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EVALUACIN DEL CONTROL

INTERNO
GENERALIDADES
El estudio y evaluacin del
control interno se efecta con
el objeto de cumplir con la
norma
de ejecucin del trabajo Que
requiere Que: "El auditor debe
efectuar un estudio y
evaluacin
adecuado del control interno
existente, que le sirva de base
para determinar el grado de
confianza que va a depositar
en l y le permita determinar
la naturaleza, extensin y
oportunidad que va a dar a los
procedimientos de auditoria".
El conocimiento y evaluacin
del control interno deben
permitir al auditor establecer
una
relacin especfica entre la
calidad del control interno de
la entidad y la naturaleza,
alcance y
oportunidad de las pruebas de
auditoria. Por otra parte, el
auditor deber comunicar las
debilidades o desviaciones al
control interno del cliente que
son definidas en este boletn
como situaciones a informar.
ALCANCE Y LIMITACIONE
trata sobre el estudio y
evaluacin del control interno
que el auditor efecta en una
revisin de estados
financieros practicada
conforme a las Normas de
Auditora Generalmente
Aceptadas, y no se refiere a la
opinin que el auditor emite
sobre el control interno
contable existente en una
entidad, la cual es tratada en
el Boletn 4100 de esta
mismaComisin.
OBJETIVO
El objetivo de este Boletn es
definir los elementos de la
estructura del control interno
y
establecer los
pronunciamientos normativos
aplicables a su estudio y
evaluacin, como un
aspecto fundamental al
disear la estrategia de
auditora, as como sealar los
lineamientos
que deben seguirse al
informar sobre debilidades o
desviaciones al control
interno.
DEFINICIN Y ELEMENTOS
DE LA ESTRUCTURA DEL
CONTROL INTERNO
las polticas y procedimientos
establecidos para
proporcionar una seguridad
razonable de poder lograr los
objetivos especficos
de la entidad.
a) El ambiente de control.
b) La evaluacin de riesgos.
e) Los sistemas de
informacin y comunicacin.
d) Los procedimientos de
control.
e) La vigilancia.

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A) AMBIENTE DE CONTROL
factores que afectan las
polticas
y procedimientos de una
entidad, fortaleciendo o
debilitando sus controles.
A) Actitud De La
Administracin Hacia Los
Controles Internos
Establecidos:
B) Estructura De Organizacin
De La Entidad:
c) Funcionamiento del consejo
de administracin y sus
comits:
d) Mtodos para asignar
autoridad y responsabilidad:
e) Mtodos de control
administrativo para supervisar
y dar seguimiento a!
cumplimiento de las polticas
Y procedimientos,
f) Polticas y prcticas de
personal:
g) Influencias externas que
afectan las operaciones y
prcticas de la entidad.
B) EVALUACIN DE
RIESGOS
Una evaluacin de riesgos de
una entidad en la informacin
financiera es la
identificacin, anlisis y
administracin de riesgos
relevantes en la preparacin
de estados financieros que
pudieran evitar que stos
estn razonablemente
presentados de acuerdo a los
Principios de Contabilidad
Generalmente aceptados o
cualquier otra base de
contabilidad aceptada.
CIRCUNSTANCIAS DE
RIESGO:
Cambios en el ambiente
operativo:
Nuevo personal:
Sistemas de informacin
nuevos o rediseados:
Crecimientos acelerados
operaciones puede forzar
demasiado los controles y
crear el riesgo de que stos
no se lleven a cabo o
se ignoren.
Nuevas tecnologas: La
Incorporacin de nuevas
tecnologas dentro de los
procesos productivos o los
sistemas de informacin
pueden cambiar los riesgos
asociados con el control
interno.
Nuevas lneas, productos o
actividades:
Reestructuraciones
corporativas:
Cambios en procedimientos
contables:
Personal con mucha
antigedad en el puesto:
Operaciones en el extranjero:
C) LOS SISTEMAS DE
INFORMACIN Y
COMUNICACIN Los
sistemas de informacin
relevantes a los objetivos de
los reportes financieros,
los cuales incluyen el sistema
contable, consisten en los
mtodos y registros
establecidos para identificar,
reunir, analizar, clasificar,
registrar y producir
informacin cuantitativa de
las operaciones que realiza
una entidad econmica. La

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D) LOS PROCEDIMIENTOS
DE CONTROL
Los procedimientos y polticas
que establece la
Administracin y que
proporcionan una seguridad
razonable de que se van a
lograr en forma eficaz y
eficientemente los objetivos
especficos de la entidad,
constituyen los
procedimientos de control.
CONSIDERACIONES
GENERALES
los procedimientos de control
y la vigilancia deben
considerar los siguientes
aspectos:
Tamao de la entidad
Caractersticas de la actividad
econmica en la que opera.
Organizacin de la entidad.
Naturaleza del sistema de
contabilidad y de las tcnicas
de control establecidas.
Problemas especficos del
negocio.
Requisitos legales aplicables.
CONCEPTO DE SEGURIDAD
RAZONABLE reconoce que el
costo de la estructura de
control interno de una
entidad, no deber exceder
los beneficios esperados al
establecerla.
FORMA Y CONTENIDO DEL
INFORME
El Informe debe contener:
La Indicacin de que el
propsito de la auditoria es el
de emitir una opinin sobre
los estados financieros y no el
de proporcionar una
seguridad del funcionamiento
de
la estructure del control
Interno.
Los aspectos considerados
como "situaciones a
informar".
Las restricciones establecidas
para la distribucin de tal
comunicacin.