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LAVADO DE ACTIVOS

TERRORISMO FRAUDE
AUDITORIA FORENSE

DEFINICION LA / ML
Lavado de Activos (LA/ML) son todas las acciones para dar
apariencia de legalidad a recursos de origen ilícito. En la
mayoría de los países del mundo ésta conducta es
considerada delito y también se conoce como lavado de
dinero, blanqueo de capitales, legitimación de capitales
ilícitos, Money Laundering entre otros.

DEFINICION LA / ML
¨El que adquiera, resguarde, invierta, transporte, transforme, custodie
o administre bienes que tengan su origen mediato o inmediato en
actividades de extorsión, enriquecimiento ilícito, secuestro extorsivo,
rebelión, tráfico de armas, delitos contra el sistema financiero, la
administración pública, o vinculados con el producto de los delitos
objeto de un concierto para delinquir, relacionadas con el tráfico de
drogas tóxicas, estupefacientes o sustancias sicotrópicas, o les dé a
los bienes provenientes de dichas actividades apariencia de legalidad
o los legalice, oculte o encubra la verdadera naturaleza, origen,
ubicación, destino, movimiento o derechos sobre tales bienes, o
realice cualquier otro acto para ocultar o encubrir su origen ilícito…¨
Código Penal Colombiano (Ley 599 de 2000) art 323.

DELITOS ORIGEN DEL LAVADO DE
ACTIVOS













Narcotráfico.
Tráfico de migrantes.
Trata de personas.
Extorsión.
Enriquecimiento ilícito.
Secuestro extorsivo.
Rebelión.
Tráfico de armas.
Financiación del terrorismo y administración
relacionados con actividades terroristas.
Fraude.
Delitos contra el sistema financiero.
Delitos contra la administración pública.
Delitos producto de un concierto para delinquir.
Minería Ilegal.

de

recursos

ACCIONES INTERNACIONALES .

• Convención de Mérida (2003) . • Convención de Palermo (2000). .ACCIONES INTERNACIONALES • Convención de Viena (1988). • Convenio Internacional para la Represión de la Financiación del Terrorismo (1999). • Resolución 1373 Consejo de Seguridad Naciones Unidas (2001).

.GAFI.ACCIONES INTERNACIONALES Grupo de Acción Financiera Internacional contra el Lavado de Activos y la Financiación del Terrorismo . 40 Recomendaciones del GAFI : Establecen el estándar en la lucha contra el lavado de activos y contra la financiación del terrorismo en el mundo.

RECOMENDACIONES DEL GAFI • Ratificación y ejecución de los instrumentos de la ONU. del terrorismo y • Congelación y decomiso de los bienes de implicados. • Transferencias. • Sistemas alternativos de envíos de dineros. • Informe de transacciones sospechosas. • Cooperación internacional. • ONG`s. del . • Tipificación de la financiación blanqueo de capitales.

• Confiscación (Extinción de Dominio). • Represión.POLITICA INTERNACIONAL CONTRA EL LA/FT • Prevención y Control. • Detección y Reporte. .

Grupo de Acción Financiera Internacional contra el Lavado de Activos y la Financiación del Terrorismo Caribe – GAFIC.GAFI EN AMERICA Grupo de Acción Financiera Internacional contra el Lavado de Activos y la Financiación del Terrorismo de Sudamérica – GAFISUD. .

¿Cómo se lava? TIPOLOGIAS • Movimiento físico de dinero. • Movimiento de dinero a través del sistema financiero. . • Movimiento de bienes y servicios a través de los sistemas de comercio.LAVADO DE ACTIVOS .

Integración Inversión e ciónTransforma o Colocación o Producción n del recolecció efectivo ETAPAS DEL LAVADO DE DINERO .

CICLO DEL LAVADO DE ACTIVOS .

PRODUCCION O RECOLECCION DEL EFECTIVO Reducidores Dinero proveniente de los delitos Sector Financiero Sector Real .

TRANSFORMACION O COLOCACION Bancos Privados Casas de Cambio Comercio Electrónico Empresas de papel .

INVERSION O INTEGRACION .

• Perfiles ideales como clientes o proveedores. entramados para esconder • Conjunto de operaciones complejas. • Se sirve de económico. • Delito autónomo. • Sofisticados origen. el . • Delito de cuello blanco.CARACTERISTICAS DE LA • Es un delito transnacional. la vulnerabilidad del sector • Usurario de los adelantos tecnológicos.

. • Pérdida del patrimonio (acción de extinción de dominio). • Suspensión y cancelación de la personería jurídica. • Bloqueo internacional internacionales). (inclusión en listas • Mala reputación. • Exclusión de fuente de financiación.CONSECUENCIA S LA • Persecución penal. • Continuidad del negocio. • Altos costos de remediación.

ingreso y empleo. • Distorsión de las estadísticas económicas . • Distorsión de la inversión y el ahorro. • Efectos en el producto. • Efectos en tasas de crecimiento económico. • Amenaza la privatización. • Deteriora las metas de política exterior. • Deteriora instituciones políticas. • Disminución de los ingresos del sector público. • Cambios en importaciones y exportaciones. • Sanciones internacionales. .EFECTOS MACROECONOMICOS LA • Debilita o distorsiona la inversión extranjera directa.

• Acelera la corrupción y la estafa . • Genera riesgos de solvencia y liquidez. para el . • Incrementa el crimen en general.EFECTOS MICROECONOMICOS LA • Pérdidas para perpetrador. • Negocios ilegales contaminan los legales. • Competencia desleal. las víctimas y ganancias • Distorsión del consumo.

• Pérdida de la memoria. • Destruye la moral y ética social. • Errores en la educación.EFECTOS SOCIALES LA • Deteriora la imagen internacional. • Genera corrupción. • El mayor generador de violencia. .

SANCIONES LABORALES • Perdida del empleo • Veto en el sector • Multas ADMINISTRATIVAS PENALES Multa Decomisos • Destitución • Prisión • • .

• Extradición .

PERDIDAS ECONOMICAS .

reglamentario o de funcionamiento administrativo. . territorios o jurisdicciones con tarifas impositivas nominales sobre la renta inexistentes o bajas. absoluto secreto bancario e inexistencia de una actividad real que aporte a la dinámica económica del país. carencia de un efectivo intercambio de información. falta de transparencia a nivel legal.PARAISOS FISCALES Estados.

San Marino. Islas Caimán. Jordania. Montserrat. Singapur.PARAISOS FISCALES Luxemburgo. Anguila. Mónaco. Liberia. Islas Vírgenes Británicas. . Bahréin. Seychelles. Islas Mauricio. Liechtenstein. Malta. Panamá. Jamaica. Islas Vírgenes de EEUU. Antigua y Barbuda. Hong-Kong. Andorra. Bermudas. Dominica. Islas Fiji e Islas Cook. Vanuatu. Islas Salomón. Curazao). Sultanato de Omán. Macao. Barbados. Trinidad y Tobago. Islas Malvinas. Granada. Antillas Holandesas (Aruba. Turks y Caicos. Islas Marianas. República Libanesa. Brunei. Chipre. Emiratos Árabes Unidos. Naurú. Bahamas. San Vicente y las Granadinas. Santa Lucia. Uruguay.

PARAISOS FISCALES .

y son usadas como generadoras de un mensaje. Las víctimas humanas inmediatas de la violencia son generalmente elegidas al azar (blancos de oportunidad) de una población blanco. en los que —a diferencia del asesinato— los blancos directos de la violencia no son los blancos principales. por motivos idiosincrásicos. las víctimas puestas en peligro y los blancos principales son usados para manipular a las audiencias blanco.TERRORISMO «El terrorismo es un método productor de ansiedad basado en la acción violenta repetida por parte de un individuo o grupo (semi) clandestino o por agentes del estado. su coerción o la propaganda. convirtiéndolas en blanco de terror. blanco de demandas o blanco de atención. criminales o políticos. según que se busque primariamente su intimidación. Los procesos de comunicación basados en la amenaza —y en la violencia— entre el terrorista (la organización terrorista).» .

. al terrorismo o a aquéllos que lo fomentan. de cualquier forma.FINANCIAMIENTO TERRORISMO Es el apoyo financiero. planifican o están implicados en el mismo.

o realice cualquier otro acto que promueva. organice. financie o sostenga económicamente a grupos de delincuencia organizada. o a grupos terroristas nacionales o extranjeros.FINANCIACIÓN DEL TERRORISMO: ARTÍCULO 345. custodie o guarde fondos. aporte. apoye. CODIGO PENAL COLOMBIANO …el que directa o indirectamente provea. incurrirá en prisión… . entregue. o a terroristas nacionales o extranjeros. o a actividades terroristas. mantenga. recolecte. grupos armados al margen de la ley o a sus integrantes. reciba. bienes o recursos. administre.

fabricación y tráfico de sustancias u objetos peligrosos quien ilícitamente importa. CODIGO PENAL COLOMBIANO …el que comete delito de tenencia. desecho o residuo peligroso. introduce. . transporta. suministra.ARMAS DE DESTRUCCION MASIVA ARTÍCULO 358. radiactivo o nuclear considerado como tal por tratados internacionales ratificados por Colombia”. tiene en su poder. trafica. o elimina “sustancia. fabrica. adquiere. exporta.

CONSTITUCION POLITICA DE COLOMBIA .

SEMEJANZAS ENTRE LA y FT • Se pueden valer de las mismas técnicas. ocultamiento e integración de los recursos es el mismo en el lavado de activos y en la financiación del terrorismo. • Son delitos transnacionales. • El esquema de colocación. canales e instrumentos para movilizar el dinero o los activos. .

DIFERENCIAS ENTRE LA y FT .

Amenazados: Kenia. .LISTA ROJA: 2 países GAFI llama a sus miembros y otras jurisdicciones a aplicar contramedidas para proteger sus sistemas financieros de los riesgos de lavado de dinero y de financiamiento del terrorismo que emanan de las jurisdicciones siguientes: Irán y República Democrática del Pueblo de Corea. Myanmar y Turquía.

Turquía. Vietnam y Yemen. El GAFI llama a sus miembros a considerar los riesgos que derivan de las deficiencias asociadas con cada jurisdicción. Bolivia. Siria. Ecuador. Ghana. Tailandia. Pakistán. Etiopía.LISTA NEGRA: 18 países Países con deficiencias en ALD/CFT que no han hecho progresos suficientes para solucionar las deficiencias o que no se han comprometido con el GAFI a desarrollar un plan para solucionar las deficiencias. Shri Lanka. Tanzania. Santo Tomé y Príncipe. Myanmar. Kenia. Indonesia. Cuba. . Nigeria.

Afganistán. Marruecos. Venezuela. Argentina. Estos países. han presentado por escrito un compromiso político de alto nivel para solucionar las deficiencias. Antigua y Barbuda. Filipinas. Trinidad & Tobago. Mongolia. Bangladesh. Kirguizistán. aunque se encuentran en distintas situaciones. Angola. . Albania y Kuwait . Camboya. Argelia. Nepal. Brunei. Tayiskistán. Namibia.LISTA GRIS : 22 países Países identificados con deficiencias estratégicas y que han elaborado con el GAFI un plan de acción para superarlas. Nicaragua. Sudán. Zimbawe.

Al ser ilegales.NARCOTRAFICO Es el comercio ilegal de drogas tóxicas en grandes cantidades. Por eso el narcotráfico puede ser un negocio tan riesgoso como lucrativo. Existe una situación de escasez y los drogadictos están dispuestos a pagar lo que sea para acceder a las sustancias. . El proceso que comienza con el cultivo de las sustancias. las drogas adquieren un gran valor económico. sigue con la producción y finaliza con la distribución y venta suele ser realizado por diversos carteles que se especializan en cierta parte de la cadena.

• Inclusión de los delitos fuentes y sus precedentes en el Código Penal Colombiano. • Campañas anticorrupción. • Capacitación a todos los funcionarios de las fuerza pública. • Adecuación de la Constitución de Colombia. • Creación de UIAF.ACCIONES NACIONALES SECTOR PUBLICO • Adhesión a los acuerdos internacionales. .

UNIDAD DE INVESTIGACION Y ANALISIS FINANCIERO .

– Sujetos Obligados. – Autoridades de Supervisión. – Autoridades de Supervisión. – Sujetos Obligados. . • Detección y Reporte. – UIAF.ACCIONES NACIONALES SECTOR PRIVADO • Prevención y Control.

– Autoridades Judiciales.ACCIONES NACIONALES SECTOR PRIVADO • Represión. – Autoridades Judiciales. – Autoridades Policiales. – Autoridades Policiales. • Confiscación o Extinción de Dominio. .

incluye el mercado de los seguros. . • PN y PJ Cambio y mercado libre de divisas.SUJETOS OBLIGADOS SECTOR PRIVADO • Sector Financiero en su totalidad. • Notarias. • PN Juegos de suerte y azar. multiactivas con sección ahorro y crédito. • Cooperativas de ahorro y créditos.

SUJETOS OBLIGADOS SECTOR PRIVADO PN y PJ Compra venta de vehículos nuevos y usados. Agencias de Aduanas (SIA). Depósitos públicos y privados. • • • • • • . industriales y comercializadores de zonas franca. Usuarios operadores. Sociedades Portuarias. PJ Comercio Internacional y fundidoras de oro. • Empresas Transportadoras de comercio exterior.

.SUJETOS OBLIGADOS SECTOR PRIVADO • PN y PJ Compra venta divisas en efectivo y cheques viajeros autorizados por la DIAN. • Agentes de carga internacional. • Empresas de transportadoras de carga . • Usuarios aduaneros permanentes. • Intermediarios de tráfico postal y envíos rápidos. • Usuarios altamente exportadores. • Empresas de mensajería.

• Corresponsales no bancarios. • Administradores de pagos de bajo valor.SUJETOS OBLIGADOS SECTOR PRIVADO • Club de deportistas. • Operadores de servicios postales de pago. • Compraventa de cartera a descuento. • Empresas blindadoras de Vehículos. • Empresas transportadoras de valores o de vigilancia o seguridad privada. .

. • Constructores. • Contadores. • Abogados.SUJETOS OBLIGADOS SECTOR PRIVADO * • Entidades sin ánimo de lucro. • Agentes Inmobiliarios.

SUJETOS OBLIGADOS SECTOR PUBLICO • El Estado colombiano y todas las entidades territoriales al momento de contratar. • DIAN. • … y todas las que sean designadas por UIAF. . • Superintendencias.

Circunstancias de agravación. • Grados de participación: Culpabilidad. .RESPONSABILIADES – REGIMEN PENAL • Conducta penalizada. Coparticipación. • Delitos fuentes.

productos e instrumentos decomisados.ALCANCE DEL RÉGIMEN PENAL COLOMBIANO FRENTE LA/FT • Tipificación de los delitos fuentes y precedentes. • Destino de los bienes. • Medidas cautelares y decomiso de los bienes (Extinción de dominio). . • Administradores.

RESPONSABILIDAD PENAL DIRECTIVOS Y EMPLEADOS • DELITO DOLOSO (Intencional). – Red flags o señales de alerta o indicios. – Conocimiento y voluntad de cometer el delito. .

. – Evito conocer la verdad con alta probabilidad de conocimiento del delito. – La persona estaba en condición plena de conocer el hecho. – La sospecha de un hecho delictivo que no indaga por su cometido.RESPONSABILIDAD PENAL DIRECTIVOS Y EMPLEADOS • LA IGNORANCIA O CEGUERA INTENCIONAL – No atendió las señales de alerta. evitarlo o confirmar la sospecha.

– Quien no comunique y/o esconda el origen y la ubicación. – Callar . . – Deber jurídico de comunicar.RESPONSABILIDAD PENAL DIRECTIVOS Y EMPLEADOS • EL DELITO POR COMISION O POR OMISION – Penalización del no ROS.

dominio. . – De carácter patrimonial: Extinción de confiscación de bienes.RESPONSABILIDAD PENAL DIRECTIVOS Y EMPLEADOS • MEDIDAS CAUTELARES – De carácter personal: Detención preventiva.

RESPONSABILIDAD PENAL DIRECTIVOS Y EMPLEADOS El conocimiento de la norma con alcance nacional e internacional es de obligatorio conocimiento por parte de las directivas y empleados de la empresa. El dinero mal habido jamás perderá su origen. . nunca podrá limpiar la sangre derramada por los crímenes asociados y nunca comprará la moral de los que tenemos la frente en alto.

No tiene tamaño. • Mala conducta. sin su consentimiento o conocimiento). • Felonía (despojar al propietario de lo que por derecho le pertenece. el fraude es fraude. Es todo intento deshonesto por obtener provecho indebido de otra persona o situación que no siempre genera delito.FRAUDE Actos delictuosos intencionales o dolosas o de mala fe que provocan pérdidas: • Deslealtad o traición. son las consecuencias las que determinan la gravedad de la falta o la violación de la ética o moral. .

Puede estar o ser cometido en cualquier área de la empresa. no discrimina. es incluyente. . al contrario. afecta a grandes y medianas empresas.FRAUDE Se encuentra en todas las esferas empresariales.

solo se aminora con estrategias de administración de riesgo. es imposible detectarlo al 100% .RIESGO DE FRAUDE Según las normas de Auditoria el riesgo no desaparece. Las estadísticas o diferentes estudios tiene aproximaciones del cálculo del fraude.

clientes. etc. transacciones. está relacionado en el número de empleados. El tiempo promedio para detectar el Fraude es de 18 meses. . lugares. proveedores. operaciones.RIESGO DE FRAUDE El riesgo del fraude es directamente proporcional al tamaño de la empresa o entidad.

• No siempre los valores o el dinero son objeto de fraude. mayor será el fraude.RIESGO DE FRAUDE • El monto de la pérdida depende de la posición del perpetrador dentro de la empresa. • La mayoría de los perpetradores no tienen antecedentes penales. entre mas alto el cargo. . no se denuncian.

. no genera ingresos.RIESGO DE FRAUDE El control del fraude es tomado como gasto innecesario.

• Fraude Financiero.CLASIFICACIÓN DEL FRAUDE • Fraude Corporativo o de Cuello Blanco (Estados Financieros). . • Fraude Social (*). • Fraude Laboral .

– Malversación de Activos.CLASIFICACIÓN DEL FRAUDE • FRAUDE ADMINISTRATIVO: – Revelaciones Financieras Engañosas. • METODOLOGÍA: – Fraude Interno. . – Fraude externo.

ELEMENTOS DEL FRAUDE • Tiempo • Acceso Oportunidad • Conocimiento • • • • Necesidad Justificación Desafío Impunidad Motivación .

TRIANGULO DEL FRAUDE OPORTUNIDAD FRAUD E ACTITUD MOTIVACION .

• Incompetencia. • Permisividad. • Ignorancia Irracional. . • Incoherencia. • Deshonestidad.ACTITUD FRENTE AL FRAUDE • Indiferencia. • Irresponsabilidad. • Incredulidad del fraude. • Mediocridad.

METODOS PARA DESCUBRIR FRAUDES Ventas Delación Labor Comercial Auditoria Externa Conciliaciones Contables Análisis de documentos Vigilancia Confesión .

4 %.6 %. • Auditoria Interna 10%. • Conciliaciones Contables 8. FORMAS DEL FRAUDE V .METODOS PARA DESCUBRIR FRAUDES • Delación 44.3 %. • Auditoria Externa 12. • Confesión 1.3 %.3 %. • Labor Comercial 14. • Vigilancia y monitores 4.9 %.3 % . • Análisis de documentos 4.

8.10 % Corrupción Facturación Apropiación 12.60% .40% 10% 11.40% 11.40 % 47.90 % Despilfarro Jineteo Hurto 28.30% as 1.60% 4.

Reem 14.30% 18.60% bolsos Falsos reportes Falsificación .

• Despilfarro 14.1 %.6 %. • Facturación 28.6 %. • Falsos reportes financieros 10 %.3 %.6 %. .FORMAS DEL FRAUDE • Corrupción 47. • Hurto de efectivo 11. • Desembolsos falsos 1.3 %. • Nómina 4.9 %. • Jineteo 12. • Reembolsos de caja menor y gastos de viaje 11. • Falsificación de cheques o medios de pago 8. • Apropiación de Activos diferentes a efectivo 18.4 %.4 %.4 %.

• Dificultades en su vida personal. • Desbordamientos emocionales. • Vida personal segmentada. • Dificultades financieras • Influencias dañinas en su vida • Temor a la delegación . • Incremento patrimonial injustificado.PERFIL DEL DEFRAUDADOR • Escasos de ética y moral. • Excesos en su comportamiento. • Carrera profesional interrumpida.

Existen los delincuentes capaces que crear los escenarios correctos para cometer el fraude. .ENTONCES POR QUE HAY PERPETRADORES? Las personas cambian de manera constante sus condiciones y motivaciones que sumados a la debilidad en el control interno de la empresa crean la oportunidad perfecta para cometer el fraude.

• Protección. • Control. .ADMINISTRACIÓN DEL RIESGO DE FRAUDE • Evaluación del riesgo. • Prevención.

no de responsabilidad. • Actitud inflexible y clara frente al fraude. • Delegación de autoridad. • Protocolo corporativo. Gobierno Corporativo. . • Compartir la información.MEDIDAS DEFENSIVAS • Líneas Éticas de reporte confidencial de hechos fraudulentos.

• Tener la convicción firme y la conciencia necesaria para no dejarse tentar.MEDIDAS DEFENSIVAS • Persiga siempre sus activos. . • La mejor forma de ganar dinero es controlando el que tiene. • Admita que usted necesita ayuda para prevenir y combatir el fraude. • Visión periférica.

el financiamiento al terrorismo y las demás actividades delictivas que afectan el patrimonio? . el lavado de activos.¿Que tan preparada se encuentra su empresa para enfrentar los retos del fraude. la corrupción.

que provee de un análisis contable que será aceptado por la corte.AUDITORIA FORENSE ¨La Contaduría o Auditoría forense es una ciencia que permite reunir y presentar información contable. el debate y finalmente el dictamen de la sentencia contra los perpetradores de un crimen económico. ya que formará parte de las bases de la discusión.¨ . financiera. legal. administrativa e impositiva.

• Se aplica todos los sectores de la economía del sector público y privado. • Detecta delitos contra el patrimonio económico.AUDITORIA FORENSE • Es un modelo de control e investigación. . • Requiere de transparencia en el Gobierno Corporativo. • Determina responsabilidades.

ELEMENTOS DE AUDITORIA FORENSE DERECHO PENAL TECNICAS DE INVESTIGACI ON JUDICIAL AUDITORIA .

• Cálculos de daños económicos.APLICACIONES • Reconstrucción de hechos financieros. de proyecciones . • Rendimientos financieras. • Investigaciones de fraudes.

APLICACIONES
• Estafa.
• Obstrucción de la Justicia.
• Encubrimiento .
• Chantaje.
• Omisión .
• Ceguera Intencional.
• Complicidad.
• Desfalco.
• Robo Continuidad.
• Falsedad documental.
• Doble Contabilidad.

GOBIERNO CORPORATIVO
• Ética y moral.
• Reglas claras en los negocios.
• Plan estratégico.
• Conocimiento del negocio.
• Legalidad de las operaciones.
• Visión integral del riesgo.
• Transparencia.
• Sensibilidad y conciencia .
• Responsabilidad social.

ENFOQUES
• CONTABILIDAD INVESTIGATIVA

Investigaciones
corporativo.

de

– Disputas comerciales.
– Reclamaciones de seguros.
– Negligencia Profesional.
– Valoración de Marcas.

crimen

ENFOQUE
S
• PERITO CONTABLE:
– Procesos Judiciales.
– Consultoría.
– Recaudación de elemento material
probatorio.
– Testigo experto.

Graci as! .

MARTA CADAVID AML FIBA-FIU EAR/LAFT MARZO 8 DE 2013 .