Imposto sobre Operaes de Crdito, Cmbio, Seguro ou Relativas a

ttulos ou Valores Mobilirios ( IOCCSTVM )

Competncia da Unio Art. 153 V da CF , sendo tambm referido na
atenuao da observncia da legalidade e na excepcionalidade da
anterioridade.
CTN - Art. 63 a 66 e leis referentes a cada situao de incidncia do IOF.
Base Econmica - No tratamos de uma nica base econmica, mas sim
de -4 bases econmicas : 1) operaes de crdito 2) operaes de cmbio
3 ) operaes de seguro 4) operaes relativas a ttulos ou valores
mobilirios
A Constituio Federal no prev a base econmica operaes financeiras
. Assim, a locuo imposto sobre operaes financeiras inapropriada
( IOF ) H incidncia sobre apenas 4 bases econmicas e no sobre todas as
bases de operaes financeiras. Ento, o chamado IOF so vrios impostos,
sobre bases econmicas distintas.
Operao negcio jurdico , so atos de Direito capazes de produzir efeitos
jurdicos em que ocorre a transmisso de um direito .
No possvel a instituio de IOF , de imposto sobre aquilo que no
configure um negocio consubstanciado na entrega de moeda, mediante
prestao futura.
Critrios para a Instituio do IOCCSTVM
Atenuao da Legalidade O poder Executivo, pode alterar as alquotas ,
atendidas as condies e os limites estabelecidos em lei .
Exceo anterioridade majorao, revogao de benefcios, isenes no
esto submetidas observncia das anterioridades do exerccio , porque
exceo do art. 150 da CF.
Incidncia nica relativamente ao ouro , enquanto ativo financeiro ou
instrumento cambial - O ouro ativo cambial e portanto, est sujeito ao IOF
, devido na operao de origem ( art. 153, pargrafo 5 ) . Se o ouro
comercializado como simples mercadoria, estar sujeito ao ICMS, mas se o
objeto negcios como instrumento cambial, ento o IOTVM . . Operao
de origem do ouro como ativo financeiro ou instrumento cambial a
correspondente sua aquisio por instituio autorizada ou seu
desembarao aduaneiro, quando proveniente do exterior.
Aspectos das Normas Tributrias impositivas do IOF h 4
impostos distintos, com bases de clculo e fato gerador distinto .
IOCRDITO
Aspecto Material O fato gerador a entrega ou colocao do montante
disposio do tomador . Tambm incide sobre operaes de factoring ( lei
0532/97 ) e sobre mtuo ( Lei 9779/99 .
O fato gerador a entrega do montante ou do valor que constitua o objeto
da obrigao ou sua colocao disposio do interessado.
OBS : No h o imposto sobre os saques efetuados em cadernetas de
poupana , bem como sobre saques judiciais.
Aspecto Espacial Incide sobre operaes ocorridas no territrio nacional
Aspecto temporal momento em que ocorre a efetivao das operaes de
credito, pela entrega total ou parcial do montante ou do valor que constitua
o objeto da obrigao ou da colocao para o interessado.
Sujeito ativo do imposto a Unio e administrado pela Secretaria da
Receita Federal e o sujeito passivo qualquer das partes na operao
tirbutria ( tomadores de credito ) e responsveis por substituio, as
instituies financeiras , empresas de factoring e demais pessoas que
concedem crdito.

Aspecto quantitativo : Base de clculo o montante da operao ,

compreendendo o principal e os juros.
Isenes : H isenes do imposto, como operaes para fins habitacionais,
de saneamento, aquisio de automveis para deficientes etc ( Decreto
4494/02 )
IOCmbio
Art. 63, II do CTN . Operaes de crdito, cmbio e seguro .
Lei 8894/94 .
Fato Gerador a entrega de moeda nacional ou estrangeira ou de
documento que representa, ou sua colocao disposio do interessado ,
em montante equivalente moeda estrangeira ou nacional entregue ou
posta a disposio .
Aspecto Espacial : Operaes ocorridas no territrio nacional
Aspecto Temporal : o momento da entrega da moeda nacional ou
documento que o represente .
Aspecto Pessoal : Sujeito Ativo : Unio e sujeito passivo, qualquer das
partes da operao , compradores ou vendedores da moeda estrangeira . A
Aspecto Quantitativo : O montante da moeda posto disposio
IOF Seguro
Efetivao das respectivas operaes pela emisso da aplice ou do
recebimento do prmio
Aspecto espacial : Obedece a territorialidade .
Aspecto temporal : quando torna-se devido o IOF, no ato do recebimento
total ou parcial do prmio .
Aspecto Pessoal : Sujeito Ativo : Unio ; Sujeito Passivo segurados ,
Responsveis : seguradores ou instituies financeiras.
Aspecto Quantitativo : A base de Clculo o montante do prmio
IOTtulos ou Valores Mobilirios
Operaes relativas a ttulos e valores mobilirios . O fato gerador a
emisso, transmisso, pagamento ou resgate destes. ( Lei 8003/90 )
Aspecto Especial : Territrio Nacional
Aspecto Temporal : o momento de aquisio, cesso, resgate, repactuao
ou pagamento para liquidao de ttulos e valores mobilirios.
Aspecto Pessoal : Sujeito Ativo Uniao ; Sujeito Passivo ( Lei 8894/94 )
Adquirentes de Ttulos, Instituies Financeiras .
Aspecto Quantitativo : Art. 64 do CTN