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EMPRESAS ASOCIATIVAS DE TRABAJO.

E.A.T
Por la importancia que han tomado estas Empresas por su carácter asociativo
hemos preparado este Capítulo con la ayuda del Dr. Raúl Fernando Hoyos con
el fin de dar unas bases que sirvan de guía y consulta para nuestros lectores.
MARCO LEGAL
 Ley 10 de 1991
 Decreto 1100 de 1992
 Ley 383 de 1997 (Art. 44)
 Decreto 3050 de 1997 (Arts. 25, 26 y 27)
 Concepto 31189 del 6 de Abril de 1999
 Ley 633 del 29 de Diciembre del 2000 Artículo 58
 Decreto 3257 de 2002. Modifica valores absolutos
 Ley 788 del 27 de Diciembre de 2002. Artículo 14 limitación como renta
exenta en un 30% .
 Ley 863 del 29 de Diciembre de 2003. Artículo 5 limitación como renta
exenta en un 100% para el 2004.
DEFINICION
Son organizaciones económicas productivas, cuyos asociados aportan su
capacidad laboral, por tiempo indefinido y algunos además entregan al servicio
de la organización una tecnología o destreza, u otros activos necesarios para el
cumplimiento de los objetivos de la empresa.
(Art. 1 Ley 10 de 1991)

ASPECTOS JURIDICOS . insumos. tecnológica.T.DEFINICION DE PRODUCCION DE BIENES BASICOS DE CONSUMO FAMILIAR Es el proceso de aplicación del trabajo en la transformación de los recursos naturales. reconocida por el Estado y para cuyo ejercicio se requiere la habilitación a través de un título académico. PARA PROFESIONES LIBERALES Y SERVICIOS INHERENTES Los Beneficios para EAT y asociados. Es toda actividad humana manual. en cualquier rama de la actividad económica.A. comercialización y distribución de los bienes de consumo familiar y a la prestación del esfuerzo individual o asociativo para facilitar el bienestar de la sociedad. profesional y científica encaminada a la producción. LIMITACION DE BENEFICIOS EN LAS E. técnica. productos semielaborados y en elaboración. para generar bienes destinados a la satisfacción de las NECESIDADES DEL NÚCLEO FAMILIAR O INDIVIDUAL. no aplican a rentas provenientes del ejercicio de profesiones liberales y los servicios inherentes a las mismas de acuerdo con el artículo 44 de la ley 383 /97 y las establecidas en el artículo 58 de la Ley 633/2000 DEFINICION DE PROFESION LIBERAL Es toda actividad en la cual predomina el ejercicio del intelecto. DEFINICION DE SERVICIO.

si no hay prórroga. Pueden usar la abreviatura EAT.  Prestación de servicios individuales o conjuntos de sus miembros. 2 Ley 10/91)  Producción. CLASES DE APORTES . comercialización y distribución de bienes básicos de consumo familiar. DURACION Vencimiento del término de duración previsto. siempre y cuando no se preste a confusión con la razón social de la empresa. OBJETO SOCIAL (Art. acompañando a la razón social. Duración  Razón social  Objeto social  Aportes  Reservas  Avances  Domicilio  Responsabilidad  Capacidad legal  Constitución y reconocimiento. RAZON SOCIAL Se usa exclusivamente la denominación: Empresas Asociativas de Trabajo.

Activos. propiedad intelectual o industrial registrada a nombre del aportante. 20% del excedente líquido. Tecnología. AVANCES A LOS ASOCIADOS  Se establecen por estatutos.  SEGURIDAD SOCIAL DE LOS ASOCIADOS. Laborales adicionales. Fuerza de trabajo personal. DOMICILIO . No puede exceder del 10% de las utilidades líquidas de cada ejercicio.  Se deducen de las participaciones correspondientes a cada asociado a la fecha del cierre del ejercicio. 25% del valor de aportes laborales. Valor máximo 40% por socio. Se debe llevar registro por asociado RESERVAS OBLIGATORIAS  ESTABILIDAD ECONOMICA. hasta completar el 50% del capital suscrito. En Efectivo o Cheque. Bienes muebles o inmuebles Dinero. V/r máx. Estos avances no causan rendimientos presuntivos fiscales.Laborales.  Se pueden realizar en dinero o en especie.

. podrán constituir EAT (art. 251 Decreto 2737 de 1989 Cód. A partir de allí. tiene personería jurídica. del menor).  Podrán establecer sucursales o agencias dentro o fuera del domicilio principal. Excepcion. CAPACIDAD LEGAL Mayoria de edad.: “los menores de edad no podrán formar parte de sociedades en las cuales se comprometa solidaria e ilimitadamente su responsabilidad”.  Responsabilidad solidaria e ilimitada de los asociados. CONSTITUCION Y RECONOCIMIENTO INSCRIPCION EN REGISTRO MERCANTIL del acta de constitución acompañada de los estatutos. CAUSALES DISOLUCION .  Se rige por normas del código de comercio RESPONSABILIDAD  Se rige por normas previstas para sociedades de personas. Se remite al artículo 103 del C. Los menores que tengan edades entre 16 y 18 años.  Son asociaciones en las que prima aporte de trabajo.  Responsabilidad de asociados con empresa se regula por medio de régimen o reglamento.Com. Deben fijar domicilio en el territorio nacional.

PROHIBICIONES  Realizar actividades diferentes a las de su objeto social.  Ejercer funciones de intermediación o empleador  Dejar de establecer las reservas previstas por junta directiva y las legalmente obligatorias. Imposibilidad de desarrollar la Empresa Social. RESPONSABILIDADES FISCALES  Obtener RUT  Inscripción registro nacional de vendedores  Inscripción registro nacional exportadores  Presentar declaraciones tributarias (Renta. Iva y timbre)  Obligación de informar OTROS DEBERES Y OBLIGACIONES  Informar el cese de actividades  Obligación de expedir factura y/o documento equivalente  Obligados a cumplir sistemas de control técnico previstos por la Dian  Llevar libros de contabilidad registrados Decr.2649 y 2650/94 . Iva y retención).  Numero de asociados menor o superior al legal  Declaración de quiebra  Por causales expresadas en contrato  Decisión de los asociados  Por decisión de autoridad competente.  Expedir certificados de retención (Renta.

100.108.200. Con las limitaciones establecidas en el artículo 44 de la ley 383/97 con relación a profesiones liberales y la ley 633 del 2000 en su Artículo 58º que modifíca el artículo 16 de la Ley 10 de 1991.000.000 (2003) y 245. el cual quedará así: "Las empresas asociativas de trabajo estarán exentas del impuesto sobre la renta y complementarios.000 (2004) Las modificaciones establecidas por la Ley 788 del 27 de diciembre de 2002 en su artículo 14 . $ 229. y $ 458. siempre y cuando en el respectivo año o período gravable hayan obtenido ingresos brutos inferiores a cuatrocientos millones de pesos ($432.OBLIGACIONES TRIBUTARIAS  Declarar Renta  Declaración de Renta de Asociados  Declaración del Iva  Declarar Retención en la Fuente  Declarar Retención de Timbre  Aplicar Reteiva  Aplicar Reteica IMPUESTO DE RENTA Exentas de los impuestos de renta y complementarios y patrimonio (Art. 16 Ley 10 de 1991).000.000 (2004)y su patrimonio bruto en el último día del año o período gravable no exceda de doscientos millones de pesos ($216.054. 490.oo) (valor año base 2002). aplicables a partir del 1º de enero de 2003 son .300.300.oo) (valor año base 2002) .000 (2003) .

estarán exentos del pago del impuesto a la renta y complementarios en una proporción igual al 50%.—Las utilidades de los miembros de una empresa asociativa de trabajo. 219. 209. Límite de las rentas exentas. ART. ART. 217. 58 de la Ley 633 de 2000 y 235 de la Ley 685 de 2001. quedan gravados en el ciento por ciento (100%) con el impuesto sobre la renta". Están limitados en los porcentajes que se indican a continuación: 70% para el año gravable de 2003 Las modificaciones establecidas por la Ley 863 del 29 de diciembre de 2003 en su artículo 5 . A partir del año gravable 2004. provenientes de sus aportes laborales y laborales adicionales.—Los rendimientos e ingresos de los miembros de una empresa asociativa de trabajo por conceptos de que trata el artículo 13 de esta ley. los artículos 14 a 16 de la Ley 10 de 1991. aplicables a partir del 1º de enero de 2004 son: Artículo 5°. el cual quedará así: "Artículo 235-1. sin perjuicio de que se apliquen normas generales de carácter tributario más favorables. 221 y 222 del Estatuto Tributario. 216. sin perjuicio de que se apliquen normas generales de carácter tributario más favorables. 15 . del Estatuto Tributario. estarán exentos del pago del impuesto a la renta y complementarios en una proporción del 35%. Límite de las rentas exentas. Modifícase el artículo 235-1 del Estatuto Tributario. 14.Adicionado artículo 235-1 Límite de las rentas exentas. las rentas de que tratan los artículos 211 parágrafo 4°. .

300. ART. quedan gravados en el ciento por ciento (100%) con el impuesto sobre la renta". 58 de la Ley 633 de 2000 y 235 de la Ley 685 de 2001. 217.000 (2003) .oo) (valor año base 2002) . siempre y cuando en el respectivo año o período gravable hayan obtenido ingresos brutos inferiores a cuatrocientos millones de pesos ($432.054. el cual quedará así: "Artículo 235-1.000 (2004)y su patrimonio bruto en el último día del año o período gravable no exceda de doscientos millones de pesos ($216. del Estatuto Tributario.000.108.—Modificado. 221 y 222 del Estatuto Tributario.000 .000 (2004) $ 229.200. L. A partir del año gravable 2004. 490. (2003) y 245. 58. Límite de las rentas exentas. 16. 633/2000.oo) (valor año base 2002). 209.300.000.100. 216. 219.Están limitados en los porcentajes que se indican a continuación: 70% para el año gravable de 2003 Las modificaciones establecidas por la Ley 863 del 29 de diciembre de 2003 en su artículo 5 . aplicables a partir del 1º de enero de 2004 son: Artículo 5°. Las empresas asociativas de trabajo estarán exentas del impuesto sobre la renta y complementarios. las rentas de que tratan los artículos 211 parágrafo 4°. Límite de las rentas exentas. y $ 458. art. Modifícase el artículo 235-1 del Estatuto Tributario. los artículos 14 a 16 de la Ley 10 de 1991.

A partir del año gravable 2004. el cual quedará así: "Artículo 235-1. Están limitados en los porcentajes que se indican a continuación: 70% para el año gravable de 2003 Las modificaciones establecidas por la Ley 863 del 29 de diciembre de 2003 en su artículo 5 . 58 de la Ley 633 de 2000 y 235 de la Ley 685 de 2001. se excluyen las rentas provenientes del ejercicio de profesiones liberales y los servicios inherentes a las mismas. 216. aplicables a partir del 1º de enero de 2004 son: Artículo 5°. 219. sólo procederán si esta empresa reúne los requisitos legales para estar exenta del impuesto sobre la renta y complementarios. 221 y 222 del Estatuto Tributario. se excluyen las rentas provenientes del ejercicio de profesiones liberales y los servicios inherentes a las mismas. las rentas de que tratan los artículos 211 parágrafo 4°. 209. los artículos 14 a 16 de la Ley 10 de 1991. Límite de las rentas exentas. Límite de las rentas exentas.  Aplican Ajustes Integrales por Inflación . quedan gravados en el ciento por ciento (100%) con el impuesto sobre la renta". 217. Modifícase el artículo 235-1 del Estatuto Tributario. y los artículos 14 y 15 de esta misma Ley.Para efecto de los beneficios previstos en este artículo. y los artículos 14 y 15 de esta misma Ley. Para efecto de los beneficios previstos en este artículo. del Estatuto Tributario. Los beneficios previstos en los artículos 14 y 15 de esta ley para las utilidades y rendimientos percibidos por los miembros de las empresas asociativas de trabajo.

bienes o equipos en préstamo o arrendamiento a la EAT.  Rendimientos e ingresos por colocación de activos." IMPUESTO A LAS VENTAS  Responsables régimen común si venden bienes gravados.  Agentes de retención del Iva  Inscripción en registro nacional de vendedores  Inscripción en registro nacional de exportadores (si exportan). para obtener devolución por bienes exentos. exentas 50% de impuesto de renta y complementarios. RETENCION EN LA FUENTE COMO AGENTE RETENEDOR . o prestan servicios gravados. exentos en un 35%. sólo procederán si esta empresa reúne los requisitos legales para estar exenta del impuesto sobre la renta y complementarios. Con las limitaciones establecidas en el artículo 44 de la ley 383/97 con relación a profesiones liberales y la ley 633 del 2000 en su Artículo 58º que modifíca los artículos 14 y 15 de la Ley 10 de 1991. el cual quedará así: Los beneficios previstos en los artículos 14 y 15 de esta Ley para las utilidades y rendimientos percibidos por los miembros de las empresas asociativas de trabajo. Calculan renta presuntiva  Liquidan y Pagan Bonos de Solidaridad IMPUESTO DE RENTA DE LOS ASOCIADOS  Utilidades provenientes de aportes laborales.

000 (2003) y 245. cuando tengan el carácter de EAT exentas. Son agentes retenedores a título de renta.300. excepto cuando sean contribuyentes o agentes retenedores de Iva autorizados por DIAN. . Excepto cuando proveedor sea grande contribuyente responsable o agente retenedor autorizado por DIAN. solo procederán si la empresa reúne los requisitos legales para estar exenta del impuesto de renta y complementarios.T.oo) (valor año base 2002) .  Agentes de retención impuesto timbre  Obligados a presentar declaración de retención en la fuente. cuando realicen operaciones con proveedores responsables del Iva (Régimen común o simplificado). grandes . remesas  Son agentes retenedores del Iva. millones de pesos $ 229.000 (2004)y su patrimonio bruto en el último día del año o período gravable no exceda de doscientos ($216.000 (2004) Los beneficios de los artículos 14 y 15 de la Ley 10/91 y relacionadas con las E.000. Se modifica el artículo 16 de la Ley 10 del 91 relacionado con las E.  Son objeto de retención por Iva. y millones de pesos $ 458. Se debe tener en cuenta el efecto en esta exención que tienen la ley 383/97 y la ley 633 del 29 de Diciembre del 2.T.oo) (valor año base 2002).108.000.054.000 (2003) .200.A. RETENCION EN LA FUENTE COMO SUJETO PASIVO No se les efectúa retención por renta .300.100.000 en su artículo 58 establece lo siguiente: Artículo 58 º. procediendo a reducir la exención hasta un tope de los ingresos brutos inferiores a cuatrocientos ($432.A. 490.