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Ejemplo resuelto de un estado de flujos de efectivo ­ Ejercicio

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jueves, 12 de julio de 2012

Como hacer un estado de flujos de efectivo ­ Apuntes
Escrito por Chema Gomez Rodriguez 
en jueves, julio 12, 2012

El estado de flujos de efectivo
El estado de flujos de efectivo es una de las nuevas cuentas anuales que ha incorporado
la reforma mercantil del año 2007.
Se  trata  de  un  estado  que  informa  sobre  la  utilización  de  los  activos  monetarios
representativos  de  efectivo  y  otros  activos  líquidos  equivalentes  clasificando  los
movimientos  por  actividades  e  indicando  la  variación  neta  de  dicha  magnitud  en  el
ejercicio.
Se suele denominar estado de flujos de tesorería o estado de cash flow.

El  cuadro  de  financiación  explica  la  variación  del  capital  circulante  a  través  de  las
variaciones de los elementos permanentes (no corrientes en el PGC 07) del balance. Por
su  parte,  el  estado  de  flujos  de  efectivo  explica  la  variación  del  efectivo.  El  estado  de
flujos  de  efectivo  es  obligatorio  para  las  empresas, excepto  para  aquellas  empresas  que
puedan  formular  el  modelo  abreviado  de  balance,  memoria  y  estado  de  cambios  en  el
patrimonio neto.
Se entiende por efectivo y otros activos líquidos equivalentes la tesorería, depositada  en
la caja de la empresa y los depósitos bancarios a la vista; también podrán formar parte los
instrumentos financieros que sean convertibles  en  efectivo,  siempre  que  no  exista  riesgo
significativo de cambios de valor.
El estado de flujos de efectivo establece tres clases de flujos de efectivo:
Flujos de efectivo de las actividades de explotación (FEAE).
Flujos de efectivo de las actividades de inversión (FEAI).
Flujos de efectivo de las actividades de financiación (FEAF).
El aumento o disminución neta del efectivo o equivalentes será la suma algebraica de los
tres tipos de flujos:

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 ± FEAE ± FEAI ± FEAF

El  PGC  07  establece  diferentes  alternativas  para  la  elaboración  del  EFE.  Establece  dos
posibles formas de formular este estado financiero, método directo y método indirecto, si
bien recomienda el primero de ambos ya que considera que proporciona un mayor nivel de
información.
­           El  método  directo  consiste  en  separar  los  principales  conceptos  de  cobros  y  pagos  en
términos brutos.
­          El método indirecto no se detallan los cobros y pagos de forma directa, sino que a partir

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. Comentarios Ejemplo resuelto de un estado de flu de efectiv. Resultado del ejercicio antes de impuestos. Cambios en el capital corriente.. g)  h):  ajustes  para  eliminar  los  resultados  relativos  a  la  remuneración  de  activos  y  pasivos  financieros El desarrollo económico en la Europa medieval ­ Ap.. c) Inmovilizado material.  que  no  ha  habido  necesidad  de  ajustar previamente. cuyos flujos deben figurar separadamente en este estado. 1. Incluyen los intereses cobrados o pagados así como los dividendos percibidos que se han ajustado previamente del resultado.. ya que se parte del beneficio antes de impuestos. y que se hacen lucir en este apartado de forma directa. La revolución Neolítica y la economía del mundo an.  así  como los  cobros  procedentes  de  su  enajenación  o  de  su  amortización  al  vencimiento  (caso  de  inversiones mantenidas hasta su vencimiento). Ajustes al resultado.6/7/2015 APRENDE ADE : Como hacer un estado de flujos de efectivo ­ Apuntes +/– 4). 3. Crack del 1929 vs. Se trata de ajustar las variaciones habidas en el fondo de Análisis PEST ­ Ejemplo Córdoba [Trabajo] maniobra como consecuencia de la diferencia entre la corriente real y la corriente monetaria..  materiales. a) Empresas del grupo y asociadas. b) Inmovilizado intangible. Es la cifra de la que se parte para calcular los flujos de Como hacer un estado de flujos de efectivo ­ Apunt.  y  el  modelo  normalizado  que aparece en el PGC es el siguiente: B) FLUJOS DE EFECTIVO DE LAS ACTIVIDADES DE INVERSIÓN Notas 200X­1 6..2. Será la suma algebraica de los cuatro apartados anteriores: FEAE = +/– 1 +/– 2 +/– 3 +/– 4. Pagos por inversiones (–). gestión los RRHH .ar/2012/07/como­hacer­un­estado­de­flujos­de. ►  junio 2012 (6) 4. http://aprendeade. A ¿Es lo mismo demandar que compra estos efectos habrá que realizar los ajustes siguientes: Aumento de activos corrientes ­­­­­­­­> Ajuste negativo Plan de negocio ­ Concepto y elaboración Disminución de activos corrientes ­­­­­­­­> Ajuste positivo Rescate financiero a la banca Españo ¿Qué es? Aumento de pasivos corrientes ­­­­­­­­> Ajuste positivo Disminución de pasivos corrientes ­­­­­­­­> Ajuste negativo Errores que nunca debes cometer al elaborar un pla. Otros flujos de efectivo de las actividades de explotación.  inversiones  inmobiliarias  o  inversiones  financieras. Flujos de efectivo de las actividades de inversión Página principal Flujos de efectivo de las actividades de inversión En este apartado se incluirán los pagos que tienen su origen en la adquisición de activos no corrientes tales como  inmovilizados  intangibles.blogspot.. e) f): estos ajustes se realizan para eliminar operaciones que deben ser calificadas como de inversión o financiación.. Flujos de efectivo de las actividades de explotación.. 5. Esta parte del estado de flujos de efectivo se formula  por  el  método  directo. Páginas 7.html 3/6 . Crisis Actual ­ Examen 2. Se pueden dividir en tres tipos de ajustes: Las economías no occidentales en vísperas de la ex.com. Desarrollo función comercial.. También  se  incluyen  los  pagos  por  impuestos  sobre  beneficios. a) b) c) d) i) j) k): sirven para eliminar gastos o ingresos que no suponen variación en el efectivo.. efectivo de las actividades de explotación....

  Figurarán  también  como flujos  de  efectivo  por  actividades  de  financiación  los  pagos  a  favor  de  los  accionistas  en  concepto  de dividendos. Obligaciones  y  valores  similares (–). 10. 7. c) Inmovilizado material. b) Devolución y amortización de 1. 2. Cobros por desinversiones (+). e)  Subvenciones.  y  el  modelo  normalizado  que  aparece  en  el  PGC  es  el siguiente: You might also like C) FLUJOS DE EFECTIVO DE LAS ACTIVIDADES DE FINANCIACIÓN Regístrate en Facebook® Notas 200X­1 ¡Únete gratis a la mayor comunidad online del mundo y disfruta! 9.  donaciones  y legados recibidos. Otras (+).blogspot. g) Otros activos.com. Cobros y pagos por instrumentos de pasivo financiero. e) Otros activos financieros. b) Amortización de instrumentos de patrimonio. 4. Flujos de efectivo de las actividades de inversión (7­6). 3. d) Inversiones inmobiliarias.6/7/2015 APRENDE ADE : Como hacer un estado de flujos de efectivo ­ Apuntes d) Inversiones inmobiliarias.  así  como  los  pagos realizados por  amortización  o  devolución  de  las  cantidades  aportadas  por  ellos. a) Empresas del grupo y asociadas. facebook. Cobros y pagos por instrumentos de patrimonio. b) Inmovilizado intangible.ar/2012/07/como­hacer­un­estado­de­flujos­de.  en  el  epígrafe  de  inversiones  o  desinversiones según corresponda. Obligaciones  y  valores  similares (+). d)  Enajenación  de  instrumentos  de patrimonio propio. Deudas con entidades de crédito (+). en su caso. Flujos de efectivo de las actividades de financiación Los  flujos  de  efectivo  por  actividades  de  financiación  se  definen  como  los  cobros  procedentes  de  la adquisición por terceros de títulos valores emitidos por la empresa o de recursos concedidos por entidades financieras  o  terceros. f) Activos no corrientes mantenidos para venta.  en  forma  de  préstamos  u  otros  instrumentos  de  financiación. f) Activos no corrientes mantenidos para venta. creándose una partida específica al efecto. e) Otros activos financieros. La variación  de  efectivo  y  otros  activos  líquidos  equivalentes  ocasionada  por  la  adquisición  o  enajenación de un conjunto de activos y pasivos que conformen un negocio o línea de actividad se incluirá. 8.html 4/6 . g) Otros activos. a) Emisión 1.com a)  Emisión  de  instrumentos  de Presione Aquí patrimonio. c)  Adquisición  de  instrumentos  de patrimonio propio. como  una  única  partida  en  las  actividades  de  inversión. http://aprendeade. Deudas con  empresas  del  grupo y asociadas (+). También  en  este  caso  por  el  método  directo.

 se detallarán en la nota correspondiente de la memoria los flujos de las distintas actividades. La  empresa  debe  informar  de  cualquier  importe  significativo  de  sus  saldos  de  efectivo  y  otros  activos líquidos equivalentes al efectivo que no estén disponibles para ser utilizados. 4. Cuando la empresa posea deuda con características especiales los flujos de efectivo procedentes de ésta se incluirán como flujos de efectivo de las actividades de financiación en una partida específica denominada «Deudas  con  características  especiales».6/7/2015 APRENDE ADE : Como hacer un estado de flujos de efectivo ­ Apuntes 2. Deudas con  empresas  del  grupo y asociadas (–). Los flujos procedentes de transacciones en moneda extranjera se convertirán a la moneda funcional al tipo de  cambio  vigente  en  la  fecha  en  que  se  produjo  cada  flujo  en  cuestión. Flujos  de  efectivo  de  las  actividades  de  financiación  (+/–  9  +/–  10  – 11). Cuando exista una cobertura contable los flujos del instrumento de cobertura se incorporarán  en  la  misma partida que los de la partida cubierta.  Etiquetas: Finanzas +2   Recomendar esto en Google Empresa Correo Electrónico Desarrollo Efectivo Análisis Asignatura Empresa Correo Electrónico Archivo Facebook Análisis Entradas Asignatura Comentario Archivo No hay comentarios: Publicar un comentario en la entrada Respeta siempre a los demás y ellos te respetarán a ti http://aprendeade.ar/2012/07/como­hacer­un­estado­de­flujos­de. Los cobros  y  pagos  procedentes  de  activos  y  pasivos  financieros  de  rotación  elevada  podrán  mostrarse netos.  siempre  que  se  informe  de  ello  en  la  memoria. en la memoria se informará de las operaciones de inversión y financiación significativas que. no hayan sido incluidas en el  estado  de  flujos  de  efectivo. 11. 12.  sin  perjuicio  de  poder  poner  una media ponderada si existe un volumen elevado de transacciones.com. por no haber dado lugar a variaciones de efectivo.  Pagos  por  dividendos  y  remuneraciones  de  otros  instrumentos  de patrimonio. Deudas con entidades de crédito (–). b)  Remuneración  de  otros instrumentos de patrimonio (–). Otras (–). Respecto a las transacciones no monetarias. 3.html 5/6 . a) Dividendos (–).blogspot.  Se  considera  que  el  período  de  rotación  es  elevado cuando el plazo entre la fecha de adquisición y la de vencimiento no supere los seis meses. indicando en la memoria este efecto.  dentro  del  epígrafe  10.  A  título  de  ejemplo  el  PGC  cita  la  conversión  de  deuda  en  capital  o  la adquisición de un activo a través de un arrendamiento financiero. En el caso de operaciones interrumpidas.  «Aumentos  y  disminuciones  en instrumentos de pasivo financiero».

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