You are on page 1of 17

FACULDADE ANHANGUERA DE CAMPINAS

UNIDADE IV
CURSO DE CINCIAS CONTBEIS

ATPS - ATIVIDADE PRATICA SUPERVISIONADA

CONTABILIDADE AVANADA I

ALUNO: Jefferson Taddei da Silva


RA: 2505067210

Campinas/SP
2015

FACULDADE ANHANGUERA DE CAMPINAS


UNIDADE IV
CURSO DE CINCIAS CONTBEIS

ALUNO: Jefferson Taddei da Silva


RA: 2505067210

ATPS Atividade Pratica Supervisionada


apresentado Faculdade Anhanguera
de Campinas como exigncia parcial
para a obteno do ttulo de Bacharel
em Cincias Contbeis sob a orientao
do Professor Jairo

Campinas/SP
2015

SUMARIO

Contedo:
Introduo ...........................................................................................................4
Dados Empresariais..............................................................................................5
Comportamento Organizacional...........................................................................6
Concluso .......................................................................................................... 7

RESUMO
7

Esta ATPS apresenta a exposio do caso da empresa Praticom onde o Sr. Jos
aplicou R$ 80.000,00 na empresa Future Sistema, com o acontecimento desse fato
foi solicitado atravs dos passos da ATPS contabilizar e fazer o quadro societrio e
refazer as demonstraes contbeis das empresas. E logo aps a um
desentendimento entre os scios a empresa Praticom, o Sr. Jos retirou o seu
investimento aplicado na empresa, e logo aps, foi necessrio alterar toda essa
mudana nas demonstraes, quadro societrio e contabilizao e por esse motivo
o estudo de caso trouxe o desafio de elaborar as demonstraes contbeis atravs
dos dados oferecidos pela atividade pratica supervisionadas.
Palavras-Chaves: Investimento; Demonstrao do Resultado do Exerccio (DRE);
Balano Patrimonial.

INTRODUO

ETAPA 1
AVALIAO DE INVESTIMENTOS EM PARTICIPAES SOCIETRIAS
PASSO 1
A empresa Praticom Tecnologia S/A, sociedade annima de capital fechado, foi
constituda em janeiro de 2008 e atua no segmento de desenvolvimento de sistemas
web; o principal produto um software para fora de vendas. uma empresa de
sucesso, que gera em mdia 20% de lucro lquido anual. Seu principal acionista e
diretor executivo, Sr. Jos da Silva, interessado em crescer pelo menos 15% no de
2012, pretende comprar uma nova empresa e atuar em um novo segmento, que o
de softwares para escritrios contbeis (pacotes com os mdulos escrita fiscal,
contabilidade, folha de pagamento e gesto financeira).
Desse interesse surgiu o namoro com a Future Sistemas Ltda., empresa iniciante no
ramo (constituda em janeiro de 2011) mas que possui um software muito bem aceito
no mercado; o capital social da Future Sistemas de propriedade de dois scios, em
partes iguais. A Praticom Tecnologia ofereceu investir R$ 80.000,00 na Future
Sistemas e tornar-se a scia majoritria. A proposta foi aceita pelos scios da Future
Sistemas. Agora, os scios dessas organizaes querem saber como o Balano
Patrimonial e a Demonstrao do Resultado do Exerccio sero apresentados, em
funo das operaes que ocorrero entre as duas empresas. Cumprindo esse
desafio, os alunos e futuros consultores contbeis do Grupo Praticom Future
podero praticar os conceitos e os resultados com operaes entre empresas,
visualizando como as demonstraes financeiras so consolidadas.
OBJETIVO DO DESAFIO
Reelaborar

demonstraes

contbeis

envolvendo

transaes

entre

relacionadas.

CONTABILIZAES EMPRESA PRATICOM TECNOLOGIA S/A


9

partes

CAIXA/BANCOS receita equi.patri.future sistemas


80.000

INVEST. Contro.futu.sistemas
80.000,00

80.000

11.650,85

11.650,85

CONTABILIZAES DA EMPRESA FUTURE SISTEMAS LTDA.


CAIXA /BANCO

CAPITAL SOCIAL

s/11.612
80.000
70.000/s
80.000

PASSO 2
A empresa Praticom Tecnologia S/A tenha adquirido 80.000 cotas do capital social

10

da Future Sistemas Ltda, em 14 de janeiro de 2011, pelo montante de R$ 80.000,00.


Reelabore as demonstraes contbeis das duas empresas, considerando o registro
da equivalncia patrimonial na praticom em 31 de dezembro.

11

DRE-PRATICOM sem modificaes 2011


RECEITA BRUTA DAS VENDAS
VENDAS DE SERVIOS
IMPOSTOS E DEDUES SOBRE
VENDAS
RECEITA LIQUIDA DE VENDAS
CUSTOS DO SERVIOS PRESTADOS
(=)LUCRO BRUTO
RECEITAS(DESPESAS)OPERACIONAIS
COM VENDAS
SERVIOS PROFISSIONAIS PRESTADOS
GERAIS E ADMINISTRATIVAS
FINANCEIRAS, LIQUIDAS
OUTRAS RECEITAS OPERACIONAIS
PERDAS COM VENDAS NO RECEBIDAS
(=) LUCRO ANTES DO IR E CSLL

R$ 1.550.000,00
-R$ 166.498,00
R$ 1.383.502,00
-R$ 614.294,00
R$ 769.208,00
-R$
-R$
-R$
R$
-R$
R$

CONTRIBUIO SOCIAL
I.R.
(=)LUCRO ANTES PART.ADM
(-)PART.ADM
(=)LUCRO LIQUIDO
LUCRO POR AO

-R$
-R$
R$
-R$
R$
R$

DMPL PRATICOM-2011
12

64.950,00
76.690,00
285.613,00
36.131,00
2.777,00
375.309,00

32.327,00
65.796,00
277.186,00
23.334,00
253.852,00
7,25

Capital social Reserva

de Reserva

capital
Saldo

em

35.000

de Lucro/prej.ac Total

lucro

345.500

umulado
2.252

42797

425.545

(40.000)

(40.000)

265.502,85

265.505,85

31/12/2010
Distribuio
de lucro 2010
Lucro liquido
do exerccio
Const.reserva

4.748

(4.748)

legal
Lucro

de

2011

(125.207)

(125.207)

distribuir
Reserva

de

138.340,85

(138.340,85)

lucros
Saldo

em

35.000

345.00

145.341,85

525.840,85

31/12/2011

ETAPA 2
CONSOLIDAO DAS DEMOSNTRAES CONTABEIS-ASPECTOS
LEGAIS,CPC 36
Contabilizao das empresas
Praticom:

caixa/bancos
12.000

despesas c/ servios da future sistemas


15.114

13.247

adia.serv. future
13

empresa controladas
future sistemas ltda

duplicatas a pagar

13.247

12.000
15.114

Future Sistemas :
Praticom

caixa/banco Receitas de Servios

s/ 12000

15.114

adiant. Serv. Receb.


13.247

13.247

Empresti. A pagar praticom controladora


12.000

Duplicatas a receber
15.114

Consolidao do Balano Patrimonial e Demonstrao do Resultado do Exerccio.


DRE-PRATICOM CONSOLIDADO 2011
RECEITA BRUTA DE VENDAS
14

(-)VENDAS DE SERVIOS......................................................................(592.496)
(-)PIS SOBRE VENDAS.............................................................................(4.183)
(-)COFINS SOBRE VENDAS....................................................................(19.268)
(-)ISS SOBRE VENDAS............................................................................(4448)
(=)LUCRO BRUTO SOBRE VENDAS.....................................................564.487,00
RECEITA LIQUIDA DE VENDAS ......................................................1.947.989
(-)CUSTOS.................................................................................................(934.555)
(=)LUCRO BRUTO...................................................................................1.577,91
(-)DESPESAS OPERACIONAIS COM VENDAS...................................(91.096)
(-)SERVIOS PROFISSI.PRESTADOS....................................................(76.690)
(-)DESP.GERAIS E ADMINISTRATIVAS...............................................(467.851)
(-) FINANCEIRAS....................................................................................47.505
OUTRAS RECEITAS OPERACIONAIS..................................................(2.777)
(+)RECEITAS OPERACI.EQUIVA.PATRI...............................................11.650,85
(=)LUCRO ANTES IR E CSLL................................................................892.002
(-)CONTRIBUIO SOCIAL...................................................................(33.305)
(-)IR.............................................................................................................(67.427)
(=)LUCRO ANTES PART.ADM................................................................791.270
(-)PART.ADM...........................................................................................(23.334)
(-)PARTICIPAESA MINORITARIAS SOBRE O RESULTADO.......(10.208,15)
(=)LUCRO LIQUIDO.................................................................................757.727,85

15

Empresa
Balano patrimonial em 31 de dezembro
Em reais
Future sistema
Ativo
2011
Circulante
Caixa e bancos
91,612.00
Aplicaes financeiras
3.087
Contas a receber de clientes
27,684,00
Impostos a recuperar
1,218.00
Adiantamentos a funcionrios
380
Despesas do exerccio seguinte
5,932.00
No circulante
Permanente
Imobilizado
122,922.00
Depreciaao acumulada
-22,126.00
PARTE RELACIONADA
INVESTIMENTO FUTURE
Participaes minoritarios
Future sistemas
Total do ativo
230,709.00
Passivo
Circulante
Financiamentos
8,682.00
Fornecedores de servios e produtos
3.130.00
Salrios e encargos sociais a recolher
10,601.00
Impostos e contrib. sociais a recolher
5,401.00
IR e CSLL
Part. E div. A Pagar
Demais contas a pagar
5,789.00
No circulante
Exigvel a longo prazo
Financiamentos
Parte relacionada
12.000
Adiantamentos de clientes
13,247.00
SCIO
PARTICIPAES
Participaes minoritarias
JSE
DA SILVA
53,3%
Patrim
nio Liquido
Capital social
150,000.
OUTROS SOCIOS
47,7%
Reserva de capital
Reserva de
TOTAL
lucros
21,859.00
100%
Total do Passivo
230,709.00

Empresa

Total

Praticom Future +Praticom


2.011

37,091.00
523.233
21,601.00
83,115.00
27,809.00
2,213.00

128,703.00
526,320.00
49,285.00
84,333.00
28,189,00
8,145.00

84,009.00
-31,534.00
12,000.00
91,650.85

206,931.00
-53,660.00
12,000.00

851,187.85

80,208.15
990,246.00

20,806.00
86,968.00
16,548.00
11,547.00
18,123
148,541
19,497.00

29,486.00
90,098,00
27,149.00
16,948.00
18,123
148,541
25,286.00

3,317

R$

12000
13,247.00
80,208.15

91.650,85

35,000.00
345,500.00
145,340.85
841,187,85

35,000.00
80.208,15
345,000.00
171.859
145,340.85
990,246.00

Segundo a parte do Sr. Jos de 53,3% sero retiradas do Patrimnio liquido da


empresa Future atravs das operaes:

$
16

Patrimnio liquido conforme o 171.859


balano
Percentual de participao Sr. 53.3%
Jos
Valor de sua participao

91.650,85

Ativos a serem cindidos


Dinheiro em banco
Aplicaes financeiras

91.612
38,85

Total

91.650,85
BALANO PATRIMONIAL DA SOCIEDADE A SER CINDIDA

17

Empresa
Balano patrimonial em 31 de dezembro
Em reais
Future sistema
Ativo
2011
Circulante
Caixa e bancos
Aplicaes financeiras
Contas a receber de clientes
Impostos a recuperar
Adiantamentos a funcionrios
Despesas do exerccio seguinte
No circulante
Permanente
Imobilizado
Depreciaao acumulada
PARTE RELACIONADA
INVESTIMENTO FUTURE
Participaes minoritarios
Future sistemas
Total do ativo
Passivo
Circulante
Financiamentos
Fornecedores de servios e produtos
Salrios e encargos sociais a recolher
Impostos e contrib. sociais a recolher
IR e CSLL
Part. E div. A Pagar
Demais contas a pagar
No circulante
Exigvel a longo prazo
Financiamentos
Parte relacionada
Adiantamentos de clientes
Participaes minoritarias
Patrimnio Liquido
Capital social
Reserva de capital
Reserva de lucros
Total do Passivo

Empresa

Total

Praticom Future +Praticom


2.011

91,612.00
3.087
27,684,00
1,218.00
380
5,932.00

37,091.00
523.233
21,601.00
83,115.00
27,809.00
2,213.00

128,703.00
526,320.00
49,285.00
84,333.00
28,189,00
8,145.00

122,922.00
-22,126.00

84,009.00
-31,534.00
12,000.00
91,650.85

206,931.00
-53,660.00
12,000.00

230,709.00

851,187.85

80,208.15
990,246.00

8,682.00
3.130.00
10,601.00
5,401.00

20,806.00
86,968.00
16,548.00
11,547.00
18,123
148,541
19,497.00

29,486.00
90,098,00
27,149.00
16,948.00
18,123
148,541
25,286.00

5,789.00

3,317
12.000
13,247.00

150,000.
21,859.00
230,709.00

12000
13,247.00
80,208.15
35,000.00
345,500.00
145,340.85
841,187,85

35,000.00
345,000.00
145,340.85
990,246.00

Aps o quadro ser feito o Balano e a DRE de acordo com as mudanas ocorrida
atravs da retirada do valor investido pelo senhor Jos, um dos scios da Empresa
Praticom.
Atravs da porcentagem encontrada atravs do quadro ser repassada para as
contas do ativo da empresa e do patrimnio.

18

BALANO DA SOCIEDADE CINDIDA APS A CISO

Empresa
Empresa
Balano patrimonial em 31 de dezembro
antes
Ciso
Em reais
Future sistema
Ativo
2011
Circulante
Caixa e bancos
91,612.00
-91.612
Aplicaes financeiras
3.087
-38,85.00
Contas a receber de clientes
27,684,00
27,684,00
Impostos a recuperar
1,218.00
1,218.00
Adiantamentos a funcionrios
380
380
Despesas do exerccio seguinte
5,932.00
5,932.00
No circulante
Permanente
Imobilizado
122,922.00 122,922.00
Depreciaao acumulada
-22,126.00 -22,126.00
PARTE RELACIONADA
INVESTIMENTO FUTURE
Participaes minoritarios
Future sistemas
Total do ativo
230,709.00 230,709.00
Passivo
Circulante
Financiamentos
8,682.00
8,682.00
Fornecedores de servios e produtos
3.130.00
3.130.00
Salrios e encargos sociais a recolher
10,601.00
10,601.00
Impostos e contrib. sociais a recolher
5,401.00
5,401.00
IR e CSLL
Part. E div. A Pagar
Demais contas a pagar
5,789.00
5,789.00
No circulante
Exigvel a longo prazo
Financiamentos
Parte relacionada
12.000
12.000
Adiantamentos de clientes
13,247.00
13,247.00
Participaes minoritarias
Patrimnio Liquido
19
Capital social
150,000.
-91.651
Reserva de capital
Reserva de lucros
21,859.00
21,859.00
Total do Passivo
230,709.00

future
Depois

0
3048
27,684,00
1,218.00
380
5,932.00

122,922.00
-22,126.00

139,058.00

8,682.00
3.130.00
10,601.00
5,401.00

5,789.00

12.000
13,247.00

58,349.00
21,859.00
139,058.00

DRE-PRATICOM CONSOLIDADO 2011


RECEITA BRUTA DE VENDAS
(-)VENDAS DE SERVIOS......................................................................(592.496)
(-)PIS SOBRE VENDAS.............................................................................(4.183)
(-)COFINS SOBRE VENDAS....................................................................(19.268)
(-)ISS SOBRE VENDAS............................................................................(4448)
(=)LUCRO BRUTO SOBRE VENDAS.....................................................564.487,00
RECEITA LIQUIDA DE VENDAS ......................................................1.947.989
(-)CUSTOS.................................................................................................(934.555)
(=)LUCRO BRUTO...................................................................................1.577,91
(-)DESPESAS OPERACIONAIS COM VENDAS...................................(91.096)
(-)SERVIOS PROFISSI.PRESTADOS....................................................(76.690)
(-)DESP.GERAIS E ADMINISTRATIVAS...............................................(467.851)
(-) FINANCEIRAS....................................................................................47.505
OUTRAS RECEITAS OPERACIONAIS..................................................(2.777)
(+)RECEITAS OPERACI.EQUIVA.PATRI...............................................11.650,85
(=)LUCRO ANTES IR E CSLL................................................................892.002
(-)CONTRIBUIO SOCIAL...................................................................(33.305)
(-)IR.............................................................................................................(67.427)
(=)LUCRO ANTES PART.ADM................................................................791.270
(-)PART.ADM...........................................................................................(23.334)
(-)PARTICIPAESA MINORITARIAS SOBRE O RESULTADO.......
(=)LUCRO LIQUIDO.................................................................................767.727,85

CONSIDERAES FINAIS: Atravs da atividade desenvolvida foi possvel graas a


orientao do professor MS. Daniel Czar. Depois do conhecimento adquirido em
20

sala de aula no na disciplina de Contabilidade AVANADA I, elaborou-se o relatrio


com um levantamento do balano e DRE da Empresa Praticom e Future Sistemas.
No relatrio foram levantadas todas as entradas, at a sada, e atravs dos
acontecimentos foi possvel o aluno adquirir informaes sobre os procedimentos
demonstrados a cada passo nas demonstraes, com isso o aluno pode observar a
importncia da atividade que levar com experincia ao longo da vida.
REERENCIAS BIBLIOGRAFICAS:

PEREZ

JUNIOR,Jose

Hernandez;OLIVEIRA,Luis

Martins

de.contabilidade

avanada: textos e testes com as respostas.7 ed.SO PAULO:ATLAS,2010

21