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SUMRIO

ICMS......Pag. 03
ICMSR...Pag. 06
ISS...Pag. 09
ISSF....Pag. 10
IRRF.. ... Pag. 11
IPI...Pag. 12
INSSF.....Pag. 14
COFINS......Pag. 15
PIS...Pag. 16
CARTA DE CORREOPag. 16
CFOP..Pag. 17
ALGUMAS SITUAES MAIS UTILIZADAS
NAS ENTRADAS...Pag. 18
ALGUMAS SITUAES MAIS UTILIZADAS
NAS SADAS..Pag. 22

ESTADUAL

ICMS ICMSR

MUNICIPAL

ISS ISSF

FEDERAL

IRRF IPI INSSF COFINS PIS

(Prefeitura)
(Unio)

ICMS
Imposto sobre operaes relativas a Circulao de Mercadorias e Servios
ICMSR
Imposto sobre operaes relativas a Circulao de Mercadorias e Servios
Retido na fonte
ISS
Imposto Sobre Servios
ISSF
Imposto Sobre Servios retido na Fonte
IRRF
Imposto de Renda Retido na Fonte
IPI
Imposto sobre Produtos Industrializados
INSSF
Instituto Nacional Seguridade Social Retido na Fonte
COFINS
Contribuio Social sobre o Faturamento
PIS
Programa de Informao Social

PERGUNTAR SEMPRE SE ALGUM SABE O QUE CADA IMPOSTO

O QUE DEBITO?
o imposto que devemos pagar somente na Sada da Mercadoria.
O QUE CRDITO?
o imposto que recebemos, quando compramos a mercadoria.
O QUE SALDO?
o Dbito menos (-) o Crdito

I.C.M.S.
O QUE ICMS?
Imposto de Circulao de Mercadorias e Servios
PARA QUE SERVE ?
arrecadado pelo Governo do Estado, o dinheiro destinado parte para a
Prefeitura do Municpio, e o restante subdividido para diversos fins.
O ICMS tem como fato gerador a operao relativa a circulao de
mercadorias e a prestao de servio de transporte e de comunicao
Momento de ocorrncia do fato gerador, principais hipteses :

Na sada de mercadoria, a qualquer ttulo, do estabelecimento.....


No desembarao aduaneiro de mercadoria importada do exterior....
Entrada de mercadoria oriunda de outro estado, destinada a consumo
Na utilizao de servios de transporte iniciado em outro estado,
vinculado mercadoria para consumo.

ALQUOTAS DO ICMS
DENTRO DO ESTADO

INTERESTADUAL

25 %

12 %

18 %

7%

12%

4%

7%

Alquota
interna

BASE DE CLCULO DO ICMS


ICMS um imposto que integra a sua prpria base de clculo, figura
esta conhecida como imposto por dentro.
Regra geral a base de clculo o valor da mercadoria + juros + frete +
seguro.
Dependendo da destinao a ser dada ao produto, o montante do IPI
pode ou no integrar a base de clculo do ICMS.

1.000,00 Mercadoria
100,00 IPI
1.100,00 Total da NF
4

A base de clculo igual ao valor da mercadoria, quando destinado a


industrializao ou comercializao e Brindes.
A base de clculo igual ao valor total da NF, quando destinado ao
consumo, ativo imobilizado.
Quando destinado a no contribuinte ou usurio final tambm igual
ao valor total da NF.

INCLUSO DO ICMS NO PREO DO PRODUTO


Dividir o valor lquido do produto pelo fator:
0.75
0.82
0.88
0.93

( Alquota de 25 % )
( Alquota de 18 % )
( Alquota de 12 % )
( Alquota de 7 % )
Exemplo:

Valor lquido
Alquota ICMS

1.000,00
18 %
1.000,00

1.219,51
0,82

Clculo
Valor lquido
Valor Bruto

1.000,00
- 1.219,51

Valor do ICMS incluso no preo =

219,51

PROVA

18 %

1219,51

219,51

DE POSSE DA NOTA FISCAL O VALOR LQUIDO IGUAL AO TOTAL


DA NOTA FISCAL MENOS O VALOR DO ICMS
5

DO DIREITO AO CRDITO DO ICMS


Na entrada de mercadoria destinada a comercializao, desde que a sada
subsequente seja tributada.
Exemplo: Aquisio de Copos, Tampas e Gs.
Na entrada de matria prima, produto intermedirio, material de
embalagem, para emprego na industrializao de produto cuja sada seja
tributada.
Exemplo: Aquisio de Concentrado, Acar, Latas, Tampas, etc
Na aquisio de energia eltrica usada ou consumida no estabelecimento.
Na entrada de mercadoria destinada ao ativo permanente da empresa.
Na aquisio de servios de comunicao relacionados aos negcios da
empresa.
Na entrada de combustveis, gerador de funcionamento de mquinas
produtoras e de veculos.
Exemplo: Aquisio de Gasolina, lcool, Gs de Empilhadeira, etc
Na aquisio de servios de transportes, quando o adquirente for o
responsvel pelo pagamento do mesmo e o mesmo for de fora do estado
desde que a mercadoria foi adquirida para fins de industrializao,
comercializao ou ativo imobilizado.

DO DIFERENCIAL DE ALQUOTAS
Entrada de mercadoria proveniente de outro Estado, destinada a Consumo.
A Empresa adquirente fica obrigada a pagar o diferencial de alquota na sua
apurao mensal.

Exemplo:

Rio de Janeiro
12 %

So Paulo
-

18 %

ICMS a Pagar
=

6%
6

NOTA: Esta diferena de 6%, no SAP fica incorporada no custo da


mercadoria, considerando assim uma Despesa.

SUBSTITUIO TRIBUTRIA
O QUE
A Substituio tributria tem por objetivo a reteno e o recolhimento do
ICMS que seria devido nas sadas subsequentes realizadas por
estabelecimento atacadista, distribuidor ou varejista. Nela podemos destacar a
Margem e a Pauta para o clculo da Substituio Tributria.
OPERAO NORMAL SEM SUBSTITUIO TRIBUTRIA
FABRICANTE

VAREJISTA
18 %

CONSUMIDOR
18 %

OPERAO COM PRODUTO ENQUADRADO NO REGIME DA


SUBSTITUIO TRIBUTRIA
18 %
FABRICANTE

VAREJISTA
18 %

CONSUMIDOR
0%

O ICMS das futuras sadas do varejista foi antecipado para o momento da


sada do estabelecimento do fabricante.

REGRA PRINCIPAL DA SUBSTITUIO TRIBUTRIA


MARGEM
Quando no existe preo tabelado no varejo
7

O QUE ?
Margem de Comercializao um percentual estabelecido pelo Estado,
estipulando assim uma Margem de Lucro, na qual a empresa dever ter.

1. Ao valor total da nota fiscal do fabricante, includo o IPI, frete e demais


despesas assumidas pelo adquirente, ser adicionada a parcela da margem
de lucro, estipulada conforme a espcie da mercadoria
2. Sobre o resultado obtido aplicar-se- a alquota vigente nas operaes
internas ( 18% - 25 % - 12% , etc..).
3. Do valor encontrado no item 2, ser deduzido o ICMS devido pela prpria
operao do fabricante. Sendo o ICMS devido pela prpria operao do
fabricante nada mais do que o ICMS normal destacado em qualquer
operao.
4. Valor final encontrado representar o ICMS RETIDO NA FONTE, que
ser cobrado do varejista mediante incorporao ao valor total da nota
fiscal do fabricante.

Exemplo:
Passo 1 -

Passo 2 -

Passo 3 -

Margem de Comercializao de 50%

Valor do Produto
Valor do IPI
Sub Total
% Margem Comercial.
Valor da Margem
Valor de Venda Varejo
Alquota Interna de SP

50,00
+ 4,00
54,00
x 50%
27,00
81,00
x 18%
14,58

54,00
+27,00
81,00

Venda Varejo

Valor do Produto
50,00
Alquota Interna de SP x 18%
9,00
Valor do ICMS Margem Comercializao 14,58
8

Passo 4 -

Valor do ICMS Operao Fabricante


Valor do ICMS Retido na Fonte

- 9,00
5,58

Valor do Produto
Valor do IPI
Valor do ICMR
Valor Total da Nota Fiscal

50,00
4,00
5,58
59,58

Como encontrar a Base de Clculo


Base de Clculo do ICMSR

5,58 0,18 = 31,00

NOTA: O valor da Nota Fiscal R$ 59,58, ser o valor final a ser cobrado
do cliente.

SUBSTITUIO TRIBUTRIA PAUTA


O QUE ?
Pauta um acordo fixado entre o fabricante e o Estado para que possamos
pagar o ICMR de acordo com o preo de mercado, ou seja, o preo mdio dos
produtos vendidos em todo o Estado. Para que possamos utilizar a Pauta
necessrio o Termo de Acordo. Hoje a Spal utiliza a Pauta somente para a
venda Minas Gerais
A cerveja no estado de So Paulo tem tambem o valor fixado por pauta
NOTA: Lembramos que cada Estado tem um valor diferenciado para a
Pauta e Margem, e ainda poder ter at mesmo os dois para os mesmos
produtos diferenciados.

REGRA BSICA PARA O CLCULO DA SUBSTITUIO


TRIBUTRIA PAUTA
1. Quantidade das mercadorias, multiplicado pela Pauta.
9

Exemplo:
Coca Cola

QTDE
100 Cx.

Valor Pauta Unitria


Valor do ICMR na NF
Valor Total da NF

VR UNIT.
10,00

VR.MERCADORIA
1.000,00

0,12 Cx.
12,00
1.012,00

IMPOSTO SOBRE SERVIOS


I.S.S
O QUE ?
O ISS um Imposto Municipal que calculado atravs de alguns servios
prestados pela empresa terceiros. Exemplo atual na Panamco o Vending
Machine. (Comisso das vendas de fichas)
O imposto calculado a 5% (percentual exclusivo para o Municpio de So
Paulo) do valor do Servio Prestado.
NOTA: Devemos deixar bem claro que as alquotas so diferenciadas
para cada municpio.

Exemplo:
1.000,00
x 0,05
50,00

Valor do Servio (Total da NF)


Percentual estabelecido pela PMSP
Valor pagar do ISS

IMPOSTO SOBRE SERVIOS RETIDO NA FONTE


I.S.S.F
O QUE ?
10

O ISSF recolhido atravs de alguns tipos de servios que as pessoas fsicas


(Autnomos) prestam a nossa empresa, que o caso dos Freteiros, aluguel de
carretas, etc.
O imposto calculado da mesma forma, 5% sobre o total do servio prestado,
para o Municpio de So Paulo.

Exemplo:
1.000,00
x
5%
50,00

Valor do Servio Prestado (Total da NF)


Percentual estabelecido pela PMSP
Valor pagar do ISSF

1.000,00
- 50,00
950,00

Valor do Servio Prestado (Total da NF)


Valor pagar do ISSF
Valor que a (Panamco), dever pagar ao seu
fornecedor.

NOTA: Devemos deixar bem claro que a empresa (Panamco), dever


recolher tal imposto aos cofres do municpio. Atualmente este recolhimento
mensal.
Segue abaixo as alquotas do ISS/ISSF de alguns dos Municpios.
Cosmpolis
Santos

3%
5%

Jundia
Limeira

3%
4%

IMPOSTO DE RENDA RETIDO NA FONTE


Tal imposto caracterizado mediante algumas prestaes de servios
realizados por pessoas fsicas ou jurdicas.
O QUE ?
11

O imposto de renda retido na fonte nada mais , que a obrigao da


reteno do imposto no momento do pagamento pelo tomador do servio.
A QUEM DEVEMOS PAGAR?
O tomador do servio (Panamco) tem como obrigao reter o imposto e
recolher junto aos cofres da unio, atualmente este recolhimento semanal.
QUEM DEVER RETER NA FONTE?
Todas as pessoas Fsicas ou Jurdicas na qual so profissionais Liberais
Exemplo: Advogados, Consultores, Etc.
Ao final do ano corrente o tomador do servio (Panamco) tem como
obrigao, informar a cada fornecedor o valor total retido no ano, para que
os mesmos possam fazer sua declarao do I.R.
Para pessoas fsicas o clculo feito com base na Tabela Progressiva
Existente, sendo o mesmo acumulado mensalmente.
Para pessoas jurdicas existem percentuais pr definidos com base em cada
tipo de servio.
O sistema SAP efetua este clculo automaticamente, desde que
parametrizado o fornecedor ( Fsica ou Jurdica ) adequadamente.
Abaixo os servios e os percentuais mais utilizados pelo grupo Panamco:

TIPO DE SERVIO
Limpeza
Advogados
Segurana
Vigilncia
Empreitada de Mo de Obra
Mo de Obra Temporria

ALQUOTA
1%
1,5 %
1%
1%
1%
1%

TABELA PROGRESSIVA MENSAL


Base de Clculo Mensal
em R$

Alquota
(%)

Parcela a deduzir do
imposto em R$
12

At 900,00
De 900,01 At 1.800,00
Acima de
1.800,00

Exemplo:
1.000,00
x 1,5%
15,00
1.000,00
- 15,00
985,00

Isento
15,0
27,5

135,00
360,00
Deduo por Dependente R$ 90,00

Valor do Servio Prestado (Total da NF)


Percentual estabelecido pela Unio
Valor pagar do IRRF
Valor do Servio Prestado (Total da NF)
Valor pagar do IRRF
Valor que a (Panamco), dever pagar ao seu
fornecedor.

IMPOSTO SOBRE PRODUTOS INDUSTRIALIZADOS


I.P.I.

PARA QUEM DEVEMOS CALCULAR O IPI ?


O IPI somente ser calculado para os produtos que for industrializado, ou
seja, aqueles que sofrero algum tipo de transformao na caracterstica
final do produto.
Existem atualmente duas modalidades para o clculo do IPI
a) IPI PAUTA, aquele no qual a Unio determina um valor fixo, no nosso
caso apenas os refrigerantes so pautados.
b) IPI por Alquotas, que determinado pelo antigo NBM (Nomenclatura
Brasileira de Mercadorias) hoje como NCM ( Nomenclatura Comum
Mercosul), no qual existe uma tabela com os percentuais definida pela
Unio para cada tipo de material.

13

NOTA: No sistema SAP, todos os materiais j esto definidos em sua


configurao para quaisquer das duas situaes.

BASE DE CLCULO DO IPI


A base de clculo do IPI ser sempre o valor das mercadorias.
No caso de mercadoria importada, a Base de Clculo ser acrescida do
imposto de importao, das taxas exigidas para a entrada do produto no
pas e ainda dos encargos cambiais e efetivamente pagos pelo importador
ou deles exigveis.

CLCULO DO IPI POR PAUTA


Quantidade das mercadorias, multiplicado pela Pauta do IPI

Exemplo:
Coca Cola

QTDE
100

Valor Pauta Unitria


Valor do IPI na NF
Valor Total da NF

VR UNIT.
10,00

VR.MERCADORIA
1.000,00

0,12
12,00
1.012,00

CLCULO DO IPI POR ALQUOTA


Valor das mercadorias, multiplicado pela Alquota do IPI
14

Coca Cola

QTDE
100

VR UNIT.
10,00

Valor da Alquota IPI


Valor do IPI na NF
Valor Total da NF

VR.MERCADORIA
1.000,00

15%
150,00
1.150,00

DO DIREITO AO CRDITO DO IPI


Assim como o ICMS, o IPI tambm d-se ao direito do crdito, nas
seguintes condies:
Nas devolues de venda de mercadorias; que em suas sadas foram
tributadas pelo IPI
Na entrada de mercadorias destinada a industrializao, lembrando sempre
que o produto resultante final tambm deve ser tributado pelo IPI, s assim
podemos nos creditar do mesmo.

INSTITUTO NACIONAL DE SEGURIDADE SOCIAL


RETIDO NA FONTE
INSSF
QUEM RETEM NA FONTE?
Aplica-se o imposto s empresas prestadoras de servios, executados atravs
de empreitada de mo de obra, ou mediante cesso de mo de obra de limpeza,
conservao, zeladoria, vigilncia e segurana ou por intermdio de contrato
de trabalho temporrio.

A empresa contratante (Panamco) dever reter 11%, do valor bruto da Nota


fiscal de Prestao de Servio.
QUEM EST DISPENSADO?
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Est dispensada de efetuar a reteno do imposto, quando o faturamento da


empresa cedente for igual ou inferior a duas vezes o limite mximo do salrio
de contribuio e no possua segurados empregados.
Tal situao obriga a contratante (Panamco) exigir da contratada, uma
declarao do faturamento de que no possui segurados empregados.

Exemplo:
1.000,00
x 0,11
110,00

Valor do Servio Prestado (Total da NF)


Percentual estabelecido
Valor pagar do INSSF

1.000,00
- 110,00
890,00

Valor do Servio Prestado (Total da NF)


Valor pagar do INSSF
Valor que a (Panamco) dever pagar ao
fornecedor

NOTA: Devemos deixar bem claro que a empresa (Panamco), dever


recolher tal imposto ao INSS. Atualmente o recolhimento mensal.

CONTRIBUIO SOCIAL SOBRE FATURAMENTO


COFINS
QUEM RECOLHE ?
So Contribuintes do COFINS todas as pessoas Jurdicas, inclusive a elas
equiparadas pela legislao do Imposto de Renda.
A alquota do Imposto atualmente de 2% do faturamento mensal.
Tal alquota definida pela Unio. Atualmente o recolhimento mensal.

PROGRAMA DE INFORMAO SOCIAL


PIS
QUEM RECOLHE ?
16

So Contribuintes do PIS todas as pessoas Jurdicas, inclusive a elas


equiparadas pela legislao do Imposto de Renda.
PARA ONDE DESTINADO?
Para o Pagto do Seguro Desemprego, FGTS, etc.
A alquota do Imposto atualmente de 0,65% do faturamento mensal. Tal
alquota definida pela Unio. Atualmente o recolhimento mensal.

Nota fiscal emitida com incorrees Formas de regularizao


CARTA DE CORREO
As eventuais irregularidade verificadas na emisso de documentos fiscais
podero ser sanadas mediante o cancelamento do respectivo documento.
Contudo, tal prtica, s poder ser adotada quando o erro for percebido antes
da sada das mercadorias. Nestas circunstncias, cumpre a empresa conservar
do formulrio ou talonrio todas as vias da nota fiscal cancelada, com
declarao dos motivos que determinaro o cancelamento e referncia se for o
caso da nova nota fiscal emitida.
Para as irregularidade verificadas aps a sada das mercadorias (diferena de
preo ou de quantidade, a menor ou a maior, erro de clculo etc.) Existem
alguns procedimentos especficos previsto na legislao Estadual e Federal.
A ( Panamco ) como adquirente se constatar o recebimento de notas fiscais em
situao irregular, dever comunicar o fato ao seu fornecedor, atravs da carta
de correo.
Caso o fornecedor se antecipe e nos envie a comunicao da irregularidade,
devemos anexar a comunicao a nota fiscal irregular, no havendo assim
mais a necessidade de emitirmos a carta de correo.
Os erros mais comuns so:

- data da emisso da nota fiscal


- data da sada da mercadoria
- endereo do destinatrio
- nmero do CGC e IE do destinatrio
- fundamentos legal da operao, isenes etc..
17

DIFERENA DE PREO, IMPOSTOS E QUANTIDADE A


MENOR
Nesta situao o fornecedor dever emitir nota fiscal complementar, na qual o
mesmo dever mencionar a nota fiscal a qual esta complementando. Para esta
situao no permitido emitir carta de correo.

DIFERENA DE PREO, IMPOSTOS E QUANTIDADE A


MAIOR
Nesta situao no permitido emitir nota fiscal corretiva (Devoluo).
Decreto ns 26.612/87 e 27.412/87. .No momento da entrada das mercadorias,
devemos efetuar os lanamentos dos valores corretos. Devemos Comunicar as
correes efetuadas ao fornecedor atravs da carta de correo.
Existem outras providncias a serem tomadas pelo fornecedor e (Panamco)
aps as correes, que se referem ao perodo de apurao das notas fiscais
corrigidas. No iremos destaca-las, vistos que so procedimentos do setor
fiscal.
Devemos deixar bem claro que a carta de correo s tem validade se existir o
carimbo e assinatura das duas partes, ou seja da empresa compradora e da
vendedora.
Situaes especiais , jamais poderemos corrigir ao mesmo tempo RAZO SOCIAL,
ENDEREO, CGC, IE..ETC.

CDIGO FISCAL DE OPERAO


CFOP
18

O CFOP nada mais que uma listagem determinada pela Secretaria da


Fazenda, onde determina a operaes fiscais, ou seja, atravs desta tabela que
sabemos a finalidade da mercadoria.
Exemplo: Venda 512 Quando Comercio
Venda 511 Quando Industria
Venda 591 Quando Ativo

ALGUMAS SITUAES MAIS UTILIZADAS NAS


ENTRADAS
1. Aquisies de Matria Prima;
1.1 Na aquisio de matria prima para Refrigerantes crdito de ICMS e
IPI
1.2 Na aquisio de matria prima para guas Minerais crdito somente
de ICMS, visto que tais mercadorias na sua sada final no tributada
pelo IPI.
2. Aquisio de Matria Prima de Comerciante:
2.1 Temos o direito do crdito do ICMS Normal, visto que o mesmo vem
destacado em sua nota fiscal.
2.2 temos o direito ao crdito de 50% da alquota vigente do IPI, do
material, mesmo sabendo que o IPI no vem destacado na respectiva
nota fiscal, desde que o produto resultante final seja tributado pelo
IPI.
3. Aquisio de Gasolina, Diesel, lcool e GLP (Adquirida de Comerciantes)
3.1 Os Combustveis possuem Substituio Tributria, sendo assim em
suas respectivas notas fiscais o ICMS Prprio no vem destacado,
porem temos o direito do crdito do ICMS Prprio (Conf. Art.250 do
ICMS) referente a sua alquota, conforme abaixo:
a) lcool / Gasolina
b) Diesel
c) GLP (P-20)

25%
12%
18%

4. Aquisio de Materiais Intermedirios de produo


19

4.1 O tratamento idntico a aquisio de matria prima.


Exemplo: Sabo para esteira, materiais para anlises laboratoriais, etc.
5. Aquisio de Energia Eltrica e Telefonia
5.1 Toda aquisio de Energia e Telefonia temos o direito ao crdito do
ICMS sendo:
a) Telefonia
b) Energia

25%
18%

6. Aquisio para o Ativo Fixo


6.1 Temos o direito ao crdito do ICMS para toda aquisio de Ativo
Fixo, inclusive para a conta de projetos, exceto para construes,
reformas, instalaes hidrulicas e eltricas
7. Aquisio de Material para Uso e Consumo
7.1 No temos o direito ao crdito de nenhum dos impostos, pelo
contrrio, como j dissemos, devemos recolher a diferena do ICMS,
quando o mesmo est sendo adquirido de outro estado, no qual a
alquota seja inferior a 18%.
Exemplo: Materiais de Escritrio em geral, Material de Limpeza.
8. Aquisio de Brindes
8.1 Existem algumas situaes bem especficas, na qual iremos repassar
as mais importantes.
a) Quando adquirido de Micro Empresa:
a1) Beneficiadas por lei, as micro empresas no recolhem o
ICMS.
a2) Por este motivo o ICMS no vem destacado na NF.
a3) Portanto no temos os direito ao crdito do ICMS
20

a4) Mas somos obrigados a pagar o ICMS (hoje 18%) nas sadas
de brindes
a5) Tal situao faz com que a (Panamco) incorpore no custo da
mercadoria 18% de ICMS.
b) Quando adquirido de Comerciantes:
b1) O comerciante obrigado a destacar o ICMS em sua nota
Fiscal
b2) Sendo assim temos o direito ao crdito do ICMS
b3) Por tanto na sada da mercadoria somos obrigados pagar o
ICMS
b4) Crdito () Dbito, o efeito = (0,00)
c) Quando aquisies de Fora do Estado:
c1) O ICMS vem debitado na Nota Fiscal (12%)
c2) Podemos nos creditar do ICMS a 12%
c3) Na sada devemos pagar o ICMS de So Paulo (18%)
c4) Fica um custo de 6% para o item, visto que a alquota dos
impostos so diferenciadas.
d) Quando adquiridos de estabelecimentos Industriais:
d1) Temos o direito ao crdito do ICMS, s sobre o valor da
mercadoria.
d2) Como fabricante a nota fiscal vem com o destaque do IPI.
d3) Na sada pagamos o ICMS sobre o valor total da nota fiscal,
isto acrescida do valor do IPI.

9. Aquisio de Fretes:
9.1 No Estado de So Paulo, todos os fretes so com Substituio
Tributria, isto , o tomador do servio (Panamco), tem a obrigao
de pagar (12% de ICMS).
21

NOTA: Todos os fretes adquiridos com Substituio Tributria, ns


efetuamos o crdito do ICMS, na entrada do conhecimento do frete, exceto
nos itens adquiridos para uso e consumo, que passa a ser custo da mercadoria.
Deve-se ficar bem claro que ao mesmo tempo que tomamos o crdito, na
apurao mensal, somos obrigados a lanar como dbito, tomando assim o
efeito como (0,00), exceto quando para uso e consumo prprio que pela
diferena na apurao mensal o imposto passa a ser custo da mercadoria, visto
que em sua entrada no temos o direito ao crdito.
9.2 - Fora de So Paulo, todos os fretes deve, vir com o ICMS, visto que s
tomamos como crdito na entrada, os itens destinados a
comercializao, industrializao e ativo imobilizado.
NOTA: Os itens adquiridos para o uso e consumo prprio, no nos d o
direito ao crdito do ICMS, mesmo quando adquiridos de fora do estado.
10. Importaes
10.1 As importaes d-nos o direito de crdito para o ICMS e o IPI
10.2 Para o ICMS usada a alquota interna do Estado (18%)
10.3 Para o IPI usada a alquota de acordo com o produto mencionada
tabela de NCM.
NOTA: Tal situao, depende muito da finalidade da mercadoria.
11. Compra para Entrega Futura (Nota Fiscal Me)
11.1 - Existe algumas modalidades para a compra a ordem, em acordo com
os fornecedores, na Spal atualmente a nota fiscal de compra para
entrega futura emitida pelo fornecedor no vem destacado nenhum
dos impostos.
12. Remessa de compra futura
12.1 - Como vimos no item anterior a nota fiscal de compra a ordem no
possui impostos. No momento da remessa (nota fiscal que
acompanha a mercadoria) todos os impostos so destacados e temos
22

o direito ao crdito dos mesmos, desde que adquiridos para


industrializao, um exemplo prtico: Compra de Acar.

ALGUMAS SITUAES MAIS UTILIZADA NAS SADAS


1. Transferncia de itens para uso e consumo prprio.
1.1 - No destacamos nenhum tipo de impostos para esses itens.
2. Transferncia de itens para comercializao pela Spal
2.1 - Itens transferidos para comercializao, devemos destacar o ICMS
nas respectivas notas fiscais, sendo que a Spal origem paga o
ICMS e a Spal destino tem o direito ao crdito na mesma
proporo, tendo assim um efeito (zero)

3. Transferncia de itens para comercializao pela Distribuidoras


3.1 - Refrigerantes e Cervejas: No existem mais impostos, visto que
foram adquiridos com substituio tributria.
3.2 - Copo, Gs, tampas, etc.: devemos destacar o ICMS nas respectivas
notas fiscais, visto que a Distribuidora adquire os itens e os credita.
Tal situao, faz com que a Distribuidora origem paga o ICMS e a
Distribuidora destino tem o direito ao crdito na mesma proporo.

4. Remessa para industrializao


O que industrializao?

23

Produto que tenha sido submetido a qualquer operao que lhe


modifique a natureza ou finalidade ou ainda a aperfeies para o consumo,
tais como:
Transformao

Beneficiamento

Montagem

Reacondicionamento Recondicionamento -

o que exercita na Matria Prima, transformando


em um produto novo.
qualquer forma que se altere o funcionamento ou a
utilizao, e at mesmo o acabamento e aparncia do
produto.
Unio dos produtos ou peas que resulte em um novo
produto.
Alterao da aparncia do produto pela colocao de
embalagens.
Restaurao de um produto velho ou danificado.

4.1 - No destacamos nenhum tipo de impostos para esses itens.


5. Emprstimo de Matria Prima
5.1 - Devemos destacar os impostos, da mesma maneira no qual foram
creditados em sua aquisio.
CONCENTRADO DE MANAUS
6. Emprstimo de Material de Uso e Consumo
6.1 - No destacamos nenhum tipo de impostos para esses itens.
7. Remessa para Conserto
7.1 - No destacamos nenhum tipo de impostos para esses itens.

8. Remessa para Demonstrao


- obrigatrio destacar na nota fiscal somente o valor do IPI, pois o ICMS isento nesta transao, isto
quando o material devido de IPI. (Prazo para retorno de 60 dias).
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QUANDO PARA FORA DO ESTADO O ICMS TAMBEM DEVIDO


ULTRAPASSADO OS 60 DIAS DEVER SER EMITIDA NOTA FISCAL
PARA EFEITO DE RECOLHIMENTO DO IMPOSTO DEVIDO. SENDO
QUE O IMPOSTO DEVER SER RECOLHIDO POR GUIAS ESPECIAIS
COM ATUALIZAO MONETRIA E ACRSCIMOS LEGAIS.
9. Sadas para Exposies em Feiras Livres a ttulo de Demonstrao ao
Pblico.
9.1 - No destacamos nenhum tipo de impostos para esse item
NOTA: No Caso de Exposies em Convenes, restritos ao pblico,
devemos destacar todos os impostos, se o mesmo for tributado pelo IPI e
ICMS.
10. Remessa para Amostra
10.1 - Caso o produto que estamos enviando a amostra for tributado
pelo IPI e pelo ICMS devemos por tanto destacar os mesmos na Nota
Fiscal.
11. Sadas para Depsito Fechado / Armazns gerais.
11.1 - No destacamos nenhum tipo de impostos para esses itens.
12.Exportao
12.1 - No destacamos nenhum tipo de impostos para esses itens.

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