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UNIVERSIDAD PERUANA DE

INTEGRACIN GLOBAL

FUNDAMENTOS DE CONTABILIDAD
Y ASPECTOS TRIBUTARIOS

CURSO DE ESPECIALIZACIN DEL AGENTE INMOBILIARIO


1

UNIVERSIDAD PERUANA DE
INTEGRACIN GLOBAL

FUNDAMENTOS DE CONTABILIDAD
Y ASPECTOS TRIBUTARIOS

FUNDAMENTOS DE CONTABILIDAD Y ASPECTOS


TRIBUTARIOS

CSAR JESS PEA OXOLN

CURSO DE ESPECIALIZACIN DEL AGENTE INMOBILIARIO


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UNIVERSIDAD PERUANA DE
INTEGRACIN GLOBAL

FUNDAMENTOS DE CONTABILIDAD
Y ASPECTOS TRIBUTARIOS

Fundamentos de Contabilidad y Aspectos Tributarios


Csar Jess Pea Oxoln - autor Primera edicin - Julio 2010 -

Editor: David Esteban Espinoza

Copyright
Fondo Editorial Universidad Peruana de Integracin Global
Av. Circunvalacin 653 Surco

Correccin de estilos: Jaime Ysmael Quelopana Mondoedo


ysquemo@yahoo.es, 343-7741, cel. 99523-6131.

Digitacin y diagramacin: Daniel John Romo Bocanegra


romdaniel2009@hotmail.com 268-3421, cel. 99489-7685.

Impreso en Per / Printed in Per

Lima, Per

Telfono 2750500 E-mail agenteinmob@upig.edu.pe

CURSO DE ESPECIALIZACIN DEL AGENTE INMOBILIARIO


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FUNDAMENTOS DE CONTABILIDAD
Y ASPECTOS TRIBUTARIOS

PRESENTACIN
El Curso de Especializacin del Agente Inmobiliario tiene como base legal la Ley
29080, Ley de creacin del Registro del Agente Inmobiliario, del 11 setiembre 2007 y
su Reglamento, aprobado mediante D. S. N 004-VIVIENDA, publicado el 16 de
febrero del ao 2008.
El crecimiento continuo que viene experimentando el sector inmobiliario en los
ltimos aos, genera la necesidad de impulsar y desarrollar la formacin continua de
los profesionales del rubro inmobiliario, lo que permitir mantener actualizados sus
conocimientos y especializacin.
La Universidad Peruana de Integracin Global UPIG, en convenio con el
Ministerio de Vivienda, Construccin y Saneamiento, organiza el Curso de
Especializacin para Agentes Inmobiliarios, a travs del cual brindar la ms
completa y productiva especializacin en Corretaje de Bienes y Races. Este curso
consta de 13 mdulos, con 200 horas acadmicas y permitir a los alumnos obtener
la acreditacin ante el Ministerio de Vivienda para ejercer como Agente Inmobiliario,
permitiendo de este modo insertarse de manera slida en un campo laboral con
grandes perspectivas.
Uno de los mdulos, como el de Fundamentos de Contabilidad y Aspectos
Tributarios, es importante en la formacin profesional del Agente Inmobiliario, el
mismo que como objetivo de su labor, mantiene contacto frecuente con diversos
tipos de personas, por lo cual con el conocimiento y prctica de las relaciones
interpersonales lograrn obtener un mejor desenvolvimiento en el logro de sus
objetivos y por ende con el cliente.
Se trata de una serie de estrategias que le permitirn una va ms expedita
para relacionarse interpersonalmente; no precisamos ser exhaustivos, ni
pretendemos que los participantes sean formados psicolgicamente, sino que
puedan aproximarse con la seguridad que van a encontrar en el curso una
herramienta poderosa que les permita desarrollarse, comunicarse, y relacionarse
con los dems.
Es importante sealar que los dems mdulos son de similar importancia para
la capacitacin del Agente Inmobiliario.

Ing. Luis Bernardo Guzmn Cabrera


Presidente de la Comisin Organizadora UPIG

CURSO DE ESPECIALIZACIN DEL AGENTE INMOBILIARIO


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FUNDAMENTOS DE CONTABILIDAD
Y ASPECTOS TRIBUTARIOS

FUNDAMENTOS DE CONTABILIDAD Y ASPECTOS TRIBUTARIOS


OBJETIVO DEL CURSO:
Brindar el anlisis e interpretacin de los estados financieros de una empresa
inmobiliaria, que permitan tener una visin general del negocio.
Se aprender:

Introduccin a la contabilidad (4 horas)


Principios contables fundamentales (partida doble, valuacin al costo,
moneda comn denominador).
Estados Financieros (Balance General, Estado de Ganancias y
Prdidas, Estado de Flujos de Efectivo, Estado de Cambios en el
Patrimonio Neto, generalidades).
Anlisis e Interpretacin de estados financieros (mtodo de anlisis
horizontal, mtodo de anlisis vertical, anlisis histrico, anlisis
mediante ratios, el mtodo dupont).

Aspectos del sistema tributario aplicables a la gestin inmobiliaria (4 horas)


El Sistema Tributario Nacional.
Tributacin Municipal: impuesto predial (mtodo de clculo), alcabala,
licencia de construccin (edificaciones).
SENCICO.

OBLIGACIONES TRIBUTARIAS ASPECTOS CONTABLES (4 HORAS)


El Impuesto a la Renta (Rentas de 1, 2, 4 y 5 categoras), (Rentas
de 3 categora).

OBLIGACIONES TRIBUTARIAS ASPECTOS CONTABLES (3 HORAS)


El Impuesto General a las Ventas (IGV).
El Impuesto Selectivo al Consumo (ISC).

PROF. CSAR, PEA OXOLN


CONTADOR PBLICO COLEGIADO
No. MATR. 29276
MAESTRA EN ADMINISTRACIN
DOCENTE UNIVERSITARIO

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FUNDAMENTOS DE CONTABILIDAD
Y ASPECTOS TRIBUTARIOS

PARTIDA DOBLE
Igualdad relacin que muestra al mismo tiempo tanto un INGRESO, como
una SALIDA, de bienes y/o servicios en la empresa.

Dicha igualdad siempre se expresa en valores monetarios.

VALUACIN AL COSTO
La empresa, para su proceso de TOMA DE DECISIONES, toma en cuenta el
valor REAL de un bien servicio, que se compra vende.

Sin considerar, los tributos que afectan dicha operacin.

PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GENERALMENTE ACEPTADOS


MONEDA COMN DENOMINADOR
Todas las posesiones, deudas y patrimonio de la empresa debe expresarse
(valorizarse) en un mismo PATRN DE MEDIDA.
ESTADOS FINANCIEROS BSICOS
DEFINICIN:
Mucha de la informacin acerca de la empresa se presenta en la forma de
estados financieros.

Estos estados financieros son:

Balance General,
Estado de Resultados,
Estado de Flujos de Efectivo
Cambios Patrimonio Neto

Se preparan de acuerdo con reglas establecidas por la Contabilidad.

El anlisis de los estados financieros implica una comparacin del


desempeo de la empresa en el tiempo, as como una comparacin con otras
compaas que participan en el mismo sector.

Este anlisis se realiza para identificar los puntos dbiles y fuertes de la


empresa.
Funcin de los Estados Financieros.

Proporcionan informacin a los propietarios y acreedores de la empresa


acerca de la situacin actual de sta y su desempeo financiero anterior.

Proporcionan a los propietarios y acreedores informacin para fijar metas de


desempeo y controlar a los administradores de la empresa.

Permiten realizar planeacin financiera.

Son imprescindibles para la toma de decisiones financieras de los individuos.

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Y ASPECTOS TRIBUTARIOS

GLOSARIO:
ACTIVOS. riqueza, propiedades.
PASIVOS. deudas.
PATRIMONIO = ACTIVOS PASIVOS.
PATRIMONIO = propiedad real.
BALANCE GENERAL.
ESTADO DE GANANCIAS Y PRDIDAS.
ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO.
ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO.
BALANCE GENERAL

Su estructura se compone de:


o Activo

(Corriente y NO Corriente)

o Pasivo

(Corriente y NO Corriente)

o Patrimonio

(Propiedad Real Neta)

Muestra las siguientes Igualdades:


o Activo = pasivo + patrimonio
o Patrimonio = activo - pasivo

RAZN SOCIAL: INMOBILIARIA CASA GRANDE PER S.A.C.


RUC: 20342567673
BALANCE GENERAL
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2010 (EN NUEVOS SOLES)
ACTIVO CORRIENTE

Caja y Bancos

10.000

Fact. P. Cobrar

2.000

Existencias

3.000

TOTAL

15.000

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ACTIVO NO CORRIENTE
Inm., Maq., y Eq. 12.000

Intangibles

TOTAL

5.000
17.000

TOTAL ACTIVO

32.000

PASIVO CORRIENTE

Trib. P. Pagar

500

Fact. P. Pagar

1.500

TOTAL

2.000

PASIVO NO CORRIENTE

Fact. P. Pagar

1.000

TOTAL

1.000

PATRIMONIO

Capital

Utilidad Prdida ???

Total pasivo y

2.000

???

Patrimonio
Estado de ganancias y prdidas

Muestra la rentabilidad de la empresa durante un perodo, es decir, las


ganancias y/o prdidas que la empresa tuvo o espera tener.

Presenta los resultados de las operaciones de negocios realizadas durante un


perodo, mostrando los ingresos generados por ventas y los gastos en los que
haya incurrido la empresa.

Componentes:

Ventas: Representa la facturacin de la empresa en un perodo de tiempo, a


valor de venta (no incluye el I.G.V.).

Costo de ventas: representa el costo de toda la mercadera vendida.

Utilidad Bruta: son las ventas menos el costo de ventas.


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Y ASPECTOS TRIBUTARIOS

Gastos generales, de ventas y administrativos: representan todos aquellos


rubros que la empresa requiere para su normal funcionamiento y desempeo
(pago de servicios de luz, agua, telfono, alquiler, impuestos, entre otros).
DESCRIPCIN

EJERCICIO O
PERIODO

Ventas Netas (ingresos operacionales)


Otros Ingresos Operacionales
Total de Ingresos Brutos
Costo de ventas
Utilidad Bruta
Gastos Operacionales
Gastos de Administracin
Gastos de Venta
Utilidad Operativa
Otros Ingresos (gastos)
Ingresos Financieros
Gastos Financieros
Otros Ingresos
Otros Gastos
Resultados por Exposicin a la Inflacin
Resultados antes de Participaciones,
Impuesto a la Renta y Partidas Extraordinarias
Participaciones
Impuesto a la Renta
Resultados antes de Partidas Extraordinarias
Ingresos Extraordinarios
Gastos Extraordinarios
Resultado Antes de Inters Minoritario
Inters Minoritario
Utilidad (Prdida) Neta del Ejercicio

ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO


DEFINICIN

Muestra el movimiento del dinero de la empresa.

Es decir en dicho estado se pueden apreciar los.


INGRESOS DE DINERO (originados por cobranzas).
EGRESOS DE DINERO (originados por pagos realizados).
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Dichos ingresos y egresos se agrupan en las sgtes. actividades:

Actividades de operacin
Cobros a clientes
Pago a proveedores
Actividad principal del negocio

Actividades de inversin
Cobros por venta de inm., maq., y eq.
Pagos por compra de inm., maq., y eq.

Actividades de financiamiento
Cobros de prstamos
Pago de prstamos

ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO


DEFINICIN:

Muestra las modificaciones que sufre el patrimonio que posee la empresa,


segn se detalla en el nuevo plan contable empresarial (elemento 5).

ELEMENTO 5

Agrupa las cuentas de la 50 hasta la 59.

Las transacciones patrimoniales provienen de aportes efectuados por


accionistas o partcipes, de los resultados generados por la entidad, y de las
actualizaciones de valor.

Todas ellas, modifican el patrimonio neto en su conjunto.

Otras transacciones representan reacomodos patrimoniales, como los que


surgen de acuerdos de accionistas como cuando se capitalizan utilidades, o
de mandatos de ley como en el caso de una reserva legal.

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CUENTAS
Capital
Resultados TOTAL
Capital
Acciones Excedente Reserva Otras
PATRIMONIALES
Adicional
de
de
Legal Reservas
InversinRevaluacin

Acumulados

SALDOS
AL......DE.......DE
1.Efecto
acumulado de los
cambios en las
polticas contables
y la correccin de
errores
sustanciales.
2. Distribuciones o
asignaciones de
utilidades
efectuadas en el
perodo.
3. Dividendos y
participaciones
acordados
durante el perodo
4. Nuevos aportes
de accionistas.
5. Movimiento de
prima
en
la
colocacin
de
aportes
y
donaciones.
6. Incrementos o
disminuciones por
fusiones
o
escisiones.
7. Revaluacin de
activos.
8. Capitalizacin
de
partidas
patrimoniales.
9. Redencin de
Acciones
de
Inversin
o
reduccin
de
capital.
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Y ASPECTOS TRIBUTARIOS

10.Utilidad
(prdida) Neta del
ejercicio
11.Otros
incrementos
o
disminuciones de
las
partidas
patrimoniales
SALDOS
AL......DE.......DE

ANLISIS E INTERPRETACIN DE ESTADOS FINANCIEROS


Por interpretacin debemos entender la "Apreciacin relativa de conceptos y
cifras del contenido de los estados financieros, basado en el anlisis y la
comparacin".

Consiste en una serie de juicios personales relativos al contenido de los


estados financieros, basados en el anlisis y en la comparacin.

Es la emisin de un juicio criterio u opinin de la informacin contable de una


empresa, por medio de tcnicas o mtodos de anlisis que hacen ms fcil su
comprensin y presentacin.

Es una funcin administrativa y financiera que se encarga de emitir los


suficientes elementos de juicio para apoyar o rechazar las diferentes
opiniones que se hayan formado con respecto a situacin financiera que
presenta una empresa.

Luego de la presentacin y anlisis de los anteriores conceptos relativos al


trmino de la Interpretacin de datos financieros, se puede concluir que
consiste en la determinacin y emisin de un juicio conjunto de criterios
personales relativos a los conceptos, cifras, y dems informacin presentada
en los estados financieros de una empresa especifica

Dichos criterios se logran formar por medio del anlisis cuantitativo de


diferentes parmetros de comparacin basados en tcnicas o mtodos ya
establecidos.

Objetivo General de la Interpretacin Financiera:

Ayudar a los ejecutivos de una empresa a determinar si las decisiones acerca


de los financiamientos fueron los ms apropiados.

De esta manera determinar el futuro de las inversiones de la organizacin.

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Comprender los elementos de anlisis que proporcionen la comparacin de


las razones financieras y las diferentes tcnicas de anlisis que se pueden
aplicar dentro de una empresa.

Describir algunas de las medidas que se deben considerar para la toma de


decisiones y alternativas de solucin para los distintos problemas que afecten
a la empresa, y ayudar a la planeacin de la direccin de las inversiones que
realice la organizacin.

Utilizar las razones ms comunes para analizar la liquidez y la actividad del


inventario cuentas por cobrar, cuentas por pagar, activos fijos y activos totales
de una empresa.

Analizar la relacin entre endeudamiento y apalancamiento financiero que


presenten los estados financieros, asi como las razones que se pueden usar
para evaluar la posicin deudora de una empresa y su capacidad para cumplir
con los pagos asociados a la deuda.

Evaluar la rentabilidad de una compaa con respecto a sus ventas, inversin


en activos, inversin de capital de los propietarios y el valor de las acciones.

Determinar la posicin que posee la empresa dentro del mercado competitivo


dentro del cual se desempea.

Proporcionar a los empleados la suficiente informacin que estos necesiten


para mantener informados acerca de la situacin bajo la cual trabaja la
empresa.

IMPORTANCIA:

Los estados financieros son un reflejo de los movimientos que la empresa ha


realizado durante un periodo de tiempo. El anlisis financiero sirve como un
examen objetivo que se utiliza como punto de partida para proporcionar
referencia acerca de los hechos concernientes a una empresa. Para poder
llegar a un estudio posterior se le debe dar la importancia y significado en
cifras mediante la simplificacin de sus relaciones.

La importancia del anlisis va ms all de lo deseado por los ejecutivos, ya


que con los resultados se facilita su informacin para los diversos usuarios.

El ejecutivo financiero se convierte en un tomador de decisiones sobre


aspectos tales como dnde obtener los recursos, en qu invertir, cules son
los beneficios o utilidades de las empresas cundo y cmo se le debe pagar a
las fuentes de financiamiento, se deben reinvertir las utilidades, etc.

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MTODOS DE INTERPRETACIN DE DATOS FINANCIEROS:

El mtodo vertical:
Se refiere a la utilizacin de los estados financieros de un perodo para
conocer su situacin o resultados.

El mtodo horizontal:
Compara entre s los dos ltimos perodos, ya que en el perodo que est
sucediendo se compara la contabilidad contra el presupuesto.

El mtodo histrico:
Analizan tendencias, ya sea de porcentajes, ndices o razones financieras,
puede graficarse para mejor ilustracin.

El mtodo de razones financieras:


Muestran indicadores para conocer si la entidad sujeta a evaluacin es
solvente, productiva, si tiene liquidez, etc.

Mtodo de Anlisis DUPONT:

Una demostracin de la forma como pueden integrarse algunos de los


indicadores financieros, la constituye el denominado sistema Dupont.

Este sistema correlaciona los indicadores de actividad con los indicadores de


rendimiento, para tratar de establecer si el rendimiento de la inversin (utilidad
neta - activo total).

Proviene primordialmente de la eficiencia en el uso de los recursos para


producir ventas o del margen neto de utilidad que tales ventas generan.

El mtodo parte de la descomposicin del indicador de rendimiento del activo


total, de la siguiente manera: Utilidad neta / Activo total = (Utilidad neta /
Ventas) x (Ventas / Activo total).

La igualdad se produce cancelando matemticamente el factor ventas en la


parte derecha.

Financieramente, esto quiere decir que, dependiendo del tipo de empresa, el


rendimiento de la inversin puede originarse principalmente en el margen
neto de ventas o en la rotacin del activo total.

Los dos indicadores involucrados en el clculo se pueden descomponer, si se


quiere ver con mayor claridad de dnde surgen los aciertos o las deficiencias.

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CATLOGO DE CUENTAS ORDENADO POR ELEMENTO

Nomenclatura

Elemento

1
ACTIVO

2
3

Descripcin

Activo Disponible y
Exigible
Activo Realizable
Activo Inmovilizado
Pasivo

PASIVO

PATRIMONIO

Patrimonio Neto

GASTOS

Gastos por naturaleza

INGRESOS

GESTIN

COSTOS

CONTROL

Ingresos

Saldos Intermediarios
de Gestin
Contabilidad Analtica
de Explotacin:
Costo de Produccin
y Gastos por
Funcin
Cuentas de Orden

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PLAN CONTABLE GENERAL PARA EMPRESAS


CATLOGO DE CUENTAS
ELEMENTO 1: ACTIVO DISPONIBLE Y
EXIGIBLE
10 CAJA Y BANCOS
101 Caja
102 Fondos fijos
103 Efectivo en Trnsito
104 Cuentas corrientes en instituciones
financieras
1041 Cuentas corrientes operativas
1042 Cuentas corrientes para fines
especficos
105 Certificados bancarios
1051 Certificados bancarios
1052 Otros
106 Depsitos en instituciones financieras
1061 Depsitos de ahorro
1062 Depsitos a plazo
107 Fondos sujetos a restriccin
1071 Fondos sujetos a restriccin.
11 INVERSIONES AL VALOR RAZONABLE
Y DISPONIBLES PARA LA
VENTA
111 Inversiones al valor razonable.
1111 Valores emitidos o garantizados por el
Estado.
1112 Valores emitidos por el sistema
financiero.
1113 Valores emitidos por empresas.
1114 Otros ttulos representativos de deuda.
1115 Participaciones en entidades.
112 Inversiones disponibles para la venta.
1121 Valores emitidos o garantizados por el
Estado.
1122 Valores emitidos por el sistema
financiero.
1123 Valores emitidos por empresas.
1124 Otros ttulos representativos de deuda.
113 Activos financieros - compromiso de
compra.
12 CUENTAS POR COBRAR
COMERCIALES - TERCEROS
121 Facturas, boletas y otros comprobantes
por cobrar.
1211 No emitidas.
1212 Emitidas en cartera.
1213 En cobranza.
1214 En descuento.

122 Anticipos de clientes.


123 Letras por cobrar.
1231 En cartera.
1232 En cobranza.
1233 En descuento.
129 Cobranza dudosa.
1291 Facturas, boletas y otros comprobantes
por cobrar.
1293 Letras por cobrar.
13 CUENTAS POR COBRAR
COMERCIALES RELACIONADAS
131 Facturas, boletas y otros comprobantes
por cobrar
1311 No emitidas.
13111 Matriz.
13112 Subsidiarias.
13113 Asociadas.
13114 Sucursal.
1312 Emitidas en cartera.
13121 Matriz.
13122 Subsidiarias.
13123 Asociadas.
13124 Sucursal.
1313 En cobranza.
13131 Matriz.
13132 Subsidiarias.
13133 Asociadas.
13134 Sucursal.
1314 En descuento.
13141 Matriz.
13142 Subsidiarias.
13143 Asociadas.
13144 Sucursal.
132 Anticipos recibidos.
133 Letras por cobrar.
1331 En cartera.
13311 Matriz.
13312 Subsidiarias.
13313 Asociadas.
13314 Sucursal.
1332 En cobranza.
13321 Matriz.
13322 Subsidiarias.
13323 Asociadas.
13324 Sucursal.
1333 En descuento.
13331 Matriz.

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UNIVERSIDAD PERUANA DE
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13332 Subsidiarias.
13333 Asociadas.
13334 Sucursal.
139 Cobranza dudosa.
1391 Facturas, boletas y otros comprobantes
por cobrar.
1393 Letras por cobrar.
14 CUENTAS POR COBRAR AL
PERSONAL, A LOS ACCIONISTAS
(SOCIOS), DIRECTORES Y GERENTES
141 Personal.
1411 Prstamos.
1412 Adelanto de remuneraciones.
1413 Entregas a rendir cuenta.
142 Accionistas (o socios).
1421 Suscripciones por cobrar a socios o
accionistas.
1422 Prstamos.
143 Directores.
144 Gerentes.
148 Diversas.
149 Cobranza dudosa.
1491 Personal.
1492 Accionistas (o socios).
1493 Directores.
1494 Gerentes.
1498 Diversas.
16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS TERCEROS
161 Prstamos.
1611 Con garanta.
1612 Sin garanta.
162 Reclamaciones a terceros.
1621 Compaas aseguradoras.
1622 Transportadoras.
1623 Servicios pblicos.
163 Intereses, regalas y dividendos.
1631 Intereses.
1632 Regalas.
1633 Dividendos.
164 Depsitos otorgados en garanta.
1641 Prstamos de instituciones no
financieras.
1642 Prstamos de instituciones financieras.
165 Venta de activo inmovilizado.
1651 Inversin mobiliaria.
1652 Inversin inmobiliaria.
1653 Inmuebles, maquinaria y equipo.
1654 Intangibles.
1655 Activos biolgicos.

FUNDAMENTOS DE CONTABILIDAD
Y ASPECTOS TRIBUTARIOS

166 Activos por instrumentos financieros


derivados.
1661 Cartera de negociacin.
1662 Instrumentos de cobertura.
168 Otras cuentas por cobrar diversas.
169 Cobranza dudosa.
1691 Prstamos.
1692 Reclamaciones a terceros.
1693 Intereses, regalas y dividendos.
1694 Depsitos otorgados en garanta.
1695 Venta de activos inmovilizados.
1698 Otras cuentas por cobrar diversas.
17 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS RELACIONADAS
171 Prstamos.
1711 Con garanta.
17111 Matriz.
17112 Subsidiarias.
17113 Asociadas.
17114 Sucursal.
1712 Sin garanta.
17121 Matriz.
17122 Subsidiarias.
17123 Asociadas.
17124 Sucursal
172 Intereses, regalas y dividendos
1721 Intereses
17211 Matriz
17212 Subsidiarias
17213 Asociadas
17214 Sucursal
1722 Regalas
17221 Matriz
17222 Subsidiarias
17223 Asociadas
17224 Sucursal
1723 Dividendos
17231 Matriz
17232 Subsidiarias
17233 Asociadas
173 Depsitos otorgados en garanta
174 Venta de activo inmovilizado
1741 Inversin mobiliaria
1742 Inversin inmobiliaria
1743 Inmuebles, maquinaria y equipo
1744 Intangibles
1745 Activos biolgicos
175 Activos por instrumentos financieros
derivados
178 Otras cuentas por cobrar diversas
179 Cobranza dudosa

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17

UNIVERSIDAD PERUANA DE
INTEGRACIN GLOBAL

1791 Prstamos
1792 Intereses, regalas y dividendos
1793 Depsitos otorgados en garanta
1794 Venta de activos inmovilizados
1798 Otras cuentas por cobrar diversas.
18 SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS
POR ANTICIPADO
181 Intereses
182 Seguros
183 Alquileres
184 Primas pagadas por opciones
185 Mantenimiento de activos inmovilizados
189 Otros gastos contratados por anticipado
19 ESTIMACIN DE CUENTAS DE
COBRANZA DUDOSA
191 Cuentas por cobrar comerciales Terceros
1911 Facturas, boletas y otros comprobantes
por cobrar
1912 Letras por cobrar
192 Cuentas por cobrar al personal, a los
accionistas (socios), directores y gerentes
1921 Personal
1922 Accionistas
1923 Directores
1924 Gerentes
1929 Diversas
193 Cuentas por cobrar- Relacionadas
1931 Cuentas por cobrar comerciales
19311 Facturas, boletas y otros comprobantes
por cobrar
19312 Letras por cobrar
1932 Cuentas por cobrar diversas
19321 Prstamos
19322 Intereses, regalas y dividendos
19323 Depsitos otorgados en garanta
19324 Venta de activos inmovilizados
19328 Otras cuentas por cobrar diversas
194 Cuentas por cobrar diversas Terceros
1941 Prstamos
1942 Reclamaciones a terceros
1943 Intereses, regalas y dividendos
1944 Depsitos otorgados en garanta
1945 Venta de activos inmovilizados
1949 Otras cuentas por cobrar diversas.
ELEMENTO 2: ACTIVO REALIZABLE
20 MERCADERAS
201 Mercaderas manufacturadas
2011 Mercaderas manufacturadas
20111 Costo
20112 Valor razonable

FUNDAMENTOS DE CONTABILIDAD
Y ASPECTOS TRIBUTARIOS

202 Mercaderas de extraccin


203 Mercaderas agropecuarias y pisccolas
2031 De origen animal
2032 De origen vegetal
204 Mercaderas inmuebles
208 Otras mercaderas
209 Mercaderas desvalorizadas
2091 Mercaderas manufacturadas
2092 Recursos extrados
2093 Productos agropecuarios y pisccolas
2094 Inmuebles
2098 Otras mercaderas.
21 PRODUCTOS TERMINADOS
211 Productos manufacturados
212 Productos de extraccin terminados
213 Productos agropecuarios y pisccolas
terminados
2131 De origen animal
21311 Costo
21312 Valor razonable
2132 De origen vegetal
21321 Costo
21322 Valor razonable
214 Productos inmuebles
215 Existencias de servicios terminados
217 Otros productos terminados
218 Costos de financiacin Productos
terminados
219 Productos terminados desvalorizados
2191 Productos manufacturados
2192 Productos de extraccin terminados
2193 Productos agropecuarios y pisccolas
terminados
2194 Productos inmuebles
2195 Existencias de servicios terminados
2197 Otros productos terminados
2198 Costos de financiacin Productos
terminados.
22
SUBPRODUCTOS,
DESECHOS Y
DESPERDICIOS
221 Subproductos
222 Desechos y desperdicios
229 Subproductos, desechos y desperdicios
desvalorizados
2291 Subproductos
2292 Desechos y desperdicios.
23 PRODUCTOS EN PROCESO
231 Productos en proceso de manufactura
232 Productos extrados en proceso de
transformacin

CURSO DE ESPECIALIZACIN DEL AGENTE INMOBILIARIO


18

UNIVERSIDAD PERUANA DE
INTEGRACIN GLOBAL

233 Productos agropecuarios y pisccolas en


proceso
2331 De origen animal
23311 Costo
23312 Valor razonable
2332 De origen vegetal
23321 Costo
23322 Valor razonable
234 Productos inmuebles en proceso
235 Existencias de servicios en proceso
237 Otros productos en proceso
238 Costos de financiacin Productos en
proceso
239 Productos en proceso desvalorizados
2391 Productos en proceso de manufactura
2392 Productos extrados en proceso de
transformacin
2393 Productos agropecuarios y pisccolas
en proceso
2394 Productos inmuebles en proceso
2395 Existencias de servicios en proceso
2397 Otros productos en proceso
2398 Costos de financiacin Productos en
proceso
24 MATERIAS PRIMAS
241 Materias primas para productos
manufacturados
242 Materias primas para productos de
extraccin
243 Materias primas para productos
agropecuarios y pisccolas
244 Materias primas para productos
inmuebles
249 Materias primas desvalorizadas
2491 Materias primas para productos
manufacturados
2492 Materias primas para productos de
extraccin
2493
Materias primas para productos
agropecuarios
y pisccolas
2494 Materias primas para productos
inmuebles.
25 MATERIALES AUXILIARES,
SUMINISTROS Y REPUESTOS
251 Materiales auxiliares
252 Suministros
2521 Combustibles
2522 Lubricantes
2523 Energa

FUNDAMENTOS DE CONTABILIDAD
Y ASPECTOS TRIBUTARIOS

2524 Otros suministros


253 Repuestos
259 Materiales auxiliares, suministros y
repuestos desvalorizados
2591 Materiales auxiliares
2592 Suministros
2593 Repuestos
26 ENVASES Y EMBALAJES
261 Envases
262 Embalajes
269 Envases y embalajes desvalorizados
2691 Envases
2692 Embalajes
27 ACTIVOS NO CORRIENTES
MANTENIDOS PARA LA VENTA
271 Inversiones inmobiliarias
2711 Terrenos
2712 Edificaciones
272 Inmuebles, maquinaria y equipo
2721 Terrenos
2722 Edificaciones
2723 Maquinarias y equipos de explotacin
2724 Equipo de transporte
2725 Muebles y enseres
2726 Equipos diversos
2727 Herramientas y unidades de reemplazo
273 Intangibles
2731 Concesiones, licencias y derechos
2732 Patentes y propiedad industrial
2733 Programas de computadora (software)
2735 Frmulas, diseos y prototipos
274 Activos biolgicos
2741 Activos biolgicos en produccin
2742 Activos biolgicos en desarrollo
28 EXISTENCIAS POR RECIBIR
281 Mercaderas
284 Materias primas
285 Materiales auxiliares, suministros y
repuestos
286 Envases y embalajes
289 Existencias por recibir desvalorizadas
2891 Mercaderas
2892 Materias primas
2893 Materiales auxiliares, suministros y
repuestos
2894 Envases y embalajes
29 DESVALORIZACIN DE EXISTENCIAS
291 Mercaderas
2911 Mercaderas manufacturadas
2912 Mercaderas de extraccin

CURSO DE ESPECIALIZACIN DEL AGENTE INMOBILIARIO


19

UNIVERSIDAD PERUANA DE
INTEGRACIN GLOBAL

2913 Mercaderas agropecuarias y pisccolas


2914 Mercaderas inmuebles
2918 Otras mercaderas
292 Productos terminados
2921 Productos manufacturados
2922 Productos de extraccin terminados
2923 Productos agropecuarios y pisccolas
terminados
2924 Productos inmuebles
2925 Existencias de servicios terminados
2927 Otros productos terminados
2928 Costos de financiacin Productos
terminados
293 Subproductos, desechos y desperdicios
2931 Subproductos
2932 Desechos y desperdicios
294 Productos en proceso
2941 Productos en proceso de manufactura
2942 Productos extrados en proceso de
transformacin
2943 Productos agropecuarios y pisccolas
en proceso
2944 Productos inmuebles en proceso
2945 Existencias de servicios en proceso
2947 Otros productos en proceso
2948 Costos de financiacin Productos en
proceso
295 Materias primas
2951 Materias primas para productos
manufacturados
2952 Materias primas para productos de
extraccin
2953 Materias primas para productos
agropecuarios ypisccolas
2954 Materias primas para productos
inmuebles
296 Materiales auxiliares, suministros y
repuestos
2961 Materiales auxiliares
2962 Suministros
2963 Repuestos
297 Envases y embalajes
2971 Envases
2972 Embalajes
298 Existencias por recibir
2981 Mercaderas
2982 Materias primas
2983 Materiales auxiliares, suministros y
repuestos
2984 Envases y embalajes.
ELEMENTO 3: ACTIVO INMOVILIZADO

FUNDAMENTOS DE CONTABILIDAD
Y ASPECTOS TRIBUTARIOS

30 INVERSIONES MOBILIARIAS
301 Inversiones a ser mantenidas hasta el
vencimiento
3011 Instrumentos financieros representativos
de deuda
30111 Valores emitidos o garantizados por
el Estado
30112 Valores emitidos por el sistema
financiero
30113 Valores emitidos por las empresas
30114 Otros ttulos representativos de
deuda
302 Instrumentos financieros representativos
de derecho patrimonial
3021 Certificados de suscripcin preferente
3022 Acciones representativas de capital
social
3023 Acciones de inversin
30231 Subsidiarias, asociadas y sucursales
30232 Otras
3024 Certificados de participacin de fondos
30241 Fondos mutuos
30242 Fondos de inversin
3025 Asociaciones en participacin y
consorcios
3028 Otros ttulos representativos de
patrimonio
309 Desvalorizacin de inversiones
mobiliarias
3091 Inversiones a ser mantenidas hasta el
vencimiento
3092 Instrumentos financieros representativos
de derecho patrimonial.
31 INVERSIONES INMOBILIARIAS
311 Terrenos
3111 Urbanos
31111 Valor razonable
31112 Costo
31113 Revaluacin
3112 Rurales
31121 Valor razonable
31122 Costo
31123 Revaluacin
312 Edificaciones
3121 Edificaciones
31211 Valor razonable
31212 Costo
31213 Revaluacin
31214 Costos de financiacin Inversiones
Inmobiliarias

CURSO DE ESPECIALIZACIN DEL AGENTE INMOBILIARIO


20

UNIVERSIDAD PERUANA DE
INTEGRACIN GLOBAL

32 ACTIVOS. ADQUIRIDOS EN
ARRENDAMIENTO FINANCIERO
321 Inversiones inmobiliarias
3211 Terrenos
3212 Edificaciones
322 Inmuebles, maquinaria y equipo
3221 Terrenos
3222 Edificaciones
3223 Maquinarias y equipos de explotacin
3224 Equipo de transporte
3225 Muebles y enseres
3226 Equipos diversos
3227 Herramientas y unidades de reemplazo.
33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO
331 Terrenos
3311 Terrenos
33111 Costo
33112 Revaluacin
332 Edificaciones
3321 Edificaciones administrativas
33211 Costo de adquisicin o produccin
33212 Revaluacin
33213 Costo de financiacin Edificaciones
3322 Almacenes
33221 Costo de adquisicin o produccin
33222 Revaluacin
33223 Costo de financiacin Almacenes
3323 Edificaciones para produccin
33231 Costo de adquisicin o produccin
33232 Revaluacin
33233 Costo de financiacin Edificaciones
para produccin.
3324 Instalaciones
33241 Costo de adquisicin o produccin
33242 Revaluacin
33243 Costo de financiacin Instalaciones
333 Maquinarias y equipos de explotacin
3331 Maquinarias y equipos de explotacin
33311 Costo de adquisicin o produccin
33312 Revaluacin
33313 Costo de financiacin Maquinarias
y equipos de explotacin
334 Equipo de transporte
3341 Vehculos motorizados
33411 Costo
33412 Revaluacin
3342 Vehculos no motorizados
33421 Costo
33422 Revaluacin
335 Muebles y enseres
3351 Muebles

FUNDAMENTOS DE CONTABILIDAD
Y ASPECTOS TRIBUTARIOS

33511 Costo
33512 Revaluacin
3352 Enseres
33521 Costo
33522 Revaluacin
336 Equipos diversos
3361 Equipo para procesamiento de
informacin (de cmputo)
33611 Costo
33612 Revaluacin
3362 Equipo de comunicacin
33621 Costo
33622 Revaluacin
3363 Equipo de seguridad
33631 Costo
33632 Revaluacin
3369 Otros equipos
33691 Costo
33692 Revaluacin
337 Herramientas y unidades de reemplazo
3371 Herramientas
33711 Costo
33712 Revaluacin
3372 Unidades de reemplazo
33721 Costo
33722 Revaluacin
338 Unidades por recibir
3381 Maquinarias y equipos de explotacin
3382 Equipo de transporte
3383 Muebles y enseres
3386 Equipos diversos
3387 Herramientas y unidades de reemplazo
339 Construcciones y obras en curso
3391 Adaptacin de terrenos
3392 Construcciones en curso
3393 Maquinaria en montaje
3394 Inversin inmobiliaria en curso
3397 Costo de financiacin Inversiones
inmobiliarias
33971 Costo de financiacin Edificaciones
3398 Costo de financiacin Inmuebles,
maquinaria y equipo
33981 Costo de financiacin Edificaciones
33982 Costo de financiacin Maquinarias
y equipos de explotacin
3399 Otros activos en curso
34 INTANGIBLES
341 Concesiones, licencias y otros derechos
3411 Concesiones
34111 Costo
34112 Revaluacin

CURSO DE ESPECIALIZACIN DEL AGENTE INMOBILIARIO


21

UNIVERSIDAD PERUANA DE
INTEGRACIN GLOBAL

3412 Licencias
34121 Costo
34122 Revaluacin
3419 Otros derechos
34191 Costo
34192 Revaluacin
342 Patentes y propiedad industrial
3421 Patentes
34211 Costo
34212 Revaluacin
3422 Marcas
34221 Costo
34222 Revaluacin
343 Programas de computadora (software)
3431 Aplicaciones informticas
34311 Costo
34312 Revaluacin
344 Costos de exploracin y desarrollo
3441 Costos de exploracin
34411 Costo
3442 Costos de desarrollo
34421 Costo
345 Frmulas, diseos y prototipos
3451 Frmulas
34511 Costo
34512 Revaluacin
3452 Diseos y prototipos
34521 Costo
34522 Revaluacin
346 Reservas de recursos extrables
3461 Minerales
3462 Petrleo y gas
3463 Madera
3469 Otros recursos extrables
347 Plusvala mercantil
3471 Plusvala mercantil
349 Otros activos intangibles
35 ACTIVOS BIOLGICOS
351 Activos biolgicos en produccin
3511 De origen animal
35111 Valor razonable
35112 Costo
3512 De origen vegetal
35121 Valor razonable
35122 Costo
352 Activos biolgicos en desarrollo
3521 De origen animal
35211 Valor razonable
35212 Costo
35213 Costo de financiacin Activos
biolgicos de origen animal

FUNDAMENTOS DE CONTABILIDAD
Y ASPECTOS TRIBUTARIOS

3522 De origen vegetal


35221 Valor razonable
35222 Costo
35223 Costo de financiacin Activos
biolgicos de origen vegetal.
36 DESVALORIZACIN DE ACTIVO
INMOVILIZADO
361 Inversiones inmobiliarias
3611 Terrenos
3612 Edificaciones
36121 Edificaciones - Costo de construccin
36122 Edificaciones - Costo de financiacin
363 Inmuebles, maquinaria y equipo
3631 Terrenos
3632 Edificaciones
36321 Edificaciones - Costo de construccin
36322 Edificaciones - Costo de financiacin
3633 Maquinarias y equipos de explotacin
36331 Maquinarias y equipos de explotacin
-Costo de construccin
36332 Maquinarias y equipos de explotacin
- Costo de financiacin
3634 Equipo de transporte
3635 Muebles y enseres
3636 Equipos diversos
3637 Herramientas y unidades de reemplazo
364 Intangibles
3641 Concesiones, licencias y otros derechos
3642 Patentes y propiedad industrial
3643 Programas de computadora (software)
3644 Costos de exploracin y desarrollo
3645 Frmulas, diseos y prototipos
3649 Otros activos intangibles
365 Activos biolgicos
3651 Activos biolgicos en produccin
3652 Activos biolgicos en desarrollo
36521 Activos biolgicos en desarrollo Costo
36522 Activos biolgicos en desarrollo
Costo de financiacin
37 ACTIVO DIFERIDO
371 Impuesto a la renta diferido
372 Participaciones de los trabajadores
diferidas
373 Intereses diferidos
3731 Intereses no devengados en
transacciones con terceros
3732 Intereses no devengados en medicin a
valor descontado.
38 OTROS ACTIVOS
381 Bienes de arte y cultura

CURSO DE ESPECIALIZACIN DEL AGENTE INMOBILIARIO


22

UNIVERSIDAD PERUANA DE
INTEGRACIN GLOBAL

3811 Obras de arte


3812 Biblioteca
3813 Otros
382 Diversos
3821 Monedas y joyas
3822 Bienes entregados en comodato
3823 Bienes recibidos en pago (adjudicados y
realizables).
39 DEPRECIACIN, AMORTIZACIN Y
AGOTAMIENTO ACUMULADOS
391 Depreciacin acumulada
3911 Inversiones Inmobiliarias
39111 Edificaciones Costo de adquisicin
o construccin
39112 Edificaciones Costo de financiacin
3912 Activos adquiridos en arrendamiento
financiero
39121 Inversiones inmobiliarias Edificaciones
39122 Inmuebles, maquinaria y equipo Edificaciones
39123 Inmuebles, maquinaria y equipo Maquinarias y equipos de explotacin
39124 Inmuebles, maquinaria y equipo Equipos de transporte
39126 Inmuebles, maquinaria y equipo Equipos diversos
3913 Inmuebles, maquinaria y equipo - Costo
39131 Edificaciones
39132 Maquinarias y equipos de explotacin
39133 Equipo de transporte
39134 Muebles y enseres
39135 Equipos diversos
39136 Herramientas y unidades de reemplazo
3914 Inmuebles, maquinaria y equipo Revaluacin
39141 Edificaciones
39142 Maquinarias y equipos de explotacin
39143 Equipo de transporte
39144 Muebles y enseres
39145 Equipos diversos
39146 Herramientas y unidades de reemplazo
3915 Inmuebles, maquinaria y equipo Costo
de financiacin
39151 Edificaciones
39152 Maquinarias y equipos de explotacin
3916 Activos biolgicos en produccin -Costo
39161 Activos biolgicos de origen animal
39162 Activos biolgicos de origen vegetal
3917 Activos biolgicos en produccin
Costo de financiacin

FUNDAMENTOS DE CONTABILIDAD
Y ASPECTOS TRIBUTARIOS

39171 Activos biolgicos de origen animal


39172 Activos biolgicos de origen vegetal
392 Amortizacin acumulada
3921 Intangibles - Costo
39211 Concesiones, licencias y otros
derechos
39212 Patentes y propiedad industrial
39213 Programas de computadora
(software)
39214 Costos de exploracin y desarrollo
39215 Frmulas, diseos y prototipos
39219 Otros activos intangibles
3922 Intangibles - Revaluacin
39221 Concesiones, licencias y otros
derechos
39222 Patentes y propiedad industrial
39223 Programas de computadora
(software)
39225 Frmulas, diseos y prototipos
39229 Otros activos intangibles
393 Agotamiento acumulado
3931 Agotamiento de reservas de recursos
extrables.
ELEMENTO 4: PASIVO
40 TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA DE
PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR
401 Gobierno central
4011 Impuesto general a las ventas
40111 IGV - Cuenta propia
40112 IGV - Servicios prestados por no
domiciliados
40113 IGV - Rgimen de percepciones
40114 IGV - Rgimen de retenciones
4012 Impuesto selectivo al consumo
4013 Canon
40131 Canon petrolero
40132 Canon minero
40133 Canon gasfero
40134 Canon pesquero
40135 Canon hidroenergtico
40136 Canon forestal
4015 Derechos aduaneros
40151 Derechos arancelarios
40152 Derechos aduaneros por ventas
4017 Impuesto a la renta
40171 Renta de tercera categora
40172 Renta de cuarta categora
40173 Renta de quinta categora
40174 Renta de no domiciliados
4018 Otros impuestos

CURSO DE ESPECIALIZACIN DEL AGENTE INMOBILIARIO


23

UNIVERSIDAD PERUANA DE
INTEGRACIN GLOBAL

40181 Impuesto a las transacciones


financieras
40182 Impuesto a los juegos de casino y
tragamonedas
40183 Tasas por la prestacin de servicios
pblicos
40184 Regalas
40185 Impuesto a los dividendos
402 Certificados tributarios
403 Instituciones pblicas
4031 ESSALUD
4032 ONP
4033 Contribucin al SENATI
4034 Contribucin al SENCICO
4039 Otras instituciones
405 Gobiernos regionales
406 Gobiernos locales
4061 Impuestos
40611 Impuesto al patrimonio vehicular
40612 Impuesto a las apuestas
40613 Impuesto a los juegos
40614 Impuesto de alcabala
40615 Impuesto predial
40616 Impuesto al rodaje
40617 Impuesto a los espectculos pblicos
no deportivos
4062 Contribuciones
4063 Tasas
40631 Licencia de apertura de
establecimientos
40632 Transporte pblico
40633 Estacionamiento de vehculos
40634 Servicios pblicos o arbitrios
40635 Servicios administrativos o derechos
407 Administradoras de fondos de pensiones
408 Empresas prestadoras de servicios de
salud
4081 Cuenta propia
4082 Cuenta de terceros
409 Otros costos administrativos e intereses.
41 REMUNERACIONES Y
PARTICIPACIONES POR PAGAR
411 Remuneraciones por pagar
4111 Sueldos y salarios por pagar
4112 Comisiones por pagar
4113 Remuneraciones en especie por pagar
4114 Gratificaciones por pagar
4115 Vacaciones por pagar
413 Participacin de los trabajadores por
pagar

FUNDAMENTOS DE CONTABILIDAD
Y ASPECTOS TRIBUTARIOS

415 Beneficios sociales de los trabajadores


por pagar
4151 Compensacin por tiempo de servicios
4152 Adelanto de compensacin por tiempo
de servicios
4153 Pensiones y jubilaciones
419 Otras remuneraciones y participaciones
por pagar
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES
TERCEROS
421 Facturas, boletas y otros comprobantes
por pagar
4211 No emitidas
4212 Emitidas
422 Anticipos a proveedores
423 Letras por pagar
424 Honorarios por pagar
43 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES
RELACIONADAS
431 Facturas, boletas y otros comprobantes
por pagar
4311 No emitidas
4312 Emitidas
432 Anticipos otorgados
433 Letras por Pagar
44 CUENTAS POR PAGAR A LOS
ACCIONISTAS, DIRECTORES Y
GERENTES
441 Accionistas (o Socios)
4411 Prstamos
4412 Dividendos
4419 Otras cuentas por pagar
442 Directores
4421 Dietas
4429 Otras cuentas por pagar
443 Gerentes
45 OBLIGACIONES FINANCIERAS
451 Prstamos de instituciones financieras y
otras entidades
4511 Instituciones financieras
4512 Otras entidades
452 Contratos de arrendamiento financiero
453 Obligaciones emitidas
454 Otros Instrumentos financieros por pagar
4541 Letras
4542 Papeles comerciales
4543 Bonos
4544 Pagars
4545 Facturas conformadas
4549 Otras obligaciones financieras
455 Costos de financiacin por pagar

CURSO DE ESPECIALIZACIN DEL AGENTE INMOBILIARIO


24

UNIVERSIDAD PERUANA DE
INTEGRACIN GLOBAL

4551 Prstamos de instituciones financieras y


otras entidades
45511 Instituciones financieras
45512 Otras entidades
4552 Contratos de arrendamiento financiero
4553 Otros instrumentos financieros por pagar
45531 Letras
45532 Papeles comerciales
45533 Bonos
45534 Pagars
45535 Facturas conformadas
45539 Otras obligaciones financieras
456 Prstamos con compromisos de
recompra.
46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS
TERCEROS
461 Reclamaciones de terceros
464 Pasivos por instrumentos financieros
derivados
4641 Cartera de negociacin
4642 Instrumentos de cobertura
465 Pasivos por compra de activo
inmovilizado
466 Pasivos financieros compromiso de
venta
467 Depsitos recibidos en garanta
469 Otras cuentas por pagar diversas
4691 Subsidios gubernamentales.
47 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS
RELACIONADAS
471 Prstamos
4711 Matriz
4712 Subsidiarias
4713 Asociadas
4714 Sucursales
472 Costos de financiacin
4721 Matriz
4722 Subsidiarias
4723 Asociadas
4724 Sucursales
473 Anticipos recibidos
4731 Matriz
4732 Subsidiarias
4733 Asociadas
4734 Sucursales
474 Regalas
4741 Matriz
4742 Subsidiarias
4743 Asociadas
4744 Sucursales
475 Dividendos

FUNDAMENTOS DE CONTABILIDAD
Y ASPECTOS TRIBUTARIOS

4751 Matriz
4752 Subsidiarias
4753 Asociadas
4754 Sucursales
477 Pasivo por compra de activo inmovilizado
4771 Matriz
4772 Subsidiarias
4773 Asociadas
4774 Sucursales
479 Otras cuentas por pagar diversas
4791 Matriz
4792 Subsidiarias
4793 Asociadas
4794 Sucursales.
48 PROVISIONES
481 Provisin para litigios
482 Provisin por desmantelamiento, retiro o
rehabilitacin del inmovilizado
483 Provisin para reestructuraciones
484 Provisin para proteccin y remediacin
del medio ambiente
485 Provisin para gastos de responsabilidad
social
489 Otras provisiones.
49 PASIVO DIFERIDO
491 Impuesto a la renta diferido
4911 Impuesto a la renta diferido - Patrimonio
4912 Impuesto a la renta diferido - Resultados
492 Participaciones de los trabajadores
diferidas
4921 Participaciones de los trabajadores
diferidas - Patrimonio
4922 Participaciones de los trabajadores
diferidas - Resultados
493 Intereses diferidos
4931 Intereses no devengados en
transacciones con terceros
4932 Intereses no devengados en medicin a
valor descontado.
ELEMENTO 5: PATRIMONIO NETO
50 CAPITAL
501 Capital social
5011 Acciones
5012 Participaciones
502 Acciones en tesorera.
51 ACCIONES DE INVERSIN
511 Acciones de inversin
512 Acciones de inversin en tesorera
52 CAPITAL ADICIONAL
521 Primas (descuento) de acciones
522 Capitalizaciones en trmite

CURSO DE ESPECIALIZACIN DEL AGENTE INMOBILIARIO


25

UNIVERSIDAD PERUANA DE
INTEGRACIN GLOBAL

5221 Aportes
5222 Reservas
5223 Acreencias
5224 Utilidades
523 Reducciones de capital pendientes de
formalizacin
56 RESULTADOS NO REALIZADOS
561 Diferencia en cambio de inversiones
permanentes en entidades extranjeras
562 Instrumentos financieros cobertura de
flujo de efectivo
563 Ganancia o prdida en activos o pasivos
financieros disponibles para
la venta
5631 Ganancia
5632 Prdida
57 EXCEDENTE DE REVALUACIN
571 Excedente de revaluacin
5711 Inversiones inmobiliarias
5712 Inmuebles, maquinaria y equipos
5713 Intangibles
572 Excedente de revaluacin Acciones
liberadas recibidas
573 Participacin en excedente de
revaluacin Inversiones en entidades
relacionadas
58 RESERVAS
581 Reinversin
582 Legal
583 Contractuales
584 Estatutarias
585 Facultativas
589 Otras reservas
59 RESULTADOS ACUMULADOS
591 Utilidades no distribuidas
5911 Utilidades acumuladas
5912 Ingresos de aos anteriores
592 Prdidas acumuladas
5921 Prdidas acumuladas
5922 Gastos de aos anteriores
ELEMENTO 6: GASTOS POR
NATURALEZA
60 COMPRAS
601 Mercaderas
6011 Mercaderas manufacturadas
6012 Mercaderas de extraccin
6013 Mercaderas agropecuarias y pisccolas
6014 Mercaderas inmuebles
6018 Otras mercaderas
602 Materias primas

FUNDAMENTOS DE CONTABILIDAD
Y ASPECTOS TRIBUTARIOS

6021 Materias primas para productos


manufacturados
6022 Materias primas para productos de
extraccin
6023 Materias primas para productos para
productos agropecuarios y pisccolas
6024 Materias primas para productos
inmuebles
603 Materiales auxiliares, suministros y
repuestos
6031 Materiales auxiliares
6032 Suministros
6033 Repuestos
604 Envases y embalajes
6041 Envases
6042 Embalajes
609 Costos vinculados con las compras
6091 Costos vinculados con las compras de
mercaderas
60911 Transporte
60912 Seguros
60913 Derechos aduaneros
60914 Comisiones
60919 Otros costos vinculados con las
compras de mercaderas
6092 Costos vinculados con las compras de
materias primas, materiales, suministros y
repuestos
60921 Transporte
60922 Seguros
60923 Derechos aduaneros
60924 Comisiones
60925 Otros costos vinculados con las
compras de materias primas, materiales,
suministros y repuestos
61 VARIACIN DE EXISTENCIAS
611 Mercaderas
6111 Mercaderas manufacturadas
6112 Mercaderas de extraccin
6113 Mercaderas agropecuarias y pisccolas
6114 Mercaderas inmuebles
6115 Otras mercaderas
612 Materias primas
6121 Materias primas para productos
manufacturados
6122 Materias primas para productos de
extraccin
6123 Materias primas para productos para
productos agropecuarios y pisccolas
6124 Materias primas para productos
inmuebles

CURSO DE ESPECIALIZACIN DEL AGENTE INMOBILIARIO


26

UNIVERSIDAD PERUANA DE
INTEGRACIN GLOBAL

613 Materiales auxiliares, suministros y


repuestos
6131 Materiales auxiliares
6132 Suministros
6133 Repuestos
614 Envases y embalajes
6141 Envases
6142 Embalajes
62 GASTOS DE PERSONAL, DIRECTORES
Y GERENTES
621 Remuneraciones
6211 Sueldos y salarios
6212 Comisiones
6213 Remuneraciones en especie
6214 Gratificaciones
6215 Vacaciones
622 Otras remuneraciones
623 Indemnizaciones al personal
624 Capacitacin
625 Atencin al personal
626 Gerentes
627 Seguridad y previsin social
6271 Rgimen de prestaciones de salud
6272 Rgimen de pensiones
6273 Seguro complementario de trabajo de
riesgo, accidentes de trabajo y enfermedades
profesionales
6274 Seguro de vida
6275 Seguros particulares de prestaciones de
salud EPS y otros particulares
6276 Caja de beneficios de seguridad social
del pescador
628 Remuneraciones al directorio
629 Beneficios sociales de los trabajadores
6291 Compensacin por tiempo de servicio
6292 Pensiones y jubilaciones
6293 Otros beneficios post-empleo
63 GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS
POR TERCEROS
631 Transporte, correos y gastos de viaje
6311 Transporte
63111 De carga
63112 De pasajeros
6312 Correos
6313 Alojamiento
6314 Alimentacin
632 Honorarios, comisiones y corretajes
6321 Honorarios
6322 Comisiones
6323 Corretajes
633 Produccin encargada a terceros

FUNDAMENTOS DE CONTABILIDAD
Y ASPECTOS TRIBUTARIOS

634 Mantenimiento y reparaciones


635 Alquileres
6351 Terrenos
6352 Edificaciones
6353 Maquinarias y equipos de explotacin
6354 Equipo de transporte
6356 Equipos diversos
636 Servicios bsicos
6361 Energa elctrica
6362 Gas
6363 Agua
6364 Telfono
6365 Internet
6366 Radio
6367 Cable
637 Publicidad, publicaciones, relaciones
pblicas
638 Servicios de contratistas
639 Otros servicios prestados por terceros
6391 Gastos bancarios
6392 Gastos de laboratorio
64 GASTOS POR TRIBUTOS
641 Impuesto general a las ventas
642 Cnones y derechos
6421 Cnones
64211 Canon petrolero
64212 Canon minero
64213 Canon gasfero
64214 Canon pesquero
64215 Canon hidroenergtico
64216 Canon forestal
6422 Derechos
64221 Derechos arancelarios
64222 Derechos aduaneros por ventas
643 Tributos al gobierno central
645 Tributos a gobiernos regionales y locales
646 Cotizaciones con carcter de tributo
649 Otros tributos
65 OTROS GASTOS DE GESTIN
651 Seguros
652 Regalas
653 Suscripciones y cotizaciones
654 Licencias y derechos de vigencia
655 Costo neto de enajenacin de activos
inmovilizados y operaciones discontinuadas
6551 Costo neto de enajenacin de activos
inmovilizados
65511 Inversiones inmobiliarias
65512 Activos adquiridos en arrendamiento
financiero
65513 Inmuebles, maquinaria y equipo

CURSO DE ESPECIALIZACIN DEL AGENTE INMOBILIARIO


27

UNIVERSIDAD PERUANA DE
INTEGRACIN GLOBAL

65514 Intangibles
65515 Activos biolgicos
6552 Operaciones discontinuadas
656 Suministros
657 Gastos de investigacin y desarrollo
658 Gestin medioambiental
659 Otros gastos de gestin
6591 Donaciones
6592 Sanciones administrativas.
66 PRDIDA POR MEDICIN DE ACTIVOS
NO FINANCIEROS AL VALOR RAZONABLE
661 Activo realizable
6611 Mercaderas
6612 Productos en proceso
6613 Activos no corrientes mantenidos para la
venta
662 Activo inmovilizado
6621 Inversiones inmobiliarias
6622 Activos biolgicos
663 Obligaciones financieras
664 Participacin en los resultados de
subsidiarias y afiliadas
bajo el mtodo del valor patrimonial
665 Gastos por participaciones en negocios
conjuntos
67 GASTOS FINANCIEROS
671 Gastos en operaciones de
endeudamiento y otros
6711 Prstamos de instituciones financieras y
otras entidades
6712 Contratos de arrendamiento financiero
6713 Emisin y colocacin de instrumentos
representativos
de deuda y patrimonio
6714 Documentos vendidos o descontados
672 Prdida por instrumentos financieros
derivados
673 Intereses por prstamos y otras
obligaciones
6731 Prstamos de instituciones financieras y
otras entidades
67311 Instituciones financieras
67312 Otras entidades
6732 Contratos de arrendamiento financiero
6733 Otros instrumentos financieros por pagar
6734 Documentos vendidos o descontados
6735 Obligaciones emitidas
6736 Obligaciones comerciales
6737 Obligaciones tributarias
675 Descuentos concedidos por pronto pago
676 Diferencia de cambio

FUNDAMENTOS DE CONTABILIDAD
Y ASPECTOS TRIBUTARIOS

677 Prdida por medicin de activos y pasivos


financieros al valor razonable
679 Otros gastos financieros
6791 Primas por opciones
6792 Gastos financieros en medicin a valor
descontado
68 VALUACIN Y DETERIORO DE
ACTIVOS Y PROVISIONES
681 Depreciacin
6811 Depreciacin de inversiones
inmobiliarias
68111 Edificaciones Costo
68112 Edificaciones Revaluacin
68113 Edificaciones Costo de financiacin
6812 Depreciacin de activos adquiridos en
arrendamiento financiero inversiones
inmobiliarias
68121 Edificaciones
6813 Depreciacin de activos adquiridos en
arrendamiento financiero
68131 Edificaciones
68132 Maquinarias y equipos de explotacin
68133 Equipo de transporte
68134 Equipos diversos
6814 Depreciacin de inmuebles, maquinaria
y equipo Costo
68141 Edificaciones
68142 Maquinarias y equipos de explotacin
68143 Equipo de transporte
68144 Muebles y enseres
68145 Equipos diversos
68146 Herramientas y unidades de reemplazo
6815 Depreciacin de inmuebles, maquinaria
y equipo revaluacin
68151 Edificaciones
68152 Maquinarias y equipos de explotacin
68153 Equipo de transporte
68154 Muebles y enseres
68155 Equipos diversos
68156 Herramientas y unidades de reemplazo
6816 Depreciacin de inmuebles, maquinaria
y equipo costos de financiacin
68161 Edificaciones
68162 Maquinarias y equipos de explotacin
6817 Depreciacin de activos biolgicos en
produccin costo
68171 Activos biolgicos de origen animal
68172 Activos biolgicos de origen vegetal
6818 Depreciacin de activos biolgicos en
produccin costo de financiacin
68181 Activos biolgicos de origen animal

CURSO DE ESPECIALIZACIN DEL AGENTE INMOBILIARIO


28

UNIVERSIDAD PERUANA DE
INTEGRACIN GLOBAL

68182 Activos biolgicos de origen vegetal


682 Amortizacin de intangibles
6821 Amortizacin de intangibles adquiridos
Costo
68211 Concesiones, licencias y otros
derechos
68212 Patentes y propiedad industrial
68213 Programas de computadora (software)
68214 Costos de exploracin y desarrollo
68215 Frmulas, diseos y prototipos
68219 Otros activos intangibles
6822 Amortizacin de intangibles adquiridos
Revaluacin
68221 Concesiones, licencias y otros
derechos
68222 Patentes y propiedad industrial
68223 Programas de computadora (software)
68224 Costos de exploracin y desarrollo
68225 Frmulas, diseos y prototipos
68229 Otros activos intangibles
6823 Amortizacin de intangibles generados
internamente Costo
68231 Concesiones, licencias y otros
derechos
68232 Patentes y propiedad industrial
68233 Programas de computadora (software)
68234 Costos de exploracin y desarrollo
68235 Frmulas, diseos y prototipos
68239 Otros activos intangibles
6824 Amortizacin de intangibles generados
internamente revaluacin
68241 Concesiones, licencias y otros
derechos
68242 Patentes y propiedad industrial
68243 Programas de computadora (software)
68244 Costos de exploracin y desarrollo
68245 Frmulas, diseos y prototipos
68259 Otros activos intangibles
683 Agotamiento
6831 Agotamiento de recursos naturales
adquiridos
684 Valuacin de activos
6841 Estimacin de cuentas de cobranza
dudosa
6842 Desvalorizacin de existencias
6843 Desvalorizacin de inversiones
mobiliarias
685 Deterioro del valor de los activos
6851 Desvalorizacin de inversiones
inmobiliarias
68511 Edificaciones

FUNDAMENTOS DE CONTABILIDAD
Y ASPECTOS TRIBUTARIOS

6852 Desvalorizacin de inmuebles


maquinaria y equipo
68521 Edificaciones
68522 Maquinarias y equipos de explotacin
68523 Equipo de transporte
68524 Muebles y enseres
68525 Equipos diversos
68526 Herramientas y unidades de reemplazo
6853 Desvalorizacin de intangibles
68531 Concesiones, licencias y otros
derechos
68532 Patentes y propiedad industrial
68533 Programas de computadora (software)
68534 Costos de exploracin y desarrollo
68535 Frmulas, diseos y prototipos
68536 Otros activos intangibles
6854 Desvalorizacin de activos biolgicos en
produccin
68541 Activos biolgicos de origen animal
68542 Activos biolgicos de origen vegetal
686 Provisiones
6861 Provisin para litigios
68611 Provisin para litigios Costo
68612 Provisin para litigios Actualizacin
financiera
6862 Provisin por desmantelamiento, retiro o
rehabilitacin del inmovilizado
68621 Provisin por desmantelamiento, retiro
o rehabilitacin del inmovilizado Costo
68622 Provisin por desmantelamiento, retiro
o rehabilitacin del inmovilizado Actualizacin
financiera
6863 Provisin para reestructuraciones
6864 Provisin para proteccin y remediacin
del medio ambiente
6865 Provisin para gastos de
responsabilidad social
6869 Otras provisiones.
69 COSTO DE VENTAS
691 Mercaderas
6911 Mercaderas manufacturadas
69111 Terceros
69112 Relacionadas
69121 Terceros
69122 Relacionadas
6913 Mercaderas agropecuarias y pisccolas
69131 Terceros
69132 Relacionadas
6914 Mercaderas inmuebles
69141 Terceros
69142 Relacionadas

CURSO DE ESPECIALIZACIN DEL AGENTE INMOBILIARIO


29

UNIVERSIDAD PERUANA DE
INTEGRACIN GLOBAL

6915 Otras mercaderas


69151 Terceros
69152 Relacionadas
692 Productos terminados
6921 Productos manufacturados
69211 Terceros
69212 Relacionadas
6922 Productos de extraccin terminados
69221 Terceros
69222 Relacionadas
6923 Productos agropecuarios y pisccolas
terminados
69231 Terceros
69232 Relacionadas
6924 Productos inmuebles terminados
69241 Terceros
69242 Relacionadas
6925 Existencias de servicios terminados
69251 Terceros
69252 Relacionadas
6926 Costos de financiacin Productos
terminados
69261 Terceros
69262 Relacionadas
693 Subproductos, desechos y desperdicios
6931 Subproductos
69311 Terceros
69312 Relacionadas
6932 Desechos y desperdicios
69321 Terceros
69322 Relacionadas
694 Servicios
6941 Terceros
6942 Relacionadas.
ELEMENTO 7: INGRESOS
70 VENTAS
701 Mercaderas
7011 Mercaderas manufacturadas
70111 Terceros
70112 Relacionadas
7012 Mercaderas de extraccin
70121 Terceros
70122 Relacionadas
7013 Mercaderas agropecuarias y pisccolas
70131 Terceros
70132 Relacionadas
7014 Mercaderas inmuebles
70141 Terceros
70142 Relacionadas
7015 Mercaderas Otras

FUNDAMENTOS DE CONTABILIDAD
Y ASPECTOS TRIBUTARIOS

70151 Terceros
70152 Relacionadas
702 Productos terminados
7021 Productos manufacturados
70211 Terceros
70212 Relacionadas
7022 Productos de extraccin terminados
70221 Terceros
70222 Relacionadas
7023 Productos agropecuarios y pisccolas
terminados
70231 Terceros
70232 Relacionadas
7024 Productos inmuebles terminados
70241 Terceros
70242 Relacionadas
7025 Existencias de servicios terminados
70251 Terceros
70252 Relacionadas
703 Subproductos, desechos y desperdicios
7031 Subproductos
70311 Terceros
70312 Relacionadas
7032 Desechos y desperdicios
70321 Terceros
70322 Relacionadas
704 Prestacin de servicios
7041 Terceros
7042 Relacionadas
709 Devoluciones sobre ventas
7091 Mercaderas Terceros
70911 Mercaderas manufacturadas
70912 Mercaderas de extraccin
70913 Mercaderas agropecuarias y
pisccolas
70914 Mercaderas inmuebles
70915 Mercaderas Otras
7092 Mercaderas Relacionadas
70921 Mercaderas manufacturadas
70922 Mercaderas de extraccin
70923 Mercaderas agropecuarias
y pisccolas
70924 Mercaderas inmuebles
70925 Mercaderas Otras
7093 Productos terminados Terceros
70931 Productos manufacturados
70932 Productos de extraccin terminados
70933 Productos agropecuarios y pisccolas
terminados
70934 Productos inmuebles terminados
70935 Existencias de servicios terminados

CURSO DE ESPECIALIZACIN DEL AGENTE INMOBILIARIO


30

UNIVERSIDAD PERUANA DE
INTEGRACIN GLOBAL

7094 Productos terminados Relacionadas


70941 Productos manufacturados
70942 Productos de extraccin terminados
70943 Productos agropecuarios y pisccolas
terminados
70944 Productos inmuebles terminados
70945 Existencias de servicios terminados
7095 Subproductos, desechos y desperdicios
Terceros
70931 Subproductos
70932 Desechos y desperdicios
7096 Subproductos, desechos y desperdicios
Relacionadas
70931 Subproductos
70932 Desechos y desperdicios
7097 Prestacin de servicios
70971 Terceros
70972 Relacionadas.
71 VARIACIN DE LA PRODUCCIN
ALMACENADA
711 Variacin de productos terminados
7111 Productos manufacturados
7112 Productos de extraccin terminados
7113 Productos agropecuarios y pisccolas
terminados
7114 Productos inmuebles terminados
7115 Existencias de servicios terminados
712 Variacin de subproductos, desechos y
desperdicios
7121 Subproductos
7122 Desechos y desperdicios
713 Variacin de productos en proceso
7131 Productos en proceso de manufactura
7132 Productos extrados en proceso de
transformacin
7133 Productos agropecuarios y pisccolas en
proceso
7134 Productos inmuebles en proceso
7135 Existencias de servicios en proceso
7138 Otros productos en proceso
714 Variacin de envases y embalajes
7141 Envases
7142 Embalajes
715 Variacin de existencias de servicios.
72 PRODUCCIN DE ACTIVO
INMOVILIZADO
721 Inversiones inmobiliarias
7211 Edificaciones
722 Inmuebles, maquinaria y equipo
7221 Edificaciones

FUNDAMENTOS DE CONTABILIDAD
Y ASPECTOS TRIBUTARIOS

7222 Maquinarias y otros equipos de


explotacin
7223 Equipo de transporte
7224 Muebles y enseres
7225 Equipos diversos
7226 Equipo de comunicacin
7227 Equipo de seguridad
7228 Otros equipos
723 Intangibles
7231 Programas de computadora (software)
7232 Costos de exploracin y desarrollo
7233 Frmulas, diseos y prototipos
724 Activos biolgicos
7241 Activos biolgicos en desarrollo de
origen animal
7242 Activos biolgicos en desarrollo de
origen vegetal
725 Costos de financiacin capitalizados
7251 Costos de financiacin Inversiones
inmobiliarias
72511 Costos de financiacin
Inversiones inmobiliarias Edificaciones
7252 Costos de financiacin inmuebles,
maquinaria y equipo
72521 Edificaciones
72522 Maquinarias y otros equipos de
explotacin
7253 Costos de financiacin Intangibles
7254 Costos de financiacin Activos
biolgicos en desarrollo
72541 Activos biolgicos de origen animal
72542 Activos biolgicos de origen vegetal.
73 DESCUENTOS, REBAJAS Y
BONIFICACIONES OBTENIDOS
731 Descuentos, rebajas y bonificaciones
obtenidos
7311 Terceros
7312 Relacionadas
74 DESCUENTOS, REBAJAS Y
BONIFICACIONES CONCEDIDOS
741 Descuentos, rebajas y bonificaciones
concedidos
7411 Terceros
7412 Relacionadas
75 OTROS INGRESOS DE GESTIN
751 Servicios en beneficio del personal
752 Comisiones y corretajes
753 Regalas
754 Alquileres
7541 Terrenos
7542 Edificaciones

CURSO DE ESPECIALIZACIN DEL AGENTE INMOBILIARIO


31

UNIVERSIDAD PERUANA DE
INTEGRACIN GLOBAL

7543 Maquinarias y equipos de explotacin


7544 Equipo de transporte
7545 Equipos diversos
755 Recuperacin de cuentas de valuacin
7551 Recuperacin Cuentas de cobranza
dudosa
7552 Recuperacin Desvalorizacin de
existencias
7553 Recuperacin Desvalorizacin de
inversiones mobiliarias
756 Enajenacin de activos inmovilizados
7561 Inversiones inmobiliarias
7562 Activos adquiridos en arrendamiento
financiero
7563 Inmuebles, maquinaria y equipo
7564 Intangibles
7565 Activos biolgicos
757 Recuperacin de deterioro de cuentas de
activos inmovilizados
759 Otros ingresos de gestin
7591 Subsidios gubernamentales.
76 GANANCIA POR MEDICIN DE
ACTIVOS NO FINANCIEROS AL VALOR
RAZONABLE
761 Activo realizable
7611 Mercaderas
7612 Productos en proceso
7613 Activos no corrientes mantenidos para la
venta
762 Activo inmovilizado
7621 Inversiones inmobiliarias
7622 Activos biolgicos
763 Participacin en los resultados de
subsidiarias y asociadas bajo el mtodo del
valor patrimonial
764 Ingresos por participaciones en negocios
conjuntos
77 INGRESOS FINANCIEROS
771 Ganancia por instrumento financiero
derivado
772 Rendimientos ganados
7721 Depsitos en Instituciones Financieras
7722 Cuentas por cobrar comerciales
7723 Prstamos otorgados
7724 Inversiones a ser mantenidas hasta el
vencimiento
7725 Instrumentos financieros representativos
de derecho patrimonial
773 Dividendos
775 Descuentos obtenidos por pronto pago
776 Diferencia en cambio

FUNDAMENTOS DE CONTABILIDAD
Y ASPECTOS TRIBUTARIOS

777 Ganancia por medicin de activos y


pasivos financieros al valor razonable
779 Otros ingresos financieros
7792 Ingresos financieros en medicin a valor
descontado
78 CARGAS CUBIERTAS POR
PROVISIONES
781 Cargas cubiertas por provisiones
79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE
COSTOS Y GASTOS
791 Cargas imputables a cuentas de costos y
gastos
792 Gastos financieros imputables a cuentas
de existencias.
ELEMENTO 8: SALDOS INTERMEDIARIOS
DE GESTIN Y DETERMINACIN DE LOS
RESULTADOS DEL EJERCICIO
80 MARGEN COMERCIAL
801 Margen comercial
81 PRODUCCIN DEL EJERCICIO
811 Produccin de bienes
812 Produccin de servicios
813 Produccin de activo inmovilizado
82 VALOR AGREGADO
821 Valor agregado
83 EXCEDENTE BRUTO (INSUFICIENCIA
BRUTA) DE EXPLOTACIN
831 Excedente bruto (insuficiencia bruta) de
explotacin
84 RESULTADO DE EXPLOTACIN
841 Resultado de explotacin
85 RESULTADO ANTES DE
PARTICIPACIONES E IMPUESTOS
851 Resultado antes de participaciones e
impuestos
87 PARTICIPACIONES DE LOS
TRABAJADORES
871 Participacin de los trabajadores
corriente
872 Participacin de los trabajadores
diferida
88 IMPUESTO A LA RENTA
881 Impuesto a la renta corriente
882 Impuesto a la renta - diferido
89 DETERMINACIN DEL RESULTADO
DEL EJERCICIO
891 Utilidad
892 Prdida
ELEMENTO 9: CONTABILIDAD ANALTICA
DE EXPLOTACIN

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Y ASPECTOS TRIBUTARIOS

El uso de las cuentas, subcuentas,


divisionarias y detalles de este elemento, se
determina de acuerdo con la clasificacin
requerida por cada entidad de acuerdo con la
naturaleza de sus procesos productivos.
ELEMENTO "0": CUENTAS DE ORDEN
CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS
01 BIENES Y VALORES ENTREGADOS
011 Bienes en prstamo, custodia y no
capitalizables
0111 Bienes en prstamo
0112 Bienes en custodia
012 Valores y bienes entregados en garanta
0121 Cartas fianza
0122 Cuentas por cobrar
0123 Existencias
0124 Inversin mobiliaria
0125 Inversin inmobiliaria
0126 Inmuebles, maquinaria y equipo
0127 Intangibles
0128 Activos biolgicos
013 Activos realizables entregados en
consignacin.
02 DERECHOS SOBRE INSTRUMENTOS
FINANCIEROS DERIVADOS
021 Contratos a futuro
022 Contratos a trmino (forward)
023 Permutas financieras (swap)
024 Contratos de opcin
03 OTRAS CUENTAS DE ORDEN
DEUDORAS
031 Contratos aprobados
0311 Contratos en ejecucin
0312 Contratos en trmite
032 Bienes dados de baja

0321 Suministros
0322 Inmuebles, maquinaria y equipo
039 Diversas
04 DEUDORAS POR EL CONTRARIO
CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS
06 BIENES Y VALORES RECIBIDOS
061 Bienes recibidos en prstamo y custodia
0611 Bienes recibidos en prstamo
0612 Bienes recibidos en custodia
062 Valores y bienes recibidos en garanta
0621 Cartas fianza
0622 Cuentas por cobrar
0623 Existencias
0624 Inversin mobiliaria
0625 Inversin inmobiliaria
0626 Inmuebles, maquinaria y equipo
0627 Intangibles
0628 Activos biolgicos
063 Activos realizables recibidos en
consignacin.
07 COMPROMISOS SOBRE
INSTRUMENTOS FINANCIEROS
DERIVADOS
071 Contratos a futuro
072 Contratos a trmino (forward)
073 Permutas financieras (swap)
074 Contratos de opcin.
08 OTRAS CUENTAS DE ORDEN
ACREEDORAS
089 Diversas.
09 ACREEDORAS POR EL CONTRARIO

FIN DEL PLAN DE CUENTAS

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Y ASPECTOS TRIBUTARIOS

ASPECTOS DEL SISTEMA TRIBUTARIO APLICABLES A LA GESTIN


INMOBILIARIA

EL SISTEMA TRIBUTARIO NACIONAL


En mrito a facultades delegadas, el Poder Ejecutivo, mediante Decreto
Legislativo No. 771 dict la Ley Marco del Sistema Tributario Nacional, vigente
a partir desde 1994, con los siguientes objetivos:

Incrementar la recaudacin.
Brindar al sistema tributario una mayor eficiencia, permanencia y
simplicidad.
Distribuir equitativamente los ingresos que corresponden a las
Municipalidades.

El Cdigo Tributario constituye el eje fundamental del Sistema Tributario


Nacional, ya que sus normas se aplican a los distintos tributos. De manera
sinptica, el Sistema Tributario Nacional puede esquematizarse de la siguiente
manera:

TRIBUTACIN MUNICIPAL
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Y ASPECTOS TRIBUTARIOS

APRUEBAN TEXTO NICO ORDENADO DE LA LEY DE TRIBUTACIN


MUNICIPAL
DECRETO SUPREMO N 1562004EF
CONCORDANCIAS: DIRECTIVA N 005-2005-EF-76.01
R. N 091-2005-SUNAT
DIRECTIVA
N
013-2005-EF-76.01(Directiva
para
la
programacin, formulacin y aprobacin del Presupuesto de los
Gobiernos Locales para el Ao Fiscal 2006)
DIRECTIVA N 013-2005-EF-76.01, Art. 23, inc. c).
EL PRESIDENTE DE LA REPBLICA
CONSIDERANDO:
Que desde la entrada en vigencia de la Ley de Tributacin Municipal, aprobada por
el Decreto Legislativo N 776, se han aprobado diversos dispositivos legales que han
complementado y/o modificado su texto.
Que la Sexta Disposicin Transitoria y Final del Decreto Legislativo N 952 establece
que mediante Decreto Supremo refrendado por el Ministro de Economa y Finanzas
se expedir el Texto nico Ordenado de la Ley de Tributacin Municipal.
De conformidad con lo dispuesto en la Sexta Disposicin Transitoria y Final
Decreto Legislativo N 952;

del

DECRETA:
Artculo 1. Aprubase el Texto nico Ordenado de la Ley de Tributacin
Municipal, que consta de seis (6) Ttulos, doce (12) Captulos, noventitrs
(93)Artculos, diecinueve (19) Disposiciones Transitorias, cinco (5) Disposiciones
Finales, los cuales forman parte integrante del presente
Decreto Supremo.
Artculo 2. El presente Decreto Supremo ser refrendado por el Ministro de
Economa y Finanzas.
Dado en la Casa de Gobierno, en Lima, a los once das del mes de noviembre del
ao dos mil cuatro.
ALEJANDRO TOLEDO
Presidente Constitucional de la Repblica
PEDRO PABLO KUCZYNSKI
Ministro de Economa y Finanzas

TEXTO NICO ORDENADO DE LA LEY DE TRIBUTACIN MUNICIPAL


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Y ASPECTOS TRIBUTARIOS

TTULO I
DISPOSICIONES GENERALES
Artculo 1. Declrese de inters nacional la racionalizacin del sistema
tributario municipal, a fin de simplificar la administracin de los tributos que
constituyan renta de los Gobiernos
Locales y optimizar su recaudacin.
Artculo 2. Cuando en el presente Decreto Legislativo se establezca
plazos en das, se entendern referidos a das calendario.
Cuando se haga referencia a artculos sin especificar a qu norma legal
pertenecen, se entendern referidos al presente Decreto Legislativo.
Artculo 3. Las Municipalidades perciben ingresos tributarios por las
siguientes fuentes:
a) Los impuestos municipales creados y regulados por las disposiciones del
Ttulo Il.
b) Las contribuciones y tasas que determinen los Concejos Municipales, en el
marco de los lmites establecidos por el Ttulo Ill.
c) Los impuestos nacionales creados en favor de las Municipalidades y
recaudados por el Gobierno Central, conforme a las normas establecidas en
el Ttulo IV.
d) Los contemplados en las normas que rigen el Fondo de Compensacin
Municipal.
Artculo 4. Las Municipalidades podrn celebrar convenios con una o ms
entidades del sistema financiero para la recaudacin de sus tributos.
TTULO II
DE LOS IMPUESTOS MUNICIPALES
Artculo 5. Los impuestos municipales son los tributos mencionados por el
presente Ttulo en favor de los Gobiernos Locales, cuyo cumplimiento no origina una
contraprestacin directa de la Municipalidad al contribuyente.
La recaudacin y fiscalizacin de su cumplimiento corresponde a los
Gobiernos Locales.

Artculo 6. Los impuestos municipales son, exclusivamente, los siguientes:


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Y ASPECTOS TRIBUTARIOS

a) Impuesto Predial.
b) Impuesto de Alcabala.
(1) c) Impuesto al Patrimonio Vehicular.
(1) Inciso sustituido por el Artculo 2 del Decreto Legislativo N 952,
publicado el 3 de febrero de 2004.
d) Impuesto a las apuestas.
e) Impuesto a los juegos.
(2) f) Impuesto a los Espectculos Pblicos no Deportivos.
(2) Inciso sustituido por el Artculo 2 del Decreto Legislativo N 952,
publicado el 3 de febrero de 2004.
(3)Artculo 7. Los Registradores y Notarios Pblicos debern requerir que
se acredite el pago de los impuestos sealados en los incisos a), b) y c) a que alude
el artculo precedente, en los casos que se transfieran los bienes gravados con
dichos impuestos, para la inscripcin o formalizacin de actos jurdicos. La exigencia
de la acreditacin del pago se limita al ejercicio fiscal en que se efectu el acto que
se pretende inscribir o formalizar, an cuando los perodos de vencimiento no se
hubieran producido.
(3)Artculo sustituido por el Artculo 3 del Decreto Legislativo N 952,
publicado el 3 de febrero de 2004.
CAPTULO I
DEL IMPUESTO PREDIAL
(4) Artculo 8. El Impuesto Predial es de periodicidad anual y grava el
valor de los predios urbanos y rsticos.
Para efectos del Impuesto se considera predios a los terrenos, incluyendo los
terrenos ganados al mar, a los ros y a otros espejos de agua, as como las
edificaciones e instalaciones fijas y permanentes que constituyan partes integrantes
de dichos predios, que no pudieran ser separadas sin alterar, deteriorar o destruir la
edificacin.
La recaudacin, administracin y fiscalizacin del impuesto corresponde a la
Municipalidad Distrital donde se encuentre ubicado el predio.
(4) Artculo sustituido por el Artculo 4 del Decreto Legislativo N 952,
publicado el 3 de febrero de 2004.
(5) Artculo 9. Son sujetos pasivos en calidad de contribuyentes, las
personas naturales o jurdicas propietarias de los predios, cualquiera sea su
naturaleza.
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Y ASPECTOS TRIBUTARIOS

Excepcionalmente, se considerar como sujetos pasivos del impuesto a los


titulares de concesiones otorgadas al amparo del Decreto Supremo N 05996
PCM, Texto nico Ordenado de las normas con rango de Ley que regulan la entrega
en concesin al sector privado de las obras pblicas de infraestructura y de servicios
pblicos, sus normas modificatorias, ampliatorias y reglamentarias, respecto de los
predios que se les hubiesen entregado en concesin, durante el tiempo de vigencia
del contrato.
Los predios sujetos a condominio se consideran como pertenecientes a un
solo dueo, salvo que se comunique a la respectiva Municipalidad el nombre de los
condminos y la participacin que a cada uno corresponda. Los condminos son
responsables solidarios del pago del impuesto que recaiga sobre el predio, pudiendo
exigirse a cualquiera de ellos el pago total.
Cuando la existencia del propietario no pudiera ser determinada, son sujetos
obligados al pago del impuesto, en calidad de responsables, los poseedores o
tenedores, a cualquier ttulo, de los predios afectos, sin perjuicio de su derecho a
reclamar el pago a los respectivos contribuyentes.
(5) Artculo modificado por el Artculo 1 de la Ley N 27305, publicada el 14 de
julio de 2000.
Artculo 10.El carcter de sujeto del impuesto se atribuir con arreglo a la
situacin jurdica configurada al 1 de enero del ao a que corresponde la obligacin
tributaria. Cuando se efecte cualquier transferencia, el adquirente asumir la
condicin de contribuyente a partir del 1 de enero del ao siguiente de producido el
hecho.
(6)Artculo 11. La base imponible para la determinacin del impuesto est
constituida por el valor total de los predios del contribuyente ubicados en cada
jurisdiccin distrital.
A efectos de determinar el valor total de los predios, se aplicar los valores
arancelarios de terrenos y valores unitarios oficiales de edificacin vigentes al 31 de
octubre del ao anterior y las tablas de depreciacin por antigedad y estado de
conservacin, que formula el Consejo Nacional de Tasaciones CONATA y
aprueba anualmente el Ministro de Vivienda, Construccin y Saneamiento mediante
Resolucin Ministerial.
Las instalaciones fijas y permanentes sern valorizadas por el contribuyente
de acuerdo a la metodologa aprobada en el Reglamento Nacional de Tasaciones y
de acuerdo a lo que establezca el reglamento, y considerando una depreciacin de
acuerdo a su antigedad y estado de conservacin. Dicha valorizacin est sujeta a
fiscalizacin posterior por parte de la Municipalidad respectiva.
En el caso de terrenos que no hayan sido considerados en los planos bsicos
arancelarios oficiales, el valor de los mismos ser estimado por la Municipalidad
Distrital respectiva o, en defecto de ella, por el contribuyente, tomando en cuenta el
valor arancelario ms prximo a un terreno de iguales caractersticas.
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(6) Artculo sustituido por el Artculo 5 del Decreto Legislativo N 952,


publicado el 3 de febrero de 2004.
Artculo 12. Cuando en determinado ejercicio no se publique los aranceles
de terrenos o los precios unitarios oficiales de construccin, por Decreto Supremo se
actualizar el valor de la base imponible del ao anterior como mximo en el mismo
porcentaje en que se incremente la Unidad Impositiva Tributaria (UIT).
Artculo 13. El impuesto se calcula aplicando a la base imponible la escala
progresiva acumulativa siguiente:
Tramo de autoevalo

Alcuota

Hasta 15 UIT
Ms de 15 UIT y hasta 60 UIT
Ms de 60 UIT

0.2%
0.6%
1.0%

Las Municipalidades estn facultadas para establecer un monto mnimo a


pagar por concepto del impuesto equivalente a 0.6% de la UIT vigente al 1 de enero
del ao al que corresponde el impuesto.
Artculo 14. Los contribuyentes estn obligados a presentar declaracin
jurada:
a) Anualmente, el ltimo da hbil del mes de febrero, salvo que el Municipio
establezca una prrroga.
(7) b) Cuando se efecta cualquier transferencia de dominio de un predio o se
transfieran a un concesionario la posesin de los predios integrantes de una
concesin efectuada al amparo del Decreto Supremo N 059-96-PCM,
Texto nico Ordenado de las normas con rango de Ley que regulan la
entrega en concesin al sector privado de las obras pblicas de
infraestructura y de servicios pblicos, sus normas modificatorias, ampliatorias
y reglamentarias, o cuando la posesin de estos revierta al Estado, as
como cuando el predio sufra modificaciones en sus caractersticas que
sobrepasen al valor de
cinco (5)UIT. En estos casos, la declaracin
jurada debe presentarse hasta el ltimo da hbil del mes siguiente de
producidos los hechos.
(7) Inciso modificado por el Artculo 1 de la Ley N 27305, publicada el 14 de
julio de 2000.
c) Cuando as lo determine la administracin tributaria para la generalidad de
contribuyentes y dentro del plazo que determine para tal fin.
La actualizacin de los valores de predios por las Municipalidades, sustituye
la obligacin contemplada por el inciso a) del presente artculo, y se
entender como vlida en caso que el contribuyente no la objete dentro del
plazo establecido para el pago al contado del impuesto.
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Artculo 15. El impuesto podr cancelarse de acuerdo a las siguientes


alternativas:
a) Al contado, hasta el ltimo da hbil del mes de febrero de cada ao.
b) En forma fraccionada, hasta en cuatro cuotas trimestrales. En este caso, la
primera cuota ser equivalente a un cuarto del impuesto total resultante y
deber pagarse hasta el ltimo da hbil del mes de febrero. Las cuotas
restantes sern pagadas hasta el ltimo da hbil de los meses de mayo,
agosto y noviembre, debiendo ser reajustadas de acuerdo a la variacin
acumulada del ndice de Precios al Por Mayor (IPM) que publica el Instituto
Nacional de Estadstica e Informtica (INEI), por el perodo comprendido
desde el mes de vencimiento de pago de la primera cuota y el mes
precedente al pago.
Artculo 16. Tratndose de las transferencias a que se refiere el inciso b) del
artculo 14, el transferente deber cancelar el ntegro del impuesto adeudado hasta
el ltimo da hbil del mes siguiente de producida la transferencia.
(8) Artculo 17. Estn inafectos al pago del impuesto los predios de
propiedad de:
a) El gobierno central, gobiernos regionales y gobiernos locales; excepto los
predios que hayan sido entregados en concesin al amparo del Decreto
Supremo N 059-96-PCM, Texto nico Ordenado de las normas con rango de
ley que regulan la entrega en concesin al sector privado de las obras
pblicas de infraestructura y de servicios pblicos, sus normas modificatorias,
ampliatorias y reglamentarias, incluyendo las construcciones efectuadas por
los concesionarios sobre los mismos, durante el tiempo de vigencia del
contrato.
b) Los gobiernos extranjeros, en condicin de reciprocidad, siempre que el
predio se destine a residencia de sus representantes diplomticos o al
funcionamiento de oficinas dependientes de sus embajadas, legaciones o
consulados, as como los predios de propiedad de los organismos
internacionales reconocidos por el Gobierno que les sirvan de sede.
c) Las sociedades de beneficencia, siempre que se destinen a sus fines
especficos y no se efecte actividad comercial en ellos.
d) Las entidades religiosas, siempre que se destinen a templos, conventos,
monasterios y museos.
e) Las entidades
asistenciales.

pblicas

destinadas

prestar

servicios

mdicos

f) El Cuerpo General de Bomberos, siempre que el predio se destine a sus


fines especficos.

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g) Las Comunidades Campesinas y Nativas de la sierra y selva, con


excepcin de las extensiones cedidas a terceros para su explotacin
econmica.
h) Las universidades y centros educativos, debidamente reconocidos,
respecto de sus predios destinados a sus finalidades educativas y culturales,
conforme a la Constitucin.
i) Las concesiones en predios forestales del Estado dedicados al
aprovechamiento forestal y de fauna silvestre y en las plantaciones forestales.
j) Los predios cuya titularidad correspondan a organizaciones polticas como:
partidos, movimientos o alianzas polticas, reconocidos por el rgano electoral
correspondiente.
k) Los predios cuya titularidad corresponda a organizaciones de personas con
discapacidad reconocidas por el CONADIS.
I) Los predios cuya titularidad corresponda a organizaciones sindicales,
debidamente reconocidas por el Ministerio de Trabajo y Promocin Social,
siempre y cuando los predios se destinen a los fines especficos de la
organizacin.
Asimismo, se encuentran inafectos al impuesto los predios que hayan sido
declarados monumentos integrantes del patrimonio cultural de la Nacin por
el Instituto Nacional de Cultura, siempre que sean dedicados a casa
habitacin o sean dedicados a sedes de instituciones sin fines de lucro,
debidamente inscritas o sean declarados inhabitables por la Municipalidad
respectiva.
En los casos sealados en los incisos c), d), e), f) y h), el uso parcial o total
del inmueble con fines lucrativos, que produzcan rentas o no relacionados a
los fines propios de las instituciones beneficiadas, significar la prdida de la
inafectacin.
(8) Artculo modificado por el Artculo 1 de la Ley N 27616, publicada el
29 de diciembre de 2001.
Artculo 18. Los predios a que alude el presente artculo efectuarn una
deduccin del 50% en su base imponible, para efectos de la determinacin
del
impuesto:
a) Predios rsticos destinados y dedicados a la actividad agraria, siempre que
no se encuentren comprendidos en los planos bsicos arancelarios de reas
urbanas.
b) Inciso derogado por el Artculo 2 de la Ley N 27616, publicada el 29 de
diciembre de 2001.

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(9) c) Los predios urbanos donde se encuentran instalados los Sistemas de


Ayuda a la Aeronavegacin, siempre y cuando se dediquen exclusivamente a
este fin.
(9) Inciso incluido por el Artculo 3 de la Ley N 26836, publicada el 9 de julio
de 1997.
(10) Artculo 19. (11) Los pensionistas propietarios de un solo predio, a
nombre propio o de la sociedad conyugal, que est destinado a vivienda de los
mismos, y cuyo ingreso bruto est constituido por la pensin que reciben y
sta
no exceda de 1 UIT mensual, deducirn de la base imponible del Impuesto Predial,
un monto equivalente a 50 UIT. Para efecto de este artculo
el valor de la UIT
ser el vigente al 1 de enero de cada ejercicio gravable.
(11) Prrafo sustituido por el Artculo 6 del Decreto Legislativo N 952, publicado el
3 de febrero de 2004.
Se considera que se cumple el requisito de la nica propiedad, cuando
la vivienda, el pensionista posea otra unidad inmobiliaria
constituida
cochera.

adems de
por
la

El uso parcial del inmueble con fines productivos, comerciales y/o profesionales, con
aprobacin de la Municipalidad respectiva, no afecta la deduccin que establece
este artculo.
(10) Artculo modificado por el Artculo nico de la Ley N 26952,
el 21 de mayo de 1998.

publicada

(12) Artculo 20. El rendimiento del impuesto constituye renta de la


Municipalidad Distrital respectiva en cuya jurisdiccin se encuentren ubicados los
predios materia del impuesto estando a su cargo la administracin del mismo.
El 5% (cinco por ciento) del rendimiento del Impuesto, se destina
exclusivamente a financiar el desarrollo y mantenimiento del catastro distrital, as
como a las acciones que realice la administracin tributaria, destinadas a reforzar su
gestin y mejorar la recaudacin. Anualmente la Municipalidad Distrital deber
aprobar su Plan de Desarrollo Catastral para el ejercicio correspondiente, el cual
tomar como base lo ejecutado en el ejercicio anterior.
El 3/1000 (tres por mil) del rendimiento del impuesto ser transferido por la
Municipalidad Distrital al Consejo Nacional de Tasaciones, para el cumplimiento de
las funciones que le corresponde como organismo tcnico nacional encargado de la
formulacin peridica de los aranceles de terrenos y valores unitarios oficiales de
edificacin, de conformidad con lo establecido en el Decreto Legislativo N 294 o
norma que lo sustituya o modifique.
(12) Artculo sustituido por el Artculo 7 del Decreto Legislativo N 952,
publicado el 3 de febrero de 2004.

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CAPTULO II
DEL IMPUESTO DE ALCABALA
(13) Artculo 21. El Impuesto de Alcabala es de realizacin inmediata y
grava las transferencias de propiedad de bienes inmuebles urbanos o rsticos a
ttulo oneroso o gratuito, cualquiera sea su forma o modalidad, inclusive las ventas
con reserva de dominio; de acuerdo a lo que establezca el reglamento.
(13) Artculo sustituido por el Artculo 8 del Decreto Legislativo N 952,
publicado el 3 de febrero de 2004.
Artculo 22. La primera venta de inmuebles que realizan las empresas
constructoras no se encuentra afecta al impuesto, salvo en la parte correspondiente
al valor del terreno.
Artculo 23. Es sujeto pasivo en calidad de contribuyente, el comprador o
adquirente del inmueble.
(14) Artculo 24. La base imponible del impuesto es el valor de transferencia,
el cual no podr ser menor al valor de autovalo del predio correspondiente al
ejercicio en que se produce la transferencia ajustado por el ndice de Precios al por
Mayor (IPM) para Lima Metropolitana que determina el Instituto Nacional de
Estadstica e Informtica.
(14) Prrafo sustituido por el Artculo 9 del Decreto Legislativo N 952,
publicado el 3 de febrero de 2004.
El ajuste es aplicable a las transferencias que se realicen a partir del 1 de
febrero de cada ao y para su determinacin, se tomar en cuenta el ndice
acumulado del ejercicio, hasta el mes precedente a la fecha que se produzca la
transferencia.
(15) Artculo 25. La tasa del impuesto es de 3%, siendo de cargo exclusivo
del comprador, sin admitir pacto en contrario.
No est afecto al Impuesto de Alcabala, el tramo comprendido por las
primeras 10 UIT del valor del inmueble, calculado conforme a lo dispuesto en el
artculo precedente.
(15) Artculo modificado por el Artculo 1 de la Ley N 27963, publicada el 17
de mayo de 2003.
(16) Artculo 26. El pago del impuesto debe realizarse hasta el ltimo da
hbil del mes calendario siguiente a la fecha de efectuada la transferencia.
(16) Prrafo sustituido por el Artculo 10 del Decreto Legislativo N 952,
publicado el 3 de febrero de 2004.

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El pago se efectuar al contado, sin que para ello sea relevante la forma de
pago del precio de venta del bien materia del impuesto, acordada por las
partes.
Artculo 27. Estn inafectas del impuesto las siguientes transferencias:
a) Los anticipos de legtima.
b) Las que se produzcan por causa de muerte.
c) La resolucin del contrato de transferencia que se produzca antes de la
cancelacin del precio.
d) Las transferencias de aeronaves y naves.
e) Las de derechos sobre inmuebles que no conlleven la transmisin de
propiedad.
f) Las producidas por la divisin y particin de la masa hereditaria, de
gananciales o de condminos originarios.
g) Las de alcuotas entre herederos o de condminos originarios.
Artculo 28. Se encuentran inafectos al pago del impuesto, la adquisicin
de propiedad inmobiliaria que efecte las siguientes entidades:
a) El Gobierno Central, las Regiones y las Municipalidades.
b) Los Gobiernos extranjeros y organismos internacionales.
c) Entidades religiosas.
d) Cuerpo General de Bomberos Voluntarios del Per.
e) Universidades y centros educativos, conforme a la Constitucin.
(17) Artculo 29. El impuesto constituye renta de la Municipalidad Distrital
en cuya jurisdiccin se encuentre ubicado el inmueble materia de la transferencia.
En el caso de Municipalidades Provinciales que tengan constituidos Fondos de
Inversin Municipal, stas sern las acreedoras del impuesto y transferirn, bajo
responsabilidad del titular de la entidad y dentro de los diez (10) das hbiles
siguientes al ltimo da del mes que se recibe el pago, el 50% del impuesto a la
Municipalidad Distrital donde se ubique el inmueble materia de transferencia y el
50% restante al Fondo de Inversin que corresponda.
(17) Artculo sustituido por el Artculo 11 del Decreto Legislativo N 952,
publicado el 3 de febrero de 2004.

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CAPTULO III
DEL IMPUESTO AL PATRIMONIO VEHICULAR
(18) Artculo 30. El Impuesto al Patrimonio Vehicular, de periodicidad
anual, grava la propiedad de los vehculos, automviles, camionetas, station
wagons, camiones, buses y mnibuses, con una antigedad no mayor de tres (3)
aos. Dicho plazo se computar a partir de la primera inscripcin en el Registro de
Propiedad Vehicular.
(18) Artculo modificado por el Artculo 1 de la Ley N 27616, publicada el 29
de diciembre de 2001.
CONCORDANCIAS:

R.M. N 011-2005-EF-15

(19) Artculo 30. La administracin del impuesto corresponde a las


Municipalidades Provinciales, en cuya jurisdiccin tenga su domicilio el propietario
del vehculo. El rendimiento del impuesto constituye renta de la Municipalidad
Provincial.
(19) Artculo incluido por el Artculo 1 de la Ley N 27616, publicada el 29 de
diciembre de 2001.
Artculo 31. Son sujetos pasivos, en calidad de contribuyentes, las
personas naturales o jurdicas propietarias de los vehculos sealados en el artculo
anterior.
El carcter de sujeto del impuesto se atribuir con arreglo a la situacin
jurdica configurada al 1 de enero del ao a que corresponda la obligacin tributaria.
Cuando se efecte cualquier transferencia, el adquirente asumir la condicin de
contribuyente a partir del 1 de enero del ao siguiente de producido el hecho.
(20) Artculo 32. La base imponible del impuesto est constituida por el
valor original de adquisicin, importacin o de ingreso al patrimonio, el que en
ningn caso ser menor a la tabla referencial que anualmente debe aprobar el
Ministerio de Economa y Finanzas, considerando un valor de ajuste por antigedad
del vehculo.
(20) Artculo sustituido por el Artculo 12 del Decreto Legislativo N 952,
publicado el 3 de febrero de 2004.
Artculo 33. La tasa del impuesto es de 1%, aplicable sobre el valor del
vehculo. En ningn caso, el monto a pagar ser inferior al 1.5% de la UIT vigente al
1 de enero del ao al que corresponde el impuesto.
Artculo 34. Los contribuyentes estn obligados a presentar declaracin
jurada:
a) Anualmente, el ltimo da hbil del mes de febrero, salvo que la
Municipalidad establezca una prrroga.
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Y ASPECTOS TRIBUTARIOS

b) Cuando se efecte cualquier transferencia de dominio. En estos casos, la


declaracin jurada debe presentarse hasta el ltimo da hbil del mes
siguiente de producidos los hechos.
c) Cuando as lo determine la administracin tributaria para la generalidad de
contribuyentes y dentro del plazo que determine para tal fin.
(21) La actualizacin de los valores de los vehculos por las Municipalidades,
sustituye la obligacin contemplada por el inciso a) del presente artculo, y se
entender como vlida en caso que el contribuyente no la objete dentro del
plazo establecido para el pago al contado del impuesto.
(21) Prrafo incluido por el Artculo 13 del Decreto Legislativo N 952,
publicado el 3 de febrero de 2004.
Artculo 35. El impuesto podr cancelarse de acuerdo a las siguientes
alternativas:
a) Al contado, hasta el ltimo da hbil del mes de febrero de cada ao.
b) En forma fraccionada, hasta en cuatro cuotas trimestrales. En este caso, la
primera cuota ser equivalente a un cuarto del impuesto total resultante y
deber pagarse hasta el ltimo da hbil del mes de febrero. Las cuotas
restantes sern pagadas hasta el ltimo da hbil de los meses de mayo,
agosto y noviembre, debiendo ser reajustadas de acuerdo a la variacin
acumulada del ndice de Precios al Por Mayor (IPM) que publica el Instituto
Nacional de Estadstica e Informtica (INEI), por el perodo comprendido
desde el mes de vencimiento de pago de la primera cuota y el mes
precedente al pago.
Artculo 36. Tratndose de las transferencias a que se refiere el inciso b)
del artculo 34, el transferente deber cancelar la integridad del impuesto adeudado
que le corresponde hasta el ltimo da hbil del mes siguiente de producida la
transferencia.
Artculo 37. Se encuentran inafectos al pago del impuesto, la propiedad
vehicular de las siguientes entidades:
a) El Gobierno Central, las Regiones y las Municipalidades.
b) Los Gobiernos extranjeros y organismos internacionales.
c) Entidades religiosas.
d) Cuerpo General de Bomberos Voluntarios del Per.
e) Universidades y centros educativos, conforme a la Constitucin.

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f) Los vehculos de propiedad de las personas jurdicas que no formen parte


de su activo fijo.
(22) g) Los vehculos nuevos de pasajeros con antigedad no mayor de tres
(3) aos de propiedad de las personas jurdicas o naturales, debidamente
autorizados por la autoridad competente para prestar servicio de transporte
pblico masivo. La inafectacin permanecer vigente por el tiempo de
duracin de la autorizacin correspondiente.
(22) Inciso incluido por el Artculo 1 de la Ley N 27616, publicada el 29 de
diciembre de 2001.
CAPTULO IV
DEL IMPUESTO A LAS APUESTAS
Artculo 38. El Impuesto a las Apuestas grava los ingresos de las entidades
organizadoras de eventos hpicos y similares, en las que se realice apuestas.
(El segundo prrafo fue derogado por la Tercera Disposicin Complementaria
y Final de la Ley N 27153, publicada el 9 de julio de 1999.)
Artculo 39. Los entes organizadores determinarn libremente el monto de los
premios por cada tipo de apuesta, as como las sumas que destinarn a la
organizacin del espectculo y a su funcionamiento como persona jurdica.
Artculo 40. El sujeto pasivo del impuesto es la empresa o institucin que realiza
las actividades gravadas.
(23) Artculo 41. El Impuesto es de periodicidad mensual. Se calcula sobre la
diferencia resultante entre el ingreso total percibido en un mes por concepto de
apuestas y el monto total de los premios otorgados el mismo mes.
(23) Artculo modificado por el Artculo 1 de la Ley N 27675, publicada el 21
de febrero de 2002.
(24) Artculo 42. La Tasa Porcentual del Impuesto a las Apuestas es de 20%. La
Tasa Porcentual del Impuesto a las Apuestas Hpicas es de 12%.
(24) Artculo modificado por el Artculo 1 de la Ley N 27924, publicada el 31
de enero de 2003.
Artculo 43. La administracin y recaudacin del impuesto corresponde a la
Municipalidad Provincial en donde se encuentre ubicada la sede de la entidad
organizadora.
(25) Artculo 44. El monto que resulte de la aplicacin del impuesto se distribuir
conforme a los siguientes criterios:
a) 60% se destinar a la Municipalidad Provincial.
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b) 40% se destinar a la Municipalidad Distrital donde se desarrolle el evento.


(25) Artculo sustituido por el Artculo 14 del Decreto Legislativo N 952,
publicado el 3 de febrero de 2004.
Artculo 45. Los contribuyentes presentarn mensualmente ante la Municipalidad
Provincial respectiva, una declaracin jurada en la que consignar el monto total de
los ingresos percibidos en el mes por cada tipo de apuesta, y el total de los premios
otorgados el mismo mes, segn el formato que para tal fin apruebe la Municipalidad
Provincial.
Artculo 46. El contribuyente deber presentar la declaracin a que alude
el artculo precedente, as como cancelar el impuesto, dentro de los plazos previstos
en el Cdigo Tributario.
Artculo 47. Las apuestas constarn en tickets o boletos cuyas
caractersticas sern aprobadas por la entidad promotora del espectculo, la que
deber ponerlas en conocimiento del pblico, por una nica vez, a travs del diario
de mayor circulacin de la circunscripcin dentro de los quince (15) das siguientes a
su aprobacin o modificacin.
La emisin de tickets o boletos, ser puesta en conocimiento de la
Municipalidad Provincial respectiva.
CAPTULO V
DEL IMPUESTO A LOS JUEGOS
Artculo 48. El Impuesto a los Juegos grava la realizacin de actividades
relacionadas con los juegos, tales como loteras, bingos y rifas, as como la
obtencin de premios en juegos de azar.
El Impuesto no se aplica a los eventos a que alude el Captulo precedente.
Artculo 49. El sujeto pasivo del impuesto es la empresa o institucin que
realiza las actividades gravadas, as como quienes obtienen los premios.
(26) En caso que el impuesto recaiga sobre los premios, las empresas o
personas organizadoras actuarn como agentes retenedores.
(26) Prrafo sustituido por el Artculo 15 del Decreto Legislativo N 952,
publicado el 3 de febrero de 2004.
(27) Artculo 50. La base imponible del Impuesto es la siguiente, segn el
caso:

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a) Para el juego de bingo, rifas, sorteos y similares, as como para el juego de


pinball, juegos de video y dems juegos electrnicos: el valor nominal de los
cartones de juego, de los boletos de juego, de la ficha o cualquier otro medio
utilizado en el funcionamiento o alquiler de los juegos, segn sea el caso.
b) Para las loteras y otros juegos de azar: el monto o valor de los premios. En
caso de premios en especie, se utilizarn como base imponible el valor del mercado
del bien.
Las modalidades de clculo del impuesto previstas en el presente artculo son
excluyentes entre s.
(27) Artculo sustituido por el Artculo 16 del Decreto Legislativo N 952,
publicado el 3 de febrero de 2004.
(28) Artculo 51. El Impuesto se determina aplicando las siguientes tasas:
a) Bingos, rifas y sorteos: 10%.
b) Pinball, juegos de video y dems juegos electrnicos: 10%.
c) Loteras y otros juegos de azar: 10%.
(28) Artculo sustituido por el Artculo 17 del Decreto Legislativo N 952,
publicado el 3 de febrero de 2004.
(29) Artculo 52. En los casos previstos en el inciso a) del artculo 50, la
recaudacin, administracin y fiscalizacin del impuesto es de competencia de la
municipalidad distrital en cuya jurisdiccin se realice la actividad gravada o se instale
los juegos.
En los casos previstos en el inciso b) del Artculo 50, la recaudacin,
administracin y fiscalizacin del impuesto es de competencia de la municipalidad
provincial en cuya jurisdiccin se encuentre ubicada la sede social de las empresas
organizadoras de juegos de azar.
(29) Artculo sustituido por el Artculo 18 del Decreto Legislativo N 952,
publicado el 3 de febrero de 2004.
(30) Artculo 53. El impuesto es de periodicidad mensual. Los
contribuyentes y agentes de retencin, de ser el caso, cancelarn el impuesto dentro
de los doce (12) primeros das hbiles del mes siguiente, en la forma que establezca
la Administracin Tributaria.
(30) Artculo sustituido por el Artculo 19 del Decreto Legislativo N 952,
publicado el 3 de febrero de 2004.

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CAPTULO VI
DEL IMPUESTO A LOS ESPECTCULOS PBLICOS NO DEPORTIVOS
(31) Artculo 54. (32) El impuesto a los espectculos pblicos no
deportivos grava el monto que se abona por concepto de ingreso a espectculos
pblicos no deportivos en locales y parques cerrados con excepcin de los
espectculos en vivo de teatro, zarzuela, conciertos de msica clsica, pera,
opereta, ballet, circo y folclor nacional, calificados como espectculos pblicos
culturales por el Instituto Nacional de Cultura.
(32) Prrafo sustituido por el Artculo 20 del Decreto Legislativo N 952,
publicado el 3 de febrero de 2004.
La obligacin tributaria se origina al momento del pago del derecho a
presenciar el espectculo.
(31) Artculo modificado por el Artculo 1 de la Ley N 27616, publicada el 29
de diciembre del 2004.
Artculo 55. Son sujetos pasivos del impuesto las personas que adquieran
entradas para asistir a los espectculos. Son responsables tributarios, en calidad de
agentes perceptores del impuesto, las personas que organicen el espectculo,
siendo responsable solidario al pago del mismo el conductor del local donde se
realice el espectculo afecto.
Artculo 56. La base imponible del impuesto est constituida por el valor
de entrada para presenciar o participar en los espectculos.
En caso que el valor que se cobra por la entrada, asistencia o participacin en
los espectculos se incluya servicios de juego, alimentos o bebidas, u otros, la base
imponible, en ningn caso, ser inferior al 50% de dicho valor total.
(33) Artculo 57. El impuesto se aplicar con las siguientes tasas:
a) Espectculos Taurinos: 15%
b) Carreras de caballos: 15%
c) Espectculos cinematogrficos: 10%
d) Otros espectculos: 15%
(33) Artculo modificado por el Artculo 1 de la Ley N 27616, publicada el 29
de diciembre de 2001.
Artculo 58. El impuesto se pagar en la forma siguiente:
a) Tratndose de espectculos permanentes, el segundo da hbil de cada
semana, por los espectculos realizados en la semana anterior.
(34) b) En caso de espectculos temporales o eventuales, el segundo da
hbil siguiente a su realizacin.
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(34) Inciso sustituido por el Artculo 21 del Decreto Legislativo N 952,


publicado el 3 de febrero de 2004.
Artculo 59. La recaudacin y administracin del impuesto corresponde a
la municipalidad distrital en cuya jurisdiccin se realice el espectculo.
TTULO III
MARCO NORMATIVO PARA LAS CONTRIBUCIONES Y TASAS MUNICIPALES
(35) Artculo 60. Conforme a lo establecido por el numeral 4 del Artculo
195 y por el Artculo 74 de la Constitucin Poltica del Per, las Municipalidades
crean, modifican y suprimen contribuciones o tasas, y otorgan exoneraciones, dentro
de los lmites que fije la ley.
En aplicacin de lo dispuesto por la Constitucin, se establece las siguientes
normas generales:
a) La creacin y modificacin de tasas y contribuciones se aprueban por
Ordenanza, con los lmites dispuestos por el presente ttulo; as como por lo
dispuesto por la Ley Orgnica de Municipalidades.
b) Para la supresin de tasas y contribuciones las Municipalidades no tienen
ninguna limitacin legal.
(35) Artculo sustituido por el Artculo 22 del Decreto Legislativo N 952,
publicado el 3 de febrero de 2004.
Artculo 61. Las Municipalidades no podrn imponer ningn tipo de tasa o
contribucin que grave la entrada, salida o trnsito de personas, bienes, mercadera,
productos y animales en el territorio nacional o que limiten el libre acceso al
mercado.
En virtud de lo establecido por el prrafo precedente, no est permitido el
cobro por pesaje; fumigacin; o el cargo al usuario por el uso de vas, puentes y
obras de infraestructura; ni ninguna otra carga que impida el libre acceso a los
mercados y la libre comercializacin en el territorio nacional.
(36) El incumplimiento de lo dispuesto en el presente artculo genera
responsabilidad administrativa y penal en el Gerente de Rentas o quien haga sus
veces.
(36) Prrafo sustituido por el Artculo 23 del Decreto Legislativo N 952,
publicado el 3 de febrero de 2004.
Las personas que se consideren afectadas por tributos municipales que
contravengan lo dispuesto en el presente artculo podrn recurrir al Instituto Nacional
de Defensa de la Competencia y de la Proteccin de la Propiedad Intelectual
(INDECOPI) y al Ministerio Pblico.
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Captulo I
De la Contribucin Especial de Obras Pblicas
Artculo 62. La contribucin especial de obras pblicas grava los
beneficios derivados de la ejecucin de obras pblicas por la Municipalidad.
Las Municipalidades emitirn las normas procesales para la recaudacin,
fiscalizacin y administracin de las contribuciones.
Artculo 63. En la determinacin de la contribucin especial por obras
pblicas, las Municipalidades calcularn el monto teniendo en consideracin el
mayor valor que adquiera la propiedad beneficiada por efecto de la obra municipal.
Artculo 64. En ningn caso las Municipalidades podrn establecer cobros
por contribucin especial por obras pblicas cuyo destino sea ajeno a cubrir el costo
de inversin total o un porcentaje de dicho costo, segn lo determine el Concejo
Municipal.
Para efectos de la valorizacin de las obras y del costo de mantenimiento, las
Municipalidades contemplarn en sus normas reglamentarias, mecanismos que
garanticen la publicidad y la idoneidad tcnica de los procedimientos de valorizacin,
as como la participacin de la poblacin.
Artculo 65. El cobro por contribucin especial por obras pblicas
proceder exclusivamente cuando la Municipalidad haya comunicado a los
beneficiarios, previamente a la contratacin y ejecucin de la obra, el monto
aproximado al que ascender la contribucin.
CAPTULO II
DE LAS TASAS
(37) Artculo 66. Las tasas municipales son los tributos creados por los
Concejos Municipales cuya obligacin tiene como hecho generador la prestacin
efectiva por la Municipalidad de un servicio pblico o administrativo, reservado a las
Municipalidades de acuerdo con la Ley Orgnica de Municipalidades.
No es tasa el pago que se recibe por un servicio de ndole contractual.
(37) Artculo modificado por el Artculo nico de la Ley N 27180, publicada el
5 de octubre de 1999.
(38) Artculo 67. Las municipalidades no pueden cobrar tasas por la
fiscalizacin o control de actividades comerciales, industriales o de servicios, que
deben efectuar de acuerdo a sus atribuciones previstas en la Ley Orgnica de
Municipalidades.

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Slo en los casos de actividades que requieran fiscalizacin o control distinto


al ordinario, una Ley expresa del Congreso puede autorizar el cobro de una tasa
especfica por tal concepto.
La prohibicin establecida en el presente artculo no afecta la potestad de las
municipalidades de establecer sanciones por infraccin a sus disposiciones.
(38) Artculo modificado por el Artculo nico de la Ley N 27180, publicada el
5 de octubre de 1999.
Artculo 68. Las Municipalidades podrn imponer las siguientes tasas:
a) Tasas por servicios pblicos o arbitrios: son las tasas que se paga por la
prestacin o mantenimiento de un servicio pblico individualizado en el
contribuyente.
b) Tasas por servicios administrativos o derechos: son las tasas que debe
pagar el contribuyente a la Municipalidad por concepto de tramitacin de
procedimientos administrativos o por el aprovechamiento particular de bienes de
propiedad de la Municipalidad.
(39) c) Tasas por las licencias de apertura de establecimiento: son las tasas
que debe pagar todo contribuyente por nica vez para operar un establecimiento
industrial, comercial o de servicios.
(39) Inciso modificado por el Artculo nico de la Ley N 27180, publicada el 5
de octubre de 1999.
d) Tasas por estacionamiento de vehculos: son las tasas que debe pagar
todo aquel que estacione su vehculo en zonas comerciales de alta circulacin,
conforme lo determine la Municipalidad del Distrito correspondiente, con los lmites
que determine la Municipalidad Provincial respectiva y en el marco de las
regulaciones sobre trnsito que dicte la autoridad competente del Gobierno Central.
(40) e) Tasa de Transporte Pblico: son las tasas que debe pagar todo aqul
que preste el servicio pblico de transporte en la jurisdiccin de la Municipalidad
Provincial, para la gestin del sistema de trnsito urbano.
(40) Inciso modificado por el Artculo 1 de la Ley N 27616, publicada el 29
de diciembre de 2001.
(41) f) Otras tasas: son las tasas que debe pagar todo aqul que realice
actividades sujetas a fiscalizacin o control municipal extraordinario, siempre que
medie la autorizacin prevista en el Artculo 67.
(41) Inciso modificado por el Artculo 1 de la Ley N 27616, publicada el 29
de diciembre de 2001.

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(42) Artculo 69. Las tasas por servicios pblicos o arbitrios, se calcularn
dentro del ltimo trimestre de cada ejercicio fiscal anterior al de su aplicacin, en
funcin del costo efectivo del servicio a prestar.
La determinacin de las obligaciones referidas en el prrafo anterior debern
sujetarse a los criterios de racionalidad que permitan determinar el cobro exigido por
el servicio prestado, basado en el costo que demanda el servicio y su
mantenimiento, as como el beneficio individual prestado de manera real y/o
potencial.
Para la distribucin entre los contribuyentes de una municipalidad, del costo
de las tasas por servicios pblicos o arbitrios, se deber utilizar de manera vinculada
y dependiendo del servicio pblico involucrado, entre otros criterios que resulten
vlidos para la distribucin: el uso, tamao y ubicacin del predio del contribuyente.
Los reajustes que incrementen las tasas por servicios pblicos o arbitrios,
durante el ejercicio fiscal, debido a variaciones de costo, en ningn caso pueden
exceder el porcentaje de variacin del ndice de Precios al Consumidor que al efecto
precise el Instituto Nacional de Estadstica e Informtica, aplicndose de la siguiente
manera:
a) El ndice de Precios al Consumidor de Lima Metropolitana se aplica a las
tasas por servicios pblicos o arbitrios, para el departamento de Lima, Lima
Metropolitana y la Provincia Constitucional del Callao.
b) El ndice de Precios al Consumidor de las ciudades capitales de
departamento del pas, se aplica a las tasas por servicios pblicos o arbitrios, para
cada Departamento, segn corresponda.
Los pagos en exceso de las tasas por servicios pblicos o arbitrios
reajustadas en contravencin a lo establecido en el presente artculo, se consideran
como pagos a cuenta, o a solicitud del contribuyente, deben ser devueltos conforme
al procedimiento establecido en el Cdigo Tributario.
(42) Artculo sustituido por el artculo 24 del Decreto Legislativo N 952,
publicado el 3 de febrero de 2004.
(43) Artculo 69.A Las Ordenanzas que aprueben el monto de las tasas
por arbitrios, explicando los costos efectivos que demanda el servicio segn el
nmero de contribuyentes de la localidad beneficiada, as como los criterios que
justifiquen incrementos, de ser el caso, debern ser publicadas a ms tardar el 31 de
diciembre del ejercicio fiscal anterior al de su aplicacin.
La difusin de las Ordenanzas antes mencionadas se realizar conforme a lo
dispuesto por la Ley Orgnica de Municipalidades.
(43) Artculo sustituido por el artculo 25 del Decreto Legislativo N 952,
publicado el 3 de febrero de 2004.

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(44) Artculo 69B. En caso que las Municipalidades no cumplan con lo


dispuesto en el artculo 69-A, en el plazo establecido por dicha norma, slo podrn
determinar el importe de las tasas por servicios pblicos o arbitrios, tomando como
base el monto de las tasas cobradas por servicios pblicos o arbitrios al 1 de enero
del ao fiscal anterior reajustado con la aplicacin de la variacin acumulada del
ndice de Precios al Consumidor, vigente en la Capital del Departamento o en la
Provincia Constitucional del Callao, correspondiente a dicho ejercicio fiscal.
(44) Artculo incluido por el artculo 3 de la Ley N 26725, publicada el 29 de
diciembre de 1996.
(45) Artculo 70. Las tasas por servicios administrativos o derechos, no
excedern del costo de prestacin del servicio y su rendimiento ser destinado
exclusivamente al financiamiento del mismo. En ningn caso el monto de las tasas
por servicios administrativos o derechos podr ser superior a una (1) UIT, en caso
que stas superen dicho monto se requiere acogerse al rgimen de excepcin que
ser establecido por Decreto Supremo refrendado por el Presidente del Consejo de
Ministros y el Ministro de Economa y Finanzas conforme a lo dispuesto por la Ley
del Procedimiento Administrativo General.
Las tasas que se cobre por la tramitacin de procedimientos administrativos,
slo sern exigibles al contribuyente cuando consten en el correspondiente Texto
nico de Procedimientos Administrativos TUPA.
(45) Artculo sustituido por el artculo 26 del Decreto Legislativo N 952,
publicado el 3 de febrero de 2004.
(46) Artculo 71. La licencia de apertura de establecimiento tiene vigencia
indeterminada. Los contribuyentes deben presentar ante la Municipalidad de su
jurisdiccin una declaracin jurada anual, simple y sin costo alguno, de permanencia
en el giro autorizado al establecimiento.
Los mercados de abasto pueden contar con una sola licencia de apertura de
establecimiento en forma corporativa, la misma que debe tener el nombre de la
razn social que los representa.
El otorgamiento de una licencia no obliga a la realizacin de la actividad
econmica en un plazo determinado.
(46) Artculo modificado por el artculo nico de la Ley N 27180, publicada el
5 de octubre de 1999.
Artculo 72. Las Municipalidades no podrn cobrar al solicitante de una
licencia de funcionamiento por concepto de peritajes o similares:
(47) Artculo 73. La tasa por licencia de apertura de establecimiento es
abonada por nica vez, y no puede ser mayor a 1 (una) UIT, vigente al momento de
efectuar el pago.

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Las municipalidades deben fijar el monto de la tasa en funcin del costo


administrativo del servicio en concordancia con el Artculo 70 del presente Decreto
Legislativo.
En el caso de contribuyentes que estn sujetos al rgimen del RUS la tasa
por licencia de apertura de establecimiento no puede superar el 10% (diez por
ciento) de la UIT.
(47) Artculo modificado por el artculo nico de la Ley N 27180, publicada el
5 de octubre de 1999.
(48) Artculo 74. La renovacin de la licencia de apertura de
establecimiento slo procede cuando se produzca el cambio de giro, uso o
zonificacin en el rea donde se encuentre el establecimiento.
El cambio de zonificacin no es oponible al titular de la licencia dentro de los
primeros 5 (cinco) aos de producido dicho cambio.
(48) Artculo modificado por el artculo nico de la Ley N 27180, publicada el
5 de octubre de 1999.
Artculo 75. Para la renovacin de las licencias de funcionamiento, el
Municipio exigir al contribuyente que acredite haber cumplido con la presentacin
de las declaraciones de pago a cuenta de los impuestos que administra la
Superintendencia de Administracin Tributaria, para lo cual no podr exigir que se
entregue copias.
TTULO IV
DE LOS TRIBUTOS NACIONALES CREADOS EN FAVOR DE LAS
MUNICIPALIDADES
CAPTULO I
DEL IMPUESTO DE PROMOCIN MUNICIPAL
Artculo 76. El impuesto de promocin municipal grava con una tasa del
2% las operaciones afectas al rgimen del Impuesto General a las Ventas y se rige
por sus mismas normas.
(49) La devolucin de los pagos efectuados en exceso o indebidamente, se
efectuarn de acuerdo a las normas que regulan al Impuesto General a las Ventas.
Tratndose de devoluciones del Impuesto de Promocin Municipal que hayan
sido ordenadas por mandato administrativo o jurisdiccional que tenga la calidad de
cosa juzgada, autorzase al Ministerio de Economa y Finanzas a detraer del
FONCOMUN, el monto correspondiente a la devolucin, la cual se efectuar de
acuerdo a las normas que regulan al Impuesto General a las Ventas. Mediante
Decreto Supremo se establecer, entre otros, el monto a detraer, plazos as como
los requisitos y procedimientos para efectuar dicha detraccin.
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(49) Segundo y Tercer prrafos incluidos por el Artculo 27 del Decreto


Legislativo N 952, publicado el 3 de febrero de 2004.
Artculo 77. El rendimiento del Impuesto se destinar al Fondo de
Compensacin Municipal.
CAPTULO II
DEL IMPUESTO AL RODAJE
Artculo 78. El Impuesto al Rodaje se rige por el Decreto Legislativo N 8,
el Decreto Supremo N 00992EF y dems dispositivos legales y reglamentarios,
con las modificaciones establecidas en el presente Decreto Legislativo.
Artculo 79. El rendimiento del Impuesto al Rodaje se destinar al Fondo
de Compensacin Municipal.
(50) CAPTULO III
DE LA PARTICIPACIN EN RENTA DE ADUANAS
(50) Captulo derogado por la Ley N 27613, publicada el 29 de diciembre de
2001.
CAPTULO IV
DEL IMPUESTO A LAS EMBARCACIONES DE RECREO
(*) De conformidad con el artculo 1 del Decreto Supremo N 035-2005-EF,
publicado el 16 Marzo 2005, ser de aplicacin al Impuesto a las Embarcaciones de
Recreo, a que se refiere el Captulo IV, del Ttulo IV, del Texto nico Ordenado de la
Ley de Tributacin Municipal, aprobado por el presente Decreto Supremo, las
disposiciones contenidas en el Decreto Supremo N 001-96-EF, mediante el cual se
dictan las normas reglamentarias del Impuesto a las Embarcaciones de Recreo, en
lo que resulten aplicables, as como lo dispuesto en el citado Decreto Supremo.
CONCORDANCIA: D.S. N 048-2005-EF (Plazo, declaracin jurada impuesto a las
embarcaciones de recreo-2005)
(51) Artculo 81. Crase un Impuesto a las Embarcaciones de Recreo, de
periodicidad anual, que grava al propietario o poseedor de las embarcaciones de
recreo y similares, obligadas a registrarse en las capitanas de Puerto que se
determine por Decreto Supremo.(*)
(51) Artculo sustituido por el artculo 28 del Decreto Legislativo N 952,
publicado el 3 de febrero de 2004.
CONCORDANCIAS: D.S. N 057-2005-EF, Art. 2
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(*) De conformidad con la Primera Disposicin Transitoria y Final del Decreto


Supremo N 057-2005-EF, publicado el 10 mayo 2005, se entiende que el Decreto
Supremo, al cual hace referencia el presente artculo es el Reglamento de la Ley de
Control y Vigilancia de las Actividades Martimas, Fluviales y Lacustres, aprobado
por Decreto Supremo N 028-DE/MGP o norma que lo sustituya o modifique.
(52) Artculo 82. La tasa del Impuesto es de 5% sobre el valor original de
adquisicin, importacin o ingreso al patrimonio, el que en ningn caso ser menor a
los valores referenciales que anualmente publica el Ministerio de Economa y
Finanzas, el cual considerar un valor de ajuste por antigedad.
CONCORDANCIAS:

R.M. N 163-2005-EF-15

CONCORDANCIAS:

D.S. N 057-2005-EF, Art. 7.

(52) Artculo sustituido por el artculo 29 del Decreto Legislativo N 952,


publicado el 3 de febrero de 2004.
(53) Artculo 83. El impuesto ser fiscalizado y recaudado por la
Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria - SUNAT, y se cancelar
dentro del plazo establecido en el Cdigo Tributario.
(53) Artculo sustituido por el artculo 30 del Decreto Legislativo N 952,
publicado el 3 de febrero de 2004.
Artculo 84. El rendimiento del impuesto ser destinado al Fondo de
Compensacin Municipal.
Artculo 85. No estn afectas al impuesto las embarcaciones de recreo de
personas jurdicas, que no formen parte de su activo fijo.
TTULO V
DEL FONDO DE COMPENSACIN MUNICIPAL
(54) Artculo 86. El Fondo de Compensacin Municipal a que alude el
numeral 5 del Artculo 196 de la Constitucin Poltica del Per, se constituye con los
siguientes recursos:
a) El rendimiento del Impuesto de Promocin Municipal.
b) El rendimiento del Impuesto al Rodaje.
c) El Impuesto a las Embarcaciones de Recreo.
(54) Artculo sustituido por el artculo 31 del Decreto Legislativo N 952,
publicado el 3 de febrero de 2004.
(55) Artculo 87. El Fondo de Compensacin Municipal se distribuye entre
todas las municipalidades distritales y provinciales del pas con criterios de equidad y
compensacin. El fondo tiene por finalidad asegurar el funcionamiento de todas las
municipalidades.
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El mencionado fondo se distribuye considerando los criterios que se


determine por Decreto Supremo con el voto aprobatorio del Consejo de Ministros,
refrendado por el Ministro de Economa y Finanzas, con opinin tcnica del Consejo
Nacional de Descentralizacin (CND); entre ellos, se considerar:
a) Indicadores de pobreza, demografa y territorio.
b) Incentivos por generacin de ingresos propios y priorizacin del gasto en
inversin.
Estos criterios se emplean para la construccin de los ndices de Distribucin
entre las municipalidades.
El procedimiento de distribucin del fondo comprende, primero, una
asignacin geogrfica por provincias y, sobre esta base, una distribucin entre todas
las municipalidades distritales y provincial de cada provincia, asignando:
a) El veinte (20) por ciento del monto provincial a favor de la municipalidad
provincial.
b) El ochenta (80) por ciento restante entre todas las municipalidades
distritales de la provincia, incluida la municipalidad provincial.
(55) Artculo sustituido por el artculo 32 del Decreto Legislativo N 952,
publicado el 3 de febrero de 2004. (*)
(*) De conformidad con la Sptima Disposicin Transitoria de la Ley N 28562,
publicada el 30 Junio 2005, se prorroga el plazo de aplicacin de los criterios de
distribucin del Fondo de Compensacin Municipal, sealado en el artculo 35 del
Decreto Legislativo N 952, el cual entrar en vigencia a partir del 1 de enero de
2007.
(56) Artculo 88. Los ndices de Distribucin del Fondo sern
determinados anualmente por el Ministerio de Economa y Finanzas mediante
Resolucin Ministerial.
Los recursos mensuales que perciban las municipalidades por concepto del
fondo de Compensacin Municipal no podrn ser inferiores al monto equivalente a
ocho (8) Unidades Impositivas Tributarias (UIT) vigentes a la fecha de aprobacin de
la Ley de Presupuesto del Sector Pblico de cada ao.
(56) Artculo sustituido por el artculo 33 del Decreto Legislativo N 952,
publicado el 3 de febrero de 2004.
CONCORDANCIAS:

R.M. N 0642005EF15

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(57) Artculo 89. Los recursos que perciban las Municipalidades por el
Fondo de Compensacin Municipal (FONCOMUN), sern utilizados ntegramente
para los fines que determinen los Gobiernos Locales por acuerdo de su Concejo
Municipal y acorde a sus propias necesidades reales. El Concejo Municipal fijar
anualmente la utilizacin de dichos recursos, en porcentajes para gasto corriente e
inversiones, determinando los niveles de responsabilidad correspondientes.
(57) Artculo modificado por el artculo 1 de la Ley N 27630, publicada el 12
de enero de 2002.
TTULO VI
DE LOS CONVENIOS DE COOPERACIN
Artculo 90. La Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria
(SUNAT), podr suscribir convenios con las Municipalidades orientados a mejorar la
fiscalizacin tributaria del Impuesto General a las Ventas. Para el efecto, podr
acordarse que constituir ingreso de la Municipalidad respectiva un monto
equivalente a un porcentaje sobre la mayor recaudacin que por aplicacin del
convenio se genere en la jurisdiccin correspondiente.
Lo dispuesto en el prrafo precedente, es aplicable a la Superintendencia
Nacional de Aduanas (ADUANAS), en los convenios que celebren con
Municipalidades de frontera o en las que exista un puerto, aeropuerto internacional o
cualquier otra va de ingreso de mercaderas del extranjero.
Artculo 91. Las Municipalidades Distritales podrn celebrar convenios de
cooperacin con la respectiva Municipalidad Provincial para la realizacin de obras o
la prestacin de servicios interdistritales.
Los convenios de cooperacin fijarn los recursos que para tales efectos
transferirn las Municipalidades Distritales a las Municipalidades Provinciales.
Artculo 92. Las Municipalidades podrn requerir informacin a las distintas
entidades encargadas de llevar registros de carcter pblico, con el objeto de
fiscalizar el cumplimiento de las obligaciones tributarias que resulten de la aplicacin
del presente Decreto Legislativo.
Artculo 93. Las Municipalidades podrn entregar en concesin los
servicios de fiscalizacin de los tributos a su cargo, siempre que no se viole el
secreto tributario.
DISPOSICIONES TRANSITORIAS
Primera. Las Municipalidades Provinciales aprobarn mediante Edicto el
Texto nico Ordenado de Tasas que por concepto de la prestacin de servicios
vienen aplicando, teniendo en consideracin lo dispuesto en el Ttulo III del presente
Decreto Legislativo, bajo responsabilidad del Director Administrativo.

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El plazo para el cumplimiento de lo establecido en el prrafo anterior, es de


noventa (90) das calendario contados a partir de la fecha de publicacin del
presente Decreto Legislativo o de la modificacin de las tasas.
Segundo. En tanto subsista predios arrendados sujetos al rgimen de la
Ley N 21938, el propietario podr trasladar al inquilino el monto del impuesto a
pagar, el mismo que en un dozavo formar parte de la merced conductiva mensual.
Tercero. Rgimen excepcional
Autorzase de manera excepcional y hasta el 31 de diciembre de 1999, a las
municipalidades provinciales y distritales ubicadas en las zonas afectadas por el
fenmeno de El Nio y que sean declaradas en emergencia mediante Decreto
Supremo, a disponer del ntegro de los recursos que perciben por concepto de
Fondo de Compensacin Municipal. En tal sentido, quedan exceptuadas de lo
establecido en el primer prrafo del Artculo 89 del Decreto Legislativo N 776.
(Primera disposicin complementaria de la Ley N 27082, publicada el 1 de
abril de 1999.)
Cuarta. Prohibiciones
Las municipalidades sealadas en la Disposicin Transitoria Primera no
podrn aplicar dicha autorizacin para el pago de incrementos de remuneraciones
y/o dietas bajo responsabilidad del Alcalde y el Director Municipal o quien haga sus
veces.
(Segunda disposicin complementaria de la Ley N 27082, publicada el 1 de
abril de 1999.)
Quinta. Disposicin derogatoria
Dergase la Ley N 26891.
(Tercera disposicin complementaria de la Ley N 27082, publicada el 1 de
abril de 1999.)
Sexta. Vigencia de la Ley
La presente Ley entrar en vigencia el 1 de enero del 2000.
(Primera disposicin transitoria y final de la Ley N 27180, publicada el 5 de
octubre de 1999.)
Sptima. Licencias expedidas con anterioridad a la vigencia de la Ley
Para efectos de la presente Ley, la licencia de funcionamiento expedida con
anterioridad al 1 de enero del 2000 es considerada licencia de apertura de
establecimiento vlidamente expedida.
(Segunda disposicin transitoria y final de la Ley N 27180, publicada el 5 de
octubre de 1999.)
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Octava. Disposicin derogatoria


Djase sin efecto las disposiciones normativas y administrativas que se
opongan a la presente Ley.
(Tercera Disposicin Transitoria y Final de la Ley N 27180, publicada el 5 de
octubre de 1999.)
Novena. La utilizacin de todos los recursos asignados que constituyen
rentas de las Municipalidades provenientes del FONCOMUN, estarn sujetos a
rendicin de cuenta, la misma que se realizar en acto pblico con participacin
vecinal y anualmente.
(Primera Disposicin Transitoria y Final de la Ley N 27616, publicada el 29
de diciembre de 2001.)
Dcima. Los Concejos Municipales Provinciales y Distritales, a partir del
ao 2003, debern aprobar su Plan Integral de Desarrollo. Los recursos del Fondo
de Compensacin Municipal FONCOMUN que perciban se utilizarn para la
implementacin de dicho plan.
(Segunda Disposicin Transitoria y Final de la Ley N 27616, publicada el 29
de diciembre de 2001.)
Dcimo Primera. La presente Ley entra en vigencia el 1 de enero de
2002.
(Tercera Disposicin Transitoria y Final de la Ley N 27616, publicada el 29 de
diciembre de 2001.)
Dcimo Segunda. Derganse o modifcanse las disposiciones que se
opongan a la presente Ley o limiten su aplicacin.
(Cuarta Disposicin Transitoria y Final de la Ley N 27616, publicada el 29 de
diciembre de 2001.)
Dcimo Tercera. Lo dispuesto en la presente Ley regir a partir del
ejercicio presupuestal del ao 2003.
Excepcionalmente, durante el ao 2002, las Municipalidades podrn utilizar
los recursos del FONCOMUN para el cumplimiento de los Convenios de
Cofinanciamiento que suscriban con el Programa de Caminos Rurales.
(Disposicin Transitoria nica de la Ley N 27630, publicada el 16 de enero
de 2002.)

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Dcimo Cuarta. Dergase las siguientes normas:


a) La Ley N 27298, el Decreto de Urgencia N 0662000 y dems normas
que regulan la Asignacin Adicional a favor de las municipalidades.
b) Dergase o djanse sin efecto, segn corresponda, las normas que se
opongan a lo dispuesto en el presente Decreto Legislativo.
(Primera Disposicin Transitoria y Final del Decreto Legislativo N 952,
publicado el 3 de febrero de 2004.)
Dcimo Quinta. Por un plazo de dos aos consecutivos, contado a partir
del 1 de enero del ao 2005, las municipalidades provinciales, en coordinacin con
las municipalidades distritales, desarrollarn actividades que permitan construir o
actualizar el catastro distrital en los distritos de su jurisdiccin.
Mediante normas reglamentarias se establecer, entre otros, las etapas y
acciones que se debern considerar para la construccin y actualizacin del catastro
distrital.
(Segunda Disposicin Transitoria y Final del Decreto Legislativo N 952,
publicado el 3 de febrero de 2004.)
Dcimo Sexta: Crase el Fondo de Apoyo al Plan Catastral Distrital en cada
Municipalidad Provincial en cuya jurisdiccin exista al menos una municipalidad
distrital sin ningn plan catastral, el cual se destinar para desarrollar los planes a
que se hace referencia en la disposicin anterior.
Dicho Fondo se financiar con los recursos que la municipalidad distrital
destine del rendimiento del Impuesto Predial segn lo dispuesto en el segundo
prrafo del artculo 20 de la Ley de Tributacin Municipal, durante el ejercicio 2005 y
2006, respectivamente; y ser administrado por la Municipalidad Provincial a cuya
circunscripcin pertenezca el distrito para el cual se elaborar el plano catastral.
En caso que al 31 de diciembre del 2006, existiera saldos en el Fondo que se
crea por el presente Decreto Legislativo, los mismos sern transferidos a las
municipalidades de manera proporcional al monto que han contribuido a dicha fecha.
(Tercera Disposicin Transitoria y Final del Decreto Legislativo N 952,
publicado el 3 de febrero de 2004.)
Dcimo Sptima. Tratndose de devoluciones de impuestos establecidos
por el Decreto Ley N 25980 y el Decreto Legislativo N 796, derogados a la fecha
de vigencia del presente Decreto Legislativo, que hayan sido ordenadas por
mandato administrativo o jurisdiccional que tenga la calidad de cosa juzgada,
autorzase al Ministerio de Economa y Finanzas a detraer del Fondo de
Compensacin Municipal - FONCOMUN, correspondiente a las municipalidades del
departamento en donde se ubique el domicilio fiscal del contribuyente, los montos
necesarios para atender dichos requerimientos.
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Mediante Decreto Supremo se establecer, entre otros, el monto a detraer,


plazos as como los requisitos y procedimientos para efectuar dicha detraccin.
(Cuarta Disposicin Transitoria y Final del Decreto Legislativo N 952,
publicado el 3 de febrero de 2004.)
Dcimo Octava. Por Decreto Supremo refrendado por el Ministro de
Economa y Finanzas, en un plazo que no exceder de 90 (noventa) das contados a
partir del da siguiente de publicado el presente Decreto Legislativo, se expedir las
normas reglamentarias correspondientes.
Son de aplicacin las normas reglamentarias vigentes de los tributos de la Ley
de Tributacin Municipal, en tanto no se aprueben las normas reglamentarias a que
hace referencia el prrafo anterior.
(Quinta Disposicin Transitoria y Final del Decreto Legislativo N 952,
publicado el 3 de febrero de 2004.)
Dcimo Novena. Por Decreto Supremo refrendado por el Ministro de
Economa y Finanzas, en un plazo que no exceder de 180 (ciento ochenta) das
calendario contados a partir del da siguiente de publicado el presente Decreto
Legislativo, se expedir el Texto nico Ordenado de la Ley de Tributacin Municipal,
aprobado por el Decreto Legislativo N 776 y normas modificatorias.
(Sexta Disposicin Transitoria y Final del Decreto Legislativo N 952,
publicado el 3 de febrero de 2004.)
DISPOSICIONES FINALES
Primera. Dergase las siguientes disposiciones, as como sus ampliatorias
y modificatorias:
a) La Ley N 13746 y su reglamento, aprobado mediante Decreto Supremo de
fecha 26-5-62, referidos al Impuesto a los premios por propaganda comercial.
b) El Decreto Ley N 21921 y el artculo 9 del Decreto Legislativo N 499,
referidos al Impuesto a los premios de lotera y rifas.
c) La Ley N 23552, que regula el Impuesto al Valor del Patrimonio Predial.
d) El Decreto Ley N 21980, referido al Impuesto a los terrenos sin construir.
e) El Decreto Legislativo N 303, referido al Impuesto de Alcabala.
f) El artculo 19 de la Ley N 23724, referida al Impuesto al Patrimonio
Automotriz, as como sus normas reglamentarias aprobadas por Decreto Supremo
N 154-84-EFC, Decreto Supremo N 278-84-EFC y Decreto Supremo N 157-86EF.

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g) El artculo 16 de la Ley N 25381, referida al Impuesto al Funcionamiento


de Establecimientos.
h) El Decreto Ley N 21440, referido al Impuesto a los espectculos pblicos
no deportivos, as como su reglamento aprobado por Decreto Supremo N 107-76EF.
i) El artculo 21 de la Ley N 23724, el artculo 155 de la Ley N 24030 y el
artculo 33 del Decreto Legislativo N 362, referidos al Impuesto al juego bingo y
pimball.
j) El Artculo 160 de la Ley N 24030 y sus normas reglamentarias, excepto el
Artculo 39 de la Ley N 25160 y el Decreto Ley N 25980, referido al Impuesto de
Promocin Municipal.
k) El artculo 129 de la Ley N 24422, referido al Impuesto diferencia precio
de combustibles.
I) La Ley N 15224, la Ley N 16901, la Ley N 24088, la Ley N 25074, el
Decreto Ley N 21562, el Decreto Ley N 22165, el Decreto Ley N 22248, la Ley N
24088, el Decreto Legislativo N 189, el artculo 8 del Decreto Legislativo N 499, el
artculo 38 de la Ley N 25160, que regulan el Impuesto a las apuestas y premios
de carreras de caballos.
m) El artculo 23 de la Ley N 24047, sobre beneficios tributarios.
n) El Decreto Ley N 25106, en lo que se refiere al impuesto adicional a la
venta de cerveza en la provincia de Leoncio Prado.
o) La Ley N 24331, sobre el Impuesto a los Cigarrillos y Tabacos.
p) El artculo 15 del Decreto Legislativo N 499, referido al arbitrio por relleno
sanitario.
q) El artculo 39 de la Ley N 24971, sobre el arbitrio por disposicin final de
la basura.
r) El Decreto Ley N 22012 y el Decreto Legislativo N 57, referidos a los
arbitrios de limpieza y alumbrado pblico.
s) El Decreto Legislativo N 184, referido a la Contribucin de Mejoras, en la
parte correspondiente a los Gobiernos Locales.
t) Las tasas de embarque municipal.
u) Los artculos 91 y 92 de la Ley N 23853, referidos a las potestades
tributarias de las Municipalidades.

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v) Todas las disposiciones municipales que establezcan tasas por pesaje y


fumigaciones, as como aquellas que impongan tasas por la prestacin de servicios
obligatorios en cuya contratacin el contribuyente no pueda escoger entre diversos
proveedores del servicio.
x) Las dems disposiciones referidas a impuestos que constituyan ingresos
de los Gobiernos locales no contemplados en el presente dispositivo, as como las
dems disposiciones que se opongan a lo establecido en el presente Decreto
Legislativo.
Segunda: Derogada por la Tercera Disposicin Complementaria y Final de la
Ley N 27153, publicada el 9 de julio de 1999.
Tercera: a partir de la vigencia del presente Decreto Legislativo, las
Municipalidades no cobrarn suma alguna por concepto de alumbrado pblico.
La competencia para brindar el servicio y cobrar por el mismo es exclusiva de
las empresas concesionarias de distribucin de energa elctrica, a que se refiere el
Decreto Ley N 25844.
Cuarta: las Municipalidades que brinden el servicio de emisin mecanizada
de actualizacin de valores, determinacin de impuestos y de recibos de pago
correspondientes, incluida su distribucin a domicilio, quedan facultadas a cobrar por
dichos servicios no ms del 0,4% de la UIT vigente al 1 de enero de cada ejercicio,
en cuyo caso esta valorizacin sustituye la obligacin de presentacin de
declaraciones juradas.
Quinta: El presente Decreto Legislativo entra en vigencia el 1 de enero de
1994.
(Texto actualizado al 30.06.05)

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SENCICO
Servicio Nacional de Capacitacin para la Industria de la Construccin
Sujetos pasivos
Son sujetos al pago de la contribucin al SENCICO en calidad de contribuyentes,
las personas naturales y jurdicas que perciban ingresos por el desarrollo o ejecucin
de actividades incursos en el CIIU 45 - construccin.
Determinacin de base imponible
La base Imponible se determina por el total de los ingresos percibidos o facturados
al cliente por concepto de materiales, mano de obra, gastos generales, utilidad y
cualquier otro elemento.
Tasa de aplicacin
La tasa es de 0.2%.
Nacimiento de obligacin tributaria
La obligacin al pago de la contribucin al SENCICO nace o se origina, con la fecha
en que se emite el comprobante de pago o con la fecha en que se perciben los
ingresos, cualquiera sea el hecho que ocurra primero.
Lugares de pago
Banco de la Nacin y Banca Privada afiliada a la cadena de Recaudacin SUNAT, a
travs del Sistema Pago Fcil.
Cronograma de obligaciones - Ejercicio 2010
Corresponde a las mismas fechas contempladas en el cronograma de SUNAT,
segn el ltimo dgito del RUC del contribuyente.

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OBLIGACIONES TRIBUTARIAS - ASPECTOS CONTABLES


EL IMPUESTO A LA RENTA
RENTAS DE PERSONAS NATURALES (Rentas de 1, 2, 4 y 5 categoras)

2.1 Esquema General de la Determinacin del Impuesto a la Renta Anual de


Personas Naturales
Hasta el 31 de diciembre de 2008 las personas naturales tributaban bajo un
esquema global, en el que sumaban las rentas del ejercicio provenientes del capital
(rentas de primera y segunda categoras), del trabajo (rentas de cuarta y quinta
categoras) y de fuente extranjera y aplicaban a dicho resultado un escala progresiva
acumulativa con tasas de 15%, 21% y 30%.
Con los cambios introducidos por el Decreto Legislativo N 9724, a partir del 1 de
enero de 2009 se pasa a un sistema Dual, que comprende un esquema de tipo
cedular para las rentas de capital (rentas de primera y de segunda categora), las
cuales, determinan su impuesto de manera independiente.
En el caso de las rentas de primera categora se aplica una tasa proporcional de
6,25% sobre la renta neta de primera categora y sin posibilidad de compensar
prdidas. A diferencia de las rentas del trabajo y las de fuente extranjera, las cuales,
continan tributando sobre un esquema de tipo global con tasas progresivas
acumulativas de 15%, 21% y 30%.
En consecuencia, la estructura general del Impuesto a la Renta para personas
naturales que no realizan actividad empresarial, vigente para el ejercicio 2009, ser
como sigue:
Tipo de Renta

Categora de renta

Rentas del Capital

1 Categora
(Determinacin
Anual)

2 Categora
(Realizacin
Inmediata)

Compens
acin de
prdidas
originada
s en el
ejercicio
2009
No aplica

No aplica

2 Categora Solo No aplica

Deducciones

Tasas

Fija de 20% 6,25% de la


sobre la renta renta neta o
bruta.
5% de la renta
bruta
(tasa
efectiva)
Fija de 20% 6,25% de la
sobre la renta renta neta o
bruta.
5% de la renta
bruta
(tasa
efectiva)
No aplica
4,1%

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Rentas del Trabajo

dividendos
(Realizacin
Inmediata)
4 + 5 Categoras
(Determinacin
Anual)

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No aplica

Rentas de Fuente Todas las rentas No aplica


Extranjera
generadas en el
extranjero.
Estas rentas se
suman a las rentas
netas del trabajo
slo si el resultado
neto es positivo.
(Determinacin
Anual)

- Fija de 20%
15%, 21% y
sobre la renta
30%
bruta de 4
Categora.
- Tramo de
inafectacin (7
UIT) sobre la
suma de la
renta neta 4ta
y la renta bruta
de 5
Categora.
Deduccin de
gastos sobre
base
real
(efectivamente
realizados).

Para una cabal comprensin del presente esquema, es necesario detallar algunas
definiciones:
RENTAS DE PRIMERA CATEGORA (RENTA DE CAPITAL)
Son ingresos que provienen del alquiler de bienes muebles o bienes
inmuebles.
Las rentas de primera categora tributan de manera independiente con una tasa
proporcional de 6,25% sobre la renta neta de primera categora.
a). Renta Bruta (Artculo 23 de la Ley y artculo 13 del Reglamento)
Son Rentas de Primera Categora, las siguientes:
a.1. El alquiler en efectivo o en especie por el arrendamiento de predios, incluidos
sus accesorios, as como el importe pactado por los servicios suministrados por el
arrendador (persona que da en alquiler) y el monto de los tributos que tome a su
cargo el arrendatario (inquilino) y que legalmente corresponda al arrendador.
Asimismo, en el caso de predios amoblados, se considera como renta de esta
categora el ntegro de lo abonado por alquiler.

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En el caso del arrendamiento de predios, para determinar la renta bruta, el monto del
alquiler no deber ser inferior al seis por ciento (6%) del valor del predio determinado
en el autovalo del ejercicio 2008, declarado de acuerdo a las normas que regulan el
Impuesto Predial, salvo que ello no sea posible, por aplicacin de leyes especificas
sobre arrendamiento, o que se trate de predios arrendados al Sector Pblico
Nacional, museos, bibliotecas o zoolgicos.
Tratndose de subarrendamiento, la renta bruta est constituida por la diferencia
entre el alquiler que se le abona al inquilino y el que ste deba abonar al propietario.
El contribuyente puede ceder su predio gratuitamente o a precio no
determinado. Pero, para efectos tributarios, deber declarar como Renta Ficta, el
seis por ciento (6%) del valor del predio declarado en el autoavalo correspondiente
al Impuesto Predial del ejercicio 2009.
o Si existiera copropiedad de un bien, no ser de aplicacin la renta
presunta cuando uno de los copropietarios ocupe, tenga la posesin o
ejerza alguno de los atributos que confiere la titularidad del bien.
RENTAS DE SEGUNDA CATEGORA (RENTA DE CAPITAL)
Son ingresos que provienen principalmente de dos grandes actividades:
a) Ingresos que provienen de intereses ganados en la colocacin de prstamos.
b) Ingresos que provienen de cobros por derechos de autor, marcas, patentes,
etc.
En general el porcentaje a aplicar es el siguiente:

Una deduccin del 20% sobre la renta bruta. Y una tasa fija del 6,25% de la
renta neta o 5% de la renta bruta (tasa efectiva)

Pero existe un caso especial, al tratarse de dividendos cobrados:

Una tasa Fija de 4,1% (sin deduccin)

RENTAS DE CUARTA CATEGORA (RENTA DEL TRABAJO)


Renta Bruta (Artculo 33 de la Ley del Impuesto a la Renta)
Son rentas de cuarta categora las obtenidas por:
a.1. El ejercicio individual, de cualquier profesin, arte, ciencia, oficio o actividades
no incluidas expresamente como rentas de tercera categora.
Tambin se consideran como Rentas de Cuarta Categora los ingresos percibidos
por los porteadores, como trabajadores independientes que prestan servicios
personales de transporte de carga, bajo contrato de trabajo en la modalidad de
servicio especfico para la actividad turstica (Ley N 27607 y D. S. N 010-2002-TR).
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Asimismo, las contraprestaciones que obtengan las personas que prestan servicios
bajo la modalidad de Contrato Administrativo de Servicios (CAS), son calificadas
como Rentas de Cuarta Categora. (Decreto Legislativo N 1057 y Decreto Supremo
N 075-2008-PCM).
a.2. El desempeo de funciones de:
Director de empresas: persona integrante del directorio de las sociedades
annimas y elegido por la Junta General de Accionistas.
Sndico: Funcionario encargado de la liquidacin del activo y pasivo de una
empresa en el caso de quiebra o de administrar temporalmente la masa de la
quiebra cuando se decide la continuacin temporal de la actividad de la empresa
fallida.
Mandatario: persona que, en virtud del contrato consensual llamado mandato, se
obliga a realizar uno o ms actos jurdicos, por cuenta y en inters del mandante.
Gestor de negocios: Persona que, en forma voluntaria y sin que medie autorizacin
alguna, asume conscientemente el manejo de los negocios o de la administracin de
los bienes de otro que lo ignora, en beneficio de este ltimo.
Albacea: persona encargada por el testador o por el juez de cumplir la ltima
voluntad del finado, custodiando sus bienes y dndoles el destino que corresponde
segn la herencia.
Actividades similares: incluyendo entre otras, el desempeo de las funciones del
Regidor municipal o consejero regional por las dietas que perciban.
b. Renta Neta (Artculo 45 de la Ley)
Para establecer la Renta Neta de Cuarta Categora, el contribuyente podr deducir
de la renta bruta del ejercicio gravable:
b.1. El veinte por ciento (20%) de la renta bruta, hasta el lmite de 24 UIT (24 x S/.
3,550= S/. 85,200).
b.2. Dicha deduccin de veinte por ciento (20%) no es aplicable a las rentas
percibidas por desempear funciones de director de empresas, sndico, mandatario,
gestor de negocios, albacea y actividades similares, incluyendo el desempeo de las
funciones del regidor municipal o consejero regional por las dietas que perciban.
(*) Lmite mximo a deducir 24 UIT (S/. 85,200).
A partir del 20 de octubre de 2008 los contribuyentes que obtienen rentas de cuarta
categora podrn emitir recibos por honorarios electrnicos y notas de crdito de
forma electrnica, as como generar el Libro de Ingresos y Gastos Electrnicos
(Resolucin de Superintendencia N 1822008/SUNAT).

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Ventajas del sistema de emisin electrnica:


No requiere autorizacin de impresin de comprobantes de pago.
Ya no tendr que elaborar su libro de Ingresos y Gastos, el sistema le permite
generarlo en forma electrnica.
Puede enviar su recibo por honorarios al correo electrnico de su cliente.
Puede realizar consultas de sus recibos por fecha de emisin, rango de numeracin
y destinatarios.
RENTAS DE QUINTA CATEGORA (RENTAS DEL TRABAJO):
a. Renta Bruta (Artculo 34 de la Ley y artculo 20 del Reglamento)
Son rentas de quinta categora las obtenidas por:
a.1. El trabajo personal prestado en relacin de dependencia, incluidos cargos
pblicos, electivos o no. Estn comprendidos los sueldos, salarios, asignaciones,
emolumentos, primas, dietas, gratificaciones, bonificaciones, aguinaldos,
comisiones, compensaciones en dinero o en especie, gastos de representacin y, en
general, toda retribucin por servicios personales.
a.2. Las participaciones de los trabajadores, ya sea que provengan de las
asignaciones anuales o de cualquier otro beneficio otorgado en su sustitucin.
a.3. Las asignaciones o dietas no pensionables que se perciben como retribucin
por asistencia efectiva a los diferentes tipos de sesiones dentro de una institucin,
de acuerdo con los trminos que se fijan por resolucin del titular del pliego (Literal
c) del numeral 3 de la Primera Disposicin Transitoria de la Ley N 282128).
a.4. Los ingresos obtenidos por el trabajo prestado en forma independiente
con contratos de prestacin de servicios normados por la legislacin civil, cuando
el servicio sea prestado en el lugar y horario designado por quien lo requiere y el
usuario proporcione los elementos de trabajo, adems de asumir los gastos que la
prestacin del servicio demanda (Inciso e) del artculo 34 de la Ley y numeral 2 del
inciso b) del artculo 20 del Reglamento).
a.5 Los ingresos obtenidos por la prestacin de servicios considerados como
Renta de Cuarta Categora9, efectuados para un contratante con el cual se
mantenga simultneamente una relacin laboral de dependencia (Inciso f) del
artculo 34 de la Ley.
a.6 Las retribuciones por servicios prestados en relacin de dependencia,
percibidas por los socios de cualquier sociedad, incluidos los socios industriales o de
carcter similar, as como las que se asignen los titulares de las Empresas
Individuales de Responsabilidad Limitada (EIRL) y los socios de cooperativas de
trabajo, siempre que estn consignadas en el Libro de Planillas que, de conformidad
con las normas laborales, estn obligados a llevar (Numeral 2) del inciso a) del
artculo 20 del Reglamento.

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a.7 Tratndose de funcionarios pblicos que por razn del servicio o comisin
especial se encuentren en el exterior y perciban sus haberes en moneda
extranjera, se considerar renta gravada de esta categora, nicamente la que les
correspondera percibir en el pas en moneda nacional conforme a su grado o
categora.
a.8 Constituyen remuneracin computable para la determinacin del Impuesto
a la Renta de Quinta Categora, el valor de las prestaciones alimentarias
otorgadas con fines promocionales a favor de los trabajadores sujetos al rgimen
laboral de la actividad privada (Ley N 28051 y D. S. N 013-2003-TR).
a.9 Cualquier otro ingreso que tenga su origen en el trabajo personal.
NO CONSTITUYEN RENTAS DE QUINTA CATEGORA
Entre otras, las siguientes:
1. Los gastos y contribuciones realizados por la empresa con carcter general a
favor del personal y los gastos destinados a prestar asistencia de salud a los
servidores a que se refiere el inciso ll) del artculo 37 de la Ley (numeral 3 del inciso
c), del artculo 20 del Reglamento.
2. Las sumas que percibe el servidor por asuntos del servicio en un lugar distinto al
de su residencia habitual, tales como gastos de viaje, viticos por gastos de
alimentacin, hospedaje y movilidad (segundo prrafo del inciso a), del artculo 34
de la Ley.
3. Los incentivos y/o entregas, programas o actividades de bienestar del Gobierno
Central e instancias descentralizadas, otorgados por el Fondo de Asistencia y
Estimulo-CAFAE en la medida que los mismos sean abonados al personal en el
marco del Decreto Supremo N 005-90-PCM (Artculo 1 del Decreto Supremo N
170-2001-EF).
4. Las sumas que el usuario de la asistencia tcnica pague a las personas naturales
no domiciliadas contratadas para prestar dicho servicio en el pas, por concepto de
pasajes dentro y fuera del pas y viticos por alimentacin y hospedaje en el Per
(numeral 2 del inciso c), del artculo 20 del Reglamento.
5. Las retribuciones que se asignen los dueos de empresas unipersonales, las que
de acuerdo con lo dispuesto por el tercer prrafo del artculo 14 de la Ley,
constituyen Rentas de Tercera Categora (numeral 4) del inciso c), del artculo 20
del Reglamento.
6. Los perceptores de Rentas de Quinta Categora obligados a presentar la
declaracin, no incluirn en sta los importes correspondientes a las
remuneraciones percibidas consideradas dividendos, de conformidad con lo previsto
en el segundo prrafo de los incisos n) y ), del artculo 37 de la Ley (Segundo
prrafo del inciso a) del artculo 49 del Reglamento.

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b. Renta Neta de Cuarta y Quinta Categora (Artculo 46 de la Ley y artculo 26


del Reglamento).
De las rentas de cuarta y quinta categoras se podrn deducir, anualmente, un
monto fijo equivalente a siete (7) UIT. Los contribuyentes que obtengan rentas de
ambas categoras slo podrn deducir el monto fijo por una vez.
Esta deduccin de siete (7) UIT se efectuar hasta el lmite de las Rentas Netas de
Cuarta y Quinta Categoras percibidas.
RENTAS DE FUENTE EXTRANJERA
(Artculo 51 y 51-A de la Ley, numeral 2 del inciso b) del artculo 28-B e inciso a)
del artculo 29-A del Reglamento).
Los contribuyentes domiciliados en el pas sumarn y compensarn entre s los
resultados que arrojen sus fuentes productoras de renta extranjera. nicamente si
de dichas operaciones resultase una renta neta, sta se sumar a la Renta Neta de
Fuente Peruana.
3. DETERMINACIN DEL IMPUESTO DE LA RENTA DE TRABAJO Y FUENTE
EXTRANJERA Y DEL IMPUESTO ANUAL DE PRIMERA CATEGORA
(Artculos 49, 51, 51-A, 53, 87 y 88 de la Ley y artculo 28-B del Reglamento)
3.1 DETERMINACIN DE LA RENTA IMPONIBLE DE TRABAJO Y FUENTE
EXTRANJERA
Para determinar la renta imponible de trabajo y fuente extranjera, se deber seguir el
siguiente procedimiento:
a. Determinar la Renta Neta de Cuarta y Quinta Categora (Renta Neta de
Trabajo), que se obtiene sumando las rentas netas de cuarta y quinta categoras.
b. De este monto se debe deducir:
1. El Impuesto a las Transacciones Financieras (ITF), creado por la Ley N
28194, consignado en la Constancia de retenciones o percepciones del Impuesto a
las Transacciones Financieras, emitida de conformidad con las normas pertinentes,
ser deducible hasta el lmite de la Renta Neta de Cuarta Categora.
A efecto de establecer el lmite sealado, las 7 Unidades Impositivas Tributarias a
que se refiere el artculo 46 de la Ley se deducirn, en primer lugar, de las rentas
de la quinta categora y, de haber un saldo, ste se deducir de las rentas de la
cuarta categora luego de la deduccin del 20% a que se refiere el artculo 45 de
dicha Ley.

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2. El gasto por concepto de donaciones otorgadas a favor de las entidades y


dependencias del Sector Pblico Nacional, excepto empresas, y de las entidades sin
fines de lucro cuyo objeto social comprenda uno o varios de los siguientes fines:
I. Beneficencia
II. Asistencia o Bienestar Social
III. Educacin
IV. Culturales
V. Cientficas
VI. Artsticas
VII. Literarias
VIII. Deportivas
IX. Salud
X. Patrimonio histrico cultural indgena
XI. Otras de fines semejantes.
Dichas entidades y dependencias debern estar calificadas previamente por parte
del Ministerio de Economa y Finanzas como entidad perceptora de donaciones
mediante Resolucin Ministerial.
Mediante Decreto Supremo N 219-2007-EF, vigente a partir del 01.01.2008, se
sustituy el inciso s) del artculo 21 del Reglamento de la Ley del Impuesto a la
Renta, sealndose, entre otras disposiciones las siguientes:
Se elimina el registro de donantes.
Las entidades y dependencias del Sector Pblico Nacional, excepto empresas, se
encuentran calificadas como entidades perceptoras de donaciones, con carcter
permanente. No requieren inscribirse en el Registro de entidades perceptoras de
donaciones a cargo de la SUNAT.
Las dems entidades beneficiarias debern estar calificadas como perceptoras de
donaciones por el Ministerio de Economa y Finanzas. Dicha entidad remite la
informacin a SUNAT fin de que sta realice de oficio la inscripcin o actualizacin
que corresponda en el Registro de entidades perceptoras de donaciones.
La deduccin mxima deducible ser calculada de acuerdo con la siguiente frmula:

Donacin Mxima Deducible = RNT ITF (Pt + Pt1) + RNFE


11
Donde:
RNT = Renta Neta de Trabajo (Renta Neta de Cuarta y Quinta Categoras) Casilla
512
ITF = Impuesto a las Transacciones Financieras
Pt = Prdida del Ejercicio
Pt-1 = Prdida del Ejercicios Anteriores
RNFE = Renta Neta de Fuente Extranjera (Casilla 116).
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Sobre el saldo resultante, se compensarn las Prdidas Netas Compensables de


ejercicios anteriores.
Solo cabe la posibilidad de arrastrar la prdida generada hasta el ejercicio 2008
originada por la prdida de bienes que generen rentas de primera categora
ocurridas por caso fortuito o fuerza mayor o por la prdida de capital originada en la
enajenacin de inmuebles (Primera Disposicin Complementaria del Decreto
Legislativo N 972).
d. Sobre el saldo que resulte segn lo establecido en el acpite anterior, se sumarn
las Rentas Netas de fuente extranjera obtenidas por el contribuyente en el ejercicio
gravable, de acuerdo a lo establecido en el artculo 51 de la Ley.
IMPUESTO A LA RENTA TERCERA CATEGORA
REGIMEN GENERAL
BASE LEGAL
D.S. N122-94-EF (21.09.94) Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta.
D.L. N 945 (23.12.03).
D.S. N 086-2004-EF (04.07.04).
D.S. N 179-2004-EF (08.12.04).
TUO de la Ley del Impuesto a la Renta
D.L. N 970 (24.12.06).
D.L. N 979 (15.03.07).
D.S. N 159-2007-EF(16.10.07).
D.S. N 219-2007-EF(31.12.07).
IMPUESTO A LA RENTA
CONCEPTO
Renta es sinnimo de ganancia, beneficio, utilidad, etc.; es decir, todo aquello que
genere un beneficio o enriquecimiento para la persona que lo percibe.
MBITO DE APLICACIN DEL IMPUESTO A LA RENTA
El impuesto a la renta grava las rentas que:

Provengan del capital (1 2)

Provengan del trabajo (4 y 5)

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Provengan de la combinacin de capital y trabajo (3)

Art 1 inciso a) de la Ley.


Las ganancias de capital y otros ingresos que provengan de terceros
establecidos por la Ley
Art. 2 y 3 de la Ley.

Las rentas imputadas, incluyendo las de goce y disfrute establecidas por la


Ley inciso d) de Art. 1 de la Ley.

SUJETOS DEL IMPUESTO

Personas naturales y jurdicas

Sociedades conyugales

Sucesiones indivisas

Sociedades irregulares

Sociedades civiles

Contratos de colaboracin empresarial, entre otros.


REGMENES TRIBUTARIOS DE RENTA DE TERCERA CATEGORA

Nuevo Rgimen nico Simplificado (NRUS)

Rgimen Especial (RER)

Rgimen General.
RGIMEN GENERAL
CONCEPTO

Impuesto que grava las utilidades: diferencia entre ingresos y gastos


aceptados.

Fuente generadora de renta: capital y trabajo.

Tiene que sustentar sus gastos.

Realiza pagos a cuenta mensuales por el Impuesto a la Renta.

Presenta Declaracin Anual


QUINES PUEDEN ACOGERSE?

Personas naturales.
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Sucesiones indivisas.

Asociaciones de hecho de profesionales.

Personas jurdicas.

Sociedades irregulares.

Contratos asociativos que lleven contabilidad independiente.


ACTIVIDADES COMPRENDIDAS

Cualquier tipo de actividad econmica y/o explotacin comercial.

Prestacin de servicios.

Contratos de construccin.

Notarios.

Agentes mediadores de comercio, rematadores y martilleros.


COMPROBANTES DE PAGO Y OTROS DOCUMENTOS QUE PUEDEN
EMITIR

Facturas.

Boletas de venta.

Tickets o tique.

Liquidacin de compra.

Notas de crdito.

Notas de dbito.

Guas de remisin remitente.

Guas de remisin transportista.


LIBROS CONTABLES PERSONAS NATURALES

Ingresos menores a 100 UIT (350,000 para el ao 2008) llevarn:


Libro de Inventarios y Balances.
Libro Caja y Bancos.
Registro de Ventas e Ingresos.
Registro de Compras.
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Ingresos mayores a 100 UIT (350,000 para el ao 2008) llevarn contabilidad


completa.
EJEMPLO
Para el ao 2008:

UIT aplicable: S/. 3,500.00

Lmite S/. 350,000.00 (100 UIT).

Si en el ao 2007 los ingresos de Pedro

Fuentes no superaron los S/. 150,000.00, en el 2008 NO llevar contabilidad


completa.

Si en el 2007 Pedro Fuentes hubiese obtenido ingresos S/. 400,000.00, en el


2008. Si llevara contabilidad completa.

LIBROS CONTABLES PERSONAS JURIDICAS

Las personas jurdicas SIEMPRE tienen la obligacin de llevar la contabilidad


completa.

TRIBUTOS AFECTOS

I.G.V.:

19 % del valor de venta, con deduccin del crdito fiscal.


Impuesto a la Renta:

30% sobre la renta neta


4,1 % Tasa adicional sobre las utilidades distribuidas a favor de personas
naturales domiciliadas y sujetos no domiciliados (aplicable a partir del ao
2003).

CMO SE CALCULA EL IGV?


VENTAS

COMPRAS

Valor de venta (+)


Imp.Gr.Ventas

Valor de compra (+)


Imp. Gr. Compras

Precio de Venta

Precio de compra

CLCULO DEL IMPUESTO


Dbito Fiscal (-)
Crdito Fiscal
___________________________
IGV a pagar

IGV de ventas (-)


IGV de compras
______________________________
IGV a pagar

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EJEMPLO
VENTAS
200+
38
238

COMPRAS
100+
19
119

Impuesto a pagar: S/. 38 S/. 19 = S/. 19


PAGOS A CUENTA MENSUALES

Dos sistemas:
SISTEMA A: coeficiente aplicado sobre los Ingresos Netos de cada mes.
SISTEMA B: dos por ciento (2%) aplicado sobre los Ingresos Netos de
cada mes.

SISTEMA A COEFICIENTE

A utilizar por contribuyentes que tuvieran Renta Neta Imponible e Impuesto


Calculado, en el ejercicio anterior. Por enero y febrero utilizarn el coeficiente
determinado en base al impuesto calculado e ingresos netos
correspondientes al ejercicio precedente al anterior (De no existir impuesto
calculado se utilizar como sistema de Coeficiente 0.02)

Coeficiente:
Para los meses de enero y febrero:
Imp. Rta. Ejercicio Precedente Anterior.
Ingreso Neto Ejercicio Precedente Anterior.

SISTEMA A COEFICIENTE
Para los meses de marzo a diciembre:
Imp. Renta Ejercicio Anterior.
Ingreso Neto Ejercicio Anterior.
Pago a cuenta = Coeficiente x Ingreso Neto Mes.
SISTEMA B 2 %

Sistema utilizado por:


Contribuyentes que inicien sus actividades en el transcurso del ejercicio.
Los que han tenido prdidas en el ao anterior.
Contribuyentes que se encontraban en el RER o NRUS.
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CRITERIO DE IMPUTACIN
Las rentas de tercera categora se consideran producidas en el ejercicio en que se
devenguen.
Reconocimiento de Ingresos:

Las rentas se imputarn al ejercicio gravable en que se devenguen.


Las rentas de las personas jurdicas se consideran en el ejercicio gravable
en que se cierra su ejercicio comercial.
Las rentas provenientes de Empresas Unipersonales sern imputadas por el
propietario al ejercicio gravable en el que se cierra el ejercicio comercial.

Reconocimiento de Gastos:
Los gastos deben reconocerse y deducirse en el ejercicio en el cual se
devenguen, sin interesar si fueron pagados o no por el contribuyente.

Reconocimiento de ingresos y gastos (ventas a plazo):


Los beneficios provenientes de la enajenacin de bienes a plazos mayores de
un ao, computados a partir de la fecha de la enajenacin, podrn imputarse
a los ejercicios comerciales en los que se hagan exigibles las cuotas
convenidas para el pago.

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Determinacin del Impuesto:


Impuesto

GASTOS DEDUCIBLES
Principio de Causalidad:
Que sean necesarios.
Que estn destinados a producir, obtener y mantener la fuente ((criterios
de razonabilidad y generalidad).
Que se encuentren sustentados con documentos.
Que sean permitidos por ley.
ley

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PRINCIPALES DEDUCCIONES SUJETAS A LMITE

Remuneraciones al directorio:
Slo en la parte que en conjunto no exceda el 6 % de la utilidad comercial del
ejercicio antes del impuesto.

Gastos de representacin:
Deducible en la parte que en conjunto no exceda del 0,5% de ingresos
brutos, con un lmite mximo de 40 UIT (S/. 140.000.00).

PRINCIPALES DEDUCCIONES SUJETAS A LMITE

Viticos por gastos de viaje realizados en el interior del pas

El lmite diario est dado por el doble del 27% de la Remuneracin Mnima Vital
(RMV).
Los gastos deben estar sustentados necesariamente con comprobantes de pago.
Lmites: Viticos por gastos de viaje realizados en el interior del pas
CONCEPTO

Del 01.01.07
al 30.09.07

Del 01.10.07
al 31.12.07

A partir del
01.01.08

Remuneracin Mnima Vital


(RMV)

500

530

550

Limite diario a deducir


(2*27% de la RMV)

270

286,2

297

PRINCIPALES DEDUCCIONES SUJETAS A LMITE

Viticos por gastos de viaje realizados en el exterior

Los gastos incurridos en el extranjero se acreditarn con los correspondientes


documentos emitidos en el exterior de conformidad con las disposiciones legales del
pas respectivo, o con la DD.JJ del beneficiario de los viticos la cual no podr
exceder del 30% del doble del monto que el Gobierno Central concede a sus
funcionarios de carrera de mayor jerarqua.

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Viticos por gastos de viaje realizados en el exterior del pas

GASTOS DE VIAJE
POR CONCEPTO DE
VIATICOS

ALOJAMIENTO

SOLO CON
DOCUMENTOS
SEALADOS EN ART. 51A DE LA LIR

ALIMENTACION

MOVILIDAD

CON DOCUMENTOS SEALADOS EN ART.51A DE LA LIR O CON DECLARACION JURADA

EJEMPLO
El seor Juan Garca Pea, gerente general de la empresa Confecciones Calidad
S.A.C, con la finalidad de colocar sus productos en el mercado exterior, viaj a la
ciudad de Ro de Janeiro, del 16 al 19 de julio y realiz gastos por S/. 6.200. stos
gastos son deducibles para la empresa?
Desarrollo del ejemplo

Viaje a Ro de Janeiro
(Del 16 al 19 de Julio)

T/C

Lmite por da (*)


Da 16 : U.S. $ 400
3,160
Da 17 : U.S. $ 400
3,159
Da 18 : U.S. $ 400
3,158
Da 19 : U.S. $ 400
3,158
Lmite acumulado
Gastos contabilizados
Adicin por exceso de viticos

S/.

1.264,00
1.263,60
1.263,20
1.263,20
5.054,00
6.200,00
1.146,00

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Gastos de movilidad de trabajadores


La movilidad interna de los trabajadores se sustentar con Comprobantes de Pago o
con la planilla de gastos de movilidad que no debe exceder el 4% de la RMV por
cada da y trabajador.
Gastos sustentados mediante boleta de venta y/o tickets o tique
Lmite: seis por ciento (6%) del importe total de los comprobantes de pago
que otorgan derecho a deducir costo o gasto para efectos tributarios que se
encuentren anotados en el Registro de Compras, el lmite no podr ser superior a
200 UIT (emitidas slo por contribuyentes que pertenezcan al NRUS).
EJEMPLO

Emitidas por
sujetos del
NRUS

Emitidas
por otros
sujetos

Total S/.

Gasto y/o Costo sustentado con


Boleta de Venta y/o Ticket

12,368

2,640

15,008

(-) Mximo deducible :


El importe que resulte menor entre:
6% de S/.184,800 (*) = S/.11, 088
200 UIT = 200*S/.3500= S/.700,000

-11,088

-11,088

1,280

2,640

3,920

Concepto

Adicin por exceso de gastos

(*) Importe total de comprobantes de pago que otorgan derecho a deducir


gasto o costo que estn anotados en el Registro de Compras = S/. 184,800
DEPRECIACIN DE ACTIVOS FIJOS
Desgaste o agotamiento en bienes destinados a actividades productoras de rentas
gravadas de tercera categora.

Cmputo anual.

No admite afectar en un ejercicio gravable depreciaciones de ejercicios


anteriores.

Depreciacin proporcional cuando los bienes del activo fijo afecten


parcialmente a la produccin de rentas.
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Edificios y construcciones: mtodo lnea recta de 3 % anual.

DEPRECIACIN
TIPO DE BIEN

DEPRECIACIN ANUAL %

Ganado de trabajo y
reproduccin; redes de pesca

25

Vehc. transp. terrestre (excepto


ferrocarriles); hornos en general

20

Mq. y Eq. Utilizados por activid.


minera, petrolera y de construc.
Excepto Mueb. Enser. y Eq. Ofic.

20

Eq. Procesamiento datos

25

Maq. y Eq. Adquirido a partir del


010191

10

Otros bienes del activo fijo

10

MERMAS Y DESMEDROS

Merma: prdida fsica en volumen, cantidad de las existencias, se acreditar


la merma mediante un informe tcnico (emitido por un profesional
independiente, competente y colegiado).

Desmedro: prdida de orden cualitativo e irrecuperable de existencias


inutilizables. La destruccin se har ante Notario Pblico o Juez de Paz a falta
de aquel, previamente se comunicar a SUNAT en un plazo no menor de 6
das hbiles antes de la destruccin.

GASTOS NO DEDUCIBLES

Gastos personales, familiares.

Impuesto a la Renta asumido que corresponda a terceros.

Multas, intereses moratorios, sanciones.

Gastos cuyos comprobantes


consideradas como no habidas.

de

pago

son

emitidas

por

personas

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ARRASTRE DE PRDIDAS
Dos sistemas de arrastre:
Sistema A

Plazo lmite de arrastre: 4 aos contados a partir del ejercicio siguiente al de


su generacin.

Se aplica contra el 100% de la renta neta de cada ejercicio.

Sistema B

No tiene plazo lmite de arrastre.

Se aplica hasta el 50% de la renta neta que obtengan en los ejericios


inmediatos posteriores.
REGIMEN ESPECIAL DEL IMPUESTO A LA RENTA
BASE LEGAL

Resolucin de Superintendencia N 071 2004/SUNAT publicada el 26.03.04,


la cual dicta normas complementarias.

Decreto Legislativo N 938 publicado el 14.11.03, el cual modifica la ley del


impuesto a la renta en lo referido al Rgimen Especial del Impuesto a la
Renta.

D.S N 018-2004 publicado 27.01.04, adecuan reglamento de la Ley.

D.S N 134-2004 publicado 05.10.04, modifican reglamento de la Ley.

Decreto Legislativo N 968 publicado el 24.12.06

TRIBUTOS QUE COMPRENDE

Impuesto a la Renta: 3 Categora (1.5% 2.5%)

Impuesto General a las Ventas (19%)

SUJETOS COMPRENDIDOS
Estn incluidos en este rgimen las personas naturales, las sociedades conyugales,
sucesiones indivisas y personas jurdicas domiciliadas en el pas que:
a)
b)

Obtengan rentas de tercera categora.


Sus ingresos netos gravables del ejercicio anterior no hubieran
superado los S/. 360.000 nuevos soles.
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Y ASPECTOS TRIBUTARIOS

SUJETOS NO COMPRENDIDOS
a) El valor de sus activos fijos, sin incluir el predio y vehculos, supere los S/.
87,500 nuevos soles.
b) Si en el transcurso del ejercicio sus adquisiciones acumuladas supera
los S/. 360,000 nuevos soles.
ACTIVIDADES NO COMPRENDIDAS
a) Realicen actividades de construccin
b) Presten servicio de transporte de carga: vehculos con capacidad mayor o igual a
dos T.M. y/o el servicio de transporte terrestre nacional o internacional de pasajeros.
c) Organicen espectculos pblicos.
d) Sean notarios, martilleros, comisionistas y/o rematadores, agentes corredores de
productos y de bolsa de valores, operadores especiales que realizan actividades en
la Bolsa de Productos, agentes de aduana y los intermediarios de seguros.
e) Titulares de negocios de casinos, tragamonedas y otros de naturaleza similar.
f) Titulares de agencias de viajes, propaganda y/o publicidad.
g) Actividades de comercializacin de combustibles lquidos y otros productos
derivados de los hidrocarburos.
h) Presten servicios de depsitos aduaneros y terminales de almacenamiento.
i) Realicen venta de inmuebles.
j) Realicen las siguientes actividades:
Actividades de mdicos y odontlogos
Actividades de veterinaria
Actividades jurdicas
Actividades de contabilidad, tenedura de libro y auditoria, asesoramiento
en materia de impuesto.
Actividades de arquitectura e ingeniera y actividades conexas de
asesoramiento tcnico.
Actividades de informtica
Actividades de asesoramiento empresarial y en materia de gestin.
ACOGIMIENTO
Iniciaron sus operaciones en el transcurso del ao:
* Oportunidad: con la declaracin y pago de la cuota que corresponde al periodo de
inicio de actividades, y siempre que se efecte dentro de la fecha de su vencimiento.
Los que provengan del Rgimen General o del NRUS:
* Oportunidad: con la declaracin y pago de la cuota que corresponda al periodo en
que se efecta el cambio de rgimen, y siempre que se efecte dentro de la fecha
de su vencimiento.

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Y ASPECTOS TRIBUTARIOS

TASAS DEL IMPUESTO


Renta de Tercera Categora:
a) Realizacin exclusiva de actividades de comercio y/o industria: 1,5 %
de sus ingresos netos mensuales.
b) Realizacin de actividades de servicios: 2,5 % de sus ingresos netos
mensuales.
c) Realizacin en forma conjunta de actividades de comercio y/o industria
y servicios: 2,5 % de sus ingresos netos mensuales.
LIBROS CONTABLES
Los sujetos del RER estn obligados a llevar los siguientes libros:
1) Registro de Ventas e Ingresos.
2) Registro de Compras.
3) Relacin de bienes.
Nota: En tanto no se regule el tratamiento de los libros y registros contables debern
llevar estos.
EL NUEVO RGIMEN NICO SIMPLIFICADO NRUS
Y EL PROCESO EXPORTA FCIL
BASE LEGAL

Decreto Legislativo N937 publicada el 14.11.2003.

R.S. N 029-2004/SUNAT publicada el 31.01.2004.

R.S. N 032-2004/SUNAT publicada el 06.02.2004.

Ley 28205 publicada el 15.04.2004.

Decreto Supremo N097-2004-EF publicada el 21.07.2004.

Ley 28319 publicada el 05.08.2004.

R.S. N 192-2004/SUNAT publicada el 25.08.2004.

R.S. N 193-2004/SUNAT publicada el 25.08.2004.

R.S. N 028-2005/SUNAT publicada el 03.02.2005.

R.S. N 203-2005/SUNAT publicada el 11.10.2005.

Ley N 28659 publicada el 29.12.2005.


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Y ASPECTOS TRIBUTARIOS

Decreto Legislativo N 967 publicado el 24.12.2006.

Decreto Supremo N 003-2007-EF publicado el 17.01.2007.

R.S. N 024-2007- SUNAT publicado el 01.02.2007.

Decreto Supremo N076-2007-EF publicada el 22.06.2007.

Decreto Supremo N077-2007-EF publicado el 22.06.2007.

R.S. N143-2007/SUNAT publicada el 10.07.2007.

Decreto Supremo N167-2007-EF publicado el 30.10.2007.

Ley N 29173 publicada el 23.12.2007.

NUEVO RGIMEN NICO SIMPLIFICADO


El Nuevo Rgimen nico Simplificado es un rgimen promocional de la pequea y
micro empresa, creado por el Decreto Legislativo N 937 y modificado por el Decreto
Legislativo N 967, que consiste en el pago de una cuota nica en forma mensual, la
cual se determinar sobre la base de la categora en la cual se ubique el
contribuyente.
IMPUESTOS QUE COMPRENDE
La cuota comprende:

Impuesto General a las Ventas


Impuesto a la Renta

SUJETOS DEL NUEVO RUS


Estn incluidas en este rgimen las personas naturales y las sucesiones indivisas
domiciliadas en el pas que:
a) Exclusivamente obtengan rentas por las actividades empresariales.
b) Las personas naturales no profesionales, domiciliadas en el pas, que
perciban rentas de cuarta categora nicamente por sus actividades de oficio.
Los sujetos de este rgimen pueden realizar conjuntamente actividades
empresariales y actividades de oficio. Los ingresos de sociedades conyugales sern
considerados independientes por cada uno de ellos.
SUJETOS NO COMPRENDIDOS
a) Desarrollen sus actividades en ms de una unidad de explotacin.
b) El valor de sus activos fijos, sin incluir el predio y vehculos, supere los
S/. 70,000 nuevos soles.
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Y ASPECTOS TRIBUTARIOS

c) El monto de sus ingresos brutos (no incluyen los provenientes de la


enajenacin de activos fijos) supere los S/. 360.000 nuevos soles en un ejercicio
gravable o cuando en algn mes tales ingresos excedan el lmite permitido para la
categora ms alta de este Rgimen, esto no ser de aplicacin para la categora
especial.
d) El monto de sus adquisiciones (no incluyen activos fijos) exceda de S/. 360.000
nuevos soles en un ejercicio gravable, o cuando en algn mes dichas adquisiciones
afectadas a la actividad, superen el lmite permitido para la categora ms alta de
este Rgimen, esto no ser de aplicacin para la categora especial.
ACTIVIDADES NO COMPRENDIDAS
a) Presten servicio de transporte de carga: vehculos con capacidad mayor o
igual a dos 2 T.M. (dos toneladas mtricas).
b) Presten servicio de transporte terrestre nacional o internacional de pasajeros.
c) Efecten y/o tramiten algn rgimen, operacin o destino aduanero, excepto
se trate de contribuyentes:

Que se encuentre
en
Zona de frontera que
realicen
importaciones definitivas hasta US$ 500 por mes.

Que efecten exportaciones de mercancas a travs de los destinos


aduaneros especiales.
Que realicen exportaciones definitivas a travs del
despacho
simplificado de exportacin (Exporta Fcil).
d) Organicen cualquier tipo de espectculos pblicos.
e) Sean notarios, martilleros, comisionistas y/o rematadores, agentes corredores
de productos y de bolsa de valores, operadores especiales que realizan
actividades en la Bolsa de Productos, agentes
de
aduana
y
los
intermediarios de seguros.
f) Sean titulares de negocios de casinos, tragamonedas y otros de naturaleza
similar.
g) Sean titulares de agencias de viajes, propaganda y/o publicidad.
h) Realicen venta de inmuebles.
i) Actividades de comercializacin de combustibles lquidos y otros productos
derivados de los hidrocarburos.
j) Entreguen bienes en consignacin.
k) Presten servicios de depsitos aduaneros y terminales de almacenamiento.
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l) Realicen alguna operacin gravada con el ISC.


m) Comercialicen arroz pilado.
ACOGIMIENTO
El acogimiento al presente rgimen se efectuar:
a) Tratndose de contribuyentes que inicien actividades en el transcurso
del ejercicio: el contribuyente podr acogerse nicamente al momento
de inscribirse en el Registro nico de Contribuyentes.
b) Tratndose de contribuyentes que provengan del Rgimen General o
del Rgimen Especial: debern:
Declarar y pagar la cuota correspondiente al perodo en que se
efecta el cambio de rgimen dentro de la fecha de vencimiento.
c) Haber dado de baja, como mximo, hasta el ltimo da del perodo
precedente al que se efecta el cambio de rgimen, a los
comprobantes de pago que den derecho al crdito fiscal o sustenten
gasto o costo para efecto tributario.
d) Haber dado de baja los establecimientos anexos que tengan
autorizados, hasta el ltimo da del mes anterior al que se efectu el
cambio de rgimen.
El acogimiento al NRUS tendr carcter permanente, salvo que el
contribuyente opte por cambiarse al Rgimen
General o
el
Rgimen Especial.

CATEGORIZACIN
Para determinar en que categora corresponde efectuar el pago de la cuota
mensual, debern ubicarse en la que no superen ninguno de los lmites
establecidos para cada parmetro.

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TABLAS DE CATEGORAS MENSUALES


Categoras

Total ingresos brutos


mensuales (hasta S/.)

Total adquisiciones
mensuales
(hasta S/.)

Cuota
mensual
(S/.)

5.000

5.000

20

8.000

8.000

50

13.000

13.000

200

20.000

20.000

400

30.000

30.000

600

RECATEGORIZACIN
Si en un mes ocurre alguna variacin en los ingresos o adquisiciones, el
contribuyente se encontrar obligado a pagar su cuota mensual en su nueva
categora a partir del mes en que se produjo la variacin.

CAMBIO DEL NUEVO RUS AL RGIMEN ESPECIAL DE RENTA / AL RGIMEN


GENERAL
Podrn optar por acogerse voluntariamente en cualquier mes del ao, mediante la
presentacin de las declaraciones juradas que correspondan a dichos regmenes.
En dichos casos, las cuotas pagadas por el NRUS tendrn carcter cancelatorio,
debiendo tributar segn las normas del Rgimen Especial o del Rgimen General, a
partir del cambio de rgimen.

CAMBIO DEL RGIMEN ESPECIAL DE RENTA o DEL RGIMEN GENERAL AL


NUEVO RUS
Lo podrn efectuar en cualquier mes del ao y slo una vez en el ejercicio gravable.
De existir saldo a favor del IGV pendiente de aplicacin o prdidas de ejercicios
anteriores, stos se perdern una vez producido el acogimiento al NRUS.
Ello, sin perjuicio del cumplimiento de sus obligaciones tributarias generadas
mientras estuvieron incluidos en el Rgimen General o del Rgimen Especial.
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CATEGORA ESPECIAL
Los sujetos podrn ubicarse en una Categora Especial, siempre que el total
de sus ingresos brutos y de sus adquisiciones anuales no exceda de S/. 60.000:
a) Que se dedican nicamente a la venta de frutas, hortalizas, legumbres,
tubrculos, races, semillas y dems bienes detallados en el Apndice I de la Ley del
IGV e ISC, realizado en mercados de abastos.
b) Que se dedican exclusivamente al cultivo de productos agrcolas y que
vendan sus productos en su estado natural.
Los contribuyentes debern presentar anualmente una declaracin
informativa sealando sus 5 (cinco) principales proveedores, en la forma y plazos
establecidos.
CUOTA MENSUAL: CERO nuevos soles (S/.0.00).
Los contribuyentes que cumplan con los requisitos para ubicarse en la Categora
Especial debern presentar el formulario 2010 en las siguientes fechas:

Si inicia actividades en el ejercicio En el perodo que corresponde el


inicio de actividades.

Si proviene de otras categoras del Nuevo RUS En el perodo que se


produce el cambio.

Si proviene del Rgimen General o Rgimen Especial En el perodo


que se produce el cambio, hasta la fecha de vencimiento respectivo.
OBLIGACIN FORMAL DE ENTREGAR COMPROBANTE DE PAGO

Debern emitir y entregar boletas de venta, tickets o cintas emitidas por


mquinas registradoras.

No permitir ejercer el derecho al crdito fiscal.

No ser utilizada para sustentar gasto y/o costo para efecto tributario.

La emisin de comprobantes de pago que permita ejercer el derecho al


crdito fiscal o sustentar gasto y/o costo para efectos tributarios, determinar la
inclusin inmediata en el Rgimen General.
OBLIGACIONES FORMALES EN CUANTO A SUS COMPRAS
Slo debern exigir facturas y/o tickets o cintas emitidas por mquinas registradoras
u otros documentos autorizados por el Reglamento de Comprobantes de Pago que
permitan ejercer el derecho al crdito fiscal o para sustentar costo o gasto para el
Impuesto a la Renta.

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LIBROS CONTABLES
No se encuentran obligados a:

Llevar LIBROS CONTABLES

Presentar declaracin jurada anual del Impuesto a la Renta de tercera


categora.

PERCEPCIONES DEL IGV EN EL NRUS


El monto de la percepcin resulta de aplicar el porcentaje del 2% sobre el precio de
venta del IGV.
La relacin de bienes sujetos a la percepcin del IGV se encuentra comprendida en
el Anexo 1 de la R.S. N 582006/SUNAT publicada el 01.04.06.
Dentro de los bienes sujetos al sistema tenemos:
Gaseosas y agua mineral, cervezas e insumos (envases de vidrio, envases
descartables, tapas, entre otros.
Gas licuado de petrleo.
Trigo y harina de trigo
Si a un contribuyente del NRUS le efectan percepciones del IGV, podr realizar la
compensacin con su cuota mensual a travs del PAGO FACIL DEL NUEVO RUS
(FORM.1611).
El monto mximo a compensar en el form. 1611, es el monto de la cuota que le
corresponde de acuerdo a su categora. De resultar un remanente, dicho saldo
podr aplicarse contra las cuotas mensuales hasta agotarlo o solicitar su devolucin.
Nota.- A travs de SUNAT operaciones en lnea SOL se puede consultar las
percepciones del IGV efectuadas.
EXPORTACIONES DE LOS SUJETOS DEL NUEVO RUS
Los sujetos del NRUS podrn realizar:

Exportacin de mercancas a travs de destinos aduaneros especiales o de


excepcin previstos en los incisos b) y c) del art. 83 de la Ley General de
Aduanas (D.S. N 129-2004-EF), con sujecin a la normatividad especfica
que las regule.

Exportaciones definitivas de mercancas, a travs del despacho simplificado


de exportacin, al amparo de lo dispuesto en la normatividad aduanera.

Los sujetos del Nuevo RUS slo podrn realizar exportaciones con fines
comerciales en tanto que no excedan de US$ 2.000,00.
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Y ASPECTOS TRIBUTARIOS

La Declaracin Simplificada de Exportacin debe estar amparada en la


boleta de venta emitida por el beneficiario del Nuevo RUS y la documentacin
que corresponda.

Los sujetos del NRUS al realizar exportaciones emitirn una BOLETA DE


VENTA consignando los datos de identificacin del adquiriente y el importe de
la venta, lo siguiente:

a) Bien materia de la exportacin. Indicando la cantidad, la unidad de medida


y de ser el caso, el nmero de serie y/o numero de motor del bien.

b) Apellidos y nombres o denominacin o razn social del adquiriente.

c) Importe de la venta, expresado numrica y literalmente.

DEFINICIN DE EXPORTA FCIL


Es un mecanismo promotor de exportaciones diseado principalmente para el
micro y pequeo empresario, mediante el cual podr acceder a mercados
internacionales.
Para tal fin la SUNAT ha simplificado sus procesos de trmite aduanero,
permitiendo la exportacin de sus mercancas desde la comodidad de su hogar,
oficina o cabina de Internet, de una forma simple, econmica y segura.
EXPORTACIN CON FINES COMERCIALES A TRAVES DEL SERVICIO POSTAL
Caractersticas:

Rgimen de Exportaciones Simplificadas.

Es un proceso gil y virtual.

Acceso para personas (naturales y jurdicas) que cuenten con RUC y que
mediante el uso de su clave SOL pueden ingresar al portal de la SUNAT a
realizar operaciones en lnea.

Lmite mximo por envo y por exportador es de 50 kg. y declaracin: US $


2.000,00.

Medio de transporte: el servicio postal. (SERPOST).

Alcance a nivel nacional.

Despacho se realiza mediante el formato denominado Declaracin Exporta


Fcil DEF.

La DEF puede amparar uno ms bultos o envos y una o ms guas


postales, siempre que estn consignadas a un mismo destinatario.
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Y ASPECTOS TRIBUTARIOS

BENEFICIOS PARA EL EXPORTADOR


En lo econmico social

Promover las exportaciones de las MYPES (mayores y mejores


oportunidades para comercializar nuestros productos con el mundo).

Se generan ms puestos de trabajo lo cual le da mayor dinamismo a la


economa peruana.

Incorporar a los sujetos del NRUS a la actividad exportadora.

Se exporta desde cualquier punto del pas.

Trmite aduanero gratuito, gil y sencillo.

Utilizacin de un formato unificado para la exportacin con datos de


SERPOST y SUNAT.

Permite colocar productos en otras naciones.


En tiempo y costo

Reduccin de tiempo y sobrecostos en los trmites de exportacin.

Declaracin de aduanas a travs de Internet (despacho virtual, rpido y


sencillo).
En lo Tributario y Aduanero

Permite a las empresas productoras exportadoras, la obtencin del


Drawback (restitucin simplificada de derechos arancelarios ad valrem), la
cual ser otorgada por un monto equivalente al 5% del valor FOB del
producto exportado, con un tope del 50% de su costo de produccin. (RER,
RGR).
En lo Tributario y Aduanero

Se pueden acoger al Rgimen de Reposicin de Mercancas en Franquicia, lo


cual permite importar con exoneracin automtica de Derechos Arancelarios,
IGV, ISC y dems impuestos que graven la importacin, mercancas
equivalentes a las que habiendo sido nacionalizadas han sido transformadas,
elaboradas, consumidas o materialmente incorporadas en el producto
exportado. (RER / RGR)

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Y ASPECTOS TRIBUTARIOS

IMPORTANTE
No podrn acogerse a este beneficio en los siguientes casos:

Cuando se exceda el monto mximo de exportacin por declaracin (DEF).

Tengan la condicin de Mercancas Prohibidas.

Tengan la condicin de Mercancas Restringidas y no cuenten con la


autorizacin del sector correspondiente.
Nota: La DEF es anulada por el SIGAD en forma automtica transcurrido diez
(10) das hbiles, contados a partir del da siguiente de su numeracin, si
SERPOST no transmite la conformidad del ingreso del envo postal al Centro
de Clasificacin Postal en Lima.
REGULARIZACIN

Dentro del plazo de quince (15) das hbiles contados a partir del da
siguiente de la fecha de autorizacin del embarque, SERPOST comunica a la
Intendencia de Aduana Postal del Callao los envos postales que no hubieran
sido embarcados.

De no existir dicha comunicacin, la administracin aduanera considerar que


SERPOST ha confirmado su embarque y dar por regularizada la
exportacin.

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Y ASPECTOS TRIBUTARIOS

OBLIGACIONES TRIBUTARIAS ASPECTOS CONTABLES


EL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS (IGV) Y
EL IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO (ISC)
Anlisis del Impuesto General a las Ventas
TEXTO NICO ORDENADO DE LA LEY DEL IMPUESTO GENERAL A LAS
VENTAS E IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO Y REGLAMENTO
Esta Ley se promulg bajo el Decreto Legislativo N 821, Ley del Impuesto General
a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo y con el Decreto Supremo N 055-99EF, publicado el 15 de abril de 1999. Su reglamento, se promulg con el Decreto
Legislativo No. 775 con el cual se han dictado las normas que regulan el Impuesto
General a las Ventas y el Impuesto Selectivo al Consumo y mediante el Decreto
Supremo N 29-94-EF, se promulg el reglamento de la Ley del Impuesto General a
las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo, cuyo texto fue actualizado al 30/06/03.
Para comenzar es importante resaltar que el Impuesto General a las Ventas es un
impuesto con el cual todos nos vemos llamados a contribuir en nuestra vida diaria,
de una u otra manera, da a da nos vemos afectados por este impuesto.
Lo primero que se debe tener claro es, como lo seala el artculo de la Ley en
mencin y 2 de su Reglamento, es lo referente a las actividades u operaciones,
como lo llama la Ley, gravadas por sta. Son los siguientes:
La venta en el pas de bienes muebles, ubicados en el territorio nacional o cuya
inscripcin, matrcula, patente o similar haya sido otorgada en el pas, an cuando al
tiempo de efectuarse la venta se encuentre transitoriamente fuera de l. Que se
realice en cualquiera de las etapas del ciclo de produccin y distribucin, sean stos
nuevos o usados, independientemente del lugar en que se celebre el contrato, o del
lugar en que se realice el pago.
La prestacin o utilizacin de servicios en el pas.
Los contratos de construccin.
La primera venta de inmuebles que realicen los constructores de los mismos.
La posterior venta del inmueble que realicen las empresas vinculadas con el
constructor, cuando el inmueble haya sido adquirido directamente de ste o de
empresas vinculadas econmicamente con el mismo, cuando se demuestre que el
precio de la venta realizada es igual o mayor al valor de mercado.
La importacin de bienes.
Por el contrario el artculo 2 seala que operaciones no se encuentran gravadas por
la presente Ley y son:

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Y ASPECTOS TRIBUTARIOS

El arrendamiento y dems formas de cesin en uso de bienes muebles e


inmuebles, siempre que el ingreso constituya renta de primera o de segunda
categoras gravadas con el Impuesto a la Renta.

La transferencia de bienes usados que efecten las personas naturales o


jurdicas que no realicen actividad empresarial.
La transferencia de bienes que se realice como consecuencia de la
reorganizacin de empresas.
El monto equivalente al valor CIF, en la transferencia de bienes no producidos
en el pas efectuada antes de haber solicitado su despacho a consumo.
La importacin de:
Bienes donados a entidades religiosas, que cumplan los requisitos para estar
exoneradas del Impuesto a la Renta.
Bienes de uso personal y menaje de casa, con excepcin de vehculos.

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Y ASPECTOS TRIBUTARIOS

Bienes, efectuada con financiacin de donaciones del exterior, siempre que estn
destinados a la ejecucin de obras pblicas por convenios realizados conforme a
acuerdos bilaterales de cooperacin tcnica.
El Banco Central de Reserva del Per por las operaciones de compra y venta de oro
y plata que realiza en virtud de su Ley Orgnica.
La transferencia o importacin de bienes y la prestacin de servicios que efecten
las Instituciones Educativas Pblicas o Particulares exclusivamente para sus fines
propios.
Los pasajes internacionales adquiridos por la Iglesia Catlica para sus agentes
pastorales.
Las regalas que corresponda abonar en virtud de los contratos de licencia
celebrados conforme a lo dispuesto en la Ley N 26221.
Los servicios que presten las Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones y
las empresas de seguros a los trabajadores afiliados al Sistema Privado de
Administracin de Fondos de Pensiones y a los beneficiarios de stos en el marco
del Decreto Ley N 25897.
La importacin o transferencia de bienes que se efecte a ttulo gratuito, a favor de
entidades y dependencias del Sector Pblico. Asimismo, no est gravada la
transferencia de bienes al Estado, efectuada a ttulo gratuito, de conformidad a
disposiciones legales que as lo establezcan.
Los intereses y las ganancias de capital generados por Certificados de Depsito del
Banco Central de Reserva del Per y por Bonos "Capitalizacin Banco Central de
Reserva del Per".
Los juegos de azar y apuestas, tales como loteras, bingos, rifas, sorteos, mquinas
tragamonedas y otros aparatos electrnicos, casinos de juego y eventos hpicos.
ser de aplicacin a la asignacin de recursos, bienes, servicios o contratos de
construccin que figuren como obligacin expresa, para la realizacin del objeto del
contrato de colaboracin empresarial.
La adjudicacin a ttulo exclusivo a cada parte contratante, de bienes obtenidos por
la ejecucin de los contratos de colaboracin empresarial que no lleven contabilidad
independiente, en base a la proporcin contractual, siempre que cumplan con
entregar a la Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria - SUNAT la
informacin que, para tal efecto, sta establezca.
La asignacin de recursos, bienes, servicios y contratos de construccin que
efecten las partes contratantes de sociedades de hecho, consorcios, joint ventures
u otras formas de contratos de colaboracin empresarial, que no lleven contabilidad
independiente, para la ejecucin del negocio u obra en comn, derivada de una
obligacin expresa en el contrato, siempre que cumpla con los requisitos y
condiciones que establezca la SUNAT.

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Y ASPECTOS TRIBUTARIOS

La atribucin, que realice el operador de aquellos contratos de colaboracin


empresarial que no lleven contabilidad independiente, de los bienes comunes
tangibles e intangibles, servicios y contratos de construccin adquiridos para la
ejecucin del negocio u obra en comn, objeto del contrato, en la proporcin que
corresponda a cada parte contratante, de acuerdo a lo que establezca el
Reglamento.
La venta e importacin de los medicamentos y/o insumos necesarios para la
fabricacin nacional de los equivalentes teraputicos que se importan (mismo
principio activo) para tratamiento de enfermedades oncolgicas y del VIH/SIDA,
efectuados de acuerdo a las normas vigentes.
En cuanto a las definiciones que usa la ley a lo largo de su normatividad, los ms
importantes se encuentran estipulados en el artculo 3 de la Ley y son:
VENTA:
1. Todo acto por el que se transfieren bienes a ttulo oneroso, independientemente
de la designacin que se d a los contratos o negociaciones que originen esa
transferencia y de las condiciones pactadas por las partes.
2. El retiro de bienes que efecte el propietario, socio o titular de la empresa o la
empresa misma, incluyendo los que se efecten como descuento o bonificacin

BIENES MUEBLES:
Los corporales que pueden llevarse de un lugar a otro, los derechos referentes a los
mismos, los signos distintivos, invenciones, derechos de autor, derechos de llave y
similares, las naves y aeronaves, as como los documentos y ttulos cuya
transferencia implique la de cualquiera de los mencionados bienes.
SERVICIOS:
1. Toda prestacin que una persona realiza para otra y por la cual percibe una
retribucin o ingreso que se considere renta de tercera categora para los efectos del
Impuesto a la Renta, an cuando no est afecto a este ltimo impuesto; incluidos el
arrendamiento de bienes muebles e inmuebles y el arrendamiento financiero.
2. La entrega a ttulo gratuito que no implique transferencia de propiedad, de bienes
que conforman el activo fijo de una empresa vinculada a otra econmicamente,
salvo en los casos sealados en el Reglamento.
CONSTRUCCIN:

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Y ASPECTOS TRIBUTARIOS

Las actividades clasificadas como construccin en la Clasificacin Internacional


Industrial Uniforme (CIIU) de las Naciones Unidas.
CONSTRUCTOR:
Cualquier persona que se dedique en forma habitual a la venta de inmuebles
construidos totalmente por ella o que hayan sido construidos total o parcialmente por
un tercero para ella.
LA OBLIGACIN TRIBUTARIA
Antes que nada debemos tener claro que la obligacin tributaria es de derecho
pblico y es el vnculo entre el acreedor y el deudor tributario, establecido por ley,
que tiene por objeto el cumplimiento de la obligacin tributaria, siendo exigible
coactivamente.
Segn el artculo 3 del Reglamento, en relacin al nacimiento de la obligacin
tributaria, se tendr en cuenta lo siguiente:
Fecha de entrega de un bien: la fecha en que el bien queda a disposicin del
adquirente.
Fecha de retiro de un bien: la del documento que acredite la salida o consumo del
bien.
Fecha en que se percibe un ingreso o retribucin: la de pago o puesta a disposicin
de la contraprestacin pactada, la fecha de vencimiento o aquella en la que se haga
efectivo un documento de crdito; lo que ocurra primero.

Segn el artculo 4 de la Ley, la obligacin tributaria se origina:


En la venta de bienes, en la fecha en que se emite el comprobante de pago o en la
fecha en que se entregue el bien, lo que ocurra primero.
Tratndose de naves y aeronaves, en la fecha en que se suscribe el correspondiente
contrato.
Tratndose de la venta de signos distintivos, invenciones, derechos de autor,
derechos de llave y similares, en la fecha o fechas de pago sealadas en el contrato
y por los montos establecidos; en la fecha en que se perciba el ingreso, por el monto
que se perciba, sea total o parcial; o cuando se emita el comprobante de pago, lo
que ocurra primero.
En el retiro de bienes, en la fecha del retiro o en la fecha en que se emite el
comprobante de pago, lo que ocurra primero.
En la prestacin de servicios, en la fecha en que se emite el comprobante de pago o
en la fecha en que se percibe la retribucin, lo que ocurra primero.

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En los casos de suministro de energa elctrica, agua potable, y servicios finales


telefnicos, tlex y telegrficos, en la fecha de percepcin del ingreso o en la fecha
de vencimiento del plazo para el pago del servicio, lo que ocurra primero.
En la utilizacin en el pas de servicios prestados por no domiciliados, en la fecha en
que se anote el comprobante de pago en el Registro de Compras o en la fecha en
que se pague la retribucin, lo que ocurra primero.
En los contratos de construccin, en la fecha de emisin del comprobante de pago o
en la fecha de percepcin del ingreso, sea total o parcial o por valorizaciones
peridicas, lo que ocurra primero.
En la primera venta de inmuebles, en la fecha de percepcin del ingreso, por el
monto que se perciba, sea parcial o total.
En la importacin de bienes, en la fecha en que se solicita su despacho a consumo.
OPERACIONES EXONERADAS CAPTULO II
La exoneracin es la situacin en la que se encuentran slo determinadas personas
naturales o jurdicas, y algunas actividades u operaciones, aunque cumplan los
cuatro aspectos de la hiptesis de incidencia tributaria. La misma norma legal es la
que suspende durante un determinado periodo de tiempo el nacimiento de la
obligacin tributaria.
Esta Ley sobre el IGV considera como operaciones exoneradas hasta el 31 de
diciembre de 2003 las siguientes:

APNDICE I
Venta en el pas o importacin de los bienes sealados en el apndice I de esta Ley,
en total son muchos los productos cuyas ventas se encuentran exoneradas, en la
mayora se refiere a verduras, legumbres, frutas, caf, te, algunos animales como
los camlidos, pescados, cereales, semillas, tabaco, cacao, algodn, oro en polvo y
vehculos regidos por normas especiales, etc.
APNDICE II
Los Servicios de crdito como, los ingresos percibidos por las Empresas Bancarias y
Financieras, as como por las Cajas Municipales de Ahorro y Crdito, Cajas
Municipales de Crdito Popular, Empresa de Desarrollo de la Pequea y Micro
empresa - EDPYME, Cooperativas de Ahorro y Crdito y Cajas Rurales de Ahorro y
Crdito, domiciliadas o no en el pas, por concepto de ganancias de capital,
derivadas de las operaciones de compraventa de ttulos valores y dems papeles
comerciales, as como por concepto de comisiones e intereses derivados de las
operaciones propias de estas empresas. Asimismo, los intereses y comisiones

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provenientes de crditos de fomento otorgados directamente o mediante


intermediarios financieros, por organismos internacionales o instituciones
gubernamentales extranjeras.
Servicios de transporte de carga que se realicen desde el pas hacia el exterior y los
que se realicen desde el exterior hacia el pas, as como los servicios
complementarios necesarios para llevar a cabo dicho transporte, siempre que se
realicen en la zona primaria de aduanas.
Espectculos en vivo de teatro, zarzuela, conciertos de msica clsica, pera,
opereta, ballet, circo y folclore nacional, calificados como espectculos pblicos
culturales por el Instituto Nacional de Cultura, as como los espectculos taurinos.
Servicios de expendio de comidas y bebidas prestados en los comedores populares
y comedores universitarios.
La construccin, alteracin, reparacin y carena de buques de alto bordo que
efectan las empresas en el pas a naves de bandera extranjera.
Los intereses generados por valores mobiliarios emitidos mediante oferta pblica por
personas jurdicas constituidas o establecidas en el pas, siempre que la emisin se
efecte al amparo de la Ley del Mercado de Valores.
Las plizas de seguros de vida emitidas por compaas de seguros legalmente
constituidas en el Per, de acuerdo a las normas de la Superintendencia de Banca y
Seguros, siempre que el comprobante de pago sea expedido a favor de personas
naturales residentes en el Per. Asimismo, las primas de los seguros de vida a que
se refiere este numeral y las primas de los seguros para los afiliados al Sistema
Privado de Administracin de Fondos de Pensiones que hayan sido cedidas a
empresas reaseguradoras, sean domiciliadas o no.

La construccin y reparacin de las Unidades de las Fuerzas Navales y


Establecimiento Naval Terrestre de la Marina de Guerra del Per que efecten los
Servicios Industriales de la Marina.
Servicio de comisin mercantil prestado a personas no domiciliadas en relacin con
la venta en el pas de productos provenientes del exterior, siempre que el
comisionista acte como intermediario entre un sujeto domiciliado en el pas y otro
no domiciliado y la comisin sea pagada desde el exterior.
Los intereses que se perciban, con ocasin del cobro de la cartera de crditos
transferidos por Empresas de Operaciones Mltiples del Sistema Financiero.
Los ingresos que perciba el Fondo MIVIVIENDA por las operaciones de crdito que
realice con entidades bancarias y financieras que se encuentren bajo la supervisin
de la Superintendencia de Banca y Seguros.

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Los ingresos, comisiones e intereses derivados de las operaciones de crdito que


realice el Banco de Materiales.
Los servicios postales destinados a completar el servicio postal originado en el
exterior, nicamente respecto a la compensacin abonada por las administraciones
postales del exterior a la administracin postal del Estado Peruano, prestados segn
las normas de la Unin Postal Universal.
DE LOS SUJETOS DEL IMPUESTO CAPTULO III
Los sujetos tributarios en general siempre son el sujeto activo, representado por el
Estado y el sujeto pasivo, representado por el contribuyente.
Sujeto pasivo:
Segn el artculo 9 de la Ley, son sujetos pasivos de el IGV, las personas naturales,
las personas jurdicas, las sociedades conyugales que ejerzan la opcin sobre
atribucin de rentas prevista en las normas que regulan el Impuesto a la Renta,
sucesiones indivisas, sociedades irregulares, patrimonios fideicometidos de
sociedades titulizadoras, los fondos mutuos de inversin en valores y los fondos de
inversin que:
a) Efecten ventas en el pas de bienes afectos, en cualquiera de las etapas del ciclo
de produccin y distribucin.
b) Presten en el pas servicios afectos.
c) Utilicen en el pas servicios prestados por no domiciliados.
d) Ejecuten contratos de construccin afectos.
e) Efecten ventas afectas de bienes inmuebles.
f) Importen bienes afectos.
Tratndose de personas que no realicen actividad empresarial pero que realicen
operaciones comprendidas dentro del mbito de aplicacin del Impuesto, sern
consideradas como sujetos en tanto sean habituales en dichas operaciones.
Tambin son contribuyentes del Impuesto la comunidad de bienes, los consorcios,
joint ventures u otras formas de contratos de colaboracin empresarial, que lleven
contabilidad independiente, de acuerdo con las normas que seale el Reglamento.
En cuanto a lo referente a la habitualidad, el Reglamento nos menciona que en el
caso de operaciones de venta, se determinar si la adquisicin o produccin de los
bienes tuvo por objeto su uso, consumo o su venta, debiendo de evaluarse en este
ltimo caso el carcter habitual dependiendo de la frecuencia y/o monto. Tratndose
de servicios, siempre que se considerarn habituales aquellos servicios onerosos

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que sean similares con los de carcter comercial. En los casos de importacin, no se
requiere habitualidad o actividad empresarial para ser sujeto del impuesto.
Asimismo, en la transferencia final de bienes y servicios realizados en Rueda o
Mesa de Productos de las Bolsas de Productos, no se requiere habitualidad para ser
sujeto del Impuesto.
RESPONSABLES SOLIDARIOS
Segn el artculo 10 de la Ley, son sujetos del Impuesto en calidad de responsables
solidarios:
El comprador de los bienes, cuando el vendedor no tenga domicilio en el pas.
Los comisionistas, subastadores, martilleros y todos los que vendan o subasten
bienes por cuenta de terceros, siempre que estn obligados a llevar contabilidad
completa segn las normas vigentes.
Las personas naturales, las sociedades u otras personas jurdicas, instituciones y
entidades pblicas o privadas que sean designadas por Ley, Decreto Supremo o por
Resolucin de Superintendencia como agentes de retencin o percepcin del
Impuesto.
En el caso de coaseguros, la empresa que las otras coaseguradoras designen,
determinar y pagar el Impuesto correspondiente a estas ltimas.
El fiduciario, en el caso del fideicomiso de titulizacin, por las operaciones que el
patrimonio fideicometido realice para el cumplimiento de sus fines.
DETERMINACIN DEL IMPUESTO CAPTULO IV y V
Como lo indica el artculo 11 de la Ley, sobre la determinacin del Impuesto, ste se
determina mensualmente deduciendo del Impuesto Bruto de cada perodo el crdito
fiscal, con la excepcin del caso de la importacin de bienes donde el Impuesto a
pagar es el Impuesto Bruto.
En el artculo 12 diferencia dos tipos de Impuesto Bruto, el que corresponde a cada
operacin gravada, es decir, cada vez que se realice cualquiera de las actividades
del artculo 1 de la Ley, en este caso, Impuesto Bruto correspondiente a cada
operacin gravada es el monto resultante de aplicar la tasa del Impuesto sobre la
base imponible.
El segundo supuesto corresponde al Impuesto Bruto por cada perodo tributario, es
la suma de los Impuestos Brutos determinados conforme al prrafo precedente por
las operaciones gravadas de ese perodo.
Segn el artculo 13, la base imponible est constituida por a la cual se le aplicar la
Tasa del Impuesto puede ser:

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El valor de venta, en las ventas de bienes.


El total de la retribucin, en la prestacin o utilizacin de servicios.
El valor de construccin, en los contratos de construccin.
El ingreso percibido, en la venta de inmuebles, con exclusin del
correspondiente al valor del terreno.
El valor CIF aduanero determinado con arreglo a la legislacin pertinente,
ms los derechos e impuestos que afecten la importacin con excepcin del
Impuesto General a las Ventas, en las importaciones.
Valor de venta del bien, retribucin por servicios, valor de construccin o venta del
bien inmueble, segn el caso, son la suma total que queda obligado a pagar el
adquirente del bien, usuario del servicio o quien encarga la construccin, integrada
por el valor total consignado en el comprobante de pago. En cuanto a la
transferencia de bienes no producidos en el pas efectuada antes de haber solicitado
su despacho a consumo, se entiende por valor de venta la diferencia entre el valor
de la transferencia y el valor CIF.
Tratndose del retiro de bienes la base imponible ser fijada de acuerdo con las
operaciones onerosas efectuadas por el sujeto con terceros, en su defecto se
aplicar el valor de mercado.
Segn el Reglamento, en caso de no existir comprobante de pago que exprese su
importe, se presumir salvo prueba en contrario, que la base imponible es igual al
valor de mercado del bien, servicio o contrato de construccin.
La tasa del Impuesto es de 16% que se destina al tesoro pblico, y el Impuesto de
Promocin Municipal (IPM) de 2%. Dan un total de 18%, hoy modificado al 19%
como detallar ms adelante.

CRDITO FISCAL CAPTULO IV


El crdito fiscal est constituido por el Impuesto General a las Ventas consignado
separadamente en el comprobante de pago, que respalde la adquisicin de bienes,
servicios y contratos de construccin, o el pagado en la importacin del bien o con
motivo de la utilizacin en el pas de servicios prestados por no domiciliados.
Slo otorgan derecho a crdito fiscal las adquisiciones de bienes, servicios o
contratos de construccin que renan los requisitos siguientes:
Que sean permitidos como gasto o costo de la empresa.

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Tratndose de gastos de representacin, el crdito fiscal mensual se calcular de


acuerdo al procedimiento que para tal efecto establezca el Reglamento.
Que se destinen a operaciones por las que se deba pagar el Impuesto. Que se
destinen a operaciones por las que se deba pagar el Impuesto. Segn el
Reglamento son:
Los insumos, materias primas, bienes intermedios y servicios afectos, utilizados en
la elaboracin de los bienes que se producen o en los servicios que se presten.
Los bienes de activo fijo, tales como inmuebles, maquinarias y equipos, as como
sus partes, piezas, repuestos y accesorios.
Los bienes adquiridos para ser vendidos.
Otros bienes, servicios y contratos de construccin cuyo uso o consumo sea
necesario para la realizacin de las operaciones gravadas y que su importe sea
permitido deducir como gasto o costo de la empresa.
La Ley establece en el artculo 19 ciertos Requisitos Formales para ejercer el
derecho al crdito fiscal a que se refiere el artculo anterior y son:
Que el Impuesto est consignado por separado en el comprobante de compra del
bien, del servicio afecto, del contrato de construccin, o de ser el caso, en la nota de
dbito, o en la copia autenticada por el Agente de Aduanas o por el fedatario de la
Aduana de los documentos emitidos por ADUANAS, que acrediten el pago del
Impuesto en la importacin de bienes.
Que los comprobantes de pago hayan sido emitidos de conformidad con las
disposiciones sobre la materia; y,
Que los comprobantes de pago, las notas de dbito, los documentos emitidos por
ADUANAS a los que se refiere el inciso a) del presente artculo, o el formulario
donde conste el pago del Impuesto en la utilizacin de servicios prestados por no
domiciliados; hayan sido anotados por el sujeto del Impuesto en su Registro de
Compras, dentro del plazo que establezca el Reglamento.

Comprobante de Pago
Si en el comprobante de pago se hubiere omitido consignar separadamente el monto
del Impuesto, estando obligado a ello o, en su caso, se hubiere consignado por un
monto equivocado, proceder la subsanacin conforme a lo dispuesto por el
Reglamento. El crdito fiscal slo podr aplicarse a partir del mes en que se efecte
tal subsanacin.
No dar derecho al crdito fiscal, el Impuesto consignado en comprobantes de
pagos no fidedignos o falsos o que no cumplan con los requisitos legales o
reglamentarios,

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Tampoco darn derecho al crdito fiscal los comprobantes que hayan sido otorgados
por personas que resulten no ser contribuyentes del Impuesto o los otorgados por
contribuyentes cuya inclusin en algn rgimen especial no los habilite a ello.
Reintegro del Crdito Fiscal
Venta de bienes depreciables destinados a formar parte del activo fijo, antes de
transcurrido el plazo de dos (2) aos de haber sido puestos en funcionamiento y en
un precio menor al de su adquisicin, el crdito fiscal aplicado en la adquisicin de
dichos bienes deber reintegrarse en el mes de la venta, en la proporcin que
corresponda a la diferencia de precio.
La desaparicin, destruccin o prdida de bienes cuya adquisicin gener un crdito
fiscal, as como la de bienes terminados en cuya elaboracin se hayan utilizado
bienes e insumos cuya adquisicin tambin gener crdito fiscal, determina la
prdida del mismo.
El reintegro del crdito fiscal deber efectuarse en la fecha en que corresponda
declarar las operaciones que se realicen en el periodo tributario en que se
produzcan los hechos que originan el mismo.
Segn el Reglamento, para calcular el reintegro a que se refiere el artculo 22 del
Decreto, en caso de existir variacin de la tasa del Impuesto entre la fecha de
adquisicin del bien y la de su venta, a la diferencia de precios deber aplicarse la
tasa vigente a la de adquisicin.
El mencionado reintegro deber ser deducido del crdito fiscal que corresponda al
perodo tributario en que se produce dicha venta. En caso que el monto del reintegro
exceda el crdito fiscal del referido perodo, el exceso deber ser deducido en los
perodos siguientes hasta agotarlo.
AJUSTES AL IMPUESTO BRUTO Y AL CRDITO FISCAL CAPTULO VII
a) El monto del Impuesto Bruto correspondiente al importe de los descuentos que el
sujeto del Impuesto hubiere otorgado con posterioridad a la emisin del
comprobante de pago que respalde la operacin que los origina.
b) El monto del Impuesto Bruto, proporcional a la parte del valor de venta o de la
retribucin del servicio restituido, tratndose de la anulacin total o parcial de ventas
de bienes o de prestacin de servicios.
c) El exceso del Impuesto Bruto que por error se hubiere consignado en el
comprobante de pago, siempre que el sujeto demuestre que el adquirente no ha
utilizado dicho exceso como crdito fiscal.
Las deducciones debern estar respaldadas por notas de crdito que el vendedor
deber emitir de acuerdo con las normas que seale el Reglamento.

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DECLARACIN Y DEL PAGO CAPTULO VIII


Los sujetos del Impuesto, contribuyentes como de responsables, debern presentar
una declaracin jurada sobre las operaciones gravadas y exoneradas realizadas en
el perodo tributario del mes calendario anterior, en la cual dejarn constancia del
Impuesto mensual, del crdito fiscal y, en su caso, del Impuesto retenido. Igualmente
determinarn y pagarn el Impuesto resultante o, si correspondiere, determinarn el
saldo del crdito fiscal que haya excedido al Impuesto del respectivo perodo.
Las retenciones o percepciones que se hubieran efectuado por concepto del
Impuesto General a las Ventas y/o del Impuesto de Promocin Municipal, se
deducirn del Impuesto a pagar.
DE LAS EXPORTACIONES CAPTULO IX
Se considera exportador al productor de bienes que venda sus productos a clientes
del exterior a travs de comisionistas que operen nicamente como intermediarios
encargados de realizar los despachos de exportacin, sin agregar valor al bien;
siempre que cumplan con las disposiciones establecidas por ADUANAS sobre el
particular.
La exportacin de bienes o servicios, as como los contratos de construccin
ejecutados en el exterior, no estn afectos al Impuesto General a las Ventas.
El monto del Impuesto que hubiere sido consignado en los comprobantes de pago
correspondientes a las adquisiciones de bienes, servicios, contratos de construccin
y las plizas de importacin, dar derecho a un saldo a favor del exportador.
Dicho saldo a favor se deducir del Impuesto Bruto, si lo hubiere, de cargo del
mismo sujeto. De no ser posible esa deduccin en el perodo por no existir
operaciones gravadas o ser stas insuficientes para absorber dicho saldo, el
exportador podr compensarlo automticamente con la deuda tributaria por pagos a
cuenta y de regularizacin del Impuesto a la Renta.

DE LOS MEDIOS DE CONTROL, DE LOS REGISTROS Y LOS COMPROBANTES


DE PAGO CAPTULO X
Registros
Los contribuyentes del Impuesto estn obligados a llevar un Registro de Ventas e
Ingresos y otro de Compras en los que anotarn las operaciones que realicen, de
acuerdo a las normas que seale el Reglamento. Los Registros y los medios de
control contendrn la informacin mnima que se detalla a continuacin.
Comprobantes de Pago

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Los contribuyentes del Impuesto debern entregar comprobantes de pago por las
operaciones que realicen, los que sern emitidos en la forma y condiciones que
establezca la SUNAT.
El comprador del bien, el usuario del servicio incluyendo a los arrendatarios y
subarrendatarios, o quien encarga la construccin, estn obligados a aceptar el
traslado del Impuesto.
Las copias y los originales, en su caso, de los comprobantes de pago y dems
documentos contables debern ser conservados durante el perodo de prescripcin
de la accin fiscal.
EMPRESAS UBICADAS EN LA REGIN DE LA SELVA - CAPTULO XI
Se consideran parte de la Regin Selva los departamentos de Loreto, Ucayali, San
Martn, Amazonas y Madre de Dios.
Para el goce de los beneficios, los sujetos del Impuesto debern cumplir con los
siguientes requisitos:
a) Tener su domicilio fiscal y la administracin de la empresa en la Regin;
b) Llevar su contabilidad en la misma; y,
c) Realizar no menos del 75% de sus operaciones en la Regin.
Estn exoneradas del Impuesto General a las Ventas:
a) La importacin de bienes que se destinen al consumo de la Regin y la
importacin de los insumos que se utilicen en la Regin para la fabricacin de dichos
bienes, dicha importacin deber realizarse por transporte terrestre, fluvial o areo
de la Regin a travs de las aduanas habilitadas para el trfico internacional de
mercancas en la Regin.
b) La venta en la Regin, para su consumo en la misma, de los bienes a que
se refiere el inciso anterior, as como de los insumos que se utilicen en ella para la
fabricacin de dichos bienes;
c) La venta en la Regin para su consumo en la misma, de los bienes que se
produzcan en ella, de los insumos que se utilizan para fabricar dichos bienes y de
los productos naturales, propios de la Regin, cualquiera que sea su estado de
transformacin.
d) Los servicios que se presten en la regin.
RGIMEN DE RETENCIN

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Mediante Resolucin de Superintendencia No. 037-2002/SUNAT, se regula el


rgimen por el cual, los sujetos designados por la SUNAT como agentes de
retencin debern retener parte del impuesto general a las ventas que le es
trasladado por algunos de sus proveedores, para su posterior entrega al Fisco,
segn la fecha de vencimiento de sus obligaciones tributarias que les corresponda.
Este rgimen se aplicar respecto de las operaciones gravadas, cuya obligacin
tributaria del IGV nazca a partir del 01 de junio del 2002 y a la fecha son 1.202 las
empresas designadas como Agentes de Retencin por la SUNAT. La tasa de la
retencin es el seis por ciento (6 %) del importe total de la operacin gravada.
Mediante este mecanismo la SUNAT trata de reducir los altos niveles de omisos a la
declaracin y pago de impuestos, asegurando un nivel de ingreso promedio para el
Estado y permitir de esta manera la materializacin de los proyectos a favor de la
colectividad.
Se excepta de la obligacin de retener cuando el pago efectuado es igual o inferior
a setecientos y 00/100 nuevos soles (S/.700) y la suma del importe de la operacin
de los comprobantes involucrados, ajustados por las notas de contabilidad que
correspondan, no supera dicho importe.
Este rgimen tambin fue duramente criticado debido a que muchos contribuyentes
realizan el pago del IGV dentro del mes siguiente de realizada la respectiva
operacin, luego de determinar el impuesto real a pagar, deduciendo sus crditos
del mes o de meses anteriores. Mediante estos sistemas se obliga al pago del
impuesto, antes o juntamente con la realizacin de la venta o servicio, trasladando la
responsabilidad del pago a un tercero, que es el comprador o usuario, o, como en el
caso del sistema de percepcin, al propio vendedor, pero por la venta futura que
realizar su respectivo comprador.
SISTEMA DE PAGO DE OBLIGACIONES TRIBUTARIAS
Mediante las Resoluciones de Superintendencia N 028-2002/SUNAT, N 1272003/SUNAT y N 131-003/SUNAT, y Decreto Legislativo N 917. Se dio lugar al
ms conocido como Sistema de Detracciones (Sistema de Pago de Obligaciones
Tributarias con el Gobierno Central) que comenz a aplicarse partir del 1 de julio del
2002 a la venta de arroz, azcar y alcohol etlico, luego se ampli a la venta de
recursos hidrobiolgicos gravados con el IGV, maz amarillo duro, algodn y caa de
azcar.
A partir del 14 de julio de 2003, se incorporaron nuevos bienes y servicios a este
sistema (madera, arena y piedra para la construccin, desperdicios y desechos
metlicos, bienes comprendidos dentro del inciso a) del apndice I de la Ley del IGV
a cuya exoneracin se hubiera renunciado y, servicios de intermediacin laboral)
Las operaciones comprendidas dentro del sistema de detracciones, ya no sern
sujetas a las retenciones del IGV.

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El monto depositado por el comprador o usuario ser deducido del importe total a
pagar al proveedor de los bienes o servicios y, ste, por su parte, podr efectuar el
pago de sus obligaciones tributarias con cargo a los fondos depositados en la cuenta
corriente sealada.
Los montos depositados en las cuentas que no se agoten cumplido el plazo
sealado por la norma, luego que hubieran sido destinados al pago de tributos,
sern considerados de libre disponibilidad.
Los productos que estn sujetos a este Sistema y el porcentaje que ser detrado
calculado sobre el Precio de venta o servicio son:
Producto o Servicio
Porcentaje a detraer calculado sobre el precio de venta o servicio

Maz amarillo duro, arroz

10%

Azcar, alcohol etlico.

10%

Algodn.

11%

Caa de azcar.

12%

Recursos hidrobiolgicos.

29%

Madera.

9%

Arena y piedra para la construccin.

12%

Desperdicios y desechos metlicos.

14%

Bienes del inciso a) del apndice I de la Ley del IGV .

12%

Servicios de intermediacin laboral gravados con el IGV.

14%

Los pasos a seguir sern los siguientes:


Previamente a la venta, cualquiera fuera la modalidad de pago pactada, el proveedor
emitir una pro forma que indicar el precio de venta de la operacin.
Por cada proforma el comprador deber depositar en la cuenta corriente que para
este fin debe abrir el proveedor en el Banco de la Nacin, el porcentaje que
corresponda al bien sobre dicho precio de venta.
El depsito debe realizarse en efectivo, cheque del mismo Banco, o cheques
certificados o de gerencia de otros bancos.

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Los cheques deben ser girados a nombre de: Banco de la Nacin / nombre del
proveedor. En el reverso se deber consignar el nmero de la cuenta corriente y el
texto "D. Leg.N 917".
El depsito se acreditar mediante una "Constancia de Depsito" proporcionada por
el Banco de la Nacin, refrendada y numerada por ste, la cual ser necesaria para
sustentar el traslado del bien.
El comprador entregar el original y las copias de la "Constancia de Depsito" al
proveedor, quien deber consignar en estos la serie y el nmero del comprobante de
pago y de la gua de remisin que sustenten la venta y el traslado del bien.
La detraccin se efectuar siempre que, por cada unidad de transporte, el precio de
venta sea superior a un cuarto (1/4) de la UIT vigente a la fecha de inicio del
traslado.
SISTEMA DE PERCEPCIN
Es un rgimen aplicable a las operaciones de adquisicin de combustibles lquidos
derivados del petrleo, gravados con el IGV, por el cual los sujetos que acten en la
comercializacin de estos combustibles y que hayan sido designados por la SUNAT
como Agentes de Percepcin, cobran adicionalmente a sus Clientes, el importe
resultante de aplicar un porcentaje sealado por la norma (1%) sobre el precio de
venta de estos bienes.
A fin de acreditar la percepcin al momento de efectuarla, el agente de percepcin
entregar a su cliente un "Comprobante de Percepcin".
Por su parte, el cliente al momento de efectuar su declaracin y pago mensual del
IGV deducir el importe que se le hubiera percibido de su IGV a pagar.
Los Agentes de Percepcin, operarn como tales a partir del 14 de octubre del 2002
El importe de la percepcin del impuesto ser determinado aplicando la alcuota del
uno por ciento (1 %) sobre el precio de venta (suma que incluye el valor de venta y
los tributos que graven la operacin). Dicho importe debe consignarse de manera
referencial y en la moneda de origen en el comprobante de pago que acredita la
operacin. El agente de percepcin efectuara la percepcin del impuesto en el
momento que realice el cobro total o parcial, con prescindencia de la fecha en que
se efectu la operacin gravada con el IGV, siempre que a la fecha de cobro
mantenga la condicin de tal.
Es obligacin de los agentes de percepcin
Solicitar a la SUNAT la autorizacin de impresin de comprobantes de percepcin
que sean necesarios.
Diferenciar los sujetos y operaciones a las cuales se les debe aplicar la percepcin
del IGV y efectuar la misma.

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Emitir el comprobante de percepcin al momento en que se realiza el cobro al


cliente.
Abrir en su contabilidad una cuenta denominada "IGV Percepciones por pagar".
Llevar, con un mximo de 10 das de atraso, un "Registro del Rgimen de
Percepciones".
Declarar y pagar a la SUNAT las percepciones efectuadas en el perodo utilizando el
PDT.
En conclusin, el Impuesto General a las Ventas (IGV), en otros pases es conocido
como el IVA (Impuesto al Valor Agregado), es un impuesto al consumo. Es decir, lo
tienen que pagar los que consumen cualquier producto (bien o servicio). Cuando
compramos un producto (un libro) o servicio (una conferencia) estamos pagando,
adems del valor del bien o servicio, el impuesto correspondiente.
Existen exoneraciones y algunos casos especiales (los denominados Impuestos
Selectivos al Consumo, que son tasas diferentes al IGV, pero el concepto es el
mismo).
Todas las ventas deben estar gravadas con este impuesto. Claro que en el caso de
las exoneraciones no. La tasa del impuesto en el Per es del 17% ms 2% del
impuesto municipal. En la prctica es del 19%.
Los empresarios deben pagar, despus de fin de mes, los impuestos, previa
deduccin conocida como el Crdito Fiscal
IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO
El Impuesto Selectivo al Consumo es un tributo al consumo especfico. Grava la
venta en el pas a nivel de productos de determinados bienes, la importacin de los
mismos, la venta en el pas de los mismos bienes cuando es realizada por el
importador y los juegos de azar y apuestas, tales como loteras, bingos, rifas,
sorteos, mquinas tragamonedas y otros aparatos electrnicos, casinos de juego y
eventos hpicos.
Al igual que el IGV, este tributo es de realizacin inmediata pero se liquida
mensualmente. Las tasas de este impuesto oscilan entre 0 % y 118 %.
Est tipificado en la Ley del Impuesto General a las Ventas y Selectivo al
Consumo, Decreto Legislativo 821 Decreto Supremo N 055-99-EF y su
Reglamento.
Son de aplicacin para efecto del Impuesto Selectivo al Consumo, en cuanto sean
pertinentes, las normas establecidas en el Ttulo I referidas al Impuesto General a
las Ventas, incluyendo las normas para la transferencia de bienes donados inafectos
contenidas en el referido Ttulo.

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Y ASPECTOS TRIBUTARIOS

1. Operaciones Gravadas
a) La venta en el pas a nivel de productor y la importacin de los bienes
especificados en los Apndices III y IV; tales como hulla, gasolina, kerosene,
vehculos usados y nuevos, aguas minerales, gasificadas, licores, cervezas,
cigarros.
b) La venta en el pas por el importador de los bienes especificados en el
literal A del Apndice IV; los mismos del numeral anterior, con excepcin del
la cerveza.
c) Los juegos de azar y apuestas, tales como loteras, bingos, rifas, sorteos y
eventos hpicos.
2. Sujetos del Impuesto - Contribuyentes
a) Los productores o las empresas vinculadas econmicamente a stos, en
las ventas realizadas en el pas;
b) Las personas que importen los bienes gravados;
c) Los importadores o las empresas vinculadas econmicamente a stos en
las ventas que realicen en el pas de los bienes gravados; y,
d) Las entidades organizadoras y titulares de autorizaciones de juegos de
azar y apuestas, a que se refiere el inciso c) del Artculo 50.
3. Sistemas de aplicacin del impuesto
a) Al valor, para los bienes contenidos en el literal A del Apndice IV y los
juegos de azar y apuestas.
b) Especfico, para los bienes contenidos en el apndice III, el literal B del
apndice IV.
c) Al Precio de Venta al Pblico, para los bienes contenidos en el Literal C del
apndice IV.
4. Base Imponible
a) Sistema al valor, por:
1. El valor de venta, en la venta de bienes.
2. El valor CIF aduanero, determinado conforme a la legislacin pertinente,
ms los Derechos de Importacin pagados por la operacin tratndose de
importaciones.

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3. Para efecto de los juegos de azar y apuestas, el Impuesto se aplicar sobre


la diferencia resultante entre el ingreso total percibido en un mes por los
juegos y apuestas, y el total de premios concedidos en dicho mes.
b) Sistema especfico, por:
El volumen vendido o importado expresado en las unidades de medida, de
acuerdo a las condiciones establecidas por Decreto Supremo refrendado por
el Ministro de Economa y Finanzas.
c) Sistema de Precio de Venta al Pblico, por:
La base imponible est constituida por el Precio de Venta al Pblico sugerido
por el productor o el importador, multiplicado por el factor 0.847.
El precio de venta al pblico sugerido por el productor o el importador incluye
todos los tributos que afectan la produccin, importacin y venta de dichos
bienes, inclusive el Impuesto Selectivo al Consumo y el Impuesto General a
las Ventas, el que no podr ser inferior al que compruebe el Ministerio de
Economa y Finanzas (MEF).
5. Determinacin del Impuesto
En el Sistema al valor y en el Sistema al Valor segn precio de venta al
pblico, el Impuesto se determinar aplicando sobre la base imponible la tasa
establecida en el Literal A o en el Literal C del apndice IV, respectivamente.
En el Sistema Especfico, el Impuesto se determinar aplicando un monto fijo
por volumen vendido o importado, cuyo valor es el establecido en el apndice
III y en el literal B del apndice IV.
El Impuesto se aplicar bajo tres sistemas:
a) Al valor, para los bienes contenidos en el literal A del Apndice IV y los
juegos de azar y apuestas.
b) Especfico, para los bienes contenidos en el Apndice III, el literal B del
apndice IV.
c) Al valor segn precio de venta al pblico, para los bienes contenidos en el
Literal C.

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La base imponible est constituida en el:


a) Sistema al valor, por:
1. El valor de venta, en la venta de bienes.
2. El valor en aduana, determinado conforme a la legislacin
pertinente, ms los derechos de importacin pagados por la
operacin tratndose de importaciones.
3. Para efecto de los juegos de azar y apuestas, el Impuesto se
aplicar sobre la diferencia resultante entre el ingreso total
percibido en un mes por los juegos y apuestas, y el total de premios
concedidos en dicho mes.
b) Sistema Especfico, por el volumen vendido o importado expresado en las
unidades de medida, de acuerdo a las condiciones establecidas por
Decreto Supremo refrendado por el Ministro de Economa y Finanzas.
c) Sistema Al Valor segn Precio de Venta al Pblico, por el Precio de Venta
al Pblico sugerido por el productor o el importador, multiplicado por un factor,
el cual se obtiene de dividir la unidad (1) entre el resultado de la suma de la
tasa del Impuesto General a las Ventas, incluida la del Impuesto de
Promocin Municipal ms uno (1). El resultado ser redondeado a tres (3)
decimales.
Por Decreto Supremo refrendado por el Ministro de Economa y Finanzas, se
podr modificar el factor sealado en el prrafo anterior, cuando la tasa del
Impuesto General a las Ventas se modifique.
El precio venta al pblico sugerido por el productor o el importador incluye
todos los tributos que afectan la importacin, produccin y venta de dichos
bienes, inclusive el Impuesto Selectivo al Consumo y el Impuesto General a
las Ventas.
El Ministerio de Economa y Finanzas, podr determinar una base de
referencia del precio de venta al pblico distinta al precio de venta al pblico
sugerido por el productor o el importador, la cual ser determinada en funcin
a encuestas de precios que deber elaborar peridicamente el Instituto
Nacional de Estadstica e Informtica, la misma que ser de aplicacin en
caso el precio de venta al pblico sugerido por el productor o importador sea
diferente en el perodo correspondiente, de acuerdo a lo que establezca el
reglamento.

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Los bienes destinados al consumo del mercado nacional, sean estos importados o
producidos en el pas, llevaran el precio de venta sugerido por el productor o el
importador, de manera clara y visible, en un precinto adherido al producto o
directamente en l, o de acuerdo a las caractersticas que establezca el Ministerio
de Economa y Finanzas mediante Resolucin Ministerial.
Los productores y los importadores de los bienes afectos a este Sistema, debern
informar a la SUNAT en el plazo, forma y condiciones que seale el Reglamento,
de las modificaciones de cualquier precio de venta al pblico sugerido, de las
modificaciones de la presentacin de los bienes afectos, as como de las nuevas
presentaciones y marcas que se introduzcan al mercado.
EMPRESAS VINCULADAS ECONMICAMENTE
Las empresas que vendan bienes adquiridos de productores o importadores con los
que guarden vinculacin econmica, sin perjuicio de lo pagado por estos, quedan
obligados al pago del Impuesto Selectivo al Consumo con la tasa que por dichas
ventas corresponda al productor o importador vinculado.
Las empresas a las que se refiere el prrafo anterior deducirn del Impuesto que les
corresponda abonar, el que haya gravado la compra de los bienes adquiridos al
productor o importador con los que guarda vinculacin econmica.
No procede la aplicacin de lo dispuesto en los prrafos precedentes si se
demuestra que los precios de venta del productor o importador a la empresa
vinculada no son menores a los consignados en los comprobantes de pago emitidos
a otras empresas no vinculadas, siempre que el monto de las ventas al vinculado no
sobrepase al 50% del total de las ventas en el ejercicio.
Los importadores al efectuar la venta en el pas de los bienes gravados deducirn
del impuesto que les corresponda abonar el que hubieren pagado con motivo de la
importacin.
En igual forma procedern los contribuyentes que elaboren productos afectos,
respecto del Impuesto Selectivo al Consumo que hubiere gravado la importacin o
adquisicin de insumos que no sean gasolina y dems combustibles derivados del
petrleo. Esta excepcin no se aplicar en caso que dichos insumos sean utilizados
para producir bienes contenidos en el Apndice III.
CONCEPTO DE VALOR DE VENTA
Para efecto del sistema al valor, es de aplicacin el concepto de valor de venta a
que se refiere el artculo 14, debiendo excluir de dicho valor el Impuesto General a
las Ventas y el Impuesto a que se refiere este Ttulo.

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SISTEMA AL VALOR Y SISTEMA AL VALOR SEGN PRECIO DE VENTA AL


PBLICO - DETERMINACIN DEL IMPUESTO
En el sistema al valor y en el sistema al valor segn precio de venta al pblico, el
Impuesto se determinar aplicando sobre la base imponible la tasa establecida en el
Literal A o en el Literal C del apndice IV, respectivamente.
Tratndose de juegos de azar y apuestas, el Impuesto se aplicar sobre el monto
determinado de acuerdo a lo dispuesto en el numeral 3 del inciso a) del artculo 56.
SISTEMA ESPECFICO - DETERMINACIN DEL IMPUESTO
Para el sistema especfico, el Impuesto se determinar aplicando un monto fijo por
volumen vendido o importado, cuyo valor es el establecido en el apndice III y en el
literal B del apndice IV.
MODIFICACIN DE TASAS Y/O MONTOS FIJOS
Por Decreto Supremo refrendado por el Ministro de Economa y Finanzas, se podrn
modificar las tasas y/o montos fijos, as como los bienes contenidos en los
Apndices III y/o IV.
A ese efecto, la modificacin de los bienes del apndice III solo podr comprender
combustibles fsiles y no fsiles, aceites minerales y productos de su destilacin,
materias bituminosas y ceras minerales.
Por su parte, la modificacin de los bienes del apndice IV solo podr comprender
bebidas, lquidos alcohlicos, tabaco y sucedneos del tabaco elaborados, vehculos
automviles, tractores y dems vehculos terrestres sus partes y accesorios.
En ambos casos las tasas y/o montos fijos se podrn fijar por el sistema al valor,
especfico o al valor segn precio de venta al pblico, debiendo encontrarse dentro
de los rangos mnimos y mximos que se indican a continuacin, los cuales sern
aplicables aun cuando se modifique el sistema de aplicacin del impuesto, por el
equivalente de dichos rangos que resultare aplicable segn el sistema adoptado.

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APNDICE III
SISTEMA ESPECFICO
PRODUCTOS
UNIDAD DE
PORCENTAJE PRECIO
MEDIDA
PRODUCTOR
Mnimo
Mximo
Gasolina para motores Galn
1%
140%
Queroseno y carburo Galn
1%
140%
reactores
tipo
queroseno
para
reactores y turbinas
(Turbo A1)
Gasoil
Galn
1%
140%
Hulla
Tonelada
1%
100%
Otros combustibles
Galn o metro 0%
140%
cbico
APNDICE IV

PRODUCTO
Pisco

SISTEMA ESPECFICO
UNIDAD DE
NUEVOS SOLES
MEDIDA
Mnimo
Mximo
Litro
1.50
2.50

SISTEMA AL VALOR SEGN PRECIO DE VENTA AL PBLICO


PRODUCTO
Cervezas
Cigarrillos

PRODUCTO

UNIDAD DE
MEDIDA
Unidad
Unidad

TASAS
Mnimo
Mximo
25%
100%
20%
300%

SISTEMA AL VALOR
UNIDAD DE
MEDIDA
Unidad
Unidad
Unidad
Unidad
y Unidad

Gaseosas
Las dems Bebidas
Los dems Licores
Vino
Cigarros, Cigarrillos
Tabaco
Vehculos
para
el Unidad
transporte de personas, Unidad
mercancas;
tractores;
camionetas
Pick
Up;
chasis y carroceras
Nuevos Usados

TASAS
Mnimo
Mximo
1%
150%
1%
150%
20%
250%
1%
50%
50%
100%
0%
0%

80%
100%

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Y ASPECTOS TRIBUTARIOS

Mediante Resolucin Ministerial del titular del Ministerio de Economa y Finanzas se


podr establecer peridicamente factores de actualizacin monetaria de los montos
fijos, los cuales debern respetar los parmetros mnimos y mximos sealados en
los cuadros precedentes.
CASOS ESPECIALES
En el caso de bienes contenidos en el apndice III y en los literales B y C del
apndice IV, no son de aplicacin las normas establecidas en el inciso B del artculo
50 y los artculos 53, 54, 57 y 58 del presente Ttulo, en lo concerniente a la
vinculacin econmica, venta en el pas de bienes gravados efectuados por el
importador, as como la determinacin de la base imponible.
DECLARACIN Y PAGO
El plazo para la declaracin y pago del Impuesto Selectivo al Consumo a cargo de
los productores y los sujetos a que se refiere el artculo 57 del presente dispositivo,
se determinar de acuerdo a las normas del Cdigo Tributario.
La SUNAT establecer los lugares, condiciones, requisitos, informacin y
formalidades concernientes a la declaracin y el pago.
PAGO POR PRODUCTORES O IMPORTADORES DE BIENES AFECTOS
El pago del Impuesto Selectivo al Consumo a cargo de los productores o
importadores de cerveza, licores, bebidas alcohlicas, bebidas gasificadas,
jarabeadas o no, aguas minerales, naturales o artificiales, combustibles derivados
del petrleo y cigarrillos, se sujetar a las normas que establezca el Reglamento.
PAGO DEL IMPUESTO EN LA IMPORTACIN
El Impuesto Selectivo al Consumo a cargo de los importadores ser liquidado y
pagado en la misma forma y oportunidad que el artculo 32 del presente dispositivo
establece para el Impuesto General a las Ventas.
LA EXONERACIN
La exoneracin del Impuesto Selectivo al Consumo deber ser expresa. Las
exoneraciones genricas otorgadas o que se otorguen no incluyen al Impuesto a que
se refiere este Ttulo.
NORMAS APLICABLES BASADAS EN EL I.G.V.
Son de aplicacin para efecto del Impuesto Selectivo al Consumo, en cuanto sean
pertinentes, las normas establecidas en el Ttulo I referidas al Impuesto General a
las Ventas, incluyendo las normas para la transferencia de bienes donados infectos
contenidas en el referido Ttulo.

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Y ASPECTOS TRIBUTARIOS

No estn gravadas con el Impuesto Selectivo al Consumo las operaciones de


importacin de bienes que se efecten conforme con lo dispuesto en los numerales
1 y 3 del inciso e) del artculo 2, as como la importacin o transferencia de bienes a
ttulo gratuito, a que se refiere el inciso k) del artculo 2.

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