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L'établissement du bilan

fonctionnel - 2ème partie
Finance d'entreprise

L'établissement du bilan fonctionnel - 2ème partie

Table des matières

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......................................................................................................19 Les deux méthodes de résolution......15 Si on dispose d'un bilan de base.........................................................................................................................................................................................................................19 Exemple......................................15 Si on dispose d'un bilan développé.............................................................................................................................9 Dettes financières.......................................................................................................19 Le principe du retraitement du crédit bail dans un bilan fonctionnel...............................................................18 Principe......................7 Détail des ressources d'un bilan fonctionnel 8 Financements propres.......................................................................................................13 Si on dispose d'un bilan développé.........................................................10 Avances et acomptes reçus................................................................................. selon deux méthodes..........................................9 Mode de calcul des financements propres..........2ème partie Rappel du modèle d'un bilan fonctionnel 5 Les emplois............................................ 17 Rappel concernant le traitement des écarts de conversion............................................................................................... 20 Retraitement.......................... du crédit bail dans le bilan fonctionnel du 31/12/N...................... après inventaire..................................20 3 ............12 Dettes d'exploitation.................................................................................................................................................................19 L'annuité de crédit bail........................................... 18 Le problème du retraitement du crédit bail dans le bilan fonctionnel...........13 Si on dispose d'un bilan de base.............................................................................................L'établissement du bilan fonctionnel .....................17 Calcul..................15 Trésorerie passif.................................................................6 Les ressources......................13 Dettes hors exploitation....

.........21 Solution dite "de la B...........................................................................................21 Retraitement.......F".............. 27 ...................L'établissement du bilan fonctionnel ..27 Calcul.............................................................22 Reconstitution du bilan fonctionnel de (N-1) à partir de la liasse fiscale de N 23 Actif immobilisé BRUT de N–1.............................. après inventaire............................................................... 24 2ème façon....................................................................................24 1ère façon....................................... du crédit bail dans le bilan fonctionnel du 31/12/N+2........................................................................................D.............................................24 Actif circulant brut de (N-1).....................................................................................D............20 Solution dite "de la B................ 26 Financements propres de (N-1)....................................................................F"..............................................................................................2ème partie 4 Résolution dite "classique"................................................................................................26 Calcul..................... selon deux méthodes....................21 Résolution dite "classique".............................................................

2ème partie Rappel du modèle d'un bilan fonctionnel 5 .L'établissement du bilan fonctionnel .

2ème partie Les emplois Information 6 .L'établissement du bilan fonctionnel .

L'établissement du bilan fonctionnel .2ème partie Les ressources Information 7 .

2ème partie Détail des ressources d'un bilan fonctionnel 8 .L'établissement du bilan fonctionnel .

L'établissement du bilan fonctionnel .2ème partie Financements propres Mode de calcul des financements propres Calcul 9 .

2ème partie Dettes financières Calcul 10 .L'établissement du bilan fonctionnel .

2ème partie 11 .L'établissement du bilan fonctionnel .

2ème partie Avances et acomptes reçus Calcul 12 .L'établissement du bilan fonctionnel .

L'établissement du bilan fonctionnel .2ème partie Dettes d'exploitation Si on dispose d'un bilan de base Calcul Si on dispose d'un bilan développé 13 .

2ème partie Calcul 14 .L'établissement du bilan fonctionnel .

L'établissement du bilan fonctionnel .2ème partie Dettes hors exploitation Si on dispose d'un bilan de base Information Si on dispose d'un bilan développé Information 15 .

L'établissement du bilan fonctionnel .2ème partie 16 .

L'établissement du bilan fonctionnel .2ème partie Trésorerie passif Calcul Information 17 .

2ème partie 18 Rappel concernant le traitement des écarts de conversion Principe Information Quand on travaille sur un compte d'actif. . Quand on travaille sur un compte de passif.L'établissement du bilan fonctionnel . on rajoute les éventuels écarts de conversion actif qui s'y rapporte et on retire les éventuels écarts de conversion passif qui s'y rapporte. on rajoute les éventuels écarts de conversion passif qui s'y rapporte et on retire les éventuels écarts de conversion actif qui s'y rapporte.

B. Donc. Rappelons que l'organisme de crédit bail est propriétaire du bien et donc qu'il l'a lui-même acheté ! une 2ème partie correspondant à des intérêts d'emprunt et au montant du service rendu par l'organisme de crédit bail. inclus dans les annuités de crédit bail.L'établissement du bilan fonctionnel . • dans les financements propres. on doit rajouter le montant du contrat de crédit bail non encore amorti. • Les deux méthodes de résolution Deux solutions différentes sont acceptables pour retraiter le crédit bail : • une. • dans les dettes financières.2ème partie 19 Le problème du retraitement du crédit bail dans le bilan fonctionnel L'annuité de crédit bail Elle comporte deux parties : • • une 1ère partie correspondant à l'amortissement du capital de l'emprunt qu'aurait effectué l'entreprise si elle avait acheté elle-même le bien. on doit rajouter la valeur à neuf des biens pris en crédit bail (quelle que soit la date de début du contrat => En N ou avant N) ou la valeur à neuf • la valeur de reprise. Le principe du retraitement du crédit bail dans un bilan fonctionnel Pour construire le bilan fonctionnel de l'exercice N : dans l'A. depuis le début du contrat jusqu'à la fin N. les frais financiers de l'annuité de crédit bail ne sont pas pris en compte dans un bilan fonctionnel. dite "classique" (celle que vous utiliserez de préférence si l'énoncé ne précise . on doit rajouter les amortissements cumulés.I.

après inventaire. Réponse Procédure de résolution commune aux deux solutions Il faut retrouver la part d'amortissement incluse dans l'annuité de crédit bail. l'autre. du crédit bail dans le bilan fonctionnel du 31/12/N. une entreprise a conclu un contrat de crédit bail pour 5 ans : • valeur à neuf = 500 000 € • valeur de reprise (ou montant de la levée d'option) = 50 000 € • loyer annuel (pour 12 mois) = 150 000 € Question. Résolution dite "classique" Réponse . du crédit bail dans le bilan fonctionnel du 31/12/N+2. 2) Retraitement. du crédit bail dans le bilan fonctionnel du 31/12/N. selon deux méthodes.L'établissement du bilan fonctionnel . après inventaire. Retraitement. selon deux méthodes. dite "de la Banque de France". Exemple Enoncé Le 1/07/N. selon deux méthodes. 1) Retraitement.2ème partie • 20 rien). après inventaire.

L'établissement du bilan fonctionnel . Résolution dite "classique" Réponse . après inventaire. du crédit bail dans le bilan fonctionnel du 31/12/N+2. Procédure de résolution commune aux deux solutions Identique à celle vu précédemment par définition ! La part d'amortissement incluse dans une annuité complète de crédit bail est de 90 000 €.D.F" Réponse Retraitement.2ème partie 21 Solution dite "de la B. selon deux méthodes.

2ème partie Solution dite "de la B.L'établissement du bilan fonctionnel .F" Réponse 22 .D.

L'établissement du bilan fonctionnel .2ème partie 23 Reconstitution du bilan fonctionnel de (N-1) à partir de la liasse fiscale de N .

L'établissement du bilan fonctionnel .2ème partie 24 Actif immobilisé BRUT de N–1 1ère façon Principe Si on ne dispose pas de l'extrait 2054 (Immobilisations) de la liasse fiscale de N mais uniquement des extraits 2055 (Amortissements) et 2056 (Dépréciations et provisions). . 2ème façon Principe Si on dispose de l'extrait 2054 (Immobilisations) de la liasse fiscale.

2ème partie 25 .L'établissement du bilan fonctionnel .

L'établissement du bilan fonctionnel .2ème partie Actif circulant brut de (N-1) Calcul Information 26 .

2ème partie Financements propres de (N-1) Calcul Information 27 .L'établissement du bilan fonctionnel .

2ème partie Contact 28 .L'établissement du bilan fonctionnel .