AUDITORIA DE GESTIN

DEFINICIN
La auditoria de gestin es el examen que se efecta a una entidad por un
profesional externo e independiente, con el propsito de evaluar la eficacia de
la gestin en relacin con los objetivos generales; su eficiencia como
organizacin y su actuacin y posicionamiento desde el punto de vista
competitivo, con el propsito de emitir un informe sobre la situacin global de
la misma y la actuacin de la direccin.
OBJETIVOS
Dentro del campo de accin de la auditoria de gestin se pueden sealar como
objetivos principales:
Determinar lo adecuado de la organizacin de la entidad
Verificar la existencia de objetivos y planes coherentes y realistas
Vigilar la existencia de polticas adecuadas y el cumplimiento de las
mismas
Comprobar la confiabilidad de la informacin y de los controles
establecidos
Verificar la existencia de mtodos o procedimientos adecuados de
operacin y la eficiencia de los mismos
Comprobar la utilizacin adecuada de los recursos.
ALCANCE Y ENFOQUE DEL TRABAJO
La auditoria de gestin examina las prcticas de gestin. Los criterios de
evaluacin de la gestin han de disearse para cada caso especfico,
pudindose extender a casos similares.
No existes principios de gestin generalmente aceptados, que estn
codificados, sino que se basan en la prctica normal de gestin.
Las recomendaciones sobre la gestin han de ser extensas y adaptadas al rea
examinada, analizando las causas de las ineficacias e ineficiencias y sus
consecuencias.

En la auditoria de gestin, el desarrollo concreto de un programa de trabajo

depende de las circunstancias particulares de cada entidad. Sin embargo, se
sealan a continuacin los enfoques que se le pueden dar al trabajo, dentro de
un plan general, en las reas principales que conforman una entidad:
Auditoria de la gestin global del ente:
Evaluacin de la posicin competitiva
Evaluacin de la estructura organizativa
Balance Social
Evaluacin del proceso de la direccin estratgica
Evaluacin de los cuadros directivos.
Auditoria de gestin del sistema comercial:

Anlisis de la estrategia comercial

Oferta de bienes y servicios
Sistema de distribucin fsica
Poltica de precios
Funcin publicitaria
Funcin de ventas
Promocin de ventas

Auditoria de gestin del sistema financiero:

Capital de trabajo
Inversiones
Financiacin a largo plazo
Planeacin financiera
rea internacional

Auditoria de gestin del sistema de produccin

Diseo del sistema

Programacin de la produccin
Control de calidad
Almacn e inventarios
Productividad tcnica y econmica
Diseo y desarrollo de productos

Auditoria de gestin de recursos humanos:

Productividad
Clima laboral
Polticas de promocin e incentivos
Polticas de seleccin y formacin
Diseo de tareas y puestos de trabajo

Auditoria de gestin de sistemas administrativos

Anlisis de proyectos y programas
Auditoria de la funcin de procesamiento de datos
Auditoria de procedimientos administrativos y formas de control interno
de las rea funcionales.

METODOLOGA DE LA AUDITORIA DE GESTION

PLANEACION
La planeacin de la auditoria de gestin debe incluir asuntos como los
siguientes:
Conocimiento de los productos, mercados, clientes, canales de
distribucin y alianzas de colaboracin.
Conocimiento de los objetivos, estrategias y riesgos del negocio.
Conocimiento de los procesos claves del negocio
Conocimiento de los elementos claves de un plan de gestin.
Conocimiento de los principios fundamentales de la administracin
estratgica.
Conocimiento del proceso de administracin estratgica.
Elaboracin del programa con la naturaleza, alcance y oportunidad de la
auditoria de gestin.

EVALUACIN DEL PLAN DE GESTION

La evaluacin del plan de gestin comprende:
Anlisis del plan de gestin adoptado por la empresa, es decir el
conjunto de polticas y estrategias definidas por la entidad para alcanzar
sus objetivos a corto, mediano y largo plazo; anlisis de los programas,
subprogramas y proyectos que est ejecutando la empresa para lograr
los objetivos y resultados del plan de gestin.
Anlisis del ambiente interno.
- Debilidades
- Fortalezas
Anlisis del ambiente externo
- Oportunidades
- Amenazas
Direccin organizacional
- Filosofa
- Objetivos
- Metas
Revisin de la documentacin general de la entidad
Documentar los procesos y subprocesos importantes
Identificar los riesgos principales del negocio
Evaluar los controles de la empresa
Elaborar conclusiones relativas a las debilidades en la formulacin de
las estrategias y las deficiencias en la ejecucin.
Revisin de la implementacin del plan estratgico, para lo cual se
revisarn los resultados financieros y operacionales.
Revisar los resultados financieros, comerciales y operativos
cotejndolos con los puntos de referencia establecidos y los estndares
de la industria a fin de identificar desviaciones importantes y tendencias
emergentes.
Toma de acciones correctivas.

SELECCIN Y DISEO DE LOS MEDIDORES DE DESEMPEO

El proceso de la auditoria de gestin requiere de un modelo cuantitativo
expresado en forma de indicadores cuyo seguimiento se pueda llevar a cabo
fcilmente. En la seleccin y diseo de los indicadores se debe:
Identificar los indicadores que mejor reflejen las metas y objetivos
propuestos.
Identificar los indicadores claves del desempeo o factores crticos de
xito.
Identificar para cada uno de los indicadores propuestos las fuentes de
informacin y las acciones necesarias para que esta informacin sea
oportuna y confiable.
Analizar el desempeo financiero.
Analizar el desempeo operacional.
MEDIR EL DESEMPEO
Establecer las mediciones reales con los indicadores seleccionados.
Comparar los resultados reales con los resultados esperados
ELABORACIN DEL INFORME, COMUNICACIN
RESULTADOS Y RECOMENDACIONES

DE

LOS

El informe de la auditoria de gestin tendr enfoques distintos en su

presentacin dependiendo de las siguientes circunstancias:
Si hace parte del informe final de la auditoria integral
Cuando el informe de gestin es una de las conclusiones de la auditoria
integral, como sera el caso del informe final de revisora fiscal, la
conclusin se incluye dentro del prrafo o prrafos de la opinin y en un
anexo se pueden incluir las principales evidencias de desempeo o de
gestin.
Si es un informe exclusivo de gestin y resultados con dictamen y con
resumen de los procedimientos de revisin utilizados. En este caso se
contrata a un contador pblico independiente para que practique una
auditoria externa de gestin y resultados, el cual debe dar una opinin
sobre la gestin.
Informe intermedio o eventual dentro de una auditoria integral.
Informe de gestin de la auditoria interna.

MEDIDORES DE DESEMPEO
METODOS DE MEDICION DE LA AUDITORIA DE GESTION
Mediciones Cualitativas
Estas mediciones proporcionan valoraciones de una empresa en forma de
datos no numricos que se resumen y organizan en forma subjetiva para
extraer conclusiones sobre el manejo de la entidad
Las mediciones cualitativas son simples respuestas a preguntas claves
formuladas por evaluador.
Mediciones cuantitativas
Estas mediciones proporcionan valores de una empresa en forma de datos
numricos que se sintetizan y se organizan para sacar conclusiones de la
evaluacin. Los datos que se recogen con tales mediciones son, por lo
general, ms fciles de resumir y de organizar que los recopilados mediante
las mediciones cualitativas. Con todo, interpretar y hallar el resultado de las
medidas cuantitativas y de las acciones correctivas requieren un buen juicio,
de lo contrario se convertir en una evaluacin subjetiva.
Anlisis de estados financieros
El buen desempeo financiero es la esencia de toda empresa que persiga fines
de lucro; aunque el logro de los beneficios no es el nico objetivo de la
organizacin, sigue siendo uno de los fundamentales y los gerentes consideran
a la utilidad como uno de los objetivos centrales.
Anlisis financiero por el mtodo de razones
El anlisis por razones tiene por objetivo caracterizar a la entidad en unas
pocas dimensiones bsicas consideradas como fundamentales para evaluar la
salud financiera de una empresa. El anlisis de las razones financieras es el
mtodo ms usado para determinar las fortalezas y debilidades de una empresa
para determinar las fortalezas y debilidades de una empresa en las reas de
inversin, financiacin y dividendos. Al existir una relacin muy estrecha
entre las reas funcionales de la empresa, las razones financieras tambin
pueden sealar puntos dbiles y fuertes en las actividades de gerencia,
mercadeo, produccin, investigacin y desarrollo.

Establecer las fortalezas y debilidades financieras de una empresa es

fundamental para la formulacin efectiva de las estrategias. La liquidez, el
apalancamiento, el capital de trabajo, la rentabilidad, la utilizacin de activos,
el flujo de efectivo y la estructura de capital de una empresa pueden ser
decisivos en la formulacin de estrategias. Los factores financieros con
frecuencia conducen al cambio en las estrategias existentes y en los planes de
ejecucin.
Las razones financieras utilizadas para medir el desempeo de las empresas
tienen los siguientes enfoques:
Medir el desempeo de la empresa en diferentes periodos.
Comparar el rendimiento o desempeo de la empresa con el de sus
competidores o de su sector.
Compara el desempeo de la empresa con los promedios de la industria.
Los ndices financieros pueden ser agrupados en cinco categoras:

ndices de rentabilidad.
ndices de liquidez.
ndices de solvencia o endeudamiento.
ndices de efectividad o actividad.
ndices de crecimiento.

OTRAS MEDIDAS DE DESEMPEO

La administracin basada en la creacin de valor

Valor econmico agregado EVA
Benchmarking
Cuadro de mando integral Balanced Scorecard
Rendimiento sobre la inversin ROI
Mediciones de las divisiones o unidades funcionales.