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Enunciado del primer caso
Una empresa denominada controladora que compra el 100 % de las
acciones de otra denominada subsidiaria, cuyo patrimonio est
conformada la cuenta de capital y ha pagado por ellos montos iguales a
su valor nominal y no existen cuentas pendientes por cobrar o pagar
entre ellas.
La empresa BUSTAMANTE SA tiene un capital de S/.150, 000 conformado
por 15,000 acciones valorizadas a S/. 10.00 cada una, de las cuales la
empresa ROJAS SA ha adquirido el 100 % de acciones pagando por cada
accin S/. 10.00 que es igual a su valor nominal.
Al 31 de diciembre, el saldo que representan sus balances generales son
los siguientes:

Empresa ROJAS SA
Estado de situacin financiera
Al 31 de diciembre del ao 1
Activos
patrimonio
Activos corrientes
corrientes
Efectivo y equiv. de efect.
12,400.00
Cuentas por cobrar
pagar
13,560.00
Existencias
corrientes
25,960.00
Total activos corrientes

Pasivos y
Pasivos
4,000.00

Cuentas por pagar S/.

7,600.00
25,600.00

Otras cuentas por


Total pasivos

37,200.00

Activos no corrientes
Patrimonio
neto
Inversiones 150,000.00
Capital 850,000.00
Inmuebles, maq. y equipo
940,000.00
Resultados
acumulados
251,240.00
Total activos no corriente. 1,090,000.00
Total
patrimonio neto
1,101,240.00
Total activos
1, 127,200.00
Total pasivos
y patrim.
1,127,200.00

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Empresa BUSTAMANTE SA
Estado de situacin financiera
Al 31 de diciembre del ao 1
Activos
patrimonio
Activos corrientes
corrientes
Efectivo y equiv. de efect.
S/.
25,400.00
Cuentas por cobrar
pagar 41,700.00
Existencias
corrientes 67,100.00
Total activos corrientes

Pasivos y
Pasivos
500.00

Cuentas por pagar

1,600.00

Otras cuentas por

14,000.00

Total pasivos

16,100.00

Patrimonio neto
Activos no corrientes
Capital
150,000.00
Inmuebles, maq. y equipo
201,000.00
Reservas
Total activos no corriente. 201,000.00
Total
patrimonio neto
150,000.00
Total activos
217,100.00
Total
pasivos y patrim. 217,100.00

Comentarios

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Analizando el contenido de los balances tanto de la empresa MAVILA SA


como el de la empresa BUSTAMANTE SA se puede determinar lo
siguiente:
1. La empresa ROJAS SA tiene contabilizado en el rubro de
inversiones la cantidad S/. 150,000, monto que pag por la
adquisicin del 100% de las acciones de la empresa BUSTAMANTE
SA.
2. El capital de la empresa BUSTAMANTE SA es S/. 150,000.00, monto
que corresponde al total de la emisin de acciones, siendo en este
caso el 100% de propiedad de la empresa ROJAS SA que pag por
cada accin igual a su valor nominal.
Las empresas que conforman una controladora y una subsidiaria, por
tanto, deben proceder a consolidar sus estados financieros para ser
presentados como uno solo; por lo que debern utilizar los
procedimientos sealados en la presente NIIF, para tal fin elaboramos la
siguiente hoja de trabajo:

Hoja de trabajo para la consolidacin


Partidas

Activo
Efectivo y equiv. de
efect.
Cuentas por cobrar
Existencias
Inversiones
Inmuebles, maq. y
equipo

Pasivo y
patrimonio
Cuentas por pagar
Otras cuentas por
pagar
Patrimonio
Capital
Reservas

ROJAS SA

4,000.00
7,600.00
25,600.00
150,000.00
940,000.00
1,127,200
.00

12,400.00
13,560.00

BUSTAMANTE
SA

500.00
1,600.00
14,000.00

251,240.00

150,000.
00

201,000.00
217,100.00

Estado
consolidad
o
4,500.00
9,200.00
39,600.00
0.00
1,141,000.
00
1,194,300
.00

Intan
gible
s

Patrimonio
ROJAS SA

Inters
Minorit
ario

850,000.00

0.00

25,400.00
41,700.00
37,800.00
55,260.00
150,000.00

850,000.00

Eliminaciones
DEBE
HABER

150,000.
00
0.00
0.00

850,000.00
0.00
251,240.00

251,240.00

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Resultados
acumulados
1,127,200
.00

217,100.00

150,000.
00

150,000.
00

1,194,300
.00

0.00

1,101,240
.00

Comentario sobre la hoja de trabajo


1. En las dos primeras columnas de la hoja de trabajo, se ha
considerado los saldos de los balances de las empresas ROJAS SA
y BUSTAMANTE SA.
2. En la columna de ajustes y eliminaciones se elimina el 100% del
patrimonio de la empresa BUSTAMANTE SA debido a que es el
mismo porcentaje que mantiene la empresa ROJAS SA.

ROJAS SA
Capital

Patrimonio
150,000.00
150,000.00

%
100.00
100.00

3. La eliminacin se realiza contra el rubro de inversiones de la


empresa ROJAS SA que a la fecha de la presentacin del Estado de
situacin financiera tiene un saldo de S/. 150, 000,00 que es la
cantidad que pago por las acciones de la empresa BUSTAMANTE
SA.

ROJAS SA
Monto pagado
150,000.00
100% valor en libros del
Patrimonio de BUSTAMANTE
150,000.00
0.00
SA
Igual a su valor nominal
4. La distribucin del patrimonio de la empresa ROJAS SA se ha
realizado de la siguiente manera:
Concepto
Empresa BUSTAMANTE
SA
Otros accionistas

Porcentaj
e

Capital

100%
0%
1005

150,000.
00

Reserv
as

Total
150,000.
00

150,000.
00

150,000.
00

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La empresa ROJAS SA es poseedora del 100 % de las acciones de


BUSTAMANTE SA, lo que significa que no existen socios denominados
inters minoritarios.
5. Los asientos de ajustes que se realizan en la hoja de trabajo, son
de naturaleza extracontable, no deben de anotarse ni en los libros
contables de la empresa controladora ni de la subsidiaria.
Despus del proceso de la consolidacin, obtenemos el siguiente
estado de situacin financiera al 31 de diciembre del ao 1:

Empresa ROJAS SA
Estado de situacin financiera consolidado
Al 31 de diciembre del ao 1
Activos
patrimonio
Activos corrientes
corrientes
Efectivo y equiv. de efect.
37,800.00
Cuentas por cobrar
55,260.00
Existencias
corrientes
93,060.00
Total activos corrientes

Pasivos y
Pasivos
4,500.00
9,200.00

Cuentas por pagar S/.


Otras cuentas por pagar

39,600.00

Total pasivos

53,300.00

Activos no corrientes
Patrimonio neto
Inmuebles, maq. y equipo
1,141,000.00
Capital
850,000.00
Intangible
Resultados
acumulados
251,240.00
Total activos no corriente. 1,141,000.00 Total patrimonio
neto
1,101,240.00
Total activos
1, 194,300.00 Total pasivos y
patrim.
1,194,300.00

Comentario sobre el estado de situacin financiera


consolidado
1. Tal como se puede observar el estado de situacin financiera
consolidado, muestra el resultado de las combinaciones de las
partidas del activo y pasivo; en este caso se han pagado las

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acciones adquiridas al mismo valor nominal de las acciones de la


empresa BUSTAMANTE SA.
2. El patrimonio de la empresa BUSTAMANTE SA no ha sido
modificada, al haberse adquirido el 100 % de las acciones de
ROJAS SA no existe el rubro de inters minoritario debido a que no
se cuenta con otros accionistas.
Como se explic el estado de situacin financiera consolidado, se
ha obtenido de la columna Consolidado de la hoja de trabajo
elaborada para este fin.

Conformacin de la inversin
Capital
Reservas

BUSTAMANTE SA
150,000.00
150,000.00

Resumen
Monto pagado
Parte del patrimonio
No existe diferencia

100%
150,000.00
0.00
150,000.00

150,000.00
150,000.00
0.00