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CURSO VIRTUALES 2015

OSCE 2015: Contrataciones y Adquisiciones del Estado

SEACE : Sistema Electrnico de Adquisiciones y Contrataciones del

Estado 2015
SIAF : Sistema Integrado de Administracin Financiera Bsico

SIMI : Control patrimonial de los bienes estatales

Beneficios Sociales

Planilla Electrnicas PDT 601: T-Registro y Plame

Actualizacin de PDT 2015

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Modificacin del coeficiente para determinar el pago a
cuenta del mes de agosto 2015
El Texto nico Ordenado de la Ley del Impuesto a la Renta aprobado por
el Decreto Supremo N 179-2004-EF, en su artculo 85 establece la
forma de efectuar los pagos a cuenta del Impuesto a la Renta que en
definitiva les corresponde por el Ejercicio Gravable a los contribuyentes
que obtengan rentas de tercera categora, en base al monto mayor al
comparar las cuotas mensuales determinadas en funcin al Coeficiente o
la que resulta de aplicar el 1.5% a los ingresos netos obtenidos en el
mismo mes.
Pago a cuenta del impuesto a la renta en funcin del coeficiente
Cuota que resulta de aplicar a los Ingresos Netos obtenidos en el mes el
Coeficiente resultante de dividir el monto del Impuesto Calculado correspondiente al Ejercicio Gravable anterior entre el total de los Ingresos
Netos del mismo Ejercicio.
De no existir Impuesto Calculado en el Ejercicio Anterior o, de corresponder, en el Ejercicio Precedente al Anterior, los contribuyentes abonarn
con carcter de Pago a Cuenta las cuotas mensuales que se determinan
de acuerdo al Sistema b) del artculo 85 de la Ley del Impuesto a la
Renta: Cuota que resulte de aplicar el uno coma cinco por ciento (1.5%)
a los Ingresos Netos obtenido en el mismo mes.
Modificacin del coeficiente a partir del pago a cuenta del mes
de agosto 2015
Los contribuyentes que hubieran optado por aplicar a partir del mes de
mayo el coeficiente que resulte del Estado de Ganancias y Prdidas al 30
de abril o aquellos que hubieran suspendido sus pagos a Cuenta, debern presentar a la SUNAT la declaracin jurada que contenga el Estado
de Ganancias y Prdidas al 31 de julio en forma, lugar, plazo y
condiciones que esta establezca, para determinar o suspender sus Pagos
a Cuenta de los meses de agosto a diciembre. Para ello debern
considerar lo siguiente:
A) Determinar el Impuesto Calculado aplicando la tasa del Impuesto
que corresponda, a la renta imponible obtenida a partir del Estado
de Ganancias y Prdidas al 31 de julio 2015. Los contribuyentes
que tuvieran prdida tributaria arrastrables acumuladas al
ejercicio anterior podrn deducir de la renta neta resultante del

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Estado de Ganancias y Prdidas al 31 de julio 2015, los siguientes


montos:
7/12 de las citadas prdidas, si hubieran optado por su compensacin, de acuerdo con Sistema previsto en el inciso a)
del artculo 50 de la Ley del Impuesto a la Renta.
7/12 de las citadas prdidas, pero solo hasta el lmite del
50% de la Renta Neta que resulte del Estado de Ganancias y
Prdidas al 31 de Julio, si hubieran optado por su
compensacin, de acuerdo con el Sistema previsto en el
inciso b) del artculo 50 de la, Ley del Impuesto a la Renta.
El nuevo coeficiente se utilizar a partir del Pago a Cuenta de los meses
de Agosto a Diciembre 2015 que no hubieran vencido a la fecha de
presentacin de la declaracin jurada que contenga el Estado de
Ganancias y Prdidas al 31 de julio 2015, ajustado por la inflacin, de ser
el caso. De no presentar la declaracin que contenga el Estado de
Ganancias y Prdidas al 31 de julio 2015, el contribuyente deber
efectuar sus Pagos a Cuenta del impuesto, el monto que resulte mayor
al comparar la cuota que se obtenga de aplicar el coeficiente y el 1.5% a
los ingresos Netos obtenidos en el mismo mes.
Efectuada la regularizacin, el coeficiente resultante se aplicar
nicamente a los Pagos a Cuenta de Agosto a diciembre que no hubieran
vencido.
b) El monto as determinado se divide entre los Ingresos netos que resulten del Estado de Ganancias y Prdidas al 31 de julio 2015. El
coeficiente resultante debe ser redondeado considerando cuatro (4)
decimales.
Los contribuyentes a partir del Pago a cuenta del mes de agosto 2015
podrn aplicar a los Ingresos Netos del mes el Coeficiente en base de los
resultados que arroje el Estado de Ganancias y Prdidas al 31 de julio
2015.
El Coeficiente debe ser redondeado con cuatro (4) decimales.
La determinacin del Impuesto Calculado se obtiene aplicando la tasa
del Impuesto que corresponda a la Renta Imponible obtenida sobre la
base del Estado de Ganancias y Prdidas al 31.07.2015.
Para la obtencin de la renta Imponible, los contribuyentes que tuvieran
prdidas tributarias arrastrables acumuladas al Ejercicio anterior, podrn
deducirla de la renta neta resultante del Estado de Ganancias y Prdidas
al 31 de julio, los montos antes sealados:

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El monto as determinado, se divide entre los Ingresos Netos que resulten del Estado de Ganancias y Prdidas al 31 de Julio 2015. El
Coeficiente resultante se redondea considerando cuatro (4) decimales.
El Coeficiente se aplicar a partir del Pago a Cuenta de los meses de
agosto a diciembre que no hubieran vencido a la fecha de presentacin
de la Declaracin Jurada que contenga el Estado de Ganancias y
Prdidas al 31 de Julio, siempre y cuando el contribuyente hubiera
cumplido con presentar previamente la Declaracin Jurada Anual del
impuesto que contenga el Estado de Ganancias y Prdidas al cierre del
ejercicio gravable anterior, no siendo exigible a los contribuyentes que
hubieran iniciado sus actividades en el ejercicio.

Suspensin del pago a cuenta

En caso de no existir Impuesto calculado, los contribuyentes suspendern el abono de sus Pagos a Cuenta. Para ello, los contribuyentes
debern haber presentado la Declaracin Jurada Anual del Impuesto a la
Renta del Ejercicio anterior (2014), de corresponder, as como los
Estados de Ganancias y Prdidas correspondientes. Ello sin perjuicio de
su obligacin de presentar las respectivas declaraciones juradas
mensuales.
Para estos efectos, debemos tener en cuenta lo siguiente:

IMPUESTO
CALCULADO

INGRESOS
NETOS =

Importe determinado aplicando la


tasa del artculo 55 de la Ley del
Impuesto a la Renta
Total de ingresos gravables de tercera
categora, devengados en cada mes,
menos las devoluciones y dems
conceptos de naturaleza similar que
respondan a la costumbre de la plaza

Caso prctico N 01
EMPRESA CON INICIO DE OPERACIONES EN EL AO 2015
Se trata de una empresa que inicia sus operaciones en el presente
ejercicio, habiendo efectuado los pagos a cuenta segn el inciso b) del

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artculo 85 del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta: 1.5 % de los


Ingresos Netos.
Sin embargo, sus ingresos han disminuido y sus gastos se han
incrementado, por lo que decide preparar sus Estados Financieros al 31
de julio, teniendo el siguiente resultado:
Estado de gancias y perdidas al 31-07-2015
Ventas
S/. 185,000.00
Costo de ventas
146,150.00
Utilidad bruta
38,850.00
Gastos de administracin
(28,700.00)
Gastos de ventas
(15,300.00)
Resultado del ejercicio
(5,150.00)
Impuesto a la renta
(0)
Resultado del ejercicio
(5,150.00)

Balance General al 31-07-2015


Actico
Efectivo y equivalentes de efectivo
S/. 1,660.00
Mercaderas
5,500.00
IME
1,800.00
Depreciacin
(186.00)
Activo diferido

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2,776.00
Total activo
11,550.00
Pasivo
Tributos, aportes a ONP y Essalud
2,200.00
Total pasivo
2,200.00
Patrimonio neto
Capital
14,500.00
Resultado del ejercicio
(5,150.00)
Patrimonio neto
9,350.00
Total pasivo y patrimonio
11,550.00
Al haberse obtenido prdida y por ende no existir Impuesto Calculado en
el Estado Financiero, se suspendern los pagos a cuenta, salvo que
exista Impuesto Calculado en el ejercicio gravable anterior, en cuyo caso
los contribuyentes aplicarn dicho coeficiente. En nuestro caso, como no
hay Impuesto Calculado y como se han iniciado operaciones en el Ao
2015, se suspendern los Pagos a Cuenta.

Caso prctico N 02
EMPRESA CON INICIO DE OPERACIONES EN AOS ANTERIORES
AL 2015
El siguiente caso es de una empresa que ha iniciado sus actividades en
ejercicios anteriores, cancelando los pagos a cuenta en atencin al inciso
a) del artculo 85 de la Ley del Impuesto a la Renta.
Habiendo confeccionado los Estados Financieros, determinan un menor
coeficiente, por lo que presentarn el PDT N 625 para efectos de
modificar el coeficiente.
Estado de gancias y perdidas al 31-07-2015

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Ventas
S/. 319,100.00
Costo de ventas
(233,741.00)
Utilidad bruta
85,359.00
Gastos de administracin
(49,100.00)
Gastos de ventas
(33,600.00)
Resultado del ejercicio
2,659.00
Impuesto a la renta
(745.00)
Resultado del ejercicio
(1,914.00)
Balance General al 31-07-2015
Actico
Efectivo y equivalentes de efectivo
S/. 4,500.00
Cuentas por cobrar comerciales
8,700.00
Mercaderas
12,000.00
IME
3,500.00
Depreciacin
(204.00)
Cargas diferidas
4,818.00
Total activo
33,314.00
Pasivo
Tributos, aportes a ONP y Essalud
6,700.00
Cuentas por pagar comerciales
3,200.00

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Total pasivo
9,900.00
Patrimonio neto
Capital
16,000.00
Resultados acumulados
5,500.00
Resultado del ejercicio
1,914.00
Patrimonio neto
23,414.00
Total pasivo y patrimonio
33,314.00
Se aplica lo antes sealado para efectos de determinar el nuevo
coeficiente:
745
Coeficiente

0.00233

319,100.00

Coeficiente Redondeado = 0,0023


En este caso a partir del Pago a Cuenta del mes de agosto 2015, el
contribuyente utilizar el Coeficiente de 0.0023.