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ASESOR ACADMICO
MARA ISABEL BELTRN
PRESENTACIN
Esta investigacin abarca el sistema tributario colombiano y sus reformas, ya
que es necesario mirar cual es la situacin frente a los grandes
contribuyentes, todo esto enmarcado en mirar las reformas realizadas
durante los ltimos aos que han rebajado las tasas de aporte efectivo del
gran capital y se ha enfocado aumentar las bases gravables de los impuestos
indirectos, es decir se grava a la poblacin en general para rebajar los
aportes de quienes tienen ms y pueden pagar ms y para ello es necesario
conocer la composicin del sistema tributario colombiano.
Se hizo un estudio sobre los grandes contribuyentes de Colombia cules y
cuntos existen, cuntos de ellos son empresas extranjeras, cuntas
nacionales y de stas, cuntas estatales y cuntas privadas, sin embargo no
se pudo obtener la totalidad de los grandes contribuyentes, pues nicamente
se encontraron las resoluciones promulgadas por la DIAN para el periodo
comprendido entre 2004 y 2006.
Se analiz la situacin de la inversin extranjera en Colombia ya que sta en
la mayora de los casos hace parte del sector de grandes contribuyentes.
Resulta muy interesante mirar en relacin con Inversin extranjera la
situacin de la minera del carbn y los lineamientos impuestos por el
gobierno nacional para tal sector, lineamientos que no buscan ms que
favorecer el ingreso de inversin extranjera en el pas. Por ello se mira un
caso particular el Cerrejn Zona Norte propiedad exclusiva de un consorcio
multinacional, pero que otrora tena participacin de la Nacin, es interesante
conocer la historia de este proyecto extractivo y saber que pas con las
finanzas estatales en relacin con este contrato.
INTRODUCCIN
El presente trabajo estaba orientado a la realizacin de una investigacin que
permitiera identificar los grandes contribuyentes colombianos en su nmero,
las razones del por qu se les da tal clasificacin, el valor total de sus pagos
tributarios (renta, IVA, reteIVA, retefuente, etc.), cuntos de ellos son
empresas extranjeras, cuntas nacionales y de stas, cuntas estatales y
cuntas privadas as como las exenciones tributarias que tienen, con el objeto
de identificar el universo de los grandes contribuyentes y evaluar, hasta
dnde cunto de los tres impuestos ms importantes del pas (renta, IVA y el
impuesto a las transacciones financieras), aportan este tipo de
contribuyentes. Dentro de los grandes contribuyentes se estudiara la gran
minera del carbn, sector de la economa que el gobierno proyecta se
convertir en el principal rubro de exportacin en el transcurso de los
prximos diez aos y, como tal actividad es desarrollada principalmente por
empresas extranjeras, se pensaba analizar cul es el aporte que stas hacen
al tesoro nacional, comparndolo con empresas nacionales no clasificadas
dentro de los grandes contribuyentes y que por ley, sin contabilizar las
exenciones, pagan tasas de renta similares.
Se partira de la pregunta: Cul es la actividad tributaria que debe enfrentar
un gran contribuyente, pero en especial, uno de la gran minera del carbn,
ello, con el objeto de mirar, si sumadas las regalas, el impuesto a la renta y
el IVA, y descontadas todas las exenciones tributarias, la tasa efectiva de la
gran minera del carbn es positiva o negativa? Y claro, se tocaran otros
aspectos relacionados con la economa de la gran minera del carbn,
necesario para observar si el aporte econmico que tal actividad realiza a la
economa colombiana, es de verdad benfica para el pas.
Sin embargo a lo largo de la investigacin se present un inconveniente que
no permiti abordar el trabajo como se esperaba, el problema radic en que
la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales DIAN- invocando el artculo
583 del Estatuto tributario (decreto nmero 624 del 30 de marzo de 1989) no
aport ningn tipo de informacin sobre los impuestos y exenciones
Tributarias que tiene el complejo minero del Cerrejn Zona Norte propiedad
de un consorcio multinacional del Carbn que se analiz para hacer una
comparacin con un empresario no monopolista que declara renta. El
mencionado artculo dice que no se puede entregar informacin tributaria de
las bases gravables y la determinacin de los impuestos, est informacin es
reservada y de uso exclusivo de la DIAN o de procesos penales, as mismo los
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1. MARCO TERICO
Hoy los sistemas tributarios se ven afectados por la globalizacin. Segn el
Banco Mundial, se concibieron e implementaron cuando el comercio entre los
pases se hallaba muy controlado y limitado y no existan movimientos de
capital notorios. As que, para ajustarse con la globalizacin se bajan los
impuestos sobre el comercio exterior, los impuestos directos y los impuestos
sobre las transacciones.
Los de comercio exterior, porque se convierten en talanquera para el
intercambio internacional. Los directos porque cuando estos son muy altos y
progresivos en algn pas, no son atractivos para la inversin extranjera y se
hace necesario competir para atraer dicha inversin y la forma de hacerlo es
brindando regmenes tributarios ms favorables que los otros pases; no se
pueden imponer impuestos sobre la renta personal, las utilidades o el
patrimonio, ms altos que lo establecido mundialmente. No se deben crear
impuestos a transacciones porque afectan el movimiento de capitales. As que
gravar las transacciones financieras entre pases, no es considerada una
alternativa tributaria viable, a pesar de ser reclamado por diversos sectores
sociales y polticos para terminar con la especulacin internacional y para que
exista tributacin por parte de los capitales financieros internacionales.
Entonces, la nica fuente tributaria que queda son los impuestos sobre el
consumo interno, y en particular el IVA, ello se ve en el hecho de que estos
impuestos indirectos internos como el IVA y similares han aumentado en los
ltimos aos su participacin en el PIB con respecto a los impuestos directos.
Tales reformas han acentuado la tendencia en Amrica Latina a que exista
mayor peso de los impuestos indirectos en la estructura tributaria.
En los pases de la regin, los Indirectos se han estabilizado alrededor del
73% del total de la tributacin en la dcada del 90. Los aranceles por su
parte, han ido disminuyendo dentro del contexto de la apertura econmica, lo
cual quiere decir que el avance de la tributacin interna indirecta ha sido
mayor que la disminucin del producido de los aranceles, y adems
compensa la reduccin que se ha introducido en la tributacin directa. El
principal tributo ha sido el IVA, que en la mayora de los pases de la regin
fue adoptado en la dcada del 80, sustituyendo el impuesto a las ventas. Se
argumentaba que este ltimo tributo introduca muchas distorsiones,
principalmente, que el tributo poda ser cobrado sobre si mismo a medida
que se realizaban varias transacciones econmicas. Este efecto fue corregido
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2. OBJETIVOS
2.1.
General
Especficos
Identificar los aspectos principales del sistema tributario colombiano.
Establecer los principales aspectos sobre los grandes contribuyentes y
conocer cuales aparecen registrados durante el periodo 2004-2006
Visualizar la situacin de la Inversin extranjera, tanto en Amrica
Latina como en Colombia.
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cuando el Estado debe ofrecer varios bienes y prestar servicios, que por su
naturaleza no es posible excluir de su uso a otras personas. Con los
impuestos se financian bienes pblicos que no son provistos por el mercado;
bienes que no tienen el principio de la exclusin.
Financiar el gasto pblico por la va de impuestos significa asignar los
recursos econmicos por fuera de la lgica del mercado. Esto es lo que
constituye el presupuesto pblico. La tributacin consiste en reasignar el
control de los recursos econmicos desde los contribuyentes hacia el Estado,
para que los utilice directamente o los transfiera a terceros. El mecanismo
utilizado para lograr este objetivo es la obligacin de los contribuyentes a
ceder parte de su poder adquisitivo al Estado. Cuando el Estado hace una
asignacin en aras de una mayor equidad a travs del presupuesto pblico,
se incurre en una menor eficiencia.
El dficit del gobierno representa el 4.8 del PIB, Los impuestos de Renta a los
monopolios pasaron del 38.5% al 32%, el IVA aumento en 4.1 billones de
pesos. Segn FEDESARROLLO la tasa efectiva de renta es del 5% Los
ingresos tributarios representaron en 1990 el 9.7% y en 2004 el 14.7% del
PIB. El Impuesto de Renta Pas del 3.42% del PIB en 1990 a 6.24% en
2004. El IVA pas de 1.7% del PIB en 1990 a 4,2% en 2004. El gravamen a
movimientos financieros (GMF) represento en 2004 el 0.87% del PIB, el
impuesto al patrimonio represento el 0.18% del PIB en el mismo ao. El
cobro del impuesto de renta era de 30% en 1990, de 38,5% en 2004, deba
regresar al 35% en 2007, La base gravable para el 2004 fue de 523.122
contribuyentes, distribuidos as, 374.631 eran personas naturales, de estos el
1.7% (6368,727) son personas econmicamente activas, estos el total de
estos contribuyentes aportan el 4% del recaudo total. 5259 son consideradas
grandes contribuyentes y aportan el 78% del recauda total.
El sistema de beneficios tributarios tiene varias clasificaciones. Por Fuente de
Renta se clasifica en pensiones, seguros, gastos de representacin. Por
Ubicacin Actividad econmica se clasifica en leyes Quimbaya y Pez, zonas
francas industriales, zonas especiales de exportacin. Por Tipo de Actividad
se clasifica en, licores, loteras, empresas servicios pblicos y mixtas,
crceles, reforestacin, hotelera, transporte areo, palma, cacao, frutales.
Por Uso de la Rentase clasifica en ahorro personas naturales, pago intereses
en crdito de vivienda, contribuciones a fondos mutuos de Inversin,
Inversin en activos fijos.
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An con los bajos niveles de inversin pblica del Gobierno Nacional Central,
se produjo una brecha enorme entre ingresos y gastos que explica los altos
dficit fiscales del GNC. En e 1990, el dficit fiscal fue del 2,2%; en 1999, del
7,6%; en 2002, de 6,2%, y en 2003, del 5,5%, segn cifras del Ministerio de
Hacienda3
Como las reformas tributarias han sido ineficaces, el gobierno se ha
endeudado para cubrir la diferencia entre sus ingresos y sus gastos. El saldo
promedio de la deuda del Gobierno Nacional Central fue del 16,5% del PIB en
1990; 39,3% en 2000, y 53,6% en 2003, cifras que distan mucho del 11,7%
del PIB correspondiente al periodo 1923-1998. Se pas de una deuda del
Gobierno Nacional de $27,5 billones de pesos de 2003 en 1990 a $121,3
billones en 2003, a pesar de las doce reformas tributarias aprobadas por el
Congreso en dicho periodo.
En los ltimos 30 aos, la carga tributaria ha sido regresiva, los impuestos
indirectos se duplicaron y la tributacin sobre las rentas se redujo. Los
impuestos directos que representaban el 4,5% con respecto al PIB en 1970
pasaron a 5,6% (6,2% incluyendo el impuesto al patrimonio) en 2003,
mientras que los impuestos indirectos que representaban el 4,4% del PIB
pasaron 8,3% en 2003. Los impuestos directos slo aumentaron 37%
mientras que los impuestos indirectos crecieron el 87% en el periodo 19702003.
Esta sustitucin de cargas redujo el consumo de los hogares. En 1994, este
consumo represent el 65,9% del PIB dentro de la demanda agregada de la
economa y el recaudo correspondiente en impuestos indirectos fue del 6,2%
del PIB y en 2002, ese consumo descendi al 63% del PIB y los impuestos
indirectos se incrementaron a 7,6% del PIB4
Dentro de la tributacin directa tambin se ha dado una sustitucin de
cargas. Las rentas de trabajo soportaron una mayor carga impositiva frente a
las rentas de capital. Un estudio de la Contralora General de la Repblica
sobre la poltica tributaria muestra dos cosas: primero, los declarantes que
reciben salario aportan $2,40 por cada $100 de patrimonio mientras que los
Ministerio de Hacienda y Crdito Pblico, Marco fiscal de Mediano plazo,
junio de 2004.).
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que reciben utilidades de capital contribuyen con slo $0,60 por cada $100
sobre activos declarados5. Segundo, la estructura tributaria referida a la renta
favorece significativamente a las personas de ms altos ingresos frente a los
trabajadores con menos de 7 salarios mnimos6.
La situacin ha empeorado con la aprobacin de Ley 788 de diciembre de
2002 (Reforma Tributaria) pues increment la carga sobre las rentas de
trabajo, al disminuir la renta laboral exenta. Hasta el ao gravable 2002, un
30% de la renta laboral estaba exenta del impuesto sobre la renta y con la
reforma ese porcentaje se redujo al 25%, lo cual contrasta con el aumento
de las exenciones a las rentas de capital.
Los asalariados de ms bajos ingresos son los que han llevado el peso de las
reformas tributarias. Este fenmeno se ha agravado con las reformas del
Presidente Uribe, pues los beneficios tributarios tienden a beneficiar ms a
los contribuyentes de ingresos ms elevados ya que tienen la posibilidad de
reducir finalmente la base gravable, porque pueden disminuir de la totalidad
de sus ingresos recibidos, rubros que no son constitutivos de renta como
distribucin de utilidades, dividendos y participaciones como socio y
accionista, el componente inflacionario de los rendimientos financieros, los
aportes obligatorios y voluntarios a los Fondos de Pensiones y las sumas
destinadas al ahorro para el fomento de la construccin. Y porque, esos
niveles de ingreso tienen la posibilidad de disminuir tambin de sus ingresos
netos, lo correspondiente a los intereses pagados por prstamos
hipotecarios, a las donaciones, por ejemplo campaas polticas, y por cierto
tipo de inversiones. La renta liquida gravable de los altos niveles de ingreso
queda reducida de manera palpable. Mientras que los trabajadores de bajos
ingresos no pueden favorecerse sino en una mnima parte de estos
beneficios, por su baja capacidad de ahorro y su reducido gasto en
educacin, salud y vivienda, sobre los cuales recaen importantes privilegios,
ya sea en las declaraciones o en la retencin. Tampoco pueden aprovechar
significativamente las deducciones por pago de intereses sobre prstamos
para adquisicin de vivienda, ni por donaciones.
De otra parte, el costo fiscal de los beneficios tributarios es gigantesco. La
Contralora General de la Repblica calcul que el costo de los beneficios
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a partir del 1 de enero del 2005 pasan a ser gravados, esta ltima ser
del 10%. Se modificaron las tarifas para los vehculos automviles.
Ley 863/2003: estableci una sobretasa del 10% del impuesto neto
de renta durante los siguientes 3 aos, y cuando dicho patrimonio sea
superior a 3000 mil millones. Determin una devolucin de 2 puntos
del IVA para compras con tarjeta de crdito o dbito, de bienes o
servicios a la tarifa del 16% y, a partir del 1 de enero de 2005 para
adquirir bienes y servicios con tarifas del 10%. Excluyo nuevos bienes
del impuesto de IVA e incluyo otros ms a la tarifa del 7%.
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4. GRANDES CONTRIBUYENTES
Existen tres tipos de contribuyentes los declarantes, los no declarantes y los
contribuyentes.
Declarantes: son todas las personas jurdicas menos la nacin, las
entidades territoriales, las juntas de accin comunal, los sindicatos y los
conjuntos residenciales, el monto mnimo exento en ingreso actualmente es
de 25 millones de pesos o tener un patrimonio bruto de 80 millones de pesos.
Se incluyen tambin todas las actividades sujetas al rgimen especial.
No declarantes: son aquellos que perciben un ingreso inferior a 25 millones
de pesos. Incluye tambin a los asalariados de ingresos medios y prestadores
de servicios.
Contribuyentes: asalariados de ingresos medios y personas naturales
declarantes que se encuentran por fuera del rgimen especial y las personas
jurdicas.
De 515.841 declarantes en el ao 2002, el 73% (376.564) fueron
efectivamente contribuyentes. Casi el 96% del ingreso fue por personas
jurdicas, correspondientes a 143.538 declaraciones, comparado con las
personas naturales que hicieron 233.695 declaraciones y contribuyeron con el
4% del impuesto recaudado. Dentro de las personas jurdicas el 78% de los
recaudos provino de los que se denominan grandes contribuyentes que
representan el 1,2 % del total de declaraciones. Quienes estn en la
categora otras persona jurdicas, representan el 37% de las declaraciones
y contribuy con el 18% del recaudo total y personas naturales el 62% y su
contribucin fue del 4% del recaudo total. Ha existido un incremento del 45%
entre 2000 y 2004 del total de la base gravable, el mayor incremento se da
en las personas naturales, aumentando su participacin en 8%.
En 2004 el mayor recaudo se concentra en las personas jurdicas (98.5%). En
1998 la contribucin en Impuesto de Renta de las personas jurdicas fue de
4.68% del PIB y las personas naturales contribuyeron con el 0.23% del PIB.
En 2004 el recaudo de las personas jurdicas fue de 5.9% del PIB y las
personas naturales contribuyeron con el 0.24%.
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renta, en caso de superar los topes de ingresos totales y/o patrimonio bruto
fijadas cada ao por el gobierno nacional.
Las prohibiciones de las personas pertenecientes al rgimen simplificado son
las siguientes: adicionar al precio o servicios, suma alguna, por concepto de
impuestos a las ventas. Si lo hace, deber cumplir integralmente con las
obligaciones de los responsables del rgimen comn; Presentar declaracin
de ventas; los responsables del rgimen simplificado, no estn obligados a
facturar, pero si lo hacen, deben cumplir con la totalidad de los requisitos de
la factura. Excepto la autorizacin de la numeracin, por parte de la DIAN.
4.2.2. Rgimen simplificado para los aos 2007 y siguientes
Con la entrada en vigencia de la reforma tributaria aprobada por el Gobierno
Nacional (Ley 1111 del 27 de diciembre de 2006), se produjeron cambios en
los requisitos para pertenecer al rgimen simplificado, a partir del ao
2007, requisitos que se hayan contenidos en el articulo 499 del Estatuto
Tributario.
Al respecto, es importante tener en cuenta que fueron muy pocos los
cambios que en relacin con tales requisitos se produjeron con la Ley 1111
de 2006. Para tales efectos, se hace un paralelo entre lo que estaba vigente
antes de la reforma tributaria y lo que quedo a partir de su promulgacin. A
partir del 2007 se elimina el patrimonio bruto como base para determinar la
permanencia en el rgimen simplificado del IVA. A continuacin se presenta
un cuadro comparativo entre la Ley 1111 de 2006 y el artculo 499 del
Estatuto Tributario.
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5. INVERSIN EXTRANJERA
Este captulo pretende mostrar cual ha sido el comportamiento de la inversin
extranjera en Colombia, haciendo nfasis en su historia, que se entiende por
inversin extranjera y cuales son los parmetros y reglas de funcionamiento
en el pas.
5.1. Historia de la Inversin Extranjera Colombia
La existencia de la inversin extranjera en Colombia comienza en la segunda
mitad del siglo XIX asociada a la explotacin de la minera de oro,
ferrocarriles, siderurgia, cervecera y textiles esta inversin era de tipo
pionero y no estaba sometida a regulacin alguna. En las primeras dcadas
del siglo XX, la inversin se dirigi fundamentalmente a la minera (oro) y
fundicin, agricultura (banano y azcar) y petrleo. Esta inversin provena,
en gran parte, de los Estados Unidos y se localiz en enclaves con poco
impacto directo en el desarrollo econmico nacional. Para entonces, la
importacin de capital, su reexportacin y el giro de utilidades, se limitada
por consideraciones derivadas del libre juego del comercio internacional,
condiciones del mercado interno y expectativas propias de cada inversionista
extranjero frente a las utilidades y el riesgo.
En 1931, cuando se crea la Oficina de Control de Cambios, se da inicio al
proceso normativo de regulacin jurdica al ingreso de capitales extranjeros.
Esta oficina conceda el permiso pare rembolsar al exterior los capitales que
se importaban al pas bajo cualquier modalidad, as como los intereses y
dividendos correspondientes a los nuevos capitales. En 1947 se establecieron
los registros previos del capital extranjero, que se defini como los aportes
hechos en ingresos de divisas o en maquinaria industrial, agrcola o minera.
En 1951, en un intento por cualificar la magnitud real de la inversin
extranjera en Colombia, se estipulo que todo capital importado hasta
entonces, quedaba bajo la obligacin de ser registrado para tener el derecho
a la repatriacin. La legislacin sobre la inversin extranjera, expedida entre
1931 y 1965, tuvo un carcter reducido, se limit en conocer los movimientos
de capital y condicionar, a su registro los derechos cambiarios de giro o
repatriacin.
En 1967, en medio de un ambiente de desequilibrio estructural de la balanza
de pagos del pas, se promulg el Decreto-Ley 444, comnmente
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Se ven varios asuntos aqu, el gobierno nacional da todas las gabelas posibles
al sector privado y se cubre diciendo que es para el desarrollo de las
comunidades, educacin de calidad no hay, la seguridad social solo existe
para quien pueda pagarlo, con el ingreso de tanto capital extranjero, las
PYMES no tienen ninguna posibilidad de desarrollo, la generacin de empleo
se da en condiciones precarias, la reduccin de la administracin pblica
aumenta el desempleo, y lo nico que mejora es el fcil acceso de la
Inversin extranjera al pas para participar en cualquiera de los sectores de la
economa nacional, obtener ganancias y llevrselas fuera de nuestras
fronteras.
Las variables clave de competitividad consideradas por los inversionistas
mineros en el mundo son: potencial minero; marco legislativo; marco fiscal;
marco socio-poltico, marco institucional; marco ambiental; marco econmico
e Infraestructura, lo que pretende este plan, de la mano con el Cdigo de
Minas y el Plan Nacional de Desarrollo, es adecuar a Colombia a estas
variables para que ms y ms capital internacional entre al pas.
El Objetivo general del PNDM es Aportar al mejoramiento de las condiciones
de competitividad del sector minero colombiano logrando, en un marco de
sostenibilidad, incidir en la generacin de riqueza y en el bienestar de la
comunidad. Este se desarrolla con los objetivos especficos. Primero, crear
condiciones favorables que faciliten la inversin privada en la minera y el
desarrollo y desempeo del sector minero en los mercados nacionales e
internacionales. Segundo, contribuir a la reduccin de la pobreza en zonas
mineras deprimidas con potencial geolgico reconocido, mediante la
promocin de proyectos mineros y el impulso a las asociaciones comunitarias
y de economa solidaria. Y tercero, aumentar la participacin del sector
minero en la economa del pas.
A corto a travs de las estrategias el Plan busca mejorar la posicin
competitiva mediante la intervencin del Estado. En potencial geolgico,
ampliar el cubrimiento de la cartografa geolgica, identificando recursos
minerales y generacin de modelos integrales de subsuelo, mediante captura
adicional de informacin geoqumica y geofsica. En el marco legal fiscal, el
actual cdigo de minas establece un marco legal regulatorio claro y estable,
para que los agentes del sector privado puedan contar con reglas coherentes.
En materia de Cdigo se establece como perspectivas en el corto plazo la
reglamentacin de algunos de sus artculos y las acciones administrativas
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millones de dlares, seguido por los aos 2000 con $70.404 millones de
dlares, 1998 con $66.661 millones de dlares, 1997 con $61.458 millones de
dlares, 2001 con $45.490 millones de dlares, 1996 con $41.741 millones de
dlares y con menores ingresos los aos 1990 al 1994 con $14.238 millones
de dlares y 1995 con $28.084 millones de dlares.
El segundo escenario comprende Amrica Central y el Caribe, en 1998 fue el
ao donde mayor inversin extranjera directa se present con $5.542
millones de dlares seguido por los aos 1999 con $5.261 millones de
dlares, 1997 $4.140 con millones de dlares, 2000 con $3.657 millones de
dlares, 2001 con $3.000 millones de dlares, 1996 con $2.068 millones de
dlares, 1995 con $1.926 millones de dlares y entre 1990 y 1994 con $1.410
millones de dlares.
El tercer escenario comprende los centro financieros del Caribe, en 1999 fue
el ao donde mayor inversin extranjera directa se present con $17.113
millones de dlares seguido por los aos 2000 con $13.941 millones de
dlares, 1998 con $12.130 millones de dlares, 2001 con $11.000 millones de
dlares, 1996 con $8.627 millones de dlares, 1997 con $7.827 millones de
dlares, 1990-1994 con $2.506 millones de dlares y 1995 con $1.270
millones de dlares.
El total de la inversin extranjera directa en Amrica Latina fue de $18.154
millones de dlares entre 1990 y 1994, $31.280 millones de dlares para el
ao 1995, $52.436 para el ao 1996, $73.425 millones de dlares para el ao
1997, $84.333 millones de dlares para el ao 1998, $105.143 millones de
dlares para el ao 1999 siendo ste el ms alto registrado en el periodo,
$88.002 millones de dlares para el ao 2000 y $59.490 millones de dlares
para el 2001 siendo ste el tercero ms bajo registrado durante el periodo.
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7.2. Colombia
A continuacin se exponen algunas generalidades de la minera en Colombia.
7.2.1. Participacin del sector minero en el PIB colombiano
En la dcada del 80 el PIB creci a una tasa promedio de 3.3%, mientras el
PIB minero lo hizo a un ritmo de 3.7%. En la dcada del 90 el PIB minero se
mantiene en una tasa del 4.0% del PIB.
En el ao 1998 el PIB de minas e hidrocarburo fue de 3393 miles de millones
de dlares y la participacin fue de un 4.50% del total del PIB, el PIB de
minas sin hidrocarburo fue de 1283 miles de millones con una participacin
en el PIB de 1.70% del total. En el ao 1999 el PIB de minas e hidrocarburo
fue de 3568 miles de millones de dlares y la participacin fue de un 4.92%
del total del PIB, el PIB de minas sin hidrocarburo fue de 1321 miles de
millones con una participacin en el PIB de 1.83 del total. En el ao 2000 el
PIB de minas e hidrocarburo fue de 3662 miles de millones de dlares y la
participacin fue de un 4.51% del total del PIB, el PIB de minas sin
hidrocarburo fue de 1449 miles de millones con una participacin en el PIB
de 1.95% del total. En el ao 2001 el PIB de minas e hidrocarburo fue de
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8.2.3. Regalas
Segn Len Teicher presidente del Cerrejn Zona Norte, las regalas del
carbn han aumentado en los ltimos aos. Si se miran las regalas que se
pagaban antes del 2000 y las que se liquidan hoy ahora el Estado ha ganado.
El negocio para el pas ha mejorado dramticamente, el ao pasado pagamos
165 millones de dlares en impuestos y 113 millones de dlares en regalas,
jams en el pasado se haban recibido cifras de esa naturaleza.
El Cerrejn entreg un promedio de 24 millones de dlares en regalas entre
los aos 1995 y 1999 por ao, mientras que la cifra en impuestos durante el
mismo periodo fue de 10,5 millones de dlares. Estos ingresos se deben a los
altos precios internacionales del carbn.
Desde el ao 1985 hasta el 2006, el proyecto Cerrejn ha generado regalas
por ms de $747 mil millones de pesos, representando una alta participacin
en el presupuesto departamental y en el de los municipios productores como
Barrancas, Hatonuevo, Maicao y Albania; al igual que el municipio de Uribia
por ser portuario. Por ejemplo, en el caso de Barrancas las regalas
representan cerca del 50%.
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CONCLUSIONES
El sistema tributario colombiano es uno de los menos democrticos del
mundo. Porque el IVA representa un porcentaje cada vez mayor en el total
de los impuestos y este es un gravamen que castiga a los ms pobres de la
poblacin colombiana. Por clasificar en renta tanto la retencin en la fuente
que se les hace a los salarios de los trabajadores como los tributos a las
ganancias del capital, con lo que iguala lo inigualable y oculta que sobre los
asalariados recae una parte inmensa de ese rubro. Asimismo porque los
denominados grandes contribuyentes no son precisamente los que ms
aportan al total de los impuestos y por el contrario recogen y le transfieren al
Estado bastante del IVA y las retenciones en la fuente que pagan otros. Y
porque se les cobra la misma tasa impositiva a las utilidades de los capitales
pequeos y medianos que a las de los monopolios y trasnacionales, con lo
que estos ltimos pudieron bajar sus tributos y realizaron el truco de poner a
los capitalistas menores a defenderlos cada vez que se habla de que paguen
ms los que ms tienen.
No son lo mismo los impuestos que pagan los trabajadores que los cancelan
reduciendo los gastos en sus necesidades ms elementales, que los que
afectan las utilidades del capital. Los gravmenes al capital deben ser
progresivos, es decir, que deben tener una escala de tasas de menor a mayor
en funcin del tamao, la misma tasa sobre la renta no afecta por igual a una
empresa monopolista que a una que no lo es. Los impuestos sobre el
consumo y los salarios afectan negativamente el crecimiento econmico del
pas, el empleo y los salarios, pues al reducirse la capacidad de compra de la
gente bajan tambin las ventas de las empresas, problema que afecta ms a
las pequeas y medianas que a las grandes. Ningn sistema tributario, y
menos el que se padece, lograr resolver los problemas fiscales del Estado
colombiano ni generar con qu atender las obligaciones para con la gente si
no crece en serio la economa nacional.
Un sistema tributario ideal, es aquel donde la principal fuente de ingreso del
gobierno deben ser los impuestos que graven la riqueza, en este caso la
renta, quin tenga mucho pague mucho, quien tenga poco pague poco y
quien nada tenga nada pague. Entre 1990 y 2003 se llevaron a cabo once
reformas tributarias cuyo propsito fue el de obtener mayores recursos para
financiar el gasto del gobierno. Ello ha implicado una reforma cada catorce
meses, con el agravante de que con el actual proyecto de ley se completaran
cuatro reformas en los dos ltimos aos, o una reforma cada seis meses para
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RECOMENDACIONES
El gobierno nacional debe replantear las poltica minera en Colombia, esto
para buscar un manejo soberano de dicha poltica, todas las medidas
propuestas y aplicadas por la poltica minera son tendientes a favorecer la
inversin privada y de ella la inversin extranjera directa.
En el momento en que el pas tome como un asunto de inters nacional el
desarrollo minero y que el Estado colombiano asuma como suya la
explotacin del carbn las utilidades que este genera pueden revertirse de
una manera ms eficiente y eficaz hacia las necesidades econmicas y
sociales del pueblo colombiano, de lo contrario el pas seguir sufriendo como
hasta el momento de una explotacin que beneficia a las empresas
multinacionales y que acaba con el bienestar de la poblacin colombiana.
Si el nivel de exportaciones sigue tan alto y carece de un control estatal el
pas puede caer en una crisis energtica donde no podr abastecer a su
poblacin y mientras tanto la produccin nacional se estar destinando a
satisfacer necesidades de otros pases y generando ganancias econmicas a
multinacionales que dejan muy poco o nada en el pas.
El inters principal del Estado debe ser la reversin de los contratos de la
minera del carbn con el fin de que este qued como propietario de las
minas y de la explotacin de las mismas, con esto la soberana en materia de
generacin energtica del carbn podr ser usufructuada y administrada por
el pas conduciendo a una mayor rentabilidad y aumento del presupuesto
nacional por este rubro.
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GLOSARIO
Los principales conceptos utilizados en esta investigacin, son grandes
contribuyentes, tributacin, Empresas transnacionales, Minera, carbn,
Impuesto de Renta, IVA, transaccin financieras.
Carbn: Es un mineral de origen orgnico, de color negro y combustible, y
muy rico en el elemento qumico carbono. Suele localizarse bajo una capa de
pizarra y sobre una capa de arena y piza. Se cree que la mayor parte del
carbn fue formada durante la era carbonfera (hace 280 a 345 millones de
aos).
Empresa Transnacional: Empresa que dispone de filiales y plantas fuera
del pas en la que est asentada. Al estar presente en diversos pases, puede
utilizar los recursos mundiales en donde son ms baratos y de mejor calidad,
responder a diferentes mercados nacionales y reducir los riesgos gracias a su
diversificacin.
Grandes contribuyentes: las Personas Jurdicas calificadas como tales
mediante Resolucin de la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales por
su volumen de operaciones o importancia en el recaudo a partir de la
publicacin de la respectiva resolucin. Para la correcta administracin,
recaudo y control de los impuestos nacionales, el Director de Impuestos
Nacionales, mediante resolucin, establecer los contribuyentes, responsables
o agentes retenedores, que por su volumen de operaciones o importancia en
el recaudo, deban pertenecer a las Administraciones u oficinas especializadas
en dicha clase de contribuyentes(artculo 562, decreto 624 de 1989, Estatuto
Tributario).
Impuesto de renta: Contribucin que hacen todas las personas naturales,
jurdicas y asimiladas sobre las cuales recae el hecho generador del impuesto,
que no estn expresamente exceptuadas por la ley.
IVA: Impuesto que grava el consumo de bienes y servicios, se aplica en cada
etapa del proceso donde se agrega valor al bien o al servicio y en el
momento de la venta al consumidor final.
Minera: La minera es la actividad econmica relacionada con la extraccin
de minerales valiosos y otros materiales geolgicos de la tierra. Los
materiales que se extraen comnmente son la bauxita, el carbn, el cobre,
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OSSA Escobar
PRIVILEGIOS
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ESTRUCTURA
TRIBUTARIA
SISTEMA
DE
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ANEXOS
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