Tema

Principios tributarios / Tributos /
SubTema
Principio de capacidad contributiva
Resolución
N.º 0053-2004-AI/TC
Fecha de publicación
11/08/2005
Caso
Municipalidad de Miraflores - arbitrios
Sumilla
El principio de capacidad contributiva es un principio constitucional exigible, no es indispensable que se encuentre
expresamente consagrado en el artículo 74º de la Constitución, pues su fundamento y rango constitucional es
implícito en la medida que constituye la base para la determinación de la cantidad individual con que cada sujeto
puede/debe en mayor o menor medida, contribuir a financiar el gasto público; además de ello, su exigencia no sólo
sirve de contrapeso o piso para evaluar una eventual confiscatoriedad, sino que también se encuentra unimismado
con el propio principio de igualdad, en su vertiente vertical (FJ VIII. B. 1).

Tema
Principios tributarios / Tributos /
SubTema
Principio de capacidad contributiva - arbitrios
Resolución
N.º 0053-2004-AI/TC
Fecha de publicación
11/08/2005
Caso
Municipalidad de Miraflores - arbitrios
Sumilla
Aún cuando en el caso de las tasas (arbitrios) su cobro no se derive directamente del principio de capacidad
contributiva, dependiendo de las circunstancias sociales y económicas de cada municipio, excepcionalmente puede
invocarse este principio con fundamento en el "principio de solidaridad", siempre que se demuestre que se logra un
mejor acercamiento el principio de equidad en la distribución (FJ VII. B.3).

Tema
SubTema
Resolución
Fecha de publicación
Caso
Sumilla

Principios tributarios / Seguridad jurídica / Tributos
Principio de irretroactividad
N. º 00002-2006-AI/TC
08/08/2007
Aplicación de normas en el tiempo

Para aplicar una norma tributaria en el tiempo debe considerarse la teoría de los hechos cumplidos y,
consecuentemente, el principio de aplicación inmediata de las normas (FJ 10-12).

Tema
Principios tributarios / Tributos /
SubTema
Principio de legalidad
Resolución
N.º 02302-2003-AA/TC
Fecha de publicación
29/06/2005
Caso
Inversiones DREAMS S.A.
Sumilla El principio de legalidad en materia tributaria implica que el ejercicio de la potestad tributaria por parte del Poder Ejecutivo o
del Legislativo, debe someterse no sólo a las leyes pertinentes, sino, principalmente, a la Constitución (FJ 32).

Tema
Principios tributarios / Tributos /
SubTema
Principio de legalidad y de reserva de ley - diferencia
Resolución
N.º 0042-2004-AI/TC
Fecha de publicación
11/08/2005
Caso
Ley de tributación municipal: espectáculos públicos
Sumilla
Se señala que mientras el principio de legalidad implica la subordinación de los poderes públicos al mandato de la ley, el de reserva
de ley, es un mandato constitucional sobre aquellas materias que deben ser reguladas por esta fuente normativa. Así, la potestad
tributaria esta sujeta en principio a la constitución y luego a la ley, y, además, sólo puede ejercerse a través de normas con rango de
ley, el cual tiene como fundamento la fórmula histórica "no taxation without representation", es decir que los tributos sean establecidos
por los respresentantes de quienes deben contribuir (FJ 9 y 10).
Tema
SubTema
Resolución
Fecha de
publicación
Caso
Sumilla

Principios tributarios
Principio de no confiscatoriedad
03081-2006-PA/TC
18/04/2007
Inmobiliaria Bellaluz SAC

y.º 0004-2004-AI/TC y acumulados Fecha de publicación 26/09/2004 Caso ITF Sumilla Este principio informa y limita el ejercicio de la potestad tributaria estatal. siempre y cuando. Tema Principios tributarios / Tributos / SubTema Principio de reserva de ley Resolución N. sino más bien.contenido Resolución N. podrá aceptarse la entrega en blanco de facultades al Ejecutivo para regular la materia (FJ 12). Asimismo. 19 y 20). las alegaciones de confiscatoriedad sea por un tributo excesivo o por doble o múltiple imposición.aspectos Resolución N.A Sumilla La capacidad contributiva de una persona es una sola y todos los tributos que recaen en el mismo contribuyente afectan un mismo patrimonio. mas bien serán analizados y observados en cada caso. el hecho imponible y la alícuota. Para ello. El segundo aspecto se respeta cuando la potestad tributaria ha sido ejercida bajo los principios tributarios constitucionales (FJ 56 y 62).aplicación Resolución N.º 2302-2003-AA/TC Fecha de publicación 29/06/2005 Caso Inversiones DREAMS S. asegura que ciertas instituciones de nuestra Constitución económica no queden vaciadas de contenido (FJ 18). lo que deberá analizarse es si. por ello.º 00042-2004-AI/TC Fecha de publicación 11/08/2005 Caso Ley de tributación municipal: espectáculos públicos Sumilla La reserva de ley en materia tributaria es en principio una reserva relativa. no son inconstitucionales por sí mismas.arbitrios Sumilla Se precisa que el principio de confiscatoriedad posee dos aspectos: cuantitativo y cualitativo. Por lo tanto. en cada caso. los parámetros estén claramente establecidos en la propia Ley o norma con rango de Ley.El contenido del principio de no confiscatoriedad no puede ser precisado en términos generales y abstractos. Tema Principios tributarios / Tributos / SubTema Principio de no confiscatoriedad . Tema Principios tributarios / Tributos / SubTema Principio de no confiscatoriedad . sin embargo. En ningún caso. De este modo la confiscatoriedad no se configura por si misma si un mismo ingreso económico sirve de base imponible para dos impuestos.º 0041-2004-AI/TC Fecha de publicación 09/03/2005 Caso Municipalidad de Santiago de Surco . excepcionalmente. Tema Principios tributarios / Tributos / SubTema Principio de no confiscatoriedad . derivaciones al reglamento. su contenido constitucionalmente protegido sólo puede ser determinado casuísticamente. afectando negativamente su patrimonio. El primer aspecto se verifica con un informe económico . se debe tomar en cuenta que el grado de concreción de sus elementos esenciales será máximo cuando regule los sujetos. Tema SubTema Principios tributarios / Tributos / Principio de reserva de ley . teniendo en cuenta la clase de tributo y las circunstancias concretas de los sujetos obligados (FJ 10).sumatoria de tributos Resolución N. En tal sentido. a consecuencia de ello. es posible que la reserva de ley puede admitir. considerando la clase de tributo y las circunstancias concretas de los contribuyentes (FJ 19). su afectación deberá evaluarse dependiendo de la situación económica de cada contribuyente (FJ. será menor cuando se trate de otros elementos. garantizando que la ley afecte razonable y proporcionalmente la esfera patrimonial de los contribuyentes. Tema Principios tributarios / Tributos / SubTema Principio de no confiscatoriedad .º 0004-2004-AI/TC y acumulados Fecha de publicación 26/09/2004 Caso ITF Sumilla Este principio es un concepto jurídico indeterminado. se ha originado una excesiva presión tributaria sobre el contribuyente.financiero que sustente el coste y el uso de criterios válidos para la distribución de arbitrios.

modificación.A Sumilla El principio de reserva de ley significa que el ámbito de creación. .R. derogación o exoneración de tributos se encuentran reservada para ser actuada mediante una ley (FJ 33).L. la envuelve y la concientiza en el cumplimiento de deberes ( FJ 18-22). º 06089-2006-PA/TC 10/06/2007 Express Cars S. La solidaridad permite admitir una mayor flexibilidad y adaptación de la figura impositiva a las necesidades sociales.º 02302-2003-AA/TC Fecha de publicación 29/06/2005 Caso Inversiones DREAMS S.C. en el entendido de que nuestro Estado Constitucional no actúa ajeno a la sociedad.Resolución N. sino que la incorpora. Tema SubTema Resolución Fecha de publicación Caso Sumilla Principios tributarios / Tributos / Principio de solidaridad N.