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Ciclos:
Los ciclos consisten en un proceso continuo de hechos y transacciones, los cuales
se llevan a cabo con el propsito de cumplir objetivos especficos.
Transaccin:
Es un hecho econmico al que se le ha reconocido que produce un efecto
potencial sobre los estados financieros, se ha presentado en una forma que puede
procesarse y ha sido aceptado para ser ejecutado por uno o ms de los sistemas
de registro de la entidad.
Un solo hecho econmico puede originar varias transacciones. Por ejemplo:
La venta de mercancas o servicios, que es un hecho econmico puede dar origen
a transacciones separadas, facturacin, cuentas por cobrar, inventarios y costo de
ventas. Y todo lo que se relaciones con ese proceso.
Beneficio:
Permite al Auditor tener una visin de conjunto, al analizar los hechos econmicos
en forma integral y no en forma asilada o por reas de trabajo, permite tener una
lgica secuencial de los procesos que componen la ruta para alcanzar los
objetivos de la empresa.
1.
2.
Que
Caja y bancos
forma oportuna.
Los principios de contabilidad generalmente aceptados requieren que se
efecten cambios a los valores y los mismos deben ser calculados con
exactitud y registrados en forma oportuna
relativas.
Los movimientos pasados a las cuentas auxiliares pueden no concordar
2. Ciclo de egresos
Este ciclo se divide en:
Compra (adquisicin)
Nmina (pago)
Funciones de Registro
Funcin de Custodia
Asientos Comunes
Compras, desembolsos de efectivo, ajustes, distribucin de cuentas y pagos
anticipados.
Formas y Documentos Vitales
Solicitud de compra, rdenes de compra, documentos de recepcin, facturas de
proveedores, notas de dbito y crdito, solicitudes de cheques, cheques y
autorizaciones para desembolsos.
Objetivos del Control Interno
Eficiencia Operativa
Segregacin
de
funciones,
registros
contables
procedimientos,
Funciones
Ejecucin
Registro
Custodia
Asientos comunes
Nminas pagadas, beneficios de empleados, distribuciones de mano de obra,
ajustes de nmina, pagos anticipados.
Formas y documentos vitales
Solicitud de empleo, entrevista y pruebas, seleccin preliminar, exmenes fsicos,
contratos de trabajo, aviso de promocin, aviso de aumento salarial, despido de
personal, liquidacin al personal.
Objetivos del Control Interno
Eficiencia operativa
Autorizacin, segregacin de funciones, controles fsicos y verificacin interna
independiente
Informacin financiera razonable y oportuna
3. Ciclo de Conversin
Origina los productos o servicios y controla los inventarios hasta que los productos
terminados estn listos para ser vendidos.
Maneja agrupaciones de recursos, como inventarios, propiedades y equipos
depreciables, recursos naturales existentes, seguros pagados por adelantado y
otros activos no monetarios.
Los inventarios estn constituidos por los bienes tangibles destinados a la venta o
a la transformacin para su posterior venta; tales como materia prima, productos
en proceso, artculos terminados y otros materiales para empaque o envase de
mercancas. Generalmente los inventarios representar uno de los activos ms
importantes de una empresa industrial o comercial y son un factor determinante en
la consecucin de los objetivos y resultados econmicos de la misma.
El ciclo de conversin es
Funciones Tpicas
Funciones de ejecucin:
Funciones de Registro:
Funciones de Custodia:
Asientos comunes
Eficiencia
procedimientos de documentacin.
Informacin Financiera adecuada y Oportuna: Autorizaciones, segregacin
operativa:
autorizacin,
segregacin
de
funciones,
Procedimientos
y procedimiento de valuacin
Enterarse de las polticas de inventarios con el personal que ejecuta las
actividades y tambin con personal de otras reas o departamentos
relacionados, como compras, ventas, produccin, investigacin, desarrollo
de productos nuevos.
Analizar las ventajas y desventajas tanto desde el punto de vista financiero
como fiscal de los diferentes sistemas de costos y mtodos de valuacin de
inventarios.
Investigar tcnicas de almacenamiento y funcionalidad e las mismas.
4. Ciclo de Ingresos
El ciclo de ingresos incluye las funciones que se requieren para cambiar por
efectivo, con los clientes, los productos o servicios. Incluye tomar pedidos de los
clientes, embarcar productos terminados, el uso por los clientes de los servicios
que presta la compaa, obtener y cobrar las cuentas a cobrar y recibir efectivo de
los clientes. Como el ciclo de ingreso es el ciclo en que el fsico y el derecho de
propiedad sobre los recursos convertidos se traspasan a cambiar de efectivo, la
determinacin del costo de las ventas es una funcin contable que puede
identificarse con el ciclo de ingreso.
Funciones Tpicas
Concesin de crdito
Entrada de pedidos
Entrega o Embarque
Facturacin
Contabilizacin de comisiones
Contabilizacin de garantas
Cuentas a cobrar
Ingreso del Efectivo
Cobro
Ajustes de facturas
Costeo de las ventas
Asientos Comunes
Ventas
Costo de ventas
Ingresos de caja
Devoluciones y rebajas en ventas
Descuentos por pronto pago
Cancelaciones y recuperaciones de cuentas canceladas
Provisiones para cuentas dudosas
Gastos de comisiones
Pedidos de clientes
rdenes de venta
Conocimientos de embarque
Facturas de ventas
Avisos de remesas de clientes
Enlaces normales
Ciclo
a. Tesorera
b. Conversin
c. Informacin
Funcin
Ingresos de caja
Embarques de productos
Preparacin de plizas de diario.
operatoria bancaria.
5) Falta de recursos para la gestin de la tesorera que busca reducir gastos
financieros.
6) Falta de comunicacin entre los departamentos involucrados.
7) Descoordinacin entre reas para que la informacin fluya de manera
eficaz y oportuna.
Ciclo de Egresos (Compras):
1) Compra de bienes o servicios contabilizados pero no recibidos, no
autorizados.
2) Compras recibidas pero no contabilizadas.
3) Facturas contabilizadas incorrectamente.
4)
5)
6)
7)
laborales.
7) Registros de la nmina y cuentas bancarias al alcance de cualquier
empleado.
Ciclo de Conversin:
1) En los inventarios anotado movimientos, sin que lo haya.
2) Entradas y/o salidas no contabilizadas, o anotando
cantidades
CONCLUSIONES
La revisin de auditora por ciclos de transacciones, le permite al revisor
conocer en forma rpida la evolucin de los negocios de una entidad,
identificar reas de riesgo, confirmar los resultados planificados y atender
las debilidades de control que puedan existir.
La auditora por ciclo de transacciones en un proceso contino en el cual su
objetivo es analizar los controles internos para garantizar la efectividad y
veracidad de los resultados encontrados.
El ciclo de tesorera es muy importante de la auditoria de ciclos ya que
permite la evaluacin, planeacin y tomar decisiones en una entidad ya que
refleja la liquidez de la misma y efectivo neto que se maneja.
El ciclo de egresos facilita el enfoque y comprensin de las diversas
transacciones (gastos) que realiza una empresa.
El ciclo de conversin ayuda a tener un control exacto de los productos y al
momento de la inexistencia informar de manera oportuna a al ente
encargado.
El ciclo de ingresos es el inicio de una cadena generadora de hechos
econmicos que deroga finalmente en informacin financiera para la toma
de decisiones en la administracin de una entidad.
RECOMENDACIONES
Seguir los todos los lineamientos en cada rea para tener un control
adecuado y evitar as algn error en su proceso.
Utilizar manuales y procedimientos que permitan tener un mejor control en
las entidades.
En el ciclo de ingresos es importante registrar todas los operaciones que se
realizar en la empresa, para poder tener informacin verdica para la toma
de decisiones.
El ciclo de informacin financiera es recomendable realizarlo para una
mejor eficiencia en los diferentes ciclos, y con ello evitar fraudes, errores
materiales y perdidas econmicas a la institucin.
Utilizar los procedimientos y controles adecuados, los cuales deben estar
basados en las normas financieras a las que aplique la institucin evaluada.
BIBLIOGRAFIA
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Tesis: auditoria operacional por ciclo de transacciones en una envasadora
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Tesis: auditora por ciclos en una empresa dedicada a la produccin y
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Paz capitulo III, pgina 57, noviembre 2005
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https://es.scribd.com/doc/Auditoria-Por-Ciclos-de-Transacciones
http://www.ehowenespanol.com/tipos-ciclos-transaccion-contabilidadsobre_73905/
http://rescate-estudiantil.com/wp-content/uploads/2010/05/AUDITORIA-IVCICLOS-DE-TRANSACCIONES-2010.pdf
http://biblioteca.usac.edu.gt/tesis/03/03_3478.pdf
http://afisonmer.blogspot.com/2008/07/auditoria-por-ciclos-detransacciones.html