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NIA 200
Definiciones
Requerimientos
Suficiencia
La adecuacin
Riesgo de auditora
Auditor
Riesgo de deteccin
Estados financieros
Informacin finaniciera histrica
Direccin
Incorreccin
Premisa
De la preparacin de los estados finacieros de conformidad al Marco de Referencia aplicable
Del control interno
De proporcionar al auditor:
Acceso a la informacin
Informacin adicional
Acceso ilimitado a las personas
Juicio Profesional
Escepticismo profesional
Riesgo de incorrecccin material:
Riesgo inherente
Riesgo de control
Responsables del Gobierno de la entidad
Requerimientos de tica relativos a la auditora de estados fi nancieros
Escepticismo profesional
Juicio Profesional
Evidencia de auditora sufi ciente y adecuada y riesgo de auditora
NIA 210
Definiciones
Direccin:
Limitaciones al alcance
El Marco de referencia n
No acepta el encargo si:
No confirma al auditor so
Requerimientos
Acuerdo de los trminos del encargo de auditora, incluyendo:
Auditoras recurrentes
Direccin,
Gobierno Corporativo.
or no acepta el cambio:
Considera informar a otras instancias.
CONTROL DE CALIDAD DE LA
AUDITORA DE ESTADOS FINANCIEROS
Objetivo:
NIA 220
Definiciones
Implementa procedimientos
a fin de asegurar:
Requerimientos
Seguimiento
Profesionales
Legales
Reglamentarios
Normas profesionales
Requerimientos legales
Reglamentaciones aplicables.
DOCUMENTACIN DE AUDITORA
Evidencia razonable para respaldar el informe.
Objetivo:
Registro de procedimientos
Evidencia de auditora, y,
Conclusiones alcanzadas.
Documentacin de auditora
Fsica,
Definiciones
Archivo de auditora
Electrrnica
Al documentar la natura
El auditor deber dejar
Requerimientos
Inaplicacin de un requ
Cuestiones surgidas de
de la fecha del informe
Reune la informacin de
No destruye la informac
Compilacin del archivo final de auditora
El auditor:
aldar el informe.
NIAS
Requerimientos legales
Reglamentaciones aplicables.
plicacin de un requerimiento
Objetivo:
El auditor:
Fraude:
Realizado por:
Definiciones
Hecho o circunstancia
Que indiquen
Escepticismo profesional
NIA 240
Respuestas globales
Procedimientos de auditora en respuesta a riesgos valorados
debida a fraude en las afirmaciones
Procedimientos de auditora en respuesta a riesgos relacionad
los controles por parte de la direccin
Requerimientos
Manifestaciones escritas
Responsabilidad en
Se ha revelado al au
Se ha revelado al au
Se ha revelado al au
El auditor identifica
Indicios o fraudes, que involucran:
El auditor identifica
Indicios o fraudes, c
Conocimiento de la
entidad y su entorno:
Respuestas globales
Respuestas al risgo
Documentacin:
El auditor obtiene
evidencia de:
Resultados de los pr
ms personas de la direccin
sables del gobierno de la Entidad.
pleados o terceros
Con el fn de:
La existencia de un incentivo.
Elemento de presin
Una oportundad
Saldos contables
Informacin a revelar
Identifica y evalua la naturaleza de los tipos de ingresos.
Obtiene conocimiento de los controles asociados.
Significativo
El auditor identifica
Indicios o fraudes, considera:
ca de la inexistencia
Objetivos:
Del auditor:
Definiciones
Incumplimiento:
Acciones u
omisiones que:
Que contrarian:
Disposiciones legales.
Disposiciones reglamentarias.
Realizadas por:
Requerimientos
El auditor obtiente:
Naturaleza y circunstancias del hecho.
Efecto sobre los estados financieros.
Sobre indicios discute:
Corroborar con la direccin o gobierno
el cumplimiento; sino,
Documentacin
El auditor debe:
El auditor:
Documentar:
Incumplimientos identificados
Indicios de incumplimientos.
Realizadas por:
La entidad
En nombre de la entidad.
Por cuenta de la entidad.
Responsables del gobierno.
La direccin
Los empleados.
Marco normativo y sector en el que opera.
Modo de cumplimiento con dicho marco normativo.
mplimiento:
mplimientos
del hecho.
o gobierno
Adems:
Documentar:
Los resultados de las discuciones con
La direccin y el gobierno cuando proceda y/o
partes ajenas a la entidad.
Existe incumplimiento
NIA 260
Para:
Requerimientos
Entidades cotizadas
Salvaguardas utilizad
Para reducir el riesgo
El proceso de comunicacin:
Formas de comunicacin
Comunicacin escrita
Momento de realizacin
de las comunicaciones:
Oportunamente.
Documentacin:
Comunicacin:
Verbal:
Escrita:
El auditor
Evala lo adecuado de la
comunicacin con la entidad
Documenta:
El momento en que fueron comunicados.
Personas a las cuales dirigi la comunicacin
Documenta
Conserva una copia en la documentacin de a
Con:
Responsabilidad de:
Supervisin y direccin estratgica de la entidad.
Rendicin de cuentas.
Politicas contables
Estimaciones contables.
Revelaciones
Objeto:
Confirman cumplimiento de
Entidades cotizadas
INDEPENDENCIA
El auditor
Informa al gobierno:la forma, el momento y el contenido provisto para
Las comunicaciones.
Comunicacin escrita, cuando la verbal no sea efectiva.
Oportunamente.
n con la entidad
ron comunicados.
dirigi la comunicacin.
la documentacin de auditora.
Toma medidas.
Comunicar adecuadamente:
A la direccin y gobierno:
Control:
Diseado.
Implementado
Opera.
Pero:
No sirve para:
Prevenir
Detectar
Corregir
NIA 265
El auditor:
Requerimientos
Determina
deficiencias de
control.
Determina si es
deficiencia
significativa
Informa a los re
del Gobierno y
las deficie
Qu?
Adems:
Planeacion de
Auditoria
Actividades Preliminares :
Actividades de planificacin:
Requerimientos:
Documentacion:
cuya finalidad es :
Debe de contener :
La estrategia general de
auditoria y el plan de auditoria
deberan actualizarse y
cambiarse segn sea
La estrategia general de
auditoria y el plan de auditoria
deberan actualizarse y
cambiarse segn sea
necesario durante el curso del
trabajo.
Proposito :
Afirmaciones
Riesgo del Negocio
Definiciones:
Control Interno
NIA 315
Procedimiento de valoracion
de Riesgos
Riesgo significativo
Requerimientos:
Documentacin.
manifestaciones de la direccin, explcitas o no, incluidas en los estados fi nancieros y tenidas en cuenta por el auditor al considerar l
que pueden existir.
Riesgo derivado de condiciones, hechos, circunstancias, acciones u omisiones signifi cativos que podran afectar negativamente a la
conseguir sus objetivos y ejecutar sus estrategias o derivado del establecimiento de objetivos y estrategias inadecuados
El proceso diseado, implementado y mantenido por los responsables del gobierno de la entidad, la direccin y otro personal, con la fi
seguridad razonable sobre la consecucin de los objetivos de la entidad relativos a la fi abilidad de la informacin fi nanciera, la efica
Procedimientos de auditora aplicados para obtener conocimiento sobre la entidad y su entorno, incluido su control interno, con el obj
riesgos de incorreccin material, debida a fraude o error
Riesgo identificado y valorado de incorreccin material que, a juicio del auditor, requiere una consideracin espec
Procedimientos analticos
Naturaleza de
Objetivos y estrategias y riesgos de negocio relacionados
Medicin y revisin del desempeo financiero de la entidad
El auditor debera
enterar:
Dirigidas a:
Utilizado :
De:
Documentos
Lectura de informes preparados por la administracin
Visitas a las instalaciones y plantas de la entidad, etc.
y otros factores externos, incluyendo el marcode referencia de informacin financiera aplicable.
egocio relacionados
nanciero de la entidad
agnitud que pudiera dar como resultado una representacin errnea de importancia relativa de los estados financieros
iesgos pudieran dar como resultado una representacin errnea de importancia relativa de los estados financieros
a la administracin, tan pronto sea factible, y a un nivel apropiado de responsabilidad, de las debilidades de importancia relativa
tacin del control interno que a su juicio sean relevantes, deacuerdo como lo estipula la NIA260 Comunicaciones de asuntos de
ados del gobierno corporativo
ipo del trabajo respecto de la susceptibilidad de los estados financieros a representacin errnea de importancia relativa debida
isiones importantes que se alcancen
endimiento que se obtiene respecto de cada uno de los aspectos de la entidad y su entorno, para evaluar los riesgos de
de importancia relativa de los estados financieros; las fuentes de informacin de las que se obtuvo el entendimiento; y los
acin del riesgo
y evaluados de representacin errnea de importancia relativa al nivel de estado financiero y al nivel de aseveracin
y los controles relacionados evaluados, incluyendo actividades relevantes de control y determinar si se han implementado
Proposito :
NIA 320
Definiciones:
Requerimientos:
Importancia Relativa
Determinacin de la importancia relativa para los estados financieros y para la ejecucin del trabajo, al
planificar la auditora
as representaciones errneas
Proposito :
Definiciones:
NIA 330
Requerimientos:
os evaluados
de auditoria para responder a los riesgos evaluados de representacin errnea de importancia relativa a los niveles de estado
financiero y de aseveracin en una auditoria de estados financieros.
Procedimiento sustantivo
Pruebas Controles
Respuestas globales.
Procedimientos de auditoria que responden a los riesgos de representacin errnea de importancia relativa a nivel de
aseveracin
Documentacin.
procedimiento de auditora diseado para evaluar la efi cacia operativa de los controles en la prevencin o en la deteccin y co
afirmaciones
pruebas de detalle
cia operativa de los controles en la prevencin o en la deteccin y correccinde incorrecciones materiales en las
Si el auditor espera obtener evidencia de auditoria para determinar si los controles de la entidad son efectivos para prevenir o d
tomatizados.
Proposito :
Definiciones:
Requerimientos:
Obtener conocimientosufi ciente de la naturaleza y signifi catividad de los servicios prestados por la organizacin de servicios
en los controles internos de la entidad usuaria relevantes para la auditora, para identificar y valorar los riesgos de incorrecc
Informe tipo 1
Informe tipo 2
Organizacin de Servicios
Informes tipo 1 y tipo 2 que excluyen los servicios de una organizacin de servicios subcontratada
Fraude, incumplimiento de las disposiciones legales y reglamentarias, e incorrecciones no corregidas en relacin con
oraganizacion de servicios
a organizacin de servicios
NIA 315
El auditor de la entidad Usuaria debe tomar como base :
En los
siguientes
aspectos
NIA 330
El auditor de la entidad Usuaria debe tomar como base :
En los
siguientes
aspectos
Recurriendo a otro auditor con el fin que aplique procedimientos que proporcionen
caso contrario
obtener evidencia de
tor con el fi n de que
servicios por cuenta del
Evaluar:
Efecto de las incorrecciones no corregidas.
Incorreccin:
Definiciones
Deficiencia entre
Informacin contenida en los EF.
Incorrecciones no corregidas:
Incorrecciones acumuladas p
Comunicacin y correccin
de las incorrecciones
El auditor:
Revisa la materialidad, con re
incorrecciones acumuladas y
Evaluacin del efecto de las
incorrecciones no corregidas
Requerimientos
Manifestaciones escritas
Documentacin
El auditor obtiene:
Manifestaciones escritas consideracione
en los estados financieros de las incorrec
El auditor documentara:
El importe mximo de incorrecciones clara
Incorrecciones acumuladas que han sido
Conclusiones sobre si las incorrecciones n
materiales identificadas.
s no corregidas.
Respecto a:
La cantidad
Clasificacin
Presentacin,
Informacin revelada
Y, la informacin de acuerdo
al marco de informacin.
Respecto a:
La cantidad
Clasificacin
Presentacin,
Informacin revelada
El auditor:
Comunica oportunamente las incorrecciones y solitica correccin.
La administracin
Se rehusa a corregir uno o todas las incorreciones.
El auditor:
Revisa la materialidad, con respecto a: las
incorrecciones acumuladas y estados financieros finales.
Evalua la materialidad de las incorrecciones considerando:
Magnitud y naturaleza de
las incorrecciones por
Efecto de las incorrecciones de periodos anteriores.
or obtiene:
aciones escritas consideraciones sobre los impactos
tados financieros de las incorrecciones no corregidas
documentara:
mximo de incorrecciones claramente insignificantes.
ones acumuladas que han sido corregidas.
nes sobre si las incorrecciones no son materiales y justificantes.
esentacin,
ormacin revelada
Tipo de transacciones
Saldos contables.
Informacin a revelar.
EF en su conjunto.
riodos anteriores.
Evidencia de Auditora
Proposito :
Definiciones:
Evidencia:
NIA 500
Requerimientos:
Informacin que se utilizar como evidencia de
Es toda la informacin que usa el auditor para llegar a las conclusiones en las que se basa la opinin de
auditoria, e incluye la informacin contenida en los registros contables subyacentes a los estados financieros
y otra informacin.
Suficiente:
Adecuada:
a traves de :
ia de auditora
la competencia , capacidad y
objetividad del experto
Proposito :
501
Existencia :
Requerimientos:
Procedimientos respecto de
litigios y reclamaciones:
nalmente a lo contenido en NIA 500 Evidencia de auditoria, con respecto a ciertos saldos de cuenta especficos de
velaciones.
El auditor obtendr evidencia de auditora sufi ciente y adecuada sobre la presentacin y revelacin de la
informacin por segmentos de conformidad con el marco de informacin financiera aplicable
CONFIRMACIONES EXTERNAS
Objetivo:
Definiciones:
505
Requerimientos:
Resultados de los procedimientos
de confirmacin externa
Confirmaciones negativas
Fiable
Relevante
El auditor indaga:
Indaga los motivos.
Riesgos de incorreccin material.
Evala:
Existencia de fraudes.
Naturaleza, extencin y oportunidad de procedimientos adicionales.
El auditro no obtiene evidencia razonable:
El auditor identifica factores de duda:
Fiabilidad de las
respuestas:
Determina que la
confirmacin no es fiable:
Sin contestacin
Contestacin en
disconformidad:
Lo que implica:
Establece la informacin a confirmar.
Diseo de la confirmacin, obervando que:
Claramente diriginas
Indicacin que las respuestas
deben ser dirigidas al auditor.
e evidencia adicional.
La respuesta no es fiable
recciones o no.
Objetivo:
Un encargo en el que:
Los EF del periodo anterior
Encargo de auditoria incial:
Definiciones
Saldos de apertura:
Auditor predecesor:
NIA 510
Saldos de apertura:
Procedimientos de auditora
Informacin relevante en el
Saldos de apertura.
Conclusiones e informe
de auditora.
Congruencia de polticas
Contables.
Opinin modificada en el in
emitido por el auditor prede
Saldos de apertura.
Concluye sobre la
Existencia de incorrecciones
Congruencia de polticas
Contables.
El auditor evaluar:
El efecto de incorreccin ma
A partir de la naturaleza de
Si es importante y persiste
Opinin modificada en el informe
emitido por el auditor predecesor:
El auditor predecesor
emiti opinin modificada:
iniciales son los mismos que los finales del periodo anterior.
iciales contienen politicas de aplicacin adecuadas.
Revisin de los papeles de trabajo del auditor predecesor.
n de uno o ms de los
ocedimientos:
Los procedimientos actuales proporcionan informacin
relevante respecto de los saldos iniciales.
Realizacin de procedimientos especficos sobre saldos iniciales.
ene evidencia de la
incorreccciones:
Considerando:
Sean aplicadas de forma congruente.
Los cambios se han efectuados se han
registrado, presentado y revelado adecuadamente.
De acuerdo al Marco de referencia adoptado.
auditor evaluar:
efecto de incorreccin material en el periodo actual.
partir de la naturaleza de la cuestin original
no se aplican congreuentemente.
as contables, no se:
Registra,
Presenta,
Revela adecuadamente,
PROCEDIMIENTOS ANALITICOS
Definiciones
Procedimientos
analticos
Procedimientos analticos
sustantivos
El auditor:
Determina la idoneidad de los proce
analticos, considerando:
NIA 520
Fiabilidad de la informacin
base para la expectativa
Requerimientos
ca cualquier diferencia
cisin para:
rrecciones que de forma individual o conjunta:
que los EF contienen incorrecciones materiales
materialidad.
Proposito :
Estimacion contable:
Definiciones:
Estimacin puntual o rango del
auditor:
Incertidumbre en la estimacin:
Sesgo de la direccin:
Estimacin puntual de la
direccin:
NIA 540
Desenlace de una estimacin
contable:
Requerimientos:
Documentacin
Obtencin de una cantidad medida a valor razonable cuando existe incertidumbre en la estimacin, as como para
otras cantidades que requieren una estimacin.
Cantidades derivadas de la evidencia de auditora obtenida para utilizar en la evaluacin de una estimacin
puntual realizada por la direccin.
La susceptibilidad de una estimacin contable y de la informacin revelada relacionada a una falta inherente de
precisin en su medida.
falta de neutralidad de la direccin en la preparacin de la informacin.
cantidad determinada por la direccin como estimacin contable para su reconocimiento o revelacin en los
estados finacieros.
Importe resultante de la resolucin final de las transacciones, hechos o condiciones en que se basa la estimacin
contable
informacin
financiera
aplicable,
si
conti
incorrecciones
n de una estimacin
o o revelacin en los
Requerimientos
del
marco
de
informacion
financiera
inanciera
aplicable,
si
contienen
PARTES VINCULADAS
Conocimiento suficiente de partes relacionadas.
Objetivos:
Definiciones
Parte vinculada:
NIA 550
Requerimientos
El auditor documentar:
Los nombres de las partes vinculadas.
La naturaleza de las relaciones.
El auditor:
Obtiene evidencia evidencia sufi
Para formarse una opinin sobre los estados financieros, el auditor evaluar:
si las relaciones y transacciones identifi cadas con partes vinculadas se han
contabilizado y revelado adecuadamente.
a informacin
o influencia.
Identificar:
Intencin de proporcionar informacin financiera f
Ocultar apropiacin indebida de activos.
Definiciones
NIA 560
Hechos ocurridos entre la fecha de los estados
financieros y la fecha del informe de auditora
Requerimientos
Requieren ajustes;
Se han revelado adecuadamente.
Manifestaciones escritas:
Que incluirn:
Procedimientos por parte de la entidad para ide
Indagaciones con el Gobierno y la direccin cu
Lectura de actas.
Lectura de los ltimos estados financieros inter
El auditor obtendr por parte de la direccin y/o gobierno:
Todos los hechos ocurridos con posterioridad
a la fecha de los estados finacieros han sido ajustados y revelados.
Hechos posteriores a la fecha del informe y
anteriores a la fecha de publicacin de los EF.
Limitaciones de modificacin
de EF. (por leyes o marco de informacin)
El auditor:
Expresa una opinin modificada de acu
La direccin no modifica EF.
ustados y revelados.
El auditor:
Discutir la cuestin con el gobierno y direccin cuando proceda.
Determinar si los EF deben ser modificados.
Indagar con la direccin como se piensa tratar el asunto.
El auditor:
Realiza procedimientos de auditora necesarios.
Ampliar los procedimientos de auditoria
Propociona un nuevo informe de auditora.
En estos casos el auditor:
Rectificar el informe para incluir una fecha adicional limitada a la citada modificacin.
Proporcionar un informe de auditora nuevo o rectifi cado que contenga
una declaracin, en un prrafo de nfasis
MANIFESTACIONES ESCRITAS
Los objetivos son:
Objetivos:
Cumplimiento con la responsabilidad de la preparacin de los EF,
Fundamentar afirmaciones concretas sobre los EF.
Responder de forma adecuada a las manifestaciones escritas.
Manifestacin escrita:
La direccin:
Imagen fiel:
Definiciones
NIA 580
El auditor solicitar ma
Personal con responsab
Que tenga conocimiento
Informacin proporciona
de las transacciones
Requerimientos
obierno de la entidad.
El auditor:
Discutir la cuestin con la direccin
Evaluar de nuevo la integridad de la direccin
Adoptar las medidas y determina el efecto en la opinin.
El auditor deniega la opinin, cuando:
Concluya que existen dudas sobre la integridad de la direccin.
La direccin no facilite las manifestaciones escritas solicitadas.
de acuerdo al marco de
el acceso a la misma.
ado en los EF.
scribirn en las manifestaciones escritas.
e la direccin, o
mpromiso con ellos o su cumplimiento.
ncongruencias con
a de auditora:
staciones escritas
es; el auditor:
Determina:
Determinar el efecto que dichas reservas pueden tener sobre la
fiabilidad de las manifestaciones (verbales o escritas) y sobre la evidencia
auditora en general.
la direccin
el efecto en la opinin.
integridad de la direccin.
ciones escritas solicitadas.
en el informe de auditora.
de la competencia.
e la direccin
Determina:
Determinar el efecto que dichas reservas pueden tener sobre la
fiabilidad de las manifestaciones (verbales o escritas) y sobre la evidencia de
auditora en general.
Proposito :
Componente:
Definiciones:
Auditor del componente:
Responsabilidad
Aceptacin y continuidad
Estrategia global de
auditora y plan de
auditora
Importancia relativa
Requerimientos:
Respuestas a los
riesgos valorados:
Proceso de
consolidacin:
Hechos posteriores
al cierre:
Comunicacin
con el auditor de
un componente
Documentacin:
eros de grupos
esta NIA es que el auditor determine si es adecuado actuar como auditor de los estados financieros del grupo ; y si es asi comunicar el alc
on relacion a la informacion financiera , hallazgos , obtencion de evidencia y proceso de consolidacion
Una entidad o unidad de negocio cuya informacion financiera es incluida en los estados financieros del grupo.
Auditor que, a peticin del equipo del encargo del grupo, realiza un trabajo para la auditora del grupo en relacin con la inform
La importancia relativa para un componente determinada por el equipo del encargo del grupo.
Todos los componentes cuya informacin fi nanciera se incluye en los estados fi nancieros del grupo.
La auditora de los estados fi nancieros del grupo.
conformado por :
socios de auditora
socio del encargo del grupo
Empleados
De la Direccion
Supervision
Realizacion del encargo de auditoria
ontinuidad
El socio del encargo del grupo acordar los trminos del encargo de auditora del grupo
El equipo del encargo del grupo establecer una estrategia global de auditora y desarro
Revisada por:
Le proveera al auditor:
incluye :
Componentes
Significativos:
Componentes no
significativos:
Determinar:
La informacin financiera
identificada por el auditor
de un componente
Incluir lo siguiente:
Confirmacin por el auditor del componente sobre su colaboraci
Que incluir:
Mencin del auditor del componente sobre cumplimiento de tica
Independencia
Competencia profesional
Cumplimiento con los requisitos del equipo del encargo del grupo
Identificacin de la informacin financiera que el auditor del comp
Informacin sobre la existencia de incumplimientos legales o regl
Una lista de las incorrecciones no corregidas.
Indicadores de la existencia de sesgos por parte de la direccin.
Deficiencia significativa de control identificada por parte del comp
Otros cuestiones que el auditor del componente tenga previsto co
Otros asuntos relevantes que llame la atencin al equipo del enc
Los hallazgos globales del auditor, incluyendo su conclusin u op
del grupo ; y si es asi comunicar el alcance y la forma de realizacion del trabajo a los auditores de los
n
os del grupo.
es
NIA 210
NIA 300
nformacin a revelar.
Determina si:
La importancia relativa para los EF, del componente.
La importancia relativa para la ejecucin del trabajo cumple con la NIA.
Se basen en:
La eficiencia operativa de los componentes, y,
La evidencia de pruebas sustantivas no proporcionan confort
El equipo del encargo realiza pruebas o solicita probar
La eficiencia operativa de los controles.
El equipo del encargo del grupo:
Realiza o solicita una auditoria utilizando
la materialidad para dicho componente.
En caso que un componente sea
significativo porque incorpora riesgos:
sustantivas no proporcionan
ficiente y adecuada; y si,
a, oportnidad y alcance del proceso de
n de basan en la confianza de la eficiencia operativa.
parte de la direccin.
ntables homogeneas del grupo
plicables y de independencia.
La Importancia relativa
Materialidad para saldos, tipos de transacciones o informacin a revelar.
Umbral de errores claramente triviales.
e identificacin de riesgos
cluyendo las respuestas a los riesgos.
s vinculadas de forma oportuna
ento del equipo del encargo del grupo.
ignificativos.
controles y el proceso de consolidacin.
aplicados a nivel de grupo.
nformacin a revelar.
aplicando la IR, para este.
Auditores internos:
Definiciones
NIA 610
Requerimientos
Utilizacin de trabajos especficos
de los auditores internos:
Documentacin:
s auditores internos y,
s fines de la auditora
Evaluando:
La objetividad de la funcin de auditora interna.
La competencia tcnica de los auditores internos.
La diligencia profesional con la que se pueda realizar e
Si es posible una comunicacin eficaz entre los auditor
El auditor externo:
Realizar procedimientos a fn de evaluar la adecuacin
del trabajo de AI, para fines de auditora.
El trabajo fue elaborado considerando:
Fomacin y competencia del auditor interno.
Los trabajos fueron adecuadamente: supervisados, revisados y documentados.
Evaluar si:
La evidencia de auditora permite a los AI, conclusiones razonables.
Las conclusiones alcanzadas con adecuadas; y en su caso,
Los informes son congruentes con los resultados de los trabajos realizados.
Cualquier excepcin o cuestin inusual revelada por los AI, se ha resuelto adecuadamente.
or tendr en cuenta:
aleza y el alcance de los trabajos especficos realizados, o a realizar por AI.
os valorados de incorreccin material.
de subjetividad que interviene en la evaluacin de la evidencia de
reunida por los auditores internos.
y documentados.
os realizados.
ha resuelto adecuadamente.
Proposito :
Definiciones:
Especializacin:
Experto de la direccin:
NIA 620
Determinacin de la necesidad de un experto
del auditor
Requerimientos:
ue tiene el auditor respecto del trabajo de una persona u organizacin en un campo de especializacin
a, cuando dicho trabajo se utiliza para facilitar al auditor la obtencin de evidencia de auditora
Interno o externo
Incluye:
la relevancia y razonabilidad
de :
ncia del auditor en relacin con trabajos realizados con anterioridad por dicho experto
Definiciones
NIA 700
Formacin de la opinin
sobre los EF
Tipo de opinin:
Expresar una
opinin modificada:
Incluir:
Ttulo
Requerimientos
Destinatario.
Apartado introductorio.
Responsabilidad de la direccin en relacin con los estados fi nancieros
Informe de auditora:
Responsabilidad del auditor
Opinin del auditor.
Otras responsabilidades de informacin
Firma del auditor.
Fecha del informa de auditora.
Direccin del auditor
Se referir a las NIAS, solo si contiene como mnimo:
Ttulo
Destinatario
Informe de auditora prescrito por las
Parrafo introductorio que identifique los estados financieros auditados
disposiciones legales o reglamentarias
Descripcin de la responsabilida de la direccin.
Descripcin de la responsabilidad del auditor de expresar un opinin.
Un prrafo de opinin.
La firma del auditor.
La fecha del informe de auditora.
La direccin del auditor.
co de Informacin aplicable.
onable, sobre la
mando en cuenta
estados fi nancieros
ansacciones materiales.
do de los EF.
ente los hechos y transacciones.
Objetivos:
Definiciones
NIA 705
Denegacin de
Opinin:
Requerimientos
to de la opinin modificada
ponsabilidad del auditor cuando exprese una opinin con salvedades o una opinin desfavorable (o adversa)
ponsabilidad del auditor cuando deniegue la opinin (o se abstenga de opinar)
Objetivos:
Sobre:
a) una cuestin que sea de tal importancia que resulte fundamental
para que los usuarios comprendan los estados financieros; o
a) cualquier otra cuestin que sea relevante para que los usuarios
comprendan la auditora, las responsabilidades del auditor o el
informe de auditora.
NIA 706
Prrafo de nfasis:
Definiciones
Prrafos de nfasis en
el informe de auditora
Requerimientos
Prrafos sobre otras cuestiones
en el informe de auditora:
El auditor:
Considera necesario revelar un asunto relevante;
que no esta contenida en los EF, lo revelar:
in cuando:
cia que resulte fundamental
s estados financieros; o
Siempre y cuando:
Haya obtenido evidencia suficiente y apropiada; y,
El prrafo se refiera a informacin que se presenta en los EF.
o relevante;
municar al gobierno:
n del prrafo
Como:
"Prrafo sobre otras cuestiones"
Despus del prrafo de opinin; o
del prrafo de nfasis, o
INFORMACIN COMPARATIVACIFRAS
CORRESPONDIENTES DE PERIODOS
ANTERIORES Y ESTADOS FINANCIEROS COMPARATIVOS
Objetivos:
Definiciones
NIA 710
Procedimientos
de auditora:
Requerimientos
El auditor:
Manifiesta dicho hecho en un prrafo sobre o
Obtiene evidencia de la existencia o no de er
Estados financieros
comparativos;
El auditor:
Manifiesta dicho hecho en un prrafo sobre o
Obtiene evidencia de la existencia o no de er
omparativa:
os modificados.
rrores; que:
periodos anteriores, excepto por:
a) Se referir tanto a las cifras del periodo actual como a las cifras correspondientes
de periodos anteriores en la descripcin de la cuestin que origina la opinin
modificada cuando los efectos, o los posibles efectos, de dicha cuestin en las
cifras del periodo actual sean materiales; o
b) en los dems casos, explicar que la opinin de auditora es una opinin
modifi cada debido a los efectos, o los posibles efectos, de la cuestin no
resuelta sobre la comparabilidad entre las cifras del periodo actual y las
cifras correspondientes a periodos anteriores
o reexpresado adecuadamente, el
con salvedades.
Salvo que:
Salvo que el informe de auditora del auditor predecesor
sobre los EF del periodo anterior se emita de nuevo con los EF.
Objetivos:
Otra informacin:
Incongruencia:
Incorreccin en la
descripcin de un
hecho:
Definiciones
NIA 720
Examen de otra
informacin
El auditor:
Examinar otra informacin con el fn de identificar incongruencias
materiales, las ubiere con los estados financieros auditados; por otra parte,
Obtendr esta informacin antes de emitir el informe, sino;
tan pronto como sea posible.
Requerimientos
Incongruencias
materiales
Si en su exmen el auditor:
Identifica incongruencias materiales,
determina si es necesario modificar
los EF, a saber:
Incorrecciones
materiales en
la descripcin de
un hecho:
Consulte:
Con un tercero cualificado, como:
Asesor jurdico, luego el auditor;
Considera el asesoramiento recibido.
Objetivos:
Definiciones:
Estados financieros con fines especficos: EF, preparados de conformidad a una marco especfico.
Diseo de un marco para satisfacer necesidades de informacin
Marco de informacin con fines especficos:
NIA 800
Consideraciones para
la aceptacin del encarg
Requerimientos
Consideraciones para la planificacin
y realizacin de la auditora
Consideraciones relativas a la
formacin de la opinin y al informe
El auditor considera:
La plicacin de la NIA 200
si la aplicacin de la NIA, requiere consideraciones especiales.
Obtener conocimientos de las politicas contables seleccionadas
Obtener conocimiento de cualquier interpretacin significativa d
El auditor:
Aplica la NIA 700, para formarse una opinin.
Descripcin del marco de
informacin financiera aplicable.
Objetivos:
Criterios aplicados:
Definiciones:
Estados financieros auditados: EF auditados de los cuales se derivan los EF resumidos.
Estados financieros resumidos: informacin financiera histrica derivada de los EF, pero con menos detalles
NIA 810
Aceptacin del
Encargo:
El auditor considera:
Determinar si los criterios utiliz
Requerimientos
Naturaleza de los
procedimientos:
Forma de opinin:
Restriccin a la distribucin o a la
utilizacin o advertencia a los lectores
sobre la base contable
Informacin
comparativa:
Cuando:
este restringido el uso del informe de auditora sobre los EF auditado
que sten preparados con un marco de informacin con fines espec
or considera:
nar si los criterios utilizados son aceptables.
con los..
No acepta el encargo.
En ese caso:
Se pondr de manifiesto que los hechos ocurridos despues de la fecha
del informe de los EF auditados, no se prevn en el informe sobre los resumidos.
El auditor puede llegar a conocer dichos hechos, en tal caso:
no emite el informe sobre los EF resumidos hasta no considerar la NIA 560.
sobre dichos estados financieros auditados.
EF auditados.
su auditora.
El auditor pondr de manifiesto en el informe sobre los EF resumidos:
Que le informe de auditoria sobre los EF auditados contiene prrafo
con salvedades, prrafo de nfasis prrafo sobre otras cuestiones.
Describir su fundamento; y
Su efecto en los EF resumidos