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UNIDAD I.

OBLIGACIONES Y GARANTA DE LAS PERSONAS MORALES Y


PERSONAS FSICAS DE CONTRIBUIR AL GASTO PBLICO

Artculo 31 Constitucional
Son obligaciones de los mexicanos:
Fraccin IV. Contribuir para los gastos pblicos, as de la Federacin, como del Distrito
Federal o del Estado y Municipio en que residan, de la manera proporcional y equitativa
que dispongan las leyes.
La proporcionalidad radica en que el sujeto pasivo debe contribuir a los gastos pblicos en
funcin de su respectiva capacidad econmica; y la equidad radica en la igualdad ante la
misma ley tributaria de todos los sujetos pasivos de un mismo tributo.

Artculo 1 del Cdigo Fiscal de la Federacin


Las personas fsicas y las morales, estn obligadas a contribuir para los gastos pblicos
conforme a las leyes fiscales respectivas. Las disposiciones de este Cdigo se aplicarn
en su defecto y sin perjuicio de lo dispuesto por los tratados internacionales de los que
Mxico sea parte. Slo mediante ley podr destinarse una contribucin a un gasto pblico
especfico.
La Federacin queda obligada a pagar contribuciones nicamente cuando las leyes lo
sealen expresamente.
Los estados extranjeros, en casos de reciprocidad, no estn obligados a pagar impuestos.
No quedan comprendidas en esta exencin las entidades o agencias pertenecientes a
dichos estados.
Las personas que de conformidad con las leyes fiscales no estn obligadas a pagar
contribuciones, nicamente tendrn las otras obligaciones que establezcan en forma
expresa las propias leyes.

Artculo 74 Constitucional
Son facultades exclusivas de la Cmara de Diputados:

Fraccin IV. Aprobar anualmente el Presupuesto de Egresos de la Federacin, previo


examen, discusin y, en su caso, modificacin del Proyecto enviado por el Ejecutivo
Federal, una vez aprobadas las contribuciones que, a su juicio, deben decretarse para
cubrirlo. Asimismo, podr autorizar en dicho Presupuesto las erogaciones plurianuales
para aquellos proyectos de inversin en infraestructura que se determinen conforme a lo
dispuesto en la ley reglamentaria; las erogaciones correspondientes debern incluirse en
los subsecuentes Presupuestos de Egresos.
El principio de legalidad se refiere a que la contribucin deber ser establecida en una ley
que emane del proceso legislativo. Implica que para tener la obligacin del pago de una
contribucin debe estar establecido en una ley.

Garantas Individuales de Seguridad Jurdica

Constitucin Poltica de los Estados Unidos Mexicanos


Artculo 5. A ninguna persona podr impedirse que se dedique a la profesin, industria,
comercio o trabajo que le acomode, siendo lcitos. El ejercicio de esta libertad slo podr
vedarse por determinacin judicial, cuando se ataquen los derechos de tercero, o por
resolucin gubernativa, dictada en los trminos que marque la ley, cuando se ofendan los
derechos de la sociedad. Nadie puede ser privado del producto de su trabajo, sino por
resolucin judicial.
La Ley determinar en cada Estado, cules son las profesiones que necesitan ttulo para
su ejercicio, las condiciones que deban llenarse para obtenerlo y las autoridades que han
de expedirlo.
Nadie podr ser obligado a prestar trabajos personales sin la justa retribucin y sin su
pleno consentimiento, salvo el trabajo impuesto como pena por la autoridad judicial, el
cual se ajustar a lo dispuesto en las fracciones I y II del artculo 123.
El Estado no puede permitir que se lleve a efecto ningn contrato, pacto o convenio que
tenga por objeto el menoscabo, la prdida o el irrevocable sacrificio de la libertad de la
persona por cualquier causa.
Tampoco puede admitirse convenio en que la persona pacte su proscripcin o destierro, o
en que renuncie temporal o permanentemente a ejercer determinada profesin, industria o
comercio.
El contrato de trabajo slo obligar a prestar el servicio convenido por el tiempo que fije la
ley, sin poder exceder de un ao en perjuicio del trabajador, y no podr extenderse, en
ningn caso, a la renuncia, prdida o menoscabo de cualquiera de los derechos polticos
o civiles.
La falta de cumplimiento de dicho contrato, por lo que respecta al trabajador, slo obligar
a ste a la correspondiente responsabilidad civil, sin que en ningn caso pueda hacerse

coaccin sobre su persona.

Artculo 14. A ninguna ley se dar efecto retroactivo en perjuicio de persona alguna.
Nadie podr ser privado de la libertad o de sus propiedades, posesiones o derechos, sino
mediante juicio seguido ante los tribunales previamente establecidos, en el que se
cumplan las formalidades esenciales del procedimiento y conforme a las Leyes expedidas
con anterioridad al hecho.
Artculo 16. Nadie puede ser molestado en su persona, familia, domicilio, papeles o
posesiones, sino en virtud de mandamiento escrito de la autoridad competente, que funde
y motive la causa legal de procedimiento.
En toda orden de cateo, que slo la autoridad judicial podr expedir y que ser escrita, se
expresar el lugar que ha de inspeccionarse, la persona o personas que hayan de
aprehenderse y los objetos que se buscan, a lo que nicamente debe limitarse la
diligencia, levantndose al concluirla, un acta circunstanciada, en presencia de dos
testigos propuestos por el ocupante del lugar cateado o en su ausencia o negativa, por la
autoridad que practique la diligencia.
La autoridad administrativa podr practicar visitas domiciliaras nicamente para
cerciorarse de que se han cumplido los reglamentos sanitarios y de polica; y exigir la
exhibicin de los libros y papeles indispensables para comprobar que se han acatado las
disposiciones fiscales, sujetndose en estos casos, a las leyes respectivas y a las
formalidades prescritas para los cateos.
Artculo 17. Ninguna persona podr hacerse justicia por s misma, ni ejercer violencia para
reclamar su derecho.
Toda persona tiene derecho a que se le administre justicia por tribunales que estarn
expeditos para impartirla en los plazos y trminos que fijen las leyes, emitiendo sus
resoluciones de manera pronta, completa e imparcial. Su servicio ser gratuito, quedando,
en consecuencia, prohibidas las costas judiciales.

Rgimen Fiscal

Aquel en el cual nos ubiquemos dependiendo de nuestras actividades y como persona


fsica o moral.
Objeto social: a qu se va a dedicar la empresa.

Persona Fsica

Individuo con capacidad para contraer obligaciones y ejercer derechos; pueden prestar
servicios, realizar actividades comerciales, arrendar bienes inmuebles y trabajar por
salarios.

Persona Moral
Agrupacin de personas que se unen con un fin determinado, por ejemplo, una sociedad
mercantil, una asociacin civil. De acuerdo con su objeto social, una persona moral puede
tributar en regmenes especficos como:
-

Personas morales del rgimen general


Personas morales con fines no lucrativos
Asociaciones religiosas
Personas morales del rgimen simplificado

Extranjeros
Para fines fiscales, son extranjeros las personas fsicas o morales que se rigen por la
legislacin de otro pas.

Personas Morales de Rgimen General


Es para las sociedades mercantiles, asociaciones civiles de profesionales que:
-

Realicen actividades lucrativas,


Sociedades cooperativas de produccin,
Instituciones de crdito tales como bancos y casas de bolsa,
Organismos descentralizados que comercialicen bienes o servicios, entre otras.

Personas Morales con Fines no Lucrativos


Es para las personas morales cuya finalidad no es obtener una ganancia econmica o
lucro, por ejemplo:
-

Instituciones de asistencia o de beneficencia


Asociaciones o sociedades civiles con fines polticos o deportivos
Asociaciones religiosas
Asociaciones patronales; sindicatos obreros; cmaras de comercio e industria
Asociaciones o sociedades civiles de enseanza; de investigacin cientfica o
tecnolgica
Sociedades cooperativas de consumo o sociedades mutualistas.

Colegios de profesionales
Partidos polticos
Asociaciones de padres de familia
Asociaciones civiles de colonos o las que administren inmuebles en condominio

Personas Morales del Rgimen Simplificado


Deben tributar en el rgimen simplificado las siguientes personas morales:
-

Las dedicadas exclusivamente al autotransporte terrestre de carga o de pasajeros,


Las que se dediquen exclusivamente a actividades:
Agrcolas
Ganaderas
Silvcolas
Pesqueras
Las constituidas como empresas integradoras.

Actividades de las Personas Fsicas

UNIDAD II. ESTRUCTURA DE LA ADMINISTRACIN FISCAL FEDERAL Y LOCAL

Organizacin del Gobierno Federal

CONSTITUCIN POLTICA
DE LOS ESTADOS UNIDOS
MEXICANOS

Poder Legislativo

Poder Ejecutivo

Poder Judicial

Administracin Pblica
Federal
- Centralizada
- Paraestatal
Tribunales administrativos

Organizacin de la Administracin Pblica Federal Centralizada

PRESIDENTE

Presidencia

Secretaras de
Estado

Concepto de Administracin Pblica

La administracin pblica es el conjunto de actividades que corresponde desarrollar al


Poder Ejecutivo y se refiere a aquellas que el Presidente desempea sobre los bienes del

Estado para atender de forma inmediata y permanente la satisfaccin de las necesidades


de los gobernados y lograr con ello el bien general; dicha atribucin tiende a la realizacin
de un servicio pblico, regulado por el marco jurdico especializado que norma su ejercicio
y se concreta mediante la emisin y realizacin del contenido de actos administrativos.
-

La Organizacin Administrativa

La organizacin de la Administracin Pblica Federal est determinada por disposiciones


legales que reglamentan los rganos centrales, como son las Secretaras de Estado, los
organismos descentralizados, las empresas paraestatales y los rganos desconcentrados.
Es la forma en que se estructura y ordenan las diversas unidades administrativas que
dependen del Poder Ejecutivo, directa o indirectamente, a travs de relaciones de
jerarqua y dependencia para lograr una unidad de accin, de direccin y de ejecucin, en
la actividad de la propia administracin, encaminada a la consecucin de los fines del
Estado.
La Administracin Pblica Federal est integrada por los titulares de las unidades
administrativas que componen la organizacin administrativa centralizada federal:
-

Presidencia de la Repblica
Secretaras de Estado
Gobierno del D.F.
Procuradura General de la Repblica
rganos necesarios para el cumplimiento de la funcin pblica

Se denomina unidad administrativa, al conjunto de elementos personales y materiales con


estructura jurdica que le otorga competencia para realizar una actividad, relativa al Poder
Ejecutivo y que desde el punto de vista orgnico depende de ste.

ADMINISTRACIN PBLICA

Sector Paraestatal

Sector Central

Organismos descentralizados
Oficina de la Presidencia de la
Repblica
Secretaras de Estado
Consejera Jurdica del Ejecutivo
Federal

Empresas de participacin
estatal
Instituciones nacionales de
crdito
Organizaciones auxiliares
nacionales de crdito
Instituciones nacionales de
seguros yde fianzas
Fideicomisos

La Administracin Pblica debe ser estudiada en los tres niveles de gobierno: Federal,
Estatal y Municipal.

- Federal
Presidente
Secretaras de Estado
Jefes de Departamento
Gobierno del D.F.
Procuradura General de la Repblica
Organismos Desconcentrados
Organismos Descentralizados
Empresas Pblicas y Sociedades Mercantiles del Estado
Sociedades Nacionales de Crdito
Fideicomisos Pblicos

- Estatal
Gobernador
Secretario General de Gobierno
Oficial Mayor
Tesorero
Procuradura de Justicia y Ministerio Pblico
Secretaras, Direcciones o Departamentos

Organismos Desconcentrados
Organismo Descentralizados
Empresas Pblicas y Sociedades Mercantiles de Estado Locales
Fideicomisos Pblicos
- Municipal
Ayuntamiento
Presidencia Municipal
Sndicos y Regidores por Materia
Tesorera Municipal
Organismos Descentralizados
Empresas Paramunicipales
Fideicomisos Pblicos Municipales

Ley Orgnica de la Administracin Pblica Federal


Artculo 1o.- La presente Ley establece las bases de organizacin de la Administracin
Pblica Federal, centralizada y paraestatal.
La Oficina de la Presidencia de la Repblica, las Secretaras de Estado y la Consejera
Jurdica del Ejecutivo Federal, integran la Administracin Pblica Centralizada.
Los organismos descentralizados, las empresas de participacin estatal, las instituciones
nacionales de crdito, las organizaciones auxiliares nacionales de crdito, las instituciones
nacionales de seguros y de fianzas y los fideicomisos, componen la administracin
pblica paraestatal.
Artculo 2o.- En el ejercicio de sus atribuciones y para el despacho de los negocios del
orden administrativo encomendados al Poder Ejecutivo de la Unin, habr las siguientes
dependencias de la Administracin Pblica Centralizada:
I. Secretaras de Estado, y
III. Consejera Jurdica.
Artculo 3o.- El Poder Ejecutivo de la Unin se auxiliar en los trminos de las
disposiciones legales correspondientes, de las siguientes entidades de la administracin
pblica paraestatal:
I.- Organismos descentralizados;
II.- Empresas de participacin estatal, instituciones nacionales de crdito, organizaciones
auxiliares nacionales de crdito e instituciones nacionales de seguros y de fianzas, y
III.- Fideicomisos.

Artculo 4o.- La funcin de consejero jurdico, prevista en el Apartado A del artculo 102
de la Constitucin Poltica de los Estados Unidos Mexicanos, estar a cargo de la
Consejera Jurdica del Ejecutivo Federal. Al frente de la Consejera Jurdica habr un
Consejero que depender directamente del Presidente de la Repblica, y ser nombrado
y removido libremente por ste.
Para ser Consejero Jurdico se deben cumplir los mismos requisitos que para ser
Procurador General de la Repblica.
A la Consejera Jurdica del Ejecutivo Federal le sern aplicables las disposiciones sobre
presupuesto, contabilidad y gasto pblico federal, as como las dems que rigen a las
dependencias del Ejecutivo Federal. En el reglamento interior de la Consejera se
determinarn las atribuciones de las unidades administrativas, as como la forma de cubrir
las ausencias y delegar facultades.
Artculo 6o.- Para los efectos del Artculo 29 de la Constitucin Poltica de los Estados
Unidos Mexicanos, el Presidente de la Repblica acordar con todos los Secretarios de
Estado y el Procurador General de la Repblica.
Artculo 7o.- El Presidente de la Repblica podr convocar, directamente o a travs del
Secretario de Gobernacin, a reuniones de gabinete con los Secretarios de Estado y
funcionarios de la Administracin Pblica Federal que el Presidente determine, a fin de
definir o evaluar la poltica del Gobierno Federal en asuntos prioritarios de la
administracin; cuando las circunstancias polticas, administrativas o estratgicas del
gobierno lo ameriten; o para atender asuntos que sean de la competencia concurrente de
varias dependencias o entidades de la Administracin Pblica Federal. Estas reuniones
sern presididas por el Presidente o, si ste as lo determina, por el Titular de la
Secretara de Gobernacin.
El Jefe de la Oficina de la Presidencia de la Repblica podr ser convocado a las
reuniones de gabinete, por acuerdo del Presidente.
Artculo 8o.- El Presidente de los Estados Unidos Mexicanos contar con el apoyo directo
de la Oficina de la Presidencia de la Repblica para sus tareas y para el seguimiento
permanente de las polticas pblicas y su evaluacin peridica, con el objeto de aportar
elementos para la toma de decisiones, sin perjuicio de las atribuciones que ejercen las
dependencias y entidades de la Administracin Pblica Federal en el mbito de sus
respectivas competencias. El Presidente designar al Jefe de dicha Oficina.
La Oficina de la Presidencia de la Repblica contar con las unidades de apoyo tcnico y
estructura que el Presidente determine, de acuerdo con el presupuesto asignado a dicha
Oficina.
Artculo 9o.- Las dependencias y entidades de la Administracin Pblica Centralizada y
Paraestatal conducirn sus actividades en forma programada, con base en las polticas
que para el logro de los objetivos y prioridades de la planeacin nacional del desarrollo,
establezca el Ejecutivo Federal.

rganos Desconcentrados

No tienen libertad de decisiones ni patrimonio propio ni autonoma, dependen totalmente


del rgano que les da vida y tienen slo una funcin. Ej.
El SAT depende de la SHCP
Pro rbol depende de la Secretara del Medio Ambiente
Los rganos desconcentrados no tienen personalidad jurdica ni patrimonio propio,
jerrquicamente estn subordinados a las dependencias de la administracin pblica a la
que pertenecen y sus facultades son especficas para resolver asuntos sobre la materia y
mbito territorial que se determine en cada caso por la ley. Ej.
rganos desconcentrados de la SEGOB
-

Centro de Investigacin y Seguridad Nacional


Centro de Produccin de Programas Informativos Especiales
Centro Nacional de Prevencin de Desastres
Comisin Nacional para Prevenir y Erradicar la Violencia contra las Mujeres
Coordinacin General de la Comisin Mexicana de Ayuda a Refugiados
Instituto Nacional de Migracin
Instituto Nacional para el Federalismo y el Desarrollo Municipal
Secretara General del Consejo Nacional de Poblacin
Secretara Tcnica de la Comisin Calificadora de Publicaciones y Revistas
Ilustradas
Secretara Tcnica del Consejo de Coordinacin para la Implementacin del
Sistema de Justicia Penal

rganos desconcentrados de la SHCP


-

Servicio de Administracin Tributaria


Comisin Nacional de Sistemas de Ahorro para el Retiro
Comisin Nacional Bancaria y de Valores
Comisin Nacional de Seguros y Fianzas

Organismos Descentralizados

Ley Orgnica de la Administracin Pblica Federal


Artculo 45.- Son organismos descentralizados las entidades creadas por ley o decreto del
Congreso de la Unin o por decreto del Ejecutivo Federal, con personalidad jurdica y
patrimonio propios, cualquiera que sea la estructura legal que adopten.
Los organismos descentralizados son un tipo de organizacin administrativa indirecta, la
cual tienen como funcin realizar actividades para el bien comn, cuenta con

caractersticas especficas como la de tener personalidad jurdica, patrimonio propio y


autonoma en sus decisiones.
Caractersticas
-

Siempre son creados a partir de un acto legislativo


Tienen personalidad, patrimonio, denominacin, objeto y actividad
Tienen personalidad jurdica propia
Cuentan con una denominacin
Cuentan con rganos de direccin administrativa y representacin
Cuentan con una estructura administrativa interna, sta depender de la actividad
y de las necesidades del trabajo que se realice.

Objeto
El objeto que puede ocupar a un organismo descentralizado es aquel que d origen el
mismo Estado.
La Ley de Entidades Paraestatales reconoce 3 posibles objetos:
-

Prestacin de un servicio pblico o social


Obtencin o aplicacin de recursos para fines de asistencia o seguridad social
A pesar de la autonoma se encuentran sometidas a las actividades de control y
vigilancia de la Administracin Pblica Centralizada.

Artculo 46.- Son empresas de participacin estatal mayoritaria las siguientes:


I.- Las sociedades nacionales de crdito constituidas en los trminos de su legislacin
especfica;
II.- Las Sociedades de cualquier otra naturaleza incluyendo las organizaciones auxiliares
nacionales de crdito; as como las instituciones nacionales de seguros y fianzas, en que
se satisfagan alguno o varios de los siguientes requisitos:
A) Que el Gobierno Federal o una o ms entidades paraestatales, conjunta o
separadamente, aporten o sean propietarios de ms del 50% del capital social.
B) Que en la constitucin de su capital se hagan figurar ttulos representativos de capital
social de serie especial que slo puedan ser suscritas por el Gobierno Federal; o
C) Que al Gobierno Federal corresponda la facultad de nombrar a la mayora de los
miembros del rgano de gobierno o su equivalente, o bien designar al presidente o
director general, o cuando tenga facultades para vetar los acuerdos del propio rgano de
gobierno.
Se asimilan a las empresas de participacin estatal mayoritaria, las sociedades civiles as
como las asociaciones civiles en las que la mayora de los asociados sean dependencias

o entidades de la Administracin Pblica Federal o servidores Pblicos Federales que


participen en razn de sus cargos o alguna o varias de ellas se obliguen a realizar o
realicen las aportaciones econmicas preponderantes.

Fideicomisos Pblicos

Artculo 47.- Los fideicomisos pblicos a que se refiere el Artculo 3o., fraccin III, de esta
Ley, son aquellos que el gobierno federal o alguna de las dems entidades paraestatales
constituyen, con el propsito de auxiliar al Ejecutivo Federal en las atribuciones del
Estado para impulsar las reas prioritarias del desarrollo, que cuenten con una estructura
orgnica anloga a las otras entidades y que tengan comits tcnicos.
En los fideicomisos constituidos por el gobierno federal, la Secretara de Hacienda y
Crdito Pblico fungir como fideicomitente nico de la Administracin Pblica
Centralizada.
Es un contrato mediante el cual el fideicomitente transmite al fiduciario parte de su
patrimonio con el propsito de que ste realice un fin lcito, el que en ocasiones consta en
beneficiar a un fideicomisario.
-

Elementos del Fideicomiso Pblico

Fideicomitente. El Estado
Fiduciario. Sociedad Nacional de Crdito
Fideicomisario. El beneficiado
-

Objeto

Ser la realizacin de actividades consideradas prioritarias por el Estado, por ejemplo,


prestar servicios, ejecutar obras.

Administracin Pblica Centralizada

La principal cualidad de la centralizacin administrativa, es que las entidades


centralizadas se encuentran bajo un orden jerrquico.
La Administracin Pblica Centralizada es el aparato a travs del cual se manifiesta de
manera prioritaria y cotidiana el Estado en la vida social.
La Administracin Pblica Centralizada son las instituciones que dependen totalmente del
poder ejecutivo para realizar sus actividades y forman justamente el aparato
administrativo del Ejecutivo.

La centralizacin es la forma de organizacin administrativa en la cual, las unidades,


rganos de la administracin pblica, se ordenan y acomodan articulndose bajo un orden
jerrquico a partir del Presidente, con el objeto de unificar las decisiones, el mando, la
accin y la ejecucin.
-

Administracin Pblica de las Entidades Federativas

Organizacin Administrativa Estatal y Municipal


Estructura de la Administracin Pblica del D.F.
El Estado mexicano tiene 3 instancias o niveles de gobierno: federal, estatal y municipal.
Artculo 40 Constitucional. Es voluntad del pueblo mexicano constituirse en una Repblica
representativa, democrtica, laica, federal, compuesta de Estados libres y soberanos en
todo lo concerniente a su rgimen interior; pero unidos en una federacin establecida
segn los principios de esta ley fundamental.
Artculo 43. Las partes integrantes de la Federacin son los Estados de Aguascalientes,
Baja California, Baja California Sur, Campeche, Coahuila de Zaragoza, Colima, Chiapas,
Chihuahua, Durango, Guanajuato, Guerrero, Hidalgo, Jalisco, Mxico, Michoacn,
Morelos, Nayarit, Nuevo Len, Oaxaca, Puebla, Quertaro, Quintana Roo, San Luis
Potos, Sinaloa, Sonora, Tabasco, Tamaulipas, Tlaxcala, Veracruz, Yucatn, Zacatecas y
el Distrito Federal.
Artculo 115. Los Estados adoptarn, para su rgimen interior, la forma de gobierno
republicano, representativo, popular, teniendo como base de su divisin territorial y de su
organizacin poltica y administrativa el Municipio Libre.
Artculo 116. El poder pblico de los estados se dividir, para su ejercicio, en Ejecutivo,
Legislativo y Judicial, y no podrn reunirse dos o ms de estos poderes en una sola
persona o corporacin, ni depositarse el legislativo en un solo individuo.
Artculo 124. Las facultades que no estn expresamente concedidas por esta Constitucin
a los funcionarios federales, se entienden reservadas a los Estados.

Estructura del Ejecutivo Estatal

El Gobernador del estado es el jefe del Ejecutivo de la Administracin Pblica Estatal. El


artculo 91 de la Constitucin Poltica Estatal establece las dependencias y
organizaciones que apoyarn al gobernador en el despacho de los asuntos.
Estructura de la Administracin Pblica del Estado de Mxico
Administracin Centralizada
Con el titular del ejecutivo, sus unidades administrativas de salud pblica, comunicacin
social, auditoras y coordinacin de servicios de asesora y apoyo tcnico, as como el

procurador general de justicia como consejero jurdico del gobierno y encargado del
ministerio pblico y las siguientes dependencias:
-

Secretara de Gobierno
Secretara de Finanzas y Planeacin
Secretara del Trabajo
Secretara de Educacin, Cultura y Bienestar Social
Secretara de Desarrollo Urbano y Obras Pblicas
Secretara de Comunicaciones y Transportes
Secretara de Ecologa
Secretara de Desarrollo Agropecuario
Secretara de Desarrollo Econmico
Secretara de Administracin
Secretara de Contralora

Administracin Paraestatal
- Organismos descentralizados
- Empresas de participacin estatal
- Fideicomisos pblicos
-

Estructura de la Administracin Fiscal del D.F.

Artculo 1.- Las disposiciones de este Cdigo, son de orden pblico e inters general,
tienen por objeto regular la obtencin, administracin, custodia y aplicacin de los
ingresos del Distrito Federal, las infracciones y delitos contra la hacienda local, las
sanciones correspondientes, as como el procedimiento para interponer los medios de
impugnacin que el mismo establece.
Los sujetos obligados a cumplir las disposiciones de este Cdigo, debern observar que
la recaudacin, concentracin, manejo, administracin y custodia de los ingresos locales,
federales, de aplicacin automtica y propios, se realice con base en criterios de
legalidad, honestidad, eficiencia, eficacia, economa, racionalidad, austeridad,
transparencia, control, rendicin de cuentas, equidad de gnero y derechos humanos.
Artculo 2.- Para los efectos de este Cdigo, se entender por:
I. Asamblea: La Asamblea Legislativa del Distrito Federal;
II. Autoridades Electorales: El Instituto Electoral y el Tribunal Electoral del Distrito Federal;
III. Cdigo: El Cdigo Fiscal del Distrito Federal;
IV. Comisin: La Comisin de Derechos Humanos del Distrito Federal;
V. Instituto: El Instituto de Acceso a la Informacin Pblica del Distrito Federal;
VI. Constitucin: La Constitucin Poltica de los Estados Unidos Mexicanos;

VII. Contralora: La Contralora General del Distrito Federal;


VIII. Delegaciones: Los rganos Poltico-Administrativos de cada demarcacin territorial
en
que
se
divide
el Distrito Federal;
IX. Dependencias: Las Secretaras, la Procuradura General de Justicia del Distrito
Federal,
la
Oficiala
Mayor, la Contralora General y la Consejera Jurdica y Servicios Legales;
X. Entidades: Los organismos descentralizados, empresas de participacin estatal
mayoritaria
y
los
fideicomisos pblicos del Sector Paraestatal del Distrito Federal;
XI. Estatuto: El Estatuto de Gobierno del Distrito Federal;
XII. Investigacin y desarrollo de tecnologa: Los gastos e inversin destinados directa y
exclusivamente a la ejecucin de proyectos que se encuentren dirigidos al desarrollo de
productos, materiales o procesos de produccin, que representen un avance cientfico o
tecnolgico, de conformidad con las reglas generales acordadas por el Sistema de Aguas
de la Ciudad de Mxico y el Instituto de Ciencia y Tecnologa del Distrito Federal;
XIII. Grandes Contribuyentes: Las personas fsicas y morales que en trminos de la
normatividad que emita la Tesorera, se consideren como tales;
XIV. Jefe de Gobierno: El Jefe de Gobierno del Distrito Federal;
XV. La Junta: La Junta Local de Conciliacin y Arbitraje del Distrito Federal;
XVI. Ley de Presupuesto: Ley de Presupuesto y Gasto Eficiente del Distrito Federal;
XVII. Ley de Ingresos: Ley de Ingresos del Distrito Federal;
XVIII. Ley Orgnica: Ley Orgnica de la Administracin Pblica del Distrito Federal;
XIX. rganos Desconcentrados: Los que con este carcter se establezcan conforme a la
Ley Orgnica de la Administracin Pblica del Distrito Federal y su Reglamento, que
integran la Administracin Pblica Desconcentrada;
XX. Procuradura Fiscal: La Procuradura Fiscal del Distrito Federal;
XXI. Reglamento Interior: El Reglamento Interior de la Administracin Pblica del Distrito
Federal;
XXII. Secretaria: La Secretara de Finanzas;
XXIII. Sistema de Aguas: El Sistema de Aguas de la Ciudad de Mxico;
XXIV. Tesorera: La Tesorera del Distrito Federal;

XXV. Tribunal: El Tribunal Superior de Justicia del Distrito Federal;


XXVI. Tribunal de lo Contencioso: El Tribunal de lo Contencioso Administrativo del Distrito
Federal;
XXVII. Universidad: La Universidad Autnoma de la Ciudad de Mxico, y
XXVIII. Vivienda de Inters Social o Popular: Las determinadas con tal carcter por la Ley
de la materia.

Estructura de la Administracin Pblica del D.F.

El Congreso de la Unin y el Ejecutivo Federal realizan las funciones legislativas y


administrativas propias del D.F.
Artculo 122 Constitucional. Definida por el artculo 44 de este ordenamiento la naturaleza
jurdica del Distrito Federal, su gobierno est a cargo de los Poderes Federales y de los
rganos Ejecutivo, Legislativo y Judicial de carcter local, en los trminos de este artculo.
Son autoridades locales del Distrito Federal, la Asamblea Legislativa, el Jefe de Gobierno
del Distrito Federal y el Tribunal Superior de Justicia.
La Asamblea Legislativa del Distrito Federal se integrar con el nmero de diputados
electos segn los principios de mayora relativa y de representacin proporcional.
El Jefe de Gobierno del Distrito Federal tendr a su cargo el Ejecutivo y la administracin
pblica en la entidad y recaer en una sola persona, elegida por votacin universal, libre,
directa y secreta.
El Tribunal Superior de Justicia y el Consejo de la Judicatura, con los dems rganos que
establezca el Estatuto de Gobierno, ejercern la funcin judicial del fuero comn en el
Distrito Federal.
La distribucin de competencias entre los Poderes de la Unin y las autoridades locales
del Distrito Federal se sujetar a las siguientes disposiciones:
A. Corresponde al Congreso de la Unin:
I. Legislar en lo relativo al Distrito Federal, con excepcin de las materias expresamente
conferidas a la Asamblea Legislativa;
II. Expedir el Estatuto de Gobierno del Distrito Federal;
III. Legislar en materia de deuda pblica del Distrito Federal;
IV. Dictar las disposiciones generales que aseguren el debido, oportuno y eficaz
funcionamiento de los Poderes de la Unin; y

V. Las dems atribuciones que le seala esta Constitucin.


B. Corresponde al Presidente de los Estados Unidos Mexicanos:
I. Iniciar leyes ante el Congreso de la Unin en lo relativo al Distrito Federal;
II. Proponer al Senado a quien deba sustituir, en caso de remocin, al Jefe de Gobierno
del Distrito Federal;
III. Enviar anualmente al Congreso de la Unin, la propuesta de los montos de
endeudamiento necesarios para el financiamiento del presupuesto de egresos del Distrito
Federal. Para tal efecto, el Jefe de Gobierno del Distrito Federal someter a la
consideracin del Presidente de la Repblica la propuesta correspondiente, en los
trminos que disponga la Ley;
IV. Proveer en la esfera administrativa a la exacta observancia de las leyes que expida el
Congreso de la Unin respecto del Distrito Federal; y
V. Las dems atribuciones que le seale esta Constitucin, el Estatuto de Gobierno y las
leyes.
La Asamblea Legislativa, en los trminos del Estatuto de Gobierno, tendr las siguientes
facultades:
a) Expedir su ley orgnica, la que ser enviada al Jefe de Gobierno del Distrito
Federal para el solo efecto de que ordene su publicacin;
b) Examinar, discutir y aprobar anualmente el presupuesto de egresos y la ley de ingresos
del Distrito Federal, aprobando primero las contribuciones necesarias para cubrir el
presupuesto. Al sealar las remuneraciones de servidores pblicos debern sujetarse a
las bases previstas en el artculo 127 de esta Constitucin.
Los rganos del Distrito Federal, Legislativo, Ejecutivo y Judicial, as como los organismos
con autonoma reconocida en su Estatuto de Gobierno, debern incluir dentro de sus
proyectos de presupuestos, los tabuladores desglosados de las remuneraciones que se
propone perciban sus servidores pblicos. Estas propuestas debern observar el
procedimiento que para la aprobacin del presupuesto de egresos del Distrito Federal,
establezcan las disposiciones del Estatuto de Gobierno y legales aplicables.
Dentro de la ley de ingresos, no podrn incorporarse montos de endeudamiento
superiores a los que haya autorizado previamente el Congreso de la Unin para el
financiamiento del presupuesto de egresos del Distrito Federal.
La facultad de iniciativa respecto de la ley de ingresos y el presupuesto de egresos
corresponde exclusivamente al Jefe de Gobierno del Distrito Federal. El plazo para su
presentacin concluye el 30 de noviembre, con excepcin de los aos en que ocurra la

eleccin ordinaria del Jefe de Gobierno del Distrito Federal, en cuyo caso la fecha lmite
ser el 20 de diciembre.
La Asamblea Legislativa formular anualmente su proyecto de presupuesto y lo enviar
oportunamente al Jefe de Gobierno del Distrito Federal para que ste lo incluya en su
iniciativa.
Sern aplicables a la hacienda pblica del Distrito Federal, en lo que no sea incompatible
con su naturaleza y su rgimen orgnico de gobierno, las disposiciones contenidas en el
segundo prrafo del inciso c) de la fraccin IV del artculo 115 de esta Constitucin;
c) Revisar la cuenta pblica del ao anterior, por conducto de la entidad de fiscalizacin
del Distrito Federal de la Asamblea Legislativa, conforme a los criterios establecidos en la
fraccin VI del artculo 74, en lo que sean aplicables.
La cuenta pblica del ao anterior deber ser enviada a la Asamblea Legislativa dentro de
los diez primeros das del mes de junio. Este plazo, as como los establecidos para la
presentacin de las iniciativas de la ley de ingresos y del proyecto del presupuesto de
egresos, solamente podrn ser ampliados cuando se formule una solicitud del Ejecutivo
del Distrito Federal suficientemente justificada a juicio de la Asamblea;
El titular de la entidad de fiscalizacin del Distrito Federal ser electo por las dos terceras
partes de los miembros presentes de la Asamblea Legislativa por periodos no menores a
siete aos y deber contar con experiencia de cinco aos en materia de control, auditora
financiera y de responsabilidades.
d) Nombrar a quien deba sustituir en caso de falta absoluta, al Jefe de Gobierno del
Distrito Federal;
e) Expedir las disposiciones legales para organizar la hacienda pblica, el presupuesto, la
contabilidad y el gasto pblico del Distrito Federal, y la entidad de fiscalizacin dotndola
de autonoma tcnica y de gestin en el ejercicio de sus atribuciones, y para decidir sobre
su organizacin interna, funcionamiento y resoluciones. La funcin de fiscalizacin ser
ejercida conforme a los principios de posterioridad, anualidad, legalidad, imparcialidad y
confiabilidad.
f) Expedir las disposiciones que garanticen en el Distrito Federal elecciones libres y
autnticas, mediante sufragio universal, libre, secreto y directo; sujetndose a las bases
que establezca el Estatuto de Gobierno, las cuales cumplirn los principios y reglas
establecidos en los incisos b) al n) de la fraccin IV del artculo 116 de esta Constitucin,
para lo cual las referencias que los incisos j) y m) hacen a gobernador, diputados locales y
ayuntamientos se asumirn, respectivamente, para Jefe de Gobierno, diputados a la
Asamblea Legislativa y Jefes Delegacionales;
g) Legislar en materia de Administracin Pblica local, su rgimen interno y de
procedimientos administrativos;

h) Legislar en las materias civil y penal; normar el organismo protector de los derechos
humanos, participacin ciudadana, defensora de oficio, notariado y registro pblico de la
propiedad y de comercio;
i) Normar la proteccin civil; justicia cvica sobre faltas de polica y buen gobierno; los
servicios de seguridad prestados por empresas privadas; la prevencin y la readaptacin
social; la salud y asistencia social; y la previsin social;
j) Legislar en materia de planeacin del desarrollo; en desarrollo urbano, particularmente
en uso del suelo; preservacin del medio ambiente y proteccin ecolgica; vivienda;
construcciones y edificaciones; vas pblicas, trnsito y estacionamientos; adquisiciones y
obra pblica; y sobre explotacin, uso y aprovechamiento de los bienes del patrimonio del
Distrito Federal;
k) Regular la prestacin y la concesin de los servicios pblicos; legislar sobre los
servicios de transporte urbano, de limpia, turismo y servicios de alojamiento, mercados,
rastros y abasto, y cementerios;
l) Expedir normas sobre fomento econmico y proteccin al empleo; desarrollo
agropecuario; establecimientos mercantiles; proteccin de animales; espectculos
pblicos; fomento cultural cvico y deportivo; y funcin social educativa en los trminos de
la fraccin VIII, del artculo 3o. de esta Constitucin;
m) Expedir la Ley Orgnica de los tribunales encargados de la funcin judicial del fuero
comn en el Distrito Federal, que incluir lo relativo a las responsabilidades de los
servidores pblicos de dichos rganos;
n) Expedir la Ley Orgnica del Tribunal de lo Contencioso Administrativo para el Distrito
Federal;
) Presentar iniciativas de leyes o decretos en materias relativas al Distrito Federal, ante
el Congreso de la Unin; y
o) Para establecer en ley los trminos y requisitos para que los ciudadanos del Distrito
Federal ejerzan el derecho de iniciativa ante la propia Asamblea, y
p) Las dems que se le confieran expresamente en esta Constitucin.
Secretara de Finanzas
Oficina del Secretario
Subsecretara de Egresos
Tesorera del D.F.
Procuradura Fiscal del D.F.

Tesorera del D.F.


Secretara Particular

Coordinacin de Control de Gestin y Normatividad


Subtesorera de Poltica Fiscal
Subtesorera de Administracin Tributaria
Subtesorera de Fiscalizacin
Subtesorera de Catastro y Padrn Territorial

Artculo 4 Cdigo Fiscal del D.F. Todos los ingresos que tenga derecho a percibir el
Distrito Federal sern recaudados por las autoridades fiscales o por las personas y
oficinas que las mismas autoricen.
Artculo 5.- El titular de la Tesorera, en el mbito de las atribuciones que le confiere el
Reglamento Interior, deber remitir a la Asamblea junto con la iniciativa de la Ley de
Ingresos, la evaluacin cuantitativa y cualitativa de los cobros realizados por concepto de
las contribucin sus accesorios, as como los productos sealados en la Ley de Ingresos,
en el que se informe la relacin entre los resultados y avances y el costo de los
programas respectivos.
Artculo 6.- Corresponde a las autoridades fiscales del Distrito Federal la ejecucin de la
Ley de Ingresos. Dicha ejecucin se llevar a cabo mediante el ejercicio de las facultades
de recaudacin, comprobacin, determinacin, administracin y cobro de los derechos y
aprovechamientos establecidos en este Cdigo, as como cualquier otro ingreso que en
derecho corresponda al Distrito Federal.
Artculo 7.- Para los efectos de este Cdigo y dems leyes vigentes son autoridades
fiscales las siguientes:
I. La Jefatura de Gobierno del Distrito Federal;
II. La Secretara;
III. La Tesorera;
IV. La Procuradura Fiscal;
V. La Unidad de Inteligencia Financiera;
VI. La dependencia, rgano desconcentrado, entidad o unidad administrativa que en
trminos de las disposiciones jurdicas correspondientes, tenga competencia para llevar a
cabo las atribuciones a que se refiere el artculo anterior, y
VII. El Sistema de Aguas de la Ciudad de Mxico.
Para el ejercicio de sus facultades, las autoridades fiscales tendrn competencia en todo
el territorio del Distrito Federal.
Artculo 8.- Las personas fsicas y las morales estn obligadas al pago de las
contribuciones y aprovechamientos establecidos en este Cdigo, conforme a las

disposiciones
previstas
en
el
mismo.
Cuando en este Cdigo se haga mencin a contribuciones relacionadas con bienes
inmuebles, se entender que se trata de los impuestos predial, sobre adquisicin de
inmuebles y contribuciones de mejoras.
Artculo 9.- Las contribuciones establecidas en este Cdigo, se clasifican en:
I. Impuestos. Son los que deben pagar las personas fsicas y morales, que se encuentran
en la situacin jurdica o de hecho prevista en este Cdigo, y que sean distintas a las
sealadas en las fracciones II y III de este artculo;
II. Contribuciones de mejoras. Son aqullas a cargo de personas fsicas o morales,
privadas o pblicas, cuyos inmuebles se beneficien directamente por la realizacin de
obras pblicas, y
III. Derechos. Son las contraprestaciones por el uso o aprovechamiento de los bienes del
dominio pblico del Distrito Federal, con excepcin de las concesiones o los permisos, as
como por recibir los servicios que presta la Entidad en sus funciones de derecho pblico,
excepto cuando se presten por organismos descentralizados u rganos desconcentrados
cuando, en este ltimo caso, se trate de contra prestaciones que no se encuentren
previstas como tales en este Cdigo.
Articulo 10.- Son aprovechamientos los ingresos que perciba el Distrito Federal por
funciones de derecho pblico y por el uso, aprovechamiento o explotacin de bienes del
dominio pblico distintos de las contribuciones, de los ingresos derivados de
financiamiento, y de los que obtengan las empresas de participacin estatal y los
organismos descentralizados, salvo que en este ltimo supuesto se encuentren previstos
como tales en este Cdigo. As tambin, se consideran aprovechamientos, los derivados
de responsabilidad resarcitoria, entendindose por tal la obligacin a cargo de los
servidores pblicos, proveedores, contratistas, contribuyentes y en general, a los
particulares de indemnizar a la Hacienda Pblica del Distrito Federal, cuando en virtud de
las irregularidades en que incurran, sea por actos u omisiones, resulte un dao o perjuicio
estimable en dinero, en los trminos del artculo 454 de este Cdigo.
Artculo 11.- Son accesorios de las contribuciones y de los aprovechamientos los
recargos, las sanciones, los gastos de ejecucin y la indemnizacin a que se refiere el
artculo 37 de este Cdigo, los cuales participan de la naturaleza de la suerte principal,
cuando se encuentren vinculados directamente a la misma.
Articulo 12.- Son productos las contraprestaciones por los servicios que presta el Distrito
Federal en sus funciones de derecho privado, as como por el uso, aprovechamiento y
enajenacin de sus bienes de dominio privado.
Artculo 13.- Son crditos fiscales, los que tenga derecho a percibir el Distrito Federal o
sus
organismos descentralizados que
provengan de
contribuciones, de
aprovechamientos, de sus accesorios, asi como aquellos a los que las leyes les den ese
carcter y dems que el Distrito Federal tenga derecho a percibir por cuenta ajena; y las

contraprestaciones por los servicios que presta el Distrito Federal en sus funciones de
derecho privado, por el uso, aprovechamiento y enajenacin de sus bienes de dominio
privado, de acuerdo a la normatividad aplicable.

UNIDAD III. COMPETENCIA, FACULTAD Y FUNCIONES DE LAS AUTORIDADES


Organismos Descentralizados Fiscales
Aquellos organismos pblicos que dentro de sus funciones tienen el carcter de
autoridades fiscales contribuyendo de esta manera con el Estado en la recaudacin y
administracin de determinados ingresos pblicos, es decir, aportaciones de seguridad
social.
Organismo descentralizado: personas jurdicas creadas conforme a lo dispuesto por la ley
orgnica de la administracin pblica federal y cuyo objeto sea:
1. La realizacin de actividades correspondientes a las reas estratgicas o
prioritarias
2. La prestacin de un servicio pblico o social
3. La obtencin o aplicacin de recursos para fines de asistencia o seguridad social

IMSS

El IMSS es un organismo descentralizado el cual tiene personalidad jurdica y patrimonio


propios, adems tiene el carcter de organismo fiscal autnomo.
Las aportaciones de seguridad social son las contribuciones establecidas en ley a cargo
de personas que son sustituidas por el Estado en el cumplimiento de obligaciones fijadas
por la ley en materia de seguridad social o a las personas que se beneficien en forma
especial por servicios de seguridad social proporcionados por el mismo Estado.
-

Atribuciones del Seguro Social

Recaudar y cobrar las cuotas de riesgos de trabajo y dems cuotas as como establecer
programas de regularizacin de pago de cuotas
Establecer procedimientos para el cobro de cuotas, inscripciones y otorgamiento de
prestaciones
Determinar crditos a favor del instituto y las bases para la liquidacin de las cuotas y
recargos, cobrarlas y percibirlas

Determinar la existencia y contenido y alcance de las obligaciones incumplidas por los


patrones
Ordenar y practicar visitas domiciliarias y requerir la exhibicin de libros y documentos a
fin de comprobar el cumplimiento de sus obligaciones que establece la ley
Aplicar el PAE para el cobro de liquidaciones no cubiertas oportunamente
Hacer efectivas las fianzas a su favor
-

rganos Superiores del IMSS

Asamblea General. Mxima autoridad, integrada por 30 miembros, presidida por el


Director General. Se rene 2 veces al ao. Discute anualmente el estado de ingresos y
gastos.
Consejo Tcnico. Representante legal y administrador del IMSS.
Direccin General. rgano de gobierno interno.

ISSSTE

El principal rgano rector del ISSSTE es la Junta Directiva. Otro rgano rector es el
Director General.
-

Patrimonio del ISSSTE:

Propiedades, posesiones, derechos y obligaciones


Importe de los crditos e intereses a favor del instituto
Intereses, rentas, plusvalas y dems utilidades que se otorgan
Productos de sanciones pecuniarias
-

Funciones del ISSSTE

Cumplir con los programas aprobados para otorgar los seguros, prestaciones y servicios a
su cargo
Emitir resoluciones que reconocen el derecho a las pensiones
Determinar, vigilar, recaudar y cobrar el importe de las cuotas y aportaciones
Invertir los fondos de las reservas
Adquirir bienes necesarios para la realizacin de sus bienes
Administrar los seguros, prestaciones y servicios

Instituto de Seguridad Social para las Fuerzas Armadas Mexicanas

Es un organismo pblico descentralizado federal, con personalidad jurdica y patrimonio


propio, con domicilio en la Ciudad de Mxico.
-

Funciones

Otorgar las prestaciones y administrar los servicios a su cargo que la ley le encomienda
Administrar su patrimonio exclusivamente por el fin sealado en la ley
Administrar los fondos que reciba con un destino especfico, aplicndolos a los fines
previstos
Administrar los recursos del Fondo de la Vivienda por los miembros del activo del ejrcito,
fuerza area y armada, a fin de establecer y operar un sistema de financiamiento que les
permita obtener crdito barato y suficiente.
El rgano de Gobierno del instituto es la Junta Directiva, la cual se integra por 9 miembros
El ejecutivo federal designar un presidente y un vicepresidente de los propuestos por la
secretaria de la defensa nacional o la de marina
Cuenta con un rgano de vigilancia integrado por un comisario pblico propietario y un
suplente
-

Atribuciones de la Junta Directiva.

Decidir las inversiones del instituto


Dictar los acuerdos necesarios para satisfacer las prestaciones establecidas
Otorgar, negar, modificar, suspender y dejar insubsistentes
-

El Director General tendr las siguientes facultades:

Representar al instituto
Presentar cada ao un informe del estado del instituto
Formular y presentar el balance, los presupuestos
Dictar las normas de administracin y funcionamiento del instituto

INFONAVIT

Tiene carcter de organismo fiscal autnomo, como organismo de servicio social con
personalidad jurdica y patrimonio propio, est facultado para determinar en caso de
incumplimiento el importe de las aportaciones patrimoniales y las bases para su
liquidacin y su cobro.

Objetivos del INFONAVIT

Administrar los recursos del Fondo Nacional de la Vivienda


Establecer y operar en un sistema de financiamiento que permita a los trabajadores
obtener crdito barato y suficiente para la adquisicin en propiedad de habitaciones
cmodas e higinicas y de construccin

UNIDAD IV. INGRESOS, EGRESOS Y ADMINISTRACIN DEL ESTADO


Ingresos del Estado
Percepciones que en dinero o especie, obtiene el Estado como autoridad, de los
particulares, conforme a las disposiciones legales y cuyo pago es obligatorio.
Los ingresos pblicos se plasman en la Ley de Ingresos de la Federacin que constituye
una estimacin de los ingresos necesarios para financiar los egresos de la Administracin
Pblica.
Los ingresos comprenden: impuestos, contribuciones de mejoras, derechos,
aprovechamientos, aportaciones de seguridad social e ingresos derivados de
financiamientos.
Egresos del Estado
Destino que se da a los ingresos que obtiene el Estado a travs de la recaudacin fiscal.
La Ley del Presupuesto es un conjunto de disposiciones legales que regulan la obtencin,
administracin y aplicacin de los ingresos del Estado.
Derecho Presupuestario
Rama del Derecho Financiero que estudia y regula todo lo relacionado con los
presupuestos generales del Estado, como su formacin, aprobacin y fiscalizacin y lo
relacionado con el gasto pblico.
Control de la Administracin
Mecanismos que contribuyen a mantener a la administracin dentro de los lmites que le
han sido atribuidos por el ordenamiento jurdico y por las polticas administrativas
manifestadas en los planes y programas de gobierno.

Clasificacin de los Ingresos del Estado

Ingresos del Estado

Ingresos Tributarios

Impuestos
Aportaciones de Seguridad Social
Contribuciones de Mejoras
Derechos
Aprovechamientos y Productos

Ingresos Financieros

Emprstitos
Emisin de moneda
Emisin de bonos deuda pblica
Amortiz/conver. deuda pblica
Moratorias y Renegociaciones
Devaluaciones
Revaluaciones
Productos y Derechos
Expropiaciones
Decomisos
Nacionalizaciones
Privatizaciones

Ingresos Tributarios
Impuestos: prestaciones que el Estado exige en forma unilateral y de una manera general
a los ciudadanos para cubrir el gasto pblico.
Aportaciones de Seguridad Social: son las contribuciones establecidas en ley a cargo de
personas que son sustituidas por el Estado en el cumplimiento de obligaciones fijadas por
la ley en materia de seguridad social o a las personas que se beneficien en forma especial
por servicios de seguridad social proporcionados por el mismo Estado.
Contribuciones de mejoras: son las establecidas en Ley a cargo de las personas fsicas y
morales que se beneficien de manera directa por obras pblicas.
Derechos: son las contribuciones establecidas en Ley por el uso o aprovechamiento de
los bienes del dominio pblico de la Nacin, as como por recibir servicios que presta el
Estado en sus funciones de derecho pblico, excepto cuando se presten por organismos
descentralizados u rganos desconcentrados cuando en este ltimo caso, se trate de
contraprestaciones que no se encuentren previstas en la Ley Federal de Derechos.
Tambin son derechos las contribuciones a cargo de los organismos pblicos
descentralizados por prestar servicios exclusivos del Estado.

Aprovechamientos: son los ingresos que percibe el Estado por funciones de Derecho
Pblico distintas de las contribuciones de los ingresos derivados de funcionamientos y de
las que obtenga los organismos descentralizados y las empresas de participacin estatal.
Productos: contraprestaciones por los servicios que preste el Estado en sus funciones de
derecho privado, as como por el uso, aprovechamiento o enajenacin de bienes del
dominio privado.

Presupuesto de Egresos

El Presupuesto de Egresos es el acto legislativo que permite a la Administracin Pblica


utilizar los recursos monetarios del Estado durante un ao fiscal. Ser el que contenga el
decreto que apruebe la Cmara de Diputados, a iniciativa del Ejecutivo para expresar
durante el perodo de un ao a partir del 1 de Enero las actividades, las obras, y los
servicios pblicos previstos en los programas a cargo de las entidades que el propio
presupuesto sealen.
Egresos del Estado
Gasto Pblico
Empleo definitivo de riquezas que el Estado hace para satisfacer las necesidades
pblicas. Supone una erogacin en dinero.
-

Clasificacin de los Gastos Pblicos

Gasto Ordinario: es aquel que tiende a surgir en cada ejercicio financiero o


presupuestario. Se encuentran por lo general previstos y autorizados en leyes de carcter
permanente; salud y vivienda.
Gasto Extraordinario: Financieramente es el que carece de el elemento de periodicidad
que caracteriza al ordinario. Econmicamente se dice que el efecto til producido por un
extraordinario tiende a prolongarse ms all del perodo presupuestario en el que el gasto
se efecta.

Control del Presupuesto

La idea de supervisar el destino de los fondos pblicos es muy aeja y ha ido


evolucionando paulatinamente, aunque hay que reconocer que no siempre el ritmo de la
compleja hacienda pblica con la que contamos en la actualidad.
Sujetos de Control
Cuando se hace referencia a una actividad bilateral o multilateral como el control, tanto el
sujeto activo u rgano de control como el sujeto pasivos son muy importantes y tienen
consecuencias jurdicas fundamentales.
-

Sujeto Activo

Control interno. Se puede definir como aquel que debe realizar la propia administracin,
un rgano especializado encuadrado dentro del poder ejecutivo, pero situado
jerrquicamente en una posicin superior o por lo menos, no dependiente orgnica ni
funcionalmente de ninguna secretara con el propsito de investigar, comprobar y en su
caso informar sobre la legalidad, eficacia, eficiencia, objetivos, resultados, etc. del gasto
pblico.
Control externo de carcter poltico. Tiene 2 vertientes, la poltica y la jurisdiccional.
Cuando se lleva a cabo por el poder legislativo en ejercicio de las facultades que
constitucionalmente le estn asignadas, se le conoce como control poltico.
Control externo jurisdiccional. Este tipo de control lo ejerce un rgano de carcter
jurisdiccional, ya sea que se encuentre ubicado dentro del poder legislativo o se trate de
una institucin especializada situada orgnica y funcionalmente dentro del poder judicial.
-

Sujeto Pasivo

Existen dos tipos de sujetos pasivos del control: las personas fsicas y las morales.
Aunque es claro que el fincamiento de responsabilidades recaer siempre en un individuo
en concreto.

UNIDAD V. CLASIFICACIN Y PRINCIPIOS DE LAS CONTRIBUCIONES FEDERALES


Y DEL DISTRITO FEDERAL

Artculo 2 del Cdigo Fiscal de la Federacin. Las contribuciones se clasifican en


impuestos, aportaciones de seguridad social, contribuciones de mejoras y derechos, las
que se definen de la siguiente manera:
I. Impuestos son las contribuciones establecidas en ley que deben pagar las personas
fsicas y morales que se encuentran en la situacin jurdica o de hecho prevista por la
misma y que sean distintas de las sealadas en las fracciones II, III y IV de este Artculo.
II. Aportaciones de seguridad social son las contribuciones establecidas en ley a cargo de
personas que son sustituidas por el Estado en el cumplimiento de obligaciones fijadas por
la ley en materia de seguridad social o a las personas que se beneficien en forma especial
por servicios de seguridad social proporcionados por el mismo Estado.
III. Contribuciones de mejoras son las establecidas en Ley a cargo de las personas fsicas
y morales que se beneficien de manera directa por obras pblicas.
IV. Derechos son las contribuciones establecidas en Ley por el uso o aprovechamiento de
los bienes del dominio pblico de la Nacin, as como por recibir servicios que presta el
Estado en sus funciones de derecho pblico, excepto cuando se presten por organismos

descentralizados u rganos desconcentrados cuando en este ltimo caso, se trate de


contraprestaciones que no se encuentren previstas en la Ley Federal de Derechos.
Tambin son derechos las contribuciones a cargo de los organismos pblicos
descentralizados por prestar servicios exclusivos del Estado.
Cuando sean organismos descentralizados los que proporcionen la seguridad social a que
hace mencin la fraccin II, las contribuciones correspondientes tendrn la naturaleza de
aportaciones de seguridad social.
Los recargos, las sanciones, los gastos de ejecucin y la indemnizacin a que se refiere el
sptimo prrafo del Artculo 21 de este Cdigo son accesorios de las contribuciones y
participan de la naturaleza de stas. Siempre que en este Cdigo se haga referencia
nicamente a contribuciones no se entendern incluidos los accesorios, con excepcin de
lo dispuesto en el Artculo 1o.

Impuestos

Son prestaciones que el Estado exige en forma unilateral y de manera general a los
ciudadanos para cubrir el gasto pblico.
-

Caractersticas que deben reunir los tributos:

Debe establecerse a travs de una ley


El pago del impuesto debe ser obligatorio
Debe ser proporcional y equitativo
Se establezca a favor de la administracin activa
El impuesto debe destinarse a satisfacer gastos previstos en la Ley de Egresos
- Clasificacin
Directos
Gravan los rendimientos, no gravan un hecho real sino una situacin hipottica como la
utilidad fiscal.
Indirectos
Gravan los consumos, recaen sobre hechos ciertos y reales como la produccin, el
consumo, etc.
Reales
Son los que se desatienden de las personas y exclusivamente se preocupan por los
bienes o las cosas que gravan.
Personales

Se atienden a las personas, a los contribuyentes como los pagadores de los mismos.
Especfico
Es aqul que atiende al peso, medida, calidad o cantidad del bien gravado
Ad Valorem
Es el que atiende al valor del producto. Por cuanto atiende al precio pagar ms
impuestos quien adquiere un producto ms caro.
Generales
Es el que grava actividades distintas pero tienen en comn que son de la misma
naturaleza.
Especial
El que grava a determinada actividad.

Principios Fiscales
Principio de Justicia. Se refiere a que todo aquel que tenga la manera de contribuir al
sostenimiento del Estado, debe pagar conforme a su capacidad, su posibilidad y
alcance econmico.
Principio de Generalidad. Todos aquellos que tengan capacidad contributiva, y cuya
situacin coincida con el hecho generador del crdito fiscal sealado en la ley, estn
obligados al pago de las contribuciones.
Principio de Uniformidad. Todas las personas son iguales frente al tributo.
Principio de Certidumbre. Se deben precisar con claridad el sujeto de la contribucin,
su objeto, tasa, cuota y todos los elementos para evitar abusos de la administracin
pblica.
Principio de Comodidad. Establece que las contribuciones deben recaudarse en
tiempo y de la manera que ms convenga hacer su pago al contribuyente, es decir,
ocasionndole el mnimo de incomodidades posible.
Principio de Economa. Los tributos no deben impedir a las personas la obtencin de
un ingreso que no es necesario para el Estado. Esto es que el Estado no deber
crear ms impuestos de los que realmente requiera para el gasto pblico.

UNIDAD VI. NOTIFICACIONES Y GARANTA FISCAL


A travs de las notificaciones se da a conocer al particular el contenido de una actuacin
o resolucin de la autoridad. A partir de la notificacin el acto administrativo surge a la
vida.
Notificacin es el acto jurdico mediante el cual se comunica de una manera autntica a
una persona determinada o a un grupo de personas la resolucin judicial o administrativa
de una autoridad con todas las formalidades preceptuadas por la ley.
Cuando se produce esa notificacin legal, comienzan a correr los trminos para deducir
contra la resolucin que le dio nacimiento, todas las defensas, contestaciones,
excepciones o recursos legales a fin de que se la modifique o se la deje sin efectos si la
parte contraria as lo estimare.
Las notificaciones consisten en que la autoridad puede requerir de informacin al
contribuyente, al sujeto solidario o a terceros, o al mismo tiempo puede requerir el pago
de contribuciones causadas y omitidas, ya sea al contribuyente o al sujeto solidario.
Artculo 38 del Cdigo Fiscal de la Federacin
Los actos administrativos que se deban notificar debern tener, por lo menos, los
siguientes requisitos:
I. Constar por escrito en documento impreso o digital.
Tratndose de actos administrativos que consten en documentos digitales y deban ser
notificados personalmente, debern transmitirse codificados a los destinatarios.
II. Sealar la autoridad que lo emite.
III. Sealar lugar y fecha de emisin.
IV. Estar fundado, motivado y expresar la resolucin, objeto o propsito de que se trate.
V. Ostentar la firma del funcionario competente y, en su caso, el nombre o nombres de las
personas a las que vaya dirigido. Cuando se ignore el nombre de la persona a la que va
dirigido, se sealarn los datos suficientes que permitan su identificacin. En el caso de
resoluciones administrativas que consten en documentos digitales, debern contener la
firma electrnica avanzada del funcionario competente, la que tendr el mismo valor que
la firma autgrafa.
Artculo 16 Constitucional
Nadie puede ser molestado en su persona, familia, domicilio, papeles o posesiones, sino
en virtud de mandamiento escrito de la autoridad competente, que funde y motive la
causa legal del procedimiento.

Por lo tanto, todo acto administrativo debe ser notificado por escrito y sustentado con los
correspondientes fundamentos legales en los que la autoridad competente se soporte.
Del artculo 134 al 140 del Cdigo Fiscal de la Federacin, regulan las notificaciones.
Los dos principales efectos jurdicos de las notificaciones son:
-

Dar a conocer al contribuyente el contenido de un acto administrativo.


Iniciar el cmputo de los trminos legales para la interposicin de los medios de
defensa.

Si la persona a la que se debe notificar no se encuentra en el domicilio, el notificador


dejar citatorio para que la persona espere a una hora fija del da hbil siguiente o acuda
a notificarse en un plazo de seis das a las oficinas de las autoridades fiscales.
En las notificaciones relativas al procedimiento administrativo de ejecucin se estar a lo
siguiente:
En caso de que el interesado o su representante legal no se encuentren, la diligencia se
practicar con quien est en el domicilio fiscal o con un vecino.
Si quien se encuentre en el domicilio o el vecino, se niega a recibir la notificacin, se har
mediante instructivo que se fijar en un lugar visible de dicho domicilio.

Tipo de Notificacin
Personal
Correo Certificado
Correo Ordinario
Telegrama

Fecha de Notificacin

Fecha en que se recibe la notificacin.

Por estrados

Decimosexto da siguiente al primer da en que se


hubiera fijado o publicado el mismo

Por edictos

ltima publicacin en el Diario Oficial de la


Federacin o en la pgina electrnica, segn sea el
caso.

Una vez efectuada la notificacin, el cmputo de los plazos para cumplir o impugnar el
acto notificado, iniciar el da hbil siguiente a aquel en que se haya realizado.
Se puede notificar:
-

En las oficinas de las autoridades fiscales, si las personas a quienes deba


notificarse se presentan en las mismas.
En el ltimo domicilio que el interesado haya sealado para efectos del R.F.C.

La notificacin personal realizada con quien deba entenderse, ser legalmente


vlida an cuando no se efecte en el domicilio respectivo o en las oficinas de las
autoridades fiscales.
Cuando se notifique a sociedades en liquidacin y se hayan nombrado varios
liquidadores, las notificaciones que deban efectuarse con las mismas se podrn
hacer con cualquiera de ellos.

Tipos de Notificaciones
Artculo 134 del Cdigo Fiscal de la Federacin
Las notificaciones de los actos administrativos se harn:
I. Personalmente o por correo certificado o mensaje de datos con acuse de recibo, cuando
se trate de citatorios, requerimientos, solicitudes de informes o documentos y de actos
administrativos que puedan ser recurridos.
En el caso de notificaciones por documento digital, podrn realizarse en la pgina de
Internet del Servicio de Administracin Tributaria o mediante correo electrnico, conforme
las reglas de carcter general que para tales efectos establezca el Servicio de
Administracin Tributaria. La facultad mencionada podr tambin ser ejercida por los
organismos fiscales autnomos.
El acuse de recibo consistir en el documento digital con firma electrnica que transmita
el destinatario al abrir el documento digital que le hubiera sido enviado. Para los efectos
de este prrafo, se entender como firma electrnica del particular notificado, la que se
genere al utilizar la clave de seguridad que el Servicio de Administracin Tributaria le
proporcione.
La clave de seguridad ser personal, intransferible y de uso confidencial, por lo que el
contribuyente ser responsable del uso que d a la misma para abrir el documento digital
que le hubiera sido enviado.
El acuse de recibo tambin podr consistir en el documento digital con firma electrnica
avanzada que genere el destinatario de documento remitido al autenticarse en el medio
por el cual le haya sido enviado el citado documento.
Las notificaciones electrnicas estarn disponibles en el portal de Internet establecido al
efecto por las autoridades fiscales y podrn imprimirse para el interesado, dicha impresin
contendr un sello digital que lo autentifique.
Las notificaciones por correo electrnico sern emitidas anexando el sello digital
correspondiente, conforme lo sealado en los artculos 17-D y 38 fraccin V de este
Cdigo.

II. Por correo ordinario o por telegrama, cuando se trate de actos distintos de los
sealados en la fraccin anterior.
III. Por estrados, cuando la persona a quien deba notificarse no sea localizable en el
domicilio que haya sealado para efectos del registro federal de contribuyentes, se ignore
su domicilio o el de su representante, desaparezca, se oponga a la diligencia de
notificacin o se coloque en el supuesto previsto en la fraccin V del artculo 110 de este
Cdigo y en los dems casos que sealen las Leyes fiscales y este Cdigo.
IV. Por edictos, en el caso de que la persona a quien deba notificarse hubiera fallecido y
no se conozca al representante de la sucesin.
V. Por instructivo, solamente en los casos y con las formalidades a que se refiere el
segundo prrafo del Artculo 137, de este Cdigo.
Cuando se trate de notificaciones o actos que deban surtir efectos en el extranjero, se
podrn efectuar por las autoridades fiscales a travs de los medios sealados en las
fracciones I, II o IV de este artculo o por mensajera con acuse de recibo, transmisin
facsimilar con acuse de recibo por la misma va, o por los medios establecidos de
conformidad con lo dispuesto en los tratados o acuerdos internacionales suscritos por
Mxico.

Garantas del Inters Fiscal

La garanta del inters fiscal es el medio a travs del cual se le asegura a la autoridad
fiscal el cumplimiento de la obligacin sustantiva; es decir, pago de contribuciones o
aprovechamientos por parte del contribuyente deudor.
Las garantas deben comprender los siguientes conceptos:
Contribuciones adeudadas actualizadas
Accesorios causados
Los accesorios de los doce meses siguientes
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Procedencia y Plazo para Otorgar la Garanta

El artculo 142 del Cdigo Fiscal de la Federacin seala que procede la garanta del
inters fiscal, cuando:
I. Se solicite la suspensin del procedimiento administrativo de ejecucin, inclusive si
dicha suspensin se solicita ante el Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa en
los trminos de la Ley Federal de Procedimiento Contencioso Administrativo.
II. Se solicite prrroga para el pago de los crditos fiscales o para que los mismos sean
cubiertos en parcialidades, si dichas facilidades se conceden individualmente.

III. Se solicite la aplicacin del producto, cuando se reclamen derechos de prelacin en el


cobro.
IV. En los dems casos que sealen el Cdigo y las leyes fiscales.

Cuando se requiere garantizar el inters fiscal, existen plazos para realizarlo. De acuerdo
con las situaciones que plantea el Cdigo Fiscal de la Federacin, estos plazos son:
a) La garanta deber constituirse dentro de los treinta das siguientes al en que surta
efectos la notificacin efectuada por la autoridad fiscal correspondiente de la resolucin
sobre la cual se deba garantizar el inters fiscal, salvo en los casos en que se indique un
plazo diferente en otros preceptos del Cdigo.
b) Se solicite la suspensin del PAE. El plazo para poder garantizar el inters fiscal, con la
finalidad de que se suspenda el PAE, es de los 45 das siguientes a que surta efectos la
notificacin que determin el crdito fiscal o de 15 das, tratndose de la determinacin de
las cuotas obrero patronales o de capitales constitutivos al Seguro Social (artculo 144
CFF).
c) Cuando los contribuyentes garanticen el inters fiscal de los crditos fiscales, la
autoridad fiscal no podr ejecutar los actos administrativos tendientes a la recuperacin
de dichos crditos.
d) Se solicite prrroga para el pago de crditos fiscales en parcialidades. En este caso, se
establece el plazo de 15 das siguientes a la fecha en que hubiere sido autorizada la
solicitud de pago a plazos.
e) Cuando se interpone el recurso de revocacin. Cuando los contribuyentes interpongan
el recurso de revocacin a que hace referencia el artculo 117 del CFF, en tiempo y forma;
el plazo para garantizar el inters fiscal es de cinco meses siguientes a la fecha en que se
interponga,
debiendo
el
contribuyente
acreditar
ante la autoridad fiscal que dicho recurso lo interpuso dentro de los 45 das siguientes a
esa fecha, para que el PAE se suspenda, segn el artculo 144 del citado Cdigo.
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Formas de Garantizar el Inters Fiscal

De acuerdo con el artculo I4l del Cdigo Fiscal de la Federacin, los contribuyentes
podrn garantizar el inters fiscal en alguna de las formas siguientes:
I. Depsito en dinero, carta de crdito u otras formas de garanta financiera equivalentes
que establezca la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico mediante reglas de carcter
general que se efecten en las cuentas de garanta del inters fiscal, en las instituciones
de crdito o casas de bolsa autorizadas para operarlas.
II. Prenda o hipoteca.

III. Fianza otorgada por institucin autorizada, la que no gozar de los beneficios de orden
y excusin.
Para los efectos fiscales, en el caso de que la pliza de fianza se exhiba en documento
digital, deber contener la firma electrnica avanzada o el sello digital de la afianzadora.
IV. Obligacin solidaria asumida por tercero que compruebe su idoneidad y solvencia.
V. Embargo en la va administrativa.
VI.- Ttulos valor o cartera de crditos del propio contribuyente, en caso de que se
demuestre la imposibilidad de garantizar la totalidad del crdito mediante cualquiera de
las fracciones anteriores, los cuales se aceptarn al valor que discrecionalmente fije la
Secretara de Hacienda y Crdito Pblico.
La garanta deber comprender, adems de las contribuciones adeudadas actualizadas,
los accesorios causados, as como de los que se causen en los doce meses siguientes a
su otorgamiento. Al terminar este perodo y en tanto no se cubra el crdito, deber
actualizarse su importe cada ao y ampliarse la garanta para que cubra el crdito
actualizado y el importe de los recargos, incluso los correspondientes a los doce meses
siguientes.

UNIDAD VII. FACULTADES DE LAS AUTORIDADES FISCALES

Procedimiento Administrativo de Ejecucin

El Procedimiento Administrativo de Ejecucin es el medio del cual disponen las


autoridades para exigir el pago de los crditos fiscales que no hubieren sido cubiertos o
garantizados dentro de los plazos sealados por la ley fiscal respectiva.
El artculo 145 del Cdigo Fiscal de la Federacin indica que las autoridades fiscales
exigirn el pago de los crditos fiscales que no hubieren sido cubiertos o garantizados
dentro de los plazos sealados por la Ley, mediante procedimiento administrativo de
ejecucin.
El Procedimiento Administrativo de Ejecucin (PAE) es el instrumento con el que cuenta
la administracin pblica para hacer efectivos los crditos fiscales de los contribuyentes.
El PAE implica una accin de molestia hacia el contribuyente, es una herramienta
coactiva para hacer efectivos los crditos no pagados a la autoridad fiscal. Existen
algunos supuestos que deben darse para poder iniciar el procedimiento administrativo de
ejecucin, stos son:
a) Que exista una obligacin pendiente de pago a cargo de un sujeto determinado.

b) Que sta, se encuentre determinada en cantidad liquida, es decir que se sepa


exactamente en ese momento a cunto asciende la obligacin fiscal no cumplida,
cambiando en ese momento su denominacin a la de crdito fiscal.
c) Que el crdito fiscal haya sido notificado debidamente.
d) Que el crdito fiscal que se adeuda sea legalmente exigible.
Realizar adecuadamente las fases del PAE, es una de las ltimas acciones que la
autoridad fiscal puede hacer para allegarse de recursos financieros. De ah la importancia
que se identifiquen las acciones de ese proceso coactivo de recuperacin de recursos
pblicos.

Requerimiento de Pago

Es el mandato de la autoridad, a travs del cual se exige un crdito fiscal no pagado en


forma espontnea.
Cuando el sujeto pasivo del crdito fiscal no ha hecho el pago del mismo dentro de los
plazos sealados por la ley, la autoridad administrativa, dicta una resolucin que recibe el
nombre de mandamiento de ejecucin, en la que ordena que se requiera al deudor para
que efecte el pago en la misma diligencia de requerimiento, con el apercibimiento de que
de no hacerlo se le embargarn bienes suficientes para hacer efectivo el crdito fiscal y
sus accesorios legales.
El requerimiento tiene el carcter de acto necesario, que consiste en el cumplimiento de
una carga procesal, y adems de acto debido, ya que constituye una obligacin
administrativa para el funcionario fiscal la iniciacin del procedimiento de ejecucin, a fin
de hacer ingresar al patrimonio del Estado el crdito que tiene a su favor, y que no ha sido
cumplido por el deudor en forma voluntaria.

Embargo

Es el acto administrativo que tiene por objeto el aseguramiento de bienes propiedad del
contribuyente o deudor, para en su caso, rematarlos, enajenarlos fuera de subasta o
adjudicarlos a favor del fisco.
Fnech entiende por embargo: "el acto procesal consistente en la determinacin de los
bienes que han de ser objeto de la realizacin forzosa de hs bienes que posee el deudor,
fijando su sometimiento a la ejecucin y que tiene como contenido una intimacin al
deudor para que se abstenga de realizar cualquier acto dirigido a sustraer los bienes
determinados y sus frutos de la garanta del crdito ".
El artculo 151 del Cdigo Fiscal de la Federacin nos indica que las autoridades fiscales,
para hacer efectivo un crdito fiscal exigible y el importe de sus accesorios legales,

requerirn de pago al deudor y, en caso de que ste no pruebe en el acto haberlo


efectuado, procedern de inmediato como sigue:
I. A embargar bienes suficientes para, en su caso rematarlos, enajenarlos fuera de
subasta o adjudicarlos en favor del fisco.
II. A embargar negociaciones con todo lo que de hecho y por derecho les corresponda, a
fin de obtener, mediante la intervencin de ellas, los ingresos necesarios que permitan
satisfacer el crdito fiscal y los accesorios legales.
Segn el artculo 155, la persona con quien se entienda la diligencia de embargo, tendr
derecho a sealar los bienes en que este se deba trabar, sujetndose al orden siguiente:
Dinero, metales preciosos y depsitos bancarios; Acciones, bonos, cupones vencidos,
valores mobiliarios y en general crditos de inmediato y fcil cobro a cargo de entidades o
dependencias de la Federacin, Estados y Municipios y de instituciones o empresas de
reconocida solvencia; Bienes muebles no comprendidos anteriormente y Bienes
inmuebles.
Artculo 157.- Quedan exceptuados de embargo:
I. El lecho cotidiano y los vestidos del deudor y de sus familiares.
II. Los muebles de uso indispensable del deudor y de sus familiares, no siendo de lujo a
juicio del ejecutor. En ningn caso se considerarn como de lujo los bienes a que se
refieren las dems fracciones de este artculo, cuando se utilicen por las personas que, en
su caso, las propias fracciones establecen.
III. Los libros, instrumentos, tiles y mobiliario indispensable para el ejercicio de la
profesin, arte y oficio a que se dedique el deudor.
IV. La maquinaria, enseres y semovientes de las negociaciones, en cuanto fueren
necesarios para su actividad ordinaria a juicio del ejecutor, pero podrn ser objeto de
embargo con la negociacin en su totalidad si a ella estn destinados.
V. Las armas, vehculos y caballos que los militares en servicio deban usar conforme a las
leyes.
VI. Los granos, mientras stos no hayan sido cosechados, pero no los derechos sobre las
siembras.
VII. El derecho de usufructo, pero no los frutos de ste.
VIII. Los derechos de uso o de habitacin.
IX. El patrimonio de familia en los trminos que establezcan las leyes, desde su
inscripcin en el Registro Pblico de la Propiedad.
X. Los sueldos y salarios.

XI. Las pensiones de cualquier tipo.


XII. Los ejidos.

Por regla general, la guarda de los bienes embargados se encomienda a persona distinta
del deudor. Tal persona es el depositario. Los depositarios son nombrados por los jefes
de las oficinas ejecutoras bajo su responsabilidad. Ellos pueden tambin removerlos.
Cuando no haya nombrado depositario el jefe de la oficina ejecutora previamente al
embargo, lo puede designar el ejecutor.

La intervencin es una medida que se da dentro del procedimiento administrativo de


ejecucin para obtener el pago de los crditos fiscales, cuando se embargan
negociaciones. En estos casos el depositario designado tendr el carcter de interventor
con cargo a la caja o de administrador, con lo cual se permite que la negociacin
embargada contine funcionando y se pretende que el contribuyente logre cumplir con
sus obligaciones fiscales.
Cuando se trate de intervencin con cargo a caja, despus de separar las cantidades que
corresponden por concepto de salarios y dems crditos preferentes, deber retirar de la
negociacin intervenida el 10% de los ingresos y enterarlos en caja.
La intervencin, en todo caso, se levantar cuando el crdito fiscal se hubiera satisfecho o
cuando de conformidad con este Cdigo se haya enajenado la negociacin.
Asimismo, el artculo 172 del Cdigo Fiscal de la Federacin seala que las autoridades
fiscales podrn proceder a la enajenacin de la negociacin intervenida cuando lo
recaudado en tres meses no alcance a cubrir por lo menos 24% del crdito fiscal, salvo
que se trate de negociaciones que obtengan sus ingresos en un determinado perodo del
ao, en cuyo caso el porcentaje ser el que corresponda al nmero de meses
transcurridos a razn de 8% mensual y siempre que lo recaudado no alcance para cubrir
el porcentaje del crdito que resulte.

Remate

Es el procedimiento administrativo en el cual el fisco est obligado legalmente a vender


los bienes del deudor para recuperar su crdito fiscal.
El remate es el acto a travs del cual se hace el pago del crdito fiscal mediante la
adjudicacin de bienes en subasta o almonedas al propio ejecutante o terceras personas.
El artculo 173 indica lo siguiente:
La enajenacin de bienes embargados, proceder:

I. A partir del da siguiente a aqul en que se hubiese fijado la base en los trminos del
Artculo 175 de este Cdigo.
II. En los casos de embargo precautorio a que se refiere el Artculo 145 de este Cdigo,
cuando los crditos se hagan exigibles y no se paguen al momento del requerimiento.
III. Cuando el embargado no proponga comprador dentro del plazo a que se refiere la
fraccin I del artculo 192 de este Cdigo.
IV. Al quedar firme la resolucin confirmatoria del acto impugnado, recado en los medios
de defensa que se hubieren hecho valer.
El artculo 176 nos dice que el remate deber ser convocado al da siguiente de haber
quedado firme el avalo, para que tenga verificativo dentro de los treinta das siguientes.
La publicacin de la convocatoria se har cuando menos diez das antes del remate.
La convocatoria se fijar en el sitio visible y usual de la oficina ejecutora y en los lugares
pblicos que se juzgue conveniente.
La subasta tendr una duracin de 8 das que comenzar a las 12:00 horas del primer da
y terminar a las 12:00 horas del octavo da.

Adjudicacin y Aplicacin del Producto

Finalmente se lleva a cabo la aplicacin de bienes, en la que ocurre verdaderamente la


privacin de la propiedad del contribuyente.
La adjudicacin es el acto judicial consistente en la atribucin como propio a personas
determinadas de una cosa, mueble o inmueble, como consecuencia de una subasta o
particin hereditaria con la consiguiente entrega de la misma a la persona interesada.
El artculo 191 nos indica que cuando no hubiera postores o no se hubieran presentado
posturas legales, la autoridad se adjudicar el bien. En este caso el valor de la
adjudicacin ser el 60% del valor de avalo.
Los bienes que se adjudiquen a favor del fisco federal, podrn ser donados para obras o
servicios pblicos, o a instituciones asistenciales o de beneficencia autorizadas para
recibir donativos deducibles del impuesto sobre la renta.
La adjudicacin se tendr por formalizada una vez que la autoridad ejecutora firme el acta
de adjudicacin correspondiente.
Cuando la traslacin de bienes se deba inscribir en el Registro Pblico de la Propiedad, el
acta de adjudicacin debidamente firmada por la autoridad ejecutora tendr el carcter de
escritura pblica y ser el documento pblico que se considerar como testimonio de
escritura para los efectos de inscripcin en dicho Registro.

Para los efectos de la Ley de Ingresos de la Federacin, los ingresos obtenidos por la
adjudicacin se registrarn, hasta el momento en el que se tenga por formalizada la
adjudicacin.
El registro a que se refiere el prrafo anterior se realizar disminuyendo de las cantidades
a que alude dicho prrafo, segn corresponda, los gastos de administracin y
mantenimiento, as como las erogaciones extraordinarias en que hubiesen incurrido las
autoridades fiscales, durante el periodo comprendido desde que se practic el embargo y
hasta su adjudicacin, y el excedente que corresponda devolver al deudor de conformidad
con lo establecido en la fraccin I del artculo 196 de este Cdigo.
Una vez aplicado el producto obtenido por la adjudicacin, el saldo que, en su caso quede
pendiente a cargo del contribuyente, se registrar en una subcuenta especial de crditos
incobrables.
Una vez fincado el remate y pagado el precio, se lleva a cabo la adjudicacin y entrega de
los bienes rematados al adquiriente y la aplicacin del producto de los bienes rematados
para cubrir el crdito fiscal y sus accesorios legales.
En primer lugar se cubrirn los crditos ms antiguos, siempre que se trate de la misma
contribucin, y antes del adeudo principal a los accesorios en el siguiente orden: gastos
de ejecucin; recargos; multas; e indemnizaciones por cheque no pagado a su
presentacin al banco.
Si queda algn excedente despus de la aplicacin, se le entregar al deudor, salvo que
medie orden de autoridad competente o que el propio deudor acepte por escrito que se
haga entrega total o parcial del saldo a un tercero.