You are on page 1of 15

INFORMACIN FINANCIERA Y

REGULACIN BANCARIA
Jos Luis Carreo Gmez
Jefe Departamento
Planificacin y Gestin de Informacin Financiera
Superintendencia de Bancos e Instituciones Financieras
Santiago, 16 de mayo de 2013

Contenido
Introduccin

Importancia de la industria bancaria


Etapas en el proceso de aplicacin de las IFRS
Compendio de normas contables
Principales impactos
Estado actual

Desafos futuros
Estudios sobre la aplicacin de IFRS
Comentarios finales

2
Informacin Financiera y Regulacin Bancaria

Introduccin
La Superintendencia de Bancos e Instituciones Financieras (SBIF) ha sido
pionera en la aplicacin de las IFRS en sus regulados, lo que dio como
resultado que la industria bancaria sea la primera en el pas que est bajo
los criterios contables internacionales. El objetivo de lo anterior ha sido:
Lograr informacin financiera de buena calidad, transparente,
comparable y accesible, siguiendo las mejores prcticas.
Contar con criterios alineados con los principios de transparencia
de Basilea, con la Ley General de Bancos y con otras normas
emitidas por la SBIF.
Mejorar y ampliar el universo de materias informadas (a travs de
las notas a los estados financieros).
Registrar sus operaciones de acuerdo a principios, ms que a
procedimientos detallados de contabilizacin, de manera que la
informacin financiera refleje lo ms fielmente posible sus
estrategias de negocios y de gestin de riesgos.
3
Informacin Financiera y Regulacin Bancaria

Importancia de la Industria Bancaria

4
Informacin Financiera y Regulacin Bancaria

Etapas en la aplicacin de IFRS


La SBIF decidi implementar los criterios contables IFRS
progresivamente, para lo cual defini tres etapas:
ETAPA 1:
(Ao 2006)

Aplicacin de IAS 39
(valoracin y reconocimiento de
instrumentos financieros)

ETAPA 2:
(Ao 2008)

Presentacin Estados Financieros en


nuevos formatos

ETAPA 3:
(Ao 2009)

Aplicacin integral de IFRS

5
Informacin Financiera y Regulacin Bancaria

Compendio de Normas Contables


En el Compendio de Normas Contables, la SBIF replante su
manera de concebir su acercamiento a la Contabilidad:
Antes, los aspectos contables estaban insertos en normas de distinta
ndole. El Compendio estableci la aplicacin de los nuevos PCGA
chilenos que adoptan las IFRS y cualquier cambio en stas, regir
automticamente, salvo que la SBIF tenga opinin diferente al
respecto.
Estableci nuevos formatos que permiten las revelaciones, segn
IFRS y los criterios prudenciales que la SBIF estim necesario
mantener an cuando no se apegan estrictamente a IFRS.

6
Informacin Financiera y Regulacin Bancaria

Compendio de Normas Contables


(Cont.)
Dej a los bancos la responsabilidad de contar con profesionales
calificados y/o asesorarse externamente para implementar los
criterios IFRS.
Se estableci la informacin que los bancos deben enviar
mensualmente (estado de situacin, estado de resultados e
informacin complementaria).
Uniform los formatos de los estados financieros trimestrales, de los
anuales, el orden de presentacin de las notas y algunos criterios
especficos de revelacin.

7
Informacin Financiera y Regulacin Bancaria

Compendio de Normas Contables


(Cont.)

La aplicacin de IFRS, si bien es cierto es integral, contiene


algunas excepciones debido a que an existen ciertas
disposiciones en la Ley General de Bancos que abordan
asuntos contables, y a la decisin de fijar algunos criterios
prudenciales por parte de la Superintendencia.

Respecto a este ltimo punto, se pueden destacar las


Provisiones por Riesgo de Crdito, las que se registran
segn prdidas esperadas y no por deterioro incurrido, como lo
indican las IFRS.

8
Informacin Financiera y Regulacin Bancaria

Compendio de Normas Contables


(Cont.)

Adems de las excepciones mencionadas, la SBIF estableci


una serie de limitaciones (cierre de opciones) a los criterios
contables insertos en las IFRS.
Entre las limitaciones instruidas, se pueden destacar:
La imposibilidad que tienen los bancos locales de usar el fair value
option.
El activo fijo se valora segn el costo, menos sus depreciaciones
acumuladas y deterioros. Slo se permiti tasar por nica vez los
bienes en primera aplicacin de IFRS.
Registro de las operaciones en la fecha de negociacin.
9
Informacin Financiera y Regulacin Bancaria

Principales Impactos
El activo ms importante de los bancos (las Colocaciones), se debe
registrar a costo amortizado, bajo el mtodo de la tasa efectiva. Sin
embargo, sus provisiones por riesgo de crdito se contabilizan por
prdidas esperadas y no por deterioro incurrido.
Dej de aplicarse la correccin monetaria.
El activo fijo, se contabiliz, por nica vez, segn su valor razonable
basado en tasaciones independientes, o bien, considerando su
costo histrico.
De estados individuales a consolidados y cambio en el permetro de
consolidacin.
Aument la cantidad y calidad de las notas a los estados financieros
(segmentos de negocios, administracin de riesgos, etc.)

10
Informacin Financiera y Regulacin Bancaria

Estado Actual del Proyecto


A pesar de que en el sistema bancario el uso de las IFRS se ha
consolidado a travs del tiempo, la SBIF debe estar muy alerta a los
cambios que impulsa el IASB.
Para dar cumplimiento a lo anterior, la Superintendencia cuenta con
un equipo multidisciplinario que analiza permanentemente los
cambios en las IFRS, con el objetivo de visualizar su aplicacin e
impacto en el sistema bancario chileno.
Por lo tanto, es imprescindible que el personal encargado de esta
tarea reciba capacitacin peridica del ms alto nivel (generalmente
en el extranjero).

11
Informacin Financiera y Regulacin Bancaria

Desafos Futuros
Continuar con el estudio y anlisis de los cambios propuestos por el
IASB.

Impulsar y monitorear el uso de las IFRS en otras industrias


fiscalizadas por la SBIF.

Tratar de seguir armonizando las normas de Basilea con los criterios


contables adoptados por la industria bancaria.

12
Informacin Financiera y Regulacin Bancaria

Estudios sobre la Aplicacin de IFRS


En Chile, en general, no hay mucha investigacin sobre la
informacin financiera en la industria bancaria, lo que dificulta la
discusin y difusin de esta materia.
Lo anterior, a pesar de la importancia para el pas de esta industria y
de que se cuenta con informacin financiera peridica y detallada
(publicada por la SBIF y por los regulados) que puede ser usada por
cualquier investigador.
Una razn del escaso desarrollo de la investigacin de esta materia,
podra ser la complejidad de los negocios relacionados a la industria
bancaria, lo que obligara a formar grupos interdisciplinarios de
investigacin.
No obstante lo anterior, en la Superintendencia se realizan
permanentemente anlisis y estudios relacionados con las IFRS, en
especial cuando se trata de aplicar un nuevo criterio contable
13
Informacin Financiera y Regulacin Bancaria

Comentarios Finales
La regulacin bancaria, basada en los principios de Basilea y en la
LGB, est muy en lnea con la elaboracin de informacin financiera
basada en las mejores prcticas mundiales (IFRS).
El uso de IFRS en la banca chilena, ha mejorado en forma importante
la calidad de la informacin financiera y la transparencia, lo cual es
plenamente concordante con los lineamientos de Basilea (disciplina de
mercado y trasparencia).
El proceso de implementacin de IFRS ha significado fuertes
inversiones para la industria bancaria y para la SBIF, en capital
humano, conocimiento, adaptacin de sistemas y procedimientos. No
obstante, los beneficios en trminos de calidad, transparencia,
comparabilidad y accesibilidad son superiores a dichos costos.
Dada la informacin financiera disponible, existe una gran oportunidad
para que los investigadores puedan desarrollar diversos trabajos
relacionados con la industria bancaria.
14

Informacin Financiera y Regulacin Bancaria

INFORMACIN FINANCIERA Y
REGULACIN BANCARIA
Jos Luis Carreo Gmez
Jefe Departamento
Planificacin y Gestin de Informacin Financiera
Superintendencia de Bancos e Instituciones Financieras
Santiago, 16 de mayo de 2013