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INSTITUTO UNIVERSITARIO TECNOLÓGICO DE EJIDO

DEPARTAMENTO DE CIENCIAS SOCIALES
CATEDRA DE CONTABILIDAD II

UNIDAD I
EFECTIVO

EFECTIVO:
Es la primera partida, la más importante y las más circulante que aparece en el Balance General, es la
disponibilidad inmediata que la empresa cuenta en el momento de dinero de curso legal; como monedas,
billetes, cheques que esta en caja o en banco y que se utiliza para fines generales o para cubrir obligaciones o
responsabilidades. (pago a proveedores, compra de activos fijos, pago de dividendos, pago de nómina, gastos
operacionales, etc.)
CUENTAS QUE LO CONFORMAN
- Caja Principal
- Caja Chica
- Banco
Están ubicadas en el Activo Circulante Disponible y tienen saldo Deudor
CAJA
Es aquella que se encarga de registrar todo el efectivo que ingresa a la empresa, bien sea en monedas, billetes
o cheques, dándosele un cargo y es abonada para registrar la salida de esos ingresos cuando son depositados
en el banco o cuando se cancela una factura.
REGISTRO CONTABLE
------------------X-------------------Caja
xx
Ingreso por Servicios o Ventas xx
P/r ingresos por ventas
------------------X--------------------Cuentas por pagar
xx
Pago a empleado
xx
Gastos varios
xx
Caja
xx
P/r desembolsos varios
-------------------X--------------------Banco
xx
Caja
xx
P/r el depósito en la cuenta bancaria
FALTANTE O SOBRANTE EN CAJA FALTANTE
XX-X-XX
-XDiferencia en caja xx (cuenta transitoria)
Caja
xx
P/R el faltante existente en el arqueo realizado el día xxx
xx-xx-xx

-xCuenta x Cobrar
xx
Diferencia en caja
P/r que el faltante existente en caja el día xxx

SOBRANTE
x-xx-xx
Caja

-x-

xx
Diferencia en caja xx
P/R el sobrante existente en el arqueo realizado el día xx
xx-xx-xx
-xDiferencia en caja xx
Venta o cuenta por cobrar xx
P/R sobrante según arqueo realizado el día xx proveniente de .....
Formulario de movimiento de diario de caja que contiene columnas de entradas (ventas) salidas( egresos
varios)
 El efectivo en caja puede estar constituido por:
- Dinero en efectivo en moneda nacional
- Moneda extranjera en efectivo o cheque de gerencia
- Cheques pagaderos por terceros
- Giros postales o bancarios
- Recibos de tarjetas de crédito pendientes por depositar
- Vales de cesta ticket recibidos de clientes
 El efectivo en caja no puede estar conformado por:
- Cheques posfechados. Por razones legales no esta permitido aceptar cheques posfechados.
- Cheques devueltos por falta de fondo. Deben reclasificarse a una cuenta por cobrar o cheques devueltos de
clientes
- Vales
CAJA CHICA
- Es un fondo fijo que se crea a través de un cheque emitido a nombre de la persona responsable de manejar
ese dinero en efectivo para efectuar desembolsos menores. (Para no elaborar un cheque por una cantidad
irrisoria, se pierde tiempo y papeleo)
- La empresa debe definir el monto máximo y la naturaleza del gasto a pagar por el fondo.
- Los pagos que se efectúen deben estar aprobadas por las personas responsables y autorizadas para tal fin.
- Deben asignarse los fondos fijos a personas responsables con controles estrictos a fin de que no se desvíe su
fin.
- Todo desembolso debe estar amparado por un comprobante de pago de caja chica y su respectiva factura..
- El custodio conserva todos los comprobantes de los pagos realizados, los cuales serán contabilizados en el
momento que el fondo sea sujeto de reposición.
CONSTITUCION O CREACION DE LA CAJA CHICA
XX-X-XX
-XCaja Chica o Fondo Fijo
Banco
P/r creación del fondo fijo o caja chica

Dr.

Cr.

xx
xx

Una vez creada caja chica no recibirá ningún cargo o abono, es decir su saldo permanecerá inalterable, a
menos que se quiera aumentar, disminuir o cancelar su saldo

X Aquí se hace un depósito bancario.El custodio elabora la relación de gastos. con la variante de que el monto a contabilizar es por la diferencia entre el fondo actual y el nuevo.Las facturas que soportan los pagos hechos por el fondo fijo deberán ser inutilizadas con una maquina troqueladora o por medio de un sello que tenga la expresión “Cancelado”. para evitar que sean presentadas nuevamente para su cobro. . xx-xx-xx -xCaja Chica o fondo fijo xx Banco xx P/R el aumento del fondo de caja chica del dpto. x DISMINUCION DEL FONDO El registro se realiza en forma inversa al de su constitución xx-x-xx -xBanco xx Caja Chica o fondo fijo xx P/R la disminución del fondo fijo del Dpto. para emitir el cheque por la diferencia que corresponde a los pagos efectuados. a nombre de la persona responsable con el carácter NO ENDOSABLE. .REPOSICION O REEMBOLSO -Debe reponerse cuando el monto en Bolívares de comprobantes o facturas (desembolsos) asciende a un 75% de su monto total. REGISTRO CONTABLE xx-xx-xx -xFletes s/ compra xx Gastos de artículos de escritorio xx Gastos de transporte xx Gastos de correspondencia xx Gastos de alimentación xx Banco xx P/R el reembolso o reposición del fondo de caja chica de acuerdo a la relación presentada por el custodio del fondo AUMENTO DEL FONDO El registro contable es igual al de su constitución. si no es así y se decide depositar en la caja principal el cargo se haría a caja y no a banco FALTANTES O SOBRANTES DE CAJA Se presenta cuando hay diferencia entre el saldo del arqueo y saldo contable del fondo ARQUEO DE CAJA CHICA Consiste en la revisión e inspección de todos los valores en poder del custodio . la solicitud de reembolso con los comprobantes debidamente autorizados para entregarlos a la persona autorizada (administrador o gerente) quien verificara el saldo aun disponible del fondo mas el total de los importes de los comprobantes que debe ser igual a la suma o saldo del fondo fijo.

Notas de crédito CHEQUES Son los documentos que movilizan el efectivo en las cuentas corrientes Tienen ciertas características: .Cheque nominativo ( lleva el nombre de la persona que puede cobrarlo) .Cheque al portador (cualquier persona puede cobrarlo) .Librado es al que se le ordena pagar el cheque (banco) . es decir se le ceden todos los derechos o parte a la otra persona .FALTANTE Este registro se realiza cuando se haga la reposición. disminuyen el saldo de las cuentas corrientes .Notas de débito . DEPOSITOS Son las colocaciones por concepto de las cobranzas en efectivo o en cheque NOTAS DE DEBITO Son elaboradas por el banco y enviadas a la empresa para hacerle saber que le fue cargada a la cuenta. es decir.Numeración correlativa . La empresa no se entera de la nota de débito hasta que .Cheques recibidos y cheques emitidos . estos movimientos pueden ser en moneda nacional como en moneda extranjera que se generan por las diferentes operaciones que se suceden en la empresa.Nombre del titular de la cuenta (librador) .Cheques de Gerencia (son los emitidos por una institución bancaria y avalados por su patrimonio para pagar grandes cantidades de dinero. con saldo deudor.El nombre del beneficiario (no endosable y no al portador) Tipos de cheques: .. Los tipos de movimiento más comunes que afectan a una cuenta bancaria son: . por lo tanto es tomada como una cuenta de ingresos llamada sobrante de caja chica xx-x-xx -xSuma de todo los gastos xx Banco xx Sobrante de caja chica xx P/R reposición de caja chica y el respectivo sobrante BANCO Es una cuenta del activo circulante disponible. así xx-x-xx -xSuma de todos los gasto xx Faltante de caja Chica xx Banco xx P/R la reposición del fondo de caja chica y el respectivo faltante SOBRANTE Si hay sobrante este beneficia a la empresa.Depósitos efectuados y depósitos recibidos . que se emplea para registrar los movimientos de las cuentas bancarias.Cheques negociables (cuando se endosan a otra persona.

las recibe del banco o recibe el estado de cuenta bancario.por pago de nómina .Giros no cancelados. entre otros. desplazamiento del punto. aumentan el saldo de la cuenta corriente. LIBRO AUXILIAR DE BANCO FECHA DESCRIPCION DEBE HABER xx Depósitos 2000 xx Emisión de cheques 800 SALDO 2000 1800 CHEQUES FANTASMAS Son aquellos que aparecen disminuidos en el estado de cuenta del banco y que no corresponden a nuestra cuenta CHEQUES DEVUELTOS Son aquellos que el banco regresa a la empresa por no tener fondos o por algún error cometido al emitirlos ERRORES U OMISIONES Son aquellos que son cometidos por el banco o la empresa bien sea por errores numéricos de una cantidad mal registrada.) NOTAS DE CREDITO Son las que envía el banco a la empresa para hacerle saber que le fue abonada. Se origina por: . es decir. por números cambiados. entre otros. anotaciones realizadas en fechas diferentes. cheques fantasmas.por abonos de préstamos recibidos . giros cobrados etc. cheques devueltos.Chequeras entregadas. para que este facilite el monto del dinero equivalente al giro por adelantado a su fecha de vencimiento.Transferencias recibidas de otras cuentas corrientes. EFECTOS POR COBRAR DESCONTADOS Son aquellos giros que son enviados al banco. tiene saldo acreedor y disminuye a los Efectos por Cobrar en el Activo Circulante dentro del Exigible a Corto Plazo en el Balance General Cuando sucede: --------------x------------------Banco xx Intereses Gastos xx Efectos por Cobrar Descontados xx P/R giros enviados al banco para ser descontados En la fecha de vencimiento cuando el cliente cancela ---------------x------------------Efectos por Cobrar Descontados xx Efectos por Cobrar xx P/R cancelación del giro descontado en el banco . Los movimientos entre los libros del banco y de la empresa son inversos. lo que para uno es un débito. ( Comisiones e intereses bancarios -cheques depositados y devueltos . para la otra parte es crédito.por intereses recibidos.

Omisión del registro de un cheque o un depósito en los libros . originadas por: a) Notas de Débito.. analizando las causas originan las diferencias entre ambos saldos y de esta manera determinar el saldo real que debe tener la cuenta banco en ambos libros.ERRORES DE LA EMPRESA .disminuyen el saldo de la empresa : .Cargos por la cancelación de préstamos obtenidos por la empresa . .Registrar un cheque.Abono del monto neto correspondiente al descuento de efectos por cobrar a favor de la empresa . los cuales no fueron cancelados a su vencimiento por los clientes .Cargo por intereses.Cargos por concepto de chequeras entregadas a la empresa .Registro de cheques o depósitos por montos diferentes .Abono por intereses correspondientes a colocaciones mantenidas en el banco 2. comisiones u otros servicios prestados a la empresa .Abono por el banco de depósitos o notas de crédito por diferentes conceptos que no corresponden a la empresa..Devolución de efectos por cobrar que habían sido descontados.Si el cliente no cancela -------------------x----------------------Efectos por cobrar Descontados xx Comisiones bancarias xx Banco xx P/R cancelación de giro enviado al banco y no fue pagado CONCILIACION BANCARIA Es un proceso que consiste en comparar el saldo de bancos entre los libros de la empresa y el estado de cuenta bancario.TRANSACCIONES REGISTRADAS EN EL BANCO Y NO EN LA EMPRESA .Abono recibido por un depósito realizado por un cliente directamente a nuestra cuenta bancaria ..Depósitos en tránsito.Devoluciones de cheques recibidos de los clientes . LAS TRANSACCIONES QUE GENERAN DIFERENCIAS SON LAS SIGUIENTES: 1.Cargo por transferencias hechas a otras cuentas bancarias b) Notas de Crédito -aumentan el saldo de la empresa: . 4..TRANSACCIONES REGISTRADAS EN LOS LIBROS DE LA EMPRESA Y NO EN EL BANCO: .ERRORES DEL BANCO .Recepción de un préstamo concedido por el banco . Son depósitos pendientes por consignar al banco 3.Cheques en tránsito. deposito. es decir emitidos y/o entregados a sus beneficiarios pero que no han sido presentados para su cobro .Omisión del registro de cheques o depósitos entregados PASOS PARA REALIZAR LA CONCILIACION BANCARIA .Transferencias recibidas de otras cuentas bancarias . nota de debito o de crédito por su monto diferente.

ND Nº 432 Bs.308. En caso de no aparecer en el estado de cuenta del banco será un depósito en tránsito el cual fue realizado por la empresa en fecha de cierre del mes y el banco no alcanzó registrar.736 Cheque “ 390 “ 644 Se Pide: 1. pero el depósito se realizó por medio del cajero nocturno por lo que en el estado de cuenta de febrero este no aparecía..260 y el estado de cuenta enviado por el banco mostraba un saldo de Bs. 4. se corresponden con las planillas de depósito que tenemos archivada en la carpeta..Cheques emitidos por la empresa pero no cobrados en el banco: Cheque Nº 379 Bs.. 21.METODO DE SALDOS CORRECTOS O AJUSTADOS Consiste en partir al mismo tiempo de los saldos que reflejan los libros y los estados de cuenta bancarios para llegar a dos saldos iguales o correctos. tanto en el estado de cuenta enviado por el banco como en la cuenta del Libro Mayor 7. 32.Los ingresos del día 28-02 por Bs.Lo comparamos con la cuenta del Libro Mayor de Banco 3. La diferencia se debía a lo siguiente: a.Corregimos los posibles errores que puedan existir..Es un método de razonamiento lógico. 5. en el archivo si fueron recibidas y si fueron registradas en el libro Mayor 6.1. por concepto de emisión de Estado de cuenta . Ejemplo: El 28-02-06.Revisamos si en el estado de cuenta del banco existen Notas de Débito y Crédito. 2. para de esta manera. tomando la información de los libros de la empresa. 23.ND Nº 467 “ 800 se anexa al cheque del cliente Juan Sosa.804..Anexo al Estado de cuenta bancario se recibieron las siguientes notas de debito: . es decir los que no ha cancelado el banco. para verificar que todos los cheques emitidos fueron cobrados y los que no aparecen serían los cheques en tránsito. b.Recibimos el Estado de Cuenta Bancario 2..... porque permite conocer con claridad el saldo correcto de la Cuenta Banco.304 Cheque “ 384 “ 2.. 5. se registraron en la contabilidad de la empresa ese día.Consiste en partir del saldo final del estado de cuenta bancario para llegar al saldo del banco según libro de la empresa o viceversa. corregir los errores y registrar las operaciones realizadas por el banco y notificadas a través de las notas de débito y crédito..Cotejamos el talón de la chequera con el estado de cuenta del banco.METODO DE SALDOS ENCONTRADOS. el mayor auxiliar de la cuenta Banco Regional mostraba un saldo de Bs.-Verificamos si los depósitos que aparecen en el estado de cuenta del banco. METODOS PARA EFECTUAR LAS CONCILIACIONES 1..-Preparar los asientos de ajustes necesarios PRECONCILIACION .. el cual no tenia fondos c.Preparar la conciliación bancaria por ambos métodos 2..Elaboramos la Conciliación Bancaria por cualquiera de los métodos y así verificamos cuál es el saldo correcto que debe haber en los libros de la empresa y en el estado de cuenta del banco 8. 1.Realizamos los asientos de ajustes necesarios.

308 5.944 6. en tránsito ND 432 emis.260 ===== 23260 4. Cta.428 .684 27. Banco Más: Depósito en tránsito ND 432 Emisión Edo.804 32 800 1.633 21.EXPLICACION SALDO AL 28/02-00 Depos.308 5. ND 467 cheque devuelto Sub-total Menos: cheques en transito: Nº 379 384 390 Saldo según Libro de la empresa 21.736 644 Saldo según Libro de la Empresa Mas: cheques en tránsito Nº 379 384 390 Sub-total Menos: depósitos en tránsito ND 432 ND 467 Saldo según Banco 1.944 4.736 644 4.804 32 800 6. ND 467 cheque devuelto Cheques en transito: Nº 379 Nº 384 Nº 390 EMPRESA DEBE HABER 23.304 2.736 644 5.304 2. Edo.428 832 1.260 22.304 2. de Cta. Cta.684 23.260 BANCO DEBE HABER 21.112 22.308 ===== ASIENTOS DE AJUSTES XX-XX-XX Comisiones Bancarias Banco Regional P/r ajustes de la conciliación -132 32 27.636 27.804 32 800 23.684 METODO POR SALDOS ENCONTRADOS EMPRESA XXX CONCILIACION BANCARIA AL 28-02-06 BANCO REGIONAL Saldo según Edo.

Errores u omisiones de la empresa que incrementan el saldo xxx -Errores u omisiones del banco que disminuya/saldo xxx Menos: .260 32 800 832 22428 ===== CONCILIACION BANCARIA 1.308 5. C.Errores u omisiones/ Bco.Depósitos en tránsito . xxx .XX-XX-XX -2- Cuentas por cobrar Banco Regional 800 800 METODO DE SALDOS CORRECTOS O AJUSTADOS EMPRESA XXX CONCILIACION BANCARIA AL 28-02-06 BANCO REGIONAL Saldo s/libro Menos: ND 432 emis/edo cta ND 467 ch.684 22.Errores u omisiones/Banco que disminuye el saldo Sub-total Saldo Encontrado s/ Banco 2.Errores u omisiones/ empresa que disminuya saldo xxx . no contab. que disminuya saldo xxx -Errores u Omisiones de Bco. no contab.METODO DE SALDOS CORRECTOS O AJUSTADOS xxx xxx xxx xxx xxx xxx === ..428 ===== EMPRESA XXX.Notas de Débito no contab.Errores u omisiones /empresa que incrementa el saldo . .112 1.A CONCILIACIÓN BANCARIA AL 31-X-XX BANCO A Saldo s/ Bancos xxx Más: .304 2. xxx . en transito Sub-total Menos ch.804 27..736 644 4. que incremente saldo xxx Sub-total xxx Saldo Encontrado s/ Libro xxx === Saldo s/ Banco Más: dep. que incrementa el saldo xxx Menos: . tránsito: 379 384 390 Saldos iguales 21. xxx -Errores u omisiones de Emp.Cheques en Tránsito xxx . C.Notas de créd.Depósitos en tránsito xxx .Cheques en Tránsito xxx -Notas de Crédito no contab.A CONCILIACIÓN BANCARIA AL 31-X-XX BANCO A Saldo s/ Libros xxx Más: .Notas de déb..METODO SALDOS ENCONTRADOS EMPRESA XXX. devuelto Saldos iguales 23.

. Más: .Cheques en Tránsito .Errores del Banco que aumenten el saldo Saldos ajustados o Correctos xxx xxx xxx xxx xxx === PRECONCILIACION O CONCILIACION PRELIMINAR EXPLICACION ERRORES DE LA EMPRESA MÁS: error xx MENOS: error xx ERRORES DEL BANCO MAS: error xx MENOS: error xx MAS: PARTIDAS QUE EL BANCO CARGA Y LA EMPRESA NO ABONA Notas de Débito MENOS: PARTIDAS QUE EL BANCO ABONA Y LA EMPRESA NO CARGA Nota de Crédito MAS: PARTIDAS QUE LA EMPRESA CARGA Y EL BANCO NO ABONA Depósitos en Tránsito PARTIDAS QUE LA EMPRESA ABONA Y EL BANCO NO CARGA Cheques en Tránsito Totales EJERCICIOS EMPRESA BANCO DEBE HABER DEBE HABER .Depósitos no registrados xxx .A CONCILIACION BANCARIA AL 31-X-XX BANCO XXXX Saldo s/ libros xxx Más: -Notas de crédito no registradas xxx . C.EMPRESA XXX.Errores empresa que disminuye el saldo xxx Menos: .Depósitos en tránsito xxx .Notas de débito no registradas xxx -Errores de la empresa que aumentan el saldo xxx xxx Saldos ajustados o Correctos xxx === Saldo según Edo.Errores del Banco que disminuyan el saldo xxx Menos: . de cuenta Banc.

A. 612.000 A los efectos de reponer el fondo se emitió un cheque Se pide: registrar en el diario principal el aumento y la reposición de caja 2. 7.500 Estampillas “ 3. la cual fue creada con un monto de Bs.000 para manejar desembolsos en forma eficiente.250. Al efecto se presentó a la oficina del encargado del fondo y le solicitó que le mostrara el contenido de caja chica a los efectos de proceder a su reposición.000. El 15-4-05 el encargado del manejo de dicho fondo solicitó que se aumentara el monto del mismo debido a que las reposiciones se estaban realizando con demasiada frecuencia. planteó a la gerencia que el monto con el cual se había abierto la caja chica era muy alto.50 Recibo por pago de luz “ 1. lo que traía como consecuencia que las reposiciones se estaban realizando cada 4 meses. Una vez analizados los argumentos presentados. 25...R.187. para lo cual entregó la siguiente relación: Recibos por: Suministro de Oficina Bs.500 Artículos de Oficina “ 1. se decidió aumentar el monto de dicho fondo a Bs. el encargado del manejo del fondo solicitó la reposición. 10.150 Efectivo en caja chica “ 480 Total “ 20. Se pide: registrar la reposición de caja chica con su correspondiente disminución 3. dicha disminución se efectuará al momento de que se fuera a realizar la reposición. decidió realizar un arqueo sorpresa de caja chica.00 En vista de que se encontró un sobrante.230 Estampillas “ 4.400 Timbres Fiscales “ 2.000 para cancelar aquellas cantidades pequeñas por las cuales no se justifica la realización de un cheque.700 Traslado de personal “ 1.35 Total en comprobantes y efectivo 10. posee una caja chica que fue creada con un monto de Bs. 5.600 Fletes sobre compras “ 4.. el gerente procedió a reponer la caja chica mediante la emisión de un cheque y registrar el sobrante.130 Anticipos a empleados “ 7. El 11-8-05.La empresa Jabillos S. El 17-5-05 el encargado del manejo del fondo.L.15 Pago de taxis “ 1.200.000. El 29-4-05 el encargado del manejo de fondo solicitó la reposición del mismo de acuerdo a la siguiente relación: Comprobantes por pago: Fletes en compras Bs. 10.1. Este arqueo mostró lo siguiente: Recibos por pago de agua Bs.Para el 09-4-05 el gerente de la empresa LOS ALTOS C.600 Efectivo 340 Total “ 25. En vista de este caso. se decidió rebajar el monto de caja chica a Bs.La empresa LOS HABILES SNC.000.000 En vista de lo aprobado se emitió un cheque. 8.100 Envío de correspondencia “ 3.270 Gastos Varios “ 2. 20. posee una caja chica por Bs.150. Se pide: realizar los registros correspondientes .00 Efectivo “ 7..

“ “ ” ” 750 3. . encontrándose lo siguiente: Fletes s/ Compras Anticipo a Empleados Articulo oficina Efectivo Total Bs.700 Fletes s/compra ” 1. 500. decide crear un fondo fijo el 12-03-05 por Bs.230 Total 15.000 para la realización de pagos menores a Bs..000 20. El 21-05-06 se decidió realizar un arqueo sorpresa al encargado de dicho fondo.270 Efectivo ” 1. ” ” ” Se pide: hacer el registro correspondiente 10. 12. para lo cual emitió un cheque por ese monto. 15.El 31-03-05 El encargado del fondo solicitó la reposición del mismo..000 80.000 30.020 300 12. El administrador de la firma decidió el 13-7-05 realizar un arqueo sorpresa al mencionado fondo.000 Se consideró el faltante como anticipo al empleado Se pide: registrar la reposición de caja Chica 5.A posee un fondo de Caja Chica por Bs.000 .A.Registrar la creación y la reposición de Caja Chica 6.000.4.000 Se pide: . En el arqueo se encontraron los siguientes comprobantes y efectivo: Comprobantes: Aseo Artículos de oficina Traslado de personal Efectivo Faltante Total Bs.La empresa Ferretería Central SNC.000. para la cual envió la siguiente relación: Comprobantes: Material de oficina Bs.La empresa Comercial Mesa C.100 830 7.500 Correspondencia ” 3. 2.000 20.300 Anticipo a empleados ” 6. tiene abierta una caja chica con un monto de Bs. 80..La empresa ABC C.

000 809.285 04 NOV CH.400 26 NOV 15. EN TRANS.360 INGRESOS MES DE NOVIEMBRE S/ LIBRO 03 NOV 65.490 Se Pide: Conciliación Bancaria al 30-11-05 y los asientos de ajustes .865 10-11 CH/1758 5.350 01-11 CH/ 1788 21.565 14-11 D/ 530 30.940 917.300 06 NOV 75.195 17 NOV CH.000 955.500 14 NOV 80.450 Error de la empresa 06 NOV CH.565 14-11 D/ 520 50.800 20.225 11-11 CH/311 11.027.EMPRESA MAISECA CONCILIACION BANCARIA AL 31-10-05 BANCO UNION CTA-CTE Nº 645-999-06 CONCEPTO S/LIBROS S/AL 31-10-05 786.865 09-11 CH/ 1786 15. NO REGISTRADAS DEP.570 14.365 06-11 D/ 421 25.800 01-11 D/ 892 38.550 841. 31-10-05 786.040 22 NOV CH. 305 12. Nº 750 Nº 892 Nº 955 CH.365 06-11 D/420 50.700 919.570 821.800 01-11 D/ 750 20.500 1.360 S/BANCOS 782.000 938.165 10-11 CH/310 1.565 21-11 D/ 632 35.000 985.940 09 NOV CH.700 786. CH.040 999.080 05-11 CH/ 306 10. 311 11.155 TOTAL 293.045 TOTAL 100.210 04 NOV CH.780 02-11 CH/ 305 12.195 997.855 EGRESOS MES DE NOVIEMBRE S/ LIBRO 01 NOV CH.940 30 NOV CH 316 18.660 905.000 924. 314 21.285 864.490 SALDO AL 30-11-05 1.800 1. 315 1.013.000 20 NOV 35.000 03 NOV CH.365 08-11 D/ 470 1.360 PART.550 2.000 07 NOV 1. 306 10.000 38.925 22-11 CH/313 2. 309 1. GIRO 14.730 27-11 D/767 15.020. 307 6.030 28-11 ND Nº 10 (INT) 540 1.028.000 913. 310 1.500 939.400 1.000 802.000 843. EN TRANSITO Nº 1786 Nº 1788 Nº 1756 Nº 1758 S/ CONC.660 14 NOV CH.780 04-11 D/ 122 65.350 01-11 D/ 955 2.500 30 NOV 21.275 ESTADO DE CUENTA BANCARIO-NOVIEMBRE CONCEPTO DEBE HABER SALDO SALDO AL 31-10 -05 782.000 21.795 06-11 CH/ 309 1.965 21-11 CH/314 21.000 15.720 5.230 27-11 NC/001 COB.027.510 15 NOV. 313 2.430 863.300 875. 312 13.

500 24 N/1083 70.480 CH EN TRANSITO Nº 1.500 21-05 CH/ 1790 31.000 27-05 ND/ 30 15.300 368. 1790 31.480 ===== ESTADO DE CUENTA BANCARIO-MAYO CONCEPTO DEBE HABER SALDO AL 31-04 -05 01-05 D/ 910 73.000 15-05 D/ 1008 23.800 17 CH.ANULADO 31 CH 1796 56.000 31 N/1010 17.510 SALDO 37.230 INT.000 28-05 NC/ 40 25.000 38.500 30 CH.786 Nº 1788 S/ CONC.050 ERROR-BANCO 356. EN TRANS. 1795 -0.500 TOTAL 354.EMPRESA TORNILLOS C.130 EDO.500 COBRO GIROS 437. 1794 32.000 28-05 ND/ 34 1.000 31 N/1211 75.A CONCILIACION BANCARIA AL 30-04-05 BANCO CARIBE CTA-CTE Nº 520-654-07 CONCEPTO S/AL 30-04-05 Más: DEP.000 30 CH.500 14-05 D/1007 200.200 14 N/1007 20.570 59. 1793 26.550 196.050 333.000 15 N/1008 32.000 ERROR EMPRESA-COBRO CLIENTES 149.550 ERROR-EMPRESA-COBRO CLIENTES 325. 1792 26.750 115. CANC.000 25 N/1121 60.250 19 CH.800 25-05 D/1121 60.000 21.500 111.550 154.500 05 N/970 42.CONCILIACION BANCARIA AL 31-05-05 . 1791 21.250 24-05 D/1083 70.700 EGRESOS MES DE MAYO 08 CH.200 10-05 CH/1789 81. 1789 21. DE CUENTA 455.ASIENTOS DE AJUSTE NECESARIOS INGRESOS MES DE MAYO 01 N/910 37.250 31-05 NC/47 17.500 01-05 D/ 892 38. 30-04-05 59.550 15.300 395.800 29 CH.890 216. DE UN CLIENTE 438.500 428.480 ===== S/BANCOS 37.200 10-05 NC/ 1010 17.500 CH DEV. GANADOS 455.000 05-05 D/970 42.000 25-05 CH/1792 26.000 04-05 CH/ 1786 15.250 GASTOS/COBRANZA 455.500 20.130 .980 31-05 ND/39 100 SALDO AL 31-05-05 SE PIDE: .500 413.550 01-05 D/ 750 20.270 22 CH.550 ERROR-BANCO 133. Nº 750 Nº 892 S/LIBROS 59.550 169.

800 140.140 08 Ch 1503 11.949 25 Ch. de otro banco que tiene la empresa (Banco Lara) 7. 4.980 52. por el METODO SALDOS ENCONTRADOS Y CORRECTOS O AJUSTADOS b.El depósito Nº 1030 fue registrado por el banco en forma errónea 4.590 11.. 843 Ch.200 5.950 12 Dep.890 152.690 29 Dep. 3111 Ch 1508 Dep..280 101. 1502 2.200 128.A. 3801 12.340 06 Dep.000 28.000 04 Ch. 843 44.410 108.El depósito Nº 843 de Bs.700 16. LIBRO MAYOR DEL BANCO CANARIAS CANARIAS) AGOSTO DEBE HABER SALDO 03 Dep.080 65.940 09 Ch 1504 3.980 31 Dep..La nota de Débito 999 corresponde comisiones por emisión de Estados de Cuenta 8.100 12.290 61.508 16.600 INFORMACION ADICIONAL: 1.800 Ingresos por intereses Efectos por Cobrar 4.100 61.000 05 Ch.100 225. 701 Ch 1501 Dep.880 100 3. el estado de cuenta enviado por el Banco correspondiente al mes de Agosto.590 94. 1.200 101.El Ch 687 que aparece en el estado de cuenta del banco corresponde a la Cta-Cte..780 47.Las ND 345 y 346 Se pide: a. 3892 31.100 30 Dep.880 120.200 10.240 85..000 e intereses de mora por Bs. 1273 Ch 1506 Ch 687 Dep. 924 para la compra de artículos de oficina los cuales se registraron bajo una cuenta de activo. 1505 121.000 2. 3801 ND 999 ND 345 ND 346 AGOSTO DEBE HABER 126.A continuación se presenta el movimiento de la cuenta del Mayor del Banco Canarias de la EMPRESA EL PINAR C.9.200 66. 480 se registró en los libros de la empresa en forma errónea así: Banco 44. 5.El cheque Nº 1507 fue emitido por la empresa por Bs.800 40. 1501 28. proveniente del cobro a un cliente de un giro de Bs.El depósito Nº 0811 corresponde a la Cta-Cte.700 26 Ch.180 21.110 96.550 18 Ch 1506 11.000 126.480. 0811 11.600 27 Dep..660 95. 1503 Dep.980 62..100 69. 701 126. 1507 9.000 98.300 53.. de otro cliente del banco y éste por error lo cargó a la cuenta de la empresa 9.El depósito Nº 3111 fue registrado por el banco con error 6.200 93.000 4.900 2.600 69.870 ESTADO DE CUENTA CORRIENTE (BANCO 03 04 06 09 12 16 24 25 27 29 31 31 31 31 31 Dep.050 14 Ch... 127 2.480 91.000 98.Preparar la Conciliación Bancaria al 31-08-05.250 23 Dep.880 500 SALDO 126.800 28 Ch 1509 nulo 28 Ch 1510 nulo 28 Ch 1511 5.390 63.-El Ch Nº 1504 fue registrado por el banco en forma errónea 3.010 39. 1030 Ch.000 102..500 103. 3111 32. 4. 1504 Dep.Realizar los correspondientes asientos de ajuste al 31-08-05 . 1030 100.480 11.990 124.

. 26 Oct. 30 N. 5 Cheque No 1 Oct. 5 Oct. 24 Depósito XX-4 Oct.D. 27 Oct.150.000.00 8. 6 Oct.00 71.000.00 10.00 71. DEBE 90. Saldos Encontrados______.300.00 100.00 70..500.C. 3 Depósito XX-1 Oct.150.00 30.300. 2.850. 3. 9 Oct.150.200. 13 Depósito XX-3 Oct.00 3.00 HABER SALDO 20.00 28.00 2.200.00 73.00 8.Estado de Cuenta FECHA REFERENCIA Oct.600. 25 Cheque No 6 Oct.355.10.00 20. 7 Depósito No XX-2 Oct.00 7.00 20.00 8.00 30.00 3.00 1. gastos de cobranza Cheque No 3 Cheque No 4 Depósito XX-3 Cheque No 5 Cheque No 6 Depósito No XX-4 Cheque No 7 Cheque No 8 Depósito No XX-5 Cheque No 9 Depósito No XZ-13 Depósito No XX-6 Deposito No XX-7 Banco La Seguridad . giros cobrados N.850. 23 Oct.C.C.El deposito No XZ-13 corresponde a la cuenta corriente del banco la garantía.150.00 3. a que diera lugar.850.700.000. 19 Oct.00 3.00 10.00 8. 5 N.700.00 192. para cancelar obligaciones con los proveedores fue registrado en los libros de la empresa en forma errónea.850..500. 660.005. 16 Cheque No 4 Oct.500.00 SALDO 90.150.500. 2 Oct.00 CHEQUES DEPOSITOS 90.D. 31 EXPLICACION Depósito XX-1 Cheque No 1 Cheque No 2 Depósito XX-2 N. 5 N. 8 Oct.00 8.00 100.El cheque No 7 emitido por la empresa por Bs.00 30.500.00 6. 29 Cheque No 8 Oct.000.500. 3.00 750. 6 Oct. 28 Oct.00 Información adicional: 1. Oct. 5 Oct.00 92.00 1.00 65.00 97.Preparar la conciliación bancaria al 31-10-05 de la comercial El Paraíso y contabilizar los ajustes.500.00 1.350.00 70.000.00 10. 29 Oct.00 82.800.00 81.000.00 10.900. 27 Cheque No 205 Oct.700. Oct..650.00 20. 13 Oct.000. 6 Oct.00 61.998 Oct.00 3.D.000. 20 Oct. 30 Oct. 29 Deposito No XX-5 Oct.200.000.200.00 99.200..850.150. Método Saldos Correctos______.400. 9 Cheque No 3 Oct.000. la empresa lo registro por equivocación en esta cuenta.000.El depósito No XX-2 de Bs.200.00 7.00. Libro mayor de la empresa 1. 26 Oct.00 81.650. 30 N.000.00 fue registrado en los libros de la empresa en forma errónea. Oct.00 9.

5.00 10..00 555.450.400. 6.00 3.00 900.000.00 555.00 2.00 corresponde a unos giros descontados.000.Estado de Cuenta FECHA REFERENCIA Ago-03 1011 Ago-05 2001 Ago-05 N..00 5.00 4.4.La nota de débito por Bs.980.550.445.00 2.00 6.Preparar la conciliación bancaria al 31-08-05 de la Comercial Hernández y contabilizar los ajustes a que diera lugar.00 2. Ago-05 N.00 1.00 900.095.450..00 1.C.575. 10.00 21.500.400.00 9.550.00 6.00 2.El depósito No XX-3 fue registrado por el banco en forma errónea.00 SALDO 27.900. Se pide: registrar en el diario principal la reposición de caja chica.00 525.760. 8.000.00 855..00 2.500.500.145.00 2.00 .00 2.C.00 6.00 HABER SALDO 27. Ago-30 N.00 960. Ago-30 N.D. 750.00 2. Ago-08 1012 Ago-09 2003 Ago-15 1013 Ago-16 2004 Ago-24 1014 Ago-25 2006 Ago-29 5555 Ago-29 1015 Ago-29 2008 Ago-30 N.00 DEBE 61.00 10.110..00 HABER 27.000.D.400. 11.998 Ago-02 Ago-05 Ago-05 Ago-06 Ago-06 Ago-06 Ago-08 Ago-09 Ago-13 Ago-19 Ago-20 Ago-23 Ago-26 Ago-27 Ago-28 Ago-29 Ago-30 Ago-31 EXPLICACION Deposito No 1011 Cheque No 2001 Cheque No 2002 Depósito 1012 Nota de Crédito Nota de Débito Cheque No 2003 Cheque No 2004 Depósito 1013 Cheque No 2005 Cheque No 2006 Deposito No 1014 Cheque No 2007 Deposito No 1015 Cheque No 2009 Deposito No 9099 Deposito No 1016 Deposito No 1017 Banco La Montaña .El cheque No 205 lo cargo el banco a dicha cuenta corriente por equivocación 7.000. DEBE 27.00 27.Banco La Montaña 1.D.00 6..00 1.900.400. Libro mayor de la empresa .00 570.00 corresponde a intereses de descuento.000.00 225.00 8.La nota de crédito por Bs.000.115.500.600.El cheque No 4 fue registrado por el banco en forma errónea.

400.El deposito No 1012 de Bs.200.400. 225 corresponde a intereses de descuento.00 1. 29 EXPLICACION Deposito No 1241 Cheque No 01 Deposito No 1242 Cheque No 02 Deposito No 1243 Cheque No 03 Deposito No 1244 Cheque No 04 Cheque No 05 Deposito No 1245 Cheque No 06 Deposito No 1246 Cheque No 07 Cheque No 08 Deposito No 1247 DEBE 20.00 27.600.00 1.00 3.350. 12..630. 14 Sept. 2.La nota de débito de Bs.00 5.. 05 Sept.La nota de crédito de Bs.96. 04 Sept.El Cheque No 2007 emitido por la empresa por Bs.006. 25 Sept.. 10 Sept.00 22.400.180. Libro mayor de la empresa .00 24.El cheque 5555 lo cargo el banco a dicha cuenta por equivocación.640.00 3.00 2.El cheque No 2004 fue registrado por la empresa en forma errónea.400. 24 Sept. 22 Sept.100.530.00 25.00 26.430..00 8.A continuación se presenta el movimiento de la cuenta del banco Suramericano de la Comercial Oriental y el estado de cuenta del Banco Suramericano Correspondiente al mes de Septiembre de 2.00 2.00 HABER 2. 3.270. 6.170..00 27..400. 27 Sept.000.030.000.00 . la empresa lo registro por equivocación en esta cuenta.630.600.00 2.998 Sept.860.780..000. 9. 02 Sept.170.00 21.. 4.00 28.00 30. 27 Sept.00 4. 525 corresponde a un cheque devuelto de un cliente depositado en planilla 1015 del 29-08.800.00 fue registrado en los libros de la empresa y en el banco en forma errónea. 23 Sept.Información adicional: 1. 20 Sept.El deposito 9099 correspondiente a la cuenta del banco La Sierra.La nota de débito de Bs. 7. 8.540. 16 Sept.00 30.500 correspondiente a giros descontados.El depósito No 1013 fue registrado por la empresa en forma errónea.Banco Suramericano 1.00 26.00 Banco Suramericano SALDO 20.460.00 3. 660 para cancelar obligaciones con proveedores fue registrado en los libros de la empresa en forma errónea.000.630..080. 5.00 5.00 17.00 25. 4.00 4. 07 Sept.00 25..

500 de depósitos a plazos que se tienen en ese banco. 2. 11 Deposito No 1243 5.N/C No 386 por concepto de intereses por Bs.400.080. 5.El saldo de la cuenta del Banco Nor-Occidental de la empresa Comercial Suramericana C. 24.La empresa hizo los depósitos números 1244 y 1247 por las siguientes cantidades 3. 5.00 29.960.285.00 34.00 17.170.000. No 00100900 FECHA REFERENCIA DEBE HABER Sept.350.00 Sept. 24 Deposito No 1245 5..400 y el saldo del estado de cuenta del referido banco a la misma fecha es de 2. 21 Cheque No 04 4.870.00 Sept.00 Sept.960. b) Registrar los asientos de ajustes que sean necesarios.Los cheques No 04 y 05 emitidos por la empresa para cancelar unos giros pendientes de pago.00 Sept.00 39.400. 25 N/C No 146 giros cobrados 6..00 35.400.. 03 Deposito No 1241 20.00 Sept.460.El banco presenta los siguientes registros erróneos: Deposito No 1243 y el cheque No 03. 26 N/D No 124 giros descontados no pagados 2. Se Pide: Preparar la conciliación bancaria por saldos correctos y encontrados y registrar los asientos de ajustes correspondientes. 24.00 Sept.. 2.060. 26 Deposito No 1246 4.000.00 Sept. 6.540.400 no contabilizados por el banco. 2. 3.720. 8. 06 Cheque No 01 2.400 no contabilizados por el banco.A.800.600 deudor. 15 Cheque No 03 2.600.100.460 respectivamente. 28 Cheque No 08 1.000.810.080.N/D No 642 de Bs..00 39.00 39.00 25. 08 Cheque No 02 3.720 y 3. 3.00 SALDO 20. 13..00 Sept..Estado de Cuenta Comercial Oriental S.600. 10.00 Sept. fueron por las cantidades de 4.00 22.Cheque No 3456 por Bs.810 y 2450 respectivamente.00 Sept. 25 N/D No 123 gastos cobranza 120.040. 28 N/C No 152 giros descontados 3. La diferencia entre ambos saldos se debe a lo siguiente: 1.400 monto neto del descuento de un giro de Bs.080.400.000.Depósitos No 176 por Bs.00 Sep-28 N/D No 125 intereses descuento 175.00 25.500.00 Sept.900 monto total del cargo por concepto de giros descontados no pagados por sus deudores de Bs.00 28.00 24. 06 Deposito No 1242 8.890. 8.00 37. . Se Pide: a) Preparar la conciliación bancaria.00 Sept.N/C No 364 de Bs.640. Dirección: Calle Quinta No 34-12 San Felipe Cta.00 35. 17 Deposito No 1244 3..560.A.00 28. 4.500.00 Información adicional: 1.00 Sept..00 Sept. al 3011-05 es de Bs..

200.200. 3.100 e intereses Bs. 2.540.00 53.000.00 100.00 1.00 149.740.110.00 10.000.000.600.860..800.700.000.140.00 120.La empresa hizo el deposito No 1545 por Bs.200.380. 4.040 respectivamente y para cancelar unas facturas pendientes de pago.Los cheques números 003 y 004 emitidos por la empresa.A continuación se presenta el movimiento de la cuenta del banco Americano de la Comercial Occidente y el estado de cuenta del Banco Suramericano Correspondiente al mes de Agosto de 2.010.00 9.000.880.680. Se Pide: Preparar la conciliación bancaria por saldos correctos y encontrados y registrar los asientos de ajustes correspondientes.00 54.00 99.00 20.00 20.00 SALDO 30. San Carlos FECHA REFERENCIA Ago-06 Deposito No 1540 Ago-08 Cheque No 001 Ago-11 Cheque No 002 Ago-12 Deposito No 1541 Ago-13 Deposito No 1542 Ago-14 N/C No 01 Giros cobrados Ago-14 N/D No 20 Gastos Cobranza Ago-16 Cheque No 003 Ago-21 Deposito No 1543 Ago-22 N/D No 23 Giros Descontados no cubiertos e intereses Ago-26 Cheque No 005 Ago-29 N/C No 05 Giros Descontados Ago-29 N/C No 25 Intereses Descuento Cta. ..540. Libro mayor de la empresa .00 20.00 80.000.850.600.240.00 30.00 64.500.000.150.400.400.780.00 40.000.000.100.200.00 4.00 15. 30.00 84.00 34.00 30.500.00 20.000.Banco Americano 1.000.00 400.600.450.000.La N/D No 23 comprende: Giros descontados no cubiertos Bs.00 50. 20.El banco registró en forma errónea lo siguiente: deposito No 1541 y cheque No 002.510.510.00 Información adicional: 1.200.00 10.00 75..500.00 20. 1.00 40.00 30.00 178.00 30.. Dirección: Avenida 8 No 20-46.240.00 118.00 120.00 108.00 80.00 10.100.00 40.00 70.00 30.00 74.00 HABER 10. fueron por las cantidades de Bs.00 Banco Americano Estado de Cuenta Comercial Occidente C.00 50.006.14.540.870 y Bs. No 007421560 DEBE HABER SALDO 30.500.A.998 EXPLICACION Ago-05 Deposito No 1540 Ago-08 Cheque No 001 Ago-10 Cheque No 002 Ago-11 Deposito No 1541 Ago-13 Deposito No 1542 Ago-15 Cheque No 003 Ago-17 Cheque No 004 Ago-20 Deposito No 1543 Ago-23 Cheque No 005 Ago-26 Cheque No 006 Ago-30 Deposito No 1544 Ago-30 Cheque No 007 Ago-31 Deposito No 1545 DEBE 30.00 30. 29.00 177.00 10.000. 20.00 40.00 24.00 10..640.870.00 4.100.

494.204.000.000.000.00 30.000.800. Caracas FECHA REFERENCIA Mar-02 Deposito No 1428 Mar-03 Cheque No 01 Mar-03 Cheque No 02 Mar-06 Deposito No 1429 Mar-09 Cheque No 03 Mar-09 Deposito No 1430 Mar-10 N/C No 124 giros descontados Mar-12 N/D No 28 Intereses Descuento Mar-13 Cheque No 04 Mar-14 Deposito No 1431 Mar-19 N/C No 136 giros cobrados Mar-19 N/D No 54 gastos de cobranza Mar-20 Deposito No 1432 Mar-23 Deposito No 1433 Mar-27 N/D No 59 giros descontados no cobrados Mar-27 N/D No 60 gastos de cobranza Mar-28 Cheque No 080 Mar-29 Deposito No 1434 Mar-29 Cheque No 08 Cta.998 EXPLICACION DEBE Mar-02 Deposito No 1428 150.00 30.00 40. No 00416318-9 DEBE HABER 150.00 343.00 20.00 20.00 4.00 362.200.00 Mar-20 Cheque No 016 Mar-23 Deposito No 1433 30.294.00 20.000.00 30.061.00 Mar-14 Deposito No 1431 30.00 HABER 30.906.000.861.861.00 20.000.00 3.000.200.767. Libro mayor de la empresa .204.000.769.231.00 345.00 30.034.00 1.000.000.00 Mar-25 Cheque No 06 Mar-28 Cheque No 07 Mar-29 Deposito No 1434 60.000. Dirección: Avenida América No 21.830.00 7.000.767.00 60.00 30.00 180.00 230.000.00 10.796.094.A.830.00 159.167.00 292.094.294.00 30.000.00 285.000.00 60.00 80.00 309.500.000.15.00 308.000..000.00 SALDO 150.767.094.00 303.294.00 243.00 342.00 4.00 309.A.000.000.00 250.00 238.00 SALDO 150.00 100.00 Banco Americano Estado de Cuenta Comercial Arauca S.960.367.000.00 10.00 20.00 180.00 120.800.00 129.000.294.294.00 1.767.Prepare la conciliación bancaria al 31-03-06 de la cuenta de Banco Americano de la empresa Comercial Arauca S.00 210.800.000.000.00 269.00 Mar-07 Cheque No 03 Mar-09 Cheque No 04 Mar-09 Deposito No 1430 50.967.00 Mar-02 Cheque No 01 Mar-03 Cheque No 02 Mar-05 Deposito No 1429 80.494. y registrar los asientos de ajuste que se originan.000.00 .000.000.000.00 210.167.00 260.000.000.00 Mar-31 Cheque No 09 Mar-31 Deposito No 1436 50.00 Mar-18 Cheque No 05 Mar-20 Deposito No 1432 40.00 Mar-29 Cheque No 08 Mar-30 Deposito No 1435 70.00 270.00 50.800.00 10.000.767.00 305.00 268.294.061.00 100.Banco Americano 1.200.00 200.00 305.00 240.00 180.00 20.167.00 159.994.00 392.00 339.00 120.00 10.

El cheque No 08 fue emitido por la empresa por Bs.Información adicional: 1. 4.906.El cheque No 03 para cancelar una factura pendiente de pago fue registrada por la empresa en forma errónea..El depósito No 1431 es por Bs. 2.. 5. 3. 6.. 30.800.. . Se Pide: Preparar la conciliación bancaria por saldos correctos y encontrados y registrar los asientos de ajustes correspondientes.El banco cargo el cheque No 080 por equivocación.El depósito No 1432 lo registro el banco en forma errónea.. el mismo corresponde a la cuenta del Banco Suramericano. 10..El cheque No 016 lo registró la empresa por equivocación en esta cuenta.

NOVIEMBRE 2006 . LUIS APOLINAR ALTUVE S.INSTITUTO UNIVERSITARIO TECNOLÓGICO DE EJIDO DEPARTAMENTO DE CIENCIAS SOCIALES CATEDRA DE CONTABILIDAD II PROF. UNIDAD II EFECTOS Y CUENTAS POR COBRAR EJIDO.

Otras COMERCIALES: Son los derechos que la empresa adquiere por la venta realizadas a crédito de bienes o servicios a que se dedica la empresa. debido a que se traspasó el derecho de propiedad a una tercera persona. mediante el traspaso de giros por cobrar. a un tercero denominado beneficiario.Funcionarios o empleados. cuando se hace mediante una letra de cambio es efecto y mediante una factura es una cuenta por cobrar. COMPAÑÍAS RELACIONADAS O AFILIADAS Son las operaciones que realiza la empresa con otras entidades con las cuales mantiene algún tipo de vínculo. etc.Comerciales . con saldo Cr. Estos documentos están representados por facturas y notas de entrega (cuentas por cobrar).Compañías afiliadas . FUNCIONARIOS Y EMPLEADOS Están conformadas por ventas.Lugar y fecha de emisión-Fecha de Vencimiento-Beneficiario-Aceptación. Surgen otras cuentas por cobrar. por la cancelación de una deuda por pagar. que se ubica en el balance general restando a los efectos por cobrar.GIROS ENVIADOS AL COBRO a) ENDOSADOS Surge cuando se cede a otra persona un documento de crédito haciendo constar al dorso. como son: -Préstamos a Directivos-Anticipos a Proveedores-Intereses acumulados sobre documentos por cobrar.DESCONTADOS c) . y cuando están amparados por letras de cambio o pagaré se les denomina Efectos por Cobrar CLASIFICACIÓN DE LOS EFECTOS Y CUENTAS POR COBRAR . EFECTOS POR COBRAR a) . y por lo cual una persona denominada girador o librador ordena a pagar a otra denominada girado o librado.Librado-librador-avalista-Monto a pagar . prestación de servicios o cualquier otro concepto que tenga que ver con la actividad primordial que realiza la empresa y deben ser canceladas en el ciclo normal de operaciones (un año). LETRA DE CAMBIO O GIRO Es un titulo de crédito negociable que se utiliza en las operaciones mercantiles. préstamos realizados o anticipos otorgados a empleados por gastos a cuenta de la empresa y que no han sido reportados. . un monto y fecha determinada. Tiene las siguientes partes: .ENDOSADOS b) . Es un pasivo contingente..EFECTOS Y CUENTAS POR COBRAR Son derechos a favor de la empresa que se originan de las operaciones normales de venta de mercancía a crédito.

Cuando el giro se endosa por la cancelación de una cuenta por pagar -XCUENTAS POR PAGAR XX GASTOS DE INTERESES XX EFECTOS POR COBRAR ENDOSADOS XX P/R CANCELACION DE LA DEUDA POR ENDOSO DEL GIRO XX 2...Si el banco cobra el giro a la fecha de vencimiento y le notifica a la empresa -XEFECTOS POR COBRAR DESCONTADOS XX EFECTOS POR COBRAR XX P/REL COBRO DEL GIRO Nº X . pagándole al banco unos intereses por la gestión PROCEDIMIENTO CONTABLE 1.Si el librado paga la letra al proveedor y este notifica a la empresa -XEFECTOS POR COBRAR ENDOSADOS EFECTOS POR COBRAR P/R EL COBRO DEL GIRO XX XX 3.PROCEDIMIENTO CONTABLE EN LOS LIBROS DE LA EMPRESA 1.. se la devuelve a la empresa para que se realice su cancelación -XEFECTOS POR COBRAR ENDOSADOS XX BANCO XX P/R CANCELACION AL PROVEEDOR -XEFECTOS POR COBRAR NO PAGADOS XX GASTOS POR INTERESES XX EFECTOS POR COBRAR XX P/R TRASLADO DE LA DEUDA COMPLETA A EFECTO POR COBRAR NO PAGADOS b) DESCONTADOS Significa llevarlo al banco con el fin de obtener el importe monetario antes de la fecha de vencimiento.Cuando se envía el giro para el descuento -XBANCO XX GASTOS POR INTERESES XX EFECTOS POR COBRAR DESCONTADOS P/R GIROS DESCONTADOS EN EL BANCO XX 2..Si el librado no paga la letra al proveedor..

Cuando el banco notifica a la empresa no haber cobrado el giro -XEFECTOS POR COBRAR NO PAGADOS EFECTOS POR COBRAR COMISIONES BANCARIAS P/R EL GIRO NO COBRADO Nº X XX XX XX . El registro de esta operación se hace a través de una cuenta de orden que indica el monto de los giros a cobrar que están en poder del banco..Cuando el banco cobra el giro a la fecha de vencimiento se lo abona a la cuenta corriente y le carga la comisión bancaria -XBANCO XX COMISIONES BANCARIAS XX EFECTOS POR COBRAR P/R COBRO DEL GIRO Nº X XX -XGIROS ENVIADOS AL COBRO XX BANCO X CTA-GIRO XX P/R REVERSIÓN DEL ASIENTO INICIAL 3. PROCEDIMIENTO CONTABLE 1. la empresa registra así: -XBANCO X.Si el banco no cobro la letra a la fecha de vencimiento. El banco se gana una comisión por dicha gestión. procede y le cobra ala empresa a través de su cuenta corriente y le devuelve el giro -XEFECTOS POR COBRAR DESCONTADOS XX COMISIONES BANCARIAS O DE COBRANZA XX BANCOS XX P/R GIROS DESCONTADOS Y NO PAGADOS POR EL LIBRADO -XEFECTOS POR COBRAR NO PAGADOS XX EFECTOS POR COBRAR XX COMISIONES BANCARIAS O COMISIONES DE COBRANZA XX P/R TRASLADO DE LA DEUDA A EFECTOS POR COBRAR NO PAGADOS c) GIROS AL COBRO Se originan cuando la empresa envía la letra de cambio a cobrar al banco.. para que este realice la gestión de cobro a la fecha de vencimiento.Cuando los giros por cobrar son llevados al banco..3.CUENTA GIRO XX GIROS ENVIADOS AL COBRO XX P/R GIROS Nº X ENVIADOS AL COBRO 2..

2 En el siguiente periodo -XCUENTAS PO COBRAR XX INGRESO POR CUENTAS RECUPERADAS XX P/R recuperación de las cuentas dadas por incobrables del año anterior  MÉTODO DE ESTIMACIÓN O PROVISIÓN Este método se basa en que el gasto por cuentas incobrables (pérdida).Cancelación de las cuentas x Cobrar por incobrables cuando la empresa previamente no ha creado la provisión -XPÉRDIDA POR CUENTAS MALAS CUENTAS POR COBRAR P/R cancelación de cuentas por incobrables XX XX 2. . Para cumplir con este principio es necesario establecer una estimación de las cuentas por cobrar que se perderán por incobrables durante el siguiente ejercicio económico. que bajo este modelo no existe la cuenta de valuación llamada Provisión.Cuando se recuperan las cuentas dadas por incobrables 2. es decir.-XGIROS ENVIADOS AL COBRO XX BANCO X CUENTA-GIRO P/R REVERSIÓN DEL ASIENTO INICIAL XX CUENTAS POR COBRAR MÉTODOS PARA REGISTRAR LA PERDIDA POR CUENTAS INCOBRABLES  MÉTODO DE CANCELACIÓN DIRECTA Este método se fundamenta en registrar hechos y no estimaciones.1 En el mismo periodo -XCUENTAS POR COBRAR XX PERDIDA POR CUENTAS MALAS P/R recuperación de las cuentas dadas por incobrables XX 2. debido a que las pérdidas por cuentas incobrables se registran cuando las cuentas por cobrar se consideran realmente perdidas PROCEDIMIENTO CONTABLE 1. se debe registrar en el mismo periodo de la venta a fin de lograr la comparación apropiada de ingresos y gasto de un mismo ejercicio económico...

esto se debe a que se estimaron de menos o se subestimó. por esta razón este saldo se debe sumar al monto estimado para corregir el error del ejercicio anterior. PARA CTAS INCOBRABLES Lo perdido > Lo estimado < 100 20 DR 80 130 50 Ej: si se calculó la Provisión al cierre del ejercicio por Bs. Perdida 130 Provisión 130 PROV.Cuando la cuenta por cobrar se recupera en el mismo ejercicio económico o en ejercicios posteriores.-Cuando la cuenta por cobrar se considera perdida .Cuando no está creada la Provisión PROVISION P/ CUENTAS INCOBRABLES XX PERDIDA P/ CUENTAS INC XX CUENTAS POR COBRAR XX CUENTAS POR COBRAR XX P/R CANCELACIÓN DE LAS CUENTAS DADAS POR INCOBRABLES 3. Para los siguientes ejercicios económicos donde ya está creada la provisión el monto a registrar en el asiento de ajuste se obtiene sumándole o restándole al monto estimado.  -Esta cuenta tiene saldo deudor. se hacen dos asientos: -XCUENTAS POR COBRAR XX PROVISIÓN P/ CUENTAS INCOBRABLES P/R RECUPERACIÓN DE CUENTAS POR COBRAR XX -XBANCO CUENTAS POR COBRAR P/R COBRO DE LA FACTURA Nº 00 XX XX Cuando una empresa establece el método de provisión realiza su primera estimación al cierre de su primer ejercicio económico.. cuando lo registrado por el debe (lo perdido) es mayor que lo registrado en el haber (lo estimado). el saldo deudor o acreedor que presenta la cuenta Provisión p/ cuentas incobrables en el mayor principal.PROCEDIMIENTO CONTABLE 1. 50 Sería 80+50=130 .-El asiento de ajuste al cierre del ejercicio económico para estimar las cuentas incobrables es el siguiente: -XPERDIDA POR CUENTAS INCOBRABLES XX PROVISIÓN P/CUENTAS INCOBRABLES XX P/R LA ESTIMACIÓN DE LAS CUENTAS INCOBRABLES 2.Cuando se crea la Provisión .

3. ANTERIOR CUENTAS POR COBRAR DEL EJERCICIOS ANTERIORES x el saldo de las cuentas por cobrar del ejercicio económico 2. para luego aplicar el porcentaje de provisión estimada.EN BASE A LAS VENTAS NETAS (TOTALES O A CREDITO) Este método consiste en tomar como base las ventas de los últimos 3 o 4 años. Para ello es necesario preparar una cédula de cuentas por cobrar o resumen por grupos. P/Ctas Incob. PROV..... El paso siguiente es determinar el porcentaje de provisión que se aplicará al saldo de las ventas netas a crédito del ejercicio vigente. Bajo este método no se toma en cuenta el saldo que arrastra la cuenta Provisión para cuentas incobrables para calcular el monto de ajuste a la fecha de cierre. .En base a porcentaje de las ventas a crédito del período 1.PORCENTAJE TOMANDO EN CUENTA LA ANTIGUEDAD DE LOS SALDOS Este método tiene como base el análisis de las cuentas por cobrar por grupos de vencimiento para determinar el valor razonable a registrar en la cuenta Prov. así como las pérdidas reales por cuentas incobrables de cada uno de esos años. Se aplica el porcentaje preestablecido al saldo de las cuentas por cobrar y tomando en cuenta el resultado. REALES CORRESPON. AL SALDO DE CTAS P/COB EJERC.En base a porcentajes del saldo de las cuentas por cobrar 2. .En base a porcentajes de las cuentas por cobrar tomando en cuenta su antigüedad 3. INCOBRABLES Lo perdido < Lo estimado > 80 100 20 CR 30 50 Pérdida 30 Provisión 30 Esta suma o resta se realiza de acuerdo al método que se esté utilizando en la empresa para estimar las cuentas por cobrar. la empresa presenta un saldo de las cuentas por cobrar al cierre y se le estima una provisión que viene dada por una apreciación subjetiva de una provisión. PARA CTAS. FORMAS DE BUSCAR EL PORCENTAJE % = PERD.Esta cuenta tiene saldo acreedor porque se estimó de más. se ajusta el saldo de la provisión para cuentas dudosas. para obtener la cantidad en bolívares que representa el valor estimado al cual se le sumará o restará el saldo de la cuenta provisión en el mayor principal. MÉTODOS PARA DETERMINAR LA ESTIMACIÓN DE LAS CUENTAS INCOBRABLES 1..PORCENTAJE DEL SALDO DE LAS CUENTAS POR COBRAR Al final del ejercicio económico. por lo tanto se debe restar al monto estimado para corregir este error..

1500 de Comisiones de Cobranza 09-05-06 Se recibe del Banco Timotes una Nota de Débito por Bs. .500 del cliente comercial ABC al proveedor comercial García para cancelar la factura nº 213.000... 650.000. 1. 55.La empresa Almacenes EL TROMPO SRL que presenta la cuenta efectos por cobrar con un saldo de Bs. 115.EJERCICIOS 1. 1. 4..-La empresa XYZ presenta la siguiente información: 08-03-06 Envía al Banco Timotes giros por un valor de Bs.El 15-3-06 endosa dos giros: un giro de Bs.El 28-04-06 el proveedor comercial garcía notifica que el giro endosado no fue cancelado por el deudor a su vencimiento. 95.500). La empresa procedió a pagarle el monto del giro mas Bs. 09-05-06 El Banco Timotes notifica a la empresa que cobró giros de los enviados para su cobro Bs.250 por concepto de intereses de mora a favor de comercial flamingo.000 y le cobra intereses por el descuento de Bs.000 e intereses de Bs. .Los efectos por cobrar de la Empresa Comercial Rojas C.000. El banco remite una Nota de Débito por Bs.000 a un abogado para que gestione la cobranza del giro de comercial ABC.600 por comisión de Cobranza junto a un giro de Bs.El 15-05-06 cobra al cliente comercial ABC el monto del giro.A notifica que el giro fue cancelado por el deudor a la fecha de vencimiento.000. 1. el 50% de los gastos de abogado y Bs.El 25-04-06 el proveedor sosa C. 117. 8. 10. cuenta con la siguiente información: . 180.000 incluyendo Bs.500 por concepto de intereses de mora. 85. 80. los intereses de mora pagados el 28-04-06 (Bs. 8. correspondiente al valor del giro más los intereses de mora 3..000 06-02-06 Descuenta en el Banco Nacional un giro con valor nominal de Bs.000 01-03-06 El Banco Unión notifica haber cobrado el giro descontado 06-03-06 Recibe del Banco Nacional el giro descontado el día 06-02-06. . realizó las siguientes operaciones relacionadas con sus documentos por cobrar: .El 30-04-06 cancela Bs. 50. Otro giro del cliente sosa C. (la diferencia se debe a los intereses que le cobran por el financiamiento). el cual no fue pagado por el deudor a su vencimiento. . 40.La empresa X presenta efectos por cobrar con la siguiente información: 01-02-06 Descuenta en el Banco Unión uno de los giros con valor nominal de Bs.A para cancelar factura nº 1020 por Bs.000.000.000 que había sido enviado para su cobro el cual no fue pagado por su deudor a su vencimiento. para que gestione su cobranza. Se pide: Registrar las operaciones descritas en el diario principal 2.12.A. de Bs.

25. correspondiente al valor del giro más los intereses de mora calculada a la tasa del 73% anual.000. 10. los intereses de mora cobrados por el banco (Bs. 09-05-06 El Banco Chiguará notifica a la empresa que cobró giros de los enviados para su cobro por Bs. los honorarios profesionales del abogado (Bs. 2.296.400 como comisión de cobranza. el cual no fue pagado por el deudor a su fecha de vencimiento. El banco remite una nota de débito por Bs.000 de viáticos al abogado para que se traslade al lugar donde vive el deudor del giro 29-05-06 Se recibe del Banco Chiguará una nota de débito por Bs. 80. El cliente no canceló los viáticos pagados al abogado.600 (comisión por falso cobro) junto a un giro de Bs.951. 17. 95. 22-06-06 El abogado cobra el giro devuelto por el Banco Zea el 10-06-06.50) y los intereses por el financiamiento a 30 días (Bs. 180.65 el cual incluye los honorarios del abogado (Bs. 20-03-06 Descuenta en el Banco Zea un giro con un valor nominal de Bs. 08-05-06 Recibe del Banco Zea el giro descontado el 20-03-06 el cual no fue pagado a su vencimiento. 1611. El cliente cancelara de la siguiente manera: paga en efectivo Bs.2.000). correspondiente al valor del giro mas los intereses de mora calculados a la rata del 73% anual. el banco le rebaja de lo cobrado Bs.. 12-06-06 Entrega al abogado de la empresa el giro devuelto por el banco. El giro fue emitido el 22-02-06 a 60 días y el banco le cobra intereses por el descuento calculados a la tasa del 64% anual. los intereses de mora cobrados por el banco (Bs. 13-06-06 Se logra cobrar el giro devuelto por el Banco el 08-05-06. 17. 115. 121. 115.000 que había sido enviado para su cobro.250).296. 1. 10.2555).000. El banco le cobra a la empresa un interés del 65% por el descuento. 12.90) . 1.000. 08-03-06 Envía al Banco Chiguará giros por un valor de Bs. 70. 10-05-06 Entrega a un abogado el giro devuelto por el Banco Zea. 6. a los efectos de que gestione la cobranza. El abogado cobra a la empresa Bs.500 por los gastos de cobranza.02-03-06 Descuenta en el Banco Chiguará uno de los giros con un valor nominal de Bs.109. se le cancelan Bs. 70.450 10-06-06 Se recibe del Banco Zea el giro descontado el 12-03-06.5.50).02-06 a 90 días. 60.296.555. 04-06-06 Se cobra el giro devuelto por el Banco Chiguará el 29-05-06. 28. El Banco le cobra in interés por el descuento de 65%. el cual fue aceptado por un cliente a 60 días el 20-02-06.5000 y los intereses de mora desde el 08-05-06 hasta el 13-06-06 (Bs. El giro fue emitido el 14.25).000 para que gestione su cobranza. El abogado le cobra a la empresa Bs. 18-05-06 En vista que el cliente se mudó de la ciudad. 26-04-06 El Banco Chiguará notifica haber cobrado el giro descontado el 02-03-06. Además se cobra la comisión cobrada por el banco y los intereses de mora por Bs. El Banco remite una nota de débito junto con el giro por Bs. debido a que el deudor no lo canceló a su vencimiento. los intereses de mora desde el 10-06-06 hasta el 22-06-98 (Bs. El cliente cancelo el valor del giro (Bs. 72.250 por su trabajo.000.000 y acepta un giro a 30 días por Bs. 12-03-06 Descuenta en el Banco Zea un giro con un valor de Bs.

000 por considerarlas incobrables 20-10-06 Cancela por incobrables Cuentas por Cobrar por Bs.000 19-12-05 Ventas a crédito de mercancías s/ facturas Bs.A. La información con que cuenta la empresa para ese cálculo es la siguiente: EJERCICIOS ECONÓMICOS 1-6-01 AL 31-5-02 1-6-02 AL 31-5-03 1-6-03 AL 31-5-04 1-6-04 AL 31-5-05 CUENTAS POR COBRAR 562. realizó las siguientes actividades: 06-10-05 Ventas a crédito de mercancías s/ facturas Bs.250 739.500 701..000 08-03-06 Cancela cuentas por cobrar del año anterior por Bs. 500.800.000. 12.La empresa Ferreagro C.000.000 y recuperó cuentas por Bs.300.000.00 6.00 6.450.00 145.  Registrar las operaciones descritas desde el 31-12-2004 al 31-12-2005 7.La empresa BLANCO C. a los cuales aplicó una provisión del 3%.00 .250 y arrastra una provisión de Bs.L.La empresa LA MARCHANTICA SRL presenta al 31-05-06 un saldo de cuentas por cobrar de Bs.000 20-11-05 Ventas a crédito de mercancías s/ facturas Bs.5. 3.750 PERDIDAS REALES INCOBRABLES 38.900.745. al cierre de su primer ejercicio económico (31-12-2004) presentaba en cuentas por cobrar un saldo de Bs. 2.00 102.300.00 234.La empresa ABC C.500.000.00 307. 30.003 49.786.980.. 792.000 538.021 Con la información anterior.R. Con esta fecha decide modificar la base de cálculo de la provisión que venía aplicando (5%). En el transcurso del ejercicio económico 2005 canceló cuentas por incobrables Bs. El saldo de las cuentas por cobrar al cierre del ejercicio económico (31-12-2005) era de Bs.. 1. 300.216 35.000.088 54. 500.000.000 31-12-05 Se estima una provisión para cuentas incobrables sobre la base del 6% de las cuentas por cobrar a la fecha 07-01-06 Ventas a crédito mercancías s/ facturas Bs. estimándose un porcentaje de provisión igual al año anterior.A que inició sus actividades el 03-09-2005 (fecha de cierre 31-12-xx). tomando en cuenta la experiencia de ejercicios anteriores. usando la nueva base calculada en el punto (a) 8. 800.500. entre otras. 1.000. 1. 1.250. presenta al cierre de su ejercicio económico (31-08-05). se pide: a) Calcular el porcentaje de provisión basado en la experiencia de la empresa b) Ajustar la provisión al 31-05-06.000 del presente ejercicio 27-11-06 Recupera de la cuentas canceladas el 20-10 Bs. 6.000 31-12-06 Se estima una provisión para cuentas incobrables sobre la misma base del año anterior Se pide: realizar los registros contables correspondientes a las operaciones antes descritas. las siguientes cuentas y saldos: Cuentas por cobrar Provisión para cuentas incobrables (dr) Ventas Descuentos sobre ventas Rebajas sobre ventas Devoluciones sobre ventas Fletes sobre ventas 1.

000. registre el asiento de ajuste de la provisión al 318-05.000. tiene para el 31-01-06 fecha de cierre del ejercicio económico.20% Para las vencidas de 31 a 60 días 10% Para las vencidas de 61 a 90 días 15% Para las de más de 90 días de vencidas 25% Se Pide: .00 Se Pide: Estimar la provisión para cuentas incobrables al 31-12-05 por los métodos de: 1.00..000.. 9.00 27.000. Bs.765.5 % de las cuentas por cobrar abiertas.500.En el supuesto de que las ventas netas a crédito totalizaron Bs. 2. 10. Bs.00 455.300. 24.00 Pérdidas reales por cuentas incob.000.Un tanto por ciento sobre las cuentas por cobrar abiertas al cierre.00 132.000.000.Registre el ajuste de la provisión considerando que la empresa estima su provisión basándose en un 5.850..00 315.00 185.000. Ejercicios Económicos 1-1 al 31-12-01 1-1 al 31-12-02 1-1 al 31-12-03 1-1 al 31-12-04 Ventas a Crédito 800.00 420.000. Para las no vencidas 2% Para las vencidas de 1 a 30 días 3.00.00 70.00 Para el 31-01-06 existe una provisión para cuentas incobrables con un saldo de Bs. 1.300.-La empresa Materiales La Artista SRL. 980. De acuerdo a lo acontecido a la empresa en ejercicios anteriores en relación a las perdidas por cuentas incobrables. Bs.L. presenta la siguiente información en relación a ejercicios económicos transcurridos.R..Se Pide: 1.Un tanto por ciento sobre las ventas netas a crédito.000.00 1.790.000.00 20..Registre el ajuste de la provisión considerando que la empresa estima su provisión basándose en un 1. cuentas por cobrar por Bs.00 27.00 Cuentas por Cobrar al cierre 350.000.980.00 520.00 83.185.00 960.040.00 Nota: Al 31-12-05 fecha de cierre de ejercicio económico la empresa presenta la siguiente información: Ventas netas a crédito Cuentas por cobrar Provisión para cuentas incobrables 1. 510.000... Bs.000.00 3.. 3.000. Las cuentas por cobrar mencionadas están distribuidas de la siguiente manera en relación con su antigüedad: No vencidas Vencidas de 1 a 30 días Vencidas de 31 a 60 días Vencidas de 61 a 90 días Vencidas de 91 y mas días Bs. 2.75 % del monto de las ventas netas totales. 4.00 720.000.00 y la empresa estima su provisión basándose en un 2 % de las ventas netas a crédito.La empresa almacenes la Pradera S.000. esta presenta los tantos por cientos siguientes de perdidas por cuentas incobrables.

300. 23-01-04 Se realizaron cobros a los clientes por Bs. 7. 2.00 21-10-03 Se cancelaron cuentas por cobrar por incobrables por un valor de Bs. 13.. INSTITUTO UNIVERSITARIO TECNOLÓGICO DE EJIDO DEPARTAMENTO DE CIENCIAS SOCIALES CATEDRA DE CONTABILIDAD II .000. 15-09-04 Realiza cobro de facturas por Bs.00. 450. 9.964.200.674.00 25-11-03 Se recuperaron Bs.Estimar la provisión para cuentas incobrables al 31-01-06 utilizando el método de la antigüedad de los saldos.000.00. 11.00 por concepto de intereses de mora.800. 17-06-03 ventas a crédito de mercancías según facturas por Bs.000.000. las siguientes operaciones: 10-05-04 Realiza ventas a crédito de mercancías según factura por un monto de Bs. entre otras.Registrar el ajuste de la provisión a la fecha de cierre.00 por concepto de interés de mora. 43. que inicio sus actividades comerciales el 1-03-03.La empresa Comercial La Trufa C. 25-02-05 Cancela por incobrables cuentas por cobrar por Bs.00 de las cuentas canceladas el 21-10-03 mas Bs. 18-11-04 Cancela cuentas por cobrar del año anterior por un monto de Bs. 28-02-04 Se estima una provisión para cuentas incobrables sobre la base del 6 % de las cuentas por cobrar a la fecha. 25-12-04 Realiza ventas a crédito según factura por Bs.600. Durante su segundo ejercicio económico realizo.500.000.000. 4. 352.00. 3.00 que se originaron en el presente ejercicio económico. realizo entre otras. Se Pide: Realizar los registros contables correspondientes a las operaciones descritas anteriormente.00 más Bs.00.. 275. 12-02-05 De las cuentas canceladas el 18-11-04 se recuperaron Bs. 1.A.00 más Bs.300. 360. 23-02-05 Realiza cobros a los clientes por un monto de Bs.. 45. 28-01-05 De la cancelación efectuada el 21-10-03 se recuperaron cuentas por Bs. las siguientes operaciones durante su primer ejercicio: 12-04-03 Ventas a crédito de mercancías según facturas por Bs. 307.000.264.00 por considerarlas incobrables. 517. 302. 28-02-05 Se estima una provisión para cuentas incobrables sobre la misma base del ejercicio anterior.00. 59.1.00 por concepto de intereses de mora.

ENERO 2007 CONCEPTO.PROF. LUIS APOLINAR ALTUVE S. UNIDAD III INVENTARIO EJIDO.- .

Son todos aquellos bienes que son propiedad de la empresa y se encuentran disponibles para la venta y se ubica en el balance general como un activo circulante porque representa la fuente principal de ingresos para una organización. y que por razones de distancia o cualquier otra circunstancia. que significa: Libre a bordo. MERCANCÍA EN TRÁNSITO: Es la mercancía que la empresa compra (crédito o contado).Inventario de Mercancías . Tales: a) La que están dentro del almacén b) Mercancía en Tránsito (bajo la condición de FOB.Inventario de Productos en Proceso . el vendedor corre con todos los gastos hasta que la mercancía se encuentre a bordo del transporte) c) Mercancía enviada a Consignación INVENTARIO DE PRODUCTOS TERMINADOS Están formados por los bienes que se originan de la transformación de la materia prima y la incorporación de otros costos.Inventario en Tránsito INVENTARIO DE MERCANCÍAS Está formado por los bienes que adquiere una empresa para su venta MERCANCÍAS QUE SE INCLUYEN EN EL INVENTARIO En el Inventario se incluye toda la mercancía que posee título de propiedad sin importar la ubicación física de la misma. no habían llegado al almacén.Inventario de Productos Terminados . INVENTARIO DE PRODUCTOS EN PROCESO Es la existencia de artículos en transformación es decir que no han sido terminados. TIPOS DE INVENTARIO . INVENTARIO DE MATERIALES Y SUMINISTROS Son todos aquellos materiales que integran el producto elaborado que son difíciles de precisar. como la mano de obra y los gastos de fabricación y están listos para ser vendidos.Inventario de Materiales y Suministro . INVENTARIO DE MATERIA PRIMA Está constituido por los insumos que han sido adquiridos con el objeto de fabricar o producir bienes y que forman parte importante en el producto terminado INVENTARIO EN TRANSITO Son aquellos bienes que han sido comprados y sobre los cuales se tiene la propiedad. aún no ha sido recibida en el almacén. -XMercancía en Tránsito XX Efectos por pagar o Banco XX -XAl llegar la mercancía .Inventario de Materia Prima . pero que a la fecha del balance general.

esa persona o ente le devuelve a la empresa la mercancía.. COSTO DE VENTAS = INV.INVENTARIO PERIÓDICO 2. Los mismos pueden llevarse a través de dos sistemas de Inventario. Manteniéndose inalterable el Inventario Inicial hasta el final del ejercicio económico. -XMercancías Enviadas en Consignación XX Depositantes de Mercancías Env.Compras XX Mercancía en Tránsito XX MERCANCÍA ENVIADAS EN CONSIGNACIÓN: Es la mercancía que se entrega a otra persona o ente para que sea vendida. Nº xx  AL VENDER MERCANCÍAS -XBanco o Cuentas por Cobrar XX Ventas P/R Ventas de mercancías s/ fact.INV. si se lleva a efecto la venta la empresa recibe el dinero.INVENTARIO CONTINUO 1..FINAL REGISTROS CONTABLES  AL COMPRAR MERCANCÍAS -XCompras XX Banco o Cuentas por Pagar P/R Compras de mercancías s/fact. SISTEMAS DE INVENTARIO 1.INVENTARIO PERIÓDICO O ESPECULATIVO Consiste en la toma física de las unidades al final del ejercicio económico (Inventario Final). Nº xx XX XX  GASTOS QUE AUMENTAN EL COSTO DE LAS COMPRAS -XFletes s/ Compras XX Seguros s/Compras XX Gastos de Importación XX Banco XX P/R cancelación de gastos por compras  DEVOLUCIONES SOBRE COMPRAS A CRÉDITO . aunque también lo registran o evalúan en base al costo del mercado el más bajo o al precio de venta.. donde se cerrará y al mismo tiempo se registrará el Inventario Final (Conteo Físico) con Costo de Ventas. si no se vende la mercancía. Las entradas de mercancías se van a controlar a través de la cuenta COMPRA y las salidas de mercancías a través de la cuenta VENTA. Al final del ejercicio económico toda empresa comercial necesita conocer el valor de las mercancías vendidas y de sus existencias (Costo de Ventas). INICIAL + COMPRAS NETAS . en Consignación XX CONTABILIZARON DE LOS INVENTARIOS Las mercancías en el inventario se registran al costo (costo histórico).

Nº xx. Nº xx XX XX  DEVOLUCIÓN SOBRE COMPRAS AL CONTADO -XBanco o Anticipos a Proveedores XX Devoluciones en Compra XX P/R Devolución s/ fact. Este control permite conocer permanentemente el costo de los artículos y el valor del Inventario en cualquier fecha. Nº xx XX  DESCUENTOS EN VENTA Banco XX Descuento en Ventas XX Cuentas por Cobrar XX P/R Cancelación de fact.. REGISTROS CONTABLES  AL COMPRAR MERCANCÍAS -XInventario de Mercancías XX Banco o Cuentas por Pagar P/R Compra de mercancía S/Factura Nº xx XX  AL REALIZAR DEVOLUCIONES EN COMPRAS . gastos sobre compras y devoluciones sobre Ventas) y se abona cada vez que haya salidas de mercancía (Ventas. Nº xx con descuento del x % 2. con descuento del x %  DESCUENTO EN COMPRAS Cuentas por Pagar XX Descuento s/ Compras XX Banco XX P/R Cancelación de fact. devoluciones sobre compras).INVENTARIO CONTINUO O PERPETUO Consiste en mantener un registro permanente de cada artículo del inventario (KARDEX).-XCuentas por Pagar Devoluciones en Compra P/R Devolución s Fac. Se emplea una cuenta control INVENTARIO DE MERCANCÍA que se carga cada vez que haya entrada de mercancía (Compras. Nº xx  DEVOLUCIONES EN VENTA AL CONTADO -XDevoluciones en venta XX Banco o Anticipo de Clientes XX P/R devolución de mercancías vendidas al contado  DEVOLUCIONES EN VENTA A CRÉDITO Devoluciones en Venta XX Cuentas por Cobrar P/R devoluciones de mercancías s Fact.

Nº xx (precio de venta) -XCostos de Ventas XX Inventario de Mercancías XX P/R Salida de Mercancías al costo  DEVOLUCIONES EN VENTA -XDevoluciones en Ventas XX Cuentas por Cobrar o Bancos (Anticipo de Clientes) XX P/R Devolución de Mercancías (Al precio de Ventas) -XInventario de Mercancías XX Costos de Ventas XX P/R Entrada de mercancías al almacén (Al precio de Costo)  REBAJAS Y DESCUENTOS EN VENTAS POR PRONTO PAGO -XBanco XX Rebajas o Descuentos en Ventas XX Cuentas por Cobrar XX PROCEDIMIENTO PARA TOMAR EL INV. Nº xx  CANCELAR GASTOS DE MERCANCÍAS (FLETES.) -XInventario de Mercancías XX Banco XX P/R cancelación de gastos de mercancías S/Fact. ETC. Nº xx  VENTAS DE MERCANCÍAS -XBanco XX Ventas XX P/R Ventas de mercancías S/Fact. Nº xx XX  DESCUENTO EN COMPRA POR PRONTO PAGO -XCuentas por Pagar XX Inventario de Mercancías XX Banco XX P/R Descuento en Compras s/fact.-XCuentas por Pagar XX Inventario de Mercancías P/R devoluciones en Compra s//Fact. SEGUROS. FÍSICO AL CIERRE DEL EJERCICIO ECONÓMICO . IMPORTACIÓN.

000 unidades a Bs.600 ‘’ ‘’ 16. PERIODICO) Y MÓVIL (CONTINUO)  PEPS (PRIMERO EN ENTRAR.. 3. en el caso de que existan productos que corresponden a compras anteriores también se tomarían en cuenta. 622. 77.02 = “ 281. Ejemplo: Siguiendo con el ejercicio anterior.000 Septiembre 20.152 ========= Con el método PEPS origina un mayor valor en los inventario ya que como las primeras que entran son las que primeros salen. PRIMERO EN SALIR)  IDENTIFICACIÓN ESPECIFICA PROMEDIO MÓVIL (CUANDO SE TIENE INVENTARIO CONTINUO) Consiste en efectuar un cálculo cada vez que se tiene una entrada o salida de inventario.000 ‘’ ‘’ 15.221. por lo tanto el inventario final está conformado por la mercancía que se compró últimamente y a ese costo debe valorarse.s/ Libros -XCosto de Ventas XX Inventario de Mercancías XX MÉTODOS PARA VALORAR LOS INVENTARIOS (EN BASE AL COSTO)  PROMEDIO: SIMPLE. El costo de los inventarios se aplica sobre la base del último costo promedio calculado. PEPS-FIFO (PRIMERO QUE ENTRA PRIMERO QUE SALE) Se basa en el supuesto de que las primeras mercancía adquiridas es la primera mercancía que se vende.1.55 = Bs.Hacer un conteo de las mercancías que estén en condiciones de venta 2.952 1. Físico < Inv.. es decir se toma la última compra. El método PEPS puede aplicarse si se lleva: Inventario Periódico o Continuo Las unidades de Inventario Final deben ser valoradas con los últimos costos ya que los primeros que entraron fueron los que primero salieron. 15. PONDERADO (INV. pero suponiendo que el Inventario Final Bs.. la existencia se multiplica por el o los precios de las últimas mercancías que se compraron.86 = ‘’ 317. EJERCICIO 1 . Mcía s/ Libros -XInventario de Mercancías XX Costo de Ventas XX P/R ajuste al inventario de mercancías b) Cuando el Inv.200 Noviembre 17.Las cantidades contadas de cada tipo de mercancía se multiplican por sus respectivos costos unitarios.Se procede a sumar el costo de los diferentes tipos de mercancía a objeto de obtener el valor total del inventario de mercancía AJUSTES DE INVENTARIO Se pueden presentar dos casos: a) Cuando el Inventario Mercancía Físico > Inv.600 corresponde a: Julio quedaron 40.

condiciones 3/10. 60 c/u Compra 2. 3.A continuación se presenta algunas operaciones realizadas por la empresa DISTRIBUIDORA ALCASA C. 01-09-05 04-09-05 08-09-05 09-09-05 12-09-05 15-09-05 16-09-05 20-09-05 25-09-05 31-09-05 Saldo de las existencias 5.Registre el faltante de mercancía de acuerdo al Inventario. 110 c/u) Compra 3800 unidades a Bs. 62 c/u Vende 3.750 unidades en existencia Se pide: 1. 6. encontrándose una diferencia de Bs. (Costo de la mercancía Bs. 7. 65 c/u Se devuelven mercancías compradas el 04-09-05 Bs.000 s/factura Nº 04. prepare los asientos de diario de acuerdo al Sistema de Inventario utilizado (Periódico y Continuo) y hacer los pases al mayor.. Registrar las operaciones descritas. 2. 10. pagando en efectivo el 20% y el resto. condiciones 2/10. otorgando un descuento del 2%. 13. n/30 Compra 4000 unidades a Bs.000 16-01-06 Vende mercancías al contado por Bs. durante el mes de Septiembre del 2..300.Calcule la utilidad bruta en ventas del producto xyz de acuerdo a cada uno de los métodos 4. Molina devuelve mercancías por Bs. 200.000 s/Factura Nº 230.A. 6. obteniendo un descuento del 10% 12-01-06 Cancela fletes por mercancía comprada por Bs. n/30 18-01-06 Vende mercancía a L.000. registra el movimiento de sus mercancías en la tarjeta Kardex. Molina por Bs.500) 24-01-06 Se le cancela a Juan Rojas el saldo de la factura Nº 230 27-01-06 L. 70 c/u El inventario físico a esta fecha arrojó 4.005. tomado el 31-09-05 EJERCICIO Nº 3 .000 (Costo Bs.000 unidades a Bs.000 unidades a Bs.. Molina cancela el saldo de la factura Nº 04 31-01-06 Al cierre del ejercicio económico se practicó el Inventario Físico de mercancías.Registre en una tarjeta de KARDEX el movimiento del artículo XYZ utilizando los métodos Promedio Móvil y PEPS. n/45 (Costo de venta de mercancía Bs.600) 17-01-06 Compra mercancía a Juan Rojas por Bs.200 Devuelven 50 unidades de mercancías vendidas el día 08-09-05 Cancelan factura del día 08-09-05 Vende 6000 unidades ( Precio de Venta Bs. 225.500 unidades (precio de venta Bs. 100/cu).000) 20-01-06 El proveedor Juan Rojas le otorga una rebaja por Bs.000 menos que el mostrado en Kardex y en consecuencia en libro.000 a la factura Nº 230 22-01-06 L.Suponiendo que todas las compras y ventas se realizan a crédito. 30. 200. utilizando Inventario Periódico y Continuo EJERCICIO Nº 2 La Empresa BLANCA C. 135. 180. Las siguientes transacciones muestran las compras y ventas de uno de sus artículos XYZ.. condiciones 2/10.000.A durante el mes de Enero del 2006 10-01-06 Compra mercancías al contado por Bs.

500.600 unidades Se pide: 1.00 48.00.000.Registre en una tarjeta de KARDEX el movimiento del artículo ABC utilizando los métodos PROMEDIO MOVIL Y PEPS 2.00 Compras del 1er semestre de 2.000.00 Marzo 8.000. 1.10 c/u “ 31 Venta de 25.50) Abril 10 Compra de 20.20 c/u “ 27 Venta de 15. suponga que el precio unitario de venta es de Bs.Calcule la Utilidad Bruta en Ventas para cada método 4.000.La empresa GIRASOL C.00 2. 1.00 9. 2.000. EJERCICIO 5 . 3.500.70) Junio 15 Devolución de la mercancía comprada el día 10 de Abril Bs.Suponiendo que todas las compras y ventas se realizaron al contado (las ventas con un descuento del 5%).00 25.Promedio simple .00 7.000. 1 c/u Enero 15 Compra 30.00 unidades.000 unidades (Precio de Venta Bs.00 31.00 5.000 (Precio de Venta Bs..000 unidades a Bs.00 Abril 4.000. prepare los asientos de diario para cada Sistema de Inventario (Periódico y Continuo) y sus pases al mayor. 2. de los métodos siguientes: .00 Junio 10.000.00 12.70) “ 30 Inventario de 43.A.25 c/u “ 16 Venta de 13.006: Inventario al 1-1-06 20.Registre el faltante de mercancía de acuerdo al inventario tomado el 30-06-06 EJERCICIO 4 A continuación se presenta la información en relación a un artículo del inventario de la empresa Comercial Occidente S.00 Inventario al 30-6-06: 26.30 c/u) Marzo 12 Compra de 23. 1.00 Febrero 5. 14.000.R. 1.000 unidades a Bs. 2.000 a Bs. presenta el movimiento de un artículo ABC en el año 2.50 95.000.00 27.000 unidades (Precio de Venta Bs.Fifo (PEPS) b) Determinar la utilidad bruta obtenida para cada caso en que se valora el inventario por los métodos descritos.300 “ 22 Venta de 20.. 2 c/u) Febrero 10 Compra de 40.. 2.L.00 Mayo 7.000 (Precio de Venta Bs.40 Mayo 31 Venta de 30.006 Enero 9. 1.000.30 c/u “ 25 Compra de 15.00 6.000 unidades (Precio de Venta Bs.000.00 63. Costo Costo Unidades Unitario Total Inventario al 31-12-05 6.000 unidades a Bs.000.000 a Bs.00 3.Promedio ponderado . Se pide: a) Valor del inventario al costo al 30-6-06 por c/u.000 unidades a 1..00 9.

A.00 8.000.L.000.00 Julio 20 ventas 21. el valor del inventario final al 30-6-06 de la empresa Chocolates Suramérica S.000.00 5.000.000.00 60.00 5.000. suponiendo que se hizo al contado y a un valor establecido sobre la base de un 40% sobre el costo EJERCICIO 6 Determine con los datos que a continuación se suministran.La compra de la mercancía durante el año 2.R.La venta de la mercancía durante el año 2.00 3.00 Movimiento durante el año 2.000. Costo Costo Unidades Unitario Total Inventario al 31-12-05 12.00 6. suponiendo que se hizo a crédito mediante facturas.006.000.000.00 6.000.50 117.A continuación se presenta el movimiento del artículo Alfa del inventario de la empresa Colchones la Oriental C.00 1.000. .000. Se pide: a) Determinar el valor del inventario al 31-12-06. Artículos A B C D E F EJERCICIO 7 Unidades 2.000.00 Marzo 17 ventas 15.00 72.00 96. en el supuesto de que se esta utilizando el método de costo o costo de mercado el mas bajo de los dos ( Use las 2 modalidades siguientes: en forma individual y forma total) para valorar su inventario.00 Diciembre 18 ventas 4.000.00 700.00 Nota: La empresa utiliza un sistema de inventario continuo.006 Enero 28 compras 16.PEPS Nota: use tarjetas de Kardex b) Registrar contablemente en asientos de resumen lo siguiente: .00 6.00 Octubre 30 compras 9. por los métodos siguientes: .Promedio móvil .000.00 Costo Unitario Empresa Mercado 14 18 20 25 8 13 11 22 17 30 6 15 .000.006.00 Mayo 22 compras 18.

Costo Unitario Empresa Mercado 8 10 13 11 Categoría A Unidades Producto 1 50.000.00 Producto 2 60.00 10.00 Costo Unitario 2.000.A continuación se presenta la información en relación a un artículo del inventario de la empresa Comercial Rodríguez. Este inventario esta conformado por 5 productos los cuales están ubicados en 2 clases la a y la b.R.00 3.000.000.Promedio ponderado .000.00 Costo Total 40.000.000.000.000. de los métodos siguientes: .00 4.L.000.00 9 7.Fifo (PEPS) EJERCICIO 8 A continuación se presentan los datos del registro del inventario de la empresa Alicate S.00 40.00 4.00 45.00 11 15 Se pide: Valorar el inventario por el método de costo o costo de mercado el mas bajo de los dos. semestre de 2.50 4.5 Producto 2 80.00 8.00 Categoría B Producto 1 100.50 6.00 38.000.Promedio simple .00 Inventario al 31-12-06: 47.75 5.000.00 102.00 14.00 17.00 12. EJERCICIO 9 .00 Compras del 2do.00 54. Inventario al 31-12-05 Unidades 20.00 unidades.000.000.000.00 12 14 Producto 3 40. Se pide: a) Valor del inventario al costo al 31-12-06 por c/u.00 77. para el 31-1205.006 Julio Agosto Septiembre Octubre Noviembre Diciembre 15.

00 1.00 0.00 ? ? Agosto 08 Compras 200. PEPS y Promedio Simple.00 ? ? Se Pide: 1.600.Determine la utilidad bruta en ventas para el ejercicio económico finalizado el 31. 19.320.000.28 0.34 0.25 Costo Total 5.00 4.00 Febrero 20 Ventas 140.098.32 0.320.005 Unidades 20.000.000.480.00 Diciembre 12 Ventas 115.00 2.006 Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio Agosto Septiembre Octubre Noviembre Diciembre 3.000.31 0..000.000. de acuerdo a cada uno de los métodos utilizados.000.00 1.3 1.380.00 5..00 Costo Unitario 0.00 2.000.006 Enero 23 Compras 120. 2.000. por cada uno de los métodos.00 9. EJERCICIO 10 A continuación se presentan los datos relativos al artículo Y del inventario de la compañía Los Potocos C.000.00 Inventario al 31 de Dic.00 8.000.00 9.00 3.30 0.000.00 Junio 13 Ventas 110.00 2.000.000.00 7.000.29 0.55 1.00 ? ? Se pide: 1.00 10. de 2.000.000.15 1.000.00 9.00 ? ? Abril 13 Compras 142..00 3.400.00 ? ? Diciembre 31 Inventario 263.000. .00 4.Considerando que el artículo ZZZ la empresa lo vende a Bs.50 la unidad.00 9.000.000.000.700.00 9.827. de 2.550.00 990.35 0.00 Mayo 02 Compras 100.31 0.A continuación se presenta el movimiento del producto ZZZ único producto del inventarío de la empresa Los Girasoles SRL.00 2.00 ? ? Julio 10 Ventas 60. registre en el diario principal las operaciones de compra y venta en las indicadas.00 8.880.Registrar las operaciones antes descritas en la tarjeta de Kardex utilizando el método PEPS y Promedio Móvil.00 Septiembre 15 Ventas 135.15 1.000.00 792.33 0.800..34 960.00 2. Inventario al 31 de Dic.00 ? ? Noviembre 11 Compras 180.006 25.Valorar el inventario al 31-12-06 por los métodos promedio ponderado. 3.A.00 Compras durante 2.32 0.000.1 910.000.000.00 10.000.000. Costo Costo Cantidad Unitario Total Inventario al 31-12-05 88.00 10.00 1.000.000.00 Ejercicio 2.910.360.00 9.12-06.000.

37 c/u.30 c/u.) Febrero 10: compra de 40.000 unidades a Bs.Registrar las operaciones antes descritas en la tarjeta de Kardex utilizando el método PEPS y Promedio Móvil.1.000 unidades a Bs.000 unidades a Bs.50 c/u) Abril 10: compra 50000 unidades a Bs.000 unidades ( precio de venta fue de Bs.1.00 ? ? 32. 1.25 c/u.000.2.05 ? ? 2.00 22.20 c/u.000 unidades ( precio de venta fue de Bs.000.00 c/u.800.00 ? 26.10 ? 2.. Enero 15 : compra de 30.00 20.00 c/u. Mayo 31: venta de 30.00 2.20 c/u.00 2. Enero 31: venta de 25.55 c/u) Mayo 12: compra de 20000 unidades a 1.) Marzo 12: compra 23.000 unidades ( precio de venta fue de Bs.40 c/u.2. Marzo 16: venta de 33.30 por unidad y la empresa valora su inventario por el método de costo o valor de mercado. en un sistema de inventario continúo: Inventario al 1-1-06 20. EJERCICIO 12 A continuación se presenta el movimiento de un determinado artículo.10 c/u. 2. para el caso de que la empresa determine el costo por el método promedio ponderado y cual será si la empresa utiliza el método de promedio simple? EJERCICIO 11 A continuación se presenta el movimiento del producto X del inventario de la empresa Comercial Rojas durante el año de 2.000 unidades a Bs.000.15 ? 58.006.000 unidades ( precio de venta fue de Bs.) Marzo 29: venta de 30. Mayo 18: compra de 15.000. Febrero 27: venta de 15.Si el valor de mercado del articulo Y es de Bs.800.70 c/u) Junio 30: Inventario de 43.000. 1.600 unidades.00 28.006 Enero 25 Compras Marzo 16 Ventas Mayo 30 Compras Mayo 31 Ventas Junio 12 Ventas Octubre 7 Compras Diciembre 31 Inventario 28. 2. 0.000.50 c/u. de los dos el mas bajo.000 unidades a Bs. 2..00 15. 2.2. 1.00 13.00 7. ¿ cual será el valor de las mercancías que aparecerá como inventario final en los estados financieros. Costo Costo Cantidad Unitario Total Inventario al 31-12-05 10.000 unidades (precio de venta fue de Bs.650. 1.00 Ejercicio 2.00 ? Se Pide: 1. Junio 22: venta de 20.70c/u) Junio 15: compra de 40000 unidades a Bs. 1. Se Pide: . Abril 25: venta de 60000 unidades (precio de venta fue de Bs.000 unidades ( precio de venta fue de Bs. 2.3 c/u.000.000.00 8.250.

00 27.000.R.50 Costo Total 12.000.000. de los métodos siguientes: ..00 96.00 9. Inventario al 31-12-96 Movimiento durante el año 1.00 9.000.00 48.Lifo (UEPS) 2.000.00 9..000.500.00 21.000.000.00 25.A continuación se presenta la información en relación a un artículo del inventario de la empresa Comercial Occidente S. por los métodos siguientes: . Se pide: a) Valor del inventario al costo al 30-6-97 por c/u.000.00 6.00 72.00 Nota: La empresa utiliza un sistema de inventario continuo.-Suponiendo que todas las compras y ventas se realizaron al contado ( las ventas con un descuento del 5%).000.1.Promedio ponderado .00 4.A continuación se presenta el movimiento del artículo Alfa del inventario de la empresa Colchones la Oriental C.000.50 117. 2.000.00 7.00 16.00 6. 4.Registre en una tarjeta de Kardex el movimiento del artículo mencionado utilizando los métodos PEPS y Promedio Móvil.000.000.00 31.00 18.000.000.000.00 Inventario al 30-6-97: 26.00 8.A.-Registre el faltante de mercancías de acuerdo al inventario tomado al 30-06-06 EJERCICIOS SOBRE VALORACION DE INVENTARIOS 1.997 Enero 28 compras Marzo 17 ventas Mayo 22 compras Julio 20 ventas Octubre 30 compras Diciembre 18 ventas Unidades 12.997 Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio Unidades 6.00 10.00 6.000.00 Costo Total 60.00 5.500.00 15.00 Costo Unitario 5.00 8. prepare los asientos de diario necesarios para registrar dichas operaciones (una a una) de acuerdo a los métodos indicados en el punto 1.. Se pide: a) Determinar el valor del inventario al 31-12-97.000.00 Costo Unitario 2.00 unidades.00 3.Promedio simple .000.00 4.000.00 63.000.-Calcule la utilidad bruta en ventas de acuerdo a cada uno de los métodos.00 7.000.000.Fifo (PEPS) .L.00 95.00 9.00 5. 3. Inventario al 31-12-96 Compras del 1er semestre de 1.

00 unidades.Determine con los datos que a continuación se suministran.000. .00 700.000.50 4.000. suponiendo que se hizo al contado y a un valor establecido sobre la base de un 40% sobre el costo.00 6.00 54.000.PEPS .UEPS Nota: use tarjetas de Kardex b) Registrar contablemente en asientos de resumen lo siguiente: ..Promedio ponderado .R.75 5.A continuación se presenta la información en relación a un artículo del inventario de la empresa Comercial Rodríguez.00 .00 12.Promedio simple .00 45.000.00 Costo Unitario Empresa Mercado 14 11 18 22 20 17 25 30 8 6 13 15 4.00 8..000.000.Promedio móvil .L.000.997.50 6.00 10.00 40.00 102.000.000.00 5.00 3. Inventario al 31-12-96 Compras del 2do. de los métodos siguientes: .000.Fifo (PEPS) .000.00 3.La venta de la mercancía durante el año 1. Artículos A B C D E F Unidades 2. semestre de 1.000.Lifo (UEPS) Costo Total 40. suponiendo que se hizo a crédito mediante facturas.00 4. Se pide: a) Valor del inventario al costo al 31-12-97 por c/u.000.00 14.997 Julio Agosto Septiembre Octubre Noviembre Diciembre Unidades 20.La compra de la mercancía durante el año 1.00 38.000.00 1.00 4.000.00 Costo Unitario 2.00 Inventario al 30-12-97: 47.000. 3.000.000.. en el supuesto de que se esta utilizando el método de costo o costo de mercado el mas bajo de los dos (Use las 2 modalidades siguientes: en forma individual y forma total) para valorar su inventario.00 77. el valor del inventario final al 30-6-97 de la empresa Chocolates Suramérica S.997.000.00 15.00 17.

000.15 1.000.000. Costo Costo Cantidad Unitario Total Inventario al 31-12-97 88.00 ? ? Agosto 08 Compras 200.A.000.00 ? ? Julio 10 Ventas 60.00 40.00 60.00 80.00 Mayo 02 Compras 100.000. Este inventario esta conformado por 5 productos los cuales están ubicados en 2 clases la a y la b.000.00 Costo Unitario Empresa Mercado 8 10 13 11 9 12 11 7.1 910. Ejercicio 2 A continuación se presentan los datos relativos al artículo Y del inventario de la compañía Los Potocos C.000.15 1. registre en el diario principal las operaciones de compra y venta en las indicadas.00 ? ? Diciembre 31 Inventario 263.00 ? ? Noviembre 11 Compras 180..700.827..00 10.00 Junio 13 Ventas 110. para el 31-12-98.000.00 Febrero 20 Ventas 140.L.Registrar las operaciones antes descritas en la tarjeta de Kardex utilizando el método PEPS. 3. 19..00 ? ? Se Pide: 1.A continuación se presentan los datos del registro del inventario de la empresa Alicate S.00 ? ? Abril 13 Compras 142.910.00 9.00 9.000. Unidades Costo Unitario Costo Total .5.R.50 la unidad.000.000.3 1.00 9.Determine la utilidad bruta en ventas para el ejercicio económico finalizado el 31-12-98.000.00 Categoría B Producto 1 Producto 2 Producto 3 100.00 9.00 Diciembre 12 Ventas 115. Categoría A Producto 1 Producto 2 Unidades 50. UEPS y Promedio Móvil.320.600.00 Septiembre 15 Ventas 135.00 792. 2. por cada uno de los métodos.098.00 Ejercicio 1998 Enero 23 Compras 120.00 9.000.5 14 15 Se pide: Valorar el inventario por el método de costo o costo de mercado el mas bajo de los dos.Considerando que el artículo ZZZ la empresa lo vende a Bs. de acuerdo a cada uno de los métodos utilizados.000.000.. EJERCICIOS SOBRE VALORACION DE INVENTARIOS Ejercicio 1 A continuación se presenta el movimiento del producto ZZZ único producto del inventarío de la empresa Los Girasoles SRL.55 1.000.

Enero 31: venta de 25. 1.34 0.00 Mayo 31 Ventas 28.000.00 ? ? Octubre 7 Compras 15.00 0.00 7.00 10.000.00 Marzo 16 Ventas 8.000.000.000.000 unidades ( precio de venta fue de Bs.33 0.00 3.00 2.000.00 Ejercicio 1994 Enero 25 Compras 28.31 0. Costo Costo Cantidad Unitario Total Inventario al 31-12-93 10.00 0.000 unidades a Bs.00 9.000.00 2.20 c/u.000.00 2.880.320.Si el valor de mercado del articulo Y es de Bs.31 0..00 c/u.00 2.05 26.360. Enero 15 : compra de 30. UEPS y Promedio Móvil.00 Diciembre 31 Inventario 22.000. 0.00 2. de los dos el mas bajo.00 ? Se pide: 1..400.34 ? 960.000.15 32.000.800.00 1.00 2.00 5.000.00 25.32 0.800. en un sistema de inventario continuo: Inventario al 1-1-94 20.30 por unidad y la empresa valora su inventario por el método de costo o valor de mercado. . 2.00 8.000.000.800.000.550.000. Cual será el valor de las mercancías que aparecerá como inventario final en los estados financieros.250.Valorar el inventario al 31-12-95 por los métodos promedio ponderado.00 ? ? Junio 12 Ventas 7.000 unidades a Bs.000 unidades a Bs. de 1994 Compras durante 1995 Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio Agosto Septiembre Octubre Noviembre Diciembre Inventario al 31 de Dic. UEPS.00 2. 1.380.00 10.000.25 5..994.29 0.00 990. de 1995 20.00 ? ? Mayo 30 Compras 13.000.) Febrero 10: compra de 40.00 2.10 c/u.000. PEPS y Promedio Simple.28 0. para el caso de que la empresa determine el costo por el método promedio ponderado y cual será si la empresa utiliza el método de promedio simple? Ejercicio 3 A continuación se presenta el movimiento del producto X del inventario de la empresa Comercial Rojas durante el año de 1. Ejercicio 4 A continuación se presenta el movimiento de un determinado artículo.00 2.Inventario al 31 de Dic.00 4.00 c/u.00 8.650.00 1.32 0.00 3. 2.480.10 58.000.1.Registrar las operaciones antes descritas en la tarjeta de Kardex utilizando el método PEPS.00 20.00 ? ? Se Pide: 1.35 0.00 4.00 3.30 0.00 1.000.000.000.

PEPS y Promedio Móvil.000 unidades ( precio de venta fue de Bs. prepare los asientos de diario necesarios para registrar dichas operaciones (una a una) de acuerdo a los métodos indicados en el punto 1. 1. Junio 22: venta de 20. 2.2. Abril 25: venta de 60000 unidades (precio de venta fue de Bs.000 unidades (precio de venta fue de Bs.30 c/u.1.50 c/u. 2.20 c/u.37 c/u.) Marzo 29: venta de 30.) Marzo 12: compra 23.-Registre el faltante de mercancías de acuerdo al inventario tomado al 30-06-94 .70 c/u) Junio 30: Inventario de 43.000 unidades ( precio de venta fue de Bs.000 unidades a Bs. Mayo 18: compra de 15. 3.-Calcule la utilidad bruta en ventas de acuerdo a cada uno de los métodos.-Suponiendo que todas las compras y ventas se realizaron al contado (las ventas con un descuento del 5%).50 c/u) Abril 10: compra 50000 unidades a Bs. 1.600 unidades.000 unidades ( precio de venta fue de Bs.2.Registre en una tarjeta de Kardex el movimiento del artículo mencionado utilizando los métodos UEPS.40 c/u. Se Pide: 1. 2. Mayo 31: venta de 30.. Marzo 16: venta de 33. 2.3 c/u.55 c/u) Mayo 12: compra de 20000 unidades a 1. 4. 2.000 unidades a Bs.000 unidades ( precio de venta fue de Bs.25 c/u.Febrero 27: venta de 15.70c/u) Junio 15: compra de 40000 unidades a Bs. 1.

LUIS APOLINAR ALTUVE S. FEBRERO 2007 . UNIDAD IV PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO EJIDO.INSTITUTO UNIVERSITARIO TECNOLÓGICO DE EJIDO DEPARTAMENTO DE CIENCIAS SOCIALES CATEDRA DE CONTABILIDAD II PROF.

No debe existir intención de venta. como consecuencia de su uso u obsolescencia.  VIDA ÚTIL Es el tiempo que se espera que un activo fijo sea económicamente productivo para la empresa. PLANTA Y EQUIPO Es todo bien tangible de naturaleza permanente que son usados o se usarán en la explotación del negocio con el objetivo de generar ingresos y sobre los cuales no se tiene intención de venderlos. racional y equitativa de un activo como consecuencia de su consumo. maquinaria.  VALOR RESIDUAL O DE SALVAMENTO Es el valor que se espera recibir cuando un activo fijo no es económicamente productivo para la empresa. Por la cual se considera una cuenta de valoración que se presenta en el Balance General restando a la cuenta del activo para obtener el valor neto o valor según libro. racional y equitativa del valor de un activo fijo entre los períodos de su vida útil productiva.Debe ser usado en el giro de operaciones .  IMPORTE DEPRECIABLE O VALOR DEPRECIABLE Es la diferencia entre el costo histórico y el valor residual. etc. la cual permanecerá abierta durante toda la vida útil del activo y se abonará anualmente el monto que corresponda por la depreciación del período. DEPRECIACIÓN ACUMULADA Esta cuenta representa el importe total de los gastos por depreciación que sufren estos activos. Se identifican como Activos Fijos y cumple con las siguientes características: .) ELEMENTOS RELATIVOS A LA DEPRECIACIÓN  COSTO HISTÓRICO Está constituido por el valor del desembolso de la adquisición y puesta en funcionamiento del activo. Maquinaria. este monto será el que se va depreciando durante la vida útil de un activo. etc.) Depreciación Acumulada (Edificio. .Permanencia en el tiempo . AGOTAMIENTO Es la distribución sistemática. -xDepreciación (Edificio.PROPIEDAD. CLASIFICACIÓN No sujetos a Depreciación { Terreno Sujetos a Depreciación Sujeto a Agotamiento Edificaciones Instalaciones Vehículos Maquinarias Mobiliario Equipos Bosques Madereros Pozos Minas DEPRECIACIÓN Es la distribución en forma sistemática.

MÉTODO DE LÍNEA RECTA Este método distribuye el costo total del Activo en montos iguales de acuerdo a la vida útil estimada.Horas Trabajadas .Valor Residual Vida Útil Se utiliza la Tabla de Depreciación TABLA DE DEPRECIACIÓN FECHA COSTO HISTÓRICO DEPRECIACIÓN DEPRECIACIÓN ANUAL ACUMULADA VALOR s/ LIBRO MÉTODO DE UNIDADES PRODUCIDAS Por este método se deprecian las maquinarias utilizadas en el proceso productivo. tractores.La suma de los Números Dígitos.Valor Residual Unidades Producidas Depreciación Anual = Unidades Producidas x Depreciación p/unidad producidas en el ejercicio HORAS TRABAJADAS Los activos que pueden ser depreciados son los aviones.MÉTODOS DE DEPRECIACIÓN Permiten distribuir el costo a lo largo de la vida útil sobre una base sistemática.Unidades Producidas .Kilómetros Recorridos . maquinarias Depreciación por horas trabajadas = Costo .Línea Recta . el monto de la depreciación se calcula como sigue: Se debe hallar la depreciación por unidad producida para luego determina el monto de la depreciación anual Depreciación por unidad producida = Costo .Valor Residual Nº Estimadas de Horas a trabajar durante su vida útil Depreciación Anual = Horas trabajadas x Depreciación p/hora trabajada en el ejercicio económico MÉTODO DE KILÓMETROS RECORRIDOS Por este método se deprecian los vehículos o equipo de reparto Depreciación p/Km recorrido = Costo . La fórmula es la siguiente: Depreciación Acumulada = Costo del activo .Valor Residual Nº estimado de Km a recorrer durante su vida útil Depreciación Anual = Kms recorrido x Depreciación p/ Km recorridos en el ejercicio económico LA SUMA DE DIGITOS . .

Planta y Equipo. Ejemplo: Vehículo: anillado de motor.ADICIÓN . D= Valor activo – Valor Residual = Base 55 GASTOS CAPITALIZABLES . cuando se le agrega una plataforma más larga a un vehículo o cuando se adiciona una cava a un vehículo. un inmueble cuando se le cambia el techo de zinc por uno de cemento o machihembrado. Ejemplo: Cuando se realiza una ampliación a un inmueble. PASOS A SEGUIR PARA REALIZAR EL DESCARTE DEL ACTIVO FIJO: . también puede aumentar la producción. arreglo de carrocería en caso de choque. Registro Contable -XDepreciación Acumulada XX Banco XX P/R Reparación extraordinaria DESCARTE DE LA PROPIEDAD.REPARACIÓN EXTRAORDINARIA MEJORA Son desembolsos de dinero que aumenta el valor y calidad del Activo Tangible de trabajo.MEJORA .Consiste en aplicar la mayor depreciación al primer año y disminuirla progresivamente hasta llegar al último periodo de vida útil donde aplicaremos la más baja. PLANTA Y EQUIPO DESCARTAR: significa retirarlo de la producción o sacarlo del grupo de la Propiedad. Registro Contable -XVehículo XX Banco XX P/R Mejoras al Activo Tangible de trabajo ADICIÓN Son erogaciones que aumentan el costo y volumen físico del activo. También se debe calcular el monto de la nueva depreciación. tapicería. cambio de piso de igual calidad. Ejemplo: Un vehículo que se le cambie el motor de 4 cilindros a uno de 6 cilindros. Se presenta en los siguientes casos: a) Venta b) Cambio c) Destrucción d) Retiro de la Producción. etc. Después de registrar la mejora se tiene que calcular el nuevo monto por depreciación . Registro Contable -XEdificio XX Banco XX P/R Adición al Activo Tangible de Trabajo REPARACIÓN EXTRAORDINARIA Tiene el efecto de prolongar apreciablemente la vida de servicio del Activo Tangible de Trabajo más allá de la que se había estimado originalmente. Inmueble: frisado de paredes. porque ha llegado al final de su vida útil.

PERDIDA -X-XBanco Banco Depreciación Acumulada Depreciación Acumulada Efectos por cobrar (si los hay) Efectos por Cobrar Activo Pérdida en descarte o venta del activo Ingreso por intereses (si los hay) Ingreso por Interés Utilidad en descarte o venta de activo Activo P/R descarte o venta de activo fijo P/R descarte o venta del activo AL MISMO VALOR Banco Depreciación Acumulada Maquinaria Efectos por cobrar Maquinaria Ingresos por interés P/R descarte o Venta del activo xx xx xx xx xx b) DESCARTE POR CAMBIOS Se da cuando una persona natural o jurídica entrega como parte de pago un activo usado para comprar uno nuevo...Precio de Venta (PV) es mayor al Valor según libros (Vs/L) => Utilidad “ PV es menor al “ Vs/L => Pérdida “ PV es igual al “ Vs/l => Ni Útil.Registrar la operación originada por el descarte a) DESCARTE POR VENTAS Se presentan tres casos: .Actualizar la depreciación desde la fecha de cierre hasta la fecha de descarte 2.Hallar el Valor según libro 3..UTILIDAD . ni Ganancias Activo (Nuevo) Depreciación Acumulada (Viejo) Intereses Gastos (si los hay) Banco Activo (Viejo) Efectos por Pagar (si los hay) c) POR DESTRUCCIÓN . Utilidad Pérdida Cuando el activo usado es recibido por Cuando el activo es recibido por un valor superior al valor según libros valor inferior al valor s/ Libros Activo ( Nuevo) Activo (Nuevo) Depreciación Acumulada (Viejo) Depreciac. REGISTRO CONTABLE .1. Ni Perd. Acumulada (Viejo) Intereses Gastos (si los hay) Pérdida en Cambio de Activo Banco Intereses Gastos (si hay) Efectos por Pagar (Si los hay) Banco Activo (Activo Viejo) Efectos por Pagar (si hay) Utilidad en cambio de Activo Activo (Viejo) P/R Descarte por cambios Ni Pérdida.

200. estimación esta que se corresponde a las del fabricante. menos un descuento comercial del 8%. Así mismo se estima que la maquina puede trabajar en condiciones normales. un equipo industrial por Bs. Además se debe registrar la pérdida por el descarte que puede ser al valor según libro o por un monto menor.000 unidades Ejercicio 3 La empresa Manufacturas Primavera.000. 100.000. 6.No esta asegurado Depreciación Acumulada xx Pérdida en siniestro del activo xx Activo xx P/r siniestro del activo . acumulada xx Pérdida en siniestro del Activo xx Banco xx Activo xx Asegurado y lo reconocen todo Depreciación Acumulada xx Banco xx Activo xx d) DESCARTE CUANDO EL ACTIVO HA LLEGADO AL FINAL DE SU VIDA ÚTIL Se presenta cuando el activo ha prestado su servicio en el tiempo acordado en la vida útil Depreciación Acumulada Activo en desuso Activo xx xx xx Ejercicio 1 La Fábrica de tejidos S. instalación y pruebas por Bs. El ingeniero de producción le estima a la maquinaria una vida útil de 6 años.A.Para el año 04 se produjeron 1.El activo se debe sacar de funcionamiento por el siniestro ocurrido. 2.000.. 400.200 unidades . La empresa cierra su ejercicio económico el 31-12 de cada año.Para el año 05 “ “ 2.000 al contado. Se le estimó una vida útil de 5 años y un valor residual de Bs. Además incluyó en gastos de traslados.000.000. tomando en cuenta lo siguiente: . por lo tanto se debe cerrar las cuentas del activo y la depreciación Acum.000.A. S.000 unidades. 600. adquiere el 1-6-04 una máquina de vapor a costo de Bs. 22. el valor residual se estimo en un 10% sobre el costo total.A que cierra su ejercicio económico el 31-12 de cada año.000.200. La instalación y pruebas fueron contratadas por un valor de Bs.000 y a su vez se determinó que dicha máquina puede producir durante su vida útil 16. 2. los gastos de traslado del equipo alcanzaron a Bs. un total de 22. derechos de aduana. adquiere el 01-05-05 una máquina para su proceso de fabricación a un precio de contado de Bs. Se estimó un valor de rescate de Bs. Se Pide: a) Determinar el costo b) Registrar la compra de la máquina c) Calcular y registrar la depreciación durante los años de vida útil d) Preparar la tabla de depreciación Ejercicio 2 La empresa DELTA C. .Asegurado y reconocen una parte Deprec. Se pide: a) Calcular y registrar la depreciación anual por el método de unidades al 31-12-05.000 unidades. Las horas trabajadas y el número de unidades producidas en los diferentes ejercicios son los siguientes: .000 horas para una producción de 2. 860. compro el 01-07-94.000.

000 420.Preparar la tabla de depreciación por los métodos siguientes: línea recta.000 410.000 ------------2. se le estimo una vida útil de 6 años y un valor residual de Bs. horas trabajadas. 3.500.000 35.300 ===== Unid. 3.000 440.Registrar los asientos de ajustes de los 2 primeros ejercicios. 550.. unidades producidas..Registrar la depreciación del día 31-12-98.Registrar la adquisición de dicho Activo. 2.300 4..000 450. Ejercicio 5 . Se Pide: 1. 2.A.Ejercicio 1-1-94 al 31-12-94 1-1-95 al 31-12-95 1-1-96 al 31-12-96 1-1-97 al 31-12-97 1-1-98 al 31-12-98 1-1-99 al 31-12-99 Horas-Trabajadas 3.200 4.000 430. 350.000 a crédito ( Precio de contado Bs.000 ). 450. 25..000 --------24.000 25. ( usar método línea recta ).000 La puesta en marcha de dicho equipo fue el día 01-04-98 .Calcular la depreciación al 31-12-98 y 31-12-99. Ejercicio 4 La empresa El Paso S.400 4.300 4.En el supuesto de que la empresa cierra el ejercicio los días 30 de septiembre calcular la depreciación para el 30-09-94 y 30-09-95 ( usar método línea recta ). adquiere el 1-03-98. un equipo de contabilidad por Bs. Nota: El cierre del ejercicio económico son los días 31 de Diciembre.. Produc.100 4. El 18-03-98 cancelo gastos relacionados con la adquisición de dicho activo según especificación: Derechos aduanales Fletes Instalación y Prueba Bs. 15..000 ======= Se Pide: 1.000.

000 75. y el 28-06-99 se paga a técnicos S. 1..000 y por el saldo se firman 18 letras de cambio de Bs. los cuales se cancelaron el 15-04-99.L. compro a Maquinarias S. siendo la vida útil estimada de 360. 800.000 y gastos de instalación y prueba Bs.Contabilizar los pagos considerando que se efectuaron en la fechas siguientes: El 15-06-99.000.. 12.000 y firmando 12 letras de cambio con vencimientos mensuales y consecutivos a partir del 15-10-99. entregando un pago inicial de Bs. 1.Unidades producidas.A.380.. vida útil 6 años. La maquina es puesta en funcionamiento el 1-07-99.000.000 70.A.000 45. la compra se efectúo a crédito entregándose un pago inicial de Bs.500.A. 60. 1.L.000.La empresa Mueblería El Cedro C. de Valencia una maquina de contado en Bs. importaron Bs. 5.000.000.000..600.000. preparar las tablas de amortización por cada uno de los siguientes métodos: 1. 7.000. valor residual Bs.000. se cancela a Maquinarias S. con vencimientos mensuales y consecutivos a partir del 30-04-99.000 360.Determinar el costo a capitalizar.Línea recta. 2.000. Ejercicio 6 La empresa Industrias C. Bs.000 y los gastos de instalación pagados a técnicos S. el 20-06-99.800.000 y derechos de registro 400. ubicada en el Vigía. Ejercicio 8 Con los datos del ejercicio III.000 unidades y la producción en los seis años distribuida así: AÑO UNIDADES PRODUCIDAS 1 2 3 4 5 6 Total Ejercicio No 9 45. 25. 40.000 . Ejercicio 7 La empresa Industrias Nacionales S. Al terreno se le estimo un valor de Bs.761 cada una. 2.. se cancela a transporte S. compro con fecha 15-09-99 un galpón industrial por Bs. 500. Se Pide: Contabilizar la compra del inmueble utilizando cuentas separadas para el terreno y la edificación. Se Pide: Determinar el costo a capitalizar y registrar los asientos de diario general para registrar la compra del activo. Se Pide: 1.R. 2.A. 600. de Bs.000.000 5. los fletes pagados a transporte S..R.000 60. 120.000.L.800.. compro el 1-04-99 una maquina que tenia un precio de contado de Bs. Otros gastos relacionados con la compra del galpón fueron: Honorarios de Abogado Bs. Otros pagos efectuados relacionados con la compra de la maquina fueron: Fletes Bs.R.A.A.

Estos pagos se efectuaron el 12-3-94. 400.000.184 horas 3. compro el 1-3-94 una maquinaria que tenia un precio de contado de Bs. 110. doble saldo decreciente y suma de los dígitos. d) En el supuesto de que la empresa cierra sus ejercicios económicos los 31-12 de cada año. 800.DESCARTE POR VENTAS La empresa Z decide vender el 1-9-98 una máquina que fue adquirida en el año 95 a un costo de Bs. 65.000.000.La empresa El Plomo C. calcular la depreciación para el 31-12-94 y 31-12-95 por los métodos de línea recta. Ejercicio No 10 La empresa Industrias El Pao S.000 Ejercicio No 12 .800 horas 4. 600. Otros pagos efectuados relacionados con la compra de la maquina fueron: fletes y embalaje Bs. 550. 200. 750. 120.000 y una vida útil de 8 años y una depreciación acumulada hasta la fecha de Bs. Se Pide: a) Calcular la depreciación anual de dicho activo por los métodos de línea recta.000 y la diferencia 4 giros mensuales de Bs.000 y además incurrió en gastos de traslado. b) Calcular la depreciación anual por el método de horas trabajadas suponiendo lo siguiente: Para el primer año la maquina trabaja Para el segundo año la maquina trabaja Para el tercer año la maquina trabaja Para el cuarto año la maquina trabaja Para el quinto año la maquina trabaja Para el sexto año la maquina trabaja Para el séptimo año la maquina trabaja Para el octavo año la maquina trabaja Para el noveno año la maquina trabaja Para el décimo año la maquina trabaja 3.960 horas 4.000 y gastos de instalación y pruebas Bs.1.010 horas 4. El precio de Venta es de Bs.000 horas durante su vida útil.000 .120.180.032 horas 4.500 c/u.A.220 horas 3. doble saldo decreciente y suma de los dígitos en el supuesto de que la empresa cierra sus ejercicios económicos los 31-07 de cada año.Registrar el descarte por ventas .A.Registrar el descarte por ventas en el supuesto que la venta sea de Bs. Se Pide: a) Determinar el costo a capitalizar. adquirió el 1-8-94 una maquina para su proceso de fabricación a un precio de Bs. 3.135 horas 4. . 3.000. 650. Ejercicio No 11 1.030 horas c) Prepara las tablas de depreciación por los métodos línea recta..520 horas 4. A dicha maquina se le estima un valor residual de Bs.120. doble saldo decreciente y suma de los dígitos suponiendo que la empresa utiliza la depreciación fraccionaria.358 c/u.000 y por el saldo se firman 24 giros a Bs.000. 159.950 horas 4. Además se estima que dicha maquina puede trabajar en condiciones normales 40. la compra se efectúo a crédito entregándose un pago inicial de Bs. 4.000 cancelados en efectivo Bs. con vencimientos mensuales y consecutivos a partir del 31-3-94. b) Realizar los asientos de diario necesarios. derechos de aduana e instalación y prueba por Bs.000 y una vida útil de 10 años.Registrar el descarte por ventas en el supuesto que la venta sea de Bs.

050. con una vida útil de 5 años y un valor residual equivalente al 25% de su costo. Ejercicio No 15 El 15-08-06 la empresa Comercial Ejido C.DESCARTE CUANDO EL ACTIVO HA LLEGADO AL FINAL DE SU VIDA ÚTIL El 1-6-97 Comercial Rodríguez decide descartar de sus operaciones un equipo de computación que había comprado el 1-6-92 en Bs. El vehículo es puesto en funcionamiento el 1-09-06.Registrar “ “ “ “ “ “ en Bs. 950. La compañía de seguros reconoce el 85% del valor según libros. y el resto por el valor recibido del vehículo viejo. el cual es recibido en efectivo inmediatamente. . entregando como inicial Bs. cancelándolo así: en efectivo Bs.00 y se vendió al contado en Bs.DESCARTE POR CAMBIO Se compra un vehículo en Bs.Registrar el siniestro del activo Ejercicio No 14 4. Con la información anterior prepare: 1. 4.000 . 2.00 en cambiarle el motor de 6 cilindros que traía el vehículo por uno de 8 cilindros. .000.390. 380.00. con una vida útil de 6 años y un valor residual de Bs. se decidió depreciarlo por el método de línea recta.000. 400.A.000.Calcular la depreciación acumulada hasta la fecha y registrar el descarte del activo.00 cada uno pagaderos mensualmente.000.000.000.000. 800. 1. 1.. 280. 500.00.000.000 y la Depreciación acumulada del vehículo viejo es de Bs..000 Ejercicio No 13 3.000.Asiento para registrar la compra del vehículo el 15-08-06. 600.000. 500. Con el cambio del motor se estima que el vehículo podrá trabajar en condiciones normales por 5 años con el mismo valor residual de Bs. El camión tenía un costo de Bs.000.DESCARTE POR DESTRUCCIÓN El 15-10-97 el camión de la compañía TORONTO se incendió quedando inservible.000 ..00.00.000.000 y una depreciación acumulada hasta la fecha de Bs.Registrar la compra del vehículo dando a cambio uno viejo recibiéndolo en Bs. El costo del vehículo viejo Bs. compro un vehículo que tenia un precio al contado de Bs.2.de c/año.00 y por el saldo firma 36 giros a Bs... 3. Al motor de 6 cilindros se le estimo un valor de Bs.Registrar “ “ “ “ “ “ “ “ “ en Bs. 600. 1.000. Nota: La fecha de cierre es el 31-12 de cada año. 400.300. El 1-10-06 se invierten Bs. La empresa cierra su ejercicio económico el 31-12. .000.500. 400.000 . 193.

.Asiento para registrar la depreciación al 31-12-08 y 31-12-09. adquirió el 1-11-94 un camión para el reparto de mercancías por Bs. 600. con base en una vida estimada de 5 años y un valor residual de salvamento de Bs.200. Se Pide: 1. 900.Registrar la depreciación del activo al 31-12-98 y 31-12-99.A. Se Pide: Registrar la reparación de la maquina al 1-2-97 y las depreciaciones de los años 1997 y 1998.000.Asientos para registrar el cambio del motor de 6 cilindros por el de 8 cilindros el 1-10-09. que cierra sus ejercicios económicos al 31 de diciembre de cada año. estimándosele al activo. El 1-2-97 se efectuaron reparaciones por un costo de Bs..000..00 y una vida útil de 8 años y se utiliza el método de línea recta para calcular su depreciación.00.. Con fecha 30-6-98.000.00. Al nuevo activo se le estima un valor residual de Bs. La maquina se deprecia por el método de línea recta. 3. 3.00.00.00.000.00. se encuentra una maquina que se adquirió nueva el 31-03-94 por un costo de Bs. la vida normal de la maquina se aumento apreciablemente. después de la reparación. entregando como parte de pago uno similar que costo Bs. El activo entregado es recibido por Bs.Entre los activos de planta utilizados por la empresa Tronados S.000.00.. El cálculo corregido sobre la vida útil fue de 4 años a partir del 1-2-97 y se le considero el mismo valor residual. 400. 80. En vista de que el saldo de la cuenta depreciación acumulada no alcanzó para absorber el monto de la reparación.000. 1.Registrar la reparación al 30-06-98 2. 226.000.467.Registrar la depreciación del vehículo al 31-12-06 y 31-12-07. 880.2. Ejercicio No 16 La empresa Victoria S. 400.000. había adquirido el 1-3-94 una maquina de vapor a un costo de Bs. 4. una vida útil de 8 años y un valor residual de Bs.800.000.00 y venia depreciando por el método de línea recta con una vida útil de 10 años y un valor residual de Bs. se decidió que la parte no cubierta por esta cuenta se le cargara al costo del activo.000.00. cancelo una reparación a la maquina a un costo de Bs.800.. 2. Ejercicio No 17 La empresa Repartos C.L.00. Nota: la fecha de cierre del ejercicio económico es el 31-12 de cada año. 600.A. 4.000.R. La diferencia en el pago del nuevo activo es cubierta por 48 giros mensuales y consecutivos de Bs. el cual para la fecha de la operación tenía un valor según libros de Bs.00...11 c/u. . Debido a la naturaleza de este tipo de reparaciones..000. 6. 790.000.

135 horas 4.950 horas 4. 1.1. adquirió el 1-8-94 una maquina para su proceso de fabricación a un precio de Bs.000.220 horas 3. Estos pagos se efectuaron el 12-3-94. doble saldo decreciente y suma de los dígitos..350. 3.000.120.La venta del camión en el supuesto de que fue hecha al contado en Bs.960 horas 4. Se Pide: a) Calcular la depreciación anual de dicho activo por los métodos de línea recta. la compra se efectúo a crédito entregándose un pago inicial de Bs. 110. con vencimientos mensuales y consecutivos a partir del 31-3-94. 3.032 horas 4.000 y por el saldo se firman 24 giros a Bs..000..030 horas .A.000 horas durante su vida útil. Se Pide: a) Determinar el costo a capitalizar.00 el 15-8-2004 EJERCICIOS PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO Ejercicio No 1 La empresa El Plomo C.000 y además incurrió en gastos de traslado.Registrar la depreciación al 31-03-95 y 31-03-96 (fecha de cierre de su ejercicio económico) 3. derechos de aduana e instalación y prueba por Bs. tomándose inservible..000 y una vida útil de 10 años. 1.El descarte del camión en el supuesto de que éste se incendio el 1-8-98. 120..520 horas 4. La empresa de seguros pagó a la compañía el 85% del valor según libros del camión a la fecha del siniestro. Ejercicio No 2 La empresa Industrias El Pao S.Se Pide: 1.000. b) Calcular la depreciación anual por el método de horas trabajadas suponiendo lo siguiente: Para el primer año la maquina trabaja Para el segundo año la maquina trabaja Para el tercer año la maquina trabaja Para el cuarto año la maquina trabaja Para el quinto año la maquina trabaja Para el sexto año la maquina trabaja Para el séptimo año la maquina trabaja Para el octavo año la maquina trabaja Para el noveno año la maquina trabaja Para el décimo año la maquina trabaja 3. b) Realizar los asientos de diario necesarios.Registrar la adquisición del camión al 1-11-94 2. 159.800 horas 4.180.000.010 horas 4.A.2.120.184 horas 3. compro el 1-3-94 una maquinaria que tenia un precio de contado de Bs. 4. 750.000 y gastos de instalación y pruebas Bs. A dicha maquina se le estima un valor residual de Bs. Otros pagos efectuados relacionados con la compra de la maquina fueron: fletes y embalaje Bs. 3.Registrar lo siguiente: 3. Además se estima que dicha maquina puede trabajar en condiciones normales 40.358 c/u.

c) Prepara las tablas de depreciación por los métodos línea recta, doble saldo decreciente y suma de los
dígitos en el supuesto de que la empresa cierra sus ejercicios económicos los 31-07 de cada año.
d) En el supuesto de que la empresa cierra sus ejercicios económicos los 31-12 de cada año, calcular la
depreciación para el 31-12-94 y 31-12-95 por los métodos de línea recta, doble saldo decreciente y suma
de los dígitos suponiendo que la empresa utiliza la depreciación fraccionaria.
Ejercicio No 3
El 15-8-94 la empresa Comercial Zaeta C.A. compro un vehículo que tenia un precio al contado de Bs.
4.500.000. entregando como inicial Bs. 1.300.000 y por el saldo firma 36 giros a Bs. 193.390 cada uno
pagaderos mensualmente. El vehículo es puesto en funcionamiento el 1-9-94, se decidió depreciarlo por el
método de línea recta, con una vida útil de 6 años y un valor residual de Bs. 400.000.
El 1-10-96 se invierten Bs. 800.000 en cambiarle el motor de 6 cilindros que traía el vehículo por uno de 8
cilindros. Al motor de 6 cilindros se le estimo un valor de Bs. 500.000 y se vendió al contado en Bs.
280.000. Con el cambio del motor se estima que el vehículo podrá trabajar en condiciones normales por 5
años con el mismo valor residual de Bs. 400.000.
Nota: La fecha de cierre es el 31-12 de cada año.
Con la información anterior prepare:
a) Asiento para registrar la compra del vehículo el 15-8-94.
b) Registrar la depreciación del vehículo al 31-12-94 y 31-12-95.
c) Asientos para registrar el cambio del motor de 6 cilindros por el de 8 cilindros el 1-10-96.
d) Asiento para registrar la depreciación al 31-12-96 y 31-12-97.
Ejercicio No 4
La empresa Repartos La Serie C.A. adquirió el 1-11-94 un camión para el reparto de mercancías por Bs.
6.000.000, entregando como parte de pago uno similar que costo Bs. 4.800.000, el cual para la fecha de la
operación tenia un valor según libros de Bs. 600.000. El activo entregado es recibido por Bs. 1.200.000. La
diferencia en el pago del nuevo activo es cubierta por 48 giros mensuales y consecutivos de Bs. 226.467,11
c/u. Al nuevo activo se le estima un valor residual de Bs. 600.000 y una vida útil de 8 años y se utiliza el
método de línea recta para calcular su depreciación.
Se Pide:
1) Registrar la adquisición del camión al 1-11-94.
2) Registrar la depreciación al 31-3-95 y 31-3-96 ( fecha de cierre de su ejercicio económico).
3) Registrar lo siguiente:
3.1) El descarte del camión en el supuesto de que este se incendio el 1-8-98, tornándose inservible.
La
empresa de seguros pago a la compañía el 85% del valor según libros del camión a la fecha del siniestro.
3.2) La venta del camión en el supuesto de que fue hecha al contado en Bs. 1.350.000 el 15-8-

2004.

Ejercicio No 5
Para la fecha de cierre el 31-12-94, la empresa Industrias Simples S.R.L. presenta en sus mayores la cuenta
"Patente de Fabrica" con un saldo de Bs. 816.000. Esta cuenta la integran dos patentes las cuales tienen las
siguientes características:
Patente (A): Fue adquirida el 15-2-94 a un costo de Bs. 336.000. Dicha patente tiene una vida legal de 10
años; la empresa considera que podrá utilizar esta patente por cuatro años.

Patente (B): Fue adquirida el 15-10-94 a un costo de Bs. 480.000. Esta patente tiene una vida legal de 10
años y la empresa piensa explotarla durante 8 años.
Se Pide:
Calcular y registrar la amortización de las patente al 31-12-94 y 31-12-95. ( fecha de cierre es el 31-12- de
cada año).
Ejercicio No 6
La empresa Industrias Maderera Piña C.A. adquirió el 12-8-94 un bosque maderero por Bs. 8.000.000.
Posteriormente invirtió para su preparación Bs. 500.000. Los técnicos de la empresa estimaron que de
dicho bosque se podría extraer madera durante 20 años, para una producción total de 40.000 M3. Así mismo,
se estiman que los terrenos donde se encuentra el bosque podrán ser vendidos al final de la explotación en
Bs. 1.000.000. Entre el 12-8-94 y el 15-2-95 (fecha de cierre del ejercicio económico) se extrajeron del
bosque 1.600 M3 de madera.
Con la información anterior prepare los cálculos necesarios y registre el agotamiento al 15-2-95
EJERCICIOS

UNIDAD IV

Ejercicio 1 La empresa ABC C.A
15-06-02 Adquiere un vehículo para el reparto de la mercancía por Bs. 2.800.000 al contado
20-06-02 Instala al vehículo un a cava a un costo de Bs. 800.000 al contado
30-06-02 Contrata póliza de seguro para el vehículo por Bs., 320.000, 40% inicial y el saldo firma 6 giros a
Bs. 36.626,29 c/u
1.7.2
El vehículo es puesto en funcionamiento, con un a vida útil de 5 años y un valor residual de Bs.
400.000. Método de línea recta
01-07-04 La cava vieja es vendida. En Bs. 480.000, recibiendo Bs. 180.000 en efectivo y el saldo firma giros
a 90 días mas Bs.54.000 por intereses por financiamiento
01-07-04 Instala una cava nueva a un costo de 1.200.000 al contado. L a empresa considera que el vehículo
podrá trabajar por 3 años y estima un valor residual de Bs. 400.000
Fecha de cierre 31-12 de cada año
Se pide: - Registrar todas las operaciones correspondientes
- La depreciación al 31-12-04
Ejercicio 2
12.3.4
La empresa Centrales SRL adquiere un edificio Bs. 10.000.000 entrega Bs. 3.000.000 en efectivo
y por el saldo firma giro para pagar en 6 meses el cual incluye intereses calculados a la tasa del
60% anual.
18.3.4
Se cancelan los siguientes Gastos relacionados con la compra del edificio: Registro: Bs. 1000.000,
Abogados Bs. 450.000
22-03-04 El techo de zinc de Bs. 250.000 se vendió como chatarra en Bs.140.000
22.3.4
Le cambia al edificio el techo de zinc por machambrado y teja, el costo es de Bs. 2.500.000 al
contado.
El edificio tiene una vida útil de 20 años y se deprecia por línea recta
Fecha de cierre 31-12 de dada año
Se pide: -Registrar las operaciones correspondientes
- Registrar la depreciación al 31-12-04
Ejercicio 3

30-04-00 Industrias San Lucas C.A., compró al contado una máquina Bs. 2.880.000
15-05-00 Cancela gastos de funcionamiento Bs. 480.000
01-06-00 Se pone en funcionamiento la máquina y se deprecia por línea recta, vida útil de 6 años y valor
residual igual al monto de los gastos capitalizables
15-03-02 Se realizó una reparación a un costo de Bs. 290.000, considerándose a partir de esa fecha una vida
útil 8 años y valor residual de Bs. 380.000
15-01-03 Decide vender la máquina por Bs. 2.000.000 al contado
Fecha de cierre 31-12 de cada año
Se pide. – Registrar las operaciones correspondiente
Ejercicio 4
El 15-09-96 la INDUSTRIA MADERERA S.A. decide adquirir una nueva máquina a un costo de Bs.
550.000 al contado de la siguiente manera:- Inicial, la máquina vieja, recibida por Bs. 95.000 (costo Bs.
400.000 y Depreciación Acumulada Bs. 150.000) -Un cheque Bs. 100.000 - Diferencia 25 giros a Bs. 15.400
c/u
28-09-96 Se le instala a la maquina nueva un accesorio que le duplica la velocidad con un costo de Bs.
35.000 y al técnico de dicha labor se le canceló Bs. 15.000.
A la maquina nueva se le estima una VIDA ÚTIL de 10 años y un VALOR RESIDUAL equivalente al 10%
de su costo total y se pone en funcionamiento el 01-10-96
01-06-97 Se repara a un costo de Bs. 15.000, a partir de este momento se estima una vida útil de 5 años sin
Valor Residual.
31-12-97 Es destruida por un incendio pagando la compañía de seguro el 50% del VALOR S/ LIBRO para la
fecha del siniestro.
Ejercicio 5
El 01-07-00 la Empresa CONO C.A adquiere una maquinaria por Bs. 400.000 así: Inicial el 30% de su costo
y la diferencia 20 giros mensuales por Bs. 15.000 c/u
El 05-07-00 canceló gastos por la compra de la máquina: Fletes Bs. 20.000 y Seguro de Transporte Bs.
6.000. Vida Útil 3 años. Sin valor residual
El 15 –09-02 decide comprar una nueva máquina a un costo de Bs. 550.000 así: Inicial máquina vieja por Bs.
95.000, un cheque Bs. 100.000 y por la diferencia 25 giros mensuales por Bs. 15.400 c/u. Vida Útil 3 años.
Valor Residual Bs. 50.000
El 30-09-02 se le instala a la máquina un accesorio que le duplica la velocidad con un costo de Bs. 35.000 y
se cancelan a los técnicos Bs. 15.000.
El 01-09-03 se repara la máquina a un costo de Bs. 15.000, considerándose a partir de ese momento una vida
útil de 4 años
El 15-07-04 la máquina es destruida por un incendio pagado como indemnización la compañía de seguro el
50% del valor según libro para la fecha del siniestro.
EJERCICIO 1
La empresa Delta C.A, cierra su ejercicio económico el 31-12 de cada año y adquiere el 1-6-96 una máquina
de vapor a un costo de Bs. 2.200.000 al contado, con un valor de rescate de Bs. 400.000. Además se estimó
que dicha máquina puede producir su vida útil de 16.000 unidades.
Se pide:
a) Calcular y registrar la depreciación anual por el método de unidades producidas al 31-12-96 y 31-12-97,
tomando en cuenta lo siguiente:
- Para el año 96 se produjeron 1200 unidades

600.000 horas durante su vida útil .Para el año 96 trabajó 2200 horas . El cierre del ejercicio económico es el 30-11-98 y el vehículo hasta entonces ha recorrido 18.Para el año 97 “ “ 2000 unidades b) Calcular por el método de horas trabajadas.000 al contado. . 1.000 Km.. se estima un valor residual o de salvamento de Bs. adquiere el 20-06-98 un vehículo en Bs.000. estimándose que dichas máquinas pueden trabajar en condiciones normales 36.A.Para el año 97 “ 4400 horas EJERCICIO 2 La empresa Seguros Ávila C.000 Km. Se pide: -Registrar el ajuste por depreciación al 30-11-98 fecha de cierre.000 y un número estimado a recorrer durante su vida útil de 200. 7.

UNIDAD V HOJA DE TRABAJO EJIDO. FEBRERO 2007 . LUIS APOLINAR ALTUVE S.INSTITUTO UNIVERSITARIO TECNOLÓGICO DE EJIDO DEPARTAMENTO DE CIENCIAS SOCIALES CATEDRA DE CONTABILIDAD II PROF.

Que la empresa registra los ingresos cobrados por anticipado en una cuenta de pasivo. cancela la nomina semanal todos los viernes (lunes a domingo). Se Pide: Efectuar los asientos necesarios desde la fecha de inicio del contrato hasta su vencimiento.000 mensual. 2. 50. Ejercicio 2 La Comercial Oriente S. los intereses fueron descontados del préstamo.Ejercicio 1 La empresa Industrias Orinoco C.R.. Se Pide: 1.Registrar los respectivos asientos de ajustes según su registro inicial del gasto pagado.. 1..Registrar la compra de artículos de oficina de acuerdo a las dos formas que existen para contabilizar los gastos pagados por anticipado. considerando: 1.Que la empresa utiliza una cuenta de ingreso para registrar los ingresos cobrados por anticipado. Se Pide: 1. Ejercicio 3 La Inmobiliaria Anauco S. . 70.200.. 2.000 mediante un pagare con vencimiento a 4 meses y una tasa de interés del 30% anual. El contrato exige el pago por adelantado de los alquileres correspondiente al periodo en referencia. 250. El monto de dicha nomina alcanza a Bs.. considerando que la empresa cierra su ejercicio económico el 30-0605 ( día jueves ). Ejercicio 4 La Comercial Invegas C. adquirió el 01-05-05 un préstamo de Bs. da en arrendamiento el 1-03-05 un local por el termino de 6 meses a razón de Bs.L. adquirió el 28-01-05 artículos de escritorio por Bs.A.000 al contado.260. considerando que los intereses fueron registrados de acuerdo a una cuenta de gastos y de acuerdo a una cuenta de activo.Registrar los salarios acumulados.A.L.R.000. Se Pide: Registrar los asientos necesarios desde la adquisición del préstamo hasta la cancelación del mismo. 1. Al final del ejercicio 30-06-05 existe un inventario de artículos de oficina por Bs. La empresa cierra sus ejercicios el 30-04 de cada año.200.. 2.Registrar la cancelación de la nomina de la semana ( 27-06 al 03-07-05 ) el 01-07-05. La empresa cierra sus ejercicios los 31-07 de cada año..

. 2.Inicial un 30% de su costo con un cheque.800. 2. la empresa cierra su ejercicio económico el 31-05-05. Ejercicio 8 La empresa Comercial Artigas S..Que la empresa utiliza una cuenta de activo para registrar los gastos pagados por anticipado... tiene para la fecha de cierre 31-07-05.. adquiere el 1-10-05 una póliza de seguro contra incendio. Se Pide: 1. Se Pide: 1..000 y una vigencia de un año contado a partir de la fecha en que se adquirió ..Registrar el gasto acumulado por contribuciones al INCE correspondiente a la fecha..Registrar el ajuste por los alquileres acumulados. una hipoteca por cobrar de Bs. presenta un monto de Bs.Registrar el pago de las contribuciones correspondiente al trimestre abril-junio (suponga que la nomina no presenta variación) fecha 03-07-05. 1.500. 1. dio en alquiler parte de un local por Bs. que cierra su ejercicio económico el 31-05-05.Ejercicio 5 La empresa Representaciones Orinoco S. Se Pide: 1. 2.A. Ejercicio 6 La empresa Industria Orion S.500 cada uno pagaderos mensualmente.200. 2. 600.. La empresa cierra sus ejercicios económicos los 31-12 de cada año..Registrar el cobro de los alquileres (1-8-05) correspondiente al trimestre finalizado el 1-8-05.000 la cual gana intereses del 30% anual que son cobrados por trimestres vencidos. la misma tiene un costo de Bs..R.000 en la cuenta de sueldos y salarios a esa fecha. La referida póliza se compro bajo las condiciones siguientes: 1. Se Pide: Efectuar los asientos necesarios desde la adquisición del seguro hasta su vencimiento (incluyendo lo referente al financiamiento del mismo). 2.6 giros de 160..Registrar el ajuste por los intereses acumulados.A. la hipoteca entro en vigencia el 1-06-05. . 1..Registrar el cobro de los intereses (1-09-05) correspondientes al Trimestre Junio-Agosto.. considerándose: 1.R.000 anual.L.Que la empresa utiliza una cuenta de gasto para registrar los gastos pagados por anticipado. Ejercicio 7 La empresa Rodamientos Occidente S.L. el contrato entro en vigencia el 01-05-05 y establece que el alquiler será cobrado por trimestres vencidos.

80. 90. junio) alcanzaron a Bs. 30.400 2.900 220.820.000 900.Las mejoras del local se amortizan anualmente en Bs. Acum. Cuentas por cobrar Efectos por cobrar Efectos x cobrar descontados Provisión cuentas incobrables Inventario mercancías (I) Seguros pag. mayo. acum.El seguro pagado por anticipado comprende dos pólizas con vigencia de un año y fueron pagadas así: seguro contra incendio y robo Bs.. fecha de cierre anual: Caja chica Banco Mérida cta. 2. fue vendido un vehículo (equipo de reparto) en Bs.Los sueldos y salarios del trimestre (abril.000 con vigencia hasta el 30-9-99.970.603.600.. 10.000 250.750 840.000 (tener en cuenta el ajuste del punto 3). no han sido descargadas).000 6. equipo reparto Dep.200 130.000 con vigencia hasta el 30-10-05. 310. . el aporte al INCE 2% de este trimestre esta pendiente de pago y registro.730.900 250. están pendiente de pago y registro. Gómez.Ejercicio 9 A continuación se listan los saldos del mayor principal de la empresa Distribuidora Gómez..950 30.000.200.800 150.400 70.000.La provisión para cuentas incobrables se estima en el 2% de las ventas netas. 600. el mobiliario el 20% con valor residual de Bs. 4. 9.650 3. el abono por el efectivo recibido se hizo a ventas.870 30.000 360. agua y aseo Gastos por intereses Gastos varios Prestaciones sociales p/pagar 2. El vehículo vendido tenia un costo de Bs.860.El pasivo por prestaciones sociales de los trabajadores alcanza para el 30-6-05 a Bs. 3.000 3.700 190.900 20.900 Información adicional: 1. 8.000.. 60.660.259.500 750..800 160. 240.460. 7.000 J.000 600. el seguro del vehículo por Bs.000 500...Con fecha 15-4-99. 5.) 50. Personal (Dr. 6. mobiliario Mejoras local alquilado Cuentas por pagar Efectos por pagar ISLR por pagar J. por anticipado Equipo de reparto Mobiliario Dep. Gómez.Los alquileres de Mayo y Junio Bs.000 400... 150.800 650.400 200.000 1.. cte.660 60. para el 30-6-05. Acum. 100.Un conteo de los artículos de oficina revelo existencias al 30-06-05 de Bs.420.Los activos fijos se deprecian así: El equipo de reparto el 20% anual sin valor residual.000 y estaba totalmente depreciado (estas cuentas del costo y dep.El inventario de mercancías para el 30-6-05 es de Bs. 200. Capital Ventas Devoluciones en ventas Perdidas por cuentas malas Compras Devoluciones sobre compras Fletes sobre compras Sueldos y salarios Alquileres gastos Aporte INCE Gatos equipo de reparto Gastos artículos oficina Gastos luz.560 9.890 170.930 350.000. 3.760 10.000 10.

000 980.S.000 1.000 95.Registrar en el diario principal los asientos de ajuste y cierre y efectuar los pases al mayor principal.000 14. 46.100 2. Aporte ahorro habitacional Cuentas por cobrar Banco Los Andes Existencia artículos de oficina Efectos por cobrar Gastos agua.Preparar la hoja de trabajo para el ejercicio económico finalizado el 31-12-05.000 350.000 38.Se Pide: 1.900.500.000 500.000 5.900.000 5.500 9.500 .000 3.000 1.420. 2.000 21.000 728. luz y teléfono Gastos de reorganización Prestaciones sociales acumuladas por pagar Efectos por cobrar descontados Aporte INCE Ventas Rebajas en compras Cuentas por pagar Compras Mercancías (I) Gasto de seguro Sueldos y salarios Rebajas en ventas Gastos de alquileres Equipo de reparto Gastos por intereses Depreciación acumulada equipo de reparto Efectos por pagar Terreno Ingreso por intereses Ingreso por alquileres Patente municipal Gastos de equipo de reparto Calderón. Ejercicio 10 A continuación se presentan los saldos del mayor de la empresa Ferretería Calderón para el 31-12-05.000 50.500 8.000 260.000 20.000 80.800.500.000 180.000 200.700.000 400.El arqueo de caja chica mostró los siguientes resultados: Comprobantes por compra de artículos de oficina Comprobantes por pago de fletes sobre compras Efectivo TOTAL 8.000 6.000 ( en caso de perdida).000 230.000 680..050.000 25. ( La utilidad a los trabajadores es del 15% de la utilidad neta del ejercicio o una bonificación de Bs.000 1. cuenta capital 20.000 1.000 1.300 17.000 250.750.400 Información adicional: 1. fecha de cierre de su ejercicio económico: Caja chica Gastos de importación Aporte S. y el ISLR se calcula en base a la ley)..O.550..000 363.500 480.

S.El equipo de reparto esta formado por un vehículo adquirido el 1-7-05. 6. Por error. En esa fecha decidió amortizarlos en 5 años.Existen sueldos acumulados no registrados de 4 días ( la nomina semanal importa Bs.000.Las prestaciones sociales acumuladas a la fecha suman Bs.000.El aporte al INCE del ultimo trimestre no se ha contabilizado ni pagado (2%). 17.. 81.500 por un cheque devuelto.000). ni el aporte al I. correspondiente a giros descontados. f) Una nota de débito por Bs..Nota: Para reponer el fondo de caja chica se emitió el correspondiente cheque. siendo el valor de los giros Bs. 2.El inventario de artículos de oficina arrojo la suma de Bs.. 400. g) Un cheque en transito por Bs. b) Una nota de débito por Bs. 4.Una vez realizada la conciliación bancaria se encontraron las siguientes diferencias entre el saldo de la empresa y el saldo del estado de cuenta del banco: a) Un deposito en transito por Bs. Así mismo. El valor de los giros es de Bs. 8.Un efecto por pagar de Bs.Se estimo una provisión para cuentas incobrables del 5% de las cuentas por cobrar abiertas al cierre.7%).500)... 12.Con fecha 15-12-05 fue vendido el terreno al contado por su costo (Bs. 730 por girar sobre fondos no disponibles. La empresa lo ha venido depreciando por el método de la suma de los números dígitos con una vida útil de 5 años y un valor residual de Bs. 500. . 65. 6.000 del 15-11-05.000. 10.(del 1-7-05 al 30-62006).200.S. (5. 7. 9. 3. 50... 5.500. el abono por la venta se hizo a la cuenta ventas..400. d) Una nota de débito por Bs. 86.V. e) Una nota de débito por Bs. 57. ni el aporte a la política de ahorro habitacional (2%) del ultimo mes se ha registrado o pagado. 802.. correspondiente a giros descontados no pagados por el deudor.000.. que vence el 15-2-2006 gana un interés del 68% anual que será pagado junto con el giro a su vencimiento. c) Una nota de crédito por Bs.200. 450 correspondiente al cobro de 3 chequeras. 293. 11.Los gastos de reorganización los incurrió la empresa el 1-1-04.El gasto de seguro corresponde a una póliza para el vehículo con vigencia de un año..510. 180. 15.

000 420. M. 2. 3. cuenta giros Sobregiro bancario M.El inventario de mercancías al 31-12-05 totalizo Bs.000 .V. 14.800 150. 4.Los alquileres de noviembre y diciembre (Bs.000 66. Marin cuenta personal (acr) Ganancia en venta de activo Cuentas por pagar Gasto por intereses 200.000 del 15-10-05 con vencimiento al 15-1-2006 gana un interés del 6% mensual que cobrara junto con el giro a su vencimiento.000 860..000 mensuales).000 37.000 70..000 60.000 800. Se Pide: 1.000 en caso de perdida y el ISLR se calcula en base a la Ley ISLR.000 28.Preparar la hoja de trabajo para el ejercicio económico finalizado al 31-12-05.000 2.000 800.865 300.Registrar los saldos al 31-12-05 antes de ajustes en el mayor principal (cuentas T).000 250.470 65.S. cuenta capital Giros enviados al cobro Retención ISLR Contribución al I.Registrar en el diario principal los asientos de ajuste y cierre y efectuar los pases al mayor principal. luz y teléfono Cuentas por cobrar Edificio Sueldos y salarios Equipo de reparto Dep.000 600.000 20.150.000 65.000 5. (La utilidad a los trabajadores es del 15% de la utilidad neta del ejercicio económico o una bonificación de Bs.Registrar los asientos de reversión necesarios al 1-1-2006.000 28.000 20.Un giro a cobrar de Bs. Marin.. fecha de cierre de su ejercicio económico: Gastos de organización Terreno Viáticos a vendedores Comisiones ganadas Depreciación acumulada edificio Gastos de seguro Contribución al INCE Gastos de alquileres Existencia artículos de oficina Depósitos p/servicios públicos Gastos agua.000 7.000 36.000 368. están pendientes de registro y pago..600. Ejercicio 11 La empresa Comercial Marin presenta la siguiente información al 31-10-05.000. 40.000 300.000 170.045...000 18.000 150. acumulada equipo de reparto Comisiones a vendedores Equipo de reparto en desuso Ingreso por intereses Depósitos a plazo fijo Banco Los Alpes. 135.S.000 12. 15.000 94. 40.13. 4..

Efectos por pagar Banco Mérida Ventas Caja chica Anticipo a proveedores Rebajas sobre ventas Renombre Comercial Bonificaciones en ventas Contribución ahorro habitacional Mejoras al local arrendado Mercancías Certificados de ahorro Costo de ventas Efectos por cobrar endosados Provisión para cuentas incobrables Efectos por cobrar 3.000 200. de Bs. a) N.000 500.El arqueo de caja chica arrojo los siguientes resultados: Comprobantes por pago de fletes sobre compras Comprobantes por pago de luz y agua Comprobantes por compra de artículos de oficina Comprobantes por gastos varios Efectivo 1.000.400 2.000 4.000 260.000.O. 1. 36. 123. .C. f) Depósitos en transito por Bs.000 110.000 7.900.Intereses cobrados por anticipado Hipoteca por pagar Perdida en accidente de vehículo Retención S. e) N.000 37.000 3.000 25.000 por concepto de intereses generados por el deposito a plazo fijo.Una vez realizada la conciliación bancaria.000 3.000 270. b) N.D.S. c) N. por Bs. 24.060 2.D. 8.200 por la comisión cobrada por el banco por giros por Bs. 2.000 130.503.D.000 80. que se habían enviado para su cobro. el banco cobra la comisión de cobranza y devuelve los giros.000 800. Al no ser pagado por el cliente. d) N.730 Nota: Para reponer el fondo se emitió un cheque.200 1. correspondiente al impuesto al débito bancario por Bs. 100 por la emisión del estado de cuenta.865 240.D cheque devuelto por Bs.060.000 120.000 7.350 320 4. 3..021 por los cheques presentados al banco para su cobro.000 Información adicional: 1..000 10. se encontraron las siguientes diferencias entre el saldo de la empresa y el saldo del estado de cuenta del banco.000. de Bs.

31-12-05 las siguientes cuentas y saldos en el libro mayor: Caja chica Banco Unido Efectos por pagar Cuentas por cobrar comerciales Equipo de reparto Gastos por intereses Alquileres pagados por anticipado Gasto artículos de oficina 5.Se estima que las cuentas por cobrar abiertas al cierre del ejercicio solo se podrán cobrar Bs.400. 8.000.000. 16.La fecha de cierre cayo un día martes y la empresa cancela la nomina semanal los días sábados (semana de domingo a sábado).500.g) Cheques en transito por Bs. presenta al final del ejercicio económico.. 7.. 20. Se Pide: 1.Registrar los asientos de reversión necesarios al 1-11-05.Registrar los saldos al 31-10-05 antes de ajustes en el mayor principal (cuentas T). 4.00 200. 5. 3..500.00 230..Los activos fijos se deprecian a una tasa del 10% anual sin valor residual..00 .00 120.500 en caso de perdida y el ISLR se calcula en base a la Ley ISLR. 2.00 1.El inventario de artículos de oficina tomado a la fecha de cierre arrojo la suma de Bs.000.. devenga intereses del 65% anual que serán pagado junto con el giro a su vencimiento.000 mensuales). 808.320.. 3.El aporte al INCE del ultimo mes no se ha contabilizado ni pagado (2%)..Preparar la hoja de trabajo para el ejercicio económico finalizado al 31-10-05.000. 60.. Ejercicio 12 La empresa Comercial Bello..La empresa tiene como política amortizar los cargos diferidos y los activos intangibles en un 20% anual. 6.060 para cancelar una factura de Bs.Desde agosto (inclusive) la empresa no cancela el alquiler del local (Bs. 17..800.Un efecto por pagar de Bs. 793. 22.El 15-10-05 un cliente acepto un giro a 90 días por Bs. los cuales se abonaron a una cuenta de pasivo (intereses cobrados por anticipado). La diferencia corresponde a intereses por el financiamiento. 4. 11. 789.000.. 12. 10.000.00 28.00 1.000.La póliza de seguro fue contratada el 15-5-05 por un año. Igualmente el aporte al seguro social y al ahorro habitacional del ultimo mes no se ha contabilizado ni pagado (5. 204.000 del 15-8-05 y con vencimiento a 3 meses. (La utilidad a los trabajadores es del 15% de la utilidad neta del ejercicio económico o una bonificación de Bs.000.. 10.Registrar en el diario principal los asientos de ajuste y cierre y efectuar los pases al mayor principal.El inventario de mercancías a la fecha fue valorado por el método PEPS en Bs. 11.. La nomina semanal importa Bs.00 2..200.000.500.600 y el valor de mercado fue de Bs. 13.7% y 2% respectivamente). 9.250.

00 28.00 56.S.000.00 180.800.00 275.00 8.00 18.00 28.000.S.300.300.000.00 250.000.900.00 5.00 18.00 15. por pagar Honorarios profesionales por pagar Efectos por cobrar Edificio dado en alquiler Hipoteca por cobrar Cuentas por pagar Efectos por cobrar no pagados Descuentos sobre compras Depósitos en garantía Gastos de organización Equipo de computación Anticipo de clientes Equipo de oficina Depreciación acumulada vehículo Ingreso por intereses Publicidad diferida Depreciación acumulada equipo de oficina Honorarios profesionales 2.000.00 180.00 229.300.00 35.00 85.350.000.00 380.000.00 318.000.500.800.00 75.00 850.00 250.00 12.900.000.500.000.500. Capital Utilidad en descarte de activo fijo Prestaciones sociales por pagar Retención S.300.000. Agua y aseo Aporte ley de política habitacional Comisiones a vendedores Patente municipal Bello..00 180.000.000.Edificio Depreciación acumulada equipo de reparto Caja Efectos por cobrar descontados Cuentas por cobrar empleados Certificados de ahorro Provisión para cuentas incobrables Ventas Fletes sobre compras Descuentos sobre ventas Compras Plusvalía Bello.00 5.00 40.00 13.000.800.000.00 12.500.000.000.00 25.000.000.000.00 15.00 95.00 18.00 250.000.00 1.000.00 830.00 12.000.000.00 890.00 14.00 10.00 240.000.O.000.00 95.000.000.00 .00 385.900.00 22. Aporte INCE Devoluciones sobre compras S.000.750. Personal Rebajas sobre compras Devoluciones sobre ventas Efectos por cobrar endosados Préstamo bancario por pagar Gastos de importación Inventario de mercancías (I) Rebajas sobre ventas Depreciación acumulada edificio Gastos de seguro sobre compra Sueldos y salarios Gastos luz.00 295.000.000.000.O.000.000.500.000.000.00 3.000.00 340.00 58.00 900.00 250.00 25.000.00 40.00 30.

ni se ha realizado ningún registro en libros..00 1.00 Revisados los comprobantes de la empresa.000.00 36. 890.000.000. Se Pide: 1.000.500.. (La utilidad a los trabajadores es del 15% de la utilidad neta del ejercicio y el ISLR se calcula en base a la ley).. 9. 4.00 34.000..000.000.00. 10.00 1..Preparar la hoja de trabajo para el ejercicio económico finalizado el 31-12-05. se encontró lo siguiente: 1. 180.000.000. Los intereses fueron deducidos al momento de otorgar el mismo.00 380.00 1.El día 15-9-05 se cancelaron alquileres anticipados de un año a razón de Bs.00 80.Los sueldos y salarios del ultimo trimestre ascienden a Bs...00 50.000. 8. 7.000 a seis meses que devenga intereses del 45% anual que fueron deducidos del monto del préstamo.00 15.Un conteo de los artículos de oficina.000.000.El día 15-11-05 la empresa otorgo un préstamo por Bs. a excepción del mobiliario que se depreciará en Bs.800.000. 5. 185.. 1.000.000 mensual.000.000. Igualmente. revelo existencias a la fecha de Bs.000 con vencimiento a los cuatro meses y con intereses del 50% anual.Los activos fijos se deprecian anualmente en un 10%..00 23.500.El día 1-9-05 se dio en alquiler un local propiedad de la empresa a razón de Bs. 22. 3.000. El aporte al INCE del ultimo trimestre esta pendiente de registro y pago. la empresa obtuvo un préstamo bancario de Bs. 6.. 2.Se estima una provisión para cuentas incobrables del 3% de las cuentas por cobrar al cierre.El día 15-8-05.Depósitos a plazos en bancos Depreciación acumulada equipo de computación Vehículos Mobiliario Anticipo a proveedores Terreno Cuentas por cobrar saldo acreedor Mejoras al local alquilado Terreno para futuro desarrollo Retención Ley de Política Habitacional Bonificaciones sobre ventas Sobregiro bancario Aporte seguro social obligatorio Gastos de edificio Hipoteca por pagar Efectos por pagar a largo plazo Efectos por cobrar no comerciales 580.Registrar en el diario principal los asientos de cierre y efectuar los pases al mayor principal.El inventario final de mercancías arrojo existencias de Bs.00 20. A la fecha no se ha recibido ningún cobro por este concepto.500 anuales.00 28.350.200.500.00 180.000. 10.00 3. los activos intangibles y los cargos diferidos se amortizan en un 10%. 105. .2000 mensual. 148.00 1. 2..00 340.Las prestaciones sociales aplicables al ejercicio ascienden a Bs. 12..000.000.