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DEVOLUCION PAGO INDEBIDO O EN EXCESO

01.Conceptos vinculados
Tamao de Texto:

Concepto de Pago indebido


Es el pago que se realiza sin que exista obligacin de efectuar un pago. Esto sucede, por
ejemplo, cuando un contribuyente efecta el pago de un impuesto al cual no est afecto,
equivocndose en el cdigo que identifica el impuesto a pagar.
Por ejemplo el dueo de un restaurante que quiere pagar el IGV del mes (Cdigo 1011) y por
error paga el IVAP (Cdigo 1016), tributo relacionado con la venta del arroz pilado, actividad
que no tiene que ver con su negocio.
Concepto de Pago en Exceso
Un pago en exceso, en cambio, se presenta cuando se paga un monto mayor al que
corresponde por un tributo y perodo tributario que s corresponden al contribuyente.
Ello ocurre, por ejemplo, cuando un contribuyente, paga S/. 2,100.- cuando en realidad debi
pagar S/ 1,200.- La diferencia de S/. 900.- se considera como un pago en exceso.

02. Solicitud de devolucin


Tamao de Texto:

Se puede solicitar devolucin de 2 formas:


Presentando el Formulario Virtual N 1649 a travs de SUNAT Operaciones en Lnea (por
Internet), que, entre otros motivos de devolucin, permite pedir:
La devolucin del pago en exceso del Impuesto a la Renta que se efecta despus
de haber cumplido con presentar la declaracin anual de ese impuesto se presenta el
Formulario Virtual N 1649 a travs de SOL- SUNAT Operaciones en Lnea. Para mayor
informacin sobre la devolucin de saldo a favor del Impuesto a la Renta Anual.
La devolucin del Saldo a Favor Materia de Beneficio (SFMB) de los exportadores.
2.- Presentando el Formulario N 4949 "Solicitud de Devolucin" en las dependencias y
Centros de Servicios al Contribuyente de SUNAT, en original y copia.
Este formulario debe estar llenado y firmado por el contribuyente o representante legal,
acreditado en el RUC. Se presenta un formulario por cada periodo y tributo por el que se
solicita devolucin, indicando el tipo de solicitud. Debe adjuntarse un escrito sustentado en el
que se detalle lo siguiente:
El tributo y el periodo por el que se solicita la devolucin.
Cdigo y nmero de orden del formulario en el cual efectu el pago, as como la fecha
de ste.
El clculo del pago en exceso o indebido.
Los motivos o circunstancias que originaron el pago indebido o en exceso.
Asimismo, se debe adjuntar copia de los documentos que obren en poder del
contribuyente y que sustenten los pagos indebidos o en exceso.
El solicitante debe poner a disposicin de la SUNAT, de forma inmediata o cuando sea
requerido, la documentacin y los registros contables correspondientes, en su domicilio fiscal o
lugar designado por la Administracin.

03. Procedimiento no contencioso


Tamao de Texto:

De acuerdo con lo establecido por el artculo 162 del Cdigo Tributario, las solicitudes no
contenciosas vinculadas a la determinacin de la obligacin tributaria, debern ser resueltas y
notificadas en un plazo de cuarenta y cinco (45) das hbiles, siempre que, conforme a las
disposiciones pertinentes, requiriese de pronunciamiento expreso de la Administracin
Tributaria.
Asimismo, de otro lado el artculo 163 de la citada norma, indica que las resoluciones que
resuelven las solicitudes de devolucin sern reclamables. En caso de no resolverse dicha
solicitud en el plazo de 45 das hbiles, el deudor tributario podr interponer recurso de
reclamacin dando por denegada su solicitud.
Una vez reclamada la deuda, si nos encontramos ante una solicitud de devolucin, respecto de
la cual hubo pronunciamiento por parte de la Administracin, el cual fue materia de
reclamacin, la SUNAT cuenta con 9 meses para emitir pronunciamiento en la etapa
contenciosa tributaria.
Sin embargo, si se trata de una solicitud de devolucin, la cual fue reclamada en virtud de
haber transcurrido los 45 das hbiles que tiene la Administracin y no se emiti la resolucin
correspondiente, dndose por denegado el pedido e interponiendo el recurso respectivo la
SUNAT cuenta con dos meses para emitir la resolucin que resuelva el recurso de reclamacin.
Posteriormente, corresponde interponer el recurso de apelacin ante el tribunal fiscal, si
habiendo presentado su recurso de reclamacin la administracin deneg la solicitud de
devolucin o no se pronunci dentro de los nueve meses o dos meses que tienen para resolver
la reclamacin mencionada.
Esquema del Procedimiento no contencioso de Devolucin:

04. Medios de Devolucin


Tamao de Texto:

De acuerdo con lo dispuesto por el artculo 39 del Cdigo Tributario, tratndose de tributos
administrados por SUNAT:
a) Las devoluciones se efectuarn mediante:
Cheques no negociables,
Notas de Crditos Negociables,
rdenes de pago del sistema financiero y/o abono en cuenta corriente o de ahorros.
rdenes de Pago del Sistema Financiero:
Definicin:
Son autorizaciones de la SUNAT al Banco de la Nacin para que se debite a su cuenta
corriente el importe determinado como pago indebido o en exceso, as como los intereses
correspondiente, para ser entregado a la persona a quien corresponda la devolucin.
Alcance:
Considera la devolucin mediante rdenes de pago del sistema financiero de pagos indebidos
o en exceso de deudas tributarias cuya administracin est a cargo de la SUNAT y cuyo
rendimiento constituya ingreso del Tesoro Pblico.
Requisitos:
De acuerdo con lo dispuesto por el Decreto Supremo N 051-2008-EF, que regula la
Devolucin de pagos indebidos o en exceso de deudas tributarias cuya administracin est a
cargo de la SUNAT mediante rdenes de Pago del Sistema Financiero, slo podr ser
solicitada por personas naturales que:
a) Cuenten con DNI
b) Tengan derecho a devolucin de pagos indebidos o en exceso de deudas tributarias cuya
administracin est a cargo de la SUNAT y cuyo rendimiento constituya el ingreso del Tesoro
Pblico.
c) Puedan ser notificadas por las SUNAT mediante medios electrnicos a que se refiere el
inciso b) del artculo 104 del Cdigo Tributario.
Para ser efectiva la devolucin mediante rdenes de pago del sistema financiero, la SUNAT
deber autorizar al Banco de la Nacin para que ponga a disposicin del solicitante el monto a
devolver el da en que surta efectos la notificacin de la resolucin que resuelva la solicitud de
devolucin. Las referidas rdenes se mantendrn por (03) tres meses computados desde la
fecha en que se efectuaron.
Una vez vencido el plazo mencionado, cada vez que lo indique el solicitante, la SUNAT podr
autorizar por otros tres meses al Banco de la Nacin para que el solicitante pueda retirar el
monto a devolver.
El monto a devolver deber ser retirado por el solicitante acercndose a cualquiera de las
agencias del Banco de la Nacin con su respectivo DNI original y el nmero de orden de pago
del sistema financiero proporcionado por la SUNAT.

05. Pasos para cobrar la devolucin de Renta Anual con


OPF - Orden de Pago Financiera
Tamao de Texto:

Si solicitaste la devolucin de algn pago en exceso o indebido sigue estos pasos para cobrarla
o descarga en pdf este material informativo.

06.Casos prcticos
Tamao de Texto:

Caso prctico de devolucin por pago indebido (hecho con boleta de pago)
I.- Datos para el llenado
El Seor Paco Fernandez Riofro con RUC 10283040571 trabajador independiente de Lima,
hizo un pago indebido de S/ 500 por impuesto a la renta de cuarta categora- cuenta propia por

el mes de setiembre de 2011, sin estar obligado porque no alcanza a estar afecto, por el monto
que proyecta tener en el resto del ao.
El pago con boleta 1662 ante el banco ha generado el numero de orden 08018091, que figura
en el voucher emitido.
El Sr. Fernandez pide a la SUNAT se le devuelva el impuesto, con cheque no negociable.
II. Datos generales de la Solicitud
Adems de los datos generales, resaltamos las casillas de mayor error al llenar el
formulario 4949.
Casilla 02 RUC: 10283040571 (Coloque su RUC de contribuyente)
Apellidos y Nombres: FERNANDEZ RIOFRIO, PACO
Casilla 28 Telfono: 475-5056 (coloque su telfono fijo o celular)
Tipo de Solicitud: Devolucin de pago indebido o en exceso
Casilla 101: Cdigo 02 (porque corresponde a pago indebido)
Casilla 102: S/ 500 (monto vara segn el importe del pago indebido )
Casilla 39: marque 2, porque ha pedido cheque no negociable.
N de Formulario: casilla 103 ponga 1662 (porque equivale a la boleta de pago fcil)
N de orden casilla 105: 08018091 (este nmero de orden, vara por cada boleta que genera el
sistema del banco que hace el cobro del impuesto)
Periodo tributario Casilla 106: Mes 09; Ao 2014
Tributo o Concepto: Impuesto a la renta 4. categora-cuenta propia.
Casilla 107: Cdigo 3041 ( corresponde a imp. a la renta de 4a. categora-Cta. propia )
MODELO DE LLENADO DE FORMULARIO DE DEVOLUCIN POR PAGO INDEBIDO
Caso prctico de Devolucin de Percepciones del IGV, presentado por contribuyente del
Nuevo RUS.
El Seor Ricardo Nuez Urquizo contribuyente del Nuevo RUS, con nmero de RUC
10203578430 tiene una bodega y solicita una devolucin por el IGV pagado como percepcin
de sus facturas por S/ 300 ocurrida en julio y agosto de 2014. Al no haber aplicado esta
percepcin a sus cuotas del RUS hasta el mes de octubre de 2011, pide a la SUNAT que este
monto se le devuelva en noviembre de 2011, mediante cheque no negociable.
Casilla 02: RUC 10203578430 (coloque su RUC de contribuyente)
Apellidos y Nombres: NUEZ URQUIZO, RICARDO.
Casilla 28 Telfono: 472-7578 (coloque su telfono fijo o celular)
Tipo de Solicitud: Devolucin de pago indebido o en exceso
Casilla 101: cdigo 28 (es el que corresponde a devoluciones de percepciones IGV
Nuevo RUS)
Casilla 102: S/ 300 (monto vara segn el importe del pago indebido o en exceso)
Casilla 39: marque 2, cuando pida que le devuelvan, mediante cheque no negociable)
N de Formulario: casilla 103 (djela en blanco, no registre nada )
N de orden casilla 105: (djela en blanco, no registre nada)
Periodo tributario Casilla 106 : Mes 10 ; Ao 2011 (variar el periodo segn ocurra ltima
percepcin del IGV ,del mes anterior a la solicitud).
Tributo o Concepto: Impuesto general a las ventas-cta. propia
Casilla 107: 1011
MODELO DE LLENADO DE FORMULARIO DE DEVOLUCIN DE PERCEPCIONES DEL IGV