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Rgimen Impositivo Simplificado

El RISE es un nuevo rgimen de incorporacin voluntaria, reemplaza el pago del IVA y


del Impuesto a la Renta a travs de cuotas mensuales y tiene por objeto mejorar la
cultura tributaria en el pas.
Qu se entiende por actividad empresarial
Es toda aquella en la que se organizan los factores de la produccin para producir
bienes o servicios que se ofrecen en el mercado por un precio. En la actividad
empresarial el riesgo asume el empresario.
Qu es el RISE
El RISE (siglas de Rgimen Impositivo Simplificado Ecuatoriano), es un sistema
impositivo cuyo objetivo es facilitar y simplificar el pago de impuestos de un
determinado sector de contribuyentes.
Qu beneficios ofrece el RISE
a) No necesita hacer declaraciones, por lo tanto se evita los costos por compra de
formularios y contratacin de terceras personas, como tramitadores, para el
llenado de los mismos,
b) Se evita que le hagan retenciones de impuestos,
c) Entregar comprobantes de venta simplificados en los cuales solo se llenar
fecha y monto de venta
d) d) No tendr obligacin de llevar contabilidad,
e) Por cada nuevo trabajador que incorpore a su nmina y que sea afiliado en el
IESS, Ud. se podr descontar un 5% de su cuota, hasta llegar a un mximo del
50% de descuento.
Quines se pueden inscribir en el RISE
Las personas naturales, cuyos ingresos no superen los USD 60,000 dentro de un
perodo fiscal, es decir entre el 1 de enero hasta el 31 de diciembre.
Cules son las condiciones y requisitos que debe cumplir una persona que
quiera acogerse al RISE
Condiciones:
Ser persona natural
No tener ingresos mayores a USD 60,000 en el ao, o si se encuentra bajo relacin
de dependencia el ingreso por este concepto no supere la fraccin bsica del

Impuesto a la Renta gravada con tarifa cero por ciento (0%) para cada ao, para el
ao 2010 equivale a 8910 USD
No dedicarse a alguna de las actividades excluidas
No haber sido agente de retencin durante los ltimos 3 aos.
Requisitos:
Presentar el original y copia a color de la cdula de identidad o ciudadana.
Presentar el ltimo certificado de votacin
Presentar original y copia de una planilla de agua, luz o telfono, o contrato de
arrendamiento, o comprobante de pago del impuesto predial, o estado de cuenta
bancaria o de tarjeta de crdito (de los 3 ltimos meses).
Sirven estos comprobantes de venta simplificados para sustentar crdito
tributario
No, ya que el comprobante no desglosa ni registra la tarifa del 12% del IVA. Sin
embargo, estos comprobantes si sirven para sustentar costos y gastos para deducir el
Impuesto a la Renta, siempre y cuando correspondan a los gastos que establece la
Ley y que los documentos emitidos identifiquen al consumidor y se detalle el bien y/o
servicio transferido.

Si tengo ms de una actividad Cmo debo pagar mis cuotas


Al momento de inscribirse en el RUC indicar las actividades que realiza y el nivel de
ingresos que tiene en cada una, de acuerdo a esto Ud. pagar una cuota por todas
sus actividades.
Por ejemplo, una persona natural que tenga un taxi que le genere ingresos anuales de
USD 15,000 y una tienda con ingresos anuales de USD 8,000, debe pagar una cuota
de USD 6 que corresponde a la sumatoria de ambas (USD 3 de transporte y USD 3 de
comercio).
Cundo debo pagar mis cuotas RISE
Debe cancelarlas mensualmente y en funcin de su noveno dgito del RUC, conforme
al calendario que puede visualizar en los documentos adjuntos.
Si su fecha de vencimiento cae en fin de semana, Ud. podr realizar su pago hasta el
siguiente da hbil disponible, siempre que la cuota no est vencida, puesto que
corren nuevos intereses.

Adicionalmente, el SRI le da la facilidad de cancelar todas sus cuotas una sola vez, es
decir, Ud. puede cancelar por adelantado todas las cuotas que restan del ao en
curso. Ud. podr cancelar sus cuotas en todas las Instituciones Financieras (Bancos y
Cooperativas) que tengan convenio de recaudacin con el SRI. El listado de las
mismas se actualiza constantemente, si tiene alguna duda, por favor llame al 1700SRI-SRI.
Si me inscribo en el RISE que tipo de comprobante de venta debo entregar
Un contribuyente RISE entregar comprobantes de venta simplificados, es decir notas
de venta o tiquete de mquina registradora autorizada por el SRI, para los requisitos
de llenado solo deber registrarse la fecha de la transaccin y el monto total de la
venta (no se desglosar el 12% del IVA).
Los documentos emitidos sustentarn costos y gastos siempre que identifiquen al
consumidor y se detalle el bien y/o servicio transferido.
Un contribuyente inscrito en el RISE tiene la obligacin de emitir y entregar
comprobantes de venta por transacciones superiores a US$ 12,00, sin embargo a
peticin del comprador, estar en la obligacin de entregar el comprobante por
cualquier valor.
Al final de las operaciones de cada da, se deber emitir una nota de venta resumen
por las transacciones realizadas por montos inferiores o iguales a US$ 12,00 por lo
que no se emiti un comprobante.
Qu sucede si me atraso al pago de la cuota
Si se atrasa en el pago de la cuota, se cargarn los intereses de Ley, los mismos que
sern acumulados mensualmente hasta que se realice el pago correspondiente.
Qu tipo de actividades no pueden inscribirse en el RISE
Existen ciertas actividades econmicas que NO pueden incorporarse al Rgimen
Simplificado, ingrese a los documentos adjuntos para ver el documento.
Cundo debo pagar mis cuotas RISE
Debe cancelarlas mensualmente y en funcin de su noveno dgito del RUC, conforme
al calendario que puede visualizar en la seccin

Si su fecha de vencimiento cae en fin de semana, Ud. podr realizar su pago hasta el
siguiente da hbil disponible, siempre que la cuota no est vencida, puesto que
corren nuevos intereses.
Adicionalmente, el SRI le da la facilidad de cancelar todas sus cuotas una sola vez, es
decir, Ud. puede cancelar por adelantado todas las cuotas que restan del ao en
curso. Ud. podr cancelar sus cuotas en todas las Instituciones Financieras (Bancos y
Cooperativas) que tengan convenio de recaudacin con el SRI. El listado de las
mismas se actualiza constantemente, si tiene alguna duda, por favor llame al 1700SRI-SRI.
Pertenezco a una asociacin de comerciantes minoristas y no sabemos cmo
cumplir con nuestras obligaciones, podemos inscribirnos en el RISE?
Es necesario hacer una diferenciacin puntual, la asociacin como tal no puede
inscribirse en el RISE ya que es una sociedad, por lo tanto, debe mantenerse inscrita
bajo el rgimen general; en cambio, cada uno de los socios que sean personas
naturales dedicadas a actividades independientes, si pueden inscribirse en el RISE.
IMPUESTO A LA SALIDA DE DIVISAS
El hecho generador de este impuesto lo constituye la transferencia, envo o traslado de
divisas que se efecten al exterior, sea en efectivo o a travs del giro de cheques,
transferencias, retiros o pagos de cualquier naturaleza, inclusive compensaciones
internacionales, sea que dicha operacin se realice o no con la intervencin de las
instituciones que integran el sistema financiero.
La tarifa del Impuesto a la Salida de Divisas, tambin denominado ISD, es del 5%.
Quin debe pagar
El ISD debe ser pagado por todas las personas naturales, sucesiones indivisas, y
sociedades privadas, nacionales y extranjeras., segn lo dispuesto en el ordenamiento
jurdico vigente.
Las Instituciones Financieras (IFIS), as como el Banco Central se constituyen en
agentes de retencin del impuesto cuando transfieran divisas al exterior por
disposicin de terceros.

Las empresas de Courier que enven divisas al exterior por orden de sus clientes, se
constituyen en agentes de percepcin.
Las

entidades

organismos

del

Estado,

empresas

pblicas,

organismos

internacionales, sus funcionarios extranjeros debidamente acreditados en el pas,


misiones diplomticas, oficinas consulares, as como funcionarios extranjeros de estas
entidades, no estn sujetos al pago del ISD en las transferencias, envos o traslados
que efecten al exterior.
Sobre qu se paga
El Impuesto a la Salida de Divisas grava el valor de todas las operaciones y
transacciones monetarias que se realicen al exterior, con o sin intervencin de las
instituciones del sistema financiero.
Tambin causan ISD los pagos efectuados desde el exterior por concepto de
amortizacin de capital, intereses y comisiones generados en crdito externos
gravados con el impuesto, as como aquellos relacionados al pago de importaciones
de bienes, servicios e intangibles, aun cuando los pagos no se hagan por
transferencias, sino con recursos financieros en el exterior del sujeto pasivo o de
terceros.
Para el caso de importaciones de bienes canceladas total o parcialmente desde el
exterior, el Impuesto a la Salida de Divisas se declarar y pagar sobre la parte
pagada desde el exterior, el mismo da de la nacionalizacin de los bienes; los
importadores debern pagar el impuesto mediante formulario 106, consignando el
cdigo 4580 en el campo Cdigo del impuesto.
Por otra parte, se presume haberse efectuado la salida de divisas, causndose el
correspondiente impuesto, en el caso de exportaciones de bienes o servicios
generados en el Ecuador, cuando las divisas correspondientes a los pagos por
concepto de dichas exportaciones no ingresen al Ecuador en el plazo de 180 das
calendario de efectuadas.
En este caso, al impuesto causado en las divisas no ingresadas, se podr descontar el
valor del Impuesto a la Salida de Divisas (ISD) generado en pagos efectuados desde
el exterior, referidos en el prrafo anterior.

El pago del ISD definido en este prrafo, se efectuar de manera anual, en la forma,
plazos y dems requisitos que mediante resolucin de carcter general establezca el
Servicio de Rentas Internas.
IMPUESTO A LA SALIDA DE DIVISAS ISD
El Impuesto a la Salida de Divisas (ISD), que en noviembre de 2011 pas del 2% al
5%, debe ser pagado por todos quienes transfieran divisas al exterior, las Instituciones
Financieras (IFIS) se constituyen en agentes de retencin y Las empresas de Courier
se constituyen en agentes de percepcin del impuesto cuando enven divisas al
exterior, as mismo, el Banco Central del Ecuador (BCE) se constituye en agente de
retencin del impuesto cuando efecte transferencias al exterior por orden y a cuenta
de las IFIs.
No son objeto de Impuesto a la Salida de Divisas las transferencias, envo o traslados
de divisas al exterior realizadas por entidades y organismos del Estado, inclusive
empresas pblicas, o por organismos internacionales y sus funcionarios extranjeros
debidamente acreditados en el pas; misiones diplomticas, oficinas consulares, o
funcionarios extranjeros de estas entidades, debidamente acreditados en el pas, y
bajo el sistema de reciprocidad, conforme los Convenios Internacionales vigentes y la
"Ley sobre inmunidades, privilegios y franquicias diplomticas, consulares y de los
organismos internacionales".
Los agentes de retencin y los agentes de percepcin deben receptar de sus clientes,
al momento que estos soliciten la transferencia al exterior de divisas gravadas con
este impuesto, el formulario:
Declaracin informativa de transacciones sujetas al Impuesto a la Salida de Divisas
mediante instituciones financieras o Courier.

De acuerdo con la Resolucin NAC-DGERCGC009-00253, "En caso de que las IFI o


Courier dispongan de los mecanismos idneos para obtencin de la informacin que
se detalla en este formulario, y siempre que se garantice la disponibilidad de dicha
informacin para el SRI, se puede obviar el uso del formulario.
Exoneraciones, estn exentos de este impuesto:

Los traslados de efectivo de hasta una fraccin bsica desgravada de Impuesto


a la Renta de personas naturales (USD. 9.720), efectuados por ciudadanos

ecuatorianos o extranjeros que abandonen el pas, lo que supere dicho valor


genera el impuesto correspondiente que debe ser pagado usando el formulario
106, cdigo 4580, el pago ser comprobado por el Servicio Nacional de
Aduana del Ecuador.

Las transferencias de hasta USD 1.000, en las siguientes condiciones:


o

Mximo US$ 1.000 dentro de un periodo quincenal de comprendido


entre el 1 y 15 de cada mes o entre el 16 y el ltimo da de cada
mes (NAC-DGERCGC12-00572 del 6 de septiembre de 2012)

Que no se hagan a Parasos Fiscales (NAC-DGERCGC12-00572 del 6


de septiembre de 2012)

Que no suponga la utilizacin de tarjetas de crdito o dbito.

Los pagos realizados al exterior por parte de administradores y operadores de


las Zonas Especiales de Desarrollo Econmico (ZEDE), por concepto de
importaciones de bienes y servicios, siempre que estos estn relacionados
directamente

con

su

actividad

autorizada

por

el

ente

regulador

correspondiente.

Los pagos realizados al exterior para la amortizacin de capital e intereses


generados

sobre

crditos

otorgados

por

instituciones

financieras

internacionales, con un plazo mayor a un ao, para el desarrollo de inversiones


en el pas previstas en el Cdigo de la Produccin. La tasa de inters de dichas
operaciones deber ser inferior a la tasa de inters activa referencial a la fecha
del registro del crdito. Se excepta de este beneficio a las instituciones del
sistema financiero nacional y los pagos que se efecten cuando crdito haya
sido concedido por partes relacionadas, o por una institucin financiera
constituida o domiciliada en parasos fiscales, o en jurisdicciones de menor
imposicin.

Los pagos que se efecten al exterior por concepto de dividendos, distribuidos


por sociedades nacionales o extranjeras domiciliadas en el Ecuador, despus
del pago del impuesto a la renta, a favor de otras sociedades extranjeras o de
personas naturales no residentes en el Ecuador, siempre y cuando, la sociedad
o la persona natural, segn corresponda, no est domiciliada en parasos
fiscales o jurisdicciones de menor imposicin. No se aplicar esta exoneracin
cuando los dividendos se distribuyan a favor de sociedades extranjeras de las

cuales, a su vez, sean accionistas las personas naturales o sociedades


residentes o domiciliadas en el Ecuador, que son accionistas de la sociedad
domiciliada en Ecuador que los distribuye.
En cumplimiento a lo dispuesto en el Reglamento para la Aplicacin del Impuesto a la
Salida de Divisas (ISD), la suspensin del pago del referido impuesto, relativo a
importaciones realizadas a regmenes aduaneros especiales de mercancas
destinadas a la exportacin, aplicar para las importaciones realizadas los siguientes
regmenes:

Admisin temporal para reexportacin en el mismo estado;

Admisin temporal para perfeccionamiento activo;

Almacenes libres;

Ferias internacionales;

Almacenes especiales: y,

Transformacin bajo control aduanero.

Si la mercadera se nacionalizare o se efectuasen cambios de rgimen a otros no


detalladas arriba, se deber declarar, liquidar y pagar el Impuesto a la Salida de
Divisas, con los correspondientes intereses y multas.
En todos los casos, se debe utilizar el formulario: "Declaracin informativa de
transacciones exentas del Impuesto a la Salida de Divisas"
Crdito Tributario: Puede considerarse como crdito tributario de impuesto a la renta.

Cuando se paga ISD por la importacin de ciertas materias primas, este pago
se convierte en crdito tributario de impuesto a la renta.

El crdito tributario se puede aplicar al pago del Impuesto a la Renta (IR) por
cinco ejercicios fiscales.

Vea la lista completa de las 3359 subpartidas arancelarias que cuentan con
dicho beneficio RO 713 30-05-2012 y las partidas adicionadas en la resolucin
Ctp-02-2013 de enero 2013: Informacin adicional:

En la circular No. NAC-DGECCGC12-00012, el SRI recuerda a los sujetos pasivos del


Impuesto a la salida de divisas (ISD), que en caso de que el sujeto pasivo transfiera,
traslade o enve al exterior divisas, a travs de entidades pblicas o privadas, debern
declarar, liquidar y pagar el impuesto correspondiente en los plazos legalmente
establecidos y en los medios dispuestos para el efecto, sin perjuicio de las acciones
legales y responsabilidades penales a las que hubiere lugar, de conformidad con lo
dispuesto en el artculo 36 del Cdigo Tributario y en el numeral 11 del artculo 344 del
mismo cuerpo legal.
El hecho generador del Impuesto a la Salida de Divisas lo constituye la transferencia o
traslado de divisas al exterior, artculo 156, Ley Reformatoria para la Equidad Tributaria
(LRET).
Los sujetos pasivos que no utilicen el sistema financiero debern declarar y pagar el
impuesto dentro de los dos das siguientes a la operacin, en cualquiera de las
instituciones financieras, en la forma que se establezca en el Reglamento. El literal b)
del artculo 161 (LRET).
Hay que destacar que este es un resumen libre y no constituye asesoramiento, para
una interpretacin o aplicacin de la LEY es necesario remitirse a su texto original.