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NÓMINAS

INDICE

CARD.
1
2
2.1
2.2
2.3
2.3.1.
2.3.2.
2.3.3
2.3.4.
2.3.5.
3
4
5

EQUIGRAFE
EL RECIBO SALARIAL
DEFINICIÓN
PARTES DE LA NÓMINA
CABECERA
DEVENGOS
BASES DE COTIZACIÓN A LA SEGURIDAD
DEDUCCIONES
SEGURIDAD SOCIAL Y OTRAS COTIZACIONES
IRPF
ANTICIPOS
VALOR PRODUCTOS EN ESPECIE
OTRAS DEDUCCIONES
COT. A LA S.S. EN SUPUESTOS ESPECIALES
PRESTACIÓN DE LA S.S. EN CASO DE I.T.
CONFECCIÓN DEL FINIQUITO

PAG.
3
3
3
5
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27
27
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Espero no ser muy pesado, si tenéis alguna duda podéis poneros en contacto conmigo
en el 667624959, en el wsap del curso o por email.

Basilio Jiménez Villalón(prof.técnico de F.P. )

2

EL RECIBO SALARIAL:
1. DEFINICIÓN DE RECIBO SALARIAL O NÓMINA:
La nómina o recibo salarial es el documento que justifica el pago de las
retribuciones al trabador por parte del empresario, cumpliendo este último con una
de sus obligaciones principales.

2. PARTES DE LA NÓMINA Y ORDEN PARA SU CONFECCIÓN:
La nómina se compone de cuatro partes:
-

Cabecera.

-

Devengos.

-

Deducciones.

-

Bases de Cotización y Retención.

El orden a seguir para su confección es el siguiente:
En primer lugar cumplimentamos la Cabecera.
En segundo lugar los devengos.
En tercer lugar calcularemos las Bases de Cotización y las Base sujeta al Impuesto de la
Renta de las Personas Físicas.
Y por último, determinaremos el resultado de las cuotas de deducción.
Se calculan el importe de las Bases de Cotización y la Base sujeta a retención con
anterioridad al cálculo de las Deducciones debido a que para determinar el resultado de
estas últimas necesitamos conocer el importe de estas bases.
El liquido que percibe el trabajador es el resultado de minorar al Devengo las cuotas de
Deducción.
En los epígrafes siguientes explicaremos paso a paso cada una de las partes de la
nómina.

El modelo oficial del recibo individual justificativo del pago de salarios fue
aprobado por la Orden de 27 de diciembre de 1994. El siguiente recibo se adapta a
dicha orden:
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.......................................... ........................................... _________________ Firma y sello de la Empresa ..... Base de cotización por contingencias profesionales (A....................... Otras percepciones no salariales _______________________________ ........ RECIBÍ DETERMINACIÓN DE LAS BASES DE COTIZACIÓN A LA SEGURIDAD SOCIAL Y CONCEPTOS DE RECAUDACIÓN CONJUNTA Y DE LAS BASE SUJETA A RETENCIÓN DEL I.......P...................de ...... _____________________ 4....................... ........ __________________ 3.............. Fondo de Garantía Salarial)............... ............ al ... _______ .... Otras deducciones........ de ............... _____________________.................................... __________________ Fuerza mayor o estructurales ........................F.............................................. Valor de los productos en especie ............. Base sujeta a retención del I.................... _____________________........ ______ ........... TOTAL A DEDUCIR ............................................................................................ _____________________ 2...F......................................... _______ .......... _________________ LIQUIDO TOTAL A PERCIBIR (A-B)....................... _______ ........... Base de cotización por contingencias comunes Remuneración mensual .......................... __________________ TOTAL APORTACIONES ......... _____________________ 3............ Horas extraordinarias .T..................................R.I..... Salario en especie ....................................................... Aportación del trabajador a las cotizaciones a la Seguridad Social y conceptos de recaudación conjunta % Contingencia comunes ...... __________________ No estructurales ................................................................................ Total días Seguridad Social: Categoría o grupo profesional: ___________________________ _________________________________ Grupo de cotización: DEVENGOS TOTALES _________________________________ Percepciones salariales Salario base........................................................ ............................................................... Formación Profesional............. Base de cotización adicional por horas extraordinarias .........................P..... Prestaciones e indemnizaciones de la Seguridad Social _______________________________.... TOTAL DEVENGOS..P...................... __________________ 4............................. __________________ Formación Profesional .............. Impuesto sobre la renta de las persona físicas ...... __________________ 5..de ............. ______ . .................... _______ __________ _________________ _________________ _________________ _________________ _________________ _________________ _________________ _________________ _________________ __________________ A...... ______ ... ....................... suspensiones y despidos _______________________________....... ____________________ TOTAL ............. Percepciones extrasalariales Indemnizaciones o suplidos por gastos _______________________________....F............... _____________________ 4 .................................) y conceptos de recaudación conjunta (Desempleo.......... de ... __________________ 2...... __________________ Desempleo ................................................................ Complementos salariales _____________________........._______................... ____________________ Prorrata pagas extraordinarias ........................F....R........................................................................................ ......................... : _______________ Número Libro de Matrícula: C.......................... y E.................: ____________ ________________________________ Número de afiliación a la Seguridad Social: Código de cotización a lade ................ __________________ B...I... __________________ Horas extraordinarias .................................................................................... Anticipos ........... Gratificaciones extraordinarias ............................... ______________________ Periodo de de cuenta liquidación: del ....Empresa: Trabajador: ________________________________ ______________________________________________ Domicilio: __ ________________________________ N................................. _________________ II DEDUCCIONES 1............................ Indemnizaciones por traslados.......

- Domicilio: Habrá que indicar el domicilio de la empresa.. Es el código de identificación a efectos tributario. - Código de cuenta de cotización de la Seguridad Social: Es el número de la cuenta de cotización que le asignan al empresario en el momento que realiza la inscripción de la empresa en la Tesorería General de la Seguridad Social..F.... al .de .... : _______________ Número Libro de Matrícula: ____________ Número de afiliación a la Seguridad Social: ______________________ Categoría o grupo profesional: _________________________________ Grupo de cotización: _________________________________ del .F: Tendremos que incluir el número de identificación fiscal del trabajador.. - Número de Libro de Matricula: La obligación de la llevanza del Libro Matrícula quedó derogada el día 1 de enero de 2002.. - Número de Afiliación a la Seguridad Social: Este es el número de identificación que tiene el trabajador a efectos de la Seguridad Social.... es decir su nombre...... - N........F........  Datos de la empresa: - Empresa: Tendremos que especificar la razón social de la misma.... de . 5 .2...F: Es el código de identificación fiscal de la empresa.... - C....I...  Datos del trabajador: - Trabajador: Indicaremos el nombre y apellidos del empleado. Se lo asigna desde la primera vez que ha estado dado de alta.......I.. El trabajador mantiene este número durante toda su vida...I.I.. Total días En la cabecera del recibo de salarios deben figurar los datos identificativos tanto de la empresa como del trabajador.. de .: ________________________________ Código de cuenta de cotización a la Seguridad Social: ___________________________ Periodo de liquidación: Trabajador: ________________________________________________ N...1 CABECERA: Empresa: ________________________________ Domicilio: ________________________________ C..

Hay que incluir el total de días. Peritos y Ayudantes Titulados 3 Jefes Administrativos y de taller 4 Ayudantes no Titulados 5 Oficiales Administrativos 6 Subalternos 7 Auxiliares Administrativos 8 Oficiales de primera y segunda 9 Oficiales de tercera y Especialistas 10 Peones 11 Trabajadores menores de dieciocho años Una vez cumplimentados los datos de identificación tanto de empleador como de empleado. 6 .3. habrá que poner siempre en la casilla del total de días 30.c) del Estatuto de los Trabajadores 2 Ingenieros Técnicos. 31. es decir 30. 28 o 29. habrá que poner en la casilla el número de días que realmente tiene ese mes. 28 o 29. pasamos a especificar el período de liquidación al que responde la nómina que estamos liquidando. 31. independientemente que ese mes tenga 30. - En el supuesto de un trabajador con retribución diaria que ha estado de alta todo el mes. que inició su actividad en esa empresa después del día 1 del mes que estamos liquidando. este variara según los diferentes supuestos: - En el supuesto de un trabajador con retribución mensual que ha estado de alta todo el mes. Personal de alta 1 dirección no incluido en el artículo 1.- Categoría o Grupo Profesional y Grupos de Cotización: aparecen en el siguiente cuadro: Grupo de Cotización Categoría o Grupo Profesional Ingenieros y Licenciados. habrá que poner en la casilla el número de días que van desde el día de ese mes que se incorporó a la empresa el trabajador hasta el último día del mes. - En el supuesto de un trabajador con retribución mensual o diaria.

........... es la cantidad a la que más tarde se restarán las deducciones con el fin de calcular el líquido............. ...................................... 7 ... - Percepciones No Salariales o Extrasalariales........ _________________ Gratificaciones extraordinarias .2................................... que es el importe que recibe el trabajador.............................. _________________ Otras percepciones no salariales _______________________________ ............... TOTALES Percepciones salariales Salario base.......... suspensiones y despidos _______________________________........ I..................................... _________________ Horas extraordinarias ................................................... Dentro de los devengos tenemos que distinguir entre: - Percepciones Salariales. _____________________. __________________ ................................................... _________________ Prestaciones e indemnizaciones de la Seguridad Social _______________________________. _________________ Complementos salariales 2........................... _________________ Salario en especie ........................................ DEVENGOS: DEVENGOS 1............ _________________ _____________________.................2.... A..... _________________ Indemnizaciones por traslados........... Los devengos son todas aquellas retribuciones que percibe el trabajador. La suma de todos los devengos es lo que se conoce como “el bruto percibido”..... _________________ _____________________.............. TOTAL DEVENGOS............. _________________ Percepciones extrasalariales Indemnizaciones o suplidos por gastos _______________________________.......................................................

 Percepciones Salariales: Las percepciones salariales se definen como la totalidad de retribuciones. ampliaremos esto más adelante cuando hablemos del cálculo de las bases de cotización. siempre que deban ser retribuidas en virtud de una norma un acuerdo entre las dos partes. al puesto de trabajo. Las vacaciones anuales. Las ausencias justificadas al trabajo con derecho a retribución. en dinero o en especie. Estas vienen recogidas por el artículo 37 del Estatuto de los Trabajadores. a la cantidad o calidad del trabajo realizado. Como percepciones salariales podemos citar las siguientes:  Salario Base: Esta percepción puede venir fijada por unidad de tiempo o de obra (conocido comúnmente como trabajo “a destajo”)y no atiende a ninguna otra circunstancia. Como regla general las percepciones salariales cotizan a la Seguridad Social. Se consideran períodos de descanso computables como de trabajo los siguientes: El descanso semanal y el de días festivos. La interrupción de la prestación de servicios en la jornada continua. y que no den lugar a la recuperación del tiempo perdido.  Complementos Salariales: Son aquellas cantidades que recibe el trabajador en función de diferentes circunstancias que le afecten a el mismo. que el trabajador percibe como contraprestación a su prestación de servicios laborales. Teniendo en cuenta esto podemos distinguir los siguientes complementos salariales: 8 . Las interrupciones del trabajo que sean ajenas a la voluntad de los trabajadores. Ejemplo: Tiempo que tiene el trabajador para comer cuando su jornada es continua. Este tipo de percepciones retribuyen tanto el trabajo efectivo como los períodos de descanso computables como trabajo.

Personales: Se derivan de las condiciones personales del trabajador que no hayan sido tenidas en cuenta para fijar el salario base. - Conocimientos especiales. toxica o peligrosa tiene que ser calificado como tal. Viene fijado por convenio. c. Esto vendrá determinado por el convenio colectivo. toxicidad. Por calidad o cantidad del trabajo: Se abonan en función de una mejor calidad o una mayor cantidad del trabajo ofrecido por el trabajador. De puesto de trabajo: Retribuyen la peculiaridad de puesto de trabajo. por un trabajador. peligrosidad: para que la actividad desarrollada. - Responsabilidad. - Cualquier otro complemento que se pague al trabajador atendiendo a las características del puesto de trabajo. 9 . - Turnos: Los convenios colectivos pueden establecer el abono de esta percepción cuando el trabajador realice turnos rotativos. Dentro de estos podemos distinguir: - Antigüedad. - Nocturnidad: Se considera horario nocturno el de 10 de la noche a 6 de la mañana. en su puesto de trabajo sea considerada penosa. Como ejemplos cabrían citar: - Penosidad.a. Ejemplos de complementos de estos dos tipos tenemos los siguientes: - Primas. puntual y continuada. incentivos. b. por el convenio colectivo o por sentencia judicial. - Cualquier otro complemento que se derive de las condiciones personales del trabajador. siendo el más típico el plus de idiomas. - Asistencia y puntualidad: el empresario puede premiar al trabajador por cumplir los horarios de forma diligente. pluses de actividad: se abonan como consecuencia de un rendimiento superior al usual.

desde el día que cobramos una paga extraordinaria empezamos a acumular días que nos dan derecho a cobrar la próxima paga extraordinaria). por lo tanto. - Comisiones: Son aquellas retribuciones que el empresario paga al trabajador en función del volumen de beneficios generado por ese empleado. Tanto las horas extraordinarias como las complementarias. Pasamos a explicar cada una de ellas: - Pagas extraordinarias: Los trabajadores tienen derecho a dos pagas extraordinarias al año como mínimo. participación en beneficios y otras gratificaciones. Esta retribución deberá ser abonada anualmente. cuya periodicidad supera el mes. que dice. que el trabajador recibe. independientemente de que el haya participado o influido en que se hayan generado esos beneficios. Deberán ser retribuidas como mínimo al mismo precio que las horas ordinarias o compensarse con descanso en los cuatro meses siguientes a su realización. - Participación en beneficios: Puede establecerse mediante convenio colectivo o por contrato. que es una retribución en función de los beneficios obtenidos por la empresa. Se devengan día a día (esto quiere decir que su derecho de cobro se hace día a día. que las percepciones salariales sí cotizan.  Retribuciones de vencimiento superior al mes: Son aquellas retribuciones de carácter periódico. El Convenio Colectivo puede fijar que las pagas extraordinarias se distribuyan en 12 mensualidades. Una de ellos debe ser abonada en Navidad y la fecha de abono de la otra vendrá determinada por el convenio o por acuerdo entre el empresario y los representantes legales de los trabajadores. No hay que confundirlo con la participación en beneficios. no esporádicas. Más adelante veremos que las retribuciones de vencimiento superior a mes se prorratean para calcular la base de cotización de cada mes. El devengo puede ser anual o semestral fijándose este en el convenio. Las horas complementarias son el equivalente a las horas extraordinarias cuando el trabajador cuenta con un contrato a tiempo parcial. suponen la excepción a la regla general. Son las siguientes: las pagas extraordinarias. Si el trabajador es 10 . aunque son percepciones salariales no cotizan.- Horas extraordinarias y complementarias: Las horas extraordinarias son aquellas horas que realiza el trabajador por encima de la duración de su jornada laboral.

Entre otras. Las retribuciones en especie además de incluirse en el apartado de Devengos como estamos viendo. consumo u obtención para fines particulares. La utilización o entrega de vehículos automóviles. aun cuando no supongan un gasto real para quien las conceda. derechos o servicios de forma gratuita. una vez mediante la entrega de bien o la prestación del servicio y otra vez mediante la entrega dineraria del valor de esa entrega del bien o prestación. es esto lo que diferencia estas retribuciones de los productos en especie concedidos voluntariamente por las empresas. 2. Ejemplo: una empresa regala a un trabajador un reloj de oro por llevar veinticinco años en la empresa. tendrá derecho a una parte proporcional de esa paga de participación en beneficios (se le abonará la cantidad proporcional al tiempo que halla trabajado durante ese ejercicio). de bienes. El sentido que tiene incluir esta cantidad entre los devengos. La utilización de vivienda por razón de cargo o por la condición de empleado público o privado. Las retribuciones en especie vienen establecidas por convenio colectivo. tendrán la consideración de percepciones salariales en especie: 1. marzo. abril o diciembre). es solamente hacerlo constar a efectos informativos. El salario en especie en ningún caso puede superar el 30% de las percepciones salariales del trabajador. Los préstamos con tipo de interés inferior al tipo legal del dinero.contratado o extingue su contrato una vez iniciado el año. - Otras Gratificaciones Extraordinarias: Por convenio se puede establecer un mayor número de gratificaciones extraordinarias al año. 11 . Su entrega es de obligado cumplimiento. Esto es así porque sino estaríamos retribuyendo al trabajador por duplicado por el mismo concepto. si más tarde se va restar el importe de esta retribución. los cuales son considerados como percepciones extrasalariales. de bienes. Los convenios suelen establecer su abono en los meses de febrero. se incluirán en el apartado de Deducciones. derechos o servicios de forma gratuita o por precio inferior al normal de mercado. 3.  Salario en Especie: Constituyen rentas en especie la utilización.

la utilización de la vivienda se valora por el 5% del valor catastral. cuando este no haya sido repercutido al trabajador.4. salvo las de seguro de accidente laboral o de responsabilidad civil. la utilización de la vivienda se valorará por el 5% del 50% del mayor de dos valores. que hemos detallado. la utilización de la vivienda se valora por el 10% del valor catastral. 6. Utilización de vivienda: habrá que hallar un valor aplicando las reglas especiales que se detallan a continuación y a este valor sumarle el ingreso a cuenta. Las Reglas Especiales son las siguientes y se aplican en los casos que detallamos a continuación: 1. Las cantidades satisfechas por los empresarios a planes de pensiones a favor de los trabajadores. cuando este no haya sido repercutido al trabajador. Si el bien inmueble carece de valor catastral (esto suele ocurrir cuando es nuevo). A la valoración de la utilización de la vivienda utilizando las reglas especiales. Lo primero que tenemos que hacer cuando nos encontremos ante una retribución en especie es valorarla. Para esto existe una regla general y diferentes reglas especiales: La Regla General nos dice el valor de esa retribución en especie es igual a la suma del Valor de Mercado más el ingreso a cuenta. siempre que no venga exigido por las actividades de la empresa. le sumaremos el ingreso a cuenta en el caso 12 . 5. Las cantidades destinadas a gastos de estudio de los trabajadores. Las primas o cuotas satisfechas por la empresa en virtud de un contrato de seguro u otro similar. Las reglas especiales son las siguientes: Si el valor catastral de la vivienda no está revisado. que son el valor de adquisición y el valor comprobado por la Administración. Si el valor catastral de la vivienda sí está revisado.

y así obtendremos el valor de esta retribución en especie. - Supuesto en el que el empresario no es propietario (supuesto Leasing): la valoración es igual al 20% sobre el valor de mercado que tendría el vehículo si fuera nuevo. o Uso del vehículo automóvil: hay que distinguir dos supuestos: - Supuesto en el que el empresario es el propietario: la valoración es igual al 20% del coste de adquisición. si no ha sido repercutido al trabajador. A esta valoración habrá que sumarle el ingreso a cuenta si este no ha sido repercutido al trabajador y el resultado será el valor de esta retribución en especie. en el caso de que no se le haya retribuido al trabajador. La valoración resultante no puede exceder del 10% de las restantes contraprestaciones de trabajo. A esta valoración habrá que sumarle el ingreso a cuenta si este no ha sido repercutido al trabajador y el resultado será el valor de esta retribución en especie. o Uso y posterior entrega del vehículo automóvil: En el supuesto de que a un trabajador que anteriormente le tuvieran concedido el uso de un vehículo. 2.que este no haya sido repercutido al trabajador y así obtendremos el valor de esta retribución en especie. A esta valoración de la entrega de vehículo le sumaremos el ingreso a cuenta. 13 . Utilización o entrega de vehículos automóviles: o Entrega de vehículo automóvil: Se valorará por el coste de adquisición para el empresario. le concedan la propiedad de este habrá que hacer la siguiente operación: Coste de Adquisición del vehículo para el empresario – Valoración del uso del vehículo al que ha tenido derecho anteriormente. A esta valoración habrá que sumarle el ingreso a cuenta.

5. será proporcional a la jornada trabajada. Las contribuciones a planes de pensiones hechas por el empresario: Se valorarán por las aportaciones que haga. Se valorará por el coste de adquisición para el empresario. No hay que confundirlo con los gastos se locomoción.  Percepciones Extrasalariales: Las percepciones extrasalariales o no salariales son aquellos abonos que realiza el empresario que no retribuyen ni el trabajo efectivo realizado por el trabajador ni tampoco los períodos de descanso que se computan como de trabajo. los cuales son retribuciones dinerarias. Las percepciones no salariales podemos dividirlas en los siguientes grupos:  Indemnizaciones o suplidos por gastos relacionados con el trabajo: Son aquellas retribuciones que el trabajador percibe con la finalidad de compensarle 14 . no obstante existen excepciones al respecto que veremos más adelante cuando estudiemos el cálculo de las bases de cotización. será de 6645. No llevan ingreso a cuenta.51 € día.M.3. según se trate de retribución mensual o diaria.  Salario Mínimo Interprofesional El salario mínimo interprofesional para 2014.I. En el caso de que el trabajo no fuera a jornada completa el S. A esta valoración habrá que adicionarle el ingreso a cuenta si no ha sido repercutido al trabajador y así obtendremos el valor de esta renta en especie. estancia y manutención. Las percepciones extrasalariales por regla general no cotizan. Préstamos con interés inferior al legal del dinero: Se valorará por la diferencia entre el interés que habría pagado si se le hubiese aplicado el interés legal del dinero y el interés realmente pagado. A esta valoración producto de la aplicación de esta regla especial le sumaremos el ingreso a cuenta. Viajes y similares: Este es el supuesto en el que el empresario regale al empresario un viaje. 4. Este tipo de percepciones tienen como finalidad compensar los gastos ocasionados al trabajador como consecuencia del desarrollo de su trabajo.30 € mes o de 21.

- Plus de transporte urbano: Esta prestación pretende resarcir el gasto que supone al trabajador el desplazamiento de su casa hasta el centro de trabajo y viceversa.los gastos que se le han originado por el desarrollo de su actividad. Ejemplo: el trabajador de nuestro ejemplo anterior tiene que pasar varios días en Barcelona porque tiene varias reuniones en esta ciudad. Ejemplo: Un trabajador trabaja y vive en Madrid y tiene que realizar un viaje a Barcelona para visitar a unos clientes. - Otras indemnizaciones o suplidos: desgaste de herramientas. etc. Podemos diferenciar las siguientes: - Gastos de locomoción: Son percepciones que el empresario satisface a trabajador para compensarle los gastos de desplazamiento a otra ciudad distinta de la que vive y trabaja. por motivos de trabajo.  Indemnizaciones correspondientes a suspensiones. - Gastos de manutención: Son percepciones que el empresario satisface a trabajador para compensarle los gastos de comidas en que ha tenido que incurrir por estar desplazado en ciudad distinta de su domicilio y trabajo por motivos laborales. Ejemplo: al trabajador de nuestro ejemplo le tendrán que abonar los gastos por comida que haya tenido durante los días que ha permanecido fuera. los pluses de ropa de trabajo. despidos o ceses: 15 . A PARTIR DEL 22/12/2013 COTIZARÁ POR SU IMPORTE INTEGRO. - Gastos de estancia: Son percepciones que el empresario satisface al trabajador para compensarle los gastos de alojamiento en los que haya podido incurrir cuando por motivos de trabajo ha tenido que pernoctar en ciudad distinta a la que vive y trabaja. debido a esto tiene que pernoctar en un hotel.  Indemnizaciones por fallecimiento: En el supuesto de que un trabajador muera el empresario deberá abonar a los herederos del trabajador las retribuciones que hubiese devengado y no cobrado. - Compensación por gastos de traslado: Tiene como finalidad compensar al trabajador por los diversos gastos se le han ocasionado debido a un traslado definitivo del centro de trabajo y que exija cambio de domicilio de la residencia familiar. Ejemplo: Se traslada de forma definitiva a un trabajador a Alicante y el empresario satisface a este empleado una cantidad para satisfacerle el coste de la mudanza.

.......... Percepciones por matrimonio: Son donaciones que el empresario realiza a favor de aquel trabajador que contrae matrimonio.................  Mejoras voluntarias de la acción protectora de la Seguridad Social: Son las percepciones entregadas por la empresa como complemento de las prestaciones otorgadas por la Seguridad Social. y E..... ...... ____________________ TOTAL .. _____________________ Pasamos a explicar las Bases de Cotización.................. Y OTROS CONCEPTOS DE RECAUDACIÓN CONJUNTA: DETERMINACIÓN DE LAS BASES DE COTIZACIÓN A LA SEGURIDAD SOCIAL Y CONCEPTOS DE RECAUDACIÓN CONJUNTA Y DE LAS BASE SUJETA A RETENCIÓN DEL I........ Base de cotización por contingencias profesionales (A.....  Prestaciones de la Seguridad Social: Aquí incluimos las prestaciones por incapacidad temporal..... Base de cotización adicional por horas extraordinarias ................ Base sujeta a retención del I.. _____________________ 3.......... En un recibo salarial el importe de las Bases de Cotización aparece en el último apartado............... BASES DE COTIZACIÓN A LA S....F...F............................R. Base de cotización por contingencias comunes Remuneración mensual . _____________________ 4.... 1............................ Ejemplos: asistencia sanitaria....P............  Productos en especie concedidos voluntariamente por la empresa: hay que destacar que son de entrega voluntaria.. entrega de productos rebajados en cantinas o economatos. _____________________ 2.. desempleo parcial maternidad y riesgo durante el embarazo.... desempleo parcial…  Asignaciones asistenciales concedidas por la empresa: cabe citar entre otras los gastos de estudio. Formación Profesional.. ____________________ Prorrata pagas extraordinarias ..........T... Fondo de Garantía Salarial)...) y conceptos de recaudación conjunta (Desempleo.. .. ya que para el cálculo de las “Deducciones” es necesario contar con el importe de las diferentes Bases de Cotización..P. incapacidad temporal....P.................................S.............. maternidad......... si fuese de entrega obligatoria serían una retribución en especie y por tanto una percepción salarial....  Otras percepciones extrasalariales: Aquí incluimos las prestaciones por incapacidad temporal que corre a cargo del empresario. seguros de accidente de trabajo y de responsabilidad civil. 16 .....R. .......................

500€.12con el valor del producto que le ha dado el empresario y vemos que el importe del producto promocional sí supera a la cuantía resultante de multiplicar por dos el IPREM. El siguiente paso el comparar estos 1065. En principio al ser un producto promocional no cotizaría.  Gastos de Locomoción: Como hemos visto antes los gastos de locomoción son percepciones extrasalariales y por lo tanto y en un principio no cotizan. Lo comprobamos de la siguiente forma: 2 X532. que es el importe del IPREM para el 2014 = 1065. no obstante si el valor de estos productos supera 2 veces el IPREM. A) Regla General: La regla general es que las percepciones salariales cotizan. a. 1500– 1065. que será lo que cotice es decir el importe que incluiremos en las bases de cotización.51. ya que en ese caso cotizaría el exceso. Tendremos que calcular el exceso. ) Reglas Especiales:  Productos Promocionales: Los productos promocionales.12. Cuando nos encontremos con una nómina de un trabajador que recibe una retribución en concepto de gastos de locomoción tenemos que distinguir lo siguiente: 17 .12 = esto es el exceso. Ejemplo: el dueño de una tienda de artículos de belleza regala a su trabajadora un producto promocional valorado en 1. es decir las tenemos en cuenta en el cálculo de las bases de cotización y las percepciones no salariales no cotizan. El exceso SI. son percepciones no salariales y en principio no cotizan.Antes de explicar cada una de las fórmulas que tenemos que utilizar para calcular las diferentes bases de cotización es importante que expliquemos una serie de reglas. el exceso sí cotizará. No obstante si el importe que da el empresario al trabajador en concepto de estos gastos superase los límites que vamos a marcar a continuación cotizaría el exceso. es decir no se incluyen en la fórmula que utilizamos para el cálculo de las bases de cotización. no obstante tendremos que comprobar si supera el valor del producto dos veces el importe del IPREM.

que es la que regula este tema. por lo que se cotizará por el exceso: 700 – 38 = 662€. este importe. pero el empresario le ha entregado un importe superior. estarán exentos de cotización hasta el importe que el trabajador pueda justificar mediante factura. incluiremos en la base de cotización el exceso. por el contrario en el caso de que el empresario le abonase una cantidad superior. Sabemos que ha recorrido 200 Km. Por lo tanto. que sí cotizarán es decir.  Gastos Estancia: Las retribuciones que el empresario abone al trabajador en concepto de gastos de estancia. Ejemplo: Un trabajador que reside y trabaja en Madrid. El trabajador conserva la factura de hotel la cual 18 . 0. Ejemplo: Un trabajador recibe 700€ en concepto de gastos de locomoción por un viaje de trabajo que ha realizado a Zaragoza. es decir que sí incluiremos en la base de cotización. es decir.Supuesto en el que el trabajador ha realizado el desplazamiento utilizando un medio de transporte público: en este caso tendremos que comprobar cual es el importe del billete y este importe quedará exento de cotización. sí se incluiría dentro de la base de cotización. no cotizará. Según costa en el billete de avión el importe de este es de 400€. para la realización de ese viaje. En el supuesto de que se le haya abonado una cantidad superior a la que figura en factura cotizará el exceso. que sí se incluirán dentro de la base de cotización. que sí cotizará. se traslada por viaje de trabajo a Barcelona. estará exento de cotización el importe que resulte de la siguiente operación: 0. Al darle una cantidad superior a la que el trabajador justifica mediante billete se cotizará por el exceso que lo calculamos de la siguiente mantera: Exceso = 700 – 400 = 300. en el caso de que el empresario le hubiese abonado una cantidad igual o inferior. calcularíamos el exceso y este exceso sí cotizaría. no se incluirá en la base de cotización. sería el importe que se quedaría exento de cotización. - Supuesto en el que el trabajador realiza el desplazamiento en un medio de transporte privado: Según la normativa fiscal. Ejemplo: Un empresario abona por gastos de locomoción a un trabajador un importe de 700€ por la realización de un viaje de trabajo.19 € X Número se kilómetros recorridos. donde tiene que pernoctar..19 € X 200 = 38 €.

35 € diarios. Cuando nos encontramos con la nómina de un trabajador que cobra una percepción en concepto de gastos de manutención tendremos que tener en cuenta si el trabajador ha tenido que pernoctar en municipio distinto del de trabajo y de residencia: (hacen esta diferenciación porque si ha tenido que pernoctar habrá tenido que hacer más comidas que si no ha tenido que pernoctar) - Si ha tenido que pernoctar: tendremos que distinguir si el desplazamiento se ha realizado:  Dentro del territorio español: Estarán exentos de cotización 53. no obstante en el caso que el importe de este supere un límite normativo tendría que cotizar por el exceso.29 € diarios. El empresario abonó al trabajador en concepto de gastos de estancia 100 €.  A territorio extranjero: Estarán exentos de cotización 91. Será por el este exceso por el que cotice. por lo que tendrá que cotizar por el exceso. no cotización. Estarán excluidos de cotizaciones estos pluses siempre que su cuantía no exceda en su conjunto del 20% del IPREM.08 € diarios.asciende a 85 €. - Si no ha tenido que pernoctar: tendremos que distinguir si el desplazamiento se ha realizado:  Dentro del territorio español: Estarán exentos de cotización 26. al ser extrasalariales.  Plus trasporte urbano y plus distancia: En un principio estas prestaciones. Exceso = 100 – 85 = 15 €. los gastos de manutención son aquellas retribuciones que el empresario paga al trabajador cuando este por motivos de trabajo tiene que realizar un viaje fuera del lugar de residencia y trabajo y tiene que comer fuera.  A territorio extranjero: Estarán exentos de cotización 48. es decir incluiremos en la base de cotización estos 15 €. Como podemos apreciar se le ha abonado al trabajador una cantidad superior en concepto de gastos de estancia a la que puede justificar mediante factura.67 € diarios. 19 . en el supuesto que exceda cotizará por dicho exceso.  Gastos de Manutención: como hemos explicado anteriormente cuando tratábamos las percepciones no salariales.

de forma gratuita o por precio inferior al normal de mercado. C) Cálculos Bases de Cotización: 20 .  Las entregas de productos a precios rebajados que se realicen en cantinas o comedores de empresa o economatos: Cuando la prestación de servicios se realice a través de fórmulas indirectas (ejemplo: vales-comida) estará exento hasta la cantidad de 7.  Las horas extraordinarias: como ya hemos comentado las horas extraordinarias son percepciones salariales. por lo que aplicando la regla general en un principio no deberían cotizar.000 € anuales. por lo que si el trabajador recibe una cantidad superior a está habrá que incluir en la base de cotización el exceso. por lo que si un trabajador recibe una cantidad superior en cómputo anual tendrá que cotizar por el exceso. de acciones o participaciones de la propia empresa: Estas percepciones están exentas de cotización en el importe que no supere el límite de de 12.81 € día. por lo que si supera esta cantidad se tendría que cotizar por el exceso. no obstante no se incluirán en la Base de Cotización por Contingencias Comunes. sí será incluido en la base de cotización. Lo primero que tenemos que calcular es si la cantidad que se le está abonando por este plus es superior o no al 20% del IPREM.  Los productos en especie concedidos voluntariamente por las empresas: como veíamos anteriormente son percepciones no salariales. para este año: . Este importe sí cotizará. la cual preceptúa que están exentas de cotización estas percepciones hasta el límite del 20% del IPREM.  La entrega a los trabajadores en activo. no obstante existe regla especial al respecto.Ejemplo: Un trabajador recibe en concepto de plus de transporte 120€.

de beneficios)) X Número real de días que comprenda el mes ( 30. de beneficios) El prorrateo de pagas extraordinarias se calcula así: Prorrateo de retribuciones de vencimiento superior al mes = Importe anual estimado / 12  Para trabajadores con retribución diaria: BCCC = (Percepciones Salariales.  Para trabajadores con retribución mensual: BCCC = Percepciones Salariales. BASE DE COTIZACIÓN DE CONTINGENCIAS COMUNES.28 ó 29) El prorrateo de pagas extraordinarias se calcula así: Prorrateo de retribuciones superior al mes = Importe anual estimado / 365 Una vez calculada la Base de Cotización por Contingencias Comunes se compara con la base máxima y mínima establecida para el año.31. sin incluir las horas extraordinarias + excesos no salariales + Prorrateo de retribuciones de vencimiento superior al mes (pagas extras. sin incluir las horas extraordinarias + excesos no salariales diario + Prorrateo de retribuciones de vencimiento superior al mes diario (pagas extras. (Según la tabla anterior) 21 .ESQUEMAS DE LAS BASES DE COTIZACIÓN: 1.

de beneficios) El prorrateo de pagas extraordinarias se calcula así: Prorrateo de retribución de vencimiento superior al mes = Importe anual estimado / 12 Una vez calculada la Base de Cotización por Contingencias Profesionales se compara con los topes máximos y mínimos establecidos para el año. Para el año 2008 serán: Tope Mínimo: 699.BASE DE COTIZACIÓN PARA CONTINGENCIAS PROFESIONALES Y CONCEPTOS DE RECAUDACIÓN CONJUNTA(DESEMPLEO.31.  Para trabajadores con retribución diaria: BCCP Y CONCEPTOS DE RECAUDACIÓN CONJUNTA = (Percepciones salariales incluyendo la repercusión diaria de horas extraordinarias + Prorrateo de retribuciones de vencimiento superior al mes) X Número de días que tiene el mes ( 30.074. FONDO DE GARANTÍA SALARIAL): Las Bases de Cotización para Contingencias Profesionales.28 ó 29) El cálculo de la repercusión diaria de las horas extras es el siguiente: 22 .  Para trabajadores con retribución mensual. Es por ello que en el recibo salarial se recoge el importe de las cuatro bases en el mismo apartado. FORMACIÓN PROFESIONAL. incluyendo horas extraordinarias + Excesos de percepciones no salariales + Prorrateo de retribuciones de vencimiento superior al mes (pagas extras. Formación Profesional y Fondo de Garantía Salarial se calculan utilizando la misma fórmula y por lo tanto siempre tendrán el mismo importe. BCCP Y CONCEPTOS DE RECAUDACIÓN CONJUNTA = Percepciones Salariales.90 € / mes Tope Máximo: 3. Desempleo.10 € / mes.

1. DEDUCCIONES: 23 . HORAS EXTRAORDINARIAS = Retribución en concepto de Horas Extraordinarias.31. tendrán una cotización adicional con una base propia.Repercusión diaria de horas extras = Remuneración total obtenida en el mes por este concepto / Número de días que tiene el mes (30. BASE DE COTIZACIÓN ADICIONAL POR HORAS EXTRAORDINARIAS: En el supuesto de que el trabajador haya realizado horas extraordinarias en el mes que estemos liquidando además de incluir el importe percibido por estas en las bases de cotización por contingencias profesionales y conceptos de recaudación conjunta.28 ó 29) El cálculo del prorrateo es el siguiente: Prorrateo de retribuciones de vencimiento superior al mes = Importe anual estimado / 365 Una vez calculada la Base de Cotización por Contingencias Profesionales se compara con los topes máximos y mínimos para este año. que son los que hemos especificado en el apartado anterior.C. que se calcula según esta fórmula: B.

....................... __________________ 5................................ _______ ....... __________________ Fuerza mayor o estructurales ............................... Valor de Productos en Especie y otras Deducciones....................... __________________ Desempleo ... retenciones por IRPF..................... ______ .................. TOTAL A DEDUCIR . obteniéndose así el líquido total a percibir...........................de .. __________________ Formación Profesional ............................. _______ ......... Otras deducciones..... Anticipos .. ______ ..._______........II DEDUCCIONES 1. Anticipos............................................................... Aportación del trabajador a las cotizaciones a la Seguridad Social y conceptos de recaudación conjunta % Contingencia comunes ................. 1) Cotizaciones obreras a la Seguridad Social: El empresario tiene la obligación de descontar de la nómina del trabajador las diferentes cotizaciones a la Seguridad Social obreras.............. Valor de los productos en especie .... _________________ LIQUIDO TOTAL A PERCIBIR (A-B)................................................. 24 ............. ........ Dentro de las deducciones podemos distinguir cuatro grupos: Cotizaciones a la Seguridad Social del trabajador........................................ __________________ Horas extraordinarias . Impuesto sobre la renta de las persona físicas ...................de ................................ __________________ No estructurales .......................................... - Por Horas Extraordinarias: las cuales pueden ser por fuerza mayor o estructurales o no estructurales....................... _______ .......................................................... .... __________________ 3...... _________________ ... Firma y sello de la Empresa RECIBÍ A) Definición: Las deducciones son aquellas cantidades que se restan del total devengado................................................... __________________ 4.......... __________________ B............................................................................... - Por Formación Profesional.. ______ ................. __________________ 2......... ...... Podemos distinguir las siguientes cotizaciones que hay que descontar: - Por Contingencias Comunes... - Por Desempleo............. __________________ TOTAL APORTACIONES .................

d.Comunes  TRABAJADORES 4. Por C.55 % C.d.d. Completo 1. Parcial 1.60 % C.60 % Por tipo general se entiende contrato indefinido. Cuota Cotización a la Seguridad Social por Contingencias Comunes: Calcularemos esta cuota aplicando la siguiente fórmula: Cuota Cotización por Contingencias Comunes = Tipo aplicable según tabla sobre Base de Cotización por Contingencias Comunes.d. Para el año 2008: TRABAJADORES 25 . Para el año 2008: CONTINGENCIAS C. T.d.d.70 % Cuota Cotización a la Seguridad Social por Desempleo: Calcularemos esta cuota aplicando la siguiente fórmula: Cuota Cotización por Desempleo = Tipo aplicable según tabal sobre Base de Cotización por Desempleo. Para el año 2014: DESEMPLEO TRABAJADORES Tipo General 1. T. se entiende contrato de duración determinada.  Cuota Cotización por Formación Profesional: Calculamos esta cuota utilizando la siguiente fórmula: Cuota Cotización por Formación Profesional = Tipo aplicable según tabla sobre Base de Cotización por Formación Profesional.

Este porcentaje se aplica sobre las retribuciones dinerarias del trabajador. un adelanto de su próximo salario.3. el valor de ésta lo habremos incluido en el apartado de devengos (valor + ingreso a cuenta) y ahora al calcular las deducciones tendremos que incluir el mismo valor en este apartado.2.Extraordinarias 4.10 % Cuota Cotización por Horas Extraordinarias: Cuota Cotización por Horas Extraordinarias = Tipo aplicable según tabla sobre Base Cotización por Horas Extraordinarias.5. 2.00 % Resto H. RETENCIONES POR EL IMPUESTO DE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS: El empresario tiene la obligación de practicar la retención de IRPF que corresponda según la normativa fiscal al trabajador y este tiene la obligación de soportar dicha retención. La retención es un porcentaje que varía en función de las circunstancias económicas y familiares del trabajador. OTRAS DEDUCCIONES: 26 .3.3. VALOR DE PRODUCTOS EN ESPECIE: En el supuesto que el trabajador haya recibido una retribución en especie.3. ANTICIPOS: El trabajador puede solicitar al empresario en determinados supuestos.Ext.4. Para el año 2007: CONTINGENCIAS TRABAJADORES H.70 % 2.3. nunca sobre las retribuciones en especie. 2. Fuerza Mayor 2.FORMACIÓN PROFESIONAL  0. 2. Posteriormente cuando se realice el recibo salarial de este trabajador se deducirá la cantidad que se le haya anticipado.

hubiere o no permanecido en alta en la empresa el trabajador durante todo el mes natural anterior. riesgo durante el embarazo. la base de cotización aplicable para las contingencias comunes será la correspondiente al mes anterior al de la fecha de la incapacidad. 3. En las situaciones señaladas en el apartado anterior. el importe de la base de cotización de dicho mes se dividirá por el número de días a que se refiera la cotización. aunque éstos supongan una causa de suspensión de la relación laboral.-En el supuesto de remuneración que se satisfaga con carácter diario. riesgo durante el embarazo. maternidad y paternidad. El cociente resultante será la base diaria de cotización.Podremos incluir en el recibo salarial como otras deducciones la cuota que pague un trabajador al sindicato. o del inicio del disfrute de los períodos de descanso por maternidad o por paternidad. riesgo durante la lactancia natural. y en los casos de compatibilidad del subsidio por maternidad con períodos de descanso en régimen de jornada a tiempo parcial. La obligación de cotizar permanece durante las situaciones de incapacidad temporal. que se multiplicará por el número de días en que el trabajador permanezca en situación de incapacidad temporal.COTIZACIÓN EN SUPUESTOS ESPECIALES. riesgo durante el embarazo. Para la aplicación de lo dispuesto en el párrafo anterior se tendrán en cuenta las siguientes reglas: Primera. 2. Cotización durante las situaciones de incapacidad temporal. situaciones de riesgo durante el embarazo o de riesgo durante la lactancia natural. 1. riesgo durante la lactancia natural o de disfrute de los períodos de descanso por 27 . riesgo durante la lactancia natural y de disfrute de los períodos de descanso por maternidad o paternidad.

y a fin de determinar la cotización que por el concepto de horas extraordinarias corresponde efectuar. Salvo en los supuestos en que por disposición legal se establece lo contrario. No obstante. riesgo durante la lactancia natural o de disfrute de los periodos de descanso por maternidad o por paternidad. el número de horas realizadas se dividirá por 12 ó 365. o por la diferencia existente entre dicha cifra y el número de días que realmente haya trabajado en dicho mes. se aplicará a ese mes lo establecido en las reglas precedentes. en las situaciones a que se refiere este artículo. Tercera. el importe de la base de cotización de dicho mes se dividirá por el número de días a que se refiere la cotización. la base de cotización de ese mes se dividirá por 30. 3. Segunda. Lo dispuesto en el apartado anterior será de aplicación para calcular la base de cotización. En ambos casos. Si no hubiera permanecido en alta en la empresa durante todo el mes natural anterior.maternidad o por paternidad para determinar la base de cotización durante dicha situación. el cociente resultante será la base diaria de cotización.-Cuando el trabajador tuviera remuneración mensual y hubiese permanecido en alta en la empresa durante todo el mes natural anterior al de la iniciación de dicha situación. durante las situaciones de incapacidad temporal. según que la remuneración del trabajador se satisfaga o no con carácter mensual. 4. riesgo durante la lactancia natural y maternidad o paternidad. A tal 28 . a efectos de las contingencias de accidentes de trabajo y enfermedades profesionales. en ningún caso la base de cotización por contingencias comunes. se tendrá en cuenta el promedio de las efectivamente realizadas y cotizadas durante el año inmediatamente anterior a la fecha de iniciación de dicha situación. que se multiplicará por 30 de permanecer todo el mes en la situación de incapacidad temporal. podrá ser inferior a la base mínima vigente en cada momento correspondiente a la categoría profesional del trabajador.-Cuando el trabajador hubiera ingresado en la empresa en el mismo mes en que haya iniciado alguna de las situaciones a que se refiere este artículo. riesgo durante el embarazo. A tal efecto. riesgo durante el embarazo.

mientras el trabajador se encuentre en situación de incapacidad temporal. A efectos de la cotización por accidentes de trabajo y enfermedades profesionales. se aplicarán los tipos que correspondan a cada uno de los sumandos anteriormente indicados. 4. las empresas aplicarán los tipos correspondientes a la letra c del cuadro II de la tarifa de primas vigente. PRESTACIÓN DE LA SEGURIDAD SOCIAL EN CASO DE INCAPACIDAD TEMPORAL En caso de enfermedad común y accidente no laboral:  60% desde el día 4 hasta el 20 inclusive. En caso de accidente de trabajo y enfermedad profesional: 75% desde el día en que se produzca el nacimiento del derecho.  75% desde el día 21 en adelante. maternidad o paternidad. Cuando se compatibilice la percepción del subsidio por maternidad o paternidad con el disfrute de los períodos de descanso en régimen de jornada a tiempo parcial. cualquiera que fuese la categoría profesional y la actividad del trabajador. la base de cotización vendrá determinada por los dos sumandos siguientes: a) Base reguladora del subsidio. 6. A efectos de cotización por accidentes de trabajo y enfermedades profesionales respecto de los trabajadores por cuenta ajena.efecto. b) Remuneraciones sujetas a cotización. riesgo durante el embarazo. 5. el correspondiente subsidio se actualizará a partir de la fecha de entrada en vigor de la nueva base mínima de cotización. en proporción a la jornada efectivamente realizada. riesgo durante la lactancia natural. en proporción a la fracción de jornada correspondiente al periodo de descanso. 29 .

)  Las Pagas extraordinarias: Las pagas extraordinarias pueden ser semestrales. éste tendrá una gran importancia como documento probatorio. Las obligaciones económicas que el empresario debe abonar al trabajador cuando le hace entrega del finiquito son:  El Salario de los últimos días trabajados del mes en el que cesa. EL FINIQUITO El denominado comúnmente "finiquito" es un documento que firma el trabajador a la extinción de su contrato de trabajo mediante el cual se da por finalizada la relación laboral y en el que el propio trabajador afirma haber cobrado de su empresario todas las obligaciones económicas que éste tenía con él derivadas de la relación laboral mantenida. puesto que significa un eficaz medio de prueba para el empresario.  El pago de las Vacaciones no disfrutadas (calculadas desde el 1 de enero del año en curso hasta el día de cese a razón de 2. ya que permitirá al empresario demostrar la liquidación de 30 . pero sin embargo es importante destacar que este acto de la firma del finiquito no es obligatorio para ninguna de las partes.5.5 días por mes y descontando los días disfrutados si los hubiera. Si el trabajador no está de acuerdo. se recibirían las dos pagas extraordinarias calculadas desde la última vez que las recibió hasta la fecha del cese. mediante el finiquito el trabajador se obliga a no pedir ni reclamar nada más contra el empresario. en cuyo caso. no tiene obligación alguna de firmar el finiquito. (Si fuesen anuales.  Otros conceptos: Se incluirían posibles indemnizaciones (cómo puede ser el caso de algunos contratos de duración determinada) y otras pagas extraordinarias reguladas en el convenio aplicable (cómo por ejemplo la paga de marzo o beneficios). De esta forma. Caso de firmarse el finiquito. solo recibiría la paga del semestre en el que cesa. : La firma La firma del finiquito es práctica muy habitual a la extinción de los contratos de trabajo. Se calcularía desde el inicio del semestre hasta la fecha de cese.

todas las obligaciones que tenía con el trabajador a la extinción de la relación laboral. un consejo práctico muy importante es el de firmar únicamente el finiquito en el supuesto de estar completamente seguro y conforme con lo que se firma. El trabajador. en el momento de la firma del finiquito. tiene derecho a requerir la presencia de un miembro del Comité de empresa o Delegado de personal. desconfiando de las promesas de pago futuras. Por lo tanto. es decir. estando obligado el empresario a permitir la presencia del representante. para no tener sorpresas inesperadas a posteriori. aquellas en las que la empresa prometa abonar una cantidad de dinero con posterioridad a la firma del finiquito. 31 . Dada la importancia del finiquito debe existir plena constancia y conciencia de lo que se firma.