UNIVERSIDAD NACIONAL DEL CENTRO

DEL PERU
FACULTAD DE CONTABILIDAD

PLAN DE TESIS
ANLISIS DE LAS DEFICIENCIAS EN EL PAGO DE
TRIBUTOS QUE AFECTA LA LIQUIDEZ DE LAS
EMPRESAS TRANSPORTISTAS EN HUANCAYO.

PROPONENTE:
Bach. NADISKA NAMIN LIMACHE PEREZ

PARA OPTAR EL TITULO

PROFESIONAL

DE:

C ONTADOR

PUBLICO
1

HUANCAYO PERU
2014
PLAN DE TESIS

I.

TITULO DEL PROYECTO:

ANLISIS DE LAS DEFICIENCIAS EN EL PAGO DE TRIBUTOS QUE AFECTA LA
LIQUIDEZ DE LAS EMPRESAS TRANSPORTISTAS EN HUANCAYO

II.

INFORMACION GENERAL
1.1 PROPONENTE

: Bach. Nadiska Namin Limache Prez

1.2 TIPO DE INVESTIGACIN

: Aplicada

1.3 NIVEL DE INVESTIGACIN

: Descriptivo

1.4 FECHA DE INICIO

: 07/07/2014

1.5 FECHA DE CULMINACIN

: 31/08/2015

1.6 LUGAR DE EJECUCIN

: Huancayo - Junin

1.7 ASESOR

: Mag.

III.

TEMA DE INVESTIGACIN

IV.

PLANTEAMIENTO Y FORMULACION DEL PROBLEMA

IV.1

PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA

Las empresas de transporte de la provincia de Huancayo, en el anlisis de sus

operaciones, presentan dificultades en el pago de sus tributos. Para el ao analizado,
las empresas desembolsan importantes sumas de dinero en el pago de multas y
sanciones, adems de informacin contable no confiable y deficiencias en las polticas,
normas y procedimientos tributarios utilizados en el proceso de retencin, declaracin y
pagos de los impuestos.
En el caso de las empresas de transporte de la provincia de Huancayo, se encuentra
que las dificultades del pago de tributos, determinado por: los desembolsos importantes
de dinero en el pago de multas y sanciones, la informacin contable no confiable y las
deficiencias en las polticas, normas y procedimientos tributarios utilizados en el proceso
de retencin, declaracin y pagos de los impuestos ;puede llevar a las empresas a la
disminucin de liquidez, reduccin de utilidades, descenso

de

inversionistas y el

riesgo extremo de perder sus mercados.

La disminucin de liquidez, reduccin de utilidades, descenso de inversionistas y la
prdida de mercados, determinar la necesidad

de: generar

una adecuada

planificacin tributaria, realizando un control estricto de los procesos tributarios y el pago

razonable de impuestos.

IV.2

FORMULACIN DEL PROBLEMA

El problema general

que a su vez representa el objeto de la

investigacin se formul de la manera siguiente:

IV.2.1
De

PROBLEMA GENERAL

qu manera las deficiencias en el pago de tributos est afectando la liquidez,

utilidades e inversin de las empresas transportistas de la provincia de Huancayo?

4.2.2

PROBLEMAS ESPECFICOS

a) Cul ha sido el comportamiento de los tributos de las empresas transportistas de la

provincia de Huancayo en los ltimos 3 aos?
b) Por qu

la reduccin de liquidez genera incremento de precios en las empresas

transportistas de la provincia de Huancayo?

c) Qu impacto sobre las utilidades e inversin se genera a partir de la determinacin de
mayores tributos en las empresas de transporte de la provincia de Huancayo?

IV.3

ALCANCE

IV.4

LIMITACIONES E IMPORTANCIA

Limitacin Geogrfica: El estudio de la presente investigacin tomara en cuenta a todas

las Empresas de transporte que brinden este servicio en el departamento de Junn.

Limitacin Temporal: La investigacin se realizara en:

-

Pas:
Per
Regin:
Junn
Departamento:
Junn
Provincia:
Huancayo
Sector Empresarial: Empresas de transporte

La investigacin referida a la implementacin de la herramienta de Planificacin tributaria, se

realizara en el departamento de Junn, provincia de Huancayo, especficamente en el distrito de
Huancayo.

Limitacin

Importancia:

Esta investigacin abrir nuevos caminos para estudios sustantivos que presenten
situaciones similares a la que aqu se plantea, sirviendo como marco referencial a estas.

Por lo tanto, genera beneficios expresados en la optimizacin del pago de impuestos lo

cual repercutir en la informacin contable fiable y mejores utilidades.

V.

OBJETIVOS
A partir de la necesidad de conocer costos en la actividad avcola; se
plantea un objetivo general y tres objetivos especficos.
V.1

OBJETIVO GENERAL

Analizar la dificultad en el pago de tributos que afecta la liquidez, utilidades e inversin

de las empresas transportistas de la provincia de Huancayo.

V.2

OBJETIVOS ESPECIFICOS
a) Establecer el comportamiento de los tributos de las

empresas transportistas de

la provincia de Huancayo en los ltimos 3 aos.

b) Verificar si la reduccin de liquidez genera incremento de precios en las empresas
transportistas de la provincia de Huancayo.
c) Medir el impacto sobre las utilidades e inversin que se genera a partir de la
presencia de mayores tributos en las empresas de transporte de la provincia de
Huancayo

V.3

JUSTIFICACIN DE LA INVESTIGACIN
V.3.1 JUSTIFICACION TEORICA
La investigacin propuesta busca, describir, que El planeamiento tributario es
una

herramienta

que

permitir

al

contribuyente

obtener

beneficios

econmicos, si es aplicada de forma ordenada y vigilada, enmarcndose

siempre en la legislacin vigente. Por lo tanto la empresa se encuentra
protegida por el propio rgimen fiscal, sin correr riesgos innecesario o cometer
delitos o infracciones fiscales ( desarrollado por FREDERIC G. CORNEEL) se
puede hacer realidad esta investigacin de carcter aplicativo; asimismo es
importante porque permitir al investigador enriquecer el marco terico y
prctico de la Tributacin y especialmente el desarrollo eficaz de una cultura
tributaria ajustada a los cambios y exigencias de la Administracin Tributaria.

V.3.2 JUSTIFICACION METODOLGICA

Para lograr el cumplimiento de los objetivos de estudio, la investigacin har uso de su
propia metodologa, formulando cuestionarios, realizando entrevistas, obteniendo datos
secundarios y tabulando la informacin relevante hasta presentar resultados finales.

V.3.3 JUSTIFICACION SOCIAL

De acuerdo con los objetivos trazados, se encontrar soluciones concretas al problema de
impuestos sobredimensionados y sus efectos en la informacin contable y utilidades; por
tanto, los resultados tendrn una utilidad prctica para las empresas transportistas de la
provincia de Huancayo.

VI.

MARCO TERICO:
VI.1

ANTECEDENTES DE LA INVESTIGACION

Bohrquez (2007), desarroll un estudio que llev por nombre Estudios de la planificacin y
control como herramienta creada por los contribuyentes especiales, en el papel de agentes de
retencin del ISLR y su efecto en el estado de flujo de efectivo, en la Universidad de los Andes,
Mrida, Venezuela, cuyo objetivo principal estuvo referido a descubrir el comportamiento de los
contribuyentes ante la retencin de ISLR y el efecto que la misma origina al estado financiero del
flujo de efectivo. De acuerdo con los resultados arrojados en el estudio, los contribuyentes
especiales en calidad de agentes de retencin se vern afectados desde el punto de vista
organizacional ya que aumenta sus deberes formales as como el cumplimiento de los mismos.
En el Per, Mrquez y Daz (2007), desarrollaron un trabajo de investigacin enfocado sobre un
diseo de la planificacin tributaria como herramienta para la reduccin de los efectos de las
cargas tributarias sobre las actividades econmicas de la empresa Surt- Taller Phillips de Piura.
Su objetivo se centr en disear un plan tributario como propuesta de la solucin basada en el
aspecto descrito. El basamento terico del estudio se apoy en la teora de Domnguez y Lpez
(2003), Planificacin tributario con el impuesto lineal, del cual se obtuvieron las siguientes
estrategias: tipo impositivo, clasificacin de las operaciones, el tiempo, el espacio, los sujetos
pasivos del impuesto, los costos de la planificacin, entre otros. La poblacin fue de cinco (5)
personas, trabajadores de la empresa estudiada la cual fue la misma muestra a la que se aplic
una encuesta para obtener los datos e informaciones sobre la situacin tributaria actual. Se
conoci que la carga tributaria eran cinco (5) impuestos que han mermado las rentas netas. Se
propuso al propietario la aplicacin de un plan fiscal de ahorro tributario alternativo con doce (12)
estrategias fiscales para la reduccin de los efectos tributarios. Uno de los resultados fue la actitud
6

de aceptar el estudio y prctica de las estrategias con el compromiso de contactar a los

investigadores en caso de obtener xito en el ahorro tributario. La conclusin principal fue que la
empresa recibe una carga tributaria muy diversa lo cual afecta considerablemente la renta neta y
el aparato productivo. Se recomend al propietario practicar continuamente cada estrategia con
las operaciones del clculo matemtico hasta lograr el dominio para ponerlo en marcha.
En Huancayo, Espinoza, Gmez y Prez (2006), en su trabajo el cual lleva por ttulo Estudiar los
elementos de la planificacin tributaria y Control financiero en la gestin de las Municipalidades,
para el logro de ste se realizaron los siguientes objetivos especficos: Describir los aspectos que
constituyen las Municipalidades objetos de estudio, Definir el marco terico y normativo que rigen
los aspectos relacionados con la Planificacin y el Control Financiero en la gestin de las
Municipalidades, Analizar de que manera la Planificacin y el Control financiero son desarrollados
como parte de la gestin de las Municipalidades y Elaborar estrategias que puedan optimizar el
proceso de Planificacin y Control Financiero en la gestin de las Municipalidades. El tipo de
investigacin utilizada fue de campo y documental, las tcnicas utilizadas para el desarrollo de
este trabajo fueron: entrevista, observacin y cuestionario. Mediante la informacin obtenida se
lleg a diversas conclusiones entre las cuales se pueden sealar: que las Municipalidades
presentan deficiencias en cuanto a la Planificacin y Control financiero por la falta de
conocimientos y aplicacin de los sistemas de informacin, tcnicas, mtodos y herramientas
financieras. Entre las recomendaciones aportadas resalta la necesidad de recibir capacitacin que
brinde informacin contable que permita a los miembros de las Municipalidades manejar los
recursos de manera eficiente y cumplir con el principio de transparencia a fin de reflejar los
ingresos y egresos generados que corresponda a un determinado proyecto.

VI.2

BASES TEORICAS

EL PLANEAMIENTO TRIBUTARIO
La planeacin tributaria hace referencia al planeamiento que hace el contribuyente para
aprovechar los beneficios tributarios expresamente contemplados en la ley. No se trata
de buscar las fallas y vacos Legales, sino de aprovechar los beneficios que sta ha
contemplado. Un ejemplo puede ser invertir en los sectores econmicos en donde las
rentas son exentas, invertir en activos fijos, leasing, entre otros.
Algunos autores nos dan algunos alcances de la definicin del planeamiento tributario:
El Planeamiento Tributario (PT) es un conjunto coordinado de comportamientos
orientados a optimizar la carga fiscal, ya sea para reducirla o para eliminarla, o para
gozar de algn beneficio tributario. (Bravo, J. 2012)
Tambin se define como: El estudio de las operaciones comerciales que realiza el
contribuyente como persona natural o jurdica, tendientes a determinarlos efectos
fiscales y financieros que producen dichas transacciones, con el objeto de optar por las
modalidades legales y regmenes tributarios que permitan legtimamente la
minimizacin o economa en el costo fiscal. (Contreras, E. 2010)
7

Por lo tanto el Planeamiento Tributario viene a ser el conjunto de actos que un sujeto,
sea persona natural o jurdica, planifica de antemano, en relacin a sus operaciones y
al impacto tributario de las mismas. Constituye una herramienta que tiene el
contribuyente que le permitir evitar contingencias tributarias que acarreen posteriores
reparos tributarios, como consecuencia de un exceso o defecto en el pago de la
obligacin tributaria.
El planeamiento tributario tiene como fin optimizar la toma de decisiones empresariales
en base al oportuno conocimiento de las consecuencias tributarias de cada opcin.
En realidad, el planeamiento tributario al cual nos referimos y el cual se va a
desarrollar, es aquel que consiste en una herramienta que tiene el contribuyente y que
le permitir evitar reparos tributarios y de esta manera minimizar el costo de sus
obligaciones tributarias.
Toda vez que es importante tomar como base la Ley Marco del Sistema Tributario
nacional, segn se hace referencia:
-

Ley Marco del Sistema Tributario Nacional:

La doctrina ha precisado que este sistema para ser tal debe estar constituido por un
conjunto racional coordinado orgnica (como unidad) y armnicamente con sus fines
(de los tributos y del sistema en sus conjunto) y con el esquema econmico vigente;
asimismo. El D. Leg. 771, Ley Marco del Sistema Tributario Nacional, vigente desde el
01-01-1994, seala al Cdigo Tributario como el eje fundamental del sistema y
establece su estructura, identificando los estamentos conformantes del Estado y los
tributos de su competencia.

Objetivos del Planeamiento Tributario:

Lograr el mejor cumplimiento de las Obligaciones Tributarias y la forma correcta de
presentacin de las Declaraciones Juradas evitando la generacin de contingencias
tributarias que conlleven a posibles reparos que aumenten la base imponible en la
determinacin de Impuestos. Desarrollo de una estrategia que nos permita cumplir
adecuadamente con las Obligaciones Tributarias, aprovechando las oportunidades
permitidas por la Legislacin tributaria Vigente. Seleccionar la mejor alternativa a optar
en la aplicacin del rgimen tributario acogido, que le permita mayores beneficios y
ahorro fiscal. Evitar la aplicacin y el pago de impuestos innecesarios. Prevenir a la
gerencia sobre cualquier suceso o evento fiscal que ocurra y tenga un impacto en el
normal desarrollo de la empresa. Conocer el efecto de los impuestos en las probables
decisiones gerenciales. Cuantificar el ahorro y costos fiscales de operaciones
econmicas futuras.

Efectos del Planeamiento Tributario:

El efecto principal del planeamiento tributario es que se evite la generacin de una
contingencia de carcter tributario. Es una labor preventiva que busca encontrar
soluciones favorables a la empresa al menor costo tributario.
(Robles, C. 2009. Algunos temas relacionados al Planeamiento Tributario. Actualidad
Empresarial. Pag.2)
8

IMPUESTO A LA RENTA
(Tributo Creado por Decreto Legislativo N 774)
Segn lo seala la Administracin Tributaria - SUNAT:
El Impuesto a la Renta es un tributo que se determina anualmente y considera como
ejercicio gravable aquel que comienza el 1 de enero y finaliza el 31 de diciembre de
cada ao. Grava las rentas que provengan de la explotacin de un capital (bien mueble
o inmueble), las que provengan del trabajo realizado en forma dependiente e
independiente, las obtenidas de la aplicacin conjunta de ambos factores (capital y
trabajo), as como las ganancias de capital. Si bien la determinacin del Impuesto a la
Renta es de carcter anual, a lo largo del ejercicio gravable, dependiendo del tipo de
renta, se realizan pagos a cuenta de manera directa por el contribuyente o se efectan
retenciones. Estos conceptos son considerados adelantos del Impuesto Anual y se
pueden utilizar como crditos a fin de aminorar (reducir, descontar) el monto del
Impuesto que se determine en la Declaracin Jurada Anual. La alcuota para el pago
del Impuesto a la Renta correspondiente para la Actividad Empresarial (Renta de
tercera categora), es el 30% sobre la utilidad neta del ejercicio.
Segn lo sealado por algunos autores nos hace referencia a que: El Impuesto a la
Renta es un tributo que se precipita directamente sobre la renta como manifestacin de
riqueza. En estricto, dicho impuesto grava el hecho de percibir o generar renta, la cual
puede generarse de fuentes pasivas (capital), de fuentes activas (trabajo dependiente o
independiente) o de fuentes mixtas (realizacin de una actividad empresarial = capital +
trabajo). (Bravo, J. 2002. La Renta como materia imponible en el caso de actividades
empresariales y su relacin con la contabilidad) Los contribuyentes del rgimen
general perceptores de renta de tercera categora estn obligados a presentar la
Declaracin Jurada (DJ) Anual del Impuesto a la Renta, en ese sentido deber
sujetarse a las exigencias establecidas en la R.S. N 304-2012/SUNAT publicada el
29.12.12; en la que se establece el uso del Programa de Declaracin telemtica - PDT
N 682 como medio de declaracin. El plazo de presentacin de la Declaracin Jurada
Anual se realizar de acuerdo con el cronograma de Declaraciones establecida por
SUNAT.

Caractersticas del Impuesto a la Renta:

Para poder describir al Impuesto a la Renta como tributo se debe tener en cuenta sus
caractersticas, que segn nos hace mencin ALVA MATTEUCCI, Mario. (2013) en su
libro: Aplicacion Practica del Impuesto a la Renta. algunas de las caracteristicas serian
las siguiente: Primera caracterstica: No es trasladable, ello por el hecho que afecta de
manera directa al propio contribuyente quien debe soportar la carga econmica por si
mismo. Segunda caracterstica: En el caso puntual del Impuesto a la Renta se
contempla la aplicacin del principio de equidad, al estar relacionado con la capacidad
contributiva. Tercera caracterstica: en trminos econmicos pretende captar una mayor
cantidad de fondos de los contribuyentes, segn las pocas de alza de precios o en las
9

cuales exista recesin (fluctuaciones en los ciclos econmicos). Cuarta caracterstica:

grava una serie de hechos que ocurren en un determinado espacio de tiempo (ejercicio
gravable). Quinta caracterstica: El Impuesto a la Renta puede ser de tipo cedular, ya
que se aprecia que existen varios gravmenes enlazados con cada fuente. Por lo que
se tributa por cada una de ellas de manera independiente, sea de este modo por
trabajo o por capital (segn su fuente de renta). Tambin puede ser de tipo global,
cuando el tributo toma como referencia la totalidad de las rentas del sujeto pasivo, sin
tomar en cuenta el origen de la renta. Sistema actual de Imposicin del Impuesto a la
Renta en el Per: A raz de las modificaciones efectuadas en la Ley del Impuesto a la
Renta por el Decreto Legislativo No. 972, desde el ao 2009 en el Per el Impuesto a la
Renta tiene la caracterstica de ser un impuesto dual, toda vez que en el caso de las
rentas de primera y segunda categora se considera como renta cedular, mientras en el
caso de rentas de cuarta y quinta categora si son consideradas como rentas
personales y se suman para poder hallar la renta global.
Por esta razn si se presenta la combinacin de ambos supuestos entonces se
considerara como un impuesto de tipo dual, como el que actualmente tenemos en el
Per.
-

PRINCIPIO DE CAUSALIDAD DEL IMPUESTO A LA RENTA:

Uno de los principales reparos que realiza la Administracin Tributaria a las empresas
es sobre los gastos que presenta en sus declaraciones juradas, pues para que los
gastos sean reconocidos como tales deben cumplir con el Principio de Causalidad
que se menciona en la Ley de Impuesto a la Renta (LIR). El TUO de la LIR en el
artculo 37 se menciona lo siguiente: A fin de establecer la renta neta de tercera
categora se deducir de la renta bruta los gastos necesarios para producirla y
mantener su fuente, as como los vinculados con la generacin de ganancias de
capital, en tanto la deduccin no este expresamente prohibida por esta ley
Criterio de aceptacin del gasto por parte de SUNAT:
Los reparos tributarios hechos por la Administracin Tributaria SUNAT apuntan al
desconocimiento del gasto por no cumplirse con el Principio de Causalidad, tomando
como base los siguientes criterios: Gastos necesarios para generar la renta y mantener
la fuente.
Los gastos deben estar debidamente acreditados y contar con la documentacin
sustentatoria necesaria.
.
Pronunciamiento del Tribunal Fiscal respecto al Principio de Causalidad:
El Tribunal Fiscal ha esbozado un concepto del denominado Principio de Causalidad al
emitir la RTF N 710-2-99, de fecha 25 de agosto de 1999, cuando lo define como:
La relacin de necesidad que debe establecerse entre los gastos y la generacin de
renta o el mantenimiento de la fuente, nocin que en nuestra legislacin es de carcter
amplio (), por lo cual para ser determinado debern aplicarse criterios adicionales
como que los gastos sean normales de acuerdo al giro del negocio o que estos
mantengan cierta proporcin con el volumen de las operaciones, entre otros.
10

Por lo tanto, debemos precisar que no basta con el solo hecho de invocar el principio
de causalidad para determinar si el gasto es deducible o no, para ello es necesario que
exista un correlato con la realidad, de manera que la operacin que se haya realizado y
respecto de la cual se necesite efectuar la deduccin del gasto.
GASTOS DEDUCIBLES Y NO DEDUCIBLES PARA LA DETERMINACIN DEL
IMPUESTO A LA RENTA EN LA ACTIVIDAD EMPRESARIAL: Gastos Deducibles:
Delimitados en el Artculo 37 de la Ley del Impuesto a la Renta, aquellos gastos
deducibles para la determinacin del Impuesto a la Renta de tercera categora.
Algunos de los gastos tipificados en la Ley del Impuesto a la Renta como deducibles
son: Gastos de representacin. Gastos de viaje, viticos y movilidad.
Perdidas extraordinarias. Depreciaciones. Mermas y desmedros. Provisin y castigo de
la deuda incobrable. Los aguinaldos, bonificaciones, gratificaciones y retribuciones que
se acuerden al personal Remuneraciones de los directores. Gastos de funcionamiento
vehculos (segn cantidad y categora).
Estos gastos son aceptados tributariamente por la Administracin Tributaria - SUNAT
para poder ser deducidos de la base imponible previo a la determinacin del Impuesto
a la Renta. Se les llama tambin gastos no reparables, porque son gastos que s
acepta la administracin tributaria, ya que cumplen con el principio de causalidad y se
encuentran expresamente tipificados en la Ley del Impuesto a la Renta como
permitidos sin que excedan los limites establecidos en la misma Ley, de lo contrario el
exceso ser adicionado a la utilidad imponible.nible en el caso de actividades
empresariales y su relacin con la contabilidad)

VI.3

BASE LEGAL

Constitucin Poltica del Per

Cdigo Tributario
Sistema Nacional de Tributos en el Per

VI.4

BASE HISTORICA

VI.5

MARCO CONCEPTUAL

La relacin Jurdica-Tributaria.- Es el vnculo jurdico obligacional surgido en virtud de las

Normas reguladoras de las obligaciones tributarias que permiten al fisco como sujeto activo, la
pretensin de una prestacin pecuniaria a ttulo de tributo por parte de un sujeto pasivo que est
obligado a la prestacin.
Los sujetos de esta relacin son el sujeto activo o acreedor tributario, que es el Estado o la entidad
11

pblica a la cual se le ha delegado potestad tributaria por ley expresa, y el sujeto pasivo o
contribuyente, quin se halla obligado a realizar la prestacin dineraria objeto de la relacin
jurdico tributaria. Pudiendo ser persona natural o jurdica.
-

La obligacin Tributaria.- Es la imposicin o exigencia moral de pagar el tributo, nace

con la realizacin de cada hecho imponible que le da origen. Y segn esta expresamente en el
artculo 2 del Cdigo Tributario: La obligacin tributaria nace cuando se realiza el hecho
previsto en la ley, como generador de dicha obligacin.
-

El Devengo de los Gastos.-Segn el (literal a) artculo 57 de la LIR, seala: Las rentas

se consideran producidas en el ejercicio en que se devenguen. Es decir, que la empresa
a fin de determinar la renta neta de tercera categora correspondiente al periodo deber
aplicar como regla el criterio del devengado sobre los gastos, para su deduccin de la
utilidad imponible, de lo contrario su diferimiento generara la adicin para efectos del
ejercicio ya finalizado.

Contingencia tributaria.- El trmino contingencia tributaria es utilizado comnmente en el

argot contable, para hacer alusin a los riesgos inherentes al desarrollo de las actividades
de la empresa. De acuerdo a la Comisin de Principios de Contabilidad Generalmente
Aceptados (Boletn C-12), en el curso normal de sus operaciones toda empresa lleva a
cabo una multitud de transacciones o se ve afectada por eventos econmicos externos,
sobre los que existe incertidumbre en mayor o menor grado, en cuanto a su resultado
final.
Esta incertidumbre o riesgo inherente en las transacciones y eventos que afectan a una
entidad se denota en contabilidad por la palabra Contingencia, la que se ha definido
como una condicin, situacin o conjunto de circunstancias que involucran cierto grado de
incertidumbre que pueda resultar a travs de la consumacin de un hecho, en la
adquisicin o prdida de un activo o en el origen o cancelacin de un pasivo que
generalmente trae como consecuencia una utilidad o una prdida. Es as que, las
contingencias en materia tributaria constituyen un riesgo permanente a la que est
expuesta la empresa, por casos fortuitos que se pueden presentar a raz de diversas
situaciones que las originen, tales como: la incorrecta aplicacin de la Norma Tributaria,
diferencias existentes entre el aspecto contable y tributario, error en el clculo de los
impuestos a pagar, entre otros.

Renta Bruta.- est constituida por el conjunto de ingresos afectos al impuesto que se
obtenga en el ejercicio gravable.

Renta Neta.- La renta neta de tercera categora se obtiene luego de deducir de la renta
bruta, los gastos necesarios para producirlas y mantener su fuente, as como los
12

vinculados con la generacin de ganancias de capital, en tanto la deduccin no est

expresamente prohibida por la Ley del Impuesto a la Renta.
-

Adiciones: Es el monto conformado por todos los gastos en que se ha incurrido la

empresa que no son aceptados luego de aplicar el artculo 37 y 44 de la Ley del
Impuesto a la Renta y el artculo 21 del Reglamento.

Contribuyente: Persona natural o jurdica que est obligada a realizar el pago de un

impuesto.

Deducciones: Monto que la ley permite descontar por haberse incurrido en gastos para la
obtencin de ingresos imponibles.

Reparo Tributario.- objeciones realizadas por la Administracin Tributaria sobre la

situacin tributaria del contribuyente o responsable, respecto a los tributos, perodos,
elementos de la base imponible, entre otros. Observaciones realizadas sobre el
incumplimiento o incorrecta aplicacin de leyes, reglamentos y normas tributarias. La
prestigiosa Revista Actualidad Empresarial indica que: Los reparos tributarios son las
Adiciones y Deducciones tributarias que una empresa informa en su DJ Anual, las que
podrn ser de dos clases: permanentes o temporales.

Diferencias Permanentes: Son aquellas diferencias entre la base contable y tributaria

que nunca podrn ser superadas en el tiempo, es decir se refiere a ingresos y/o gastos
que son considerados contablemente pero no tributariamente, o viceversa, sin embargo
estas diferencias nunca sern superadas en periodos tributarios futuros, no podrn
conciliarse.

Diferencia Temporal: Son las diferencias entre el monto de un activo o pasivo en el

balance y su base imponible.

Renta Bruta: La renta bruta est constituida por el conjunto de ingresos afectos al
impuesto que se obtenga en el ejercicio gravable.

Renta Neta: La renta neta de tercera categora se obtiene luego de deducir de la renta
bruta, los gastos necesarios para producirlas y mantener su fuente, as como los
vinculados con la generacin de ganancias de capital, en tanto la deduccin no est
expresamente prohibida por la Ley del Impuesto a la Renta.

13

Utilidad Contable: Total de la utilidad contable, incluyendo partidas extraordinarias,

presentada en el estado de ganancias y prdidas antes de deducir el impuesto a la renta o
agregar el crdito tributario a que haya lugar.

Utilidad Tributaria: Monto de la utilidad de un periodo, determinado de acuerdo con las

reglas establecidas por la administracin tributaria, sobre el cual se determina la provisin
para impuesto por pagar o por recuperar.

Bancarizacin.- Es la denominacin con la cual se conoce al hecho de haberse ordenado

a travs del Estado que todas las personas y empresas que realizan operaciones
econmicas las canalicen a travs de empresas del sistema financiero y utilizando los
medios de pago del sistema, para luchar contra la evasin tributaria y procurar la
formalizacin de la economa.

Deuda Tributaria.- Suma adeudada al acreedor tributario por concepto de tributos,

recargos, multas, intereses moratorios y de ser el caso, los intereses que se generan por
el acogimiento al beneficio de Fraccionamiento o Aplazamiento previsto en el Cdigo
tributario.

Economa de opcin.- Consiste en obtener un ahorro tributario, al optar por un

tratamiento tributario alternativo, dispuesto en la Ley. Lo que se busca es un ahorro fiscal
de las partes que intervienen ante la Administracin Tributaria. Este ahorro es permitido
por la legislacin.

La Evasin.- Entendemos por evasin tributaria al conjunto de actividades econmicas

que se caracterizan por ser ilcitas o por los ingresos no declarados a la Administracin
Tributaria, cuando stos proceden de la produccin de bienes y servicios lcitos que se
encuentran sujetos a tributacin. Es decir, toda accin u omisin dolosa, violatoria de las
disposiciones tributarias, destinadas a reducir total o parcialmente la carga tributaria en
provecho propio o de terceros.

La Elusin.- En la elusin el contribuyente hace uso de un comportamiento dirigido a

impedir el perfeccionamiento del hecho imponible, sea total o parcialmente, mediante
procedimientos tcnicos que eviten una excesiva carga fiscal. Segn el D.L. 1121 que
establece la NORMA XVI: Calificacin, Elusin de Normas Tributarias y Simulacin,
refiere: En caso que se detecten supuestos de elusin de normas tributarias, la
Superintendencia Nacional de Aduanas y Administracin Tributaria SUNAT se encuentra
facultada para exigir la deuda tributaria o disminuir el importe de los saldos o crditos a
favor, prdidas tributarias, crditos por tributos o eliminar la ventaja tributaria, sin perjuicio
de la restitucin de los montos que hubieran sido devueltos indebidamente. Segn otros
14

autores la sealan como: la conducta del contribuyente que busca evitar el pago de
impuestos utilizando para ello maniobras o estrategias permitidas por la misma ley o por
los vacos de esta. La elusin no es estrictamente ilegal puesto que no se est violando
ninguna ley, sino que se est aprovechando la situacin que es permita por una ley
ambigua o con vacos.
-

Infraccin Tributaria.- Toda accin u omisin que implique violacin de las normas
tributarias, siempre que se encuentre tipificada como tal en el Cdigo Tributario o en otras
leyes o normas de rango similar.

VII.

FORMULACIN DE HIPTESIS
VII.1

HIPTESIS GENERAL

El planeamiento tributario incide de manera positiva tanto en la liquidez, utilidades e

inversin de las empresas transportistas de la provincia de Huancayo.
La incorrecta aplicacin de procedimientos en el pago de tributos genera la disminucin
de liquidez en las empresas transportistas.

VII.2

HIPTESIS ESPECFICAS

a) El planeamiento tributario ha beneficiado el comportamiento de los tributos de

las empresas transportistas de la provincia de Huancayo en los ltimos 3
aos.
b) Un adecuado planeamiento tributario permite el incremento de liquidez y
disminucin de precios en las empresas transportistas de la provincia de
Huancayo.
c) El planeamiento tributario genera un impacto positivo sobre las utilidades e
inversin a partir de la determinacin de menores tributos en las empresas de
transporte de la provincia de Huancayo.

VIII.

METODOLOGIA DE TRABAJO
8.1.

NIVEL Y TIPO DE INVESTIGACION

15

8.2.

METODOS

8.3.

TECNICAS DE RECOLECCION DE DATOS

8.4.

TECNICA DE ANALISIS DE DATOS

8.5

OPERACIONALIZACION DE VARIABLES
A.

VARIABLES:

V. Independiente: X = Procedimientos en el pago de tributos

V. Dependiente:

B.

Y= Liquidez y utilidades

INDICADORES:
X

. proceso de retencin
. proceso de declaracin
. proceso de percepcin

Y
. activo corriente
. Pasivo corriente
. Capital de trabajos

8.4.

TECNICAS DE RECOPILACION DE DATOS

Estudio y anlisis documental

Revisin bibliogrfica

Visitas a empresas para entrevistas

Visitas a empresas para aplicar cuestionarios estructurados al

Personal Directivo, Jefes de reas, produccin, logstica, personal,
tesorera, ventas, y otras, as mismo a los personales selectos
operativos.

Observacin de las diversas actividades que comprende la gestin

empresarial.

8.5.

Diagnostico estratgico de la industria avcola.

TECNICAS PARA EL PROCESAMIENTO DE LA INFORMACION

Tabulacin de la informacin recopilada

Presentacin de grficos y matrices para identificar informaciones

Interpretacin de resultados para implementar el sistema de Costos

para la industria avcola.
16

IX

CRONOGRAMA DE ACTIVIDADES
AOS

ACTIVIDADES

Diseo del
proyecto
Elaboracin de
instrumentos datos
Recopilacin de
datos
Procesamiento y
Clasificacin de
datos
Anlisis e
interpretacin
Redaccin
preliminar
Correccin de
borrador
Informe final y
sustentacin

2014
ABRIL
JULIO
X

2015

SET
ABR
DICIEM

MAY JUN. JUL. AGO SET.

OCT.

X
X

X
X
X
X X

X
X
X
x

PRESUPUESTO

9.1.

PRESUPUESTO Y FINANCIAMIENTO

A) Presupuesto
Bienes

S/.

Libros

800.00

Materiales de escritorio

400.00

Materiales de impresin

500.00

Imprevistos

100.00

Sub Total

1,800.00

Servicios
Procesamiento

600.00

Gastos de movilidad

550.00

Honorarios

800.00

Imprevistos

150.00

Sub Total

2,1 00.00

TOTAL

3,900.00
=======
17

B)

Fuentes de Financiamiento.
A cargo del tesista

XI.

REFERENCIA BIBLIOGRAFICA
8.1

BIBLIOGRAFIA

a) CPC. Rubn del Rosario Goitizolo, egresado de la Universidad Garcilaso de la Vega, ha

sido Gerente de Auditora y Cumplimiento Tributario en PricewaterhouseCoopers, Auditor
Senior tributario en el Banco Continental, Auditor Tributario de SUNAT, entre otras
empresas. Es docente del Diplomado de Especializacin en Tributacin de la Pontificia
Universidad Catlica del Per.
b) Luis Durn Rojo Abogado por la Pontificia Universidad Catlicadel Per (PUCP), Magister
en Derecho Tributario por la Universidad Castilla La Mancha (Espaa), con estudios de
Maestra en Derecho Constitucional en la PUCP. Doctorando en Derecho Tributario
Europeo por la Universidad Castilla La Mancha (Espaa). Profesor Auxiliar del
Departamento de Derecho de la PUCP, dictando el curso de Derecho Tributario en la
Facultad de Ciencias Contables y el Seminario de Integracin en Derecho Tributario en la
Facultad de Derecho. Miembro de la Asociacin Peruana de Derecho Constitucional
(APDC), del Instituto Peruano de Investigacin y Desarrollo Tributario (IPIDET) y de la
International Fiscal Association (IFA). Director de Impuestos del GRUPO AELE y Director
de la Revista ANALISIS TRIBUTARIO.
c) Mag. CPC. Mario Chvez Florez Gerente Senior de Tax Audit en PricewaterhouseCoopers
(PwC) MBA por ESADE (Espaa) en colaboracin con la Universidad del Pacifico Magster
en Tributacin y Poltica Fiscal por la Universidad de Lima Especialista en IFRS por la
Universidad del Pacfico Contador Pblico por la Universidad Ricardo Palma Docente de
Tributacin Contable 1 de la facultad de Ciencias Contables de la Pontificia Universidad
Catlica del Per.
d) Mag. CPC. Jorge Luis De Velazco Borda Contador Pblico de la Universidad de Lima.
Especialista tributario. Maestra de Tributacin y Poltica Fiscal de la Universidad de Lima,
Docente universitario y expositor en Colegios de ContadoresPblicos y Gremios
Empresariales.

18

MATRIZ DE CONSISTENCIA
TTULO:
PROBLEMA
PROBLEMA GENERAL:

OBJETIVOS
OBJETIVO GENERAL:

HIPTESIS
HIPTESIS GENERAL:

PROBLEMAS ESPECFICOS:
1. Cul
2. Cmo
3. De

OBJETIVO ESPECIFICO 1:

HIPTESIS ESPECFICA 1

OBJETIVO ESPECIFICO 2:

HIPTESIS ESPECFICA 2

OBJETIVO ESPECIFICO 3:

HIPTESIS ESPECFICA 3

VARIABLES
VARIABLE
INDEPENDIENTE:
(X)

INDICADORES

MTODOLOGA

VARIABLE
DEPENDIENTE:
(Y)

VARIABLE
INTERVIENTE (Z)

19