UNIVERSIDAD JOS CARLOS MARITEGUI

FACULTAD DE CIENCIAS JURDICAS EMPRESARIALES Y

PEDAGGICAS
CONTABILIDAD

LEY PENAL TRIBUTARIA

DOCENTE
CPCC. Beatriz Reymer M.

CURSO
Legislacin Tributaria

ALUMNA
Milady Cruz Mamani

CICLO
IV
Setiembre, 2015

Legislacin Tributaria

LEY PENAL TRIBUTARIA

TITULO I:
ARTICULO

CONCEPTO

CONDENA

ARTICULO 1

Por sacar provecho propio o de un tercero

valindose de cualquier forma fraudulenta,
dejando de pagar los tributos.

5 a 8 aos pena
privativa de libertad y
365 a 730 das multa

ARTICULO 2

a) Ocultar, total o parcialmente, bienes,

ingresos, rentas o consignar, pasivos total
o parcialmente falsos para anular o
reducir el tributo a pagar.
b) No entregar al acreedor tributario el
monto de las retenciones o percepciones
de los tributos que se hubieren efectuado,
dentro del plazo que para hacerlo fijen las
leyes y reglamentos pertinentes.

5 a 8 aos pena
privativa de libertad

ARTICULO 3

El que mediante la realizacin de las

conductas descritas en los Artculos 1 y 2 del
Decreto Legislativo, deja de pagar los
tributos a su cargo durante un ejercicio
gravable, tratndose de tributos de
liquidacin anual o mensual, por un monto
que no exceda de 5 UIT vigentes al inicio del
ejercicio o del ltimo mes de periodo.

2 a 5 aos pena
privativa de libertad y
180 a 365 das multa.

ARTICULO 4

Defraudacin Tributaria cuando:

4 a 8 aos pena
privativa de libertad y
730 a 1460 das
multa.

a) Se
obtenga
exoneraciones
o
inafectaciones, reintegros, saldos a favor,
crdito
fiscal,
compensaciones,
devoluciones, beneficios o incentivos
tributarios, simulando la existencia de
hechos que permitan gozar de los
mismos.
b) Se simule o provoque estados de
insolvencia patrimonial que imposibiliten
el cobro de tributos.
ARTICULO 5

El que estando obligados por las normas

tributarias a llevar libros y registros
contables:
a) Incumpla totalmente dicha obligacin.
b) No
hubiera
anotado
actos,
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2 a 5 aos de pena
privativa de libertad y
180 a 365 das multa

Legislacin Tributaria

operaciones, ingresos en los libros y

registros contables.
c) Realice anotaciones de cuentas,
asientos, cantidades, nombres y
datos falsos en los libros y registros
contables.
d) Destruya u oculte total o parcialmente
los libros y/o registros contables o los
documentos relacionados con la
tributacin.

JUL
5
Decreto Legislativo 1114 modifica Ley Penal Tributaria
Decreto Legislativo 1114
El

Presidente

de

POR

la

Repblica
CUANTO:

El Congreso de la Repblica por Ley N 29884, y de conformidad con el artculo 104

de la Constitucin Poltica del Per, ha delegado en el Poder Ejecutivo, por un plazo de
cuarenta y cinco (45) das calendario, la facultad de legislar en materia tributaria,
aduanera y de delitos tributarios y aduaneros; entre las que se encuentra la facultad
para dictar normas que permitan sancionar eficazmente los delitos tributarios a efectos
de evitar la comisin de dichos ilcitos, y para incorporar nuevos tipos penales;
Que, considerando que durante los ltimos aos se ha detectado un alto porcentaje de
contribuyentes que, entre otros supuestos, han venido utilizando intencionalmente
comprobantes de pago con informacin falsa, as como comprobantes de pago
adquiridos o confeccionados por parte de terceros con la intencin de utilizar
indebidamente crditos y gastos tributarios que legalmente no les corresponden,
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Legislacin Tributaria

resulta necesario dictar las normas que permitan sancionar eficazmente los delitos
tributarios

vinculados

dichos

actos;

Que, adems de ello, se debe modificar la Ley Penal Tributaria para incluir nuevos
tipos penales que permiten considerar como sujetos activos de dichos delitos, no slo
a los deudores tributarios, sino tambin a terceros que realicen dichas conductas
punibles, poniendo en peligro el bien jurdico protegido; establecer circunstancias
agravantes y eliminar el tipo atenuado del delito tributario, as como inhabilitar para
contratar con el Estado a quienes incurran en tales delitos y eliminar la limitacin
temporal del tipo agravado referido a la insolvencia patrimonial que imposibilite el
cobro de tributos, a fin de reforzar el efecto preventivo general de la Ley Penal
Tributaria

entre

los

contribuyentes

terceros

vinculados

stos;

Que, en tal sentido resulta necesario modificar la Ley Penal Tributaria a fin de permitir,
entre otros, modificar las conductas ilcitas que ponen en peligro o lesionan el bien
jurdico protegido en los delitos tributarios, reduciendo as los mrgenes de evasin
que

existen

actualmente

en

nuestro

pas;

De conformidad con lo establecido en el artculo 104 de la Constitucin Poltica del

Per; y en ejercicio de las facultades delegadas de conformidad con el numeral 3 del
artculo

Con

el

Con

cargo

de

voto
a

la

Ley

aprobatorio
dar

cuenta

del
al

Consejo
Congreso

de

29884;

de

Ministros;

la

Repblica;

Ha dado el Decreto Legislativo siguiente:

DECRETO LEGISLATIVO QUE MODIFICA DE LA LEY PENAL TRIBUTARIA
DECRETO LEGISLATIVO N 813
Alan Emilio Matos Barzola
Artculo 1.- Modificacin del literal b) del artculo 4 y del artculo 6 del Decreto
Legislativo

813,

Ley

Penal

Tributaria.

Modifquese el literal b) del artculo 4 y el artculo 6 del Decreto Legislativo N 813, Ley
Penal

Tributaria,

por

los

textos

siguientes:

Artculo 4.- La defraudacin tributaria ser reprimida con pena privativa de libertad
no menor de 8 (ocho) ni mayor de 12 (doce) aos y con 730 (setecientos treinta) a
1460

(mil

cuatrocientos

sesenta)

das-multa

cuando:

()
b) Se simule o provoque estados de insolvencia patrimonial que imposibiliten el cobro
de

tributos.

Artculo 6.- En los delitos tributarios previstos en el presente Decreto Legislativo la

pena deber incluir inhabilitacin no menor de seis meses ni mayor de siete aos, para
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ejercer por cuenta propia o por intermedio de tercero, profesin, comercio, arte o
industria,

incluyendo

contratar

con

el

Estado.

Artculo 2.- Incorporacin de los artculos 5-A, 5-B, 5-C y 5-D y del inciso d) del
artculo

17

en

el

Decreto

Legislativo

813,

Ley

Penal

Tributaria.

Alan Emilio Matos

Barzola
Incorprense los artculos 5-A, 5-B, 5-C y 5-D, y el inciso d) del artculo 17, en el
Decreto Legislativo N 813, Ley Penal Tributaria, los que quedarn redactados
conforme

los

textos

siguientes:

Artculo 5-A.- Ser reprimido con pena privativa de libertad no menor de 2 (dos) ni
mayor de 5 (cinco) aos y con 180 (ciento ochenta) a 365 (trescientos sesenta y cinco)
das-multa, el que a sabiendas proporcione informacin falsa con ocasin de la
inscripcin o modificacin de datos en el Registro nico de Contribuyentes, y as
obtenga autorizacin de impresin de Comprobantes de Pago, Guas de Remisin,
Notas

de

Crdito

Notas

de

Dbito.

Artculo 5-B.- Ser reprimido con pena privativa de libertad no menor de 2 (dos) ni
mayor de 5 (cinco) aos y con 180 (ciento ochenta) a 365 (trescientos sesenta y cinco)
das-multa, el que estando inscrito o no ante el rgano administrador del tributo
almacena bienes para su distribucin, comercializacin, transferencia u otra forma de
disposicin, cuyo valor total supere las 50 Unidades Impositivas Tributarias (UIT), en
lugares no declarados como domicilio fiscal o establecimiento anexo, dentro del plazo
que para hacerlo fijen las leyes y reglamentos pertinentes, para dejar de pagar en todo
o en parte los tributos que establecen las leyes.

Para

este

efecto

se

considera:

a) Como valor de los bienes, a aqul consignado en el (los) comprobante(s) de pago.

Cuando por cualquier causa el valor no sea fehaciente, no est determinado o no
exista comprobante de pago, la valorizacin se realizar teniendo en cuenta el valor de
mercado a la fecha de la inspeccin realizada por la SUNAT, el cual ser determinado
conforme

las

normas

que

regulan

el

Impuesto

la

Renta.

b) La Unidad Impositiva Tributaria (UIT) vigente a la fecha de la inspeccin a que se

refiere

el

literal

anterior.

Artculo 5-C.- Ser reprimido con pena privativa de libertad no menor de 5 (cinco) ni
mayor de 8 (ocho) aos y con 365 (trescientos sesenta y cinco) a 730 (setecientos
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Legislacin Tributaria

treinta) das-multa, el que confeccione, obtenga, venda o facilite, a cualquier ttulo,

Comprobantes de Pago, Guas de Remisin, Notas de Crdito o Notas de Dbito, con
el objeto de cometer o posibilitar la comisin de delitos tipificados en la Ley Penal
Tributaria.
Artculo 5-D.- La pena privativa de libertad ser no menor de 8 (ocho) ni mayor de 12
(doce) aos y con 730 (setecientos treinta) a 1460 (mil cuatrocientos sesenta) dasmulta, si en las conductas tipificadas en los artculos 1 y 2 del presente Decreto
Legislativo concurren cualquiera de las siguientes circunstancias agravantes:
1) La utilizacin de una o ms personas naturales o jurdicas interpuestas para ocultar
la

identidad

del

verdadero

deudor

tributario.

2) Cuando el monto del tributo o los tributos dejado(s) de pagar supere(n) las 100
(cien) Unidades Impositivas Tributarias (UIT) en un periodo de doce (12) meses o un
(1)

ejercicio

gravable.

Para este efecto, la Unidad Impositiva Tributaria (UIT) a considerar ser la vigente al
inicio del periodo de doce meses o del ejercicio gravable, segn corresponda.
3)

Cuando

el

agente

forme

parte

de

una

organizacin

delictiva.

rtculo 6.- En los delitos de defraudacin tributaria la pena deber incluir, inhabilitacin
no menor de seis meses ni mayor de siete aos, para ejercer por cuenta propia o por
intermedio de tercero, profesin, comercio, arte o industria.

En los delitos tributarios previstos en el presente Decreto Legislativo la pena deber

incluir inhabilitacin no menor de seis meses ni mayor de siete aos, para ejercer por
cuenta propia o por intermedio de tercero, profesin, comercio, arte o industria,
incluyendo contratar con el Estado.

TITULO II
ACCION PENAL

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Legislacin Tributaria

Artculo 7.- El Ministerio Publico, en los casos de delito tributario, podr ejercitar la
accin penal slo a peticin de parte agraviada. A efecto se considera parte agraviada
al rgano Administrador del Tributo

Artculo 8.- El rgano Administrador del Tributo para los efectos sealados en el
Artculo 7 del presente Decreto Legislativo, realizar la correspondiente investigacin
administrativa cuando presuma la comisin del delito tributario. El rgano
Administrador del Tributo, en la etapa de investigacin administrativa, podr contar con
el apoyo de cualquier dependencia de la Polica Nacional.

Artculo 9.- La Autoridad Policial, el Ministerio Pblico o el Poder Judicial cuando

presuma la comisin del delito tributario, informarn al rgano Administrador del
Tributo que corresponda, debiendo remitir los antecedentes respectivos a fin de dar
cumplimiento a lo dispuesto en los Artculos 7 y 8 del presente Decreto Legislativo.

TITULO III
CAUCION

Artculo 10.- En los casos de delito de defraudacin tributaria, el Juez al dictar

mandato de comparecencia o la Sala Penal al resolver sobre la procedencia de este
mandato, deber imponer al autor la prestacin de una caucin de acuerdo a lo
siguiente:

a) En los delitos previstos en los Artculos 1, 3 y 5 del presente Decreto

Legislativo, se aplicarn las normas generales que rigen a la caucin.

b) En los delitos previstos en el Artculo 2 del presente Decreto Legislativo, la

caucin ser no menor al treinta por ciento (30%) del monto de la deuda tributaria
actualizada, excluyndose los montos por concepto de multas, de acuerdo a la
estimacin que de aquella realice el rgano Administrador del Tributo.

c) En el delito previsto en el inciso a) del Artculo 4 del presente Decreto

Legislativo, la caucin ser no menor al monto efectivamente dejado de pagar,
reintegrado o devuelto, de acuerdo a la estimacin que de este realice el rgano
Administrador del Tributo.

d) En el delito previsto en el inciso b) del Artculo 4 del presente Decreto

Legislativo, la caucin ser no menor al cincuenta por ciento (50%) del monto de la
deuda tributaria actualizada, excluyndose los montos por multas, de acuerdo a la
estimacin que de aquella realice el rgano Administrador del Tributo.
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Legislacin Tributaria

Artculo 11.- En los casos de delito de defraudacin tributaria, el Juez o la Sala Penal,
al conceder la libertad provisional, deber imponer al autor una caucin de acuerdo a
las reglas establecidas en el Artculo 10 del presente Decreto Legislativo.

Artculo 12.- En los casos de mandato de comparecencia o libertad provisional,

el monto mnimo por concepto de caucin a que se refiere el Artculo 10 del presente
Decreto Legislativo, ser el que estime el rgano Administrador del Tributo a la fecha
de interposicin de la denuncia o a la fecha de solicitud de la libertad provisional
respectivamente.

Los recursos administrativos interpuestos por el contribuyente contra la

determinacin de la deuda tributaria, estimada por el rgano Administrador del Tributo,
no impedirn la aplicacin de lo dispuesto en el presente Decreto Legislativo.

Artculo 13.- En los casos que se haya cumplido con el pago de la deuda tributaria
actualizada, el Juez o la Sala Penal, segn corresponda, determinar el monto de la
caucin de acuerdo a la responsabilidad y gravedad del hecho punible cometido, as
como a las circunstancias de tiempo, lugar, modo y ocasin.

Artculo 14. En el caso que se impute la comisin de varios delitos de

defraudacin tributaria, y a fin de cumplir lo dispuesto en el Artculo 10 del presente
Decreto Legislativo, la caucin deber fijarse en base al total de la deuda tributaria que
corresponda.

Artculo 15.- En el caso que sean varios los imputados que intervinieron en la
comisin del hecho punible, el Juez o la Sala Penal impondr al partcipe, un monto no
menor al diez por ciento (10%) de la caucin que corresponde al autor.

Artculo 16.- En los casos que sean varios imputados, los autores respondern
solidariamente entre s por el monto de la caucin determinada segn corresponda.
Igual tratamiento recibirn los partcipes.

TITULO IV

CONSECUENCIAS ACCESORIAS
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Legislacin Tributaria

Artculo 17.- Si en la ejecucin del delito tributario se hubiera utilizado la

organizacin de una persona jurdica o negocio unipersonal, con conocimiento de sus
titulares, el Juez podr aplicar, conjunta o alternativamente segn la gravedad de los
hechos, las siguientes medidas:

a) Cierre temporal o clausura definitiva del establecimiento, oficina o local en

donde desarrolle sus actividades.

El cierre temporal no ser menor de dos ni mayor de cinco aos.

b) Cancelacin de licencias, derechos y otras autorizaciones administrativas.

c) Disolucin de la persona jurdica.

Artculo 17.- Si en la ejecucin del delito tributario se hubiera utilizado la

organizacin de una persona jurdica o negocio unipersonal, con conocimiento de sus
titulares, el Juez podr aplicar, conjunta o alternativamente segn la gravedad de los
hechos, las siguientes medidas:
()
d) Suspensin para contratar con el Estado, por un plazo no mayor de cinco aos.

PENALIDAD
El artculo 1 del proyecto contiene el tipo base, el artculo 2 las modalidades del
tipo base, el artculo 3 el tipo atenuado, el artculo 4 un tipo autnomo agravado y el
artculo 5 un tipo autnomo referido a las obligaciones contables. En funcin de esta
sistemtica se proponen las siguientes penas:

Artculo 1: de 5 a 8 aos de pena privativa de libertad.

Artculo 2: de 5 a 8 aos de pena privativa de libertad.

Artculo 3: de 2 a 5 aos de pena privativa de libertad.

Artculo 4: de 8 a 12 aos de pena privativa de libertad

Artculo 5: de 2 a 5 aos de pena privativa de libertad.

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DECRETO LEGISLATIVO 1114

LEY PENAL TRIBUTARIA 2012
DECRETO LEGISTIVO 813

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