Guia Practica Declaracin

GUIA PRACTICA PARA LA DECLARACIN DEL
IMPUESTO A LA RENTA DE PERSONAS NATURALES

NO OBLIGADAS A LLEVAR CONTABILIDAD
EJERCICIO FISCAL 2003
CONTRIBUYENTES NO OBLIGADOS A LLEVAR CONTABILIDAD.- Segn la
parte final del Art. 20 de la Ley de Rgimen Tributario Interno las personas naturales que
realicen actividades empresariales y que operen con un capital menor a $24.000 al 1ro de enero del
ao en curso u obtengan ingresos inferiores a $40.000 al 31 de diciembre del ao anterior, as como
los profesionales, comisionistas, artesanos, agentes, representantes y dems trabajadores autnomos
no estn obligados a llevar contabilidad, pero debern llevar una cuenta de ingresos y egresos para
determinar su renta imponible.
Para ayudar a los contribuyentes sealados en el prrafo anterior en el cumplimiento de sus

deberes formales relativos a la presentacin de la declaracin del Impuesto a la Renta por el
ejercicio econmico 2003, se han diseado varios ejemplos prcticos considerando diversas
actividades econmicas, partiendo de las siguientes premisas:
1. Las personas naturales comprendidas en esta norma, para realizar sus declaraciones
deben utilizar el formulario SRI 102.
2. El periodo para declarar se inicia el 1ro de febrero y se extiende hasta el mes de marzo
del 2004, las fechas de vencimiento van del 10 al 28 del citado mes de marzo,
dependiendo del noveno dgito del RUC, de acuerdo a la siguiente tabla:
9no Dgito del
RUC
Fecha / Vencimiento
10 de Marzo
12 de Marzo
14 de Marzo
16 de Marzo
18 de Marzo
20 de Marzo
22 de Marzo
24 de Marzo
26 de Marzo
28 de Marzo
3. Obligacin de llevar registros de ingresos y gastos de conformidad con lo que dispone

el Art. 24 del Reglamento de Aplicacin de la Ley de Rgimen Tributario Interno y sus
reformas, los contribuyentes personas naturales no obligados a llevar contabilidad, estn
obligados, sin embargo, a llevar una cuenta de ingresos y egresos para determinar por
diferencia su renta imponible, esta cuenta o registro de ingresos y egresos debe contener
la siguiente informacin:
REGISTRO DE INGRESOS
Fecha
Comprobante #
Operacin
Valor
IVA
Explicacin:
a) En la columna Fecha se deber registrar el da de emisin del comprobante de
venta.
b) En la columna Nmero de Comprobante se debe registrar el nmero secuencial
de la factura o de la nota de venta emitida por el contribuyente en el caso de registro
de ingresos; o, el nmero del comprobante de venta emitido por su proveedor de
bienes y servicios.
c) En la columna Operacin ira el concepto de la transaccin.
d) En la columna Valor, se debe registrar el valor consignado en el comprobante
de venta.
e) En la columna IVA, se debe registrar el valor del IVA que conste en el
comprobante de venta.
El diseo del Registro de Gastos es exactamente igual al del Registro de Ingresos,
considerando nicamente que en la columna: Comprobante Nmero se registrar el
nmero del comprobante de venta emitido por el proveedor de bienes y servicios
utilizados exclusivamente para la generacin de la renta que declara la persona
natural.
Estos registros de Ingresos y Gastos deben estar debidamente respaldados por los
correspondientes comprobantes de venta; y, en el caso de sueldos y salarios a
personas dependientes, con las respectivas planillas de aporte o roles de pago.
Estos documentos debern mantenerlos durante 6 aos a partir de la fecha de
vencimiento para la presentacin de la declaracin.
4. Tabla para el clculo del Impuesto a la Renta de personas naturales, ejercicio 2003:
Tabla para el clculo del impuesto a la Renta 2003
MONEDA: Dlares
Fraccin
Impuesto Sobre
Fraccin
Bsica
Fraccin Excedente
Bsica
Excedente
6.800
13.600
27.200
40.800
6.800
13.600
27.200
40.800
54.400
340
1.700
3.740
0%
5%
10%
15%
20%
54.400
En adelante
6.460
25%
5. Instrucciones generales para llenar el formulario de declaracin del impuesto a la renta

de personas naturales:
a) Los apellidos y nombres del contribuyente y el nmero del RUC o cdula de
ciudadana o identidad, que constan en el formulario 102, deben coincidir con el
documento de inscripcin del RUC o cdula que se presentar al momento de
realizar la declaracin en el banco.
b) Identifique correctamente y en forma clara el ejercicio fiscal declarado, para el
presente caso en la casilla 102 del formulario se debe registrar 2003.
c) Todos los casilleros no utilizados deben ser anulados con una lnea horizontal o
con una X, para anular una casilla no se debe utilizar ceros.
d) El formulario de declaracin debe ser llenado a mquina, (de escribir o
impresora) y con letras de imprenta cuando se lo hace manualmente, no se
puede utilizar lpiz para elaborar la declaracin.
e) Tanto el original como las copias no deben contener manchones, repisados,
enmendaduras o escritos que no correspondan a los casilleros del formulario.
f) Se debe utilizar el punto para separar miles y la coma para decimales; siempre
se deben utilizar dos decimales, aproximando el segundo.
g) Se debe presentar un solo formulario de declaracin por cada perodo fiscal.
h) La declaracin debe consolidar la informacin de todas las actividades y
establecimientos que correspondan a una misma persona y/o RUC.
6. Procedimiento para presentar la declaracin en los bancos autorizados para receptar
declaraciones y recaudar tributos:
a) Acudir al banco con el formulario de declaracin SRI 102, el documento de
inscripcin del RUC o cdula y el valor del impuesto en cheque o efectivo.
b) El oficial del banco revisar que el nmero de RUC o cdula constante en el
documento sea el mismo registrado en la declaracin.
c) El oficial del banco recibe el valor del impuesto y si est conforme procede a
sellar el formulario SRI 102 con el adhesivo, que contiene el cdigo del oficial
del banco, el cdigo del banco o agencia, la fecha y hora de la presentacin de la
declaracin.
d) El oficial del banco devuelve al contribuyente el documento de inscripcin del
RUC o cdula y entrega la copia correspondiente de la declaracin del impuesto
que evidencia el cumplimiento de su deber formal.
7. Intereses y multas por declaraciones tardas en la declaracin del Impuesto a la Renta.

Los contribuyentes, personas naturales, que presenten sus declaraciones fuera de los
plazos previstos en el reglamento, deben calcular e incluir en sus declaraciones los
intereses y las multas correspondientes:
Multa: se calcula esta sancin cuando el contribuyente no ha presentado la declaracin del
Impuesto a la Renta en los plazos previstos en el reglamento:
INFRACCIONES
SI CAUSA IMPUESTO
SI NO CAUSA
IMPUESTO Y TIENE
INGRESOS
IMPUESTO A LA RENTA ANUAL

3% Del Impuesto causado por mes o fraccin de mes, con un
lmite mximo del 100% del impuesto causado.
0,1% Sobre los ingresos brutos obtenidos en el ao, por mes o
fraccin de mes, sin que el valor de la multa exceda del 5% de
dichos ingresos.
Inters por Mora: se calcula esta sancin cuando el contribuyente no ha pagado el valor
del Impuesto a la Renta en los plazos previstos en el reglamento:
TASAS DE INTERES POR MORA TRIBUTARIA
AO
2000
2001
2002
2003
Enero del 01 al 10
1.523%
Enero - Marzo
1.402%
1.331%
1.348%
1.171%
Abril - Junio
1.455%
1.363%
1.414%
1.089%
Julio - Septiembre
1.422%
1.348%
1.277%
1.115%
Octubre - Diciembre
1.280%
1.336%
1.239%
1.035%
2004
1.026%
8. Las personas naturales que nicamente perciben ingresos de trabajo en relacin de

dependencia en una sola empresa y no reciben ninguna renta adicional por otro
concepto, no deben presentar declaracin del impuesto a la renta en el formulario SRI
102.
El comprobante de retencin sobre ingresos del trabajo en relacin de
dependencia SRI 107 que obligatoriamente le debe entregar su agente de retencin,
hasta el 31 de enero del ao siguiente, se constituye en su declaracin de impuesto a la
renta.
Ejercicios prcticos para la Declaracin del Impuesto a la Renta, de acuerdo a la

actividad econmica:
I. EJERCICIO DE IMPUESTO A LA RENTA DE UN PROFESIONAL
1.- PLANTEAMIENTO DEL CASO:
El Dr. Fernando Porras Rodrguez con RUC No. 1803129595001, domiciliado en la
avenida Amazonas No. 654 de la ciudad de Quito, durante el ejercicio econmico 2003
present la siguiente informacin de ingresos percibidos y gasto incurridos.
Ingresos
Provenientes de su actividad profesional
17.000,00
Gastos
Pag arriendo por su consultorio
Adquiri equipo mdico
Pag sueldo a su secretaria
Compr material de oficina
200,00 mensuales
1.500,00
280,00 mensuales
120,00 anuales
2.- PROCEDIMIENTO:
Clculo de Ingresos Totales
17.000,00
Ingresos Anuales
Clculo de Gastos Totales
Arriendo
Equipo mdico
Sueldo secretaria
Material de oficina
(200,00 x 12)
(depreciacin 1.500,00 x 10%)
(280,00 x 12)
TOTAL GASTOS
2.400,00
150,00
3.360,00
120,00
6.030,00
3.- LIQUIDACIN DEL IMPUESTO:

RENTA IMPONIBLE = Ingresos Gastos Deducibles
= 17.000,00 6.030,00
= 10.970,00
En este ejemplo la renta imponible asciende a $10.970,00, se ubica en el segundo tramo de
la tabla, es decir entre $6.800,00 y $13.600,00. El impuesto a la renta se calcula de la
siguiente manera:
5
Base Imponible
Fraccin Bsica
Fraccin Excedente
10.970,00
6.800,00
= 4.170,00 x 5%
I.R. / Fraccin Bsica:

I.R. / Fraccin Excedente:
0,00
208,50
Impuesto a la Renta Causado

(-) Crdito Tributario (retenciones que le efectuaron)
208,50
0,00
Diferencia Impuesto a la Renta a Pagar
208,50
Impuesto a Pagar
208,50
4.- CALCULO DE ANTICIPO DEL IMPUESTO A LA RENTA

ANTICIPO 2004 = (Impuesto a la Renta Causado del 2003 x 50%) Retenciones del 2003.
ANTICIPO 2004 = 208,50 x 50%
ANTICIPO 2004 = 104,25 (se debe registrar en el casillero 801 del formulario 102)
FORMA DE PAGO:
La primera cuota que equivale al 50% del anticipo, es decir 52.12 se debe pagar entre el 10
y 28 de julio del 2004, dependiendo del noveno dgito del RUC o cdula.
La segunda cuota que equivale al otro 50% del anticipo, es decir 52.12 se debe pagar entre
el 10 y 28 de septiembre del 2004.
En ambos casos se utilizar el formulario SRI 106.
5.- ELABORACIN DEL FORMULARIO SRI -102
No.
DECLARACION DEL IMPUESTO A LA RENTA

PERSONAS NATURALES Y SUCESIONES INDIVISAS
100 IDENTIFICACION DE LA DECLARACION

102
AO
104
FORMULARIO
102
N. FORMULARIO QUE SE RECTIFICA
RESOLUCION N . . . .
200 IDENTIFICACION DEL CONTRIBUYENTE
201 RUC C.I.
203
CIUDAD
1803129595001
QUITO
202
RAZON SOCIAL, DENOMINACION O APELLIDOS Y NOMBRES COMPLETOS
204
CALLE PRINCIPAL
PINTO RODRIGUEZ FERNANDO ESTEBAN
Av. Amazonas
205
NUMERO
654
300 ACTIVIDAD EMPRESARIAL DE PERSONAS NATURALES OBLIGADAS A LLEVAR CONTABILIDAD

ESTADO DE SITUACION
MANO DE OBRA DIRECTA
357
MANO DE OBRA INDIRECTA
358
ACTIVO CORRIENTE
301
GASTOS DE FABRICACION
359
ACTIVO FIJO
302
INVENTARIO INICIAL DE PRODUCTOS ENPROCESO
360
ACTIVO DIFERIDO
303
(-) INVENTARIO FINAL DE PRODUCTOS EN PROCESO
361
OTROS ACTIVOS
304
INVENTARIO INICIAL PRODUCTOS TERMINADOS
362
ACTIVO
TOTAL DEL ACTIVO
SUMAR DEL 301 AL 304
ACTIVOS CONTINGENTES (informativo)
309
(-) INVENTARIO FINAL DE PRODUCTOS TERMINADOS
308
TOTAL COSTO DE VENTAS
PASIVO
363
CONSIDERAR DEL CAMPO 351 AL 363
369
GASTOS DE ADMINISTRACION Y VENTAS
PASIVO CORRIENTE
311
GASTOS ADMINISTRATIVOS
371
PASIVO A LARGO PLAZO
312
GASTOS DE VENTAS
372
PASIVO DIFERIDO
313
GASTOS FINANCIEROS
373
OTROS PASIVOS
314
OTROS GASTOS
TOTAL DEL PASIVO
PASIVOS CONTINGENTES (informativo)
TOTAL GASTOS DE ADMINISTRACION Y VENTAS

GASTOS NO OPERACIONALES
329
TOTAL PATRIMONIO NETO

319 + 329
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO
374
319
318
PERDIDA EN VENTA DE ACTIVOS
339
376
OTROS GASTOS NO OPERACIONALES
377
TOTAL GASTOS NO OPERACIONALES

ESTADO DE RESULTADOS
375
378
369 + 375 + 378
379
TOTAL COSTOS Y GASTOS
INGRESOS
VENTAS NETAS GRAVADAS CON TARIFA 12% y 14%
341
360 CALCULO IMPUESTO A LA RENTA
VENTAS NETAS GRAVADAS CON TARIFA CERO
342
UTILIDAD NETA EJERCICIO
EXPORTACIONES
343
PERDIDA EJERCICIO
382
RENDIMIENTOS FINANCIEROS
344
(-) 15% PARTICIPACION TRABAJADORES
383
345
(-) 100% DIVIDENDOS PERCIBIDOS EN EFECTIVO EXENTOS
384
349
(-) 100% OTRAS RENTAS EXENTAS Y NO GRAVADAS
385
OTRAS RENTAS
TOTAL INGRESOS
COSTOS Y GASTOS
(+) GASTOS NO DEDUCIBLES
COSTO DE VENTAS
INVENTARIO INICIAL BIENES NO PRODUCIDOS POR EL CONTRIBUYENTE
349-379
381
EN EL PAIS
386
EN EL EXTERIOR
387
351
(+) GASTOS INCURRIDOS PARA GENERAR INGRESOS EXENTOS
388
COMPRAS NETAS E IMPORTACION DE BIENES NO PROD. POR EL CONTRIBUYENTE
352
(-) INVENTARIO FINAL DE BIENES NO PRODUCIDOS POR EL CONTRIBUYENTE
353
(+) PARTICIPACION TRABAJADORES A DIVIDENDOS PERCIBIDOS DE OTRAS SOC.

ATRIBUIBLES
A OTRAS RENTAS EXENTAS
390
INVENTARIO INICIAL DE MATERIA PRIMA
354
COMPRAS E IMPORTACIONES DE MATERIA PRIMA
355
(-) OTRAS DEDUCCIONES
(-) INVENTARIO FINAL DE MATERIA PRIMA
356
= UTILIDAD GRAVABLE
(-) AMORTIZACION DE PERDIDAS TRIBUTARIAS AOS ANTERIORES
400 ACTIVIDAD EMPRESARIAL DE PERSONAS NATURALES NO OBLIGADAS A LLEVAR CONTABILIDAD
391
392
381-382-383-384-385+386+387+388+389+390-391-392
INGRESOS
ACTIVIDADES EMPRESARIALES CON REGISTROS DE INGRESOS Y EGRESOS
389
399
DEDUCCIONES
RENTA IMPONIBLE
411
421
499
522
532
AVALUO
500 RENTA DE BIENES RAICES Y OTROS ACTIVOS
531
PREDIOS AGRICOLAS
501
ARRIENDO DE INMUEBLES
502
512
ARRIENDO DE OTROS ACTIVOS
503
513
523
533
SUBTOTAL
531 + 532 + 533
599
600 RENTA DEL TRABAJO PERSONAL

LIBRE EJERCICIO DE PROFESION U OCUPACION LIBERAL
611
SALARIOS Y OTROS INGRESOS LIQUIDOS DEL TRABAJO EN RELACION DE DEPENDENCIA
612
17.000,00
6.030,00
621
631
622
10.970,00
632
SUBTOTAL
631 + 632
699
10.970,00
700 OTROS INGRESOS

798
OTROS INGRESOS GRAVADOS (provenientes del exterior)
799
No. FORMULARIO O COMPROBANTE DE RETENCION
VALOR
VALOR IMPUESTO PAGADO
PREMIOS DE LOTERIAS, RIFAS, APUESTAS
701
711
721
HERENCIAS, LEGADOS Y DONACIONES
702
712
722
DIVIDENDOS PERCIBIDOS DE SOCIEDADES
703
PENSIONES JUBILARES
704
705
OTROS INGRESOS EXENTOS

800 CALCULO DEL DEL IMPUESTO A LA RENTA Y EL ANTICIPO PARA EL PROXIMO AO
ANTICIPO PROXIMO AO
( 804 * 0.50 ) - 806
801
104,25
DECLARO QUE LOS DATOS PROPORCIONADOS EN ESTA DECLARACION SON EXACTOS Y VERDADEROS,POR LO QUE ASUMO LA
RESPONSABILIDAD POR SU PRESENTACION (Art. 98, Ley 56)
REBAJA ESPECIAL DE DISCAPACITADOS Y TERCERA EDAD
802
BASE IMPONIBLE
803
399 + 499 + 599 + 699 + 798 + 799
IMPUESTO A LA RENTA CAUSADO
804
(-) ANTICIPO PAGADO
805
806
(-) RETENCIONES EN LA FUENTE
FIRMA REPRESENTANTE LEGAL

NOMBRE :
FERNANDO ESTEBAN PINTO RODRIGUEZ
FIRMA CONTADOR (para peronas obligadas a llevar

contabilidad)
NOMBRE :
10.970,00
208,50
SALDO A FAVOR DEL CONTRIBUYENTE
804 - 805 - 806 < 0
IMPUESTO A LA RENTA A PAGAR
804 - 805 - 806 > 0
898
899
208,50
900 VALORES A PAGAR Y FORMA DE PAGO

PAGO PREVIO
901
II. EJERCICIO DE IMPUESTO A LA RENTA DE UN PROFESIONAL

QUE ADEMS RECIBE RENDIMIENTOS FINANCIEROS
El Dr. David Bajaa Trujillo con RUC No. 1803129595001, domiciliado en la avenida
Cevallos 1417 de la ciudad de Ambato, durante el ejercicio econmico 2003 present la
siguiente informacin de ingresos percibidos y gastos incurridos
Ingresos
Provenientes de su actividad econmica profesional
Mantiene una pliza por $130.000 en el Banco ABC,
le reconocen una tasa de inters de 7,50% anual
Gastos
Pag arriendo por su consultorio
Adquiri equipo medico
Pag sueldo a su secretaria
Compr material de oficina
17.250,00
9.750,00
200,00 mensuales
1.500,00
280,00 mensuales
120,00 anuales
2.- PROCEDIMIENTO:
Clculo de Ingresos Totales
17.250,00
Ingresos del libre ejercicio profesional:

Clculo de Gastos Totales
Arriendo
Equipo mdico
Sueldo secretaria
Material de oficina
(200,00 x 12)
(depreciacin 1.500,00 x 10%)
(280 x 12)
2.400,00
150,00
3.360,00
120,00
6.030,00
RENTA IMPONIBLE DE LA PROFESIN:

RENTA DE RENDIMIENTOS FINANCIEROS:
11.220,00
9.750,00
BASE IMPONIBLE:
20.970,00
3.- LIQUIDACIN DEL IMPUESTO:

En este ejemplo la base imponible que asciende a $20.970,00, se ubica en el tercer tramo de
la tabla, es decir entre $13.600,00 y $ 27.200,00. El impuesto a la renta se calcula de la
siguiente manera:
Impuesto a la Renta
Base Imponible
20.970,00
Fraccin Bsica
13.600,00
340,00
Fraccin Excedente
7.370,00 x 10%
737,00
Impuesto a la Renta Causado:
1.077,00
(-) Crdito Tributario:
Retenciones (5% que le retuvo el Banco sobre 9.750,00): 487,50
DIFERENCIA DE IMPUESTO A PAGAR:
589,50
4.- CALCULO DE ANTICIPO DEL IMPUESTO A LA RENTA

ANTICIPO 2004 = 1.077,00 x 50% 487,50
ANTICIPO 2004 = 538,50 487,50 = 51,00 (se debe registrar en el casillero 801 del
formulario SRI-102)
FORMA DE PAGO:
La primera cuota que equivale al 50% del anticipo, es decir 25,50 dlares se debe pagar
entre el 10 y 28 de julio del 2004, segn el noveno dgito del RUC.
La segunda cuota que equivale al otro 50% del anticipo, es decir 25,50 dlares se debe
pagar entre el 10 y 28 de septiembre del 2004.
En ambos caso se utilizar el formulario SRI 106.
No.


102
AO
104
FORMULARIO
102
201 RUC C.I.
203
CIUDAD
1803129595001
AMBATO
202
204
CALLE PRINCIPAL
BAJAA TRUJILLO PABLO DAVID
CEVALLOS
205
NUMERO
1417

ESTADO DE SITUACION
357
358
ACTIVO CORRIENTE
301
359
ACTIVO FIJO
302
360
ACTIVO DIFERIDO
303
361
OTROS ACTIVOS
304
362
ACTIVO
TOTAL DEL ACTIVO

309
308
PASIVO
363
369
PASIVO CORRIENTE
311
371
312
GASTOS DE VENTAS
372
PASIVO DIFERIDO
313
GASTOS FINANCIEROS
373
OTROS PASIVOS
314
OTROS GASTOS
TOTAL DEL PASIVO


329

319 + 329
374
319
318
339
376
377

375
378
369 + 375 + 378
379
INGRESOS
341
342
EXPORTACIONES
343
PERDIDA EJERCICIO
382
344
383
345
384
349
385
OTRAS RENTAS
TOTAL INGRESOS
COSTOS Y GASTOS
COSTO DE VENTAS
349-379
381
EN EL PAIS
386
EN EL EXTERIOR
387
351
388
352
353

ATRIBUIBLES
390
354
355
356
= UTILIDAD GRAVABLE
391
392
381-382-383-384-385+386+387+388+389+390-391-392
INGRESOS
389
399
DEDUCCIONES
RENTA IMPONIBLE
411
421
499
522
532
AVALUO

PREDIOS AGRICOLAS
501
502
512
531
503
513
523
533
SUBTOTAL
531 + 532 + 533
599

611
612
17.250,00
621
631
6.030,00
622
11.220,00
632
SUBTOTAL
631 + 632
699
11.220,00
700 OTROS INGRESOS

798
799
VALOR
9.750,00
701
711
721
702
712
722
703
PENSIONES JUBILARES
704
705

ANTICIPO PROXIMO AO
( 804 * 0.50 ) - 806
801
51,00
802
BASE IMPONIBLE
803
399 + 499 + 599 + 699 + 798 + 799
804
(-) ANTICIPO PAGADO
805
806

NOMBRE :
PABLO DAVID BAJAA TRUJILLO

contabilidad)
NOMBRE :
804 - 805 - 806 < 0
898
804 - 805 - 806 > 0
899
20,970.00
1.077,00
487,50
589,50

PAGO PREVIO
901
10
III. EJERCICIO DE IMPUESTO A LA RENTA DE UNA

PERSONA NATURAL EN RELACION DE DEPENDENCIA Y
ADEMS DA EN ARRENDAMIENTO UN BIEN INMUEBLE
El seor Luis Alfonso Cevallos Gutirrez, con RUC no. 0901363952001 y domiciliado en
la calle Letamendi # 450 de la ciudad de Guayaquil, percibe ingresos en relacin de
dependencia y por arrendamiento de inmuebles para vivienda, de acuerdo con los siguientes
datos:
Ingresos
Provenientes de su Actividad Profesional en Relacin de Dependencia:
Sueldo ( $900,00 x 12)

Dcimo tercer sueldo
Dcimo cuarto sueldo
Componente salarial (16 x 12)
15% Participacin Trabajadores
10.800,00
900,00
121,91
192,00
4.000,00
INGRESOS GRAVADOS
16.013,91
Aporte al IESS (9,35 x 900 x 12)
1.009,80
RENTA IMPONIBLE:
15.004,11
Luego de aplicar la tabla del art. 36, la retencin sobre

ingresos del trabajo en relacin de dependencia
480,41
Provenientes por Arriendo de un Bien Inmueble
Avalo
Arriendo mensual (500,00 x 12)
45.000,00
6.000,00
Clculo de Deducibles
Mantenimiento del Inmueble que no puede sobrepasar el 1%

avalo catastral (avalo catastral $45.000,00)
Depreciacin del Inmueble (5%x 45.000,00)
Impuesto Predial
Total Gastos
450,00
2..250,00
100,00
2.800,00
11
RENTA IMPONIBLE:
3.200,00
2.- DETERMINACION DE LA RENTA GLOBAL:

En Relacin de Dependencia
Arriendo del Inmueble
15.004,11
3.200,00
TOTAL RENTA GLOBAL
18.204,11
3.- APLICANDO LA TABLA DEL IMPUESTO A LA RENTA:

La Base imponible de $18.204,11 se encuentra en el tercer tramo de la tabla:
FRACCION
BASICA
13.600,00
EXCESO
HASTA
27.200,00
IMPUESTO
FRACCION BASICA
IMPUESTO
FRAC. EXCEDENTE
340,00
10 %
IMPUESTO FRACCION BASICA:

IMPUESTO FRACCION EXCEDENTE:
(18.204,11 13.600,00 )
(4.604,11 x 10%)
460,41
TOTAL IMPUESTO A LA RENTA CAUSADO
800,41
(-) Impuesto Retenido en Relacin de Dependencia
480,41
IMPUESTO A PAGAR
340,00
320,00
4.- CALCULO DE ANTICIPO DEL IMPUESTO A LA RENTA:

ANTICIPO 2004 = 800,41 x 50% 480,41
ANTICIPO 2004 = 400,20 480,41
ANTICIPO 2004 = 0,00 (NO HAY ANTICIPO)
12
No.


102
AO
104
FORMULARIO
102
201 RUC C.I.
203
CIUDAD
0901363952001
202
GUAYAQUIL
204
CALLE PRINCIPAL
CEVALLOS GUTIERREZ LUIS ALFONSO
LETAMENDI
205
NUMERO
450

ESTADO DE SITUACION
357
358
ACTIVO CORRIENTE
301
359
ACTIVO FIJO
302
360
ACTIVO DIFERIDO
303
361
OTROS ACTIVOS
304
362
ACTIVO
TOTAL DEL ACTIVO

309
308
PASIVO
363
369
PASIVO CORRIENTE
311
371
312
GASTOS DE VENTAS
372
PASIVO DIFERIDO
313
GASTOS FINANCIEROS
373
OTROS PASIVOS
314
OTROS GASTOS
TOTAL DEL PASIVO


329

319 + 329
374
319
318
339
376
377

375
378
369 + 375 + 378
379
INGRESOS
341
342
EXPORTACIONES
343
PERDIDA EJERCICIO
382
344
383
345
384
349
385
OTRAS RENTAS
TOTAL INGRESOS
COSTOS Y GASTOS
COSTO DE VENTAS
349-379
381
EN EL PAIS
386
EN EL EXTERIOR
387
351
388
352
353

ATRIBUIBLES
390
354
355
356
= UTILIDAD GRAVABLE
391
392
381-382-383-384-385+386+387+388+389+390-391-392
INGRESOS
411
389
399
DEDUCCIONES
RENTA IMPONIBLE
421
499
AVALUO

PREDIOS AGRICOLAS
501
502
503
531
45.000,00
6.000,00
512
513
2.800,00
522
532
523
3.200,00
533
SUBTOTAL
531 + 532 + 533
599
3.200,00

611
612
621
16.013,91
631
1.009,80
622
SUBTOTAL
632
631 + 632
699
15.004,11
15.004,11
700 OTROS INGRESOS

798
799
VALOR
701
711
721
702
712
722
703
PENSIONES JUBILARES
704
705

ANTICIPO PROXIMO AO
( 804 * 0.50 ) - 806
801
802
BASE IMPONIBLE
803
399 + 499 + 599 + 699 + 798 + 799
804
(-) ANTICIPO PAGADO
805
806

NOMBRE :
CEVALLOS GUTIERREZ LUIS ALFONSO

contabilidad)
NOMBRE :
804 - 805 - 806 < 0
898
804 - 805 - 806 > 0
899
18.204,11
800,41
480,41
320,00

PAGO PREVIO
901
13
IV. EJERCICIO DE IMPUESTO A LA RENTA DE UN ARTESANO

CALIFICADO POR LA JUNTA NACIONAL DE DEFENSA
DEL ARTESANO
El seor Pedro Manuel Castro Silva, artesano (calificado por la Junta Nacional de Defensa
del Artesano), con RUC no. 1713842584001 y domiciliado en la calle Los Arupos # 370 de
la ciudad de Quito, percibe ingresos de su actividad econmica artesanal, de acuerdo con
los siguientes datos. NOTA: La declaracin presenta el 30 de marzo.
Ingresos
Provenientes de su actividad artesanal
21.100,00
Gastos
Gastos efectuados en el periodo anual (se debe considerar solo aquellos gastos relacionados
con su actividad econmica y deben constar en el registro de gastos)
Compras totales del ao

Gasto arriendo (150,00 x 12)
Gasto luz, agua, telfono (50,00 x 12)
6.260,00
1.800,00
600,00
2.- LIQUIDACION DEL IMPUESTO:

TOTAL DE INGRESOS
( - ) TOTAL GASTOS
21.100,00
8.660,00
BASE IMPONIBLE
12.440,00
3.- APLICACIN DE LA TABLA

Base Imponible
Fraccin Bsica
Fraccin Excedente
Impuesto a la Renta
12.440,00
6.800,00
5.640,00 x 5%
IMPUESTO A LA RENTA CAUSADO:

(-) Crdito Tributario
Impuesto a Pagar
282,00
282,00
0
282.00
14
4.- CALCULO DE ANTICIPO DEL IMPUESTO A LA RENTA PARA EL AO 2004

ANTICIPO 2004 = 282,00 x 50% 0,00
ANTICIPO 2004 = 141,00 (se debe registrar en el casillero 801 del formulario SRI-102
FORMA DE PAGO:
La primera cuota que equivale al 50% del anticipo, es decir 70.50 dlares se debe pagar
entre el 10 y 28 de julio del 2004.
La segunda cuota que equivale al otro 50% del anticipo, es decir 70.50 dlares se debe
pagar entre el 10 y 28 de septiembre del 2004.
En ambos caso se utilizar el formulario SRI 106.
5.- Clculo de los intereses y multas
Fecha de vencimiento: 26 de marzo de 2004
Intereses:
Del 27 al 30 de marzo = 1 mes X 1.026% = 2.89
Multas:
3% X 282.00 = 8.46
15
No.


102
AO
104
FORMULARIO
102
201 RUC C.I.
203
1713842584001
202
QUITO
204
CALLE PRINCIPAL
CIUDAD
CASTRO SILVA PEDRO MANUEL
LOS ARUPOS
205
NUMERO
370

ESTADO DE SITUACION
357
358
ACTIVO CORRIENTE
301
359
ACTIVO FIJO
302
360
ACTIVO DIFERIDO
303
361
OTROS ACTIVOS
304
362
ACTIVO
TOTAL DEL ACTIVO

309
308
PASIVO
363
369
PASIVO CORRIENTE
311
371
312
GASTOS DE VENTAS
372
PASIVO DIFERIDO
313
GASTOS FINANCIEROS
373
OTROS PASIVOS
314
OTROS GASTOS
TOTAL DEL PASIVO


329

319 + 329
374
319
318
339
376
377

375
378
369 + 375 + 378
379
INGRESOS
341
342
EXPORTACIONES
343
PERDIDA EJERCICIO
382
344
383
345
384
349
385
OTRAS RENTAS
TOTAL INGRESOS
COSTOS Y GASTOS
COSTO DE VENTAS
349-379
381
EN EL PAIS
386
EN EL EXTERIOR
387
351
388
352
353

ATRIBUIBLES
390
354
355
356
= UTILIDAD GRAVABLE
391
392
381-382-383-384-385+386+387+388+389+390-391-392
INGRESOS
21.100,00
411
389
399
DEDUCCIONES
RENTA IMPONIBLE
8.660,00
421
499
12.440,00
AVALUO

501
PREDIOS AGRICOLAS
531
502
512
503
513
532
522
523
533
SUBTOTAL
531 + 532 + 533
599

611
612
621
631
622
632
SUBTOTAL
631 + 632
699
700 OTROS INGRESOS

798
799
VALOR
701
711
721
702
712
722
703
PENSIONES JUBILARES
704
705

ANTICIPO PROXIMO AO
( 804 * 0.50 ) - 806
801
141.00
802
BASE IMPONIBLE
803
399 + 499 + 599 + 699 + 798 + 799
804
(-) ANTICIPO PAGADO
805
806

NOMBRE :
CASTRO SILVA PEDRO MANUEL

contabilidad)
NOMBRE :
12.440,00
282,00
804 - 805 - 806 < 0
898
804 - 805 - 806 > 0
899
282,00

PAGO PREVIO
901
16
V. EJERCICIO DE IMPUESTO A LA RENTA EN RELACION DE

DEPENDENCIA EN MAS DE UNA EMPRESA
El Ing. de Sistemas Carlos Julio Rodrguez Roca con nmero de RUC 1722110639001, con
domicilio en la calle Vargas No. 619 de la ciudad de Quito percibi los siguientes ingresos
del trabajo en relacin de dependencia del ejercicio econmico del 2003:
1.- Ingresos Obtenidos
1.1.- EMPRESA A
(Ingresos Anuales)
Sueldos
Componente Salarial
Horas Extras
Comisiones
Dcimo Tercer Sueldo
Dcimo Cuarto Sueldo
15% Participacin Trabajadores
18.000,00
192,00
800,00
2.500,00
1.775,00
121,91
8.000,00
1.2.- EMPRESA B
(Ingresos del Periodo: Julio a Diciembre del 2003)
Sueldo
Componente Salarial
Dcimo Tercer Sueldo
Dcimo Cuarto Sueldo
4.800,00
96,00
400,00
60,96
2.- LIQUIDACION DEL IMPUESTO:

Ingresos Obtenidos en relacin de dependencia en la empresa General Motors
Ingresos
Sueldo
Componente Salarial
Horas Extras
Comisiones
Dcimo Tercer Sueldo
Dcimo Cuarto Sueldo
Utilidades
TOTAL INGRESOS:
18.000,00
192,00
800,00
2.500,00
1.775,00
121,91
8.000,00
31.388,91
17
TOTAL DEDUCCIONES: (21.492 X 9.35%)
2.009,50
BASE IMPONIBLE
29.379,41
APLICACIN DE LA TABLA
Base Imponible
Fraccin Bsica
Fraccin Excedente
IMP. A LA RENTA
29.397,36
27.200,00
2.197,361 x 15%
1.700,00
329.60
2.029,60
Impuesto a la Renta Causado que es objeto de Retenciones:
Ingresos Obtenidos en relacin de dependencia en la empresa A

Ingresos
Sueldo
Componente Salarial
Dcimo Tercer Sueldo
Dcimo Cuarto Sueldo
4.800,00
96,00
400,00
60,96
TOTAL INGRESOS:
5.356,96
Deducciones (9,35 aporte personal al IESS)

BASE IMPONIBLE
457,78
4.899,18
Conciliacin De Ingresos:
A
B
Total:
Base Imponible
29.397,36
4.908,16
Retenciones
2.029,60
0,00
34.305,52
2.029,60
18
3.- APLICACIN DE LA TABLA

Esta base imponible consolidada de $34.305.52 se encuentra en el cuarto tramo que va de
$27.200,00 hasta 40.800,00.
Imp. Renta
Base Imponible
34.305.52
Fraccin Bsica
27.200,00
1.700,00
Fraccin Excedente
7.078,59 x 15%
1.061,79
Impuesto a la Renta Causado:
(-) Crdito Tributario:(retenciones)
2.761,79
2.026,91
IMPUESTO A PAGAR
736,22
4.- CALCULO DE ANTICIPO DEL IMPUESTO A LA RENTA PARA EL AO 2004:

Por declarar el contribuyente nicamente ingresos del trabajo en relacin de dependencia NO DEBE
CALCULAR NI PAGAR ANTICIPOS
5.- CLCULO DE INTERESES Y MULTAS
De acuerdo al noveno dgito del RUC la fecha para la presentacin de la declaracin es el 14 de marzo;
por lo que tiene un retrazo de 16 das, por lo tanto tiene que calcular un mes de intereses y multas de la
siguiente manera:
Intereses
Fecha de vencimiento:
Clculo de intereses, a partir del da siguiente:
Multas
14 de marzo del 2004

15 al 30 de marzo
= 1 mes
= 1,026% X 736, 23 = 7,55
3% X 2.765,83 = 82,97
6- ELABORACIN DEL FORMULARIO SRI -102
19
No.


102
FORMULARIO
102
AO
104
2003
201 RUC C.I.
203
CIUDAD
1722110639001
QUITO
202
204
CALLE PRINCIPAL
CARLOS JULIO RODRIGUEZ ROCA
VARGAS
205
NUMERO
619

ESTADO DE SITUACION
357
ACTIVO
358
ACTIVO CORRIENTE
301
359
ACTIVO FIJO
302
360
ACTIVO DIFERIDO
303
361
OTROS ACTIVOS
304
362
309
363
308
TOTAL DEL ACTIVO

PASIVO
369

311
312
GASTOS DE VENTAS
372
PASIVO DIFERIDO
313
GASTOS FINANCIEROS
373
PASIVO CORRIENTE
OTROS PASIVOS
TOTAL DEL PASIVO

319 + 329
371
314
OTROS GASTOS
319
374
318
329
339
376
377

375
378
369 + 375 + 378
379
INGRESOS
341
342
EXPORTACIONES
343
PERDIDA EJERCICIO
382
344
383
OTRAS RENTAS
345
349
TOTAL INGRESOS
COSTOS Y GASTOS
349-379
384
385
EN EL PAIS
386
EN EL EXTERIOR
COSTO DE VENTAS
351
387
388
352
381
389
353
A DIVIDENDOS PERCIBIDOS DE OTRAS SOC.

(+) PARTICIPACION
TRABAJADORES ATRIBUIBLES
354
391
355
392
356
= UTILIDAD GRAVABLE
381-382-383-384-385+386+387+388+389+390-391-392
INGRESOS
390
399
DEDUCCIONES
RENTA IMPONIBLE
411
421
499
522
532
AVALUO

PREDIOS AGRICOLAS
501
502
512
531
503
513
523
533
SUBTOTAL
531 + 532 + 533
599

611
612
621
36.745,87
631
2.440,35
622
SUBTOTAL
632
631 + 632
699
34.305,52
34.305,52
700 OTROS INGRESOS

798
799
VALOR
701
711
721
702
712
722
703
PENSIONES JUBILARES
704
705

ANTICIPO PROXIMO AO
( 804 * 0.50 ) - 806
801
802
BASE IMPONIBLE
803
34.305,52
804
2.765,83
(-) ANTICIPO PAGADO
805
399 + 499 + 599 + 699 + 798 + 799
20
EJERCICIO PRCTICO GENERAL

El doctor Damin Paz Buenaventura es un abogado y posee el nmero de RUC
0102166402001. Es propietario de bienes y recibi ingresos durante el ao 2003, por los
siguientes conceptos:
1.- INGRESOS LIQUIDOS DEL CONTRIBUYENTE
1.1.- Como empleado de la empresa Lnea Blanca S.A. (valores anuales):
Remuneracin:
Horas Extras:
15% Participacin Trabajadores:
Total de Ingresos:
Pago de Aporte al IESS 9.35%
RENTA IMPONIBLE
6.000,00
1.200,00
3.500,00
10.700,00
673,20
10.026,80
La Empresa Lnea Blanca, actuando como Agente de Retencin, le retuvo como impuesto a
la renta $161,34 y le entrego el respectivo comprobante SRI 107.
1.2.- En el libre ejercicio de su profesin tuvo ingresos por concepto de honorarios
profesionales provenientes en un 60% de la Sociedad ABC Ca. Ltda., y en un 40% de
varias personas naturales no obligadas a llevar contabilidad.
Los ingresos del ao constan en el registro correspondiente y se sustentan en los respectivos
comprobantes de venta que ha emitido, mientras que sus gastos constan en el respectivo
registro y se sustentan en los comprobantes de venta recibidos por l, y en las planillas de
aportes al IESS de su personal:
INGRESOS
Ingresos de sociedades:
Ingresos personas naturales:
Total de Ingresos por Libre Ejercicio
GASTOS
Remuneraciones y otros beneficios de personal:
Arriendo de la oficina
Depreciacin de muebles de la oficina
(10% del valor de adquisicin)
Gastos de tiles de oficina
Gastos de Luz, Agua, Telfono:
Total Gastos por Libre ejercicio:
RENTA IMPONIBLE (Ingresos menos Gastos)
12.000,00
8.000,00
20.000,00
4.800,00
3.000,00
180,00
1.000,00
500,00
9.480,00
10.520,00
21
Segn el Reglamento de Aplicacin de la Ley de Rgimen Tributario Interno Art. 24, los
bienes muebles se deprecian en 10 aos a razn del 10% anual.
La Sociedad ABC Ca. Ltda., le realiz las retenciones en la fuente de impuesto a la renta
equivalente al 8% sobre $12.000,00 es decir $960,00.
1.3.- Es propietario de un predio agrcola avaluado en $18.000,00 (avalo solo de la tierra).
Para calcular la renta agrcola presuntiva, aplique del avalo exclusivamente de la tierra, no
al valor del catastro oficial, el coeficiente del 5%. Entonces:
Avalo:
Coeficiente:
RENTA IMPONIBLE:
18.000,00
5%
900,00
Es propietario de una casa avaluada en $30.000,00 (segn el catastro oficial), que tiene dos
departamentos de igual superficie; en el uno habita el contribuyente con su familia y el otro
lo arrienda para vivienda a una persona natural en $600,00 mensuales.
La casa se compr con un prstamo de una institucin financiera, a la que paga
mensualmente $100,00 de los cuales el 60% corresponde al capital y el 40% a los intereses.
Paga por concepto de impuestos municipales $90,00
Los intereses del prstamo y el impuesto, son gastos deducibles, el capital del prstamo no
lo es. Pero como arrienda el 50% del inmueble, solo debe considerar este porcentaje como
deduccin.
Entonces:
INGRESOS
Ingresos por arrendamientos ($600x12)
Total Ingresos por Arrendamientos:
GASTOS
Intereses del Crdito ($480x50%):
Depreciacin del inmueble (5% sobre el avalo en la superficie
Arrendada 3: $1.500x50%):
Mantenimiento (1% sobre el avalo 4: $300x50%):
Impuestos Municipales: ($90x50%):
Total Gastos Por Arrendamiento:
RENTA IMPONIBLE (Ingresos menos Gastos):
7.200,00
7.200,00
240,00
750,00
150,00
45,00
1.185,00
6.015,00
1.4.- Posee un negocio de compra venta de telas, con un capital propio de $8.000,00 e
ingresos brutos anuales de $33.000,00, montos por los cuales el contribuyente no esta
obligado a llevar contabilidad. Sin embargo, debe llevar un registro de sus ingresos y
gastos, detallando la siguiente informacin:
22
REGISTRO DE INGRESOS
Fecha
Comprobante #
Operacin
Valor
IVA
Los gastos que realiza en la compra de mercadera y otros relacionados con el negocio,
incluyendo el 15% de participacin a trabajadores, son deducibles:
INGRESOS:
Monto de ingresos brutos:
Total Ingresos por Actividad Empresarial:
GASTOS:
Compras de mercaderas:
Arriendo del local:
Gasto de personal:
Luz, agua y telfono (70% corresponde a luz y telfono):
Varios:
Total Gastos Por Actividad empresarial:
Utilidad Lquida (Ingresos menos Gastos):
(-) 15% Participacin Trabajadores:
33.000,00
33.000,00
16.000,00
4.800,00
3.600,00
1.000,00
1.500,00
RENTA IMPONIBLE:
26.900,00
6.100,00
915,00
5.185,00
1.5.- Tiene una pliza de acumulacin por $25.000,00 y recibe rendimientos financieros
(intereses) en el ao por $2.000,00, sobre los cuales el banco le retiene el 5%, es decir
$100,00
La suma de todas estas rentas imponibles se conoce como Renta Global y el contribuyente
debe calcular el Impuesto Causado, utilizando la tabla del Impuesto a la Renta. De este
valor debe restar las retenciones en la fuente que la han efectuado y los anticipos pagados,
si los hubiere. La diferencia es el Impuesto a la Renta a Pagar.
La declaracin de este impuesto debe realizarse en el formulario SRI-102.
2.- LIQUIDACION DEL IMPUESTO A LA RENTA
a) Clculo de la Renta Global:
Renta imponible del trabajo personal en relacin de dependencia (Casilla 632)
10.026,80
Renta imponible del libre ejercicio profesional (Casilla 631)
10.520,00
Renta imponible de predios agrcolas (Casilla 531)
900,00
Renta imponible del arriendo de inmuebles (Casilla 532)
6.015,00
Renta imponible de actividad empresarial con registro de ingresos y egresos (Casilla 499)
5.185,00
Renta imponible de rendimientos financieros (Casilla 799)
2.000,00
RENTA GLOBAL (Casilla 803)
34.646,80
23
b) Clculo del Impuesto a la Renta Causado:

Aplicacin de la tabla:
3
Segn el Art. 24 del Reglamento de Aplicacin de la Ley de Rgimen Tributario Interno,

los bienes inmuebles se deprecian en 20 aos a razn del 5% anual.
4
Segn el Art. 24 del Reglamento de Aplicacin de la Ley de Rgimen Tributario Interno,
para los bienes inmuebles se reconoce un mantenimiento anual equivalente al 1% de su
avalo.
En el ejemplo la Renta Global de $ 34.646,80, se ubica en el cuarto tramo de la tabla, es
decir entre $27.200,00 y $40.800,00. Por consiguiente el impuesto a la renta se calcula de la
siguiente manera:
i.
ii.
iii.
Del valor de $34.646,80, se resta la fraccin bsica, es decir $27.200,00 a la cual le

corresponde un impuesto de $1.700,00.
A la diferencia de $7.446,80 que se conoce como fraccin excedente -, se aplica el
15%, resultando un impuesto de $1.117,02
El Impuesto a la Renta Causado es la suma de estos dos valores. Es decir:
$1.700,00 + $1.117,02 = $2.817,02 (Casilla 804 del formulario 102).
c) Clculo de las Retenciones en la Fuente:

Retenciones sobre el trabajo personal en relacin de dependencia:
Retenciones sobre el libre ejercicio profesional (8% x 12.000,00):
Retenciones sobre los rendimientos financieros (5% x 2000):
TOTAL DE RETENCIONES (Casilla 806):
161,34
960,00
100,00
1.221,34
d) Clculo del Impuesto a la Renta a Pagar (Casilla 809 del formulario 102):
Impuesto a la Renta Causado
(-) Anticipos Pagados
(-) Retenciones en la Fuente
2.817,02
0,00
1.221,34
TOTAL IMPUESTO A LA RENTA A PAGAR
1.595,68
e) Clculo del Anticipo Ao 2004 (Casilla 801 del formulario 102):

Una vez que se ha obtenido el Impuesto a la Renta Causado para el ao 2003, se debe
calcular el anticipo del impuesto a la renta para el ao 2004, el cual debe ser declarado en el
mismo formulario y se deber pagar en dos cuotas iguales, entre el 10 y 28 de Julio la
primera cuota o dividendo; y, entre el 10 y 28 de Septiembre la segunda, de acuerdo con el
noveno dgito del RUC.
Las dos cuotas se las debe pagar utilizando el formulario SRI-106.
24
Para el clculo del anticipo se aplica la siguiente frmula:

(Impuesto a la Renta Causado x 50 %) - Retenciones en la Fuente
Para el caso del ejemplo:
(2.817,02 x 50%) 1.221,34 = 187,17
Entonces, el valor resultante se divide en dos, que es el valor que deber pagar por cada
cuota del anticipo:
Primera Cuota (a pagar en Julio del 2004):

187,17 / 2 = 93,59
Segunda Cuota (a pagar en Septiembre del 2004):

187,17 / 2 = 93,59
f) ELABORACIN DEL FORMULARIO SRI -102
25
No.


102
FORMULARIO
AO
102
104
2003
201 RUC C.I.
203
CIUDAD
0102166402001
QUITO
202
204
CALLE PRINCIPAL
BUENAVENTURA DAMIAN PAZ

205
NUMERO

ESTADO DE SITUACION
ACTIVO
357
358
ACTIVO CORRIENTE
301
359
ACTIVO FIJO
302
360
ACTIVO DIFERIDO
303
361
OTROS ACTIVOS
304
362
309
363
308
TOTAL DEL ACTIVO

PASIVO
311
312
GASTOS DE VENTAS
372
PASIVO DIFERIDO
313
GASTOS FINANCIEROS
373
PASIVO CORRIENTE
OTROS PASIVOS
TOTAL DEL PASIVO
369

319 + 329
371
314
OTROS GASTOS
319
374
318
329
339
376
377

375
378
369 + 375 + 378
379
INGRESOS
341
342
EXPORTACIONES
343
PERDIDA EJERCICIO
382
344
383
OTRAS RENTAS
345
349
TOTAL INGRESOS
COSTOS Y GASTOS
349-379
384
385
EN EL PAIS
386
EN EL EXTERIOR
COSTO DE VENTAS
351
387
388
352
381
389
353
A DIVIDENDOS PERCIBIDOS DE OTRAS SOC.

(+) PARTICIPACION
TRABAJADORES ATRIBUIBLES
354
391
355
392
356
= UTILIDAD GRAVABLE
381-382-383-384-385+386+387+388+389+390-391-392
INGRESOS
411
33.000,00
390
399
DEDUCCIONES
27.815,00
421
RENTA IMPONIBLE
499
5.185,00
531
900,00
6.015,00
AVALUO

PREDIOS AGRICOLAS
501
502
503
18.000,00
30.000,00
512
7.200,00
513
1.185,00
522
532
523
533
SUBTOTAL
531 + 532 + 533
599
6.915,00

611
612
20.000,00
10.700,00
9.480,00
673,20
621
622
SUBTOTAL
631
632
631 + 632
699
10.520,00
10.026,80
20.546,80
700 OTROS INGRESOS

798
799
VALOR
2.000,00
701
711
721
702
712
722
703
PENSIONES JUBILARES
704
705

ANTICIPO PROXIMO AO
( 804 * 0.50 ) - 806
801
187,17
802
BASE IMPONIBLE
803
399 + 499 + 599 + 699 + 798 + 799
804
(-) ANTICIPO PAGADO
805
34.646,80
2.817,02
26
27

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GUIA PRACTICA PARA LA DECLARACIN DEL

IMPUESTO A LA RENTA DE PERSONAS NATURALES

Para ayudar a los contribuyentes sealados en el prrafo anterior en el cumplimiento de sus

3. Obligacin de llevar registros de ingresos y gastos de conformidad con lo que dispone

5. Instrucciones generales para llenar el formulario de declaracin del impuesto a la renta

7. Intereses y multas por declaraciones tardas en la declaracin del Impuesto a la Renta.

IMPUESTO A LA RENTA ANUAL

8. Las personas naturales que nicamente perciben ingresos de trabajo en relacin de

Ejercicios prcticos para la Declaracin del Impuesto a la Renta, de acuerdo a la

3.- LIQUIDACIN DEL IMPUESTO:

I.R. / Fraccin Bsica:

Impuesto a la Renta Causado

Diferencia Impuesto a la Renta a Pagar

4.- CALCULO DE ANTICIPO DEL IMPUESTO A LA RENTA

DECLARACION DEL IMPUESTO A LA RENTA

100 IDENTIFICACION DE LA DECLARACION

N. FORMULARIO QUE SE RECTIFICA

RAZON SOCIAL, DENOMINACION O APELLIDOS Y NOMBRES COMPLETOS

PINTO RODRIGUEZ FERNANDO ESTEBAN

300 ACTIVIDAD EMPRESARIAL DE PERSONAS NATURALES OBLIGADAS A LLEVAR CONTABILIDAD

MANO DE OBRA DIRECTA

MANO DE OBRA INDIRECTA

INVENTARIO INICIAL DE PRODUCTOS ENPROCESO

(-) INVENTARIO FINAL DE PRODUCTOS EN PROCESO

INVENTARIO INICIAL PRODUCTOS TERMINADOS

TOTAL DEL ACTIVO

SUMAR DEL 301 AL 304

ACTIVOS CONTINGENTES (informativo)

(-) INVENTARIO FINAL DE PRODUCTOS TERMINADOS

TOTAL COSTO DE VENTAS

GASTOS DE ADMINISTRACION Y VENTAS

PASIVO A LARGO PLAZO

TOTAL DEL PASIVO

SUMAR DEL 311 AL 314

PASIVOS CONTINGENTES (informativo)

TOTAL GASTOS DE ADMINISTRACION Y VENTAS

TOTAL PATRIMONIO NETO

TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO

SUMAR DEL 371 AL 374

PERDIDA EN VENTA DE ACTIVOS

OTROS GASTOS NO OPERACIONALES

TOTAL GASTOS NO OPERACIONALES

SUMAR DEL 376 AL 377

369 + 375 + 378

TOTAL COSTOS Y GASTOS

360 CALCULO IMPUESTO A LA RENTA

VENTAS NETAS GRAVADAS CON TARIFA CERO

UTILIDAD NETA EJERCICIO

(-) 15% PARTICIPACION TRABAJADORES

(-) 100% DIVIDENDOS PERCIBIDOS EN EFECTIVO EXENTOS

(-) 100% OTRAS RENTAS EXENTAS Y NO GRAVADAS

(+) GASTOS NO DEDUCIBLES

(+) GASTOS INCURRIDOS PARA GENERAR INGRESOS EXENTOS

COMPRAS NETAS E IMPORTACION DE BIENES NO PROD. POR EL CONTRIBUYENTE

(-) INVENTARIO FINAL DE BIENES NO PRODUCIDOS POR EL CONTRIBUYENTE

(+) PARTICIPACION TRABAJADORES A DIVIDENDOS PERCIBIDOS DE OTRAS SOC.

INVENTARIO INICIAL DE MATERIA PRIMA

COMPRAS E IMPORTACIONES DE MATERIA PRIMA

(-) OTRAS DEDUCCIONES

(-) INVENTARIO FINAL DE MATERIA PRIMA

(-) AMORTIZACION DE PERDIDAS TRIBUTARIAS AOS ANTERIORES

400 ACTIVIDAD EMPRESARIAL DE PERSONAS NATURALES NO OBLIGADAS A LLEVAR CONTABILIDAD

ACTIVIDADES EMPRESARIALES CON REGISTROS DE INGRESOS Y EGRESOS

500 RENTA DE BIENES RAICES Y OTROS ACTIVOS