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CONTABILIDADE II

Princpios Gerais Tributrios

Definio
Regra, preceito terico. a razo primria,
proposio geral de uma verdade em que se
apoiam outras verdades. Conhecimento que
orienta o estudo de uma cincia.

Os Princpios

Legalidade;
Igualdade e da capacidade contributiva;
Anterioridade;
Irretroatividade da lei tributria;
Vedao ao Confisco;
No-cumulatividade;
Uniformidade geogrfica;
Progressividade;
Imunidade recproca.

Princpio da Legalidade
Nenhum tributo ser institudo ou
aumentado, a no ser por fora de lei. vedado,
por exemplo, elevar a base de clculo, pois tal
manobra implicara em inequvoca majorao
(elevao). Na criao do tributo a lei deve
explicitar o fato tributvel, a base de clculo, a
alquota, os critrios para identificao do
sujeito passivo, o sujeito ativo, ou seja, deve
fixar os elementos essenciais do tributo.

Nota1
Exceo:
IOF;
IPI;
Imposto de Importao e Exportao;
ICMS Combustvel.

A atualizao monetria da base de calculo


no depende de lei.
A definio da data para pagamento do
tributo no depende da lei.

Princpio de Igualdade e da
Capacidade Contributiva
Contribuintes em situao equivalentes
devem receber tratamento idntico. Este
princpio tem por base o princpio da isonomia,
segundo o qual todos so iguais perante a lei. O
principio da igualdade complementado pelo
princpio da capacidade contributiva prevista no
art. 145 da CF 88. assim os impostos devem ser
graduados consoante a capacidade econmica
do contribuinte.

Nota2
O princpio da igualdade e da capacidade
contributiva fala tambm dos impostos com
alquotas progressivas so eles:
I.R
I.T.R
I.P.T.U

Princpio da Anterioridade
vedada a cobrana de tributos no mesmo
exerccio da publicao da lei que os criou ou
aumentou. Com o advento da Emenda
Constitucional 42/2003 tal proteo foi
aumentada devido a insero da alnea c ao art.
150, III, da CF88, estabelecendo que, sem
prejuzo da anterioridade comum, alguns
tributos s podem ser cobrados aps decorridos
noventa dias da data da publicao da lei que o
instituiu ou aumentou.

Nota3
Tributos com cobrana imediata:
Emprstimos compulsrios;
Impostos Extraordinrios de Guerra;
IOF.

Tributos cobrados aps 90 dias:


IPI;
Contribuio Previdenciria;
ICMS Combustvel.

Tributos que s podero ser cobrados no exerccio futuro:


IRPJ
IPTU;
IPVA.

Princpio da Irretroatividade
Os fatos geradores ocorridos antes do
incio da vigncia da lei que criou ou aumentou
o tributo no acarretam obrigaes. A lei nova
no se aplica aos fatos geradores j consumados
(art. 105 CTN). Pode ocorrer que o fato gerador
se tenha iniciado, mas no esteja consumado.
o chamado fato gerador complexivo, peridico.
Isto se d especialmente em se tratando de
tributo com fato gerador continuado.

Nota4
O tributo pode fugir a regra quando:
Por questes Interpretativas;
Quando for mais benfica em caso de
infrao, desde que o ato no tenha sido
consumado.

Princpio da Vedao ao Confisco


Probe-se a criao de tributos de
confiscatrios,
entendido
como
tributao
excessiva, exacerbada ou exorbitante. O tributo
inexorvel mas o poder de tributar no deve ser o
poder de destruir ou de aniquilar o patrimnio do
sujeito passivo. O carter do confisco do tributo
deve ser avaliado luz de todo o sistema tributrio,
isto , em relao carga tributria total resultante
dos tributos em conjunto e no em funo de cada
tributo isoladamente analisado.

Nota5
Se uma multa tributria for muito
exorbitante,
pode-se
questionar
sua
constitucionalidade aplicando o mesmo
princpio vlido para o exagero na tributao.

Princpio da No-cumulatividade
aquele em que a incidncia do imposto
ocorre sobre o valor agregado ou acrescido em
cada operao, e no sobre o valor total,
proibindo-se a tributao em cascata. Est
claro que este princpio visa evitar uma
cumulatividade. O valor do tributo devido em
cada operao ser compensado com a quantia
incidente sobre as anteriores. Reala neste
princpio valores como justia da tributao a
respeito capacidade contributiva.

Nota6
Sempre que um tributo for plurifsico ou
seja, quando ele incide vrias vezes sobre o
mesmo item, cada fez que o tributo for pago em
etapa dessa cadeia de circulao ou produo.
Esse tributo pago gerar um crdito que ser
descontado na sada da mercadoria.

Princpio da Uniformidade geogrfica


Este princpio probe que a Unio institua
tributo de forma no uniforme em todo o pas,
ou d preferncia a Estado, Municpio ou ao
Distrito Federal em detrimento de outro ente
federativo.

Nota7
So excees ao princpio:
Zona Franca de Manaus (Suframa)
Incentivos Fiscais

Princpio da Progressividade
Representa a possibilidade de a alquota
de determinado tributo progredir na medida em
que sua base de clculo tambm aumenta
(quanto maior a base de clculo, tambm maior
ser a alquota). O imposto de Renda, de
competncia da Unio, informado pelo
princpio da progressividade.

Princpio da Imunidade recproca


Por este princpio vedado Unio, aos
Estados-Membros, ao Distrito Federal e aos
Municpios instituir impostos sobre patrimnio,
renda ou servio, uns dos outros, bem como
sobre autarquias e fundaes mantidas pelo
Poder Pblico. Estes so alguns dos princpios
mais encontradios no nosso sistema tributrio.

Questes
1. Alquotas progressivas esto ligadas a qual
princpio tributrio?
2. Multas com valores exorbitantes so
facilmente questionadas tendo como base
qual princpio ?
3. Conceitue tributao em cascata.