RUBRO BIENES DE USO

La empresa VERDULAC S.A. se dedica al Lavado y Envasado de verduras

frescas. Ha contratado sus servicios como auditores externos, para
dictaminar sobre los Estados Contables de su 15 ejercicio econmico,
cuyo cierre es el 31/12/01. Es la primera auditora que Ud. Realiza en sta
firma y al revisar el rubro Bienes de Uso, Ud. Encuentra la siguiente
informacin:
COMPOSICIN DEL RUBRO BIENES DE USO:
31/12/00

31/12/01

Rodados
Depreciacin Acumulada
Rodados

116,500.00
(67,541.67)

105,343.00
(74,191.67)

Maquinarias
Depreciacin Acumulada
Maq.

100,000.00
(23,333.30)

153,800.00
(38,713.33)

Muebles y tiles
Depreciacin Acumulada
M. y tiles

11,500.00
(901.19)

11,500.00
(1,476.19)

1) La composicin de maquinaria es la siguiente:

Concepto
Lavadora
Maquina
Congelador
a

Valor de
Origen
100,000.00

Fecha
Adquisicin
07/09/98

Vida til
Transcurrida
28 meses

53,800.00

08/01/01

5 meses

La empresa practica una amortizacin lineal del 10% anual.

A la mquina lavadora se le ha incorporado un sistema
computarizado con el que se obtiene mejor calidad en el lavado de
las verduras en fecha 12/06/01. Dicho sistema tuvo un costo de
S/.5,000.00 y se imput en Otros Gastos.

La mquina adquirida el 08/01/01 incorpora un producto nuevo al

mercado (verduras congeladas). El coste de adquisicin fue de S/.
50,000.00 y S/. 3,800.00 corresponde al asesoramiento y estudios
de mercados para el nuevo producto en cuestin.
2) En fecha 09/01 la empresa adquiri un terreno en $85,000.00 (segn
escritura ms gastos) con una construccin antigua que fue
demolida (costo de demolicin $10,000.00). All se construirn
galpones en un futuro prximo, pero el bien todava no fue activado
ya que an no comenz la construccin. La demolicin fue
registrada contra la cuenta Gastos de Demolicin. Los materiales
de la demolicin realizada en fecha 11/01 sern vendidos
estimativamente en S/. 3,000.00. La empresa registr:

Recaudaciones a Depositar
Venta Materiales de
Demolicin

3,000.00
3,000.00

3) Muebles y tiles:

Concepto
Equipos
Computo
Materiales y
tiles de
oficina

Valor de
Origen

Fecha de
Adquisicin

8,565.00

01/08/99

Vida til
transcurrida
al 31/12/00
16 meses

2,935.00

02/10/98

27 meses

La empresa decidi amortizar los Muebles y tiles en 20 aos para

que tengan una mayor vida til.
4) La composicin del rubro Rodados es la siguiente:

Concepto
Camin
Scania 1
Camin
Scania 2
2

Valor de
Origen

Fecha de
Adquisicin

49,500.00

12/01/98

Vida til
transcurrida
al 31/12/00
36 meses

50,000.00

05/01/90

120 meses

Pick Up
Fiorino

17,000.00

06/06/99

19 meses

La empresa practica una amortizacin lineal tomando como base una

vida til de 120 meses.
El camin de reparto N 2 est totalmente amortizado. Ante la
imposibilidad de comprar uno nuevo, se le hicieron arreglos en fecha
12/01 por lo que se estim una vida til de 5 aos ms. El costo de
los arreglos fue de S/. 5,000.00. Adems se le practic un revalo por
un experto que determin un valor del rodado en cuestin de S/.
12,000.00. Contablemente no se ha realizado ninguna registracin.
La Pick Up Fiorino fue vendida el 15/12/01 en S/. 13,500.00 (IVA
incluido). La empresa registr el siguiente asiento:
Banco X cta/cte

13,500.00

Rodados
IVA Dbito
Fiscal

11,157.00
2,343.00

Se solicita:
1. Proponga los asientos de ajustes que correspondan.
2. Determinar los saldos ajustados de las cuentas de Bienes de Uso y sus
respectivas Amortizaciones Acumuladas.
3. Seale los procedimientos de Auditora que correspondieron aplicar en
el caso planteado.

DESARROLLO

1) MAQUINARIAS

Concepto

Valor de
Origen

Fecha
Adquisicin

Vida til
Transcurrida

Lavadora

100,000.00

07/09/98

28 meses

Maquina
Congelador
a

53,800.00

08/01/01

5 meses

LAVADORA
Calculo de la depreciacin:
Fecha de Adquisicin :
07.09.98
Valor de compra : S/. 100,000.00
Valor Residual
: S/.
0.00
Vida til
:
120 (meses)
Depreciacin
: S/.
833.33
ME
S

DEPRECIAC
IN
ACTUAL

DEPRECIAC
IN
ACUMULA
DA

VALOR EN
LIBROS

FECHA

833.33

833.33

99,166.67

2
3
4

833.33
833.33
833.33

1,666.67
2,500.00
3,333.33

98,333.33
97,500.00
96,666.67

28

833.33

23,333.33

76,666.67

31.12.0
0

833.33

27,500.00

72,500.00

31.05.0
1

07.09.9
8

33

OBSERVAC
IN

1 Verificar depreciacin al 31/12/00

100,000.00 x 10 x 28
=23,333.30
12

2 A la lavadora se le incorpor un sistema computarizado con el

que obtiene mejor calidad. Dicho sistema tuvo un costo de S/.
5,000.00, pero se contabiliz como gasto. Para ello se realiza un
asiento de ajuste debido a que el monto de S/. 5,000.00 debi de
sumarse al costo de la maquinaria.

3
3
5
9

01
MAQUINARIA

INMUEBLE
Y
EQUIPO
3331 Maquinarias y equipos de
explotacin
RESULTADOS ACUMULADOS

DEBE

HABER

5,000.00
5,000.00

5912 Ingresos de aos anteriores

x/x Por la contabilizacin del costo de la maquinaria.

3 Realizamos un nuevo cuadro de depreciacin.

Valor con mejora : S/. 77,500.00 (Valor en libros ms valor de la
mejora)
Valor Residual
: S/.
0.00
Vida til
:
87 (meses)
Depreciacin
: S/.
890.80

ME
S

DEPRECIAC
IN
ACTUAL

DEPRECIAC
IN
ACUMULA
DA

34

890.80

28,390.80

71,609.20

35
36

890.80
890.80

31,178.16
32,068.97

68,821.84
67,931.03

40

890.80

35,632.18

64,367.82

VALOR EN
LIBROS

FECHA

OBSERVAC
IN

31.06.0
1

31.12.0
1

4 Realizamos el asiento para corregir la depreciacin.

01
3
9
5
9

DEPRECIACIN ACUMULADA
3913 Maquinarias y equipos de
explotacin
RESULTADOS ACUMULADOS

DEBE

HABER

890.00
890.00

5912 Ingresos de aos anteriores

x/x Por el ajuste de depreciacin.

MAQUINA CONGELADORA
El 08.01.01 se adquiere una mquina congeladora por un valor de S/.
50,000.00.
6

Fecha de Adquisicin
:
08.01.01
Valor de compra
: S/. 50,000.00
Valor Residual
: S/.
0.00
Vida til
:
120 (meses)
Depreciacin
: S/.
416.67
DEPRECIAC
IN
ACTUAL

DEPRECIAC
IN
ACUMULA
DA

416.67

416.67

49,583.33

2
3
4

416.67
416.67
416.67

833.33
1,250.00
1,666.67

49,166.67
48,750.00
48,333.33

12

416.67

5,000.00

45,000.00

ME
S

VALOR EN
LIBROS

FECHA

OBSERVAC
IN

08.01.0
1

31.12.0
1

1 El costo de adquisicin es de S/. 50,000.00 y los gastos de

asesoramiento y estudios de mercado fueron S/. 3,800.00. Dicho
monto se contabiliz como costo de la congeladora, para ello se
debe de realizar un asiento de ajuste.
01
5
9
3
3

RESULTADOS ACUMULADOS

DEBE
3,800.00

5922 Gastos de aos anteriores

INMUEBLE,
MAQUINARIA
Y
EQUIPO
3331 Maquinarias y equipos de
explotacin
x/x Por la contabilizacin como gastos.

DEPRECIACIN ACUMULADA MAQUINARIAS

HABER

3,800.00

CONCEP
TO

VALO
R
ORIG
EN

FECHA
ADQUISI
CIN

V.
TIL
31.12
.00

DEPRECIA
CIN
31.12.00

V.
TIL
31.12
.01

DEPRECIA
CIN
31.12.01

Lavador
a

100,0
00

07.09.98

28
mese
s

23,333.33

40
mese
s

35,632.18

Maquina
Congela
dora

50,00
0

08.01.01

---

---

12
mese
s

5,000.00

Observacin:
En el tiempo de vida til transcurrida al 31/12/00 se ha considerado
el de la mquina congeladora como 5 meses, dicho dato est errado
porque la maquina recin se adquiri en el 08/01/01
2 Corregir la depreciacin de las dos maquinarias.
01

DEBE

5
9

RESULTADOS ACUMULADOS

3
9

DEPRECIACIN ACUMULADA
3913 Maquinarias y equipos de
explotacin
x/x Por la correccin de la depreciacin.

HABER

1,918.85

5922 Gastos de aos anteriores.

1,918.85

2) TERRENO
Los desembolsos que se incurran por demolicin, afectan al costo de
dicho inmueble. La empresa contabiliz el monto de S/. 10,000.00 como
8

gastos. Para ello, debemos de realizar un asiento de ajuste para corregir

dicho monto.

3
3
5
9

01
MAQUINARIA

INMUEBLE
Y
EQUIPO
3331 Maquinarias y equipos de
explotacin
RESULTADOS ACUMULADOS

DEBE

HABER

10,000.00
10,000.00

5912 Ingresos de aos anteriores

x/x Por el ajuste realizado afectando al costo del inmueble.

3) MUEBLES Y TILES

Concepto
Equipos
Cmputo
Materiales y
tiles de
oficina

Valor de
Origen

Fecha de
Adquisicin

8,565.00

01/08/99

Vida til
transcurrida
al 31/12/00
16 meses

2,935.00

02/10/98

27 meses

EQUIPOS DE CMPUTO
Fecha de Adquisicin:
01.08.99
Valor de compra
: S/.
8,565.00
Valor Residual
: S/.
0.00
Vida til
:
240 (meses)
Depreciacin
: S/.
35.69
DEPRECIAC
IN
ACTUAL

DEPRECIAC
IN
ACUMULA
DA

35.69

35.69

8,529.31

2
3
4

35.69
35.69
35.69

71.38
107.06
142.75

8,493.63
8,457.94
8,422.25

17

35.69

606.69

7,958.31

31.12.0
0

35.69

1,034.94

7,530.06

31.12.0
1

ME
S

VALOR EN
LIBROS

FECHA
01.08.9
9

29

MATERIALES Y TILES DE OFICINA

Fecha de Adquisicin:
02.10.98
Valor de compra
: S/.
2,935.00
Valor Residual
: S/.
0.00
Vida til
:
240 (meses)
10

OBSERVAC
IN

Depreciacin

: S/.

12.23

DEPRECIAC
IN
ACTUAL

DEPRECIAC
IN
ACUMULA
DA

12.23

12.23

2,922.77

2
3
4

12.23
12.23
12.23

24.46
36.69
48.92

2,910.54
2,898.31
2,886.08

27

12.23

330.19

2,604.81

31.12.0
0

12.23

476.94

2,458.06

31.12.0
1

ME
S

VALOR EN
LIBROS

OBSERVAC
IN

FECHA
02.10.9
8

39

DEPRECIACIN ACUMULADA MUEBLES Y TILES.

CONCE
PTO

VALO
R
ORIG
EN

FECHA
ADQUISIC
IN

V.
TIL
31.12
.00

Equipos
de
Comput
o

8,565

01.08.99

17
mese
s

606.69

29
mese
s

1,034.94

M. y
tiles
Oficina

2,935

02.10.98

27
mese
s

330.19

39
mese
s

476.94

DEPRECIA
CIN
31.12.00

V.
TIL
31.12
.01

DEPRECIA
CIN
31.12.01

Realizamos un asiento de ajuste para corregir la depreciacin:

01
5
9

11

RESULTADOS ACUMULADOS
5922 Gastos de aos anteriores

DEBE
35.69

HABER

3
9

DEPRECIACIN ACUMULADA

35.69

39134 Muebles y tiles.

x/x Por la correccin de la depreciacin.

Observacin:
En el tiempo de vida til transcurrida al 31/12/00 se ha considerado el
de los equipos de cmputo como 16 meses, dicho dato est errado
porque desde su fecha de adquisicin 01/08/99, han transcurrido 17
meses.

4) RODADOS

Concepto

12

Valor de
Origen

Fecha de
Adquisicin

Vida til
transcurrida
al 31/12/00

Camin
Scania 1
Camin
Scania 2
Pick Up
Fiorino

49,500.00

12/01/98

36 meses

50,000.00

05/01/90

120 meses

17,000.00

06/06/99

19 meses

CAMIN SCANIA 1
Fecha de Adquisicin:
12.01.98
Valor de compra
: S/. 49,500.00
Valor Residual
: S/.
0.00
Vida til
:
120 (meses)
Depreciacin
: S/.
412.50

DEPRECIAC
IN
ACTUAL

DEPRECIAC
IN
ACUMULA
DA

412.50

412.50

49087.50

2
3
4

412.50
412.50
412.50

825.00
1,237.50
1,650.00

48675.00
48262.50
47850.00

36

412.50

14,850.00

34650.00

31.12.0
0

412.50

19,800.00

29700.00

31.12.0
1

ME
S

VALOR EN
LIBROS

FECHA
12.01.9
8

48

CAMIN SCANIA 2
Fecha de Adquisicin:
05.01.90
Valor de compra
: S/. 50,000.00
Valor Residual
: S/.
0.00
Vida til
:
120 (meses)
Depreciacin
: S/.
416.67

13

OBSERVAC
IN

El Camin Scania 2 ha sido depreciado en su totalidad a la fecha

31.12.00; ante la imposibilidad de comprar una nueva unidad se le
hicieron arreglos el 12.01 por lo que se le estim una vida til de 5 aos
adicionales. El costo de dicho arreglo fue de S/. 5,000.00 (Valor en
libros).
Se le practic una revaluacin que fue estimada en S/. 12,000.00.

Mtodo de la Reexpresin Proporcional por Revaluacin

Valor en libros revaluado = Monto de revaluacin Costo de mejora
= S/. 12,000.00 S/. 5,000.00
= S/. 7,000.00

VALOR
HISTRICO
Valor
en
libros
Depreciacin
Acumulada
Costo
Adquisicin

5,000.00

VALOR
REVALUADO

9%

7,000.00

%
9%

50,000.00

91%

70,777.77

91%

55,000.00

100
%

77,777.77

100
%

REAJUS
TE
2,000.00
20,777.7
7
22,777.7
7

Realizamos el asiento de ajuste por la mejora

01
MAQUINARIA

3
3

INMUEBLE,
EQUIPO
334 Unidades de transporte

5
9

RESULTADOS ACUMULADOS

DEBE
Y

5,000.00

5912 Ingresos de aos anteriores

x/x Por la correccin de la depreciacin.

14

HABER

5,000.00

Realizamos los asientos por la revaluacin:

3
3
3
9
5
7

5
7
4
9

02
MAQUINARIA

DEBE

INMUEBLE,
Y
EQUIPO
33412 Unidades de transporte Revaluacin
DEPRECIACIN ACUMULADA
3914 Inmueble, maq. Y equipoRevaluacin
EXCEDENTE DE REVALUACIN
5712 Inmueble, maquinaria y
equipo
x/x Por el ajuste de la revaluacin.

22,777.77

03

DEBE

HABER

20,777.77
2,000.00

EXCEDENTE DE REVALUACIN
5712 Inmueble, maquinaria y
equipo
PASIVO DIFERIDO

HABER

600.00
600.00

4911 Impuesto a la Renta diferido

x/x Por el Impuesto a la Renta diferido por la revaluacin del
activo.

Por la Revaluacin
Fecha de Adquisicin:
05.01.90
Valor de compra
: S/. 77,777.77
Valor Residual
: S/.
0.00
Vida til
:
180 (meses)
Depreciacin
: S/.
432.10

ME
S

15

DEPRECIAC
IN
ACTUAL

DEPRECIAC
IN
ACUMULA

VALOR EN
LIBROS

FECHA

OBSERVAC
IN

DA
05.01.9
0

432.10

432.10

77,345.67

2
3
4

12
0
.
13
2

432.10
432.10
432.10

864.20
1,296.30
1,728.39

76,913.57
76,481.47
76,049.38

432.10

51,851.85

25,925.92

31.12.0
0

432.10

57,037.03

20,740.74

31.12.0
1

PICK UP FIORINO
La unidad fue dada de baja por la venta en la fecha 15.12.01.
Fecha de Adquisicin
:
06.06.99
Valor de compra
: S/. 17,000.00
Valor Residual
: S/.
0.00
Vida til
:
120 (meses)
Depreciacin
: S/.
141.67

ME
S

16

DEPRECIAC
IN
ACTUAL

DEPRECIAC
IN
ACUMULA
DA

VALOR EN
LIBROS

FECHA

OBSERVAC
IN

06.06.9
9

141.67

141.67

16,858.33

2
3
4

141.67
141.67
141.67

283.33
425.00
566.67

16,716.67
16,575.00
16,433.33

19

141.67

2,691.67

14,308.33

31.12.0
0

141.67

4,391.67

12,608.33

15.12.0 Dado de
1 baja

31

Realizamos el asiento para dar de baja al activo.

02

DEBE

5
9

RESULTADOS ACUMULADOS

3
9

DEPRECIACIN ACUMULADA

3
3

HABER

12,608.33

5922 Gastos de aos anteriores

39133 Equipos de transporte
INMUEBLE,
MAQUINARIA
EQUIPO
3341 Vehculos motorizados

4,391.67
Y

17,000.00

x/x Por la baja del activo

DEPRECIACIN ACUMULADA RODADOS

CONCE
PTO

VALOR
ORIGE
N

FECHA
ADQUISIC
IN

V.
TIL
31.12
.00

DEPRECIA
CIN
31.12.00

V.
TIL
31.12
.01

DEPRECIA
CIN
31.12.01

Camin
Scania
1

49,500

12.01.98

36
mese
s

14,850

48
mese
s

19,800

Camin
Scania
2

77,777
.77

05.01.90

120
mese
s

51,851.85

132
mese
s

57,037.03

17,000

06.06.99

Pick Up
17

19
mese

2,691.67

31
mese

---

Corregimos la depreciacin de los dos aos.

01
5
9

RESULTADOS ACUMULADOS

3
9

DEPRECIACIN ACUMULADA

DEBE

HABER

1,851.85

5922 Gastos de aos anteriores

1,851.85

39133 Equipos de transporte

x/x Por la correccin de la depreciacin del primer ao.

02
5
9

RESULTADOS ACUMULADOS

3
9

DEPRECIACIN ACUMULADA

DEBE

HABER

2,645.36

5922 Gastos de aos anteriores

2,645.36

39133 Equipos de transporte

x/x Por la correccin de la depreciacin del segundo ao.

COMPOSICIN DEL RUBRO BIENES DE USO

31.12.00

31.12.01

Rodados

144,277.77

127,277.77

Amortizacin Acumulada
Rodados

(69,393.51)

(76,837.03)

100,000.00

150,000.00

(23,333.33)

(40,632.00)

Maquinaria
Amortizacin Acumulada
Maquinaria

18

Muebles y tiles
Amortizacin Acumulada
Muebles y tiles

19

11,500.00

11,500.00

(936.88)

(1,511.88)