Universidad Particular De Chiclayo

Derecho Tributario

Docente:
Alumna:

Norith Becerra Valles

Hoyos Quiroz Janina D.

TEMA:
LIBRO SEGUNDO:
LA ADMINISTRACIN TRIBUTARIA Y LOS
ADMINISTRADOS

LIBRO SEGUNDO

LA ADMINISTRACIN TRIBUTARIA Y LOS ADMINISTRADOS

________________________________________________________________________________
TTULO I
RGANOS DE LA ADMINISTRACIN

Artculo 50.- competencia de la SUNAT

Dr.C.P.C. Miguel Arancibia Cueva. La SUNAT es una Institucin Pblica
Descentralizada del Sector Economa y Finanzas, con autonoma funcional,
econmica, tcnica, financiera y administrativa; por lo tanto tiene competencia
territorial conforme lo establece su Ley Orgnica; el D.Leg.N501 y sus
estatutos aprobados por
D.S. N032-92-EF, creada para administrar los
tributos internos del pas. Pues bien la SUNAT es una institucin
competente, que esta respaldad por el Gobierno, para administrar
los tributos internos (impuestos, contribuciones, tasas)
y los
derechos arancelarios del pas.

Artculo 51.- Competencia de los rganos Locales

Dr.C.P.C. Miguel Arancibia Cueva. Los gobiernos locales tienen jurisdiccin
delegada por que han recibido del Estado la autorizacin para recaudar y
administrar determinados tributos de naturaleza municipal que les sirvan de
fuente de ingreso para afrontar que ocasiona el desarrollo de su localidad.
Pues bien los rganos locales son los asignados por el estado para
administrar exclusivamente las contribuciones y tasas municipales ya
sean derechos, licencias o arbitrios y aquellos impuestos que la ley
les asigne.

Artculo 53.- rganos Resolutores

Son rganos de resolucin en materia laboral:
1.
2.
3.
4.

Tribunal Fiscal
Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria
Los gobiernos Locales
Otros que la ley asigne

TITULO II
FACULTADES DE LA ADMINISTRACIN TRIBUTARIA
CAPTULO I
FACULTAD DE RECAUDACIN

Artculo 55.- FACULTAD DE RECAUDACIN

Cdigo Tributario. Es funcin de la administracin tributaria recaudar los
tributos. A tal efecto, podr contratar directamente los servicios de las
entidades del sistema bancario y financiero, as como otras entidades del
sistema bancario y financiero y de otras entidades para recibir el pago de
deudas correspondientes a tributos administrados por aquella. Es decir que la
Administracin tributaria tiene como funcin de cobrar o percibir los
montos que genera los tributos, ya en sus propias oficinas en alguna
entidad que ella haya contratado directamente sus servicios ya sea de
sistemas bancarios o financieros.

Artculo 56.- Medidas Cautelares Previas al Procedimiento de

Cobranza Coactiva
Dr.C.P.C. Miguel Arancibia Cueva. Las medidas cautelares son el conjunto de
medidas adoptadas Administracin Tributaria a fin de permitir y asegurar una
eficaz recaudacin de la deuda tributaria, evitando con ello cualquier intento
por parte del deudor tributario de realizar algn tipo de accin con la intencin
de evadir el pago de tributos a la administracin tributaria. Es decir que la
Administracin tributaria est facultada para determinar si el deudor
tributario tiene un comportamiento que amerite tomar medidas
cautelares previas, como por ejemplo no estar inscrito ante la
administracin,
presentar
declaraciones,
comunicaciones
o
documentos falsos que reduzcan la base imponible.

CAPITULO II
FACULTAD DE DETERMINACIN Y FISCALIZACIN

Artculo 59.- Determinacin de la Obligacin Tributaria

Para el autor Csar Iglesias, se entiende por determinacin tanto del acto
jurdico complejo o acto jurdico administrativo segn corresponda, conforme a
ley o ambas coordinadamente, declarar la existencia de una obligacin
tributaria. Es decir que la obligacin tributaria se determina: por el
acto o declaracin del deudor tributario; el cual verifica el hecho
imponible, y seala la base imponible y el tributo. Por otro lado
tambin puede ser determinada por la Administracin tributaria por
propia iniciativa o denuncia, esta se encarga de verificar el hecho
imponible, identifica al deudor tributario, seala la base imponible y el
tributo.

Artculo 60.- Inicio de la Determinacin de la Obligacin Tributaria

Cdigo tributario. La determinacin de la obligacin tributaria se inicia: por
acto o declaracin del deudor tributario, por la administracin tributaria; por
propia iniciativa o denuncia de terceros.
Existen dos actos de
determinacin de la obligacin tributaria el realizado por el propio
deudor, y el realizado por administracin tributaria o por ambos,
tienen que cumplir con los requisitos de validez que el cdigo civil
establece en cuanto al acto jurdico, los cuales son la manifestacin de
voluntad, agente capaz, objeto fsico, jurdicamente posible, fin licito.
Una vez determinada la obligacin tributaria la Administracin
procede a verificarla.

Artculo 62.- Facultad de Fiscalizacin

Cdigo tributario. El ejercicio de la funcin fiscalizadora incluye la inspeccin,
investigacin y el control del cumplimiento de obligaciones tributarias, incluso
de aquellos sujetos que gocen de inafectacin
, exoneracin o beneficio
tributario. Es decir que
por la facultad de
Fiscalizacin, la
administracin tributaria tiene la potestad de comprobar el
cumplimiento de las obligaciones de los deudores tributarios, y la

procedencia de beneficios tributarios, a travs de la inspeccin e

investigacin de documentos, registros, y hechos que guarden
relacin con las obligaciones tributarias.

Artculo 63.- Determinacin de la Obligacin Tributaria Sobre Base

Cierta y Presunta
Cdigo tributario. Durante la prescripcin, la Administracin Tributaria, podr
determinar la obligacin tributaria considerando las bases siguientes; base
cierta, base presunta. Los elementos existentes para considerar la base
cierta son los libros de contabilidad, documentacin y facturacin de
un negocio, y para determinar la obligacin tributaria sobre base
presunta, en primer lugar se deja en suspenso los elementos directos
proporcionados por el contribuyente y si esta informacin no es
suficiente o presenta documentacin adulterada, la administracin
tributaria en este caso considera la realidad econmica del
contribuyente.

Artculo 64.- Supuesto Para Aplicar La Determinacin Sobre La Base

Presunta
El autor Cesar Iglesias expresa que cuando la Administracin Tributaria no logra
conocer exactamente los elementos necesarios para llegar a una
determinacin de base cierta, entonces considera hechos o circunstancias
presuntivas. Las conductas de incumplimiento u ocultamiento de
operaciones que generan ingresos como las que ocasionan gastos
facultan a la Administracin Tributaria a determinar la deuda
tributaria sobre base presunta, si se ocultan ingresos la deuda se
determina sobre los ingresos establecidos por cruce de informacin
con clientes, bancos, almacenes, etc. Y si se ocultan gas igualmente
se presume que la empresa no declara los ingresos generados que
sirven para financiar estos gastos.

Artculo 74.- Valoracin de los Elementos Determinantes de la Base

Imponible.

Dr.C.P.C. Miguel Arancibia Cueva. Los ingresos estimados en la acotacin del

impuesto a las ventas, tambin deben servir de base para la acotacin del
impuesto a la renta; es decir, cuando se trata de ingresos estimados no
procede tener en cuentas bases distintas para aplicar los impuestos que
graven dichos ingresos. Por ejemplo si el negocio comprende varios
rubros, para establecer el monto de los ingresos de cada rubro, debe
tenerse en cuenta los elementos de juicio que se obtienen en la
fiscalizacin, asimismo si la empresa desarrolla actividades gravadas
y no gravadas tambin debe tenerse en cuenta esa circunstancia para
determinar porcentaje que corresponde a las ventas afectadas.

Artculo 75.- Resultados de la Fiscalizacin o Verificacin

TUO. Cdigo Tributario. Concluido el proceso de fiscalizacin o verificacin, la
Administracin Tributaria emitir la correspondiente Resolucin de
Determinacin, Resolucin de Multa u orden de pago si fuera el caso. La
Administracin tributaria en toda fiscalizacin, busca la posibilidad de
emitir una resolucin de multa u orden de pago, luego comunica sus
conclusiones
a
los
contribuyentes
para
que
realicen
sus
observaciones.
Artculo 77.- requisitos de las resoluciones de determinacin y de
multa.
La resolucin de determinacin ser formulada por escrito y expresara:
1.
2.
3.
4.
5.
6.

El deudor tributario
El tributo y el periodo al que corresponda
La base imponible
La tasa
La cuanta del tributo y sus intereses
Los motivos determinados del reparo u observacin, cuando se rectifique
la declaracin tributaria
7. Los fundamentos y disposiciones que la amparen.

Capitulo III
Facultad Sancionadora
Artculo 82.- Facultad Sancionadora
T.U.O Cdigo Tributario. La administracin tributaria tiene la facultad
discrecional de sancionar las infracciones tributarias. Es decir que la,
facultad de sancionadora de la Administracin Tributaria solo puede

cumplirse dentro de los plazos de prescripcin que seala el artculo

43 de este cdigo para sancionar desacatos tributarios.

TTULO III
OBLIGACIONES DE LA ADMINISTRACIN TRIBUTARIA

Artculo 83.- Elaboracin De Proyectos

Dr.C.P.C. Miguel Arancibia Cueva. De acuerdo con el artculo 1 de su ley
orgnica, la administracin tributaria tiene facultad para para administrar,
fiscalizar, acotar y recaudar los impuestos internos, con excepcin de los
tributos municipales, proponer al ministerio de Economa y Finanzas la
reglamentacin de las normas tributarias. Es decir que la Administracin
Tributaria participa en la elaboracin de la reglamentacin de las
normas tributarias. Tambin est facultada para sistematizar y
ordenar la legislacin vinculada con los tributos que administran.

Artculo 84.- Orientacin Al Contribuyente

De acuerdo a lo establecido en el Art. 74 de Constitucin Poltica del Per uno
de los principios rectores de la tributacin se basa en el principio de certeza.
Es decir que
se establece que la Administracin Tributaria
proporcionara orientacin, informacin verbal, educacin y asistencia
al contribuyente, sin embargo el no tener una prueba escrita de las
consultas absueltas por la administracin en forma verbal no
proporcionan ninguna seguridad al contribuyente de la respuesta
otorgada por los orientadores de la Administracin, lo cual no otorga
seguridad jurdica al mismo para el desarrollo de sus operaciones.
Artculo 85.- Reserva Tributaria
Dr.C.P.C. Miguel Arancibia Cueva. La reserva tributaria debemos entenderla
como la prohibicin que tiene la administracin Tributaria de brindar
informacin sobre los contribuyentes la misma que solo puede utilizarse para
fines administrativos. Es decir que al entregar informacin a la
administracin, esta debe resguardarla a fin de evitar que con dicha
informacin se pueda perjudicar al contribuyente o excepciones que
ordene el poder judicial, publicacin que realice la Administracin
tributaria o cuando solicite informacin el Gobierno Central.

TITULO IV
OBLIGACIONES DE LOS ADMINISTRADORES
Artculo 87.- Obligaciones de los Administrados
T.U.O Cdigo Tributario .Los deudores tributarios estn obligados a facilitar las
labores de fiscalizacin y determinacin que realice la Administracin
Tributaria. Es decir los deudores tributarios estn obligados a
contribuir con la funcin de fiscalizacin,
proporcionando
informacin a la Administracin tributaria que esta requiera o la
ordene las normas tributarias, presentar o exhibir en las oficinas
fiscales o ante los funcionarios autorizados las declaraciones,
informes, libros de actas, registros y libros de contabilidad y los
dems documentos relacionados con hechos generadores de
obligaciones tributarias.

Artculo 88.- De la Declaracin Tributaria

La administracin tributaria, a solicitud del deudor tributario, podr autorizar la
presentacin de la declaracin tributaria por medio magntico, fax,
transferencia electrnica, o por cualquier otro medio que seala, previo
cumplimiento de las condiciones que se establezcan mediante resolucin de
Superintendencia o norma de rango similar. La Administracin tributaria
podr facultar la presentacin de la declaraciones a solicitud del
contribuyente por medio magntico, fax, transferencia electrnica o
por cualquier otro medio que seala, siempre y cuando el
contribuyente cumpla con condiciones que se establezcan

Artculo 89.- Cumplimiento

Personas Jurdicas

de

Obligaciones

Tributarias

de

las

T.U.O Cdigo Tributario. En el mbito de las obligaciones formales a

obligaciones tributarias, en general, se han ampliado. Tambin se precisa que
las obligaciones deben ser cumplidas por los representantes legales de las
sociedades comerciales. Es decir que el cumplimiento de obligaciones
tributarias en el caso de personas jurdicas debern ser cumplidas pro
sus representantes legales.

Artculo 90 Cumplimiento de la obligacin Tributaria de las entidades

que carecen de personera jurdica
Dr.C.P.C. Miguel Arancibia Cueva .En el mbito de las obligaciones, formales a
obligaciones tributarias, ha sido ampliado y deben cumplirse por quienes
administran o son integrantes. Es decir en el caso de las entidades que
carecen de personera jurdica las obligaciones tributarias se
cumplirn por quienes administren los bienes o en otros casos por
cualquier otro integrante de la entidad. Sean personas naturales o
jurdicas.
Artculo 91.- Cumplimiento de las Obligaciones Tributarias de las
sociedades conyugales y sucesiones indivisas
Dr.C.P.C. Miguel Arancibia Cueva .En las sociedades conyugales, tambin se
ampla el mbito de las obligaciones, de formales a obligaciones tributarias que
debern cumplir los representantes legales o los propios interesados. Es
decir que en caso de sociedades conyugales o sucesiones indivisas,
las obligaciones tributarias se cumplirn por representantes legales,
administradores, albaceas (delegados), o en su defecto por cualquiera
de los interesados.

TTULO V
DERECHOS DE LOS ADMINISTRADOS
Artculo 92.- Derechos De Los Administrados
Dr.C.P.C. Miguel Arancibia Cueva .La modificacin que se establece en este
artculo ha despertado gran inters, por cuanto enumera con claridad los
derechos que tienen los administrados para ejercer ante la Administracin

tributaria, destacndose el buen trato, y consideraciones que los

contribuyentes deben recibir por parte del personal de la Administracin
Tributaria. Este articulo nos brinda informacin a favor del
contribuyente sobre el trato que se les debe brindar por parte del
personal de la Administracin Tributaria, los cuales deben tratarlos
respetuosamente, deben se informados de los procesos a seguir, tener
acceso o sus expedientes, interponer alguna queja, formular
consultas, solicitar copias de documentos presentados, etc., tales
derechos no se les podr ser negados.

Artculo 94.- Procedimientos De Consultas

Dr.C.P.C. Miguel Arancibia Cueva .Por lo establecido en el presente artculo,
queda claro que si la consulta amerita respuesta, esta constara en una
Resolucin de Superintendencia o norma de rango similar, la cual ser
publicada en el diario oficial El Peruano, para su aplicacin general. Es
decir que la administracin Tributaria deber dar respuesta a
consultas en un plazo no mayor de noventa (90) das computados
desde el da hbil siguiente de su presentacin,
en aquellas
preguntas que ameriten importancia , la Administracin tributaria
deber publicar sus respuesta en el Diario Oficial.

TITULO VI
OBLIGACIONES DE TERCEROS
Artculo 96.- Obligaciones De Los Miembros Del Poder Judicial Y Otros
Es norma tiene una de las medidas complementarias que tiene a perfeccionar
la labor de fiscalizacin que les corresponda a la Auditoria tributaria y a las
funciones del poder Judicial, para que en el cumplimiento de sus funciones no
incurran en responsabilidad administrativa por negligencia, o incurrir en
responsabilidad penal, debiendo cumplir con lo solicitado expresamente por la
Administracin Tributaria. Es decir que el Poder judicial y del ministerio
Pblico, los funcionarios y servidores pblicos, notarios, fedatarios, y
martilleros pblicos, debern comunicar y proporcionar a la
Administracin Tributaria las informaciones relativas a hechos
susceptibles de generar obligaciones tributarias.

TTULO VII

TRIBUNAL FISCAL
Artculo 98.- Composicin Del Tribunal Fiscal
El numeral 2 de esta norma, establece que la Sala Plena del Tribunal Fiscal est
compuesta por todos los vocales que integran el Tribunal Fiscal, por tanto este
es el rgano superior encardo de establecen mediante acuerdo de Sala Plena
los procedimientos que permitan mejorar el desempeo de las funciones de los
miembros del tribunal y la unificacin de los criterios de sus salas. El tribunal
Fiscal est conformada por la Presidencia quien representa al Tribunal
Fiscal, la Sala Plena que est compuesta por todos los vocales del
tribunal Fiscal los cuales establecen procedimientos para mejorar
desempeo de las funciones del tribunal Fiscal, las Salas
Especializadas en materia tributaria o aduanera, y la Oficina Tcnica.

Artculo 102.- Jerarqua de las Normas

Esta facultad del tribunal Fiscal es la que se conoce como la aplicacin del
control difuso cuya aplicacin ya no es del mbito exclusivo del tribunal
constitucional. El Tribunal Fiscal deber aplicar la norma de mayor
jerarqua por niveles en el primer nivel se encuentra La Constitucin
en el segundo la ley , Ley Orgnica, Decreto Legislativo, Decreto-Ley,
Tratado, Resolucin Legislativa, en el tercer nivel el decreto Supremo ,
en el cuarto nivel la Resolucin Suprema, y por ltimo en el quinto
nivel Resolucin Ministerial, y Resolucin Directoral.