Nic 7 Pasos A Seguir

Universidad Mayor de San Simn
Facultad de Ciencias Econmicas

Departamento de Posgrado
DIPLOMADO EN GESTIN CONTABLE, TRIBUTARIA Y FINANCIERA

7TA. VERSIN
TRABAJO FINAL DE INTEGRACIN
Presentado por:
Lorenzo Antonio Velasquez Solorzano
Cochabamba Bolivia
1
2015
INDICE
Pgina
INTRODUCCIN..........................................................................................................................5
CAPITULO I
"NORMAS DE CONTABILIDAD Y DE INFORMACION
FINANCIERA"
1.1. INTRODUCCIN............................................................................................................................6
1.2. RESUMEN Y APLICACION DE LAS NORMAS...6
1.2.1 NIC 2 Inventarios.....................................................................................................................6
1.2.1.1.Aplicacin Prctica #1..........................................................................................................6
1.2.2. NIC 7 Estados de Flujos de Efectivo.......................................................................................7
1.2.2.1. Aplicacin Prctica #2..........................................................................................................7
1.2.3. NIC 17 Arrendamientos..........................................................................................................8
1.2.3.1. Aplicacin Prctica #3..........................................................................................................8
1.2.4. NIC 36 Deterioro del Valor de los Activos............................................................................10
1.2.4.1. Aplicacin Prctica #4........................................................................................................10
CAPITULO II
"CONTABILIDAD FINANCIERA"
2.1. INTRODUCCIN...12
2.2 PRACTICAS RESUELTAS EN CLASE.12
2.2.1. Aplicacin Prctica #1.

12
2.2.2. Aplicacin Prctica
#2..14
2.2.3. Aplicacin Prctica #3.
17
2.2.4. Aplicacin Prctica #4...
20
#5..23
#6..25
2.2.7. Aplicacin Prctica #726
CAPITULO III
"GESTIN Y ADMINISTRACIN TRIBUTARIA"
3.1 INTRODUCCION...28
3.2 EJEMPLOS DE LLENADO CORRECTO DE FORMULARIOS 29
3.3.REGIMEN TRIBUTARIO SIMPLIFICADO
RTS 32
CAPITULO IV
"PREPARACIN Y PRESENTACIN DE ESTADOS
FINANCIEROS"
4.1
INTRODUCCION
...35
4.2 PRACTICA EN
CLASES..
36
CAPITULO V
"PREPARACIN Y PRESENTACIM DE ESTADOS
FINANCIEROS"
5.1 INTRODUCCION.58
5.2. PRCTICAS REALIZADAS EN EL MDULO
58
5.2.1. RESPUESTAS PRCTICA
CUESTIONARIO 58
5.2.1.1. INPUESTO AL VALOR AGREGADO IVA58
5.2.1.2. IMPUESTO A LAS TRANSACCIONES - IT59
5.2.1.3. IMPUESTO A LAS UTILIDADES DE LAS EMPRESAS -IUE...60
5.2.1.4. REGIMEN COMPLEMENTARIO AL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO RC-IVA ..61
5.2.1.5. IMPUESTO A LOS CONSUMOS ESPECFICOS - ICE.. 63
5.3. INTERROGANTES .64
5.4 CASOS BANCARIZACIN 65
CAPITULO VI
"GESTIN FINANCIERA"
6.1
INTRODUCCION
72
6.2. PRACTICAS RESUELTAS EN CLASE
..72
#1 72
#287
CAPITULO VII
"GESTIN DE TRAMITES CONTABLES Y LEGALES"
7.1.
INTRODUCCION
91
7.2. BURO EMPRESA TURSMO TRIPLE L TOURS
S.R.L.91
7.2.1. FUNDEMPRESA MATRICULA DE COMERCIO92 ....92
7.2.2. TRMITES IMPUESTOS NACIONALES (NIT)...95
7.2.3. ALCALDA. 96
7.2.4. CAJA DE SALUD. .97
7.2.5. SISTEMA INTEGRAL DE PENSIONES..98
7.2.6. MINISTERIO DE TRABAJO, EMPLEO Y PREVISIN SOCIAL..99
CONCLUSIN Y RECOMENDACIN..101
REFLEXION ACERCA DEL PROGRAMA.102
BIBLIOGRAFA103
INTRODUCCIN
Este trabajo nos muestra una compilacin de trabajos de los sucesos reales en materia Contable,
Tributaria y Financiera, con el fin de actualizar a los profesionales de distintas reas puesto que la
universidad con su Unidad de Postgrado vio la necesidad de fortalecer y actualizar todas la
modificaciones de las normativas y aplicacin de ellas para reflejar los cambios que generan los
mismos, con el fin que los profesionales contables puedan estar preparados para afrontar nuevos retos y
un mejor desenvolvimiento de sus funciones.
El Modulo 1, Norma de contabilidad de informacin financiera, nos da a conocer el marco normativo
legal y tcnico de la contabilidad y de informacin financiera en el mbito privado y pblico.
El mdulo 2, Contabilidad Financiera, es realizar anlisis de situaciones especiales presentadas en las
diferentes actividades para su respectivo anlisis financiero y tratamiento contable contabilidad en base
a los principios de Contabilidad Generalmente Aceptados (PCGA) y las Normas Internacionales de
Informacin Financiera (NIIF).
El mdulo 3, Gestin y Administracin Tributaria, nos da a conocer las funciones de la Administracin
tributaria, las obligaciones que cada contribuyente y la clasificacin del mismo de acuerdo a las
normativas tributarias.
El mdulo 4, Preparacin y Presentacin de los Estados Financieros, nos muestra la correcta
preparacin de los Estados Financieros de acuerdo a la normativa vigente.
El mdulo 5, Contabilidad Tributaria, nos muestra todos los impuestos que cada contribuyente est
sujeto y su respectiva contabilizacin para ver su incidencia que tiene en la Elaboracin de los Estados
Financieros.
El mdulo 6, Gestin Financiera, nos muestra los elementos de una Gestin Financiera moderna, que
permita entre otros, analizar, evaluar y controlar la creacin del valor.
El mdulo 7, Gestin de Trmites Contables y Legales, nos muestra las obligaciones en los plazos
establecidos que deben cumplir las empresas para su constitucin legal.
CAPITULO I
"NORMAS DE CONTABILIDAD Y DE INFORMACIN FINANCIERA"
DE CONTABILIDAD Y DE INFORMACION FINANCIERA
1.1
INTRODUCCIN
En la actualidad las empresas requieren de una informacin financiera que demuestre confiabilidad
tanto en lo econmico y patrimonial, de tal forma que los usuarios dispongan una informacin
financiera confiable, precisa y oportuna para la toma de decisiones. Para que la informacin requerida
sea confiable se deben tomar parmetros en base a los lineamientos tcnicos vigentes en la actualidad
por tanto, se hace imprescindible tomar conocimiento de toda la base legal tcnica relacionada con el
reconocimiento, valuacin y registro.
1.2. RESUMEN Y APLICACION DE LAS NORMAS.
1.2.1. NC 2 Inventarios
1.2.1.1. Aplicacin Prctica #1
La EMPRESA COQUITO comenz sus operaciones en 2014. En 2014, incurri en los siguientes
desembolsos al adquirir materiales para la fabricacin de su producto:
Precio de compra de materias primas = 10.000 u.m.
Arancel de importacin y otros impuestos indirectos no recuperables = 2.000 u.m.
Impuestos indirectos recuperables = 1.000 u.m.
Costos de flete por transportar los bienes desde el proveedor al depsito de materia prima de
la fbrica = 1.000 u.m.
Costos de descarga del material en el depsito de materia prima = 25 u.m.
Empaquetado = 1.000 u.m.
El 31 de diciembre de 2014, la EMPRESA COQUITO recibi una rebaja del precio por volumen de
u.m. de un proveedor por haberle comprado ms de 5.000 u.m. durante el ao.
Prepare los asientos para registrar el costo del inventario en los registros contables de la
EMPRESA D&G.
Precio de compra
10.000.-
Arancel de importacin,
2.000.-
Costos de flete por transportar los bienes al galpn de la fbrica
1.000.-
Costo de descarga de materias primas en el depsito
25.-
Empaquetado
1.000.-
Menos: descuentos comerciales, rebajas de precio y subsidios
(320.-)
Costo de adquisicin
13.705.-
DETALLE
DEBE
Inventario
Caja/Banco
HABER
13.705.-
13.705.Por la compra de materia prima
1.2.2. NC 7 Estados de Flujos de Efectivo

Una entidad elige presentar el estado de flujos de efectivo utilizando el mtodo directo.
La informacin financiera seleccionada para 2014 y 2013 es la siguiente:
Estado de flujos de efectivo de la entidad para el ao
8
Finalizado el 31 de diciembre de 2014

(en miles de unidades monetarias)
Flujos de efectivo por actividades de operacin
Cobros en efectivo a clientes
45.562.-
Pagos en efectivo a proveedores y a empleados
(18.665.-)
Pagos a proveedores de bienes
(4.865.-)
Pagos a proveedores de servicios
(2.116.-)
Pagos a empleados
(5.685.-)
Efectivo generado por las operaciones
7.897.-
Intereses pagados
(449.-)
Impuestos a las ganancias pagados

Efectivo neto proveniente de actividades de operacin
(2.975.-)
18.794.-
1.2.3. NC 17 Arrendamientos
El 1 de enero de 2014, la PYME celebr un acuerdo para venderle un edificio de fbrica a un
banco y luego arrendrselo por un periodo de 20 aos. En ese momento, los hechos principales
sobre el edificio y el arrendamiento eran:
Precio de venta = 500.000 u.m.
Importe en libros = 150.000 u.m.
Valor razonable = 500.000 u.m.
Vida econmica restante = 20 aos.
La PYME planea usar el activo durante toda su vida econmica.
Valor residual = cero.
Pagos por arrendamiento = 44.414 u.m. por ao (pagaderos al final de cada periodo, el 31
dediciembre de cada ao).
Tasa de inters implcita en el arrendamiento = 8 por ciento anual.
Registro Contables:
FECHA
01/01/2012
DETALLE
----------------------XX-----------------
DEBE
Caja/Banco
500.000.-
Propiedad Planta y equipo
HABER
150.000.-
Edificio
Ganancia Diferida
350.000.-
Venta del edificio

01/01/2012
----------------------XX----------------Propiedad Planta y equipo
500.000.-
Edificio Arrendado
Pasivo de arrendamiento financiero
500.000.-
Reconocimiento del arrendamiento financiero

----------------------XX----------------Resultados
40.000.-
Costo financiero
31/12/2012
Pasivo de Arrendamiento Financiero
4.414.-
Caja/Banco
Para
distribuir
44.414.los
pagos
mnimos
por
el
arrendamiento en dos partes que representan,

respectivamente, la carga financiera para el periodo
que finaliz el 31 de diciembre de 2014 y la
reduccin del pasivo pendiente el 31 de
diciembre de 2014
31/12/2011
----------------------XX----------------Gasto de depreciacin
Propiedad Planta y equipo
16.667.16.667.-
Edificio Arrendado
Para reconocer la depreciacin del edificio de
fbrica arrendado para el periodo que finaliz el 31
de diciembre de 201.
10
31/12/2011
----------------------XX----------------Ganancia diferida y amortizada
11.667.-
Resultados (ganancia diferida y amortizada)
11.667.-
Para reconocer la amortizacin de la ganancia

diferida para el periodo que finaliz el 31 de
diciembre de 2014.
1.2.4. NC 36 Deterioro del Valor de los Activos

La PYME TOMITO posee un inventario de dos partidas: F y G. A finales de 2014, cuenta con la
siguiente informacin para evaluar el deterioro del valor de su inventario. La PYME TOMITO evala
el deterioro del valor partida por partida.
Importe
Precio de
Costo de
Costo de
En libros
Venta
Terminacin
Venta
u.m.
u.m.
u.m.
u.m
Partida F
Partida G
6000
14 000
5400
16 000
200
300
100
150
Total
20 000
21 400
500
250
Determine el importe del deterioro del valor, si lo hubiere, para el inventario de la PYME K a finales
del 2012. Prepare el asiento requerido para registrar el deterioro del valor del inventario.
RESPUESTA
La perdida por deterioro del inventario es la siguiente.
11
Segn se indic, partida por partida. El inventario de la Partida F ha sufrido un deterioro del valor; la
PYME TOMITO registra una prdida por deterioro de 900 u.m. (20 000 u.m. menos 19 100 u.m.), de
la siguiente manera:
Registro Contables:
FECHA
31/12/2012
DETALLE
-----------------------XX-----------------------Perdida por deterioro inventarios
Inventarios
DEBE
HABER
900.900.-
Prdida por deterioro en el inventario.
12
"CONTABILIDAD FINANCIERA"
2.1. INTRODUCCION
La Contabilidad es una de las herramientas fundamentales en cualquier empresa, puesto que se utiliza
como un sistema de informacin para que en base a esto se puedan tomar las decisiones ms oportunas
y eficientes. Es importante conocer aspectos contables del manejo de recursos de una empresa, sus
obligaciones y patrimonio neto, as como de ingresos y gastos para preparar Estados Financieros.
En este sentido, el mdulo de Contabilidad Financiera nos permite conocer el sentido prctico de la
contabilidad en los diferentes rubros, de esta forma poder diferenciar entre la prctica de contabilidad
en base a los principios de Contabilidad Generalmente Aceptados (PCGA) y las Normas
Internacionales de Informacin Financiera (NIIF).
2.2 PRACTICAS RESUELTAS EN CLASE

2.2.1. Aplicacin Prctica #1 (Conciliacin Bancaria)
Se dispone de la siguiente informacin para realizar una conciliacin bancaria al 31 de diciembre de
2013 (en bolivianos).
Saldo segn Extracto del Banco Bisa S.A.
60.000.13
Cheques girados no cobrados por los beneficiarios:

N 2334 de 30 de junio de 2013
( 2.000.-)
N 2555 de 30 de diciembre de 2013
( 3.000.- )
Cheques girados an no entregados a los beneficiarios:

( 1.800.-) (Electricidad)
(1.500.-) (Proveedor de
Bienes)
Cheque N 2560 de 3 de enero de 2014, registrado con fecha
31 de diciembrede 2013 por Bs.
(2.200)
Cobro a cliente de fecha 31 de diciembre de 2013
12.000.-
Registro en fecha 31 de diciembre de 2013, compromiso de depsito de

un cliente deudor de la empresa
3.300.-
Comisiones bancarias de fecha 31 de diciembre de 2013
600.-
Abono en extracto bancario de fecha 22 de diciembre de 2013, por depsito

de un cliente deudor de la entidad
( 4.400.- )
Diferencia en registro cheque N 2549 de fecha 26 de diciembre de 2013

Por pago deudas a proveedores. La Entidad registr por error Bs 1.450, y el Banco
carg Bs 1.540 que corresponde al importe correcto.
90.-
Saldo segn Compaa
61.090.-
Conciliacin Bancaria SEGN P.C.G.A.
ESTADO DE CONCILIACIN BANCARIO

(Expresado en Bolivianos)
Saldo segn Banco Bisa
(-) Cheques en Circulacin
No 2334
No 2555
No 2551
No 2553
No 2560
(+) Deposito en transito
Bs.
60.000.5.000.2000
3.000.3.300.1.800.1.500.-
-2.200.12.000.14
(+) deposito Compromiso cliente
3.300.-
SALDO CORRECTO
64.800.-
Saldo segun Compania

(-) Comisin Bancaria
(+) Abono extracto
(-) Diferencia en cheque 2549
61.090.-600.4.400.-90.-
SALDO CORRECTO
64.800.-

Depreciacin y Actualizacin ACTIVO FIJOS (Mtodo Legislacin Boliviana)
A continuacin presentamos el siguiente ejercicio prctico:
Datos:
Activo Fijo: Vehculo Automotor
Fecha de Adquisicin: 20 de Agosto de 2010
Valor de la Compra: Bs 240.000.Vida Util: 5 aos
Valor UFV (Bs por UFV)
Al 20/08/2013
1.20
Al 31/12/2013
1.21
Al 31/12/2013
1.24
Solucin:
a) Asiento por la compra del vehculo:
FECHA
20/08/201
2
DETALLE
PARCIAL
DEBE
HABER
---------------------XX-------------------208.800.0
Vehiculos
Credito Fiscal IVA
0
31.200.00
240.000.0
Bancos
0
15
Compra de vehculo al contado
b) Actualizamos el valor del vehculo al 31 de diciembre del 2013:

VA = VC * UFV n/ UFV o
Donde:
VA = Valor Actualizado del Activo Fijo
VC = Valor contabilizado del Activo Fijo (Segn libros y antes de la actualizacin del periodo).
UFVn = Valor UFV a la fecha de cierre de la gestin actual
UFVo = Valor UFV en la fecha de incorporacin del bien, o de la ultima fecha actualizada.
La actualizacin al 31 de diciembre de 2013 ser:
VA(2010) = 208.800.00 * 1.21/1.20
VA = 210.540.00
En consecuencia, el incremento por la actualizacin ser Bs. 1740
c) Registro de la actualizacin.
FECHA
31/10/201
2
DETALLE
PARCIAL
---------------------XX-------------------Vehiculos
A.I.T.B.
DEBE
HABER
1.740.00
1.740.00
Act. Valor del vehculo al 31/12/12
d) Depreciamos el vehculo por el ao 2013 (es decir por 5 meses = de agosto a diciembre/2013)
Valor actualizado del vehculo = Bs. 210.540 entre 5 aos = Bs. 42100
Depreciacin por 5 meses = Bs 42100/12*5 = Bs. 17545
16
e) Efectuamos el registro correspondiente:

FECHA
31/10/201
2
DETALLE
PARCIAL
---------------------XX-------------------Depreciation Vehiculos
Depreciacin Acum. Vehculos
DEBE
HABER
17.545.00
17.545.00
Depreciacin Vehculo Por 5 meses
f) Al 31 de diciembre del 2013 se realizan los siguientes clculos y registros:

Actualizacin vehculo VA(2013) = Bs. 210.540 * 1.24/1.21 = VA = Bs. 17980
El incremento por actualizacin de la Depreciacin Acumulada ser de Bs 435 (Bs. 17980 menos
17545).
Registro de la actualizacin del activo fijo y su depreciacin acumulada:
FECHA
31/12/201
2
DETALLE
PARCIAL
---------------------XX-------------------Vehculos
A.I.T.B.
Actualizacin. al 31/12/2013
DEBE
HABER
5.220.00
4.785.00
435.00
Registramos la depreciacin correspondiente al 2013
FECHA
31/12/201
2
DETALLE
---------------------XX-------------------Depreciacin Vehculos
Valor Total de Activo (Valor
PARCIAL
DEBE
HABER
43.152.00
43.152.00
actualizado) Bs 215.760 en 5 aos=Bs.

43152 por el 2012
17
El procedimiento de actualizacin y registro deber aplicarse las siguientes gestiones, hasta la

culminacin de la vida til del vehculo
1. En base a la siguiente informacin, preparar, Balance de Apertura, realizar registros contables,
preparar Mayores, preparar Balance de Comprobacin de Sumas y Saldos y obtener Estados
Financieros (No considere AITB, es decir no se produjeron modificaciones en el valor de la UFV).
1. Se constituye la Ca. El Bife S.A. con los siguientes aportes:
a. Efectivo
Bs.80.000.
b. Muebles y Enseres
Bs. 20.000.
2. Se compra muebles al contado. Total factura por Bs. 12.000.

3. Se compra mercaderas. Total Factura por Bs. 24.000, se paga al contado Bs. 20.000 y por el saldo de
Bs. 4.000 se obtiene crdito a 30 das.
4. Se vende mercadera. Total factura por Bs. 15.000. Al contado Bs. 10.000 y a Crdito Bs. 5.000. El
Costo de la mercadera vendida es de Bs. 9.000
5. Se obtiene un prstamo del Banco Bisa por Bs. 10.000
6. Se vende mercadera a crdito. Total factura por Bs. 12.000. El costo de la mercadera vendida es de
Bs. 9.600
7. Se cubren gastos de administracin, total facturas por Bs. 2.000
8. Se compran nuevas mercaderas al contado, total factura Bs. 3.000
9. Se pagan intereses por Bs. 200.
10. Corresponde liquidar y pagar el IVA y el IT.
a) Balance General
BALANCE DE GENERAL
Al 31/12/2013
ACTIVO
Activo Corriente
Caja
80.000,00
80.000,00
18
Activo No Corriente
Activo Fijo
Muebles enseres
20.000,00
20.000,00
TOTAL ACTIVO
100.000,00
PATRIMONIO
Capital
100.000,00
100.000,00
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO
100.000,00
b) Asientos Contables
FECHA
DETALLE
DEBE
HABER
....AD1
Caja
Muebles y Enseres
Capital
Por Apertura de Gestin
80.000,00
2.000,00
100.000,00
....AD2
Muebles y Enseres
Crdito Fiscal IVA
Caja
Por compra de muebles al contado
....AD3
10.440,00
1.560,00
12.000,00
Almacenes
Crdito Fiscal IVA
Caja
Cuentas por Pagar
20.880,00
3.120,00
20.000,00
4.000,00
Por compra de mercaderas

....AD4
Caja
Cuentas por Cobrar
10.000,00
5.000,00
19
IT
Costo de Ventas
Ventas
Debito Fiscal IVA
IT por Pagar
Almacenes
Por la Venta de Mercaderas
450,00
9.000,00
13.050,00
1.950,00
450,00
9.000,00
....AD5
Banco
10.000,00
Prstamos Bancarios
Por prstamo Obtenido del Banco Bisa
10.000,00
....AD6
Cuentas por Cobrar

IT
Costo de Ventas
Ventas
Debito Fiscal IVA
IT por Pagar
Almacenes
Por venta de mercaderas a crdito
12.000,00
360,00
9.600,00
10.410,00
1.560,00
360,00
9.600,00
....AD7
Gatos Administrativos
Crdito Fiscal IVA
Caja
Por gastos administrativos segn facturas
1.740,00
260,00
2.000,00
....AD8
Almacenes
Crdito Fiscal IVA
Caja
Por compra de mercaderas al contado
segn facturas
2.610,00
390,00
3.000,00
....AD9
Gastos por Intereses

Caja
Por pago de intereses
200,00
200,00
....AD-10
20
Debito Fiscal IVA

Crdito Fiscal IVA
Por Liquidacin del IVA Debito Fiscal
....AD-11
IT por Pagar
Caja
Pogo por IT.
3.510,00
3.510,00
810,00
810,00

En relacin a la Ca. Turnari S.A. Usted dispone de la siguiente:
SALDOS AL 30 DE NOVIEMBRE DE 2013

Cuentas
1 Bancos
2 Caja
Bs.
26,000.00
4,000.00
3 Capital
11,600.00
4 Costo de Ventas
14,660.00
5 Cuentas por Cobrar Clientes
7,060.00
6 Cuentas por Pagar
5,600.00
7 Depreciacin Acumulada Equipos de Computacin
450.00
8 Depreciacin Acumulada Muebles y Enseres
350.00
9 Depreciacin Equipos de Computacin
300.00
10 Depreciacin Muebles y Enseres
280.00
11 Documentos por Pagar
5,300.00
12 Equipos de Computacin
5,600.00
13 Gastos de Administracin
4,800.00
14 Gastos de Venta
2,200.00
15 Gastos Financieros
16 Impuesto a las Transacciones
17 Impuesto a las Transacciones por Pagar
840.00
1,000.00
260.00
21
18 Intereses Ganados
240.00
19 IT - Retenido por Pagar Bienes
230.00
20 IUE - Retenido por Pagar Bienes
1,240.00
21 IUE - Retenido por Pagar Servicios
2,460.00
22 IT - Retenido por Pagar Servicios
320.00
23 IVA - Crdito Fiscal
2,310.00
24 IVA - Dbito Fiscal
3,800.00
25 Almacn de Mercaderas
12,000.00
26 Muebles y Enseres
8,800.00
27 Prdida en Cuentas Malas
150.00
28 Prstamos por Pagar
23,000.00
29 Previsin Deudores Incobrables
150.00
30 Ventas
35,000.00
SE PIDE:
a.-)
ClcClasificar los saldos de las cuentas anteriores en Debe y Haber, preparar balance de saldos
a.-)
BALANCE DE SALDOS
CUENTAS
Bs.
1
2
3
4
5
6
Bancos
Caja
Capital
Costo de Ventas
Cuentas por Cobrar - Clientes
Cuentas por Pagar
Depreciacin Acumulada Equipos de
26,000.00
4,000.00
11,600.00
14,660.00
7,060.00
5,600.00
Computacin
Depreciacin Acumulada Muebles y
450.00
8
9
Enseres
Depreciacin Equipos de
350.00
300.00
DEBE
26.000,00
4.000,00
SALDOS
HABER
11.
14.660,00
7.060,00
5.
300,00
22
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
Computacin
Depreciacin Muebles y Enseres
Documentos por Pagar
Equipos de Computacin
Gastos de Administracin
Gastos de Venta
Gastos Financieros
Impuesto a las Transacciones
Impuesto a las Transacciones por
Pagar
Intereses Ganados
IT - Retenido por Pagar - Bienes
IUE - Retenido por Pagar Bienes
IUE - Retenido por Pagar Servicios
IT - Retenido por Pagar - Servicios
IVA - Crdito Fiscal
IVA - Dbito Fiscal
Almacn de Mercaderas
Muebles y Enseres
Prdida en Cuentas Malas
Prstamos por Pagar
Previsin Deudores Incobrables
Ventas
SUMAS IGUALES
280.00
5,300.00
5,600.00
4,800.00
2,200.00
840.00
1,000.00
260.00
240.00
230.00
1,240.00
2,460.00
320.00
2,310.00
3,800.00
12,000.00
8,800.00
150.00
23,000.00
150.00
35,000.00
280,00
5.
5.600,00
4.800,00
2.200,00
840,00
1.000,00
1.
2.
2.310,00
3.
12.000,00
8.800,00
23.
35.
90.
90.000,00

En relacin a la Ca. SILES S.A. usted dispone del Balance de Saldos de Cuentas al 31 de
diciembre de 2013 (en bolivianos), tipo de cambio Bs. 7,50 por un dlar y valor UFV 1,20:
Reserva Legal
11.250.-
Bancos Moneda Nacional
15.000.-
Cuentas por Pagar M/E US$
37.500 .-
Bancos Moneda Extranjera US$
56.250.-
Utilidad Gestin 2012
15.000 .-
Cuentas por Cobrar M/N
13.500.-
Capital Social
45.000.-
Cuentas por Cobrar M/E US$
52.500.-
Almacenes
41.250 .-
Inversiones en US$
22.500.-
Cuentas por Pagar M/N
24.750 .-
Prstamos Bancarios M/E US$
67.500.-
Durante la gestin 2013, la Junta General Ordinaria de Accionistas de fecha 12 de marzo de 2014
(UFV 1,22) resolvi constituir una Reserva Legal del 10% sobre la Utilidad de la Gestin 2013,
destinar Bs. 1.500 para primas al personal, y el saldo apropiar en Dividendos por Pagar, para nominarse
en moneda local.
23
Con la informacin anterior, prepare Estados Financieros al 31 de Marzo de 2013, considerando el tipo
de Cambio de Bs. 7 por dlar y el valor de la UFV 1,30 (Base PCGA).
BALANCE DE GENERAL
Al 31/03/2013
2.2.6.
ACTIVO
Activo Corriente
Banco Moneda Extranjera
Banco Moneda Nacional
Cuentas por Cobrar M/N
Cuentas por Cobrar M/E
Almacenes
171.250,00
52.500,00
15.000,00
13.500,00
49.000,00
41.250,00
Activo No Corriente
Activo Fijo
Inversiones
TOTAL ACTIVO
21.000,00
21.000,00
192.250,00
PASIVO
Pasivo Corriente
Cuentas por Pagar M/E
Cuentas por Pagar M/N
Prstamos Bancarios M/E
Primas al Personal por Pagar
Dividendos por Pagar
124.275,00
35.000,00
24.750,00
63.000,00
1.500,00
25,00
PATRIMONIO
Capital Social
Reserva Legal
Resultado de la Gestin
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO
Aplicacin Prctica #6
67.975,00
48.750,00
26.612,00
-7.387,00
192.250,00
Partiendo de los siguientes saldos segn Estados Financieros de la Ca. de Servicios Rosa S.A. y
la informacin que se proporciona, prepare los correspondientes registros contables y un estado
de cuentas al 31 de diciembre de 2013.
Estado de Cuenta Caja Moneda Extranjera
Al 30 de Noviembre de 2013
Caja Moneda Extranjera Euros
20.000
Bs. 180.000.24
Caja Moneda Extranjera Pesetas
Ptas. 40.000
Bs. 10.000.-
Caja Moneda Extranjera Pesos
P$
20.000
Bs. 10.000.-
Caja Moneda Extranjera Dlares
US$ 30.000
Bs. 210.000.-
Total
Bs. 410.000.-
Referencia: Tipos de Cambio a Noviembre de 2012: Bs. 7.00 por Dlar, Bs. 0,25 por Peseta, Bs. 0,50
por Peso y Bs. 9,00 por Euro
Transacciones del mes de diciembre de 2013:
Venta de US$ 1.000, tipo de cambio oficial Bs. 6.98, vendidos a Bs. 7.02
Entrega de Euros 2.000 a proveedor Alemn en calidad de anticipo por reserva de mercaderas
t/c. de la fecha Bs. 9.10 por Euro
Por la compra de US$ 3.000, tipo de cambio oficial 6.07, pago con Bs, 21.000Venta de Dlares 1.000, tipo de cambio oficial Bs. 6.97. Total ingreso Bs. 7.020.En relacin a moneda extranjera no se efectuaron otras transacciones
A la fecha de cierre de gestin los tipos de cambio son: Bs. 6.95 por dlar y Bs. 9,25 por Euro, Bs.
0,24 por Peseta y Bs. 0,52 por Peso.
Corrija esta Conciliacin Bancaria, prepare un Estado de Conciliacin Bancaria al 31 de
diciembre de 2013
Saldo segn Extracto Banco Bisa al 30/diciembre/2012 Bs .
14.400.-
Ms: Depsito en Trnsito
6.200.-
Menos: Cheques en Circulacin: (debe revertirse un cheque por Bs. 1000)
2.700.-
Menos: Cheque enviado a depsito rechazado por falta de endoso
300.-
Ms: Abono bancario por depsito de un cliente deudor
510.-
Menos: Comisiones bancarias
80.-
Menos: Diferencia en registro de cheque girado:

Segn la Ca. 3.600 (errado), segn el Banco 3.500 (correcto)
100.-
Menos: Diferencia en registro de depsito:

S/g. Ca. Bs. 340 (errado), s/g. Banco Bs. 390 (correcto)
Ms: Depsito en Banco Unin (error registro de la Ca.)
50.750.25
Menos: Diferencia no localizada
260.-
Saldo segn Registros de la Ca. al 31 de diciembre de 2012
18.370.-
HOJA DE CONCILIACION BANCARIA

Al 31/12/2013
DETALLE
COMPANIA
DEBE
HABER
CABCO BISA
DEBE
HABER
14.400,0
Saldos
18.370,00
Deposito en Trnsito
6.200,00
Cheques en Circulacin
2.700,00
Cheque enviado a deposito Falta de Endoso

Abono Bancario por depsito de un cliente deudor
300,00
510,00
Comisiones Bancarias
80,00
Diferencia en cheque Girado:

Segn Ca. 3600 (errado), segn el banco 3500 (correcto)
100,00
Diferencia en registro Deposito:

Segn la Ca. 340 (errado), segn el Banco 390 (correcto)
50,00
Deposito en Banco Unin error registro de la Ca
750,00
Diferencia no localizada
100,00
21.350,0
SUMAS
18.980,00
SALDO CORRECTO
SUMAS IGUALES
18.980,00
430,00
18.550,0
2.800,00
18.550,0
0
18.980,0
0
21.350,0
21.350,0
26
CAPITULO III
"GESTION Y ADMINISTRACIN TRIBUTARIA"
3.1 INTRODUCCIN
En el campo tributario debemos aplicar la normativa tributaria. En el presente modulo estudiaremos el
sistema tributario Nacional y los tipos Contribuyentes, Regmenes que existe de acuerdo a su
clasificacin y las obligaciones que cada contribuyente deber cumplir.
TERORIA
LA ADMINISTRACION TRIBUTARIA
Aplica la base legal del sistema tributario y la administracin tributaria, en la gestin de diferentes
procedimientos adminitrativos y tributarios .
Funciones del SIN
Administra el sistema de impuestos

Optimiza las recaudaciones
Orienta y facilita el cumplimiento voluntario de las obligaciones tributarias
Cobra y sanciona a los que incumplen las normativa
27
Atribuciones del SIN
Dicta normas reglamentarias a efectos de aplicacin de las disposiciones en materia tributaria

Promueve la conciencia tributaria
Recauda las deudas tributarias
Prevenir y reprimir las infracciones e ilcitos tributarios
Requerir a terceros informacin necesaria que tenga objeto tributario
Facultades del SIN
Controla, comprueba, verifica, fiscaliza e investiga

Calculo de la Deuda Tributaria
Ejecutoria Tributaria
Ejecucin de medidas tributarias
Concesin de prorrogas
Revisin extraordinaria
Sanciones de contravenciones que no constituyan delitos.
Estructura del SIN
Nivel Directivo: Directivo y Presidencia

Nivel Ejecutivo: Presidencia Ejecutiva, Gerencia General y Gerencias Nacionales, Gerencias
.
Distritales y Gerencia GRACA
Nivel de Apoyo y Control: Asesoria General, Auditoria Interna, Secretaria General,
comunicacin social y relaciones publicas y planificacin.

Nivel operativo: Agencias, Departamentos y dems unidades de la institucin.
3.2 EJEMPLOS DE LLENADO CORRECTO DE FORMULARIOS

1. La empresa TORNADO S.R.L. NIT 10006, no paga el saldo definitivo a favor del fisco declarado en
fecha 15/02/2013 en su IVA F-200 No. De Orden 000222 del periodo fiscal DICIEMBRE 2013, monto
que asciende a Bs. 100.000.-. se calcula su deuda tributaria al dia de hoy.
Fechas
Dia Hbil
BOB/UFV
BOB/USD
Tasa de
21/01/2013
anterior
21/01/2008
1.29646
7.65
Inters
5.27%
Datos:
NIT :
Presentacin F-200:
15/02/2013
28
Periodo: 12/2013
Ufv fecha calculo. : 1.75843
r:
8.78 %
D.T. = IO + MV + INT + MIDF + SANCION

MV = IO (UFV fc 1 )
UFV fv
MV = 100.000(1.75843/7.29646 1)
MV= 35.633.INT = (IO + MV) ((1+r/360)^n 1))
INT = (100.000 + 35633) ((1+0.0878/360)^1603 1)
INT = 64.876.-
MIDF = 400 * 1.75843

MIDF = 703.SANCION:
La administracin tributaria interviene si el Sujeto Pasivo, el pago no
corresponde sancin.
DT = 100.000.- + 35.633.- + 64.876.- + 703.DT = 201.212.-
TORNADO .SRL
10000006
100.000
40.081
24.373
482
29
164.900
164.900
1. La empresa TRIPLE RRR S.R.L. NIT 10006, paga su IUE F-500 No. De Orden
000122 del periodo fiscal Diciembre 2006, declarado el 08/05/2008, por un monto de bs 350000.-, pero
realizo un pago en fecha 05/09/2012 Bs. 350.000.- se calcula su deuda tributaria al dia de hoy.
Fechas
07/05/2008
19/07/2010
05/09/2011
26/09/2011
Da Hbil
anterior
07/05/2008
16/07/2011
02/09/2011
23/09/2011
BOB/UFV
1.21845
1.66874
1.66874
1.67855
BOB/USD
Tasa de
Inters
5.64%
11.47%
3%
3.92%
7.99
7.07
6.97
6.97
Se determina la deuda al dia de hoy:

n=1862
n=1582
07/05/07
05/09/2011
IO=350.000.-Bs
350.000.- Bs
UFVs1.21845
1.66874
11/06/2012
1.75843
Primero llevar a valor presente el pago a cuenta

VPpp= Pc
UFVs
UFVs
1+ r
n
30
360
VPpp= 350.000 *
1.66874
1.21845
1+ 0.03
15
360
VP= 223.993.- Valor de pago de la cuota a la fecha de vencimiento.

SALDO IO= 126.007.- Bs
DT= Saldo Inicial +MV + INT+ MIDF+ SANCION
MV= 126007
1.75843 - 1
= 55.842.-
1.21845
INT=181849
1+0.0878
1862 -1
= 104.509.-
360
MIDF=300*1.75843 = 528.-
DT = 126.007.- + 55.842.- + 104.509.DT = 286.358.- Bs.
3.3. REGIMEN TRIBUTARIO SIMPLIFICADO RTS

CASO PRATICO 1.
Llenar el F 4500 del bimestre noviembre diciembre de 2007 a presentarse y pagarse en fecha
03/05/2011, de la contribuyente NIT Mara Siles, dedicada a la actividad de vivandera, cuyo capital
declarado es Bs 30,000.00.-
31
Capital = Bs30, 000.Categora = 5

Cuota o pago bimestral = Bs200.00.MV = IO (UFVfc -1)
UFVfv
MV = 200 (1,60997 -1) = 49.1,29222
TO = IO + MV
TO = 200 + 49 = 249.-
INT = (IO + MV)(1 + r/360)n (IO + MV)

INT = (249)(1 + 0,03/360)1209 (249) = 26.-
32
*Las multas para este rgimen recin aparece en diciembre del 2007
33
CAPITULO IV
"PREPARACIN Y PRESENTACIN DE ESTADOS FINANCIEROS"
4.1. INTRODUCCIN
Para la elaboracin y presentacin de Estados Financieros es necesario analizar las normas contables
nacionales e internacionales que estn relacionadas con esto, adems de la preparacin de informacin
Tributaria Complementaria, que es exigencia de las normas impositivas.
En este mdulo se desarrollaron los siguientes aspectos:
Anlisis de las normas de informacin financiera: Marco de conceptos, NIC 1 Presentacin de

los estados financieros, NIC 18 Ingresos de actividades ordinarias y NIC 37 Provisiones, Pasivos
Contingentes y Activos Contingentes.
Aplicacin prctica de un juego de estados financiero: Balance general, Estado de resultados,

Estado de flujos de efectivo, normas de contabilidad 3 y 6 del Colegio de Auditores de Bolivia y la
elaboracin de hoja de trabajo para el estado de flujos de efectivo.
Informacin Tributaria Complementaria: Aplicacin prctica de elaboracin de los 13 anexos

tributarios.
Aspectos impositivos: Impuesto de las Utilidades de las Empresas y aplicacin prctica para la
determinacin de la utilidad impositiva.
Dictamen de auditora: Dictamen del auditor independiente, sobre los estados financieros.
34
4.2. PRACTICA EN CLASES
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

LEY 843 DE 2004
DECRETO REGLAMENTARIO N 21530
IVA
El Impuesto al Valor Agregado es un gravamen sobre las ventas de bienes y muebles, contratos de
obras, de prestacin de servicios cualquier fuera su naturaleza, realizadas o
situados en territorio
nacional.
Qu grava este impuesto?
Los sujetos pasivos del IVA recae sobre:
Las ventas habituales de bienes muebles
Los que realicen por cuenta de terceros de bienes muebles
Alquiler de bienes muebles e inmuebles
Servicios en general
Importaciones definitivas
Arrendamiento financiero (leasing) con bienes muebles
Quines Pagan?
Personas naturales o jurdicas que realicen las operaciones mencionadas anteriormente.
35
Cundo nace el Hecho Imponible?

Se perfecciona:
En las ventas sean al contado o a crdito, en el momento equivalente al traspaso de dominio

del bien, que deber estar respaldado por la factura o nota fiscal.
En el caso de contratos de obras o prestaciones de servicio de cualquier naturaleza, cuando se

finalice su ejecucin o prestacin, o desde la percepcin total o parcial del precio, el que fuere
anterior. En el caso de obras de construccin, a la percepcin de cada certificado de avance de
obra.
En la fecha que se produzca la incorporacin de bienes muebles en caso de contratos de obras

y prestacin de servicios o se produzca el retiro de bienes muebles de la actividad gravada de
los sujetos pasivos.
En el momento del despacho aduanero para las importaciones definitivas.
En el caso de arrendamiento financiero, en el momento del vencimiento de cada cuota y en el

pago final del saldos de precio a formalizar la opcin de compra.
La Base Imponible
La base imponible de este impuesto es:
El precio neto de la venta de bienes muebles, de los contratos de obras y prestacin de

servicios y de otra prestacin, cualquiera fuere su naturaleza, consignado en la factura, nota
fiscal o documentos equivalente.
Crdito y Dbito Fiscal

El dbito fiscal se obtiene sobre los importes totales de las ventas, contratos de obras y prestacin de
servicios, que se hicieron en el periodo fiscal y al resultado se la saca el 13% y este nuevo resultado es
el que se debe pagar.
36
El crdito fiscal se obtiene sobre el monto de compras, importaciones definitivas de bienes, contratos
de obras o de prestaciones de servicios o toda prestacin, que se hicieron en el periodo fiscal (siempre
que tengan facturas o notas fiscales) y al resultado se le saca el 13%, este nuevo resultado sirve para
descontar el Dbito Fiscal.
Diferencia entre el Dbito y Crdito Fiscal:
Si el dbito fiscal es mayor que el crdito, existir un saldo a favor del Estado, que es lo que se tiene
que pagar.
Si el crdito fiscal es mayor que el dbito, entonces existir un saldo a favor del contribuyente que le
servir para descontar el prximo periodo fiscal. Por tanto este saldo con actualizacin de valor, podr
ser compensado con el IVA a favor del Fisco, correspondiente a periodos fiscales posteriores.
Periodo Fiscal de Liquidacin:
Se liquidara y abonara sobre la base de declaracin jurada efectuada en formularios oficial por
periodos mensuales, constituyendo cada mes calendario un periodo fiscal.
Las exportaciones quedarn liberadas del dbito fiscal que les corresponda.
Ley N 2074- Articulo 24 Impuestos al Valor Agregado en el Sector de Turismo, a efecto de la
aplicacin del IVA en el sector de turismo, se considera como exportacin de servicios
La forma de Facturar
El IVA debe estar incluido en el precio final de venta, es decir, no debe cobrarse por separado en la
factura. No emitir facturas se considera defraudacin, que es un delito que tiene como sanciones desde
multas hasta inclusive privacin de libertad.
Exentas
Estarn exentos del impuesto:
Importaciones del Cuerpo Diplomtico
Las mercaderas que introduzcan bonafide, los viajeros que lleguen al pas de conformidad a
lo establecido en el arancel aduanero.
37
Leyes Complementarias que incorporan Exenciones del IVA:
La cesin de bienes o activos sujetos a procesos de titularizacin a cargo de sociedades
titularizadoras Administracin de cartera (intereses),

Transferencia de cartera
Transacciones con valores de oferta publica
Gas destinados al uso social y productivo en el mercado interno
Importacin de libros, peridicos y revistas en versin impresa
Los intereses generados por arrendamiento
Cul es la alcuota?
La alcuota general nica del impuesto ser el 13%,
Conceptos que modifican la Alcuota del IVA, de acuerdo a Leyes complementarias, como se
seala a continuacin:
La venta de libros y publicaciones estatales, segn Ley N| 36 del Libo y la Lectura Oscar
Alfaro de 29/04/2013, en su Articulo 8.
El transporte internacional Estar sujetos a Tasa cero en el IVA. La aplicacin de la
mencionada tasa no implica que el sujeto pasivo sea beneficiario de la Devolucin del Crdito
Fiscal (IVA), por no constituir exportacin de servicios s/g Articulo nico Ley N3249 del
01/12/2005
Ley N 186 Rgimen de Tasa Cero en el Impuesto al Valor Agregado para la Venta de
Minerales y Metales en su primera Fase de Comercializacin de 17/11/2011 s/g Artculos 1 y 4
Formularios de este impuesto:
Formulario 200 Versin 3, para ventas de mercado interno
Formulario 200 Versin 2, para ventas de mercado externo
IMPUESTO A LAS TRANSACCIONES (IT)
QU GRAVA
Este impuesto es un ingreso bruto devengado obtenido por el ejercicio de cualquier actividad lucrativa
38
o no. Este impuesto grava el ejercicio de:

Comercio
Industria
Profesin
Oficio
Alquiler de bienes
Obras y servicios
Transferencia a ttulo gratuito de bienes muebles, inmuebles y derechos
QUINES PAGAN
Los sujetos pasivos de este impuesto son todas las personas naturales o jurdicas que realicen las
actividades anteriormente mencionadas.
QUINES NO PAGAN
No pagan este impuesto:
El trabajo personal en relacin de dependencia
Desempeo de cargos pblicos
Exportaciones
Servicios prestados por el estado nacional, prefectura, municipalidades.
Inters de depsito encajas de ahorro, cuenta corriente y plazo fijo.
Compra-venta de acciones, de ventures o ttulos valores
Servicios prestados por representantes diplomticos
Edicin e importacin de libros, peridicos y revistas.
HECHO GENERADOR
Segn el artculo 2 del Decreto Supremo 24055, el hecho imponible se perfeccionara:
En el caso de venta de bienes inmuebles, en el momento de la firma de la minuta documento
equivalente o de la posesin, lo que ocurra primero. Esto es para los caso que sea la primer
venta ya sea por loteamiento, fraccionamiento o venta de construcciones nuevas que no
39
hubieran estado inscritas en derechos reales; porque la segunda venta en adelante grava el
impuesto municipal a las transferencia (IMT)
En el caso de venta de otros bienes, en el momento de la defraudacin o entrega del bien, lo
que ocurra primero. En este caso para lo mismo que el anterior, que sea primera venta y que
no estn inscritos en registros.
En el caso de contratacin de obras, en el momento de la aceptacin del certificado de obra,
parcial o total, o del apaga parcial o total del precio, o de la facturacin, lo que ocurra primero.
En el caso de intereses en el momento de la facturacin o liquidacin, lo que ocurra primero.
En el caso de arrendamiento financiero, en el momento del vencimiento de cada cuota y en el
pago final del saldo del precio.
En el caso de transmisiones gratuitas, cuando quede perfeccionado el acto o se haya producido
el hecho por el cual se transmite el dominio de la cosa o derecho transferido.
En los dems casos en el momento que se genere el derecho o las contrataciones
OBJETO
El ejercicio en el territorio nacional, del comercio, industria, profesin, oficio, negocio, alquiler de
bienes, obras y servicios o de cualquier otra actividad - lucrativa o no - cualquiera sea la naturaleza del
sujeto que la preste, estar alcanzado con el impuesto que crea este Ttulo, que se denominar Impuesto
a las Transacciones.
Tambin estn incluidos en el objeto de este impuesto los actos a ttulo gratuito que supongan la
transferencia de dominio de bienes muebles, inmuebles y derechos.
SUJETO
Son contribuyentes del impuesto las personas naturales y jurdicas, empresas pblicas y privadas y
sociedades con o sin personalidad jurdica, incluidas las empresas unipersonales.
BASE DE CLCULO
El impuesto se determinar sobre la base total de los ingresos brutos devengados durante el perodo
fiscal por el ejercicio de la actividad gravada sin excluir la alcuota del 13% que corresponde al IVA.
Se considera ingreso bruto el valor o monto total en valores monetarios o en especie devengados en
conceptos de venta de bienes, retribuciones por la actividad ejercida, los intereses obtenidos por
prstamos de dinero o plazo de financiacin y en general, de las operaciones realizadas
40
ALICUOTA DEL IMPUESTO

Se establece una alcuota general del tres por ciento (3%).
EXENCIONES
Estn exentos del pago de este gravamen:
a) El trabajo personal ejecutado en relacin de dependencia, con remuneracin fija o variable.
b) El desempeo de cargos pblicos.

c) Los servicios prestados por el Estado Nacional, los departamentos y las municipalidades, sus
dependencias, reparticiones descentralizadas y desconcentradas, con excepcin de las empresas
pblicas.
d) Los intereses de depsito en caja de ahorro, cuentas corrientes, a plazo fijo, as como todo
ingreso proveniente de las inversiones en valores (Art.118, Ley N 1834 de 31.03.98, Ley N
2064 de 3.04.2000.)
e) Los establecimientos educacionales privados incorporados a los planes de enseanza oficial.
f) La edicin e importacin de libros, diarios, publicaciones informativas en general, peridicos, r
evistas, en todo proceso de creacin.
a) La compraventa de minerales, metales, petrleo, gas natural y sus derivados en el mercado
interno, siempre que tenga como destino la exportacin de dichos productos, conforme a
reglamentacin (incorporado por el Art. 3 de la Ley N1731 de 25.11.96 sustituido por el
Art. 4, Ley N 2493 de 04.08.03).
b) Las exportaciones entendindose por tales
la actividad
consistente
en la venta de
mercaderas efectuadas al exterior por el exportador con sujecin a los mecanismos aplicados
por la Administracin de Aduanas.
PERIODO FISCAL, LIQUIDACIN.
El impuesto resultante se liquidar y empozar sobre la base de declaracin jurada efectuada en
formulario oficial por perodos mensuales, constituyendo cada mes calendario un perodo fiscal.
A efectos de su liquidacin del impuesto, los ingresos percibidos en especie, se computaran por el valor
del mercado existente al cierre del periodo fiscal, al cual corresponde el ingreso
El Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas, liquidado y pagado por periodos anuales, excepto
el pago derivado de la aplicacin de la Alcuota Adicional establecida en el Art. 51 bis de esta Ley ,
41
ser considerado como pago a cuenta del Impuesto a las Transacciones en cada periodo mensual en la
forma, proporcin y condiciones que establezca la reglamentacin, hasta su total agotamiento,
momento a partir del cual deber el cual deber pagarse el impuesto sin deduccin alguna.
Los saldos de los IUE de las Empresas que, que por cualquier otra causa no resultaren compensados
por el IT, en ningn caso darn derecho a reintegro o devolucin, quedando consolidados a favor del
fisco.
IMPUESTO DE LAS UTILIDADES DE LAS EMPRESAS COMO PAGO A CUENTA DEL
IMPUESTO A LAS TRANSACCIONES.-
Se dispone que el IUE, sea considerado como pago a cuenta del IT.
El IT no debe formar parte integrante del Precio Neto de la Venta de Bienes Muebles de Servicio o
prestacin gravada cualquiera fuera su naturaleza, consecuentemente no corresponde incluirlo en la
facturacin bajo ninguna circunstancia
APLICACIN Y CONTROL DE LA RETENCION DEL IUE Y DEL IT.
Las retenciones del IUE e IT son pagos que se hacen por compras sin factura. Se hace la retencin del
IUE
e IT para que stas compras puedan figurar como gasto en el Estado de Resultados final de cada
empresa, hacindolas susceptibles de restar o deducir de las ventas para determinar la utilidad final.
Se aplica porcentajes distintos si es compras de bienes o de servicios, como veremos ms adelante.
La RA 05-0041-99 en su numeral 19, inciso a) ratifica estos conceptos en los siguientes trminos:
Cuando se acrediten o efecten pagos, por prestacin servicios, a personas naturales que ejercen
profesiones liberales u oficios en forma independiente, se deber retener sin lugar a deduccin alguna,
la tasa del 25% Impuesto a las Utilidades, presumiendo una utilidad del 50% del ingreso bruto es decir,
se deber retener el 12.5% (25% del 50%) y la alcuota del impuesto a las transacciones (3%) sobre el
importe total pagado; tratndose de la compra de bienes, a los mencionados sujetos pasivos, deber
retenerse la tasa del 25% Impuesto a las Utilidades, presumiendo una utilidad del 20% del ingreso
bruto es decir, se deber retener el 5% (25% del 20%) ms el 3% del Impuesto a las Transacciones
sobre el importe total pagado.
42
EL RESUMEN DE LO EXPRESADO EN LA CITADA NORMA ES EL SIGUIENTE:

PREGUNTA O EJEMPLOS
RESPUESTA
Quines hacen las retenciones delLas personas jurdicas, pblicas o privadas y las instituciones y organismos del
IUE e IT?
Estado. Las empresas unipersonales tambin son agentes de retencin
Ejemplos
Sociedades comerciales o civiles como sociedades de responsabilidad limitada,

sociedades anomias, NGs, colegios profesionales, universidades, asociaciones de
copropietarios, ministerios, empresas pblicas, fuerzas armadas, polica nacional,
etc.
Quines no retienen?
Las personas naturales
A quines se retiene?
A personas naturales que ejercen profesiones liberales y oficios en forma

independiente y que no emitan la correspondiente factura, nota fiscal o documento
equivalente
A quines NO se retiene?
A empresas de todo tipo y en general a toda persona que tengan la obligacin de
extender facturas, en ese caso las empresas tienen obligatoriamente que extender
facturas
Cundo se retiene?
Al momento de la acreditacin o pago por la compra del servicio o bien
Cundo se paga la retencin?
Al mes siguiente de efectuada la misma en funcin al ltimo digito de su NIT.

Todas las retenciones se consolidan en una sola declaracin jurada
En qu formulario se paga laEn el formulario 570

retencin del IUE?
En qu formulario
se paga laEn el formulario 410
retencin del IT?
43
Cunto se retiene de IUE en laEl 12,5% del valor de la compra (25% del 50%)
compra de servicios?
Cunto se retiene de IUE en laEl 5% del valor de la compra (25% del 20%
compra de bienes?
La retencin da derecho a crditoNo, solo constituye un respaldo legal para que el gasto sea considerado deducible
fiscal IVA?
para fines del IUE
Ejemplos para las retenciones por la compra de servicios:

El 20.11xx al Dr. Flores se la cancelan honorarios profesionales por Bs. 2800 y el Dr. Flores no
entrega factura por no contar con su NIT, entonces se le debe retener el 25% del 50% de 2.800 = Bs.
350 (12.5% de 2.800) adicionalmente se le debe retener el IT del 3% sobre Bs. 2.800 =Bs. 84.
El registro contable de la retencin es el siguiente.
FECHA
CUENTA
DEBE
20.11xx
Honorarios profesionales (Cta. de gasto)
2.800.00
HABER
Retenciones IUE por pagar
350.00
Retenciones IT por pagar
84.00
Caja o Banco Por la cancelacin de honorarios y retenciones al Dr.

Flores segn recibo adjunto
TOTAL
2.366.00
2.800.00
2.800.00
El Dr. Flores tendr que entregar un recibo o celebrar un contrato por los servicios profesionales
prestados a favor de la empresa por Bs. 2800 El pago que recibe es de solo Bs. 2366.
A los meses siguientes (Diciembre de 20xx) la empresa deber pagar los impuestos retenidos en los
formularios 570 y 410. El plazo que tiene esta en funcin al nmero de terminacin de su NIT.
El registro contable para regularizar las cuentas de las retenciones es el siguiente.
FECHA
CUENTA
DEBE
15.12 xx
350,00
HABER
44
84.00
Caja o Banco
434.00
Por la cancelacin de las retenciones efectuadas al Dr. Flores a la

Administracin Tributaria
TOTAL
434,00
434,00
En la prctica suele ocurrir que el profesional no admita la retencin de impuestos es decir que por
ejemplo en nuestro caso el Dr. Flores quiera recibir exactamente los Bs. 2800, entonces ser
necesario subir el costo del servicio profesional a un importe, tal, que alcance para cubrir las
retenciones. Esta prctica que no es del todo correcta pero que no es ilegal, se la conoce como el
Grossing up y si bien no est contemplada, en ninguna norma legal, se la utiliza para que el agente
de retencin soporte la carga fiscal establecida en la norma.
La forma de efectuar el clculo es la siguiente : Se calcula cual es el porcentaje de las retenciones
(en nuestro caso 12.5% de IUE y 3% de IT total 15.5%) al 100% se le resta el porcentaje total de las
retenciones y ese porcentaje constituye el divisor del importe que efectivamente quiere recibir el
proveedor. En nuestro caso Los Bs. 2800 tendrn que ser divididos entre 84.5% (100%. 15.5%)
resultando 2.800/0.845=Bs. 3.313.61.
El costo del servicio profesional ahora es de Bs. 3.313.61 y la empresa esta cubriendo el costo de las
retenciones incrementando el gasto por los honorarios; el Dr. Flores tendrn que firmar un respaldo
por los Bs. 3.313.61., consciente que solo recibir Bs. 2800. El registro contable del pago y las
retenciones es el siguiente:
FECHA
CUENTA
DEBE
20.11xx
Honorarios profesionales (Cta. de gasto)
2.800.00
HABER
350.00
84.00
Caja o Banco Por la cancelacin de honorarios y retenciones al Dr.

Flores segn recibo adjunto
2.366.00
45
TOTAL
2.800.00
2.800.00
Ejemplos para las retenciones por la compra de bienes:

Si el 11.08XX una empresa compra una mesa (bien de uso) en Bs.700 al Sr. Luis Montes quien tiene
el oficio de carpintero y el Sr. Montes no se encuentra inscrito ante la Administracin Tributaria,
entonces se debe efectuar la retencin del 25% del 20% del importe de Bs.700 por concepto de IUE y
el 3% del mismo importe por concepto de IT
El registro contable conteniendo los clculos es el siguiente:
FECHA
CUENTA
DEBE
20.11xx
Muebles y Enseres (Cta. De Activo)
700.00
HABER
Retenciones IUE por pagar (12.5%)
87,50
Retenciones IT por para (3%)
21.00
Caja o Banco Por la compra de una mesa al Sr. Luis Montes segn
591.50
recibo adjunto
TOTAL
700.00
700.00
FECHA
CUENTA
DEBE
11.08xx
Muebles y enseres (Cta. de Activo)
760,87
HABER
Retenciones IUE por pagar (5%)
38,04
Retenciones IT por pagar (3%)
22,83
Caja o banco Por la compra de una mesa al Sr. Luis Montes segn
700,00
recibo adjunto
46
TOTAL
760,87
760,87
Si se desea que el Sr. Montes reciba efectivamente los Bs. 700, el divisor debe ser 92% que resulta
de restar el 100% menos el 8% de carga fiscal ( 5% de IUE ms 3% de IT) resultando Bs. 700/0.92=
760.87) el registro contable es el siguiente:
IMPUESTOS SOBRE LAS UTILIDADES DE LAS EMPRESAS CON REGISTROS

CONTABLES
IUE CRC
OBJETO
Constituye objeto de este impuesto todo tipo de ingreso obtenido en el transcurso de una gestin.
SUJETO
Son sujetos de este impuesto todas las empresas tanto pblicas como privadas, incluyendo: Sociedades
Annimas, Sociedades Annimas Mixtas, Sociedad en Comandita por Acciones y en Comandita
Simple, Sociedades Cooperativas, Sociedad de Responsabilidad Limitada, Sociedad Colectivas,
Sociedades de hecho o irregulares, Empresas Unipersonales sujetas al reglamento, Sucursales,
Agencias o Establecimientos permanentes de empresas constituidas o domiciliadas en el Exterior y
cualquier otro tipo de empresas.
Las empresas constituidas o por constituir en el territorio nacional que extraigan, produzcan,
beneficien, reformen, fundan y/o comercialicen minerales y/o metales.
Las empresas dedicadas a la generacin, transmisin y distribucin de energa elctrica.
EXENCIONES
Las actividades del Estado Nacional, las Prefecturas Departamentales, las Municipalidades, las
Universidades Pblicas. Las cuales no requieren el trmite de exencin ante la Administracin
Tributaria.
ENAJENACION
47
A los fines de esta ley se entiende por enajenacin la venta, permuta, cambio, expropiacin y en
general, todo acto de disposicin por el que se transmita el dominio a ttulo oneroso de bienes, acciones
y derechos.
A los efectos de este impuesto, se considera perfeccionada la transferencia del dominio de los
inmuebles, cuando mediare contrato de compraventa, siempre que se otorgare la posesin, debiendo
protocolizarse la minuta en un plazo mximo de treinta (30) das
PRINCIPIO DE FUENTE
Son utilidades de fuente Boliviana a aquellas que provienen de bienes situados, colocados, utilizados
econmicamente en la Repblica o de hechos ocurridos dentro del lmite de la misma, sin tener en
cuenta la nacionalidad, domicilio o residencia del titular o de las partes que intervengan en las
operaciones, ni el lugar de celebracin de los contratos.
EXPORTACIONES E IMPORTACIONES
La determinacin de las utilidades derivadas de la exportacin e importacin de bienes y servicios son
totalmente de fuente Boliviana.
a) Las utilidades provenientes de la exploracin de bienes y servicios son totalmente de fuente
boliviana.
b) Las utilidades que obtienen los exportadores del exterior por la simple introduccin de sus
productos y servicios en la repblica, son de fuente extranjera.
IMPUTACION DE UTILIDADES Y GASTOS A LA GESTION FISCAL
El impuesto tendr carcter anual y ser determinado al cierre de cada gestin en las fechas en que se
disponga el reglamento.
Los ingresos y gastos sern considerados del ao en que termine en el cual se ha devengado. Sin
perjuicio de aplicacin del criterio general de lo devengado previsto en el prrafo anterior, en el caso de
ventas a plazo, las utilidades de esas operaciones se imputan en el momento de producirse la respectiva
exigibilidad.
48
A los fines de esta ley se entender por pago o percepcin, cuando los ingresos o gastos se cobren o
abonen en efectivo o en especie y adems en los casos en que estando disponibles se han acreditado en
cuenta del titular o cuando con la autorizacin expresa o tcita del mismo se ha dispuesto de ellos de
alguna forma.
DETERMINACION DE LA UTILIDAD NETA
La utilidad neta imponible ser la resultante de deducir de la utilidad bruta (ingresos menos gastos de
ventas) los gastos necesarios para su obtencin y conservacin de la fuente. De tal modo que, a los
fines de la determinacin de la utilidad neta sujeta a impuesto, como principio general, se admitirn
como deducibles todos aquellos gastos que cumplan la condicin de ser necesarios para la obtencin de
la utilidad gravada y la conservacin de la fuente que la genera, incluyendo los aportes obligatorios a
organismos reguladores supervisores, las previsiones para beneficios sociales y los tributos nacionales
y municipales que el reglamento disponga como pertinentes.
COMPENSACION DE PRDIDAS
Cuando en un ao se sufriera una prdida de la fuente Boliviana, esta podr deducirse de las utilidades
gravadas que se obtengan en los aos inmediatos siguientes.
Las prdidas a deducir en ejercicios siguientes, sern actualizadas por la variacin en la cotizacin
oficial del dlar Estadounidense con relacin al Boliviano, producida entre la fecha de cierre de la
gestin anual en que se produjo la perdida y la fecha de cierre de la gestin anual en que la perdida se
compensa.
ALICUOTA
Las utilidades netas imponibles que obtengan las empresas obligadas al pago del impuesto creado por
este ttulo, quedan sujetas a la tasa del 25% (VEITICINCO POR CIENTO).
CONCEPTOS NO GRAVADOS
Son conceptos no gravados los siguientes: Las ganancias de capital as como los rendimientos de
inversiones en valores emitidos por NAFIBO, SAM, DELFER (Fondo Especial de Reactivacin
Econmica) incluyendo las remesas al exterior. Las Ganancias de capital as como los rendimientos de
inversiones en valores de procesos de titularizacin y los ingresos que generen los patrimonios
autnomos conformados para este fin, incluyendo las remesas al exterior.
GASTOS DEDUCIBLES
49
Son deducibles los gastos efectivamente pagados o devengados a favor de terceros por concepto de:
Derechos, remuneraciones al factor trabajo, servicios financieros, tributos, gastos operativos,
diferencias de cambios, previsiones, provisiones y otros gastos. Estos gastos estn clasificados como
deducibles en la medida que cumplan los requisitos establecidos para cada uno de ellos.
Derechos, comprende alquiler por la utilizacin de bienes muebles o inmuebles y regalas, que se
originen en la transferencia temporal de bienes inmateriales, como derechos de autor, patentes marcas,
formulas.
Remuneracin al factor trabajo, incluirn todo tipo de retribucin que se pague: deber demostrarse la
aplicacin del RC-IVA sobre dichos importes, excepto en aguinaldos. Las remuneraciones que se
paguen a los dueos, socios accionistas, cuando figuren en las respectivas planillas sujetas a aportes.
Tambin podrn deducirse gastos a favor del personal dependiente: por asistencia sanitaria, ayuda
escolar clubes deportivos, siempre que su valor total no exceda el 8,33% del total salarios brutos.
Servicios, que comprenden los gastos de cobranza de las rentas gravadas, los aportes obligatorios a
organismos reguladores/supervisores, encargados de su percepcin por norma legal pertinente, las
cotizaciones y aportes a la Seguridad Social a entidades legalmente autorizadas, o seguros delegados
debidamente habilitados.
Servicios, comprenden adems los gastos de transporte y viticos que no superen los viticos de los
servidores pblicos en la categora de Director General (segunda categora):
-Exterior: Europa, Asia frica y Norteamrica U$ 250,00
-Exterior Centro y Sud Amrica y el Caribe
-Capital del Departamento
-Otras provincias del Departamento
U$ 200,00
Bs. 336.Bs. 168.-
Asimismo, comprenden las remuneraciones a Directores y sndicos de Sociedades Annimas o en

Comandita que no superen la remuneracin del principal ejecutivo del mismo mes.
Servicios Financieros, como los intereses de deudas, sus actualizaciones y los gastos por su renovacin
o cancelacin. El valor total de las cuotas pagadas por operaciones de arrendamiento financiero, as
como los gastos de mantenimiento y reparacin de bines productores de rentas. Tambin, estn las
primas de seguros que cubran riesgos sobre bienes productores de rentas gravadas y al personal
dependiente contra accidentes de trabajo.
50
Seguros que cubran riesgos sobre bienes productores de rentas gravadas y al personal dependiente
contra accidentes de trabajo.
Tributos, como el Impuesto a las Transacciones efectivamente pagado y NO el compensado con el
IUE, el Impuesto a La Propiedad de Bienes Inmuebles y Vehculos, El Impuesto a La Sucesin y
Transmisiones Gratuitas De Bienes, en los casos en que la empresas sea beneficiaria, las tasas y
patentes municipales, las patentes mineras, derechos de monte y regalas madereras. Las regalas y
otras cargas fiscales en Empresas Petroleras. Tambin, son deducibles el IVA generado en compra de
bienes y servicios asociados a operaciones no gravadas, y el ICE no recuperable.
Gastos operativos, tambin ser deducible todo otro tipo de gastos directo, indirecto, fijo o variable de
la empresa, necesario para sus operaciones: consumo de agua, combustible, energa, gastos
administrativos, gastos de publicidad, venta o comercializacin, incluyendo las entregas a ttulo
gratuito. Los gastos de exploracin y otros en empresas mineras, petroleras. Las compras de bienes y
servicios a personas naturales de regmenes especiales, debiendo respaldarse con fotocopias del NIT y
Cedula de Identidad del vendedor, firmadas por este en el comprobante respectivo.
Diferencia de Cambio: De conformidad al D.S. 29387 de 19/12/2007, para convertir en moneda
nacional las diferencias de cambio provenientes de operaciones en moneda extranjera o moneda
nacional con mantenimiento de valor, el contribuyente se sujetara a la Norma de Contabilidad N. 6,
revisada y modificada por el Consejo Tcnico de Auditoria y Contabilidad CTNAC del Colegio de
Auditores o Contadores Pblicos de Bolivia, en fecha 8 de Septiembre del 2007.
Previsiones, provisiones y otros gastos, como las asignaciones destinadas a Reservas Tcnicas en
compaas de Seguro, las Reservas impuestas por norma legal a las entidades financieras, previa
acreditacin de la Superintendencia de Bancos, las previsiones para riesgos emergentes de leyes
sociales y las previsiones para crditos.
Depreciacin de Activos Fijos de acuerdo a su vida til.
Reparaciones ordinarias que se realicen a los activos fijos, siempre que no supere el 20% del valor del
gasto de constitucin u organizacin que no superen el 10% de capital pagado.
Depreciaciones de activos fijos de empresas mineras, energa elctrica y telecomunicaciones en base a
coeficientes de disposiciones legales y sectoriales.
Perdidas por caso fortuito o fuera mayor, sern siempre que se haya dado aviso al SIN dentro los 15
das siguientes de conocido el hecho
51
Bienes del activo fijo y las mercancas que quedan fuera de uso u obsoletos, podrn ser dados de baja
previo aviso al SIN dentro de los 10 das hbiles antes de proceder a la baja.
GASTOS NO DEDUCIBLES
Retiros personales del dueo o socios.
Los tributos originados en la compra de bienes de capital, que debieron ser activados.
Los gastos por servicios personales en los que no se demuestre el cumplimiento del RC-IVA,
de los dependientes.
El Impuesto Sobre las utilidades de Empresas no compensado que se consolida a favor del
fisco.
La amortizacin por derecho de llave, marcas, etc., salvo que se hubiese pagado un precio.
Las donaciones y otras cesiones gratuitas, excepto a entidades reconocidas como exentas del
IUE, hasta el lmite del 10% de la utilidad imponible, previa demostracin de no tener adeudos
tributarios.
Las previsiones o reservas sin respaldo de norma legal vigente.
Las depreciaciones correspondientes a revalu tcnicos efectuados a partir de la primera
gestin del IUE.
Las depreciaciones correspondientes a bienes objeto de contratos de arrendamiento financiero.
Las prdidas netas provenientes de operaciones ilcitas como las multas y accesorios tributarios
(Excepto intereses y mantenimiento de valor) por morosidad de tributos o incumplimiento de
deberes formales.
Los intereses pagados a los dueos o Socios, cuando excedan de la Tasa LIBOR + el 3% en
operaciones con el exterior, y en operaciones locales cuando excedan la tasa bancaria activa
publicada por el BCB. Los intereses pagados por la empresa a terceros en la misma gestin.
En el Sector Hidrocarburos el Factor de Agotamiento.
No son deducibles el IVA, ICE, y el IEHD, por tratarse de impuestos indirectos que no forman
parte de los ingresos alcanzados por el IUE.
Cumplimiento de Disposiciones de Cdigo de Comercio y Normas de Contabilidad emitidas
por el Colegio de Auditores de Bolivia.
LIQUIDACIN DEL IMPUESTO
La Utilidad Neta determinada, constituye la base imponible sobre la que se aplicara la alcuota
establecida del 25% (Articulo 50). La liquidacin y pago del impuesto se realizaran mediante
formulario cuya forma y condiciones de presentacin sern aprobadas por la Administracin Tributaria
y que tendrn el carcter de declaracin jurada.
Las declaraciones juradas se presentaran en los bancos autorizados o en el lugar y forma expresamente
sealada por la administracin Tributaria (Eje. Oficina Virtual).
REGISTRO Y OPERACIONES CONTABLES
52
Los sujetos obligados a llevar registros contables, debern presentar junto a su declaracin jurada en
formulario oficial, toda la documentacin de acuerdo a Resolucin Normativa de Directorio publicada
por la Administracin Tributaria.
Eje. Aquellos que sobre pasen sus ingresos el 1.200.000.
Balance General
Estado de Resultados
Estado de Resultados Acumulados
Flujo de Efectivo
Notas a Los Estados Financieros
Inventarios
Dictamen de Auditoria Externa
Estos Documentos, formulados dentro de normas tcnicas uniformes, debern contener agrupaciones
simples de cuentas y conceptos contables, tcnicamente semejantes y convenientes a los efectos de
facilitar el estudio y verificacin del comportamiento econmico fiscal de las empresas, y debern ser
elaborados en idioma espaol y en moneda Nacional, sin perjuicio de poder llevar adems sus registros
contables en moneda extranjera.
DECLARACIN Y PAGO DEL IMPUESTO

Los plazos para la presentacin de las declaraciones juradas y el pago del impuesto, cuando
corresponda, vencern a los 120 das posteriores al cierre de la gestin fiscal ya sea que deban
presentar con o sin dictamen de auditores externos. A partir de la gestin 1995, se establecen las
siguientes fechas de cierre de gestin segn el tipo de actividad:
31 de Marzo: Empresas Industriales y Petroleras

30 de Junio: Empresas Gomeras, Castaeras, Agrcolas, Ganaderas y Agroindustriales.
30 de Septiembre: Empresas Mineras
31 de Diciembre: Empresas Bancarias, de seguros, Comerciales y de Servicios.
FORMULARIOS
Formulario: 500 (Anual) Empresas Obligadas a Llevar Registros Contables.
Formulario: 605 (Anual) Envi de Presentacin de Estados Financieros o Memoria anual.
Boleta de Pago: 1000 Pago en efectivo (Si la presentacin fuese fuera de Plazo o el Pago).
INCIDENCIA
El Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas es considerado como un impuesto Directo que recae
sobre el sujeto de derecho quien efecta el pago de la obligacin tributaria determinada, se recauda en
53
forma anual (gestin fiscal) en base a padrones de contribuyentes. Es tambin un impuesto Real por
que se aplica a quienes manifiestan su capacidad contributiva.
DOCTRINA TRIBUTARIA
EL CASO DE BOLIVIA
La legislacin boliviana, Artculo 42 de la Ley 843 adopta el principio de fuente para el Impuesto sobre
las Utilidades de las Empresas, lo propio se asume como principio de fuente para el RC IVA, Artculo
20 de la Ley 843.
INCORPORACIN
DEL
PRINCIPIO
DE
RENTA
MUNDIAL
EN
EL
TEXTO
CONSTITUCIONAL
El numeral 2 del pargrafo IV del Artculo 323 de la Constitucin Poltica del Estado, al establecer los
lmites a la potestad tributaria de los gobiernos autnomos, en cunto a la creacin, supresin o
modificacin de los impuestos seala expresamente que: No podrn crear impuestos que graven
bienes, actividades, rentas o patrimonios localizados fuera de su jurisdiccin territorial, salvo las rentas
generadas por sus ciudadanos o empresas en el exterior del pas.
Esta prohibicin se hace extensiva a las tasas, patentes y contribuciones especiales (el resaltado es
propio).
Este pargrafo incorpora la posibilidad de que los gobiernos autonmicos apliquen el principio de renta
mundial.
La disposicin fue incorporada en la Constitucin como una cesin realizada a favor de los gobiernos
autnomos, para que estos puedan crear impuestos, como captacin de recursos sin duplicar la base
imponible de otros impuestos ya existentes.
El principio de renta mundial en comparacin con el principio de fuente, ventajas y desventajas desde
la perspectiva boliviana
No obstante lo sealado, este es un mandato muy amplio que deja mucho a la interpretacin, lo que
podra ocasionar problemas en su aplicacin.
Esta situacin deber reglamentarse y delimitarse en cuanto al tratamiento, las condiciones y los
lmites para aplicar el principio de renta mundial establecido en el sealado texto constitucional.
54
A partir de esta disposicin se plantea a continuacin un anlisis del Principio de Fuente que a efectos
tributarios actualmente aplicamos en el pas, un anlisis del Principio de Renta Mundial y las ventajas
y desventajas de cada uno de ellos y la conveniencia de modificar nuestro sistema tributario por el
principio de Renta Mundial.
EL PRINCIPIO DE RENTA MUNDIAL EN COMPARACIN CON EL PRINCIPIO DE
FUENTE Y LOS IMPACTOS EN LOS CONTRIBUYENTES
Jaime Araujo Camacho 1
INTRODUCCIN
La importancia del anlisis comparativo entre los principios de imposicin de Renta mundial y de
fuente, as como de los impactos que derivarn en los contribuyentes por la introduccin del principio
de renta mundial en la legislacin tributaria de nuestro pas, emana de la vigencia de la nueva
Constitucin Poltica del Estado (CPEB), que fue aprobada por el Referndum de fecha 25 de enero de
2009, vigente desde el 7 de febrero del ao en curso y establece un nuevo Rgimen Tributario
Autonmico compuesto de cuatro niveles (Departamental, Regional, Municipal e Indgena Originaria
Campesina). Dichas entidades autnomas, que tienen competencias legislativas y administrativas
(reglamentaria, fiscalizadora y ejecutiva) y que determina la facultad de imposicin a los Gobiernos
Autnomos sobre las rentas generadas por sus ciudadanos o empresas en el exterior del pas2.
Dicha potestad tributaria, conforme al Anteproyecto de la Ley Marco de Autonomas y
Descentralizacin (ALMAD), se ejerce a travs de la facultad de crear, recaudar y administrar tributos
e invertir recursos de acuerdo a ley. Bajo esta potestad, pueden crear tributos:
(i)
Los Gobiernos Autonmicos Departamentales,
(ii)
Los Gobiernos Autonmicos Regionales
(iii)
Los Gobiernos Autonmicos Municipales.
Sin embargo No pueden crear tributos los Gobiernos Autonmicos Indgena Originario Campesina,
excepto que asuman competencias municipales conforme a lo que se vaya a regular en la sealada Ley
Marco de Autonomas y Descentralizacin. Como se sabe el principio de imposicin boliviano,
histricamente ha sido exclusivo sobre fuente boliviana, por ello esta mencin en la CPEB es un
55
anuncio muy importante sobre la evolucin del sistema tributario boliviano, que a partir de la
potestad tributaria de los Gobiernos Autnomos es altamente previsible que en el corto plazo se creen
nuevos tributos cuyo objeto y base imponible comprendan las rentas de fuente extranjera. Si bien el
principio de imposicin sobre renta mundial implica gravar rentas y patrimonios generados y ubicados
fuera del territorio nacional, el primer aspecto a resaltar sobre la
.
1
Jaime Araujo Camacho,

Miembro de la International Fiscal Asociation de Argentina (IFA) y de la Asociacin Argentina de Derecho Tributario,
Director en el Consejo Directivo del Instituto Latinoamericano de Derecho Tributario (ILADT), Socio de la Firma de
Abogados Araujo & Forgues.
El numeral 2 del pargrafo IV del Artculo 323 de la CPEB vigente, a la letra establece que los
Gobiernos Autnomos
no podrn crear impuestos que graven bienes, actividades, rentas o patrimonios localizados fuera de
su jurisdiccin territorial, salvo las rentas generadas por sus ciudadanos o empresas en el exterior
del pas
. Esta prohibicin se hace extensiva a las tasas, patentes y contribuciones especiales.
CAPITULO V
"CONTABILIDAD TRIBUTARIA"
5.1 INTRODUCCION
La mayor parte de las actividades realizadas por las diversas empresas, estn gravadas por impuestos
bsicos como el Impuesto al Valor Agregado, el Impuesto a las Transacciones, el Impuesto sobre las
utilidades y el Rgimen Complementario al IVA, de los cules es necesario conocer bajo qu contexto
son aplicables y la normativa legal involucrada en esto.
En este mdulo se desarroll, la parte terica que es importante conocer en cuanto a la aplicacin de
los Impuestos y tambin se realiz la aplicacin prctica con el desarrollo de ejercicios que nos
permitieron verificar la determinacin y clculo de acuerdo al tipo de actividad y de empresa. Todo
esto se desarroll a travs de una serie de cuestionarios y preguntas para determinar cuando ocurre el
hecho generador, el llenado correcto de formularios y el trabajo grupal.
56
5.2. PRACTICAS REALIZADAS EN EL MODULO

5.2.1. RESPUESTAS PRACTICA CUESTIONARIO
5.2.1.1. IMPUESTO AL VALOR AGREGADO - IVA
1.- R: Todas las personas Naturales o Jurdicas que tengan:
Ventas Habituales de Bienes muebles.
Alquiler y subalquiler de bienes muebles e inmuebles.
Servicios en general.
Importaciones Definitivas.
Arrendamiento Financiero (leasing) con bienes muebles.
2.- R: Estn exentos del IVA. Las exportaciones, venta de servicios turstico y hospedaje a turistas
extranjeros, importaciones del cuerpo diplomtico, importaciones bonafide hasta $us 1000, La cesin
de bienes o activos sujetos a procesos de titularizacin a cargo de sociedades titularizadas,
transferencia de cartera, transaccin con valores de oferta publica y actividades culturales de artistas
nacionales o municipales.
3.- R: SI se debe pagar el IVA siempre y cuando no sea una importacin del cuerpo diplomtico o que
sea una importacin Bonafide hasta $us.1000 as como indica la ley.
4.- R: Antes de su utilizacin, los libros de compras y ventas IVA deben ser encuadernados, foliados y
autorizados por un Notario de Fe Pblica, quien en la primera pgina de cada uno de ellos dejar
constancia del uso que tendr, Nombre o Razn Social del sujeto pasivo o tercero responsable
5.-R: Se debe consignar los siguientes datos:
Fecha de la Transaccin, NIT del cliente, Nombre del Cliente, # de Factura, # de autorizacin y el
importe de la Transaccin.
6.- R: Se debe tomar la fecha de emisin de la factura para los servicios pblicos (energa elctrica y
servicio de agua potable)
7.- R: Es opcional, o sea se puede tomar la fecha de emisin o de pago, a mi criterio personal seria lo
mas recomendable tomar la fecha de emisin.
8.- R: Las entidades financieras que prestan servicios bajo el sistema factoraje no se encuentran
comprendidos en el objeto de este impuesto
9.- R: Se debe emitir la factura en el momento que se realicen cada pago parcial.
10.- R: Se debe emitir en el momento que se formalice el contrato ya sea en forma verbal o escrita.
11.- R: Las personas naturales o jurdicas, que perciban comisiones por concepto de comercializacin
de bienes, que demuestren mediante un contrato su condicin de tales, facturarn este impuesto sobre
el total facturado
57
12.- R: Tanto el IVA Dbito y Crdito Fiscal se aplicara de 70% del total de la Factura y para el y el
3% sobre comisiones
13.- R: Si estn comprendidas dentro este impuesto (IVA)
14.- R: Se tiene que contabilizar como si fuera una donacin.
15.- R: Toda persona natural o jurdica, comercializadora de productos agropecuarios tales como caf,
soya, etc., de las zonas productoras, as como los exportadores, industrializadores, estn obligados a
emitir la factura correspondiente
16.- R: S, los semovientes son considerados bienes muebles por aplicacin del derecho comn y como
tales son objeto del Impuesto al Valor Agregado
17.- R: Si se puede ya que la ley nos permite realizar esta operacin.
4.2.1.2 IMPUESTO A LAS TRANSACCIONES - IT
19.- R: Los que estn exentos
20.- R: Si se considera como pago a cuenta hasta el agotamiento de su saldo.
21.- R: Las personas jurdicas pblicas o privadas y las instituciones y organismos del estado que
acrediten o efecten pagos a personas naturales y sucesiones indivisas, excepto sujetos pasivos del
Rgimen Tributario Simplificado, de la Minera Chica y Cooperativas Mineras y los del Rgimen
Rural Unificado, incluyendo los comprendidos en el mnimo no imponible del Impuesto a la Propiedad
Rural, por conceptos gravados por el Impuesto a las Transacciones, que no estn respaldados por la
nota fiscal correspondiente, definida en las normas administrativas que al respecto dicte la Direccin
General de Impuestos Internos, debern retener la alcuota del tres por ciento (3%)
22.-R: Si, cuando la empresa asume la retencin
23.-R: Si estn alcanzados por este impuesto (IT)
24.-R: Si estn alcanzados por este impuesto, por ende tienen que pagar el 3% de sus ingresos
generados en forma mensual en el formulario 400 IT.
25.-R: No porque la venta de un inmueble solo grava el IVA y no as el IT
26.-R: Se debe liquidar por el ingreso Bruto obtenido por las distintas actividades que grava este
impuesto excepto las excepciones que indica la ley
27.- R: No porque no es producto de su actividad habitual y no est dentro del alcance del impuesto a
las transacciones (IT).
5.2.1.3. IMPUESTO A LAS UTILIDADES DE LAS EMPRESAS - IUE
28.- R: No es deducible, solo son deducibles para objeto de este impuesto todos los gastos que son
necesarios para el funcionamiento de la entidad y los impuestos que son efectivamente pagados.
58
29.- R: Si se puede, siempre y cuando se pida autorizacin de la administracin tributaria.

30.- R: Se debe presentar los siguientes Estados Financieros:
Balance General.
Estado de Resultados.
Estado de Evolucin del Patrimonio Neto.
Estado de Flujo de Efectivo.
Notas a los Estados Financieros.
31.- R: Todas las Empresas alcanzadas por este impuesto que tengan ingresos brutos iguales o mayores
a Bs 1, 200,000.00 en el transcurso de una gestin.
32.-R:
33.-R: Se debe elaborar cumpliendo en integridad los Principios de Contabilidad Generalmente
Aceptadas (PCGA).
34.-R: De acuerdo al Art. 9 del D.S. 24051 en relacin al control de inventarios no dice que, Deben ser
valorizados siguiendo un sistema uniforme, que no podr ser cambiado sin autorizacin expresa de la
administracin tributaria.
35.-R: Se entiende a todos los gastos vinculados a su actividad necesarios para el funcionamiento de la
empresa.
36.-R: Si son deducibles siempre que estn relacionados con la obtencin de rentas gravadas y con el
giro de la empresa.
37.-R: Se debe realizar con la retencin correspondiente para el caso de compra de bienes un 8% del
total del bien (5% por la compra del bien y 3% por concepto del IT), y para el caso de compra de
servicios sebe retener un 15.5% del valor del servicio (12.5% por el servicio y 3% por IT).
38.-R: Si siempre y cuando que la entidad que se beneficie con la donacin no tenga fines de lucro y
que la cantidad donde no supere el 10% de la utilidad imponible.
39.- R: Son los siguientes: Las empresas extranjeras de transporte prestados parcialmente en el pas,
Agencias internacionales de noticias, Empresas extranjeras de seguros, Productores de pelculas,
videos.
40.- R: Consiste que si durante un ejercicio, el importe de las prdidas supera al de las ganancias,
esa cantidad de diferencia se podr utilizar para compensar las ganancias.
41.-R: No, la ley no indica un reglamento especfico al respecto.
42.-R: Los tributos para una Organizacin Sin Fines De Lucro, varan de acuerdo a la actividad o rubro
al cual se dedica
59
De acuerdo a la normativa vigente una Organizacin Sin Fines de Lucro puede estar exenta del
Impuesto a las Utilidades a las Empresas, esto no evita que este alcanzada a otros impuestos existentes
en nuestro pas
43.-R: Solo en el caso que se de baja su Nit, caso contrario se tiene que seguir presentado las
declaraciones juradas correspondientes.
44.-R: Son utilidades de fuente Boliviana aquellas que provienen de bienes situados, colocados o
utilizados econmicamente en la repblica.
45.-R: Se consolida a favor del FISCO
5.2.1.4. REGIMEN COMPLEMENTARIO AL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO - RC-IVA
46.-R: Las rentas de jubilacin, Aguinaldos, Beneficios sociales, Subsidios, otros similares, los
intereses generados por DPFs colocados en moneda nacional o en UFVs mayores a 30 das; y los
intereses generados por Depsitos a Plazo Fijo colocados a un plazo mayor o igual a 3 aos.
47.-R: Los contribuyentes en relacin de dependencia (Sueldos y salarios en relacin de los
dependientes, jornales, sobresueldos, horas extras, bonos, dietas, etc.)
48.-R: Con la Elaboracin de una Planilla Tributaria.
49.-R: El empleador debe presentar mensualmente el formulario 110 cuando existen saldos a pagarse
al fisco, pues de lo contrario no es necesario hacerlo
50.-R: Los formularios: 608 (mensual), 110 (detalle de facturas), 604 (retenciones), Boleta de Pago
1000
51.-R: Se paga mensual (contribuyentes en relacin de dependencia). Trimestral del 1 al 20 del mes
siguiente, vencido el trimestre a declararse. (Contribuyentes directos).
52.-R: 10 aos tiempo en el cual prescribe.
54.-R: Hasta tres Salarios mnimos nacionales (Mnimo Nacional Bs1200).
55.-R: 1,200.- Bolivianos.
56.-R: Si, un dependiente puede disminuir el monto de retencin por RC-IVA mediante la presentacin
mensual de facturas, notas fiscales o recibos de alquiler a su nombre junto al formulario 10
debidamente llenado.
57.-R: Toda clase de facturas
58.-R: Las facturas
deben tener consignados el nombre y apellido del dependiente en forma
obligatoria, mnimo debe tener registrado el apellido, sin importar el monto, pues de lo contrario no se
aceptan para el descargo de las retenciones por el RC IVA.
59.-R: 3
60.-R: La Facturas de servicios pblicos.
60
61.-R: Si, genera el crdito fiscal

62.-R: No son necesarios estos datos para que el dependiente se beneficie con el crdito fiscal de
dichas facturas.
63.-R: Los reintegros de haberes, tambin estn sujetas a retenciones en tales casos el empleador debe
aplicar las retenciones correspondientes al RC-IVA
64.-R: Es un cuadro que realiza el agente de retencin, en el que se determina los ingresos del
dependiente y sus compensaciones, para finalmente concluir si existe saldo a favor del fisco o del
contribuyente.
65.-R: Del sueldo neto se descuenta el mnimo no imponible (dos salarios mnimos), suma sobre la que
se calcula el 13%. Por otra parte, se considera el crdito a favor del dependiente sumando el 13% del
total de sus facturas por gastos personales, el 13% de dos salarios mnimos nacionales y el saldo
anterior actualizado de su crdito fiscal, si es que existiese. Comparando sumas se determina si existe
saldo a favor del contribuyente o el fisco.
66.-R: Mnimo 3 dependientes
68.-R: En Los Gastos de Representacin o tambin denominados por algunos como Gastos para
Relaciones Pblicas son aquellos valores que se le entregan al trabajador para que pueda desarrollar
ciertas labores de protocolo comercial, por ejemplo, para invitar al posible cliente a un caf, una cena,
etc.
69.-R: No porque las facturas del exterior no generan crdito fiscal valido para el territorio nacional.
70.-R: Las personas Naturales y sucesiones indivisas alcanzadas por el IUE, Los intereses generados
por DPFs colocados en moneda nacional o UFVs mayores a 30 das; Intereses generados por
depsitos a plazo fijo colocados a un plazo mayor o igual a tres aos.
71.-R: Trimestral del 1 al 20 del mes siguiente, vencido el trimestre a declararse.
72.-R: Form. 610 (Trimestral), Form. 110 (detalle de las facturas) y Boleta de Pago 1000
73.-R: Como el pago de este impuesto se lo hace trimestralmente para liquidar este impuesto, puede
descontar dos salarios mnimos a cada ingreso mensual y sobre el total de lo percibido en el periodo,
calcular el 13%. Para conocer su crdito impositivo debe sumar el 13% del total de sus facturas por
gastos personales, el 13% de dos salarios mnimos nacionales por mes y el saldo anterior actualizado
de su crdito fiscal, si es que existiese. Comparando sumas determinar si existe saldo a favor del
contribuyente o el fisco.
74.-R: Las facturas que sirven para descargar el RC IVA por gastos personales deber estar emitidas por
lo menos con el apellido del contribuyente, y que sean emitidas hasta 120 das antes del ltimo da del
trimestre que se declara.
61
5.2.1.5. IMPUESTO A LOS CONSUMOS ESPECIFICOS - ICE

75.-R: La alcuota vara en funcin al bien: Para los cigarrillos, tabacos se aplica Tasas Porcentuales, y
para las bebidas refrescantes, cervezas, singanis, vinos, aguardientes, licores se aplica la Tasas
Especificas.
76.-R: Se paga en forma mensual, en el caso de los importadores en el momento del despacho
aduanero.
77.-R: En el momento del despacho aduanero.
RESPUESTAS - PREGUNTAS DE FALSO-VERDADERO
IVA E IT
1.-R: F
2.-R: V
3.-R: F
4.-R: V
5.-R: V
IMPUESTO A LAS UTILIDADES DE LAS EMPRESAS IUE
6.- R: F
7.- R: F
8.-R: V
9.-R: V
10.-R: F
5.3. INTERROGANTES
1.- Interrogante
Que sucede si yo efecto compras en el extranjero (tengo lneas de crdito de los proveedores en
Panam, otros bienes compro en el puerto de Iquique Chile), y las mismas las introduzco a
Bolivia mediante contrabando, que tipo de implicancias tributarias y financieras tiene esta
situacin, asimismo este hecho tiene crcel o solo un proceso por dao econmico u ambos?
Segn el Art.181 inciso A introducir mercancas al territorio nacional en forma clandestina o por rutas
u horarios no habilitados, eludiendo el control aduanero ser considera como un delito, por ende tiene
crcel y proceso por dao econmico al pas
2.- Interrogante
Dentro el mbito tributario como tipifica el NACIMIENTO DEL HECHO IMPONIBLE, o sea la
causa de la obligacin?
62
R.- En tributacin ``causa` o hecho generador

3.- Interrogante
Dentro el mbito del derecho privado como tipifica la causa de la obligacin tributaria?
R.- En derecho privado la causa lo determina un contrato, ya sea verbal o escrito, que determina un fin
o hecho generador.
4.- Interrogante
Dentro el mbito financiero como tipificara la causa de la obligacin tributario?
R.- Dentro el mbito financiero est dentro los principios contabilidad generalmente aceptados como
el principio del devengado, principio de realizacin.
5.- Interrogante
Defina en sus palabras los principios de devengado y realizacin?
R.- El devengado es imputar un gasto o ingreso en el periodo que corresponde y realizacin significa
que se realiz o ejecuto alguna transaccin.
6.- Interrogante
Defina en sus palabras las diferencias de anticipos financieros para compras de bienes y para
servicios con sus efectos tributario IVA IT Y IUE respectivamente?
R.- Se paga el IVA por servicios anticipados pago el IVA IT e IUE de un bien.
7.- Interrogante
Los pagos con ttulos valores con que NIT se bancarizan?
R.- Con el NIT del emisor.
8.- Interrogante
La cuenta bancaria de los socios en forma mancomunada para las transacciones de
bancarizacin son vlidas (empresa Vitrex S.A.)
R.- No son validas
9.- Interrogante
En las DUIs bajo la modalidad EXW pago en forma paulatina la compra de mercadera Al
proveedor, transporte, seguros en enero del 2012 se desaduaniza en marzo de 2012, cuando se
bancarizara?
R.- Se bancariza el da que salga la DUI en Bolivia en marzo.
10.- Interrogante
En las DUEs se percibe el 90% del anticipo enero 2012 se perfecciona la exportacin en marzo de
2012 y el saldo del pago se efectan en junio de 2012 cuando se bancariza?
63
R.- En el momento en el que salga la DUE y en todos los pagos.

5.4. CASOS BANCARIZACIN
OPERACIONES TRIBUTARIAS
EFECTUE EL ANALISIS DE LAS SIGUIENTES TRANSFERENCIAS DE DOMINIO.
VENTA DE TODA TRANSFERENCIA A TITULO ONEROSO Y GRATUITO
AL CONTADO
Se vende el televisor en el mes de noviembre del 2011 se paga al contado en forma inmediata:
EL IVA lo declaro por el mes: NOV/2011
El IT Lo declaro por el mes: NOV/2011
El IUE lo cancelo por la gestin: 2011
en el mes de: DIC./2011

en el mes de: DIC/2011
en la gestin: 2012
En qu mes bancarizo: En el mes de Diciembre en el momento del Pago.

AL CREDITO
Se vende el televisor en el mes de noviembre del 2011, la cancelacin del mismo se efecta en el mes
de junio de 2012

en la gestin: 2012
En qu mes bancarizo: En el mes de Julio en el momento del Pago.

PAGO ANTICIPADO DEL 100%
Se vende el televisor en el mes de noviembre del 2011, la cancelacin del mismo se efecta el mismo
mes pero la entrega del televisor se lo har en mayo de 2012.

en la gestin: 2012.
En qu mes bancarizo: En el mes de Diciembre en el momento del Pago

Se vende el televisor en el mes de noviembre del 2011, la cancelacin del mismo se efecta el mismo
mes del 30% pero la entrega del televisor se lo har en mayo de 2012
64

en la gestin: 2012
En qu mes bancarizo: Diciembre el 30% y en el momento del pago.

Se vende el televisor en el mes de noviembre del 2011, el contrato verbal del mismo se efecta en el
mismo mes pero la entrega del televisor Se lo har en mayo de 2012 y el pago en noviembre de 2012:

en la gestin: 2012
En qu mes bancarizo: En el momento del pago.

Se vende el televisor en el mes de noviembre del 2011, la cancelacin del mismo se efecta en el
mismo mes pero la entrega del televisor se lo har en mayo de 2012 no existe el bien hasta el mes de
mayo 2012.
EL IVA lo declaro por el mes:may/2012
El IT Lo declaro por el mes:may/2012
en el mes de: jun/2011
en la gestin: 2013
en el mes de: jun./2011
En qu mes bancarizo: En el mes de Junio.

PAGO ANTICIPADO DEL 100% SERVICIOS
Se presta servicios pagado en el mes de noviembre del 2011, la conclusin del mismo se efecta en el
mes de mayo del 2012:

en la gestin: 2012
En qu mes bancarizo: Diciembre 2011.

65
Se presta servicios pagado en el mes de noviembre del 2011 el 30%, la conclusin del mismo se
efecta en el mes de mayo del 2012:

en la gestin: 2012
En qu mes bancarizo: Diciembre y en el pago.

Se celebra un contrato de servicios en el mes de noviembre del 2011, la conclusin del mismo se
efecta en el mes de mayo de 2012 el pago en junio 2012:
EL IVA lo declaro por el mes: MAY/2011
El IT Lo declaro por el mes: MAY/2011
en el mes de: ABRIL/2011

en el mes de: ABRIL/2011
en la gestin: 2013
En qu mes bancarizo: Bancarizamos Julio/2012

PERMUTA
Se vende el televisor en el mes de noviembre del 2011, la cancelacin del mismo se efecta en un
juego de planchas en comn acuerdo entre las partes por Bs. 65000 y Bs. 70000 respectivamente.

en la gestin: 2012
En qu mes bancarizo: Diciembre del 2011.

DACION EN PAGO
Se vende el televisor en el mes de noviembre del 2011 a crdito, la cancelacin del mismo se debera
efectuar en el mes de enero del 2012, el deudor no cancela en el mes sealado antes del inicio de las
acciones legales del cobro el deudor ofrece en donacin en pago otro bien, cual es la incidencia
tributaria de este hecho.

en la gestin: 2012
En qu mes bancarizo: En el momento de la cancelacin.
66
ADJUDICACION POR DISOLUCION DE SOCIEDADES

La sociedad se disuelve por quiebra tcnica, el remate de los televisores para hacer efectiva la
cancelacin a los socios se lo efecta en el mes de noviembre del 2011, del remate los compradores no
proceden a adjudicacin alguna asi que el 100% se paga a los socios en mercadera por su aporte de
capital que lo hicieron en efectivo, cual es la incidencia impositiva de la entrega de bienes a los socios:

en la gestin: 2012
En qu mes bancarizo: Si se otorga como dacin no se digitaliza.

EXPROPIACION
Se nos expropia un lote de televisores en el mes de noviembre del 2011, cul es su incidencia tributaria
de este hecho.

en la gestin: 2012
En qu mes bancarizo: Se considera una dacin cohercionada, no se bancariza.

TODA INCORPORACION DE COSAS MUEBLES EN CASOS DE CONTRATOS DE OBRAS
Se efecta una obra de construccin que se inicia en el mes de noviembre de la gestin 2011, la
percepcin de cada certificado de avance de obra se efecta cada dos mees por un valor de la obra de
un 33.33% (considera que se da un anticipo del 20% y el saldo del 80% en tres certificados), cual es su
incidencia impositiva, el pago se efecta en el 20% por concepto de anticipo en noviembre del 2011 y
el saldo en septiembre del 2012:

en la gestin: 2012
En qu mes bancarizo: Diciembre y en cada pago.

USO O CONCUMO PARTICULAR DEL UNICO DUEO O SOCIOS
Se retira un lote de 10 televisores en el mes de noviembre de 2011 por parte del dueo, la misma no se
cancela por lo cual que compensa su exigibilidad con los dividendos ganados, este hecho que
incidencia tiene en los impuestos:
67

en la gestin: 2012
En qu mes bancarizo: No se Bancariza

IMPORTACIONES DEFINITIVAS
Se importa Televisores en el mes de enero de 2012, el despacho aduanero se efecta en el mes de
Marzo de 2012 y el pago en julio 2012:
EL IVA lo declaro por el mes: Mar/2011
en el mes de: Abril/2011
El IT Lo declaro por el mes: N/A
en el mes de: N/A
en la gestin: 2013
En qu mes bancarizo: Julio 2012

IMPORTACIONES DEFINITIVAS
Se importa Televisores en el mes de enero de 2012, el despacho aduanero se efecta en el mes de
Marzo de 2012 y el pago se efectu en forma anticipada en noviembre de 2011:
EL IVA lo declaro por el mes: Mar/2011
El IT Lo declaro por el mes: Mar/2011
en la gestin: 2013
En qu mes bancarizo: Abril 2012

ARRENDAMIENTO FINANCIERO
La empresa adquiere en arrendamiento financiero en el mes de noviembre de 2011 se paga al contado
en forma inmediata la primera cuota:
EL IVA lo declaro por el mes: Nov/2011
en el mes de: Dic/2011

en el mes de: N/A
en la gestin: 2012
En qu mes bancarizo: Dic/2011

BIENES EXPORTADOS
La empresa exporta televisores en el mes de noviembre del 2011 se nos paga al contado en forma
inmediata cual es su incidencia impositiva, el certificado de salidas se da en febrero de 2012:
68
EL IVA lo declaro por el mes: N/A
en el mes de: N/A
en el mes de: N/A
en la gestin: 2012
En qu mes bancarizo: Mar/2012

BIENES EXPORTADOS
La empresa exporta televisores en el mes de noviembre del 2011 en junio de 2012 se nos paga cual es
su incidencia impositiva, el certificado de salida se da en febrero de 2012:
EL IVA lo declaro por el mes: N/A
en el mes de: N/A
en el mes de: N/A
en la gestin: 2012
En qu mes bancarizo: Julio/2012

VENTAS SIN BANCARIZAR Y FACTURADAS
Todas las transacciones anteriores se efectuaron en el mes de noviembre de 2011, con la emisin de
factura, cual ser la incidencia de los impuestos; mismas que no son pagadas:
El IT Lo declaro por el mes: Nov/2011
en la gestin: 2012
En qu mes bancarizo: No se Bancariza
TRANSFERENCIA A TITULO GRATUITO

Se otorga en donacin de un lote de televisores en el mes de noviembre de 2011, la compra del
televisor se efectu en el mes de marzo de 2011:
en la gestin: 2012
En qu mes bancarizo: Abril/2011

Se otorga en donacin de Bs73.000 en el mes de noviembre 2011:
69

en la gestin: 2012
En qu mes bancarizo: Diciembre/2011

LAEMPRESA TRASPASA AL ACTIVO FIJO MERCADERIAS
Se procede al uso de 10 televisores que eran para la venta en el mes de noviembre del 2011, la compra
de televisor se efectu en el mes de marzo de 2011.
en la gestin: 2012
En qu mes bancarizo: Abril/2011
CAPITULO VI
"GESTIN FINANCIERA"
6.1 INTRODUCCION
La gestin financiera con sus funciones y objetivos, adems del Anlisis de Estados financieros
mediante herramientas, son los aspectos que se desarrollaron en este mdulo; importantes y
determinantes para evaluar y controlar la creacin de valor, la importancia del valor del dinero en el
tiempo y las formas de determinar el rendimiento de las inversiones.
70
6.2. PRACTICAS RESUELTAS EN CLASE

PARTE I
1.- CUALES SON LAS 5 ACCIONES
MAS ACTIVAS:
INUSUAL VOLUMEN
TRANSADAS EL DIA DE HOY
71
2.- CUALES SON LAS EMPRESAS COMPETIDORAS DE:

KO.
IBM.
FB
72
GOOG
AAPL
CMG
TM
3 .DE LAS EMPRESAS COMPETIDORAS DE LA PREGUNTA 2, QUE EMPRESA PRESENTA

MAYOR RIESGO (BETA), MAYOR CAPITALIZACION , MAYOR COTIZACION LAS ULTIMAS
52 SEMANA?
73
74
75
FB
76
77
PARTE II
1. XPLIQUE LA DIFERENCIA ENTRE TERMINOS TECNICOS Y CHARLISTA ?
La diferencia entre los trminos CHARTISTA y TECNICO es que el termino chartista estudia las
figuras que forman los precios para averiguar las tendencias y en cambio el termino tcnico utiliza
operaciones matemticas y estadsticas de muy diferentes formas.
2. QUE ES UNA TENDENCIA?
Se denomina tendencia de mercado a aquella tendencia en la cual un mercado se mueve en una
direccin particular en un intervalo de tiempo; se la llama tendencia principal a lo que corresponde al
largo plazo, intermedia para los plazos medianos, inmediata para la corta duracin.
3. Qu SON LAS CUAS ASCENDENTES Y DESENDENTES?
Las cua son formaciones denominadas triangulares, dentro de la categora de figuras de cambio de
tendencia, por lo que tenemos tenemos:
78
La cua ascendente tiene forma de canal a la baja, pero las lneas de tendencia y de canal no son
paralelas, sino que van convergiendo: supone la presencia de implicaciones alcistas y seales de
compra o de permanencia en el mercado.
La cua descendente tiene forma de canal alcista en el cual la lnea de canal converge a la lnea de
tendencia: presenta implicaciones bajistas y por lo tanto una seal de venta o permanencia fuera del
mercado.
4. QUE SON LOS GAPS?
Son reas del chart en las que no se ha cruzado ninguna operacin, es decir, reas en las que la curva de
cotizaciones forma un hueco o salto. Generalmente los gaps representan una seal de fuerza en el
movimiento o tendencia de las cotizaciones, tanto en movimientos alcistas o bajistas.
5.- COMENTE POR QUE RESULTAN MS ATRACTIVOS LOS GRAFICOS DE VELAS?
Contienen ms informacin til para especuladores e inversionistas, es ms fcil ver que grupo
controla el mercado.
Los colores hacen referencia a la ubicacin de los datos actuales en relacin al anterior.
6.- QUE ES EL MARUBOZU?
Es un patrn de velas japonesas usado en anlisis tcnico que indica un comercio fuerte en una
direccin concreta durante toda una sesin o perodo de trading dado.
Una vela japonesa tipo Marubozu se caracteriza por ausencia de sombras y un gran cuerpo (vea sombra
y cuerpo de las velas japonesas). Al no tener sombras, el Marubozu es una vela en la que solo vemos su
cuerpo y en la que los precios de cierre y de apertura coinciden con los precios mximos y mnimos de
la sesin.
79
Un Marubozu blanco (alcista) indica que los compradores han controlado el mercado durante toda la
sesin, desde el comienzo al final; el precio de apertura coincide con el precio mnimo de la sesin y el
precio de cierre con el precio mximo.
Un Marubozu negro (bajista) indica que los vendedores han controlado el mercado durante toda la
sesin; el precio de apertura es igual que el precio mximo de la sesin y el precio de cierre coincide
con el mnimo.
Un Marubozu blanco es considerado como una seal de mercado fuertemente alcista mientras que un
Marubozu negro es considerado como seal de mercado fuertemente bajista. Se considera que es
un patrn de velas japonesas bastante fiable y pronostica la continuacin de la tendencia en la mismo
direccin del Marubozu: alcista si es un Marubozu blanco o bajista si es un Marubozu negro.
7 INVESTIGUE LOS SIGUIENTES PATRONES DE VELAS JAPONESAS Y SU UTILIDAD EN

EL ANALISIS TECNICO?
El martillo
El significado del martillo es ms intuitivo. Durante la sesin los precios han tenido una cada fuerte
(como muestra la gran sombra inferior) que es continuacin de la tendencia bajista que traa el precio,
pero para el final de la sesin se han recuperado y cierran cerca de los mximos. El mercado ha
rechazado rpidamente los precios tan bajos que se han alcanzado a mitad de sesin, mostrando que la
tendencia bajista pierde fuerza y a esos precios los vendedores no estn dispuestos a bajar ms los
precios y los compradores los encuentran atractivos. Si el martillo tiene xito y funciona como tal, los
precios no deberan caer por debajo del mnimo de la sesin en que se forma el martillo, aunque
podran no subir inmediatamente e incluso volver a esa zona de mnimos, sin romperla, en las
siguientes sesiones.
El ahorcado
Para que un hombre colgado sea considerado como tal es necesario que se produzca
una confirmacin en la vela siguiente. Dicha confirmacin consiste en que la siguiente vela tenga el
cuerpo negro y su cierre quede por debajo del cuerpo del hombre colgado, tal y como se ve en el
grfico anterior. Esta confirmacin se debe a que la larga sombra del hombre colgado en principio tiene
implicaciones alcistas, ya que supone que el mercado se ha recuperado de una fuerte cada en la misma
80
sesin. Por eso es imprescindible que la siguiente vela muestre que el mercado vuelve a caer y los
precios que fueron rechazados la sesin anterior son aceptados en la siguiente sesin.
ESTRELLA FUGAZ
La estrella fugaz es una figura devuelta bajista, por lo que debe aparecer al final de una tendencia
alcista y pierde importancia en medio de un rango lateral. Es el patrn inverso al martillo. La estrella
fugaz es una vela con un cuerpo pequeo (incluso puede ser un doji), una sobra inferior inexistente (o
muy pequea) y una sombra superior larga:
CUBIERTA DE NUBE OSCURA

Este patrn es un reverso desde el pico de dos velas. Una vela blanca aparece en el primer da, mientras
que una tendencia alcista est en curso. El segundo da se abre con nuevos mximos, gap al alza y
cierre a ms de la mitad dentro del cuerpo blanco previo, conllevando la formacin de una fuerte vela
negra.
1.-En
2.
el
mercado
El
predomina
primer
da
una
aparece
una
tendencia
alcista.
vela
blanca.
3. Una vela negra se abre en el segundo da con un gap al alza y se cierra a ms de la mitad dentro del
cuerpo
del
primer
da.
4. El segundo da no logra cerrarse por completo por debajo del cuerpo del primer da.
ESTRELLA DOJI BAJISTA
Este patrn aparece en una tendencia alcista y advierte que la tendencia cambiar. Consta de una vela
blanca y un Doji con una apertura que forma un gap hacia arriba. Si el Doji es en forma de un paraguas
el patrn es llamado "Doji Liblula Bajista". En el caso de un Paraguas Invertido es denominado "Doji
Lpida Alcista". En esta pgina, todos estos modelos estn incluidos bajo el nombre: "Estrella Doji
Bajista", independientemente de la forma del Doji.
Criterios de Identificacin
1.
En
2.
El
el
primer
mercado
da
predomina
se
observa
una
una
tendencia
alcista.
vela
blanca.
3. A continuacin, en el segundo da se observa un Doji con hueco al alza.
81
TRES SOLDADOS BLANCOS

Es el patrn inverso de los tres cuervos negros. Es una figura devuelta alcista, por lo que debe aparecer
tras una tendencia bajista. Los tres soldados blancos es un patrn formado por 3 velas blancas de
cuerpo grande, donde el cierre de cada vela es superior al cierre de la vela anterior. El cierre de las 3
velas debe coincidir con el mximo o estar muy cerca de l.
TRES CUERVOS NEGROS
Es una figura de vuelta bajista, por lo que debe aparecer tras unatendencia alcista. Este patrn esta
compuesto por 3 velas, las 3 negras y de cuerpo grande. Cada una de ellas tiene el cierre ms abajo que
la anterior y los cierres de las 3 deben estar en el mnimo de la sesin o muy cerca de l o, lo que es lo
mismo, sus sombras inferiores deben ser inexistentes o muy pequeas.
TRES CUERVOS IDENTICOS
Los tres cuervos idnticos tienen los mismos criterios que los Tres Cuervos. La diferencia es que el
precio de apertura es el mismo que el precio de cierre de la jornada anterior
ESTRELLA MATUTINA
La estrella matutina es una seal de cambio de tendencia. Al igual que el planeta Mercurio, la estrella
matutina, pronostica que la salida del sol est a punto de ocurrir, y para nosotros que los precios van a
subir. Se forma despus de una tendencia a la baja obviamente. Est compuesto por un cuerpo rojo y
largo, por lo general uno de los das provoca el miedo al final de una larga bajada. Al da siguiente, la
brecha entre el precio del cierre con el de apertura de la nueva jornada es marcada. Sin embargo, la
magnitud del rango de operaciones sigue siendo pequea para el da. Esta es la estrella de la formacin.
El tercer da es un da de vela verde. Y representa el hecho de que los toros han intervenido y tomado el
control. La seal de la Estrella Matutina ptima sera tener brechas antes y despus del da estrella
ESTRELLA VESPERTINA
Es una variante de la Estrella del Atardecer (Evening Star) o Estrella Vespertina, con la particularidad
de que la vela intermedia es un doji, es decir, una vela con cierre y apertura al mismo nivel y que
consiguientemente no tiene cuerpo real. Por tanto, es una formacin de cambio de tendencia. Se da tras
82
una tendencia alcista con una primera vela de cuerpo grande y blanco. La siguiente vela es un doji
como se ha indicado que cierra ms alto y la tercera vela es negra que abre por debajo del cierre
anterior y cierra dentro del cuerpo de la primera vela.
ESTRELLA DOJI MATUTITNA
Un doji es una vela en la que laapertura y el cierre coinciden, por lo que dicha vela no tiene cuerpo (ni
blanco ni negro) sino un lnea horizontal en su lugar. Debido a que las velas japonesas no son una
ciencia exacta algunas velas que tienen una mnima diferencia entre la apertura y el cierre pueden
considerarse como doji porque funcionan como tales
ESTRELLA DOJI VESPERTINA
Este es un patrn de tres velas que indica una reversin de pico de suma importancia. Est compuesto
de una vela blanca seguida de un Doji que forma tpicamente un gap al alza hasta formar una estrella
Doji. Entonces se observa una tercera vela blanca cuyo cubra bien adentrado el cuerpo blanco de la
primera sesin. Este es un significativo patrn pico
BEBE ABANDONADO
El beb abandonado (abandoned baby) es un patrn de velas japonesas del tipo reversal que indica un
cambio de tendencia. Su caracterstica es la formacin de una vela de cuerpo notable seguido de
un gap y una vela doji o muy pequea y tras ella una vela de cuerpo significativo en direccin opuesta
TRI ESTRELLA
El patrn Tri-Star est considerado como uno de los patrones secundarios porque no aparece con la
misma frecuencia que las 12 seales principales. No obstante, tener en cuenta que esto no niega la
efectividad o la importancia de aquellas seales secundarias al momento de identificar las inversiones.
Disponis de ms oportunidad durante el curso de decisiones de inversin cuando conozcis las
implicaciones que pueden tener las seales secundarias.
El patrn Tri-Star es poco comn, sin embargo es un indicador muy significante. Est conformado por
tres Doji y el periodo de tres das muestra indecisin.
83
TRES ETRELLAS EN EL SUR

Tres estrellas en el sur (three star south) es una formacin de velas japonesas que se caracteriza por tres
velas negras con mnimos crecientes que se produce en una tendencia bajista y seala la prdida de
fuerza bajista con la posibilidad de un cambio de tendencia si se confirmase.
GOLONDRINA ESCONDIDA
La tcnica del candlestick, adems de basarse en las probabilidades del comportamiento de ciertas
pautas, tiene una forma de narrarlas que atrae. La pauta que traigo hoy se denomina pequea
golondrina escondida o ocultada (concealing baby swallow). A pesar que todas las velas de pauta son
negras, es de cambio de tendencia de bajista a alcista.
La pauta se caracteriza por producirse en una tendencia bajista en la cual se producen
dosmarubozus negros (velas negras sin sombras), es decir, dos velas a la baja con cierres en mnimos.
La tercera vela abre con gap bajista pero se cierra formando un martillo invertido que ya avisa de un
cambio de actitud, ya que si bien cierra ms abajo de las velas anteriores ha llegado a moverse ms
arriba dejando una sombra que se adentra en la vela anterior. Pero la que marca de forma definitiva esta
pauta es la cuarta vela, que abre con gap al alza por encima de los mximos de la vela anterior. Abre
ms arriba pero pierde fuerza y termina cerrando en lo que podra ser un soporte. Es una situacin
difcil en la que los intentos al alza fracasan pero no bajan ms de donde estaban con lo cual, las
posiciones bajistas van perdiendo fuerza. La confirmacin de la pauta es un cierre por encima de la
vela anterior, que podra ir acompaada de un rebote importante.
8.- QUE SIGNIFICA QUE UNA MEDIA MOVIL ES UN SEGUIDOR, NO UN LIDER?
En estadstica, una media mvil es un clculo utilizado para analizar un conjunto de datos en modo de
puntos para crear series de promedios. As las medias mviles son una lista de nmeros en la cual cada
uno es el promedio de un subconjunto de los datos originales.
Por ejemplo, si se tiene un conjunto de 100 datos el primer valor de la serie de medias mviles podra
ser el promedio de los primeros 25 trminos, luego el promedio de los trminos 2 al 26, el tercer
elemento de los trminos 3 al 27 y as, hasta por ltimo el promedio de los ltimos 25 nmeros del 76
al 100.
84
Una serie de medias mviles puede ser calculada para cualquier serie temporal. Se usa para demanda
estable, sin tendencia ni estacionalidad; suaviza las fluctuaciones de plazos cortos, resaltando as
las tendencias o ciclos de plazos largos.
9.- IDENTIFIQUE EL PATRON CABEZA Y HOMBROS EN UNA ACCION, COMO SEAL DE

CONSOLIDACION?
La figura hombro - cabeza - hombro (H-C-H) es una configuracin visual que se suele encontrar en los
grficos de precios de activos financieros. Esta y otras figuras tpicas son estudiadas por el anlisis
tcnico que es una metodologa de anlisis bursatil.
La clsica figura de hombro - cabeza - hombro se manifiesta al final de una tendencia e implica un
cambio de ella, bien sea alcista para pasar a bajista, o bien sea bajista para pasar a alcista.
La figura se forma a travs de la siguiente secuencia:
Los precios forman tres techos en el que el mximo central (cabeza) es ms alto que los otros dos
extremos (hombros derecho e izquierdo).
El volumen de contratacin tiende a disminuir en la cabeza, indicando una debilidad en la tendencia.
El tercer mximo (hombro derecho) inferior a la cabeza, pone de relieve una seal de debilidad.
Resulta de difcil identificacin por parte del inversor, ya que la confirmacin de la figura slo se
produce hasta que se ha formado el hombro derecho y cuando los precios traspasan la lnea de cuello
(neck line), que es el nivel de soporte.
10.-QUE SIGIFICADO TIENE EL PATRON CABEZA Y HOMBROS INVERTIDO?

Dentro del anlisis grfico de valores, la figura hombro cabeza hombro invertido se manifiesta en
los suelos del mercado y suele implicar un cambio de tendencia de bajista a alcista. Su formacin es
simtrica a la figura hombro cabeza hombro pero invertida donde la cabeza y los hombros estn
abajo de la grfica formando precios mnimos.
85
Al igual que su homnima resulta de difcil identificacin hasta la formacin del segundo hombro, que
confirma la constitucin de la figura.
86

ESTUDIO DE CASO: Amrica Textil S.A. (Ametex o Ametex S.A)
87
PARTE I: ANLISIS ESTTICO

1. Se pide con la informacin proporcionada realizar un anlisis de los Estados Financieros de
AMETEX, una vez ingresado los datos financieros en el programa MANAGERIAL GOLD
2. Dicho informe deber contener entre otros:

Un anlisis del Balance de Situacin ( Activo Pasivo - Patrimonio)
Un anlisis de la cuenta de resultados (Ingresos Gastos)
Un anlisis esttico mediante ratios
Anlisis de liquidez
Anlisis de endeudamiento
Anlisis de rentabilidad
88
3. Anlisis Z
89
ANLISIS FINANCIERO
90
3. Conclusin y Recomendaciones
Segn el estado de resultados, nos muestra que existe la capacidad de generar efectivo y que este fue destinado principalmente a reinvertir en
compra de Maquinaria y pagar de deudas.
Se recomienda a la gerencia realizar una ampliacin de capital, para as seguir creciendo y pagar a proveedores para no entrar mora o dejar de
distribuir dividendos altos para cubrir con deudas a corto plazo.
91
CAPITULO VII
"GESTIN DE TRAMITES CONTABLES Y LEGALES"
7.1 INTRODUCCIN
De acuerdo a las leyes y normativa vigente, toda empresa sea esta unipersonal o constituida en
sociedad, debe formalizar su inscripcin en las diferentes entidades reguladoras de la actividad
econmica en nuestro pas, realizando el registro correspondiente.
Esta importante labor debe ser encarada por el responsable del rea contable de la empresa
(Contador, director Administrativo, etc.), quien para tal efecto debe averiguar a qu entidad o
institucin debe dirigirse para proceder con el registro de la empresa, dando cumplimiento a todos
los requisitos exigidos para la obtencin de la licencia, permiso o autorizacin correspondiente.
Este captulo presenta una compilacin o resumen con un buro de los trmites iniciales para el
registro de una Empresa comercial.
7.2 BURO EMPRESA TURISMO TRIPLE L TOURS S.R.L.
92
7.2.1 FUNDEMPRESA MATRICULA DE COMERCIO

A) CONTROL DE HOMONIMIA
93
A) FORMULARIO DE SOLICITUD PARA MATRCULA DE COMERCIO
B) MATRCULA DE COMERCIO
94
C) REGISTRO EN EL S.I.N.
D) CERTIFICADO DE INSCRIPCIN
95
7.2.2 TRMITES IMPUESTOS NA CIONALES - (NIT)

A) CERTIFICADO DE INSCRIPCIN
B) NMERO DE IDENTIFICACIN TRUBUTARIA
96
7.2.3. ALCALDIA
A) LICENCIA DE FUNCIONAMIENTO
97
7.2.4. CAJA DE SALUD
A) AVISO DE AFILIACIN DEL EMPLEADOR
98
B) AVISO DE AFILIACIN Y REINGRESO DEL TRABAJADOR
7.2.5 SISTEMA INTEGRAL DE PENSIONES
99
7.2.6 MINISTERIO DE TRABAJO, EMPLEO Y PREVISIN SOCIAL
A) FORMULARIO DE REGISTRO OBLIGATORIO DE EMPLEADORES
100
B) CERTIFICADO DE REGISTRO OBLIGATORIO DE EMPLEADORES
101
CONCLUSIN Y RECOMENDACIN
CONCLUSIN
En el presente diplomado los participantes nos logramos actualizar en materia contable, tributaria y
financiera, para un mejor desarrollo en el mercado laboral.
Cada mdulo avanzado nos ayud aprender ms sobre las nuevas disposiciones y su misma
aplicacin puesto que todas las personas de alguna forma estamos sujetos a un impuesto ya sea de
manera directa o indirecta.
En este diplomado se aprendi mucho en cuanto a la forma de elaboracin y presentacin de los
Estados Financieros y las alcuotas de los diferentes impuestos que cada contribuyente est sujeto y
su respectiva contabilizacin.
Tambin se aprendi las obligaciones legales que cada empresa debe tener.
RECOMENDACIN
Como recomendacin podemos sealar que algunos mdulos son de muy corta duracin puesto que
el mbito tributario es muy extenso y no se logr abarcar en su totalidad todo lo programado por el
docente, y que mdulos sean de mas practica y menos teora ya que nuestra carrera si bien la teora
en un aspecto fundamental para la aplicacin de la prctica pero en algunos modulos por el tiempo
solo se pudo llevar teora y no su aplicacin practica.
REFLEXIN ACERCA DEL PROGRAMA

102
El Diplomado es muy bueno ya que se cuenta en su mayora con Docentes muy preparados pero en
algunos casos solo se pude ver la teora y no la prctica sera bueno que se suprima algunos
mdulos y se d ms prioridad a otros o aumentar la carga hora de los mismos.
La experiencia ganada en el los cursos ser de mucha ayuda para mi vida profesional pues que ele
mbito laboral las empresa requieren profesionales bien preparados y sobre todo actualizados en la
materia Tributaria.
Finalmente me gustara agradecer a Posgrado de la Universidad por la preocupacin de poder tener
profesionales ms preparados y lanzar este tipo de diplomados que nos ayudan mucho a todos los
profesionales del rea y tambin agradecer a los docentes por su aprendizaje que nos dieron, el
presente diplomado en Gestin Tributaria, Contable y Financiera versin 7 fue ms de los esperado
creo que todos los participantes quedamos muy satisfechos con los temas de cada mdulo.
103
BIBLIOGRAFA
Colegio de Auditores de Bolivia Consejo Tcnico Nacional de Auditora y Contabilidad

(CTNAC). 2008. Normas de Contabilidad (NC). Bolivia.
Consejo de Normas Internacionales de Contabilidad (IASB). (2012) Normas Internacionales de
Informacin Financiera. Londres.
Consejo de Normas Internacionales de Contabilidad (IASB). (2009) Normas Internacionales de
Informacin Financiera (NIIF) para las Pequeas y Medianas Entidades (PYMES). Londres.
Estado Plurinacional de Bolivia. 2003. Ley 2492 Cdigo Tributario Boliviano. Gaceta Oficial
de Bolivia.
Fundacin IFRS (International Financial Reporting Standards). 2012. Resumen Tcnico de las
Normas Internacionales de Informacin Financiera. Londres.
Mendizbal Vega Vctor Hugo. 2013. Contabilidad Financiera. Decima Segunda Edicin.
Bolivia. Quipus
Servicios de Impuestos Nacionales. 2013. Ley 843 y Decretos Reglamentarios ordenado,
concordado y complementado al 31/12/12. Bolivia.
Universidad Mayor de San Simn Posgrado de la Facultad de Ciencias Econmicas. 2013 y 2014.
Textos de cada mdulo del Diplomado en Gestin Contable, Tributaria y Financiera
(Quinta Versin). Bolivia
Estado Plurinacional de Bolivia. Ley 2492 Cdigo Tributario Boliviano. Recuperado el 20 de
mayo de 2014 desde http://gacetaoficialdebolivia.gob.bo
104

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Facultad de Ciencias Econmicas

DIPLOMADO EN GESTIN CONTABLE, TRIBUTARIA Y FINANCIERA

TRABAJO FINAL DE INTEGRACIN

2.2.1. Aplicacin Prctica #1.

Precio de compra de materias primas = 10.000 u.m.

Arancel de importacin y otros impuestos indirectos no recuperables = 2.000 u.m.

Impuestos indirectos recuperables = 1.000 u.m.

Costos de descarga del material en el depsito de materia prima = 25 u.m.

Empaquetado = 1.000 u.m.

Costos de flete por transportar los bienes al galpn de la fbrica

Costo de descarga de materias primas en el depsito

Menos: descuentos comerciales, rebajas de precio y subsidios

13.705.Por la compra de materia prima

1.2.2. NC 7 Estados de Flujos de Efectivo

Finalizado el 31 de diciembre de 2014

Pagos en efectivo a proveedores y a empleados

Pagos a proveedores de bienes

Pagos a proveedores de servicios

Efectivo generado por las operaciones

Impuestos a las ganancias pagados

Precio de venta = 500.000 u.m.

Importe en libros = 150.000 u.m.

Valor razonable = 500.000 u.m.

Vida econmica restante = 20 aos.

La PYME planea usar el activo durante toda su vida econmica.

Valor residual = cero.

Tasa de inters implcita en el arrendamiento = 8 por ciento anual.

Propiedad Planta y equipo

Venta del edificio

----------------------XX----------------Propiedad Planta y equipo

Reconocimiento del arrendamiento financiero

Pasivo de Arrendamiento Financiero

arrendamiento en dos partes que representan,

Resultados (ganancia diferida y amortizada)

Para reconocer la amortizacin de la ganancia

1.2.4. NC 36 Deterioro del Valor de los Activos

Prdida por deterioro en el inventario.

2.2 PRACTICAS RESUELTAS EN CLASE

Cheques girados no cobrados por los beneficiarios:

N 2555 de 30 de diciembre de 2013

Cheques girados an no entregados a los beneficiarios:

N 2553 de 28 de diciembre de 2013

Cobro a cliente de fecha 31 de diciembre de 2013

Registro en fecha 31 de diciembre de 2013, compromiso de depsito de

Comisiones bancarias de fecha 31 de diciembre de 2013

Abono en extracto bancario de fecha 22 de diciembre de 2013, por depsito

Diferencia en registro cheque N 2549 de fecha 26 de diciembre de 2013

Saldo segn Compaa

Conciliacin Bancaria SEGN P.C.G.A.

ESTADO DE CONCILIACIN BANCARIO

(+) deposito Compromiso cliente

Saldo segun Compania

2.2.2. Aplicacin Prctica #2

Compra de vehculo al contado

b) Actualizamos el valor del vehculo al 31 de diciembre del 2013:

Act. Valor del vehculo al 31/12/12

e) Efectuamos el registro correspondiente:

Depreciacin Vehculo Por 5 meses

f) Al 31 de diciembre del 2013 se realizan los siguientes clculos y registros:

Registramos la depreciacin correspondiente al 2013

actualizado) Bs 215.760 en 5 aos=Bs.

El procedimiento de actualizacin y registro deber aplicarse las siguientes gestiones, hasta la