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1. Quin crea los tributos en Colombia?

En Colombia, en tiempos de paz, solamente el Congreso, las asambleas departamentales y


los concejos distritales y municipales podrn imponer tributos (contribuciones fiscales o
parafiscales). La ley, las ordenanzas o los acuerdos respectivamente, deben fijar los sujetos
activos y pasivos, los hechos y las bases gravables, y las tarifas de los impuestos. Nuestro
sistema tributario se funda en los principios constitucionales de equidad, eficiencia,
progresividad, no confiscatoriedad, y no retroactividad de las leyes tributarias.
2. Qu clases de impuestos existen en Colombia?
Desde el punto de vista de la administracin por parte de las entidades territoriales, los
impuestos pueden ser: nacionales, departamentales y municipales. La DIAN administra
impuestos del orden nacional y los tributos aduaneros. Los primeros son:
Permanentes

Impuesto sobre la renta y complementarios de remesas y ganancias


ocasionales.
Impuesto al valor agregado (IVA).
Impuesto de timbre nacional.

Transitorios

Gravamen a los movimientos financieros (4x1000 del 2004 al 2007) .


Impuesto al patrimonio (del 2004 al 2006).

3. Qu es el impuesto de renta y complementarios?


El impuesto sobre la renta y complementarios es un solo gravamen integrado por los
impuestos de renta y los complementarios de ganancias ocasionales y de remesas.
El impuesto sobre la renta grava todos los ingresos que obtenga un contribuyente en el ao,
que sean susceptibles de producir incremento neto del patrimonio en el momento de su
percepcin, siempre que no hayan sido expresamente exceptuados, y considerando los
costos y gastos en que se incurre para producirlos.
El impuesto sobre la renta es un impuesto de orden nacional, directo y de perodo. Es de
orden nacional, porque tiene cobertura en todo el pas y su recaudo est a cargo de la nacin
(actualmente la funcin de recaudo se ejerce a travs de los bancos y dems entidades
financieras autorizadas). Es directo, porque grava los rendimientos a las rentas del sujeto
que responde por su pago ante el Estado. Es de perodo, como quiera que tiene en cuenta
los resultados econmicos del sujeto durante un perodo determinado, en consecuencia,
para su cuantificacin se requiere establecer la utilidad (renta) generada por el desarrollo de
actividades durante un ao, enero a diciembre.

4. Qu son las ganancias ocasionales?

Las ganancias ocasionales corresponden a todos aquellos ingresos que se generan en


actividades espordicas o extraordinarias. Se obtienen por el acaecimiento de determinados
hechos que no hacen parte de la actividad cotidiana o regular del contribuyente, por el azar
o por la mera liberalidad de las personas, salvo cuando hayan sido taxativamente sealados
como no constitutivos de renta ni de ganancia ocasional.
5. En qu consiste el impuesto complementario de remesas?
El hecho generador del impuesto complementario de remesas es la transferencia al exterior
de Rentas o de Ganancias ocasionales obtenidas en Colombia, cualquiera que sea el
beneficiario o destinatario de la transferencia, salvo lo previsto para aquellos ingresos que
no obstante constituir renta o ganancia ocasional gravadas en Colombia, no estn sometidas
a este impuesto complementario por expresa disposicin legal.

6. Qu es el impuesto sobre las ventas o IVA?


El impuesto sobre las ventas, comnmente denominado impuesto al valor agregado IVA, es
un gravamen que recae sobre el consumo de bienes y servicios. En Colombia se aplica en
las diferentes etapas del ciclo econmico de la produccin, importacin y distribucin.
El hecho generador de la obligacin tributaria lo constituye:

La venta de bienes corporales muebles en el territorio nacional que no hayan


sido expresamente excluidas.
La prestacin de servicios salvo los excluidos,
La importacin de bienes corporales muebles que no hayan sido excluidos
expresamente, y
La circulacin, venta u operacin de juegos de suerte y azar con excepcin
de las loteras.

7. Qu es el impuesto de timbre?
El impuesto de timbre es un gravamen esencialmente documental, que recae sobre los
documentos pblicos o privados en los que se haga constar la constitucin, existencia,
modificacin o extincin de obligaciones.
Es un impuesto directo porque grava directamente al destinatario del impuesto, esto es, a la
persona que incurre en el acto o contrato.
8. Quines son contribuyentes del impuesto de timbre?

El contribuyente del impuesto es quien resulta afectado econmicamente con el gravamen.


Se consideran contribuyentes las personas naturales o personas jurdicas, sus asimiladas, las
empresas industriales y comerciales del Estado y las sociedades de economa mixta que
intervengan como otorgantes, giradores, aceptantes, emisores, suscriptores en los
documentos, o cuando a su favor se expidan, otorguen o extiendan los mismos o cuando
realicen actuaciones o trmites gravados con el impuesto.
9. Quines son responsables del impuesto de timbre?
Son responsables del impuesto de timbre y las sanciones todos los agentes de retencin,
quienes deben efectuar la retencin a ttulo del impuesto de timbre sobre los documentos
pblicos o privados en los que intervengan, as como declarar y pagar los valores retenidos
en los lugares y plazos que seale el gobierno.
10. Qu es la retencin en la fuente?
La retencin en la fuente es un sistema de recaudo mediante el cual la persona o entidad
que realice un pago gravable a un contribuyente o beneficiario debe retener o restar de ese
pago un porcentaje determinado por la ley, a ttulo de impuesto y consignarlo a favor de la
administracin tributaria.
La retencin en la fuente no es un impuesto sino un mecanismo encaminado a asegurar,
acelerar y facilitar a la administracin tributaria el recaudo y control de los impuestos sobre
la renta, ventas y timbre y el gravamen sobre transacciones financieras. De esta manera, se
busca que el impuesto se recaude en lo posible, dentro del mismo ejercicio gravable en que
se cause.
11. Qu es el gravamen a los movimientos financieros?
El hecho generador del Gravamen a los Movimientos Financieros lo constituye la
realizacin de las transacciones financieras, mediante las cuales se disponga de recursos
depositados en cuentas corrientes o de ahorros, as como en cuentas de depsito en el
Banco de la Repblica, y los giros de cheque de gerencia.
El Gravamen a los Movimientos Financieros es un impuesto instantneo y se causa en el
momento en que se produzca la disposicin de los recursos objeto de la transaccin
financiera, pero para efectos de una adecuada y eficiente administracin del impuesto se
consagra un periodo semanal para presentar las declaraciones tributarias correspondientes
por parte de los responsables del mismo.
12. Quines son responsables del gravamen a los movimientos financieros?
Son agentes retenedores y sern responsables por el recaudo y el pago del GMF, el Banco
de la Repblica y las dems entidades vigiladas por la Superintendencia Bancaria, de
Valores o de la Economa Solidaria en las cuales se encuentre la respectiva cuenta
corriente, de ahorros, de depsito, derechos sobre carteras colectivas o donde se realicen los

movimientos contables que impliquen traslado o la disposicin de recursos de que trata el


artculo 871 del estatuto tributario.
13.
Qu
se
entiende
por
transaccin
financiera?
Se entiende por transaccin financiera toda disposicin de recursos provenientes de cuentas
corrientes, de ahorro o de depsito que implique entre otros:

Retiro en efectivo
Mediante cheque
Con talonario
Con tarjeta dbito.
A travs de cajero electrnico
Mediante puntos de pago
Notas dbito

Cualquier otra modalidad que implique disposicin de recursos de cuentas de depsito,


corrientes
o
de
ahorros
en
cualquier
tipo
de
denominacin.
- Movimientos contables en los cuales se configure el pago de obligaciones o el traslado de
bienes, recursos o derechos a cualquier ttulo, incluidos los realizados sobre carteras
colectivas
y
ttulos
- Disposicin de recursos a travs de contratos o convenios de recaudo.
El inciso quinto (5) del artculo 871 del Estatuto Tributario dentro de los hechos
generadores hace referencia a la disposicin de recursos a travs de los denominados
contratos o convenios suscritos con los clientes en los cuales no exista disposicin de
recursos
de
cuentas
corrientes,
de
ahorros
o
de
depsito.
De esta manera cuando exista disposicin de recursos de cuentas de recaudo para abonar a
una cuenta corriente o de ahorros se genera el Gravamen a los Movimientos Financieros,
pues en este caso la afectacin de las cuentas de recaudo constituye un hecho generador
independiente. Si luego de haber depositado o abonado los recursos en cuentas corrientes o
de ahorros, se retiran de estas cuentas, igualmente se genera el impuesto por la disposicin
que de ellos se hace, al configurarse el hecho generador previsto en el inciso primero (1 )
del
mencionado
artculo
871.
- El movimiento contable constituye un hecho generador diferente y se considera una
operacin slo cuando en virtud del mismo se dispone de recursos de cuentas corrientes o
de ahorros. Situacin diferente se presenta en la disposicin de recursos de cuentas de
recaudo toda vez que se genera el tributo de manera independiente por este hecho.
- Dbitos efectuados sobre los depsitos acreditados como "saldos positivos de tarjetas de
crdito".
- Las operaciones mediante las cuales los establecimientos de crdito cancelan el importe
de los depsitos a trmino mediante abono en cuenta, ya sea en cuenta corriente, de ahorros
o
de
depsito
en
el
Banco
de
la
Repblica.
El artculo 7 del decreto 449 de 2003, dispone que para efectos de lo dispuesto en el
pargrafo del artculo 871 del Estatuto Tributario, el Gravamen a los Movimientos
Financieros, en el caso de la cancelacin del capital, intereses o rendimientos de depsitos a
trmino actuarn como autorretenedores del gravamen en la cancelacin de depsitos a
trmino las entidades que efecten pagos o abono en cuenta por cualquier medio. Cuando

se abone en cuenta el importe ms los intereses se causa el gravamen en cabeza de la


entidad que efecta el abono. Tambin se causa por el retiro que realiza el titular de la
cuenta
abonada.
No debe confundirse la retencin del Gravamen a los Movimientos Financieros con la
retencin a ttulo del Impuesto sobre la Renta y Complementarios.
En caso de prrroga del depsito no se causa el gravamen sobre el capital que se reinvierta
siempre y cuando no haya cambio de titular; no obstante el reconocimiento de rendimientos
genera
el
tributo.
Cuando se trate de la cancelacin de depsitos a trmino a travs de cheques girados por la
entidad que realiza el pago del importe y los intereses, se considera una sola operacin el
movimiento contable y la disposicin de recursos de la cuenta corriente, y el agente
retenedor del gravamen ser la entidad en donde se encuentre la cuenta corriente respectiva.
En estos casos el gravamen se genera en cabeza de la entidad que efecta el pago.
Cuando se cancela un depsito a trmino en efectivo sin afectar cuenta corriente o de
ahorros, se genera el impuesto por el movimiento contable.
14. Qu es el impuesto al patrimonio?
Es un impuesto transitorio que fue establecido de manera independiente al de renta y
complementarios para los aos 2004 a 2006, y que deben pagar a una tarifa del 0.3% sobre
el patrimonio lquido, las personas jurdicas y naturales, contribuyentes declarantes del
impuesto sobre la renta para los aos gravables 2004 a 2006. Dicho impuesto lo deben
pagar aquellos que a 1 de enero de cada ao su riqueza (total patrimonio lquido) sea
superior a tres mil millones de pesos ($3.000.000.000), descontando el valor patrimonial
neto de acciones o aportes posedos en sociedades nacionales y los primeros doscientos
millones de pesos ($200.000.000) del valor de la casa o apartamento de habitacin.
15.

Quines

estn

exceptuados

del

impuesto

al

patrimonio?

Se exceptan del pago del impuesto al patrimonio las entidades a las que se refiere el
numeral 1 del artculo 19, as como las relacionadas en los artculos 22, 23, 23-1 y 23-2 del
Estatuto Tributario. Tampoco estn sujetas al pago del impuesto las entidades que se
encuentren en liquidacin, concordato o que hayan suscrito acuerdo de reestructuracin de
conformidad
con
lo
previsto
en
la
Ley
550
de
1999.
Corporaciones, fundaciones, asociaciones sin animo de lucro (numeral 1 art. 19).
Las entidades no contribuyentes (art. 22 23 23-1 23.-2).
16. Qu son los tributos aduaneros?
Los tributos aduaneros estn conformados por los derechos de aduana ms el Impuesto a las
Ventas (IVA). Los derechos de aduana son: todos los derechos, impuestos, contribuciones,
tasas y gravmenes de cualquier clase, los derechos antidumping o compensatorios y todo
pago que se fije o exija, directa o indirectamente por la importacin de mercancas al
territorio aduanero nacional o en relacin con dicha importacin, lo mismo que toda clase
de derechos de timbre o gravmenes que se exijan o se tasen respecto a los documentos
requeridos para la importacin o, que en cualquier otra forma, se relacionen.