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DEDICATORIA

El presente

trabajo

esta dedicado a mis padres

hermanos y a todas las


responsabilidad

personas

que llevan

acciones contables.

con gran

PRESENTACION
El presente

trabajo

CAJA,

esta

elaborado

en el

trataremos

los

que

lleva

como nombre LIBRO

con gran responsabilidad


conceptos

basicos su

ya

que

uso,

su

importancia.
Como toda persona juridica vuestra SAC esta obligada a
llevar contabilidad completa mediante libros considerados
principales,

auxiliares

los

cuales

debern

estar

en

castellano y expresados en moneda nacional, salvo que se


trate de sociedades que hayan suscrito contratos especiales
con

el

Estado

por

tal

motivo

contabilidad en moneda extranjera

puedan

llevar

su

INTRODUCCION
El libro de contabilidad de la asociacin slo puede ser
intervenido

por

orden

judicial

por

las

autoridades

econmicas pertinentes (Ministerio de Economa y Hacienda).


Si se produce alguna tachadura no deseada, ser necesario
que el Tesorero realice una diligencia en el mismo libro
manifestando

las

causas

de

la

tachadura,

el

nmero

de

apunte y la pgina del libro donde se ha producido.


Una

vez

que

formalmente,
exencin

de

nuestra
obtenemos

I.V.A,

es

asociacin
el

C.I.F

conveniente

ha
y

sido

la
el

legalizada

correspondiente

abrir

una

cuenta

bancaria en alguna de sus modalidades, o bien libreta de


ahorros o "a la vista", o cuenta corriente.
Tanto en una u otra modalidad es aconsejable que se haga de
forma mancomunada, es decir: tres firmantes, de los cuales
dos han de ser Presidente y Tesorero y un tercer miembro de
la Junta Directiva, pero que para detraer fondos y ordenar
pagos sea necesaria la firma de dos de tres que suscriben
la cuenta.

CAPITULO

1. PLANEAMIENTO DEL PROBLEMA


1. 1.

DESCRIPTIVO

DEL PRBLEMA

Esta es una asignatura que tiene como propsito


desarrollar

casos

prcticos

de

contabilidad

descentralizada en libros auxiliares.


Est

desarrollada

Currculo
Dos

por

Unidades:

generalidades
de

de

acuerdo

Competencias
En
de

contabilidad

la
los
y

al

Proyecto

de
en

se

estructura

primera

se

estudiar

libros

en

la

Diarios

segunda,

las

Auxiliares

los

Mayores

Auxiliares.
1.2 HIPOTESIS
A cada competencia se le asigna su capacidad y
sus contenidos tridimensionales.
se

darn

en

forma

Los contenidos

terica

prctica

enmarcndolos en sus aspectos legales, contables,


tributarios
participacin
estudiantes.

laborales,
centrados

en

mediante
la

mtodos

actividad

de

de
los

CAPITULO
2. MARCO
2.1

II

TEORICO

CAJA LIBRO
Como

toda

obligada

persona

llevar

juridica
contabilidad

vuestra

SAC

completa

esta

mediante

libros considerados principales, y auxiliares los


cuales debern estar en castellano y expresados en
moneda nacional, salvo que se trate de sociedades
que

hayan

Estado

suscrito

por

contabilidad

tal

en

contratos
motivo

moneda

especiales
puedan

extranjera.

con

llevar
apunta

el
su
y/o

imprime:

Libro de Inventario y Balances


Libro Diario
Libro Mayor
Libro de Actas
Libro Caja
Registro de compras
Registro de ventas
Libro registro de activos
Libro matricula de acciones

Libro bancos, Libro de actas del directorio. Adems

de cualquier otro libro que por necesidad requiera


la empresa. Previo a su uso, los libros contables
debern legalizarse ante Notario Pblico, excepto
el

de

Planillas,

el

cual

se

legalizar

ante

el

Ministerio de Trabajo , pagando la tasa de 33 soles


en el Banco de la Nacin.

Si

se

trata

legalizaran

Para

de
las

hojas

regularizar

debes

realizar

detalla

certificado,
acciones,
informacin

el

el

los

contabilidad
en

Libro

primer

firma
se

de
de

formato

Matricula
asiento

accionistas,
No.

computarizada

los

encuentra

continuo.

de

acciones

el

cual

se

No.

de

correlativo

de

en

acciones,

emisin

accionistas,
en

se

el

etc.

la

testimonio

de

constitucin, si no lo hiciste estas a tiempo.

El libro de caja o de cuentas es uno de los tres


libros

oficiales

reflejarse

todos

de

la
los

asociacin.
movimientos

En

deben

econmicos

(ingresos y gastos) que ha realizado la entidad.

2.2

FUNCION DEL CAJERO

DEL CAJERO
1. Recepcionar el ingreso diario de todos los

en

efectivo o cheque.
2. Elaborar

las

Rentas

de

produccin

Diaria

de

acuerdo al tributo, teniendo en cuenta la Orden o


Planilla correspondiente.
3. Elaborar el Recibo de Ingreso en forma diaria de
acuerdo a las Rentas de Produccin diaria, y su
registro.
4. Distribuir copias de los Recibos de Ingresos a
diversas Oficinas.
5. Todos los documentos relacionados a los ingresos
diarios, que son materia de elaborar el Recibo de
ingreso no deben tener borrones, enmendaduras ni
aadiduras

en

los

importes

totales,

bajo

responsabilidad.
6. Otras funciones que se le asigne
DEL PAGADOR
1. Llevar el Fondo Fijo de Caja Chica del Programa de
Obras,

Gastos

Corrientes,

menudos

urgentes

fechas,

detalles

sustentatoria

las

para

previa

el

pago

revisin

otros

en

cuales

no

la

de

de

gastos

importes,

documentacin

deben

presentar

enmendaduras

ni

borrones,

debe

contar

con

las

respectivas firmas de las personas autorizadas.


2. Realizar las liquidaciones de Caja chica en forma
oportuna

para

registro

de

su

los

reposicin
gastos

que

y
se

deber

llevar

realicen

por

el

cada

programa(Gastos Corrientes y Obras)


3. Pago

de

Unidad

Proveedores
de

previa

coordinacin

Abastecimientos.

Asimismo

con
pago

la
de

planillas de Judiciales, Obreros, AFP, y haberes de


todo el Personal de la Municipalidad.
4. Certificaciones de Cheques en Banco si fuere el caso
5. Control de Facturas SUNAT.
6. Mantener al da el archivo de las copias de las
Planillas canceladas y clasificadas para su mejor
control(Activos,

Pensionistas,

Servicios

No

Personales, Judiciales y otros)


7. Remisin

de

Comprobantes

de

Pago

la

Unidad

de

Contabilidad debidamente sustentados.


8. Otras funciones que se le asigne
DEL AUXILIAR ADMINISTRATIVO
1. Recepcin

de

documentos

de

las

diferentes

Direcciones, Unidades y otros y su reiteracin.


2.

Tipeo

de

documentacin(informes,

Oficios y otros).

Memorandos,

3. Recepcin, registro y Control de Ordenes de Compra,


Servicio.
4. Tipeo de Comprobantes de Pago y Cheques.
5. Archivo de la documentacin recibida y remitida.
6. Otras funciones que se le asigne
DEL AUXILIAR DE COMPUTO
1. Procesar
Papeletas

al

sistema

los

de

Deposito

recibos

de

Comprobantes

Ingresos,

de

Pago

en

forma diaria.
2. Registrar en los Libros de las diferentes Cuentas
Corrientes, los Comprobantes de pago, Notas de Abono
y Notas de Crdito.
3. Efectuar

las

conciliaciones

Bancarias

de

las

diferentes cuentas corrientes.


4. Registrar en el Libro Caja los Recibos de Ingresos
Diarios, de acuerdo al Plan Contable Gubernamental.
5. Efectuar la conciliacin del Libro Caja.
6. Registrar en el Libro Caja Bancos el Movimiento de
Ingresos y Gastos y conciliarlo con el saldo del
libro

Caja

con

los

Diferentes

auxiliares

de

Bancos.
7. Informar

mensualmente

la

Relacin

de

Ingresos

Gastos.
8. Llevar el Archivo de la documentacin a su cargo.
9. Otras que le asigne .

DEL TESORERO
1. Administrar los fondos municipales en sus etapas de
previsin, programacin, recaudacin y distribucin
en

coordinacin

con

el

Jefe

de

la

Unidad

de

Contabilidad y el Director de Administracin.


2. Programar,

gestionar,

controlar

informar

la

utilizacin de los fondos Municipales


3. Controlar y visar los documentos que generan egresos
(comprobantes de pago), as como el giro de cheques.
4. Controlar
obras

por

supervisar

los

administracin

libros

auxiliares

directa,

de

contratos,

encargo, cheques girados por entregar de las Cuentas


Corrientes.
5. Coordinar y gestionar ante las entidades bancarias
en las que tienen cuentas corrientes, el movimiento
econmico

diario

de

cuenta

corriente

as

como

el

pago de cheques por retiros y otras operaciones.


6. Supervisar el registro de asientos contables de los
documentos

de

ingreso

salida

de

fondos

determinando los saldos respectivos.


7. Emitir informe diario de Bancos y el parte mensual
de fondos.
8. Reportar diariamente a la Oficina de Administracin
y a la Oficina de Planificacin y Presupuesto la
ejecucin del ingreso.

9. Elaborar

la

compromiso

Proyeccin
de

giro

en

trimestral
funcin

al

mensual

calendario

del
de

compromisos correspondiente.
10. Otras Funciones relacionadas con el cargo, que le
asigne el Director de Administracin.
RELACION DE CUENTAS CORRIENTES
301-001061 FONCOMUN GASTOS DE CAPITAL
301-000219 FONDO DE GARANTIA
301-001843 PROGRAMA DEL VASO DE LECHE
301-021305 GASTOS DE CAPITAL
301-021615 GASTOS INTERDISTRITALES
301-021593 OTROS IMPUESTOS MUNCIPALES
301-021607 RECURSOS DIRECTAMENTE RECAUDADOS
301-021523 VIGENCIA DE MINAS
301-021585 PROGRAMA A TRABAR URBANO
301-021291 FONCOMUN GASTOS CORRIENTES
Para regularizar el Libro Matricula de acciones debes
realizar el primer asiento en el cual se detalla los
accionistas,
emision

acciones,

correlativo

No.
de

de

certificado,

acciones,

firma

No.
de

de
los

accionistas, etc. la informacion se encuentra en el


testimonio de constitucion, si no lo hiciste estas a
tiempo.

El libro de caja o de cuentas es uno de los tres libros


oficiales

de

la

asociacin.

En

deben

reflejarse

todos los movimientos econmicos (ingresos y gastos)


que ha realizado la entidad.
Es conveniente que se lleve el libro de caja al da, si
no

pasando

econmicos,
ejemplar,

directamente
s

de

llevando

esta

forma

todos
la

los

movimientos

contabilidad

evitaremos

en

otro

equivocarnos

realizar tachaduras o borrones en el libro, lo cual


est

taxativamente

prohibido,

pasando

los

datos

al

libro oficial una vez que tengamos dicha contabilidad


absolutamente clara y que se corresponda con los gastos
contrados y los ingresos recibidos.
El libro de contabilidad de la asociacin slo puede
ser

intervenido

autoridades

por

econmicas

orden

judicial

pertinentes

por

(Ministerio

las
de

Economa y Hacienda).
Si

se

produce

alguna

tachadura

no

deseada,

ser

necesario que el Tesorero realice una diligencia en el


mismo libro manifestando las causas de la tachadura, el
nmero de apunte y la pgina del libro donde se ha
producido.
Una

vez

que

nuestra

asociacin

ha

sido

legalizada

formalmente, obtenemos el C.I.F y la correspondiente

exencin de I.V.A, es conveniente el abrir una cuenta


bancaria en alguna de sus modalidades, o bien libreta
de ahorros o "a la vista", o cuenta corriente.
Tanto en una u otra modalidad es aconsejable que se
haga de forma mancomunada, es decir: tres firmantes, de
los cuales dos han de ser Presidente y Tesorero y un
tercer miembro de la Junta Directiva, pero que para
detraer fondos y ordenar pagos sea necesaria la firma
de dos de tres que suscriben la cuenta.
Esta frmula es acertada para un adecuado control de
los

fondos,

as

como

para

que

no

se

produzca

el

problema de realizar un pago o compra urgente y no se


pueda

realizar

por

la

ausencia

de

Presidente

Tesorero, habilitando a una tercera persona de la Junta


Directiva. En cualquier caso los pagos habrn de estar
vlidamente acordados por el rgano correspondiente,
as no existira ninguna clase de problemas.
PRESUPUESTO ORDINARIO.
Este Presupuesto ha de ser aprobado por la Asamblea
y en el se recogen todos los gastos e ingresos por
partidas que se prevn ejecutar en dicho ao. Este
presupuesto es conveniente que est desglosado al
mximo, de esta forma podremos realizar un objetivo
seguimiento

presupuestario

podremos

observar

al

final el grado de cumplimiento y de ejecucin del


mismo.
Los conceptos que suelen llevar estos presupuestos
son los siguientes:

GASTOS:
GASTOS FIJOS

Alquiler, mantenimiento local,


luz, agua, etc.

PERSONAL CONTRATADO

Si lo hubiera

SECRETARIA/ORGANIZACION Material de secretaria,


telfonos, material informtico,
Impuestos, seguros, etc.
ACTIVIDADES

Desglosado por actividades. Por


ejemplo: de Formacin,
excursiones y viajes, de verano,
de informacin, internacionales,
etc.

INVERSIONES

Compras que supongan una


inversin por parte de la
asociacin: ordenador,
mobiliario, compras superiores a
una cantidad establecida por la
Asamblea, etc.

INGRESOS:

SALDO EJERCICIO ANTERIOR

APORTACION DE LA ENTIDAD
CUOTAS DE SOCIOS ORDINARIAS
Y EXTRAORDINARIAS
CUOTAS DE PARTICIPCION EN
ACTIVIDADES

Reflejar aqu la cantidad


del balance del ao anterior
tanto el saldo en caja .

SUBVENCIONES OFICIALES

Desglosar aquellas
procedentes de Instituciones
Pblicas. Por ejemplo:
Ayuntamiento, CC.AA, etc.

AYUDAS Y SUBVENCIONES
ENTIDADES PRIVADAS

Obras sociales de Cajas de


Ahorros, esponsorizaciones,
marcas comerciales, etc.

DONACIONES

Realizadas por personas

RENDIMIENTO DE LAS
ACTIVIDADES

Contratos con entidades


pblicas o privadas para la
realizacin de actividades
que no sean subvenciones

INGRESOS BANCARIOS

Intereses a nuestro favor,


ingreso de prstamos, etc.

Este sera el Presupuesto de la asociacin para


el ao correspondiente y en l han de figurar
todos los gastos e ingresos que prevemos.
Existen

adems,

continuacin,
actividad

los

presupuestos

concreta

necesario

cuales

que

veremos

realizados

incluso

aprobemos

en

para

a
una

ocasiones

un

es

Presupuesto

extraordinario.
PRESUPUESTO EXTRAORDINARIO.
Una

vez

aprobado

comenzada

su

nuestro

ejecucin,

podamos

encontrar

ingreso

gasto

lo

presupuesto
es

largo

posible
del

extraordinario,

anual
que

ao

debido

con
a

nos
un
una

subvencin importante con la que no contbamos o

a un gasto imprevisto al cual es necesario hacer


frente.
En

estas

ocasiones

presupuesto
General

es

necesario

extraordinario
que

conste

en

aprobar

por
l

la

dicho

Asamblea

igualmente,

las

partidas correspondientes.
PRESUPUESTO DE ACTIVIDADES.
Para

la

debemos

solicitud
siempre

de

de

ayudas

adjuntar

subvenciones

un

presupuesto

detallado de ingresos y gastos al programa por el


cual solicitamos dicha subvencin.

2.3

BALANCES
El balance anual o cierre de ejercicio es tambin
una

prctica

obligatoria

en

la

vida

de

las

asociaciones.
El

Balance

anual

debe

aprobarse

en

la

primera

Asamblea General inmediatamente posterior al 31 de


diciembre.

GASTOS:
FIJOS

Alquiler, luz, agua,


mantenimiento, etc.

PERSONAL CONTRATADO
SECRETARIA/ORGANIZACION Material secretaria, impuestos,
Seguro de Responsabilidad Civil,
Telfono, desplazamientos de
reuniones, etc.
ACTIVIDADES

Podis realizarlo por actividad,


por programas, por tipologa de
actividades, etc. y en l se
incluyen todos los gastos
repercutibles a las actividades:
materiales, desplazamientos,
manutencin, colaboradores, etc.

INVERSIONES

Aquellas adquisiciones de
material que hayis realizado,
inversiones en el local, etc.

GASTOS BANCARIOS
VARIOS

En este apartado se incluyen los


gastos no asignables a ninguna
partida anterior

INGRESOS:
SALDO EJERCICIO
ANTERIOR
CUOTAS DE SOCIOS
CUOTAS DE ACTIVIDADES
SUBVENCIONES
OFICIALES

Detallar su procedencia y cuanta

OTRAS AYUDAS,
SUBVENCIONES Y/O
DONACIONES

Detallar su procedencia y cuanta

ARRENDAMIENTO DE
SERVICIOS

Detallar a qu entidades y cuanta

RENDIMIENTO DEL
PATRIMONIO

Alquileres, etc.

INTERESES BANCARIOS

Este

balance

expresa

los

gastos

ingresos

econmicos, de hecho, que ha tenido la asociacin


durante

el

corresponder

ao,
a

los

deber

constatar

apuntes

que

fielmente

aparezcan

en

y
el

Libro de Caja.
La mejor forma de hacerlo es la siguiente: una vez
cerrado el ao contable y pasados todos los gastos
e ingresos al Libro de Caja, procederemos a sumar
todas

las

partidas

(ingresos

gastos)

por

conceptos, llevndolos a continuacin al balance de


cierre.

No

olvidar

que

este

es

uno

de

los

documentos oficiales de la entidad y ha de estar


firmado por el Tesorero y el Presidente.
Un

modo

de

siguiente:

realizar

el

balance

econmico

es

el

BIBLIOGRAFIA
- Holmes, W. Arthur.
Principios y Procedimientos Contables. Espaa, Editorial
Hispanoamericana, 1990.
- Cordera Martin Jos
Gestin de Contabilidad. Ediciones Pirmides, Madrid, 1994
- Administracin financiera. Robert w. Johnson. Capitulo.
Administracin de inventarios. Inicio pagina 177.
- Presupuestos planificacin y control de las utilidades.