Proyecto Libros y

Comprobantes de Pago
Electrnicos

LIBROS ELECTRNICOS
Aspectos normativos y tecnolgicos

Normas tributarias
Resoluciones de
Superintendencia

Tema que norma

Fecha

N 234-2006/SUNAT Establece los requisitos, formas y condiciones que deben llevar los 30/12/2006
libros y registros vinculados a asuntos tributarios (LYRVAT) as como
la informacin mnima y formatos, lo cual entrar en vigencia a partir
del 01/01/2008
N 230-2007/SUNAT Posterga la informacin mnima y formatos de los LYRVAT hasta el 15/12/2007
01/01/2009
N 239-2008/SUNAT Posterga la informacin mnima y formatos de los LYRVAT hasta el 31/12/2008
01/01/2010
N 017-2009/SUNAT Suspende la entrada en vigencia de la informacin mnima y formatos 24/01/2009
de los LYRVAT hasta el 31/12/2009
N 286-2009/SUNAT Dictan disposiciones para la implementacin del llevado optativo a 30/12/2009
partir del 01/07/2010 de determinados Libros y Registros Vinculados a
Asuntos Tributarios de manera electrnica
N 196-2010/SUNAT Modifican la RS N 286-2009/SUNAT a fin de facilitar el acceso al 30/12/2009
llevado de los Libros y Registros Vinculados a Asuntos Tributarios de
manera electrnica

CPC Jorge De Velazco B.

Llevado de libros por Rgimen tributario

Rgimen General
Ing. > 150 UITs

Grandes y
Pequeas
Empresas - RG

IMPTO. RENTA:
CONTABILIDAD
COMPLETA

61,133

Rgimen General
Ing. < 150 UITs

Microempresas - RG
415,470

RER
Ing. < 525,000

Microempresas - RER

RUS
Ing. < 360,000

Microempresas - RUS

Fuente: Declaraciones Juradas 2009 - SUNAT

172,377

589,595

LIBRO DIARIO
DE FORMATO
SIMPLIFICADO

IGV:
Registro de
Compras
y
Registro de
Ventas e
Ingresos

Vigencia de las obligaciones formales

2007

2008

2009

RS 234-2006: Aspectos formales

2010

2011

Formatos: Libros fsicos

OBLIGACIONES
TRIBUTARIAS

01.07.2010

RS 286-2009:Libros Electrnicos

OBLIGACIONES
CONTABLES

CPC Jorge De Velazco B.

Conceptos asociados a Libros y Registros Electrnicos

Documento Electrnico: Unidad Bsica

estructurada de informacin registrada,
publicada o no, utilizando sistemas
informticos.

Resumen: Es el Documento Electrnico

generado por el PLE, que contiene
determinada informacin segn el tipo
de libro o Registro y que es enviado a la
SUNAT.
Dicho
resumen
adems
contiene el Hash.

Conceptos asociados a Libros y Registros Electrnicos

Hash: la secuencia de bits de longitud fija

obtenida como resultado de procesar un
documento electrnico (Libro Electrnico)
con un algoritmo, de tal manera que:
1) Un LE produzca siempre el mismo
cdigo de verificacin cada vez que se
le aplique el algoritmo.
2) No se pueda reconstruir el LE.
3) Sea improbable que dos LEs
produzcan el mismo cdigo de
verificacin.

Conceptos asociados a Libros y Registros Electrnicos

PLE: Al aplicativo desarrollado por la SUNAT

denominado Programa de Libros Electrnicos, que
permite efectuar las validaciones necesarias de los
Libros y/o Registros elaborados por el Generador, a
fin de generar el Resumen respectivo; y obtener la
Constancia de Recepcin de la SUNAT.

Condiciones para ejercer la opcin

Est obligado a llevar algn Libro

y/o Registro,
sealado en el
Anexo 1.

Tenga en el RUC la condicin de

domicilio fiscal habido.

No se encuentre en estado de
suspensin
temporal
de
actividades o de baja de
inscripcin en el RUC.

De los Libros y Registros Electrnicos

El

envo del Resumen de

cada Libro o Registro deber
efectuarse una sola vez
luego de haber finalizado el
mes o ejercicio al cual
corresponde el registro de
las
actividades
u
operaciones, segn sea el
caso.

Ejercicio y efectos de la afiliacin

La afiliacin es opcional.

Regla General: Se llevan todos los

libros sealados en el Anexo 1.

Regla 2010: Se puede llevar alguno

de los libros sealados en el Anexo 1.

Debe contar con Clave SOL.

Una vez ejercida la opcin la afiliacin
al Sistema tendr carcter definitivo,
por lo que no proceder la
desafiliacin.

Ejercicio y efectos de la afiliacin

Los Generadores:
Deben registrar en los Libros y/o
Registros
Electrnicos
las
actividades u operaciones del
mes o ejercicio de la afiliacin y
las de los meses o ejercicios
siguientes
Deben cerrar los Libros y/o
Registros llevados en forma fsica
(manual o en hojas sueltas o
continuas).

Libros Electrnicos: Modelo General

CONTRIBUYENTE

SUNAT

SW
Contable
propio

Ventas

BD LE

TXT
Resumen + Hash
Ventas

CdR
Ventas
Domicilio Fiscal
Ventas

CdR
Ventas

CdR
Ventas

Otro Domicilio
PRICO

Ventas

Constancia de
Recepcin
+
Firma SUNAT

Cierre de Libros Electrnicos

Baja de Inscripcin en el RUC:

cuando se encuentren en alguna
de las situaciones sealadas en la
Resolucin de Superintendencia
N. 210-2004/SUNAT.

No exista la obligacin de llevar

alguno de los Libros o Registros
Electrnicos, de acuerdo a la
normatividad vigente.

Libros Electrnicos: Formalidades

Formalidades

1 de 4

Libros Electrnicos

No aplicable
Legalizacin
Forma de ser llevados En castellano
En moneda nacional
Orden cronolgico y correlativo
Asientos de ajuste, reclasificacin o

Contabilidad
Completa

rectificacin que correspondan

Utilizar un PCG: General o Empresarial o
Plan autorizado
Firmado por el deudor tributario y por el
CPC/CM (Libro Inventarios y Balances):
Clave SOL

En general: 6 libros
De acuerdo con la LIR: 5 libros ms

Libros Electrnicos: Formalidades

Formalidades
Libros y registros
aplicables
Conservacin
Almacenamiento
Lugar

2 de 4

Libros Electrnicos

12 Libros y Registros segn el Anexo 1 de

la RS 286-2009/SUNAT

Mientras el tributo no est prescrito

En un medio de almacenamiento
magntico, ptico u otros similares

Un ejemplar: en su domicilio fiscal.

Otro ejemplar: en otro domicilio (slo en

el caso de ser Principal Contribuyente) y

ser comunicado en el momento de la
afiliacin o cuando es designado como
PRICO

Libros Electrnicos: Formalidades

3 de 4

Formalidades

Libros Electrnicos

Rectificacin de
errores

Cuando se percaten de ello y debern hacer el asiento

Informacin

de rectificacin mediante una anotacin en el archivo

en la oportunidad en que lo detecte.

La requerida segn Anexo 2

Es similar a las definiciones establecida en el Art. 13
de la RS 234-2006/SUNAT
Se utilizan Tablas y Estructuras parametrizadas de
archivos
Podr registrar los asientos de ajuste, reclasificacin o
rectificacin que correspondan a meses anteriores a
julio 2010 o ejercicios anteriores al 2010, as como
actividades u operaciones que se omitieron registrar
en dichos meses o ejercicios.

Existencia del
libro

Desde que se emite la primera Constancia de

Recepcin

Libros Electrnicos: Formalidades

Formalidades

4 de 4

Libros Electrnicos

Prdida o destruccin

Plazo para comunicar: 15 das

Plazo para rehacer

Plazo para rehacer: 60 das, cuando no

Plazos mximos de
atraso

Mensual: 10 das hbiles

Infracciones

Aplica el Art. 175 del Cdigo Tributario

se cuente con un ejemplar adicional, de

corresponder

3 meses
Ejercicio - Anual: 3 meses

Anexo 1: 12 Libros Electrnicos

Cod.

Nombre o descripcin

LIBRO CAJA Y BANCOS

LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES

LIBRO DE RETENCIONES INCISOS E) Y F) DEL ARTICULO 34 DE LA LIR

LIBRO DIARIO

5A

LIBRO DIARIO DE FORMATO SIMPLIFICADO

LIBRO MAYOR

REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS

REGISTRO DE CONSIGNACIONES

10

REGISTRO DE COSTOS

12

REGISTRO DE INVENTARIO PERMANENTE EN UNIDADES FSICAS

13

REGISTRO DE INVENTARIO PERMANENTE VALORIZADO

14

REGISTRO DE VENTAS E INGRESOS

REGISTRO DE COMPRAS

Infracciones y sanciones: Art. 175 Cod. Tributario

Sancin segn tabla
Infraccin

Descripcin

Sancin

Forma de subsanar la infraccin para

gozar de la gradualidad
Voluntaria
Inducida

Con
pago

Sin
pago

Con
pago

Llevar los libros de

contabilidad,
u
otros
libros
y/o
registros
exigidos por las leyes,
reglamentos o por RS, el
registro almacenable de
Multa:
0.3 de No se aplica el
Artculo
0.3 de 0.3 de
informacin bsica u
175,
tabla I,
los I o
pago
otros medios de control
los
IN
los
IN
num. 2
cierre 100% de rebaja
exigidos por las leyes y II y III
reglamentos;
sin
observar la forma y
condiciones establecidas
en
las
normas
correspondientes.

50%

80%

II

III

Sin
pago

Anexo 3: 21 Tablas

Tabla

Nombre

TIPO DE MEDIO DE PAGO

TIPO DE DOCUMENTO DE IDENTIDAD

ENTIDAD FINANCIERA

TIPO DE MONEDA

TIPO DE EXISTENCIA

CDIGO DE LA UNIDAD DE MEDIDA

TIPO DE INTANGIBLE

10

TIPO DE COMPROBANTE DE PAGO O

DOCUMENTO

11
12

CDIGO DE LA ADUANA
TIPO DE OPERACIN

Tabla

Nombre

13

CATLOGO DE EXISTENCIAS

14

MTODO DE EVALUACIN

15

TIPO DE TTULO

16

TIPO DE ACCIONES O PARTICIPACIONES

17

PLAN DE CUENTAS

18

TIPO DE ACTIVO FIJO

19

ESTADO DEL ACTIVO FIJO

20

MTODO DE DEPRECIACIN

21

CDIGO DE AGRUPAMIENTO DEL COSTO

DE PRODUCCIN VALORIZADO ANUAL

Nombre del archivo de los Libros y Registros

Libro
Electrnico
(fijo)

RUC del
Generador

Periodo
Ao Mes Da

Identificador
del Libro:
Oportu
14.1
nidad
(slo
LIB)

PLE (fijo)
Moneda
Con informacin
Operacin
(cierre)

Libros Electrnicos: costos asociados

Cantidad de hojas anuales
LIBROS
LIBRO DE INVENTARIOS
Y BALANCES

Sin la RS
234-2006

Con la RS
234-2006

582

5,000

LIBRO DIARIO

21,000

900,000

LIBRO MAYOR

21,000

780,000

REGISTRO DE COMPRAS

8,400

8,400

REGISTRO DE VENTAS E
INGRESOS

2,400

REGISTRO DE ACTIVOS
FIJOS

5,000

REGISTRO DE COSTOS
REGISTRO DE INVENTARIO
PERMANENTE VALORIZADO

TOTAL HOJAS

Costos asociados a los libros

COSTO

Sin la RS
234-2006

Con la RS
234-2006

HOJAS

2,391

117,040

LEGALIZACIN

6,240

235,200

18,216

TONER

2,400

108,480

10,000

ALMACENAMIENTO

374

14,112

16,800

TOTAL S/.

11,406

474,832

4,074

169,583

1,400 1188,000
59,782 2926,416

TOTAL $

42 VECES

Libros Electrnicos: beneficios

Eliminacin

de los costos de libros

manuales u hojas sueltas o continuas:
hojas, legalizacin del Notario,
impresin, almacenamiento fsico y
custodia.

Mayor

eficiencia en los procesos de

fiscalizacin: bsqueda, clasificacin y
evaluacin de la informacin contable
y tributaria.

Mejora de la ecologa en nuestro pas.

Proyecto de Libros y Comprobantes de

Pago Electrnicos

Uso de papel en el llevado de libros

Ao 2009:
Se legalizaron 169673,036 hojas

Con esa cantidad de hojas se podra

haber cubierto la carretera
Panamericana de Tumbes a Tacna,
20 veces!
Para fabricar esa cantidad de hojas:
Se cortaron 11,851 rboles de 25 mts.
de altura y 20 cm. de dimetro
Se gastaron 84649,878 litros de agua
limpia

PLE: Caractersticas generales

Insumo: Archivos en formato TXT.

Slo se enva un Resumen (con su Hash

correspondiente).

Caractersticas tcnicas: Multiplataforma,

offline y online. Desarrollado en Adobe Flex
con interface en C++.

PLE v1.0 est disponible desde el 26 de

julio de 2010.

Funcionalidad: Validar y Enviar, Verificar e

Historial.

Caso Practico de Creacin del Archivo TXT

Se realizar la creacin del Archivo .Txt
usando la Herramienta Ofimtica Excel.
Desarrollaremos el libro electrnico del
Registro de Ventas e Ingresos
Utilizaremos el formato: FORMATO 14.1:
"REGISTRO DE VENTAS E INGRESOS. Que
se encuentra disponible en:
http://www.sunat.gob.pe/orientacion/libReg/i
ndex.html

Caso Practico Anexos de Estructuras

http://www.sunat.gob.pe/legislacion/superin/index.html

Caso Practico - Estructura del Archivo .Txt

Anexo2RS286_2009.xls (Estructura 14 Registro de Ventas)

La Estructura del Libro de Registro de Ventas e

Ingresos tiene 27 Campos

Preparo el archivo excel y completo los Campos

EL PRIMER VALOR A CONCATENAR ES EL
QUE ESTA UBICADO EN B3: 20100900

Caso Practico - Formula Concatenar

Caso Practico Copiar el Resultado de la

Concatenacin al Bloc de Notas

Caso Practico Pegar el Resultado de la

Concatenacin al Bloc de Notas

Caso Practico Estructura en Bloc de Notas

Caso Practico Guardar el Bloc de Notas con el

Nombre segn formato

PLE: Instalacin Pgina Web de SUNAT

PLE: Instalacin Pgina Web de SUNAT

PLE: Instalacin - Multiplataforma

PLE: Instalacin

PLE: Ejecucin Sin Clave SOL

PLE: Ejecucin Con Clave SOL

PLE: Ejecucin - Validar

PLE: Ejecucin - Validar

PLE: Ejecucin Validar Resumen de Constancia

PLE: Ejecucin Validar Informacin Consistente

PLE: Ejecucin Validar Informacin Inconsistente

PLE: Ejecucin Enviar - Advertencia

PLE: Ejecucin Enviar Caso LIB

PLE: Ejecucin - Enviar

PLE: Ejecucin Enviar Creacin de carpetas

PLE: Ejecucin Enviar Constancia de Recepcin

PLE: Ejecucin - Verificar

PLE: Ejecucin - Verificar

PLE: Ejecucin - Verificar

PLE: Ejecucin Verificar - Resultado

PLE: Ejecucin Verificar Resultado No OK

PLE: Ejecucin Verificar Resultado OK

PLE: Ejecucin - Historial

PLE: Ejecucin Historial Eventos realizados

PLE: Performance en diferentes versiones de Windows

Detalle del archivo

Sistema
Operativo
Windows

Cantidad de
filas

XP

1 500 000

3.1. LIBRO DE INVENTARIOS Y

BALANCES - BALANCE GENERAL

Vista

1 500 000

3.2. LIBRO DE INVENTARIOS Y

BALANCES - DETALLE DEL SALDO DE
LA CUENTA 10 - CAJA Y BANCOS

2000

1 500 000

Se efectuaron las pruebas de los

siguientes libros :

Caractersticas
del Equipo

Emulador Dual
Core 128 MB
Dual Core
4.00 Gb
Pentium IV
512 Kb

Tiempo

1 minuto 37"

1minuto 23''
5 minutos 27''

PLE: Performance por tamao y complejidad del Libro

Detalle del archivo

6.1 LIBRO MAYOR

14.1 REGISTRO DE VENTAS

E INGRESOS

Cantidad de filas

Tiempo

1,000

0.75 segundos

10,000

4.10 segundos

100,000

29.13 segundos

1,000,000

4.97 minutos

1,000

1.37 segundos

10,000

8.44 segundos

100,000

1.24 segundos

1,000,000

12.38 minutos

PLE: Estadsticas al 01.09.2010

400
300
200
100
0

Cantidad de contribuyentes afiliados

361

Cantidad de contribuyentes que enviaron

38

Cantidad de LE enviados

41

Cantidad de contribuyentes que verificaron

10

Cantidad de LE verificados

20

Proyecto de Libros y Comprobantes de

Pago Electrnicos

MUCHAS GRACIAS
e-libros@sunat.gob.pe

Se autoriza la reproduccin total o parcial de los materiales aqu presentados siempre y

cuando se cite como fuente al Proyecto de Libros y Comprobantes de Pago Electrnicos,