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Resumo do Curso de Auditoria Governamental CGE/PI

Aula 00
CONTROLE - Carvalho Filho (2010) afirma que a fiscalização e a revisão são os elementos
básicos do controle.
podemos dizer que, para adequar os resultados reais aos planejados, comparando-o
s com padrões previamente estabelecidos, procuramos medir e avaliar o desempenho,
corrigindo-o no que for necessário. E isso é controle.
TOME NOTA! Vale lembrar que o que difere o Controle Externo do Interno é que o pri
meiro é realizado por órgãos de controle que não fazem parte da estrutura do ente fiscal
izado, enquanto no segundo, o órgão de controle é integrante do Poder que está sendo fis
calizado.
1. Introdução
Nesta aula falaremos de auditoria independente (externa) e interna.
Em 27 de novembro de 2009, o CFC publicou a Resolução nº. 1.203/09, que aprovou a NBC
TA 200
Objetivos Gerais do Auditor Independente e a Condução da Auditoria em Conform
idade com Normas de Auditoria. Essa nova norma é considerada a mãe de todas as outras
normas técnicas de auditoria.

2. Conceito de Auditoria
Crepaldi (2010) afirma que se pode definir Auditoria, de forma bastante simples,
como o levantamento, estudo e avaliação sistemática das transações, procedimentos, operaçõe
rotinas e das demonstrações financeiras de uma entidade .
TOME NOTA! Auditar é testar a eficiência e a eficácia do controle patrimonial, não se li
mitando aos aspectos contábeis. Por ser uma atividade crítica, traduz-se na emissão de
uma opinião sobre as atividades verificadas.
Objeto da auditoria: Conjunto de todos os elementos de controle do patrimônio admin
istrado, os quais compreendem registros contábeis, papéis, documentos, fichas, arqui
vos e anotações que comprovem a veracidade dos registros e a legitimidade dos atos d
a administração, bem como sua sinceridade na defesa dos interesses patrimoniais .

A Auditoria Governamental
ou Pública, do Setor Público é, conforme disposto na Instrução
ormativa 01/2001, da Secretaria Federal de Controle Interno (da Controladoria-Ge
ral da União - CGU), o conjunto de técnicas que visa avaliar a gestão pública, pelos pro
cessos e resultados gerenciais, e a aplicação de recursos públicos por entidades de di
reito público e privado, mediante a confrontação entre uma situação encontrada com um dete
rminado critério técnico, operacional ou legal. Tem por objetivo primordial garantir
resultados operacionais na gerência da coisa pública.
A Auditoria Governamental engloba todas as esferas de governo
federal, distrital
, estadual e municipal e níveis de poder - Executivo,
Legislativo e Judiciário -, e, claro, alcança as pessoas jurídicas de direito privado,
caso se utilizem de recursos públicos.
A Auditoria Privada
ou Independente, Empresarial, das Demonstrações Contábeis, das Dem
onstrações Financeiras é uma técnica contábil, constituída por um conjunto de procedimentos
técnicos sistematizados, para obtenção e avaliação de evidências sobre as informações contida
as demonstrações contábeis de uma empresa.
Objetivo de uma Auditoria Independente: Segundo a NBC TA 200, o objetivo da audi
toria é aumentar o grau de confiança nas demonstrações contábeis por parte dos usuários. Iss
o é alcançado mediante a expressão de uma opinião pelo auditor sobre se as demonstrações con
tábeis foram elaboradas, em todos os aspectos relevantes, em conformidade com uma
estrutura de relatório financeiro aplicável.
3. Evolução da Auditoria
A evolução da auditoria como técnica contábil sempre esteve ligada ao atendimento de seu
principal objetivo, que é a emissão de uma opinião independente sobre a adequação das dem
onstrações contábeis/financeiras aos Princípios de Contabilidade, às Normas Brasileiras de
Contabilidade, à legislação específica e, mais recentemente, à estrutura de Relatório Finan
ceiro Aplicável.

possibilitand o assim que o auditor expresse sua opinião sobre se as demonstrações contábeis foram elaboradas. Aspectos Gerais da Auditoria Independente A auditoria das demonstrações contábeis constitui o conjunto de procedimentos técnicos q ue tem por objetivo a emissão de parecer sobre sua adequação. e a conseqüente obrigatoriedade de se auditar suas demonstrações contábeis. a evolução da auditoria esteve primariamente relacionada com a instalação de filiais e subsidiárias de firmas estrangeiras. (b) apresentar relatório sobre as demonstrações contábeis e comunicar-se como exigido pe las NBC TAs. independentemente se causadas por fraude ou erro. a apresentação ou a divulgação de onstração contábil relatada e o valor. mas ainda atrelada às empresas integrantes do mercado de capitais e do Sistema Financeiro. ao conduzir a auditoria de demonstrações contábeis. Funções da Auditoria Externa (Independente) Estrutura de relatório financeiro aplicável é a estrutura de relatório financeiro adotad a pela administração e. em 1976. Ou seja: ? Obter segurança razoável de que as demonstrações contábeis estão livres de distorções relevantes. Tudo como fruto da evolução do sistema capitalista. sendo indispensável a opinião independente da Auditoria Externa. De acordo com a NBC TA 200 o objetivo da Auditoria das Demonstrações Contábeis Externa é: Aumentar o grau de confiança nas demonstrações contábeis por parte dos usuários. para os interessados nas informações financeiras. Uma distorção é relevante quando pode vir a modificar a opinião do usuário. ? Apresentar relatório sobre as demonstrações contábeis. em todos os aspectos relevantes. ? Expressar sua opinião sobre se as demonstrações foram elaboradas conforme a estrutura de relatório financeiro aplicável. os objetivos gerais do auditor são: (a) obter segurança razoável de que as demonstrações contábeis como um todo estão livres de distorção relevante. em co nformidade com a estrutura de relatório financeiro aplicável. a diferença entre o que é para o que deveria ser). a classificação. Não é atribuição do auditor independente garantir a viabilidade futura da entidade ou fo rnecer qualquer tipo de atestado de eficácia da administração na gestão dos negócios. a classificação. Distorções são a diferença entre o valor. No Brasil.O surgimento da Auditoria está ancorado na necessidade de confirmação por parte dos in vestidores e proprietários quanto à realidade econômico-financeira espelhada no patrimôn io das empresas investidas. visto que. a apresentação ou a divulgação que é para que o item esteja de acordo com a estrutura de relatório financeiro aplicável (ou seja. Isso é a cançado mediante a expressão de uma opinião pelo auditor sobre se as demonstrações contábeis . pelos responsáveis pela governança na elaboração das demonstrações contábeis. não basta um a opinião interna. quando apropriado. 4. De acordo a NBC TA 200. em conformidade com as constatações do auditor. As distorções podem origina r-se de erro ou fraude.1. 4. Com a evolução do mercado de capitais e a criação da Comissão de Valores Mobiliários CVM a Lei das Sociedades por Ações. que é aceitável em vista da natureza da entidade e do objetiv o das demonstrações contábeis ou que seja exigida por lei ou regulamento. a atividade de auditoria tomou grande impul so. TOME NOTA! Finalidade da Auditoria Externa: busca conferir credibilidade às demons trações contábeis. consoante os princípios Fu ndamentais de Contabilidade e pertinente à legislação específica. Resultado: a chegada ao país de empresas internac ionais de auditoria independente.

particularmente as dem onstrações contábeis. p elo simples fato de saber que seu trabalho será examinado e seus erros apontados. em conformidade com uma estr utura de relatório financeiro aplicável. em busca de evidências que digam respeito aos valores divulgados nas d emonstrações contábeis. A finalidade da emissão dessa opinião é dar a maior credibilidade possível às demonstrações c ntábeis elaboradas pelo setor de contabilidade e divulgadas ao conhecimento dos in teressados no conhecimento da saúde financeira da Companhia. Atualmente. tem po. patrimonial e financei ra das empresas. ainda segundo os autores. Como podemos observar. por sua vez.foram elaboradas. a s eus credores e ao fisco. no Brasil. as mais importantes são as Normas Brasileiras de Contabilidade Técnicas de Auditoria (NBC TA) e Normas Brasileiras d e Contabilidade Profissionais de Auditoria (NBC PA). passando pelo exame do objeto a ser auditado. ? Empregados e administradores temem erros e fraudes. dentre outras: ? O profissional que executa os registros contábeis o faz com maior atenção e rigor. ? Assegura maior exatidão dos resultados apurados. essa fiscalização dá maior consistência e veracidad e aos registros e demonstrações contábeis. irregularidades podem passar despercebidas pelo auditor. Complementarmente. na certeza de que estes po derão ser apontados aos poderes superiores. por sua vez. O objetivo secundário mai importante do Auditor e manter a credibilidade no mercad o. assim como da elaboração de relatórios. A administração conta com uma Auditoria Interna para executar um trabalho de assesso ramento. prestam contas. através da auditoria. ? Os titulares do patrimônio. PRESTE ATENÇÃO! O objetivo principal da auditoria independente á a emissão de uma opinião sobre a adequação das demonstrações contábeis à estrutura de Relatório Financeiro Aplicável. Assim. de ssa forma. limitando-se aos mais relevantes (aqueles que têm possibilidade de influe nciar a opinião do usuário quanto às demonstrações). A auditoria independente. De acordo com Franco e Marra (2011). O auditor trabalha por amostragem. recursos) para uma análise aprofundada de todos os aspectos das demonstrações fina nceiras. Para que a opinião emitida pelo auditor possua credibilidade. auxiliando no cumprimento dos objetivos operacionais da empresa. são elaboradas as Normas de Auditoria. Para tanto. ainda mais com a respons abilidade inerente à auditoria. pelas seguintes razões. em todos os aspectos relevantes. a emissão de uma opinião independente é o principal objetivo da auditoria. as quais serão a base do noss o curso. além da qualidade indispensável a qualquer trabalho profissional. a auditoria independente apresenta as seguintes vantagens aos usuários das demonstrações contábeis: ? Contribui para maior exatidão das demonstrações contábeis. . uma auditoria independente envolve a aplicação de técnicas e procedimentos espe cializados. ? Possibilita melhores informações sobre a real situação econômica. não dispõe de meios suficientes (pessoal. incluindo a avaliação das práticas contábeis utilizadas e da razoabil dade das estimativas apresentadas pela administração (mensuração de itens que não podem se r definidos com precisão). faz-se necessária uma padronização das técnicas e procedim entos utilizados. o que não quer dizer que seu trabalho não tenha sido bem feito.

quando a renúncia for po ssível de acordo com lei ou regulamentação aplicável. Objetivos Gerais do Auditor Independente Esse tema tem sido cobrado de forma literal nas novas questões de auditoria. PRESTE ATENÇÃO! Em todos os casos em que não for possível obter segurança razoável e a opiniã com ressalva no relatório do auditor for insuficiente nas circunstâncias para atend er aos usuários previstos das demonstrações contábeis.2. ao conduzir a auditoria de demonstrações co ntábeis. em conformidade com a estrutura de rela tório financeiro aplicável. os o bjetivos gerais do auditor independente. b) apresentar relatório sobre as demonstrações contábeis e comunicar-se como exigido pelas NBC TAs. em todos os aspectos relevantes. . em conformidade com as constatações do auditor. independentemente se causadas por fraude ou erro.4. são: a) obter segurança razoável de que as demonstrações contábeis como um todo estão livres de d istorção relevante. possibilitando assim que o auditor expresse sua opinião sobre se as demonstrações contábeis foram elab oradas. as NBC TAs requerem que o auditor se abstenha de emitir sua opinião ou renuncie ao trabalho. De ac ordo com a NBC TA 200 Objetivos Gerais do Auditor Independente e a Condução da Auditoria em Conformidade com Normas de Auditoria .

Resolução das Questões Aula 00 1-C 2-E 3-C 4-C 5-D 6-E 7-C 8-A 9-D 10-C 11-A 121314151617181920- 21222324252627282930- .Desempenho .