSICIONES LEGALES:

Resolucin No.

286

ELEMENTO

GRUPO

6
64
CONTINGENTES ACREEDORAS

SUBCUENTAS
640405
640410
640415
640420
640425
640430
640435
640440
640445

CATLOGO NICO DE CUENTAS


CUENTA
S S S S S
6404
E E E E E
CRDITOS
G G G G G
APROBADOS NO
DESEMBOLSADOS
1 2 3 4 5
X X X X X

Cartera de crditos comercial prioritario


Cartera de crditos de consumo prioritario
Cartera de crdito inmobiliario
Cartera de crditos para la microempresa
Cartera de crdito productivo
Cartera de crdito comercial ordinario
Cartera de crdito de consumo ordinario
Cartera de crdito de vivienda de inters
publico
Cartera de crdito educativo

X
X
X
X
X
X
X
X

X
X
X
X
X
X
X
X

USUARIOS

DESCRIPCIN
Registra el saldo no desembolsado de los diferentes tipos de crditos aprobados por las instituciones del sector financiero popular
y solidario, en los cuales la entidad ha adquirido un compromiso para el otorgamiento, pero que en razn del contrato o convenio
o por cualquier otro motivo se encuentran pendientes de desembolso. Registra adems el valor del cupo de crdito extendida a
favor del tarjetahabiente, por orden de la compaa emisora de tarjetas de crdito y las instituciones financieras emisoras y/o
administradoras de tarjetas de crdito, para la contabilizacin del cupo autorizado y consumos efectuados por el tarjetahabiente.
Los crditos aprobados no desembolsados se clasificarn en cada una de las subcuentas de esta cuenta de acuerdo al tipo de
operacin realizada.
DINMICA
DBITOS
CRDITOS
1. Por la entrega de los fondos a los beneficiarios respectivos. 1. Por el valor de los prstamos instrumentados cuyos fondos
2. Por la anulacin de los crditos aprobados que no fueron
no han sido entregados a los clientes de acuerdo al
desembolsados.
contrato o convenio.
3. Por la utilizacin total o parcial del cupo autorizado al 2. Por el cupo asignado al tarjetahabiente.
tarjetahabiente.
3. Por el valor abonado o cancelado del consumo efectuado
por el tarjetahabiente.

DISPOSICIONES LEGALES:

Resolucin No.

287

ELEMENTO

GRUPO

6
64
CONTINGENTES ACREEDORAS

SUBCUENTAS
640505
640510
640590

CATLOGO NICO DE CUENTAS


CUENTA
S S S S S
6405
COMPROMISOS
E E E E E
FUTUROS
G G G G G
1 2 3 4 5
X X X X X

Riesgo asumido por cartera vendida


Riesgo asumido en cartera permutada
Otros compromisos

X
X
X

X
X
X

USUARIOS

DESCRIPCIN
Registra los contratos suscritos por la entidad por compromisos a cumplir en fechas futuras, correspondientes al valor de los
documentos endosados.

DINMICA
DBITOS

CRDITOS

1.

Por la cancelacin del valor de los compromisos


futuros.

1. Por el monto de los compromisos futuros adquiridos a la fecha


de suscripcin de los contratos.

2.

Abonos o a la cancelacin de los documentos


endosados.

2.

Por el valor nominal de los documentos endosados.

3.

Por el valor de las lneas de crdito recibidas.

3.

Por la utilizacin o cancelacin de las lneas de


crdito recibidas.

DISPOSICIONES LEGALES:

Resolucin No.

288

ELEMENTO

GRUPO

6
64
CONTINGENTES ACREEDORAS

CATLOGO NICO DE CUENTAS


CUENTA
S S S S S
6490
OTRA CUENTAS
E E E E E
CONTIGENTES
G G G G G
ACREEDORAS
1 2 3 4 5
X X X X X

USUARIOS

DESCRIPCIN
En este grupo se contabilizarn las operaciones contingentes de otras actividades desarrolladas por la entidad que no pueden ser
ubicadas en otro grupo especfico.

DINMICA
DBITO

DISPOSICIONES LEGALES:

CRDITO

Resolucin No.

289

ELEMENTO
7
CUENTAS DE
ORDEN

GRUPO
71
CUENTAS DE
ORDEN

CATLOGO NICO DE CUENTAS


CUENTA
S S S S S
71
CUENTAS DE ORDEN
E E E E E
DEUDORAS
G G G G G
1 2 3 4 5
X X X X X

USUARIOS

CUENTAS
7101
7102
7103
7105
7107
7109
7190

Valores y bienes propios en poder de


terceros
Activos propios en poder de terceros
entregados en garanta
Activos castigados
Operaciones activas con empresas
vinculadas
Cartera de crditos en demanda judicial
Intereses, comisiones e ingresos en
suspenso
Otras cuentas de orden deudoras

X X

X
X

X X X X
X X X X

X X
X X

X
X

X
X

X
X

DESCRIPCIN
Registra las operaciones que no inciden ni en la situacin financiera ni en los resultados de la institucin financiera durante el
perodo.

DINMICA
DEBITO

DISPOSICIONES LEGALES:

CRDITO

Resolucin No.

290

CATLOGO NICO DE CUENTAS


ELEMENTO
7
CUENTAS DE
ORDEN

GRUPO
71
CUENTAS DE
ORDEN
DEUDORAS

CUENTA
7101
VALORES Y BIENES
PROPIOS EN PODER
DE TERCEROS

USUARIOS
S S S
E E E
G G G
1 2 3
X X X

S S
E E
G G
4 5
X X

X
X
X

SUBCUENTAS
710105
710110
710190

En cobranza
En custodia
Otros

X
X
X

X
X
X

DESCRIPCIN
Registra los valores y bienes de la entidad entregados a terceros para cobranza o custodia. Incluye los ttulos valores reportados
por ventas con acuerdo de recompra, entregados en custodia de terceros; y, otros valores y bienes entregados.

DINMICA
DBITOS

CRDITOS

1.

Por el valor nominal de los documentos entregados a 1.


terceros para su cobro.

2.

Por el valor nominal de los ttulos fiduciarios y el valor en


libros de los bienes muebles entregados en custodia.
2.

3.

Por el valor en libros de los ttulos valores vendidos con


acuerdo de recompra, que hayan sido entregados en 3.
custodia de otras personas naturales o jurdicas.
4.

DISPOSICIONES LEGALES:

Por la nota de crdito, giro a favor de la entidad por la


liquidacin de la cobranza o por la devolucin del documento
encargado al cobro.
Por la liquidacin de la operacin principal y la consecuente
devolucin del documento.
Por la recuperacin de los valores fiduciarios, los bienes
muebles y los ttulos valores entregados en custodia.
Por la venta de los bienes o por hacerse efectiva la opcin
de compra.

Resolucin No.

291

ELEMENTO
7
CUENTAS DE
ORDEN

GRUPO
71
CUENTAS DE
ORDEN
DEUDORAS

CATLOGO NICO DE CUENTAS


CUENTA
S S S S
7102
ACTIVOS PROPIOS EN
E E E E
PODER DE TERCEROS
G G G G
ENTREGADOS EN
1 2 3 4
GARANTIA
X X X X

USUARIOS
S
E
G
5
X

SUBCUENTAS
710205
710210
710215
710220
710225
710230
710235
710240
710245
710250
710255
710260
710261
710265
710270
710275
710280
710290

Inversiones a valor razonable con cambios en


el estado de resultados
Inversiones disponibles para la venta
Inversiones mantenidas hasta el vencimiento
Inversiones de disponibilidad restringida
Cartera de Crditos comercial prioritario
Cartera de Crditos de consumo prioritario
Cartera de Crdito inmobiliario
Cartera de Crditos para la microempresa
Cartera de crdito productivo
Cartera de crdito comercial ordinario
Cartera de Crdito de consumo ordinario
Cartera de Crdito de vivienda de inters
pblico.
Cartera de Crdito educativo
Cartera de Crdito refinanciada
Cartera de Crdito reestructurada
Bienes muebles
Bienes inmuebles
Otros Activos

X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X

X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X

X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X

X
X
X
x
x
x

X
X
X
x
x
x

X
X
X
x
x
x

DESCRIPCIN
Registra los documentos suscritos a favor de la entidad, los ttulos valores y bienes muebles o inmuebles de su propiedad,
entregados a terceros en garanta de operaciones de crdito y obligaciones contradas.
Los valores entregados en garanta se registrarn en cada una de las subcuentas, de acuerdo al tipo de bien entregado.

1.

DINMICA
DBITOS
Por el valor nominal de los documentos, ttulos valores y
1.
por el valor de los bienes muebles e inmuebles al
momento de ser entregados en garanta.
2.

DISPOSICIONES LEGALES:

CRDITOS
Por la efectivacin de los valores entregados en
garanta por incumplimiento de los compromisos
contrados.
Por terminacin o cumplimiento del contrato que
gener la garanta entregada y su inscripcin en los
respectivos registros mercantil o de la propiedad.

Resolucin No.

292

CATLOGO NICO DE CUENTAS


ELEMENTO
7
CUENTAS
DEORDEN

GRUPO
71
CUENTAS DE
ORDEN
DEUDORAS

CUENTA

USUARIOS

7103
ACTIVOS
CASTIGADOS

S
E

S
E

S
E

S
E

S
E

X
X
X
X
X

X
X
X
X
X

X
X
X
X
X

SUBCUENTAS
710305
710310
710315
710320
710325

710330

Inversiones
Cartera de crditos
Deudores por aceptacin
Cuentas por cobrar
Bienes realizables, adjudicados por
pago, de arrendamiento mercantil y no
utilizados por la institucin.
Otros activos

DESCRIPCIN
Registra los activos castigados por la entidad y todo prstamo, descuento o cualquier otra obligacin que por encontrarse vencidos
han sido calificados como incobrables, de conformidad con lo que establezca la resolucin de Castigo de operaciones morosas
que emita la Junta de Poltica y Regulacin Monetaria y Financiera, previa notificacin o autorizacin de la SEPS.
Cuando se declara la prescripcin de la accin judicial, deben incinerarse los documentos con la presencia de un delegado de la
SEPS, dejando un detalle en actas de los valores incinerados.

DINMICA
DBITOS
1. Por el importe de los activos castigados.

CRDITOS
1.

Por la recuperacin del valor de los activos castigados.

2. Por el monto de los documentos y accesorios que de


conformidad con las MARCO LEGAL haya prescrito su accin
judicial.

DISPOSICIONES LEGALES:

Resolucin No.

293

ELEMENTO
7
CUENTAS DE
ORDEN

GRUPO
71
CUENTAS DE
ORDEN
DEUDORAS

CATLOGO NICO DE CUENTAS


CUENTA
S S S S
7104
LNEAS DE CRDITO
E E E E
NO UTILIZADAS
G G G G
1 2 3 4
X X X X

USUARIOS
S
E
G
5
X

SUBCUENTAS
710405
710410

Del pas
Del exterior

X
X

X
X

X
X

DESCRIPCIN
Registra el valor de las lneas de crdito contratadas por la entidad, en el pas o en el exterior, para su utilizacin bajo las diferentes
formas de crdito. El saldo corresponder a la porcin no utilizada del crdito obtenido.

DINMICA
DBITOS
1.

CRDITOS

Por el valor de las lneas de crdito obtenidas por la 1.


entidad.

Por la utilizacin parcial o total del crdito concedido a la


entidad.

2.

Por el saldo del crdito no utilizado al vencimiento del


contrato.

DISPOSICIONES LEGALES:

Resolucin No.

294

ELEMENTO
7
CUENTAS DE
ORDEN

GRUPO
71
CUENTAS DE
ORDEN
DEUDORAS

CATLOGO NICO DE CUENTAS


CUENTA
S S S S S
7105
E E E E E
OPERACIONES
G G G G G
ACTIVAS CON
VINCULADOS
1 2 3 4 5
X X X X X

USUARIOS

SUBCUENTAS
710505
710510
710515
710520
710525

710530
710535

Inversiones
Cartera de crditos
Deudores por aceptacin
Cuentas por cobrar
Bienes realizables, adjudicados por pago,
de arrendamiento mercantil y no utilizados
por la institucin.
Otros activos
Operaciones contingentes

X
X
X
X
X

X
X
X
X
X

X
X
X
X
X

X
X

X
X

X
X

DESCRIPCIN
Registra el valor de las operaciones activas y operaciones contingentes consideradas como vinculadas segn lo que establezca
la Junta de Poltica y Regulacin Monetaria y Financiera en la determinacin de vinculacin de las personas naturales y jurdicas
por propiedad, administracin o presuncin.

1.

DINMICA
DBITOS
Por las operaciones activas que se han concedido directa 1.
o indirectamente a las personas naturales o jurdicas
consideradas como vinculadas, segn lo establecido en la
resolucin de vinculacin.

DISPOSICIONES LEGALES:

CRDITOS
Por los abonos y cancelaciones por los crditos,
aceptaciones bancarias, operaciones contingentes y otras
obligaciones accesorias que mantengan las personas
vinculadas a la entidad.

Resolucin No.

295

ELEMENTO

GRUPO

7
CUENTAS DE
ORDEN

71
CUENTAS DE
ORDEN
DEUDORAS

CATLOGO NICO DE CUENTAS


CUENTA
S S S S S
7107
CARTERA DE
E E
E E E
CRDITOS Y
G G G G G
OTROS ACTIVOS
1 2 3 4 5
EN DEMANDA
X
X X X X
JUDICIAL

USUARIOS

SUBCUENTAS
710705
710710
710715
710720
710725
710730
710735
710740
710741
710745
710750
710755
710760
710790

Comercial prioritario
Consumo prioritario
Inmobiliario
Para la microempresa
Cartera de crdito productivo
Cartera de crditos comercial
ordinario
Cartera de crdito de consumo
ordinario
Cartera de crdito de vivienda de
inters pblico.
Cartera de crdito educativo
Refinanciada
Reestructurada
Inversiones
Cuentas por cobrar
Otros activos

X
X
X
X
X
X

X
X
X
X
X
X

X
X
X
X
X
X

X
X
X
X
X
X
X

X
X
X
X
X
X
X

X
X
X
X
X
X
X

DESCRIPCIN
Registra el valor de los diferentes tipos de crditos, dividendos o cuotas de prstamos, as como los ttulos y cupones de
inversiones vencidas, los documentos de cuentas por cobrar y otros activos no cubiertos en la fecha de exigibilidad, que hayan
sido entregados para la cobranza por va judicial. En este grupo de cuentas se incluir el monto total de los crditos clasificados
de acuerdo con su destino original.
Las instituciones del sector financiero popular y solidario deben preparar informes, cuando menos mensualmente, sobre el estado
de los trmites judiciales a su cargo, y a su vez la unidad de auditora interna de la entidad revisar y presentar los informes
respectivos a la administracin y al consejo de administracin y al consejo de vigilancia.
La entidad deber mantener en sus archivos las facturas y dems documentos suscritos por los abogados encargados del cobro,
en los mismos que constar la fecha de entrega, as como todos los controles y registros que permitan realizar un seguimiento
de los mismos.

DINMICA
DBITOS
1.

Por los valores de las inversiones, prstamos, 1.


cuentas por cobrar y otros activos entregados 2.
para incoar la demanda judicial.
3.

DISPOSICIONES LEGALES:

CRDITOS
Por abono o cancelacin por parte del cliente.
Por suspensin del proceso judicial, por acuerdo entre las partes.
Por el monto de los documentos y accesorios que de
conformidad con el marco legal haya prescrito su accin judicial.

Resolucin No.

296

ELEMENTO
7 CUENTAS
DE ORDEN

GRUPO
71 CUENTAS
DE ORDEN
DEUDORAS

CATALOGO UNICO DE CUENTAS


CUENTAS
S S S
7108 CARTERA COMPRADA A
INSTITUCIONES CON
E E E
RESOLUCION DE LIQUIDACION
G G G
1 2 3
X X X

USUARIOS
S
E
G
4
X

S
E
G
5
X

DESCRIPCION

En caso que la entidad vendedora pacte un precio de venta inferior al valor nominal de los crditos, deber asumir la
diferencia como prdida, al momento de perfeccionarse la transferencia.
En caso que la entidad vendedora pacte un precio de venta a la par, o mayor al valor nominal de los crditos, deber,
antes de reconocer cualquier ganancia, dar de baja el crdito y los p r o d u c t o s devengados existentes a la fecha de la
transferencia. En este caso, la entidad estar facultada para revertir las provisiones especficas excedentes de los crditos
transferidos, solamente en el caso que la entidad no presente deficiencia alguna en la constitucin de provisin especfica,
sobre el total de su cartera, despus de perfeccionarse la transferencia.
En caso que la entidad compradora pacte un precio de compra inferior al valor nominal de los crditos, deber incorporar la
cartera, a su valor nominal en una cuenta analtica (saldo deudor) y registrar la ganancia en otra cuenta analtica (saldo
acreedor) regularizadora de activo, a m bas incluidas en la Subcuenta de cartera correspondiente al tipo de cartera
comprada. Esta Subcuenta registrar el saldo deudor por la diferencia entre ambas cuentas analticas, es decir el saldo neto
o valor de compra (Valor nominal Ganancia a realizar = Valor de compra). La entidad deber constituir la provisin
especfica necesaria para cubrir el riesgo del activo incorporado, al momento d e perfeccionarse la transferencia sobre el
saldo neto o valor de compra.
En caso que la entidad compradora pacte un precio de compra a la par, o mayor al valor nominal de los crditos, la
entidad registrar los crditos al valor nominal en la Subcuenta de cartera correspondiente al tipo de cartera comprada,
constituir la provisin especfica necesaria para cubrir el riesgo del activo incorporado y devengar los intereses que
motivaron un precio mayor al v a l o r nominal.
En ningn caso, la transferencia de cartera implica transferencia de provisiones especficas. Las provisiones se constituyen,
se consumen en castigos o se revierten, de manera independiente por cadaentidad de intermediacin financiera.
DINAMICA
DEBITOS
1.

Por los valores de cartera comprada de


instituciones en resolucin de
liquidacin.

DISPOSICIONES LEGALES:

CREDITOS
1.

Por abono o cancelacin por parte del cliente

Resolucin No.

297

ELEMENTO
7
CUENTAS DE
ORDEN

SUBCUENTAS
710905
710910
710915
710920
710925
710930
710935
710940
710941
710945
710950
710990

GRUPO
71
CUENTAS DE
ORDEN
DEUDORAS

CATLOGO NICO DE CUENTAS


CUENTA
S S S S
7109
E E E E
INTERESES,
G G G G
COMISIONES E
INGRESOS EN
1 2 3 4
SUSPENSO
X X X X

Cartera de crditos comercial prioritario


Cartera de crditos de consumo prioritario
Cartera de crditos inmobiliario
Cartera de crditos para la microempresa
Cartera de crdito productiva
Cartera de crdito comercial ordinario
Cartera de crditos de consumo ordinario
Cartera de crdito de vivienda de inters
pblico
Cartera de crdito educativo
Cartera de crditos refinanciada
Cartera de crditos reestructurada
Otros

USUARIOS
S
E
G
5
X

X
X
X
X
X
X
X
X

X
X
X
X
X
X
X

X
X
X
X
X
X
X

X
X
X
X

X
X
X
X

X
X
X
X

DESCRIPCIN
Registra los intereses, comisiones e ingresos generados en operaciones concedidas por la entidad, que hayan sido reversados del
estado de resultados por no haberse recaudado, en aplicacin de las disposiciones que expida la SEPS.
Adicionalmente, registra la acumulacin de intereses de las operaciones de cartera de crditos vencidas, as como la acumulacin
de intereses de aquellas operaciones clasificadas como cartera de crditos que no devenga intereses y, los intereses de mora de
estas operaciones, que han sido revertidos de los estados financieros y que ya no se acumulan en el activo.
DINMICA
DBITOS
1.

2.

Por el valor de los intereses, comisiones e ingresos


reversados del estado de resultados por no haberse
recaudado.
Por el valor de la acumulacin peridica de los intereses
generados por operaciones vencidas y de aquellas
clasificadas como cartera de crditos que no devenga
intereses.

CRDITOS
1.

Por la recuperacin de los intereses.

2.

Por el valor de los intereses castigados de acuerdo a


lo que establezca las disposiciones de la SEPS.

298

DISPOSICIONES LEGALES:

Resolucin No.

CATALOGO UNICO DE CUENTAS


ELEMENTO
7
CUENTAS DE
ORDEN

SUBCUENTAS
719005
719010
719015
719020
719025
719035
719045
719090

GRUPO
71
CUENTAS DE
ORDEN
DEUDORAS

CUENTAS
7190
OTRAS CUENTAS DE
ORDEN DEUDORAS

Cobertura de seguros
Multas e impuestos en reclamo
Ttulos por emitir
Ttulos emitidos no vendidos
Ttulos propia emisin recomprados
Ttulos y cupones por incinerar
Ttulos de inversiones comprados con pacto
de reventa
Otras cuentas de orden

USUARIOS
S

E E

E E

X
X
X
X
X
X
X

X
X
X
X
X
X
X

X
X
X
X
X
X
X

299

DESCRIPCIN
Se registrarn los valores correspondientes a cada una de las subcuentas mencionadas, as como las cuentas de orden de
naturaleza diversa que no pueden ubicarse en las cuentas anteriores.

DINMICA
1.

DBITOS
Por el monto de la cobertura de los seguros
contratados por la entidad.

2.

Por el monto de las multas e impuestos impugnados


por la entidad.

3.

Por el valor nominal de los ttulos por emitir, ttulos


emitidos no vendidos, ttulos recomprados y ttulos
redimidos por incinerar.

4.

Por el valor total de los documentos.

5.

Por la recompra de los ttulos emitidos.

6.

Por otros valores no contemplados en los dbitos


anteriores.

CRDITOS
Por la extincin de las plizas de seguros.

1.
2.

Por la regulacin de las multas e impuestos en


reclamo.

3.

Por la emisin de los ttulos.

4.

Por la venta de los ttulos emitidos.

5.

Por la incineracin de los ttulos redimidos.

6.

Por ventas a otras instituciones bancarias y


financieras (instituciones del sistema financiero
nacional).

7.

Por la eliminacin de cualquier otro valor considerado


cuenta de orden.

8.

Por abono o cancelacin por parte del cliente.

Resolucin No.

DISPOSICIONES LEGALES:

CATALOGO UNICO DE CUENTAS


ELEMENTO
7
CUENTAS DE
ORDEN

SUBCUENTAS
7201
7202
7203
7204
7205
7206
7207
7209

GRUPO

USUARIOS

CUENTAS

72
CUENTAS DE
ORDEN
DEUDORAS POR
CONTRA

S
E
G
1
X

S S S S
E E E E
G G G G
2 3 4 5
X X X X

Valores y bienes propios en poder de terceros


Activos propios en poder de terceros
entregados en garanta
Activos castigados
Lneas de crdito no utilizadas
Operaciones activas con entidades vinculadas
Operaciones activas con entidades del grupo
financiero
Cartera de crditos y otros activos en
demanda judicial
Intereses en suspenso

X
X

X
X

X
X

X
X

X
X

X
X
X
X

X
X
X
X

X
X
X
X

X
X
X
X

X
X
X
X

300

7290

Otras cuentas de orden deudoras

DESCRIPCIN
Registra la contrapartida acreedora de las cuentas de orden deudoras.

DINMICA
DBITOS

CRDITOS

Resolucin No.

DISPOSICIONES LEGALES:

ELEMENTO
7
CUENTAS DE
ORDEN

SUBCUENTAS
7301
7302
7304
7306
7307
7314
7315
7316

GRUPO
73
ACREEDORAS
POR CONTRA

CATALOGO UNICO DE CUENTAS


CUENTA
S S S S S
E E E E E
G G G G G
1 2 3 4 4
X X X X X

Valores y bienes recibidos de terceros


Operaciones pasivas con vinculados
Depsitos y otras captaciones no cubiertas
por el Fondo de Seguro de Depsitos
Deficiencia de provisiones
Depsitos de entidades del sector pblico
Provisiones constituidas
Depsitos o captaciones constituidos como
garanta de prstamos
Intereses pagados por depsitos o
captaciones constituidos como garanta de
prstamos

X
X
X

X
X
X

X
X
X

X
X
X

X
X
X

X
X
X
X

X
X
X
X

X
X
X
X

X
X
X
X

X
X
X
X

USUARIOS

301

7390

Otras cuentas de orden acreedores

DESCRIPCIN
Registra la contrapartida deudora de las cuentas de orden acreedoras.
DINMICA
DBITOS

CRDITOS

Resolucin No.

DISPOSICIONES LEGALES:

CATALOGO UNICO DE CUENTAS


ELEMENTO
7
CUENTAS DE
ORDEN

GRUPO

CUENTA

USUARIOS

74
CUENTAS DE
ORDEN
ACREEDORAS

S
E
G
1
X

S
E
G
2
X

S
E
G
3
X

S
E
G
4
X

S
E
G
5
X

Valores y bienes recibidos de terceros


Operaciones pasivas con empresas
vinculadas
Operaciones pasivas con empresas
subsidiarias y afiliadas
Depsitos y otras captaciones no cubiertas
por la COSEDE
Deficiencia de provisiones
Depsitos de entidades del sector pblico
Pasivos adquiridos

X
X

X
X

X
X

X
X

X
X

X
X
X

X
X
X

X
X
X

X
X
X

X
X
X

SUBCUENTAS
7401
7402
7403
7404
7406
7407
7411

302

7412
7414
7415
7416

7490

Orden de prelacin
Provisiones constituidas
Depsitos o captaciones constituidos como
garanta de prstamos
Intereses pagados por depsitos o
captaciones constituidos como garanta de
prstamos
Otras cuentas de orden acreedoras

X
X
X

X
X
X

X
X
X

X
X
X

X
X
X

DESCRIPCIN
Agrupa las cuentas que registran los valores y bienes recibidos de terceros, entre otros, por ejemplo: la orden de prelacin de pagos
de los pasivos de las entidades en liquidacin y cualquier otra responsabilidad no contemplada en las cuentas de orden que
anteceden.

DINMICA
DBITOS

DISPOSICIONES LEGALES:

CRDITOS

Resolucin No.

303

CATALOGO UNICO DE CUENTAS


ELEMENTO
7
CUENTAS DE
ORDEN

GRUPO
74
CUENTAS DE
ORDEN
ACREEDORAS

CUENTA

USUARIOS

7401
VALORES Y BIENES
RECIBIDOS DE
TERCEROS

SUBCUENTAS
740105

En cobranza

740110

Documentos en garanta

740115

Valores fiduciarios en garanta

740120

Bienes inmuebles en garanta

740125

Otros bienes en garanta

740130

En custodia

740135

En administracin

740140

En comodato

DESCRIPCIN
Registra los documentos y bienes recibidos de terceros en cobranza, en trmite de reembolso, en garanta de las operaciones
concedidas o recibidas por cualquier otro concepto, en custodia o administracin.
Las entidades debern mantener identificados los bienes y valores recibidos de terceros incluyendo la descripcin, caractersticas
y el nombre del depositante.

DINMICA
1.

2.

3.

DBITOS
Por la liquidacin de la cobranza o la devolucin de
los documentos.
Por el importe de las garantas devueltas y por el
monto de garantas hechas efectivas por
incumplimiento de las operaciones por parte de los
clientes.
Por la devolucin de los valores y/o bienes recibidos
de terceros y los ttulos valores reportados.

4.

Por los valores y bienes devueltos a sus titulares al


expirar el contrato de administracin respectivo.

5.

Por la entrega de los bienes recibidos por orden


judicial.

DISPOSICIONES LEGALES:

1.

CRDITOS
Por el valor nominal de los documentos recibidos para
efectuar la cobranza.

2.

Por el valor nominal de los documentos y bienes


recibidos en garanta.

3.

Por el valor nominal o importe asignado a los bienes


recibidos de terceros para custodia.

4.

Por el valor de adquisicin de los ttulos valores


comprados con acuerdo de reventa recibidos en
custodia conforme al contrato de reporto.

5.

Por el valor del avalo de los bienes muebles e


inmuebles recibidos en administracin.

6.

Por el valor de los bienes recibidos por mandato


judicial.

Resolucin No.

304

CATALOGO UNICO DE CUENTAS


ELEMENTO
7
CUENTAS DE
ORDEN

GRUPO
74
CUENTAS DE
ORDEN
ACREEDORAS

CUENTA

USUARIOS

7402
OPERACIONES
PASIVAS
VINCULADAS

SUBCUENTAS
740205

Obligaciones con el pblico

740210

Obligaciones interbancarias

740215

Obligaciones inmediatas

740220

Aceptaciones en circulacin

740225

Cuentas por pagar

740230

Obligaciones financieras

740235

Valores en circulacin

740245

Otros pasivos

740250

Contingentes

DESCRIPCIN
Registra el valor de las captaciones y operaciones pasivas que se recepten de personas consideradas como vinculadas segn lo
que establezca la Junta de Poltica y Regulacin Monetaria y Financiera en la determinacin de vinculacin de las personas
naturales y jurdicas por propiedad, administracin o presuncin.

DINMICA
DBITOS

1.

Por la cancelacin de operaciones que se recepten


de personas consideradas como vinculadas.

DISPOSICIONES LEGALES:

CRDITOS

1.

Por las operaciones pasivas que se recepten de


personas consideradas como vinculadas, segn lo
establecido.

2.

Por las obligaciones que por cualquier naturaleza


mantenga la institucin con sus vinculados.

Resolucin No.

305

ELEMENTO
7
CUENTAS DE
ORDEN

GRUPO
74
CUENTAS DE
ORDEN
ACREEDORAS

CATALOGO UNICO DE CUENTAS


CUENTA
7403
S S S S S
OPERACIONES
E E E E E
PASIVAS CON
G G G G G
EMPRESAS
1 2 3 4 5
SUBSIDIARIAS Y
X X X X X
AFILIADAS

USUARIOS

SUBCUENTAS
740305
740310
740315
740320
740325
740330
740335
740345
740350

Obligaciones con el pblico


Obligaciones interbancarias
Obligaciones inmediatas
Aceptaciones en circulacin
Cuentas por pagar
Obligaciones financieras
Valores en circulacin
Otros pasivos
Contingentes

X
X
X
X
X
X
X
X
X

X
X
X
X
X
X
X
X
X

X
X
X
X
X
X
X
X
X

DESCRIPCIN
Registra las operaciones pasivas recibidas de subsidiarias y afiliadas, es decir, las captaciones y operaciones de carcter pasivo
provenientes de instituciones en las que la entidad mantiene un nivel de participacin del 20% o ms en el capital pagado. De
acuerdo al boletn financiero del 2012 esta cuenta registra valores en 0.
DINMICA
DBITOS

1.

Por los abonos y cancelaciones de las captaciones y 1.


operaciones de carcter pasivo provenientes de entidades
subsidiarias y afiliada

DISPOSICIONES LEGALES:

CRDITOS

Por las captaciones y operaciones de carcter pasivo


provenientes de entidades subsidiarias y afiliadas.

Resolucin No.

306

CATALOGO UNICO DE CUENTAS


ELEMENTO
7
CUENTAS DE
ORDEN

GRUPO
74
CUENTAS DE
ORDEN
ACREEDORAS

CUENTA

USUARIOS

7404
DEPSITOS Y OTRAS
CAPTACIONES NO
CUBIERTAS POR EL
FONDO DEL SEGURO
DE DEPSITOS

SUBCUENTAS
740405

Obligaciones con el pblico

740410

Obligaciones inmediatas

DESCRIPCIN
Registra el valor de las captaciones que no estn cubiertas por el Fondo de Seguro de Depsitos, de conformidad con las
disposiciones contenidas en el artculo 113 de su Reglamento de la Ley Orgnica de Economa Popular y Solidaria; y, las
disposiciones establecidas en la resolucin del Fondo de Seguro de Depsitos.
Adicionalmente se incluyen aquellas captaciones que no obstante su forma y denominacin, constituyan acreencias no
depositarias.
DINMICA
1.

DBITOS
Por la cancelacin de las captaciones.

DISPOSICIONES LEGALES:

CRDITOS
1. Por las captaciones que se pacten en los trminos antes
mencionados.

Resolucin No.

307

CATALOGO UNICO DE CUENTAS


ELEMENTO
7
CUENTAS DE
ORDEN

GRUPO
74
CUENTAS DE
ORDEN
ACREEDORAS

CUENTA

USUARIOS

7406
DEFICIENCIA DE
PROVISINES

SUBCUENTAS
740605

Inversiones

740610

Cartera de crditos

740615

Deudores por aceptacin

740620

Cuentas por cobrar

740625

Bienes realizables, adjudicados por pago y


arrendamiento mercantil

740630

Otros activos

740635

Operaciones contingentes

DESCRIPCIN
Registra la deficiencia de provisiones que registraron las instituciones del sector financiero popular y solidario, de acuerdo con los
nuevos requerimientos de la SEPS, siempre que se establezca un cronograma de aproximacin en las disposiciones emitidas.
DINMICA
DBITOS
1.

Por el registro del gasto en el perodo, de acuerdo a


lo determinado en el cronograma establecido por la
SEPS.

DISPOSICIONES LEGALES:

CRDITOS
1.

Por la deficiencia de provisiones determinada por la


institucin del sector financiero popular y solidario

Resolucin No.

308

CATALOGO UNICO DE CUENTAS


ELEMENTO
7
CUENTAS DE
ORDEN

GRUPO
74
CUENTAS DE
ORDEN
ACREEDORAS

CUENTA

USUARIOS

7407
DEPSITOS DE
ENTIDADES DEL
SECTOR PBLICO

SUBCUENTAS
740705

Depsitos monetarios

740710

Depsitos de ahorro

740715

Otros depsitos

740720

Operaciones de reporto

740725

Depsitos a plazo

740730

Depsitos por confirmar

DESCRIPCIN
Se registrarn los saldos correspondientes a las operaciones que las entidades pblicas realicen en las entidades del sector
financiero popular y solidario tales como depsitos monetarios, depsitos de ahorro, otros depsitos, operaciones de reporto,
depsitos a plazo o depsitos por confirmar.
DINMICA
DBITOS
1.

Por los abonos y cancelaciones de las captaciones y


operaciones de carcter pasivo provenientes de
entidades del sector pblico.

DISPOSICIONES LEGALES:

CRDITOS
1.

Por las captaciones y operaciones de carcter pasivo


recibidas de entidades del sector pblico.

Resolucin No.

309

CATALOGO UNICO DE CUENTAS


ELEMENTO
7
CUENTAS DE
ORDEN

GRUPO
74
CUENTAS DE
ORDEN
ACREEDORAS

CUENTA

USUARIOS

7411
PASIVOS
ADQUIRIDOS

SUBCUENTAS
741105

Depsitos a la vista

741110

Operaciones de reporto

741115

Depsitos a plazo

741120

Operaciones interfinancieras

741125

Obligaciones inmediatas

741130

Cuentas por pagar

741135

Obligaciones financieras

741140

Otros pasivos

DESCRIPCIN
Registra los valores originales correspondientes a los pasivos adquiridos por la entidad financiera a entidades que se encuentran
en procesos de regularizacin (saneamiento o liquidacin), con el propsito de mantener un control de los incentivos otorgados a
las entidades financieras adquirentes, de acuerdo con las disposiciones establecidas por la Superintendencia de Economa
Popular y Solidaria.
Los valores se registrarn de acuerdo al tipo de pasivo adquirido en cada una de sus respectivas subcuentas.
DINMICA
DBITOS
1.

Por la cancelacin de los activos adquiridos o por la


finalizacin del incentivo establecido.

DISPOSICIONES LEGALES:

CRDITOS
1.

Por el valor correspondiente a los pasivos adquiridos.

Resolucin No.

310

CATALOGO UNICO DE CUENTAS


ELEMENTO
7
CUENTAS DE
ORDEN

GRUPO
74
CUENTAS DE
ORDEN
ACREEDORAS

CUENTA

USUARIOS

7412
ORDEN DE
PRELACION

SUBCUENTAS
741205

Pasivos garantizados conforme a la ley

741210

Costas judiciales causadas en inters


comn de los acreedores.

741215

Deudas con trabajadores e IESS

741220

Impuestos, tasas, y contribuciones

741225

Obligaciones por depsitos y captaciones


del pblico.

741230

Otros crditos de acuerdo al orden y forma


determinados en el Cdigo Civil

741235

Accionistas, administradores y vinculados

DESCRIPCIN
Registra los valores correspondientes a los pasivos de las entidades en liquidacin, clasificados por orden de prelacin.
DINMICA
DBITOS
1. Por la cancelacin de los pasivos.

DISPOSICIONES LEGALES:

CRDITOS
1.

Por el valor correspondiente a los pasivos clasificados


por orden de prelacin

Resolucin No.

311

ELEMENTO
7
CUENTAS DE
ORDEN

GRUPO
74
CUENTAS DE
ORDEN
ACREEDORAS

CATALOGO UNICO DE CUENTAS


CUENTA
7414
S S S S S
PROVISIONES
E E E E E
CONSTITUIDAS
G G G G G
1 2 3 4 5
X X X X X

USUARIOS

SUBCUENTAS
741401
741402
741403
741404
741405
741406
741409
741410
741411
741412
741413
741414
741417
741418
741419
741430
741431
741432
741434
741435
741436
741438

Provisin cartera refinanciada comercial


prioritario
Provisin cartera refinanciada consumo
prioritario
Provisin cartera refinanciada vivienda
Provisin cartera refinanciada microcrdito
Provisin cartera refinanciada productivo
Provisin cartera refinanciada comercial
ordinario
Provisin cartera reestructurada comercial
prioritario
Provisin cartera reestructurada consumo
prioritario
Provisin cartera reestructurada vivienda
Provisin cartera reestructurada
microcrdito
Provisin cartera reestructurada productivo
Provisin cartera reestructurada comercial
ordinario
Provisin genrica por tecnologa crediticia
cartera de consumo prioritario
Provisin genrica por tecnologa crediticia
cartera de microcrdito
Provisin genrica por tecnologa crediticia
cartera de crdito educativo
Provisin genrica refinanciada de consumo
ordinario
Provisin cartera refinanciada de vivienda
de inters pblico
Provisin cartera refinanciada educativo
Provisin cartera reestructurada de
consumo ordinario
Provisin cartera reestructurada de vivienda
de inters pblico
Provisin cartera reestructurada educativo
Provisin genrica por tecnologa crediticia
cartera de consumo ordinario

X
X
X
X

X
X
X
X

X
X
X
X

X
X

X
X

X
X

X
X

X
X

X
X

X
X

X
X

X
X

X
X

X
X

X
X

DESCRIPCION

DINAMICA
DBITOS

DISPOSICIONES LEGALES:

CRDITOS

Resolucin No.

312

ELEMENTO
7
CUENTAS DE
ORDEN

GRUPO
74
CUENTAS DE
ORDEN
ACREEDORAS

CATALOGO UNICO DE CUENTAS


CUENTA
7414
S S S S S
PROVISIONES
E E E E E
CONSTITUIDAS
G G G G G
1 2 3 4 5
X X X X X
DESCRIPCIN

USUARIOS

Registra el desglose de las provisiones contabilizadas en las subcuentas 149945 (Cartera de crditos refinanciada) 149950
(Cartera de crditos reestructurada) constituida por el sistema financiero privado y 149989 (Provisin genrica voluntaria),
constituidas para cada segmento crediticio.
La suma de las provisiones constituidas, correspondientes a cartera refinanciada ser igual al saldo registrado en la subcuenta
149945 Cartera de crditos - (Provisiones para crditos incobrables) - (Cartera de crditos refinanciada) y revelada en el estado
financiero de la institucin.
La suma de las provisiones constituidas, correspondientes a cartera reestructurada ser igual al saldo registrado en la subcuenta
149950 Cartera de crditos - (Provisiones para crditos incobrables) - (Cartera de crditos reestructurada) y revelada en el estado
financiero de la institucin.
La suma de las provisiones constituidas, correspondientes a cartera de prstamos deber ser igual al saldo registrado en la
subcuenta 149989 Cartera de crditos - (Provisiones para crditos incobrables) - (Provisin genrica voluntaria) y revelada en el
estado financiero de la institucin.

1.

DINMICA
DBITOS
CRDITOS
Por las disminuciones que se efecten en cada segmento 1. Por las provisiones constituidas determinadas por la
de crditos, en las respectivas subcuentas del activo,
comisin especial de calificacin de activos de riesgo y
conforme a las disposiciones Normativas vigentes.
registradas en la subcuenta 149945 (Cartera de crditos
refinanciada), clasificada por segmento crediticio.

DISPOSICIONES LEGALES:

2.

Por las provisiones constituidas determinadas por la


comisin especial de calificacin de activos de riesgo y
registradas en la subcuenta 149950 (Cartera de crditos
reestructurada), clasificada por segmento crediticio.

3.

Por la provisin general constituida por la entidad,


registrada en la subcuenta 149990 (Provisin general para
cartera de crditos), clasificada por segmento crediticio.

Resolucin No.

313

CATALOGO UNICO DE CUENTAS


ELEMENTO
7
CUENTAS DE
ORDEN

GRUPO
74
CUENTAS DE
ORDEN
ACREEDORAS

CUENTA

USUARIOS

7415
DEPSITOS O
CAPTACIONES
CONSTITUIDOS
COMO GARANTA DE
PRSTAMOS

SUBCUENTAS
741505

Cartera comercial prioritario

741510

Cartera de consumo prioritario

741515

Cartera de vivienda

741520

Cartera de microempresa

741525

Cartera de crdito productivo

741530

Cartera de crditos comercial ordinario

741535

Cartera de crditos de consumo ordinario

741540

Cartera de crdito de vivienda de inters


publico

741545

Cartera de crdito educativo

DESCRIPCIN
Registra los valores de los depsitos o captaciones en efectivo constituidos en la propia institucin o en otra institucin del
Sistema Financiero Popular y Solidario nacional, recibidos como garanta de prstamos otorgados, sobre los cuales los
depositantes no pueden realizar retiros, sino hasta la cancelacin de los mismos.

DINMICA
DBITOS
1. Por la recuperacin total o parcial de la cartera garantizada.

DISPOSICIONES LEGALES:

CRDITOS
1.

Por el valor correspondiente a los depsitos o


captaciones constituidos como garanta de
prstamos.

Resolucin No.

314

CATALOGO UNICO DE CUENTAS


ELEMENTO
7
CUENTAS DE
ORDEN

GRUPO
74
CUENTAS DE
ORDEN
ACREEDORAS

CUENTA
7416
INTERESES
PAGADOS POR
DEPSITOS O
CAPTACIONES
CONSTITUIDOS
COMO GARANTA
DE PRSTAMOS

USUARIOS
S

SUBCUENTAS
741605

Depsitos a la vista

741610

Depsitos a plazo

DESCRIPCIN
Registra los valores que por intereses devengados reconocen las instituciones del sistema financiero nacional por los depsitos
o captaciones constituidos como garanta de prstamos otorgados, que no son de libre disponibilidad de los depositantes, sino
hasta la cancelacin total de los crditos.
DINMICA
DBITOS
1. Por la recuperacin total o parcial de la
cartera
garantizada.

DISPOSICIONES LEGALES:

1.

CRDITOS
Por el valor correspondiente a los intereses devengados
en depsitos o captaciones constituidos como garanta de
prstamos.

Resolucin No.

315

CATALOGO UNICO DE CUENTAS


ELEMENTO
7
CUENTAS DE
ORDEN

GRUPO
74
CUENTAS DE
ORDEN
ACREEDORAS

CUENTA

USUARIOS

7490
OTRAS CUENTAS DE
ORDEN ACREEDORAS

SUBCUENTAS
749010

Cartas de crdito avisadas

749020

Crditos aprobados no instrumentados

749090

Otras

DESCRIPCIN
Registra el valor de las cartas de crdito de exportacin notificadas a los beneficiarios y el valor de los crditos aprobados y que
todava no se hubieren instrumentado.
DINMICA
DBITOS

1.
2.

Por el valor de la carta de crdito notificada al


beneficiario.
Por la instrumentacin del crdito.

DISPOSICIONES LEGALES:

CRDITOS

1.

Por el valor de las cartas de crdito cuya obligacin


de notificar tuviere la entidad.

2.

Por el monto de los crditos aprobados por la entidad,


que estuvieren en proceso de instrumentacin.

Resolucin No.

316