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Construyendo un

ambiente tico
Estudio sobre el riesgo de fraude en el Per
Enero 2014

EY - Estudio sobre el riesgo de fraude en el Per

Contenido

Introduccin

Resumen ejecutivo

01

El fraude ocurre y de manera recurrente

02

El fraude impacta ms all de las prdidas financieras

11

03

Qu ocurri, quin lo hizo y por qu?

17

04

Los riesgos aumentan, las medidas de control... tambin?

25

05

Prevencin de fraude. Siempre hay algo ms por hacer

31

06

Retos futuros

37

EY - Enero 2014

EY - Estudio sobre el riesgo de fraude en el Per

Introduccin

El equilibrio entre crecer y proteger el valor


generado, mientras se aprovechan las
oportunidades que nuestra economa viene
brindando, es uno de los retos que enfrenta la alta
gerencia en el Per.
Desde que iniciamos en el ao 2000 el anlisis de informacin
y estudio de casos relacionados con el riesgo de fraude,
hemos observado avances respecto de la toma de consciencia
y adopcin de medidas para hacer frente a este problema.
Sin embargo, podemos observar que esta preocupacin es
una prioridad en las reas de control interno de las empresas
y an no en los niveles ms altos de la organizacin. Ello
se debe a las dificultades para percibir el dao slo hasta el
momento en que se hace evidente la presencia de situaciones
fraudulentas, y la caracterstica de retornos invisibles de
la inversin en prevencin, lo que hace que las decisiones
orientadas al establecimiento de medidas para proteger el
valor se posterguen.
Establecer programas de prevencin de fraude robustos que
mitiguen este tipo de riesgos, requiere de inversin real de
recursos, tecnologa y entrenamiento, decisiones de inversin
que se adoptan en los niveles ms altos de la organizacin.
Como parte de su compromiso con la generacin de
un ambiente tico en nuestro pas, EY ha encuestado y
entrevistado a directores y ejecutivos de las principales
empresas del Per, recogiendo sus experiencias y opiniones
respecto al fraude, as como sus principales preocupaciones
en materia de prevencin del mismo.
Los resultados del estudio demuestran que a pesar de
los avances y mejoras en los mecanismos de prevencin
adoptados por las empresas (entre ellos la implementacin
de cdigos de tica y de canales de denuncia o lneas ticas),
an queda mucho por hacer. Asimismo, se evidencia en la
percepcin de la mayora de ejecutivos encuestados la falta
de confianza en la suficiencia y efectividad de los controles
anti-fraude existentes en sus organizaciones.

Esperamos que los resultados de este estudio ayuden a


generar conversacin sobre estos temas en los niveles
apropiados y faciliten la reflexin sobre la actitud frente a la
proteccin del valor, reputacin y patrimonio de las empresas.
Prevenir siempre ser la mejor opcin.

Rafael Huamn
Socio de Advisory Services
Investigacin y Prevencin de Fraudes
EY Per

EY - Enero 2014

R esumen ej ecutiv o

F ich a t cnica
Estu di o real i z ado p or EY
q u e anal i z a l a natu ral ez a e
i nc i denc i a del f rau de en l as
p ri nc i p al es em p resas del P er ,
su i m p ac to y l a m anera en
q u e se est n i m p l em entando
m ec ani sm os de c ontrol .

S ob re el estu di o

67%

M uestra

de l as enc u estas f u eron


resp ondi das p or m i em b ros de l a
al ta di rec c i n y al ta g erenc i a

T op 250
em p resas
del P er

I ncidencia de fraude

El f rau de oc u rre y de m anera rec u rrente

55%

45%

de l as org ani z ac i ones f u eron


v c ti m as de f rau de

de l as org ani z ac i ones


def rau dadas su f ri eron m s de
u n c aso de f rau de p or a o

I mpacto del fraude

El fraude impacta m s all de las p rdidas nancieras

22%
4

de l as em p resas q u e f u eron v c ti m as
de f rau de en p rom edi o de l os l ti m os
5 a os, su f ri eron p rdi das de m s de
U S $ 100, 000 p or ev ento

EY - Estu di o sob re el ri esg o de f rau de en el P er

N aturalez a del fraude

Q u oc u rri , q u i n l o h i z o y p or q u ?

81%
de l os c asos de f rau de
f u eron p erp etrados p or el
p rop i o p ersonal

32%

de l os c asos de f rau de f u e real i z ado p or


abuso de la posicin de conanza en
ni v el es g erenc i al es o de su p erv i si n

62%

de l os c asos estu v o rel ac i onado al rob o o


m al v ersac i n de ac ti v os

63%

de l os f rau des se p erp etr p or l a ex i stenc i a


de op ortu ni dad, o f al ta de c ontrol es

57 %

de l os enc u estados desc onoc e l a


ex i stenc i a de p rog ram as anti - f rau de en su
org ani z ac i n

4 3%

no c u enta c on u n si stem a p ara c anal i z ar


denu nc i as

61%

de l os enc u estados c oi nc i de en l a al ta
v u l nerab i l i dad del rea l og sti c a al f rau de

50%

de enc u estados m ani f est desc onoc er l a


ex i stenc i a de p rotoc ol os o p roc edi m i entos
estandari z ados p ara resp onder a l as denu nc i as
o sosp ec h as de f rau de en su org ani z ac i n

M ecanismos de control
L os ri esg os au m entan, l as m edi das de c ontrol tam b i n?

83%
de l os enc u estados no se
si ente seg u ro resp ec to de l a
suciencia y efectividad de
su s c ontrol es anti - f rau de

P rev enci n
P rev enc i n de f rau de. S i em p re h ay al g o m s p or h ac er

67%
de enc u estados c u ya
org ani z ac i n su f ri ev entos de
f rau de, c ree q u e stos ev entos
p u eden v ol v er a su c eder

7 4 %

de l os c asos donde no se c onsi der l a rev i si n


de i nf orm ac i n el ec tr ni c a, f u e i m p osi b l e
cuanticar la p rdida

EY - Enero 2014

EY - Estudio sobre el riesgo de fraude en el Per

E l fraude ocurre y de manera


recurrente
Tropezar con la misma piedra

0 1

EY - Estudio sobre el riesgo de fraude en el Per

01

El fraude ocurre y de manera recurrente

Los directores y ejecutivos de las principales empresas del


Per han dado un mensaje claro: el fraude es un riesgo
permanente y nadie est libre de su impacto. El fraude
no est circunscrito a un tipo, tamao, o sector de una
organizacin en particular.

55%

Los resultados de nuestro estudio as lo demuestran: 55% de


los encuestados manifest que la organizacin a la que estn
vinculados fue vctima de fraude. 1 de cada 2 empresas en
promedio recibi el impacto del fraude en sus operaciones.
Sobre la recurrencia se pudo observar que el 45 % de las
empresas afectadas (promedio entre el 2009 y 2013)
sufri ms de un evento de fraude por ao, cifra que muestra
un incremento respecto al resultado obtenido en el ao
2006 (35%).
En promedio durante los ltimos 5 aos, el 21% de las
empresas encuestadas sufri ms de 5 eventos de fraude al
ao, en el 2013 este grupo es del 23%.
Los resultados de la encuesta evidencian que no se trata
de eventos aislados, existe el factor recurrencia. Los
defraudadores atacan recurrentemente a las organizaciones
donde existe un clima de impunidad y debilidad en su
ambiente de control; y en donde el factor oportunidad o
puertas abiertas es el principal generador de la ocurrencia
de fraude.

de los encuestados manifest que la


organizacin a la que estn vinculados fue
vctima de fraude.

Porcentaje de organizaciones afectadas que sufri


ms de 5 eventos de fraude al ao

25

25%
21%

20

23%

21%
17%

15
10
5

2009

2010

2011

2012

2013

Fuente: Estudio EY - Riesgo de fraude en el Per - Enero 2014

EY - Enero 2014

10

EY - Estudio sobre el riesgo de fraude en el Per

E l fraude impacta m s all de las


rdid s n ncier s
Ojos que no ven

0 2

12

EY - Estudio sobre el riesgo de fraude en el Per

02

El fraude impacta ms all de las prdidas financieras

El impacto del fraude va ms all de las prdidas financieras


y costos adicionales generados por los procesos de
investigacin, asesora legal y medidas de remediacin; ste
puede impactar en la reputacin de la organizacin frente al
mercado, as como en la confianza sobre la gerencia y sus
competencias para proteger el patrimonio de los accionistas.
La cuantificacin del impacto financiero se circunscribe a
los eventos identificados, existiendo un grupo importante
de situaciones fraudulentas que ocurren, y al no ser
identificadas, su impacto o costo financiero no es percibido,
pasando a formar parte de los costos operativos del negocio.
Lo relevante de los resultados obtenidos en la encuesta es que
nos permite identificar que los montos por evento de fraude
no pueden ser considerados poco significativos.

22%
de compaas que fueron vctimas de fraude sufri
prdidas de ms de US$100,000 por evento (dato
promedio de los ltimos 5 aos).

Prdidas por evento de fraude en los ltimos 5 aos


(US$)
Menos de 10,000
Entre 10,000 y 50,000
Entre 50,000 y 100,000
Ms de 100,000
2013 a noviembre 2013

31%

31%

19%

19%

20%

20%

2012

32%

28%

2011

34%

22%

22%

22%

2010

28%

25%

25%

22%

2009

Si tomamos en cuenta los datos promedio de los ltimos 5


aos, se ha observado que 24% de las empresas defraudadas
sufri prdidas entre US$ 50,000 y US$ 100,000 por evento
de fraude, y 22% de ms de US$100,000 por evento.

19%

17%

37%

27%

Fuente: Estudio EY - Riesgo de fraude en el Per - Enero 2014

EY - Enero 2014

13

El resultado de entrevistas conducidas a ejecutivos de medianas


y grandes empresas seala que la restriccin presupuestal
es una de las principales limitaciones para el desarrollo de
programas de prevencin al interior de las empresas.
Si tomamos esta informacin y consideramos que en el Per1,
el 99.6% son micro, pequeas y medianas empresas, el
panorama respecto de las limitaciones presupuestarias para
impulsar programas de prevencin es an ms desafiante.
De acuerdo con el anlisis de casos, los eventos de fraude y
sus prdidas asociadas no estn limitados a un determinado
sector econmico sino que representan una amenaza tambin
en sectores que se perciben como no tradicionalmente
expuestos a este tipo de eventos, donde, si bien la ocurrencia
de casos es menor, la prdida econmica por evento puede
ser significativamente mayor.

1 INEI, a junio de 2013, existan en el Per 1 milln 713 mil 272 empresas,
de las cuales el 99,6 % son micro, pequeas y medianas.

14

EY - Estudio sobre el riesgo de fraude en el Per

Si ocurre en el pas y
ocurre en su sector,
es muy probable que
est ocurriendo en
su empresa.

EY - Enero 2014

15

16

E Y - E studio sobre el riesgo de fraude en el Per

Q u ocurri, q ui n lo h iz o y
por q u ?
Caras vemos

0 3

E Y - E nero 20 14

17

18

EY - Estudio sobre el riesgo de fraude en el Per

03

Qu ocurri, quin lo hizo y por qu?

El 81% de los eventos de fraude en las compaas


encuestadas fue perpetrado por su propio personal, de los
cuales en el 33% de los casos participaron ejecutivos de
niveles gerenciales y de supervisin. Esta informacin ayuda
a romper el clsico mito Nuestra gente no comete fraude.
Si bien ese clsico mito podra considerarse como un buen
deseo o una situacin aspiracional, los resultados muestran
que es un riesgo real que nuestro propio personal participe en
la ejecucin de fraudes en contra de la empresa.
Debido a la naturaleza sensible del tema, es probable que se
genere confusin entre control y desconfianza con la gente.
Sin embargo, el control preventivo y detectivo sobre las
operaciones es una necesidad fundamental para el negocio.

Tipos de Fraude perpetrados

62%
Robo / Malversacin de activos

32%
Abuso de la posicin de confianza

24%
Fuga de informacin

22%

81%
de los casos de fraude de las organizaciones fue
perpetrado por su propio personal.

Recepcin de pago de comisiones


indebidas o sobornos

22%

Conflicto de inters

19%
Robo de datos o manipulacin de la informacin

5%
En relacin al tipo de eventos de fraude se puede observar
que ms del 60% de casos estuvo relacionado al robo o
malversacin de activos. Otro resultado que debe generar
atencin es que casi un tercio (32%) de casos de fraude tuvo
que ver con el abuso de la posicin de confianza de niveles
gerenciales y de supervisin. La recepcin o pedido de
sobornos o coimas (22%) es un tipo de fraude que guarda
relacin con el fraude por conflicto de inters (22%), situacin
en la que se antepone el inters personal o de terceros al
inters legtimo de la compaa o el empleador.

Fraude de estados financieros

2%
Otros

Fuente: Estudio EY - Riesgo de fraude en el Per - Enero 2014

EY - Enero 2014

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corresponden a este tipo de fraudes: situaciones asociadas a


entrega incompleta o falsa de productos o servicios, cambio
en las caractersticas o calidad de los productos, falsificacin /
incremento de unidades de medida en la facturacin, entre
otros. Otro grupo importante de casos est relacionado
a fraudes cometidos por clientes (30%) y por otras
organizaciones criminales (10%).

Los casos asociados a fuga de informacin y el robo de datos


(43% entre ambos) nos muestran que el valor estratgico de
la informacin es reconocido por los defraudadores quienes
saben que pueden obtener beneficios econmicos de sta,
ms an en ambientes de negocios donde las operaciones
estn basadas en data digital para operar y competir.
Respecto del fraude externo (19% del total de casos de
fraude entre internos y externos) y los involucrados, los
resultados muestran que el 37% de casos de fraude externo
fue perpetrado por proveedores o personal vinculado a stos;

La casustica indica que los esquemas de fraude que implican


colusin tienen un mayor impacto que aquellos en los que
acta el defraudador slo. Al respecto, el 27% de encuestados

Fraude interno vs. Fraude externo


Todos los casos fueron de
fraude interno
La mayora fueron casos de fraude
interno

33%

Los casos fueron de fraude interno y


externo en igual proporcin

41%

5%

La mayora fueron casos de fraude


externo

14%

Todos los casos fueron de


fraude externo

7%

Fuente: Estudio EY - Riesgo de fraude en el Per - Enero 2014

Motivos por los que el defraudador interno cometi fraude

63%
Oportunidad (ausencia / debilidad de controles)

51%

Ambicin / codicia

38%

Problemas econmicos

19%

Presin / incentivos

16%

Racionalizacin (consideraban que no era malo lo que hacan)

8%

Resentimiento con la compaa

5%

No sabe / no responde

10

20

Fuente: Estudio EY - Riesgo de fraude en el Per - Enero 2014

20

EY - Estudio sobre el riesgo de fraude en el Per

30

40

50

60

70

seal que existi colusin tanto en los casos de fraude


interno como externo, mientras que el 38% seal que slo
identific colusin en los casos de fraude interno y el 11%
identific colusin slo en los casos de fraude externo.
Finalmente, 24 % seal que el defraudador actu solo.
El incremento de los casos asociados a colaboradores con
permanencia entre 1 y 5 aos marca un cambio en los
resultados de estudios anteriores, donde se apreciaba una
mayor incidencia de casos en personas con permanencia
superior a 5 aos. Los resultados actuales podran explicarse

por el incremento de participacin de los millennials en el


mercado laboral local; cuya caracterstica generacional est
asociada a la impaciencia y a la bsqueda de resultados
rpidos, entre otras. En los prximos aos comenzaremos a
ver el ingreso al mercado laboral de los denominados nativos
digitales, aquellos que nacieron en la era digital y para
quienes las herramientas digitales han estado ah siempre;
otros especialistas los denominan como super usuarios de
la tecnologa. Este cambio en el perfil del mercado laboral
aade un desafo adicional para las empresas desde el punto
de vista de la prevencin y el control: inmigrantes digitales
controlando a nativos digitales.

Perfil general de las personas que cometieron fraude

Cargo que ocupaban

s
ta

Jefe

Ni
v
encial
ger
el

Ana
lis

20%

otros

4%

33%

43%
Fuente: Estudio EY - Riesgo de fraude en el Per - Enero 2014

Tiempo en la organizacin

9%
M
10 s
a de
os

8%

56%

nt

os

re
1

y 5 a os

Entre 5 y 10

27%

otros

Fuente: Estudio EY - Riesgo de fraude en el Per - Enero 2014

EY - Enero 2014

21

Tringulo de Fraude

Para explicar por qu se cometieron los fraudes, la teora


del Tringulo del Fraude de Donald R. Cressey2 nos
sirve de marco terico en el cual se sostiene que son tres
los elementos presentes (en mayor o menor grado) en un
evento de fraude: presin o incentivos, racionalizacin y
oportunidad.

Presin / Incentivos
Estmulo o presin que genera una razn para defraudar
de las organizaciones vctimas de
fraude, donde la presin o
incentivo tuvo mayor incidencia,
no cont con un programa de
prevencin de fraude.

33%

El factor oportunidad est asociado a la oportunidad


de perpetrar el fraude (falta de controles, controles mal
diseados, no efectivos o que no se ejecutan) y a la baja
posibilidad de su posterior deteccin.

n / Incentiv
si
o
re

En el 63% de los casos analizados estuvo presente el


factor oportunidad, siendo el elemento del Tringulo
de Fraude con mayor incidencia y paradjicamente,
sobre el cual las organizaciones tienen mayor margen
de accin.
El anlisis que realizan los defraudadores es simple:
existen controles? existe la posibilidad de ser
detectado? las medidas de control pueden ser
vulneradas sin mayor complejidad?
El resultado anterior est relacionado al 57% de
encuestados que seal desconocer la existencia
de programas de prevencin de fraude en sus
organizaciones.

Tringulo
del Fraude

La presin incentivos individuales o aquella ejercida


indirectamente por la organizacin est relacionada:
Motivos vinculados a la codicia o ambicin (51%).
Situaciones donde los empleados tenan
problemas econmicos (38%).
Presin originada indirectamente desde la propia
organizacin (19%).
Sobre la justificacin o racionalizacin podemos notar
que en el 16% de los casos analizados los defraudadores
consideraban que no era malo lo que hacan y en el 8%
la motivacin justificada fue que exista resentimiento
hacia la compaa.
Trabajar sobre la cultura, controles y monitoreo
permanente ayuda a hacer frente a estos tres elementos
que confluyen cuando se presenta
un fraude.
Un Programa de Prevencin de Fraude ser efectivo en
la medida en que sus componentes impacten sobre la
presencia de estos tres elementos: con una slida cultura
tica, controles anti-fraude especficos, capacitaciones
permanentes, polticas de conocimiento del empleado
y contrapartes con las que se establezcan relaciones
comerciales y mecanismos robustos de monitoreo.

Ra

ci o n

alizaci

Op

Racionalizacin
Convencimiento de que su conducta
no est equivocada

40%
de las organizaciones vctimas de
fraude donde el defraudador no
consideraba que estaba mal lo que
haca, no cont con capacitacin
formal en materia de prevencin y
polticas anti - fraude.

o r tu ni d a d

Oportunidad
Controles dbiles / empleados en
puestos de conanza

60%
de las organizaciones vctimas de
fraude donde la oportunidad
tuvo mayor incidencia, no exista
un programa de prevencin de
fraude.

Fuente: Estudio EY - Riesgo de fraude en el Per - Enero 2014

2 Donald R. Cressey (1919 1987). Penalista, socilogo y criminalista de nacionalidad norteamericana, autor del estudio Other Peoples Money: A
Study in the Social Psychology of Embezzlement, donde postul la teora del Tringulo de Fraude.

22

EY - Estudio sobre el riesgo de fraude en el Per

A veces tenemos
seguros, alarmas,
cercas elctricas para
protegernos de lo
evidente y cuidar lo
menos costoso, dejando
expuesta la fuente de
generacin de valor:
nuestro negocio.

EY - Enero 2014

23

L os riesgos aumentan, las


medidas de control. . . tambi n?
Cuando el ro suena...

0 4

26

EY - Estudio sobre el riesgo de fraude en el Per

04

Los riesgos aumentan, las medidas de control... tambin?

El ambiente de control en una organizacin no se mide


por la cantidad de controles con los que cuenta sino por la
efectividad de los mismos. El estudio muestra la percepcin
respecto del ambiente de control en relacin con los riesgos
especficos de fraude.
El 83% del total de encuestados no se siente muy seguro
sobre la suficiencia y efectividad de los controles anti-fraude
existentes en su organizacin.
Desde el punto de vista de la identificacin o deteccin
de indicadores vinculados a la presencia de situaciones
fraudulentas, la canalizacin de la informacin juega un
rol clave. Por lo general las personas saben cuando est
ocurriendo algo inusual o malo a su alrededor, pero optan
por no comunicar o no involucrarse, esto tiene que ver
con el nivel de madurez de la cultura tica y el clima tico
que se vive en las organizaciones. Lograr el compromiso
de los colaboradores e incluso de los proveedores para
reportar situaciones irregulares es una de las tareas crticas
relacionadas a la deteccin. Cuando este compromiso alcanza
un nivel de madurez avanzado, constituye adicionalmente un
un factor disuasivo.

Qu tan seguro est usted de que su organizacin


posee sistemas y procedimientos de control
suficientes para detectar fraudes?
Muy seguro

15%

Algo seguro

42%
7%

Ni uno, ni otro

26%

No muy seguro
Nada seguro

8%

No sabe/ no responde

2%

Fuente: Estudio EY - Riesgo de fraude en el Per - Enero 2014

Medio de identificacin de los eventos de fraude


Controles internos

46%

Informacin proporcionada por el personal

43%

Auditora interna

37%

A travs del sistema de denuncias interno

27%

Informacin proporcionada por terceros

21%

A travs de informacin annima

19%

De manera casual o accidental

19%

Supervisin gerencial

16%

Auditora externa

5%

Otros

2%
0

10

20

30

40

50

Fuente: Estudio EY - Riesgo de fraude en el Per - Enero 2014

EY - Enero 2014

27

Los resultados muestran que las comunicaciones annimas


(19%), informacin provista por terceros (21%) e informacin
proporcionada por el propio personal (43%) son fuentes
de identificacin de eventos de fraude a explotar. Debemos
desarrollar las capacidades para canalizar esta informacin
mediante la implementacin y difusin del empleo de los
sistemas de denuncias o lneas ticas, que para el caso del
presente estudio muestran que sirvieron como mecanismo de
deteccin en 27% de los eventos identificados.
Del total de encuestados, el 43% seal que sus
organizaciones no cuentan con un sistema para canalizar
denuncias (lnea telefnica dedicada, pgina web, correo
electrnico interno), siendo ste un espacio importante
de mejora. Si bien se nota un avance en relacin al grupo
que s cuenta con canales de denuncias formales (57%),
an estamos lejos de indicar que el uso de los sistemas de
denuncias se ha convertido en un estndar de buena prctica
en nuestro mercado.
Dentro del grupo de organizaciones que cuentan con
sistemas de denuncias, el mecanismo ms difundido es la
direccin de correo electrnico para propsitos de denuncia
(64%), seguido por el uso de pginas web (39%). Slo el
30% proporciona lneas telefnicas dedicadas y 23% ha
implementado buzones o casillas postales para recibir
informacin fsica.
Las lneas de reporte o hotlines son mecanismos a travs
de los cuales los empleados pueden comunicar sus sospechas
o denunciar violaciones al cdigo de tica u otros actos
indebidos. Esta prctica fomenta la conducta tica y producen
ahorros cosiderables reduciendo el riesgo de prdidas
significativas.
De acuerdo con los estudios realizados por la Asociacin de
Examinadores de Fraude Certificados en los Estados Unidos
(ACFE por sus siglas en ingls) contar con un sistema de
denuncias interno:
Proporciona una mayor probabilidad de detectar eventos de
fraude: 51% frente a las organizaciones que no cuentan con
mecanismos de reporte.
Reduce en 50% el tiempo de deteccin de un fraude (de 24
meses -en una organizacin sin sistema de denuncias- a
12 meses).
Reduce en 44% el monto estimado de la prdida en una
organizacin sin sistema de denuncias.

28

EY - Estudio sobre el riesgo de fraude en el Per

43%
seal que sus organizaciones no cuentan con
un sistema para canalizar denuncias.

Mecanismos implementados para el reporte de


irregularidades

64%

Direccin de correo electrnico

39%
Pgina web

30%
Lnea telefnica dedicada

23%
Casilla postal para informacin fsica

5%
Buzn de voz

3%
Fax
0

10

20

30

40

50

60

70

80

Fuente: Estudio EY - Riesgo de fraude en el Per - Enero 2014

90

La pregunta no es si
puede pasarnos, sino
cmo evitamos que
siga pasando?.

EY - Enero 2014

29

Prevencin de fraude.
Siempre h ay algo m s por h acer
El ojo del amo...

0 5

32

EY - Estudio sobre el riesgo de fraude en el Per

05

Prevencin de Fraude.
Siempre hay algo ms por hacer.

67%
de encuestados cuya organizacin sufri eventos
de fraude, cree que stos eventos pueden volver
a suceder.

Al 30% de los encuestados que seal no haber sufrido


eventos de fraude en el periodo de la encuesta le preocupa
que estos eventos s estn ocurriendo y no hayan sido
detectados; mientras que al 67% de los encuestados que
s sufri eventos de fraude le preocupa que stos vuelvan
a suceder (el 14% considera que la probabilidad es alta y el
52% considera que la probabilidad es media). Un aspecto
preocupante que se identifica es que a pesar de la existencia
de consciencia respecto a la probabilidad de enfrentar
situaciones de fraude, 57% de encuestados seal que su
organizacin no cuenta con un programa de prevencin
de fraude y 43% no cuenta con un sistema para canalizar
denuncias.
El reto es colocar la proteccin del patrimonio dentro de la
agenda. Si esto cuenta para la alta gerencia, ser importante
para el resto de la organizacin y los colaboradores le
asignarn la misma prioridad y compromiso que le asigne la
gerencia.

Por dnde empezar?

EY - Enero 2014

33

Establezca un adecuado tono gerencial, que


muestre un genuino inters por preservar el valor.

En el 46% de casos en los que se inici una investigacin de


fraude, el objetivo que motiv a conducir la investigacin fue
emitir un mensaje a la organizacin de no impunidad. En el
63% de los casos analizados se denunci a los responsables.
Mensajes como estos sientan las bases de no tolerancia y no
impunidad, y son interpretados rpidamente en la organizacin.
El impulso para el desarrollo de la cultura tica en una
organizacin debe provenir del nivel ms alto de la misma
(directorio y alta gerencia), estableciendo la pauta respecto
del comportamiento esperado. El clima tico favorable se
genera en funcin a cun genuina es la preocupacin y si
esto (la tica corporativa) cuenta realmente cuando se toman
decisiones de negocio.
En pocas de crisis el grado de compromiso con los valores
ticos tiende a competir con la necesidad de obtencin de
resultados para el negocio y la lucha por la subsistencia.
De acuerdo con la encuesta realizada por EY a nivel global
en el 2012 a CFOs y Gerentes Corporativos de las reas
de Cumplimiento, Legal y Auditora Interna de ms de 43
pases, existe en situaciones de crisis, una mayor tolerancia
a actividades no ticas por parte de la gerencia, quienes
respondieron que con el fin de obtener o retener negocios
estn dispuestos a:

La percepcin de cules son las reas ms


susceptibles est en funcin al sector en el que
se encuentre la organizacin del encuestado;
sin embargo, ms del

60%

coincide en la alta vulnerabilidad del rea


logstica al fraude.

Enfoque sus recursos en los riesgos


ms crticos.

Ejecutar una evaluacin de riesgos especficos de


fraude le permitir conocer el grado de exposicin de su
organizacin frente a los distintos esquemas de fraude,
enfocando sus recursos en los riesgos ms crticos para as
lograr un balance adecuado entre prevencin y eficiencia.
Debemos identificar las reas ms susceptibles en la
organizacin y conocer a los terceros con los que nos
relacionamos:
Cules son las reas ms suceptibles al fraude?

Pagar sobornos o
coimas

15%

61%

Logstica

44%

Operaciones

Alterar estados
nancieros

5%

30%

Tesorera

30%

Comercial

Ofrecer cortesas u obsequios


("cortesas cuestionables")

30%

21%
Sistemas

17%

Finanzas

17%

Fuente: EY 12th Global Fraud Survey

Crditos

A nivel internacional, la actividad regulatoria en materia


anti-corrupcin (y las sanciones ante su incumplimiento) se
ha intensificado, destacando entre ellas las acciones tomadas
bajo el US Foreign Corrupt Practices Act (FCPA por sus siglas
en ingls) y el UK Bribery Act (UKBA).

Contabilidad

La corrupcin puede generar un dao irreparable en la


reputacin de nuestras empresas y ejecutivos, generando que
se alejen los talentos y las oportunidades de negocio.

Otros

13%
12%
Administracin y RRHH

3%
No sabe / No responde

1%

10

20

30

40

50

60

70

80

Fuente: Estudio EY - Riesgo de fraude en el Per - Enero 2014

34

EY - Estudio sobre el riesgo de fraude en el Per

Mantenga la percepcin de monitoreo


constante y deteccin.

El monitoreo permanente de los controles no slo tiene el


objetivo de deteccin sino que adems constituye un factor
disuasivo potente, reduce el factor oportunidad e impacta
en la evaluacin del riesgo de deteccin que realiza el
defraudador.
El monitoreo permite identificar las deficiencias en los
controles existentes, remediarlos y as retroalimentar el
programa de manera continua.
En la actualidad, el uso de tcnicas de data mining y data
analytics de manera proactiva son una alternativa interesante
para un monitoreo efectivo basado en riesgos. Ello no implica
la generacin de mayor cantidad de informacin sino una
mejor explotacin de la informacin actual.

Est preparado para responder.

El 50% del total de encuestados manifest desconocer la


existencia de protocolos o procedimientos estandarizados
para responder a las denuncias o sospechas de fraude en su
organizacin, situacin que expone a riesgos adicionales a los
ya sufridos por el evento de fraude en s mismo.

71%
Identicar y separar a los responsables

46%
Emitir un mensaje a la organizacin de no impunidad

44%
Cuanticar el impacto

38%
Denunciar a los responsables

29%
2%
No sabe / No responde

45%

Cuando constituyen reportes de auditora interna

31%

Cuando la alta gerencia est involucrada

22%

Slo si cuentan con evidencias

21%

Depende de la jerarqua de la persona involucrada

17%

Cuando excede un monto definido

13%

Cuando hubo alteracin de informacin financiera


o de ventas

11%

No sabe / No responde

10%

Fuente: Estudio EY - Riesgo de fraude en el Per - Enero 2014

Objetivos que motivaron la investigacin

Recuperar lo defraudado

En el siguiente cuadro se expone en qu situaciones las


denuncias se elevaron al Comit de Auditora:

Otros

de los casos investigados, en donde no se


consider la revisin de informacin electrnica,
fue imposible cuantificar la prdida.

Respecto a los objetivos por los cuales las organizaciones


llevan a cabo las investigaciones, segn los encuestados que
sufrieron eventos de fraude los ms comunes fueron:

Las organizaciones deben estar preparadas para dar


respuesta de manera adecuada y oportuna a las sospechas
o denuncias de irregularidades, debiendo para ello contar
con un plan de respuesta que incluya el seguimiento de
protocolos o procedimientos cuya aplicacin permita actuar
a la organizacin, sin exponerla a riesgos de carcter legal
durante el proceso de investigacin.

Cuando un fraude es significativo

74%

6%

2%
No condujo una investigacin
10

20

30

40

50

60

70

80

90

Fuente: Estudio EY - Riesgo de fraude en el Per - Enero 2014

Una de las razones por las que las organizaciones no


denuncian a los autores del fraude es la falta de evidencia
relevante: 43% de los encuestados que sufri eventos de
fraude seal que no se realiz ni se consider el anlisis
de informacin electrnica durante la investigacin; siendo
sta una fuente de informacin clave para la recoleccin
de evidencias. Este tipo procedimientos deben ejecutarse
siguiendo protocolos que permitan proteger el valor
probatorio de las evidencias.

EY - Enero 2014

35

R etos futuros
Es mejor prevenir...

0 6

38

EY - Estudio sobre el riesgo de fraude en el Per

06
Retos futuros

Los resultados de nuestro estudio demuestran que el riesgo


de fraude es una realidad con la que conviven diariamente
las organizaciones en el Per. Esta realidad unida a los
permanentes cambios en el ambiente de negocios, requiere
de ajustes en la estrategia de proteccin del valor que coloque
a las empresas en mejor posicin para enfrentar los retos
futuros, entre ellos:
1. Surgimiento de nuevos y complejos esquemas de fraude,
no contemplados en los programas de prevencin.
La casustica demuestra que un programa de prevencin de
fraude no alineado a la realidad de la organizacin, la hace
incluso ms vulnerable frente a estos riesgos. La rplica o
copia de programas de prevencin de terceros, asume que
las caractersticas, variables y riesgos a los que se enfrentan
las distintas compaas son similares, cuando no siempre es
as. Un programa de prevencin de fraude debe ser diseado
a la medida de la organizacin en la que se implemente.
2. Incremento de riesgos tecnolgicos: ciber ataques.
El mayor grado de sofisticacin de los productos y servicios
que ofrecen las organizaciones, y la falta de una funcin de
seguridad que cubra sus riesgos y necesidades especficas,
las expone a ciber ataques que en cuestin de minutos
pueden vulnerar sus defensas.
La estrategia de seguridad de la informacin de una
organizacin debe estar alineada a su estrategia de negocio.
3. Cambios del perfil de la fuerza laboral: Inmigrantes
digitales controlando ambientes de trabajo de
nativos digitales.
El prximo ingreso de los nativos digitales (personas que
nacieron en la era digital) a la fuerza laboral, controlada
ahora por inmigrantes digitales (personas que han tenido
que adaptarse a la tecnologa), generaran factores de riesgo
adicionales en un ambiente de negocios con mayor uso
de tecnologa.

94%
del total de encuestados cree que la prevencin
del fraude contribuye a preservar el valor y la
reputacin del negocio.

4. Reduccin del presupuesto destinado a la prevencin.


En tiempos como los actuales, es difcil para la gerencia
destinar presupuesto, gente y tiempo para la prevencin,
existiendo otros puntos prioritarios en la agenda. Sin
embargo, si el compromiso con la cultura tica no proviene de
los niveles ms altos de la organizacin, todo esfuerzo ser
en vano. Los colaboradores le asignarn la misma prioridad y
compromiso que le asigne la gerencia.
5. Percepcin de impunidad frente a hechos irregulares.
An existe poca actividad relacionada a denunciar y exponer
pblicamente a los defraudadores, hecho que favorece a la
impunidad.
Es importante tener en cuenta que no actuar tiene un
impacto negativo en el clima tico organizacional y en la
percepcin de impunidad. Evaluar el costo beneficio de
afectar el clima tico y la cultura de prevencin es otra de las
variables a tener en cuenta antes de decidir pasar por alto
denunciar a los defraudadores.
De acuerdo con los resultados de nuestro estudio, existe
consciencia: 94% del total de encuestados cree que la
prevencin del fraude contribuye a preservar el valor y la
reputacin del negocio. El reto es pasar a la accin.

EY - Enero 2014

39

Ficha Tcnica

Sobre el estudio
El estudio de riesgo de fraude en el Per fue realizado por EY a ejecutivos de las principales compaas del pas en
distintos sectores.
El 67% de las encuestas fueron respondidas por miembros de la alta direccin y de la alta gerencia, y el 33% restante
fueron respondidas por ejecutivos de la gerencia intermedia.
Tipo de estudio y tcnica: Estudio cuantitativo mediante encuesta recibida, diseo muestral no probabilstico.
Poblacin considerada: Top 250 empresas del Per.
Perodo de trabajo de campo: Agosto 2012 a Noviembre 2013.

Industria / sector:

12%
23%

3%
3%
3%
7%
6%

16%
7%
12%

8%

Servicios nancieros

Servicios pblicos

Productos de consumo

Construccin

Minero

Gubernamental

Manufacturero

Sin nes de lucro

Petrleo, gas y anes

Otros

Servicios

Tipo de organizacin:

24%

Empresa peruana
Subsidiaria de empresa extranjera
76%

Cantidad de empleados de la organizacin:


11% 6% 6%

Menos de 50
Entre 51 y 100
23%

31%

Entre 101 y 500


Entre 501 y 1000
Entre 1001 y 5000

23%

Mas de 5000

Contactos
Advisory Services: Fraud Investigation & Prevention

Rafael Huamn, CFE


Socio
51 1 411 4443
rafael.huaman@pe.ey.com

Jorge Acosta
Socio Lder de Advisory Services
51 1 411 4437
jorge.acosta@pe.ey.com

Cecilia Melzi, CFE


Gerente Senior
51 1 411 4444 Ext. 16107
cecilia.melzi@pe.ey.com

Joaqun Valdivia, CFE


Gerente
51 1 411 4445 Ext. 15101
joaquin.valdivia@pe.ey.com

Dany Baca, CFE


Gerente
51 1 411 4445 Ext. 12129
dany.baca@pe.ey.com

Jorge Valencia, ENCE


Gerente
51 1 411 4444 Ext. 12144
jorge.valencia@pe.ey.com

EY - Enero 2014

41

EY | Assurance | Tax | Transactions | Advisory


Acerca de EY
EY es un lder global en servicios de auditora, impuestos,
transacciones y consultora. La calidad de servicio y
conocimientos que aportamos ayudan a brindar confianza
en los mercados de capitales y en las economas del
mundo. Desarrollamos lderes excepcionales que trabajan
en equipo para cumplir nuestro compromiso con nuestros
stakeholders. As, jugamos un rol fundamental en la
construccin de un mundo mejor para nuestra gente,
nuestros clientes y nuestras comunidades.
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