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Indice General

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MANUAL DE FUT 5 EDICION - AO 2014 - INDICE GENERAL

CAPITULO I

1. SISTEMA DE TRIBUTACION EN GLOBAL COMPLEMENTARIO O ADICIONAL BASADO



EN LOS RETIROS O DISTRIBUCIONES DE UTILIDADES ...................................................
1.1 Empresas Individuales, Empresas Individuales de Responsabilidad Limitada (EIRL) y So
ciedades de Personas ..............................................................................................................
1.1.1 Tributacin del dueo de empresas individuales y de los socios de sociedades de personas.
1.1.2 Determinacin del monto de las Utilidades Tributables y del Fondo de Utilidades Tributa
bles (FUT) ...............................................................................................................................
1.2
Empresas organizadas como Sociedades Annimas ..............................................................
1.2.1 Situacin de los accionistas de sociedades annimas ............................................................
1.2.2 Situacin de las distribuciones efectuadas por sociedades annimas con cargo a utilidades

acumuladas hasta el 31.12.83 .................................................................................................
1.2.3 El reparto de la revalorizacin del capital propio existente al 31.12.83 queda supeditado a la

distribucin que previamente se efecte de las utilidades tributables generadas y acumula
das a contar del 01.01.84..........................................................................................................
1.2.4 Oportunidad en que se pueden distribuir los ingresos no constitutivos de renta percibidos

antes y despus del 31.12.83 ..................................................................................................
1.2.5 La revalorizacin del capital propio existente al 31.12.83 se puede distribuir an cuando no

se efecte una formal distribucin de capital ...........................................................................
1.3
Tributacin de los socios y accionistas de sociedades en comandita por acciones ................
1.4
El impuesto de 1 Categora constituye un crdito contra el Global Complementario o Adi
cional ........................................................................................................................................
1.5
Reconocimiento en el FUT de la diferencia entre la depreciacin normal y la acelerada ........
1.5.1 Venta, castigo o baja de bienes del Activo Fijo ........................................................................
1.5.2 No se pueden imputar Prdidas a la diferencia por Depreciacin Acelerada ..........................
1.5.3 Oportunidad en que deben efectuarse imputaciones a la Depreciacin Acelerada ................
1.5.4 Partidas que no deben imputarse a la Depreciacin Acelerada ..............................................
1.5.5 Situacin de la diferencia por Depreciacin Acelerada en el caso de divisin de empresas...
1.6
Restricciones al aprovechamiento de las prdidas tributarias ................................................

Pg.
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CAPITULO II
2.

OBLIGACION LEGAL DE LLEVAR EL LIBRO FUT ...........................................................

19

2.1
2.2
2.3
2.4
2.4.1
2.4.2
2.4.3

2.4.4

Normas de la Ley de la Renta relativas a la exigencia del Libro FUT ......................................


Normas reglamentarias del Libro FUT contenidas en la Resolucin N2.154, de 24.07.1991
Objetivos del Libro FUT ............................................................................................................
Informacin mnima que debe contener el Libro FUT ..............................................................
Empresas individuales, EIRL y sociedades de personas .........................................................
Sociedades annimas, en comandita por acciones y SpA .......................................................
Presentacin bsica de un Libro FUT y sus columnas separadas para cada tipo de informacin ..........................................................................................................................................
Los retiros que se reinvierten en otra empresa de 1 Categora no se afectan con Global
Complementario o Adicional ...................................................................................................
- Retiros Reinvertidos (Art. 14) ...............................................................................................
- Cuadro sinptico de la situacin tributaria de los Retiros Reinvertidos ................................
Forma de llevar el Libro FUT ..................................................................................................
Jurisprudencia administrativa .................................................................................................
Exposicin tcnica respecto de la estructura de un Sistema Contable y clasificacin de los
registros en principales y auxiliares ........................................................................................
Gastos rechazados - Prstamos - Retiros presuntos - Garantas de obligaciones (Nuevo
Artculo 21) ..............................................................................................................................
Partidas gravadas slo con el Impuesto nico del 35% (Art. 21, inciso 1) ............................
Partidas gravadas slo con el Impuesto Global Complementario o Adicional (Art. 21, inciso 3) ms una Tasa Adicional del 10% ..................................................................................
Gastos rechazados pagados afectos slo al Impuesto de Primera Categora (Art. 21, inciso 2) .......................................................................................................................................

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Indice General

CAPITULO III
3.

PRESENTACION ESQUEMATICA VERTICAL DEL FUT ......................................................

3.1 EMPRESAS INDIVIDUALES, EMPRESAS INDIVIDUALES DE RESPONSABILIDAD LIMI


TADA -EIRL-, SOCIEDADES DE PERSONAS, EN COMANDITA POR ACCIONES (SOCIO

GESTOR) Y AGENCIAS DE EMPRESAS EXTRANJERAS (ART.58 N 1 LEY DE LA

RENTA) ...................................................................................................................................
3.2
SOCIEDADES ANONIMAS ....................................................................................................
3.2.1 Determinacin del FUT de Sociedades Annimas, Sociedades por Accin (SpA) y en Co
mandita por Acciones, respecto de sus accionistas ...............................................................
3.2.2 Orden de imputacin de los dividendos distribuidos por sociedades annimas o en coman
dita por acciones ....................................................................................................................
3.2.3 Imputacin de dividendos que se remesan al exterior ...........................................................
3.3
Visin esquemtica del registro horizontal de las partidas que conforman el FUT ................
3.4
Tratamiento de la provisin y pago del Impuesto de Primera Categora -IDPC- en la deter
minacin de la RLI y el FUT ....................................................................................................
3.4.1 Alternativa cuando se registra contablemente la provisin del IDPC .....................................
3.4.2 Efecto contable y tributario cuando no se registra la provisin del IDPC ...............................
3.5
Tratamiento de las contribuciones de bienes races como crdito contra el Impuesto de

Primera Categora ...................................................................................................................
3.5.1 Primera Alternativa: El crdito por contribuciones supera el Impuesto de Primera Categora
3.5.1.1 Segunda Alternativa: El crdito por contribuciones no supera el Impuesto de Primera Cate
gora ........................................................................................................................................
3.5.2 Tratamiento del Impuesto Territorial cuando constituye un crdito contra el IDPC y su apli
cacin en la determinacin de la RLI y FUT ...........................................................................
3.5.2.1 El Impuesto Territorial no cubre totalmente el IDPC ...............................................................
3.5.2.2 El Impuesto Territorial excede el monto del IDPC ..................................................................

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CAPITULO IV
LIBRO FUT DE SOCIEDADES DE PERSONAS, EMPRESAS INDIVIDUALES
Y EMPRESAS INDIVIDUALES DE RESPONSABILIDAD LIMITADA (EIRL)
4.

ANALISIS DE CADA UNA DE LAS PARTIDAS QUE CONFORMAN EL FUT ......................

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4.1
Remanente de FUT del ao anterior, positivo o negativo ........................................................
4.2
Reconocimiento de la Renta Lquida Imponible del ejercicio (positiva o negativa) .................
4.3
Reconocimiento de los retiros de utilidades efectuados de otras sociedades en las que se

poseen inversiones ..................................................................................................................
4.3.1 Reconocimiento dentro del FUT de las utilidades devengadas en otras sociedades de per
sonas en las cuales existan inversiones ..................................................................................
4.4
Reconocimiento de participaciones percibidas o devengadas en otras empresas de 1Cate
gora que llevan contabilidad simplificada ................................................................................
4.5
Las agencias y sucursales de empresas extranjeras deben reconocer en su FUT los retiros

de utilidades que hayan efectuado desde empresas acogidas a rentas presuntas .................
4.6
Reconocimiento en el FUT de las reinversiones de utilidades tributarias retiradas de otras

sociedades de personas ..........................................................................................................
4.6.1 Es vlida la reinversin de utilidades en una sociedad en formacin .....................................
4.7
Reconocimiento en el FUT de las rentas exentas de 1 Categora, pero que se encuentran

afectas a Global Complementario o Adicional ........................................................................
4.8
Reconocimiento en el FUT de las rentas presuntas o de participacin en rentas presuntas..
4.9
FUT antes de imputaciones de retiros del ejercicio ...............................................................
4.9.1 Imputacin de las rentas presuntas ........................................................................................
4.9.2 Imputacin de los retiros efectuados por el empresario o por los socios ..............................
4.10 Qu se entiende por retiros ...................................................................................................
4.10.1 Situacin tributaria del sueldo empresarial ..........................................................................
4.10.2 Cmo se determina la cuanta de los retiros ...........................................................................
4.10.3 Orden de imputacin de los retiros al FUT a contar del 01.01.2013 .......................................
4.10.4 El FUT constituye el tope mximo de tributacin de los retiros ..............................................
4.10.5 Reconocimiento dentro del FUT de las utilidades devengadas en otras sociedades de per
nas en las cuales existan inversiones .....................................................................................
4.10.6 Ajuste de los retiros de los socios cuando exceden del FUT ..................................................
4.10.7 Partidas que no se consideran retiros .....................................................................................

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Indice General

511

4.10.8 Prioridad en la imputacin de los retiros y oportunidad en que los retiros pueden imputarse

a ingresos no gravados con Global Complementario o Adicional ...........................................
4.10.8.1 Concepto de rentas o utilidades ms antiguas ....................................................................
4.10.8.2 Pronunciamiento del S.I.I. respecto de la imputacin de retiros o distribuciones a las utili
dades provenientes de otras empresas ................................................................................
4.11 Los retiros que excedan del FUT y de la diferencia por Depreciacin Acelerada deben impu
tarse al FUT del ao o aos siguientes ....................................................................................
4.12 Tipos de retiros o distribuciones que se pueden efectuar y su imputacin a las distintas par
tidas que conforman el FUT, a contar del 01.01.2013 .............................................................
4.13 Situacin tributaria de los retiros excesivos existentes al transformar una sociedad de per
sonas en sociedad annima ....................................................................................................
4.14 Situacin de los retiros excesivos cuando el socio enajena sus derechos sociales ...............
4.14.1 Situacin de los Retiros excesivos en el caso de trmino de giro ..........................................
4.15 Las rentas exentas y los ingresos no constitutivos de renta se reconocen slo por su mon
to percibido ..............................................................................................................................
4.16 Situacin del FUT en el caso de un socio que enajena sus derechos sociales .....................
4.17 Asignacin de los crditos a los retiros de empresarios individuales .....................................
4.18 Prorrateo de los crditos del FUT entre los retiros anuales de los socios ..............................
4.19 El FUT en el caso del Impuesto Adicional (Ver Circular 54, de 2013 en el Cap. XVI de esta

obra) .......................................................................................................................................
4.19.1 Formalidades especiales para los retiros reinvertidos por socios afectos al Impuesto Adi
cional .....................................................................................................................................

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CAPITULO V
LIBRO FUT DE SOCIEDADES ANONIMAS
5.

CARACTERSTICAS PRINCIPALES DEL FUT DE UNA S.A. Y SUS DIFERENCIAS CON


EL FUT DE SOCIEDADES DE PERSONAS ........................................................................

5.1 Anlisis de cada una de las partidas que integran el FUT de una sociedad annima ...........
5.1.1 Remanente de FUT del ao anterior, positivo o negativo ......................................................
5.1.2 Imputacin de dividendos y de gastos rechazados provisionados el ao anterior que no se

gravan con el Impuesto nico del 35% ni con el Impuesto Global Complementario o Adicio
nal ...........................................................................................................................................
5.1.3 Los dividendos deben imputarse a las utilidades tributarias ms antiguas que existan en el

FUT ........................................................................................................................................
5.2
Reconocimiento del resultado tributario del ao (Sociedades Annimas) .............................
5.2.1 Reconocimiento de la Renta Lquida Imponible -RLI- de 1 Categora (Sociedades Anni
mas) ........................................................................................................................................
5.2.2 Reconocimiento en el FUT de una S.A. de los retiros de utilidades tributarias generadas en

sociedades de personas que tributan por contabilidad completa ...........................................
5.2.3 Reconocimiento en el FUT de una S.A., de retiros efectuados desde una sociedad de per
sonas que tributa por renta presunta .....................................................................................
5.2.4 Retiros reinvertidos en acciones de pago de Sociedades Annimas ....................................
5.2.5 Reconocimiento en el FUT de las rentas exentas de 1 Categora, pero afectas a Global

Complementario o Adicional ..................................................................................................
5.3 Orden de imputacin de los dividendos distribuidos por sociedades annimas o en coman
dita por acciones y Sociedades por Acciones (SpA) ...............................................................
5.4
Control del crdito originado por la ex Tasa Adicional y de su utilizacin ................................
5.5
Cuadro sinptico de los crditos que originan a sus accionistas los dividendos repartidos

por sociedades annimas y en comandita por acciones ........................................................

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CAPITULO VI
6.

EL FONDO DE UTILIDADES NO TRIBUTABLES (FUNT) .................................................. 201

6.1
6.2

6.3

Las partidas del FUNT se reconocen por su monto percibido anualmente ............................ 202
Ingresos no tributables a los cuales se pueden imputar los dividendos cuando no existe
FUT ni saldo por diferencia entre Depreciacin Normal y Acelerada ..................................... 202
Orden de imputacin de las utilidades financieras y no tributarias en el caso de devolucin
de capital de sociedades annimas ........................................................................................ 204

512

6.4

Indice General

Tratamiento tributario de los ingresos no constitutivos de renta, rentas exentas y rentas


afectas al impuesto de 1 Categora en carcter de nico y de sus costos, gastos y desembolsos ..................................................................................................................................... 204

CAPITULO VII
7.

RENTAS ACUMULADAS AL 31.12.83 .................................................................................. 219

7.1

Determinacin del remanente de rentas e ingresos acumulados al 31.12.83 ........................ 219

CAPITULO VIII
8. DISTINCION ENTRE UTILIDAD CONTABLE, RENTA LIQUIDA IMPONIBLE, FONDO DE

UTILIDADES TRIBUTABLES Y FONDO DE UTILIDADES NO TRIBUTABLES ................. 223
8.1
8.2
8.3
8.4

Utilidad contable o resultado financiero ..................................................................................


Renta Lquida Imponible de 1 Categora ...............................................................................
Utilidades Tributables o Fondo de Utilidades Tributables (FUT) .............................................
Fondo de Utilidades No Tributables ........................................................................................

223
225
226
228

CAPITULO IX
9.

9.1
9.2
9.2.1

9.2.2

EFECTOS CONTABLES Y TRIBUTARIOS DE LA RECUPERACION DEL IMPUESTO


DE 1 CATEGORIA CUANDO LAS PERDIDAS ABSORBEN UTILIDADES (PPUA) ........ 229
Introduccin ..........................................................................................................................
Recuperacin del Pago Provisional por Utilidades Absorbidas (PPUA) ...............................
Recuperacin del Impuesto de Primera Categora pagado por la empresa respecto de
utilidades propias (no provenientes de inversiones en otras empresas) ..............................
Recuperacin del Impuesto de Primera Categora pagado por otras empresas respecto de
utilidades recibidas por concepto de retiros, dividendos o reinversiones ..............................

229
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233
236

CAPITULO X
10.

EL FUT EN EL CASO DE TERMINO DE GIRO ............................................................ 241

10.1 Reliquidacin de Impuesto Global Complementario por trmino de giro ................................ 244
10.2 Situacin del FUT en el caso de comunidad hereditaria que se convierte en sociedad an
nima ........................................................................................................................................ 246
10.3 Tributacin en el caso de reinversin y aporte a la constitucin de una sociedad de respon
sabilidad limitada, de las utilidades y bienes muebles retirados al trmino de giro de una

sociedad de hecho .................................................................................................................. 247

CAPITULO XI
11. AJUSTES A LA RENTA LIQUIDA IMPONIBLE DE 1 CATEGORIA Y SU INCIDENCIA

EN EL FUT ............................................................................................................................ 249
11.1
Gastos rechazados no afectos al Impuesto nico del 35% ni al Impuesto Global Comple
mentario o Adicional ..............................................................................................................
11.2 Situacin de los costos y gastos imputables a ingresos no constitutivos de renta, a rentas

exentas o rentas afectas al Impuesto nico de Primera Categora ......................................
11.3
Diferencias temporarias entre el criterio contable y tributario ................................................
11.4
Provisiones para vacaciones que se cumplen en el ao siguiente ........................................
11.5
Estimacin de clientes incobrables .........................................................................................
11.6
Gastos de fabricacin .............................................................................................................
11.7
Provisin para indemnizacin por aos de servicio - PIAS - ..................................................
11.8
Depreciacin normal versus depreciacin acelerada .............................................................
11.9
Operaciones de Leasing .........................................................................................................
11.10 Registro de los Gastos Diferidos y Gastos Anticipados de Promocin ..................................
11.11 Inversiones en acciones en empresas relacionadas ..............................................................

249
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Indice General

513

CAPITULO XII
EL FUT EN LA DIVISIN DE SOCIEDADES
12.
CONCEPTOS, DEFINICIONES Y MATERIAS RELACIONADAS CON LA DIVISIN DE
SOCIEDADES ......................................................................................................................
12.1 En que consiste la divisin de una sociedad .........................................................................
12.2 La asignacin de bienes que se hace en una divisin no constituye una enajenacin..........
12.3 Los crditos tributarios a favor de la empresa que subsiste (continuadora) no se traspasan

en una divisin .......................................................................................................................
12.4 Prdida tributaria que se produzca o determine a la fecha de la divisin ..............................
12.5 Asignacin de los retiros en exceso en el caso de divisin de sociedades de personas ......
12.6 Forma de determinar la utilidad provisoria y su distribucin a la fecha de la divisin de una

sociedad ...............................................................................................................................
12.7 Distribucin del FUT en el caso de divisin ...........................................................................
12.8 Situacin de la diferencia de Depreciacin Acelerada en el caso de divisin de empresas...
12.9 Divisin de una sociedad producto de la cual nace una sociedad acogida a renta presunta.
12.10 Empresa acogida al rgimen del artculo 14 bis de la Ley de la Renta no registra las utili
dades pendientes de tributacin en el caso de una reorganizacin empresarial, pues no

est obligada a llevar FUT .....................................................................................................
12.11 Situacin tributaria de pagos que se realizan en virtud de cuentas de alcance o cuentas

de ajustes en la divisin de una sociedad ...........................................................................
12.12 Situacin de una sociedad que nace por una divisin y que se acoge a declarar renta pre
sunta por explotacin de bienes races ................................................................................
12.13 Crdito por impuestos pagados en el extranjero en el caso divisin de una sociedad ........
12.14 Concepto de Patrimonio Neto para efectos de una divisin ..................................................
12.14.1 Existen utilidades en la empresa que se divide .....................................................................
12.14.2 Existen prdidas en la empresa que se divide ......................................................................
12.15 Ejercicios sobre divisin de sociedades .................................................................................
12.15.1 Divisin de una sociedad de personas de la cual nace otra sociedad de personas ..............
12.15.2 Divisin de una sociedad personas de la cual nace una sociedad annima .........................
12.15.3 Divisin de una sociedad annima de la cual nace otra sociedad annima ..........................
12.15.4 Divisin de una sociedad annima de la cual nace una sociedad de personas ....................

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303

CAPITULO XIII
EL FUT EN LA FUSIN DE SOCIEDADES
13. CONCEPTOS, DEFINICIONES Y MATERIAS RELACIONADAS CON LA FUSIN DE
SOCIEDADES ...................................................................................................................... 309
13.1 En que consiste la fusin de sociedades .............................................................................
13.1.1 Goodwill (Art. 31 N 9 incisos tercero y siguientes de la Ley Renta) .....................................
13.1.2 Badwill (Art. 15 nuevos incisos segundo y siguientes de la Ley Renta) ...............................
13.1.3 Fecha de Trmino de Actividad de Sociedad Absorbida .......................................................
13.2 Improcedencia del beneficio del artculo 18 ter (actual Art. 107) de la Ley de la Renta, en

el caso de fusin de sociedades ............................................................................................
13.2.1 Aplicacin del Artculo 107 (ex 18 ter) a las acciones de canje en el caso de fusin de so
ciedades annimas ................................................................................................................
13.3 Valor de transferencia de los bienes y facultad de tasar en el caso de fusin de socieda
des ........................................................................................................................................
13.4 Las prdidas de arrastre no pueden traspasarse en el caso de fusin de sociedades ........
13.5 Recuperacin del pago provisional por utilidades absorbidas -PPUA- en el caso de fusin

de sociedades .......................................................................................................................
13.5.1 Recuperacin 1 Categora por Utilidad Absorbida por FUT Negativo (Prdida Tributaria)

(PPUA) ..................................................................................................................................
13.6 Sobreprecio obtenido en la colocacin de acciones de propia emisin, en el caso de una

fusin producto de la adquisicin del 100% de sus acciones, fusin impropia ....................
13.7 No es aplicable el impuesto del 35% contemplado en el artculo 38 bis de la Ley de la

Renta, en el caso de una fusin de sociedades ...................................................................
13.8 Efectos tributarios de la disolucin de una sociedad annima por reunirse en manos de

una sola persona el 100% de las acciones ...........................................................................

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514

Indice General

13.9 La sociedad absorbida en la el caso de una fusin debe declarar el Impuesto de Primera

Categora y presentar el Balance de Trmino de Giro a la fecha de su extincin ................
13.10 En el caso de fusin de sociedades se considera como fecha de adquisicin de las accio
nes la misma de la escritura de fusin .................................................................................
13.10.1 F
 echa de adquisicin de acciones representativas del capital de la S.A. absorbida ...........
13.11 Fecha que debe considerarse como trmino de actividades de sociedades que se di
suelven con motivo de una fusin y plazo para solicitar la devolucin remanentes .............
13.12 Situacin del saldo de FUT y crdito por Impuesto de Primera Categora de sociedad

annima cerrada en liquidacin que se fusiona a otra sociedad annima ...........................
13.13 Fusin de Sociedades, Canje de Acciones y las facultades de tasacin delS.I.I. ....
13.14 No procede rebajar como gasto el Crdito Fiscal IVA en una fusin de sociedades ...........
13.15 La sociedad absorbente o subsistente puede percibir la devolucin de PPUA solicitado

por la sociedad que desaparece en la oportunidad de su trmino de giro ..........................
13.16 Costo tributario de activos aportados en un aumento de capital a una sociedad preexisten
te que haban sido revalorizados segn el Good Will en un proceso de fusin. Facultad de

tasar del SII ...........................................................................................................................
13.17 Alcance de lo dispuesto en el Artculo 15 (Badwill) de la Ley sobre Impuesto a la Renta

en la fusin de sociedades ....................................................................................................
13.19 Ejercicios sobre fusin de sociedades. Rgimen vigente desde 01.01.2013 .......................

317
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324


Ejercicio N 1: Sociedad de personas es absorbida por otra sociedad de personas que ya

existe (fusin por incorporacin) ..................................................................

326


Ejercicio N 2: Sociedad annima es absorbida por una sociedad de personas (fusin im
propia) ..........................................................................................................

334

CAPITULO XIV
EL FUT EN LA TRANSFORMACIN DE SOCIEDADES
14.

CONCEPTOS, DEFINICIONES Y MATERIAS RELACIONADAS CON LA TRANSFORMACIN DE SOCIEDADES ........................................................................................................ 341

14.1 En qu consiste la transformacin de sociedades ................................................................


14.2 No procede dar aviso de trmino de giro en la transformacin de sociedades y separacin

de resultados cuando proceda ...............................................................................................
14.3 Comunidad hereditaria que se convierte en sociedad annima debe presentar trmino de

giro .........................................................................................................................................
14.4 Costo tributario de la acciones originadas de la transformacin de una sociedad de res
ponsabilidad limitada en sociedad annima ..........................................................................
14.5 Fecha de adquisicin de las acciones de una sociedad annima que result de una trans
formacin de una sociedad de personas ...............................................................................
14.6 Transformacin de una Empresa Individual de Responsabilidad Ltda. -E.I.R.L.- en socie
dad de cualquier especie y utilizacin de crditos a su favor ...............................................
14.7 Imputacin en el FUT de los gastos rechazados y distribucin de dividendos en el caso

de transformacin de sociedades .........................................................................................
14.8 Aprovechamiento de las prdidas de arrastre y de los crditos fiscales en el caso de la

transformacin de sociedades ...............................................................................................
14.9 Situacin tributaria de las utilidades reinvertidas en una sociedad annima que se trans
forma en una sociedad de responsabilidad limitada .............................................................
14.10 A la enajenacin de acciones nacidas producto de la transformacin de una sociedad de

responsabilidad limitada en una sociedad annima no le es aplicable la exencin contem
plada en el Artculo 107 (ex 18 ter) de la Ley de la Renta ....................................................
14.11 Ejercicios sobre transformacin de sociedades ....................................................................

Ejercicio N 1: Transformacin de una sociedad de personas en una sociedad annima ...

Ejercicio N 2: Transformacin de una sociedad annima en una sociedad de personas ...
14.12 Anlisis de casos especiales de FUT ....................................................................................

341
342
342
342
343
343
344
344
344

345
346
348
353
358

Indice General

515

CAPITULO

XV

EJERCICIOS DE FUT
EMPRESAS INDIVIDUALES - EMPRESAS INDIVIDUALES DE RESPONSABILIDAD
LIMITADA (E.I.R.L.) - SOCIEDADES DE PERSONAS - SOCIEDADES ANNIMAS
A.-
B.-

Cuadro esquemtico del FUT, vigente hasta el 31.12.2012 ..................................................


Cuadro esquemtico del FUT, vigente desde el 01.01.2013 .................................................

361
362

EJERCICIO N 1: EMPRESA INDIVIDUAL, CON SALDO DE FUT PROVENIENTE DE UTILIDA


DES DE AOANTERIOR. RETIROS SE IMPUTAN A FUT NETO Y BRUTO Y

A LA DEPRECIACIN ACELERADA .................................................................

363

EJERCICIO N 2: EMPRESARIO INDIVIDUAL DE RESPONSABILIDAD LTDA. (E.I.R.L.), CON



SALDO DE FUT Y FUNT PROVENIENTE DE AO ANTERIOR ......................

368

EJERCICIO N 3: SOCIEDAD DE PERSONAS CUYOS SOCIOS REGISTRAN RETIROS IMPU


TABLES AL FUT Y AL FUNT ..............................................................................

372

EJERCICIO N 4: SOCIEDAD DE PERSONAS QUE REQUIERE TRASPASO DE FUT DISPO


NIBLE EN OTRA SOCIEDAD DE PERSONAS (FUT DEVENGADO) ...............

379

EJERCICIO N 5: SOCIEDAD DE PERSONAS CON RENTAS EFECTIVAS, RENTAS PRESUN


TAS, RECONOCIMIENTO UTILIDADES DEVENGADAS Y FUNT ....................

383

EJERCICIO N 6: SOCIEDAD DE PERSONAS CON RETIROS REINVERTIDOS EN OTRAS



SOCIEDADES CON PRDIDA TRIBUTARIA .....................................................

387

EJERCICIO N 7:


SOCIEDAD ANNIMA CON IMPUTACIN DE DIVIDENDOS A DEPRECIACIONES ACELERADAS Y FUNT Y CON GASTOS RECHAZADOS AFECTOS
AL IMPUESTO NICO DEL 35% E IMPUESTO GLOBAL COMPLEMENTARIO O ADICIONAL ..............................................................................................

390

EJERCICIO N 8:



SOCIEDAD ANNIMA DONDE EL IDPC ES CUBIERTO EN EXCESO POR


EL IMPUESTO TERRITORIAL Y CRDITO DONACIONES UNIVERSIDADES.
PRESENTA DIVERSOS GASTOS RECHAZADOS Y OTRAS PARTIDAS CONTEMPLADAS EN EL ARTCULO 21 DE LA LIR. TIENE INGRESOS EXENTOS
DEL IDPC ...........................................................................................................

395

MAS EJERCICIOS DE FUT VER:


CAPITULO IV
CAPITULO V
CAPITULO IX
CAPITULO XII
CAPITULO XIII
CAPITULO XIV

Sociedades de personas, paginas ...........................................................


Sociedades annimas, paginas................................................................
PPUA (Pagos provisionales por utilidades absorbidas), pginas ............
Divisin de sociedades, pginas ..............................................................
Fusin de sociedades, pginas ................................................................
Transformacin de sociedades, pginas ..................................................

106 a 110
170 a 173
233 a 239
284 a 308
326 a 339
346 a 357

CAPITULO XVI
CIRCULAR N 45, DE 23.09.2013
INSTRUYE SOBRE LA TRIBUTACIN ESTABLECIDA EN EL ARTCULO 21 DE LA LEY DE LA
RENTA, CON MOTIVO DE LA SUSTITUCIN DE DICHO ARTCULO POR LA LEY
N 20.630, DE 2012 ...........................................................................................................................

405

CIRCULAR N 54, DE 25.11.2013


INSTRUYE SOBRE LAS MODIFICACIONES EFECTUADAS A LAS NORMAS SOBRE RETENCIN DE IMPUESTO ESTABLECIDAS EN EL ARTCULO 74 N 4 DE LA LEY DE LA RENTA,
POR LA LEY N 20.630, DE 2012 .....................................................................................................

439

516

Indice General

CAPITULO XVII
INDICE CRONOLOGICO Y TEMATICO DE LA JURISPRUDENCIA ADMINISTRATIVA
RELACIONADA CON EL FUT ...........................................................................................................

473

CAPITULO XVIII
FORMULARIOS E INSTRUCCIONES PARA LA EMISIN DE CERTIFICADOS Y
DECLARACIONES JURADAS RELACIONADAS CON EL FUT
MODELO DE CERTIFICADO N 3, SOBRE DIVIDENDOS Y CRDITOS ........................................

487

MODELO DE CERTIFICADO N 5, SOBRE RETIROS, GASTOS RECHAZADOS Y CRDITOS ...

491

MODELO DE CERTIFICADO N 38, SOBRE DESEMBOLSOS Y OTRAS PARTIDAS O CANTIDADES A QUE SE REFIERE EL INCISO TERCERO DEL ART. 21 DE LA LIR.......................................

487

DECLARACIN JURADA N 1884 .....................................................................................................

499

DECLARACIN JURADA N 1886 .....................................................................................................

501

DECLARACIN JURADA N 1909 .....................................................................................................

504