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Realice un Informe mencionando el procedimiento General de una Auditoría
Tributaria.

PROCEDIMIENTO GENERAL DE AUDITORIA TRIBUTARIA
1. Inicio de la Fiscalización.
1.1. La Carta de presentación.
Es el documento que sirve para comunicar al contribuyente que será
objeto de fiscalización, destacando a los auditores y el Supervisor
que se encargarán de realizar la Fiscalización.
1.2. El requerimiento.
Es el documento mediante el cual se efectúa la petición de la
exhibición y/o presentación de la documentación contable de acuerdo
al Artículo 62° del Código Tributario, para este efecto el Auditor
dispone de una serie de facultades discrecionales entre otros exigir la
presentación de los libros de Contabilidad y/o documentos que
sustenten la contabilidad.
En todos los casos en que el auditor necesita información o requiere
de elementos de prueba inherentes al caso asignado deberá
solicitarlo mediante el requerimiento, consignando en el dorso el
resultado y la fecha, en todos los casos el requerimiento y el
resultado del mismo debe ser firmado por el contribuyente.
De acuerdo al Artículo 141° del Código Tributario “No se admitirá
como medio probatorio, bajo responsabilidad, el que habiendo sido
requerido por la Administración Tributaria durante el proceso de
Fiscalización, no hubiera sido presentado y/o exhibido, salvo que el
deudor tributario pruebe que la omisión no se generó por su causa”
2.- Procedimiento Preliminar.
2.1. Evaluación de antecedentes del Contribuyente
Se evalúa la carpeta del contribuyente para saber si existen papeles
de trabajo de auditoria de ejercicios anteriores, evaluar si existen
Resoluciones de Determinación de deudas tributarias, Resoluciones
del Tribunal Fiscal, Resoluciones de Modificación de tasa de
depreciación, Resoluciones de Modificación de Método de Valuación
de Inventarios. A continuación el auditor debe premunirse de las
diversas normas tributarias que tengan relación con el giro del
negocio, tales como las exoneraciones, inafectaciones y regímenes
especiales o sectoriales.
2.2. Visita de Campo.

Evaluación de los Estados Financieros. 3. La evaluación del Sistema de Control Interno en Auditoria Tributaria es similar a la auditoría financiera. las oficinas de ventas. Alcances del Examen. 2.5.El auditor debe verificar las instalaciones donde funciona la empresa. el auditor debe proceder a acotar de oficio sobre base presunta en base a las normas tributarias. El auditor debe evaluar los principales indicadores financieros que arroja los Estados Financieros del ejercicio en fiscalización en relación al ejercicio anterior.. Evaluación del Sistema de Control Interno. finalmente proyecta las Resoluciones de Determinación en base a reparos.4. 3. Es el documento que señala las cuentas a examinarse en base a una evaluación preliminar de las partidas del Balance General y Estado de Ganancias y Pérdidas en base al cual se reclasificará todas las cuentas a partir de las siguientes Cédulas: Planilla “A” Estado de Ganancias y Pérdidas Planilla “B” Balance General .3. incidiendo principalmente en la evaluación de la rentabilidad del negocio.1. El Informe Preliminar. el libro de actas del Directorio y de la Junta General. 2. el primer recorrido debe servir para tener una idea del volumen del negocio. sirve para establecer su grado de consistencia de los controles. la correspondencia. los almacenes. Como resultado del informe la administración debe adoptar uno de los siguientes procedimientos: a) Proseguir con la auditoria Tributaria Normal en cuyo caso el auditor formula su programa de auditoria para extender el examen a las partidas que estima necesario. revisión de flujogramas. 2.Procedimiento definitivo de Auditoria. el auditor debe aplicar las técnicas de evaluación de control interno mediante la aplicación de los cuestionarios. b) Si el informe preliminar establece incoherencias importantes en los Estados Financieros o debilidades en el sistema de Control Interno. la planta de producción.

3. Vencido el plazo se meritúa la información sustentatoria de los descargos y se procede al cierre del requerimiento.3. 3. El auditor debe iniciar el estudio contable con la reclasificación del Estado de Ganancias y Pérdidas y el Balance General presentados por la empresa con su declaración jurada con la finalidad de llevar un ordenamiento de la auditoría practicada. es decir es la explicación de la evidencia hallada en una intervención la que debe señalar el concepto. este documento debe ser conciso y objetivo en cuanto a la calificación de la documentación presentada. el número de comprobante y la fecha de contabilización. y demás elementos vinculados a la Fiscalización del contribuyente. Los Papeles de Trabajo Se denomina Papeles de trabajo al conjunto de formularios. el monto y el fundamento legal y técnico. 3.1. así como los resultados y conclusiones a los que se ha llegado al término del trabajo. cuadros y otros documentos probatorios.El alcance del examen es un documento referencial que sirve de guía en la ejecución de la Auditoria y puede variar de acuerdo a los alcances del Informe Preliminar. Es la motivación de la observación del Auditor.2. El Reparo. Una vez concluido el proceso de fiscalización la Administración otorga un plazo para que el contribuyente efectúe los descargos correspondientes. En los casos en que sea necesario se debe acompañar las pruebas que sirven de fundamento al reparo las que deben estar debidamente foliados como parte de los papeles de trabajo. El ordenamiento de los papeles de trabajo debe de estar contenida en el índice de referencia que constituye la primera cédula. registros. El estudio contable de la empresa.Finalización de la Fiscalización.. la que se da a conocer al contribuyente a fin de que ejerza su derecho de defensa. la página del libro donde estuvo anotado. legajados al término de una intervención por Auditoria Tributaria. planillas. . El cierre de Requerimiento. 4. 4. la cuantía de los reparos y la liquidación definitiva.4. hojas. los cuales contienen la información obtenida en los libros. asimismo debe contener la cuenta donde se originó el reparo.

2. 4..1 Acotación Provisional.Es el procedimiento de liquidación que efectúa la Administración tributaria como resultado de la verificación o fiscalización. permitan establecer la existencia y cuantía de la obligación. c) Por tributos derivados de errores materiales de redacción o de cálculo en las declaraciones. 4.. e) Por verificación de los libros y registros contables y encuentre tributos no pagados.Acotación definitiva de Oficio.2. por relación normal con el hecho generador de la obligación tributaria. A DESARROLLO DE CASOS PRACTICOS 2 Mencione dos casos especificando en qué circunstancias la Superintendencia de Administración Tributaria procederá a emitir una resolución de determinación y una resolución de Sanción. d) Por no haber declarado o habiendo declarado no efectuaron la determinación por uno o más periodos previo requerimiento. La Superintendencia de Administración Tributaria procederá a emitir una resolución de determinación.. Como resultado de este procedimiento la administración emite RESOLUCIONES DE DETERMINACION.Puede concluir el proceso en el reconocimiento de la deuda en cuyo caso el contribuyente formula una declaración rectificatoria. 4. El Procedimiento de Acotación. Como resultado de este procedimiento la administración emite ORDENES DE PAGO. ejemplo. la SUNAT hace conocer al deudor tributario el resultado de su labor destinada a controlar el cumplimiento de sus obligaciones tributarias.2. en el siguiente caso: Cuando después de realizar el proceso de fiscalización o verificación a un contribuyente. sin necesidad de emitir Resoluciones de Determinación en los casos siguientes: a) Por tributos autoliquidados por el mismo deudor tributario.en mérito a los hechos y circunstancias que. la SUNAT inicia a la . b) Acotación de Oficio sobre base presunta.tomando en cuenta los elementos existentes que permitan conocer en forma directa el hecho generador de la obligación tributaria..2. y establece la existencia del crédito o de la deuda tributaria.Es el procedimiento en virtud del cual la Administración exige al deudor tributario la cancelación de la deuda tributaria.. Concepto.1. a) Acotación de oficio sobre base cierta. b) Por anticipos o pagos a cuenta exigidos de acuerdo a Ley.

00). se le ha encargado al análisis del Impuesto General a las Ventas.600 24.781.C.500 30.600 23.010) Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio Ventas gravadas S/.600 28. una vez concluido el proceso determina con relación al Impuesto General a la Ventas un saldo a favor ascendente a (S/.A. hallando las siguientes inconsistencias: Mes (año 2.00). al no haber acreditado el contribuyente el uso de medios de pagos bancarios en la cancelación de la Factura N° 001-1234 emitida por su proveedor BRC Importaciones S. .300 El Impuesto equivalente del 18% se paga al mes siguiente. 34. esto por ser una infracción tipificada en el numeral 1 del artículo 178 del Código Tributario.. por lo que procede a emitir la Resolución de Determinación. como consecuencia del reparo al crédito fiscal efectuado en el mes de agosto del año 2013. Otro ejemplo. por lo que de acuerdo a lo establecido en el numeral 1 del artículo 44 de la Ley del impuesto General a las Ventas. debido a que Juan PEREZ PEREZ no ha acreditado el uso de medios de pagos bancarios en la cancelación de la Factura N° 001-1234 emitida por su proveedor BRC Importaciones S. 3 Se ha llevado a cabo la Auditoria tributaria de la Empresa “Servicios Informáticos SAC”. en tal sentido al encontrarse el reparo arreglado a ley.A. entre otro. 30. estas constituyen operaciones no reales. Y a usted como auditor.400 25.010.435. por lo que procederá a emitir la resolución de sanción en relación al reparo efectuado mediante la Resolución de Determinación.400 32. como consecuencia del reparo al crédito fiscal por las Facturas N° 001-00000078 y 00100000084 emitidas por Juan Carlos PILCO SALINAS en el mes de setiembre del año 2012.C. por su proveedor Juan Carlos PILCO SALINAS. un proceso de fiscalización. ejemplo: Tomando en cuenta el ejemplo anterior.600 Ventas Gravadas según SUNAT 37. 24. cuando el deudor ha cometido una infracción tributaria imponiéndole una sanción pecuniaria.500 Compras Gravadas S/.persona de Juan PEREZ PEREZ un proceso de fiscalización.C.500 22. hecho que está prescrito como infracción en el numeral 1 del artículo 178 del Código Tributario. la SUNAT inicia a la persona jurídica Miguel&Diaz S. 89. debido a que detecto diferencias entre las compras declaradas por el fiscalizado y las ventas declaradas.900 26. Se pide determinar el Impuesto a regularizar aplicando los fundamentos de la BASE PRESUNTA. Por otro lado emite una Resolución de Sanción.300 20.400 29. la SUNAT deberá de emitir la resolución de determinación y por consiguiente la Resolución de Sanción en mérito al reparo efectuado en la Resolución de Determinación.400 33. una vez concluido el proceso determina con relación al Impuesto General a la Ventas un saldo a favor ascendente a (S/. correspondiente al ejercicio contable del 2. . y al no haberse acreditado que el emisor de los comprobantes de pago materia de reparo sea quien haya realizado realmente las operaciones observadas.500 28.A.700 26.600 32.500 17.

La fecha de pago del Impuesto a la Renta fue el 31/03/2011.210 30.400 5.010.600 3.650 10.600 3. Base Imponi ble Ventas Según SUNAT Impues to Resulta nte Compras Gravadas S/.JJ. El contribuyente según su Declaración Jurada ha reportado como base imponible el importe de S/.278 504 774 3.600 6.500 jun-10 Periodo Tributario TOTALES 4 Credito Fiscal Impu esto Seg.5 10.J J.300 4.328 22. DD. : Según SUNAT : Base Impuest Base Impuest Impuest Imponib o a la Imponib Base o a la Impuest Adicio oa le o le o Imponib Renta o Renta nes Regular Utilidad Utilidad le Pagado izar 30% 30% % Neta Neta 34.600 5. pagando el Impuesto a la Renta del 30%.030 103.730 Del Mes Mes Anteri or Impues to Determ . ene-10 34.554 abr-10 20.500 26. 345.708 may-10 28.770 0 342 32.700 5.32 MULTA INFRACCION DECLARAR DATOS O CIFRAS FALSOS 345. Omisio n Segun SUNAT 1.500 mar-10 25. correspondiente al ejercicio contable del año 2. y. Paga do Seg.482 0 1.400 5.832 30.730 0 3.J J.725.768 30.832 26.770 22.508 26.500 4.212 17.380 3.526 0 4.700 Me s Del Ant Mes erio r 5.050 0 504 29.300 4. Compras Gravadas S/.168 0 540 23.900 4.500 4. 5 .500 103. DD.242 684 558 0 1.500 6.900 30.600 5.500 26.60 345. Según SUNAT Imp.526 feb-10 28.062 342 720 4.100 114. Se le pide que calcule el impuesto a regularizar adicionando los intereses y multas respectivas al 30/09/2012.734 0 774 33.500 0 380.222 148.780 Se ha desarrollado la auditoria tributaria al contribuyente “Rodajes y Rodamientos SAC”.296 774 522 148.400 5.044 540 504 24.500 17.350 648 702 26.650 345.482 0 648 32.050 0 1. 34. 0 684 37.500.734 0 1. JJ.900 4.400 4.168 0 1.600 5.030 167.130 24.112 26.600. DESARROLLO : IMPUESTO A REGULARIZAR Interés Deuda al: al Monto 30/09/2 30/09/2 012 012 Según DD. DD.500 6. se ha detectado gastos no deducibles por un importe de S/.Credito Fiscal Base Imponible Ventas Impues to Resulta nte Seg.300 4.

70 1.70 .00 3.633.00 Monto Deuda al 30/09/2012 % 1.557.190.Periodo Infraccion 2010 Fecha Infraccion Importe Multa 50% 31/03/2011 5.32 51.608.00 (-) Rebaja Interés al: 70% Reg. Importe 30/09/2012 Incentivos Adeudado 70% 3.