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FORMATO 3.

18: "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - ESTADO DE


FLUJOS DE EFECTIVO" (1)
EJERCICIO:
RUC:
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIN O RAZN SOCIAL:
ACTIVIDADES
Actividades de Operacin
Cobranza de venta de bienes o servicios e ingresos operacionales
Cobranza de regalas, honorarios, comisiones y otros
Cobranza de intereses y dividendos recibidos
Otros cobros de efectivo relativos a la actividad
Menos:
Pago a proveedores de bienes y servicios
Pago de remuneraciones y beneficios sociales
Pago de tributos
Pago de intereses y rendimientos
Otros pagos de efectivo relativos a la actividad
Aumento (Disminucin) del Efectivo y Equivalente de Efectivo Provenientes de Actividades de Operacin
Actividades de Inversin
Cobranza de venta de valores e inversiones permanentes
Cobranza de venta de inmuebles, maquinaria y equipo
Cobranza de venta de activos intangibles
Otros cobros de efectivo relativos a la actividad
Menos:
Pagos por compra de valores e inversiones permanentes
Pagos por compra de inmuebles, maquinaria y equipo
Pagos por compra de activos intangibles
Otros pagos de efectivo relativos a la actividad
Aumento (Disminucin) del Efectivo y Equivalente de Efectivo Provenientes de Actividades de Inversin
Actividades de Financiamiento
Cobranza de emisin de acciones o nuevos aportes
Cobranza de recursos obtenidos por emisin de valores u otras obligaciones de largo plazo
Otros cobros de efectivo relativos a la actividad
Menos:
Pagos de amortizacin o cancelacin de valores u otras obligaciones de largo plazo
Pago de dividendos y otras distribuciones
Otros pagos de efectivo relativos a la actividad
Aumento (Disminucin) del Efectivo y Equivalente de Efectivo Provenientes de Actividades de Financiamiento
Aumento (Disminucin) Neto de efectivo y Equivalente de Efectivo
Saldo Efectivo y Equivalente de Efectivo al Inicio del Ejercicio
Saldo Efectivo y Equivalente de Efectivo al Finalizar el Ejercicio
Conciliacin del Resultado Neto con el Efectivo y Equivalente de Efectivo proveniente de las Actividades de Operacin
Utilidad (Prdida) neta del Ejercicio
Ms:
Ajustes a la Utilidad (Prdida) del Ejercicio
Depreciacin y amortizacin del perodo
Provisin Beneficios Sociales
Provisiones Diversas
Prdida en venta de inmuebles, maquinaria y Equipo
Prdida en venta de valores e inversiones permanentes
Prdida por activos monetarios no corrientes
Otros
Menos:
Ajustes a la Utilidad (Prdida) del Ejercicio
Utilidad en venta de inmuebles, maquinaria y equipo
Utilidad en venta de valores e inversiones permanentes
Ganancia por pasivos monetarios no corrientes
Cargos y Abonos por cambios netos en el Activo y Pasivo
(Aumento) Disminucin de Cuentas por Cobrar Comerciales
(Aumento) Disminucin de Cuentas por Cobrar Vinculadas
(Aumento) Disminucin de Otras Cuentas por Cobrar
(Aumento) Disminucin en Existencias
(Aumento) Disminucin en Gastos Pagados por Anticipado
Aumento (Disminucin) de Cuentas por Pagar Comerciales
Aumento (Disminucin) de Cuentas por Pagar Vinculadas

Aumento (Disminucin) de Otras Cuentas por Pagar


Aumento (Disminucin) del Efectivo y Equivalente de Efectivo Provenientes de la Actividad de Operacin
(1) Se podr hacer uso del formato aprobado por la CONASEV, en tanto se cumpla con registrar la informacin mnima requerida para este Formato.

EJERCICIO O
PERIODO

ONASEV, en tanto se cumpla con registrar la informacin mnima requerida para este Formato.

CUENTAS PATRIMONIALES
SALDO AL 01 DE ENERO DEL 2013

Capital
45,000,000.00

Capital
Adicional

Acciones de
Inversion

1,000,000.00

2,750,000.00

Excedente
de
Revaluacion

Reserva Legal
4,500,000.00

Otras Reservas
900,000.00

1. Efecto acumulado de los cambios en las polticas contables y la


correccin de errores sustanciales
2. Distribuciones o asignaciones de utilidades efectuadas en el
perodo
3. Dividendos y participaciones acordados durante el perodo

Resultados
Acumulados
7,700,000.00

13,100,000.00

-1,200,000.00

-1,200,000.00

3,080,000.00

4. Nuevos aportes de accionistas

3,080,000.00

500,000.00

5. Movimiento de prima en la colocacin de aportes y donaciones

TOTAL

500,000.00
1,750,000.00

1,750,000.00

6. Incrementos o disminuciones por fusiones o escisiones


7. Revaluacin de activos

-70,000.00

8. Capitalizacin de partidas patrimoniales

650,000.00

-70,000.00
650,000.00

9. Redencin de Acciones de Inversin o reduccin de capital


10. Utilidad (prdida) Neta del ejercicio

932,500.00

11. Otros incrementos o disminuciones de las partidas patrimoniales


SALDO AL .. DE ... 201.

CUENTAS PATRIMONIALES
SALDO AL 01 DE ENERO 2014
1. Efecto acumulado de los cambios en las polticas contables y la
correccin de errores sustanciales
2. Distribuciones o asignaciones de utilidades efectuadas en el
perodo

-580,000.00
45,000,000.00

Capital
45,000,000.00

2,150,000.00

4,500,000.00

Capital
Adicional

Acciones de
Inversion

2,150,000.00

4,500,000.00

4,852,500.00

Excedente
de
Revaluacion

3,980,000.00

5,800,000.00

5,220,000.00

12,230,000.00

23,962,500.00

TOTAL
Reserva Legal
4,852,500.00

Otras Reservas
3,980,000.00

Resultados
Acumulados
12,230,000.00

450,000.00

23,962,500.00
450,000.00

3. Dividendos y participaciones acordados durante el perodo


4. Nuevos aportes de accionistas

932,500.00

3,669,000.00

3,669,000.00

15,000,000.00

15,000,000.00

5. Movimiento de prima en la colocacin de aportes y donaciones

6. Incrementos o disminuciones por fusiones o escisiones


7. Revaluacin de activos
8. Capitalizacin de partidas patrimoniales

4,892,000.00

4,892,000.00

9. Redencin de Acciones de Inversin o reduccin de capital


10. Utilidad (prdida) Neta del ejercicio

1,085,000.00

10,850,000.00

11,935,000.00

23,080,000.00

59,908,500.00

11. Otros incrementos o disminuciones de las partidas patrimoniales


SALDO AL .. DE ... 201.

65,342,000.00

2,150,000.00

4,500,000.00

5,937,500.00

7,649,000.00

CUENTAS PATRIMONIALES

Capital

Capital
Adicional

Acciones de
Inversion

Excedente
de
Revaluacion

Reserva Legal

Otras Reservas

Resultados
Acumulados

Capital

Capital
Adicional

Acciones de
Inversion

Excedente
de
Revaluacion

Reserva Legal

Otras Reservas

Resultados
Acumulados

TOTAL

SALDO AL 01 DE ENERO DEL 2013


1. Efecto acumulado de los cambios en las polticas contables y la
correccin de errores sustanciales
2. Distribuciones o asignaciones de utilidades efectuadas en el
perodo
3. Dividendos y participaciones acordados durante el perodo
4. Nuevos aportes de accionistas
5. Movimiento de prima en la colocacin de aportes y donaciones
6. Incrementos o disminuciones por fusiones o escisiones
7. Revaluacin de activos
8. Capitalizacin de partidas patrimoniales
9. Redencin de Acciones de Inversin o reduccin de capital
10. Utilidad (prdida) Neta del ejercicio
11. Otros incrementos o disminuciones de las partidas patrimoniales
SALDO AL .. DE ... 201.
CUENTAS PATRIMONIALES

SALDOS AL 01 ENERO DEL 2013


1. Efecto acumulado de los cambios en las polticas contables y la
correccin de errores sustanciales
2. Distribuciones o asignaciones de utilidades efectuadas en el
perodo
3. Dividendos y participaciones acordados durante el perodo
4. Nuevos aportes de accionistas
5. Movimiento de prima en la colocacin de aportes y donaciones
6. Incrementos o disminuciones por fusiones o escisiones
7. Revaluacin de activos
8. Capitalizacin de partidas patrimoniales
9. Redencin de Acciones de Inversin o reduccin de capital
10. Utilidad (prdida) Neta del ejercicio
11. Otros incrementos o disminuciones de las partidas patrimoniales
SALDO AL .. DE ... 201.

TOTAL

DEBE

PERIODO 2013

HABER

1
SUSCRIPCIN DE ACCIONES
Contabilizacin del Capital Suscrito
52

650,000.00

Capital Adicional
522

Capitalizacion en Tramite

5221

Aportes

50

650,000.00

Capital
501 Capital Social
5011 Acciones
POR la capitalizacin de Prima (acciones).

2
CONSTITUCION DE RESERVAS
Reconocimiento contable (10%)
89

Resultado del Ejercicio

5,800,000.00

580,000.00

891 Utilidad del Ejercicio Econmico


58

580,000.00

Reservas
582 Reserva Legal
POR la detraccin de las utilidades del ejercicio
econmico para la constitucin o incremento de las
Reservas.

3
CONTABILIZACION DE LA DECLARACIN DE DIVIDENDOS

Reconocimiento de obligaciones por dividendos (40%)


59

Resultados Acumulados

3,080,000.00

591 Utilidades no distribuidas


45

3,080,000.00

Dividendos por Pagar


451 Dividendos por Pagar
POR la distribucin de las utilidades. (Dividendos brutos)
acordados en Junta General de Accionistas o Socios.

4
CAPITALIZACIN DE OTROS APORTES ADICIONALES

Contabilizacin del Incremento del Capital


14

Cuentas por Cobrar a Accionistas (o Socios) y Personal


142

500,000.00

Accionistas (o Socios) suscripciones pendientes


de cancelacin

50

500,000.00

Capital
501 Capital Social
Por el importe de los aportes suscritos por los
accionistas en el capital de la empresa, segn escritura
pblica.
5

10

Efectivo y Equivalentes de Efectivo

500,000.00

101 caja
14

500,000.00

Cuentas por Cobrar a Accionistas (o Socios) y Personal


142

Accionistas (o Socios) suscripciones pendientes


de cancelacin
Por la cancelacion del aporte de Dinero en Efectivo
van al folio N xxx

5,310,000.00

5,310,000.00

vienen del folio n xxx

5,310,000.00

5,310,000.00

6
Art. 85 Acciones Comunes
10

Efectivo y Equivalentes de Efectivo

1,750,000.00

101 caja
52
50

250,000.00

Capital Adicional
521 Primas de Emision
Capital
501 Capital Social

1,500,000.00

Por la Emision de Acciones en la bolsa a plazo (....)


46
50

7
Cuentas por Pagar Diversas - Terceros
461 Reclamaciones De terceros
Capital
501 Capital Social

70,000.00
70,000.00

Por el Canje de la Deuda al Sr. Julio Cabrera

14
10
14

8
Venta de Acciones Art. 80
Cuentas por Cobrar a Accionistas (o Socios) y Personal
142 Accionistas o Socios
Efectivo y Equivalentes de Efectivo
101 caja
Cuentas por Cobrar a Accionistas (o Socios) y Personal
142 Accionistas o Socios

1,200,000.00
250,000.00
1,450,000.00

Por la Venta de Forzada de las Acciones Suscritas Y no


pagadas
9
89

Resultado del Ejercicio


891 Utilidad del Ejercicio Econmico

59

Resultados Acumulados
591 Utilidades no distribuidas

59
58

POR la transferencia de las utilidades del ejercicio


econmico a la cuenta patrimonial.(2013)
10
Resultados Acumulados
591 Utilidades no distribuidas

9,325,000.00
9,325,000.00

932,500.00
932,500.00

Reservas
582 Reserva Legal
POR la detraccin de las utilidades del ejercicio
econmico para la constitucin o incremento de las
Reservas.

TOTAL EJERCICIO 2013 PARA PRESENTAR A TU


ABUELO DE SOCIEDADES

18,837,500.00

18,837,500.00

VIENEN DEL FOLIO N XXX

697,560.00

8
Costo de Ventas
691 Mercaderias
Mercaderias
201 Mercaderias Manufacturadas

69
20

697,560.00

20,000.00
20,000.00

Por el costo de Ventas de Mercaderias

G)

CALCULO DE IMPUESTO Y PARTICIPACIONES


RESULTADO DEL EJERCICIO
8% DE PARTICIPOACION DE LOS CHAMBEADORES

30% IMPUESTO A LA RENTA


RESULTADO DE LIBRE DISPONIBILIDAD
Reserva Legal (10%)

40,000.00
-3,200.00
36,800.00
-11,040.00
25,760.00
2,576.00

asiento para el cierre contable para determinar


el resultado del ejercicio
9

61

Variacion de Existencias

20,000.00

611 Mercaderias
69

Costo de Ventas

20,000.00

691 Mercaderias
Por el traslado del saldo de la Cuenta 69 a la cuenta 61 al
cierre del ejercicio
11

89

Determinacion del Resultado del Ejercicio

20,000.00

para la cta. (60)

60

Compras

20,000.00

601 Mercaderias
Para saldar la cuenta 60 al cierre del Periodo
12

70

60,000.00

Ventas
701 Mercaderias

89

Determinacion del Resultado del Ejercicio

60,000.00

Por Determinacion del Resultadoi del Ejercicio

13
89

Determinacion del Resultado del Ejercicio

88

Impuesto a la Renta

11,040.00
11,040.00

Por las Participaciones de los Trabajadores e Impuesto a


la Renta

14
88

Impuesto a la Renta

41

Remuneraciones y Participaciones por Pagar

11,040.00
11,040.00

Por las Participaciones e Impuestos a la Renta por Pagar

15
89

Determinacion del Resultado del Ejercicio

59

Resultados Acumulados

25,760.00
23,184.00

591 Utilidades No Distribuidas


58

Reservas

2,576.00

582 Legal
Para Registrar los Resultados no Distribuidos y la Reserva
legal Del Periodo

TOTAL EJERCICIO 201x

865,400.00

865,400.00

LA VENTUROSA S.A.
BALANCE GENERAL

ACTIVO

PASIVO Y PATRIMONIO

ACTIVO CORRIENTE
Cuentas por Cobrar Comerciales
Otras Cuentas por Cobrar
TOTAL ACTIVO CORRIENTE

70,800.00
23,180.00
93,980.00

TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE

162,000.00

TOTAL ACTIVO

255,980.00

PASIVO CORRIENTE
Sobregiro Bancario
Otras Ctas x Pagar
TOTAL PASIVO CORRIENTE

577.00
13,643.00
14,220.00

PATRIMONIO
Capital
Reservas
Resultados Acumulados
TOTAL PATRIMONIO

215,400.00
3,176.00
23,184.00
241,760.00

TOTAL PASIVO Y PAT.

255,980.00

CAPITAL
CAPITAL DEUDA DEL BANCO

RESERVAS
CAPITAL DEUDA BANCO AJUSTADO
NUEVA RESERVA LEGAL

176,000.00
39,400.00
215,400.00
2,576.00
600.00
3,176.00

ACCIONES

VALOR DE
CADA
ACCION

Banco De Credito

4925

8.00

39,400.00

Harvis Balarezo

4000

8.00

32,000.00

Janet Choquepure

5000

8.00

40,000.00

Anyela Trujillo

5000

8.00

40,000.00

Juan Manzanares

5000

8.00

40,000.00

Javier Carreo

3000

8.00

24,000.00

SOCIOS

TOTAL

215,400.00

57
59
10

Excedente de Revaluacin
571 Excedente de Revaluacin
Resultados Acumulados
591 utilidades
Efectivo y Equivalentes de Efectivo
101 Caja
Por el pago de los derechos correspondientes al socia
paola huamani por no Estar de acuerdo con el proceso de
escisin.

8
61

Variacion de Existencias

30.00
300.00
3,330.00

126,470.00

126,470.00

126,470.00

126,470.00

2,000.00

611 Mercaderias
Costo de Ventas

69

2,000.00

691 Mercaderias
Por el traslado del saldo de la Cuenta 69 a la cuenta 61 al
cierre del ejercicio

09
70

Ventas

4,000.00

701 Mercaderias

77

Ingresos Financieros
775

150.00

Descuentos obtenidos por pronto pago


Determinacion del Resultado del Ejercicio

89

4,150.00

891 Utilidad
Cierre de las ctas. del elemento 7.

10
Determinacion del Resultado del Ejercicio

89

2,250.00

892 perdida

61

2,250.00

Variacion de Existencias
611 Mercaderias
Por el cierre de la cta. 61.

12
39

Depreciacin, Amortizacin y Agotamiento Acumulados

5,800.00

391 Depreciacin acumulada


40

Tributos y aportes al sist. De pensiones de salud por pagar


4011

42

720.00

Impuesto General a las Ventas


Cuentas por Pagar Comerciales-Terceros

3,800.00

421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar


50

Capital

37,000.00

501 Capital social


57

Excedente de Revaluacin

3,700.00

571 Excedente de Revaluacin


59

Resultados Acumulados

370.00

591 Utilidades No Distribuidas


10

Efectivo y Equivalentes de Efectivo

1,940.00

101 Caja
12

Cuentas por Cobrar Comercial - Terceros

6,800.00

121 Facturas Boletas y otros comp. X cobrar


20
33

Mercaderias
201 Mercaderias Manufacturadas
Inmuebles, Maquinaria y Equipo
335 Muebles y Enseres
Por el cierre del balance

8,200.00
34,450.00

186,260.00

186,260.00

PATRIMONIO FINAL
Capital
Excedente de Revaluacin
Resultados Acumulados

Resul.
Ejerc.

Patrim
Aporte
Final Eje Final

40,000.00

40,000.00

3,000.00

4,000.00

4,000.00

300.00

-1,750.00

2,250.00

400.00

30.00

42,250.00

2,250.00

44,400.00

3,330.00

Patrim
Final
37,000.00
3,700.00
370.00
41,070.00

PERIODO 2015

DEBE

HABER

1
CAPITALIZACIN DE OTROS APORTES ADICIONALES

Contabilizacin del Incremento del Capital


14

Cuentas por Cobrar a Accionistas (o Socios) y Personal


142

30,000.00

Accionistas (o Socios) suscripciones pendientes

52

30,000.00

Capital Adicional
522

Capitalizacion en Tramite

Por el importe de los aportes suscritos por los


accionistas en el capital de la empresa, segn escritura
pblica.
2
SUSCRIPCIN DE ACCIONES
Contabilizacin del Capital Suscrito
52

50

Capital Adicional
522

Capitalizacion en Tramite

5221

Aportes

30,000.00

30,000.00

Capital
501 Capital Social
5011 Acciones
POR la capitalizacin de Prima (acciones).

3
10

Efectivo y Equivalentes de Efectivo

10,000.00

101 caja
20

Mercaderias

8,000.00

201 Mercaderias Manufacturadas


33

Inmuebles Maquinarias y Equipos

12,000.00

332 Maquinarias

14

Cuentas por Cobrar a Accionistas (o Socios) y Personal

30,000.00

1411 accionistas (o Socios) suscripciones


Por la cancelacion del aporte de Dinero en Efectivo

a) Qu documentos debern entregar al contador?.


Al contador se le tiene que brindar los documentos como: minuta,
testimonio, por la constitucin de la emprea

b) Qu artculos de la NLGS debe conocer el contador?


Artculo 22.- Los aportes Cada socio est obligado frente a la sociedad por lo que
se haya comprometido a aportar al capital.
Artculo 23.- Aportes dinerarios Los aportes en dinero se desembolsan en la
oportunidad y condiciones estipuladas en el pacto social.

63.00
18.00

4
18

Gastos contratados por anticipado

1,500.00

189 otros gastos


44

1,500.00
4419

1,500.00
Abogado

200.00

Legalizacion libros

300.00

Gastos Notariales

500.00

Tasas Registros Publicos

100.00

Tramites licencia

300.00

Fotocopias

100.00

3.- Cul sera el tratamiento de los gastos sealados en el punto 2?. Explique

Comentario
1. En este caso se puede ver que los gastos pre operativos llevados a cabo por la constitucin de la
empresa, como los gastos por honorarios profesionales, los gastos registrales, notariales, publicidad etc.,
son reconocidos como gastos del ejercicio, debido a que no cumplen con los criterios de reconocimiento
como activo intangible, que requiere que sean identificables, control sobre el recurso y existencia de
beneficios econmicos.

4.- El 15/11/2015 el Sr. Pedro Chinguel decide ingresar a la sociedad


comprometindose
4.- El 15/11/2015 el
a aportar
Sr. Pedro
una
Chinguel
maquinaria
decide
por
ingresar
S/ 60,000.
a laQu
sociedad
comprometindose
a aportar
una maquinaria
S/ 60,000.
Qu
documentos
debe pedir
el contador?
Realice lospor
asientos
contables.
documentos
debe pedir elde
contador?
Realice los asientos contables.
Explique
las consecuencias
esta situacin.
Explique las consecuencias de esta situacin.

5
CAPITALIZACIN DE OTROS APORTES ADICIONALES

Contabilizacin del Incremento del Capital


14

Cuentas por Cobrar a Accionistas (o Socios) y Personal

60,000.00

DEBE

PERIODO 2015

HABER

1
10

Efectivo y Equivalentes de Efectivo

25,000.00

101 caja
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras

12

6,000.00

Morales

5,000.00

Zegarra

1,000.00

Cuentas por cobrar comerciales terceros

20,000.00

123 Letras por cobrar


33

50,000.00

Inmuebles Maquinarias y Equipos


334 Unidad de transporte

14

101,000.00

Cuentas por Cobrar a Accionistas (o Socios) y Personal


1411 accionistas (o Socios) suscripciones
Por el aporte de los accionistas
2

63

Gastos de servicios prestados por terceros

500.00

639 Otros servicios prestados por terceros


10

Efectivo y Equivalentes de Efectivo

500.00

104 Cuentas corrientes en instituciones financieras


Por loa gastos de la constitucion
3
18

Servicios y otros contratados por anticipado


183 Alquileres

3,000.00
1,000.00

Gastos de servicios prestados por terceros

63

635 Alquileres
10

2,000.00

Efectivo y Equivalentes de Efectivo

3,000.00

104 Cuentas corrientes en instituciones financieras


Por la garantia y el alquiler del local
4
CAPITALIZACIN DE OTROS APORTES ADICIONALES

2,000.00

44
443

CASOS PRACTICOS:
1.- 01/10/2015 Los socios Jos Prez y Edmundo Mamani acuerdan formar la empresa
GRANDE HUOMO SAC con un capital de S/ 30,000 cuya participacin ser 60% Prez y
40% Mamani. El primero aporta inicialmente 10,000 soles en efectivo y 8,000 en
mercadera. El segundo aporta inicialmente una maquinaria valorizada en S/ 12,000. E
valor de cada accin se fija en S/ 1.00.

formar la empresa
n ser 60% Prez y
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