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ACTIVIDAD DE APRENDIZAJE

TEMA: TALLER IMPUESTOS
BRIGITTE DAMAIRA DEDIEGO GARCIA

INSTITUCION EDUCATIVA
MANUEL MARIA MALLARINO
CALI-2015
SOLUCION

1.
A) Estatuto Tributario (ET)

El Estatuto Tributario sustituye las normas con fuerza de ley relativas a
los impuestos que administra la Dirección General de Impuestos
Nacionales, en él comprendidos, vigentes a la fecha de expedición de
este Decreto 624 de 1989y entrará en vigencia dos (2) meses después
de la publicación de este Decreto 624 de 1989."
B) Unidad De Valor Tributario (UVT)

La Unidad de Valor Tributario [UVT], es una unidad de medida de valor,
que tiene como objetivo representar los valores tributarios que se
encontraban anteriormente expresados en pesos.
Como toda unidad de valor, el Uvt representa un equivalente en pesos,
esto con el fin de lograr estandarizar y homogenizar los diferentes
valores tributarios.
De esta forma, al tratarse todos los valores tributarios en una unidad de
valor estandarizada, se hace más sencillo su tratamiento, y sobre todo,
su actualización anual
Por ejemplo, en el caso de la sanción mínima que es de 10 Uvt,
convertía a pesos tendremos:
2007: 10 X 20.974 = 210.000 Aprox.
2008: 10 X 22.054 = 221.00 Aprox.
Vemos que los Uvt permanecen constantes; solo cambia el valor en
pesos del Uvt.
C) Gravamen a los movimientos financieros (GMF)
El Gravamen a los Movimientos Financieros (GMF) es un impuesto
indirecto del orden nacional que se aplica a las transacciones financieras
realizadas por los usuarios del sistema. Su administración corresponde a
la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN).
Es un impuesto indirecto porque entre quien asume el impuesto y la
nación, media un intermediario responsable del pago efectivo del tributo
(las entidades financieras).
2.
A) Concepto de Impuesto a Las Ventas Agragados (IVA)

Es el impuesto que se cobra sobre el mayor valor generado, sobre el
valor agregado. Aunque el impuesto se aplica sobre el precio de venta
del bien o del servicio, en realidad, el impuesto corresponde solo al
mayor valor que se agrega o genera por el comerciante. Por ejemplo, un
comerciante compra un producto en $10.0000 por el cual paga un Iva de
$1.600, luego lo vende por $15.000 y cobra un Iva de $2.400., al
momento de presentar su declaración de Iva, el comerciante solo pagara
la diferencia entre el Iva que género (2.400) y el Iva que pago
inicialmente (1.600), lo que significa que el comerciante solo pagara la

suma de $800, que es exactamente el Iva correspondiente al valor que
el comerciante le agrego al producto vendido, ya que lo compro en
$10.000 y lo vendió en $15.000, es decir, le agrego un valor de $5.000
que multiplicado por la tarifa general que es del 16% da un valor de
$800.
Quien paga la totalidad el Iva es el consumidor final, pues al no poderlo
vender o agregarle valor, no puede descontar el Iva pagado como en el
caso del comerciante.
B) Clasificación de Los Bienes para Efectos del IVA
Gravados
Son aquellos a los que se les aplica la tarifa general 16% o una tarifa
diferencia, según el caso.
Exentos
Tiene un tratamiento especial y se encuentra gravados a la tarifa 0
(cero).
Los productos y los exportadores, tienen la calidad de responsables del
IVA con derechoa impuestos descontables y devoluciones, con la
obligación de inscribirse y declarar bimestralmente.
En la venta de los bienes exentos los comerciantes no son responsables
ni están sometidos al régimen del impuesto sobre las ventas y, por lo
tanto, no se encuentran en la obligación de inscribirse en el RUT, ni de
dar cumplimiento a ninguna otra obligación que la ley expresamente
señale para quienes si revistan la calidad de responsables
Excluidos
Por expresa dispocion de la ley no causa el impuesto los. Los impuestos
y comerciantes de bienes excluidos no son responsables del IVA, no
tiene derecho a solicitar impuestos descontables, constituyen un mayor
costo del respectivo bien.
No tiene obligación alguna en relación con el gravamen
Bienes Excluidos
Atún, miel, producto agrícolas (frutas y verduras), café, cebada, avena,
arroz, pan, agua envasada, sal, energía eléctrica, sangre humana,
medicamentos, anticonceptivos orales, abonos minerales, plaguicidas,
preservativos, lente de contacto entre otros
Servicios Excluidos
Servicios médicos para la salud humana, servicio de transporte público,
terrestre, fluvial y marítimo de personas en el territorio nacional,
intereses y rendimientos financieros por operaciones de crédito,
servicios públicos, arrendamientos de bienes inmuebles para vivienda,
educación y planes obligatorios de salud, entre otras

Bienes y Operaciones Exentas
Libros y revistas de carácter científico cultural, según clasificación que
hará el gobierno nacional, bienes corporales muebles que se exporten,
los servicios que sean prestados en el país en desarrollo de un contrato
espíritu y se utiliza exclusivamente en el exterior, por en empresa o
persona su negocio o actividades en Colombia entre otras.
C. Agente Activo Y Agente Pasivo
Agente Pasivo
Un activo es un bien tangible o intangible que posee una empresa o
persona natural. Por extensión, se denomina también activo al haber de
una empresa, el activo forma parte de las cuentas reales o de balance.
Activo es un sistema construido con bienes y servicios, con capacidades
funcionales y operativas que se mantienen durante el desarrollo de cada
actividad socio-económica específica.
Agente Pasivo
Es aquella persona física o jurídica obligada al cumplimiento de las
obligaciones tributarias, puede ser como contribuyente o como responsable.
Hablamos de sujeto pasivo como deudor cuando una persona en una
transacción económica se obliga voluntariamente al pago de una obligación a
cambio de adquirir un bien o un servicio.
En cuanto a impuestos, el sujeto pasivo es el que genera el hecho económico
por el que paga impuestos, según establece la ley.
D) Tarifas

Una tarifa puede ser el listado de los precios o cuotas a pagar que se
exige para utilizar un servicio acceder a un producto.
Una tarifa es el costo que pagan los usuarios para recibir un servicio a
cargo del gobierno o de uno de sus concesionarios. En la mayoría de los
casos, las tarifas se fijan libremente como lo haría cualquier prestador
de servicios privados, pero en ocasiones el gobierno fija un precio
máximo.
3.
A) Régimen de Ventas
Se considera responsable del impuesto a las ventas toda Persona
natural o Persona jurídica que venda productos o preste servicios
gravados con el Iva.
Son responsables del Impuesto a las ventas pertenecientes al régimen
común, todas las personas jurídicas y aquellas personas naturales que
no cumplan los requisitos para pertenecer el Régimen simplificado. Toda
Persona jurídica por el solo hecho de ser jurídica pertenece al régimen
común. Las personas naturales solo serán responsables del régimen

común si no cumplen todos o uno de los requisitos que la norma
establece para poder formar parte del Régimen simplificado.
B) Régimen Simplificado
El régimen simplificado es una legislación especial que se aplica a
personas con características particulares, denominadas “pequeños
comerciantes”, para determinar el pago que éstas deben hacer, por
concepto de impuestos, al Estado. Las personas que se encuentran bajo
este régimen son comerciantes minoristas o detallistas; es decir,
personas que venden, de forma individual o en pequeñas cantidades,
bienes y servicios que están gravados; es decir, que deben pagar
impuestos sobre las ventas.
C) Régimen Común
El problema es que no hay definición legal para el régimen común;
ningún artículo del estatuto tributario, decreto o ley lo define, por lo que
la definición se debe hacer por deducción, por descarte.
El único que está definido es el régimen simplificado, de suerte que para
definir al régimen común, es preciso primero definir el régimen simplificado.
Toda persona natural o jurídica que venda productos gravados o preste
servicios gravados con el impuesto a las ventas, es responsable del
impuesto, y existen dos tipos de responsables: los del régimen común y
los del régimen simplificado.
Pertenecen al régimen común las personas naturales que no cumplen los
requisitos establecidos en el artículo 499 del estatuto tributario.
D) Régimen Común Gran Contribuyente
Los grandes contribuyentes tienen ciertas características que hacen que
sus obligaciones tributarias formales difieran de los otros contribuyentes, como
puede ser la fijación de plazos diferentes para declarar, poder pagar el
impuesto en cuotas, tratamiento diferente respecto a la retención en la fuete,
puesto que por lo general califican también como auto retenedores, etc.

E) Régimen Común Gran Contribuyente Auto Retenedor
En la figura de la Auto retención, no es el agente de retención quien
practica la retención sino el mismo sujeto pasivo de la retención. Es el
mismo vendedor quien debe proceder a retenerse el valor
correspondiente, declararlo y pagarlo en la declaración mensual de
retención en la fuente.
En respuesta a esta situación, se creó la figura de Auto retención, como
una solución para aquellas empresas que tiene ingresos altos o
numerosos clientes.
Son auto retenedores los contribuyentes que hayan sido autorizados por
la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales como tales.

4.
A) Retención en la Fuente (Rete Fuente)
La retención en la fuente no es un impuesto, sino un mecanismo de recado
anticipado de un impuesto.
La retención en la fuente, lo que hace es recaudar un impuesto en el momento
en que ocurre el hecho generador del mismo.

B) Retención en la Fuente en el Impuestos a las Ventas (Rete
IVA)
Al igual que en la retención en la fuente renta, la finalidad de la
retención en el impuesto sobre las ventas es la de acelerar el recaudo
del IVA, ya que al generarse una operación sometida a retención, se deja
a cargo del agente de retenedor la tarea de retener el porcentaje que
corresponda, para que éste sea declarado y consignado mensualmente
en su declaración de retención en la fuente; de esta manera el estado no
tiene que esperar a que el vendedor de los bienes o servicios gravados
con IVA, haga el recaudo del impuesto y pague el 100% del valor
recaudado cada dos meses en sus declaraciones de IVA.
C) Retención de impuesto de industria y comercio anticipado (reteica)
Es un gravamen, considerado impuesto directo, de carácter municipal
que grava toda actividad industrial, comercial o de servicios que se
realice en la jurisdicción del respectivo municipio.
Los contribuyentes del impuesto de industria y comercio se clasifican
en:
Régimen simplificado, según los ingresos del año inmediatamente
anterior para las personas naturales
Régimen común para las personas naturales que no cumplen los
requisitos del régimen simplificado y todas las personas jurídicas sin
excepción.
5. Empresa El Sol Ltda.
Asientos:
1. Los socios Armando Trampas y Carlos Toro aportan lo siguiente:
Armando Trampas: $4.000.000 en efectivo (Recibo de Caja # 001)
$15.000.000 valor de una camioneta
Carlos Toro:
$6.000.000 en Efectivo (Recibo de Caja # 002)
$20.000.000 valor local
codigo
110505
311510

cuenta
Caja
s/ aporte en efectivo
Aporte de socios
s/ aporte en efectivo
Sumas iguales

Debito
4.000.000

credito
4.000.000

4.000.000

4.000.000

Código
154005
311510

Código
110505
311510

Código
150405
311510

cuenta
Autos camionetas y camperos
s/aporte valor de una camioneta
Aporte de socios
s/aporte valor de una camioneta
Sumas iguales

debito
15.000.000

credito

15.000.000

15.000.000

cuenta
Caja
s/ aporte en efectivo
Aporte de socios
s/ aporte en efectivo
Sumas iguales

debito
6.000.000

Crédito

6.000.000

6.000.000

cuenta
Urbanos
s/ valor local
Aportes de socios
s/ valor local
Sumas iguales

debito
20.000.000

Crédito

15.000.000

6.000.000

20.000.000
20.000.000

20.000.000

2. Abre una cuenta corriente # 0125369-5 en el Banco Popular con un valor de $9.000.000
(consignación # 369)
codigo
111005
110505

cuenta
Banco
s/ se abre cuenta corriente no.0125369-5
Caja
s/ se abre cuenta corriente no. 0125369-5
Sumas iguales

debito
9.000.000

Crédito
9.000.000

9.000.000

9.000.000

3. Paga servicios públicos por valor de $60.000 en efectivo (Comprobante de Egreso #
9999)
Código
513526
110505

Cuenta
Servicios públicos
s/ se paga servicios públicos
Caja
s/ se paga servicios públicos

Debito
60.000

Crédito
60.000

Sumas iguales

60.000

60.000

4. Se paga por anticipado 4 meses de arrendo por $400.000 Con cheque #9399 cada mes a
la empresa Mobiliaria Artemo (R.C.) más IVA Comprobante de egreso #1000)
Se paga arriendo anticipado
$400.000 x 4+ IVA (10%)
R.C_____ R.C
400.000 x 4=1.600.000 sub total
1.600.000 x 10%= 160.000 IVA
1.600.000 x 3.5% =56.000 rete fuente
1.600.000 x 11/ 1000= 17.600 rete Ica
1.600.000 + 160.000= 1.760.000 v. total
1.760.000-56.000-17.600= 1.686.4000 V. a pagar
Codigo
170525
240801
111005
236530
236801

Cuenta
Arrendamiendo
s/ pago anticipado 4 meses
IVA
s/ pago arrendamiento 4 meses
Banco
s/ Cheque No.9399
Rete fuente
s/ factura No.334
Rete Ica
s/ Factura No. 334
Sumas iguales

Debito
1.600.000
160.000

1.686.400
56.000
17.600
1.760.000

5. El 4 de agosto compra muebles y enceres por valor de $2.000.000 a la empres Todo
Muebles Ltda. (R.C.G.C. Auto retenedor) más IVA se paga el 20 % con cheque # 9400 y
por el resto firmamos una letra a 15 dias Comprobante de egreso #1001
Compra muebles y enseres
$2.000.000 + IVA, 20% con cheque
Letra 80%
R.C -------- Compra R.C.G.C Aut
IVA 16%
Rete ica 7.7/00 Base 764.000
2.000.000 x 16/ 100= 320.000 IVA
2.000.000 x 7.7/ 1000= 15.400 Rete Ica
2.000.000 + 320.000=2.320.000 total
2.320.000-15.400=2.304.600 v. a pagar
2.304.600 x 20% = 460.000 se paga con cheque

Crédito

1.760.000

2.304.600-460.920=1.843.680 Valor letra
Codigo
152405
111005
230505
236801

Cuenta
Muebles y enseres
s/ Compra
Banco
s/ Cheque No.9400 20%
Cuentas corrientes comerciales
s/ Deuda de la compra 80%
Rete Ica
s/ Compra
Sumas iguales

Debito
2.320.000

Credito
460.00
1.843.680
15.400

2.320.000

2.320.000

6. Compra S/F 9586 a la empresa Juguetes Mundial Ltda.(R.C) 200 carros control remoto
Ref. C012 por valor de $10.000 C/U más IVA, nos dan un crédito a 20 días firma letra de
cambio # 8000
Compra juguetes
2.000.000 + IVA
R.C ------- R.C
IVA 16 %
200 x 10.000 = 2.000.000 sub total
2.000.000 x 16% = 320.000 IVA
2.000.000+320.000= 2.320.000 V. total
2.000.000 x 7.7/1000= 15.400 rete Ica
2.000.000 x 3.5= 70.000
2.320.000-15.400-70.000= 2.234.000 valor a pagar
Codigo
620505
240801
220505
236801
236540

Cuenta
Compra de mercancía
s/ Compra 200 carros
IVA
s/ Compra
Proveedores
s/ Credito 15 dias
Rete Ica
s/ compra
Rete fuente
Sumas iguales

Debito
2.000.000
320.000

2.234.600
15.400
2.320.000

7. Vende S/F 9000 al señor Honorato Salazar(R.S.) 56 carros por valor de $25.000C/U
incluido IVA a crédito
56 x 25.000= 1.400.000 total

Credito

70.000
2.320.000

1.400.000/ 1.16=1.206.896 sub total
1.400.000 – 1.206.896= 193.104
R.C ----------- R.S
codigo
130505
413505
240802

Cuenta
Clientes
s/ venta de mercancia
Comercio al por mayor
s/ venta a crédito
IVA
s/ venta de mercancia
Sumas iguales

Debito
1.400.000

Crédito
1.206.896
193.104

1.400.000

1.400.000

8. Compra s/f. 9730 la Empresa El Juguetón S.A.S (R.C.G.C.) 50 carros control remoto
Ref. C012 por valor de $19.000 C/U incluido IVA pagamos con cheque # 9401 .
Comprobante de egreso # 1002
R.C----- R.C.G.C
50 x 19.000=950.000 sub total
950.000 x 16%= 152.000 IVA
950.000 + 152.000=1.102.000 Total
950.000 x 3.5%= 33.250 rete fuente
950.000 x 7.7/1000= 7.315 rete Ica
1.102.000-33.250-7.315= 1.061.435 v. a pagar
Codigo
620505
240801
111005
236540
236801

Cuenta
Compra de mercancía
s/ compra 50 carros
IVA
s/ compra
Banco
s/ compra
Rete fuente
s/ compra
Rete Ica
s/ compra
Sumas iguales

Debito
950.000
152.000

1.061.435
33.250
7.315
1.102.000

9. Vende S/F 9001 a la empresa “OSITOS SAS “ (R.C.) 70 carros por valor de
$25.000C/U mas IVA, pagan de contado. Recibo de Caja #003
R.C ------- R.C
70 x 25000 =1.750.000 sub total
1.750.000 x 16% = 280.000 IVA

Credito

1.102.000

1.750.000+280.000= 2.030.000 Total
1.750.000 x 3.5%= 61.250 rete fuente
1.750.000 x 7.7/1000= 13.475 rete Ica
2.030.000 – 61.250 – 13.475= 1.955.275 v. a pagar
Codigo
110505

Cuenta
Caja
s/ venta
135515
Rete fuente
S/ venta
135518
Rete Ica
S/ venta
413505
Comercio al por mayor y al por menor
s/ venta de 70 carros
240802
IVA
s/ venta
Sumas iguales
10. Consignamos lo de la factura # 9001

Debito
1.955.275

2.030.000

2.030.000

Código
111005

Debito
1.955.275

Crédito

110505

Código
Banco
s/ se consigna fact. 9001
Caja
s/ se consigna fact. 9001
Sumas iguales

Credito

61.250
13.475
1.750.000
280.000

1.955.275
1.955.275

1.955.275