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REFORMA TRIBUTARIA 2013 CON RELACIN A LOS APORTES


PARAFISCALES EN COLOMBIA
Por medio de la Ley 1607 de 2012, el Gobierno Nacional estableci nuevas reglas
en el mbito tributario requiriendo especial atencin en la liquidacin de
parafiscales.
La propuesta del gobierno, que busca garantizar mayor equidad en el pago de
los deberes de los ciudadanos con la nacin, incidi directamente en la forma
como hoy da las empresas responden por el pago de parafiscales
correspondientes a cada uno de sus empleados.
Las empresas no debern pagar por concepto de parafiscales dirigidos al
Instituto Colombiano de Bienestar Familiar (ICBF) y al Servicio Nacional del
Aprendizaje (SENA) en el caso de aquellos empleados que pertenezcan a sus
nminas y que devenguen menos de diez (10) Salarios Mnimos Legales Vigentes
(SMMLV), es decir cinco millones ochocientos noventa y cinco mil pesos
($5.895.000) para el ao 2013.
Sin embargo se mantiene para todos los empleados sin distincin alguna, el
pago a Caja de Compensacin Familiar por cada empleado, correspondiente al
4% de su salario.
Los Aportes Parafiscales por definicin son las contribuciones especiales que los
empleadores realizan al SENA, ICBF y las Cajas de Compensacin Familiar para
que dichas entidades realicen programas de naturaleza social acorde con la
misin que le corresponde.
La distribucin de lo que se perciba por este nuevo tributo ser:

El 2.2% para el ICBF


El 1.4% para el SENA
El 4.4% restante para el Sistema de Seguridad Social en Salud.
El 1% restante que se pagar durante tres aos ser repartido entre
universidades pblicas (40%), nivelacin del UPC (30%) e inversin en el
sector agrario (30%).

Antes de la reforma tributaria, cabe recordar que


parafiscales se distribuan de la siguiente manera:
.Tipo de aporte

Por el empleado

los denominados aportes

Por empleador (%) Total

aportes

( %)

SALUD

PENSIN

4-5

ARP

SENA

ICBF

CAJA
COMPENSACION

(%)
8.5%
hasta
8.5
enero
12.5
01 de
2014
12
12
16
0.522
Segn
Segn
1.044
nivel de el
2.436
riesgo
riesgo
4.35
6.96
2%
hasta
2
2
jul 01
de 2013
3%
hasta
3
3
jul. 01
de 2013
4

Con la reforma tributaria de 2013 se dieron inicialmente algunos cambios para el


empleador, como se muestra en la columna sombreada. Luego de la reforma la
distribucin de aportes quedo distribuida de la siguiente manera:
Tipo de aporte
Salud
Pensin
ARP
SENA
ICBF
CAJA COMPENSACIN

Por el empleado
( %)
4
4 -5
0
0
0
0

Por empleador (%)


4.4
12
Segn nivel de riesgo
1.4
2.2
4

La Ley 1607 del 26 de diciembre de 2012: POR LA CUAL SE EXPIDEN


NORMAS EN MATERIA TRIBUTARIA Y SE DICTAN OTRAS DISPOSCIONES
Busca la contribuir a generar ms empleo formal e incentivar la inversin social
con la creacin del impuesto CREE: IMPUESTO SOBRE LA RENTA PARA LA
EQUIDAD, con el cual se alivian cargas prestacionales a los empleadores. En
otras palabras lo que se busca en no generar gravamen sobre la generacin de
empleo sino sobre las dividendos que generan las empresas. En otras palabras el
impuesto CREE es la contribucin que las personas y sociedades jurdicas que
son contribuyentes declarantes de los impuestos de renta y complementarios
hacen para beneficiar la generacin de empleo y por ende los trabajadores as
como la inversin social
El CREE se distribuye as hasta el ao 2015, dado que para el ao 2016 hacia
adelante ser del 8%
ICBF:

2.2 %

SENA:

1.4 %

SALUD:

4.4 %

EDUCACION SUPERIOR

1%

UPC salud
Sector agropecuario
Total:

________________
9%

Quienes no pagan los aportes parafiscales:

EMPLEADOR

Sociedades
asimiladas

Personas

Declarantes del impuesto sobre renta


y complementarios.
Sujetos pasivos del CREE
Jurdicas
-Los trabajadores que devenguen
individualmente menos de 10 salarios
mnimos

Personas naturales empleadoras

Sociedades y entidades extranjeras

Sociedades

Los trabajadores que devenguen


menos de 10 salarios mnimos
legales mensuales
-Que el empleador tenga 2 o ms
trabajadores.
-Que estn vinculados mediante
contrato laboral. D 862/13
Contribuyentes
declarantes
del
impuesto de renta por ingresos de
fuente nacional obtenidos mediante
sucursales
y
establecimientos
permanentes.
Localizadas
en
zonas francas
declaradas desde el 1 de enero de
2013

La exoneracin NO favorece a:
Personas con un solo empleado. Empleadores que tengan trabajadores con
salarios de ms de 10 salarios mnimos legales vigentes (smlmv) y que sean o no
sujetos del impuesto CREE.
Entidades sin nimo de lucro puesto que no estn sujetas al CREE.
Las sociedades que son declaradas zonas francas a 31 de diciembre de 2012.