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Audit Tax Advisory

Regional
Boletn Fiscal

Leyes de Beneficios Fiscales y


Fomento a las Exportaciones.
Centro Amrica y El Caribe
Enero 2012
Como consecuencia de los acuerdos que se han aceptado
por los Estados Miembros de la Organizacin Mundial de
Comercio - OMC -; en cuanto al plan de accin para el
desmantelamiento de los beneficios fiscales relacionados
con las actividades de exportacin; se ha llegado al
compromiso de que las Leyes de fomento dejen de tener
vigencia con efectos hasta el 31 de diciembre del ao 2015
para algunos pases de la regin.

El otro aspecto que para nosotros como Firma es importante


destacar con este documento, es ofrecerle a nuestros
clientes y amigos un servicio regional y que no
necesariamente estamos circunscritos a prestarles servicios
en un pas determinado, ya que cualquiera de las firmas que
integran la red de Grant Thornton International puede
prestarle servicios en un pas distinto al de su sede
operativa.

Por ser temas de relevancia, las Firmas miembro de la


regin RDCAFTA, hemos unido esfuerzos para producir
este boletn el cual esperamos le sea de utilidad y
principalmente pueda en determinado momento brindarle la
informacin bsica que despierte su inters para evaluar
negocios regionales en donde pueda aprovechar los
beneficios fiscales existentes.

El contenido de este boletn se presenta realizando una


breve descripcin de las Leyes de Incentivos Fiscales
vigentes en cada pas y sus principales beneficios en cuanto
a exenciones y exoneraciones de impuestos se refieren.

En esta oportunidad el material que se presenta est


relacionado con las Leyes de beneficios fiscales que
actualmente estn vigentes en los diferentes pases de la
regin indicada, de tal manera que pueda analizarla y de
existir algn inters en ampliar la informacin de un pas en
particular usted pueda ponerse en contacto con el
representante de la Firma en el pas que requiera o bien por
medio del representante de Grant Thornton International
de su pas.
El tema de las Leyes de Beneficios Fiscales lo
consideramos de suma importancia, porque sin duda el
empresario siempre est pensando en las opciones de
inversin que le sean ms rentables y la parte fiscal siempre
es un elemento importante en esta consideracin. Tambin
es importante tener presente que los pases que han firmado
tratados de libre comercio, pueden tener restricciones para
empresas que operen bajo el beneficio de una ley de
incentivos.

Grant Thornton 2011

Guatemala
1.
2.
3.
4.

Beneficios Fiscales
1. Exoneracin del Impuesto Sobre la Renta - ISR - por
las utilidades que se generen derivadas de la actividad
de exportacin, las exoneraciones se otorgan con un
plazo mximo de 10 aos.
2. Exoneracin del 12% del Impuesto al Valor Agregado
- IVA - y Derechos Arancelarios a la Importacin
- DAI -, segn los aranceles especficos en las
importaciones de materias primas, material de
empaque, muestras, muestrarios, envases y otros.
3. Exoneracin del 12% del Impuesto al Valor Agregado
- IVA - y Derechos Arancelarios a la Importacin
- DAI - en las importaciones de Maquinaria y Equipo
destinado para las actividades que contemple la Ley
respectiva.

El Salvador
1.

2.

3.

Ley de Fomento a la Actividad Exportadora y de


Maquila Decreto No. 29-89.
Ley de Zonas Francas (Zonas Francas privadas)
Decreto No. 65-89.
Ley de Zolic (Zona Franca Pblica).
Ley de Incentivos para el Desarrollo de Proyectos de
Energa Renovable.

Ley de Zonas Francas Industriales y de


Comercializacin (Para empresas que desarrollen,
administren o usen Zonas Francas y Depsitos para
Perfeccionamiento Activo).
Ley de Servicios Internacionales (Para Empresas
nacionales o extranjeras que se dediquen a la
prestacin de servicios internacionales, que cumplan
con los requisitos establecidos en dicha Ley).

Beneficios Fiscales
1. Exencin total del Impuesto sobre la Renta (25%) por
el perodo que realicen sus operaciones en el pas para
el caso de los usuarios y Depsito para
Perfeccionamiento Activo. Para los desarrollistas y
Administradores se establece un plazo de 15 aos de
exencin del impuesto. Igual tratamiento tributario
tienen los Desarrollistas, Administradores, usuarios
directos y titulares de parques de servicio bajo los
alcances de la Ley de Servicios Internacionales.
2. Libre internacin (Exoneracin de Impuestos
Arancelarios a la Importacin y el Impuesto a la
Transferencia de Bienes Muebles y Prestacin de
Servicios 13%) nicamente a los usuarios de Zonas
Francas y/o Parque de Servicios, por el perodo que
realicen sus operaciones en el pas, de maquinaria,
equipo, herramientas, repuestos y accesorios, utensilios
y dems enseres, que sean necesarios para la ejecucin
de la actividad incentivada.

Grant Thornton 2011

4.

Exencin total de los impuestos municipales sobre el


activo y patrimonio de la empresa para el caso de los
usuarios, por el perodo que realicen sus operaciones
en el pas, a partir del ejercicio de sus operaciones; en
el caso de los desarrollistas y administradores se
establece un perodo de 10 aos, de los que los
desarrollistas y administradores de zonas francas
podrn prorrogarlo por igual cantidad de aos.
Exencin total del Impuesto Sobre Transferencia de
Bienes Races, por la adquisicin de aquellos bienes
races a ser utilizados en la actividad incentivada, para
el caso de Desarrollistas y Usuarios de Zonas Francas.

Honduras
1.
2.
3.
4.
5.

Rgimen de Importacin Temporal - RIT -.


Ley de Zonas Libres de Puerto Cortez - ZOLI -.
Ley de Zonas Industriales de Procesamiento para
Exportaciones - ZIP -.
Ley de Zonas Agrcolas de Exportacin - ZADE -.
Ley para la promocin y proteccin de inversiones.

Beneficios Fiscales
1. RIT: Es un mecanismo de importacin temporal de
materias primas, productos semielaborados, envases,
empaques y otros insumos que sean necesarios para
producir los bienes o servicios que se exporten a pases
no centroamericanos, y de importacin de maquinaria,
equipo, moldes, herramientas, repuestos y accesorios
exclusivamente para ensamblar, transformar, modificar
o producir los bienes o servicios destinados a la
exportacin a pases no centroamericanos.
2. Exoneracin total de pago del Impuesto Sobre la Renta
por las utilidades provenientes de la exportacin de
bienes a pases no centroamericanos, por un perodo de
diez (10) aos.
3. ZOLI: Exoneracin de impuestos arancelarios cargos,
recargos, derechos consulares, impuestos internos, de
consumo y dems impuestos y gravmenes que tengan
relacin directa o indirecta con las operaciones
aduaneras de importacin y exportacin a la Zona
Libre de Puerto Corts. Las utilidades en la Zona
Libre quedan exoneradas del ISR.

4.

5.

6.

ZIP: Exoneracin total del pago de derechos


arancelarios, derechos consulares, cargas y recargos,
impuestos internos de consumo, produccin, venta y
dems impuestos, gravmenes, tasas y sobre-tasas a la
importacin y exportacin de bienes y mercaderas.
Las utilidades quedan exoneradas del pago de
impuesto sobre la Renta.
ZADE: Las Empresas incorporadas al rgimen de
Zonas Agrcolas de Exportaciones - ZADE -, gozarn
de los beneficios siguientes:
a) Exoneracin total del pago de derechos
arancelarios, derechos consulares, cargos y
recargos, impuestos internos de consumo,
produccin, venta y dems impuestos,
gravmenes, tasas y sobretasas, sobre los bienes y
mercaderas que importen y/o exporten
amparados en la presente Ley.
b) Exoneracin del pago de impuestos estatales; y,
c) Exoneracin del pago de Impuesto Sobre la Renta
sobre las utilidades que obtengan en sus
operaciones.
Ley para la promocin y proteccin de inversin, le
garantiza al inversionista extranjero que sus bienes y
recursos reciben proteccin y una tasa de retorno por
medio de mecanismos como seguros de riesgo poltico.
Ampla garantas de proteccin conforme al derecho
Internacional.

Costa Rica
Ley de Zonas Francas (Privadas)
Beneficios Fiscales
1. Exoneracin del 100% impuesto sobre la renta por 12
aos y 50% por 6 aos ms a empresas fuera del Gran
rea Metropolitana - GAMA - y de 100% por 8 aos
y 50% por 4 aos ms a empresas dentro de GAMA.
2. Exoneracin del 13% de impuesto sobre las ventas y
derechos arancelarios sobre las importaciones de
materias primas, productos elaborados o
semielaborados, as como ciertos vehculos
3. Exoneracin de impuestos a las utilidades (dividendos)
de acuerdo a ciertas condiciones.
4. Tienen propsitos de apoyar la mejora de
productividad y competividad de las empresas.
5. Tratados de libre comercio con diferente pases.

Panam
1.
2.

Ley de Zona Libre


Ley 25 de 1992 de Zonas Procesadoras

Grant Thornton 2011

Beneficios Fiscales
1. Exoneracin total del impuesto sobre la renta por las
utilidades que se generan de la actividad de
exportacin no hay plazo mximo ni mnimo.
2. Exoneracin del Impuesto sobre la Transferencia de
Bienes Muebles y Servicios - ITBMS - en el servicio
de exportacin que se brinda.

Repblica Dominicana
1.
2.
3.
4.

Ley No. 8-90, sobre Fomento de las Zonas Francas de


Exportacin.
Ley No. 56-07, que declara de prioridad nacional los
sectores pertenecientes a la cadena textil.
Ley No. 84-99, sobre Renovacin y Fomento de las
Exportaciones.
Ley No. 392-07, sobre Competitividad e Innovacin
Industrial.

Beneficios Fiscales
1. Ley No. 8-90: Beneficia con un rgimen especial de
control aduanero, incentivos fiscales de hasta un 100%
en pagos de Impuestos Sobre la Renta - ISR - en
sectores como: la construccin, traspaso de inmuebles,
municipales, patentes, activos, entre otros; todos
tendentes a habilitar u operar en las zonas francas.
2. Ley No. 56-07: Favorece con la exencin del pago de
impuesto sobre la Transferencia de Bienes
Industrializados y Servicios - ITBIS - y dems
impuestos, a todas las empresas de los sectores
pertenecientes a la cadena textil, confeccin y
accesorios; pieles, fabricacin de calzados y
manufacturas de cuero.
3. Ley No. 84-99: Permite la devolucin del ITBIS
pagado en productos de exportacin, pudiendo
compensarse los saldos a favor que se originen a los
exportadores que reflejen crditos por impuesto
adelantado de bienes y servicios adquiridos para su
proceso productivo y a productores de bienes exentos
del ITBIS. As como tambin la compensacin de los
gravmenes aduaneros pagados por anticipado, por un
monto no mayor del 3 % del valor FOB de las
mercancas exportadas.
4. Ley No. 392-07: Establece la exencin del cobro de
ITBIS en la Direccin de Aduanas para las materias
primas, maquinarias industriales y bienes de capital
para las industrias que forman parte de este sector.
Reembolso a los exportadores de empresas nacionales
y extranjeras de los impuestos del ITBIS, Selectivo al
Consumo a las Telecomunicaciones, Selectivo al
Consumo de Seguros, Selectivo de los Combustibles y
el impuesto a los cheques.

Guatemala

Costa Rica

Grant Thornton Pineda y Asociados

Grant Thornton Cotera y Asociados

Sergio Luis Pineda Sandoval


Managing Partner
T + 502 2324-3807

Javier Cotera
Managing Partner
T + 506 2253-8146
E jcotera@gtcostarica.com

E slpinda@gtguatemala.com

Jos Gabriel Garca Montfar


Consulting Tax
T + 502 2324-3804
E ggarcia@gtguatemala.com

El Salvador
Grant Thornton El Salvador
Jaime Prez
Managing Partner
T + 503 2523-0400
E jaime.perez@sv.gt.com
David Avelar
Consulting & Tax
T + 503 2523-0400
E david.avelar@ sv.gt.com

Honduras
Grant Thornton Herrera Guzmn y Asociados
Dario Rivera
Managing Partner and
Tax consulting
T + 504 553 69 94 , 553 69 99
E dario.rivera@hn.gt.com
Marlon Guzman
Socio director Oficina Tegucigalpa
E marlon.guzman@hn.gt.com

Nicaragua
Grant Thornton Nicaragua
Humberto J. Hernndez
Managing Partner
T + 3378 2266-2370
E hhernandez@grant-thornton.com.ni

Panam
Grant Thornton Cheng y Asociados
Jon C. Cheng
Managing Partner
T + 507 264-9511
E jcheng@gt.com.pa
Alex J. Ng Arcia
Consulting & Tax
T + 507 264-9511
E alex.ng@pa.gt.com

Repblica Dominicana
Grant Thornton Republica Dominicana
Jos Luis De Ramn
Managing Partner
T + 1 829 566-8730
E jose.deramon@gtdominicana.com
Jochi Vicente
Consulting & Tax
T + 1 809 567-3866
E jochi.vicente@gtdominicana.com